第一篇：蘇州園區(qū)營改增相關(guān)事項友情提示

附件六-

1、園區(qū)局營改增相關(guān)事項友情提示

一、稅務(wù)登記

營改增試點納稅人（以下簡稱營改增納稅人）可在2012年9月25日之后，向主管國稅機關(guān)申請換發(fā)國地稅聯(lián)合發(fā)放的稅務(wù)登記證件。試點前屬于國地稅共管戶的，不需換發(fā)稅務(wù)登記證件。

二、稅率、計稅方法和一般納稅人資格認定

（一）增值稅稅率和征收率：

1、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.2、提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.4、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

5、征收率為3%.（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人計稅方法

1、一般納稅人實行一般計稅方法計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷項稅額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2、小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（三）一般納稅人資格認定

營改增納稅人2011年7月至2012年6月（所屬期）年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的，按政策規(guī)定應(yīng)申請認定增值稅一般納稅人；年應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過500萬元，有固定經(jīng)營場所、財務(wù)核算健全的，也可申請認定一般納稅人。

三、發(fā)票管理

1、營改增納稅人初次向主管國稅機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票時，需申領(lǐng)《發(fā)票領(lǐng)購簿》。2、2012年10月1日起，我省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；提供貨物運輸服務(wù)的一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不再開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或者貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

2012年9月25日起，主管國稅機關(guān)向營改增納稅人供應(yīng)國稅發(fā)票。

3、營改增納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)在領(lǐng)購發(fā)票前辦理稅控發(fā)行手續(xù)。營改增納稅人開具普通發(fā)票的，可以選用國稅網(wǎng)絡(luò)版開票系統(tǒng)，也可以使用國稅單機版開票軟件開具發(fā)票。開票軟件下載地址將發(fā)布在江蘇省國稅局網(wǎng)站。

四、營業(yè)稅差額征收的過渡政策

1、試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點

地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。

2、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

3、試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

4、允許扣除價款的項目，應(yīng)當符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

五、納稅申報

1、所屬期2012年10月份起，營改增納稅人應(yīng)向主管國稅機關(guān)申報納稅。

2、網(wǎng)上申報的納稅人請登錄江蘇省國稅局網(wǎng)站（網(wǎng)址http://）辦理納稅申報及其他涉稅申請事宜。

六、稅收優(yōu)惠

1、增值稅一般納稅人向境外提供國際運輸服務(wù)、研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)等零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，可享受免抵退稅政策；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

2、“營改增”納稅人換發(fā)稅務(wù)登記證件免收工本費，小微企業(yè)免收發(fā)票工本費。

您如需了解“營改增”相關(guān)政策，請登錄江蘇省國稅局網(wǎng)站查詢。

江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局

二〇一二年八月四日

第二篇：營改增相關(guān)事項友情提示

營改增相關(guān)事項友情提示

尊敬的納稅人：

根據(jù)國務(wù)院統(tǒng)一部署，全面實施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”），從2016年5月1日起將“營改增”試點擴大至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅所有征稅范圍，為確保稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)順利、減輕納稅人的辦稅負擔(dān)，現(xiàn)就營改增試點納稅人（以下簡稱納稅人）相關(guān)事項友情提示如下：

一、充分重視涉稅信息核實確認的重要性

納稅人填報的《營改增納稅人調(diào)查核實確認表》，其效力等同于稅務(wù)登記表、一般納稅人登記表、減免稅備案表、納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表等，納稅人應(yīng)根據(jù)實際情況如實、完整填寫，并確認簽章承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

二、“三證合一”營業(yè)執(zhí)照換發(fā)

對需使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)且尚未換發(fā)統(tǒng)一社會信用代碼工商執(zhí)照的企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社（已使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的除外），為避免增值稅稅控發(fā)行等事項二次辦理給您帶來的不便，在向國稅機關(guān)反饋《營改增納稅人調(diào)查核實確認表》前，請務(wù)必到工商部門換發(fā)載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。

三、銀稅協(xié)議簽訂

為確保及時繳納稅款，納稅人應(yīng)在4月30日前完成辦理銀稅協(xié)議事宜。對納稅人在《營改增納稅人調(diào)查核實確認表》中確認繼續(xù)使用地稅銀稅協(xié)議繳稅賬號作為國稅銀稅協(xié)議繳稅賬號的，國稅機關(guān)正與銀行積極商討辦法，可能會免除重新簽署協(xié)議的手續(xù)。

四、一般納稅人資格登記

納稅人所屬期2015年1月至2015年12月銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)

或者不動產(chǎn)營業(yè)收入（含免稅及差額扣除部分）超過515萬元的，按政策規(guī)定必須辦理增值稅一般納稅人資格登記；未超過515萬元但會計核算健全，能準確提供稅務(wù)資料的納稅人，也可辦理增值稅一般納稅人資格登記。

五、發(fā)票管理

1、納稅人初次向主管國稅機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票前，需申領(lǐng)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，并攜帶發(fā)票專用章（對換發(fā)“三證合一”統(tǒng)一社會信用代碼的納稅人應(yīng)相應(yīng)更換）。

2、納稅人根據(jù)以下分類標準，參照《“營改增”納稅人供票資格銜接參考表》，結(jié)合自身實際經(jīng)營情況選擇適用票種，填寫《營改增納稅人調(diào)查核實確認表》的發(fā)票供票資格信息：

（1）增值稅一般納稅人：符合本文第三條的要求確認辦理一般納稅人資格登記的納稅人；

（2）小規(guī)模納稅人A：除第（1）類納稅人以外，按月申報的納稅人2015任一月度申報營業(yè)額超過3.09萬元（不含）或按季申報的納稅人任一季度申報營業(yè)額超過9.27萬元（不含）；

（3）小規(guī)模納稅人B：除第（1）、（2）類納稅人以外的其他納稅人。

3、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管國稅機關(guān)申請代開，具體手續(xù)可向主管國稅機關(guān)咨詢。

4、納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的相關(guān)程序：

（1）納稅人選擇使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開票的，應(yīng)在領(lǐng)用發(fā)票前先行購買、發(fā)行和安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)所需專用設(shè)備，具體事項按主管國稅機關(guān)的要求辦理。

