第一篇：第22章 稅務(wù)行政法制和稅務(wù)司法

第二十二章 稅務(wù)行政法制和稅務(wù)司法

單選題

1.經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)審查，稅務(wù)具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確,內(nèi)容適當(dāng)，但程序違法的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該行為作出予以（）的復(fù)議決定。

A.維持

正確答案： [撤]

2.被申請(qǐng)人未按規(guī)定對(duì)復(fù)議申請(qǐng)?zhí)岢鰰娲饛?fù)、提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和有關(guān)材料的，則該具體行政行為（）

A.應(yīng)由復(fù)議機(jī)關(guān)決定變更

B.應(yīng)由復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤消

正確答案： [不]

3.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起
（）內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。
A、3B、7C、10D、15

A.3天

正確答案： [1 ]

4.受送達(dá)人或者與其同住的成年家屬拒絕接收復(fù)議決定書的，送達(dá)人可采用（）方式。

A.直接送達(dá)

正確答案： [郵]

5.由于受送達(dá)人下落不明，復(fù)議機(jī)關(guān)送達(dá)復(fù)議決定書應(yīng)采用（）方式。

A.留置送達(dá)

正確答案： [公]B.委托送達(dá) C.郵寄送達(dá) D.公告送達(dá) B.留置送達(dá) C.委托送達(dá) D.郵寄送達(dá) B.7天 C.10天 D.15天 C.應(yīng)由復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令重作 D.不影響其法律效力 B.變更 C.責(zé)令重作 D.撤銷

判斷題

1.行政機(jī)關(guān)進(jìn)行行政處罰應(yīng)當(dāng)有法律依據(jù)并依照法定程序?qū)嵤?)

正確答案： [F ]

2.對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為不得給予兩次以上的行政處罰。()

正確答案： [T ]

3.對(duì)無行為能力人實(shí)施的違法行為可以不予行政處罰。()

正確答案： [T ]

4.行政機(jī)關(guān)做出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人違法事實(shí)、處罰依據(jù)和申述申辯權(quán)。()

正確答案： [F ]

5.當(dāng)事人對(duì)行政機(jī)關(guān)做出的行政處罰決定不服，有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議。()正確答案： [F ]

第二篇：12稅務(wù)行政法制

第十二章稅務(wù)行政法制

本章主要內(nèi)容

一、稅務(wù)行政處罰

稅務(wù)行政處罰的定義、原則、設(shè)定、主體及其管轄、簡易程序與一般程序、執(zhí)行。

二、稅務(wù)行政復(fù)議

稅務(wù)行政復(fù)議的概念、受案范圍、管轄、申請(qǐng)、受理、決定。

三、稅務(wù)行政訴訟

稅務(wù)行政訴訟的概念、原則、管轄、受案范圍、起訴和受理、審理和判決

一、稅務(wù)行政處罰

（一）稅務(wù)行政處罰的定義

是指公民、法人或其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。

（二）稅務(wù)行政處罰的原則（6個(gè)）

1．法定原則（主要包括四個(gè)方面）

（1

（2

（3）……必須按照法定程序?qū)嵤?/p>

（4）……必須有法定依據(jù)，法無明文規(guī)定不得處罰。

2．公正、公開原則（一是法律規(guī)范公開；二是處罰程序公開，使當(dāng)事人了解其違法行為并給其申辯機(jī)會(huì)）。

3．以事實(shí)為依據(jù)的原則。

4．過罰相當(dāng)原則（防止畸輕畸重）。

5．處罰與教育相結(jié)合原則。

6．監(jiān)督、制約原則（對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰實(shí)行兩方面的監(jiān)督、制約）

（1）在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，將違法行為的調(diào)查與處罰分開，處罰與收繳分開；

（2）在稅務(wù)機(jī)關(guān)外部，實(shí)行稅務(wù)系統(tǒng)上下級(jí)之間的監(jiān)督制約和司法監(jiān)督。

（三）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定（分為三種情況）

（1）全國人大及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。

（2）國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

（3）國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。其具體規(guī)定有：

①對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元；

3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元。

◆省級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章所規(guī)定的行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。

◆稅務(wù)行政處罰的種類（主要有四種）

①罰款

②沒收違法所得

③停止出口退稅權(quán)

④收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

（四）稅務(wù)行政處罰的主體與管轄

1．實(shí)施稅務(wù)行政處罰的主體。是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格。但《征管法》特別授權(quán)基層稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的處罰。

