第一篇：營改增增值稅一般納稅人專用發(fā)票及納稅申報(bào)管理

營改增增值稅一般納稅人專用發(fā)票及納稅申報(bào)管理

繼11月1日成功開出首張貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，12月1日上午8時(shí)36分，廣州市思哲設(shè)計(jì)院有限公司在廣州市荔灣區(qū)辦稅服務(wù)廳完成全省首筆增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，成功入庫稅款27.8萬元。這標(biāo)志著營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換工作在廣東已初步完成，試點(diǎn)工作進(jìn)入正?；A段。截至12月2日，全省已有21883戶納稅人進(jìn)行了納稅申報(bào)，其中營改增試點(diǎn)納稅人2320戶，繳納增值稅3874.28萬元。

截至11月30日，全省共有122216戶納稅人經(jīng)國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)納入營改增試點(diǎn)范圍，并完成稅種登記，可以正常辦理納稅申報(bào)等國稅業(yè)務(wù)。其中增值稅一般納稅人21404戶，占17.51%，小規(guī)模納稅人100812戶，占82.49%；按試點(diǎn)行業(yè)劃分，交通運(yùn)輸業(yè)納稅人11355戶，占9.29%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人110861戶，占90.71%。

第二篇：營改增后淺談兩大“增值稅專用發(fā)票犯罪”

營改增后淺談兩大“增值稅專用發(fā)票犯罪”

【導(dǎo)讀】隨著國家稅制改革“營改增”試點(diǎn)的全面推廣，不法分子利用政策漏洞，非法制造、出售增值稅專用發(fā)票和買賣、虛開增值稅發(fā)票類的犯罪案件的數(shù)量也在大量增長。今天我們重點(diǎn)來談一談兩大常見的“增值稅專用發(fā)票犯罪”即“虛開增值稅專用發(fā)票罪”與“非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪”的聯(lián)系與區(qū)別。

兩罪的聯(lián)系緊密

“虛開增值稅專用發(fā)票罪”與“非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪”均是圍繞“增值稅專用發(fā)票”發(fā)生的經(jīng)濟(jì)犯罪。通過對(duì)增值稅專用發(fā)票的非法購買、使用等達(dá)到獲取利潤、偷稅漏稅等非法目的。在司法實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)，往往會(huì)出現(xiàn)非法購買了增值稅專用發(fā)票或購買的偽造的增值稅專用發(fā)票的犯罪行為后，再次實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為的情況，那么這兩個(gè)聯(lián)系緊密的罪到底有什么區(qū)別呢？如果相繼實(shí)施了這兩個(gè)犯罪該如何定罪量刑呢？

相關(guān)法條回顧

《刑法》第二百零五條規(guī)定：“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)?！?/p>

《刑法》第二百零八條規(guī)定：“非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金?！薄胺欠ㄙ徺I增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規(guī)定定罪處罰?！?/p>

因此，由以上法條可知如果行為人先非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造的增值稅專用發(fā)票，后利用其虛開偷稅，后面的行為是前面行為的目的，二者有牽連關(guān)系，則應(yīng)以其中的一罪重罪論處，即虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。但是，如果是購買增值稅專用發(fā)票或偽造的增值稅專用發(fā)票后，又虛開了其他的增值稅專用發(fā)票，則屬于實(shí)施了兩個(gè)獨(dú)立的犯罪，兩者沒有牽連關(guān)系，應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰。

兩罪的“增值稅專用發(fā)票”含義不同

虛開增值稅專用發(fā)票罪中涉及到的增值稅專用發(fā)票指的是已經(jīng)開出名頭的增值稅專用發(fā)票，而非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪中涉及到的增值稅專用發(fā)票指的是空白的增值稅專用發(fā)票。因此，如果非法購買了已經(jīng)開出名頭的增值稅專用發(fā)票則屬于讓別人虛開增值稅專用發(fā)票的情形，應(yīng)以虛開增值稅發(fā)票罪論處，而不是非法購買增值稅專用發(fā)票罪。

