第一篇：習題班 第18章 稅務行政法制(答案解析)

第十八章 稅務行政法制（答案解析）

一、單項選擇題

1.稅務行政處罰時，對違法行為的調查和處罰決定分開，主要體現(xiàn)了稅務行政處罰的（）原則。

A.法定原則

B.公開原則

C.監(jiān)督、制約原則

D.以事實為依據(jù)原則

2.下列不屬于稅務行政處罰設定機構的是（）。

A.國稅總局

B.國務院

C.湖南省稅務局

D.全國人大

3.下列不具有稅務行政處罰的主體資格的是（）。

A.河南省稅務局

B.某縣國稅局

C.國家稅務總局

D.河南省稅務局法制科

4.稅務行政處罰的簡易程序不適用于（）。

A.案情簡單

B.事實清楚

C.處罰較輕

D.對公民處以50元以下對法人處以1500元以下的5.下列屬于我國稅務行政處罰聽證的實施范圍的是（）。

A.對公民作出1000元以上的處罰

B.對法人和其他組織作出處罰30000元以上的處罰

C.對公民作出2000元以上的處罰，對法人和其他組織作出處罰30000元以上的處罰

D.對公民作出2000元以上的處罰

6.納稅人可對下述依據(jù)提出行政復議的是（）。

A.財政部的規(guī)章

B.國家稅務總局的規(guī)章

C.省級人民政府的規(guī)章

D.國家稅務總局的規(guī)定

7.對變更具體行政行為的行政復議決定不服的，申請人逾期不起訴也不執(zhí)行的，可由（依法強制執(zhí)行。

A.具體行政行為的實施機關）

B.人民法院

C.復議機關

D.復議機關的上一級機關

8.根據(jù)規(guī)定，稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款（）。

A.不得超過1000元

B.不得超過3000元

C.不得超過10000元

D.不得超過30000元

9.稅務行政賠償請求人在法定期限內提出賠償請求后，負有賠償義務的稅務機關應在規(guī)定期限內予以賠償，逾期不賠償?shù)?，賠償請求人可以在期限屆滿之日起（）內提起訴訟。

A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.6個月

二、多項選擇題

1.納稅人或者其他納稅當事人認為稅務機關的下列（）具體行政行為侵犯其合法權益，可以直接向人民法院提起訴訟。

A.稅務機關作出的責令納稅人提供納稅擔保行為

B.稅務機關作出的稅收強制執(zhí)行措施

C.征收稅款

D.稅務機關不予依法辦理或答復的行為

2.申請人應向（）稅務機關提出稅務行政復議申請。

A.對扣繳義務人作出的扣繳稅款行為不服的，向主管該扣繳義務人的稅務機關的上一級稅務機關申請復議

B.對受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關的上一級稅務機關申請復議

C.對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請復議

D.對稅務機關與其他機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務機關申請復議。

3.下述關于稅務行政復議的陳述正確的是（）。

A.申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復議

B.依法提起行政復議的納稅人或其他稅務當事人為稅務行政復議申請人，具體是指納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務當事人

C.申請人在申請稅務行政復議時，有根據(jù)認為稅務機關的征稅有差錯的，可以不予繳納稅金

D.請人可以在得知稅務機關作出具體行政行為之日起六十日內提出行政復議申請

4.下述關于稅務行政復議的一般程序，正確是（）。

A.復議機關收到行政復議申請后。應當在五日內進行審查，對不符合規(guī)定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人

B.復議機關法制工作機構應當自受理行政復議申請之日起七日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人

C.被申請人應當自收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起十日內，提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)

D.在行政復議過程中，被申請人可以根據(jù)情形自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據(jù)

5.稅務行政復議期間，稅務具體行政行為停止執(zhí)行的情形是（）。

A.申請人認為應該停止執(zhí)行的B.被申請人認為需要停止執(zhí)行的C.復議機關認為需要停止執(zhí)行的D.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的6.復議申請人對稅務具體行政行為所依據(jù)的（）規(guī)定不服時，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規(guī)定的審查申請

