第一篇：第十五章稅收征收管理法

第15章稅收征收管理法練習

一、單項選擇題

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地()的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

A.連續(xù)12個月內(nèi)超過180天

B.連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天

C.連續(xù)12個月內(nèi)連續(xù)超過90天

D.連續(xù)12個月內(nèi)累計超過90天

2.稅收征管法及其實施細則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自領?。ǎ┲掌?5日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。

A.稅務登記證件

B.發(fā)票領購簿

C.營業(yè)執(zhí)照

D.財務專用章

3.因納稅人計算錯誤，而未繳少繳的稅款，追征期為()，特殊情況的追征期()。

A.2年，5年

B.3年，5年

C.3年，10年

D.5年，10年

4.下列有關納稅申報的表述中，正確的是()。

A.納稅人只能采取直接納稅方式

B.享受免稅的企業(yè)不必申報納稅

C.享受減稅的企業(yè)應按時納稅申報

D.扣繳義務人無須進行納稅申報

5.下列各項中，屬于查定征收方式的是（）。

A.稅務機關通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式

B.稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式

C.稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式

D.稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數(shù)量、按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式

6.下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

7.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是（）。

A.2000元以下

B.200元以上5000元以下

C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下

D.應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于法定稅務登記事項的有()。

A.開業(yè)稅務登記

B.注銷稅務登記

C.停業(yè)稅務登記

D.臨時經(jīng)營稅務登記

2.下列關于賬簿設置的表述，錯誤的是（）。

A.扣繳義務人應當自稅法、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起30日內(nèi)將其賬務、會計制度或者賬務、會計處理辦法和會計

核算軟件報送主管稅務機關備案。

C.納稅、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

3.下列關于稅款優(yōu)先原則，表述正確的有()。

A.留置權發(fā)生在欠稅之前的，稅收優(yōu)先于留置權

B.抵押權發(fā)生在欠稅之前的，稅收優(yōu)先于抵押權

C.納稅人欠稅，同時被稅務機關決定處以罰款時，稅收優(yōu)先于罰款

D.納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅款優(yōu)先于罰款

4.稅務機關對按規(guī)定應需核定納稅人應納稅額的，有權采取下列方法核定其應納稅額（）。

A.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定

B.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用方法核定

C.按照購進的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定

D.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定

5.下列屬于稅收征管法所稱特殊困難的有（）。

A.因購貨單位所在地發(fā)生地震，導致銷貨方難以收取貨款的B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的C.財務人員調(diào)動，導致納稅事項暫無專人管理的D.臺風突襲導致納稅人倉庫坍塌，存貨全部毀損，短期內(nèi)難以恢復正常生產(chǎn)經(jīng)營的6.納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起３年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起１０年內(nèi)進行調(diào)整。其中特殊情況是指（）。

A、納稅人在當年與其關聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務往來累計達到或超過10萬元人民幣的B、稅務機關案頭審計分析，納稅人在以前年度與其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來，預計需調(diào)增其應納稅收入或所得額達30萬元人民幣

C、納稅人在以前年度與設在避稅地的關聯(lián)企業(yè)有業(yè)務往來的D、納稅人在以前年度未按規(guī)定進行關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來年度申報，或申報內(nèi)容不實，或不提供有關價格、費用標準的7.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

C.扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】 B

【答案解析】 對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應當在期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

2.【正確答案】 A

【答案解析】 稅收征管法及其實施細則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。

3.【正確答案】 B

【答案解析】 因計算錯誤而未繳少繳稅款的，追征期為3年，特殊情況延長至5年。

4.【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人可以采用直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文三種申報方式進行納稅申報，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人，所以扣繳義務人也應進行納稅申報。

5.【正確答案】 B

【答案解析】 選項A是定期定額征收；選項C是查賬征收；選項D是查驗征收。

6.【正確答案】 D

【答案解析】 稅收保全措施的適用范圍只限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務人。

7.【正確答案】 C

【答案解析】 其罰款限額是應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下。

二、多項選擇題

1.【正確答案】 ABCD

2.【正確答案】 BC

【答案解析】 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起15日內(nèi)將其賬務、會計制度或者賬務、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務機關備案。納稅、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整書面會計記錄，可視同會計賬簿。

3.【正確答案】 CD

【答案解析】 納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權的執(zhí)行。

4.【正確答案】 AD

【答案解析】 稅務機關有權采取下列任何一種方法核定其應納稅額：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

5.【正確答案】 BD

【答案解析】 納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:(一)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

6.【正確答案】 CD

【答案解析】 上述所稱“特殊情況”是指納稅 人有下列情形之一：①納稅人在以前年度與其關聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務往來累計達到或超過10萬元人民幣的；②經(jīng)稅務機關案頭審計分析，納稅人在以前年度與其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來，預計需調(diào)增其應納稅收入或所得額達50萬元人民幣的；③納稅人在以前年度與設在避稅地的關聯(lián)企業(yè)有業(yè)務往來的；④納稅人在以前年度未按規(guī)定進行關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來年度申報，或申報內(nèi)容不實，或不提供有關價格、費用標準的。

7.【正確答案】 BD

【答案解析】 稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

第二篇：稅收征收管理法試題

稅收征收管理法試題

一.單項選擇題（15分）

以下各題只有一個答案是正確的，請將你認為正確的答案序號填寫在題前的括號中，每題1分，共計15分，多選、錯選、不選均不得分。

()1.是稅收征收管理工作的第一個環(huán)節(jié)，也是稅務機關對納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記管理的一項制度。

