第一篇：動(dòng)遷戶征稅問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)回遷安置如何征稅

2009-5-7 17:43

問：房地產(chǎn)開發(fā)公司采用回遷方式進(jìn)行動(dòng)遷安置，因?yàn)閯?dòng)遷戶被拆遷的房屋是產(chǎn)權(quán)房，回遷后的產(chǎn)權(quán)房在辦理產(chǎn)權(quán)時(shí)需要房地產(chǎn)開發(fā)公司出具商品房銷售發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件第二十七條規(guī)定“回遷房建造支出”可以計(jì)入“開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本——土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”項(xiàng)目。問題是：房地產(chǎn)開發(fā)公司回遷房的行為是否視同銷售繳納營業(yè)稅，收入怎樣確定？是否計(jì)繳企業(yè)所得稅？還涉及其他稅種嗎？

答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對動(dòng)遷居民建造的回遷樓屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅。計(jì)稅依據(jù)為銷售同類不動(dòng)產(chǎn)的市場價(jià)格。

按照契稅政策規(guī)定，各種拆遷補(bǔ)償費(fèi)均應(yīng)計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)，包括房屋貨幣補(bǔ)償和房屋實(shí)物補(bǔ)償。房地產(chǎn)開發(fā)公司采用回遷方式進(jìn)行動(dòng)遷安置屬于房屋原地實(shí)物補(bǔ)償，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)以補(bǔ)償房屋開發(fā)成本為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)回遷安置用房，應(yīng)當(dāng)視同銷售，繳納土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司將房屋給回遷戶，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。

依據(jù)稅法規(guī)定，對回遷標(biāo)準(zhǔn)面積內(nèi)部分，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按其開發(fā)的回遷房屋標(biāo)準(zhǔn)面積內(nèi)實(shí)際發(fā)生的成本確定回遷房屋銷售收入和成本；對超出回遷標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)按實(shí)際取得的收入確定銷售收入，按回遷房屋超出面積部分實(shí)際發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)我公司與政府簽訂的協(xié)議規(guī)定，房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)和安置房的費(fèi)用由我公司負(fù)責(zé)。此前收取的被拆遷戶的按政府規(guī)定的安置面積與原被拆遷面積的價(jià)款，視同商品房銷售收入繳納了營業(yè)稅及附加、預(yù)交了土地增值稅和企業(yè)所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》國稅函[2010]220號文件規(guī)定：回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。我理解就是此款不用繳納土地增值稅，是否也不作為銷售收入繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？

回復(fù)意見：

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）規(guī)定：

“

（一）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)

[2006]187號）第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)?！?/p>

所以，收取的補(bǔ)償價(jià)差一樣要計(jì)算繳納土地增值稅。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[1995]549號）規(guī)定：“對外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，就其取得的營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅；對償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營業(yè)稅，對最終轉(zhuǎn)讓時(shí)未作價(jià)結(jié)算的住宅區(qū)配套公共設(shè)施（如居委會(huì)用房、車棚、托兒所等），凡轉(zhuǎn)讓收入已包含在住宅房屋轉(zhuǎn)讓價(jià)格中并已征收營業(yè)稅的，不再征收營業(yè)稅。

因此，對于償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營業(yè)稅，超面積補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收入計(jì)算繳納營業(yè)稅。

三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十六條第三款規(guī)定：“通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)?！?/p>

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第七條規(guī)定：“企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序?yàn)椋?/p>

（一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確定。

（二）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價(jià)值確定。

（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！?/p>

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的補(bǔ)差價(jià)款，也是銷售房屋收入的一部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

第二篇：動(dòng)遷戶經(jīng)驗(yàn)

動(dòng)遷戶經(jīng)驗(yàn)

