第一篇：審計署解讀黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則

審計署解讀黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則

人民網(wǎng)北京7月28日電 據(jù)國家審計署網(wǎng)站消息，昨日，中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室主任、審計署黨組成員張通就《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》答記者問。

問答全文如下：

7月27日，中央紀(jì)委機(jī)關(guān)、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、審計署、國務(wù)院國資委聯(lián)合印發(fā)實施《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》（簡稱《實施細(xì)則》）。圍繞《實施細(xì)則》，就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)問題，記者采訪了中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室主任、審計署黨組成員張通同志。

問題1：

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是黨中央、國務(wù)院和各級黨委、政府關(guān)注的重要工作，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展?fàn)顩r如何？在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中發(fā)揮了哪些作用？

答：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設(shè)的大力推進(jìn)，逐步建立和發(fā)展起來的。目前，全國各級審計機(jī)關(guān)對各級次、各類別領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)全面展開，包括省部級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也已常態(tài)化、制度化，形成了以任中審計為主，任中審計與離任審計相結(jié)合的審計模式，逐步建立起了重要領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的輪審制度。據(jù)統(tǒng)計，2008年以來，全國共審計22多萬人次。其中：省部級領(lǐng)導(dǎo)干部160多人次、地廳級4600多人次、縣處級5萬多人次、鄉(xiāng)科級17萬多人次。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在加強(qiáng)干部管理監(jiān)督和黨的執(zhí)政能力建設(shè)、推動反腐倡廉、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。

（一）圍繞強(qiáng)化對權(quán)力運行的制約，著力監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)情況，促進(jìn)依法行政和政令暢通。特別是加大對中央宏觀調(diào)控、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、財政、土地、環(huán)境保護(hù)等政策落實情況，以及重大經(jīng)濟(jì)事項決策、重大項目安排、大額資金使用等制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，保障了中央決策部署的落實。2008年以來，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，查出被審計領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有直接責(zé)任的問題金額1000多億元。

（二）圍繞反腐倡廉建設(shè)的各項部署，加強(qiáng)對重點地區(qū)、重點部門和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，嚴(yán)肅揭露和查處重大違法違紀(jì)問題。2008年以來，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，查出領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌以權(quán)謀私、失職瀆職、貪污受賄、侵吞國有資產(chǎn)等問題，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其他人員共2580多人被移送紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)處理。

（三）圍繞推動建設(shè)高素質(zhì)執(zhí)政骨干隊伍，重點檢查評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為干部考核、任免、問責(zé)和管理監(jiān)督提供參考。2008年以來，各級黨委和組織人事等部門根據(jù)審計結(jié)果，對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中存在問題、應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的890多名領(lǐng)導(dǎo)干部，給予免職、降職等組織處理以及撤職等其他處分；對絕大多數(shù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部，通過反饋結(jié)果、提出整改要求和建議，促進(jìn)增強(qiáng)了依法履職和接受監(jiān)督的意識。很多地方還把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為經(jīng)濟(jì)決策、人事任免、案件處理等的重要環(huán)節(jié)，健全了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部考核任用相結(jié)合的機(jī)制。

（四）圍繞推動科學(xué)發(fā)展和維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全，注重從體制機(jī)制制度層面反映問題和提出建議，促進(jìn)完善制度、深化改革。2008年以來，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，向各級黨委、政府提交報告和信息32萬多篇，提出審計建議51萬多條，促進(jìn)健全完善制度2萬多項，為各級政府和相關(guān)部門決策提供了客觀準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。

問題2：

為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)配合，實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議或領(lǐng)導(dǎo)小組制度，請介紹一下這方面的情況？

答：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的組織管理實行聯(lián)席會議或領(lǐng)導(dǎo)小組制度。各級領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)席會議的成員單位，一般包括紀(jì)檢監(jiān)察、組織、編制管理、人力資源社會保障、審計、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范、計劃、實施、結(jié)果運用和督查調(diào)研等，并形成了各部門“審前共商、審中協(xié)作、審后運用”的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。

中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度的建立健全經(jīng)歷了兩個階段：第一個階段，按照中辦、國辦1999年印發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，中央紀(jì)委、中央組織部、人事部、監(jiān)察部、審計署、國資委建立了中央部委一級的聯(lián)席會議制度；第二個階段，按照中辦、國辦2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》的要求，成立了中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作部際聯(lián)席會議，由審計署牽頭，中央紀(jì)委、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、人力資源社會保障部、國務(wù)院國資委為成員單位，審計署審計長為聯(lián)席會議召集人。中央聯(lián)席會議每年制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)意見》，履行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的職責(zé)。

