第一篇：稅收宣傳的必要性及現(xiàn)狀

稅收宣傳的必要性及現(xiàn)狀

全面系統(tǒng)、廣泛、持久開展稅收宣傳，是納稅人熟悉、了解稅收和稅法中所賦予的權(quán)力和義務(wù)，提高稅法遵從意識，使稅收工作得到順利開展。由于我國的立法不完善，所以各種實施細則、補充規(guī)定、不同時期的各種文件、政策、稅收優(yōu)惠政策等等名目繁多，不利于納稅人掌握，就是專職的稅務(wù)人員經(jīng)常為了一個政策性問題，也到處找文件資料。為了彌補稅收立法中不足，就更需要開展稅收宣傳，以促進稅收事業(yè)發(fā)展，在開展稅收宣傳活動中，要著重根據(jù)不同地區(qū)、不同時期、納稅人的偏好、不同人群的文化氛圍、理解能力、接受程度，制訂宣傳內(nèi)容，使納稅人獨步走向全面了解稅法，使納稅人只關(guān)注稅款交納多少轉(zhuǎn)到主動關(guān)注稅收上來。

在不同時期不同體制中，納稅人對稅收了解、稅收知識了解程度也不同，計劃經(jīng)濟時期，不發(fā)達地區(qū)對稅收知識了解的人不多，隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展、發(fā)達，稅收與每個納稅人息息相關(guān)，需求的欲望不斷的增加。

為進一步增強公民依法誠信納稅意識，營造良好的稅收法制環(huán)境，推動各項稅收工作開展，而長期以來，稅務(wù)部門，特別是工作在一線的稅務(wù)人員，我們與納稅人接觸最多，而目前大量的精力用于征管手段的改革和規(guī)范管理上，上班大部分時間用于對付上級下達的各種報表、調(diào)查、統(tǒng)計、收集、大大小小的問題，不管是哪一級職能部門，都壓給下面管理部門去完成，所以哪有什么時間去宣傳稅收政策。稅收宣傳停留在口頭上，稅收宣傳未能夠真正體現(xiàn)普遍關(guān)注和重視，公民的納稅意識無根本改觀。

為改變這種現(xiàn)狀，在稅收宣傳活動中，稅務(wù)人員肯定是稅收宣傳的主力量，職責(zé)所在。為減輕一線人員工作壓力，各級職能部門，特別是上層組織，應(yīng)盡可能減少基層的工作壓力，相關(guān)統(tǒng)計、調(diào)查、調(diào)研。各種報表，盡可能減少或從簡，使基層主要精力放在日常管理和宣傳活動，在稅收宣傳中，基層稅務(wù)人員應(yīng)從提高認識入手，因為我們和廣大納稅人最直接面對面進行宣傳、貫徹、落實，對納稅人影響最廣泛，所以在日常工作中要找準中心，在傳統(tǒng)突出政策的特點上應(yīng)有所突破，創(chuàng)造出接近生活，富有人性化，實現(xiàn)鮮活的稅收宣傳，做到切實抓準稅收宣傳工作的輿論導(dǎo)向，找準傳統(tǒng)宣傳和現(xiàn)代宣傳的結(jié)合。做好宣傳工作的關(guān)鍵，讓納稅人從稅收宣傳中獲益，并能自覺遵守，分清楚收益與義務(wù)，依法遵守稅收法律法規(guī)，真正體現(xiàn)了稅收宣傳的作用，減少執(zhí)法者與義務(wù)者之間的矛盾，共建和諧的征納雙方關(guān)系。

