第一篇：國稅局規(guī)范稅收行政執(zhí)法情況調研報告

國稅局規(guī)范稅收行政執(zhí)法情況調研報告

稅收行政執(zhí)法是稅務機關的重點工作。依法治稅是依法治國的重要內容和客觀要求，也是稅收行政執(zhí)法的基本原則和重要保障。我市國稅系統(tǒng)經(jīng)過多年的稅收行政執(zhí)法規(guī)范，已初步形成了一整套相對完備的稅收行政執(zhí)法體系，依法治稅工作取得了長足的發(fā)展和進步。但由于稅收行政執(zhí)法受到立法、執(zhí)法監(jiān)督、執(zhí)法環(huán)境、執(zhí)法人員素質等諸多因素的影響，當前稅收行政執(zhí)法仍面臨一些問題的困擾。為此，筆者就當前稅收行政執(zhí)法現(xiàn)狀中的一些熱點、難點問題進行了一點思考，僅供大家參考。

一、稅收行政執(zhí)法存在的問題

（一）稅收立法的滯后阻礙了稅收執(zhí)法的發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國稅收立法總體上是協(xié)調的，稅收制度比較完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是稅收基本法還是一項空白。稅收基本法統(tǒng)領、約束、指導、協(xié)調其他稅收法律、法規(guī)，它對稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權限等基本內容進行規(guī)定。二是稅收法律規(guī)范的級次不高。具有法律層級的稅收規(guī)范只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅稅法》和《個人所得稅》，絕大多數(shù)的稅收規(guī)范是以法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件等形式存在并實施的。三是個別稅法政策復雜，理解、操作難。如新出臺的《企業(yè)所得稅法》及其實施細則，當前在我市稅務機關內部能真正理解運用好該法的稅務行政執(zhí)法人員不多。四是地方立法權不足、缺位。制定稅收地方規(guī)章必須得到稅收法律、行政法規(guī)的明確授權。在當前地方政府不能享有完全立法權的前提下，地方政府為了促進本地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，或解決本地區(qū)的實際問題，必然尋求非規(guī)范途徑對這種體制的突破。

（二）稅收行政執(zhí)法責任和考核評議制未得到真正落實。國家稅務總局《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》早已制定下發(fā)，稅務系統(tǒng)為落實追究辦法，在這方面做過許多工作，一些執(zhí)法過錯行為得到了追究。但總的來說執(zhí)法責任追究在基層局面臨執(zhí)行難的問題，究其原因主要有三，一是執(zhí)法崗責不清，即對執(zhí)法的崗位、權限、程序、要求及責任等不明確，已經(jīng)明確的也不夠具體，不夠科學，稅收管理員感到執(zhí)法責任重大。二是考核評議不完善。在基層稅務機關中，由于法制機構沒有單獨建立起來，根據(jù)當前基層局人員配備和內設機構職能，還沒有一個內設機構能夠擔當起執(zhí)法評議的職能。三是責任追究難于下手。由于非執(zhí)法崗責任追究沒有建立起來，造成執(zhí)法崗和非執(zhí)法崗職業(yè)風險不均，執(zhí)法崗位責任大，風險大，但工資獎金待遇與非執(zhí)法崗并無太大差別。四是稅務人員流動時責任難以追究，不數(shù)人有老好人思想，怕得罪人。

（三）行政執(zhí)法的程序和證據(jù)意識不強。當前稅收執(zhí)法領域，“重實體，輕程序”的事件屢見不鮮。如實施行政處罰時，不事先責令當事人改正或限期改正就作出處罰決定；行政處罰告知書與行政處罰決定書同時下達；進行稅務檢查不出示稅務檢查證；扣押、查封商品、貨物，不開具收據(jù)或清單。稅收執(zhí)法過程中出現(xiàn)許多證據(jù)采集運用不規(guī)范的現(xiàn)象。如取得有關部門保管的書證復印件沒有經(jīng)保管部門蓋章，也沒有注明原件的出處；取得會計賬冊復印件沒附說明材料，也未經(jīng)被采集單位核對蓋章。需要認定主要事實，提供的證據(jù)不能有力證明事實的存在。收集的各種證據(jù)材料之間互相有矛盾，不能形成完整的證據(jù)鏈等。

（四）稅收行政執(zhí)法的環(huán)境需要進一步的優(yōu)化。從稅務機關內部來講，“稅收計劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發(fā)展?！岸愂杖蝿找黄狈駴Q”仍成為上級稅務機關對下級稅務機關考核重要內容。從行政執(zhí)法的外部環(huán)境來看，政府干預稅收的現(xiàn)象仍然存在，各級政府為了搞政績，樹形象，從其他方面干預稅收執(zhí)法。外部環(huán)境還有廣大社會群眾的納稅、協(xié)稅護稅意識和經(jīng)濟環(huán)境的因素。有少數(shù)老國有企業(yè)在市場經(jīng)濟的沖擊下，逐步被改改制，過去歷史包

袱沉重，但稅收行政執(zhí)法不講歷史原因，這些老國有企業(yè)許多欠稅不能及時清繳，稅收強制措施只能慎用，滯納金更是無從加收。

（五）稅務執(zhí)法人員執(zhí)法素質影響稅收執(zhí)水平的提高。當前稅務執(zhí)法人員素質總體情況是好的，依法治稅意識較以前有了很大的提高，執(zhí)法更加規(guī)范有序，但也存在參差不齊的問題。部分稅務執(zhí)法人員依法治稅、依法行政觀念淡薄，濫執(zhí)法、隨意執(zhí)法現(xiàn)象在一定范圍內存在；少數(shù)稅收執(zhí)法人員對有關稅收實體法、程序法了解不夠。個別執(zhí)法人員“以情代法”，以人情踐踏法律，執(zhí)法的隨意性比較大，對自由裁量缺乏規(guī)范。對提高稅務執(zhí)法人員執(zhí)法水平的機制沒有完全建立起來，行政執(zhí)法好壞一個樣。

