第一篇：關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知

財(cái)稅[2002]7號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：經(jīng)國(guó)務(wù)院決定，進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅管理辦法?，F(xiàn)將有關(guān)規(guī)定通知如下：

一、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

二、實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

三、有關(guān)計(jì)算方法。

（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。

（二）免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

其中：

1．出口貨物離岸價(jià)（fob）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

2．免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

1．如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2．如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

第二篇：企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程

企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程

第一步 按出口合同開(kāi)具出口發(fā)票。貨物報(bào)關(guān)離境前，應(yīng)按出口合同中出口商品名稱、數(shù)量、成交方式、成交價(jià)格、離岸價(jià)格等要素，開(kāi)具出口發(fā)票。第二步 免抵退出口業(yè)務(wù)記賬。按開(kāi)具的出口發(fā)票，在貨物報(bào)關(guān)離境的當(dāng)月確認(rèn)免抵退出口銷售收入（以離岸價(jià)格確認(rèn)收入）。借：應(yīng)收賬款（銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）

第三步 確認(rèn)出口報(bào)關(guān)單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中，對(duì)出口報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后（或查詢報(bào)送或選擇報(bào)送），將認(rèn)可的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四步 收匯核銷。實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統(tǒng)中進(jìn)行收匯核銷處理；未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，到外匯管理局進(jìn)行人工收匯核銷。

第五步* 免稅進(jìn)口料件記賬。對(duì)當(dāng)期進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口的料件，按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進(jìn)口料件 貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、銀行存款），進(jìn)料退運(yùn)業(yè)務(wù)以負(fù)數(shù)記賬。

第六步* 進(jìn)料加工手冊(cè)登記。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在海關(guān)核發(fā)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記手冊(cè)的當(dāng)月，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中對(duì)該手冊(cè)進(jìn)行登記錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入”，逐項(xiàng)錄入加工手冊(cè)內(nèi)容。第七步 出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，將當(dāng)月的免抵退出口貨物數(shù)據(jù)按出口報(bào)關(guān)單或出口發(fā)票進(jìn)行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標(biāo)識(shí)”欄打上標(biāo)識(shí)，無(wú)出口報(bào)關(guān)單錄入B，無(wú)收匯核銷單錄入H（限未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)錄入），無(wú)代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。

第八步 前期已申報(bào)單證不齊的業(yè)務(wù)作收齊處理。前期申報(bào)的單證不齊的出口業(yè)務(wù)，在收齊單證的當(dāng)期，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-收齊出口單證明細(xì)錄入”，在索引窗口選中應(yīng)收齊單證的該條記錄，點(diǎn)擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報(bào)錄入的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對(duì)出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼進(jìn)行修改。

第九步 前期申報(bào)錯(cuò)誤的出口業(yè)務(wù)沖減處理。作單證收齊處理后，對(duì)于原申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)對(duì)該條申報(bào)數(shù)據(jù)作沖減處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-生成出口貨物沖減明細(xì)”，在索引窗口選中應(yīng)沖減的該條記錄，點(diǎn)擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。

第十步 作沖減處理的業(yè)務(wù)重新申報(bào)。對(duì)當(dāng)期作沖減處理又需要申報(bào)免抵退稅的業(yè)務(wù)，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報(bào)數(shù)據(jù)（其中“所屬期標(biāo)識(shí)”須與出口報(bào)關(guān)單出口日期的年份一致）。申報(bào)錄入操作方法同第七步。第十一步* 免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)錄入。在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入當(dāng)月進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)（包括進(jìn)料退運(yùn)）。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”，按進(jìn)口報(bào)關(guān)單逐條錄入免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)，已申報(bào)退免稅的進(jìn)口料件退運(yùn)的，數(shù)量以負(fù)數(shù)錄入。

第十二步* 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷。對(duì)海關(guān)已作核銷結(jié)案的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手冊(cè)，在該手冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料、出口業(yè)務(wù)申報(bào)退稅完畢的下一個(gè)申報(bào)期，通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)對(duì)進(jìn)料加工登記手冊(cè)進(jìn)行核銷。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入”，根據(jù)海關(guān)結(jié)案通知書、代征進(jìn)口關(guān)稅或代征增值稅繳款書的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入。

第十三步 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，按提示將錄入的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審（主要審核申報(bào)的出口數(shù)據(jù)有無(wú)外部電子信息、申報(bào)的出口數(shù)據(jù)與外部電子信息是否一致）。