其次稅收宣傳也不能只極限于稅務(wù)隊伍，特別是當(dāng)?shù)馗骷夵h政機關(guān)、有關(guān)職

能部門、社會團體、宣傳機構(gòu)等，不要只為了財政收入任務(wù)，用了納稅人的錢，而在宣傳方面不重視，或應(yīng)付式了事。稅收宣傳工作是一項無形和復(fù)雜又具體的工作，它涉及到政治、社會穩(wěn)定、國家強盛的重要工程，而且稅收政策、法律法規(guī)等多方面，因各級黨政機關(guān)很有權(quán)威性，作為稅務(wù)機關(guān)，尤其擔(dān)負著向納稅人宣傳重大涉稅事宜的重任。在強化宣傳同時，把握宣傳重點，在內(nèi)容上做到通俗易懂、結(jié)合實際，把過去那種專業(yè)化、術(shù)語化的口號用貼近生活、群眾喜聞樂見的語言表達出來，做到宣傳重點與納稅人權(quán)利與義務(wù)并重，使廣大納稅人通過宣傳了解自己享有哪些權(quán)利，所以我們應(yīng)開動腦筋、擴展思路，將稅收法律法規(guī)通過喜聞樂見的形式來宣傳，宣傳是一項集政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、思想素質(zhì)為一體的綜合性工作，要求很高的事。既要懂得法律又要熟知政策的業(yè)務(wù)，要以精湛的宣傳業(yè)務(wù)能力完成全民納稅意識。

第二篇：稅收宣傳的必要性及現(xiàn)狀

稅收宣傳的必要性及現(xiàn)狀

全面系統(tǒng)、廣泛、持久開展稅收宣傳，是納稅人熟悉、了解稅收和稅法中所賦予的權(quán)力和義務(wù)，提高稅法遵從意識，使稅收工作得到順利開展。由于我國的立法不完善，所以各種實施細則、補充規(guī)定、不同時期的各種文件、政策、稅收優(yōu)惠政策等等名目繁多，不利于納稅人掌握，就是專職的稅務(wù)人員經(jīng)常為了一個政策性問題，也到處找文件資料。為了彌補稅收立法中不足，就更需要開展稅收宣傳，以促進稅收事業(yè)發(fā)展，在開展稅收宣傳活動中，要著重根據(jù)不同地區(qū)、不同時期、納稅人的偏好、不同人群的文化氛圍、理解能力、接受程度，制訂宣傳內(nèi)容，使納稅人獨步走向全面了解稅法，使納稅人只關(guān)注稅款交納多少轉(zhuǎn)到主動關(guān)注稅收上來。

在不同時期不同體制中，納稅人對稅收了解、稅收知識了解程度也不同，計劃經(jīng)濟時期，不發(fā)達地區(qū)對稅收知識了解的人不多，隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展、發(fā)達，稅收與每個納稅人息息相關(guān)，需求的欲望不斷的增加。

為進一步增強公民依法誠信納稅意識，營造良好的稅收法制環(huán)境，推動各項稅收工作開展，而長期以來，稅務(wù)部門，特別是工作在一線的稅務(wù)人員，我們與納稅人接觸最多，而目前大量的精力用于征管手段的改革和規(guī)范管理上，上班大部分時間用于對付上級下達的各種報表、調(diào)查、統(tǒng)計、收集、大大小小的問題，不管是哪一級職能部門，都壓給下面管理部門去完成，所以哪有什么時間去宣傳稅收政策。稅收宣傳停留在口頭上，稅收宣傳未能夠真正體現(xiàn)普遍關(guān)注和重視，公民的納稅意識無根本改觀。

為改變這種現(xiàn)狀，在稅收宣傳活動中，稅務(wù)人員肯定是稅收宣傳的主力量，職責(zé)所在。為減輕一線人員工作壓力，各級職能部門，特別是上層組織，應(yīng)盡可能減少基層的工作壓力，相關(guān)統(tǒng)計、調(diào)查、調(diào)研。各種報表，盡可能減少或從簡，使基層主要精力放在日常管理和宣傳活動，在稅收宣傳中，基層稅務(wù)人員應(yīng)從提高認識入手，因為我們和廣大納稅人最直接面對面進行宣傳、貫徹、落實，對納稅人影響最廣泛，所以在日常工作中要找準中心，在傳統(tǒng)突出政策的特點上應(yīng)有所突破，創(chuàng)造出接近生活，富有人性化，實現(xiàn)鮮活的稅收宣傳，做到切實抓準稅收宣傳工作的輿論導(dǎo)向，找準傳統(tǒng)宣傳和現(xiàn)代宣傳的結(jié)合。做好宣傳工作的關(guān)鍵，讓納稅人從稅收宣傳中獲益，并能自覺遵守，分清楚收益與義務(wù)，依法遵守稅收法律法規(guī)，真正體現(xiàn)了稅收宣傳的作用，減少執(zhí)法者與義務(wù)者之間的矛盾，共建和諧的征納雙方關(guān)系。