A.帳薄、憑證管理B.稅務登記管理C.發(fā)票管理D.納稅申報管理

()2.2002年６月，天倫制衣公司因財務人員調(diào)動進行帳目清理時發(fā)現(xiàn)有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1996年１月的，另一筆系2000年５月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據(jù)征管法規(guī)定，()退還。

A.1996年和2000年的多繳稅款均可B.2000年的多繳稅款可以退稅，1996年的不可以

C.1996年的多繳稅款可以退稅，2000年的不可以D.1996年和2000年的多繳稅款均不可以

()3.當欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對國家稅收造成損害致使稅務機關無法追繳稅款，稅務機關可以依照合同法的有關規(guī)定行使()。

A.抵押權B.留置權C.代位權D.撤銷權

()4.當事人逾期不繳納罰款的，行政機關可以按照《處罰罰》的規(guī)定，每日按罰款額的()加處罰款。

A.2％B.3％C.1倍D.5倍

()5.對審計機關、財政機關依法進行的審計、檢查，下列說法正確的是：()

A.財政、審計對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

B.稅務機關應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將財政、審計檢查出的稅款、滯納金征收入庫

C.財政、審計機關發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為的，主管稅務機關應當根據(jù)有關機關的決定、意見書執(zhí)行

D.財政、審計可以將其檢查出的稅款、滯納金征收入庫，但是應該按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

()6.對納稅人的偷稅、抗稅、騙稅等稅務違法行為，國家稅務稅務機關追繳其稅款的期限是：

()

A.3年B.5年C.10年D.永久

()7.對于納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，（）

A.由稅務機關責令限期改正，處二千元以上一萬元以下的罰款

B.由稅務機關責令限期改正，逾期不改的，處二千元以上一萬元以下的罰款

C.由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款

D.由稅務機關責令限期改正，逾期不改的，處五萬元以下的罰款

()8.文天電器公司由于運用公式錯誤而在去年多繳了增值稅，關于是否退還稅款，下列說法中正確的是：()

A.稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起30日查實并辦理退還手續(xù)；

B.稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，退還稅款時，不加算多繳稅款的銀行利息；

C.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關應自接到納稅人退還申請之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；

D.加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，是指依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和

各種減免退稅。

()9.關于納稅人帳簿、會計憑證和報表的管理規(guī)定，下列說法中正確的是：()

A.帳簿、會計憑證、報表，應當使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以使用外國文字記帳；

B.帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的制作應當及時、準確、全面；

C.帳簿、會計憑證、報表及其他有關涉稅資料應該保存１０年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；

D.扣繳義務人按照被代扣、代收的稅款的單位和個人，設置代扣代繳、代收代繳稅款明細帳。

()10.經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明,稅務機關可以查詢()在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。

A.案件的有關嫌疑人員B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人C.所有納稅人D.被查對象

()11.根據(jù)群眾舉報,個體戶張三豐存在采取虛假納稅申報手段少繳個人所得稅的行為。2003年3月，稅務機關依法對張某實施稅務檢查。在稅務檢查過程中，根據(jù)需要，經(jīng)縣稅務局局長批準，稅務稽查機關可以查詢（）的儲蓄存款。

A.張三豐B.張三豐及其妻子C.張三豐及其父母D.張三豐及其妻子、父母

()12.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在終了后()日內(nèi)繳入國 庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

A.10B.20C.30D.4

5()13.李某因不服市國稅局行政處罰決定向法院提起訴訟。訴訟過程中，國稅局撤銷了原處罰決定，高某遂向法院申請撤訴，法院作出準予撤訴的裁定。兩天以后，市國稅局又以同一事實和理由作出了與原來相同的處罰決定，高某應當如何處理?

A.重新起訴；B.申請再審，請求法院撤銷原準予撤訴的裁定 ；

C.撤回撤訴申請，請求法院恢復訴訟，繼續(xù)審理本案 ；D.對法院所作的撤訴裁定提出上訴。

()14.簡易申報與簡并征期方式的適用于（）的納稅人。

A.查帳征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額

()15.某建筑材料商店是增值稅一般納稅人，其銷售建筑材料同時兼營一小吃部，由于分別核算銷售額，則該商店應當()。

A.銷售建材繳納增值稅，小吃部繳納營業(yè)稅；B.銷售建材繳納營業(yè)稅，小吃部繳納增值稅；

C.銷售建材和小吃部都繳納增值稅；D.銷售建材和小吃部都繳納營業(yè)稅。

二.多項選擇題（20分）

以下各題中，至少有兩個答案是正確的，請將你認為正確的答案序號填寫在題前的括號中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分。

()

1、納稅人辦理（）事項時，必須持稅務登記證件

A.開立銀行賬戶；B.領購發(fā)票；C.簽定營業(yè)合同；D.申請減稅、免稅、退稅；

()

2、一般情況下，具有下列關系（）之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。也屬于稅收征管法所稱的關聯(lián)企業(yè)，A.企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金額50%或以上

B.企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上是由另一企業(yè)所委派的C.企業(yè)與另一企業(yè)之間存在大宗商品交易關系的D.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供專利權才能正常進行的()

3、生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人聘請代為建賬和辦理賬務的機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，（）。

A.建立收支憑證粘貼簿B.建立進貨銷貨登記簿C.使用稅控裝置D.不設賬簿

()

4、納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅不包括（）。

A.超過應納稅額繳納的稅款B.預繳稅款形成的結算退稅C.出口退稅D.各種減免退稅

()

