第一篇：稅務(wù)稽查工作流程

稅務(wù)稽查工作流程

稽查工作分選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行

（一）選案

國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)公民舉報(bào)，部門(mén)轉(zhuǎn)辦，互有交辦，情報(bào)交換或通過(guò)微機(jī)網(wǎng)絡(luò)分析篩選有嫌疑的，征管分局移交的嫌疑對(duì)象進(jìn)行計(jì)算機(jī)或人工排列后列出稽查重點(diǎn)戶。

國(guó)稅舉報(bào)中心設(shè)在稽查局，受理公民、法人及其他社會(huì)組織對(duì)涉稅案件的舉報(bào)，并填寫(xiě)《舉報(bào)案件摘要表》，有權(quán)根據(jù)《舉報(bào)案件摘要表》直接填寫(xiě)《稽查人員下戶檢查批準(zhǔn)書(shū)》，經(jīng)審批后實(shí)施稽查。

（二）檢查

稅務(wù)稽查的檢查工作，是根據(jù)選案所確定的稽查對(duì)象，組織稽查人員寮施檢查，采取必要的方法、措施和手段，收集案件的證人、證言，原始書(shū)證材料，整理制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》直接將案件移送審理的活動(dòng)過(guò)程。

１.檢查前的事項(xiàng)

稅務(wù)稽查人員在實(shí)施稽查之前，除下列三種情況之外，應(yīng)當(dāng)提前以書(shū)面形式向被查對(duì)象下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書(shū)》，并要求收件人填寫(xiě)《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》取回存檔。（１）公民舉報(bào)有稅收違法行為的；

（２）稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；

（３）預(yù)先通知有事礙稽查的；

２.回避制度

稽查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避，被查對(duì)象也有權(quán)要求他們回避。（１）稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；

（２）稽查人員與被查對(duì)象有利害關(guān)系的；

（３）稽查人員與被查對(duì)象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的。

３.詢問(wèn)

根據(jù)《稅收征管法》第三十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，有權(quán)“詢問(wèn)納稅人，扣繳義務(wù)人納稅或代扣代繳代收代繳稅款有關(guān)的總是和情況”。也可以對(duì)當(dāng)事人、見(jiàn)證人或其他有關(guān)知情人，了解相關(guān)情況。

詢問(wèn)的基本要求：

（１）詢問(wèn)當(dāng)事人，必須有兩人以上參加，并出示稅務(wù)檢查證件。

（2）詢問(wèn)當(dāng)事人時(shí)，應(yīng)有專人記錄、制作《稅務(wù)稽查詢問(wèn)筆錄》，并告知當(dāng)事人不如實(shí)提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

4.查帳

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度規(guī)定，有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行審查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票稽查中可以采取下列方法進(jìn)行檢查：

a、檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況；

b、調(diào)出發(fā)票檢驗(yàn)；

c、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

d、向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

e、在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表、發(fā)票和其他納稅資料時(shí)，可采取調(diào)取帳簿資料和實(shí)地檢查兩種方法。

a、調(diào)取帳戶及有關(guān)資料。根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十二條規(guī)定，稅務(wù)稽查可以采取通知被查對(duì)象將其帳簿、憑證、報(bào)表等 關(guān)資料，按規(guī)定時(shí)間送交稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稽查。b、實(shí)地稽查。稅務(wù)稽查人員根據(jù)稅務(wù)稽查計(jì)劃，可以到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地和貨物存放地實(shí)施稅務(wù)稽查。

稅務(wù)稽查部門(mén)的稽查人員在實(shí)施實(shí)地稽查前必須按制度規(guī)定向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)例行報(bào)告，并填制《稅務(wù)檢查人員下戶檢查批準(zhǔn)書(shū)》，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。否則，納稅人可拒絕檢查。

5.證人

稅務(wù)稽查中需要證人作證的，證人應(yīng)如實(shí)提供情況，否則應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。證人的證言資料由證人用鋼筆或毛筆書(shū)寫(xiě)，并由本人簽章或者押??；證人沒(méi)有書(shū)寫(xiě)能力的可請(qǐng)人代寫(xiě)，由代寫(xiě)人向本人宣讀并由本人和代寫(xiě)人共同簽章或者押?。桓淖C言的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明更改的原因，但不退還原件。收集證言時(shí)，可以筆錄、錄音、錄像。