其次稅收宣傳也不能只極限于稅務(wù)隊伍，特別是當(dāng)?shù)馗骷夵h政機關(guān)、有關(guān)職能部門、社會團體、宣傳機構(gòu)等，不要只為了財政收入任務(wù)，用了納稅人的錢，而在宣傳方面不重視，或應(yīng)付式了事。稅收宣傳工作是一項無形和復(fù)雜又具體的工作，它涉及到政治、社會穩(wěn)定、國家強盛的重要工程，而且稅收政策、法律法規(guī)等多方面，因各級黨政機關(guān)很有權(quán)威性，作為稅務(wù)機關(guān)，尤其擔(dān)負著向納稅人宣傳重大涉稅事宜的重任。在強化宣傳同時，把握宣傳重點，在內(nèi)容上做到通俗易懂、結(jié)合實際，把過去那種專業(yè)化、術(shù)語化的口號用貼近生活、群眾喜聞樂見的語言表達出來，做到宣傳重點與納稅人權(quán)利與義務(wù)并重，使廣大納稅人通過宣傳了解自己享有哪些權(quán)利，所以我們應(yīng)開動腦筋、擴展思路，將稅收法律法規(guī)通過喜聞樂見的形式來宣傳，宣傳是一項集政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、思想素質(zhì)為一體的綜合性工作，要求很高的事。既要懂得法律又要熟知政策的業(yè)務(wù)，要以精湛的宣傳業(yè)務(wù)能力完成全民納稅意識。

第三篇：稅收宣傳

稅收宣傳是稅務(wù)機關(guān)為納稅人服務(wù)的重要內(nèi)容，稅收宣傳效果如何不僅直接關(guān)系到稅收大法律、法規(guī)及政策能否順利貫徹落實，而且對于提高納稅遵從度，營造和諧稅收執(zhí)法環(huán)境，具有十分重要而深遠的意義。目前，各地稅務(wù)機關(guān)已從稅收宣傳的內(nèi)容、方式上不斷拓展、創(chuàng)新、深入，取得了一定的效果，但仍有一些不足。本文就如何加強稅收宣傳，提高納稅遵從度問題作點討論。

一、我國稅收宣傳存在的不足

（一）宣傳形式創(chuàng)新度不高。一是每年的稅收宣傳地點往往局限于辦稅服務(wù)廳或者鄉(xiāng)村街道，缺乏進一步拓展空間；二是目前宣傳方式主要僅是采取張貼宣傳公告或發(fā)放宣傳單等幾種簡單方式，缺少新鮮感。

（二）宣傳內(nèi)容缺乏主動性。一是稅收宣傳往往采用標語性內(nèi)容較多，稅收政策內(nèi)容涉及較少，往往造成廣大群眾只知道要交稅，卻不知道為什么要交稅，也不知道交什么稅；二是目前的稅收宣傳對象多為企業(yè)及辦稅人員，離全民納稅意識提高的要求有很大差距。

（三）宣傳效果不佳。一是每年四月份為稅收宣傳月，稅收宣傳大都僅限于四月份，其他時間稅收宣傳基本處于停滯狀態(tài)，時間較短，在社會上不能掀起大的反響；二是目前稅務(wù)機關(guān)與社會媒體還沒能形成有效的合作機制，僅是稅收宣傳月時注重媒體宣傳，其他時間缺乏長期性，宣傳效果不夠。

二、制約我國稅收宣傳發(fā)展的因素

（一）宣傳的重視程度不夠。稅收作為國家財政收入的主要來源，目前稅收工作中稅收計劃任務(wù)的完成是第一位的，稅務(wù)干部普遍把收入任務(wù)、稅源管理等作為工作目標，認為稅收宣傳工作是短暫的臨時性工作，把宣傳工作視為可有可無的額外負擔(dān)，這種現(xiàn)象顯然不利于稅收收入的增長。

（二）宣傳缺乏與時俱進。我國目前稅收法制還有待完善，有許多稅收法律法規(guī)仍停留于暫行條例狀態(tài)，尤其是部分稅收政策多以通知等形式發(fā)文，內(nèi)容變化頻繁。而稅收宣傳多為暫時性，無法與稅收法律政策相匹配。