（2）一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，需先行辦理“增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可”，應(yīng)填報《稅務(wù)行政許可申請表》、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》（一式二份）。主管國稅機關(guān)審批通過后，方可購買、發(fā)行和安裝使用稅控專用設(shè)備。

5、財政部和國家稅務(wù)總局另有新規(guī)定的，按照新規(guī)定辦理。

六、納稅申報

1、所屬期2016年5月1日起（申報期2016年6月1日起），營改增納稅人應(yīng)向主管國稅機關(guān)申報納稅。

2、已使用國稅電子稅務(wù)局或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)的納稅人繼續(xù)通過原路徑辦理；未在國稅辦理網(wǎng)上業(yè)務(wù)的納稅人請登錄江蘇省 國稅局電子稅務(wù)局（網(wǎng)址http://etax.jsgs.gov.cn或http://004km.cn）辦理納稅申報及其他涉稅申請事宜。

七、征收方式

單位納稅人（除個人獨資企業(yè)）不適用于增值稅定期定額征收方式。

八、稅收優(yōu)惠

納稅人相關(guān)營改增試點稅收優(yōu)惠政策可通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://004km.cn/）、江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://004km.cn/）或各地國稅機關(guān)發(fā)布的渠道進行查詢。

執(zhí)行當中如有疑問，可向12366或當?shù)刂鞴車悪C關(guān)特服號咨詢。

****國家稅務(wù)局 2016年？月？日

第三篇：關(guān)于“營改增”有關(guān)事項的通知

關(guān)于“營改增”有關(guān)事項的通知

各大區(qū)、各分子公司、各部門：

經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅（以下簡稱“營改增”）。公司從事的建筑裝飾業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)范疇，適用有關(guān)建筑行業(yè)“營改增”政策。根據(jù)公司建筑幕墻業(yè)務(wù)的實際情況，現(xiàn)就 “營改增”所涉及的有關(guān)事項通知如下：

一、“營改增”政策要點

（一）新老項目區(qū)別對待

為了保證平穩(wěn)過渡，“營改增”政策對新老項目實行區(qū)別對待，對于現(xiàn)有建筑工程項目按照以下標準劃分為“老項目”和“新項目”：老項目是指符合以下條件之一的項目，（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》，或者《建筑工程許可證》未注明合同開工日期的，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。新項目是指2016年5月1日以后承接的，不符合以上老項目認定條件的幕墻工程項目。

建筑工程老項目可以選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法，新項目原則上除了甲供工程外須適用一般計稅方法。

（二）一般計稅方法與簡易計稅方法

一般計稅方法下，適用11%的建筑業(yè)增值稅稅率，允許抵扣材料供應(yīng)及勞務(wù)分包等增值稅專用發(fā)票進項稅；簡易計稅方法下，適用征收率3%，取得的材料供應(yīng)商及分包方提供的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅。

（三）混合銷售與兼營

一項銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為按銷售貨物征收增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

二、公司應(yīng)對措施

（一）對于老項目分別核定適用的計稅方法

除已竣工結(jié)算的項目外，老項目可以選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法，財務(wù)管理中心已組織各大區(qū)財務(wù)部門結(jié)合實際情況，逐一核定了各項目適用的計稅方法，請業(yè)務(wù)部門據(jù)此做好與工程委托方溝通確認工作。兩種計稅方法涉及到開具不同稅率的增值稅發(fā)票，我們所主張的計稅方法可能與工程委托方不一致，對此各大區(qū)財務(wù)要協(xié)助業(yè)務(wù)部門與工程委托方做好溝通。對于確因雙方對項目采用計稅方法不一致而存在分歧的，由大區(qū)財務(wù)負責(zé)人在不降低項目利潤水平的前提下擬定解決方案，報財務(wù)管理中心審核后與工程委托方確認。

為了讓雙方對計稅方法的選擇有據(jù)可依，我們建議雙方以補充協(xié)議或備忘錄形式進行書面確認，如果對方不同意簽署書面協(xié)議，我方可以書面函件形式告知對方。有關(guān)補充協(xié)議、備忘錄或函件需經(jīng)大區(qū)財務(wù)負責(zé)人審核后方可蓋章發(fā)送給工程委托方。

對于2016年5月1日之前已經(jīng)竣工結(jié)算但尚未清賬的老項目，公司將組織按照營業(yè)稅政策清算補繳相應(yīng)稅款，具體安排由各大區(qū)財務(wù)部門另行通知。

（二）設(shè)立獨立核算制造分公司 為了使公司從事的幕墻業(yè)務(wù)區(qū)別于混合銷售行為的稅務(wù)認定，從而完全符合按建筑業(yè)11%稅率征稅要求，經(jīng)公司研究決定將幕墻生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)剝離，由專門設(shè)立的制造分公司進行相應(yīng)的生產(chǎn)加工，實現(xiàn)對生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)單獨核算，使其成為獨立的、從事貨物生產(chǎn)的納稅人。調(diào)整到位后，與工程委托方簽訂幕墻工程專項分包合同的主體（指江河集團、北京江河、上海江河、廣州江河，以下簡稱“工程合同主體”）不再直接從事幕墻生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，而是由其采購原材料后委托相應(yīng)的制造分公司進行生產(chǎn)加工，并向制造分公司支付委托加工費。制造分公司就收取的委托加工費按照17%的稅率繳納增值稅，并向工程合同主體開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票供其抵扣。為此，北京江河、廣州江河以及上海江河將分別設(shè)立相應(yīng)的制造分公司。

（三）對采購、分包的管理要求

“營改增”后，對于采用一般方法計稅的項目，其材料采購、勞務(wù)及外協(xié)分包所取得的增值稅專用發(fā)票上的進項稅均可以抵扣，在合同總價款一定的情況下可抵扣進項稅額成為決定采購、分包成本的重要因素，因此在比價、合同評審時應(yīng)將合同總價調(diào)整為不含稅價進行比較，在不含稅價相同的情況下優(yōu)先選擇總價較低者。