多數(shù)地方黨委或政府的主要領(lǐng)導(dǎo)同志擔(dān)任本級聯(lián)席會議召集人或領(lǐng)導(dǎo)小組組長，成員單位包括各級紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人力資源社會保障、審計、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門。這一制度的建立，對于充分發(fā)揮干部監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督和審計監(jiān)督的職能優(yōu)勢，保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

問題3：

近日，中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議成員單位聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》，請您介紹一下《實施細(xì)則》出臺的背景。

答：為全面深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳于2010年10月頒布了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》。兩辦《規(guī)定》的實施，有力推動了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的規(guī)范和深化。黨的十八大提出，推進(jìn)權(quán)力運行公開化、規(guī)范化，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等制度；十八屆三中全會提出，加強(qiáng)和改進(jìn)對主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，加強(qiáng)審計監(jiān)督。同時，在兩辦《規(guī)定》執(zhí)行過程中，出現(xiàn)了對部分條文的理解不統(tǒng)一、不一致，操作不規(guī)范等問題；審計實踐中也探索形成一些好的經(jīng)驗和做法，有待總結(jié)并上升為制度。

為落實中央提出的新要求和解決審計實踐中出現(xiàn)的新問題，中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作部際聯(lián)席會議成員單位組織制定了《實施細(xì)則》。