A.國家稅務總局的規(guī)定

B.國務院其他部門的規(guī)定

C.國務院其他部門的規(guī)章

D.鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的規(guī)定

7.下述稅務行政賠償訴訟程序的陳述正確的是（）。

A.稅務行政賠償訴訟的提起必須以稅務機關的先行處理為條件

B.稅務行政賠償訴訟可進行調解，對賠償請求人的人身權、財產權受到的損害是否應賠償，賠償多少可進行調解。

C.在稅務行政賠償訴訟中，稅務機關不需承擔對損害事實部分舉證責任

D.稅務賠償請求人向負有履行賠償義務稅務機關提出賠償要求的，屬于稅務行政賠償訴訟程序。

8.稅務行政賠償?shù)姆绞剑ǎ?/p>

A.恢復名譽

B.返還財產

C.恢復原狀

D.支付賠償金

三、判斷題

1.稅務行政訴訟是指納稅人或者其他納稅當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，有權依照《中華人民共和國稅收征管法》向人民法院提起訴訟。

2.稅務行政賠償?shù)姆秶ㄇ址溉松頇嗟馁r償、侵犯財產權的賠償。

3.稅務行政賠償訴訟不可進行調解。

4.稅務機關及其工作人員在稅務執(zhí)法中，給行政相對人的損害，必須給與國家賠償。

答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】 C

【答案解析】 對稅務機關實施行政處罰實行兩方面的監(jiān)督制約，對違法行為的調查和處罰決定分開，決定罰款機關和收繳罰款機構分離等，都是監(jiān)督制約原則的體現(xiàn)。

2.【正確答案】 C

【答案解析】 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局及以下各級稅務機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務行政處罰的設定。

3.【正確答案】 D

【答案解析】 各級稅務機關的內設機構、派出機構不具有處罰主體資格，稅務所除外。4.【正確答案】 D

【答案解析】 稅務行政處罰的簡易程序適用于案情簡單、事實清楚、違法后果較輕微、處罰較輕、對公民處以50元以下或對法人處以1000元以下罰款的違法案件。

5.【正確答案】 D

【答案解析】 屬于我國稅務行政處罰聽證的實施范圍的是對公民作出2000元以上的處罰、對法人和其他組織作出10000元以上罰款的違法處罰案件。

6.【正確答案】 D

【答案解析】 國家稅務總局制定的規(guī)章以及國務院各部、委和地方人民政府制定的規(guī)定不屬于復議范圍。

7.【正確答案】 C

【答案解析】 對變更具體行政行為的行政復議決定不服的，申請人逾期不起訴也不執(zhí)行的，可由復議機關依法強制執(zhí)行或申請人民法院強制執(zhí)行。

8.【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元。

9.【正確答案】 C

【答案解析】 稅務行政賠償請求人在法定期限內提出賠償請求后，負有賠償義務的稅務機關應在規(guī)定期限內予以賠償，逾期不賠償?shù)?，賠償請求人可以在期限屆滿之日起3個月內提起訴訟。

二、多項選擇題

1.【正確答案】 ABD

【答案解析】 稅務行政訴訟的范圍中，征收稅款、加收滯納金行為屬于必須復議前置行為，不得直接提起訴訟。

2.【正確答案】 ABC

【答案解析】 對稅務機關與其他機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關而非稅務機關申請復議。

3.【正確答案】 ABD

【答案解析】 申請人在申請稅務行政復議時，必須先依照稅務機關根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保。

4.【正確答案】 ABC

【答案解析】 在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據(jù)。

5.【正確答案】 BCD

【答案解析】 行政復議期間稅務具體行政行為不停止執(zhí)行；但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行:

（１）被申請人認為需要停止執(zhí)行的；

（2）復議機關認為需要停止執(zhí)行的；

（3）申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；

（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

6.【正確答案】 ABC

【答案解析】 納稅 人和其他稅務當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規(guī)定的審查申請（1）國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務機關的規(guī)定；（3）縣級以上地方各級人民政府及其工作部門的規(guī)定；（4）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的規(guī)定。

7.【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅務賠償請求人向負有履行賠償義務稅務機關提出賠償要求的，屬于稅務行政賠償非訴訟程序。

8.【正確答案】 BCD

【答案解析】 稅務行政賠償?shù)姆绞剑褐Ц顿r償金、返還財產、恢復原狀。

三、判斷題

1.【正確答案】 錯

【答案解析】 稅務行政訴訟是指納稅人或者其他納稅當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，有權依照《中華人民共和國行政訴訟法》向人民法院提起訴訟。2.【正確答案】 對