6.取證

調(diào)查取證索取與案件有關(guān)的資料原件的，用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣，并由其簽章或者押印。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稽查過(guò)程中，可以讓納稅人、扣繳義務(wù)人或證人用書(shū)面的形式提供情況，以取得書(shū)面證言。稅務(wù)機(jī)關(guān)在帳外調(diào)查中為取得證據(jù)原件應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人開(kāi)肯《提取證據(jù)專用收據(jù)》，并設(shè)置《證件復(fù)制（提?。﹩巍?。

取證過(guò)程中，不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供；必要時(shí)對(duì)證據(jù)可進(jìn)行專門(mén)技術(shù)鑒定。任何人不得涂改或毀棄證明原件、詢問(wèn)筆錄以及其他證據(jù)。

7.稅收保全措施

稽查中依法需暫停支付被查對(duì)象存款的，慶當(dāng)填寫(xiě)《暫停支付存款通知書(shū)》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于稅款的存款；依法需查封被查對(duì)象商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的，驗(yàn)明所有權(quán)后應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》，查封時(shí)，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一封志，注明公歷年、月、日，加蓋公單；依法需扣押的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《查封（扣押）證》，并開(kāi)肯《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。

稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清慶交納的稅款或者提供擔(dān)保，未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)稅發(fā)

[1997]216）通知規(guī)定，辦理阻止欠稅人出境布控申請(qǐng)手續(xù)，填制《阻止欠稅人出境布控申請(qǐng)表》，提請(qǐng)出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；待結(jié)清稅款后，方可出境。

8.稅收保全措施的解除

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫(xiě)《解除查封（扣押）通知書(shū)》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，前來(lái)辦理解除查封（扣押）的手續(xù)；需解除暫停支付的應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《解除暫停支付存款通知書(shū)》，通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。

9.立案

稅務(wù)稽查人員在對(duì)未經(jīng)立案的納稅人實(shí)施稽查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該納稅人已達(dá)到了立案的標(biāo)

準(zhǔn)，應(yīng)立即按有關(guān)規(guī)定辦理立案手續(xù)，被充案。

立案標(biāo)準(zhǔn)：

（1）偷稅、逃稅追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；

（2）未具有本條第一項(xiàng)所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元以上的；

（3）私自印制、偽造、倒賣(mài)、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；

（4）其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。

10.簽證

稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫(xiě)《稅務(wù)稽查底稿》，責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處；稽查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問(wèn)題向被查對(duì)象說(shuō)明，核對(duì)查實(shí)，聽(tīng)取意見(jiàn)。

稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)查帳時(shí)，應(yīng)逐筆如實(shí)地記錄稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及所涉及的帳戶、記帳憑證、金額等細(xì)節(jié)，全面所映此項(xiàng)稽查工作的情況。制作《稅務(wù)稽查底稿》和《稅務(wù)稽查簽證表》，實(shí)施稽查結(jié)束時(shí)，交由被查對(duì)象的有關(guān)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)并認(rèn)為，證明無(wú)誤后簽字蓋章。

（三）審理

稅務(wù)稽查審理，是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)立案查處的各類(lèi)稅務(wù)違法案件在檢查完畢基礎(chǔ)上，由專門(mén)組織或人員核準(zhǔn)事實(shí)、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，制作《審理報(bào)告》和《稅務(wù)處理決定》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》的活動(dòng)過(guò)程。

稅務(wù)岙查審理工作應(yīng)由專門(mén)的審理機(jī)構(gòu)和專職審理人員負(fù)責(zé)。必要時(shí)可組織有關(guān)稅務(wù)人員會(huì)審。

處理程序：

A、簡(jiǎn)易程序

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出50元以下罰款，或?qū)Ψㄈ思捌渌M織作出1000元以下罰款，適用簡(jiǎn)易程序，應(yīng)在發(fā)出《處理決定書(shū)》之前告知當(dāng)事人，并聽(tīng)取申辯、陳述的行政處罰程序。

B、一般程序

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出50元（含）以上、2000元以下罰款，或者對(duì)法人及其他組織作出1000元（含）以上、10000元以下罰款，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，告知

當(dāng)事人有申辯、陳述，否則，視為放棄權(quán)力。

C、聽(tīng)證程序

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元（含）以上罰款，或者對(duì)法人及其他組織作出1萬(wàn)元（含）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)力。

要求聽(tīng)證的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》送達(dá)之日起3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證，逾期不提出的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)力。