二、規(guī)范稅務行政執(zhí)法的幾點建議

（一）加快稅收立法的步伐，真正做到有法可依。建議全國人大盡早出臺稅收基本法，確立以稅收基本法為稅收領域的母法，以強化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性，并為單項稅收立法提供依據(jù)和范例，最終建立一個以稅收基本法為統(tǒng)領、稅收實體法和稅收程序法并駕齊驅的稅法體系。提高現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的等級，對比較成熟的稅收法規(guī)、規(guī)章可以通過人大立法，上升為法律層級。按照事權與稅權相一致的原則，授予地方一

定的立法權。立法要考慮執(zhí)法現(xiàn)狀，對稅法與會計的差異問題要盡量縮小。

（二）認真落實稅收執(zhí)法責任制。稅收執(zhí)法責任制包括執(zhí)法責任、評議考核、和責任追究三個方面，三方面相輔相成，配套實施，缺一不可。首先，必須明確稅收執(zhí)法責任，就是對執(zhí)法的崗位、權限、程序、要求及責任等進行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人。其次，建立科學、完善的評議考核體系。在省、市、縣局內部單獨設立政策法規(guī)處（科、股），最好在基層分局也配備專職法制員，充實一定的人力，負責評議考核的調查取證，并提出責任追究處理

建議，提交該稅務機關成立的執(zhí)法過錯責任追究考核評議委員會集體討論決定。第三，對應追究的執(zhí)法過錯行為必須嚴格追究。對考核評議委員會作出的責任追究決定由人事、監(jiān)察等機構負責執(zhí)行。對非執(zhí)法崗也應建立嚴密的崗責評議考核體系，并對其過錯行為嚴格責任追究。

（三）進一步規(guī)范行政程序和證據(jù)采集行為。建立完整的稅收執(zhí)法程序是規(guī)范執(zhí)法的基礎，也是稅務部門多年來探索并付諸實施的重要工作。這一工作的重點主要體現(xiàn)在稅收征收管理程序、稅務行政處理程序和稅務行政救濟程序三方面，它們互相聯(lián)系，是征納雙方必須共同遵守的準則。當前各級稅務機關從上到下要借推廣使用大集中征管軟件為契機，全面規(guī)范各項征管執(zhí)法行為，重點規(guī)范各項執(zhí)法程序。對證據(jù)的規(guī)范做到依法采集證據(jù)，任何行政行為必須有稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的事實要件為基礎；每一個事實要件必須有相關的事實證據(jù)，各種證據(jù)材料內容應該一致，證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間，應互相印證，符合邏輯關系；每一個證據(jù)材料來源及取得的方法和手段在合法性方面都無可非議。

（四）營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境，提高稅收執(zhí)法透明度。一是嚴格按照“依法征稅、應收盡收、堅決不收‘過頭稅’”的工作方針組織稅收收入，通過考核執(zhí)法水平與任務完成情況相結合的辦法來考核稅務機關的工作績效。二是整頓和規(guī)范稅收秩序，營造一個相對寬松的、公平競爭的稅收環(huán)境。特別要利用互聯(lián)網(wǎng)絡信息化的渠道，讓廣大網(wǎng)民來參與、監(jiān)督稅收執(zhí)法。三是加大稅法宣傳的力度。從宣傳的方式、內容和途徑等方面都要有大的改進。對“用稅”情況要實現(xiàn)逐步透明化、民主化，解決納稅人“用稅”之憂。通過正、反兩方面的例子來引導納稅人依法納稅。四是對我市老國有大中型企業(yè)，通過稅收優(yōu)惠政策的引導和扶持，幫助其早日擺脫困境，依法履行各項納稅義務。

（五）教育培訓與考核評議并舉，建立長效機制，從根本上全面提高全體執(zhí)法人員的素質。執(zhí)法人員嚴格實行持證上崗。建議《執(zhí)法資格證》實行屆期制，三年為一屆，到期后重新考試，合格的方可領證執(zhí)法。執(zhí)法資格考試要求從嚴，包括考試題目難易程度和考試紀律。對沒有通過執(zhí)法資格考試的安排在非執(zhí)法崗位工作。法制教育培訓既要注重形式，更要注重培訓的效果。對執(zhí)法責任的考核評議，一定要動真格，一旦發(fā)現(xiàn)執(zhí)法責任過錯行為，一定追究執(zhí)法單位及相關責任人員的行政、經(jīng)濟責任。對執(zhí)法規(guī)范的單位和個人給予表彰獎勵，并與工作績效考核、干部任用掛鉤。通過這種長效機制從根本上提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。

第二篇：國稅局完善規(guī)范稅收行政執(zhí)法調研報告

稅收行政執(zhí)法是稅務機關的重點工作。依法治稅是依法治國的重要內容和客觀要求，也是稅收行政執(zhí)法的基本原則和重要保障。我市國稅系統(tǒng)經(jīng)過多年的稅收行政執(zhí)法規(guī)范，已初步形成了一整套相對完備的稅收行政執(zhí)法體系，依法治稅工作取得了長足的發(fā)展和進步。但由于稅收行政執(zhí)法受到立法、執(zhí)法監(jiān)督、執(zhí)法環(huán)境、執(zhí)法人員素質等諸多因素的影響，當前稅收行政執(zhí)法仍面

臨一些問題的困擾。為此，筆者就當前稅收行政執(zhí)法現(xiàn)狀中的一些熱點、難點問題進行了一點思考，僅供大家參考。

一、稅收行政執(zhí)法存在的問題

（一）稅收立法的滯后阻礙了稅收執(zhí)法的發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國稅收立法總體上是協(xié)調的，稅收制度比較完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是稅收基本法還是一項空白。稅收基本法統(tǒng)領、約束、指導、協(xié)調其他稅收法律、法規(guī)，它對稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權限等基本內容進行規(guī)定。二是稅收法律規(guī)范的級次不高。具有法律層級的稅收規(guī)范只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅稅法》和《個人所得稅》，絕大多數(shù)的稅收規(guī)范是以法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件等形式存在并實施的。三是個別稅法政策復雜，理解、操作難。如新出臺的《企業(yè)所得稅法》及其實施細則，當前在我市稅務機關內部能真正理解運用好該法的稅務行政執(zhí)法人員不多。四是地方立法權不足、缺位。制定稅收地方規(guī)章必須得到稅收法律、行政法規(guī)的明確授權。在當前地方政府不能享有完全立法權的前提下，地方政府為了促進本地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，或解決本地區(qū)的實際問題，必然尋求非規(guī)范途徑對這種體制的突破。