（三）宣傳缺少統(tǒng)一規(guī)范。稅法宣傳不同于政治宣傳，其最終目的要讓納稅人“知法守法、依法納稅”。然而，各地稅收宣傳僅在每年稅收宣傳月針對宣傳主題下功夫，只是簡單地散發(fā)些傳單，拉幾條橫幅，一陣風(fēng)現(xiàn)象嚴重。并且每年的宣傳活動主體都局限于稅務(wù)部門，沒有與其他部門形成合力。這種情況無疑加大了稅收成本，降低了宣傳的效率和效果。

（四）宣傳基礎(chǔ)薄弱。以XX國稅而言，稅務(wù)部門人手緊，任務(wù)重。特別是基層稅務(wù)機關(guān)人員有限，并未設(shè)置專職宣傳人員。而稅收宣傳月期間抽調(diào)宣傳人員力量也不足，加之日常工作繁多，不可能全心身投入到宣傳工作中去，造成持續(xù)時間短，沒有達到預(yù)期效果。

三、完善稅收宣傳機制的建議和做法

（一）創(chuàng)新稅收宣傳內(nèi)容

1．加強對納稅人權(quán)益的宣傳。除了有針對性地把各項與納稅人權(quán)益相關(guān)的稅收法律法規(guī)送到廣大納稅人手中外，我們更應(yīng)結(jié)合各地實際情況，通過稅法宣傳的手段，以不斷強化稅務(wù)機關(guān)服務(wù)觀念為主線，規(guī)范稅收干部服務(wù)行為，通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)來促進納稅人依法納稅意識的提高。同時要加強換位思考，積極向納稅人宣傳他們所擁有的權(quán)利，要加強有關(guān)納稅人權(quán)益、權(quán)利的宣傳活動，盡可能調(diào)動納稅人宣傳參與度。

2．以納稅人的需求為導(dǎo)向的宣傳。應(yīng)著重按照“貼近實際、貼近生活、貼近納稅人”的原則，將稅收宣傳與日常稅收管理相結(jié)合。在日常稅收管理中，深入企業(yè)進行調(diào)查，結(jié)合稅收管理和檢查，了解納稅人對稅收宣傳的建議，有針對性地開展“送法上門”服務(wù)。加強對納稅人稅法知識和稅收政策的宣傳，及時通報稅收政策方面的情況，切實解決納稅人在稅收政策方面遇到的問題，有效提高納稅人的依法誠信納稅意識和稅法遵從度。

3．形成各方聯(lián)合協(xié)作的宣傳。加強與地稅、工商、地方政府等部門的協(xié)作，聯(lián)合開展稅收宣傳活動，形成各級政府積極參與，共同協(xié)作的治稅環(huán)境。例如，聯(lián)合開展“誠信納稅人”評選，增加稅收的社會影響力，突出宣傳依法誠信納稅的先進典型，強納稅人的自豪感和成就感。

（二）創(chuàng)新稅收宣傳方式

1．提供個性化的稅收宣傳服務(wù)。要結(jié)合對象的特點及實際情況開展持續(xù)性宣傳：針對穩(wěn)定性較強、財務(wù)制度較健全的大中

型企業(yè)，應(yīng)采取不定期深入企業(yè)開展輔導(dǎo)，增強對企業(yè)的稅收宣傳效果；針對個體工商戶規(guī)模小、業(yè)務(wù)素質(zhì)低、流動性大的特點，深入市場、工業(yè)區(qū)開展稅收咨詢活動；針對普通消費者稅收觀念不強的特點，重點加強對發(fā)票的宣傳，加大以票控稅的力度。

2．建立持續(xù)性和強對比的宣傳機制。一是充分利用辦稅服務(wù)廳，建立定期長效的宣傳制度。設(shè)立政務(wù)公開欄及稅收咨詢點，安排專人及時更新稅收政策，發(fā)放稅法宣傳資料，解答納稅人提問，使納稅人時刻感受到稅收宣傳的氛圍。二是定期組織人員深入村委會、工業(yè)區(qū)、市場等地，利用稅收宣傳欄、稅收咨詢?nèi)盏刃问竭M行廣泛的宣傳，真正做到家喻戶曉。三是定期舉辦稅企座談會，開展涉稅知識培訓(xùn)，對國家政策進行解讀，及時告知企業(yè)稅收政策變動情況，解決納稅人實際困難。

