第一篇：整合稅收征管資源,構(gòu)建新型稅收征管格局調(diào)研報告

整合稅收征管資源，構(gòu)建新型稅收征管格局

稅收是國家實行宏觀調(diào)控的重要杠桿，對促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有重要作用。為我區(qū)實施“美麗與發(fā)展雙贏”模式提供堅實的保障。稅收征管資源，是稅收工作的基礎(chǔ)，也是稅收成本的有機構(gòu)成。如何將現(xiàn)有稅收征管資源進行合理配置，實現(xiàn)征管資源最優(yōu)化，是進一步提高稅收征管水平、降低稅收成本、保持稅收事業(yè)健康及建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。我局結(jié)合當前系統(tǒng)機構(gòu)改革和本單位的實際，就如何科學整合機構(gòu)與人員，完善稅收征管體系，健全稅收征管機制，實現(xiàn)稅收征管資源的優(yōu)化配置，構(gòu)建廉潔高效的新型稅收征管格局談幾點看法。

一、稅收征管資源的優(yōu)化配置

稅收征管質(zhì)量的高低，不僅要有一個合理的征管模式作保證，還會涉及到包括硬件設(shè)備、軟件應(yīng)用、人力資源等因素的系統(tǒng)協(xié)調(diào)。

1．高度的信息化。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。無論是一個國家或地區(qū)，還是一個行業(yè)或部門，資源的優(yōu)化配置都必須以信息化為基礎(chǔ)。稅收征管信息化，將具體業(yè)務(wù)由手工改變?yōu)闄C器操作，大量地減少了人員的需求，增加了業(yè)務(wù)的信息量，為稅收機關(guān)開展各類業(yè)務(wù)的具體分析創(chuàng)造了條件，為稅

收征管的精細化、科學化和專業(yè)化提供了可能。離開了信息化就談不上稅收征管資源的優(yōu)化配置，就無法適應(yīng)變化了的經(jīng)濟形勢和稅收征納形勢。

2.細化機構(gòu)設(shè)置。稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置以信息化和人力資源的高度利用化為基礎(chǔ)，達到結(jié)構(gòu)優(yōu)化，運行流暢，耗能低微的要求，這就要求機構(gòu)的優(yōu)化配置能都在征管資源的結(jié)構(gòu)和布局合理上做好工作，最大限度地利用稅收征管資源。

3．人盡其用，各盡所能。稅收征管資源的優(yōu)化配置，最終取決于人力資源的優(yōu)化配置，最終取決于人力資源的優(yōu)化配置。要達到人力資源的優(yōu)化配置，就必須規(guī)定合理的業(yè)務(wù)流程，根據(jù)機構(gòu)和崗位的要求科學地利用人才，在合理的崗位上能人盡其能，充分調(diào)動稅務(wù)干部的崗位積極性和創(chuàng)造性。

4．各種體系完善、機制健全。稅收征管資源的優(yōu)化配置還體現(xiàn)在各種體現(xiàn)完善，機制健全，從而使整個系統(tǒng)工作機制健全，高效運轉(zhuǎn)，主要表現(xiàn)在：辦稅服務(wù)體系完善，責任明確，考核嚴密，程序簡化，辦稅高效；教育培訓體系完備，干部管理使用體制科學合理；考核評價機制健全，能充分調(diào)動全體稅務(wù)干部的主觀能動性，創(chuàng)造出好的工作業(yè)績。

二、我局稅收征管資源優(yōu)化配置的不足

幾年來，隨著新型征管體制的初步建立，海拉爾區(qū)的稅收收

入保持了穩(wěn)定增長的良好勢頭。但是隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和對稅收工作要求的進一步提高，現(xiàn)行稅收征管體制在某些方面存在的不足或缺陷逐步顯露出來，工作中依然存在機構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范、依法征稅觀念不夠強、業(yè)務(wù)流程需要優(yōu)化、稅源管理比較薄弱、納稅服務(wù)需改進、信息化作用發(fā)揮不夠、隊伍建設(shè)有待加強等問題。

（一）待完善的稅收信息化建設(shè)

近年來，海拉爾區(qū)地稅系統(tǒng)依托信息化實施稅收管理后，為提升稅收征管質(zhì)量和水平搭建了良好的平臺，但稅收信息化建設(shè)方面依然存在著很多問題：一是由于受傳統(tǒng)觀念、手工操作的束縛，有極少數(shù)人對稅務(wù)信息化認識不高，信息不足，對現(xiàn)代信息化管理的強大功能沒有足夠的認識。二是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強。雖然各級稅務(wù)機關(guān)都配置了大量高性能的計算機，但多數(shù)地方計算機的使用仍停留在文件處理和法規(guī)公告、信息收集、開票和做會計報表等較低層面，沒有發(fā)揮很好的作用。三是稅務(wù)信息化建設(shè)人才匱乏。稅務(wù)干部隊伍的整體素質(zhì)是好的，但仍然不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。無法熟練地使用計算機技術(shù)，嚴重阻礙了稅務(wù)信息化建設(shè)的進程。

（二）教育培訓體系不夠完備，學習激勵機制不完善

一是一些干部對教育培訓的重要性和必要性認識不到位，參訓積極性不高；二是有關(guān)制度、措施欠缺或落實不到位，教育培訓內(nèi)

容設(shè)置不盡合理，未能很好的兼顧滿足干部的個性化需要；三是教育培訓工作評估機制不科學，培訓效果難于平行，缺乏有效途徑使培訓成果促進工作質(zhì)效的提升；四是教育培訓的方式方法不夠多樣化，培訓存在短期性、局限性、單一性、工作與學習矛盾仍較突出。

（三）納稅服務(wù)體系不夠完善、服務(wù)質(zhì)量不高

征管改革的初衷之一就是建立精簡、高效的征管運行體制。然而，盡管稅務(wù)機關(guān)在辦稅程序及辦稅服務(wù)方面力求做到簡便、高效、優(yōu)質(zhì)，但由于征、管、查分離，客觀上給納稅人造成了繁瑣和不便，也增加了納稅成本。另外，在稅務(wù)工作中往往把稅務(wù)服務(wù)納入文明創(chuàng)建的范疇，從而只注重稅務(wù)管理的需要，將為納稅人服務(wù)簡單地理解為服務(wù)硬件環(huán)境的改善和使用文明用語、禮貌待人等，忽視了對納稅人的合法權(quán)益的保護和排解納稅人辦稅的實際困難，納稅服務(wù)的層次較低。

三、優(yōu)化稅收征管資源配置的建議

（一）以金稅三期工程為契機，推動稅收信息化建設(shè)向縱深發(fā)展

金稅三期的建設(shè)對于充分整合和廣泛利用信息資源，加強稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高行政效率，降低稅收成本，推進依法治稅，保障稅收收入等，都將發(fā)揮極其重要的作用。應(yīng)該充分

利用金稅三期建設(shè)的契機，進一步加大信息化建設(shè)的宣傳力度，提高稅務(wù)人員認識，達成共識，形成合力，并在強化計算機操作培訓，提高在職人員計算機應(yīng)用水平。同時，做好各職權(quán)部門的權(quán)利分配，將地稅及其他政府機關(guān)融入到一個數(shù)據(jù)平臺中，實現(xiàn)與相關(guān)部門的信息共享。

（二）完善教育培訓體系，健全激勵機制，不斷提高隊伍的整體素質(zhì)

針對征管模式帶來的職能不均的矛盾，要通過進一步深化人事制度改革，建立科學合理的干部管理使用體制，建立科學合理的干部管理使用體制，最大限度地激發(fā)干部職工中蘊藏的潛能，優(yōu)化人力資源。稅務(wù)干部應(yīng)加緊學習，加強研究，努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在學習中不僅要抓好應(yīng)知應(yīng)會稅收政策及稅收法律、法規(guī)的學習，還要抓好與稅收工作相關(guān)的知識的掌握，特別是要提高計算機操作水平和公文寫作、工作協(xié)調(diào)能力等。稅務(wù)部門要樹立全新的人才教育觀，加大對人才資本的投入，切實建立起干部業(yè)務(wù)培訓體制，以適應(yīng)不斷變化和高科技支持下的稅收征管需要。為此，在合理調(diào)整稅務(wù)人員比例的基礎(chǔ)上，要把加強教育培訓、提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)當作一項非常重要的工作來抓，建立健全涵蓋學習、培訓、考核、獎懲等制度的長效教育機制，不斷提升全體稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。保證各項稅收工作的可持續(xù)

發(fā)展。

（三）健全稅收服務(wù)體系，優(yōu)化稅收服務(wù)

要完善辦稅服務(wù)廳功能，一進步實行“一站式”服務(wù)，同時要規(guī)范和統(tǒng)一窗口設(shè)置，根據(jù)需要可統(tǒng)一設(shè)置申報納稅窗口、發(fā)票管理窗口、綜合服務(wù)窗口等三類窗口。另外，提高服務(wù)意識和水平，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流，增強納稅人對稅務(wù)部門的認同感和信任感。