（二）稅收行政執(zhí)法責任和考核評議制未得到真正落實。國家稅務總局《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》早已制定下發(fā)，稅務系統(tǒng)為落實追究辦法，在這方面做過許多工作，一些執(zhí)法過錯行為得到了追究。但總的來說執(zhí)法責任追究在基層局面臨執(zhí)行難的問題，究其原因主要有三，一是執(zhí)法崗責不清，即對執(zhí)法的崗位、權限、程序、要求及責任等不明確，已經(jīng)明確的也不夠具體，不夠科學，稅收管理員感到執(zhí)法責任重大。二是考核評議不完善。在基層稅務機關中，由于法制機構沒有單獨建立起來，根據(jù)當前基層局人員配備和內設機構職能，還沒有一個內設機構能夠擔當起執(zhí)法評議的職能。三是責任追究難于下手。由于非執(zhí)法崗責任追究沒有建立起來，造成執(zhí)法崗和非執(zhí)法崗職業(yè)風險不均，執(zhí)法崗位責任大，風險大，但工資獎金待遇與非執(zhí)法崗并無太大差別。四是稅務人員流動時責任難以追究，不數(shù)人有老好人思想，怕得罪人。

（三）行政執(zhí)法的程序和證據(jù)意識不強。當前稅收執(zhí)法領域，“重實體，輕程序”的事件屢見不鮮。如實施行政處罰時，不事先責令當事人改正或限期改正就作出處罰決定；行政處罰告知書與行政處罰決定書同時下達；進行稅務檢查不出示稅務檢查證；扣押、查封商品、貨物，不開具收據(jù)或清單。稅收執(zhí)法過程中出現(xiàn)許多證據(jù)采集運用不規(guī)范的現(xiàn)象。如取得有關部門保管的書證復印件沒有經(jīng)保管部門蓋章，也沒有注明原件的出處；取得會計賬冊復印件沒附說明材料，也未經(jīng)被采集單位核對蓋章。需要認定主要事實，提供的證據(jù)不能有力證明事實的存在。收集的各種證據(jù)材料之間互相有矛盾，不能形成完整的證據(jù)鏈等。

（四）稅收行政執(zhí)法的環(huán)境需要進一步的優(yōu)化。從稅務機關內部來講，“稅收計劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發(fā)展。“稅收任務一票否決”仍成為上級稅務機關對下級稅務機關考核重要內容。從行政執(zhí)法的外部環(huán)境來看，政府干預稅收的現(xiàn)象仍然存在，各級政府為了搞政績，樹形象，從其他方面干預稅收執(zhí)法。外部環(huán)境還有廣大社會群眾的納稅、協(xié)稅護稅意識和經(jīng)濟環(huán)境的因素。有少數(shù)老國有企業(yè)在市場經(jīng)濟的沖擊下，逐步被改改制，過去歷史包袱沉重，但稅收行政執(zhí)法不講歷史原因，這些老國有企業(yè)許多欠稅不能及時清繳，稅收強制措施只能慎用，滯納金更是無從加收。

（五）稅務執(zhí)法人員執(zhí)法素質影響稅收執(zhí)水平的提高。當前稅務執(zhí)法人員素質總體情況是好的，依法治稅意識較以前有了很大的提高，執(zhí)法更加規(guī)范有序，但也存在參差不齊的問題。部分稅務執(zhí)法人員依法治稅、依法行政觀念淡薄，濫執(zhí)法、隨意執(zhí)法現(xiàn)象在一定范圍內存在；少數(shù)稅收執(zhí)法人員對有關稅收實體法、程序法了解不夠。個別執(zhí)法人員“以情代法”，以人情踐踏法律，執(zhí)法的隨意性比較大，對自由裁量缺乏規(guī)范。對提高稅務執(zhí)法人員執(zhí)法水平的機制沒有完全建立起來，行政執(zhí)法好壞一個樣。

二、規(guī)范稅務行政執(zhí)法的幾點建議

（一）加快稅收立法的步伐，真正做到有法可依。建議全國人大盡早出臺稅收基本法，確立以稅收基本法為稅收領域的母法，以強化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性，并為單項稅收立法提供依據(jù)和范例，最終建立一個以稅收基本法為統(tǒng)領、稅收實體法和稅收程序法并駕齊驅的稅法體系。提高現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的等級，對比較成熟的稅收法規(guī)、規(guī)章可以通過人大立法，上升為法律層級。按照事權與稅權相一致的原則，授予地方一

第三篇：市國稅局規(guī)范稅收執(zhí)法工作經(jīng)驗材料

市國稅局規(guī)范稅收執(zhí)法工作經(jīng)驗材料

市國稅局在推進依法治稅工作中，不斷創(chuàng)新工作思路和管理，提高了干部職工的執(zhí)法素質和辦事效率，促進了國稅部門的執(zhí)法規(guī)范。該局先后獲得全國稅務系統(tǒng)先進集體**省國稅系統(tǒng)文明建設先進局**省級文明單位泰安市級文明單位等65項市縣級以上榮譽，贏得了社會各界的廣泛贊譽。