原材料采購及外協(xié)加工（即受托方在工廠加工）按公司現(xiàn)行規(guī)定與供應(yīng)商簽訂材料采購、生產(chǎn)加工合同；勞務(wù)分包（即清包工）、外協(xié)分包（即工地現(xiàn)場包工包料）原則上按照建筑業(yè)簽訂分包合同。除采用簡易方法計稅的項目外，原則上需要在合同中明確約定應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票及執(zhí)行的稅率。分包供應(yīng)商按照稅收政策及合同約定提供相應(yīng)的發(fā)票，具體要求由財務(wù)管理中心另行規(guī)定。

（四）對預(yù)繳稅款的管理要求

對于合同主體機構(gòu)所在地縣（市、區(qū)）以外的工程項目（目前主要北京市順義區(qū)以外的工程項目，以下簡稱“異地項目”），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算并向工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款；適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算并預(yù)繳稅款。

預(yù)繳稅款時應(yīng)向工程項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)提交增值稅預(yù)繳稅款表、與甲方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件、與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

異地項目的項目經(jīng)理或其指定人員為預(yù)繳稅款相關(guān)工作直接責(zé)任人，項目主管會計負責(zé)協(xié)助辦理預(yù)繳稅款并按要求建立、維護預(yù)繳稅款臺賬；涉及政策性、專業(yè)性的問題，應(yīng)由項目主管會計或大區(qū)財務(wù)總監(jiān)直接負責(zé)與項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)溝通、對接。預(yù)繳稅款所需資金原則上在繳款當天支付到項目卡上，繳款完畢后經(jīng)辦人員應(yīng)當立即向財務(wù)部門提供完稅憑證影印件，并及時將原件交存相應(yīng)的財務(wù)部門。預(yù)繳稅款實行?？顚Ｓ茫髤^(qū)財務(wù)部門須加強監(jiān)管并及時清算報銷；禁止項目人員擅自將預(yù)繳稅款挪作他用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴肅處理。

（五）對費用報銷的要求

2016年5月1日以后，公司員工在發(fā)生有關(guān)費用時應(yīng)當按規(guī)定索取相應(yīng)的增值稅發(fā)票，對于符合抵扣要求的增值稅專用發(fā)票按扣除相應(yīng)的進項稅后的金額作為相關(guān)費用考核標準，具體由財務(wù)管理中心另行規(guī)定。

（六）對投標報價的要求

“營改增”政策實施后，傳統(tǒng)營業(yè)稅稅制下采取綜合稅率計提稅金的報價方式已不再適用，新的稅收政策下投標報價按照“價稅分離”的計價規(guī)則計算。稅前工程造價為材料費、工廠加工費、現(xiàn)場安裝人工費、施工機具使用費、間接費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅（可抵扣進項稅額）的價格計算，在稅前工程造價的基礎(chǔ)上計取相應(yīng)稅率的增值稅銷項稅，作為最終的含稅報價。在新老政策過渡階段，對投標報價的具體要求由集團營銷管理部另行規(guī)定。

第四篇：營改增學(xué)習(xí)心得

關(guān)于建筑企業(yè)“營改增”的學(xué)習(xí)體會

建筑業(yè)“營改增”離我們是越來越近了，如何面對“營改增”給我們帶來的機遇與挑戰(zhàn)，已經(jīng)緊鑼密鼓的擺在我們的面前，現(xiàn)將搜集的有關(guān)“營改增”資料與大家共同學(xué)習(xí)交流一下。

一、企業(yè)稅負的變化

在建筑業(yè)營改增后，最先涉及的稅負的計算方式變化，主要由過去的價內(nèi)稅征收改為價外稅進行征收。價內(nèi)稅是指營業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）包含稅費；價外稅是指營業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）/（1+稅率）*稅率。

舉例說明：工程毛利率10%，假設(shè)全年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本900萬元，材料費55%，人工成本30%（專業(yè)分包考慮10%），機械使用費5%，其他費用10%。

建筑業(yè)過去的稅負計算方式：稅負=營業(yè)收入*稅率（3%）/營業(yè)收入，營業(yè)稅=發(fā)票收入*稅率=1000萬元*3%=30萬元，稅負=30萬元/1000萬元=3%。

營改增后稅負計算方式：稅負=（銷項稅額-進項稅額）/不含稅收入額 銷項稅=發(fā)票收入/（1+11%）*11%=1000萬元/（1+11%）*11%=99.1萬元 人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進行營改增，進項稅=材料+機械+分包=900*（55%+5%）/（1+17%）*17%+900*10%/（1+11%）*11%=78.46萬元+8.92萬元=87.38萬元

應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅=99.1-87.38=11.72萬元

稅負=應(yīng)繳增值稅/不含稅收入額=11.72/{1000/（1+11%）}=1.3% 通過計算，建筑業(yè)企業(yè)的稅負有所下降，實現(xiàn)了國家對企業(yè)減負的經(jīng)濟要求，但實際情況是建筑企業(yè)增值稅進項稅抵扣難度大，很多進項稅額無法正常抵扣，如材料小規(guī)模納稅人的3%進項稅、機械租賃費11%，折舊費等等情況不能取得17%的進項稅，造成實際稅負加大。

鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其特殊性有加工制作鋼構(gòu)件并安裝等建筑業(yè)務(wù)，增值稅的稅率包含不同稅率分別為17%和11%，如不能很好的管理并區(qū)分好各自業(yè)務(wù)，更增大了稅負。

二、利潤計算方式的變化 在建筑業(yè)營改增后，利潤的計算方式也發(fā)生變化。營改增前利潤=營業(yè)收入-成本-相關(guān)稅費

營改增后利潤=不含稅營業(yè)收入-成本（認證后增值稅專用發(fā)票扣除稅費）-相關(guān)稅費

舉例說明：工程毛利率10%，假設(shè)全年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本900萬元，材料費55%，人工成本30%（專業(yè)分包考慮10%），機械使用費5%，其他費用10%。