【答案解析】 稅務行政賠償?shù)姆秶ㄇ址溉松頇嗟馁r償、侵犯財產權的賠償.3.【正確答案】 錯

【答案解析】 稅務行政賠償訴訟可進行調解，對賠償請求人的人身權、財產權受到的損害是否應賠償，賠償多少可進行調解。

4.【正確答案】 錯

【答案解析】 稅務機關及其工作人員在稅務執(zhí)法中，合法行使職權，給行政相對人的損害，可以給與稅務行政補償，而不存在國家賠償問題。

第二篇：第15章 稅務行政法制答案

第十五章 稅務行政法制答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】B

【解析】過罰相當原則是稅務行政處罰的原則之一。過罰相當是指在稅務行政處罰的設定和實施方面，都要根據(jù)稅務違法行為的性質、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。

2.【答案】A

【解析】全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。3.【答案】A

【解析】稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元。4.【答案】D

【解析】稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰，這是《征管法》對稅務所的特別授權。

5.【答案】A

【解析】凡屬聽證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。

6.【答案】C

【解析】稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

7.【答案】B

【解析】稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具合法罰款收據(jù)，并應當自收繳罰款之日起2日內將罰款交至稅務機關。

8.【答案】D

【解析】稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)繳納罰款時的總金額=10000×[（29-15+10）×3%+1]=17200（元）。9.【答案】C

【解析】選項A：對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議；選項B：對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或該稅務局的本級人民政府申請行政復議；選項D：對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議，對行政復議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行

政訴訟，也可以向國務院申請裁決。

10.【答案】C

【解析】行政復議期間，申請人以外的公民、法人或其他組織與被審查的稅務具體行政行為有利害關系的，可以向行政復議機關申請作為第三人參加行政復議。

11.【答案】D

【解析】選項D：申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經(jīng)受理的，在法定行政復議期限內申請人不得再向人民法院提起行政訴訟。

12.【答案】A

【解析】行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在5日內審查，決定是否受理。13.【答案】B

【解析】對應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復議機關決定不予受理或受理以后超過行政復議期限不作答復的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復議期滿之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。

14.【答案】B

【解析】調查取證時，行政復議工作人員不得少于2人。

15.【答案】D

【解析】行政復議機關審查被申請人的具體行政行為時，認為其依據(jù)不合法，本機關有權處理的，應在30日內依法處理。

16.【答案】C

【解析】在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人搜集證據(jù)。17.【答案】C

【解析】情況復雜，不能在規(guī)定期限內做出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但延期不得超過30日。

18.【答案】C

【解析】稅務行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄。

19.【答案】B

【解析】根據(jù)法律規(guī)定，人民法院接到訴狀，經(jīng)過審查，應當在7日內立案或者做出裁定不予受理。

20.【答案】B

【解析】當事人對稅務行政復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCD

2.【答案】BCD

【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行執(zhí)行的稅務行政處罰種類主要有：（1）罰款；（2）沒收非法所得；（3）停止出口退稅權；（4）收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票。

3.【答案】ABCD

【解析】簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應當給予處罰的違法行為；二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

4.【答案】AC

【解析】稅務行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

5.【答案】ABCD

【解析】稅務機關在做出處罰決定之前都要經(jīng)過立案、調查取證（有的案件還要舉行聽證）、審查、決定、執(zhí)行程序。

6.【答案】BC

【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民做出2000元以上，或者對法人或其他組織做出1萬元以上罰款的案件。

7.【答案】ABD

【解析】選項C：稅務行政處罰聽證主持人應由稅務機關內設的非本案調查機構的人員（如法制機構工作人員）擔任。

8.【答案】ABCD

【解析】上述均屬于稅務行政復議的受案范圍。

9.【答案】ABC

【解析】選項A：對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議；選項BC：對稅務機關做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

10.【答案】AD

【解析】選項B：申請人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復議；選項C：被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議。

11.【答案】AB

【解析】申請人對“征稅行為”不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

12.【答案】BC

【解析】申請人對“征稅行為”以外的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

13.【答案】BCD

【解析】行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

（1）被申請人認為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復議機關認為需要停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。14.【答案】ABCD

【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新做出具體行政行為：（1）主要事實不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯誤的；（3）違反法定程序的；（4）超越職權或者濫用職權的；（5）具體行政行為明顯不當?shù)摹?/p>