（四）告知

適用一般程序及聽(tīng)證程序的涉稅案件在作出處罰之前，應(yīng)告知事人作出處罰決定的事實(shí)、理由和依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，同時(shí)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，允許當(dāng)事人進(jìn)行陳述和辯解，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。

（五）聽(tīng)證

對(duì)公民處罰兩千元以上，對(duì)法人及其他組織處罰一萬(wàn)元以上的，應(yīng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)力。符合上述條件的納稅人，可在行政機(jī)關(guān)告知后三天內(nèi)申請(qǐng)聽(tīng)證。當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，且符合聽(tīng)證條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)紡織品的證，聽(tīng)證程序須按《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第四十二條及溫國(guó)稅法（1998）88號(hào)文件規(guī)定組織。

（六）執(zhí)行

執(zhí)行人員將《稅務(wù)處理決定書(shū)》送達(dá)被查對(duì)象，并監(jiān)督其執(zhí)行。被查對(duì)角拒不履行納稅義務(wù)的，執(zhí)行人員可填制《稅收保全措施審批表》，報(bào)經(jīng)縣以上局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法對(duì)被查對(duì)象采取稅收強(qiáng)制措施，必要時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理。

第二篇：稅務(wù)稽查工作鑒定

我叫ｘｘ，到稅務(wù)處工作已經(jīng)有一年了，回顧在稅務(wù)處一年來(lái)的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們?cè)谌齻€(gè)代表思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。現(xiàn)將一年來(lái)的工作鑒定如下：

一、強(qiáng)化“稽”字 認(rèn)真履行職能

XX年的稅收任務(wù)對(duì)于我局來(lái)說(shuō)十分艱巨，擺在我科面前的稽查任務(wù)也非常沉重，全年共給我科下達(dá)稽查戶數(shù)200多戶，稽查任務(wù)100萬(wàn)元。為了完成這些硬指標(biāo)，我科全體同志集思廣益、群策群力，積極發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。我科根據(jù)年初工作會(huì)議上的“五要”（1、稅費(fèi)收入要確保，2、征管手段要優(yōu)化，3、科技興稅要到位，4、黨風(fēng)建設(shè)要嚴(yán)明，5、文明服務(wù)要優(yōu)化）講話精神，認(rèn)真開(kāi)展了稽查工作。我科的稽查對(duì)象大多是注銷(xiāo)、變更企業(yè)，特別是注銷(xiāo)企業(yè)有兩種原因：一是無(wú)力經(jīng)營(yíng)，二是合并改制。把握好注銷(xiāo)企業(yè)的最后一關(guān)，防止稅款流失是我們的重要任務(wù)。工作中，我們采取了動(dòng)態(tài)稽查、詢問(wèn)稽查、比較稽查、信息稽查、關(guān)聯(lián)稽查等方法，將每一戶接受稽查的企業(yè)的納稅情況按稅法規(guī)定和稽查操作規(guī)程作了全方位的檢查，并將檢查情況及時(shí)向分局審理委員會(huì)匯報(bào)，按照審理委員會(huì)的意見(jiàn)進(jìn)行處理。

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們?cè)诨闀r(shí)有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。

二、著眼“穩(wěn)”字 確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí)，我們就立即組織入庫(kù)。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說(shuō)破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫(kù)，保證了全局一盤(pán)棋的步伐。

三、狠抓“素”字 解決營(yíng)養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們?cè)诟戏志值臉I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”，著重解決工作中急用的知識(shí)，掌握最新的稅收動(dòng)態(tài)，了解最新的稅收政策。通過(guò)學(xué)習(xí)每個(gè)人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國(guó)以加入wto，我們必須跟上時(shí)代的步伐，否則將被時(shí)代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，我們沒(méi)有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了xx三個(gè)代表的重要思想，學(xué)習(xí)了xx“7.31”講話以及在“十六大”上的報(bào)告，提高了我們每個(gè)人的思想理論水平，為踐行三個(gè)代表重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過(guò)一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場(chǎng)更加堅(jiān)定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準(zhǔn)”字 貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無(wú)”承諾，準(zhǔn)確無(wú)誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過(guò)場(chǎng)；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們?cè)趯?shí)施稽查前，先對(duì)被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評(píng)估，找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時(shí)，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來(lái)我們稽查過(guò)的企業(yè)沒(méi)有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。