兩罪的犯罪形式不同

虛開增值稅發(fā)票行為可以分為為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種違法形式。具體表現(xiàn)為開具“大頭小尾”的增值稅專用發(fā)票、“拆本使用”，單聯(lián)填開發(fā)票、“撕聯(lián)填開”發(fā)票、“對(duì)開”發(fā)票、“環(huán)開”發(fā)票、代開發(fā)票等。而非法購買增值稅專用發(fā)票罪中的“非法購買增值稅專用發(fā)票”，是相對(duì)于依法領(lǐng)購而言的。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定購買增值稅專用發(fā)票，必須符合一般納稅人的條件，而且須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定并經(jīng)過一定的程序到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購，除此之外，禁止任何組織和個(gè)人私自購買增值稅專用發(fā)票，凡是私自購買的，都是非法購買?！百徺I偽造的增值稅專用發(fā)票”，是指所購買的增值稅專用發(fā)票，不是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售的真的增值稅專用發(fā)票，而是偽造的。

兩罪的犯罪主體不同

兩罪的犯罪主體會(huì)有一定的重合，但不完全相同。虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人。非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪的主體包括符合增值稅一般納稅人條件的人和不符合一般納稅人條件的人。

兩罪的“罪與非罪”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同

虛開增值稅專用發(fā)票罪入刑金額低，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上，就構(gòu)成了犯罪。虛開增值稅專用發(fā)票罪的刑罰期限長，虛開增值稅專用發(fā)票數(shù)額50萬元或使國家稅款被騙30萬元的，基準(zhǔn)刑罰為有期徒刑十年；虛開的增值稅款數(shù)額巨大或有其他特別嚴(yán)重的情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。而非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪的最高刑罰為五年有期徒刑，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面額累計(jì)在十萬元以上的才構(gòu)成犯罪。

對(duì)于虛開增值稅專用發(fā)票犯罪和非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪，我們既要嚴(yán)厲打擊，同時(shí)必須作好預(yù)防工作，采取必要的措施，如加強(qiáng)稅法宣傳，使全體公民了解增值稅和增值稅專用發(fā)票，進(jìn)一步強(qiáng)化納稅意識(shí)和依法用票、依法管票的意識(shí)。盡量從源頭上減少此類犯罪，最大可能地控制和減少此類犯罪的產(chǎn)生。

第三篇：營改增金三增值稅納稅申報(bào)操作說明

2016營改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

核心征管系統(tǒng)

增值稅納稅申報(bào)操作說明

2016年5月

2016營改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

目錄

1.1 增值稅申報(bào)（適用小規(guī)模納稅人）.............................................................................1

1.1.1

1.1.2

1.1.3

1.2 功能概述.................................................................................................................1

操作步驟.................................................................................................................1

注意事項(xiàng).................................................................................................................6

增值稅申報(bào)（適用于一般納稅人）.............................................................................7

1.2.1

1.2.2

1.2.3

1.3 功能概述.................................................................................................................7

操作步驟.................................................................................................................7

注意事項(xiàng)...............................................................................................................14

增值稅預(yù)繳納稅申報(bào)...................................................................................................15

1.3.1

1.3.2

1.3.3 功能概述...............................................................................................................15

操作步驟...............................................................................................................15

注意事項(xiàng)...............................................................................................................17

2016營改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

1.1 增值稅申報(bào)（適用小規(guī)模納稅人）

1.1.1 功能概述

增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)是指增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行履行納稅義務(wù)，就增值稅納稅有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)的過程。

1.1.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式： 1）依次點(diǎn)擊菜單【功能菜單】—【申報(bào)】—【申報(bào)征收】

—【增值稅申報(bào)】，點(diǎn)擊【增值稅申報(bào)（適用于小規(guī)模納稅人）】進(jìn)入統(tǒng)一界面；2）在搜索欄輸入“增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)”，可快速查找，系統(tǒng)支持模糊查詢。

2016營改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

2、打開頁面，輸入“納稅人識(shí)別號(hào)”，“所屬時(shí)期起止”后按回車，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息。