2．稅務(wù)行政處罰的管轄。按當(dāng)事人稅務(wù)違法行為發(fā)生地確定。

（五）稅務(wù)行政處罰的簡易程序

1．定義：由稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定。適用該程序需具備2個(gè)條件：

（1）違法行為的案情簡單、事實(shí)清楚、違法后果輕微、有法定依據(jù)可給予處罰；

（2）處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下罰款和對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

2．稅務(wù)行政處罰的簡易程序：

（1）向當(dāng)事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件；

（2）告知當(dāng)事人受到稅務(wù)行政處罰的違法事實(shí)、依據(jù)和陳述申辯權(quán)；

（3）聽取當(dāng)事人陳述申辯意見；

（4）填寫稅務(wù)行政處罰決定書，并當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。

（六）稅務(wù)行政處罰的一般程序

1．立案

2．調(diào)查取證

3．審查

4．聽證

5．決定

（七）稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行

1．當(dāng)事人應(yīng)在處罰決定規(guī)定的期限內(nèi)予以履行。在法定期限內(nèi)不申請(qǐng)復(fù)議、不起訴又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法強(qiáng)制執(zhí)行或申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。

2．對(duì)當(dāng)事人予以罰款的，當(dāng)事人應(yīng)在收到處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，可每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

3．當(dāng)場(chǎng)收繳罰款適用于依法給予20元以下罰款或當(dāng)場(chǎng)不收繳事后難以執(zhí)行的情形。收取罰款必須向當(dāng)事人出具合法的罰款收據(jù)。罰款應(yīng)自收繳之日起2日內(nèi)交至稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將罰款交付指定銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。

4．除了當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的情形外，稅務(wù)機(jī)關(guān)與收繳罰款機(jī)構(gòu)應(yīng)分離，代收罰款的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門、中國人民銀行等部門研究確定。

二、稅務(wù)行政復(fù)議

（一）稅務(wù)行政復(fù)議的定義

是當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為作出維持、變更、撤消等決定的活動(dòng)。

（二）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅務(wù)行政管理活動(dòng)中行使職權(quán)，對(duì)當(dāng)事人作出的有關(guān)其權(quán)利義務(wù)的單方行為。列舉10種：

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（征收稅款、加收滯納金等）；

2．責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為；

3．稅收保全措施；

4．未及時(shí)解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的行為；

5．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；

6．稅務(wù)行政處罰行為；

7．不予依法辦理或答復(fù)的行為；

8．取消增值稅一般納稅人資格的行為；

9．通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境的行為；

10．其他稅務(wù)具體行政行為。

（三）稅務(wù)行政復(fù)議的管轄（實(shí)行由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的一級(jí)復(fù)議制度）

（四）稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)

1．對(duì)征稅行為（征收稅款、加收滯納金）不服，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服，再向人民法院起訴。申請(qǐng)復(fù)議期間，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定繳納稅款、滯納金或提供相應(yīng)的擔(dān)保。

2．對(duì)征稅以外的其他具體行政行為不服，可以直接向人民法院提起行政訴訟。

3．申請(qǐng)行政復(fù)議的期限為申請(qǐng)人得知具體行政行為之日起60日內(nèi)。因不可抗力或被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。

4．申請(qǐng)人申請(qǐng)復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。

5．有權(quán)申請(qǐng)復(fù)議的公民，若死亡其近親屬可以代理，若為無行為能力或限制行為能力，其法定代理人可以代理。

6．與具體行政行為有利害關(guān)系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復(fù)議。

7．復(fù)議機(jī)關(guān)受理了復(fù)議申請(qǐng)后，在法定的復(fù)議期限內(nèi)，申請(qǐng)人不得再向人民法院起訴；人民法院依法受理了行政訴訟后，申請(qǐng)人不得再申請(qǐng)行政復(fù)議。

（五）稅務(wù)行政復(fù)議的受理

復(fù)議機(jī)關(guān)在收到復(fù)議申請(qǐng)的5日內(nèi)審查并作出答復(fù)（不受理、受理、或通知申請(qǐng)人應(yīng)向其他復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)）。復(fù)議期間，稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行。

◆復(fù)議期間可以停止執(zhí)行稅務(wù)行政行為的情形：

①被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

②復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

③申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為申請(qǐng)人要求合理，決定停止執(zhí)行的；

④法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。

（六）稅務(wù)行政復(fù)議決定

1．復(fù)議原則上采用書面審查的方法，必要時(shí)可聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見，并可向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況。