五、推進(jìn)“優(yōu)”字 提高服務(wù)水平

經(jīng)過(guò)幾年的“雙評(píng)”工作，我們更加牢固地樹(shù)立了優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，我們時(shí)刻沒(méi)忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn)，改變了過(guò)去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對(duì)納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開(kāi)展。

六、不忘“廉”字 樹(shù)立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實(shí)高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級(jí)負(fù)責(zé)一級(jí)。一年來(lái)，我們認(rèn)真參加分局的各類(lèi)廉政建設(shè)活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸。平時(shí)我們還結(jié)合每個(gè)季度的廉正寫(xiě)實(shí)，全體同志重溫自己所寫(xiě)的廉潔自律保證書(shū)。全年累計(jì)拒吃請(qǐng)10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評(píng)。

七、提高“率”字 增強(qiáng)稽查質(zhì)量

考核指標(biāo)中，對(duì)選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫(kù)率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100 %。表面上簡(jiǎn)單的數(shù)字，實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們?cè)诨橹屑纫邩?biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認(rèn)真對(duì)待一絲不茍，為了做到這一點(diǎn)，我們沒(méi)少得罪人，盡管如此，我們也樂(lè)此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴(yán)”字 遵守規(guī)章制度

我局是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級(jí)文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì)，平時(shí)考核又多。為了樹(shù)立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺(jué)嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時(shí)常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒(méi)有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強(qiáng)調(diào)“宣”字 普及稅法知識(shí)

宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動(dòng)，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時(shí)，我們?cè)诨闀r(shí)也不忘稅法的宣傳，隨時(shí)隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評(píng)。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時(shí)將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。

2、臨時(shí)工作，我們對(duì)局里安排地臨時(shí)工作，積極按時(shí)間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書(shū)的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

稅務(wù)稽查處一年來(lái)取得了一定的成績(jī)，也存在一定的不足，但是只要我們齊心協(xié)力，共同努力，肯定能夠?yàn)槎悇?wù)稽查處開(kāi)創(chuàng)出一個(gè)新局面。

第三篇：稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查工作規(guī)程

稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查工作規(guī)程

編輯

稅務(wù)稽查工作規(guī)程第一章 總則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。

稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?；榫种饕氊?zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開(kāi)展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。

第三條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正、效率的原則。

稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)、單位的聯(lián)系和配合。第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展稅務(wù)稽查工作。

上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。

各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享，對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。

第五條 稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門(mén)，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第七條 稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長(zhǎng)依法決定是否回避?；榫志珠L(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L(zhǎng)的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。

第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）泄露國(guó)家秘密、工作秘密，向被查對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對(duì)象的請(qǐng)客送禮；

（七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會(huì)見(jiàn)被查對(duì)象；

（八）其他違法亂紀(jì)行為。

稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第二章 管轄

第十條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十一條 稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原則逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

第十二條 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類(lèi)稽查：

（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模；

（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；

（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（六）其他合理的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。

分級(jí)分類(lèi)稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

第十三條 上級(jí)稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

下級(jí)稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稽查局查處。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第三章 選案

第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象。

選案部門(mén)負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。第十五條 稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。

稽查局應(yīng)當(dāng)在終了前制訂下一的稽查工作計(jì)劃，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)稽查局備案。稽查工作計(jì)劃中的稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項(xiàng)檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際確定。

經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稽查工作計(jì)劃可以適當(dāng)調(diào)整。

第十六條 選案部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類(lèi)管理。案源信息主要包括：

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索；

（二）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門(mén)和單位轉(zhuǎn)來(lái)的涉稅違法信息；

（七）社會(huì)公共信息；

（八）其他相關(guān)信息。

第十七條 國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。

對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)，為國(guó)家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻(xiàn)大小，依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

第十八條 稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門(mén)列入案源信息；

（二）檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（三）屬于稅務(wù)局其他部門(mén)工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門(mén)處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。

第十九條 選案部門(mén)對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。

待查對(duì)象確定后，選案部門(mén)填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。

稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門(mén)；移交信息的部門(mén)仍然認(rèn)為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局立案檢查。

對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

第二十條 經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門(mén)制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門(mén)。

選案部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng)。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第四章 檢查

第二十一條 檢查部門(mén)接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。檢查人員實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

第二十二條 檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第二十三條 實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問(wèn)、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。

第二十四條 實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。

調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。

第二十五條 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，并填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。