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3、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)界面，填寫納稅人詳細(xì)信息。選擇申報(bào)所屬時(shí)期和申報(bào)類型。

4、在主表錄入數(shù)據(jù)，系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，若數(shù)據(jù)不合邏輯，則無法錄入。系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

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5、點(diǎn)擊左上角“主附表樹”，展開附表。根據(jù)企業(yè)類型，選擇附表錄入數(shù)據(jù)，錄入完成，返回主表。

6、在錄入附表信息時(shí)候，如果納稅人減免項(xiàng)，則填寫，錄入附表增值稅減免稅明細(xì)申報(bào)表；點(diǎn)擊【增行】，選擇“減稅性質(zhì)代碼及名稱”或者“免稅性質(zhì) 2016營改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

代碼及名稱”，輸入減免稅收入，完成后，返回主表。若無減免項(xiàng)，則不填寫減免附表。

7、點(diǎn)擊“增行”“刪行”按鈕，錄入或刪除數(shù)。錄入完成返回主表。

8、可手工錄入數(shù)據(jù)，也可以點(diǎn)擊頁面上方【導(dǎo)入】按鈕，把已有的XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入系統(tǒng)。數(shù)據(jù)錄入完成，在主表點(diǎn)擊【保存】。系統(tǒng)提示申報(bào)比對(duì)通過。

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9、點(diǎn)擊【確定】系統(tǒng)提示保存成功，提示是否進(jìn)行征收開票。點(diǎn)擊【是】跳轉(zhuǎn)到征收開票頁面。

1.1.3 注意事項(xiàng)

1、納稅人在進(jìn)行增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)前，必須先做設(shè)立稅務(wù)登記、增值稅稅種認(rèn)定。

2、通常情況下，納稅人根據(jù)注冊(cè)的行業(yè)填寫相關(guān)附表，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。

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1.2 增值稅申報(bào)（適用于一般納稅人）

1.2.1 功能概述

增值稅一般納稅人申報(bào)是指增值稅一般納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行納稅義務(wù)，就增值稅納稅有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)的過程。

1.2.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式：1）依次點(diǎn)擊菜單【功能菜單】—【申報(bào)征收】—【申報(bào)】—【增值稅申報(bào)】，點(diǎn)擊【增值稅申報(bào)（適用于一般納稅人）】進(jìn)入統(tǒng)一界面；2）在搜索欄輸入“增值稅申報(bào)（適用于一般納稅人）”，可快速查找，系統(tǒng)支持模糊查詢。

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2、輸入“納稅人識(shí)別號(hào)”，“所屬時(shí)期起止”后按回車，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息。如果存在多個(gè)納稅人信息，按回車彈出納稅人基本信息框。

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3、在增值稅一般納稅人申報(bào)界面，填寫納稅人詳細(xì)信息，選擇申報(bào)所屬時(shí)期。點(diǎn)擊左上角“主附表樹”，展開附表。附表1和附表2為必錄。

增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷售情況明細(xì)表）

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增值稅納稅申報(bào)表附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）

4、其余附表照實(shí)際情況按需填寫。

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5、在錄入附表信息時(shí)候，如果納稅人有減免項(xiàng)，則填寫，錄入附表增值稅減免稅明細(xì)申報(bào)表；點(diǎn)擊【增行】，選擇“減稅性質(zhì)代碼及名稱”或者“免稅性質(zhì)代碼及名稱”，輸入減免稅相關(guān)欄目數(shù)據(jù)。若無減免項(xiàng)，則不填寫減免附表。數(shù)據(jù)填寫完成后可直接切換到其它附表或者主表。

6、附表一信息錄入完成后，附表數(shù)據(jù)自動(dòng)帶回主表。

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7、點(diǎn)擊附表樹，選擇附表二，錄入相關(guān)信息。錄入完成，附表數(shù)據(jù)自動(dòng)帶回主表，返回主表頁面。

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8、由附表數(shù)據(jù)帶回主表，系統(tǒng)自動(dòng)匯總附表信息到主表。