一、創(chuàng)新理

念，全面提高稅務人員的執(zhí)法水平

正確的執(zhí)法理念是依法治稅的先導。為了克服執(zhí)法軟化和濫用權力等執(zhí)法中的問題，該局首先從解決干部的觀念和認識問題入手，采取邀請法律專家授課、舉辦法制講座等形式，相繼開展了以法治、規(guī)范為主要內容的法制教育，引導廣大國稅干部樹立法律至上的理念，使全體干部職工全面地理解依法治稅的精神實質，自覺按照新征管法的要求糾正執(zhí)法觀念上的偏差，自覺按照征管法要求約束自己的行為，實現(xiàn)了從人治理念向法治理念的轉變。其次，加大了培訓力度。先后投資20多萬元，建立了計算機培訓中心，建立了網(wǎng)上課堂和網(wǎng)上考試系統(tǒng)，采取崗位培訓、理論培訓和綜合培訓等多種形式，舉辦了32期新《征管法》《行政許可法》等相關法律法規(guī)業(yè)務培訓和考試，累計培訓780多人次，使干部職工的業(yè)務素質得到了明顯提高。在泰安市局組織的全市國稅系統(tǒng)征管法業(yè)務考試中，該局取得了團體第一的好成績，有四名同志進入了前十名，一名同志名列第一。其三，先后在全局開展了十佳征管能手文明辦稅服務廳文明辦稅服務標兵優(yōu)秀稅收管理員等各種形式的評先樹優(yōu)活動，激勵干部職工的爭先創(chuàng)優(yōu)意識，使他們逐步摒棄了過去那種權力本位的腐朽觀念和因循守舊的思維方式，正確認識自己手中的權力，強化了依法行政、依法治稅的觀念。

二、創(chuàng)新制度，建立規(guī)范的內部監(jiān)督制約機制

規(guī)范執(zhí)法行為需要不斷完善內部管理制度，建立與之相適應的現(xiàn)代化稅收管理體制。為此，該局通過深化改革和重組整合稅收征管業(yè)務，構建起了集中征收、分類管理、一級稽查的現(xiàn)代化稅收征管格局。一是規(guī)范了機構設置。按照征管法的要求，改變了原先基層分局稅收執(zhí)法征、管、查全職能配置，剝離基層單位的稽查權，轉由市一級直屬專業(yè)機構專職負責。同時建立了重大案件審理制度，對重大涉稅案件進行集體審理定案。使征、管、查由機構內分離轉為機構間分離，各職權機構各司其職，相對獨立，又互相聯(lián)系，互相促進，實現(xiàn)了稅收執(zhí)法分權制約與運轉高效的有機結合。二是規(guī)范了崗位設置。根據(jù)法律、法規(guī)和稅收征管的要求，兼顧執(zhí)法實體與執(zhí)法程序，區(qū)分不同責任人，(來源：好范文 http://004km.cn/）科學地設置了崗位。并根據(jù)不同崗位的職責、目標和工作規(guī)程，逐條制定了相應的執(zhí)法責任，構筑起高效有序的崗責體系。三是健全了責任追究機制。制定了《**市國稅局稅收行政執(zhí)法責任制考核及過錯追究辦法》，健全對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后監(jiān)督制約，對每個崗位、每名人員具體行為實施了全方位、全過程的有效監(jiān)控。每年組織各分局分管局長和有關科室開展兩次以上執(zhí)法監(jiān)察和執(zhí)法檢查活動，先后自查出稅收執(zhí)法和管理中存在的5類問題，并深入分析了出現(xiàn)問題的6個方面成因，進行了認真整改。四是實施了陽光國稅工程。將每個崗位的職責和各種涉稅事項的辦事程序、時限和要求，在辦稅服務廳內和各種媒體上進行了廣泛公開，對日常行政管理和稅收稽查工作全部實行陽光作業(yè)。并通過設立舉報箱、監(jiān)督電話、聘請?zhí)匮O(jiān)察員等各種途徑，暢通監(jiān)督渠道，自覺接受納稅人和社會各界對每一位工作人員的監(jiān)督，促進了執(zhí)法行為的規(guī)范。

三、創(chuàng)新管理，不斷提高稅源監(jiān)控管理水平

組織稅收收入，保障國家財政來源是稅收工作的基礎。只有不斷提高稅收源泉控管水平，才是規(guī)范稅收執(zhí)法的目的所在。該局首先加大了科技投入，提高稅收信息化水平。先后應用了幾十項稅收管理的應用軟件，加強了與社會化信息網(wǎng)絡建設，形成與財政、工商、地稅、銀行等相關部門的電子信息交換和共享，建立起了以計算機為依托的征管信息管理平臺，形成了機器管人的工作機制，提高了全局稅源控管水平。自到現(xiàn)在，全局沒有出現(xiàn)新的欠稅，真正做到了應收盡收。去年，他們又自行開發(fā)研制了《**市國稅局普通發(fā)票監(jiān)控管理系統(tǒng)》，截至目前，全局共采集發(fā)票存根聯(lián)15萬份、發(fā)票聯(lián)4千份，完成普通發(fā)票稽核比對3602份，共計查補稅款33萬元，罰款12萬元。在泰安市國稅系統(tǒng)率先探索了強化普通發(fā)票管理的新路子。其次，深入探索，提高稅源精細化管理水平。開展了加油站、煤炭運銷、精細化工、起重機械等不同行業(yè)的納稅評估工作，共計評估監(jiān)控企

業(yè)454戶，監(jiān)控評估稅款1015萬元；評估重點對象38戶，評估稅款685萬元，查補稅款156萬元，增值稅納稅調整135萬元，所得稅納稅調整262萬元，加收滯納金5.1萬元；在全省率先查處無密紋專用發(fā)票1074份，查補稅款127萬元；全局控管的個體業(yè)戶有起征點調整后的299戶增加到699戶，月增稅款近10萬元。該局稅源精細化管理的做

法得到了上級機關的充分肯定，泰安市局召開了現(xiàn)場會議，推廣了該局的經(jīng)驗做法?？偩炙翁m總會計師發(fā)來賀電，對他們的做法給予了高度評價。其三，深入開展各種形式的專項治理活動。先后對集貿市場、汽車及配件、水泥建材、廢舊物資等行業(yè)進行了專項治理和檢查，今年全局共組織稽查檢查182戶次，補繳稅款565萬元，罰款217萬元，集體審理重大案件117起，移交司法部門9起，占泰安市國稅系統(tǒng)移交總數(shù)的17起的53%。查封扣押各類物品500多起，先后6次成功組織了查封扣押物品拍賣會，拍賣各類物品補繳入庫稅款400余萬元，有力地打擊了偷稅行為，震懾了不法分子。截至目前，該局仍為泰安市國稅系統(tǒng)組織拍賣活動的唯一單位。在上述工作中，由于該局適用法律得當，案件證據(jù)確鑿，程序文書完備，被處罰人心服口服，沒有引起任何復議或行政訴訟。四是落實了稅收管理員制度。根據(jù)稅源結構、人員素質高低等不同因素，將123名人員充實到稅收管理員崗位，將納稅人按戶分配到稅源監(jiān)控管理崗位，全面落實了稅收管理員制度，明確了管理目標，落實了管理責任，為提高源泉控管水平奠定了基礎。

