第一篇：個人獨資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅

個人獨資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅，而交個人所得稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

按照你列舉的資料來看，稅務(wù)局對你企業(yè)是所得稅實行核定征收的。因此，應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月（期）銷售收入*所得率=160220.09*5%=8011元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=8011*10%-250=551.10元

個人所得稅稅率表二

（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得及其個人獨資、個人合伙企業(yè)適用）

級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額--適用稅率 速算扣除數(shù)不超過5000元的--------5% 0超過5000元至10000元的部分 10% 250超過10000元至30000元的部分 20% 1250超過30000元至50000元的部分 30% 4250超過50000元的部分---------35% 6750

第二篇：按照國家稅法規(guī)定

按照國家稅法規(guī)定，勞動者獲得勞動工資后，必須依法納稅。那么，如何進行納稅呢？常規(guī)的做法是稅前工資扣除四金以后，就要開始交稅了。下面，以上海市勞動收入為例，算算我們該如何向國家去納稅吧。

上海個人所得稅起征點是2000，超過2000以上的那部分，就必須納稅了。不超過500元的 5%；超過501元至2000元，納 10%；超過2001元至5000元，納 15%。

三金，即養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、住房公基金，是指狹義上的三金，廣義的三金應(yīng)該解釋為：社保金（養(yǎng)老保險，失業(yè)保險）、醫(yī)保金（醫(yī)療保險，工傷保險，生育保險）、還有住房公積金。這些都是國家法規(guī)規(guī)定必須交納的，按照勞動者個人基本工資，乘以一定比率，就是應(yīng)交三金數(shù)。當(dāng)?shù)卣畬ζ髽I(yè)和個人的交納比例，都有相應(yīng)的規(guī)定。養(yǎng)老保險：

單位交20%，個人交8%，其中8%進入到個人帳戶。醫(yī)療保險：

單位交8%或9%，個人交2%，其中2.8%進入到個人醫(yī)?？ㄉ希吭逻M一次）。失業(yè)保險：

單位交1.5%，個人交0.5，供員工失業(yè)時到社會上領(lǐng)取失業(yè)金。工傷險：

工資的1%，有的地方是單位全額負(fù)擔(dān)，有的地方是每月扣員工1元錢，出現(xiàn)工傷時向保險公司理賠。生育保險：

基本工資的0.8%，是女職工生育時發(fā)生的費用，由社保部門承擔(dān)。住房公積金：

單位交10%，個人交10%，全部進入個人帳戶，買房時可提取，也可用來購房貸款。如果是靈活就業(yè)人員，辦理社保只有兩項：養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險。養(yǎng)老保險：帶上本人的身份證、失業(yè)證和2張1寸照片，到當(dāng)?shù)氐纳绫Ｖ行牡臓I業(yè)窗口辦理。醫(yī)療保險：辦完了養(yǎng)老保險手續(xù)后，帶著上述的材料和剛辦好的養(yǎng)老保險手冊，到當(dāng)?shù)氐尼t(yī)保中心的營業(yè)窗口辦理。之后，按照要求，按期繳費就可以了?；攫B(yǎng)老金的計算公式如下：

基本養(yǎng)老金＝基礎(chǔ)養(yǎng)老金＋個人賬戶養(yǎng)老金＋過渡性養(yǎng)老金＝退休前一年全市職工月平均工資×20％（繳費年限不滿15年的按15％）＋個人賬戶本息和÷120＋指數(shù)化月平均繳費工資×1997年底前繳費年限×1．4％。養(yǎng)老保險金只有在你退休時才能享受。