第二十六條 需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。

提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十七條 詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》。詢問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問(wèn)人如實(shí)回答問(wèn)題。詢問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢問(wèn)筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問(wèn)人在改動(dòng)處捺指??；核對(duì)無(wú)誤后，由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明“以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印。被詢問(wèn)人拒絕在詢問(wèn)筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。

第二十八條 當(dāng)事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長(zhǎng)期保持字跡的書(shū)寫(xiě)工具書(shū)寫(xiě)，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。

當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書(shū)面陳述或者證言的，不退回原件。

第二十九條 制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。

調(diào)取視聽(tīng)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。

對(duì)聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對(duì)圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說(shuō)明。

第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

第三十一條 檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說(shuō)明。

制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。

第三十二條 需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時(shí)可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。

受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對(duì)取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書(shū)一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)材料及文書(shū)復(fù)制，注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門(mén)依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通過(guò)我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。第三十三條 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

第三十四條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。

第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書(shū)》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

采取凍結(jié)納稅人在開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書(shū)》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，由納稅人核對(duì)后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對(duì)后簽章。

采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。

第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷(xiāo)的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷(xiāo)的；

（四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

第三十七條 解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書(shū)》，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：

（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書(shū)》，解除凍結(jié)。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。

稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項(xiàng)。

第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：

（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；

（二）被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

（三）被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無(wú)法追繳的。

第三十九條 被查對(duì)象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

第四十條 檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

第四十一條 檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求其在限期內(nèi)書(shū)面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

第四十二條 檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實(shí)的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）案件來(lái)源；

（二）被查對(duì)象基本情況；

（三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過(guò)程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；

（六）被查對(duì)象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對(duì)象對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見(jiàn)；

（八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；

（九）其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)；

（十）檢查人員簽名和報(bào)告時(shí)間。

經(jīng)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》中說(shuō)明檢查內(nèi)容、過(guò)程、事實(shí)情況。

第四十三條 檢查完畢，檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門(mén)審理，并辦理交接手續(xù)。

第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查：

（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。第四十五條 有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門(mén)審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：

（一）被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷(xiāo)，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；

（二）被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第五章 審理

第四十六條 審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。

審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對(duì)檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出書(shū)面審理意見(jiàn)，由審理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。

案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理。

第四十七條 對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；

（二）稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權(quán)；

（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問(wèn)題。

第四十八條 有下列情形之一的，審理部門(mén)可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：

（一）被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的；

（二）稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務(wù)文書(shū)不規(guī)范、不完整的；

（五）其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。

第四十九條 《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)。

第五十條 審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：

（一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；

（二）向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門(mén)征詢政策問(wèn)題的時(shí)間。案情復(fù)雜確需延長(zhǎng)審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。第五十一條 擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽(tīng)證的權(quán)利。《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì)；

（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；

（四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；

（五）告知書(shū)的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；

（六）其他相關(guān)事項(xiàng)。

第五十二條 對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見(jiàn)，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待，提出判斷意見(jiàn)。

對(duì)當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見(jiàn)，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實(shí)記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十三條 被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽(tīng)證。聽(tīng)證主持人由審理人員擔(dān)任。

聽(tīng)證依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條 審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，由審理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核?！抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；

（三）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；

（四）經(jīng)審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；

（五）稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù)；

（六）審理人員、審理日期。

第五十五條 審理部門(mén)區(qū)分下列情形分別作出處理：

（一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書(shū)》；

（二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；

（三）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；

（四）認(rèn)為沒(méi)有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號(hào)和有關(guān)條款。

《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門(mén)送達(dá)執(zhí)行。

第五十六條 《稅務(wù)處理決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（四）處理決定及依據(jù)；

（五）稅款金額、繳納期限及地點(diǎn)；

（六）稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算方法、繳納期限及地點(diǎn)；

（七）告知被查對(duì)象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（八）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。第五十七條 《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（四）行政處罰種類(lèi)和依據(jù)；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點(diǎn)；

（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（七）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。第五十八條 《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；

（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；

（五）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。第五十九條 《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對(duì)象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）檢查時(shí)間和檢查所屬期間；

（四）檢查結(jié)論；

（五）結(jié)論的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。

第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》；

（二）《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的復(fù)制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；

（四）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第六章 執(zhí)行 第六十一條 執(zhí)行部門(mén)接到《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書(shū)后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書(shū)送達(dá)被執(zhí)行人。

