第一篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查簡易程序執(zhí)行辦法

廣西壯族自治區(qū)地區(qū)稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查

簡易程序執(zhí)行辦法》的通知

桂地稅發(fā)[1999]162號

頒布時間：1999-7-27發(fā)文單位：廣西壯族自治區(qū)地區(qū)稅務(wù)局

各地、市、縣地方稅務(wù)局，區(qū)直屬征收分局、稽查分局：

為了進一步規(guī)范我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查工作，實現(xiàn)稅務(wù)稽查工作的制度化、規(guī)范化，區(qū)局制定了《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查簡易程序執(zhí)行辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時向區(qū)局反映。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查簡易程序執(zhí)行辦法

為使稅務(wù)稽查工作進一步適應(yīng)征管改革的需要，逐步實現(xiàn)稽查工作的正?；⒁?guī)范化，提高稽查工作效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（以下簡稱《規(guī)程》的規(guī)定并結(jié)合我區(qū)的具體情況，制定本辦法。

一、實施稅務(wù)稽查簡易程序的前提條 件根據(jù)《規(guī)程》的規(guī)定，不需立案查處的-般稅收違法案件，可

以執(zhí)行稅務(wù)稽查簡易程序，其中包括：

（一）在稅務(wù)稽查中，經(jīng)檢查后確實未發(fā)現(xiàn)有偷稅等稅收違法現(xiàn)象的。

（二）在稅務(wù)稽查中雖發(fā)現(xiàn)有問題，但問題不嚴(yán)重且未達立案標(biāo)準(zhǔn)的。

根據(jù)《規(guī)程》的要求及有關(guān)規(guī)定；對如下四種情況均須按一般程序進行處理，其余的均可按簡易程序

處理。

1、偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的，無論數(shù)額大小，均應(yīng)立案查處。

2、雖然沒有第一條 中所列行為，但查補稅額達到10000元以上的。

3、私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的。

4、對補稅雖不達上述標(biāo)準(zhǔn)，但所處罰款對法人單位達10000元以上，個人、私營企業(yè)達2000元以

上的。

二、稅務(wù)稽查簡易程序?qū)嵤┺k法的步驟

（一）根據(jù)選案程序確定稽查對象。

（二）填制《稅務(wù)稽查通知書》（《規(guī)程》第十八條 規(guī)定的除外）。

《稅務(wù)稽查通知書》的內(nèi)容應(yīng)包括：文書字號、被查單位全稱、單位代碼、決定檢查日期、檢查內(nèi)容

及所屬時間、需提供的檢查資料、檢查人員、檢查機關(guān)、通知書日期等。

《稅務(wù)稽查通知書》加蓋單位印章 后，即可按文書送達的規(guī)定送達被查對象。

（三）依據(jù)發(fā)出的《稅務(wù)稽查通知書》登記《稅務(wù)稽查實施臺帳》）（見附件一），其內(nèi)容包括：順序號、被查單位、稽查文書號、檢查內(nèi)容及所屬時期、檢查時間、稽查員、檢查通知日期、通知送達方式、送達通知日期、送達人。

（四）實施稅務(wù)稽查，按規(guī)定填制《稅務(wù)稽查工作底稿》、（稅務(wù)稽查原始記錄）等表。

（五）通過調(diào)查取證，以確定是否立案。

（六）確定不需立案后，由稽查員根據(jù)下列情況處理：

1、對檢查中確實未發(fā)現(xiàn)問題的，填制《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份。內(nèi)容包括：文書字號、案件編號、被查單位全稱、單位代碼、納稅人識別號、稽查局局長簽字、檢查員簽字、檢查機關(guān)蓋章、填制日期。

2、需要補稅、罰款的，直接由稽查員制作《稅務(wù)行政處罰告知書》、《稅務(wù)稽查處理決定書》。內(nèi)容包括：處理文書字號、被查對象名稱、違法事實及結(jié)果、處理決定及依據(jù)、限期改正內(nèi)容、應(yīng)補稅款、滯

納金和罰款數(shù)額、作出處理稅務(wù)機關(guān)及印章、作出處理日期、告知事項；

（七）將《稅務(wù)稽查結(jié)論》或《稅務(wù)行政處罰告知書》、《稅務(wù)處理決定書》報依法有權(quán)審批的局長（未處以罰款或者對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人罰款額在1000元以下的，由縣

稽查局局長審批，其余由縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長審批）批準(zhǔn)后，由執(zhí)行人員送達納稅人。

三、稅務(wù)稽查處理決定執(zhí)行程序納稅人在規(guī)定期限內(nèi)是否執(zhí)行《稅務(wù)處理決定書》的要求，繳納稅款、滯納金和罰款，并區(qū)別情況處理：

（一）對稅款、滯納金：

1、限期內(nèi)繳清，而又沒有申請復(fù)議的，由執(zhí)行人員填制《執(zhí)行報告》（見附件二），并將情況向稽查

局長匯報。

2、對限期內(nèi)未繳或未繳清的，除從滯納之日起按日加收滯納稅款千分之二的滯納金外，并請示縣以上

地方稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)采取有關(guān)強制執(zhí)行措施。

3、對限期內(nèi)繳清，但納稅人申請要求稅務(wù)行政復(fù)議的，按稅務(wù)行政復(fù)議程序處理。

（二）對罰款

1、對限期內(nèi)繳清的，而納稅人又未申請復(fù)議的，由執(zhí)行人員填制《執(zhí)行報告》，并將情況向稽查局長

匯報。

2、限期內(nèi)未繳而又未申請復(fù)議的，從逾期之日起，每日按罰款數(shù)額的3％加收罰款。經(jīng)縣以上地方稅

務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可提請人民法院強制執(zhí)行。

3、限期內(nèi)未繳，而申請復(fù)議或直接向法院起訴的，按稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟有關(guān)程序辦理。