總之，我們要以科學發(fā)展觀為指導，科學整合機構(gòu)和人員，強化一系列稅政征管體系建設(shè)，實現(xiàn)稅收征管資源的優(yōu)化配置，積極構(gòu)建高效廉潔型稅收征管格局，努力完成黨和國家賦予我們的光榮使命，為構(gòu)建大海拉爾建設(shè)提供堅實的保障。

第二篇：齊心協(xié)力 構(gòu)建稅收“大征管”格局

齊心協(xié)力

構(gòu)建稅收“大征管”格局

開發(fā)區(qū)國稅局

鄭軍農(nóng)

為適應(yīng)社會經(jīng)濟政治形勢的發(fā)展和新財稅體制的需要，2001年4月28日全國人民代表大會常務(wù)委員會審議通過并頒布了新稅收征收管理法，2002年9月7日朱熔基總理簽發(fā)了新稅收征收管理法實施細則?？偟膩砜?，新《稅收征管法》頒布實施以來，對實現(xiàn)依法治稅，加強稅收征管，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，起到了重要的推動作用。

一、新《稅收征管法》頒布實施以來的取得成效

近幾年來，區(qū)局緊緊圍繞“增強納稅意識、提高執(zhí)法水平”的主題，采取上下結(jié)合、內(nèi)外并重的方式大力開展新《稅收征管法》的宣傳和培訓工作，以加強隊伍建設(shè)為切入點，加大稅收征管力度，力求在建立長效監(jiān)督機制上下功夫做文章，有效地提高了稅收征管質(zhì)量，進一步地規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，有力地推動了區(qū)局各項工作的健康快速發(fā)展。具體表現(xiàn)在：

（一）征管“六率”逐年提高，征管基礎(chǔ)建設(shè)績效斐然：2004我們區(qū)局征管“六率”的平均分為95.75分，2005提高為96.44分，列全市第一名。

（二）經(jīng)濟戶口持續(xù)增長，地方經(jīng)濟保持較好的發(fā)展勢頭：2004年底我們區(qū)局正常營業(yè)企業(yè)有1324戶，2005年底有1356戶，2006年6月底有1360戶。

（三）稅收收入高速增長，為地方經(jīng)濟提供了充足的財力： 2005年含免抵稅額國內(nèi)稅收累計收入32710萬元，比去年同期的25508萬元增收7202萬元，增長28.23％。2006年上半年共組織國內(nèi)稅收總收入19323萬元，比去年同期的15235萬元增長26.84%。

（四）執(zhí)法質(zhì)量有效提高，執(zhí)法環(huán)境明顯改善。近幾年來，區(qū)局能夠統(tǒng)一思想，提高稅收執(zhí)法意識。不折不扣地貫徹執(zhí)行好各項稅收法律、法規(guī)、政策，以及各項稅收規(guī)章制度，認真貫徹執(zhí)行總局、省局的指示精神，尚未發(fā)現(xiàn)虛假企業(yè)和虛開代開增值稅專用發(fā)票、違法擅自做出減免退稅行為，稅收執(zhí)法沒有出現(xiàn)大的偏差。

二、存在問題

任何工作都有一個不斷發(fā)展、不斷完善的過程，因而在貫徹落實《稅收征管法》工作中不可避免存在一些有待解決的問題。

（一）稅務(wù)登記管理存在的問題

1．規(guī)章建設(shè)滯后，工商、稅務(wù)登記信息不暢?！抖愂照鞴芊ā返谑粭l明確規(guī)定了工商部門應(yīng)當向稅務(wù)部門通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況的義務(wù)，同時“通報辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商管理總局聯(lián)合制定”。但“通報辦法”至今未能問世，使現(xiàn)有的信息資源得不到合理配置，增加了基層稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記管理工作成本。

2．管理手段弱化?！抖愂照鞴芊ā返谑鍡l、第十六條、第十七條、第十八條都明確地規(guī)定了納稅人依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)，第六十條也規(guī)定了納稅人不依法辦理稅務(wù)登記義務(wù)應(yīng)承擔的法律責任。同時，第三十七條也賦予了稅務(wù)機關(guān)對納稅人不依法辦理稅務(wù)登記義務(wù)采取稅收強制措施權(quán)。而實際稅務(wù)機關(guān)對那些拒不履行稅務(wù)登記義務(wù)的“釘子戶”很少采取上述法律手段，盡管稅收管理人員不厭其煩多次向其送達了《限期改正通知書》、《應(yīng)納稅款核定通知書》。除少數(shù)拒不履行稅務(wù)登記義務(wù)的“釘子戶”外，在小規(guī)模納稅人中轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、買賣稅務(wù)登記的現(xiàn)象也還不同程度地存在。這些問題如不能有效地解決，稅務(wù)機關(guān)后續(xù)的稅收征收措施將難以落實。諸如納稅主體、納稅義務(wù)發(fā)生時間、應(yīng)納稅款等問題的如何確定。

3．賬薄、憑證管理仍舊是一個薄弱環(huán)節(jié)。檢查發(fā)現(xiàn)，一是建賬建制工作推行難。近年來區(qū)局一直不斷完善《個體工商戶建帳管理暫行辦法》，試圖從個體工商大戶入手，積極推進和加強小規(guī)模納稅人稅收征收管理工作，然而收效甚微。二是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案制度沒有落實。

（二）稅務(wù)檢查方面存在的的問題

1．事實不清、證據(jù)不足。具體表現(xiàn)在：一是稽查人員在涉稅案件的調(diào)查取證時不注重證據(jù)的“三性”，即合法性、客觀性、關(guān)聯(lián)性。較為常見的是所取書證上不標明出處，亦無當事人認可的簽章；二是在進入一般程序的案件調(diào)查中，只注重直接證據(jù)的取得，而忽視相關(guān)證據(jù)的提取。注重外部證據(jù)提取，而忽視了行政機關(guān)內(nèi)部形成的證據(jù)，所取證據(jù)不能形成一條完整的證據(jù)鏈；三是是稽查報告不規(guī)范且過于簡化，未用所取證據(jù)清淅地表述違法事實，有時適用法律法規(guī)失當，因而對案件的性質(zhì)也確認不清。

2．對違法行為立案查處缺檔?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稽查工作規(guī)程》都對應(yīng)立案的情形做出了明確規(guī)定，這是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部對稅收執(zhí)法權(quán)進行監(jiān)督制約的一種機制。據(jù)了解這項制度并沒有完全落實到位，有需要立案查處的稅收違法案件而沒有立案查處。

（三）稅務(wù)行政處罰行為方面存在的問題

1．對違反稅務(wù)管理、發(fā)票管理規(guī)定，情節(jié)嚴重或是累犯的違法行為應(yīng)適用一般程序而實際上用了簡易程序進行處罰，使之產(chǎn)生一種錯覺，繼而為之。如，在納稅申報環(huán)節(jié)愈期申報的小規(guī)模納稅人都從屬于持續(xù)違章狀態(tài)，都沒有通過一般程序進行調(diào)查給予較為嚴厲的行政處罰。

2．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達滯后。據(jù)調(diào)查，按簡易程序處罰的，沒有按照規(guī)定履行告知義務(wù)；按一般程序處罰的，已制作的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》不按期限送達而與《稅務(wù)行政處罰決定書》同時送達的的問題仍有存在。這種行為不僅在程序上違法，而且相應(yīng)的剝奪了當事人的合法辯解權(quán)力，使處罰告知行為失去相應(yīng)的法律效力。

（四）稅務(wù)文書使用、送達不規(guī)范的問題

稅務(wù)文書是稅務(wù)機關(guān)在稅收征收活動中按照稅收法律法規(guī)及管理要求制作的有法律效力和法律意義的書面文件。它即是稅務(wù)機關(guān)與納稅人依法履行權(quán)力和義務(wù)關(guān)系的重要書證，又是稅務(wù)機關(guān)進行稅法宣傳和依法征管的主要載體。它具有較強的程式性。在稅收征收管理實踐中，稅務(wù)人員都必須對具體稅務(wù)執(zhí)法工作的每個步驟、每個環(huán)節(jié)按照法定依據(jù)、法定程序，按照填制要求認真制作相應(yīng)文書，以記錄稅務(wù)行政執(zhí)法工作全過程的真實情況，明確征納雙方的法律責任，規(guī)范稅收征收和繳納行為，促使征納雙方依法辦事，依法履行權(quán)力和義務(wù)。并借以衡量稅收征管工作質(zhì)量，進行執(zhí)法監(jiān)督和責任追究。然而，仍有一些稅務(wù)人員對規(guī)范使用、送達稅務(wù)文書的重要意義和作用未能引起足夠重視，不規(guī)范制作、引用法律條文不當、稅務(wù)文書的滯后送達或送達對象錯誤之現(xiàn)象較為常見。