執(zhí)行部門(mén)在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門(mén)。

第六十二條 被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六十三條 經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第六十四條 被執(zhí)行人對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六十五條 稽查局對(duì)被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。

第六十七條 拍賣(mài)、變賣(mài)被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)、變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣(mài)、變賣(mài)前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押。

稽查局拍賣(mài)、變賣(mài)被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣(mài)/變賣(mài)抵稅財(cái)物決定書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣(mài)或者變賣(mài)。

拍賣(mài)或者變賣(mài)實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù)，并擬制《拍賣(mài)/變賣(mài)結(jié)果通知書(shū)》，附《拍賣(mài)/變賣(mài)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。

以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣(mài)、變賣(mài)費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無(wú)法進(jìn)行拍賣(mài)、變賣(mài)的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書(shū)》，附《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫(kù)手續(xù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第六十八條 被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書(shū)等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書(shū)、資料一并移交審理部門(mén)整理歸檔。

第六十九條 執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門(mén)，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。

對(duì)執(zhí)行部門(mén)的移送建議，審理部門(mén)依照本規(guī)程第六十條處理。第七十條 執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門(mén)填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：

（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；

（二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；

（三）可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的。

（四）法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。

中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)執(zhí)行。

第七十一條 被執(zhí)行人確實(shí)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無(wú)法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

稅務(wù)稽查工作規(guī)程第七章 案卷管理

第七十二條 《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

第七十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對(duì)象分別立卷，統(tǒng)一編號(hào)，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類(lèi)規(guī)范、裝訂整齊。

稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類(lèi)證據(jù)材料、稅務(wù)文書(shū)等可以對(duì)外公開(kāi)的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對(duì)外公開(kāi)的稽查材料。如無(wú)不宜公開(kāi)的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。

第七十四條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：

（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實(shí)際稽查程序依次排列；

（二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問(wèn)題等特征分類(lèi)，每類(lèi)證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合材料的重要程度進(jìn)行排列。稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。

第七十五條 稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。第七十六條 查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限完整歸還。

未經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個(gè)人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。

第七十七條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門(mén)保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過(guò)2年。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第八章 附則

第七十八條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書(shū)的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。第七十九條 本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個(gè)人的，由個(gè)人簽名并注明日期。本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。

第八十條 本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時(shí)廢止。

發(fā)布部門(mén)：國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)布日期：2009年12月24日 實(shí)施日期：2010年01月01日

第四篇：稅務(wù)稽查工作程序

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稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、檢查、審理、執(zhí)行。這四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行分工負(fù)責(zé)，形成相互聯(lián)系、相互制約、彼此促進(jìn)的運(yùn)行機(jī)制，以保證稅務(wù)稽查過(guò)程的完整性。

一、選

案

《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門(mén)制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門(mén)。并建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng)。

二、檢

查

稅務(wù)稽查對(duì)象確定后，即進(jìn)入實(shí)施檢查階段，指稅務(wù)稽查人員按照稽查方案所確定的方式方法，依據(jù)法定權(quán)限，有步驟地進(jìn)行檢查的實(shí)務(wù)操作活動(dòng)。

(一)檢查前的準(zhǔn)備工作

1．下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。告知被查對(duì)象稽查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

2．工作準(zhǔn)備。檢查人員在實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

(二)實(shí)施檢查

稅務(wù)人員實(shí)施檢查應(yīng)當(dāng)兩人以上，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。未出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

實(shí)施檢查的過(guò)程，主要是調(diào)查取證的過(guò)程。應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。

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在調(diào)查取證過(guò)程中，對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。常用的調(diào)查取證方法有以下幾種：

1.提取證據(jù)材料。需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開(kāi)具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

2.詢問(wèn)。詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》。詢問(wèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知被詢問(wèn)人如實(shí)回答問(wèn)題。詢問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢問(wèn)筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問(wèn)人在改動(dòng)處捺指印；核對(duì)無(wú)誤后，由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明“以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印。被詢問(wèn)人拒絕在詢問(wèn)筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。

3.提取證言.需要證人作證的，當(dāng)事人、證人可以采取書(shū)面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長(zhǎng)期保持字跡的書(shū)寫(xiě)工具書(shū)寫(xiě)，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書(shū)面陳述或者證言的，不退回原件。

4.制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料。制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。調(diào)取視聽(tīng)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。對(duì)聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對(duì)圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說(shuō)明。