醫(yī)療保險金，平時就體現(xiàn)在你的醫(yī)療卡上，隨時可以用。

失業(yè)保險金：在你失業(yè)時按規(guī)定到失業(yè)中心辦理領(lǐng)取。

生育保險是對女性職工而言的，在生小孩時領(lǐng)取。

工傷保險金是在被確認(rèn)為工傷后才可領(lǐng)取的。

住房公積金在你買房子時可以提取。

第三篇：企業(yè)所得稅扣除相關(guān)扣除稅法匯總

企業(yè)所得稅匯繳政策 1.福利費稅前扣除問題。

在福利費科目中發(fā)生的企業(yè)為職工的子女購買的醫(yī)療保險，是否可以在稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第27條，“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！逼髽I(yè)為職工的子女購買的醫(yī)療保險不屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，不得在稅前扣除。2.未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，法人股東交企業(yè)所得稅嗎？ 答：境內(nèi)居民企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，相當(dāng)于股東取得權(quán)益性投資收益后再向其追加投資的行為。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，“企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”，《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”

因此，境內(nèi)居民企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，符合上述規(guī)定的法人股東(居民企業(yè))不需要繳納企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用可以加計扣除嗎？

答：可以。根據(jù)財稅〔2015〕119號《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》第一條規(guī)定，允許加計扣除的人員人工費用，包括“直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用”。

4.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)是否可以加計扣除或者攤銷？ 答：

一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定：“

二、研發(fā)費用歸集，(五)財政性資金的處理，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。(六)不允許加計扣除的費用，法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。已計入無形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。

八、執(zhí)行時間：本公告適用于2016及以后企業(yè)所得稅匯算清繳?！?/p>

5.請問房屋的租賃費可以算在研發(fā)費用加計扣除里嗎？ 答：不可以。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）允許加計扣除的費用是指，通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。不包括房屋的租賃費。6.法院拍賣破產(chǎn)企業(yè)或非正常戶資產(chǎn)的稅費稅前扣除問題。破產(chǎn)企業(yè)或非正常戶被法院處置拍賣資產(chǎn)，買方購入資產(chǎn)時替賣方墊付的稅費是否允許稅前扣除？

答：國家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號第四十條規(guī)定，“企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：

（一）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

（二）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

（三）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

（四）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；

（五）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

（六）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件?！?買方購入資產(chǎn)時替賣方墊付的稅費，符合上述規(guī)定的，準(zhǔn)予作為資產(chǎn)損失在稅前扣除。

7.發(fā)票違法案件中的所得稅處理問題。

企業(yè)善意取得的虛假的增值稅專用發(fā)票，是否允許稅前扣除成本？

答：國稅發(fā)〔2000〕187號規(guī)定，“購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款或者出口退稅?！?國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條規(guī)定，“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項目支出所取得的發(fā)票，屬于存在真實交易行為,非故意取得虛假、虛開發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ綋Q開符合規(guī)定的發(fā)票作為稅前扣除憑證。在匯算清繳期內(nèi)換開的，可在當(dāng)期所得稅前扣除，在匯算清繳期后換開的，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

由于開票單位被主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶或者開票單位發(fā)生解散、清算、注銷、破產(chǎn)等情形，經(jīng)開票單位原主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實，企業(yè)無法向?qū)Ψ綋Q開合法有效發(fā)票的，企業(yè)能夠提供交易合同、非現(xiàn)金支付證明、對方收款證明、收發(fā)貨憑證、出庫單（領(lǐng)料單）以及經(jīng)辦人證言等相關(guān)證據(jù)，證明該項交易真實的，其相關(guān)支出允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

8.資金統(tǒng)借統(tǒng)還問題。

A公司為集團公司，由其出面向銀行貸款后將貸款撥付給各子公司使用，按照銀行利率向各子公司收取利息，再由集團公司支付給銀行。那么各子公司支付給集團公司的利息能否稅前扣除？據(jù)實扣除還是限額扣除？

答：國家稅務(wù)總局公告2011年第34號規(guī)定，“根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性?！?/p>

財稅〔2008〕121號文規(guī)定，“

一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除。

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。” 因此，各子公司的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分，同時符合財稅〔2008〕121號文規(guī)定的，準(zhǔn)予稅前扣除。

9.彌補以前虧損問題。

企業(yè)清算時，是否可以彌補以前虧損？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。”

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規(guī)定，“

三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：……

（四）依法彌補虧損。

四、……企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅計算清算所得?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)以前虧損未超過結(jié)轉(zhuǎn)年限的，準(zhǔn)予清算時彌補。