（1）營改增前利潤=營業(yè)收入-成本-相關(guān)稅費 營改增前利潤=1000-900-（1000*3%）=70萬元

（2）營改增后，因人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進行營改增。

營改增后利潤=不含稅營業(yè)收入-成本（認證后增值稅專用發(fā)票扣除稅費）-相關(guān)稅費

不含稅收入=1000/（1+11%）=900.9萬元 材料成本=900*55%/（1+17%）=423.08萬元 人工成本=900*10%/（1+11%）+900*20%=261.08萬元 機械費=900*5%/（1+17%）=38.46萬元 其他費用=900*10%=90萬元

稅費=應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅=99.1-87.38=11.72萬元 營改增后利潤=900.9-423.08-261.08-38.46-90-11.72=76.56萬元 通過上述公式看以看出，成本的大小取決于公司能取得可以認證的稅率為17%的增值稅專用發(fā)票的多少。

依采購材料為例：

一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人為3%，采購1000元的材料，營改增前兩種方式無區(qū)別，入賬成本都是1000元；營改增后兩種采購方式對成本的變化為：

一般納稅人17%的入賬成本=1000/（1+17%）=854.7元，進項稅=145.3元 小規(guī)模納稅人3%的入賬成本=1000/（1+3%）=970.87元，進項稅=29.13元 入賬成本變化為116.17元，稅負變化為116.17元，對利潤的影響為232.34元。相當于采購稅率3%的材料款僅需要花費753.28元，和采購稅率為17%的材料1000元的成本和稅負才相符。

公式={17%采購價*（1-17%）/（1+17%）}*{（1+3%）/（1-3%）} 鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其歷史原因，折舊費及場地租賃費都過大，而這一部分又沒有進項稅可抵扣，需要我們從每一項工程的細節(jié)入手，算好每一筆賬，切實為加強企業(yè)管理，增強企業(yè)效益做好本職工作。

三、對建筑業(yè)招投標影響

1、對招標概預(yù)算編制的影響

營改增后，預(yù)計《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》等部分內(nèi)容將進行修訂，建設(shè)單位或者項目分包招標概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化，相應(yīng)的設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制將按新標準執(zhí)行，對外發(fā)布的公開招標書的內(nèi)容也將進行相應(yīng)的調(diào)整。建安業(yè)若作為總包方，進行項目分包對外招標時，招標概預(yù)算編制也應(yīng)相應(yīng)的變化。

2、對投標書編制的影響

建筑安裝業(yè)投標工作變得更為復(fù)雜化，投標書的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅發(fā)票，在編制標書時很難準確預(yù)測；原按工程結(jié)算收入計算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護建設(shè)稅和教育費附加等，而上述兩種附加稅又依據(jù)實際計算繳納的增值稅為基數(shù)；編制的標書投標總價中若包含增值稅，而增值稅又屬于價外稅，在投標中如何編制，有待于國家相關(guān)法規(guī)、政策的明確

3、對施工預(yù)決算計量的影響

由于要執(zhí)行新的定額標準，建筑業(yè)施工預(yù)算要按照新標準，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進行編制。目前建筑施工企業(yè)進行預(yù)決算計量的確定是通過工程量清單計價收取費用，最后計入工程項目的總預(yù)算。實行營改增后，工程造價若包含增值稅，由于在工程施工時不能對進項稅額進行準確的預(yù)算，導(dǎo)致增值稅額無法準確估計，其結(jié)果是工程預(yù)算造價不能確定。

四、營改增的應(yīng)對措施

1、增值稅的結(jié)算方式的選擇 營改增后，工程款、材料款拖欠會導(dǎo)致銷項稅和進項稅不同步?，F(xiàn)實中，建設(shè)方驗工計價后并沒有及時支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時間，導(dǎo)致銷項稅和進項稅的不同步。

根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅和增值稅暫行條例規(guī)定，建筑企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。因此即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認銷項稅額。企業(yè)不僅需要墊付工程項目建設(shè)資金，還要墊付工程未收回款項部分稅金；又由于未收回工程款，建筑企業(yè)也對分包商、材料商拖延付款，因此也得不到分包商開具的增值稅發(fā)票，導(dǎo)致無法抵扣。其結(jié)果是稅款已全額扣繳，工程款卻未收到，損失了貨幣的時間價值的同時，也造成了施工企業(yè)稅負增加。

根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，不同的結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間是不同的，公司可以結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況，充分利用納稅時間的規(guī)定，通過適當調(diào)整結(jié)算方式進行納稅安排，實現(xiàn)合理延后納稅。例如，采取賒銷和分期收款方式提供應(yīng)稅勞務(wù)時，若預(yù)先了解購買方在合同約定時間無法支付貨款，則應(yīng)當及時修改合同，在不會造成工程款流失的前提下，約定以對方協(xié)商同意付款的時間作為收款日期，以確保貴公司在收到款項后再繳納增值稅。防止在合同約定的付款日期（實際上在該日期并未收到貨款）就產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)，在所屬納稅期內(nèi)繳納增值稅，增加資金支付壓力。

2、不同稅率業(yè)務(wù)分開核算的要求

依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)營改增征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）號附件1《營業(yè)營改增征增值稅試點實施辦法》第三十五條規(guī)定，試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

因此，在現(xiàn)有財務(wù)核算水平的基礎(chǔ)上，依照稅法的規(guī)定對適用不同稅率的業(yè)務(wù)分別進行核算，以消除適用高稅率的風(fēng)險。

3、合同管理

（1）完善合同約定，明確付款程序 由于增值稅可抵扣的特殊性，在分包合同、材料采購合同中應(yīng)注意約定由對方提供合法、有效的增值稅專用發(fā)票。另外需約定在對方提供相應(yīng)的請款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再付款。

對于納入本次營改增范圍或原先就是增值稅一般納稅人的客戶，由于取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，其成本費用、稅款繳納會發(fā)生相應(yīng)改變，貴公司存在提高議價能力的可能，在簽署合同之前，有必要事先進行價格談判方面的準備工作。