四、創(chuàng)新服務，營造公正和諧的征納關系

提供優(yōu)質高效的納稅服務是規(guī)范稅收執(zhí)法的重要內容。為了給納稅人提供更加優(yōu)質高效的服務，該局首先加強了辦稅服務廳的基礎建設。推行了一窗式管理，落實了首問負責制、限時服務、納稅提醒、政務公開等服務制度和政府提速工程，提高了辦稅效率，確保了為納稅人提供優(yōu)質高效的納稅服務。其次，加大了稅收宣傳的力度。先后印制《增值稅稅收優(yōu)惠政策透明書》《辦理一般納稅人資格程序透明書》《個體稅收定額透明書》《所得稅稅收優(yōu)惠政策透明書》等3000份宣傳手冊，稅收宣傳資料20余萬份，并以該局黨組書記、局長的名義向納稅人發(fā)出了誠信辦稅公開信；僅上半年就舉辦了12期企業(yè)財務人員和辦稅人員所得稅培訓班，培訓435人次，提高了企業(yè)核算水平，滿足了納稅人對稅收知識的需求；在今年4月開展的稅收宣傳五進入活動中，他們邀請**市人大單兆慶副主任、劉興強副市長、人大法工委以及其他有關部門的領導，出席稅收宣傳月的啟動儀式，擴大了宣傳效果。據(jù)不完全統(tǒng)計，僅進礦區(qū)一項活動就有十幾萬名礦工接受了稅法教育。其三，充分保障納稅人的合法權益。在征納雙方在納稅事宜上發(fā)生爭議時，他們充分保障納稅人的申述權力，成功組織了泰安市國稅系統(tǒng)首例稅務聽證會。通過認真聽取納稅人的意見和建議后才作出相關處理決定，贏得了納稅人的滿意。其四，認真落實各項稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入了后勁，維護了納稅人的合法權益。

稅收執(zhí)法行為的不斷規(guī)范，不斷提高了國稅部門的依法治稅水平，營造了良好的稅收法治環(huán)境，還促進了該局各項收入的完成。據(jù)統(tǒng)計，截至目前該局共計組織入庫60072萬元，占計劃的90.81%，較去年同期增長41.67％，增收17670萬元。該局所轄增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人零負申報率由初的38%和59%，下降到今年的24.5%和30.6%，分別降低了13.5個和28.4個百分點，稅收管理質量和稅源監(jiān)控水平明顯提高。在今年**市紀委召開的第四次全委會議上，**市國稅局一次被授予泰安市紀檢監(jiān)察系統(tǒng)先進集體，**市行風建設十佳單位、十大文明行業(yè)落實黨風廉政建設責任制工作先進單位優(yōu)質服務先進單位紀檢監(jiān)察先進集體等六項集體榮譽稱號，成為各執(zhí)法部門中的佼佼者。(

第四篇：規(guī)范行政執(zhí)法工作調研報告

規(guī)范行政執(zhí)法工作調研報告

規(guī)范行政執(zhí)法工作調研報告

規(guī)范行政執(zhí)法行為是依法行政的重 要組成部分，是建設法治政府的核心。近年來，為了集中整治我市行政執(zhí)法中存在的程序不規(guī)范、執(zhí)法不公、濫用執(zhí)法權等問題，市紀委會同有關部門開展了多項專項整治活動，取得了較大進展。20**年市紀委執(zhí)法監(jiān)察室對全市34個行政執(zhí)法單位進行了專項檢查，共發(fā)現(xiàn)問題102個。20**年以來，市紀委紀檢監(jiān)察一室、執(zhí)法監(jiān)察室共查處行政執(zhí)法違紀違法案件7起，黨政紀處分41人，移送司法機關1人。在中央紀委“轉職能、轉方式、轉作風”和突出主業(yè)的新要求下，如何進一步做好對行政執(zhí)法工作的執(zhí)紀監(jiān)督，成為紀檢監(jiān)察機關必須認真思考和盡快破解的重要問題。

一、我市行政執(zhí)法中存在的突出問題

（一）行政執(zhí)法基礎性工作不完善。有的執(zhí)法部門梳理執(zhí)法依據(jù)、界定執(zhí)法職責等基礎性工作還需進一步細化，有的執(zhí)法部門行政權力行使未得到有效規(guī)范，還存在較大隨意性。如在20**年的專項檢查中發(fā)現(xiàn)，**縣、**區(qū)、**縣尚未制定和公布《行政處罰自由裁量基準》；**區(qū)未公布《行政審批事項目錄》等行政執(zhí)法基礎性文件；市鹽務局自由裁量基準執(zhí)行不到位，部分案件處罰標準不統(tǒng)一；市交通運輸局、市林業(yè)局未按照《**市市級行政處罰自由裁量基準》規(guī)定的額度進行處罰，且未列明從輕或減輕處罰的理由。有的執(zhí)法部門處理罰沒物品時存在較大隨意性，缺乏處理罰沒物品的法律文書。如市食品藥品監(jiān)管局罰沒物品處置不規(guī)范，無統(tǒng)一登記、保存、處理的記錄；市鹽務局罰沒物品處置無記錄；市林業(yè)局對登記保存物品未依法進行處理。