第十四步 查詢預(yù)審反饋疑點(diǎn)。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢-預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”，逐條查看申報(bào)的疑點(diǎn)問(wèn)題。

第十五步 修改、調(diào)整申報(bào)錄入的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。對(duì)主觀原因造成的疑點(diǎn)問(wèn)題（數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤），應(yīng)逐條進(jìn)行修改。首先撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)：選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”。然后修改錄入有誤的數(shù)據(jù)：選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，在“索引窗口”點(diǎn)中應(yīng)修改的紀(jì)錄，點(diǎn)擊工具欄的“修改”鈕，對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行修改。

第十六步 再次預(yù)審。對(duì)主觀錯(cuò)誤修改完畢后，再次生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審，直到無(wú)疑點(diǎn)（不包括無(wú)信息的疑點(diǎn)）為止。（參照第十一步操作）

第十七步 預(yù)審信息反饋處理。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”。

第十八步 生成正式明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動(dòng)器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口貨物申報(bào)明細(xì)表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》，打印一式二份。

第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”。

第二十一步* 打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，分別打印上述申報(bào)報(bào)表一式二份。

第二十二步 確認(rèn)當(dāng)期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額人民幣”合計(jì)數(shù)調(diào)整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計(jì)數(shù)減《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù)，確認(rèn)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額并做帳務(wù)處理 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。第二十三步 手工填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測(cè)算表》

第二十四步 在納稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，打印《增值稅納稅申報(bào)表》

第二十五步 在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入”，按《增值稅納稅申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測(cè)算表》的有關(guān)項(xiàng)目錄入。然后選擇工具欄“擴(kuò)展-打印當(dāng)前紀(jì)錄”，打印“增值稅納稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)”表。

第二十六步 申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數(shù)據(jù)）。第二十七步 生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動(dòng)器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無(wú)差額，如果有差額則說(shuō)明增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)有問(wèn)題。

第二十九步 到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口貨物預(yù)免抵申報(bào)和增值稅納稅申報(bào)。第三十步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表”，打印一式二份。第三十一步 打印其他申報(bào)表。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，分別打印*《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報(bào)報(bào)表。按《增值稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)表》、《免抵退稅申報(bào)匯總表》、《免抵退稅匯總申報(bào)表附表》、《出口貨物申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊(cè)（其中一冊(cè)裝2份《免抵退稅申報(bào)匯總表》）。

第三十三步 裝訂申報(bào)出口單證。按申報(bào)明細(xì)表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業(yè)務(wù)的裝訂順序?yàn)椋汉虽N單、出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單）。

第三十四步 持申報(bào)數(shù)據(jù)盤和裝訂成冊(cè)的出口退稅申報(bào)表、申報(bào)單證到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

第三十五步 根據(jù)當(dāng)期申報(bào)匯總表的應(yīng)退稅額（第24行）做帳務(wù)處理。借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（出口退稅）。第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細(xì)單、裝貨單、運(yùn)輸單據(jù)按要求裝訂成冊(cè)。

附：出口退稅申報(bào)軟件安裝更新

1、首次啟用退稅申報(bào)系統(tǒng)。從中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（下載到計(jì)算機(jī)根目錄下），然后按提示進(jìn)行軟件安裝。安裝完畢后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)設(shè)置配置與修改”界面，逐項(xiàng)錄入企業(yè)的基本信息，其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關(guān)代碼，“納稅人識(shí)別號(hào)”為國(guó)稅稅務(wù)登記證號(hào)碼，“企業(yè)名稱”為單位全稱，“計(jì)稅計(jì)算方法”設(shè)置成“2”，“稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”為120117，“稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱”為園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局。

2、退稅率文庫(kù)更新。更新出口商品退稅率文庫(kù)按如下操作：從中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的出口商品代碼庫(kù)（下載到計(jì)算機(jī)根目錄下），然后解壓縮。(1)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，讀入完畢后點(diǎn)擊工具欄“設(shè)為自用”即可。(2)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。

3、更新退稅申報(bào)系統(tǒng)。當(dāng)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)版本升級(jí)時(shí)，應(yīng)先將原退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份界面，即可完成數(shù)據(jù)備份。然后從中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，安裝后將原退稅申報(bào)系統(tǒng)的備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入新退稅申報(bào)系統(tǒng)。選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入界面，在舊系統(tǒng)路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入。