四、結(jié)案處理案件終結(jié)后，將《執(zhí)行報告》及有關(guān)案卷資料分類歸檔，并將情況反饋給有關(guān)部門。

五、本辦法自文到之日起執(zhí)行。

附件一：稅務(wù)稽查實施臺帳

年度：檢查機關(guān)：登記員：順序號被檢查對象通知書字號檢查內(nèi)容檢查所屬時間檢查時間檢查員檢查

通知日期文書送達方式送達日期送達人

附件二：

執(zhí)行報告案件編號納稅人識別號納稅人名稱案件名稱執(zhí)行人執(zhí)行時間執(zhí)行方式

稅務(wù)處理決定的內(nèi)容

執(zhí)行情況執(zhí)行人：年月日

56、廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件復(fù)查制度》的通知1999年7月27日桂地稅發(fā)[1999]163號

各地、市、縣地方稅務(wù)局，區(qū)直屬征收分局、稽查分局：

為了保障稅收法律、法規(guī)和規(guī)章 的正確實施，形成稅務(wù)稽查內(nèi)部制約機制，保證稅務(wù)稽查的高效和廉潔，區(qū)局制定了《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件復(fù)查制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時向區(qū)局反映。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件復(fù)查制度

第一條 為了提高我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查工作質(zhì)量，加強稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)管理，促進我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽

查工作規(guī)范化建設(shè)，形成稅務(wù)稽查內(nèi)部制約機制，特制定本辦法。

第二條 我區(qū)地稅系統(tǒng)各級稽查部門和征收部門的檢查機構(gòu)實施稅務(wù)稽查的案件，均適用本辦法。

第三條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)查是指稅務(wù)稽查部門對已經(jīng)稽查結(jié)案的案件，按照一定的選案方法和比例進

行重新稽查，對復(fù)查結(jié)果按不同情況給予相應(yīng)處理。

第四條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)查工作由稅務(wù)稽查部門負責(zé)組織，稽查與法規(guī)、稅政、監(jiān)察部門共同組成復(fù)

查協(xié)調(diào)小組，由有稅務(wù)稽查執(zhí)法權(quán)的機構(gòu)負責(zé)對稅務(wù)稽查案件進行復(fù)查。

第五條 稅務(wù)稽查案件復(fù)查的范圍包括：

（一）對經(jīng)稽查已結(jié)案未發(fā)現(xiàn)問題的案件進行案頭分析，有重點地將經(jīng)營時間較長、規(guī)模較大或有其

它疑點的納稅人確定為復(fù)查對象。

（二）對舉報案件查處后仍有舉報要求查處的案件，根據(jù)舉報人提供的新的情況和信息，認為確有重

新調(diào)查必要的確定為復(fù)查對象。

（三）隨機抽查確定復(fù)查對象。

（四）其它需要復(fù)查的案件。

第六條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)查應(yīng)本著全面、客觀、公正的原則，嚴(yán)格按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程及廣西壯族自治區(qū)地稅局有關(guān)稅務(wù)稽查工作制度的規(guī)定，對復(fù)查對象的納稅情況進行全面檢查；同時，對原稅務(wù)稽查案件從基本事實確認、執(zhí)法程序、適用法律、定案結(jié)論、法律文書的使用等是否合法、規(guī)范進行核查。

第七條 稅務(wù)稽查案件復(fù)查結(jié)束后，由復(fù)查人員根據(jù)復(fù)查情況填制稅務(wù)稽查報告，對經(jīng)復(fù)查未發(fā)現(xiàn)問題的案件作結(jié)案處理；對經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)問題的案件，按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和稅法的有關(guān)規(guī)定先行對納稅人進

行處理。

第八條 稅務(wù)稽查案件經(jīng)復(fù)查后，由復(fù)查小組出具復(fù)查結(jié)論（見附件），并及時通知有關(guān)部門。對發(fā)現(xiàn)問題的案件由復(fù)查小組進行分析，根據(jù)復(fù)查后的不同情況由稽查、司法、監(jiān)察等有關(guān)部門按規(guī)定進行處理。凡經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)存在稅務(wù)稽查制度執(zhí)行不力的問題，由稅務(wù)稽查部門提出整改意見和措施，進一步加強管理；凡經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)稽查人員未能按照稅務(wù)稽查工作制度規(guī)定完成稽查工作任務(wù)，不適應(yīng)稅務(wù)稽查

崗位工作的，由復(fù)查小組提出處理意見，報有關(guān)部門給予降級或調(diào)離稅務(wù)稽查工作崗位處理。

凡經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)稽查工作中存在未按稅務(wù)稽查制度進行稽查、稽查程序有誤、執(zhí)法不規(guī)范等問題的，由有關(guān)部門按執(zhí)法監(jiān)督程序處理。

凡經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查工作中存在營私舞弊、越權(quán)或不作為行為的，由有關(guān)部門按有

關(guān)規(guī)定處理。

第九條 各地、市、縣局、各分局應(yīng)定期組織復(fù)查工作，對經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)問題的案件進行認真分析，提出整改措施，并就復(fù)查情況在本局內(nèi)進行通報，切實保證提高稅務(wù)稽查執(zhí)法水平，進一步規(guī)范稅務(wù)稽查工作。

第十條 本辦法自文到之日起實施。

附件：

稅務(wù)稽查案仲復(fù)件查結(jié)論通知書（）地稅字第號：經(jīng)對一案復(fù)查，結(jié)論。

年月日

第二篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查簡易程序執(zhí)行辦法

廣西壯族自治區(qū)地區(qū)稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查簡易程序執(zhí)行辦法》的通知

桂地稅發(fā)[1999]162號

頒布時間：1999-7-27發(fā)文單位：廣西壯族自治區(qū)地區(qū)稅務(wù)局 各地、市、縣地方稅務(wù)局，區(qū)直屬征收分局、稽查分局：

為了進一步規(guī)范我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查工作，實現(xiàn)稅務(wù)稽查工作的制度化、規(guī)范化，區(qū)局制定了《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查簡易程序執(zhí)行辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時向區(qū)局反映。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查簡易程序執(zhí)行辦法

為使稅務(wù)稽查工作進一步適應(yīng)征管改革的需要，逐步實現(xiàn)稽查工作的正常化、規(guī)范化，提高稽查工作效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（以下簡稱《規(guī)程》的規(guī)定并結(jié)合我區(qū)的具體情況，制定本辦法。