第一：也是我認(rèn)為是最最重要的動(dòng)遷大忌：托人找關(guān)系。

如果各位家里不幸遇到了動(dòng)遷，千萬千萬不要托熟人，找關(guān)系。這樣做絕對是有百害而無一益！這一點(diǎn)非常非常要緊，切忌，切忌！托人就被斬，因?yàn)閯?dòng)遷組會(huì)給你托的人好處，這是公開的潛規(guī)則，這樣你的利益會(huì)被多扒一層皮。而且你還因?yàn)槊孀雨P(guān)系，不好意思和熟人討價(jià)還價(jià)。站在動(dòng)遷組的立場上來看，你去托人來談判，說明你自己就是沒辦法了，你托的人就好比是你的底牌，你怎么可以把底牌隨便亮出來呢？！我們中國人遇到難辦點(diǎn)的事往往就喜歡去托人幫忙，這一點(diǎn)恰恰就是動(dòng)遷組最最喜歡遇到的了。

第二：你知道動(dòng)遷過程中，什么樣的人家最容易被最先趕走嗎？

對！就是家里有人做公務(wù)員的，或者自己本身是某個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)。因?yàn)檫@樣，動(dòng)遷組就可以找到你的上級領(lǐng)導(dǎo)，找組織給你談心，作思想工作，到這份上，你連談判的余地都沒有，只能是動(dòng)遷組給多少就簽約了。曾有一普通警察父母家里遇到動(dòng)遷，派出所所長要求該警察回家配合動(dòng)遷，等簽好約再來上班。呵呵，動(dòng)遷組是有ZF撐腰的，他們是非常神通廣大的，他可以通過各級政府組織來給你施壓，你想躲都躲不過，就算你是某某局長也一樣難逃壓力，而且你的官越大，動(dòng)遷組趕走你就越容易，當(dāng)然了，公務(wù)員本來就有十萬以上的房貼，要價(jià)太高點(diǎn)也的確是沒有道理。

第三：家里人數(shù)要多，最好是人員組成復(fù)雜，幾代人同住。

眾所周知，動(dòng)遷組都是流氓無賴，你家里若是孤兒寡母，老人獨(dú)居。就會(huì)遭到騷擾，比如鎖眼里被人灌了膠水，樓梯被人抽掉，莫名其妙的著火，放在樓道里的東西不翼而飛，等等??家里人多會(huì)好一些，但是人一多就一定要團(tuán)結(jié)，須知?jiǎng)舆w組最擅長挑撥離間，讓你們自己家里產(chǎn)生矛盾，他就可趁虛而入。而且切忌在動(dòng)遷組面前講周圍鄰居的壞話，他們很擅長利用鄰里之間的矛盾，讓你們互相不通消息，都以為自己拿的比別人多。曾有樓上樓下2戶人家，同一天上午下午搬走的，各方面情況都差不多，拿到的錢居然會(huì)相差10萬塊。

第四：不要主動(dòng)去動(dòng)遷辦公室，不要和他們吵架。去動(dòng)遷辦公室無異于羊入戶口，被打被罵的可能性非常高，特別要是你是壯小伙子的話，十有八九要挨揍。因?yàn)樗麄兇蛄四?，派出所不?huì)管的，還會(huì)說成是你們自己流氓斗毆，說不定還要拘留你。

第五：不要開價(jià)，要房子。

要房子比要錢核算，我就不多說了。還有一點(diǎn)就是要房子可以挑挑撿撿，朝向，地段，面積，樓層都是你討價(jià)還價(jià)的理由。要錢還有一個(gè)危險(xiǎn)就是被說成要價(jià)過

高，給他們找到強(qiáng)遷你的理由。而且現(xiàn)在房價(jià)飛漲，你這個(gè)月開的價(jià)，他過2個(gè)月答應(yīng)給你，這時(shí)房價(jià)又漲了，你要加價(jià)，他們就說你是漫天要價(jià)，出爾反爾。第六：耐心要好，無論發(fā)生什么情況都要沉住氣。切記，切記！