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。需要學(xué)會(huì)計(jì)

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中華實(shí)戰(zhàn)會(huì)計(jì)培訓(xùn)第一品牌 whrhkj.com 仁和會(huì)計(jì)網(wǎng) 3/7 以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

5.制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄。檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說(shuō)明。制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。

實(shí)施檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)稅收入的跡象，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。

實(shí)施檢查時(shí)，被查對(duì)象提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理

檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求其在限期內(nèi)書(shū)面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

(三)檢查終結(jié)

檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實(shí)的，《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：案件來(lái)源；被查對(duì)象的基本情況；檢查時(shí)間和檢查所屬期間；檢查方式、方法以及檢查過(guò)程中采取的措施；查明的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；被查對(duì)象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；被查對(duì)象對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見(jiàn)；稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)；檢查人員的簽名和報(bào)告時(shí)間。經(jīng)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》中說(shuō)明檢查內(nèi)容、過(guò)程、事實(shí)情況。檢查完畢，檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門(mén)審理，并辦理交接手續(xù)。

三、審

理

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在仁和 4/7 仁和會(huì)計(jì)網(wǎng)

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稅務(wù)稽查審理是查處稅務(wù)違法案件的必經(jīng)程序。審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對(duì)檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出書(shū)面審理意見(jiàn)，由審理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理。

(一)審理內(nèi)容

對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；是否符合法定程序；是否超越或者濫用職權(quán)；擬定的處理、處罰建議是否適當(dāng)；其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問(wèn)題。

(二)審理期限

審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：

1.檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；

2.向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門(mén)征詢政策問(wèn)題的時(shí)間。

案情復(fù)雜確需延長(zhǎng)審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。(一)審理終結(jié)

審理完畢，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，由審理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：審理基本情況；檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；經(jīng)審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù)；審理人員、審理日期。

審理部門(mén)區(qū)分下列情形分別作出處理：認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書(shū)》；認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》；認(rèn)為沒(méi)有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號(hào)和有關(guān)條款。經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門(mén)送達(dá)執(zhí)行。

稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》；《稅務(wù)處理決定書(shū)》、學(xué)會(huì)計(jì)

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中華實(shí)戰(zhàn)會(huì)計(jì)培訓(xùn)第一品牌 whrhkj.com 仁和會(huì)計(jì)網(wǎng) 5/7 《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的復(fù)制件；涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。

四、執(zhí)

行

稅務(wù)稽查執(zhí)行，是稅務(wù)稽查程序中的最后一個(gè)階段，它是根據(jù)審理環(huán)節(jié)作出的各種決定書(shū)、結(jié)論等文書(shū)送達(dá)被執(zhí)行人，并督促或強(qiáng)制其依法履行的活動(dòng)。稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)處理決定的執(zhí)行。

(一)文書(shū)送達(dá)

稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》后，填制《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》，送達(dá)被查對(duì)象，并監(jiān)督其執(zhí)行。根據(jù)受送達(dá)人的不同情況，送達(dá)方式具體有以下幾種：

1．直接送達(dá)

直接送達(dá)，是指執(zhí)行送達(dá)任務(wù)的稅務(wù)稽查人員將應(yīng)送達(dá)的稅務(wù)文書(shū)，直接交付給受送達(dá)人簽收的送達(dá)方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取直接送達(dá)方式，受送達(dá)人為單位的，由法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)收發(fā)文書(shū)的人員簽收。受送達(dá)人是個(gè)人的，由其直接簽收；受送達(dá)人不在的，由其同住成年家屬或代理人簽收。

直接送達(dá)稅務(wù)文書(shū)的，以簽收人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期。2．留置送達(dá)

留置送達(dá)，是指受送達(dá)人或者他的同住成年家屬、稅務(wù)代理人、代收人拒絕接收稅務(wù)文書(shū)的情況下，把稅務(wù)文書(shū)留在受送達(dá)人處的一種送達(dá)方式。采用留置送達(dá)方式，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見(jiàn)證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書(shū)留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

3．委托送達(dá)

委托送達(dá)，是指稅務(wù)文書(shū)在難以直接送達(dá)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托其他機(jī)關(guān)或者單位代為送達(dá)的送達(dá)方式。主要適用于受送達(dá)人不在本稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)或居住的情況。

采取委托送達(dá)的，以受送達(dá)人在送達(dá)回證上簽收的日期為送達(dá)日期。4．郵寄送達(dá)