一、實施稅務(wù)稽查簡易程序的前提條 件根據(jù)《規(guī)程》的規(guī)定，不需立案查處的-般稅收違法案件，可

以執(zhí)行稅務(wù)稽查簡易程序，其中包括：

（一）在稅務(wù)稽查中，經(jīng)檢查后確實未發(fā)現(xiàn)有偷稅等稅收違法現(xiàn)象的。

（二）在稅務(wù)稽查中雖發(fā)現(xiàn)有問題，但問題不嚴(yán)重且未達立案標(biāo)準(zhǔn)的。

根據(jù)《規(guī)程》的要求及有關(guān)規(guī)定；對如下四種情況均須按一般程序進行處理，其余的均可按簡易程序

處理。

1、偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的，無論數(shù)額大小，均應(yīng)立案查處。

2、雖然沒有第一條 中所列行為，但查補稅額達到10000元以上的。

3、私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的。

4、對補稅雖不達上述標(biāo)準(zhǔn)，但所處罰款對法人單位達10000元以上，個人、私營企業(yè)達2000元以

上的。

二、稅務(wù)稽查簡易程序?qū)嵤┺k法的步驟

（一）根據(jù)選案程序確定稽查對象。

（二）填制《稅務(wù)稽查通知書》（《規(guī)程》第十八條 規(guī)定的除外）。

《稅務(wù)稽查通知書》的內(nèi)容應(yīng)包括：文書字號、被查單位全稱、單位代碼、決定檢查日期、檢查內(nèi)容及所屬時間、需提供的檢查資料、檢查人員、檢查機關(guān)、通知書日期等。

《稅務(wù)稽查通知書》加蓋單位印章 后，即可按文書送達的規(guī)定送達被查對象。

（三）依據(jù)發(fā)出的《稅務(wù)稽查通知書》登記《稅務(wù)稽查實施臺帳》）（見附件一），其內(nèi)容包括：順序號、被查單位、稽查文書號、檢查內(nèi)容及所屬時期、檢查時間、稽查員、檢查通知日期、通知送達方式、送達通知日期、送達人。

（四）實施稅務(wù)稽查，按規(guī)定填制《稅務(wù)稽查工作底稿》、（稅務(wù)稽查原始記錄）等表。

（五）通過調(diào)查取證，以確定是否立案。

（六）確定不需立案后，由稽查員根據(jù)下列情況處理：

1、對檢查中確實未發(fā)現(xiàn)問題的，填制《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份。內(nèi)容包括：文書字號、案件編號、被查單位全稱、單位代碼、納稅人識別號、稽查局局長簽字、檢查員簽字、檢查機關(guān)蓋章、填制日期。

2、需要補稅、罰款的，直接由稽查員制作《稅務(wù)行政處罰告知書》、《稅務(wù)稽查處理決定書》。內(nèi)容包括：處理文書字號、被查對象名稱、違法事實及結(jié)果、處理決定及依據(jù)、限期改正內(nèi)容、應(yīng)補稅款、滯納金和罰款數(shù)額、作出處理稅務(wù)機關(guān)及印章、作出處理日期、告知事項；

（七）將《稅務(wù)稽查結(jié)論》或《稅務(wù)行政處罰告知書》、《稅務(wù)處理決定書》報依法有權(quán)審批的局長（未處以罰款或者對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人罰款額在1000元以下的，由縣稽查局局長審批，其余由縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長審批）批準(zhǔn)后，由執(zhí)行人員送達納稅人。

三、稅務(wù)稽查處理決定執(zhí)行程序納稅人在規(guī)定期限內(nèi)是否執(zhí)行《稅務(wù)處理決定書》的要求，繳納稅款、滯納金和罰款，并區(qū)別情況處理：

（一）對稅款、滯納金：

1、限期內(nèi)繳清，而又沒有申請復(fù)議的，由執(zhí)行人員填制《執(zhí)行報告》（見附件二），并將情況向稽查

局長匯報。

2、對限期內(nèi)未繳或未繳清的，除從滯納之日起按日加收滯納稅款千分之二的滯納金外，并請示縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)采取有關(guān)強制執(zhí)行措施。

3、對限期內(nèi)繳清，但納稅人申請要求稅務(wù)行政復(fù)議的，按稅務(wù)行政復(fù)議程序處理。

（二）對罰款

1、對限期內(nèi)繳清的，而納稅人又未申請復(fù)議的，由執(zhí)行人員填制《執(zhí)行報告》，并將情況向稽查局長

匯報。

2、限期內(nèi)未繳而又未申請復(fù)議的，從逾期之日起，每日按罰款數(shù)額的3％加收罰款。經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可提請人民法院強制執(zhí)行。

3、限期內(nèi)未繳，而申請復(fù)議或直接向法院起訴的，按稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟有關(guān)程序辦理。

四、結(jié)案處理案件終結(jié)后，將《執(zhí)行報告》及有關(guān)案卷資料分類歸檔，并將情況反饋給有關(guān)部門。

五、本辦法自文到之日起執(zhí)行。

附件一：稅務(wù)稽查實施臺帳

：檢查機關(guān)：登記員：順序號被檢查對象通知書字號檢查內(nèi)容檢查所屬時間檢查時間檢查員檢查

通知日期文書送達方式送達日期送達人

附件二：

執(zhí)行報告案件編號納稅人識別號納稅人名稱案件名稱執(zhí)行人執(zhí)行時間執(zhí)行方式

稅務(wù)處理決定的內(nèi)容

執(zhí)行情況執(zhí)行人：年月日

56、廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件復(fù)查制度》的通知1999年7月27日桂地稅發(fā)[1999]163號

各地、市、縣地方稅務(wù)局，區(qū)直屬征收分局、稽查分局：

為了保障稅收法律、法規(guī)和規(guī)章 的正確實施，形成稅務(wù)稽查內(nèi)部制約機制，保證稅務(wù)稽查的高效和廉潔，區(qū)局制定了《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件復(fù)查制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時向區(qū)局反映。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件復(fù)查制度

第一條 為了提高我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查工作質(zhì)量，加強稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)管理，促進我區(qū)地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查工作規(guī)范化建設(shè)，形成稅務(wù)稽查內(nèi)部制約機制，特制定本辦法。

