第一篇：關于進一步強化稅源管理的思考

關于進一步強化稅源管理的思考

稅源管理是稅收管理的基礎，是堅持依法治稅原則的必然要求，是整個征管工作的基礎和核心，是提高稅收征管質量與效率的有效途徑。沒有有效的稅源管理，稅收就會成為無源之水，經(jīng)濟稅收的良性循環(huán)也得不到保障。因此，在稅收征管改革不斷健全和完善過程中，研究和探討如何切實、有效地加強稅源管理，有著十分重大的現(xiàn)實意義。

一、當前稅源管理存在的問題

稅源管理既是稅收征管的重點，也是稅收征管的難點。隨著征管改革的深入進行，稅收征管的模式由過去的管戶制向管事制全面轉換。隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，作為稅收管理核心內(nèi)容的稅源管理面臨著許多新情況、新問題，稅源的數(shù)量和成份發(fā)生了重大變化，稅源分布的領域越來越廣，稅源的結構越來越復雜，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源監(jiān)控的難度越來越大。在某些方面暴露出稅源管理的諸多弱點和漏洞，弱化了征管改革的深入開展。

（一）稅源管理理念無法適應現(xiàn)行征管要求

新的征管模式最大的特征是由管戶變管事，一些稅務人員對征管改革片面理解為“集中征收”和“優(yōu)化服務”，相當程度上忽略了對納稅人的日常監(jiān)控，使稅務機關和企業(yè)日常聯(lián)系明顯減少或斷檔，缺乏對納稅人戶籍資料和經(jīng)濟稅源動態(tài)變化的深入調查，征納關系逐漸疏遠，稅源監(jiān)控信息滯后。稅源變動也趨向更快更多，稅務機關實施稅源監(jiān)控所需要采集和處理的信息量呈幾何級數(shù)增長。但目前稅務機關采集的經(jīng)濟指標和涉稅數(shù)據(jù)基本來源于納稅申報表，與納稅人實際發(fā)生的經(jīng)濟涉稅信息不對稱，從而無法全面、及時、有效地了解和掌握企業(yè)經(jīng)營情況，無法準確判斷企業(yè)稅負高低及納稅申報是否正常、真實。1

（二）稅源管理手段無法適應現(xiàn)行征管要求

盡管近年來稅務機關不斷加大對計算機硬件的投入，實現(xiàn)了從稅務登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的發(fā)展狀況不能運用大量的信息數(shù)據(jù)進行調研、分析和預測。此外，稅務部門尚未形成廣域意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡和管理監(jiān)控機制，國、地稅、工商、銀行等之間還沒有全部聯(lián)網(wǎng)，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息搜集傳遞方式原始、單

一、滯后，沒有形成真正意義上的稅銀一體化，科學有效的稅源管理核查監(jiān)督機制和引導機制沒有真正確立。

（三）稅源征管現(xiàn)狀無法適應政府財政需求

當前，基層稅收征管工作仍然在實行計劃管理，無論從我國的預算管理體制，還是從稅務部門的職責來說，稅收計劃作為預算的重要組成部分，都將是長期存在的。在這種任務型收入觀念的作用下，很難將“應收盡收，決不虛收”的原則真正落到實處。欠發(fā)達地區(qū)經(jīng)濟總量小，稅源貧瘠，財政困難，這些地區(qū)的稅務部門除了上級稅務機關下達的稅收計劃外，往往還要更多地承擔當?shù)卣芳拥挠残允杖肴蝿?。有時上級機關鑒于基層的實際困難予以調減任務，但由于做不了地方政府的工作，只能作罷。這種“以支定收”的稅收計劃，不僅使財政支出的規(guī)模擴大，也使稅收規(guī)模擴大，導致稅收規(guī)模和稅源規(guī)模的背離，稅收規(guī)模超出了稅源承受能力，在很大程度上阻礙了經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，影響了正常的稅收工作秩序。

二、強化稅源管理的主要途徑

各種稅源都有其自身特點和變動規(guī)律，這決定了稅源監(jiān)控和稅收征管要堅持從實際出發(fā)，注意適應稅源的流動化、多元化、復雜化、隱蔽化等特點和變動規(guī)律，積極探索和創(chuàng)新稅源監(jiān)控管理的形式和方法。因此，在稅源監(jiān)控上要根據(jù)稅源的不同形態(tài)、不同特點，因地制宜地運用法律、經(jīng)濟、行政和高科技

手段，以分類管理為切入點，實施稅源監(jiān)控管理的精細化、科學化、規(guī)范化，從而有效地解決“疏于管理，淡化責任”的問題。

（一）提高重點稅源管理的科技含量

重點稅源企業(yè)一般具有財務核算健全、財務電子化管理程度較深、納稅意識較強等特點，這就決定了稅務部門對這些重點稅源的監(jiān)控，不需投入過多的人員，而是要加大科技含量，實施全方位的網(wǎng)絡監(jiān)控，把那些具有較高知識，特別是既懂稅收征管又精于計算機操作的復合型人才，選拔到重點稅源大戶的管理崗位，進而運用高科技的手段實施監(jiān)管。對運用財務軟件系統(tǒng)的企業(yè)，一律要求在運用軟件之前，主動向主管稅務機關報送企業(yè)財務軟件，并提供相應的介紹說明。稅務部門要根據(jù)重點稅源戶狀況、軟件難易程度分類別培訓稅收管理員。在管理過程中要認真研究企業(yè)軟件資料，根據(jù)企業(yè)相關數(shù)據(jù)實施科學評估，不斷提高稅源管理水平。

（二）加強中小企業(yè)的監(jiān)控管理力度

目前，中小型企業(yè)數(shù)量較多、分布面廣，經(jīng)營靈活，日益成為經(jīng)濟發(fā)展中充滿活力和增長最快的生力軍。目前，從我市國稅系統(tǒng)來看，非重點稅源戶數(shù)約占全市納稅戶總量的80 %，繳納的稅收收入，約占全市稅收收入的20 %左右。由于中小型企業(yè)數(shù)量所占比重很大，因此，要注意逐步使監(jiān)控對象涵蓋實際稅源的各個層次。對中小型稅源企業(yè)進行監(jiān)控的方式可以按行業(yè)或地區(qū)或企業(yè)注冊類型劃片落實到人，建立稅源監(jiān)控責任區(qū)。

（三）分類巡查管理市場零散稅源

在加強與工商、地稅戶籍核對的基礎上，稅收管理員每月要利用不少于五天的時間在市場稅源責任區(qū)內(nèi)進行巡查，掌握轄區(qū)內(nèi)管戶的詳細情況，及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶和潛在失蹤戶，并按季作出巡查情況報告。大力開展稅源調查和行業(yè)調查，對市場稅源進行劃片分類，抓住大戶，推行建賬建制；管住中戶，科學核準定額；穩(wěn)定小戶，實行簡易征收。