5、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)()批準，可以延期繳納稅款。

A.國家稅務總局B.省級稅務局C.計劃單列市級稅務局D.縣以上稅務局（分局）

()

6、張?zhí)炀攀俏崔k理稅務登記的個體工商戶，在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)張在2002年9月應納稅款4萬元。由于該公司未申報交納稅款，于是稅務機關在10月11日就向其送達了《催繳稅款通知書》，責令其15日內(nèi)繳納上述稅款。至10月31日，該公司仍未繳稅款，一般情況下，稅務機關應（）。

A.責令張?zhí)炀盘峁┘{稅擔保;

B.可以扣押張某正在銷售的電器商品等；

C.直接查封張某正在銷售的電器商品等；

D.對張?zhí)炀盘幰粤P款

()

7、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，對于非法印制發(fā)票的納稅人，稅務機關可以（）。

A.由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票B.由稅務機關停供發(fā)票

C.由稅務機關吊銷稅務登記證D.由稅務機關沒收違法所得

E.由稅務機關并處罰款

()

8、一般而言，稅務機關可在（）情況下，要求納稅人其提供納稅擔保。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的；

B.納稅人有逃避納稅義務的行為，并在限期繳納稅款的期限內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移其應納稅商品的跡象；

C.欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的；

D.納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，需申請行政復議的()

9、稅收征管法及其實施細則所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。（）應當采用訂本 式。

A.總賬B.明細賬C.日記賬

四.簡答題（7分）

簡述征管法及實施細則對清繳欠稅作了哪些規(guī)定？

五.分析案例并選擇正確答案（18分）

分析以下案例，并將答案序號寫在題目前的括號中（單項或者多項選擇）。

（一）雅安縣某一般納稅人辦理開業(yè)登記以來一直未申報納稅。針對該納稅人一直未辦理納稅申報的事實，雅安縣稅務局稽查局在履行有規(guī)定的稅務稽查手續(xù)后對其進行了稅務稽查，經(jīng)過檢查確認，該企業(yè)上偷稅40000元，在履行了規(guī)定的聽證手續(xù)后，按照有關法規(guī)分別下達了《稅務處理決定書》和《行政處罰決定書》，責令其補繳稅款和滯納金，并對其作罰款一倍處理，在責令交納的期間內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的嫌疑，于是稅務機關采取了稅收保全措施和稅收強制措施。針對以上情況，回答以下問題：

（）1.針對納稅人的未進行納稅申報行為，稅務機關可以采取的行政措施是（）（2分）

A.責令納稅人限期改正，并處2000元以下罰款

B.責令納稅人限期改正，逾期不改的，處2000元以下罰款

C.經(jīng)過稅務機關通知申報，納稅人仍不申報，屬于違反一般稅務管理規(guī)定的行為

D..經(jīng)過稅務機關通知申報，納稅人仍不申報，屬于偷稅行為。

（）2.案中所說的“稅務稽查手續(xù)”，是指稅務檢查人員應當遵守的有關規(guī)定，這些規(guī)定是指

()（2分）

A.出示稅務檢查證

B.應當至少兩人實施稅務檢查

C.應當在檢查前下達《稅務檢查通知書》

D.由縣以上稅務機關開具介紹信.（）3.本案件中所說的“稅收保全”，是指稅務機關可能采取的下列措施。（2分）

A.稅務稽查機關責成納稅人提供納稅擔保；

B.責成納稅人提供納稅擔保，須經(jīng)縣以上稅務局長批準；

C.如果納稅人未提供納稅擔保，經(jīng)縣稅務稽查局局長批準，可扣押納稅人的商品、財產(chǎn)和貨物；

D.扣押納稅人的商品、財產(chǎn)和貨物，須經(jīng)縣稅務局局長批準；

（）4.針對本案所說的“稅收強制”，下列說法中，（）是正確的。（2分）

A.強制執(zhí)行的財產(chǎn)價值應當相當于稅款部分的價值，其滯納金可以同時執(zhí)行；

B.稅務機關可對納稅擔保人的擔保財產(chǎn)強制執(zhí)行；

C.強制執(zhí)行應當經(jīng)過地市以上稅務局長批準；

D.稅務機關可自己執(zhí)行，也可以申請人民法院執(zhí)行；

（二）2003年6月6日，某縣國稅局稽查局派稅務干部小李和協(xié)稅員吳全兩人在下午身作便服來到裕倫紡織有限責任公司，見到了平時比較熟悉的該公司經(jīng)理洪山，小李在出示稅務檢查證后開始稅務稽查。

經(jīng)查，裕倫紡織有限責任公司2002通過虛列支出少繳增值稅15500元。6月7日，縣國稅局向裕倫紡織有限責任公司送達《稅務違章通知書》，對公司擬罰款3倍46500元。裕倫紡織有限責任公司進行了申辯，并要求聽證。小李認為，該公司偷稅，證據(jù)確鑿，無需舉行聽證。

6月8日縣國稅局對裕倫紡織有限責任公司作出了補繳增值稅15500元的稅務處理決定、罰款4倍62000元的稅務行政處罰決定，并于當日同時送達裕倫公司，限期6月20日前繳納。裕倫紡織有限責任公司對罰款決定不服，于6月10日向某市國稅局申請復議。

6月14日，市國稅局以裕倫紡織有限責任公司沒有繳納稅款也沒有提供相應擔保為由對裕倫紡織有限責任公司下達《駁回復議申請裁定書》。裕倫紡織有限責任公司對此不服，于6月19日向該市北江區(qū)（市國稅局所在地）人民法院起訴，人民法院受理了此案。