2．復(fù)議機(jī)關(guān)自受理之日起7日內(nèi)，將復(fù)議申請(qǐng)書副本等發(fā)送被申請(qǐng)人，要求起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的依據(jù)、證據(jù)和有關(guān)材料。

3．申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人的書面答復(fù)、作出具體行政行為的依據(jù)、證據(jù)和有關(guān)材料。

4．在復(fù)議過程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他組織或個(gè)人收集證據(jù)。

5．行政復(fù)議決定作出前，申請(qǐng)人可以撤回復(fù)議申請(qǐng)。

6．復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)作出復(fù)議決定，特殊情況需要延長期限最多不超過30日。

三、稅務(wù)行政訴訟

（一）概念

是公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起訴訟，由人民法院對(duì)稅務(wù)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的訴訟活動(dòng)。

（二）稅務(wù)行政訴訟原則

1．人民法院特定主管原則。

2．合法性審查原則。（審查具體稅務(wù)行為是否合法，不直接判決變更）

3．不適用調(diào)解原則。

4．起訴不停止執(zhí)行原則。（不能以起訴為理由停止執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定）

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則。（稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提供作出決定的證據(jù)）

6．由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則。（稅務(wù)機(jī)關(guān)因執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)給當(dāng)事人造成損失的，應(yīng)負(fù)責(zé)賠償）

（三）稅務(wù)行政訴訟管轄

指人民法院之間受理第一審稅務(wù)案件的職權(quán)分工，分為級(jí)別管轄、地域管轄和裁定管轄。

1．級(jí)別管轄。是上、下級(jí)人民法院之間受理第一審稅務(wù)案件的職權(quán)分工。根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，基層人民法院管轄一般的行政訴訟案件；中高級(jí)人民法院管轄本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的行政訴訟案件；最高人民法院管轄全國范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的行政訴訟案件。

2．地域管轄。是同級(jí)法院之間受理第一審稅務(wù)案件的職權(quán)分工，分兩種情況：

（1）一般地域管轄。是按照最初作出具體行政行為的機(jī)關(guān)所在地確定管轄法院。

（2）特殊地域管轄。是根據(jù)特殊法律關(guān)系確定管轄法院。主要是指經(jīng)過復(fù)議的案件，原告可選擇最初的稅務(wù)機(jī)關(guān)或復(fù)議機(jī)關(guān)所在地法院管轄。

3．裁定管轄。是人民法院依法自行裁定的管轄，包括移送管轄、指定管轄及管轄權(quán)轉(zhuǎn)移三種情況。

（1）移送管轄。是法院將已受理的案件，移送給有管轄權(quán)的法院審理。（因其受理后，發(fā)現(xiàn)自己對(duì)該案件沒有管轄權(quán)）

（2）指定管轄。是上級(jí)法院以裁定方式，指定某下級(jí)法院管轄某一案件。（當(dāng)同級(jí)法院對(duì)管轄權(quán)發(fā)生爭議，有管轄權(quán)的法院因特殊情況不能行使管轄權(quán)的，由其上級(jí)法院指定管轄）

（3）管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移。指上級(jí)法院有權(quán)審理下級(jí)法院管轄的第一審案件，也可將自己管轄的第一審案件移交下級(jí)法院審判；下級(jí)法院對(duì)其管轄的第一審案件，認(rèn)為需要由上級(jí)法院審判的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)法院決定。

（四）行政訴訟的受案范圍（基本同行政復(fù)議，另外包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議行為）

（五）起訴和受理

1．起訴。是稅務(wù)行政管理相對(duì)人（納稅人、扣繳義務(wù)人等）保護(hù)其合法權(quán)益和利益的手段，稅務(wù)機(jī)關(guān)則不享有起訴權(quán)，只能應(yīng)訴作被告，且不能反訴。

2．納稅人、扣繳義務(wù)人等提起行政訴訟，必須符合一定的條件。（有明確的被告；具體的訴訟請(qǐng)求、事實(shí)和法律根據(jù)；其合法權(quán)益受到損失；屬于法院受案范圍）

3．對(duì)征稅行為提起訴訟前，應(yīng)先經(jīng)過復(fù)議；對(duì)其他行政行為不服，可以直接向法院起訴。

起訴時(shí)限為知道有關(guān)決定之日起15日內(nèi)。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使當(dāng)事人逾期向法院起訴的，起訴期限按當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)開始計(jì)算，但最長不得超過2年。