第四篇：稅收宣傳

地稅系統(tǒng)多形式啟動稅收宣傳月活動

進入4月，各級地稅部門緊扣稅收宣傳主題，結(jié)合實際、因地制宜，紛紛開展多種形式的稅收宣傳活動，啟動第二十個稅收宣傳月。

一是以傳統(tǒng)宣傳方式提升稅收宣傳的影響性。通過在主干道、鬧市區(qū)、辦稅廳打宣傳橫幅、張貼宣傳畫，更換稅收單立柱宣傳圖等方式，營造濃厚的稅收宣傳氛圍。在日報開辟《地稅之窗》，廣泛宣傳地稅部門工作動態(tài)、工作成效。同時，結(jié)合當(dāng)前工作重點，大力宣傳發(fā)票知識和地稅部門即將開展的應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作，爭取納稅人和社會各界對地稅工作的理解支持。

二是以文化活動為載體提升稅收宣傳的群眾參與性。精心組織編排文藝節(jié)目，在人群集中度較高的廣場進行演出，以群眾喜聞樂見的形式，與群眾共娛共樂，增進群眾與地稅部門的了解和感情，展現(xiàn)地稅人昂揚向上、不畏艱辛、為民收稅的精神風(fēng)貌。

三是與國稅攜手提升稅收宣傳的全面性。部分縣市局與國稅部門聯(lián)合舉辦稅收宣傳月啟動儀式，走上街頭設(shè)立咨詢臺，共同開展稅收政策宣傳，促進納稅人對國稅、地稅所征管稅種和政策的理解，提高稅法遵從度。

―1― 四是突出民族特色提升稅收宣傳的貼近性。繼續(xù)發(fā)揮辦稅服務(wù)廳宣傳的主陣地作用，在擺放宣傳資料、提供咨詢、導(dǎo)稅服務(wù)等方式的基礎(chǔ)上，少數(shù)縣局還在辦稅服務(wù)廳設(shè)立民族語言服務(wù)窗口，實行“雙語”服務(wù)，為少數(shù)民族提供貼心的服務(wù)。同時，結(jié)合潑水節(jié)等少數(shù)民族節(jié)日，各地積極開展稅收宣傳活動，大力宣傳稅收在促進發(fā)展、改善民生方面的作用，推進民族團結(jié)、社會和諧。

五是開展“六進”活動提升稅收宣傳的針對性。積極開展稅收宣傳進機關(guān)、進企業(yè)、進農(nóng)村、進學(xué)校、進社區(qū)、進軍營活動，區(qū)分不同宣傳對象和需求，有針對性進行稅收政策宣傳和輔導(dǎo)，全面提高稅收宣傳效果。

六是搭建宣傳平臺提升稅收宣傳的時效性。以地稅網(wǎng)站為主，以96128專線等為輔，及時公開稅收政策法規(guī)、重點工作情況和動態(tài)信息，受理、解答涉稅問題，使納稅人足不出戶就能了解掌握稅收資訊，打造“陽光地稅”。

―2―

第五篇：世界稅收現(xiàn)狀

世界稅收現(xiàn)狀

在衡量一個國家稅負高低的時候，首先要區(qū)分“明稅”和“暗稅”的概念。所謂明稅，就是法律規(guī)定的、由稅務(wù)部門征收的稅款；所謂暗稅，就是政府在稅務(wù)部門之外，通過其他渠道向民眾取得的收入。明稅加上暗稅，才是稅收的全部。在此基礎(chǔ)上，我們不能光看政府收了多少稅，還要看政府把這些錢花在了什么地方。政府在社會福利和公共品上的開支，是對民眾的利益返還，不是真正意義上的稅；而政府通過稅收為自己花掉的錢，才是政府服務(wù)的報酬，即“凈稅”。三者之間的關(guān)系，可以用一個公式來表達：

凈稅＝明稅＋暗稅－社會公共開支＝政府服務(wù)報酬＝民眾真實負擔(dān)