第七：熟讀動(dòng)遷政策，了解強(qiáng)遷流程。

比如聽證會(huì)。雖然法律不會(huì)幫你（沒有律師會(huì)接動(dòng)遷官司），法院遇到你起訴也是盡量不受理。但是你必須懂法，知道什么可以做，什么不可以做，須知?jiǎng)舆w組無時(shí)無刻不在想抓住你的小辮子，把你送去給法院，房地局判你強(qiáng)遷。如果發(fā)展到要你去開聽證會(huì)的地步了，離開強(qiáng)遷你也就不久了，雖然聽證會(huì)上你說的話再有道理也沒用，但是你還是必須得去開。否則要給他們扣下不配合動(dòng)遷的帽子，還會(huì)讓他們認(rèn)為你膽小怕事。

第八：如果你被強(qiáng)遷了，不要慌。

強(qiáng)遷必定會(huì)給你一套很遠(yuǎn)的房子（把你的家具搬過去），你不要自己搬過去。這個(gè)時(shí)候要找我們政府的最基層單位——街道，不要吵不要鬧，一家人統(tǒng)統(tǒng)搬去街道住。還要記住一點(diǎn)：如果是行政強(qiáng)遷，你有權(quán)向法院要求行政賠償。不要指望馬上解決，慢慢來——不要?dú)猓灰?。被?qiáng)遷的那天，多找點(diǎn)親戚朋友來“觀禮”，別忘了用DV把整個(gè)過程拍下來，以后好做證據(jù)。他們強(qiáng)遷你是要花成本的，法院，Gong_An，仲裁，人大等等機(jī)關(guān)，可都是要擺平的。如果你悄悄地去北京，他們還要出錢把你領(lǐng)回來。注意最近國務(wù)院出的規(guī)范Shangfang條例，他們可以違法亂紀(jì)，我們老百姓可不行，而且還要嚴(yán)格遵守，想要楸你的小辮子還不容易嗎？

第九：和動(dòng)遷組談判的時(shí)候，弄個(gè)可以錄音的MP3放在胸前口袋里，把他們罵你，歪曲政策，誣蔑領(lǐng)導(dǎo)的話都錄下來。就算法院不會(huì)把這個(gè)當(dāng)作證據(jù)，但是他們知道你會(huì)這么干，以后和你談就不敢亂說話了。

第十：如果是拿錢，要注意鈔票到手的日期限制。按政策是這樣規(guī)定的：“雙方可在動(dòng)遷補(bǔ)償協(xié)議中明確寫入（比如上午交錢，下午走人?；蛘吣玫藉X后的幾天里面走人），但是最晚不得超過被動(dòng)遷居民搬離原住地1個(gè)月內(nèi)?！睂?shí)際操作時(shí)，他們會(huì)告訴你要把協(xié)議報(bào)上去批。至少拖你一個(gè)月，這幫CS多吃你點(diǎn)利息也是好的。而且還不讓你把雙方簽字的協(xié)議帶走一份。這樣你搬走了，可是既沒馬上拿到錢，又什么憑證也沒有，所有的主動(dòng)權(quán)都在他們手里，對你就很不利。所以你要堅(jiān)持拿到錢再走人，或者要求帶走一份簽完的協(xié)議書。

這里有很多朋友要我說說多拿安置費(fèi)的方法，我雖然有一肚子的方法，我看到的，我聽到的，我知道的方法真是千奇百怪，花樣繁多，但是不能說，為什么？因?yàn)樵S多方法是上不了臺(tái)面的。只能在私下里做，不能公開說。做這行的都知道。況且，每戶居民情況不一樣，對各家有效的方法也不一樣，全部了解也沒意義。我們今天說說對絕大多數(shù)居民都有用的方法。一種是自己談判，不借助任何外人幫忙。一種是找人幫忙。