4．受理。法院接到訴狀后，在7日內(nèi)作出受理與否的裁定，受理時(shí)應(yīng)審查：

①是否屬于法定的受案范圍；

②是否具備法定的起訴條件；

③是否已受理或正在受理；

④是否有管轄權(quán)；

⑤是否符合法定的期限；

⑥是否經(jīng)過必經(jīng)的復(fù)議程序。

（六）審理和判決

◆法院審理的核心是：

①被訴行為是否合法；

②稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有作出該行為的稅務(wù)管理權(quán)；

③被訴行為是否依據(jù)一定事實(shí)和法律作出；

④作出該行為是否遵照了必備的程序。

◆法院經(jīng)過調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理后，對(duì)被訴的稅務(wù)行政行為作出判決。判決種類有：維持、撤消、履行或變更。

◆對(duì)一審法院的判決不服，當(dāng)事人可以上訴（兩審終審制度）。對(duì)發(fā)生法律效力的判決，當(dāng)事人必須執(zhí)行，否則法院有權(quán)依對(duì)方當(dāng)事人的申請(qǐng)予以強(qiáng)制執(zhí)行。

第三篇：CPA稅務(wù)行政法制

1、甲市乙縣國稅局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，則被申請(qǐng)人是（）。

A、甲市國稅局

B、乙縣國稅局

C、丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

D、乙縣人民政府

【正確答案】 C

【答案解析】

稅務(wù)所作為稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)，經(jīng)法律、法規(guī)的授權(quán)，有一定的稅務(wù)行政處罰權(quán)(2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán))。只要滿足兩個(gè)條件：一是法律、法規(guī)對(duì)稅務(wù)所有授權(quán)，二是稅務(wù)所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務(wù)所就可以成為稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

2、廣州市白云區(qū)麗紅集團(tuán)2011年由于利用假發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，被白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對(duì)其罰款2萬，麗紅集團(tuán)不服，決定上訴，則應(yīng)該向（）提起訴訟。

A、白云區(qū)人民法院

B、廣州市中級(jí)人民法院

C、廣東省高級(jí)人民法院

D、最高人民法院

【正確答案】 A

【答案解析】

凡是未經(jīng)復(fù)議直接向人民法院提起訴訟的，或者經(jīng)過復(fù)議，復(fù)議裁決維持原具體行政行為，當(dāng)事人不服向人民法院提起訴訟的，根據(jù)《行政訴訟法》第十七條的規(guī)定，均由最初做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。因此，麗紅集團(tuán)應(yīng)該向白云區(qū)人民法院起訴。

【您的答案】 A【答案正確，得分：1.0】

3、同級(jí)人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限，這屬于（）。

A、屬地管轄

B、級(jí)別管轄

C、地域管轄

D、裁定管轄

【正確答案】 C

【答案解析】

【您的答案】 A【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】

4、在稅務(wù)行政復(fù)議范圍中，下列行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為的是（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款

【正確答案】 B

【答案解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個(gè)選項(xiàng)中只有B屬于征稅行為。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

5、設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表。設(shè)置簡易賬的個(gè)體工商戶要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表有（）。

A、簡易資產(chǎn)負(fù)債表和應(yīng)稅所得表

B、留存利潤表

C、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表

D、應(yīng)稅所得表

【正確答案】 D

【答案解析】

設(shè)置簡易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

【您的答案】 C【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】

6、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的主體與管轄的陳述，不正確的是（）。

A、稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、從稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄來看，均必須是縣（市、旗）以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則

D、從稅務(wù)行政處罰的管轄主體的要求來看，必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)

【正確答案】 B

【答案解析】

從稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄來看，必須是縣（市、旗）以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。B選項(xiàng)絕對(duì)化了。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

7、關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，下列（）的陳述是不正確的。

A、合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人

B、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議

C、行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為申請(qǐng)人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)通知其作為第三人參加行政復(fù)議

D、申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，做出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

【正確答案】 C

【答案解析】

行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為申請(qǐng)人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以（非應(yīng)當(dāng)）通知其作為第三人參加行政復(fù)議。

【您的答案】 B【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】

二、多項(xiàng)選擇題

1、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項(xiàng)中可以和解與調(diào)解的有（）。

A、行使自由量裁權(quán)作出的具體行政行為

B、行政賠償

C、行政獎(jiǎng)勵(lì)

D、確定應(yīng)稅所得率

【正確答案】 ABCD

【答案解析】

申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：

1.行使自由量裁權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等

2.行政賠償

3.行政獎(jiǎng)勵(lì)

4.存在其他合理性問題的具體行政行為

【您的答案】 ABC【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】

2、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，正確的有（）。

A、在行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人對(duì)其做出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任