三、解決措施

近幾年來，區(qū)局認真貫徹落實稅收征管法及其實施細則，結(jié)合工作實際逐步建立建全了各項管理制度。進一步規(guī)范了征納行為，強化了監(jiān)督制約機制。一是建立制度，明確崗位職責，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善了崗責體系，密切了部門之間、崗位之間的協(xié)調(diào)配合。二是加強征管質(zhì)量考核和日常稅收執(zhí)檢查工作，嚴格過錯責任追究。這二項措施的落實進一步規(guī)范了執(zhí)法行為，提高了稅收征管質(zhì)量。

綜上所述，本人認為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從開展調(diào)查研究入手，突出重點，加強管理，標本兼治，全面推進依法治稅工作。

（一）切實做好“重點建立和完善四個方面的機制”的工作。一是基層稅務(wù)機關(guān)要加強調(diào)查研究，為立法機關(guān)及時提供真實可靠的第一手資料；二是建立完善科學、高效稅收征管機制。要進一步推行集約化管理，上收稅收執(zhí)法權(quán)；要實行專業(yè)化管理，分解稅收執(zhí)法權(quán)；要加快信息化建設(shè)，加強網(wǎng)上考核監(jiān)督力度，制約稅收執(zhí)法權(quán)；要優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范稅收執(zhí)法權(quán)。三是完善和落實以執(zhí)法責任為核心的考核管理機制。通過制度創(chuàng)新、分解崗位職責，明確工作規(guī)程，堅持開展評議考核和日常執(zhí)法檢查監(jiān)督，嚴格過錯追究。堅決查處稅務(wù)干部違法亂紀案件，嚴肅追究失職瀆職、疏于管理干部的責任，切實落實稅收執(zhí)法責任制。四是建立健全嚴密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制，特別應(yīng)當加強上級機關(guān)對下級機關(guān)的執(zhí)法監(jiān)督。

（二）加大稅法宣傳力度。要充分利用電視、電臺、報紙等媒體廣泛宣傳稅收法律法規(guī)，普及稅法知識并加大稅務(wù)機關(guān)權(quán)力和義務(wù)的宣傳力度。通過開設(shè)網(wǎng)絡(luò)咨詢、電話咨詢熱線，設(shè)置咨詢窗口，無償?shù)貫榧{稅人提供咨詢服務(wù)，使稅法深入人心，家喻戶曉；通過設(shè)置舉報專線電話、意見箱、局長接待日，聘請義務(wù)監(jiān)督員，虛心聽取社會各界人士的反映和意見，使廣大知法、守法的公民都成為稅收工作的支持者、監(jiān)督員、貼心人，營造依法治稅的外部環(huán)境

（三）建立部門協(xié)作護稅機制。加強稅收征收管理，堵塞稅收上的跑、冒、滴、漏，確保國家稅收收入，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，單靠稅務(wù)部門一家完成這樣繁重的歷史重任，顯然是有很大的困難，必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，加強與工商行政管理部門和地方稅務(wù)部門聯(lián)系與配合，建立各類納稅人信息共享制度，經(jīng)常核對納稅人的信息資料，準確掌握戶籍稅源動態(tài)數(shù)據(jù)。同時要借助社會力量，建立協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡(luò)，加大貫徹和落實《稅收征管法》的力度，不斷推進依法治稅，在全社會逐步形成“自覺納稅、人人護稅”的良好社會風氣。

（四）完善稅收征管監(jiān)控機制。《稅收征收法》的頒布和實施為我們做好日常稅收征收管理工作打下了堅實的基礎(chǔ)，各級稅務(wù)部門為貫徹落實《稅收征管法》及其實施細則制定了許多行之有效的稅收征管辦法和制度，現(xiàn)在的問題是怎樣執(zhí)行落實這些已成文的制度，把稅務(wù)部門內(nèi)設(shè)科室工作交叉業(yè)務(wù)不銜接的問題研究解決好。同時，把一些單項管理軟件和工作與常規(guī)性管理工作有機的結(jié)合起來，以達到稅收管理工作橫向到邊、縱向到底，真正形成基層稅務(wù)部門稅收管理上的合力。稅務(wù)機關(guān)的法規(guī)、監(jiān)察部門要充分發(fā)揮應(yīng)有的職能作用，認真開展經(jīng)常性的專項稅收執(zhí)法檢查，從制度上和機制上確?！抖愂照鞴芊ā返呢瀼芈鋵崱?/p>

（五）加強稅務(wù)干部隊伍建設(shè)。在政治學習上，要認真組織干部職工深入學習領(lǐng)會 “三個代表”的重要思想，學習貫徹黨章教育、社會主義榮辱觀教育、領(lǐng)導干部堅定理想信念，樹立正確權(quán)力觀、政績觀的教育和廣大干部職工的廉潔從政教育。認清形勢，端正思想，增強歷史使命感和工作責任感；在業(yè)務(wù)學習上，除利用執(zhí)法監(jiān)督檢查、征管質(zhì)量考核等專項工作以及以會代訓等多種形式對稅務(wù)干部進行培訓外，應(yīng)舉辦中期培訓班對稅務(wù)干部的稅收專業(yè)知識和計算機運用知識進行系統(tǒng)的輪訓，并嚴格地組織考試考核，納入人事管理檔案。通過有計劃、有步驟、有效果的政治、業(yè)務(wù)學習培訓，切實提高稅務(wù)干部政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力造就一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風優(yōu)良的稅務(wù)干部隊伍，確保稅收征管工作在法治軌道上健康運行。

第三篇：關(guān)于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟突飛猛進，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經(jīng)濟稅源也呈現(xiàn)出多元化、復雜化的特征。如何深化稅源管理，是當前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務(wù)登記管理不完善 稅務(wù)登記制度有待于完善。應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的問題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務(wù)機關(guān)和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，第二，從稅務(wù)部門的角度看。稅務(wù)機關(guān)對納稅人經(jīng)營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務(wù)稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務(wù)機關(guān)獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環(huán)境條件的角度看。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關(guān)等實施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機關(guān)不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關(guān)信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊伍政治素質(zhì)有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權(quán)力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質(zhì)相對較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財務(wù)管理和會計知識，又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結(jié)果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質(zhì)量。

（四）稅源管理手段不科學

首先，稅源管理分類不科學。在當前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側(cè)重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業(yè)、非重點區(qū)域或非重點工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況還不能結(jié)合大量的外部信息數(shù)據(jù)進行調(diào)研、分析和預測。第三，信息數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不夠。經(jīng)過多年的信息化建設(shè)，稅務(wù)機關(guān)儲存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒有得到充分應(yīng)用，造成信息資源的嚴重浪費。

（五）部門協(xié)調(diào)配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結(jié)算信息、統(tǒng)計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執(zhí)行，沒有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合作用。三是由于國稅機關(guān)內(nèi)部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門崗位職責交叉，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調(diào)配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務(wù)；調(diào)整稅收宣傳月活動的內(nèi)容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務(wù)形象宣傳。另一方面，在稅收服務(wù)上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經(jīng)營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網(wǎng)上繳稅等方面的技術(shù)問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務(wù)團隊管理，提高人員綜合素質(zhì)

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓，提高其業(yè)務(wù)技能和管理水平。要培養(yǎng)他們?nèi)閲圬數(shù)呢熑胃校岣咂鋱?zhí)法為民的責任心和緊迫感，使他們徹底認識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務(wù)的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級稅務(wù)機關(guān)要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對稅收管理員分管片區(qū)進行輪換，避免因長期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構(gòu)建科學的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質(zhì)上予以肯定和鼓勵，激發(fā)其工作的積極性、能動性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規(guī)范化管理，應(yīng)逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發(fā)票，可以準確記錄納稅人的經(jīng)營和銷售情況，同時也為稅務(wù)機關(guān)實施納稅評估和稅務(wù)稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進稅務(wù)機關(guān)“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標準和操作規(guī)范；提高信息質(zhì)量，建立健全相關(guān)考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，深化稅收分析。加強稅負分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負之間的差異和動態(tài)變化，及時發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標的分析，評判企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報質(zhì)量；加強稅收關(guān)聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟部門和企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)等有相關(guān)關(guān)系的各類數(shù)據(jù)進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結(jié)合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數(shù)據(jù)補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關(guān)管理系統(tǒng)實現(xiàn)相應(yīng)對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現(xiàn)互動交流。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項，自動分配任務(wù)，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務(wù)機關(guān)為主導的社會化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門的信息共享。稅務(wù)機關(guān)要逐步實現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行等有關(guān)職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。

第四篇：稅收征管體系（定稿）

較為發(fā)達的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規(guī)范的稅收征管體系。因為稅務(wù)代理人可以更加有效的協(xié)助納稅人申報和繳納稅款，一方面節(jié)省了納稅人的時間和精力，另一方面有效的減少稅款流失，同時減少了征納雙方的糾紛，節(jié)省稅務(wù)部門的征收成本。另外，一旦發(fā)生稅務(wù)糾紛，稅務(wù)代理人可以代理納稅人同稅務(wù)部門進行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進稅務(wù)部門自身的提高。最后，稅務(wù)代理人本身也是稅收制度和法規(guī)的義務(wù)宣傳員，他們可以更加貼近公眾的解釋和宣傳稅法，提高公民的納稅意識。