(2)勞務(wù)分包合同涉稅條款的約定

作為建筑施工企業(yè)，屬于勞動密集型企業(yè)，人工成本費用占總成本費用的比重較大，據(jù)了解，人工成本占成本總額的30%以上，其中除了本企業(yè)自身發(fā)生的人工成本費用外，很大一部分還包含著勞務(wù)分包成本，鑒于目前對勞務(wù)公司能否與建筑業(yè)是否同步實行營改增尚未明確，因此在勞務(wù)分包合同條款中對涉稅部分與勞務(wù)公司明確約定。

另外，可以考慮引進先進機械設(shè)備、流水線，減少施工人員作業(yè)，以降低在施工過程中人工成本費用的支出，降低企業(yè)的稅負。

4、“營改增”跨期合同管理（1）現(xiàn)有合同的梳理

全面審閱跨越營改增實施日的總包合同、分包合同及采購合同，識別需要修改關(guān)鍵條款，審閱跨期合同付款流程中的關(guān)鍵步驟，對稅負的影響進行評估。對尚在談簽的總包合同，建議在合同中增加相關(guān)涉稅條款，以保護已取得的利益；對已執(zhí)行完畢的合同，建議及早與業(yè)主進行結(jié)算，并按現(xiàn)有稅收政策開具營業(yè)稅發(fā)票；同時對于已完成的分包合同亦應(yīng)盡早取得發(fā)票，避免由于稅負上升造成供應(yīng)方成本增加帶來不必要的糾紛。

目前公司有一些工程項目，雖已完工，但尚未結(jié)算，貴公司跟分包商之間也沒有結(jié)算。對于這些已完工卻沒有結(jié)算的施工項目，在營改增后，即使取得了增值稅進項稅發(fā)票，也不能進行抵扣。對于貴公司而言，提供的此類施工項目應(yīng)按照合同規(guī)定的收款日期及時確認納稅義務(wù)并按時繳納營業(yè)稅。

（2）部門配合及與現(xiàn)有客戶溝通

公司應(yīng)組織經(jīng)營、工程管理、物資設(shè)備和財務(wù)，梳理相關(guān)合同，對簽訂長期合同的客戶，及早將營改增情況予以通知，說明已簽定未執(zhí)行完畢的合同條款的履行情況；對于營改增時點前后跨時點執(zhí)行的合同，應(yīng)告知客戶可能提供不同類型的發(fā)票，需要明確得到客戶的支持和理解。建議統(tǒng)一擬定書面函件，通知客戶將發(fā)票改為增值稅專用或普通發(fā)票的理由。

（3）加強營改增后供應(yīng)商的選擇

公司主要抵扣項目為地材、五金件、鋼筋、混泥土、設(shè)備租賃、修理、勞務(wù)/工程分包、水電等項目，以外部供應(yīng)商提供為主，由于營改增前主要繳納營業(yè)稅，對提供發(fā)票的種類沒有專門的要求。營改增之后，因增值稅專用發(fā)票是抵扣的法定憑證，需要供應(yīng)商提供符合抵扣條件的發(fā)票，同時加強對供應(yīng)商資質(zhì)管理。

對已有的供應(yīng)商統(tǒng)一梳理，要求其提供增值稅一般納稅人資格，并提供一般納稅人的資格認定表復(fù)印件以備查詢；對不符合條件的，以營改增時間表為限提供資質(zhì)，否則不納入供應(yīng)商范圍或降低采購價格。對新簽合同的供應(yīng)商，尤其是對大宗可抵扣項目的采購，在招標和合同談判時都應(yīng)要求供應(yīng)商具備一般納稅人資格。

（4）采購計劃審批權(quán)限的明確

需要強調(diào)的是，營改增可能還會影響采購計劃的權(quán)限審批，因為增值稅實行價稅分離，營改增前可能習(xí)慣于批復(fù)含稅買價，建議在公司管理流程中明確，審批權(quán)限的金額是否包含增值稅款，否則會引起不必要的誤解。

建筑業(yè)目前已經(jīng)進入微利時代，國家全面推行“營改增”政策，就是讓企業(yè)強化企業(yè)經(jīng)營的細節(jié)、精細管理，提高企業(yè)的管理水平，讓從管理細節(jié)中要效益，淘汰落后的產(chǎn)能，促進企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級，“營改增”稅率從價內(nèi)稅的3%調(diào)整到價外稅的11%，管理的粗放必然造成企業(yè)成本的增加、稅負的增加，企業(yè)要生存，必須要從基礎(chǔ)精細化管理方面入手，來節(jié)約每一分錢，來增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。

第五篇：營改增練習(xí)題

一、單選題

1、中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以（）為增值稅扣繳義務(wù)人。A、購買方

B、銷售方

C、第三方

D、其他

【正確答案】A

2、下列不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的是（）。

A、服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)

B、所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)

C、所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

D、企業(yè)將其在境外的不動產(chǎn)租賃給我國企業(yè)

【正確答案】D

3、某小規(guī)模納稅人提供交通運輸服務(wù)，當月取得收入10.3元，發(fā)生運輸成本5萬元。該小規(guī)模納稅人當月應(yīng)繳納的增值稅額為（）元。A、0.3 B、0.1 C、0.5 D、3

【正確答案】A

4、下列關(guān)于計算增值稅的銷售額的表述中，不正確的是（）。A、銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用

B、計算增值稅的銷售額為不含稅銷售額

C、銷售額包括以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項

D、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算

【正確答案】C

5、下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是（）。A、銀行、財務(wù)公司以1個季度為納稅期限

B、銀行、財務(wù)公司以1個月為納稅期限

C、以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

【正確答案】B

6、下列說法中不正確的是（）。

A、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率

B、個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅

C、增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶

D、增值稅起征點適用于登記為一般納稅人的個體工商戶

【正確答案】D

7、下列關(guān)于起征點的表述中不正確的是（）。A、按期納稅的為月銷售額5000－20000元（含本數(shù)）

B、按次納稅的為每次（日）銷售額300－500元（含本數(shù)）

C、按期納稅的為月銷售額3000－20000元（含本數(shù)）

D、2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【正確答案】C

8、下列表述中不正確的是（）。

A、納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當按期向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅

B、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成C、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

D、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負責(zé)征收

【正確答案】D 【您的答案】

9、下列屬于可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、向消費者個人銷售服務(wù)

B、向消費者個人銷售無形資產(chǎn)

C、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為

D、向企業(yè)銷售服務(wù)

【正確答案】D

10、下列選項中，屬于征收增值稅的是（）。

A、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)

B、存款利息

C、被保險人獲得的保險賠付

D、電信企業(yè)提供的電信服務(wù)

【正確答案】D

11、下列選項中，屬于不征收增值稅的是（）。A、存款利息

B、建筑公司提供的建筑服務(wù)

C、運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)

D、餐飲企業(yè)提供的餐飲服務(wù)

【正確答案】A

12、下列選項中說法不正確的是（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓差額計稅

B、金融商品轉(zhuǎn)讓全額計稅

C、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票

D、金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更

【正確答案】B

13、下列關(guān)于經(jīng)紀代理服務(wù)的選項中不正確的是（）。A、經(jīng)紀代理服務(wù)差額計稅

B、經(jīng)紀代理服務(wù)全額計稅

C、向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費準予扣除

D、向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票

【正確答案】B 2

14、下列說法中不正確的是（）。A、航空運輸企業(yè)差額計稅

B、航空運輸企業(yè)全額計稅

C、一般納稅人提供客運場站服務(wù)差額計稅

D、試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的差額納稅

【正確答案】B

15、納稅人提供的旅游服務(wù)中，下列費用中不可以扣除的是（）。A、支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用

B、餐飲費

C、導(dǎo)游費

D、簽證費

【正確答案】C

16、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分（）年從銷項稅額中抵扣。A、2 B、3 C、4 D、5

【正確答案】A

17、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分期從銷項稅額中抵扣，第一年的抵扣比例為（）。A、50% B、60% C、70% D、80%

【正確答案】B

18、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分期從銷項稅額中抵扣，第二年的抵扣比例為（）。A、40% B、50% C、60% D、80%

【正確答案】A

19、下列關(guān)于營改增一般納稅人資格登記的相關(guān)規(guī)定表述不正確的是（）。A、年應(yīng)稅銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）

B、應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人

C、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人

D、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人屬于一般納稅人

【正確答案】D 20、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法的是（）。A、銷售貨物

B、提供加工修理修配勞務(wù)

C、公共交通運輸服務(wù)

D、提供電信服務(wù)

【正確答案】C

21、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在（）前的建筑工程項目為老項目。A、2016年4月30日

B、2016年5月30日

C、2016年6月1日

D、2016年7月1日

【正確答案】A

22、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。A、2% B、8% C、10% D、12%

【正確答案】A

23、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（）的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。A、3% B、7% C、10% D、12%

【正確答案】A

24、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（）的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。A、3% B、9% C、11% D、12%

【正確答案】A

25、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照（）的征收率計算應(yīng)納稅額。A、1% B、5% C、7% D、8%

【正確答案】B

26、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照（）的征收率計算應(yīng)納稅額。A、1% B、4% C、5% D、8%

【正確答案】C

27、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，按照（）的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。A、1% B、4% C、5% D、10%

【正確答案】C

28、一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照（）的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。A、1% B、4% C、5% D、7%

【正確答案】C

29、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照（）的征收率計算應(yīng)納稅額。A、2% B、5% C、7% D、9%

【正確答案】B 30、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照（）的征收率計算應(yīng)納稅額。A、1% B、5% C、7% D、11%

【正確答案】B

31、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按（）的征收率計算應(yīng)納稅額。A、1% B、3% C、6% D、11% 【正確答案】B

32、營改增試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在（）前的高速公路。

A、2016年4月30日

B、2016年5月30日

C、2016年6月30日

D、2016年7月30日

【正確答案】A

33、一般納稅人出租其（）后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。A、2016年2月1日

B、2016年3月1日

C、2016年4月1日

D、2016年5月1日

【正確答案】D

34、一般納稅人出租不動產(chǎn)適用的稅率為（）。A、3% B、6% C、11% D、17%

【正確答案】C

35、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行（）相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。A、舊貨

B、一般貨物

C、一般服務(wù)

D、一般勞務(wù)

【正確答案】A

36、下列選項中，允許原增值稅納稅人抵扣進項稅額的是（）。A、外購貨物用于生產(chǎn)

B、外購貨物用于集體福利

C、外購貨物用于個人消費

D、外購貨物發(fā)生非正常損失

【正確答案】A

37、下列選項中不免征增值稅的是（）。A、殯葬服務(wù)

B、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)

C、醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

D、卷煙廠銷售卷煙

【正確答案】D

38、對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年（）元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

A、8000 B、9000 C、10000 D、12000 【正確答案】A

39、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年（）元。A、4000 B、6000 C、9000 D、10000 【正確答案】A 40、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起（）天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。A、40 B、50 C、90 D、120

【正確答案】C

41、北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)個人將購買（）以上的住房對外銷售的，免征增值稅。A、3個月

B、6個月

C、1年

D、2年

【正確答案】D

42、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A、12 B、24 C、36 D、48

【正確答案】C

43、根據(jù)不動產(chǎn)進項稅額抵扣的規(guī)定，允許抵扣的進項稅額中，40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第（）個月從銷項稅額中抵扣。A、3 B、6 C、11 D、13

【正確答案】D

44、可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第（）個月從銷項稅額中抵扣。A、1 B、5 C、7 D、13

【正確答案】D

45、其他個人出租住房的計算公式為（）。A、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% B、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+3%）×5% C、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×3% D、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×2% 【正確答案】A

46、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開（）。A、增值稅發(fā)票

B、營業(yè)稅發(fā)票

C、收款收據(jù)

D、財政票據(jù)

【正確答案】A

47、營改增試點納稅人，登記為一般納稅人的銷售額標準是（）。A、500萬元

B、80萬元

C、50萬元

D、300萬元

【正確答案】A

48、根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，下列不屬于非營業(yè)活動的是（）。

A、行政單位收取的同時滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

B、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)