事實上，與其他國家相比，中國的明稅確實不高。但是，暗稅的情況如何呢？在中國，除了稅務(wù)部門之外，國土、公安、交通、城建等其他部門也都是征管機構(gòu)，如北京市城管隊擁有的合法罰款權(quán)竟多達285項。

這些非稅務(wù)系統(tǒng)分為三種模式：第一種是行政壟斷型征收，如土地出讓金、養(yǎng)路費、特許經(jīng)營費、路橋通行費、各種證照費的征收；第二種是強制執(zhí)法型征收，如“掃黃”罰款、交警罰款、城管罰款的征收；第三種是變相征收，即通過實施不公正的公共政策，或者通過具體的行政亂作為或行政不作為，將本應(yīng)由政府負擔(dān)的支出非法轉(zhuǎn)嫁給特定的公民群體或不特定的社會大眾。

非財政稅收：據(jù)《2004年中國經(jīng)濟普查年鑒》統(tǒng)計，2004年，在財政稅收之外，我國工商、質(zhì)監(jiān)、城管、消防、交通等政府部門，年收費高達9367.67億元，加上檢察院和法院所收的356億元，共計9723.67億元。此后幾年，國家機關(guān)都沒有公布這方面的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，而中央黨校教授周天勇(微博)估算，2007年，全國各級行政、司法部門的收費有16761億元左右，社會保障收入保守估計在8000億元左右。據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2010年全國的行政事業(yè)性收費、罰款專項收入等總計達到9890.72億元，事實上，除此以外還有大量預(yù)算外的收費與罰款沒有包括在這項統(tǒng)計中。

土地出讓金：2011年，全國的土地出讓金收入為2.7萬億元。在很多地方，土地出讓金已成為政府的財政支柱。

以上這些政府收入，是能擺上臺面、大家看得見的。另有一些政府收入，是不能擺上臺面或者大家看不見的。

“方便稅”：在2011年十一屆全國人大四次會議上，最高人民檢察院院長曹建明在向大會所作的工作報告中透露，2010年立案偵查涉及國家工作人員的商業(yè)賄賂犯罪案件10533件，假設(shè)被查處的賄賂案件平均數(shù)額是50萬元(已披露出的政府官員最高受賄紀錄是原杭州市副市長許邁永，受賄1.45億元)，查處率是10%，那么，政府官員實際接受的賄賂的規(guī)模至少有5000億元。

“壟斷稅”： 一項研究把國有壟斷企業(yè)高出社會平均利潤率的那部分利潤視為消費者對政府的額外支付，其數(shù)額在2000億元以上。

不過，我們最應(yīng)該關(guān)注的是有多少錢用于提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，多少錢被政府自身消耗了

中共中央黨校周天勇教授在其“中美財政稅收體制比較”的研究中透露，2003年，中國的稅收中，預(yù)算收入達6000多億元，有統(tǒng)計的5000億元預(yù)算外收入，沒有被統(tǒng)計的3000億元預(yù)算外收入，總計14200多億元用于行政管理支出，即行政管理成本占了當(dāng)年國家財政總支出37960億元的37.58%。而高達37960億元的財政實際支出中，只有21.33%用于公民最需要的社會保障、撫恤救濟、教育、醫(yī)療衛(wèi)生等項目。

常識一：政府無權(quán)單方面開征稅收

稅收來源于公民的私有財產(chǎn)，是由私有財產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的國家財產(chǎn)，它必然是國家對公民財產(chǎn)權(quán)的“侵犯”。如果國家通過暴力攫取公民財產(chǎn)來獲取稅收，這就徹底否定了財產(chǎn)權(quán)，繼而否定了國家本身。因此，國家要征稅，首先得經(jīng)過公民同意，要與公民達成契約并讓公民同意讓渡私有財產(chǎn)。

從西方國家的經(jīng)驗看，憲政體制形成的歷史，就是爭奪征稅權(quán)的歷史。在英國，國王與貴族、平民的斗爭與妥協(xié)最終形成了“未經(jīng)議會同意國王不得征稅”的規(guī)則；美國獨立戰(zhàn)爭起源于一場抗稅運動，其《獨立宣言》列舉了英國國王的罪行之一就是“未經(jīng)我們同意就向我們強行征稅”；法國大革命中公布的《人權(quán)與公民權(quán)利宣言》也清楚地規(guī)定了公民對稅賦有決定權(quán)。