第二篇：審計署解讀2012審計工作報告

審計署解讀2012審計工作報告

? [主持人]:各位網(wǎng)友朋友，大家下午好！感謝大家關(guān)注今天的訪談，今天我們非常榮幸地請到了審計署行政事業(yè)審計司司長劉正均和審計署財政審計司副司長、審計署外交外事審計局局長馬曉方來參加今天在線訪談工作，歡迎兩位來到人民網(wǎng)作客。[14:00] ? [主持人]:每年的審計報告都會成為社會關(guān)注的一個焦點。從您的角度看，您認(rèn)為公眾為什么會對審計報告如此期待？[14:00] ? [劉正均]:公眾期待審計工作報告，從一定程度上說明大家對審計工作的認(rèn)可和關(guān)注，這也是對審計工作的一種激勵和鞭策。公眾關(guān)注審計報告，我認(rèn)為主要有以下原因：[14:01] ? [劉正均]:一是公眾參與國家治理和社會管理的意識在不斷增強(qiáng)，審計報告能夠為公眾參政議政提供重要的信息，保障了公眾的知情權(quán)。[14:01] ? [劉正均]:二是公眾對腐敗問題和反腐敗工作的關(guān)注度在不斷提高，審計部門作為反腐敗工作的重要力量，其工作結(jié)果必然受到公眾的期待。[14:01] ? [劉正均]:三是審計監(jiān)督與社會監(jiān)督形成的監(jiān)督合力在不斷加強(qiáng)，隨著審計力度的持續(xù)加大，工作報告反映的問題更加全面、細(xì)化、具體，與社會監(jiān)督形成合力，可以發(fā)揮更大的震懾作用。[14:01] ? [劉正均]:因此，公眾期待審計報告，體現(xiàn)了人們對國家財政預(yù)算公開透明、管理規(guī)范、執(zhí)行高效的期待，也說明我國社會主義民主法治建設(shè)取得重大進(jìn)展，人民的“主人翁”意識不斷增強(qiáng)，對新一屆政府提出的建設(shè)廉潔政府、儉樸政府和法治政府充滿期待和信心。[14:01] ? [主持人]:看了今年的審計報告，很多網(wǎng)友談到有一些新鮮的內(nèi)容。和以往審計報告相比，您認(rèn)為今年報告有什么新的特點？[14:02] ? [劉正均]:近幾年，審計工作更加注重尋找標(biāo)本兼治、重在治本之策，力求做到揭露問題與促進(jìn)改革“兩手抓、兩手都要硬”，促使有關(guān)部門和單位管好錢、用好權(quán)、盡好責(zé)，努力在維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律、推動反腐倡廉建設(shè)、保障國家經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)深化改革創(chuàng)新、促進(jìn)完善國家治理等方面發(fā)揮積極作用。[14:02] ? [劉正均]:今年的審計報告充分體現(xiàn)了上述審計理念和工作思路，緊緊圍繞“反腐、改革、發(fā)展”的目標(biāo)要求，聚焦政府間財權(quán)與事權(quán)是否匹配、政府預(yù)算體系的統(tǒng)一完整和執(zhí)行的規(guī)范有序、財政資金的使用效益和政府行政效能、民生政策的貫徹落實和相關(guān)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的突出矛盾和風(fēng)險隱患等重大問題，從宏觀全局角度系統(tǒng)地審視、整合提煉各項審計成果，從體制機(jī)制制度和管理層面揭示問題的癥結(jié)所在并提出針對性建議，在充分體現(xiàn)國家審計監(jiān)督專業(yè)特點的同時，積極展示推動完善國家治理的時代特色，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展，努力為打造中國經(jīng)濟(jì)的“升級版”履職盡責(zé)。[14:03] ? [主持人]:從近幾年的審計報告來看，審計署持續(xù)關(guān)注財政體制運行中存在的問題和風(fēng)險。如2012年的基層“土地財政”，2011年的轉(zhuǎn)移支付占比等問題。我們也看到今年的審計報告以更大篇幅來反映地方財政運行中的矛盾和問題。請簡要談?wù)勀壳暗胤截斦w制運行中存在哪些問題和風(fēng)險？應(yīng)從哪些方面改進(jìn)和完善？[14:03] ? [馬曉方]:從審計署今年對18個省財政管理情況的審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前地方財政體制運行中主要存在幾個方面的問題：[14:03] ? [馬曉方]:一是政府職能范圍還不夠清晰。處理好政府與市場關(guān)系是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的核心，財政資金補(bǔ)貼或變相補(bǔ)貼競爭性企業(yè)都是干擾市場秩序的行為，影響了市場環(huán)境的公平和透明。[14:04] ? [馬曉方]:二是各級政府間事權(quán)劃分還不夠明確。1994年分稅制改革時未明確劃分政府間事權(quán)，通俗的說就是中央與地方各級政府在預(yù)算中都在安排同類型支出，許多公共產(chǎn)品和服務(wù)各級政府都在投入財政資金，模糊了各級政府的責(zé)任和義務(wù)。[14:04] ? [馬曉方]:三是各級政府間財權(quán)劃分不合理。分稅制財政體制改革改變了國家財力過于分散的狀況，中央財政的宏觀調(diào)控能力明顯增強(qiáng)，較好地保障了中央各項宏觀調(diào)控措施的落實。但18個省2011年的省域稅收中，中央財政分成52%，其余48%由省、市、縣三級政府分享，大量的達(dá)標(biāo)增支政策制約地方財政支出空間。[14:04] ? [馬曉方]:四是轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理，轉(zhuǎn)移支付占中央公共財政支出的比重和專項轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付的比重較高，且管理不完善，分配不規(guī)范，專項設(shè)置交叉重復(fù)，多頭分配，資金使用分散，有的層層結(jié)存，影響財政資金使用效益。[14:04] ? [馬曉方]:針對這些問題，我認(rèn)為，下一步應(yīng)著力加強(qiáng)以下工作：一是理順政府與市場的關(guān)系，按照市場機(jī)制要求和政府職能定位，清理規(guī)范政府支持企業(yè)發(fā)展的各類政策。二是合理劃分各級政府間事權(quán)，目前能明確的事權(quán)應(yīng)盡快通過法律法規(guī)確定，暫時不能明確的事權(quán)也應(yīng)界定支出責(zé)任。三是按照稅種屬性劃分中央和地方收入，創(chuàng)建地方獨立主體稅種，充實地方稅體系。四是建立規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度，制定科學(xué)合理的分類標(biāo)準(zhǔn)，清理撤銷不屬于中央事權(quán)的專項轉(zhuǎn)移支付，使其歸位到分稅制財政體制的修正和補(bǔ)充。[14:05]