6月20日，裕倫紡織有限責任公司繳納了全部稅款，6月21日裕倫紡織有限責任公司到縣國稅局申領發(fā)票被拒絕。

第三篇：中華人民共和國稅收征收管理法

題注加，正文替換第十五條

3.根據(jù)2013年6月29日全國人大常委會關于修改《中華人民共和國文物保護法》等十二部法律的決定修訂

第十五條【稅務登記】企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務登記證件。

工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和 辦法，由國務院規(guī)定。

第四篇：稅收征收管理法練習題二

一、單項選擇題

1．下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有（）。A．城市維護建設稅 B．海關代征的增值稅 C．消費稅 D．房產(chǎn)稅

2．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

3．扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起（）內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

4．稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起()內(nèi)有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

5．納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起()內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

6．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起()內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)()。A．15日，臨時稅務登記證 B．15日，臨時稅務登記證及副本 C．30日，臨時稅務登記證 D．30日，臨時稅務登記證及副本

7．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應當向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記，其期限是自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起()內(nèi)。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

8．納稅人遺失稅務登記證件的，應當在（）內(nèi)書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

9．按照《征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取()或發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿。A．營業(yè)執(zhí)照 B．稅務登記證 C．法人代碼證 D．銀行開戶許可證

10．稅收征管法及其實施細則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取()之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。A．稅務登記證件 B．發(fā)票領購簿

C．營業(yè)執(zhí)照 D．財務專用章

11．實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務機關依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務機關可以視同申報，這種方式稱為（）。A．直接申報 B．間接申報 C．簡易申報 D．簡并征期

12．納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起()內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還，并加算同期銀行存款利息。A．1年 B．2年 C．3年 D．5年

13．納稅人被列入非正常戶()，稅務機關可宣布其稅務登記證失效。A．1個月 B．3個月

C．180天 D．1年

14．納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在()內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。A．1年 B．2年 C．3年 D．5年

15．查驗征收方式一般適用于()。

A．賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位

B．經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位 C．無完整考核依據(jù)的小型納稅單位 D．小額、零散稅源

16．適用于小額、零散稅源征收的稅款征收方式是（）。A．查定征收 B．查驗征收

C．委托代征 D．定期定額征收

17．稅收優(yōu)先于()。A．應付工資 B．無擔保債權 C．有擔保債權 D．社會保障繳款

18．實施強制執(zhí)行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在（）內(nèi)退還被執(zhí)行人。A．1日 B．3日 C．7日 D．10日

19．對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處()以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以()的罰款。A．1000元，2000元以上10000元以下 B．1000元，1000元以上10000元以下 C．2000元，2000元以上10000元以下 D．5000元，2000元以上10000元以下

20．對稅務代理人違反稅收法律法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處()。A．2000元以下的罰款

B．2000元以上10000元以下的罰款

C．納稅人未繳少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款 D．納稅人未繳少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款

21．納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在()以上的，追征期可以延長到5年。A．3萬元 B．5萬元

C．10萬元 D．20萬元

22．《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務人依法履行代扣、代繳義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當()。A．及時報告稅務機關處理

B．書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款 C．立即停止支付應付納稅人的有關款項 D．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

23．經(jīng)稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人將其動產(chǎn)或權利憑證移交稅務機關占有，將該動產(chǎn)或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保，稱為()。A．納稅擔保 B．納稅質(zhì)押

C．納稅抵押 D．納稅補償

24．依據(jù)《刑法》第202條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數(shù)額為拒繳稅款的()。A．1倍以上10倍以下 B．2倍以上10倍以下

C．1倍以上5倍以下 D．2倍以上5倍以下

二、多項選擇題

1． 《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于（）。A．稅收實體法 B．稅收程序法 C．稅收基本法 D．稅收普通法

2．下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有()。A．海關代征消費稅 B．關稅 C．車輛購置稅 D．教育費附加

3．納稅人、扣繳義務人的權利包括（）。

A．對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權 B．依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?C．有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為 D．有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密

4．納稅人應辦理變更稅務登記的項目有()。A．納稅人改變名稱 B．納稅人改變隸屬關系 C．納稅人銀行賬號改變

D．納稅人改變經(jīng)營地址而改變原主管稅務機關的

5．稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密，但不包括對下列情況保密()。A．商業(yè)秘密 B．個人隱私 C．稅收違法行為 D．稅收違法事實

6．下列各項中，稅務機關可以采取“核定征收”方式征稅的有()。A．曾因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰再犯的 B．依照《征管法》可以不設置賬簿的

C．外商投資企業(yè)的賬簿、憑證和報表不使用中文的 D．雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

7．按照《征管法細則》的規(guī)定，納稅人辦理下列()事項時，必須執(zhí)稅務登記證。A．開立銀行賬戶

B．申請辦理延期申報、延期繳納稅款 C．領購發(fā)票

D．申請減稅、免稅、退稅

8．納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關（）。A．結清應納稅款、滯納金、罰款 B．提供清繳欠稅的納稅擔保 C．繳納不超過10000元的保證金 D．繳銷發(fā)票和其他稅務證件

9．根據(jù)《征管法》的規(guī)定，應當辦理納稅申報的人有()。A．負有納稅義務的單位和個人 B．納稅期內(nèi)沒有應納稅款的納稅人 C．扣繳義務人

D．享受減稅、免稅待遇的納稅人

10．數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關確定的（）等電子方式。A．電話語音 B．電子數(shù)據(jù)交換 C．上門申報 D．網(wǎng)絡傳輸