這一系列歷史事件，為所有憲政法治國家的征稅權(quán)譜寫了一條根本原則：征稅是議會絕對保留的權(quán)力，公民無代表權(quán)不納稅，征稅必須征得公民的同意并制定法律。這就是“稅收法定原則”，也是稅法的最高原則。

但在中國，19種稅收中除了個人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅是由全國人大立法外，其他稅種都是由立法機關(guān)授權(quán)國務(wù)院制定的暫行條例設(shè)定的。

從法理來說，立法機構(gòu)的授權(quán)幾乎把所有稅收事項都授權(quán)給政府部門決定，完全不符合法律保留原則。

正因立法機關(guān)沒有履行稅收立法的職權(quán)，導(dǎo)致了我國征稅權(quán)的現(xiàn)狀：憲法對稅收事項沒有任何規(guī)定；正式的實體稅法僅三部，國務(wù)院涉稅的暫行條例有十多種，財政部與稅務(wù)總局發(fā)出的涉稅“細則”、“文件”和“通知”數(shù)以百計；其他由中央部委與省級部門發(fā)出的成千上萬，更低層級政府制定的罰款和收費文件則更是數(shù)不勝數(shù)。

政府行使稅收立法權(quán)并且不受制約，不僅造就了一個非常繁雜的稅收制度，而且使得民眾的稅負一路高歌猛進?，F(xiàn)在，政府開征新稅的積極性持續(xù)高漲，社保稅、二氧化碳稅、環(huán)境稅??都準備試行，而民眾和企業(yè)則苦不堪言，要求減稅的呼聲從沒有斷過。近十年來，我國稅收增長迅猛，每年平均以20%的速度遞增，遠高于GDP和居民收入的增長速度，稅收增長幾乎到了失控的境地。2011年，政府的稅收收入為8.97萬億，同比增長22.6%，而我國同期GDP的增長速度為9.2%，稅收的增長速度是GDP的2倍還不止。稅收增長失控，根源就在于國務(wù)院行使稅收立法權(quán)。

常識二：稅負什么樣，福利就得什么樣

民間有句諺語說，收人錢財，替人消災(zāi)。稅收也是這樣的，國家征了稅，就必須為民眾提供福利。從理論上來說，稅收與福利相關(guān)性的模式有四種：第一種是高稅收、高福利，比如北歐各國、法國；第二種是低稅收、低福利，比如美國、新加坡；第三種是低稅收、高福利，這種模式基本上不存在；第四種是高稅收、低福利，比如現(xiàn)在的中國。

法國是稅收最重的國家。法國各項稅收總收入大約占國內(nèi)生產(chǎn)總值的一半，大大高于歐元區(qū)及歐盟的平均水平。法國稅收名目繁多，讓人眼花繚亂：

你購買了一臺電視機，隨后就會收到稅務(wù)局寄來的一張電視稅通知單；

居住在法國，每年須向地方政府繳納居住稅；平時繳過了道路稅，但在高速公路開車時仍要付費；

法國所有的商品及服務(wù)都會加上20%的增值稅，也就是說，一件定價為120元的上衣，其中20元會進入國庫，連每月的電話費和水費都得再加上20%的增值稅；

財富稅，凡居住在法國境內(nèi)的居民，若所擁有的財產(chǎn)(包括不動產(chǎn)和動產(chǎn))達66萬美元以上，每年須繳納財富稅，且財產(chǎn)越多稅率越高。

法國的稅收之高我們可以感同身受，但其福利之好卻不是我們可以想象的。

醫(yī)療：99%的法國民眾都享有基本醫(yī)療保險，受保人能夠報銷看病費用的70%，如果購買了補充保險還可以報銷剩下的30%，報銷額度將根據(jù)受保人選擇的保險而定。法國醫(yī)療保