15.【答案】BC

【解析】選項AD，屬于行政復議中止的情形。

16.【答案】ABD

【解析】調解應當符合下列要求：（1）尊重申請人和被申請人的意愿；（2）在查明案件事實的基礎上進行；（3）遵循客觀、公正和合理原則；（4）不得損害社會公共利益和他人合法權益。

17.【答案】BCD

【解析】選項A：稅務行政訴訟不適用調解原則。

18.【答案】BCD

【解析】選項A：在稅務行政訴訟等行政訴訟中，起訴權是單向性的權利，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即稅務機關只能作為被告。

19.【答案】ABCD

【解析】納稅人、扣繳義務人等稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時，必須符合下列條件：（1）原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織；（2）有明確的被告；（3）有具體的訴訟請求和事實、法律根據(jù)；（4）屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。

第三篇：12稅務行政法制

第十二章稅務行政法制

本章主要內容

一、稅務行政處罰

稅務行政處罰的定義、原則、設定、主體及其管轄、簡易程序與一般程序、執(zhí)行。

二、稅務行政復議

稅務行政復議的概念、受案范圍、管轄、申請、受理、決定。

三、稅務行政訴訟

稅務行政訴訟的概念、原則、管轄、受案范圍、起訴和受理、審理和判決

一、稅務行政處罰

（一）稅務行政處罰的定義

是指公民、法人或其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予行政處罰。

（二）稅務行政處罰的原則（6個）

1．法定原則（主要包括四個方面）

（1

（2

（3）……必須按照法定程序實施。

（4）……必須有法定依據(jù)，法無明文規(guī)定不得處罰。

2．公正、公開原則（一是法律規(guī)范公開；二是處罰程序公開，使當事人了解其違法行為并給其申辯機會）。

3．以事實為依據(jù)的原則。

4．過罰相當原則（防止畸輕畸重）。

5．處罰與教育相結合原則。

6．監(jiān)督、制約原則（對稅務機關實施行政處罰實行兩方面的監(jiān)督、制約）

（1）在稅務機關內部，將違法行為的調查與處罰分開，處罰與收繳分開；

（2）在稅務機關外部，實行稅務系統(tǒng)上下級之間的監(jiān)督制約和司法監(jiān)督。

（三）稅務行政處罰的設定（分為三種情況）

（1）全國人大及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。

（2）國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。

（3）國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款。其具體規(guī)定有：

①對非經(jīng)營活動中的違法行為，設定罰款不得超過1000元；

3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元。

◆省級國家稅務局、地方稅務局及以下各級稅務機關制定規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章所規(guī)定的行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務行政處罰的設定。

◆稅務行政處罰的種類（主要有四種）

①罰款

②沒收違法所得

③停止出口退稅權

④收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票

（四）稅務行政處罰的主體與管轄

1．實施稅務行政處罰的主體。是縣以上稅務機關，各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格。但《征管法》特別授權基層稅務所可以實施罰款額在2000元以下的處罰。

2．稅務行政處罰的管轄。按當事人稅務違法行為發(fā)生地確定。

（五）稅務行政處罰的簡易程序

1．定義：由稅務機關當場作出處罰決定。適用該程序需具備2個條件：

（1）違法行為的案情簡單、事實清楚、違法后果輕微、有法定依據(jù)可給予處罰；

（2）處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下罰款和對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

2．稅務行政處罰的簡易程序：

（1）向當事人出示稅務行政執(zhí)法身份證件；

（2）告知當事人受到稅務行政處罰的違法事實、依據(jù)和陳述申辯權；

（3）聽取當事人陳述申辯意見；

（4）填寫稅務行政處罰決定書，并當場交付當事人。

（六）稅務行政處罰的一般程序

1．立案

2．調查取證

3．審查

4．聽證

5．決定

（七）稅務行政處罰的執(zhí)行

1．當事人應在處罰決定規(guī)定的期限內予以履行。在法定期限內不申請復議、不起訴又不履行的，稅務機關可依法強制執(zhí)行或申請法院強制執(zhí)行。

2．對當事人予以罰款的，當事人應在收到處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，可每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

3．當場收繳罰款適用于依法給予20元以下罰款或當場不收繳事后難以執(zhí)行的情形。收取罰款必須向當事人出具合法的罰款收據(jù)。罰款應自收繳之日起2日內交至稅務機關，稅務機關應在2日內將罰款交付指定銀行或其他金融機構。