11．根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務機構有權核定其應納稅額的有()。A．依照《征管法》的規(guī)定可以不設置賬簿

B．依照《征管法》的規(guī)定應當設置但是沒有設置賬簿的

C．雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 D．企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來已按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款費用的

12．納稅人的下列行為中，由稅務機關限期改正，并可以處2000元以上的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款的有()。

A．未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的 B．未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

C．未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法、會計核算軟件報送稅務機關備查的

D．未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置或擅自改動稅控裝置的

13．實施稅收保全措施的被執(zhí)行人不包括()。A．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 B．不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 C．納稅擔保人

D．代扣代繳、代收代繳義務人

14．稅收保全措施終止的情況有()。A．納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了應納稅款 B．納稅人提請稅務行政復議的

C．納稅人超過規(guī)定期限不納稅，經(jīng)稅務局（分局）局長批準，終止稅收保全措施，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行措施

D．納稅人提請稅務行政訴訟的

15．稅務機關欠稅清繳制度包括()。A．大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度 B．對欠繳稅款的納稅人行使代位權 C．對欠繳稅款的納稅人行使撤銷權 D．建立欠稅公告制度

16．稅務機關派出人員在進行檢查時，必須出示()。A．外出經(jīng)營活動稅收管理證明 B．工作證 C．稅務檢查證 D．稅務檢查通知書

17．根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實施細則的規(guī)定，稅務機關在發(fā)票檢查中享有的職權有()。A．調(diào)出發(fā)票查驗 B．調(diào)出發(fā)票轉(zhuǎn)讓

C．查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料 D．借出發(fā)票自用

18．稅收征管法規(guī)定稅務機關可以采取的稅收保全措施有（）。A．書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C．扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D．扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

19．以下關于納稅評估的規(guī)定正確的是（）。

A．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種 B．納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法 C．納稅評估分析報告要發(fā)給納稅人，可作為行政復議和訴訟依據(jù) D．納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責

20．以下關于納稅評估的說法正確的是（）。

A．納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責 B．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行

C．評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年 D．稅務約談的對象只能是企業(yè)財務會計人員

三、綜合題

1．某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2008年已繳納增值稅100萬元，消費稅200萬元，城建稅28萬元，企業(yè)所得稅50萬元。2009年稅務機關檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2008年賬簿上虛列成本費用90萬元，請問對這種行為應如何和處罰。

練習題答案及解析

一、單項選擇題 1． 【答案】B 【解析】稅收征管法的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。由財政部門征收或由海關代征的稅種，不屬于《稅收征收管理法》的適用范圍。2． 【答案】C 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。3． 【答案】C 【解析】扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。4． 【答案】D 【解析】稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。5． 【答案】C 【解析】納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。6． 【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。7． 【答案】C 【解析】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應當向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記，其期限是自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)。8． 【答案】C 【解析】納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。9． 【答案】A 【解析】按照《征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿。這里注意不要與領取稅務登記證之日起15日內(nèi)進行財會制度備案相混淆。10． 【答案】A 【解析】稅收征管法及其實施細則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。11． 【答案】C 【解析】“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務機關依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務機關可以視同申報。12． 【答案】C 【解析】《稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還，并加算同期銀行存款利息。13． 【答案】B 【解析】納稅人被列入非正常戶3個月，稅務機關可宣布其稅務登記證失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征收管理法》及細則的規(guī)定執(zhí)行。14． 【答案】C 【解析】納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。15． 【答案】B 【解析】A適用于查定征收；C適用于定期定額征收；D適用于委托代征方式；B適用于查驗征收。16． 【答案】C 【解析】委托代征稅款是指稅務機關委托代征人以稅務機關的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的方式。這種方式一般適用于小額、零散稅源的征收。17． 【答案】B 【解析】按照稅收優(yōu)先原則，稅收優(yōu)先于無擔保債權。法律另有規(guī)定者除外。18． 【答案】B 【解析】實施強制執(zhí)行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。19． 【答案】C 【解析】《征管法》規(guī)定，對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。20． 【答案】C 【解析】對稅務代理人違反稅收法律法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款。21． 【答案】C 【解析】納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到5年。22． 【答案】A 【解析】《征管法》規(guī)定，扣繳義務人依法履行代扣、代繳義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。扣繳義務人沒有權力通知納稅人開戶銀行停止支付相當于應納稅款的存款或通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。23． 【答案】B 【解析】經(jīng)稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人將其動產(chǎn)或權利憑證移交稅務機關占有，將該動產(chǎn)或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保，稱為納稅質(zhì)押。24． 【答案】C 【解析】情節(jié)嚴重的，有期徒刑期限加長到3年以上7年以下，但罰金仍是1倍以上5倍以下。