（二）行政執(zhí)法程序不規(guī)范。有的執(zhí)法部門不遵守法定程序的情形比較突出，主要表現(xiàn)在：對違法行為認定的證據(jù)不確鑿，側重采用當事人詢問筆錄作為定案的主要證據(jù)，且詢問筆錄不全面、不充分；聽證權利、救濟途徑、法定期限告知不規(guī)范。如在20**年的專項檢查中發(fā)現(xiàn)，市林業(yè)局的個別案件只有1名執(zhí)法人員進行執(zhí)法；市環(huán)保局部分行政處罰案件詢問筆錄中被詢問人不全，且未按手??；**縣環(huán)保局、**縣**街道派出所行政處罰決定與批準內容不一致；市住房城鄉(xiāng)建設委、市林業(yè)局存在對違法行為當罰不罰的問題；**縣住房城鄉(xiāng)規(guī)劃建設局在行政處罰案件中，不依法立案、調查取證、告知陳述申辯和聽證權利，直接進行行政處罰。

（三）《行政強制法》貫徹落實不到位。有的執(zhí)法部門執(zhí)行《行政強制法》不嚴格，行政強制程序不完善，實施行政強制措施缺少批準手續(xù)。如在20**年的專項檢查中發(fā)現(xiàn)，市住房城鄉(xiāng)建設委、市環(huán)保局、**縣文體廣電新聞出版局的部分行政處罰案件執(zhí)行超期，應當收繳的“滯納金”或“加處罰款”未予執(zhí)行，且未按照《行政強制法》規(guī)定與當事人簽訂書面執(zhí)行協(xié)議；市交通運輸局、市交巡警支隊、**縣交通運輸局查封、扣押車輛停放在社會停車場，保管費用由相對人承擔；**縣環(huán)保局、**縣**街道派出所未按照《行政強制法》的規(guī)定履行催告義務，也未向法院申請強制執(zhí)行。

（四）存在有法不依、違法不究問題。有的行政執(zhí)法部門有法不依、違法不究，有的行政執(zhí)法部門不作為、亂作為甚至失職瀆職。如20**年11月查處的**縣**化工有限公司“10·18”較大危險化學品泄漏事故，**縣安監(jiān)局、質監(jiān)局、公安局對轄區(qū)內非法生產劇毒危險化學品的企業(yè)未依法進行查處，被市紀委黨政紀處分9人；20**年2月，市紀委對**經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)濱海新材料園環(huán)境污染環(huán)保部門不作為案件進行了查處，黨政紀處分6人；20**年3月，**縣環(huán)保部門對濱海新區(qū)環(huán)境污染案件不予查處，市紀委會同市環(huán)保局約談了分管副縣長、管委會主任、縣環(huán)保局長3人，責令**縣環(huán)保局立即立案查處。

（五）存在濫用職權、違規(guī)收費現(xiàn)象。有的行政執(zhí)法部門無視法紀，濫用職權，執(zhí)法犯法。如在20**年的專項檢查中發(fā)現(xiàn)，**縣環(huán)保局存在以“協(xié)調款”名義收取企業(yè)資金的行為；市交巡警支隊繼續(xù)實施已經(jīng)取消的“車門噴字費”；**縣住房城鄉(xiāng)規(guī)劃建設局在收費時，未使用統(tǒng)一規(guī)定的山東省非稅收入繳款書。再如20**年3月查處的河口區(qū)六合派出所原所長**案件，**執(zhí)法犯法，濫用職權，違規(guī)收費，以打擊偷盜原油違法犯罪為名進行“創(chuàng)收”，對抓獲的“油耗子”以證據(jù)不足為由，一概以“賠償損失費”的名義罰款后放人了事，而且不制作詢問筆錄和執(zhí)法檔案，不開具任何票據(jù)或證明，20**年1月至20**年3月，**累計收取“賠償損失費”3067萬元，給國家財產造成了巨大損失。因嚴重違紀違法，**被開除黨籍、開除公職，并被移送司法機關。

二、原因分析

（一）行政執(zhí)法體制不夠順暢，職責界定不夠清晰。一是各級執(zhí)法部門職責界定不夠清晰。目前，市、縣（區(qū)）、鎮(zhèn)（街）三級執(zhí)法部門的工作職責亟需進行系統(tǒng)界定，鎮(zhèn)（街）許多委托執(zhí)法的授權法律依據(jù)不夠充分。比如我市市級執(zhí)法部門承擔了大量的執(zhí)法業(yè)務，削弱了其研究制定政策的工作力度，導致基層執(zhí)法出現(xiàn)的新情況反映到市級部門后長期得不到解決。二是行政執(zhí)法與管理脫節(jié)。一些事項實行管罰分離后，部門各自為政，導致產生了一些諸如職責不清、關系不順、監(jiān)督不力等問題，管理和執(zhí)法難以形成合力，造成有利的爭著管，無利的誰都不管的尷尬局面。三是行政執(zhí)法存在多頭管理和職能交叉現(xiàn)象。如戶外廣告管理，涉及工商、建設、宣傳、文明辦和城管執(zhí)法等多個部門，由于缺乏溝通協(xié)調機制，部門過多的看中經(jīng)濟利益，在執(zhí)法過程中往往是重收費，輕管理，對有利的事情，都去搶著管，對無利可圖的事情則是相互“踢皮球”，誰都不愿管，互相扯皮、互相推諉的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）部分執(zhí)法人員素質有待提高，執(zhí)法隊伍建設需加強。一是部分執(zhí)法人員業(yè)務能力不高。部分行政執(zhí)法人員不懂法律，不懂業(yè)務，文化素質不高，特別是相當數(shù)量的協(xié)助人員沒有取得執(zhí)法資格，現(xiàn)有水平不能勝任執(zhí)法工作。有的執(zhí)法人員在行政執(zhí)法過程中，還存在程序違法、徇私枉法、剝奪當事人權利等現(xiàn)象。二是部分執(zhí)法人員思想存在偏差。有的執(zhí)法人員服務大局、執(zhí)法為民意識不強，不愿監(jiān)督、就案辦案、機械執(zhí)法、不注意化解矛盾、不注重執(zhí)法效果。有的不能以身作則，執(zhí)法人員知法犯法，嚴重損害了法律的尊嚴和執(zhí)法者的形象。三是部分執(zhí)法部門教育培訓力度不夠。一些執(zhí)法單位執(zhí)法教育培訓經(jīng)費不足，教育培訓設施相對落后，對執(zhí)法人員教育培訓不夠，未實現(xiàn)對執(zhí)法人員的全員輪訓，直接影響執(zhí)法隊伍建設。