障體系還專門對30種嚴重疾病(慢性疾病)“開綠燈”，如艾滋病、帕金森綜合征等。假如有人患了這30種疾病中的一種，國家將全額支付其醫(yī)療費。

教育：一個人從出生到上大學(xué)，全是免費教育，如果能證明父母收入不濟，學(xué)校還能提供免費伙食。

住房：政府通過補貼、稅收、金融、保險、擔(dān)保等多種政策工具，鼓勵中高收入家庭買房，幫助低收入家庭租房；政府的低租金住房建設(shè)機構(gòu)，向低收入家庭提供低租金住房點，凡是收入水平低于政府規(guī)定標準的家庭，都可以獲得住房補貼；對民眾各種形式的住房儲蓄存款的利息收入全部免征所得稅；為了鼓勵民眾貸款買房，法國政府規(guī)定，使用住房貸款買房的人，其貸款利息可作為支出，在繳納個人所得稅時進行稅前扣除；法國約有一半的家庭租房，出租房屋的租金收入免繳所得稅。

其他社會保障與福利：共有近40種社會保險，涉及疾病、生育、工傷和職業(yè)病、殘疾、養(yǎng)老、死亡、孤寡、失業(yè)及家庭補助和社會救助等各個方面，法國有99%的人口被納入社會保障體系。

與法國相反，新加坡選擇了低稅收、低福利的模式，稅種少，稅率低：

個人所得稅：按20000新加坡元起征，稅率介于3.5%到20%之間。

公司所得稅：6%~18%，采用推算制度，可以和股東所需繳付稅率抵消。

消費稅：2007年從5%調(diào)高至7%。

印花稅：采取累進制，即合同價格18萬新元及以內(nèi)的部分稅率為1%，18萬以上至36萬新元的部分稅率為2%，36萬以上的部分稅率為3%。

下注稅：對博彩業(yè)等征收。

而與法國相比，新加坡的福利可謂少得可憐，基本上只有低收入人群才能享受到福利，但這并沒有影響新加坡人的正常生活。因為稅收低，政府“剝削”少，每個人支配自己的收入時有很高的自由度，這些收入可以很好地抵御來自各方面的風(fēng)險。

高稅收、高福利模式和低稅收、低福利模式都符合稅收與福利相匹配的原則，兩種模式也都各有其利弊。在高稅收、高福利模式下，人們生老病死有相對保障，社會貧富差距不大，弱勢群體的利益能得到較好的照顧，但這樣會導(dǎo)致窮人依賴國家，形成懶漢文化。在低稅收、低福利模式下，政府的保障性福利只提供給低收入人群，稅收很少以現(xiàn)金或?qū)嵨锓绞椒颠€給納稅人，這種模式則使個人相對獨立，不依靠政府福利，社會保障體系市場化程度比較高。低稅收、低福利導(dǎo)致另外的一個結(jié)果就是經(jīng)濟有活力，財富總量增長快，藏富于民，還有一個好處，行政成本低、官員相對廉潔。

與法國和新加坡都不同，中國的現(xiàn)實是，稅負較高、福利較少，民眾支配自己收入的自由度不高。清華大學(xué)秦暉教授提出“負福利”的概念，說：“這種福利是以國家的強制力量

給特權(quán)者提供福利的一種制度安排：往往是收入高的人享受高福利，收入低的人享有低福利，沒收入的人不享有福利。因此初次分配的基尼系數(shù)如果還不算太高，那么加上二次分配的話不但不會下降還會上升。這樣的一種狀態(tài)我就把它叫做負福利?！?/p>

負福利不是不可想象的，如果所謂的福利并非處于民主選擇，那么這種狀態(tài)就很有可能發(fā)生。

我們經(jīng)常聽到這樣的聲音，“國家干部的福利多好呀，可以買到廉價的住房，免費用車，可以享受免費的醫(yī)療，還隔三差五地發(fā)購物卡??”，但這里提到的“福利”其實是“特權(quán)”，并不是現(xiàn)代福利制度所說的“福利”?，F(xiàn)代意義上的“福利”，肯定首先是弱勢群體享有，有錢有地位的少享受或不享受，而中國的那些“福利”都是權(quán)力越大，“福利”就越大，弱勢人群不但沒有，而且還要付出得更多。當(dāng)今政府官員、國家壟斷行業(yè)員工的“福利”，哪個國家能比？這恰恰說明了我們“負福利”的糟糕處境。

我們面臨一個強大而不受制約的無限政府，這個政府消耗著巨大的社會資源，造成民眾享受到的福利卻與其稅負極不相稱。高稅收并沒有使普通大眾受益，卻造就了一批特權(quán)階層腐蝕社會財富。