9、如果納稅人為鐵路運(yùn)輸行業(yè)，填寫鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單，選擇企業(yè)類型，選擇數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“增行”、“刪行”按鈕，添加或刪除數(shù)據(jù)。錄入完成，數(shù)據(jù)自動(dòng)帶回主表。

2016營改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

10、如果有稅款跨區(qū)分配的情況填寫匯總納稅企業(yè)增值稅分配表。

11、部分附表在填寫時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)比對(duì)，系統(tǒng)提示比對(duì)成功或者不成功，若不成功則彈出比對(duì)不成功結(jié)果；

12、點(diǎn)擊保存以后，系統(tǒng)提示是否進(jìn)行征收開票。點(diǎn)擊【是】跳轉(zhuǎn)到征收開票頁面，點(diǎn)擊【否】按鈕，返回主表。結(jié)束本流程。

1.2.3 注意事項(xiàng)

1、納稅人在進(jìn)行增值稅一般納稅人申報(bào)前，必須先做單位稅務(wù)登記、增值稅稅種認(rèn)定、增值稅一般納稅人認(rèn)定。

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2、通常情況下，納稅人根據(jù)注冊(cè)的行業(yè)填寫相關(guān)附表，先錄入附表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。

3、對(duì)于營改增混營企業(yè)在稅費(fèi)種認(rèn)定要認(rèn)定兩條一條為勞務(wù)和貨物一條為服務(wù)（通過品目和預(yù)算科目區(qū)分）。填寫相應(yīng)的申報(bào)表附表數(shù)據(jù)項(xiàng)。

4、如果要填寫鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單，則必須在登記戶歸類管理模塊歸類為鐵路運(yùn)輸企業(yè)。

1.3 增值稅預(yù)繳納稅申報(bào)

1.3.1 功能概述

異地銷售不動(dòng)產(chǎn)、異地出租不動(dòng)產(chǎn)、異地提供建筑服務(wù)的單位或個(gè)體工商戶，以及銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行增值稅預(yù)繳申報(bào)，填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人使用《增值稅預(yù)繳稅款表》在異地辦理預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填報(bào)注冊(cè)地納稅人識(shí)別號(hào)。

1.3.2 操作步驟

1、進(jìn)入方式：1）【功能菜單】—【申報(bào)征收】—【申報(bào)】—【增值稅申報(bào)】—【增值稅預(yù)繳申報(bào)】，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入增值稅預(yù)繳申報(bào)界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。

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2、輸入納稅人識(shí)別號(hào)，按回車帶出納稅人基本信息。

3、填寫增值稅預(yù)繳稅費(fèi)信息。出租不動(dòng)產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)扣除金額為0，不填。頁面上三個(gè)預(yù)征項(xiàng)目建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)，必須有一行填寫數(shù)據(jù)，否則保存時(shí)彈出提示信息。小規(guī)模增值稅納稅人不適用一般計(jì)稅方法，只能選否，一般納稅人都可以選。建筑服務(wù)中銷售額必須大于扣除金額，否則提示錯(cuò)誤，不能0申報(bào)。

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4、點(diǎn)擊保存，保存成功，點(diǎn)是進(jìn)入一般征收開票頁面。

1.3.3 注意事項(xiàng)

1、增值稅預(yù)繳申報(bào)的前置為：做增值稅的稅費(fèi)種認(rèn)定，若為一般納稅人要進(jìn)行一般納稅人認(rèn)定。

2、稅種認(rèn)定征收品目必須為以下三種：

(1)101017100建筑服務(wù)：101017101工程服務(wù)、101017102 安裝服務(wù)、101017103修繕服務(wù)；101017104 裝飾服務(wù)；101017190其他建筑服務(wù)

(2)101017700銷售不動(dòng)產(chǎn)、101017710建筑物、101017713建筑物（2）-增量房、101017714建筑物（2）-二手房、101017720構(gòu)筑物、101017723構(gòu)建 2016營改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

物（2）-增量房101017724、構(gòu)建物（2）-二手房、(3)出租不動(dòng)產(chǎn)：101016606不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃（2）