2.3國外的稅務(wù)檢查的比較與借鑒2.3.1美國稅務(wù)檢查的基本情況

在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報制度的基礎(chǔ)之上的，因此要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人和申報表進行客觀和仔細的審查，以促使納稅人依法如實申報。美國聯(lián)邦、州和地方的各級稅務(wù)局中，均設(shè)有專門稅務(wù)稽查機構(gòu)負責稅務(wù)稽查和審計工作。稅務(wù)稽查人員首先通過計算機自動數(shù)據(jù)系統(tǒng)對納稅人的申報表進行分析，并結(jié)合來自其他渠道的資料判斷出納稅人申報表中的誤差概率，進而選擇出現(xiàn)下列情況的納稅人作為重點稽查對象：納稅人申報的繳稅額與其收入來源有明顯的出入；納稅人申報的免稅額明顯過多；收入數(shù)額龐大且無預扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費用的比例極不協(xié)調(diào)；營業(yè)過程中有大量現(xiàn)金收入；歷年所得、儲蓄、投資等增長比例不合理；連續(xù)虧損多年等等。稅務(wù)機關(guān)在確定稽查對象之后，可以選擇使用通訊審計、案頭審計、現(xiàn)場審計等方式對納稅人進行審查。美國的稅務(wù)審計面非常窄，只有2%，但對審計出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責任，因此大多數(shù)納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。

2.3.2日本稅務(wù)檢查的基本情況

根據(jù)調(diào)查內(nèi)容的不同，日本的稅務(wù)調(diào)查分為三種：按照稅務(wù)署的更正決定、賦課決定而進行的調(diào)查；為履行遲納處分手續(xù)而進行的調(diào)查；為確認納稅人是否有違反諸稅內(nèi)容而進行的調(diào)查。調(diào)查的方式有任意調(diào)查和強制調(diào)查兩種。一般所講的稅務(wù)調(diào)查意味著任意調(diào)查，調(diào)查時就納稅人提交的申報書、所附資料、收據(jù)等對納稅人進行口頭或書面的質(zhì)問。拒絕此種調(diào)查是法律所不允許的，會受到適當?shù)膽吞?。強制調(diào)查是對違反法紀的可疑者采用臨時檢查、搜查以及查封等形式進行的調(diào)查。如果違法行為被證實，納稅者會受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。稅務(wù)調(diào)查制度與稅理士制度聯(lián)系密切，在有稅務(wù)調(diào)查的場合，大都是由稅理士在場應(yīng)答。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權(quán)授權(quán)給稅務(wù)機關(guān)的一個特別部門，也就是稅務(wù)警察。不同于一般的稅務(wù)檢查人員，稅務(wù)警察的最重要的責任事追究犯罪人的刑事責任。但是，他們同樣是以稅務(wù)檢查為基礎(chǔ)工作的。設(shè)12立稅務(wù)警察的主要目的一是可以提高案件的查處效率，另外就是可以通過刑罰的威懾力震懾偷逃稅款的違法分子。

2.3.3阿根廷稅務(wù)檢查的基本情況

阿根廷是私有制國家，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況和申報納稅行為的監(jiān)控，除了利用大眾監(jiān)督和稅務(wù)代理監(jiān)督，形成社會典論壓力之外，阿根廷稅務(wù)機關(guān)還與有關(guān)政府部門，公共服務(wù)部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，從中獲取了大量經(jīng)濟、稅收信息，為深入開展稅務(wù)稽查提供有力的依據(jù).如經(jīng)濟部負責提供宏觀經(jīng)濟或區(qū)域性經(jīng)濟以及行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展情況;銀行負責提供納稅人資金運動情況;衛(wèi)星負責監(jiān)控農(nóng)、牧業(yè)生產(chǎn)及收成情況;房屋登記局負責提供不動產(chǎn)購進者名單;汽車登記局負責提供新車購買者及舊車報廢名單;船舶登記局負責提供船舶購進名單:海關(guān)負責提供進出口業(yè)務(wù)情況;公共服務(wù)部門負責提供納稅人生產(chǎn)耗水、耗電情況等等。稅務(wù)局與上述部門大多實行微機聯(lián)網(wǎng)或通過軟盤傳遞資料。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規(guī)定，在稅務(wù)機關(guān)面前不允許有銀行秘密。國家的稅收利益是第一位的，政府各部門及公共服務(wù)部門的信息資源實行共享不僅使稅收監(jiān)控更為有效，而且形成了一股強有力的稅收執(zhí)法合力。

2.3.4國外稅務(wù)檢查的經(jīng)驗借鑒

稅務(wù)檢查是稅務(wù)部門工作的重中之重，同時也是較為耗費征管成本的一項工作。如何能盡可能的節(jié)省成本，同時又起到警示違法分子的目的，使各國面對的主要問題。比較上述國家，基本有三點：第一，重點審計，節(jié)省稅收成本。如上文所述，美國的審查率僅為2%，這樣做固然與其國家公民納稅意識較強有關(guān)，但是節(jié)省稅收成本的因素也不能忽視。目前世界各國已經(jīng)認同的是，重點檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補收稅款。對于那些重點稅源實施跟蹤監(jiān)控，努力提高篩選案件的能力，才是稅務(wù)檢查的基礎(chǔ)和重點。

例如，加拿大稅務(wù)部門提出的“重點與可能”的原則，重點檢查那些重要的行業(yè)、領(lǐng)域、大公司和重點個人，在人力和財力可能的情況下，展開審計，同時對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計方法。第二，處罰力度較大，并追究刑事責任。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。世界各國在對待偷逃稅款的違法分子時都不手軟，一方面要處以較大金額的罰款，另一方面在刑事法律中明確規(guī)定違反稅法的刑事責任。加之發(fā)達國家公民本身納稅意識較強，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個人和企業(yè)無法在社會中立足。第三，各部門聯(lián)合協(xié)作，共同打擊犯罪。各國政府一般明確授權(quán)稅務(wù)機關(guān)有13權(quán)審計納稅人的一切相關(guān)資料，同時要求各部門全力協(xié)助稅務(wù)機關(guān)辦案，提供相關(guān)信息。目前的發(fā)展趨勢是，各部門同時對納稅人的行為進行監(jiān)督，同時發(fā)動公眾積極參與舉報，在全社會范圍內(nèi)建立起稅收監(jiān)控網(wǎng)。

2.4國外的稅收法律責任的比較與借鑒2.4.1美國稅收法律責任的基本情況

稅務(wù)審計結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)一般要發(fā)出通知，統(tǒng)稱為“20天確認書”，即納稅人應(yīng)在20天內(nèi)決定是簽章同意稅務(wù)稽查結(jié)果，還是到上訴部門申請復議。納稅人申請復議應(yīng)先填寫一份內(nèi)容詳盡的“抗議書”，然后到上訴辦公室與稅務(wù)協(xié)調(diào)員進行面談。上訴辦公室是美國聯(lián)邦國內(nèi)稅收署設(shè)立的一個專門裁定稅收爭議的機構(gòu)，由各方面的專家組成，85％的案件均可復議解決。納稅人若全部或部分同意復議結(jié)論，稅務(wù)機關(guān)可先就已取得共識的部分加以確認，納稅人若反對復議結(jié)論，允許在90天內(nèi)向法院提起訴訟。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務(wù)訴訟制度已有相當長的時期。有三種法庭可供納稅人選擇解決稅務(wù)糾紛：稅務(wù)法庭、地區(qū)法庭和索賠法庭。稅務(wù)法庭專門為審理涉稅案件所設(shè)，完全獨立于聯(lián)邦國內(nèi)稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務(wù)爭議作出公正的裁決。納稅人也可以選擇地區(qū)法庭或索賠法庭提起訴訟，但納稅人必須首先支付稅務(wù)部門要求補繳的稅款后，才可以向稅務(wù)部門要求退回認為是多繳的稅款，如果索賠要求遭到稅務(wù)部門的拒絕，或在6個月后仍未見該部門有任何的答復，納稅人才有權(quán)向地區(qū)法庭或索賠法庭對稅務(wù)部門提起訴訟。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務(wù)法庭索賠部分的裁決除外），當事人雙方都有權(quán)對該法庭所作出的判決提起上訴，若當事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。