稅務(wù)系統(tǒng)給出的一個(gè)關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)率的計(jì)算公式: 稅收負(fù)擔(dān)率=[(內(nèi)銷收入+外銷收入)*適用稅率-(上期留抵+本期進(jìn)項(xiàng)-期末留抵-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)]/全部銷售收入*100% 注:進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出中不包括外銷收入乘征退稅率差而轉(zhuǎn)出的部分 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口增值稅稅負(fù)率計(jì)算：

（內(nèi)銷銷項(xiàng)＋免抵退銷售額×征稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額）／（免抵退銷售額＋內(nèi)銷銷售額）出口退稅企業(yè)的稅負(fù)率計(jì)算：

目前對(duì)于出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率的計(jì)算方法分二種情況：

1、期初進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)中有以前出口但末申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)留抵在內(nèi)，且數(shù)額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件限制，前十三個(gè)月不能申報(bào)出口退稅，其金額放在留抵進(jìn)項(xiàng)中體現(xiàn)。且到年末仍有留抵，其留抵?jǐn)?shù)的計(jì)算應(yīng)為上年末增值稅納稅申報(bào)表的期末留抵?jǐn)?shù)-下1月份增值稅納稅申報(bào)上的本期免抵退貨物應(yīng)退稅額>0，此時(shí)期初留抵直接影響到下的稅負(fù)率，此時(shí)當(dāng)年實(shí)際稅負(fù)率的計(jì)算方法：(全年銷售收入(內(nèi)外銷之和)*17%-當(dāng)年進(jìn)項(xiàng))/全年銷售收入。

2、對(duì)于不受上項(xiàng)因素影響的企業(yè)：稅負(fù)率的計(jì)算公式有二種： 第一種計(jì)算方法是：(免抵額+應(yīng)納稅額)/全年銷售收入。

第二種方法是：(全年銷售收入*17%-進(jìn)項(xiàng)稅額+期初進(jìn)項(xiàng)留抵-期末進(jìn)項(xiàng)留抵)/全年銷售收入。此兩種計(jì)算方法的結(jié)果是一致的。或： 稅負(fù)={【銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額×17%-（進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100% 這是針對(duì)“出口企業(yè)有實(shí)行免抵退辦法的，也可以說(shuō)總結(jié)為：應(yīng)交稅金/銷售額

以上計(jì)算中的進(jìn)項(xiàng)稅額均為進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報(bào)上的留抵?jǐn)?shù)-下期申報(bào)表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額。

增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式：

增值稅稅負(fù)率=｛［銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實(shí)用稅率-（進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額］｝*100％

出口企業(yè)稅負(fù)

一、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（當(dāng)期免抵稅額+ 當(dāng)期應(yīng)納稅額）÷（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+ 當(dāng)期免抵退稅銷售額）×1OO%?！懊獾侄愵~”包含單證不齊與單證齊全的出口貨物免抵稅額。

二、稅負(fù)只是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)稽核分析的參考指標(biāo)。

1.對(duì)實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

2.通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)

實(shí)例：

例

1、某企業(yè)O6年1月份外銷8OO萬(wàn)（人民幣），出口退稅率為13%，內(nèi)銷為1OOO萬(wàn)，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為35O萬(wàn)，期初無(wú)留抵。

則：當(dāng)月應(yīng)交稅金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148萬(wàn)（留抵），當(dāng)月應(yīng)退稅額=免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬(wàn)，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-應(yīng)退稅額=1O4-1O4=O，當(dāng)月稅負(fù)=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；

會(huì)計(jì)處理：① 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 1O4 貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(出口退稅)1O4 ，例

2、同樣是例1。進(jìn)項(xiàng)稅額改為25O萬(wàn)。則：當(dāng)月應(yīng)交稅金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48萬(wàn)（留抵），當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月留抵稅額=48萬(wàn)，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-應(yīng)退稅額=8OO*13%-48=56，當(dāng)月稅負(fù)=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；

會(huì)計(jì)處理：① 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 48 貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(出口退稅)48，②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）56 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）56

例

3、同樣是例1。進(jìn)項(xiàng)稅額改為2OO萬(wàn)；則：當(dāng)月應(yīng)交稅額=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2萬(wàn)，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬(wàn)，當(dāng)月稅負(fù)=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1O4 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）1O4 ②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅2

第三篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程

第一步 按出口合同開(kāi)具出口發(fā)票。貨物報(bào)關(guān)離境前，應(yīng)按出口合同中出口商品名稱、數(shù)量、成交方式、成交價(jià)格、離岸價(jià)格等要素，開(kāi)具出口發(fā)票。