C、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)

D、單位或者個體工商戶為其他企業(yè)提供的服務(wù)

【正確答案】D

49、一般納稅人提供金融服務(wù)和生活服務(wù)的增值稅稅率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%

【正確答案】A 50、增值稅一般納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%

【正確答案】B 51、2016年6月5日，境外公司向我國A企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，合同價款106萬元，則該代理人應(yīng)當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。A、11 B、17 C、6 D、3

【正確答案】C

52、一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）個月內(nèi)不得變更。A、6 B、12 C、24 D、36

【正確答案】D

53、下列關(guān)于增值稅一般計稅方法的選項中，不正確的是（）。A、應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

B、銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

C、不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1-稅率）

D、不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率）

【正確答案】C

54、下列選項中，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A、購進的旅客運輸服務(wù)

B、購進的貸款服務(wù)

C、購進的餐飲服務(wù)

D、購進的電信服務(wù)

【正確答案】D

55、下列業(yè)務(wù)中以收到預(yù)售款項的當天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A、銷售服務(wù)，未收到款項，但是先開具了發(fā)票

B、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓

C、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式

D、納稅人銷售貨物并收取了款項

【正確答案】C

56、下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，不正確的是（）。

A、其他個人銷售或者租賃不動產(chǎn)，應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B、其他個人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C、其他個人銷售或者租賃不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D、其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【正確答案】A

二、多選題

1、以下屬于增值稅的納稅人的有（）。A、企業(yè)

B、事業(yè)單位 C、個體工商戶

D、行政單位

【正確答案】ABCD

2、符合增值稅一般納稅人條件的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格登記，如果未申請（）。A、按照銷售額依照適用稅率計算應(yīng)納稅額

B、不得抵扣進項稅額

C、不得使用增值稅專用發(fā)票

D、不得使用增值稅普通發(fā)票

【正確答案】ABC

3、以下屬于增值稅征稅范圍的有（）。A、銷售貨物

B、銷售不動產(chǎn)

C、提供電信服務(wù)

D、提供建筑服務(wù)

【正確答案】ABCD

4、下列屬于營改增后視同銷售行為的有（）。A、單位向其他單位無償提供服務(wù)

B、個人向其他單位無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

C、個人向其他個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

D、單位將無形資產(chǎn)用于公益事業(yè)

【正確答案】ABC

5、下列業(yè)務(wù)中，一般納稅人適用11%的增值稅稅率的有（）。A、交通運輸

B、基礎(chǔ)電信

C、生活服務(wù)

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

【正確答案】ABD

6、下列說法中，正確的有（）。

A、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅

B、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅

C、一般納稅人只能按照一般計稅方法計稅

D、一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

【正確答案】AD

7、下列關(guān)于增值稅一般計稅方法的表述中，正確的有（）。A、進項稅額可以抵減銷項稅額

B、計算銷項稅額的計稅依據(jù)為不含稅銷售額

C、計算銷項稅額的計稅依據(jù)為含稅銷售額

D、進項稅額不允許抵扣

【正確答案】AB 【您的答案】

8、下列屬于增值稅扣稅憑證的有（）。A、增值稅專用發(fā)票

B、海關(guān)進口增值稅專用繳款書

C、解繳稅款的完稅憑證 D、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

【正確答案】ABCD

9、下列選項中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A、外購貨物或服務(wù)用于簡易計稅方法計稅項目

B、外購貨物或服務(wù)用于集體福利或者個人消費

C、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

D、外購貨物用于設(shè)備的修理

【正確答案】ABC

10、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生應(yīng)稅行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列（）順序確定銷售額。

A、按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定

B、按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定

C、按照組成計稅價格確定

D、按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的最高價格確定

【正確答案】ABC

11、下列各項中，屬于交通運輸服務(wù)的有（）。A、陸路運輸服務(wù)

B、水路運輸服務(wù)

C、航空運輸服務(wù)

D、管道運輸服務(wù)

【正確答案】ABCD

12、下列選項中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A、簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額

B、應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

C、簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額

D、簡易計稅方法可以抵扣進項稅額

【正確答案】ABC

13、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A、一般的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

B、先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

C、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

D、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天

【正確答案】ABCD

14、下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中正確的有（）。

A、固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C、非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款

【正確答案】ABCD

15、下列屬于增值稅納稅期限的有（）。A、1日

B、7日

C、1個月

D、1個季度

【正確答案】ACD

16、下列說法中正確的有（）。

A、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅

B、放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅

C、放棄免稅、減稅后，12個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅

D、放棄免稅、減稅后，24個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅

【正確答案】AB

17、下列說法中不正確的有（）。

A、營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收

B、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

C、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負責(zé)征收

D、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅由地方稅務(wù)局直接征收

【正確答案】CD

18、試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下（）方法適用稅率或者征收率。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

D、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用中間稅率

【正確答案】ABC

19、下列選項中屬于征收增值稅的有（）。A、企業(yè)出租不動產(chǎn)

B、個人出售不動產(chǎn)

C、企業(yè)提供倉儲服務(wù)

D、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

【正確答案】ABC 20、下列選項中說法正確的有（）。A、貸款服務(wù)全額計稅

B、貸款服務(wù)差額計稅

C、直接收款的金融服務(wù)全額計稅

D、直接收款的金融服務(wù)差額計稅

【正確答案】AC 12

21、下列說法中正確的有（）。A、融資租賃差額計稅

B、融資租賃全額計稅

C、融資性售后回租差額計稅

D、融資性售后回租全額計稅

【正確答案】AC

22、試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（）。A、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證

B、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明

C、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證

D、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證

【正確答案】ABCD

23、納稅人提供的旅游服務(wù)中，下列費用中可以扣除的有（）。A、住宿費

B、餐飲費

C、交通費

D、門票費

【正確答案】ABCD

24、下列（）方式取得的不動產(chǎn)，進項稅額可以分期抵扣。A、直接購買

B、接受捐贈

C、接受投資入股

D、抵債取得

【正確答案】ABCD

25、一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列（）項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