（三）部分執(zhí)法人員執(zhí)法不夠規(guī)范，執(zhí)法規(guī)范化建設需加強。一是個別執(zhí)法人員不嚴格執(zhí)行行政處罰裁量基準，執(zhí)法隨意性大。在行政執(zhí)法過程中，存在處罰畸重畸輕等不合理情形，極少數(shù)行政執(zhí)法人員收受當事人好處后不處罰或處罰大打折扣；有的執(zhí)法時對于同樣違法情形不同對待，沒有做到法律面前人人平等。一些政策制度設計上不夠科學,也給執(zhí)法人員留下了某些權力尋租的空間。二是個別執(zhí)法人員仍采用傳統(tǒng)執(zhí)法模式，執(zhí)法方式存在簡單粗暴的情況。有的執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中語言不文明，態(tài)度較粗暴，常會引起相對人心理失衡和強烈不滿，導致雙方發(fā)生沖突；有的執(zhí)法人員不亮證執(zhí)法，扣押物品不開具清單；個別執(zhí)法人員適用簡易程序超過范圍等等。

（四）部分執(zhí)法人員不敢執(zhí)法，導致執(zhí)法不作為的現(xiàn)象時有發(fā)生。有的執(zhí)法人員在執(zhí)法辦案中，因準備不充分、溝通不到位、方法不得力等原因，造成執(zhí)法人員與群眾之間發(fā)生沖突、矛盾的事件時有發(fā)生。近年來，在黨中央、中央紀委加大反腐倡廉力度、狠剎“四風”、著力治理“庸懶散”的新形勢下，不少群眾對執(zhí)法人員稍有不滿就投訴，群眾只要投訴就要求調查，有不少執(zhí)法人員在群眾的舉報監(jiān)督下被依紀依法查處，這對執(zhí)法人員的日常工作積極性影響很大，而且造成了一定的心理壓力，以至于因為怕被投訴而不想管或不敢管。

三、對策與建議

（一）理順行政執(zhí)法工作體制，增強執(zhí)法執(zhí)行力。一是要著力理順行政執(zhí)法體制。明確市級執(zhí)法部門的主要職責是研究執(zhí)法中存在的問題、制定出臺政策、監(jiān)督指導基層執(zhí)法；縣（區(qū)）級執(zhí)法部門的主要職責是直接辦理執(zhí)法個案；鎮(zhèn)（街）級執(zhí)法部門的主要職責是巡查、發(fā)現(xiàn)、制止違法行為，為縣（區(qū)）級執(zhí)法部門提供案件線索。二是要進一步完善行政執(zhí)法基礎性工作。梳理完善《行政審批事項目錄》、《行政處罰自由裁量基準目錄》、《行政強制權力目錄》等行政執(zhí)法基礎性文件，對重要行政執(zhí)法事項實行目錄化管理，制定出臺**市行政執(zhí)法監(jiān)督辦法，明確監(jiān)督機關、監(jiān)督方式和監(jiān)督程序，建立完善的行政執(zhí)法監(jiān)督檢查機制。三是要完善執(zhí)法部門協(xié)調機制。厘清執(zhí)法事項，明確責任分工，牽頭部門只能在規(guī)定職能范圍內行使協(xié)調職責，避免各部門利用協(xié)調機制爭搶職能或者推諉扯皮。

（二）加強執(zhí)法隊伍建設，提高執(zhí)法能力和水平。一是要切實加強一線執(zhí)法力量。要將行政執(zhí)法重心下移，切實將有限的執(zhí)法力量向一線傾斜，鼓勵和調配能力強、素質高的機關人員充實到執(zhí)法一線，確保一線執(zhí)法到位。二是要努力提高執(zhí)法能力和水平。要嚴把行政執(zhí)法人員入口關，嚴格執(zhí)行執(zhí)法人員資格管理制度。強化思想教育，牢固樹立執(zhí)法為民和服務大局理念。加強業(yè)務知識和技能培訓，定期考核執(zhí)法工作業(yè)績，提高執(zhí)法能力和做群眾工作的能力。三是要積極解決基層執(zhí)法隊伍的實際問題。要加大對基層執(zhí)法隊伍的幫扶力度，對工作相對滯后的基層執(zhí)法隊伍重點指導幫助，切實關心愛護基層執(zhí)法人員，促進基層執(zhí)法隊伍全面健康發(fā)展。

（三）深化執(zhí)法規(guī)范化建設，確保公正文明執(zhí)法。一是要進一步規(guī)范裁量權。嚴格執(zhí)行市、縣（區(qū)）制定的裁量基準，按照法定程序、處罰種類和幅度實施處罰，堅決防止濫用職權、超越職權、違反法定程序執(zhí)法辦案，堅決防止行政執(zhí)法過程中出現(xiàn)行政處罰不當、畸輕畸重等顯失公平的情況。二是要著力改進執(zhí)法方式。推行人性化執(zhí)法，既要嚴格執(zhí)法，又要文明執(zhí)法，做到懲教結合、剛柔并濟，切實改變以罰代管的傳統(tǒng)執(zhí)法模式，杜絕粗暴執(zhí)法行為的發(fā)生，努力減輕執(zhí)法阻力，降低執(zhí)法成本，力求取得更好的執(zhí)法效果。三是要健全執(zhí)法監(jiān)督機制。完善集執(zhí)法立案、辦案、審批、查詢、監(jiān)督于一體的執(zhí)法辦案系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)對執(zhí)法辦案活動的全程、動態(tài)、實時監(jiān)督和管理。