第二條 我區(qū)地稅系統(tǒng)各級稽查部門和征收部門的檢查機構(gòu)實施稅務(wù)稽查的案件，均適用本辦法。

第三條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)查是指稅務(wù)稽查部門對已經(jīng)稽查結(jié)案的案件，按照一定的選案方法和比例進行重新稽查，對復(fù)查結(jié)果按不同情況給予相應(yīng)處理。

第四條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)查工作由稅務(wù)稽查部門負責(zé)組織，稽查與法規(guī)、稅政、監(jiān)察部門共同組成復(fù)查協(xié)調(diào)小組，由有稅務(wù)稽查執(zhí)法權(quán)的機構(gòu)負責(zé)對稅務(wù)稽查案件進行復(fù)查。

第五條 稅務(wù)稽查案件復(fù)查的范圍包括：

（一）對經(jīng)稽查已結(jié)案未發(fā)現(xiàn)問題的案件進行案頭分析，有重點地將經(jīng)營時間較長、規(guī)模較大或有其

它疑點的納稅人確定為復(fù)查對象。

（二）對舉報案件查處后仍有舉報要求查處的案件，根據(jù)舉報人提供的新的情況和信息，認為確有重

新調(diào)查必要的確定為復(fù)查對象。

（三）隨機抽查確定復(fù)查對象。

（四）其它需要復(fù)查的案件。

第六條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)查應(yīng)本著全面、客觀、公正的原則，嚴(yán)格按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程及廣西壯族自治區(qū)地稅局有關(guān)稅務(wù)稽查工作制度的規(guī)定，對復(fù)查對象的納稅情況進行全面檢查；同時，對原稅務(wù)稽查案件從基本事實確認、執(zhí)法程序、適用法律、定案結(jié)論、法律文書的使用等是否合法、規(guī)范進行核查。

第七條 稅務(wù)稽查案件復(fù)查結(jié)束后，由復(fù)查人員根據(jù)復(fù)查情況填制稅務(wù)稽查報告，對經(jīng)復(fù)查未發(fā)現(xiàn)問題的案件作結(jié)案處理；對經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)問題的案件，按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和稅法的有關(guān)規(guī)定先行對納稅人進

行處理。

第八條 稅務(wù)稽查案件經(jīng)復(fù)查后，由復(fù)查小組出具復(fù)查結(jié)論（見附件），并及時通知有關(guān)部門。對發(fā)現(xiàn)問題的案件由復(fù)查小組進行分析，根據(jù)復(fù)查后的不同情況由稽查、司法、監(jiān)察等有關(guān)部門按規(guī)定進行處理。

凡經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)存在稅務(wù)稽查制度執(zhí)行不力的問題，由稅務(wù)稽查部門提出整改意見和措施，進一步加強管理；凡經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)稽查人員未能按照稅務(wù)稽查工作制度規(guī)定完成稽查工作任務(wù)，不適應(yīng)稅務(wù)稽查崗位工作的，由復(fù)查小組提出處理意見，報有關(guān)部門給予降級或調(diào)離稅務(wù)稽查工作崗位處理。

凡經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)稽查工作中存在未按稅務(wù)稽查制度進行稽查、稽查程序有誤、執(zhí)法不規(guī)范等問題的，由有關(guān)部門按執(zhí)法監(jiān)督程序處理。

凡經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查工作中存在營私舞弊、越權(quán)或不作為行為的，由有關(guān)部門按有

關(guān)規(guī)定處理。

第九條 各地、市、縣局、各分局應(yīng)定期組織復(fù)查工作，對經(jīng)復(fù)查發(fā)現(xiàn)問題的案件進行認真分析，提出整改措施，并就復(fù)查情況在本局內(nèi)進行通報，切實保證提高稅務(wù)稽查執(zhí)法水平，進一步規(guī)范稅務(wù)稽查工作。

第十條 本辦法自文到之日起實施。

附件：

稅務(wù)稽查案仲復(fù)件查結(jié)論通知書（）地稅字第號：經(jīng)對一案復(fù)查，結(jié)論。

年月日

第三篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)稽查審理工作暫行辦法

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)稽查審理工

作暫行辦法》的通知

桂地稅發(fā)[1997]160號

頒布時間：1997-7-28發(fā)文單位：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局

各地、市、縣地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局稽查審理工作暫行辦法》印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)稽查審理工作暫行辦法

第一條 為了規(guī)范地方稅務(wù)稽查工作，保證稅務(wù)處理決定的合法、公正，根據(jù)國家稅務(wù)總局頒布的《稅

務(wù)稽查工作規(guī)程》，結(jié)合我區(qū)實際情況，特制定本辦法。

第二條 凡立案稽查的稅務(wù)違法案件的審理工作，均適用本辦法。

第三條 各級縣以上地方稅務(wù)稽查分局的審理科、股，負責(zé)日常稅務(wù)稽查審理工作；縣以上地方稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)稽查案件審理委員會負責(zé)對情況復(fù)雜的大案、要案以及下級定案有困難的疑難案件的復(fù)核審查。

第四條 稅務(wù)稽查審理部門的主要職責(zé)范圍是：全面審核各種證據(jù)，弄清案件全部事實真相，根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，準(zhǔn)確地認定案情，審核稽查部門對被查對象認定的違法性質(zhì)是否準(zhǔn)確，是否給予

處罰以及對其處理是否恰當(dāng)，有無從輕、減輕、從重、加重的情節(jié)等。

第五條 凡立案查處所偷稅額在100萬元以上的稅務(wù)違法案件，由廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局負責(zé)審

理。

各地、市、縣稅務(wù)機關(guān)具體審理權(quán)限的劃分，由各地、市地方稅務(wù)局自行制定劃分辦法，并報廣西壯

族自治區(qū)地方稅務(wù)局備案。

第六條 提交審理的稅務(wù)稽查案件必須同時具備下列條 件；

（一）經(jīng)過立案并已稽查終結(jié)；

（二）有關(guān)證據(jù)材料已按法定程序取證完畢；

（三）應(yīng)有稅務(wù)處理決定的建議和意見；

（四）處理決定所依據(jù)的稅

收法律、法規(guī)、規(guī)章 條 款的出處或復(fù)印件。

第七條 審理人員根據(jù)《稅務(wù)稽查報告》及所有與案件有關(guān)的其他資料，對如下內(nèi)容進行確認：

（一）違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資料是否齊全。l、認定的主要違法事實發(fā)生的時間、地點、情節(jié)、后果、責(zé)任、原因等是否清楚；