B、在行政復(fù)議過程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他相關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)

C、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以調(diào)查取證

D、需要現(xiàn)場(chǎng)勘察的，現(xiàn)場(chǎng)勘察所用時(shí)間需計(jì)入行政復(fù)議審理期限

【正確答案】 ABC

【答案解析】

需要現(xiàn)場(chǎng)勘察的，現(xiàn)場(chǎng)勘察所用時(shí)間不計(jì)入行政復(fù)議審理期限。

【您的答案】 ABCD【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】

3、關(guān)于稅務(wù)行政處罰，下列陳述正確的有（）。

A、對(duì)公民和組織實(shí)施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，無明文規(guī)定不得處罰

B、稅務(wù)行政處罰必須由法定的國家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定

C、稅務(wù)行政處罰必須以事實(shí)為依據(jù)

D、國家稅務(wù)總局可以針對(duì)納稅人的違法行為設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，對(duì)其他違法行為不能設(shè)置行政處罰

【正確答案】 ABC

【答案解析】

全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。

【您的答案】 ABC【答案正確，得分：1.5】

1、下列選項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政處罰類型的是（）。

A、停止出口退稅權(quán)

B、沒收非法所得

C、注銷稅務(wù)登記

D、罰款

【正確答案】 C

【答案解析】

稅務(wù)行政處罰的種類有三種，包括罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

2、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體資格，陳述正確的是（）。

A、實(shí)施稅務(wù)行政處罰的主體是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)一律不具處罰主體資格

C、稅務(wù)所可以在2000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)

D、實(shí)施稅務(wù)行政處罰的主體是地級(jí)市以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)

【正確答案】 C

【答案解析】

按照我國現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，而且必須是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括縣以上的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，但是稅務(wù)所可以在2000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)。這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

3、中高級(jí)人民法院管轄的是（）。

A、一般的稅務(wù)行政訴訟案件

B、本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的稅務(wù)行政訴訟案件

C、全國范圍內(nèi)的重大、復(fù)雜的稅務(wù)行政訴訟案件

D、各種稅務(wù)行政復(fù)議活動(dòng)

【正確答案】 B

【答案解析】

基層人民法院管轄一般的稅務(wù)行政訴訟案件；最高人民法院管轄全國范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的稅務(wù)行政訴訟案件。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

4、甲市乙縣國稅局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，則被申請(qǐng)人是（）。

A、甲市國稅局

B、乙縣國稅局

C、丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

D、乙縣人民政府

【正確答案】 C

【答案解析】

稅務(wù)所作為稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)，經(jīng)法律、法規(guī)的授權(quán)，有一定的稅務(wù)行政處罰權(quán)(2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán))。只要滿足兩個(gè)條件：一是法律、法規(guī)對(duì)稅務(wù)所有授權(quán)，二是稅務(wù)所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務(wù)所就可以成為稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的程序，正確的有（）。

A、稅務(wù)行政處罰聽證的主持人，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員擔(dān)任

B、有稅收違法行為但情節(jié)輕微依法可以不受行政處罰的，應(yīng)作出不予行政處罰的決定

C、稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的稅務(wù)違法案件

D、稅務(wù)案件的審查機(jī)構(gòu)必須在收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交案卷之日起10日內(nèi)審查完畢

【正確答案】 ABCD

【答案解析】

選項(xiàng)ABCD都是正確的。

【您的答案】 ABCD【答案正確，得分：1.5】

2、下列選項(xiàng)中，如果納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行為不服，不必經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，可直接進(jìn)入稅務(wù)行政訴訟程序的有（）。

A、代開發(fā)票

B、加收滯納金

C、取消增值稅一般納稅人資格

D、征收稅款

【正確答案】 A

【答案解析】

根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

【您的答案】 AC【答案錯(cuò)誤，得分：0.0】

第四篇：第十三章 稅務(wù)行政法制

稅務(wù)行政法制

稅務(wù)行政處罰

稅務(wù)行政處罰是公民法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。

稅務(wù)行政處罰是行政處罰的重要組成部分，它包括以下幾方面的內(nèi)容：第一：當(dāng)事人行為違法了稅收法律規(guī)范，侵犯的客體是稅收征收管理秩序，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任；第二，從當(dāng)事人的主觀方面來講，并不區(qū)分當(dāng)事人是否具有主觀故意或者過失，只要有稅務(wù)違法行為存在，并且有法可依，就要承擔(dān)行政責(zé)任，依法給予稅務(wù)行政處罰；第三，當(dāng)事人行為一般是尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，這里要區(qū)分兩種情況：一是要區(qū)分稅收違反與稅收犯罪的界限；二是要區(qū)分稅收違法行為是不是輕微。