我們先簡單說說第一種人，打算自己談的人一般是先搭搭架子，不跟動(dòng)遷組談，或者開個(gè)高價(jià)嚇退經(jīng)辦。然后聽聽“路透社”消息--馬路邊透露出來的消息，白天跟朋友同事聽聽經(jīng)驗(yàn)，晚飯后在弄堂里聽聽動(dòng)態(tài)，交流信息。評判鄰居的得失，也把自家情況說出來給鄰居評判。綜合以上經(jīng)驗(yàn)信息，自家定個(gè)底線。因?yàn)椴欢鲁蕴澚?，加上為了討價(jià)還價(jià)的因素，所以，底價(jià)之上再加個(gè)百分之二三十開始跟動(dòng)遷組談判。幾個(gè)回合或者十幾個(gè)回合后（時(shí)間是幾天或者是幾年），簽字走人。而往往是這類人會(huì)吃虧，我要說明一點(diǎn)，現(xiàn)在都是陽光動(dòng)遷，應(yīng)該說，這樣走的居民也拿到了政策應(yīng)該給他家的部分，我這里說的吃虧是指他沒有拿到政策邊緣的、可給可不給的部分，他沒拿到的話，再考慮到動(dòng)遷機(jī)會(huì)一般只有一次，所以說他吃虧了。但是一般的居民并不知道政策邊緣在哪里，你叫他怎么跟專業(yè)人員--動(dòng)遷組的經(jīng)辦去爭論？所以，有的居民會(huì)找外人幫忙，這就是上面說的第二種人了。

第二種人找外人幫忙的也分兩種，一種居民是找熟人通路子，成功率非常高。另一種居民是手里握有重大有利理由但不被動(dòng)遷組認(rèn)可，導(dǎo)致談判差距太大，又找不到熟人通路子，所以只能花錢找動(dòng)遷律師。我們現(xiàn)在來說說這兩者的區(qū)別。熟人通路子跟請律師出面正式交鋒不同，托熟人私下里說情通路子比較合乎國情，大家都有了面子還有里子，所以只要居民胃口別太大，一般比較容易成功。但問題來了，一是居民有沒有這樣的熟人？二是這樣的熟人肯不肯出面說情？三是即使有這樣的熟人而且也愿意出面，但在動(dòng)遷組眼里這個(gè)熟人的面子有多大？他本人又愿意用多大？這些疑問直接關(guān)系到居民的利益。舉例來說，托的熟人在動(dòng)遷組眼里的面子有但不大，所以，動(dòng)遷組手里最多假如可以加10萬的，但只加了6萬，而且聲明已經(jīng)加足了，居民托的熟人因?yàn)樽约翰欢記]加足，再說也不是他自己的事，況且現(xiàn)在已經(jīng)有了6萬的面子，當(dāng)然回來叫居民簽約，這時(shí)候，居民滿意了當(dāng)然簽了，但就算還差一點(diǎn)的話也簽了，為什么？因?yàn)榫用褡约阂膊恢兰幼懔藳]有，再說，不簽的話就得罪了朋友。最關(guān)鍵的是這6萬本來就是政策外的，不托熟人就根本沒有。所以簽了就已經(jīng)比別人拿的多，然后再送點(diǎn)還還人情也是應(yīng)該的。但他還是差了4萬沒到手。再回頭說說請律師的情況。這個(gè)做法的優(yōu)點(diǎn)是，找這樣的幫手不象找熟人那樣要好運(yùn)氣，花錢就能雇來，而且不論他幫你談到什么結(jié)果，都可以不簽，沒有人情面子問題。但缺點(diǎn)是效果不好，成功率低。為什么？一是因?yàn)檎埪蓭煶雒嬲勁胁淮蠛虾鯂?，?dòng)遷組比較反感，二是因?yàn)楝F(xiàn)在是“陽光動(dòng)遷”，即意味著政策內(nèi)的都已經(jīng)給了居民了，至于政策邊緣和政策外的部分，對不起，你律師沒有發(fā)言權(quán)，因?yàn)槟鞘莿?dòng)遷組靈活掌握的。所以，現(xiàn)在動(dòng)遷律師一般只受理有重大爭議的拆遷訴訟，而不會(huì)代居民中介談判，就是這個(gè)道理。