（四）跟蹤監(jiān)督管理特殊稅源

特殊稅源包括關、停、并、轉企業(yè)，失蹤戶、掛靠戶、非正常戶以及潛在稅源戶，對這部分稅源按地域劃片到人，實行實時監(jiān)控和管理，并定期開展清理。如出現(xiàn)關、停、并、轉等情況，要提前介入，依法對應征稅款進行清算，防止稅源流失。同時加強對潛在未定稅源的分析預測，不斷地擴大稅源監(jiān)控總量，既要了解掌握已經(jīng)實現(xiàn)的稅收規(guī)模、稅收結構，又要注意調查分析尚未實現(xiàn)的潛在未定稅源規(guī)模和稅源結構的發(fā)展趨勢，針對存在的問題及時采取對策。

三、健全稅源管理的保障機制

要強化稅源管理，必須要建立完善相關的保障機制。在全面細化落實《稅收管理員制度》的基礎上，結合實際情況，因地、因人、因事制宜，構建架構完整、科學規(guī)范、嚴密高效的稅源監(jiān)控體系，不斷挖掘稅源管理的深度。

（一）建立稅負監(jiān)控預警機制

在稅源監(jiān)控過程中，要以信息化為依托，對各種稅源實施靜態(tài)和動態(tài)的監(jiān)控。建立健全稅源監(jiān)控統(tǒng)計分析制度，建立稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)指標體系和稅源分析的數(shù)據(jù)模型，定期對稅源的靜態(tài)和動態(tài)資料實施結構性綜合分析。同時要將稅源管理職責落實到具體稅收管理員和相關納稅戶。建立健全分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系和行業(yè)平均增值率、平均利潤率、平均稅負率、平均物耗能耗等評估指標體系。認真對比分析行業(yè)總體指標與個體指標之間、企業(yè)申報納稅與實際統(tǒng)計的增加值以及實現(xiàn)利潤等相關信息之間的差異。對納稅人申報的真實性和準確性做出定量和定性的判斷，從而對納稅申報和稅負異常情況發(fā)布預警，將稅源監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題及時通報征管、稽查部門。

（二）健全征管與稽查互動機制

稅源監(jiān)控是一個值得高度重視和急需認真解決的問題，在稅源監(jiān)控的過程

中，要增強執(zhí)法的剛性，提高懲處違法納稅人的威懾力，建立征管與稽查的互動機制，形成稅源監(jiān)控的合力?；椴块T要認真查處評估、管理等征管部門移交的偷、逃、抗、騙稅案件。特別要加強對潛在稅源的查管，對利用做假帳、變造賬或賬外經(jīng)營等非法手段偷逃稅款的行為，稽查部門要加大查處力度。同時要加強對案件的分析，尤其對檢查發(fā)現(xiàn)的稅源管理漏洞，要提出合理化建議，及時反饋給征管部門，征管部門要切實加以整改，堵塞稅源管理漏洞，形成聯(lián)查聯(lián)管的征、管、查協(xié)同動作的新局面。

（三）建立數(shù)字化考核的責任追究機制

數(shù)字化考核是評價稅源精細化管理活動效果的認定手段，即通過細化、量化的工作績效考核指標，考核評價稅源監(jiān)管人員的工作實績并做出獎懲，促進管理水平的提高。在具體工作中，要按照有利于提高稅源管理質量和效率、有利于調動稅收管理員工作積極性、有利于促進精細化管理體系不斷完善的原則，在總結現(xiàn)有征管考核指標利弊的基礎上，建立科學、客觀、公正的考核指標體系，實現(xiàn)事前、事中、事后全方位監(jiān)控，形成橫向到邊、縱向到底、任務到崗、責任到人的考核機制，做到稅源管理有目標、有考核、有獎懲、確保責任到人。按照稅收執(zhí)法責任制實施嚴格追究，促進稅源管理質量的提升。

第二篇：對強化稅源監(jiān)控管理的幾點思考

對強化稅源監(jiān)控管理的幾點思考

一、強化稅源監(jiān)控管理的現(xiàn)實意義

稅源監(jiān)控管理是稅務機關根據(jù)稅收法律、法規(guī)對納稅人納稅情況，通過一系列科學的、規(guī)范的、現(xiàn)代化的方法和手段，對國民經(jīng)濟發(fā)展狀況、經(jīng)濟活動等全方位的制約、督促和管理，保證稅收收入實現(xiàn)的一系列稅收管理活動。與稅收征收管理、稅務稽查工作相比，稅源管理的職責應包括：①通過和工商、民政、技術監(jiān)督等部門的信息共享，掌握戶籍資料，列入稅收管理。②對退出經(jīng)營的納稅人進行稅收清算，并將清算結果提供給征收管理環(huán)節(jié)。對未按規(guī)定申報、納稅的納稅人進行催報催繳。對經(jīng)催繳仍不申報、繳納者，移交稽查采取強制性的措施。③通過計算機等現(xiàn)代化工具的運用，在綜合稅務部門數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的基礎上，建立系統(tǒng)分析模型，通過各種分類，結合調查情況掌握各類納稅人的經(jīng)營狀況，對納稅人的納稅狀況進行納稅評估，從這些工作中發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，從而進一步完善管理，堵塞漏洞，并為納稅人提供需要的各類服務。

過去，由于我們只注重并強調集中征收和重點稽查，而忽視、弱化、疏于對納稅人的日常管理，特別是對稅源監(jiān)控，有的地方出現(xiàn)缺位、斷檔現(xiàn)象，從而發(fā)生了一些問題，如稅收漏報戶、漏管戶和漏征戶增多，不按時申報、虛假申報、低稅負現(xiàn)象較為普遍，欠稅底數(shù)不清等，不僅使社會競爭環(huán)境、納稅環(huán)境不理想，也使依法治稅的水平大打折扣。因此，現(xiàn)階段加強稅源的監(jiān)控管理，我們認為有以下現(xiàn)實意義：

（一）強化稅源監(jiān)控管理是依法治稅的基礎

所謂依法治稅，是指依照有關的法律治理稅收，表現(xiàn)為征稅機關按照有關稅法征稅和納稅人依照有關稅法納稅。強化稅源監(jiān)控之所以是依法治稅的基礎，是因為：（1）依法治稅的一個重要治稅理念和思路就是應收盡收，既不多收過頭稅，也不故意少收稅。而強化稅源監(jiān)管就是要摸清稅收底數(shù)，防止稅收流失，把該征的稅征上來。從這一層面上來，二者是相互統(tǒng)一的，一致的。