二、多項選擇題 1． 【答案】BD 【解析】《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收程序法，從內(nèi)容效力看，屬于稅收普通法。2． 【答案】ABD 【解析】稅收《征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。由財政部門征收或由海關代征的稅種適用其他法律法規(guī)的規(guī)定。3． 【答案】ABCD 【解析】上述都是納稅人、扣繳義務人的權利。4． 【答案】ABC 【解析】ABC都應辦理變更稅務登記，D應在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。5． 【答案】CD 【解析】《征管法》中關于稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密，是指對納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私。6． 【答案】BD 【解析】稅務機關可以采取“核定征收”方式征稅主要涉及沒有清楚的賬簿記錄，收入支出項目金額不清等情況，不涉及中外文字使用。因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰再犯的，在刑法量刑上有規(guī)定，不涉及稅務機關的“核定征收”。7． 【答案】ABCD 【解析】根據(jù)《征管法細則》的規(guī)定，上述各項都是稅務登記證應發(fā)揮作用的領域。8． 【答案】AD 【解析】納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件。不涉及提供納新的納稅擔保和繳納保證金。9． 【答案】ABCD 【解析】《征管法》規(guī)定，應當辦理納稅申報的包括納稅人和扣繳義務人，其中包括納稅期內(nèi)沒有應納稅款的納稅人和享受減稅、免稅待遇的納稅人。10． 【答案】ABD 【解析】數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞健?1． 【答案】ABC 【解析】稅務機關對于未設賬、賬冊記錄不全、不能準確提供收支情況的納稅人采用核定征稅的辦法。關聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務機關不必核定其稅額。12． 【答案】ABCD 【解析】《征管法》明確了上述處罰規(guī)定。13． 【答案】BCD 【解析】實施稅收保全措施的被執(zhí)行人只有從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。按照《征管法》第三十八條規(guī)定：稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。14． 【答案】AC 【解析】稅收保全的終止有兩種情況：一是納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了應納稅款；二是納稅人超過規(guī)定期限不納稅，經(jīng)稅務局（分局）局長批準，終止稅收保全措施，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行措施。復議和訴訟過程都不會導致稅收保全措施的終止，但復議和訴訟的結果有可能導致稅收保全措施的撤銷。15． 【答案】ABCD 【解析】上述都包括在稅務機關欠稅清繳制度中。此外，欠稅清繳制度還包括：離境清稅、建立改制納稅人欠稅的清繳制度。16． 【答案】CD 【解析】稅務機關派出人員在進行檢查時要履行必要的手續(xù)，必須出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。17． 【答案】AC 【解析】針對發(fā)票的稅務檢查可以有調(diào)票查驗、查閱復制有關資料的職權，但不能調(diào)票轉(zhuǎn)讓和自用。18． 【答案】AC 【解析】BD為稅收強制執(zhí)行的行為，AC為稅收保全措施的行為。19． 【答案】ABD 【解析】納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù) 20． 【答案】ABC 【解析】稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關人員的，應經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務部門進行安排。

三、綜合題 1．

【答案及解析】

（1）納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬賃證，在賬簿上多列支出，或不列、少列收入等手段，不繳、少繳稅款的均屬偷稅行為。（2）偷稅數(shù)額＝90×25％＝22.5（萬元）。（3）處罰判斷：

偷稅稅額占應納稅額比例為22.5÷（22.5+100＋200＋28＋50）×100％＝5.62％ 該納稅人偷稅數(shù)額雖超過1萬元，但偷稅占應納稅額不到10％，應按《征管法》中有關規(guī)定處罰：由稅務機關追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額50％以上5倍以下罰款。

本題考核偷稅的界定與相關的處罰規(guī)定，包括（1）什么是偷稅；（2）偷稅與偷稅罪標準差異：只有偷稅的絕對數(shù)額和相對數(shù)額同時達到標準，才確認為偷稅罪；（3）處罰規(guī)定。

第五篇：新稅收征收管理法及其實施細則

《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂案）》

（簡稱新征管法）

第一章 總則

第一條

為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條

凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定。

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條 國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領導或者協(xié)調(diào)，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。

第六條 國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規(guī)定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的消息。

第七條 稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務。

第八條

納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況。

納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。

納稅人、扣繳義務人對稅務機關作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?/p>

納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。第九條 稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業(yè)務素質(zhì)。

稅務機關、稅務人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監(jiān)督。

稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者刁難納稅人和扣繳義務人。

第十條 各級稅務機關應當建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。上級稅務機關應當對下級稅務機關的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。

各級稅務機關應當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢

１ 查。

第十一條 稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

第十二條 稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。

第十三條

任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關按照規(guī)定給予獎勵。

第十四條

本法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立的并向社會公眾公告的稅務機構。

第二章 稅務管理

第一節(jié) 稅務登記

第十五條 企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。

工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和方法，由國務院規(guī)定。

第十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

第十七條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。

銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。

稅務機關依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立帳戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協(xié)助。

第十八條

納稅人按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。

第二節(jié) 帳簿、憑證管理

第十九條 納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進行核算。

第二十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。

納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十一條 稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

２ 發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。

第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印刷。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。

第二十三條 國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得毀損或者擅自改動稅控裝置。

第二十四條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料。

帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自毀損。

第三節(jié) 納稅申報

第二十五條

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

第二十六條 納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

第二十七條 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。

經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。

第三章 稅款征收

第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農(nóng)業(yè)稅應納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條 除稅務機關、稅務人員以及經(jīng)稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。

扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。

稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。

第三十一條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行

３ 政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第三十三條 納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。

減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。

第三十四條 稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置帳簿的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。

第三十六條 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。

第三十七條

對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第三十八條 稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。第三十九條

納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。

４ 第四十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。第四十一條 本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。

第四十二條 稅務機關采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

第四十三條 稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。

第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清應納稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

第四十五條 稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權人、質(zhì)權人說明其欠稅情況，抵押權人、質(zhì)權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。

第四十七條 稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

第四十八條 納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

第四十九條 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。

第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權、撤消權。

稅務機關未依照前款規(guī)定行使代位權、撤消權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

第五十一條

納稅人超過應納稅款繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。

第五十二條

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

５ 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追繳稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第五十三條 國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關應當根據(jù)有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關。