以上我給大家分析了托熟人與請律師這兩種方法的得失利弊，相信大家已有了一個(gè)大致的判斷。實(shí)際上，最理想的方法是請中介幫忙。這樣做的好處是：1.不需要有運(yùn)氣--正好有熟人肯幫忙，2.合乎常理--私下溝通，大家都有面子，有退路。

3.沒有人情因素的拖累--達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)才簽字，4.比較專業(yè)--可以看到最大的利益，5.利益相同--因?yàn)槔骝?qū)動(dòng)，所以會(huì)努力做到最大。

現(xiàn)實(shí)生活中我們看到很多人為了打贏幾萬元的官司而請律師，但很少有居民為幾十萬或一二百萬的動(dòng)遷談判找個(gè)專業(yè)人士咨詢和幫助，你要知道，坐在你對面、跟你談判的動(dòng)遷組是一批有專業(yè)知識的，受過專門談判技巧培訓(xùn)的專業(yè)人員，更重要的是，他們手里有居民不掌握的，但對居民絕對有用的數(shù)據(jù)信息，而絕大多數(shù)居民只能靠小道消息和自己的口才耐心去談判，蒙著頭談。其結(jié)果是居民多少總要吃虧。這是觀念問題，或者是居民沒找到合適的人幫助。

以上是我對在動(dòng)遷中找人幫忙的一些分析，希望對大家有用。

大家可以參照孫子兵法，知彼知己者百戰(zhàn)不殆

第三篇：差額征稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題

差額征稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題

一、部分涉及差額征收的納稅人的銷售額的確定和發(fā)票開具規(guī)定

（一）適用簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù) 銷售額=收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款

發(fā)票開具：可以全額開具專票。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的 銷售額=收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款 發(fā)票開具：可以全額開具專票。

（三）適用簡易計(jì)稅方法的二手房銷售服務(wù)（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）銷售額=收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià) 發(fā)票開具：可以全額開具專票。

（四）航空運(yùn)輸服務(wù)

銷售額=收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

發(fā)票開具：余額部分開具專票，扣除部分開具普票。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第68號）第十四條 分支機(jī)構(gòu)清算的應(yīng)納稅額小于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知分支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅。

分支機(jī)構(gòu)清算的應(yīng)納稅額大于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，差額部分由國家稅務(wù)總局通知分支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，在分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅時(shí)一并補(bǔ)繳入庫。

（五）客運(yùn)場站服務(wù)

銷售額=收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)

發(fā)票開具：余額部分開具專票，扣除部分開具普票。

（六）金融商品轉(zhuǎn)讓。銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)

發(fā)票開具：不得開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票），可以開具增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票）。

（七）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

發(fā)票開具：作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用范疇。

（八）融資租賃業(yè)務(wù)

銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅 發(fā)票開具：可全額開具專票。

（九）融資性售后回租服務(wù)

銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）-對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息 發(fā)票開具：可就取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）開具專票。

（十）原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù) 根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：

①銷售額=收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向承租方收取的價(jià)款本金及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息

②銷售額=收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息

發(fā)票開具：向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

（十一）旅游服務(wù)

銷售額=收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用,發(fā)票開具：差額扣除部分（即向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的，可以就取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具專票，其進(jìn)項(xiàng)稅額憑合法扣稅憑證扣除。

（十二）電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款 銷售額=收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給公益性機(jī)構(gòu)的捐款

發(fā)票開具：其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

注意：納稅人符合差額征稅條件的，應(yīng)在2016年5月1日后、第一次申報(bào)差額計(jì)稅前向主管國稅機(jī)關(guān)申請備案。

（十三）選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù) 銷售額=收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用