10.股息紅利免稅問題。

中外合資企業(yè)不按出資比例進行利潤分配,股息、紅利超出出資比例的部分能否作為免稅收入？

答：《中華人民共和國公司法》第二百一十七條規(guī)定，“外商投資的有限責(zé)任公司和股份有限公司適用本法；有關(guān)外商投資的法律另有規(guī)定的，適用其規(guī)定?！?/p>

《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第八條規(guī)定，“合營企業(yè)獲得的毛利潤，按中華人民共和國稅法規(guī)定繳納合營企業(yè)所得稅后，扣除合營企業(yè)章程規(guī)定的儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金，凈利潤根據(jù)合營各方注冊資本的比例進行分配。

合營企業(yè)依照國家有關(guān)稅收的法律和行政法規(guī)的規(guī)定，可以享受減稅、免稅的優(yōu)惠待遇?！?/p>

《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法實施條例》第七十六條規(guī)定，“合營企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納所得稅后的利潤分配原則如下：

（一）提取儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金，提取比例由董事會確定；

（二）儲備基金除用于墊補合營企業(yè)虧損外，經(jīng)審批機構(gòu)批準(zhǔn)也可以用于本企業(yè)增加資本，擴大生產(chǎn)；

（三）按照本條第（一）項規(guī)定提取三項基金后的可分配利潤，董事會確定分配的，應(yīng)當(dāng)按合營各方的出資比例進行分配。”

因此，中外合資企業(yè)股東取得的超出其投資比例對應(yīng)份額的股息、紅利分配額，不得作為免稅收入處理。11.母子公司互派人員的工資稅前扣除問題。

母公司A派員工到子公司B，該員工與A企業(yè)是雇傭關(guān)系，與B企業(yè)是任職關(guān)系，其養(yǎng)老保險關(guān)系在A企業(yè)，工作關(guān)系在B企業(yè)，由B企業(yè)支付工資。B企業(yè)是否可以將支付給該員工的工資在稅前扣除？ 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”該派遣員工在B企業(yè)任職，B企業(yè)提供相關(guān)資料證明任職關(guān)系，所支付的合理的工資薪金可于所得稅前扣除。若屬于母公司向子公司提供服務(wù)行為，則要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定處理。

12.非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)，扣繳義務(wù)人沒有進行企業(yè)所得稅扣繳，應(yīng)該如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第7號）第八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳應(yīng)納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，并提供與計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關(guān)的資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在稅款入庫后30日內(nèi)層報稅務(wù)總局備案。扣繳義務(wù)人未扣繳，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓方未繳納應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按照稅收征管法及其實施細則相關(guān)規(guī)定追究扣繳義務(wù)人責(zé)任;但扣繳義務(wù)人已在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議之日起30日內(nèi)按本公告第九條規(guī)定提交資料的，可以減輕或免除責(zé)任。

13.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）文件規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。

因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

14.居民企業(yè)在香港上市以后取得的分紅，是否需要扣繳企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第三條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。因此，境內(nèi)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)代扣代繳企業(yè)所得稅。15.企業(yè)境外盈利可否彌補境內(nèi)以前虧損？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)規(guī)定，若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，企業(yè)可使用同期境外盈利彌補境內(nèi)虧損，并嚴(yán)格按照申報表填報說明及邏輯關(guān)系執(zhí)行。

16.我單位有可以減半征收的優(yōu)惠項目，又是高新技術(shù)企業(yè)，請問這兩種優(yōu)惠可以疊加享受嗎？

答：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第（三）款規(guī)定，“居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！币虼?，減半征收的優(yōu)惠項目所得應(yīng)當(dāng)依照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅，無法疊加享受高新技術(shù)企業(yè)的15%低稅率優(yōu)惠。