（2）做好稅源監(jiān)管的基礎工作可以使稅務機關依法治稅的水平更加直觀地表現(xiàn)出來。稅負合理不合理，稅收公平不公平，做好了稅源監(jiān)管的基礎工作，就能讓該交稅的人交稅，該交多少稅就交多少稅，該怎么交就怎么交，就能最大限度地保證征稅公平。當納稅人看到稅源監(jiān)管力度大，稅源控管嚴，偷逃稅被降低到最大限度時，就會使依法納稅者感到公平，如果連稅源都控管不了，再去講執(zhí)法責任和依法稽查，就只能讓人聯(lián)想起“紙上談兵”和“緣木求魚”，傷害的是那些依法納稅者。（3）只有夯實管理基礎，減少稅收跑、冒、滴、漏，把該收的稅都收上來，稅源才能真正成為國家的稅收收入。尤其是在現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟正處在社會主義市場經(jīng)濟建設的初級階段，納稅人開業(yè)、歇業(yè)、停業(yè)、重組、兼并、破產(chǎn)等情況不斷發(fā)生，企業(yè)經(jīng)濟性質、經(jīng)營形式、生產(chǎn)規(guī)模和分配方式不斷發(fā)生變化，各種經(jīng)濟成分特別是公有經(jīng)濟，正通過改制變成以股份制為特征的混合經(jīng)濟，稅源變動將更激烈、更深刻、更頻繁。要掌握稅源變動，爭取工作主動，有效控制稅源流失，就必須強化稅源控管。這對于鞏固和完善征管模式，改革和完善稅收制度，適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，都具有重大意義。

（二）強化稅源監(jiān)控管理是實現(xiàn)稅收調控經(jīng)濟作用的重要保障

稅源可解釋為能直接產(chǎn)生稅收的經(jīng)濟活動或現(xiàn)象，即稅收收入的源泉，如應稅收益、財產(chǎn)、1

行為等，它與稅收收入的關系可謂“根”與“葉”、“因”與“果”的關系，但正象有因不一定有果，根在不一定葉茂一樣，對已被納入正常稅收征管的經(jīng)濟稅源，如果監(jiān)管不力則會滋生正常納稅戶大量稅收流失問題。

經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。稅源監(jiān)控效果已成為影響稅收政策調控力度的重要因素之一。這是因為：（1）稅源不清，對經(jīng)濟在多大程度上決定稅收就缺乏發(fā)言權。現(xiàn)在大家經(jīng)常抱怨稅負過重，超過了經(jīng)濟的承受能力，但對目前的經(jīng)濟究竟有多大稅收承受能力，把稅收任務定為多少適宜，卻拿不出有說服力的數(shù)據(jù)，只能經(jīng)常地復述“他山之石”。（2）稅源不清，同樣也不能搞清稅收政策的變化給經(jīng)濟帶來哪些變化，也不能制定出切實可行的稅收政策。因此，為了解決這個問題，必須強化稅源監(jiān)控。只有強化稅源監(jiān)控，才能真正搞清稅收與經(jīng)濟總量的關系，為制定切實可行的稅收政策提供可靠的決策依據(jù)。

（三）強化稅源監(jiān)控管理是做好稅收征管工作的必要保證

整個稅收管理工作是一個環(huán)環(huán)相扣的鏈條，它包括申報前稅源監(jiān)控、稅款征收、稅收統(tǒng)計分析預測、稅務稽查、稅務執(zhí)法監(jiān)察等各個方面。其中稅源監(jiān)控、稅款征收和稅務稽查是稅收管理中的三個中心環(huán)節(jié)，稅收征管的核心是對納稅人進行管理，而對納稅人管理的核心在于核實稅基，一切對納稅人的管理都是圍繞核實與控制稅基而進行的，它可以為稅款征收、稅收統(tǒng)計分析預測和稅務稽查提供信息。

稅源監(jiān)管不到位已給稅收征管工作造成了不良后果。一是使編制稅收收入計劃失去了可靠依據(jù)。在對納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源增減缺乏動態(tài)的觀察、分析和了解情況下，編制稅收收入計劃難免偏于主觀臆斷，“基數(shù)+比例”的做法使稅收計劃與經(jīng)濟稅源的發(fā)展變化相悖，從而影響了稅收計劃的完成。二是給清理欠稅增加了難度。由于對稅源監(jiān)控不力，對企業(yè)的產(chǎn)銷情況和資金活動情況不能夠全面準確把握，因此，企業(yè)發(fā)生欠稅后，稅務部門無法確定欠稅的具體原因，很難及時采取切實有效的措施清理欠稅，使清欠工作陷于更加困難的境地。三是征收部門難以落實收入任務。由于稅務人員對稅源底數(shù)不清，對納稅戶的稅款實現(xiàn)和繳納情況不能夠準確預測和把握，故稅收任務難以分解落實，最后只得靠行政命令方式解決。四是納稅申報的真實性得不到有效控管。由于稅務部門監(jiān)控不力，一些不法納稅人便鉆空子搞假申報，從而出現(xiàn)大量的微申報、零申報和負申報等異?，F(xiàn)象，并因此而形成大量的稅款流失。五是給稽查對象的選取增加了困難。因稽查人員對執(zhí)行政策較差的納稅戶經(jīng)營情況不能有效掌握，只以納稅指標異常戶作為稽查對象，但由于有些納稅指標異常戶是正常原因形成的，故使選案存在較大的盲目性，從而給重點稽查帶來很多困難。由此可見，只有核實和控制了稅源，才能使征管措施做到對癥下藥、有的放矢，才能使稅收任務建立在堅實可靠的基礎之上，才能增強組織收入的預見性、主動性及確保完成收入任務的穩(wěn)定性。因此，現(xiàn)階段搞好稅源監(jiān)控，既是稅收管理的基礎和稅收職能實現(xiàn)的前提，也是推進稅收工作整體發(fā)展的重要措施和必要保證。

（四）強化稅源監(jiān)控管理是強化納稅意識的助推器

納稅人納稅意識的強弱，直接影響到國家稅收管理秩序及國家的財政收入，公民缺乏納稅意識是當前稅收事業(yè)健康發(fā)展的主要障礙之一。我國現(xiàn)階段的稅源監(jiān)控措施落后、監(jiān)控力度較弱，使偷稅者的愿望能夠順利實現(xiàn)。如現(xiàn)階段，我們稅務機關主要是采用以票管稅的方法進行監(jiān)控，現(xiàn)在推行的金稅工程也只能管住假專用發(fā)票和專用發(fā)票的大頭小尾，而專用發(fā)票代開、虛開卻無法管住，說得不好聽一點，金稅工稅花了那么大的人力、物力到至今還不能管住增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票沒有納入監(jiān)控范圍，再加上大多消費者和部分經(jīng)營戶連普通發(fā)票也不開，因此，稅務機關對納稅人的應納稅銷售收入的真實狀況根本無法保存和監(jiān)控，失去控制后，光憑納