發(fā)票開具：其差額扣除部分，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

二、和“差額”有關(guān)的其他業(yè)務(wù)

（一）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的通知（財(cái)稅〔2013〕74號）第八條：每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對上一總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其清算應(yīng)交增值稅的，通過暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫。

（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知（稅總函〔2016〕145號）第二條第四款第一項(xiàng)：發(fā)票開具：代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫增值稅發(fā)票：“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”；

（三）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）第七條：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

（四）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）第五條第二款：個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購買住房價(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（五）國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第三條：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策（2017年12月31日前）。

需要注意的是，上述各類差額征稅的規(guī)定是正列舉，只有列明的項(xiàng)目才允許差額征稅，沒列明的則不能差額。

三、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理 根據(jù) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2012〕13號）

（一）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

1、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

2、企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

3、對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

1、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

2、企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

3、對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

第四篇：出口視同內(nèi)銷征稅問題（范文模版）

關(guān)于出口貨物增值稅納稅申報(bào)及出口貨物視同內(nèi)銷征稅有關(guān)問題的通知 各區(qū)局、直屬局:

2004年出口退稅機(jī)制改革以來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)三個(gè)文件（財(cái)稅【2004】116號、國稅發(fā)【2005】68號、國稅發(fā)【2006】102號），對于國家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物以及未按規(guī)定期限申報(bào)出口退（免）稅的貨物等五種情形的出口貨物，規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。出口貨物視同內(nèi)銷征稅必然帶來應(yīng)稅銷售額和進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額的調(diào)整，為了引導(dǎo)企業(yè)正確填報(bào)，確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，進(jìn)一步做好稅收征管工作，現(xiàn)將一般納稅人出口貨物增值稅納稅申報(bào)的填報(bào)規(guī)范及視同內(nèi)銷征稅管理的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、增值稅一般納稅人發(fā)生出口業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》（適合于增值稅一般納稅人，以下簡稱主表）、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表一，以下簡稱附表1）和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二，以下簡稱附表2），如實(shí)反映出口銷售收入和進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售額應(yīng)填寫在主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”中，購進(jìn)供出口的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在附表2第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中；

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷售額應(yīng)填寫在主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，按免、抵、退稅辦法出口貨物不得免征抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別填寫在主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和附表2第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中，免抵退貨物應(yīng)退稅額填寫在主表第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中。

二、出口企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，應(yīng)填寫《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》及《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》一式三份，連同增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）等資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核確認(rèn)后，據(jù)以向納稅申報(bào)窗口辦理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣調(diào)整及納稅申報(bào)手續(xù)。上述資料作為征稅部門年終清理出口不退稅貨物征稅情況的重要依據(jù)。根據(jù)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的各種具體情況，實(shí)際征管中對其納稅申報(bào)期限以及填報(bào)《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》應(yīng)附送的資料具體要求如下：

（一）對于出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，即出口退稅率為零的貨物，由于事先預(yù)知性，出口企業(yè)應(yīng)直接在貨物報(bào)關(guān)出口的次月納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件（外貿(mào)企業(yè)）。如同一報(bào)關(guān)單還包括其他可退稅出口貨物，則可提供報(bào)關(guān)單復(fù)印件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核后，應(yīng)在增值稅發(fā)票原件上加注“視同內(nèi)銷征稅已抵扣”字樣，附送資料退企業(yè)留存。

（二）對于超過申報(bào)期限未申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物，超過期限未申報(bào)開具代理出口證明的貨物，出口企業(yè)應(yīng)在發(fā)生超期的次月納稅申報(bào)期內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件（外貿(mào)企業(yè)）。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核后，應(yīng)在增值稅發(fā)票原件上加注“視同內(nèi)銷征稅已抵扣”字樣，附送資料退企業(yè)留存。