第二步 免抵退出口業(yè)務(wù)記賬。按開(kāi)具的出口發(fā)票，在貨物報(bào)關(guān)離境的當(dāng)月確認(rèn)免抵退出口銷售收入（以離岸價(jià)格確認(rèn)收入）。借：應(yīng)收賬款（銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）

第三步 確認(rèn)出口報(bào)關(guān)單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中，對(duì)出口報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后（或查詢報(bào)送或選擇報(bào)送），將認(rèn)可的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四步 收匯核銷。實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統(tǒng)中進(jìn)行收匯核銷處理；未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，到外匯管理局進(jìn)行人工收匯核銷。

第五步* 免稅進(jìn)口料件記賬。對(duì)當(dāng)期進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口的料件，按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進(jìn)口料件 貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、銀行存款），進(jìn)料退運(yùn)業(yè)務(wù)以負(fù)數(shù)記賬。

第六步* 進(jìn)料加工手冊(cè)登記。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在海關(guān)核發(fā)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記手冊(cè)的當(dāng)月，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中對(duì)該手冊(cè)進(jìn)行登記錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入”，逐項(xiàng)錄入加工手冊(cè)內(nèi)容。

第七步 出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，將當(dāng)月的免抵退出口貨物數(shù)據(jù)按出口報(bào)關(guān)單或出口發(fā)票進(jìn)行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標(biāo)識(shí)”欄打上標(biāo)識(shí)，無(wú)出口報(bào)關(guān)單錄入B，無(wú)收匯核銷單錄入H（限未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)錄入），無(wú)代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。

第八步 前期已申報(bào)單證不齊的業(yè)務(wù)作收齊處理。前期申報(bào)的單證不齊的出口業(yè)務(wù)，在收齊單證的當(dāng)期，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-收齊出口單證明細(xì)錄入”，在索引窗口選中應(yīng)收齊單證的該條記錄，點(diǎn)擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報(bào)錄入的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對(duì)出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼進(jìn)行修改。

第九步 前期申報(bào)錯(cuò)誤的出口業(yè)務(wù)沖減處理。作單證收齊處理后，對(duì)于原申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)對(duì)該條申報(bào)數(shù)據(jù)作沖減處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-生成出口貨物沖減明細(xì)”，在索引窗口選中應(yīng)沖減的該條記錄，點(diǎn)擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。第十步 作沖減處理的業(yè)務(wù)重新申報(bào)。對(duì)當(dāng)期作沖減處理又需要申報(bào)免抵退稅的業(yè)務(wù)，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報(bào)數(shù)據(jù)（其中“所屬期標(biāo)識(shí)”須與出口報(bào)關(guān)單出口日期的年份一致）。申報(bào)錄入操作方法同第七步。

第十一步* 免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)錄入。在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入當(dāng)月進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)（包括進(jìn)料退運(yùn)）。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”，按進(jìn)口報(bào)關(guān)單逐條錄入免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)，已申報(bào)退免稅的進(jìn)口料件退運(yùn)的，數(shù)量以負(fù)數(shù)錄入。

第十二步* 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷。對(duì)海關(guān)已作核銷結(jié)案的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手冊(cè)，在該手冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料、出口業(yè)務(wù)申報(bào)退稅完畢的下一個(gè)申報(bào)期，通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)對(duì)進(jìn)料加工登記手冊(cè)進(jìn)行核銷。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入”，根據(jù)海關(guān)結(jié)案通知書、代征進(jìn)口關(guān)稅或代征增值稅繳款書的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入。

第十三步 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，按提示將錄入的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審（主要審核申報(bào)的出口數(shù)據(jù)有無(wú)外部電子信息、申報(bào)的出口數(shù)據(jù)與外部電子信息是否一致）。

第十四步 查詢預(yù)審反饋疑點(diǎn)。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢-預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”，逐條查看申報(bào)的疑點(diǎn)問(wèn)題。

第十五步 修改、調(diào)整申報(bào)錄入的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。對(duì)主觀原因造成的疑點(diǎn)問(wèn)題（數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤），應(yīng)逐條進(jìn)行修改。首先撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)：選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”。然后修改錄入有誤的數(shù)據(jù)：選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，在“索引窗口”點(diǎn)中應(yīng)修改的紀(jì)錄，點(diǎn)擊工具欄的“修改”鈕，對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行修改。

第十六步 再次預(yù)審。對(duì)主觀錯(cuò)誤修改完畢后，再次生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審，直到無(wú)疑點(diǎn)（不包括無(wú)信息的疑點(diǎn)）為止。（參照第十一步操作）