第四章 稅務檢查

第五十四條 稅務機關有權進行下列稅務檢查：

（一）檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料；

（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況；

（三）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；

（四）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；

（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料；

（六）經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

第五十五條

稅務機關對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人“以前納稅期”的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的“批準權限”采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。

第五十六條 納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

第五十七條 稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。

第五十八條

稅務機關調(diào)查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第五十九條 稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

第五章 法律責任

第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的

６ 罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；

（三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第六十一條 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第六十七條 以暴力、威脅辦法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

７ 第七十條 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第七十一條 違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第七十三條

納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移稅款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第七十四條 本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。

第七十五條 稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。

第七十六條 稅務機關違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第七十七條 納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。

稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。

第七十八條

未經(jīng)稅務機關依法委托征收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十九條 稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十條 稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十一條

稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人的財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應納稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

稅務人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計稅產(chǎn)量，致使多征或者少征稅款，侵犯農(nóng)民合法權益或者損害國家利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條

違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監(jiān)察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

第八十四條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、８ 退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤消其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十五條 稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規(guī)定進行回避的，對直接負責的主管人員和和其他直接責任人員，依法給予行政處分。

第八十六條 違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第八十七條 未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

第八十八條 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

第六章 附則

第八十九條 納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。

第九十條 耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務院另行規(guī)定。

關稅及海關代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。

第九十一條

中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

第九十二條 本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。

第九十三條 國務院根據(jù)本法制定實施細則。

第九十四條 本法自2001年5月1日起施行。

９ 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

第一章 總則

第一條

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）的規(guī)定，制定本細則。

第二條

凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的，依照其他有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三條

任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執(zhí)行，并應當向上級稅務機關報告。

納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。

第四條

國家稅務總局負責制定全國稅務系統(tǒng)信息化建設的總體規(guī)劃、技術標準、技術方案與實施辦法；各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規(guī)劃、技術標準、技術方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務系統(tǒng)信息化建設的具體工作。

地方各級人民政府應當積極支持稅務系統(tǒng)信息化建設，并組織有關部門實現(xiàn)相關信息的共享。

第五條

稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第六條

國家稅務總局應當制定稅務人員行為準則和服務規(guī)范。

上級稅務機關發(fā)現(xiàn)下級稅務機關的稅收違法行為，應當及時予以糾正；下級稅務機關應當按照上級稅務機關的決定及時改正。

下級稅務機關發(fā)現(xiàn)上級稅務機關的稅收違法行為，應當向上級稅務機關或者有關部門報告。

第七條

稅務機關根據(jù)檢舉人的貢獻大小給予相應的獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門預算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準，由國家稅務總局會同財政部制定。

第八條

稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：

（一）夫妻關系；

（二）直系血親關系；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關系；

（四）近姻親關系；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系。

第九條

稅收征管法第十四條所稱按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。

第二章

稅務登記

第十條

國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。

稅務登記的具體辦法由國家稅務總局制定。

第十一條

各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

通報的具體辦法由國家稅務總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

１０ 第十二條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國務院另行規(guī)定。稅務登記證件的式樣，由國家稅務總局制定。

第十三條

扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條

納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

第十五條

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

第十六條

納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

第十七條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告。

第十八條

除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

（一）開立銀行賬戶；

（二）申請減稅、免稅、退稅；

（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（四）領購發(fā)票；

（五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（七）其他有關稅務事項。

第十九條

稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續(xù)。

第二十條

納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。第二十一條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關

１１ 報驗登記，接受稅務管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

第三章

賬簿、憑證管理

第二十二條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。

前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應當采用訂本式。

第二十三條

生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第二十四條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家有關規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

第二十五條

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條 納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。

第二十七條

賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

第二十八條

納稅人應當按照稅務機關的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務機關的規(guī)定報送有關數(shù)據(jù)和資料。

稅控裝置推廣應用的管理辦法由國家稅務總局另行制定，報國務院批準后實施。

第二十九條

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四章

納稅申報

第三十條

稅務機關應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞?。第三十一條

納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

１２ 第三十二條

納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

第三十三條

納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條

納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關證件、資料：

（一）財務會計報表及其說明材料；

（二）與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；

（三）稅控裝置的電子報稅資料；

（四）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

（五）境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件；

（六）稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。

第三十五條

扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規(guī)定的其他有關證件、資料。

第三十六條

實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

第三十七條

納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。

第五章

稅款征收

第三十八條

稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立、健全責任制度。

稅務機關根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

稅務機關應當加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務總局會同國務院有關部門制定。

第三十九條

稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預算科目和預算級次及時繳入國庫，稅務機關不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個人不得擅自變更預算科目和預算級次。第四十條

稅務機關應當根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。

第四十一條

納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條

納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

１３ 稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

第四十三條

法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

第四十四條

稅務機關根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關規(guī)定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關。

第四十五條

稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。

未經(jīng)稅務機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。

第四十六條

稅務機關收到稅款后，應當向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證。

第四十七條

納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務機關采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經(jīng)稅務機關認定后，調(diào)整應納稅額。

第四十八條

稅務機關負責納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務總局制定。

第四十九條

承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權，在財務上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

發(fā)包人或者出租人應當自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。

第五十條

納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

第五十一條

稅收征管法第三十六條所稱關聯(lián)企業(yè)，是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：