郵寄送達(dá)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)郵局，將稅務(wù)文書(shū)掛號(hào)寄給受送達(dá)人的送達(dá)方式。采取郵寄送達(dá)的，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。5．公告送達(dá)

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公告送達(dá)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以張貼公告、登報(bào)或者廣播等方式，將需要送達(dá)的稅務(wù)文書(shū)的有關(guān)內(nèi)容告知受送達(dá)人的送達(dá)方式。適用于同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多或者采用直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)及郵寄送達(dá)方式無(wú)法送達(dá)的。

采取公告送達(dá)，自公告之日起滿三十日，即視為送達(dá)。(二)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行

被查對(duì)象未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

被執(zhí)行人對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。對(duì)被執(zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

稽查局采取從被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時(shí)將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。拍賣(mài)、變賣(mài)被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)、變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣(mài)、變賣(mài)前應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行查封、扣押，并擬制《拍賣(mài)/變賣(mài)抵稅財(cái)物決定書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣(mài)或者變賣(mài)。拍賣(mài)或者變賣(mài)實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后3個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù)，并擬制《拍賣(mài)/變賣(mài)結(jié)果通知書(shū)》，附《拍賣(mài)/變賣(mài)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后，送達(dá)被執(zhí)行人。以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣(mài)、變賣(mài)費(fèi)用后，尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無(wú)法進(jìn)行拍賣(mài)、變賣(mài)的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書(shū)》，附《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫(kù)手續(xù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書(shū)等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書(shū)、資料一并移交審理部門(mén)整理歸檔。

五、稅務(wù)稽查的結(jié)案與案卷管理

稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，稽查部門(mén)應(yīng)做好結(jié)案后的相應(yīng)工作。學(xué)會(huì)計(jì)

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中華實(shí)戰(zhàn)會(huì)計(jì)培訓(xùn)第一品牌 whrhkj.com 仁和會(huì)計(jì)網(wǎng) 7/7(一)做好案件查處情況的信息反饋工作

對(duì)于轉(zhuǎn)辦、交辦、情報(bào)交換查處的案件，應(yīng)及時(shí)將案件查處情況向有關(guān)部門(mén)予以反饋或報(bào)告。

(二)做好舉報(bào)案件的獎(jiǎng)勵(lì)工作

對(duì)于舉報(bào)稅收違法行為的有功人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)舉報(bào)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)。(三)做好稽查案卷的歸檔立卷工作

《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，審理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對(duì)象分別立卷，統(tǒng)一編號(hào)，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類(lèi)規(guī)范、裝訂整齊。稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類(lèi)證據(jù)材料、稅務(wù)文書(shū)等可以對(duì)外公開(kāi)的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎(jiǎng)勵(lì)材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對(duì)外公開(kāi)的稽查材料。如無(wú)不宜公開(kāi)的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。稅務(wù)稽查案卷按下列期限保管：

1．偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久； 2．一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； 3．前兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限完整歸還。未經(jīng)稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個(gè)人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。

稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門(mén)保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過(guò)2年。

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第五篇：2013年稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)

2013年國(guó)家稅務(wù)

總局稽查工作要點(diǎn)

科學(xué)部署稅收專

項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治。

稅收專項(xiàng)檢查指

令性項(xiàng)目：

① 成品油批發(fā)、零售

企業(yè)；

② 辦理電子、家具、服裝類(lèi)產(chǎn)品等出口

退（免）稅的企業(yè)；

③證券公司、基金公

司。

稅收專項(xiàng)檢查指

導(dǎo)性項(xiàng)目：

①房地產(chǎn)業(yè)、建筑

安裝業(yè)；

②中介、培訓(xùn)服務(wù)

機(jī)構(gòu)；

③ 高收入者個(gè)

得稅；

④資本交易；

⑤承接出口

業(yè)務(wù)的貨代公司、報(bào)關(guān)公司。

各地結(jié)合實(shí)

所 物情人貨際

況

對(duì)營(yíng)改增地區(qū)貨

運(yùn)貨代企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、礦產(chǎn)品（包括煤

炭）采選經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)及

走逃、注銷(xiāo)企業(yè)等

虛開(kāi)發(fā)票易發(fā)、多發(fā)行業(yè)開(kāi)展區(qū)域稅收專項(xiàng)整治。

總局選擇部分地

區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。