A、用于簡易計稅方法計稅項目

B、免征增值稅項目

C、集體福利或者個人消費

D、用于捐贈

【正確答案】ABC

26、一般納稅人發(fā)生下列（）應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。A、公共交通運輸服務(wù)

B、電影放映服務(wù)

C、倉儲服務(wù)

D、文化體育服務(wù)

【正確答案】ABCD

27、下列建筑服務(wù)中，可以選擇按照簡易辦法計稅的有（）。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)

C、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù) D、一般納稅人為建筑工程新項目提供的建筑服務(wù)

【正確答案】ABC

28、原增值稅納稅人購進下列項目中，允許抵扣進項稅額的有（）。A、貨物

B、服務(wù)

C、無形資產(chǎn)

D、不動產(chǎn)

【正確答案】ABCD

29、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的（），其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。A、摩托車

B、汽車

C、游艇

D、不動產(chǎn)

【正確答案】ABC 30、原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A、用于簡易計稅方法計稅項目

B、免征增值稅項目、C、集體福利

D、個人消費

【正確答案】ABCD

31、下列選項中，原增值稅納稅人的進項稅額不得抵扣的有（）。

A、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

B、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

C、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物

D、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

【正確答案】ABCD

32、原增值稅一般納稅人購進的下列服務(wù)中，不能抵扣進項稅額的有（）。A、旅客運輸服務(wù)

B、貸款服務(wù)

C、餐飲服務(wù)

D、娛樂服務(wù)

【正確答案】ABCD

33、下列關(guān)于原增值稅納稅人的混合銷售業(yè)務(wù)，表述正確的有（）。A、一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售

B、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅

C、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶以外，其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅

D、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)

【正確答案】ABCD

34、下列屬于免征增值稅的有（）。A、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)

B、養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

C、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D、婚姻介紹服務(wù)

【正確答案】ABCD

35、下列選項中第一道門票收入免征增值稅的有（）。A、紀念館

B、博物館

C、文化館

D、娛樂會所

【正確答案】ABC

36、與技術(shù)相關(guān)的增值稅免稅業(yè)務(wù)有（）。A、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓

B、技術(shù)開發(fā)

C、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

D、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)服務(wù)

【正確答案】ABCD

37、下列屬于增值稅即征即退業(yè)務(wù)的有（）。A、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)

B、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

C、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

D、一般納稅人提供加工勞務(wù)

【正確答案】ABC

38、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減（）。A、增值稅

B、城市維護建設(shè)稅

C、教育費附加和地方教育附加

D、企業(yè)所得稅

【正確答案】ABCD

39、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列（）服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率。A、國際運輸服務(wù)

B、航天運輸服務(wù)

C、向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)

D、向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù)

【正確答案】ABCD 40、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列（）服務(wù)免征增值稅。A、工程項目在境外的建筑服務(wù)

B、為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)

C、以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù) D、為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)

【正確答案】ABCD

41、根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定需要填列預(yù)繳申報表的納稅人有（）。A、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

C、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)

D、跨省銷售貨物的納稅人

【正確答案】ABC

42、下列選項中屬于要求轉(zhuǎn)出不動產(chǎn)進項稅額的情況的有（）。A、非正常損失

B、專用于簡易計稅方法計稅項目

C、免征增值稅項目

D、集體福利

【正確答案】ABCD

43、下列說法中正確的有（）。

A、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款

B、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款

C、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款

D、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照5%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款

【正確答案】ABC

三、判斷題

1、全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

2、當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

3、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣減。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

4、一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為兼營。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

5、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 16

6、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

7、不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（）Y、對 N、錯

8、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

9、非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

10、不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（）Y、對 N、錯

11、個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，超過起征點部分計算繳納增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

12、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

13、小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

14、增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

15、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需征收增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

16、航空運輸企業(yè)屬于差額計稅，代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款允許扣除。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

17、融資性售后回租屬于全額計稅，對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息不允許扣除。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

18、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

19、直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 20、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價為銷售額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

21、金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

22、融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

23、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

24、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶必須按照小規(guī)模納稅人納稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

25、可選擇按照簡易計稅辦法計稅的公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

26、可選擇按照簡易計稅辦法計稅的公共交通運輸服務(wù)中的班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

27、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

28、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

29、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N 30、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照8％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān) 18 進行納稅申報。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

31、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年10月30日前的建筑工程項目為老項目。Y、對 N、錯

【正確答案】N

32、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

33、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照6%的征收率計稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

34、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照2%的征收率計稅。（）

Y、對 N、錯

【正確答案】N

35、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。Y、對 N、錯

【正確答案】N

36、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照2%的征收率計算應(yīng)納稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

37、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照11％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

38、一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

39、屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 40、試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的 全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，也不得向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

41、試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，不得向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

42、試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照增值稅的政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。Y、對 N、錯

【正確答案】N

43、境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

44、試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按最高稅率計算繳納增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

45、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)允許抵扣進項稅額。（）

Y、對 N、錯

【正確答案】N

46、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，可以從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

47、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)不免征增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

48、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)適用扣減增值稅的優(yōu)惠政策。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

49、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2017年8月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N 50、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 20

51、對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進項稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

52、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

53、一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。（）

Y、對 N、錯

【正確答案】Y

54、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

55、扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

56、納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的次日。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

57、營業(yè)稅改征增值稅后，營改增試點納稅人中，包含個體工商戶，但不含其他個人。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

58、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。（）

Y、對 N、錯

【正確答案】N

59、除特殊規(guī)定外，單位或者個人向其他單位或個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，屬于視同銷售，需要繳納增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 60、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅的征收率只有3%一個。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N 61、一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃的稅率都是17%。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N 62、小規(guī)模納稅人只能適用簡易方法計算增值稅應(yīng)納稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 63、進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支 付或者負擔(dān)的增值稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 64、一般納稅人會計核算不健全或不能夠提供準確稅務(wù)資料的或應(yīng)辦未辦一般納稅人資格登記的，不得抵扣進項，但可以使用增值稅專用發(fā)票。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N 65、納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當從當期的銷項稅額中扣減。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 66、納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 22