第十七步 預(yù)審信息反饋處理。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”。

第十八步 生成正式明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動(dòng)器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口貨物申報(bào)明細(xì)表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》，打印一式二份。第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”。

第二十一步* 打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，分別打印上述申報(bào)報(bào)表一式二份。

第二十二步 確認(rèn)當(dāng)期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額人民幣”合計(jì)數(shù)調(diào)整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計(jì)數(shù)減《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù)，確認(rèn)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額并做帳務(wù)處理 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。

第二十三步 手工填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測(cè)算表》

第二十四步 在納稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，打印《增值稅納稅申報(bào)表》

第二十五步 在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入”，按《增值稅納稅申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測(cè)算表》的有關(guān)項(xiàng)目錄入。然后選擇工具欄“擴(kuò)展-打印當(dāng)前紀(jì)錄”，打印“增值稅納稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)”表。

第二十六步 申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數(shù)據(jù)）。

第二十七步 生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動(dòng)器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無(wú)差額，如果有差額則說(shuō)明增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)有問(wèn)題。第二十九步 到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口貨物預(yù)免抵申報(bào)和增值稅納稅申報(bào)。

第三十步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表”，打印一式二份。

第三十一步 打印其他申報(bào)表。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，分別打印*《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報(bào)報(bào)表。按《增值稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)表》、《免抵退稅申報(bào)匯總表》、《免抵退稅匯總申報(bào)表附表》、《出口貨物申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊(cè)（其中一冊(cè)裝2份《免抵退稅申報(bào)匯總表》）。第三十三步 裝訂申報(bào)出口單證。按申報(bào)明細(xì)表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業(yè)務(wù)的裝訂順序?yàn)椋汉虽N單、出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單）。第三十四步 持申報(bào)數(shù)據(jù)盤和裝訂成冊(cè)的出口退稅申報(bào)表、申報(bào)單證到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

第三十五步 根據(jù)當(dāng)期申報(bào)匯總表的應(yīng)退稅額（第24行）做帳務(wù)處理。借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（出口退稅）。

第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細(xì)單、裝貨單、運(yùn)輸單據(jù)按要求裝訂成冊(cè)。附：出口退稅申報(bào)軟件安裝更新

1、首次啟用退稅申報(bào)系統(tǒng)。從中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（下載到計(jì)算機(jī)根目錄下），然后按提示進(jìn)行軟件安裝。安裝完畢后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)設(shè)置配置與修改”界面，逐項(xiàng)錄入企業(yè)的基本信息，其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關(guān)代碼，“納稅人識(shí)別號(hào)”為國(guó)稅稅務(wù)登記證號(hào)碼，“企業(yè)名稱”為單位全稱，“計(jì)稅計(jì)算方法”設(shè)置成“2”，“稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”為120117，“稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱”為園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局。

2、退稅率文庫(kù)更新。更新出口商品退稅率文庫(kù)按如下操作：從中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的出口商品代碼庫(kù)（下載到計(jì)算機(jī)根目錄下），然后解壓縮。(1)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，讀入完畢后點(diǎn)擊工具欄“設(shè)為自用”即可。(2)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。

3、更新退稅申報(bào)系統(tǒng)。當(dāng)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)版本升級(jí)時(shí)，應(yīng)先將原退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份界面，即可完成數(shù)據(jù)備份。然后從中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，安裝后將原退稅申報(bào)系統(tǒng)的備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入新退稅申報(bào)系統(tǒng)。選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入界面，在舊系統(tǒng)路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入。

第四篇：關(guān)于增值稅的出口貨物免抵退的原理解析

關(guān)于增值稅的出口貨物免抵退的原理解

析

增值稅的免抵退一直是一個(gè)難點(diǎn)，特別是對(duì)于第一次熟悉增值稅免抵稅的同學(xué)們。首先從原理講講免抵退。

免抵退的原因：為了加強(qiáng)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，而成本優(yōu)勢(shì)是加強(qiáng)這一競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，為了有足夠的成本優(yōu)勢(shì)，所以對(duì)于一些貨物，國(guó)家采取免抵稅政策，即貨物是采取整體零稅負(fù)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。免抵退的名詞解釋：