3、可以重復(fù)申報(bào)。

4、計(jì)算規(guī)則：

“建筑安裝”第4欄“預(yù)征稅額”的計(jì)算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝（銷售額-扣除金額）÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”。

“銷售不動(dòng)產(chǎn)” 第4欄“預(yù)征稅額”的計(jì)算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝銷售額÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”

“出租不動(dòng)產(chǎn)” 第4欄“預(yù)征稅額”的計(jì)算規(guī)則適用“預(yù)征稅額＝銷售額÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率”

當(dāng)頁面中“是否適用一般計(jì)稅方法”選擇為“是”時(shí)，取稅率，當(dāng)頁面中“是否適用一般計(jì)稅方法”選擇為“否”時(shí)，取征收率。

5、若一種預(yù)征項(xiàng)目里稅種認(rèn)定中認(rèn)定了多條，取離申報(bào)時(shí)最近的那條數(shù)據(jù)申報(bào)，若時(shí)間相同，隨機(jī)選擇。申報(bào)后每種征收項(xiàng)目生成一條申報(bào)信息，即為申報(bào)時(shí)取的那條數(shù)據(jù)。

6、稅種認(rèn)定中納稅期限必須一致。

7、若是否自行申報(bào)中選否，則代理人、代理人地址必填。

8、頁面中“項(xiàng)目編號(hào)”由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。

9、頁面中“項(xiàng)目名稱”填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項(xiàng)目的名稱。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫

2016營改增-增值稅納稅申報(bào)操作手冊(cè)

10、頁面中“項(xiàng)目地址”填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目、房地產(chǎn)項(xiàng)目或出租不動(dòng)產(chǎn)的具體地址。

第四篇：一般納稅人增值稅納稅申報(bào)常見問題

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)常見問題解答

納稅申報(bào)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交報(bào)告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，納稅人對(duì)納稅申報(bào)的內(nèi)容承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫發(fā)生了一些變化，由于這些申報(bào)資料之間關(guān)系復(fù)雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報(bào)表(以下簡稱主表)、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表

一、本期銷售明細(xì)，以下簡稱附表一）、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下簡稱附表二）,這三份表統(tǒng)稱為“一主二附”,在337項(xiàng)錄入項(xiàng)目中就有200項(xiàng)邏輯關(guān)系，包括：上期申報(bào)表數(shù)據(jù)，防偽稅控等系統(tǒng)數(shù)據(jù)（一窗式比對(duì)關(guān)系）、表內(nèi)的計(jì)算、表間的邏輯等，填表復(fù)雜嚴(yán)密。下面就一般納稅人增值稅申報(bào)表編制中遇到的常見問題進(jìn)行說明，供納稅人編制申報(bào)表時(shí)參考。

（一）輔導(dǎo)期一般納稅人

1、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何填報(bào)？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的增值稅專用發(fā)票在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對(duì)無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第25欄（“期末已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”）、第35欄（“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”）中。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》如何填報(bào)？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對(duì)無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其份數(shù)、金額、稅額應(yīng)填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導(dǎo)期一般納稅人取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報(bào)？

無須進(jìn)行認(rèn)證，直接填寫在附表二的第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。

4、輔導(dǎo)期一般納稅人比對(duì)結(jié)果出來后怎么填報(bào)？

輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以將比對(duì)通過的專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對(duì)通過的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導(dǎo)期一般納稅人如何獲知比對(duì)結(jié)果？

稅務(wù)機(jī)關(guān)已將比對(duì)結(jié)果發(fā)布在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以在進(jìn)行增值稅網(wǎng)上申報(bào)時(shí)獲得比對(duì)通過的匯總數(shù)據(jù)。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么填報(bào)？

填寫在附表二的第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第25欄“期末已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”和第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報(bào)？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報(bào)表在哪體現(xiàn)？

由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報(bào)表上不體現(xiàn)。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額怎么填報(bào)？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

3、生產(chǎn)企業(yè)來料加工怎么填報(bào)？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