4．除了當場收繳罰款的情形外，稅務機關與收繳罰款機構應分離，代收罰款的銀行或其他金融機構，由稅務機關與財政部門、中國人民銀行等部門研究確定。

二、稅務行政復議

（一）稅務行政復議的定義

是當事人（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務當事人）不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關（復議機關）提出申請，復議機關經(jīng)審理對原稅務機關具體行政行為作出維持、變更、撤消等決定的活動。

（二）稅務行政復議的受案范圍

是稅務機關及其工作人員在稅務行政管理活動中行使職權，對當事人作出的有關其權利義務的單方行為。列舉10種：

1．稅務機關作出的征稅行為（征收稅款、加收滯納金等）；

2．責令納稅人提供納稅擔保行為；

3．稅收保全措施；

4．未及時解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的行為；

5．稅收強制執(zhí)行措施；

6．稅務行政處罰行為；

7．不予依法辦理或答復的行為；

8．取消增值稅一般納稅人資格的行為；

9．通知出境管理機關阻止出境的行為；

10．其他稅務具體行政行為。

（三）稅務行政復議的管轄（實行由上一級稅務機關管轄的一級復議制度）

（四）稅務行政復議的申請

1．對征稅行為（征收稅款、加收滯納金）不服，應當先申請復議，對復議決定不服，再向人民法院起訴。申請復議期間，必須先依照稅務機關的決定繳納稅款、滯納金或提供相應的擔保。

2．對征稅以外的其他具體行政行為不服，可以直接向人民法院提起行政訴訟。

3．申請行政復議的期限為申請人得知具體行政行為之日起60日內。因不可抗力或被申請人設置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。

4．申請人申請復議，可以書面申請，也可以口頭申請。

5．有權申請復議的公民，若死亡其近親屬可以代理，若為無行為能力或限制行為能力，其法定代理人可以代理。

6．與具體行政行為有利害關系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復議。

7．復議機關受理了復議申請后，在法定的復議期限內，申請人不得再向人民法院起訴；人民法院依法受理了行政訴訟后，申請人不得再申請行政復議。

（五）稅務行政復議的受理

復議機關在收到復議申請的5日內審查并作出答復（不受理、受理、或通知申請人應向其他復議機關申請）。復議期間，稅務具體行政行為不停止執(zhí)行。

◆復議期間可以停止執(zhí)行稅務行政行為的情形：

①被申請人認為需要停止執(zhí)行的；

②復議機關認為需要停止執(zhí)行的；

③申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為申請人要求合理，決定停止執(zhí)行的；

④法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。

（六）稅務行政復議決定

1．復議原則上采用書面審查的方法，必要時可聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可向有關組織和人員調查了解情況。

2．復議機關自受理之日起7日內，將復議申請書副本等發(fā)送被申請人，要求起10日內提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的依據(jù)、證據(jù)和有關材料。

3．申請人和第三人可以查閱被申請人的書面答復、作出具體行政行為的依據(jù)、證據(jù)和有關材料。

4．在復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他組織或個人收集證據(jù)。

5．行政復議決定作出前，申請人可以撤回復議申請。

6．復議機關應在60日內作出復議決定，特殊情況需要延長期限最多不超過30日。

三、稅務行政訴訟

（一）概念

是公民、法人和其他組織認為稅務具體行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益，依法向人民法院提起訴訟，由人民法院對稅務具體行政行為的合法性和適當性進行審理并作出裁決的訴訟活動。

（二）稅務行政訴訟原則

1．人民法院特定主管原則。

2．合法性審查原則。（審查具體稅務行為是否合法，不直接判決變更）

3．不適用調解原則。

4．起訴不停止執(zhí)行原則。（不能以起訴為理由停止執(zhí)行稅務機關的決定）

5．稅務機關負舉證責任原則。（稅務機關應提供作出決定的證據(jù)）

6．由稅務機關負責賠償原則。（稅務機關因執(zhí)行職務不當給當事人造成損失的，應負責賠償）

（三）稅務行政訴訟管轄

指人民法院之間受理第一審稅務案件的職權分工，分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄。

1．級別管轄。是上、下級人民法院之間受理第一審稅務案件的職權分工。根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，基層人民法院管轄一般的行政訴訟案件；中高級人民法院管轄本轄區(qū)內重大、復雜的行政訴訟案件；最高人民法院管轄全國范圍內重大、復雜的行政訴訟案件。