一、稅務(wù)行政處罰的原則

1、法定原則：法定依據(jù)，法定機(jī)關(guān)設(shè)定，法定機(jī)關(guān)實(shí)施，法定程序?qū)嵤?/p>

2、公正，公開原則。處罰規(guī)定公開；處罰程序公開。

3、以事實(shí)為依據(jù)原則。

4、過罰相當(dāng)原則。

5、處罰與教育相結(jié)合原則。

6、監(jiān)督，制約原則。

二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類

1、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定：

①法律：全國人大及其常委會(huì)，無限定。

②行政法規(guī)；國務(wù)院，限制人身自由除外。

③規(guī)章；國家稅務(wù)總局；對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元；對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，最高不得超過30000元；沒有違法所得的，設(shè)定罰款最高不得超過10000元；超過限額的應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

④省，自治區(qū)，直轄市和計(jì)劃單列市及以下級(jí)別稅務(wù)機(jī)關(guān)，不可設(shè)定，只能對(duì)上述級(jí)別的處罰具體化。省，自治區(qū)，直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律，法規(guī)，規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律，法規(guī)，規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為，種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律，法規(guī)，規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。因此，這類規(guī)范性文件與行政處罰規(guī)定的處罰設(shè)定原則并不矛盾，是有效的，可以執(zhí)行。

三、稅務(wù)行政處罰的主體和管轄：

1、稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體：①稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)；②各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；③稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

2、稅務(wù)行政處罰的管轄：稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則，由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣市以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。

四、稅務(wù)行政處罰的建議程序

1、基本特征：稅務(wù)行政處罰的簡易程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員對(duì)于公民，法人或者其他組織違法稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。

2、適用條件：案情簡單，事實(shí)清楚，違法后果比較輕微有法定依據(jù)，應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為；給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織處以1000元以下罰款的違法案例。

簡易處罰程序的特點(diǎn)是當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定，但不一定當(dāng)場(chǎng)交罰款，簡易處罰程序的金額不可能涉及聽證程序，但可以涉及復(fù)議，訴訟程序。

五、稅務(wù)行政處罰的一般程序

稅務(wù)行政處罰的一般程序包括立案，調(diào)查取證（有的案件要舉行聽證）。審查，決定，執(zhí)行程序。

1、聽證環(huán)節(jié)：聽證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)當(dāng)事人某些違法行為作出處罰決定之前，按照一定形式聽取調(diào)查人員和當(dāng)事人意見的程序。/

42、稅務(wù)行政處罰聽證的范圍：對(duì)公民作出2000元以上或者對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。

3、聽證的告知；凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)，證據(jù)，處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

4、聽證要求的提出：要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在聽到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后3日內(nèi) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利

5、聽證會(huì)的召開實(shí)現(xiàn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)事人提出聽證要求后的15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間，地點(diǎn)，主持人的情況。

六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行

1、稅務(wù)行政處罰決定后的旅行：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處罰決定后，當(dāng)事人在行政處罰決定規(guī)定的期限內(nèi)，予以履行。當(dāng)事人在法定期限內(nèi)不申請(qǐng)復(fù)議又不起訴，并且在規(guī)定期限內(nèi)又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法強(qiáng)制執(zhí)行或申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。

2、罰款繳納期限及逾期處理規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款處罰規(guī)定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

稅務(wù)行政復(fù)議

一、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員

各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡稱行政復(fù)議機(jī)構(gòu)）依法辦理行政復(fù)議事項(xiàng)。各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以成立行政復(fù)議委員會(huì)，研究重大，疑難案件，提出處理建議。

行政復(fù)議委員會(huì)可以邀請(qǐng)本機(jī)關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加。

行政復(fù)議工作人員應(yīng)當(dāng)具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品性，專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并取得行政復(fù)議法實(shí)施條例規(guī)定的資格。

二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

1、征稅行為：確認(rèn)納稅主體，征稅對(duì)象，征稅范圍，減稅，免稅，退稅，抵扣稅額，適用稅率，計(jì)稅依據(jù)，納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為；征收稅款，加收滯納金；扣繳義務(wù)人，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代扣代繳，代收代繳，代征行為。