稅人自覺申報，偷稅、抗稅現(xiàn)象普遍存在也就不足為奇了，強化納稅意識的稅收宣傳工作更是任重而道遠。因此，加強對納稅人應稅收入的監(jiān)控，使每一筆應稅收入都有據(jù)可存、有據(jù)可查、有據(jù)能查，使偷稅偷不了、漏稅漏不了、抗稅也就更加不敢了。那么，我國公民的納稅意識也會迅速提高，稅收宣傳的效果也會顯著體現(xiàn)出來。

二、當前稅源失控的表現(xiàn)形式和原因分析

稅收征管改革以來，以計算機為依托的征稅大廳和以管理為主要職能的管理機構，以及稅務稽查局的成立，相對減少了稅收流失，對增加收入起到了明顯的保障作用。隨著國家投入巨資加快稅收信息化建設進程和稅務系統(tǒng)征管改革的不斷深入，當前許多省、市、縣稅務局都已經(jīng)建立了利用計算機網(wǎng)絡進行征收、管理、分析、稽查的運行管理機制，對稅源的監(jiān)控和管理歸納起來看主要實現(xiàn)了以下幾方面的功能：1.對納稅人的戶籍監(jiān)控。通過建立與工商部門的手工信息傳遞制度來監(jiān)控漏征漏管戶；通過稅收征管信息系統(tǒng)對納稅人的稅務登記、變動、注銷情況，增值稅一般納稅人的認定、年檢情況，停業(yè)戶和非正常戶的情況進行管理監(jiān)控為主要手段來實現(xiàn)。2.對納稅人征稅過程的監(jiān)控。通過增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)對納稅人的增值稅專用發(fā)票的使用情況進行監(jiān)控；通過增值稅防偽稅控認證子系統(tǒng)對納稅人的增值稅專用發(fā)票的抵扣情況進行監(jiān)控；通過稅收征管信息系統(tǒng)對納稅人的納稅申報、稅款征收、催報催繳等模塊對納稅人進行稅款征收的監(jiān)控以及對納稅人欠稅情況的監(jiān)控。3.對地區(qū)稅基的監(jiān)控。如對各地區(qū)的主導行業(yè)和重點行業(yè)的納稅大戶進行重點稅源的監(jiān)控和對稅收優(yōu)惠政策落實的監(jiān)控。

稅源管理的地位舉足輕重，但從目前情況看，稅源所依存的經(jīng)濟基礎和社會環(huán)境無時不發(fā)生變化，稅源流動性和可變性大大增強，稅源失控的問題也就不可避免。實際工作中稅源失控主要表現(xiàn)為：

（一）制度性失控

由于政策制定有缺陷、不嚴密，政策的執(zhí)行上缺乏可操作性，造成不少假“三資”企業(yè)、假福利企業(yè)、虛代開增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象存在；由于對小企業(yè)和個體工商戶不完整的稅收征管制度和管理方法，使納稅人在不同環(huán)節(jié)采用非法手段，如目前個體工商企業(yè)中正規(guī)健全賬目的企業(yè)越來越少，增值稅一般納稅人企業(yè)賬目并不健全，其它企業(yè)如掛靠企業(yè)、承包租賃企業(yè)、私營企業(yè)賬目 更是三真二假，明暗“兩套賬”現(xiàn)象嚴重；個體業(yè)戶不斷發(fā)展壯大，大部分為“雙定戶”，實行查賬征收的更是屈指可數(shù)。由于無賬或賬目不健全，計稅依據(jù)不真實，一方面加劇了征納矛盾沖突，另一方面“人情稅”、“關系稅”嚴重，稅源的有效監(jiān)控很難實現(xiàn)，大量的稅款不斷流失；由于稅務機關當前采取的監(jiān)控措施本身不夠完善，并缺乏其他相關的配套措施，監(jiān)控的效果還不是很明顯；由于存在地方保護主義，部分行政干預，造成稅法剛性不強，以費代稅，以罰代稅造成應繳的稅款不能按稅法規(guī)定程序入庫，影響了對稅源的有效監(jiān)控.（二）管理性失控

由于稅務機關管理缺位而造成的稅源失控，漏征漏管戶大量存在就是管理性失控的突出表現(xiàn)。主要體現(xiàn)在：

（1）稅源監(jiān)控寬度不夠。在監(jiān)控對象上，誤認為對納稅人的檢查是稅務稽查系列的職責，因而，在征收系列中的監(jiān)控只能在大廳內(nèi)以納稅人的申報表、相關的財務報表資料為對象進行分析。在監(jiān)控范圍上，目前，對稅源監(jiān)控有一種傾向，就是主要對零申報、負申報的納稅人進行監(jiān)控，對正常納稅人應當進行的日常監(jiān)控忽視。稅務機關目前與納稅人的對接點，大多是在納稅人上門的進行稅務登記、納稅人自行納稅申報，依賴這樣的工作方式進行稅源監(jiān)控是一種被動的控制。在無法獲取足夠信息的條件下，必然導致稅源不清，如國有、集體企業(yè)改組改制、兼并聯(lián)合、股份制企業(yè)的分合和連鎖經(jīng)營、以及民營個體經(jīng)濟的大力發(fā)展等方面的稅源監(jiān)控工作不能跟上節(jié)拍，容易出現(xiàn)稅源監(jiān)控的“空白區(qū)間”，對一些不申報的“地方經(jīng)濟”、“隱形經(jīng)濟”和零散稅源的控管更是鞭長莫及。（2）稅源監(jiān)控職能缺位與斷層。在當前稅收法制環(huán)境不佳，納稅人的法制意識和納稅意識都比較淡薄、社會信譽評價體系缺失的情況下，過分強調稅收稽查職能、服務職能，過分信任納稅人的納稅自覺性，而忽視了稅源的長效監(jiān)控管理。在崗位設置和職責明確上出現(xiàn)了嚴重的斷層，即稅收征收管理的操作層、輔助層、決策層等各個層面中稅源監(jiān)控“缺位”。在管理方式上則以靜態(tài)管理為主，缺乏繼起性和連續(xù)性，不能有效地對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行事前、事中、事后的監(jiān)控，對零散稅源、流動稅源、隱蔽稅源和邊遠稅源控管更是束手無策。（3）稅源監(jiān)控的手段和措施不夠得力，只能從納稅人的稅務登記、納稅申報、發(fā)票管理和稅務稽查等手段來實施稅源監(jiān)控。在計算機稅源監(jiān)控軟件開發(fā)與應用方面，雖然已具備了稅務登記、申報監(jiān)控等功能，但遠不能適應現(xiàn)代化征管的新要求，還不能夠為稅源的全能監(jiān)控提供強力支撐，如現(xiàn)在計算機主要功能多數(shù)是用于編制收入統(tǒng)計報表，開票辦證，對未申報戶進行監(jiān)控，其他方面的用武之地有待開發(fā)；不能通過充分利用計算機占有的征管資料進行分析、對比、排列、衍生出相關聯(lián)的可對稅源進行監(jiān)控的數(shù)據(jù)和資料。