2．地域管轄。是同級法院之間受理第一審稅務案件的職權分工，分兩種情況：

（1）一般地域管轄。是按照最初作出具體行政行為的機關所在地確定管轄法院。

（2）特殊地域管轄。是根據(jù)特殊法律關系確定管轄法院。主要是指經(jīng)過復議的案件，原告可選擇最初的稅務機關或復議機關所在地法院管轄。

3．裁定管轄。是人民法院依法自行裁定的管轄，包括移送管轄、指定管轄及管轄權轉移三種情況。

（1）移送管轄。是法院將已受理的案件，移送給有管轄權的法院審理。（因其受理后，發(fā)現(xiàn)自己對該案件沒有管轄權）

（2）指定管轄。是上級法院以裁定方式，指定某下級法院管轄某一案件。（當同級法院對管轄權發(fā)生爭議，有管轄權的法院因特殊情況不能行使管轄權的，由其上級法院指定管轄）

（3）管轄權的轉移。指上級法院有權審理下級法院管轄的第一審案件，也可將自己管轄的第一審案件移交下級法院審判；下級法院對其管轄的第一審案件，認為需要由上級法院審判的，可以報請上級法院決定。

（四）行政訴訟的受案范圍（基本同行政復議，另外包括稅務機關的復議行為）

（五）起訴和受理

1．起訴。是稅務行政管理相對人（納稅人、扣繳義務人等）保護其合法權益和利益的手段，稅務機關則不享有起訴權，只能應訴作被告，且不能反訴。

2．納稅人、扣繳義務人等提起行政訴訟，必須符合一定的條件。（有明確的被告；具體的訴訟請求、事實和法律根據(jù)；其合法權益受到損失；屬于法院受案范圍）

3．對征稅行為提起訴訟前，應先經(jīng)過復議；對其他行政行為不服，可以直接向法院起訴。

起訴時限為知道有關決定之日起15日內。由于稅務機關原因致使當事人逾期向法院起訴的，起訴期限按當事人實際知道訴權開始計算，但最長不得超過2年。

4．受理。法院接到訴狀后，在7日內作出受理與否的裁定，受理時應審查：

①是否屬于法定的受案范圍；

②是否具備法定的起訴條件；

③是否已受理或正在受理；

④是否有管轄權；

⑤是否符合法定的期限；

⑥是否經(jīng)過必經(jīng)的復議程序。

（六）審理和判決

◆法院審理的核心是：

①被訴行為是否合法；

②稅務機關是否有作出該行為的稅務管理權；

③被訴行為是否依據(jù)一定事實和法律作出；

④作出該行為是否遵照了必備的程序。

◆法院經(jīng)過調查、收集證據(jù)、開庭審理后，對被訴的稅務行政行為作出判決。判決種類有：維持、撤消、履行或變更。

◆對一審法院的判決不服，當事人可以上訴（兩審終審制度）。對發(fā)生法律效力的判決，當事人必須執(zhí)行，否則法院有權依對方當事人的申請予以強制執(zhí)行。

第四篇：CPA稅務行政法制

1、甲市乙縣國稅局丙鎮(zhèn)稅務所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復議機關申請行政復議，則被申請人是（）。

A、甲市國稅局

B、乙縣國稅局

C、丙鎮(zhèn)稅務所

D、乙縣人民政府

【正確答案】 C

【答案解析】

稅務所作為稅務局的派出機構，經(jīng)法律、法規(guī)的授權，有一定的稅務行政處罰權(2000元以內罰款的處罰權)。只要滿足兩個條件：一是法律、法規(guī)對稅務所有授權，二是稅務所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務所就可以成為稅務行政復議的被申請人。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

2、廣州市白云區(qū)麗紅集團2011年由于利用假發(fā)票抵扣進項稅，被白云區(qū)稅務機關發(fā)現(xiàn)并且對其罰款2萬，麗紅集團不服，決定上訴，則應該向（）提起訴訟。

A、白云區(qū)人民法院

B、廣州市中級人民法院

C、廣東省高級人民法院

D、最高人民法院

【正確答案】 A

【答案解析】

凡是未經(jīng)復議直接向人民法院提起訴訟的，或者經(jīng)過復議，復議裁決維持原具體行政行為，當事人不服向人民法院提起訴訟的，根據(jù)《行政訴訟法》第十七條的規(guī)定，均由最初做出具體行政行為的稅務機關所在地人民法院管轄。因此，麗紅集團應該向白云區(qū)人民法院起訴。