（四）查補(bǔ)稅款

新的申報(bào)辦法在增值稅一般納稅人申報(bào)表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專門反映整個(gè)查補(bǔ)稅款的計(jì)算以及納稅人入庫查補(bǔ)稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。相比于舊辦法，新申報(bào)表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務(wù)稽查部門查補(bǔ)稅款的處理

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后,當(dāng)期申報(bào)表如何填報(bào)？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中將查補(bǔ)數(shù)填入；在主表的第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫查補(bǔ)銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”填列查補(bǔ)稅款。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)表如何體現(xiàn)？

調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，同時(shí)還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。

2、納稅人自查查補(bǔ)稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少報(bào)銷售收入，不管稅款所屬時(shí)期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報(bào)表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人2011年05月發(fā)現(xiàn)2010年12月少報(bào)銷售收入10萬元，應(yīng)在稅款所屬時(shí)期為2011年05月申報(bào)表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。

（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在主表的第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)，并在附表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目中填列。

3、評(píng)估管理部門查補(bǔ)稅款處理。管理分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評(píng)估）時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報(bào)表上的填報(bào)同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，申報(bào)表怎么填報(bào)？

附表一填寫在第10欄的4%項(xiàng)下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發(fā)票的申報(bào)

紅字增值稅專用發(fā)票無須進(jìn)行認(rèn)證，納稅人在進(jìn)行一般納稅人增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期申請(qǐng)開具紅字發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。具體地說，應(yīng)將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

第五篇：營改增建筑業(yè)納稅人

營改增建筑業(yè)納稅人《外經(jīng)證》辦理及預(yù)繳稅款流程

一、《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》開具

到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。報(bào)送資料：

1.稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。2.發(fā)包方合同原件及復(fù)印件。3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件 4.外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。

二、項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》

2.與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； 3.與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件； 4.從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件

6.付款證明（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章）7.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件

8.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 復(fù)印件均需加蓋公章

三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。

四、本地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

五、《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》繳銷

業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》回主管國稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。報(bào)送資料：

1、原開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。

2、在經(jīng)營地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相應(yīng)完稅證明。《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》格式 情況說明

XX市XX區(qū)國稅局：

我公司主要經(jīng)營范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務(wù)。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項(xiàng)目（XX設(shè)備安裝維修項(xiàng)目）。簽訂時(shí)間為：XX年XX月XX日。開工時(shí)間：XX年XX月XX日，竣工時(shí)間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（￥1000000）。工程項(xiàng)目地址：XX省XX市XX區(qū)。根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求，需要施工方稅務(wù)局開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。本次申請(qǐng)開具維修費(fèi)或安裝費(fèi)伍拾萬元整（￥500000）。

XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答

一、外管證辦理

1、營改增后，建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人如何開具外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。

2、營改增后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是否要重新辦理外管證？

答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。

3、辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：

（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

二、報(bào)驗(yàn)登記

1、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報(bào)驗(yàn)登記？ 答：建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

2、辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供的資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

三、稅款預(yù)繳

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候要預(yù)繳稅款？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

2、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計(jì)算？

答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

3、跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

4、納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

四、發(fā)票開具

1、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候開具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)經(jīng)營收入開具發(fā)票。

2、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機(jī)構(gòu)所在地自行開具。

（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機(jī)構(gòu)所在地開具。

3、開具發(fā)票時(shí)，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。4.建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人，實(shí)行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。

五、申報(bào)納稅

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2、納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機(jī)構(gòu)所在地后，如何處理？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù) 繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4、納稅人提供建筑服務(wù)，銷售額如何確定？

答：(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

（2）適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

5.納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？

答：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日。

六、備案事項(xiàng)

1、建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？ 答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請(qǐng)辦理增值稅差額征稅備案登記。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報(bào)備查資

料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊(cè)、留存?zhèn)洳椤?/p>

2、建筑業(yè)納稅人，哪些項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)的選擇簡易征收計(jì)稅辦法。

3、建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計(jì)稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項(xiàng)目清單》2份

（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。

4、納稅人什么時(shí)候辦理簡易計(jì)稅方法或差額征收的備案？

答：適用簡易計(jì)稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行備案。

5、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項(xiàng)目清單》復(fù)印件。