2、有關(guān)證據(jù)是否

齊全、真實；

3、有關(guān)數(shù)據(jù)的計算是否準(zhǔn)確，資料是否齊全。

（二）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 是否得當(dāng)：

1、適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 條 款的適用范圍是否準(zhǔn)確、得當(dāng)。

2、適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 是否有效。

（三）是否符合法定程序：

1、調(diào)查取證的證據(jù)材料是否符合法定程序。

2、應(yīng)辦理的有關(guān)手續(xù)是否按規(guī)定辦理。

（四）擬定的處理意見是否得當(dāng)：

1、對案件定性是否準(zhǔn)確。

2、擬定的處理意見是否恰當(dāng)，是否超越處理權(quán)限。

第八條 在審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應(yīng)當(dāng)通知稽查人員予以增補。對于大

案、要案或者疑難案件定案有困難的，應(yīng)當(dāng)按權(quán)限范圍報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審理后定案。

第九條 審理結(jié)束時，審理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審理情況提出綜合性審理意見，制作《審理報告》和《稅務(wù)處

理決定書》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》，審理部門應(yīng)分別不同情況作出如下處理：

（一）同意《稅務(wù)稽查報告》經(jīng)過審理認定《稅務(wù)稽查報告》正確，即事實清楚，證據(jù)確鑿充分，運用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 得當(dāng)，符合法定程序，處理意見得當(dāng)，審理人員應(yīng)區(qū)別稽查中有無發(fā)現(xiàn)問題，根據(jù)《稅務(wù)稽查報告》和審理情況分別制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定書》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》，報

經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（二）補正《稅務(wù)稽查報告》經(jīng)過審理認定實施稽查行為有程序上不足的，實施稽查人員應(yīng)予補正。程序上不足主要指兩種情形：第一，形式上欠缺，即稽查行為內(nèi)容上是合法、適當(dāng)?shù)?，但表達形式上有缺

陷；第二，程序上的欠缺，即稽查行為內(nèi)容合法、適當(dāng)，但在程序上有缺陷。

稽查人員補正程序不足后，審理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)補正后的《稅務(wù)稽查報告》和審理情況，區(qū)別稽查中有無發(fā)現(xiàn)問題，分別制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定書》或者（稅務(wù)稽查結(jié)論》，報經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（三）不同意（稅務(wù)稽查報告）

經(jīng)過審理認定原《稅務(wù)稽查報告》有下列情況之一的，應(yīng)予不同意：

1、主要事實不清，主要證據(jù)不足；

2、適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 錯誤；

3、違反法定程序；

4、處理意見不當(dāng)。

（四）對不同意的《稅務(wù)稽查報告》可作如下處理：

1、補正或重新稽查。根據(jù)審理中發(fā)現(xiàn)的問題，明確提出要求補充和糾正的事項，責(zé)成稽查人員作補充

或重新稽查，待補充或重新稽查完畢后，再重新審理。

2、另行安排稽查。根據(jù)審理中發(fā)現(xiàn)的問題，需要另行安排稽查的主要有兩種情況：一是由于案情復(fù)雜，稽查力量不足或稽查人員能力水平所限無力完成案件查處任務(wù)的；二是由于稽查人員徇私舞弊或嚴(yán)重失職

而出現(xiàn)案件查處不合法、不公正現(xiàn)象的。

3、另行提出處理意見。經(jīng)過審理認定原《稅務(wù)稽查報告》有下列情況之一的，審理人員應(yīng)當(dāng)另行提出

處理意見：（1）適用法律；法規(guī)、規(guī)章 錯誤；（2）處理意見不當(dāng)；（3）數(shù)據(jù)計算錯誤。

審理完畢，審理人員根據(jù)《稅務(wù)稽查報告》所提出處理意見制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定書》，報經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（五）構(gòu)成犯罪案件的處理對構(gòu)成犯罪的稅收違法行為，審理部門應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行稅務(wù)處理決定后，制作

《稅務(wù)案件移送書》報經(jīng)批準(zhǔn)后，移送司法機關(guān)查處。

第十條 案件審理完畢，凡擬定進行稅務(wù)行政處罰且處罰金額達到聽證程序規(guī)定金額的，審理人員在制作《稅務(wù)處理決定書》之前，必須按照國家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》以及廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局印發(fā)的《稅務(wù)行政處罰聽證程序若干問題的處理意見》的規(guī)定，向當(dāng)事人送《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明違法事實、證據(jù)，行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。聽證程序?qū)嵤┩戤吅螅僦谱鳌抖悇?wù)處理決定通知書》報經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)

行。

第十一條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢。但下列時間不計算在內(nèi)；

（一）稽查人員增補證據(jù)等資料時間；

（二）就有關(guān)政策問題書面請示上級時間；

（三）重大案件報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審理定案時間。

第十二條 審理期間從期間開始的第二日起算，期間屆滿的最后一日是節(jié)假日的，以節(jié)假后第一日為期

間屆滿的日期。期間不包括在途時間。

第十三條 本辦法由廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第十四條 本辦法從1997年10月1日起執(zhí)行。

附件：幾種主要審理文書的制作

（一）《審理報告》的格式為：（見附表一）

1、《審理報告》的制作要求：審理報告的內(nèi)容主要包括三部分：第一部分為基本情況，要依次寫明案件編號等各有關(guān)事項；第二部分為審理結(jié)論，填寫結(jié)論意見，主要包括兩個方面，一是對稅務(wù)稽查報告同意與否的確認；二是如不同意稅務(wù)報告，應(yīng)說明原因、理由，并提出處理意見或建議等，第三部分為局長