【您的答案】 A【答案正確，得分：1.0】

3、同級人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權限，這屬于（）。

A、屬地管轄

B、級別管轄

C、地域管轄

D、裁定管轄

【正確答案】 C

【答案解析】

【您的答案】 A【答案錯誤，得分：0.0】

4、在稅務行政復議范圍中，下列行為屬于稅務機關做出的征稅行為的是（）。

A、稅務機關拒絕頒發(fā)稅務登記證、發(fā)售發(fā)票

B、稅務機關委托扣繳義務人作出的代扣、代收稅款行為

C、稅務機關對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定

D、稅務機關不予退還稅款

【正確答案】 B

【答案解析】

稅務機關不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項中只有B屬于征稅行為。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

5、設置復式賬的個體工商戶要編報資產負債表、應稅所得表和留存利潤表。設置簡易賬的個體工商戶要求編報的會計報表有（）。

A、簡易資產負債表和應稅所得表

B、留存利潤表

C、資產負債表、應稅所得表和留存利潤表

D、應稅所得表

【正確答案】 D

【答案解析】

設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表。

【您的答案】 C【答案錯誤，得分：0.0】

6、下列關于稅務行政處罰的主體與管轄的陳述，不正確的是（）。

A、稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務機關

B、從稅務行政處罰的級別管轄來看，均必須是縣（市、旗）以上的稅務機關

C、從稅務行政處罰的地域管轄來看，稅務行政處罰實行行為發(fā)生地原則

D、從稅務行政處罰的管轄主體的要求來看，必須有稅務行政處罰權

【正確答案】 B

【答案解析】

從稅務行政處罰的級別管轄來看，必須是縣（市、旗）以上的稅務機關。但是稅務所可以實施罰款額在2 000元以下的稅務行政處罰。這是《征管法》對稅務所的特別授權。B選項絕對化了。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

7、關于稅務行政復議申請人和被申請人，下列（）的陳述是不正確的。

A、合伙企業(yè)申請行政復議的，應當以工商行政管理機關核準登記的企業(yè)為申請人

B、有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議

C、行政復議期間，行政復議機關認為申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關系的，應當通知其作為第三人參加行政復議

D、申請人對具體行政行為不服申請行政復議的，做出該具體行政行為的稅務機關為被申請人

【正確答案】 C

【答案解析】

行政復議期間，行政復議機關認為申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關系的，可以（非應當）通知其作為第三人參加行政復議。

【您的答案】 B【答案錯誤，得分：0.0】

二、多項選擇題

1、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中可以和解與調解的有（）。

A、行使自由量裁權作出的具體行政行為

B、行政賠償

C、行政獎勵

D、確定應稅所得率

【正確答案】 ABCD

【答案解析】

申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：

1.行使自由量裁權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等

2.行政賠償

3.行政獎勵

4.存在其他合理性問題的具體行政行為

【您的答案】 ABC【答案錯誤，得分：0.0】

2、下列關于稅務行政復議證據(jù)的表述中，正確的有（）。

A、在行政復議中，被申請人對其做出的具體行政行為負有舉證責任

B、在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他相關組織或者個人收集證據(jù)

C、行政復議機構認為必要時，可以調查取證

D、需要現(xiàn)場勘察的，現(xiàn)場勘察所用時間需計入行政復議審理期限

【正確答案】 ABC

【答案解析】

需要現(xiàn)場勘察的，現(xiàn)場勘察所用時間不計入行政復議審理期限。

【您的答案】 ABCD【答案錯誤，得分：0.0】

3、關于稅務行政處罰，下列陳述正確的有（）。

A、對公民和組織實施稅務行政處罰必須有法定依據(jù)，無明文規(guī)定不得處罰

B、稅務行政處罰必須由法定的國家機關在其職權范圍內設定

C、稅務行政處罰必須以事實為依據(jù)

D、國家稅務總局可以針對納稅人的違法行為設定各種稅務行政處罰，對其他違法行為不能設置行政處罰

【正確答案】 ABC

【答案解析】

全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰，國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款。