（四）強化執(zhí)法監(jiān)督，嚴肅查處行政執(zhí)法違紀違法案件。一是強化行政執(zhí)法的評價考核。將各級各部門依法行政工作開展情況，作為各級政府政務目標考核的重要內容，健全重大行政執(zhí)法案件備案、執(zhí)法案卷評查等監(jiān)督措施，完善行政執(zhí)法電子監(jiān)察系統(tǒng)，對重點部門單位開展專項執(zhí)法監(jiān)察，督促執(zhí)法部門依法履職。二是嚴肅查處行政執(zhí)法中的違紀違法行為。認真受理群眾投訴，嚴肅查處行政執(zhí)法人員失職瀆職、以權謀私，領導干部違規(guī)干預執(zhí)法人員公正執(zhí)法甚至為不法分子充當“保護傘”的案件，切實解決部分行政執(zhí)法部門有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究等問題。三是加大行政執(zhí)法過錯責任追究力度。對執(zhí)法中玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊的，依紀依法追究責任，涉嫌犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。）

第五篇：嘉祥國稅局規(guī)范行政自由裁量權 降低稅收執(zhí)法風險

嘉祥國稅局規(guī)范行政自由裁量權 降低稅收執(zhí)法風險

為提高依法行政水平，構建和諧征納關系，從源頭上防止濫用稅務行政處罰自由裁量權的行為發(fā)生。嘉祥國稅局國稅局從五個方面進一步規(guī)范稅務行政處罰行為，促進嚴格、公正、文明執(zhí)法，降低稅收執(zhí)法風險，提高納稅人稅法遵從度。

一是嚴格裁量標準，細化處罰幅度。該局責成相關科室，嚴格按照法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，對行政處罰自由裁量權的事實認定、法定情節(jié)、處罰種類、罰款幅度等予以細化和分解。根據(jù)實際情況，對稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、帳簿管理等稅收違法行為進行歸類，按照行政處罰與違法行為嚴重程度適度相當?shù)仍瓌t，對行政裁量權予以細化。規(guī)范自由裁量權的行使的同時，也有效壓縮了稅務行政處罰的自由裁量空間。

二是規(guī)范審查程序，加強權力制約。該局相關執(zhí)法部門在進行稅務行政處罰過程中，針對當前部分執(zhí)法領域稅務行政處罰法律授權過于寬泛的問題，嚴格劃清和明確了“不予行政處罰”、“應當依法從輕或減輕處罰”、“應當依法處罰”的界限，進一步規(guī)定了合理性原則，實現(xiàn)過罰相當。規(guī)定了對“不予行政處罰”、“突破規(guī)定處罰標準和幅度進行處罰”等例外情形由法規(guī)部門進行合法性審查。同時，在法律法規(guī)

規(guī)定的范圍和幅度內，充分考慮涉稅違法行為主觀惡意強弱、情節(jié)輕重、數(shù)額大小、危害后果等，將處罰標準，細化到天、量化到元、分解到次等可明確度量的單位，減少了彈性空間，約束了人為操作。責成相關執(zhí)法部門建立稅務行政處罰臺賬，將違法事實、具體情節(jié)、金額大小、以往表現(xiàn)、處罰結果等關鍵要素列出，在以后的處罰中，與前例處罰進行比較對照，對于違法情節(jié)及各外部條件相似的納稅人，處罰力度要相一致；對于同一違法行為，違法情節(jié)不同的納稅人，其處罰力度要有差異，有效避免人為因素對行政自由裁量權實施造成的干擾。

三是堅持政務公開，完善相關制度。除涉及國家機密、商業(yè)秘密、個人隱私、公民舉報等資料應當保密的外，該局充分利用辦稅服務廳公告欄、電子顯示屏、內部網(wǎng)站等方式，將實施稅務行政處罰的對象及其違法行為、處罰程序、依據(jù)、決定以及自由裁量權行使標準等一律公開，接受稅務行政管理相對人的監(jiān)督，使稅務行政處罰權的運行納入陽光軌道。通過完善稅法公示制度、執(zhí)法公示制度、執(zhí)法責任制度，逐步做到行政自由裁量過程公開、公正、透明。

四是扎實開展培訓，提高稅務行政執(zhí)法水平。規(guī)范稅務行政處罰自由裁量權，其核心是在不違背法律、法規(guī)規(guī)定的前提下，創(chuàng)新方法制度，強化制度約束，確保處罰公正到位。該局在細化相關處罰標準時，反復征求相關部門意見，多次

召開業(yè)務協(xié)調會，確保細化標準易于操作便于執(zhí)行。在形成具體細化標準后，又組織業(yè)務科室積極開展培訓，領會相關稅務行政處罰依據(jù)的內涵，熟練處罰標準，規(guī)范處罰程序，保證每一位執(zhí)法人員在具體處罰過程中都能熟練運用細化的處罰，為規(guī)范自由裁量權打下堅實的基礎。在此基礎上，該局不斷加大法制教育培訓力度，增強稅務人員法治意識。定期開展法制教育和防范稅收執(zhí)法風險專題培訓，強化對各個執(zhí)法崗位培訓的覆蓋面。在出臺重大稅務法律、法規(guī)和規(guī)章時，對稅務人員進行系統(tǒng)全面的培訓，做到有令必行，令行禁止。定期開展行政執(zhí)法講評，培育文明公正的執(zhí)法氛圍。通過扎實開展培訓，培養(yǎng)造就一支政治堅定、執(zhí)法公正、作風優(yōu)良、清正廉潔的國稅隊伍。

五是完善考核評議，嚴格問責追究。為了保證規(guī)范自由裁量權的相關措施能準確的執(zhí)行到位，該局將規(guī)范自由裁量權和稅收執(zhí)法責任制的落實相結合，不斷強化稅務行政執(zhí)法責任追究制度。建立了案件執(zhí)法主辦制度，將執(zhí)法質量和稅務執(zhí)法人員責任緊密聯(lián)系，提高執(zhí)法人員的責任意識及業(yè)務水平，保證執(zhí)法質量。加大對違規(guī)進行稅務行政處罰的考核力度，特別是對出現(xiàn)的處罰不公、以權謀私、拉關系、賣人情、態(tài)度罰、人情罰等濫用稅務處罰自由裁量權的行為，嚴格追究過錯責任，嚴重者責令待崗，移交監(jiān)察部門處理，以起到追究一人，警示一片的效果。