批示，應(yīng)對審理結(jié)論作出明確批示。

《審理報告》呈報時應(yīng)附《稅務(wù)稽查報告》及證據(jù)資料等案卷。

（二）《稅務(wù)處理決定書》的使用說明

1、《稅務(wù)處理決定書》的格式為：（見附表二）

2、《稅務(wù)處理決定書》的制作要求

（1）《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：①被處理對象名稱；②查結(jié)的違法事實及違法所屬時間；③處理依據(jù)；④處理決定；⑤告知申請復(fù)議權(quán)或者訴訟權(quán)；⑥作出處理決定的稅務(wù)機關(guān)名稱及印章 ；⑦作

出處理決定日期；⑧該處理決定文號，⑨如果有附件，應(yīng)當(dāng)載明附件名稱及數(shù)量。

《稅務(wù)處理決定書》所提到的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文

號和有關(guān)條 款。

（2）“——”橫線處填寫被查對象名稱（姓名）。

（三）“稅務(wù)稽查結(jié)論”的使用說明

1、《稅務(wù)稽查結(jié)論》的格式（見附表三）

2、《稅務(wù)稽查結(jié)論》的使用說明。

（1）《稅務(wù)稽查結(jié)論》適用于未經(jīng)立案實施稅務(wù)稽查且稽查完畢未發(fā)現(xiàn)問題的案件，《稅務(wù)稽查結(jié)論》

由稽查人員制作，一式兩份，報經(jīng)批準(zhǔn)后，一份稅務(wù)機關(guān)存檔，一份交被查對象。

（2）本結(jié)論正文部分應(yīng)包括如下內(nèi)容：①稽查實施時間②稽查該被查對象有關(guān)稅收問題的所屬期間；③稽查范圍及該被查對象履行納稅義務(wù)的情況；④結(jié)論意見（3）臺頭“——-（納稅人識別號）”橫線處填

寫被查對象名稱（姓名），（納稅人識別號）內(nèi)填寫該被查對象的稅務(wù)代碼。

（四）《稅務(wù)案件移送書》的使用說明

1、《稅務(wù)案件移送書》的格式為：（見附表四）

2、《稅務(wù)案件移送書》的制作要求：

（1）各類稅務(wù)違法案件，經(jīng)過審理對構(gòu)成犯罪的案件應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)依法懲處。移送時，應(yīng)制作《稅

務(wù)案件移送書》，經(jīng)批準(zhǔn)后連同有關(guān)資料一并移送司法機關(guān)。

（2）《稅務(wù)案件移送書》為左右聯(lián)訂本式，由審理部門按移送書和存根分別填寫。

（3）移送書抬書——橫線處填寫案件移送司法機關(guān)名稱。

第四篇：遼寧省地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查工作規(guī)程_

遼寧省地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查工作規(guī)程

第一章 總則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范全省地方稅務(wù)稽查工作，提高稅務(wù)稽查管理水平和執(zhí)法質(zhì)量，強化監(jiān)督制約機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）、國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。

稅務(wù)稽查工作由地稅局稽查管理部門、稽查局依法組織、實施。

第三條 稽查管理部門和稽查局在所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)下開展稽查工作，實行分工負責(zé)機制。

稽查管理部門負責(zé)對轄區(qū)內(nèi)的稽查業(yè)務(wù)進行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，可對稽查局的執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。

稽查局負責(zé)對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)依照遼寧省地方稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定確定。第四條 查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。

稽查管理部門為稽查的選案部門，負責(zé)選案工作。稽查局根據(jù)稽查管理部門確定的案源開展檢查、審理、執(zhí)行工作，分別由檢查、審理、執(zhí)行部門實施。

第五條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾，加強與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。

第六條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。

納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。第七條 稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。

第八條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經(jīng)批準(zhǔn)私自會見被查對象；

（八）其他違法亂紀(jì)行為。

稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第九條 地稅機關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息，提高案件查處效能，強化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。

第十條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與國稅機關(guān)的聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。

第二章 管 轄

第十一條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬地稅局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。

前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局、遼寧省地方稅務(wù)局對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條 稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級地稅機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

第十三條 稅務(wù)稽查工作的組織和實施可充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)進行分級分類稽查：

（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模；

（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（六）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。

分級分類稽查應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關(guān)工作統(tǒng)籌確定。

第十四條 上級地稅機關(guān)可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織力量查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。

下級地稅機關(guān)查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級查處。

第三章 選 案

第十五條 稽查管理部門負責(zé)稽查對象的選取，對案件查處情況進行跟蹤管理。

稽查管理部門應(yīng)當(dāng)充分利用地稅征管信息、互聯(lián)網(wǎng)信息和第三方信息，通過多種渠道獲取案源線索，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對象。

第十六條 稽查管理部門必須有計劃地選案，嚴(yán)格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。

稽查管理部門應(yīng)當(dāng)在年（季）度終了前制訂下一年（季）度的稽查選案計劃，經(jīng)所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施，并報上一級稽查管理部門備案。

年（季）度稽查工作中的稅收專項檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)遵照上級地稅機關(guān)稅收專項檢查的統(tǒng)一安排，結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗嶋H確定。

經(jīng)所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，年（季）度稽查選案計劃可以適當(dāng)調(diào)整。調(diào)整情況于5個工作日內(nèi)報上一級備案。

第十七條 稽查管理部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括:

（一）財務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；

（二）上級稅務(wù)機關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務(wù)機關(guān)安排的稅收專項檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關(guān)信息。

第十八條 各級地稅局設(shè)立稅收違法案件舉報中心，負責(zé)受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻大小，依照國家稅務(wù)總局、遼寧省地方稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。

第十九條 稅收違法案件舉報中心應(yīng)當(dāng)對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)所屬地稅局局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由稽查管理部門列入案源信息；

（二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；

（三）屬于地稅局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。第二十條 稽查管理部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結(jié)合分析等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)確定為待查對象。

待查對象確定后，稽查管理部門下達《交辦函》，連同有關(guān)資料一并移交稽查局立案檢查。

地稅局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，選案部門應(yīng)結(jié)合稅收檢查計劃和當(dāng)前選案情況，對確認有重大違法線索或嫌疑的納稅人，應(yīng)作為待查對象交稽查局立案檢查；對經(jīng)篩選未立案檢查的，應(yīng)當(dāng)及時告知移交信息的部門，移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查管理部門交稽查局立案檢查。