2.4.2日本稅收法律責任的基本情況

日本在稅務(wù)行政不服審查和稅務(wù)訴訟上給予納稅人的權(quán)利救濟主要通過兩個途徑實現(xiàn)，即行政救濟和司法救濟。其中行政救濟稱為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟即稅務(wù)訴訟。日本法律對一般的行政不服案件普遍適用“選擇復議”原則，即相對人不服行政機關(guān)處罰的，可以選擇先復議，對復議不服再提起訴訟；也可以不經(jīng)復議而直接提起行政訴訟。但在稅務(wù)處罰爭議的解決上，考慮到其專業(yè)性強、處罰數(shù)額大等特點，日本《國稅通則法》對此作出特別規(guī)定，即對稅務(wù)行政處罰不服的，原則上應(yīng)先進行復議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務(wù)訴訟，尋求司法救濟。這就是日本的“不服審查先行主義”。14稅務(wù)行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務(wù)機關(guān)提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。日本實行“二級復議"體制，即在通常情況下，應(yīng)首先“提出異議”，然后才能“審查申請”。日本稅務(wù)行政救濟制度最為突出之處，就在于其有一個隸屬于國稅廳但又比較獨立的機構(gòu)——“國稅不服審判所”。審判所成立于1970年，其職責是就納稅人提出的“審查申請”進行調(diào)查和審理，并作出裁決，以公正的角色和超然的地位，依法維護納稅人的正當權(quán)益。如果納稅人對國稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進一步提起稅務(wù)訴訟。但由于日本現(xiàn)代的司法訴訟除了需要巨額的費用以外，還需要相當長的訴訟時間，一審到終審一般需要10年左右，因此大多數(shù)的納稅人在這種訟案面前都望而卻步，一般都以國稅不服審判所的裁決作為最后裁決。2.4.3國外稅收法律責任的比較與借鑒綜合比較后我們不難看出，各國在稅收法律責任的確認上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點。首先，各國都有明確的法律規(guī)定納稅人提出行政復議或者訴訟的時間、地點等基本條件；其次，各國都有接受納稅人申訴的機構(gòu)，如美國的稅務(wù)法庭和日本的國稅不服審判所等；第三，為了重視納稅人的權(quán)益，各國司法都規(guī)定了上訴機制；第四，稅務(wù)代理人和稅務(wù)專家在納稅人復議過程中起到積極作用，有效的提高了辦事效率。2.5國外計算機在稅收征管中應(yīng)用的比較2.5.1美國稅收征管中計算機技術(shù)的應(yīng)用美國在稅收征管方面已逐步走上電子化道路，如今，雖

仍有部分納稅人采用傳統(tǒng)的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯(lián)機申報、1040PC表（即個人所得稅計算機申報表）申報和因特網(wǎng)申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準確率高，更快的獲得退稅等優(yōu)點。聯(lián)機申報納稅是納稅人在家里通過聯(lián)機服務(wù)公司填報納稅報表。聯(lián)機申報可以提供各種基本的個人所得稅申報表和分類報表。聯(lián)機申報只需有計算機、調(diào)制解調(diào)器和軟件即可。要用這種方法申報，納稅人必須通過計算機填好申報表，然后上網(wǎng)通過調(diào)制解調(diào)器將此表傳送給聯(lián)機服務(wù)公司或傳送公司，聯(lián)機服務(wù)公司和傳送公司將收到的納稅申報表上的格式轉(zhuǎn)變成國內(nèi)收入局所需的格式，并傳送給國內(nèi)收入局。國內(nèi)收入局會通過聯(lián)機服務(wù)公司或傳送公司通知納稅人納稅申報表是否被接收。在納稅申報表被接收后，納稅人將在8452-OL表（電子申報簽名表）上簽字，并將W-215表（即工資申報表）復印件和其他國內(nèi)收入局所需的資料一同寄往國內(nèi)收入局。有個人電腦的納稅人還可采用1040PC表直接向國內(nèi)收入局申報。該表由國內(nèi)收入局制定，實際上是將傳統(tǒng)的11頁打印納稅申報表縮減成只有2-2頁的簡易表格。它包含在專門的軟件里，納稅人可在電腦軟件商店買到這種軟件。操作時，在2檔“答題紙”格式中自動打印出申報表，只打印行數(shù)、金額，必要時打印出每行的填寫。為了便于理解，納稅人在寄送1040PC申報表時要附一張說明書，用于解釋每行填寫的內(nèi)容。如果納稅人選擇直接儲存退稅，他將在申報后2周內(nèi)取得退稅，如果納稅人應(yīng)該補稅，他可以提前申報，并用支票繳納稅款。

2.5.2日本稅收征管中計算機技術(shù)的應(yīng)用

日本的稅收電子化水平較高，有統(tǒng)一性、完整性、實效性的特點。統(tǒng)一性是指稅務(wù)系統(tǒng)的計算機管理系統(tǒng)根據(jù)稅收征管工作需要統(tǒng)一開發(fā)運行，各級稅務(wù)部門使用統(tǒng)一的信息模式和統(tǒng)計口徑，各級計算機在統(tǒng)一狀態(tài)下運行。完整性是指在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部不僅建立了完整的計算機信息網(wǎng)絡(luò)，而且各信息中心形成了由若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng)。具體包括：第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計功能，是對第一部分子系統(tǒng)的有效補充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，是對納稅人有共性的信息資源實行共享。實效性是指日本稅務(wù)官員利用現(xiàn)代化信息技術(shù)水平較高，其大量的日常管理工作是通過龐大的信息管理系統(tǒng)來完成的。

2.5.3阿根廷稅收征管中計算機技術(shù)的應(yīng)用作為較為富有的發(fā)展中國家，阿根廷稅務(wù)部門的計算機應(yīng)用起步較早、水平也比較高，其計算機應(yīng)用方面有兩個特點值得重視:一是部門網(wǎng)絡(luò)化。目前，阿根廷稅務(wù)部門不但己經(jīng)建立起內(nèi)部總局與大區(qū)、省局之間的計算機廣域網(wǎng)絡(luò)和以因特網(wǎng)為基礎(chǔ)的電子郵件信息收發(fā)系統(tǒng)，作為自由市場經(jīng)濟國家，其稅務(wù)部門與海關(guān)、銀行、商檢、衛(wèi)生等其他部門也都實現(xiàn)了計算機聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)管理的計算機化、網(wǎng)絡(luò)化的目標己經(jīng)實現(xiàn)，其應(yīng)用已從單純的管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)化。通過稅務(wù)機關(guān)與銀行的聯(lián)網(wǎng)，納稅人可以方便地在開戶行辦理納稅申報手續(xù)，稅務(wù)機關(guān)可以及時地掌握納稅人經(jīng)營資金等運作狀況，同時，目前其已經(jīng)開始的網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上申報、網(wǎng)上劃轉(zhuǎn)稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務(wù)，也提高了稅務(wù)機關(guān)的工作效率和工作質(zhì)量。二是功能網(wǎng)絡(luò)化。阿根廷稅務(wù)部門計算機軟件模塊之間的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接是其計算機應(yīng)用的第二大特色，其功能模塊是以稅務(wù)登記和會計處理為龍頭。聯(lián)接發(fā)票管理程序、出口退稅程序、稽查選案程序、偷稅司法訴訟程序、清欠司法訴訟程序、破產(chǎn)清算訴訟程序，形成了一個從企業(yè)誕生開始，直至滅亡、消失的全過程的計算機監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。納稅條件的、產(chǎn)生納稅義務(wù)的經(jīng)濟行為，都應(yīng)當交納稅收，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)當對其征稅。但是，我國現(xiàn)行社會環(huán)境中，不少納稅人對履行納稅義務(wù)非完全自愿，而且，長期以來形成的納稅征收模式也使得不少納稅人存在尋租行為，或者是僥幸 行為，“應(yīng)收盡收”在目前也僅僅是稅務(wù)機關(guān)的一個工作目標。另外，現(xiàn)行稅收征管機構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱。隨著增值稅起征點的提高，經(jīng)濟稅源向城區(qū)(經(jīng)濟中心區(qū))轉(zhuǎn)移的特點表現(xiàn)得越來越明顯。隨著我國稅制的改革，這個變化趨勢將更加必然、更加顯著。但是，我國稅務(wù)機關(guān)是按照行政區(qū)劃設(shè)置的，發(fā)達、發(fā)展中、欠發(fā)達地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)的設(shè)置是完全一樣的，特別是基層稅務(wù)機關(guān)的機構(gòu)設(shè)置完全按照行政區(qū)劃統(tǒng)一編制、統(tǒng)一職能，造成稅務(wù)征管的機構(gòu)設(shè)置與稅源沒有關(guān)聯(lián)性，稅收征管資源與稅源分布不相稱，二者的結(jié)構(gòu)性差異的矛盾十分突出。