（三）機制性失控

目前稅源監(jiān)控注重征收模式的建立，沒有一套完整的稅源監(jiān)控運行機制?，F(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析按理應該成為整個征管活動的基礎。有的管理分局相當于信息中心，前承納稅人，后聯(lián)稽查分局、計征局、評估局、出口退稅局等部門。辦理稅務登記等管理事項按理應深入企業(yè)調查核實所附資料是否屬實后方能審批，目前由于人手少，除一般納稅人外，管理分局的窗口服務實際上是登記制而非審核制，企業(yè)申報的原始資料的準確性很成問題。如企業(yè)發(fā)生變更事項，一些重要事項如法人代表變更、經(jīng)營地址變化等有時會來辦理變更登記，其他信息發(fā)生變化則往往不來變更，導致信息不準。管理環(huán)節(jié)的空位和斷層，使稅務機關失去了對納稅人的管理和監(jiān)控。另外，協(xié)稅護稅機制尚未形成。目前稅源監(jiān)控主要依賴稅務機關單渠道來監(jiān)督。政府相關職能部門及行政事業(yè)單位尤其是公安、司法、金融、工商行政部門的護稅、協(xié)稅功能沒有得到有效的發(fā)揮，這也是稅源失控的重要原因之一

四）信息性失控

有很多納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，隱匿收入、少報收入，甚至造假賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，如果稅務機關按照納稅人提供的稅源信息征稅必然會造成稅收流失。從目前看，稅源監(jiān)控的信息性失控問題主要表現(xiàn)為兩大方面：一是稅源監(jiān)控缺乏有效的來源渠道。雖然稅務機關信息化建設有了較大的發(fā)展，但由于缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)范，數(shù)據(jù)集中程度和準確性低，各種復雜社會原因使稅源信息還難以準確掌握，致使很多稅源在生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)中被轉移或隱匿，從而導致有很多納稅人的納稅申報表所反映的稅源狀況不真實。由于信息共享性差，難以綜合利用，形成許多信息孤島。二是稅源監(jiān)控缺乏有效的監(jiān)控系統(tǒng)。沒有建立納稅人動態(tài)涉稅信息庫和宏觀稅收預警指標來提高稅源監(jiān)控分析能力，如缺乏對納稅人戶數(shù)、經(jīng)營地點、經(jīng)營收入、實際稅負、開、關、停、并、轉情況分析，納稅人行業(yè)、結構、數(shù)量等變化情況分析，不能實現(xiàn)全方位的監(jiān)控；缺乏行業(yè)比較分析監(jiān)控、存貨變動分析監(jiān)控、稅源銷售利潤變動分析監(jiān)控、資金利潤變動分析監(jiān)控、成本利潤變動分析監(jiān)控等主要經(jīng)濟比較分析監(jiān)控，缺乏與稅源戶同一時期、同一類型稅源戶進行對比分析，不能有效地發(fā)現(xiàn)稅源戶異常變化情況，掌握企業(yè)稅源變化趨勢。

三、強化稅源監(jiān)控管理的思路

要全面提高稅源的監(jiān)控和服務水平，必須首先更新工作理念，改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式。稅源監(jiān)控管理，是按照稅法規(guī)定面對社會經(jīng)濟生活中廣泛分布與各部門、各環(huán)節(jié)的納稅人基本信息和應稅信息等進行一系列監(jiān)督和控制的總稱。根據(jù)這樣的界定，可以把稅源監(jiān)控的目標歸為三類：一是納稅人有無全部納入征管戶冊；二是納稅人發(fā)生應稅行為，產(chǎn)生應稅收入，稅務機關是否掌握和控制；三是納稅人是否完全按照稅源情況真實申報。根據(jù)這三個目標，可以將稅源監(jiān)控體系以應稅收入的產(chǎn)生為界大體劃分為稅源的事前、事中、事后監(jiān)控管理三個階段，建立三者相互制約、相輔相成的監(jiān)控管理運行機制。

（一）稅源的事前監(jiān)控管理

稅源的事前監(jiān)控管理。即稅務機關對納稅征管戶的監(jiān)控。通過這一環(huán)節(jié)的監(jiān)控，稅務機關能對所轄區(qū)域稅源戶情況有清晰的掌握，同時將有經(jīng)營行為的潛在納稅人納入征管戶冊，以提高征管率，最大限度減少漏管戶。

事前監(jiān)控管理，可使?jié)撛诙愒醋兂涩F(xiàn)實可征稅源。通過建立以稅源監(jiān)控為基礎的納稅評估的制度，可以發(fā)現(xiàn)一個地區(qū)或一個部門的稅收征管質量和征管效率的高低；可以正確評估納稅人納稅能力是否與其經(jīng)營規(guī)模相匹配，做到對所有稅源戶是否依法納稅申報進行全面評估。有人認為用納稅評估方法可以提前預防偷逃稅發(fā)生，減少偷逃稅造成稅收損失。如通過設置專職納稅評估員稽核納稅人申報質量，解決納稅人不如實申報、不申報、虛報財務信息以及其它納稅資料不實等問題，把不如實申報、不申報、虛報財務等信息傳到管理和稽查部門，以便稽查管理部門及時查處和采取相應管理對策。可見事前監(jiān)控管理能夠把偷逃稅、不如實申報解決在納稅申報環(huán)節(jié)上，分析預測潛在稅源變化和變成現(xiàn)實稅源的可能性，為潛在稅源納入稅源管理提供依據(jù)。