2、行政許可，行政審批行為

3、發(fā)票管理行為，包括發(fā)售，收繳，代開發(fā)票等

4、稅收保全措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施：①保全措施，書面通知開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押，查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；②強(qiáng)制執(zhí)行措施；書面通知 開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從事當(dāng)事人存款中扣繳稅款；拍賣或變賣所扣押，查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款

5、行政處罰行為：罰款，沒收財(cái)產(chǎn)和違法所得；停止出口退稅全

6、不依法履行下列職責(zé)的行為；頒發(fā)稅務(wù)登記；開具出具完稅證明，外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；行政賠償；行政獎(jiǎng)勵(lì)；其他不依法履行職責(zé)的行為。

7、資格認(rèn)定行為

8、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

9、政府信息公開工作中的的具體行政行政行為

10、納稅信用等級(jí)評(píng)定行為

11、通知出入境管理機(jī)關(guān)組織出境行為

12、其他具體行政行為

三、稅務(wù)行政復(fù)議管轄

我國稅務(wù)行政復(fù)議管轄的基本制度是實(shí)行由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的一級(jí)復(fù)議制度

1、對(duì)各級(jí)國家稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

2、對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議

3、對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不同的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)仲裁，國務(wù)院的裁決為最終裁決

4、對(duì)上述條款規(guī)定以外的其他稅務(wù)機(jī)關(guān)，組織等作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，按規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議。

①對(duì)計(jì)劃單列市水務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

②對(duì)稅務(wù)所（分局）各級(jí)水務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

③對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

④對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行駛其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

⑤對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)申請(qǐng)行政復(fù)議。有上述四項(xiàng)之一的，申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

四、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人

（一）稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人規(guī)則

1、合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議，以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議

2、其他合伙組織申請(qǐng)行政復(fù)議；由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議

3、上述以外組織申請(qǐng)行政復(fù)議：由該組織的主要負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議，沒有主要負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議

4、股份制企業(yè)的股東大會(huì)，股東代表大會(huì)，董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議

5、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議

6、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議

7、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并，分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議

8、申請(qǐng)人以外的公民，法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)作為第三人參加行政復(fù)議；行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以通知其作為第三人參加行政復(fù)議；第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議的審理

9、非具體行政行為的行政管理相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪，限制或者被賦予義務(wù)的公民，法人或其他組織，在行政管理相對(duì)人沒有申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，非具體行政行為的行政管理相對(duì)人可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議。

代表與代理的限制規(guī)定

1、復(fù)議代表的規(guī)定；同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議

2、復(fù)議代理的規(guī)定；①申請(qǐng)人，第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議；②申請(qǐng)人，第三人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授權(quán)委托書；③授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明委托事項(xiàng)，權(quán)限和期限；④公民

在特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托?？陬^委托的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷；⑤申請(qǐng)人，第三人接觸或者變更委托的，應(yīng)當(dāng)書面告知行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

（二）稅務(wù)行政復(fù)議被申請(qǐng)人規(guī)則

1、申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

2、申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

3、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被被申請(qǐng)人

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律，法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律，法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律，法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

7、申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

9、代表與代理的限制規(guī)定：被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

二、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)

1、申請(qǐng)行政復(fù)議的期限—知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)

2、行政復(fù)議與行政訴訟的次序問題。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出征稅行為的爭議三部曲，按規(guī)定繳納稅款，滯納金或提供擔(dān)保，行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序。對(duì)其他行為爭議，行政復(fù)議不是行政訴訟的必經(jīng)前置程序

3、行政復(fù)議申請(qǐng)方式—可以書面申請(qǐng)或口頭申請(qǐng)

4、行政復(fù)議和行政訴訟不能同時(shí)進(jìn)行

六、稅務(wù)行政復(fù)議受理

1、行政復(fù)議申請(qǐng)規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：

①屬于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，象征復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；②在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出；③有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人；④申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系；⑤有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由；⑥屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍⑦其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。

2、行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行。①被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

稅務(wù)行政訴訟

1、稅務(wù)行政訴訟的概念：稅務(wù)行政訴訟的被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)法律，法規(guī)授權(quán)的行駛稅務(wù)行政管理權(quán)的組織，而不是其他行政機(jī)關(guān)或組織，稅務(wù)行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過程中。因稅款征納發(fā)生的爭議，行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序

2、稅務(wù)行政訴訟的單位與稅務(wù)行政復(fù)議的范圍基本上一致

3、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理.有復(fù)議前置程序的，起訴期限是當(dāng)事人接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)；不需要復(fù)議前置程序的，起訴期限是當(dāng)事人接到通知或者知道之日起15日內(nèi)；因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，在不超過2年的整體時(shí)間段中，在當(dāng)事人實(shí)際指導(dǎo)訴權(quán)或者起訴期限之日起15日內(nèi)。