? [主持人]:審計署每年都對中央部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。從近年來的審計結(jié)果看，中央部門遵守財經(jīng)法規(guī)的總體情況如何？[14:05] ? [劉正均]:從近幾年的預(yù)算執(zhí)行審計情況看，中央部門預(yù)算執(zhí)行情況和遵守財經(jīng)紀(jì)律的情況總體上逐步好轉(zhuǎn)，預(yù)算管理水平逐年提高，嚴(yán)重違法違規(guī)問題逐年下降。但仍存在預(yù)算約束力不夠強(qiáng)，預(yù)算管理粗放，有些部門預(yù)算執(zhí)行率仍然偏低，資金使用效益不高等問題。近年來中央部門存在的問題呈現(xiàn)以下三個特點：[14:06] ? [劉正均]:一是部門本級管理比較規(guī)范，所屬單位問題較為突出，違法違規(guī)問題呈現(xiàn)下沉的趨勢；[14:06] ? [劉正均]:二是財政撥款管理相對比較規(guī)范，部門的事業(yè)收入、非稅收入等方面的違法違規(guī)問題較為突出；[14:06] ? [劉正均]:三是預(yù)算執(zhí)行相對較為規(guī)范，但政府采購、資產(chǎn)管理等比較薄弱，違法違規(guī)問題比較突出。[14:06] ? ? ? ? ? ? [劉正均]:產(chǎn)生這些問題的原因主要在于：[14:07] [劉正均]:一是部門預(yù)算編制不完整、不細(xì)化；[14:07] [劉正均]:二是預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)不健全、不完善；[14:07] [劉正均]:三是部門內(nèi)部管理和對所屬單位的監(jiān)管不到位；[14:07] [劉正均]:四是責(zé)任追究制度不落實。[14:07]