進行事前監(jiān)控管理需要有足夠的稅源信息，包括：（1）納稅義務人履行納稅義務、辦理涉稅事宜過程中反映出來的信息，如：納稅申報、稅務登記、稅收減免、緩交、資產(chǎn)報損、彌補虧損等等；（2）稅務機關對納稅義務人進行稅源調查獲得的信息，如：企業(yè)的設立、兼并、重組、改制、停產(chǎn)、破產(chǎn)，新項目的開發(fā)、轉讓、經(jīng)營情況的重大變化等信息；（3）來自第三方的信息，從稅務機關及納稅人以外的渠道包括納稅人的客戶、雇主、金融機構以及各級政府、組織獲得的有關納稅人經(jīng)營情況變化信息，以及與之相關的宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化、反映經(jīng)濟形勢的銀行利率、購買力、物價指數(shù)、通貨膨脹、有關的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)政策變化等信息。在上述稅源信息采集的基礎上，必須進行有效的分類和分析，并通過計算機網(wǎng)絡，使信息實現(xiàn)共享。

進行事前監(jiān)控管理應形成以下的納稅監(jiān)控機制，包括：（1）稅務部門與工商、金融等部門通過政府網(wǎng)絡進行計算機聯(lián)網(wǎng)，做到信息共享，進而實現(xiàn)登記戶信息的實時傳送；（2）稅務部門應加快開發(fā)稅務登記戶計算機自動查核系統(tǒng)，使稅務登記戶與工商登記戶能夠定期或實時進行自動核對，發(fā)現(xiàn)有工商登記而未進行稅務登記，能夠產(chǎn)生預警提示；（3）建立健全納稅人戶籍管理制度，建立納稅人終身識別碼制度，給納稅人一個唯一的、終身不變的號碼，以便于稅務機關對納稅戶涉稅信息的歸集、處理、分析、運用和監(jiān)控；建立定期的稅務登記驗證、換證制度，通過驗證換證，可以定期清理空掛戶、漏管戶，使稅源戶資料更趨真實。

（二）稅源的事中監(jiān)控管理

稅源的事中監(jiān)控管理。即稅務機關對應稅收入的監(jiān)控。通過這一環(huán)節(jié)的監(jiān)控，稅務機關能將對納稅人應稅收入的產(chǎn)生、分布及增減變化情況最大限度地納入可控范圍之內(nèi)，以便監(jiān)督和促進納稅人誠實申報、依法納稅。

事中監(jiān)控管理應形成以下的社會監(jiān)控機制：（1）行業(yè)主管部門監(jiān)控機制。即通過行業(yè)主管部門及時提供本領域內(nèi)有關涉稅事項，如改制、拆分、兼并、破產(chǎn)等信息，以加強對其稅源的監(jiān)控。（2）金融部門監(jiān)控機制。即通過納稅人在銀行等金融機構收支往來，監(jiān)控納稅人的收入情況。目前，國內(nèi)主要采取現(xiàn)金支付方式，大量的現(xiàn)金流量使稅務部門無法掌握其具體數(shù)字，這給稅源監(jiān)控帶來了很大困難，造成了大量的稅款流失，應當參照國外的有些做法，盡快建立信用支付體系，使各種收支包括個人收支均通過信用方式進行，減少現(xiàn)金流量，這樣稅務部門通過與銀行聯(lián)網(wǎng)就能很容易地掌握社會支付情況，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和效益變化，納稅人的收支狀況及財產(chǎn)變動情況。從而從源頭上進行監(jiān)控，以有效控制稅款流失。（3）社會舉報監(jiān)控機制。即通過在社會上廣泛聘請稅收監(jiān)督員、協(xié)稅護稅員等，嚴格落實舉報獎勵制度，在全社會努力形成協(xié)稅護稅、勇于舉報的良好氛圍。協(xié)稅護稅網(wǎng)絡的發(fā)揮作用，可以減少稅務機關由憑借單一渠道獲取信息進行監(jiān)控所帶來的片面性和局限性。

（三）稅源的事后監(jiān)控管理

稅源的事后監(jiān)控管理。即稅務機關對納稅人潛在的稅源是否轉化為現(xiàn)實可征稅源的監(jiān)控。通過事后的監(jiān)控管理，稅務機關能對納稅人應稅收入是否全額納稅進行控管，以保證稅源監(jiān)控的最終實效。

進行事后監(jiān)控管理應形成以下的納稅監(jiān)控機制：（1）加強申報監(jiān)控機制。建立自動催報催繳系統(tǒng)，加強對納稅人按時申報的監(jiān)控，設置應稅收入與申報收入交叉稽核程序，建立申報真實性審核機制，實行稅源源泉控制，減少稅收流失；（2）強化扣稅監(jiān)控機制。即盡可能將能代扣代繳的應稅收入，都建立代扣代繳機制，實行稅源源泉控制，減少稅收流失；（3）加大稽查監(jiān)控機制。稅務稽查是稅收征管的最后一道防線，加大稽查力度，完善選案體系，提高稽查效率，強化處罰力度，通過稽查職能的充分有效發(fā)揮，從后道環(huán)節(jié)再次把稅源管理納入監(jiān)控的軌道。（4）完善涉外情報交換機制。我國入世后帶來的不光是外資企業(yè)增加，勞務的輸入、輸出將會更加頻繁，為了有效控制各種避稅行為就需要加強國際間的稅收合作，通過與一些國際間經(jīng)濟組織的情報交換，有效地監(jiān)控稅源的國際流向，以保證應收盡收。同時各級稅務部門還要積極地研究各種國際稅收慣例，了解其他國家稅制情況，以便及時地分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收規(guī)避行為，采取措施有效避免。

進行事后監(jiān)控管理應建立和落實考核評價制度。為保證稅源管理工作的落實，必須建立相應的考核與評價體系，對稅源管理各環(huán)節(jié)進行考核和評價，發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。（1）建立考核評價標準?？己嗽u價標準主要是科學設定各種考核指標，如稅源細分程度、各類別的管理辦法、收入進度、納稅申報率、申報入庫率，收入分析預測準確率，工作業(yè)績按照考核標準進行測評。（2）制定考核評價制度。建立相應的績效考核辦法，考核結果與干部的獎懲掛鉤，重大問題實行責任追究制。（3）衡量工作成果。考核部門根據(jù)搜集的信息對業(yè)務部門的各項指標進行測算，找出實際業(yè)績與考核標準的差距，并按照考核辦法予以兌現(xiàn)。（4）專題解決問題。對于考核評價中出現(xiàn)的問題，專題進行討論，找到根源，采取措施，做出調整。

第三篇：如何加強稅源管理的幾點思考

如何加強稅源管理的幾點思考

“>如何加強稅源管理的幾點思考2007-12-16 13:37:32第1文秘網(wǎng)第1公文網(wǎng)如何加強稅源管理的幾點思考如何加強稅源管理的幾點思考(2)