17.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計利潤計算問題。

房地產(chǎn)企業(yè)計算預(yù)計利潤時，銷售未完工產(chǎn)品收入以含稅額還是不含稅額計收入？可扣除的其他稅費如何確定？ 答：房地產(chǎn)企業(yè)計算預(yù)計利潤時，銷售未完工產(chǎn)品收入以不含稅額計收入。一般納稅人選擇簡易征收及小規(guī)模納稅人，其銷售未完工產(chǎn)品收入計收入額的計算方法是“銷售未完工產(chǎn)品收入/1.05”；一般納稅人選擇一般計稅方法的，其預(yù)收款計收入額的計算方法是“銷售未完工產(chǎn)品收入/1.11”。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加允許稅前扣除。

18.購買預(yù)付卡稅前扣除問題。

企業(yè)購入超市、加油站等預(yù)付卡，取得了銷售方開具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容為預(yù)付卡銷售和充值。該項支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定，“

（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。……

（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票?！?/p>

因此，企業(yè)購卡后未使用的，不得進行稅前扣除；購卡后使用的，在使用時相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用進行稅前扣除。比如，用卡購買貨物或服務(wù)的，憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除；用于職工福利的，憑購卡發(fā)票復(fù)印件、職工領(lǐng)卡簽名記錄、代扣代繳個人所得稅憑據(jù)等入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除；用于業(yè)務(wù)招待的，憑購卡發(fā)票復(fù)印件、其他證明業(yè)務(wù)真實性的相關(guān)資料入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

第四篇：《稅法》企業(yè)所得稅總結(jié)

企稅總結(jié)

一、納稅人：境內(nèi)企業(yè)和有收入的組織：居民和非居民----注冊登記地和實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

二、課稅對象：生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得及清算所得

三、稅率：25%（居民、有機構(gòu)場所的非居民），小微20%，高新技術(shù)15%，預(yù)提所得稅10%（未設(shè)機構(gòu)場所的非居民）

四、計稅依據(jù)----應(yīng)納稅所得額

應(yīng)稅所得=計稅收入（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-準(zhǔn)扣的成本費用

=會計利潤（會計所得）±納稅調(diào)整項目金額（+超標(biāo)準(zhǔn)；超范圍；未計少計收入；-補虧；免稅；加扣）

（一）收入：

1、一般收入：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；權(quán)益性投資所得；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入（受贈資產(chǎn)價值+增值稅）；其他收入。（會計收入？）

2、收入確認(rèn)時間：貨物銷售收入、勞務(wù)提供收入一般同流轉(zhuǎn)稅或會計；股息、紅利----利潤分配決定日期（稅會差異）；利息、租金、特許權(quán)使用費收入----合同約定日期（權(quán)責(zé)發(fā)生制）；接受捐贈收入----實際收到捐贈資產(chǎn)日期（實收實付制）。

3、特殊收入：視同銷售----所有權(quán)轉(zhuǎn)移（增值稅視同銷售、消費稅視同銷售？；資產(chǎn)內(nèi)部處置和外部移送）：自制=售價-成本，外購=買價-買價；售后回購：售價-買價，融資的為負(fù)債、買賣價差為利息費用；以舊換新：新售價-舊折價；商業(yè)折扣：準(zhǔn)扣；現(xiàn)金折扣：不準(zhǔn)扣，作財務(wù)費用；銷售折讓或退回：準(zhǔn)扣；買一贈一：售價-正贈品成本-贈品增值稅；產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品時，按公允價值。

4、不征稅收入：財政撥款；行政事業(yè)性收費和政府性基金；其他如退稅款但不包括出口退稅款。

5、免稅收入：國債利息收入；股息、紅利；非營利組織的收入。

（二）成本費用：生產(chǎn)經(jīng)營成本；銷售、管理、財務(wù)費用；稅金（六稅一費：增值稅不扣；小稅種已在管理費用中）；損失（凈損失，不準(zhǔn)扣的進項稅額作損失）

1、準(zhǔn)扣的成本費用標(biāo)準(zhǔn)：職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費----工資薪金總額的14%、2%、2.5%；利息費用----銀行同類同期貸款利息（費用化、資本化）；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費----年銷售（營業(yè)）收入（會計的主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+稅法的視同銷售收入）的15%；業(yè)務(wù)招待費----實發(fā)數(shù)的60%，年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈----會計利潤的12%；手續(xù)費及傭金----財產(chǎn)保險費凈額的15%；人身保險費凈額的10%；其他企業(yè)收入的5%。（其他一般據(jù)實扣除）。另：研發(fā)費用加扣50%；殘疾人員工資加扣100%。