【您的答案】 ABC【答案正確，得分：1.5】

1、下列選項中，不屬于稅務行政處罰類型的是（）。

A、停止出口退稅權

B、沒收非法所得

C、注銷稅務登記

D、罰款

【正確答案】 C

【答案解析】

稅務行政處罰的種類有三種，包括罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

2、下列關于稅務行政處罰的實施主體資格，陳述正確的是（）。

A、實施稅務行政處罰的主體是各級稅務機關

B、各級稅務機關的內設機構、派出機構一律不具處罰主體資格

C、稅務所可以在2000元以下的范圍內行使罰款權

D、實施稅務行政處罰的主體是地級市以上的稅務機關

【正確答案】 C

【答案解析】

按照我國現(xiàn)行規(guī)定，實施稅務行政處罰的主體是稅務機關，而且必須是縣以上的稅務機關，包括縣以上的國家稅務機關和地方稅務機關，但是稅務所可以在2000元以下的范圍內行使罰款權。這是《征管法》對稅務所的特別授權。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

3、中高級人民法院管轄的是（）。

A、一般的稅務行政訴訟案件

B、本轄區(qū)內重大、復雜的稅務行政訴訟案件

C、全國范圍內的重大、復雜的稅務行政訴訟案件

D、各種稅務行政復議活動

【正確答案】 B

【答案解析】

基層人民法院管轄一般的稅務行政訴訟案件；最高人民法院管轄全國范圍內重大、復雜的稅務行政訴訟案件。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

4、甲市乙縣國稅局丙鎮(zhèn)稅務所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復議機關申請行政復議，則被申請人是（）。

A、甲市國稅局

B、乙縣國稅局

C、丙鎮(zhèn)稅務所

D、乙縣人民政府

【正確答案】 C

【答案解析】

稅務所作為稅務局的派出機構，經(jīng)法律、法規(guī)的授權，有一定的稅務行政處罰權(2000元以內罰款的處罰權)。只要滿足兩個條件：一是法律、法規(guī)對稅務所有授權，二是稅務所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務所就可以成為稅務行政復議的被申請人。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

二、多項選擇題

1、下列關于稅務行政處罰的程序，正確的有（）。

A、稅務行政處罰聽證的主持人，應當由稅務機關內設的非本案調查機構的人員擔任

B、有稅收違法行為但情節(jié)輕微依法可以不受行政處罰的，應作出不予行政處罰的決定

C、稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的稅務違法案件

D、稅務案件的審查機構必須在收到調查機構移交案卷之日起10日內審查完畢

【正確答案】 ABCD

【答案解析】

選項ABCD都是正確的。

【您的答案】 ABCD【答案正確，得分：1.5】

2、下列選項中，如果納稅人對稅務機關做出的行為不服，不必經(jīng)過稅務行政復議，可直接進入稅務行政訴訟程序的有（）。

A、代開發(fā)票

B、加收滯納金

C、取消增值稅一般納稅人資格

D、征收稅款

【正確答案】 A

【答案解析】

根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關規(guī)定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。

【您的答案】 AC【答案錯誤，得分：0.0】

第五篇：“稅務行政法制”知識點輔導加例題解析

第一節(jié) 稅務行政處罰

稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予行政處罰。

一、稅務行政處罰的設定

現(xiàn)行我國稅收法制的原則是稅權集中、稅法統(tǒng)一，稅收的立法權主要集中在中央。

1.全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。

2.國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。

3.國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款。稅務行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元;對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過10000元;超過限額的，應當報國務院批準。

【經(jīng)典例題】 2006年

國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定各種稅務行政處罰。

【答案】×

二、稅務行政處罰的種類

1.罰款;

2.沒收非法所得;

3.停止出口退稅權;

4.收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票。

三、稅務行政處罰的主體

稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格;稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。

【經(jīng)典例題】2005年

各級稅務機關下設的稅務所、稽查局以及各內設機構、派出機構都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。()

【答案】×

四、稅務行政處罰的程序

(一)簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應當給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處

以50元以下和對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

(二)一般程序：

1.調查與審查;2.聽證;3.決定。

聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。

除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的不公開聽證的以外，對于公開聽證的案件，應當先期公告案情和聽證的時間、地點并允許公眾旁聽。

五、稅務行政處罰的執(zhí)行

稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

【經(jīng)典例題】2004年

稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。()

【答案】√