近年來，隨著我省經(jīng)濟得到快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟突飛猛進，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，為我省地方稅收培植了豐厚的稅收源泉。同時，經(jīng)濟結構和產(chǎn)業(yè)結構的變化，經(jīng)濟稅源呈現(xiàn)出多元化、復雜化的特征，單憑傳統(tǒng)的稅收征管方式很難適應當前的稅源管理。筆者從事多年的基層稅收管理工作，就如何加強稅源管理進行了一番思考，提出一些看法和觀點供大家交流探討。

一、當前稅源管理存在的問題 問題一：稅源管理機構職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分

離和計算機技術的廣泛運用，稅務專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關系稅”，有利于稅務系統(tǒng)的廉政建設，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報資料，并不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠離企業(yè)、坐

看報表的靜態(tài)管理，對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細、小戶漏管多，“疏于管理、責任淡化”的問題凸現(xiàn)。問題二：稅源管理手段相對滯后。在當前稅源管理過程中，單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設，實現(xiàn)了征管業(yè)務流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況不能運用大量的信息數(shù)據(jù)庫進行調研、分析和預測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡和管理監(jiān)控機制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單

一、滯后。

問題三：部門協(xié)調配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機關科（股）室之間、上級局與下級局之間在強化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調一致的良性稅源管理機制，適應現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。

問題四：稅源管理力量有待進一步加強。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員

多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應付事務性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員日常工作存在任務不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務水平參次不齊，適應現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責。

問題五：經(jīng)濟出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和知識經(jīng)濟與網(wǎng)絡時代的來臨，我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟主體經(jīng)營活動的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認難度，稅源監(jiān)管的復雜性與日俱增。而稅務機關對這些變化的應對措施相對滯

后，使稅源管理工作陷于被動。

二、加強稅源管理的建議 今年，省局把稅源管理作為三大重點工作之一，提得高度可見，重要性之強。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學化、精細化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術，通過人機結合強化對稅源的管理和監(jiān)控。

（一）理順關系，明確職責，全面建立稅源管理體系。按照加強管理、講求效率和有利于服務的原則，科學設置基層稅源管理機構，合理調整征管職能，實現(xiàn)稅源管理的科學化、精細化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責、權責統(tǒng)一的原則，如何加強稅源管理的幾點思考

第四篇：如何加強稅源管理的幾點思考

近年來，隨著我省經(jīng)濟得到快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟突飛猛進，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，為我省地方稅收培植了豐厚的稅收源泉。同時，經(jīng)濟結構和產(chǎn)業(yè)結構的變化，經(jīng)濟稅源呈現(xiàn)出多元化、復雜化的特征，單憑傳統(tǒng)的稅收征管方式很難適應當前的稅源管理。筆者從事多年的基層稅收管理，就如何加強稅源管理進行了一番思考，提出一些看法和觀點供大家交流探討。

一、當前稅源管理存在的問題

問題一：稅源管理機構職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計算機技術的廣泛運用，稅務專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關系稅”，有利于稅務系統(tǒng)的廉政建設，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報資料，并不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理，對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細、小戶漏管多，“疏于管理、責任淡化"的問題凸現(xiàn)。

問題二：稅源管理手段相對滯后。在當前稅源管理過程中，單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設，實現(xiàn)了征管業(yè)務流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計，對稅源的狀況不能運用大量的信息數(shù)據(jù)庫進行調研、分析和預測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡和管理監(jiān)控機制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單

一、滯后。

問題三：部門協(xié)調配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機關科（股）室之間、上級局與下級局之間在強化稅源管理方面還存在脫節(jié)，協(xié)調配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調一致的良性稅源管理機制，適應現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。

問題四：稅源管理力量有待進一步加強。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應付事務性繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員日常存在任務不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務水平參次不齊，適應現(xiàn)代稅收征管的能力和稅收執(zhí)法水平不高，缺乏主動，不能很好地履行職責。

問題五：經(jīng)濟出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和知識經(jīng)濟與網(wǎng)絡時代的來臨，我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟主體經(jīng)營活動的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認難度，稅源監(jiān)管的復雜性與日俱增。而稅務機關對這些變化的應對措施相對滯后，使稅源管理陷于被動。

二、加強稅源管理的建議

今年，省局把稅源管理作為三大重點之一，提得高度可見，重要性之強。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學化、精細化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術，通過人機結合強化對稅源的管理和監(jiān)控。

（一）理順關系，明確職責，全面建立稅源管理體系。

按照加強管理、講求效率和有利于服務的原則，科學設置基層稅源管理機構，合理調整征管職能，實現(xiàn)稅源管理的科學化、精細化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責、權責統(tǒng)一的原則，

建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責標準體系，進一步明確征、管、查三部門的職責分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責交叉或缺位，三部門應加強業(yè)務銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調，凝集征、管、查合力，實現(xiàn)三者的有機結合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺的業(yè)務整合與銜接，加強協(xié)調配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務流程銜接緊密、運轉高效?？h（區(qū)）局管理股應為專門的稅源管理部門，主要負責稅源的收集、匯總、分析，監(jiān)督指導基層分局（所）加強稅源管理；稽查局、辦稅服務廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門，主要負責納稅人的稅源采集及稅收征管相關情況的反饋?；鶎臃志郑ㄋ槎愒垂芾淼闹髁?，經(jīng)常深入到納稅單位進行稅源調查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進行專項檢查、調查、預測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源。進一步健全和完善征管、稅政、法制、發(fā)票、計財、信息中心、監(jiān)查審計等部門之間的協(xié)調運行機制，充分發(fā)揮各職能部門的專業(yè)特長和職能功效，積極為基層部門強化稅源管理提供指導、幫助和監(jiān)督，多渠道多領域地實現(xiàn)稅源的精細化、規(guī)范化管理，全方位地構建稅源管理體系。

（二）以人為本，注重實效，把稅收管理員制度落到實處。

1、科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍?？h（區(qū)）級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結構、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢、基層人員數(shù)量與素質等因素，按照稅源管理的需要，結合起征點提高，農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉移和集中的特點，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊伍，科學合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風險管理機制，將管理重點放在稅源流失風險較大的環(huán)節(jié)和領域，以實現(xiàn)管理效益的最大化。加強稅收管理員的培訓，按照“干什么、學什么，缺什么、補什么”的原則，結合崗位的專業(yè)特點和管理的難易程度，有針對性地加強稅收管理員知識更新和技能培訓，切實提高稅收管理員的綜合素質和業(yè)務能力。

2、建立健全崗責體系，明確稅收管理員職責。積極探索稅收管理員能級管理激勵機制，根據(jù)難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務，做到以能定級，按級定崗，以崗定責，嚴格考核，獎懲分明，充分調動和發(fā)揮稅收管理員積極性。建立健全稅收管理員崗責體系，按照稅收管理員崗位的不同，規(guī)范流程，明確職能定位和重點，減少日常的應付性事務，確保稅收管理員有時間、有精力從事稅源管理。實行稅收管理員底稿制度，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結果可核查、績效可考核的良性循環(huán)機制。