對上級稅務(wù)機關(guān)指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。

第四章 檢 查

第二十一條 稽查局根據(jù)稽查管理部門確定的稽查對象，填制《稅務(wù)稽查立案審批表》、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門進行檢查。

稽查局應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況。第二十二條 檢查部門接到《稅務(wù)稽查立案審批表》、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員實施檢查。

檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。

第二十三條 檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證、送達《稅務(wù)檢查通知書》。

與國家稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證、送達各自的《稅務(wù)檢查通知書》。

檢查應(yīng)當(dāng)自開出檢查通知書之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，經(jīng)稽查管理部門審核后報主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第二十四條 實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。

第二十五條 實施檢查時，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實，并與所證明的事項相關(guān)聯(lián)。

調(diào)查取證時，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；

不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。第二十六條 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市以上地稅局局長批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。

第二十七條 需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。

提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十八條 詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達《詢問通知書》。

詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明,并由在場的其他人員或檢查人員（兩人以上）簽名和簽署日期，予以證明。

第二十九條 當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第三十條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。

調(diào)取視聽資料時，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。

第三十一條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。第三十二條 檢查人員實地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

第三十三條 需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。

受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。對協(xié)查中發(fā)現(xiàn)重大違法線索的，應(yīng)報經(jīng)本級稽查管理部門另行立案檢查。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構(gòu)收集有關(guān)信息。第三十四條 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬地稅局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市以上地稅局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

第三十五條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬地稅局局長批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。

第三十六條 稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)填寫《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)出具《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)措施時，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第三十七條 有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復(fù)議機關(guān)決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的。

第三十八條 解除稅收保全措施時，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：

（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《解除凍結(jié)存款通知書》，解除凍結(jié)。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)措施的，應(yīng)當(dāng)解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》。稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應(yīng)當(dāng)向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關(guān)事項。

第三十九條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：

（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；

（三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。

第四十條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；

（三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；

（四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。

第四十一條 檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實，寫明計算過程，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

第四十二條 檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

第四十三條 檢查結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報告》，由稽查部門負責(zé)人審核。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的，《稅務(wù)稽查報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質(zhì)、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調(diào)查事實的意見；

（八）稅務(wù)處理、處罰建議及依據(jù)；

（九）其他應(yīng)當(dāng)說明的事項；

（十）對涉稅問題的成因進行分析；

（十一）檢查人員簽名和報告時間。

經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實情況。

第四十四條 檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

第四十五條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查：

（一）當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。

第四十六條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。

第五章 審 理

第四十七條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時安排人員進行審理。

審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的審理案卷及相關(guān)材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責(zé)人審核。

案情復(fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照遼寧省地方稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定報請所屬地稅局集體審理。

第四十八條 對《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：

（一）被查對象是否準(zhǔn)確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權(quán)；

（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；

（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認的事項或者問題。

第四十九條 有下列情形之一的，審理部門制作《補充稽查通知書》，可以將《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調(diào)查的。

第五十條 審理部門在審理過程中發(fā)現(xiàn)確有需要重新進行稽查的，填寫《重新安排稽查申請單》,報經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后制作《重新安排稽查通知單》,重新安排稽查。

第五十一條

《稅務(wù)稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，數(shù)據(jù)計算錯誤或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯

誤或者不當(dāng)?shù)模瑢徖聿块T應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。第五十二條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：

（一）檢查人員補充調(diào)查的時間；

（二）向上級機關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時間。

案情復(fù)雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。

第五十三條 擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，審理人員制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，交檢查人員送達被查對象，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。《稅務(wù)行政處罰事項告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）認定的稅收違法事實和性質(zhì)；

（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；

（三）擬作出的稅務(wù)行政處罰；

（四）當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章；

（六）其他相關(guān)事項。

第五十四條 對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認真對待，提出判斷意見。

對當(dāng)事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十五條 被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔(dān)任。聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十六條 審理部門對屬于職權(quán)范圍內(nèi)且具備審理要件的案件,制作《稅務(wù)稽查審理報告》,報請稽查局局領(lǐng)導(dǎo)審批。

對不屬于審理部門職權(quán)范圍內(nèi)的案件或雖屬于審理部門職權(quán)范圍,但經(jīng)審理后認為定案有困難的案件,由審理部門提出初審意見,報請稽查局審理委員會審理,審理部門按稽查局審理委員會的意見制作《稅務(wù)稽查審理報告》，報稽查局局長審批。

第五十七條 《稅務(wù)稽查審理報告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)；

（三）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；

（四）經(jīng)審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)；

（五）稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；

（六）審理人員、審理日期。

第五十八條 《稅務(wù)稽查審理報告》簽批之日起2個工作日內(nèi),審理部門制作相應(yīng)法律文書,報請稽查局局長簽發(fā)。

第五十九條 審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》?！抖悇?wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號和有關(guān)條款。

《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》經(jīng)稽查局局長或者所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。

第六十條 《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據(jù)；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（八）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第六十一條 《稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據(jù)；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點；

（六）告知當(dāng)事人不按期履行行政處罰決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（七）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第六十二條 《不予稅務(wù)行政處罰決定書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）不予稅務(wù)行政處罰的理由及依據(jù)；

（五）申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第六十三條 《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內(nèi)容；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查結(jié)論；

（五）結(jié)論的文號、制作日期、稅務(wù)機關(guān)名稱及印章。

第六十四條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，稽查局向稽查管理部門提交《申請移送報告》，附以下資料，由稽查管理部門填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬地稅局局長批準(zhǔn)后，依法移送公安機關(guān)。

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》；

（二）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件；

（四）補繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復(fù)制件。

第六章 執(zhí) 行

第六十五條 執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時將稅務(wù)文書送達被執(zhí)行人。

執(zhí)行部門在送達相關(guān)稅務(wù)文書時，應(yīng)當(dāng)及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報被執(zhí)行人主管地稅機關(guān)。

第六十六條 被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬地稅局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十七條 經(jīng)稽查局確認的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬地稅局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強制執(zhí)行措施。