3.2.5稅收信息化總體水平還比較落后

目前我國雖然大范圍的實現(xiàn)了計算機在稅收征管中的應(yīng)用，但是信息的收集、處理、反饋和應(yīng)用水平卻遠遠跟不上形勢的要求。特別是，稅收征管信息的準確性、可信度不高，各種稅源信息共享程度不高，稅源信息應(yīng)用水平較低，大部分征管業(yè)務(wù)還停留在手工操作，現(xiàn)有的信息技術(shù)沒有充分使用。主要表現(xiàn)在：一是征管信息化統(tǒng)一性尚未解決好。目前全國國稅系統(tǒng)正在推行的CTAIS沒有解決與原征管軟件的接口。二是信息化的準確性和相關(guān)性存在問題?！敖鸲惞こ獭爸荒懿杉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票信息，普通發(fā)票信息和其他涉稅信息仍游離于CTAIS之外。三是信息化的雙向監(jiān)控功能作用有限。要發(fā)揮CTAIS本身獨具的對納稅申報和稅務(wù)執(zhí)法“雙向監(jiān)控”功能，就需要科學技術(shù)、信息質(zhì)量和數(shù)量、機構(gòu)設(shè)置和干部素質(zhì)的綜合配合，然而現(xiàn)行征管軟件還不能勝任。四是稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效發(fā)揮。3.2.6西部和廣大農(nóng)村不能適應(yīng)現(xiàn)行的稅收征管模式我國各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平存在較大差異，這是一個不爭的事實。但是現(xiàn)在在全國范圍內(nèi)實行統(tǒng)一的征管模式忽視了各地區(qū)的差異。在東部地區(qū)和大城市由于征管基礎(chǔ)較好，納稅意識較高，具備實行新模式的條件，但是中西部和農(nóng)村的并不具備較好的征管基礎(chǔ)，納稅人的法律意識普遍比較淡薄，對稅法的了解甚少，而且稅源特別分散，再加上稅務(wù)管理水平和現(xiàn)代化程度較低，甚至連起碼的征管機構(gòu)和設(shè)施都不存在，在這樣的條件下，新的征管模式勢必勉為其難，脫離實際，達不到良好的征管效果。

稅收征管經(jīng)驗

一是稅收審查抓住重點。美國聯(lián)邦稅務(wù)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2007財年稅務(wù)審查面為1.3%。其中小企業(yè)審查面0.9%，大型企業(yè)審查面16.8%；大型企業(yè)是指資產(chǎn)表上千萬美元資產(chǎn)的企業(yè)?！岸硕伞狈▌t說明，20%的群體占有80%的市場份額和擁有80%的社會財富。因此，稅收管理與稅收分析也要根據(jù)這一規(guī)律，輕重有別，抓住重點，運用信息技術(shù)實施專業(yè)化管理，抓好大型企業(yè)稅收審查可控80%的經(jīng)濟稅源。二是稅收審查要抓住流量監(jiān)測。稅收檢查在于審查流量而不是審查交易，流量即經(jīng)濟周期內(nèi)總量與循環(huán)。我國增值稅管理以發(fā)票或報關(guān)單等信息審查市場交易，不計其數(shù)的稅收案件證明，這種“混凝紙”信息比對不過是符號游戲，“混凝紙經(jīng)濟”仍在虛構(gòu)交易掩蓋出口騙稅或財富外逃。機會成本原理警醒我們，將大量工作時間投入采集與比對發(fā)票信息，必然會導致投入財務(wù)審查的時間不足，而財務(wù)審查恰恰是揭示經(jīng)濟體資產(chǎn)交易的價值轉(zhuǎn)換內(nèi)在聯(lián)系與規(guī)律性問題。我們監(jiān)控這80%的經(jīng)濟稅源，應(yīng)主要進行會計審查，以發(fā)票審查為輔。三是發(fā)票功效與管制的困境。國外稅收管理制度規(guī)制了發(fā)票信息披露責任，從此確定納稅人協(xié)力義務(wù)與法律責任。我國發(fā)票管理制度以限制當事人行為能力，延伸出審批、銷售、代開、核銷、發(fā)票器具管理等系列行政權(quán)力。信息不對稱與不完整本是公認市場經(jīng)濟客觀規(guī)律，而權(quán)力者力求用發(fā)票管理追逐市場信息的完整與對稱，這是反規(guī)律的。換言之，公共社會的會計信息管理，是靠社會公認的會計準則與審計規(guī)則，還是用行政代位印制財務(wù)報表或代理記賬來減少財務(wù)虛假信息？答案顯然不是后者！我們應(yīng)該尊重市場客觀規(guī)律，發(fā)票管理政策應(yīng)該更客觀，才能大量減少稅收成本。四是推行納稅評估核定征收。在國外稅收管理制度中，納稅評估（Assessment）行政結(jié)果具有法律效力，它是稅收檢查之后行政確定的稅收估值。在信息不對稱與不充分的環(huán)境下，這不失為降低行政成本、定紛止爭的有效制度安排。我國納稅評估辦法羅列出繁多數(shù)據(jù)分析公式，實為構(gòu)建行政技術(shù)過程而非構(gòu)建行政效力，在我國，納稅評估最終還應(yīng)以“核定征收”行政過程獲取效力，否則無異南橘北枳。通過以上國際經(jīng)驗比較，我們認為：一要抓大企業(yè)管理要推行專業(yè)化管理，要提高電算化查賬能力；二是稅收審查應(yīng)尊重經(jīng)濟規(guī)律、尊重社會公共語言與計量規(guī)則，遵守社會秩序才更具說服力與可信度；三要學習國外稅收征管經(jīng)驗切忌望文生義，要關(guān)注行政作為的制度背景。

第五篇：稅收征管相關(guān)測試題

1、《稅收征管法》及其《實施細則》的適用范圍是：（）。

A．依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收, B．各種稅收

C．海關(guān)和稅務(wù)機關(guān)負責征收的各種稅收

D．稅務(wù)機關(guān)和財政機關(guān)負責征收的各種稅收

[正確答案：A ]

2、對欠稅的納稅人，抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供的納稅人情況包括：（）。

A．欠稅情況 B．資金情況 C．財務(wù)報表 D．銷售情況

[正確答案：A ] 3．某納稅人因計算錯誤，少繳2007年8月份稅款10萬元，稅務(wù)機關(guān)依法可以在（）年內(nèi)追征稅款和滯納金。A．1 B．3 C．5 D．10

[正確答案：C ] 4．《稅收征管法》規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)的稅款追征期是：（）。

A．3年 B．5年 C．10年 D．無限期

[正確答案：D ]

5、關(guān)于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：（）。

A．扣繳義務(wù)人自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起，30日內(nèi)辦理扣繳稅款登記

B．扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，申報辦理扣繳稅款登記 C．已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以不辦理扣繳稅款登記

D．按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，也不需要辦理扣繳稅款登記。

[正確答案：B ]

6、對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，下列說法正確的是：（）

A．可以聘請稅務(wù)機關(guān)的工作人員代為建賬 B．只能聘請注冊稅務(wù)師代為建賬和辦理賬務(wù) C．自行建立收支憑證粘貼簿以代替賬簿

D．按稅務(wù)機關(guān)的要求，安裝和使用稅控裝臵。

[正確答案：D ]

7、關(guān)于納稅申報，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人、扣繳義務(wù)人可以自行決定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

B．數(shù)據(jù)電文方式申報是指采用稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M行申報

C．納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以收信地的郵戳日期為實際申報日期

D．納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)按月將有關(guān)書面資料報關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)。

[正確答案：B ]

8、賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存（），法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

A．5年 B．10年 C．15年 D．20年

[正確答案：B ]

9、《實施細則》規(guī)定從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自（）之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)臵賬簿。A．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù) 15 B．領(lǐng)取稅務(wù)登記證件 30 C．開業(yè) 30 D．取得生產(chǎn)經(jīng)營收入 1[正確答案：A ]

10、關(guān)于納稅申報期限和申報內(nèi)容，下列說法正確的是：（）。

A．生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以實行簡易申報、簡并征期的申報納稅方式

B．納稅人享受減稅、免稅待遇的，自減稅、免稅期滿開始辦理納稅申報 C．納稅人在辦理納稅申報時，除應(yīng)如實填寫納稅申報表外，還應(yīng)根據(jù)不同情況報送有關(guān)的資料

D．納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅額的，不需辦理納稅申報

[正確答案：C ]

11、關(guān)于延期申報，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人的延期申報申請，可以書面提出，也可以口頭提出

B．納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告

C．在延期申報期滿，不能繳納稅款的，自延期申報期滿的次日起加收滯納金

D．辦理延期申報的納稅人，應(yīng)該在延期申報期預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)，辦理稅款結(jié)算。

[正確答案：B ]

12、關(guān)于稅款征收，下列說法正確的是：（）。

A．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對稅款征收的管理，建立健全責任制度

B．稅務(wù)機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫，方便稅款入庫，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式

C．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將各種稅收的稅款，按照國家規(guī)定的預算科目和預算級次及時繳入國庫

D．已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，稅務(wù)機關(guān)不得擅自變更預算科目和預算級次。

[正確答案：A ]

13、關(guān)于延期繳納稅款，下列說法正確的是：（）。

A．納稅人因不可抗力事件發(fā)生，可以延期繳納稅款 B．延期繳納稅款，必須經(jīng)過縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準

C．計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依法可以審批納稅人延期繳納稅款 D．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到延期繳納稅款報告之日起30日內(nèi)，做出是否批準的決定。

[正確答案：C ]

14、關(guān)于核定應(yīng)納稅額，下列說法正確的是：（）。

A．稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告知納稅人

B．稅務(wù)機關(guān)采用一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定

C．納稅人對稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)，證明定額的合理 D．納稅人對稅務(wù)機關(guān)核實的應(yīng)納稅額有異議的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，納稅人可以調(diào)整應(yīng)納稅額。