（三）對于已申報(bào)辦理出口退（免）稅，但未按規(guī)定時(shí)間辦理外匯核銷的貨物，出口企業(yè)應(yīng)在接到主管退稅部門不予退稅通知的次月納稅申報(bào)期內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送主管退稅部門出具的《出口貨物不予退（免）稅審核通知書》，此通知書也作為外貿(mào)企業(yè)調(diào)整進(jìn)項(xiàng)抵扣的備查憑證。

（四）對于生產(chǎn)企業(yè)出口四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物（試點(diǎn)企業(yè)除外），可直接確定的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)直接在貨物報(bào)關(guān)出口的次月納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)，隨表應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件；屬于退稅部門審核確定不能視同自產(chǎn)貨物的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在接到退稅部門通知的次月納稅申報(bào)期內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)，隨表附送主管退稅部門出具的《出口貨物不予退（免）稅審核通知書》。

對于應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)如未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

三、對于應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，出口企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按以下要求填報(bào)主表、附表1和附表2:

（一）出口視同內(nèi)銷征稅貨物銷售額填報(bào)在主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”，以及附表1第3欄“開具普通發(fā)票”中。同時(shí)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)減主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”數(shù)據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)減

主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”。

（二）出口視同內(nèi)銷征稅貨物按規(guī)定計(jì)提的銷項(xiàng)稅額填報(bào)在主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”和附表1第3欄“開具普通發(fā)票”中。

（三）生產(chǎn)企業(yè)前期已按規(guī)定計(jì)算并已轉(zhuǎn)入成本科目的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和附表2第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”作負(fù)數(shù)沖減。

（四）外貿(mào)企業(yè)前期已按規(guī)定計(jì)算并已轉(zhuǎn)入成本科目的征退稅率差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅科目的金額，或者前期未作相關(guān)賬務(wù)處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)填報(bào)在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”，以及附表2第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中，并相應(yīng)調(diào)減附表2第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)。

（五）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物發(fā)生視同內(nèi)銷征稅的情形，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文件規(guī)定應(yīng)按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其銷售額應(yīng)填報(bào)在主表第5欄“按簡易辦法征稅貨物銷售額”和附表1第10欄“開具普通發(fā)票”中；按規(guī)定公式計(jì)算出的應(yīng)納稅額應(yīng)填報(bào)在主表第21欄“按簡易辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”和附表1第10欄“開具普通發(fā)票”中?！懊?、抵、退”稅企業(yè)上述出口貨物應(yīng)分擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

四、出口企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)有涉及出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅出口收入和進(jìn)項(xiàng)抵扣調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核通過的《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》填報(bào)增值稅申報(bào)表主表、附表1和附表2的相關(guān)欄次，并到各主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)窗口辦理納稅申報(bào)，不得在網(wǎng)上進(jìn)行增值稅申報(bào)。

五、各單位負(fù)責(zé)所轄出口企業(yè)（含外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)）出口貨物視同內(nèi)銷征稅的征收管理。稅收管理員要認(rèn)真做好出口視同內(nèi)銷征稅收入、銷項(xiàng)稅額計(jì)提、進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的核實(shí)工作；申報(bào)窗口在受理此類納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)對照上述要求認(rèn)真核對《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》的有關(guān)數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)資料相關(guān)數(shù)據(jù)的填報(bào)是否相符，并按照“一窗式”管理模式的要求進(jìn)行增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)審核。申報(bào)期結(jié)束，申報(bào)窗口應(yīng)將《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》按月裝訂成冊備查。由于出口企業(yè)申報(bào)出口視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，一窗式比對無法正常通過，必須按比對異常情況進(jìn)行處理，各單位可根據(jù)實(shí)際情況，決定是否設(shè)置專門窗口受理此類納稅人的申報(bào)。