（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；

（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

（三）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

納稅人有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關提供有關的價格、費用

１４ 標準等資料。具體辦法由國家稅務總局制定。

第五十二條

稅收征管法第三十六條所稱獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，是指沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來。

第五十三條

納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關審核、批準后，與納稅人預先約定有關定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

第五十四條

納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調(diào)整其應納稅額：

（一）購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價；

（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率；

（三）提供勞務，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用；

（四）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用；

（五）未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。

第五十五條

納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務機關可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：

（一）按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；

（二）按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；

（三）按照成本加合理的費用和利潤；

（四）按照其他合理的方法。

第五十六條

納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅起10年內(nèi)進行調(diào)整。

第五十七條

稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務機關報驗登記的納稅人。

第五十八條

稅務機關依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應當自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。

對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務機關根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。

第五十九條

稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。第六十條

稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。

第六十一條 稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔保，包括經(jīng)稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權的財產(chǎn)提供的擔保。

納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人，不得作為納稅擔保人。

第六十二條

納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關同意，方為有效。

納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應當填寫財產(chǎn)清單，并寫明財產(chǎn)價值以及

１５ 其他有關事項。納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關確認，方為有效。

第六十三條

稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。

第六十四條 稅務機關執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

稅務機關按照前款方法確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，還應當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。

第六十五條

對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。

第六十六條

稅務機關執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務機關可以責令當事人將產(chǎn)權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第六十七條

對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務機關可以指令被執(zhí)行人負責保管，保管責任由被執(zhí)行人承擔。

繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失，由被執(zhí)行人承擔。

第六十八條

納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全。

第六十九條

稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關變價處理，具體辦法由國家稅務總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應當交由有關單位按照國家規(guī)定的價格收購。

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第七十條

稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。

第七十一條

稅收征管法所稱其他金融機構，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準設立的其他金融機構。

第七十二條

稅收征管法所稱存款，包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

第七十三條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

第七十四條

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務總局會同公安部制定。

第七十五條

稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣

１６ 繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

第七十六條

縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上定期公告。

對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務總局制定。

第七十七條

稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。第七十八條

稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。

第七十九條

當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

第八十條

稅收征管法第五十二條所稱稅務機關的責任，是指稅務機關適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。

第八十一條

稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。

第八十二條

稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。

第八十三條

稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

第八十四條

審計機關、財政機關依法進行審計、檢查時，對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責成被審計、檢查單位向稅務機關繳納應當繳納的稅款、滯納金。稅務機關應當根據(jù)有關機關的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫。

稅務機關應當自收到審計機關、財政機關的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復審計機關、財政機關。

有關機關不得將其履行職責過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。

第六章

稅務檢查

第八十五條

稅務機關應當建立科學的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的檢查次數(shù)。

稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規(guī)程，負責選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。

稅務檢查工作的具體辦法，由國家稅務總局制定。

第八十六條

稅務機關行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權時，可以在納稅人、扣繳義務人的業(yè)務場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查，但是稅務機關必須在30日內(nèi)退還。

第八十七條

稅務機關行使稅收征管法第五十四條第（六）項職權時，應當指定專人負責，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，并有責任為被檢查人保守秘密。

檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務總局制定。

１７ 稅務機關查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

第八十八條

依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

第八十九條

稅務機關和稅務人員應當依照稅收征管法及本細則的規(guī)定行使稅務檢查職權。

稅務人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。稅務機關對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務檢查通知書。

稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務總局制定。

第七章

法律責任

第九十條

納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

第九十一條

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第九十二條

銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

第九十三條

為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第九十四條

納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

第九十五條

稅務機關依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

第九十六條

納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；

（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關資料的；

（四）有不依法接受稅務檢查的其他情形的。

第九十七條

稅務人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴重，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第九十八條

稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

第九十九條

稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他當事人處以罰款或者沒收違法所得時，應當開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務人以及其他當事人有權拒絕給付。

第一百條

稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅

１８ 依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。

第八章

文書送達

第一百零一條

稅務機關送達稅務文書，應當直接送交受送達人。

受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。

受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的財務負責人、負責收件的人簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收。

第一百零二條

送達稅務文書應當有送達回證，并由受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達。

第一百零三條

受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務文書的，送達人應當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務文書留在受送達人處，即視為送達。

第一百零四條

直接送達稅務文書有困難的，可以委托其他有關機關或者其他單位代為送達，或者郵寄送達。

第一百零五條

直接或者委托送達稅務文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期；郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。

第一百零六條

有下列情形之一的，稅務機關可以公告送達稅務文書，自公告之日起滿30日，即視為送達：

（一）同一送達事項的受送達人眾多；

（二）采用本章規(guī)定的其他送達方式無法送達。

第一百零七條

稅務文書的格式由國家稅務總局制定。本細則所稱稅務文書，包括：

（一）稅務事項通知書；

（二）責令限期改正通知書；

（三）稅收保全措施決定書；

（四）稅收強制執(zhí)行決定書；

（五）稅務檢查通知書；

（六）稅務處理決定書；

（七）稅務行政處罰決定書；

（八）行政復議決定書；

（九）其他稅務文書。

第九章

附則

第一百零八條

稅收征管法及本細則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。第一百零九條

稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第一百一十條

稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費，納入預算管理，由稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務人。

第一百一十一條

納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人代為辦理稅務事宜的辦法，由國家稅務總局規(guī)定。

第一百一十二條

耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理，按照國務院的有關規(guī)定執(zhí)行。

第一百一十三條

本細則自2002年10月15日起施行。1993年8月4日國務院發(fā)布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》同時廢止。

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