2、不準(zhǔn)扣的成本費用：股息、紅利；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；非公益捐贈、直接公益捐贈、超標(biāo)準(zhǔn)的公益捐贈；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；與取得收入無關(guān)的其他支出。

（三）應(yīng)稅所得的其他規(guī)定：

1、補虧：應(yīng)稅所得為負(fù)；延續(xù)5年，先虧先補；

2、轉(zhuǎn)讓定價：一般按獨立交易原則調(diào)整至市場價格。

五、稅收優(yōu)惠：

1、免征與減征：八項農(nóng)業(yè)所得免稅，兩項農(nóng)業(yè)所得減半征稅；公共基礎(chǔ)設(shè)施投資所得3免3減半；環(huán)保節(jié)能節(jié)水投資所得3免3減半；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬以內(nèi)免稅，超過的減半計稅；

2、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：15%，經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)的稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)2免3減半（按25%），高新技術(shù)企業(yè)境外的所得按15%算限額和稅額；

3、小型微利企業(yè)優(yōu)惠：20%，年所得低于6萬（含）的所得減按50%算稅；

4、加計扣除優(yōu)惠：研發(fā)費用加扣50%；殘疾人員工資加扣100%；

5、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠：投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)稅所得（可結(jié)轉(zhuǎn)）；

6、加速折舊優(yōu)惠：因技術(shù)進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可縮短折舊年限（不得低于規(guī)定折舊年限的60%）或采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法；

7、企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品的收入，可減按90％計入收入總額；

8、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的l0%可以抵免應(yīng)納稅額（可5年結(jié)轉(zhuǎn)）；

9、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠：西部國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)投資企業(yè)減按15%，西部新辦交通、電力、郵政、廣電企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）2免3減半；

10、其他：新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)2免3減半，節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目3免3減半。

六、稅額計算

（一）居民企業(yè)：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（-減免稅額-抵免稅額）

步驟：

1、會計利潤=收-支；

2、納稅調(diào)整（調(diào)增、調(diào)減）；

3、應(yīng)稅所得=會計利潤±納稅調(diào)整項目金額；

4、應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得×稅率

（二）境外所得已納稅款的扣除：限額抵免法----匯總計算；限額（分國不分項）=境外所得×本國稅率；5年補扣

（三）核定征收：應(yīng)納所得稅額=收入總額×應(yīng)稅所得率[或成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率] ×稅率

（四）預(yù)提所得稅=股息紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費的收入全額或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額×10%

七、征管：按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終（5個月）匯算清繳，多退少補

第五篇：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

1、請問一個自然人投資的有限公司，是按照獨資、合伙企業(yè)向地稅繳納個人所得稅，還是按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定向國稅繳納企業(yè)所得稅？

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

您公司如果是按照《公司法》成立的有限責(zé)任公司應(yīng)按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定向國稅繳納企業(yè)所得稅。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

歡迎您再次提問。

2、人獨資企業(yè)小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅在國稅交還是在地稅交呢？

問題補充：難道不是這個嗎？個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。應(yīng)到地方稅務(wù)局申報繳納個人所得稅

3、那要看你的營業(yè)范圍來決定，如果是銷售貨物為主，繳納增值稅，那么所得稅就在國稅，如果是以提供勞務(wù)為主，繳納營業(yè)稅，那么所得稅在地稅

補充回答：

你說是“個人獨資企業(yè)”，那么請看下你的營業(yè)執(zhí)照是否為法人營業(yè)執(zhí)照？如果是，就按照我之前說的辦。如果不是，那么就不需要繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，在地稅繳納

4、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是否需要繳納企業(yè)所得稅？

『發(fā)布日期』 2008-11-27

問：個人獨資企業(yè)是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第1條及其實施條例第2條的規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。