3、建立稅收管理員平臺，提高效率。積極利用信息技術輔助稅收管理員開展，要在征管業(yè)務核心軟件基礎上拓展功能，研究開發(fā)稅收管理員平臺。通過平臺規(guī)范和固化稅收管理員的任務，按照流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項涉稅信息。圍繞管理員重點，通過分析、預警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題，提高稅收管理員的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質量和效率。

（三）創(chuàng)新手段，改進方法，實現(xiàn)稅源精細化管理。

1、加強戶籍管理，夯實稅源基礎?；鶎臃志郑ㄋ┮謪^(qū)域、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數(shù)據(jù)庫。充分運用稅收信息化的手段，加強戶籍管理，做到實有戶數(shù)與系統(tǒng)機內(nèi)戶數(shù)一致。加強對納稅人開業(yè)、變更、停（復）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報驗登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項清理，減少漏征漏管戶。

2、堅持屬地原則，實施分類管理。實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時間、經(jīng)營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好五項：一是抓好重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目、重點稅種等“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度；二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進一步認真研究，全面落實房地產(chǎn)稅收一體化；三是抓好個體經(jīng)營大戶的征收管理，采取有效措施，規(guī)范個體經(jīng)營大戶的征管，使其生產(chǎn)經(jīng)營的實際稅負接近申報征收入庫的稅款，減少稅收流失；四是抓好娛樂業(yè)、飲食業(yè)等高利潤行業(yè)的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務。

3、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結合。源頭控制就是通過調查研究了解和掌握納稅人實現(xiàn)的稅款數(shù)量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數(shù)，防止稅源流失。稅收分析主要是對稅收收入的來源和結構進行研究分析，從中了解經(jīng)濟發(fā)展狀況和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便調整稅收部署和征管重點。事前源頭控制和事后稅收分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機結合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經(jīng)驗，既不作稅源調查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結合，要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責，不坐等納稅申報等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。二是要扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的機制。

4、加強發(fā)票管理，強化“以票控稅”。大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進地稅機關“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關鍵環(huán)節(jié)，改進和完善發(fā)票“驗舊售新”。積極穩(wěn)妥地推廣應用稅控器具，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)進行比對，嚴格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現(xiàn)代信息技術，加強稅源管理。按照“功能齊全、監(jiān)控有力”的原則，進一步擴大征管業(yè)務軟件的涵蓋范圍，研究開發(fā)統(tǒng)一的計算機軟件進行監(jiān)控管理，將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個角落，覆蓋整個稅源分布點和所有納稅戶；進一步拓寬與政府相關職能部門之間的信息交換，形成信息聯(lián)網(wǎng)；積極推行多元化電子申報、網(wǎng)絡申報，建成一個“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時，以綜合征管軟件應用為載體向深度發(fā)展，積極開發(fā)一些輔助程序，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，迅速、準確地進行稅收經(jīng)濟指標和企業(yè)財務指標的分析，滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。充分利用征管業(yè)務信息省級集中優(yōu)勢，運用數(shù)據(jù)倉庫，對各級稅源數(shù)據(jù)逐級分析與查詢，實現(xiàn)對征管質量與效率考核評價的程序化和自動化，確保稅源管理各項目標的實現(xiàn).（四）加強稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境。

一是以日常檢查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查程序，提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關系，把日常檢查作為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶，構建一種以納稅評估為基礎，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動機制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎比較薄弱的地區(qū)與行業(yè)，有針對性地開展專項稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光。對查處的案件特別是典型案件要進行分析解剖，研究發(fā)案規(guī)律、作案特點和手段，及時發(fā)現(xiàn)稅收政策和管理上的漏洞，提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施，并選擇典型案件進行曝光宣傳。

（五）加強協(xié)作，多頭并進，建立和完善各級協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。

一方面要逐步實現(xiàn)與政府有關職能部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行、質監(jiān)、土管、城建等有關職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道；另一方面基層地稅機關根據(jù)零散稅收稅額小、戶數(shù)多、征收難度大的特點，通過社會綜合治稅、委托代征等方式，積極爭取當?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立、完善各級協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。特別是要加強對車輛、房屋租賃、房地產(chǎn)開發(fā)、個人所得稅等征管薄弱環(huán)節(jié)稅源信息的實時交換，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡對地方稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。

第五篇：如何加強稅源管理的幾點思考

近年來，隨著我省經(jīng)濟得到快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟突飛猛進，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，為我省地方稅收培植了豐厚的稅收源泉。同時，經(jīng)濟結構和產(chǎn)業(yè)結構的變化，經(jīng)濟稅源呈現(xiàn)出多元化、復雜化的特征，單憑傳統(tǒng)的稅收征管方式很難適應當前的稅源管理。筆者從事多年的基層稅收管理工作，就如何加強稅源管理進行了一番思考，提出一些看法和觀點供大家交流探討。

一、當前稅源管理存在的問題

問題一：稅源管理機構職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計算機技術的廣泛運用，稅務專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關系稅”，有利于稅務系統(tǒng)的廉政建設，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報資料，并不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理，對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細、小戶漏管多，“疏于管理、責任淡化"的問題凸現(xiàn)。

問題二：稅源管理手段相對滯后。在當前稅源管理過程中，單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設，實現(xiàn)了征管業(yè)務流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況不能運用大量的信息數(shù)據(jù)庫進行調研、分析和預測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡和管理監(jiān)控機制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單

一、滯后。

問題三：部門協(xié)調配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機關科（股）室之間、上級局與下級局之間在強化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調一致的良性稅源管理機制，適應現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。

問題四：稅源管理力量有待進一步加強。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。基層稅源管理人員應付事務性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員日常工作存在任務不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務水平參次不齊，適應現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責。

問題五：經(jīng)濟出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和知識經(jīng)濟與網(wǎng)絡時代的來臨，我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟主體經(jīng)營活動的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認難度，稅源監(jiān)管的復雜性與日俱增。而稅務機關對這些變化的應對措施相對滯后，使稅源管理工作陷于被動。

二、加強稅源管理的建議

今年，省局把稅源管理作為三大重點工作之一，提得高度可見，重要性之強。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學化、精細化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術，通過人機結合強化對稅源的管理和監(jiān)控。

（一）理順關系，明確職責，全面建立稅源管理體系。

按照加強管理、講求效率和有利于服務的原則，科學設置基層稅源管理機構，合理調整征管職能，實現(xiàn)稅源管理的科學化、精細化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責、權責統(tǒng)一的原則，