第五篇：第十六章_稅務(wù)行政法制

第十六章 稅務(wù)行政法制（答案分離版）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列不屬于稅務(wù)行政處罰實(shí)施主體的是（）。

A.某省級(jí)地方稅務(wù)局

B.某省會(huì)城市的市級(jí)稅務(wù)局

C.某縣級(jí)稅務(wù)局

D.某縣的基層稅務(wù)所

2.對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定表述不正確的是（）。

A.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴

B.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為

C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議

D.申請(qǐng)人、第三人、被申請(qǐng)人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議

3.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，可以采取的行為有（）。

A.可以直接向人民法院起訴

B.只能向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議

C.必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議；納稅人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

D.協(xié)商解決

4.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起（）內(nèi)向人民法院起訴。對(duì)其他具體行政行為不服的，當(dāng)事人可以在接到通知或者知道之日起（）內(nèi)直接向人民法院起訴。

A.15日，15日

B.30日，30日

C.60日，15日

D.90日，30日

5.稅務(wù)行政訴訟不適用的原則是（）。

A.合法性審查原則

B.起訴不停止執(zhí)行原則

C.調(diào)解原則

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列屬于稅務(wù)行政處罰聽證案件范圍的有（）。

A.對(duì)公民作出 2000元以上罰款的案件

B.對(duì)公民作出 1000元以上罰款的案件

C.對(duì)法人作出 10000元以上罰款的案件

D.對(duì)法人作出 5000元以上罰款的案件

2.下列項(xiàng)目中，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)的有（）。

A.國家稅務(wù)總局的規(guī)定

B.國家稅務(wù)總局制定的具有規(guī)章效力的規(guī)范性文件

C.地方各級(jí)人民政府的規(guī)定

D.地方人民政府工作部門的規(guī)定

3.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的正確說法有（）。

A.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行

B.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)發(fā)生法律效力

C.復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，可以按標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用

D.申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議只能采用書面形式，不得采用口頭形式

4.下列各項(xiàng)中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》規(guī)定的有（）。

A.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議

B.對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議

D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

5.下列項(xiàng)目中屬于稅務(wù)行政訴訟的原則有（）。

A.人民法院特定主管原則

B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t

C.起訴不停止執(zhí)行原則

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，實(shí)施主體應(yīng)該是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰?；鶎佣悇?wù)所可對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位和個(gè)人實(shí)施罰款額在 2000元以下的稅務(wù)行政處罰，但不屬于法定實(shí)施主體。

【該題針對(duì)“稅務(wù)行政處罰”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：申請(qǐng)人、第三人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議；被申請(qǐng)人不得委托代理人代為參加行政復(fù)議。

【該題針對(duì)“稅務(wù)行政復(fù)議”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】：C

【答案解析】：申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

【該題針對(duì)“稅務(wù)行政復(fù)議”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)《征管法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。對(duì)其他具體行政行為不服的，當(dāng)事人可以在接到通知或者知道之日起15日內(nèi)直接向人民法院

起訴。

【該題針對(duì)“稅務(wù)行政訴訟”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：稅收行政管理權(quán)是國家權(quán)力的重要組成部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)依自己意愿進(jìn)行處置，因此，人民法院也不能對(duì)稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解。

【該題針對(duì)“稅務(wù)行政訴訟”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：AC

【答案解析】：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上或者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。

【該題針對(duì)“稅務(wù)行政處罰”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】：AC

【答案解析】：納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：

1.國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；

2.其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；

3.地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；

4.地方人民政府工作部門的規(guī)定。

部、委規(guī)章一級(jí)的規(guī)范性文件不可以提請(qǐng)審查。

【該題針對(duì)“稅務(wù)行政復(fù)議”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】：AB

【答案解析】：復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用，C選項(xiàng)不正確；申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，既可以是書面形式申請(qǐng)，也可以是口頭形式申請(qǐng)，D選項(xiàng)不正確。

【該題針對(duì)“稅務(wù)行政復(fù)議”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項(xiàng)A對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。

【該題針對(duì)“稅務(wù)行政復(fù)議”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：稅務(wù)行政訴訟的原則有6條：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調(diào)解原則；起訴不停止執(zhí)行原則；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。所以四個(gè)備選答案都是正確的。

【該題針對(duì)“稅務(wù)行政訴訟”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】