[正確答案：B ]

15、稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，下列說法正確的是：（）。

A．應(yīng)當由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行 B．不必通知被執(zhí)行人

C．被執(zhí)行人是自然人的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通知被執(zhí)行人本人到場

D．被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，采取稅收強制執(zhí)行。

[正確答案：A ]

16、對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，（）。

A．稅務(wù)機關(guān)依法可以指令被執(zhí)行人負責保管，保管責任由稅務(wù)機關(guān)承擔 B．繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用

C．繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務(wù)機關(guān)可以依法允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用

D．因保管或使用的過程中造成的損失，依法由稅務(wù)機關(guān)承擔責任。

[正確答案：C ]

17、納稅人在稅務(wù)機關(guān)依法采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，（）。

A．由稅務(wù)機關(guān)決定是否解除稅收保全措施 B．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)納稅人的要求解除稅收保全措施

C．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在開出完稅憑證后24小時內(nèi)依法解除稅收保全措施

D．稅務(wù)機關(guān)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全措施。

[正確答案：D ]

18、關(guān)于調(diào)賬檢查，下列說法正確的是：（）。

A．必要時，稅務(wù)機關(guān)不必經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查

B．調(diào)賬檢查時稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付收據(jù)，并在3個月內(nèi)完整退還

C．有特殊情況的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查

D．調(diào)取當年賬簿進行檢查的，稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還所調(diào)取的賬簿資料。

[正確答案：D ]

19、關(guān)于稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，下列說法正確的是：（）。

A．稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，是稅務(wù)人員對納稅人和扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查時的專用檢查證明

B．稅務(wù)人員進行檢查時無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權(quán)拒絕檢查

C．稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以不使用稅務(wù)檢查通知書

D．稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由省以 上稅務(wù)機關(guān)制定。

[正確答案：B ] 20、銀行和其他金融機構(gòu)未按照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按照規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，（）。

A．由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款 B．由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，處2000元以上5萬元以下的罰款 C．情節(jié)嚴重的，處2萬元以上10萬元以下的罰款

D．對直接負責的主管人員和其他責任人員，追究行政責任。

[正確答案：A ]

21、關(guān)于稅務(wù)文書送達，下列說法正確的是：（）。

A．稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書、必須直接送交受送達人 B．稅務(wù)機關(guān)將稅務(wù)文書留在受送達人處，即視為送達

C．受送達人是法人或者其他組織的，應(yīng)當由法人的法定代表人或其他組織的主要負責人簽收

D．受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收。

[正確答案：D ]

22、下列法律條款的表述中正確的是（）。

A．稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅依照國家稅務(wù)總局規(guī)定執(zhí)行

B．對檢舉人的獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準，由國家稅務(wù)局會同地方稅務(wù)局制定

C．國家稅務(wù)總局應(yīng)當明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責，避免職責交叉 D．收到檢舉的稅務(wù)機關(guān)和負責查處的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為被檢舉人保密

[正確答案：C ]

23、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款，沒收違法所得的（）

A、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

B、罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得

C、沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款

D、罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收 [正確答案：A]

24、稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時（）

A、必須開付清單

B、必須開付收據(jù)

C、必須開具發(fā)票

D、必須開具二聯(lián)單 [正確答案：B]

25、納稅人自結(jié)算之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還。

A、一年

B、三年

C、五年

D、十年 [正確答案：B]

26、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在（）年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到（）年

A、一、五

B、三、十

C、五、十

D、三、五 [正確答案：D]

27、納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和保送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)（），可以處兩千元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，可以處（）的罰款。

A、責令限期納稅 兩千元以上五萬元以下 B、責令限期改正 兩千元以上一萬元以下 C、進行稅收保全 兩千元以上一萬元以 [正確答案：B]

28、根據(jù)《稅收征管法》及實施細則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。

A．3萬元以上 B．5萬元以上 C．10萬元以上 D．20萬元以上 [正確答案：b]

29、違反稅收法律，行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在（）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A、五 B、4 C、3 D、2 [正確答案：A] 30、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)核定組成計稅價格＝（）。

A.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1－營業(yè)稅稅率)B.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1＋營業(yè)稅稅率)C.營業(yè)成本或工程成本/(1－營業(yè)稅稅率)D.營業(yè)成本或工程成本/(1＋營業(yè)稅稅率)[正確答案：A]

31、實行按季報送財務(wù)會計報表的納稅人，其報表報送期限為季度終了后（）日內(nèi)。

A、10 B、15 C、20 D、25 [正確答案：B]

32、納稅評估工作一般程序分為（）個環(huán)節(jié)。

A、4 B、5 C、6 D、7 [正確答案：A]

33、納稅評估稅務(wù)約談的對象主要是（）。

A、企業(yè)負責人員 B、企業(yè)管理人員 C、財務(wù)會計人員 D、普通工作人員 [正確答案：C]

34、納稅評估結(jié)果可作為稅務(wù)機關(guān)進行（）的重要依據(jù)。A、行政復議 B、行政訴訟

C、信用等級評定 D、稅款核定 [正確答案：C]

35、稅收管理員不宜直接從事（）工作。

A、稅源管理 B、納稅評估 C、催報催繳 D、違章處罰 [正確答案：D]

36、稅收管理員是指基層地稅機關(guān)負有（）責任的工作人員。

A、申報征收 B、直接管戶 C、稅務(wù)稽查 D、稅務(wù)檢查 [正確答案：B]

37、納稅信用等級評定分為（）級對納稅人進行管理。

A、3 B、4 C、5 D、6 [正確答案：B]

38、納稅信用等級評定為B級的納稅人，考評分為（）。A、80分—95分 B、75分—95分 C、65分—95分 D、60分—95分 [正確答案：D]

39、對納稅信用等級評定為A級的納稅人，除專項、專案檢查及金稅協(xié)查等檢查外，（）內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查。

A、1年 B、2年 C、3年 D、4年 [正確答案：B]

41、（）是微機定稅的首要環(huán)節(jié)。

A、參數(shù)系數(shù)的測算 B、采集錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù) C、典型調(diào)查 D、公示定額 [正確答案：C]

42、實行利用計算機定稅方式后，其應(yīng)納稅額原則上（）統(tǒng)一調(diào)整一次。

A、每月 B、每季度 C、每半年 D、每年 [正確答案：D]

44、關(guān)于稅收征管資料說法不正確的是（）

A、稅收征管資料按照存在形式分為電子資料和紙質(zhì)資料。

B、稅收征管資料必須遵循統(tǒng)一規(guī)范、真實完整、科學實用、信息共享的原則。

C、稅收征管資料原則上保管五年，特殊情況的，可延長至十年。

D、稅收征管資料既包含管理類資料、綜合治稅類資料，也包含稽查類資料。[正確答案：C]

45、企業(yè)或單位欠稅的，每()公告一次.A、月 B、季 C、半年 D、年 [正確答案：C]

46、企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款（），個體工商戶和其他個人欠繳稅款（）的由縣級稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告。

A、200萬元以下（不含200萬元）10萬元以下（不含10萬元）B、100萬元以下（不含100萬元）10萬元以下（不含10萬元）C、50萬元以下（不含50萬元）5萬元以下（不含5萬元）D、10萬元以下（不含10萬元）5萬元以下（不含5萬元）[正確答案：A]

47、對擅自決定稅收停征的，除撤銷擅自作出的決定、補征應(yīng)征未征稅款外，還應(yīng)（）

A、由司法機關(guān)追究直接責任人的刑事責任 B、由司法機關(guān)追究單位法定代表人的刑事責任 C、由上級機關(guān)追究直接責任人的刑事責任 D、由上級機關(guān)追究單位法定代表人的刑事責任 [正確答案：C]

48、納稅人在計算應(yīng)納所得稅時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，按（）納稅。

A、財務(wù)、會計處理辦法計算 B、主管部門處理辦法計算 C、財政部門處理辦法計算

D、國家有關(guān)稅收規(guī)定計算 [正確答案：D]

49、公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當在知道作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。A、一個月 B、三個月 C、六個月 [正確答案：B] 50、當事人對當場作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者（）A、提起行政訴訟 B、向上級管理機關(guān)反映 C、不執(zhí)行處罰決定

[正確答案：A]

1.簡述《稅收征管法》的立法目的與宗旨?！菊鞴芊ǖ谝粭l】

答：為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。2.簡述稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。

答：稅務(wù)管理權(quán)、征收管理權(quán)、強制執(zhí)行權(quán)、稅務(wù)行政處罰權(quán)。3.簡述納稅人享有的權(quán)利。