“免”：即是說(shuō)免征增值稅

“退”：即使說(shuō)對(duì)征收的增值稅進(jìn)行退稅 要解釋“抵”，那么首先要弄清楚增值稅出口貨物免抵退的原理。

免抵退的原理：一個(gè)企業(yè)在一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的時(shí)間，結(jié)合會(huì)計(jì)上的假設(shè)來(lái)說(shuō)，就是持續(xù)經(jīng)營(yíng)，那么涉及出口貨物的同時(shí)，在某一天也很可能要涉及國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，那么對(duì)于業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)、外的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，必定要繳納增值稅，即是增值稅的進(jìn)項(xiàng)，如果這個(gè)企業(yè)僅僅在國(guó)內(nèi)銷售，那么它一定會(huì)有銷項(xiàng)，有了銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)部分才可能最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，而企業(yè)如果有海外市場(chǎng)，即意味著沒(méi)有銷項(xiàng)，那么這部分增值稅由誰(shuí)來(lái)負(fù)擔(dān)呢？國(guó)家考慮到這點(diǎn)，所以要對(duì)增值稅進(jìn)行免抵退。

例：企業(yè)甲購(gòu)進(jìn)原材料1000元，加工成產(chǎn)品A100件，每件產(chǎn)品單價(jià)20元。1.假如這100件全部銷售給國(guó)內(nèi)市場(chǎng)（當(dāng)然就不存在免抵退），那么銷項(xiàng)=20*100*17%=340（從買家處收取的）元，進(jìn)項(xiàng)=1000*17%=170元（你要付給原材料供應(yīng)商的），進(jìn)項(xiàng)的稅就人負(fù)擔(dān)，因?yàn)槟闶杖×?40元的銷項(xiàng)增值稅。

2.如果這100件全部銷售給國(guó)外，則沒(méi)有增值稅的銷項(xiàng)，那么你這170元的進(jìn)項(xiàng)由誰(shuí)負(fù)擔(dān)呢？

所以國(guó)家為了加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，要對(duì)企業(yè)進(jìn)行退稅。免抵退中的“抵”是怎么產(chǎn)生的？

因?yàn)椴皇敲恳环N貨物都是按照征收率對(duì)貨物進(jìn)行退稅，國(guó)家對(duì)貨物的補(bǔ)貼程度取決于很多因素，所以退稅率是不一樣的，退稅率小于征稅率時(shí)，就有了退稅。而“抵”的部分即國(guó)家對(duì)這一部分不進(jìn)行退稅。

應(yīng)納稅額（退稅額）=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，抵這一部分，既然不能夠退稅，所以要從進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出來(lái)，進(jìn)項(xiàng)變少了，那么銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的差額也越少，說(shuō)明能夠退稅的也越少。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額（這一部分就是不能認(rèn)可退稅的部分，所以名字叫做不得免征和抵扣稅額）

那么紅色部分“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額”是什么呢？它是因?yàn)閯傔M(jìn)原材料中有一部分是免稅的，這一部分它本來(lái)沒(méi)有負(fù)擔(dān)稅，所以不用退稅。先來(lái)看看“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額”的公式。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×外匯人民幣折合率×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

將“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額”與“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”的公式結(jié)合越來(lái)，那么你可以發(fā)現(xiàn)，提了公因式后，公式變?yōu)? 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料）×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率），就是把當(dāng)期免稅原材料剔出來(lái)。最后將當(dāng)期不得免征和抵扣稅額從進(jìn)項(xiàng)中轉(zhuǎn)出來(lái)，所以有公式

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）到了這一步，還沒(méi)有完，應(yīng)為不是你這樣計(jì)算出來(lái)的就是要退稅的，還要跟名義退稅額相比較，以哪個(gè)小退稅。

Bernoulikuo 2014.07.30

第五篇：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知

國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

為進(jìn)一步搞活國(guó)有大中型企業(yè)，擴(kuò)大外貿(mào)出口，推行代理制，國(guó)務(wù)院決定，對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、實(shí)行“免、抵、退”稅的范圍。凡有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的各類生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，一律實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法。

對(duì)1993年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅辦法繼續(xù)執(zhí)行到1998年12月31日。期滿后也實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法。

二、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部>等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款； “退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

三、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，仍執(zhí)行《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口貨物退稅率的通知》(國(guó)發(fā)〔1995〕29號(hào))規(guī)定的退稅率，并按照出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算“免、抵、退”稅額。

四、本辦法自1997年1月1日起實(shí)行。由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定具體實(shí)施辦法。

對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法，是出口退稅管理辦法的重要改革。各級(jí)人民政府要從全局出發(fā)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，積極支持這項(xiàng)改革。各有關(guān)部門要注意密切合作，及時(shí)解決實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為逐步擴(kuò)大“免、抵、退”稅辦法的實(shí)施范圍，進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制創(chuàng)造條件。