六、外貿(mào)企業(yè)之前未正確填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附表2有關(guān)欄次，購進(jìn)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)在納稅申報(bào)上反映不實(shí)的，應(yīng)在2007年11月30日之前填寫《出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)調(diào)整表》一式三份，同時(shí)附送增值稅發(fā)票認(rèn)證通知書、增值稅納稅申報(bào)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，在2007年12月納稅申報(bào)期結(jié)束之前，由申報(bào)窗口一次性修改CTAIS相關(guān)數(shù)據(jù)。

七、各單位要做好相應(yīng)的政策宣傳和輔導(dǎo)工作，盡快組織干部及征收窗口人員學(xué)習(xí)，并將有關(guān)規(guī)定傳達(dá)到每一家出口企業(yè)。實(shí)際執(zhí)行中有什么問題，請及時(shí)向市局流轉(zhuǎn)稅處和進(jìn)出口處反饋。

第五篇：論我國征稅問題與解決方法

論我國征稅問題與解決方法

摘要：稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，只有保證財(cái)政收入的可持續(xù)增長才能切實(shí)保證國家財(cái)政項(xiàng)目的可持續(xù)性，而稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收收入調(diào)節(jié)稅收收入分配的基本手段，就當(dāng)前我國稅收管理部門存在的問題，進(jìn)行了初步分析并提出了對策建議。

關(guān)鍵詞：稅收管理；問題；建議；

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國地方稅收資源也豐厚起來。但我國在稅收征收方面還存在許多問題。

首先，部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高速共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門等在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制，適應(yīng)現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。

其次，稅源管理力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在稅源管理過程中，困擾基層的一個(gè)主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應(yīng)付事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控制，以致對納稅人的信息掌握不全。

再次，經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟(jì)主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，是納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認(rèn)難度，稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些變化的應(yīng)對措施相對滯后，使稅源管理工作陷于被動(dòng)。

如何解決上述問題呢？個(gè)人總結(jié)如下：

建立稅收征管信息化共享體系，盡快實(shí)現(xiàn)信息共享。首先，建立國稅、地稅部門之間的統(tǒng)一信息平臺(tái)，讓納稅信息在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間實(shí)現(xiàn)共享。其次，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息聯(lián)網(wǎng)。在國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門（財(cái)政、工商、銀行等部門）的信息聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

科學(xué)配置人力資源，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍?？h級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，按照稅源管理的需要，結(jié)合起征點(diǎn)提高農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和集中的特點(diǎn)，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊(duì)伍，科學(xué)合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將管理重點(diǎn)放在稅源流失風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。

而對與多種經(jīng)濟(jì)形式，必須采用多種稅收征收方式方法，這必然會(huì)導(dǎo)致稅收征收成本的加大。因此，要不要核算稅收征收成本、考核效益，是不言而喻的。按現(xiàn)行的稅收會(huì)計(jì)體制和制度是無法實(shí)現(xiàn)核算稅收征收成本、考核效益這一目標(biāo)的。因?yàn)楝F(xiàn)行的稅收會(huì)計(jì)和稅務(wù)部門的預(yù)算會(huì)計(jì)是分離的，稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管所需的經(jīng)費(fèi)來源和各項(xiàng)支出均由稅務(wù)部門的預(yù)算會(huì)計(jì)來核算。而稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)是稅款的征收和入庫，其成果最終體現(xiàn)為征收多少稅金、入庫多少稅金，這部分內(nèi)容是由稅收會(huì)計(jì)來核算的。稅務(wù)部門預(yù)算會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)兩者一個(gè)核素業(yè)務(wù)活動(dòng)支出、耗費(fèi)，一個(gè)核素業(yè)務(wù)活動(dòng)的成果，各算各的賬，兩者互不干涉，客觀上就造成了不計(jì)稅收征收成本，無法考核稅收的所得與耗費(fèi)，提高稅收效益也就無從談起。因此如何使二者統(tǒng)一就成了降低稅收成本的關(guān)鍵，建立健全的會(huì)計(jì)體系使二者可以相互核對與監(jiān)督成為當(dāng)前我們的任務(wù)。