第六十八條 被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬地稅局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。

第六十九條 稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

第七十條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。

第七十一條 拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第七十二條 被執(zhí)行人需要出境，但未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稽查局經(jīng)所屬地稅局局長批準(zhǔn)后，填寫《阻止出境申請書》交同級征收管理部門，經(jīng)征收管理部門逐級提請，由省級征收管理部門填制《阻止出境通知書》送達出境管理機關(guān)，阻止被執(zhí)行人出境。

當(dāng)被執(zhí)行人結(jié)清稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保，稽查局應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)情況通知同級征收管理部門，經(jīng)逐級報告，由省級征收管理部門填制《解除阻止出境通知書》送達出境管理機關(guān)，解除阻止。

第七十三條 執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)被執(zhí)行人繳納稅款、滯納金、罰款情況，及時制作階段性《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期。

當(dāng)被執(zhí)行人繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門制作完整的《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)自決定性文書規(guī)定的限繳日期期滿之次日起，積極采取《稅收征管法》規(guī)定的所有強制執(zhí)行措施開展執(zhí)行工作。執(zhí)行部門滿12個月仍不能執(zhí)行完畢的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可將案件移送被執(zhí)行人主管地稅機關(guān)繼續(xù)執(zhí)行。

第七十四條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關(guān)移送的建議。

對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十四條處理。

第七十五條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：

（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；

（二）被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；

（三）可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進行的。

（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。

中止執(zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)執(zhí)行。

第七十六條 被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，執(zhí)行部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局、遼寧省地稅局規(guī)定的權(quán)限和程序，經(jīng)地稅局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

第七十七條 地稅局相關(guān)部門移交的稅收違法信息經(jīng)篩選立案檢查的，案件執(zhí)行結(jié)束后，稽查管理部門應(yīng)將稽查結(jié)果向相關(guān)部門反饋。

第七章 案卷管理

第七十八條 《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十六條進行終結(jié)檢查或者依照第七十六條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。

第七十九條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。

稅務(wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。第八十條 稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列：

（一）案卷內(nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列；

（二）證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列。

稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。

第八十一條 稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

第八十二條 查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)；稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限完整歸還。

未經(jīng)稽查局局長或者所屬地稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。

第八十三條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)妥善保管，并于立卷之日起滿3年后移交所屬地稅局檔案管理部門保管。

第八章 附 則

第八十四條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由遼寧省地稅局根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定制定。

第八十五條 本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。

本規(guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。

本規(guī)程所稱日是指自然日，所稱工作日是指法定的工作日。

第八十六條 本規(guī)程由遼寧省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。第八十七條 本規(guī)程自2011年1月1日起執(zhí)行。遼寧省地稅局2005年11月8日印發(fā)的《遼寧省地方稅務(wù)系統(tǒng)稽查執(zhí)法工作規(guī)程》（遼地稅發(fā)[2005]140號）同時廢止。遼寧省地稅局原有關(guān)規(guī)定與本規(guī)程不一致的，按本規(guī)程執(zhí)行。

第五篇：淳安縣地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查預(yù)案制度

淳安縣地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查預(yù)案制度

為適應(yīng)新形勢下稽查工作的需要，促進稽查科學(xué)化、精細化管理，不斷加強稽查針對性，提高稽查工作效能，提升稽查工作質(zhì)量，節(jié)約稽查成本，特制定本稅務(wù)稽查預(yù)案制度。

一、稅務(wù)稽查預(yù)案的適用范圍

凡重點檢查案件必須制訂稅務(wù)稽查預(yù)案。本制度所稱稅務(wù)稽查預(yù)案，是指稽查人員在實施檢查前，對被查對象有關(guān)信息進行收集、審核、分析，并根據(jù)分析情況擬定有針對性的、具體的稽查思路，以便指導(dǎo)下一步開展檢查的工作方案。

二、稅務(wù)稽查預(yù)案的主要內(nèi)容

（一）收集基礎(chǔ)信息。包括設(shè)立時間、經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍、經(jīng)營現(xiàn)狀和財務(wù)人員從業(yè)資格等基本情況；企業(yè)納稅情況、財產(chǎn)、發(fā)票、以前稽查發(fā)現(xiàn)的問題等涉稅情況；有特殊稅收政策的，還應(yīng)了解涉及的特殊稅收政策。

（二）分析預(yù)測問題。運用計算核實、對比稽核、經(jīng)驗判斷等方法，稽查人員將收集的信息就稅種之間的匹配性、不動產(chǎn)納稅情況、企業(yè)經(jīng)營的項目是否全部申報納稅等進行合理性分析，判斷可能存在的涉稅問題，確定下一步重點稽查的方向和基本內(nèi)容。

（三）確定稽查思路。針對分析預(yù)測的問題和重點稽查的

1方向和基本內(nèi)容，結(jié)合稽查時限和案件實際情況，擬定有效的稽查方法和分步實施計劃，并充分考慮稽查需要的資料和對突發(fā)事件的處置辦法，確定具體的稽查思路。

三、稅務(wù)稽查預(yù)案的實施要求

（一）稽查預(yù)案一般由承辦案件的稽查人員在接到稽查任務(wù)后3個工作日內(nèi)完成，經(jīng)稽查股長或稽查局分管局長確認后實施。

（二）在稽查預(yù)案制定過程中，遇到重大或疑難問題的，承辦案件的稽查人員應(yīng)當(dāng)向稽查股長和稽查局分管局長提出，由稽查局分管局長召集辦案經(jīng)驗豐富、綜合分析能力強的人員，組成預(yù)案小組，共同討論研究后制定稽查預(yù)案，并組織實施。

（三）稽查人員在稽查預(yù)案的指導(dǎo)下認真開展稽查工作，不得敷衍應(yīng)對，稽查預(yù)案的實施及實施過程中的調(diào)整情況應(yīng)在稽查報告中作出說明。

（四）承辦案件的稽查人員負責(zé)稽查預(yù)案實施情況的匯報。

（五）稽查預(yù)案書隨同檢查資料存入案卷，形成檔案資料。

四、本制度從下文之日起執(zhí)行。