答：知悉權(quán)、要求保密權(quán)、申請減稅權(quán)、申請免稅權(quán)、申請退稅權(quán)、陳述、申辯權(quán)、復議和訴訟權(quán)、請求國家賠償權(quán)、控告、檢舉權(quán)、請求回避權(quán)、舉報權(quán)、申請延期申報權(quán)、取得代扣、代收手續(xù)費權(quán)、申請延期繳納稅款權(quán)、索取完稅憑證權(quán)、索取收據(jù)或清單權(quán)、拒絕檢查權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán) 4.簡述稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)時，哪些關(guān)系應(yīng)當回避?！緦嵤┘殑t第八條】

答：稅務(wù)人員在核定稅款、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)處罰、辦理稅務(wù)行政復議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責任人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、其他可能影響公正執(zhí)法的厲害關(guān)系的，應(yīng)按規(guī)定實行回避。5.我國稅收征管模式。

答：以納稅申報為基礎(chǔ)，以及算計網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查。6.根據(jù)我國稅收征管法的規(guī)定，征稅機關(guān)在哪些情況下可行使稅額核定權(quán)？【征管法三十五條】

答：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)臵帳薄的，2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)臵但未設(shè)臵帳薄的，3、擅自銷毀帳薄或者拒不提供納稅資料的，4、雖設(shè)臵帳薄，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，6、納稅人申報的計稅依據(jù)偏低，又無正當理由的。

7.納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報，需要報送哪些資料？

答：企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表、財務(wù)會計報表及其說明資料、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議及有關(guān)證明文件。8.簡述納稅申報的幾種方式?！緦嵤┘殑t三十條】

答：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申、簡易申報、其他方式，9.簡述稅務(wù)機關(guān)核定納稅人應(yīng)納稅額的方法。【實施細則四十七條】

答：

1、參照同行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定，2、按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定，3、按照耗用的原材料、燃料、動力等方法測算核定，4、按其他合理方法核定。

10.按照征收手段，稅款征收有哪幾種方式。

答：自行計算，自行繳納；核定稅款征收方式；稅務(wù)機關(guān)強制征收；代扣代繳代收代繳征收；委托征收方式。11.什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)？

答：是指兩個或兩個以上在管理、控制或資本等方面存在著直接或間接關(guān)系的企業(yè)。

12.簡述《稅收征管法》規(guī)定的稅收保全措施。【征管法三十八條】

答：

1、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款。

2、扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

13.簡述《稅收征管法》規(guī)定的稅收強制執(zhí)行措施？【征管法四十條】

答：

1、書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款，2、扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。14.簡述對稅款追征的范圍和追征期限。

答：因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在三年內(nèi)要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金。因納稅人計算錯誤等失誤，少繳未繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追繳稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長至五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。【征管法五十二條】

15.簡述稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行的稅務(wù)檢查?！菊鞴芊ㄎ迨臈l】

答：檢查納稅人帳薄、憑證，到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地實地檢查，責成納稅人提供資料，對納稅人進行詢問，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)檢查納稅人托運郵寄商品貨物或其他財產(chǎn)的單據(jù)憑證，查詢納稅人存款帳戶。

16.納稅人未按規(guī)定設(shè)臵、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)如何處罰？【征管法六十條】

答：由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處二千元以上，一萬元以下的罰款。17.什么是偷稅？【征管法六十三條】

答：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證、或在帳薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。18.什么是抗稅？【征管法六十七條】

答：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。

19.對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，應(yīng)如何處罰？【征管法六十九條】

答：對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

20.《稅收征管法》對于稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為是如何規(guī)定法律責任的？ 21.按照《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的行為，應(yīng)予以什么處罰措施？【征管法六十四條】

答：由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，并處五萬元以下的罰款。

22.《稅收征管法》對納稅人延期申報是如何要求的？【征管法二十七條】

答：

1、要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，2、應(yīng)當在納稅期內(nèi)按上期實繳的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

23.納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝臵的，應(yīng)如何處罰？【征管法六十條】 答：由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處二千元以上，一萬元以下的罰款。24.征管質(zhì)量考核指標指的是哪六率？

答：登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率、處罰率、25.簡述什么是納稅評估？

答：納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為 26.簡述納稅評估的一般工作程序。

答：選定對象、評估分析、約談核實、評定處理。27.納稅評估結(jié)論一般分為哪三類？

答：納稅正常符合性結(jié)論。納稅差異糾正性結(jié)論。納稅異常待查性結(jié)論。28.簡述稅收管理員的定義？

答：稅收管理員是基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門中負責分片、分類管理稅源，負有管戶責任的工作人員。

29.簡述稅收管理員應(yīng)具備的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)。答：

（一）能夠掌握各項稅收法律、法規(guī)和政策；

（二）能夠掌握相關(guān)的會計核算業(yè)務(wù)和財務(wù)管理知識；

（三）熟悉各項工作規(guī)程、手續(xù)制度和崗位職責；

（四）具有能勝任本職工作的一定能力和經(jīng)驗；

（五）具有一定的查賬技能；

（六）能夠較熟練地運用計算機從事各項管理工作。

29.簡述建立健全稅收管理員監(jiān)督考評機制所要堅持的原則。

答：公開公正、注重績效、便于操作、獎懲兌現(xiàn)

30.對納稅信用等級評定為A級的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)依法應(yīng)給予什么樣的鼓勵？ 答：

（一）除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

（二）對稅務(wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當場為其辦理相關(guān)手續(xù)；

（三）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；

（四）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)；

（五）各地可以根據(jù)當?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。

31.對納稅信用等級評定為D級的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以實施什么樣的管理措施？ 答：

（一）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

（二）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。32.什么是稅收征管資料和征管數(shù)據(jù)？

答：是指地方稅務(wù)機關(guān)在稅源管理、稅款征收、稅務(wù)稽查和法律救濟等征管過程中形成的、具有保存和使用價值的以文字、圖表、聲像、電磁介質(zhì)等形式存在的有關(guān)報表、憑證、單據(jù)、文書、賬冊、票證、文件、證明等資料和記載的數(shù)據(jù)。

33.稅收征管資料按照業(yè)務(wù)類別分為哪幾類？ 答：稅務(wù)登記類、發(fā)票管理類、納稅申報類、征收會統(tǒng)類、稅務(wù)檢查類、稅收保全執(zhí)行類、受理審批類、企業(yè)財會類、稅源監(jiān)控類、法律救濟類等 34.什么是欠稅？

答：是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款，35.欠稅一經(jīng)確定，公告機關(guān)應(yīng)當以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。簡述欠稅公告的內(nèi)容。答：

（一）企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額；

（二）個體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額；

（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額。36.納稅人延期繳納稅款，哪級稅務(wù)機關(guān)有審批權(quán)限。

答：省、自治區(qū)、直轄市國家、地方稅務(wù)局。37.簡述推行計算機核定稅額的目的。

答：一是進一步規(guī)范個體定稅工作，著力解決定稅工作中存在的隨意性、不規(guī)范性和不科學性問題；二是進一步簡化個體定稅工作，提高工作效率，實現(xiàn)稅收定額管理由粗放型向集約型、由征收型向監(jiān)控型的轉(zhuǎn)變，進而實現(xiàn)征管力量向重點稅源管理的轉(zhuǎn)移；三是力求做到稅負公平、執(zhí)法公正，達到標本兼治的目的。

38.簡述利用計算機定稅的主要程序和內(nèi)容。

答：

1、組織典性調(diào)查。

2、測算確定各行業(yè)的定稅參數(shù)、定額標準和調(diào)整系數(shù)。

3、采集核實全部定期定額納稅人與參數(shù)、系數(shù)相關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，錄入計算機，自動生成應(yīng)納稅定額。

4、對計算機自動生成的稅收定額進行評議核準，經(jīng)公示 后下達《定額核定通知書》。39.什么是網(wǎng)上報稅？什么樣的納稅人可以實行網(wǎng)上報稅？

答：是指納稅人利用Internet網(wǎng)將申報數(shù)據(jù)傳送至稅務(wù)部門，完成申報納稅的一種電子報稅方式。

40.我市納稅人應(yīng)如何申請辦理網(wǎng)上報稅？

答：

（一）到當?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)提出申請，填寫《納稅申報方式核準（取消）表》。

（二）經(jīng)縣以上地稅局批準后，納稅人持稅務(wù)登記證（副本）到協(xié)作銀行開設(shè)納稅賬戶，已在協(xié)作銀行開設(shè)賬戶的，由納稅人提供賬號。

（三）納稅人持與地稅機關(guān)聯(lián)網(wǎng)的銀行賬戶證明到主管地稅機關(guān)簽訂《電子報稅協(xié)議書》。

（四）主管地稅機關(guān)應(yīng)指定專人負責受理納稅人網(wǎng)上報稅申請及簽訂《電子報稅協(xié)議書》，并自收到申請后3日內(nèi)辦理完畢。41.按照《菏澤市地方稅務(wù)局網(wǎng)上報稅管理辦法》的要求，對網(wǎng)上報稅的納稅人，是否還需要報送紙質(zhì)資料？

答：實行網(wǎng)上報稅的納稅人，按主管地稅機關(guān)規(guī)定的期限（季度或半年）和格式向主管地稅機關(guān)報送紙質(zhì)納稅申報資料。