[劉正均]:解決這些問題，需要從健全完善預(yù)算管理制度，加強(qiáng)部門內(nèi)部管理和加大監(jiān)督力度等多個方面共同著力，需要通過改革的不斷深化來逐步解決。[14:07] ? [主持人]:對民生領(lǐng)域問題的持續(xù)關(guān)注是今年報告的一個重點，能否介紹一下審計署為何選擇這些項目作為重點？[14:08] ? [馬曉方]:針對我國發(fā)展的階段性特征，順應(yīng)人民群眾過上更好生活的新的期待，把保障和改善民生作為工作的根本出發(fā)點和落腳點，完善保障和改善民生的各項制度安排，加快基本公共服務(wù)體系建設(shè)，在學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居等方面持續(xù)取得進(jìn)展，使改革發(fā)展的成果更多地、更公平地惠及全體人民。這是黨的十八大對改善民生與創(chuàng)新社會管理方面所做出的重要決策和部署，始終堅持做到“以人為本”、“民生為先”，將“保障和改善民生”進(jìn)行到底，讓人民群眾生活得更加幸福、更加體面、更有尊嚴(yán)。[14:08] ? [馬曉方]:這些年，審計機(jī)關(guān)不斷加大對重點民生資金和民生項目的審計力度，重點是根據(jù)社會主義和諧社會建設(shè)及相關(guān)民生領(lǐng)域改革，加強(qiáng)對“三農(nóng)”、社會保障、教育、醫(yī)療和保障性安居工程等民生項目的審計，著力監(jiān)督檢查民生相關(guān)政策落實情況，特別是低收入群眾基本生活保障情況，揭露和查處嚴(yán)重?fù)p害群眾利益的問題，揭示和反映政策落實不到位、目標(biāo)未實現(xiàn)及資金分配不合理、管理不嚴(yán)格、制度不完善等問題，推動實現(xiàn)社會公平正義。[14:09] ? [主持人]:近年來的審計報告特別關(guān)注部門的“三公經(jīng)費”情況，今年的審計情況如何？如何看待這些問題？[14:09] ? [劉正均]:“三公經(jīng)費”近年來一直是社會關(guān)注的熱點，也是當(dāng)前部門預(yù)算管理的重點。2012年，按國務(wù)院的統(tǒng)一部署，中央部門“三公經(jīng)費”預(yù)算，繼續(xù)按零增長控制，原則上不得超過2011年壓縮后的預(yù)算規(guī)模。[14:11] ? [劉正均]:同時，預(yù)算公開的力度不斷加大，有效保障了公眾的預(yù)算知情權(quán)，推動了政府工作的公開和透明，有利于營造良好的社會監(jiān)督氛圍。[14:11] ? [劉正均]:今年的預(yù)算執(zhí)行審計，我們在檢查部門預(yù)算執(zhí)行的真實、合法、效益的基礎(chǔ)上，為貫徹落實中央有關(guān)厲行節(jié)約要求，重點對部門本級出國費、會議費等公務(wù)支出進(jìn)行了專項審計，而且更加注重從體制機(jī)制制度層面揭示問題、分析原因和提出建議。這些在審計工作報告中都作了較為詳細(xì)的表述。對“三公經(jīng)費”問題，我們要實事求是地看待，既要看到客觀存在的問題，也要深入分析原因，更要看到積極的變化。[14:12] ? [劉正均]:首先，要看到現(xiàn)行的制度還不夠健全完善。目前，“三公經(jīng)費”支出標(biāo)準(zhǔn)不完善，預(yù)算口徑不一致，預(yù)算編制和批復(fù)不夠統(tǒng)一等問題，在一定程度上影響了預(yù)決算公開的效果和政府公信力。因此，在深化“三公經(jīng)費”公開的同時，應(yīng)盡快研究完善相關(guān)制度規(guī)定，健全和完善支出標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格審核管理和監(jiān)督檢查，促進(jìn)提高“三公經(jīng)費”預(yù)算的準(zhǔn)確性和執(zhí)行的嚴(yán)肅性。[14:12] ? [劉正均]:其次，要看到積極變化的趨勢。2012年12月，中央“八項規(guī)定”出臺以來，一些部門積極采取措施，完善制度規(guī)定，嚴(yán)格控制支出規(guī)模，在規(guī)范“三公經(jīng)費”管理、降低行政成本等方面取得了積極進(jìn)展。審計跟蹤發(fā)現(xiàn)，今年1至5月份，部門“三公經(jīng)費”等一般性支出控制的總體效果較好，特別是接待費下降幅度比較大，公務(wù)用車購置與運行支出基本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，因公出國經(jīng)費、會議費支出也有一定程度的下降，隨著八項規(guī)定長效機(jī)制的逐步建立與完善，這方面的效果會更加明顯。[14:12] ? [劉正均]:最后，要創(chuàng)造良好的改革氛圍。當(dāng)前“三公經(jīng)費”管理中存在的有些問題可以通過完善制度、加強(qiáng)監(jiān)管來控制和解決，但要從根本上破解這個難題，還需要積極推動改革。比如公務(wù)用車的問題，應(yīng)堅持社會化、市場化改革的方向。為此，需要凝聚社會各界的共識，做到相向而行，切實為深化改革創(chuàng)造良好的氛圍。[14:13] ? [主持人]:近年來審計報告更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會運行風(fēng)險問題，今年的報告也突出反映了地方政府性債務(wù)的問題，通過這次審計，如何看待2011年以來地方政府性債務(wù)的管理和債務(wù)狀況？[14:13] ? [馬曉方]:去年以來我們國家的經(jīng)濟(jì)形勢也好，尤其財政收入的增長不太樂觀，在這種情況下怎樣防范財政風(fēng)險就比較迫切。在這種考慮下，在2011年地方政府性債務(wù)審計的基礎(chǔ)上，今年又審計了36個地區(qū)的債務(wù)情況。[14:19] ? [馬曉方]:根據(jù)審計結(jié)果，對于2011年以來地方政府性債務(wù)管理情況，我們應(yīng)當(dāng)全面、客觀地看待。[14:20] ? [馬曉方]:一方面，我們要看到2011年以來地方政府在加強(qiáng)債務(wù)管理方面所采取的措施和取得的成效。一是地方政府性債務(wù)管理制度有所完善，2011年以來，36個地區(qū)中有14個新出臺了地方政府性債務(wù)管理制度，有10個新建立了償債準(zhǔn)備金制度；[14:20] ? [馬曉方]:二是積極處理存量債務(wù)，36個地區(qū)累計償還和化解存量債務(wù)1.33萬億元，占2010年底債務(wù)余額的39%；[14:20] ? [馬曉方]:三是加強(qiáng)了對新增債務(wù)的控制和管理，有12個地區(qū)2012年底債務(wù)余額比2010年減少了1417.42億元；[14:21] ? [馬曉方]:四是進(jìn)一步清理規(guī)范了融資平臺公司及其債務(wù)，2012年底223家融資平臺公司的注冊資本總額比2010年增長10.95%，資產(chǎn)負(fù)債率比2010年下降4.16個百分點。[14:21]

? [馬曉方]:另一方面，我們更要看到當(dāng)前地方政府性債務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險隱患。[14:21]

? [馬曉方]:一是債務(wù)規(guī)模增長較快，36個地區(qū)兩年來債務(wù)規(guī)模增長了13%，有4個省和8個省會城市本級增長率超過20%；[14:21] ? [馬曉方]:二是部分地區(qū)和行業(yè)債務(wù)風(fēng)險凸顯，有9個省會城市本級政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)率已超過100%，最高達(dá)189%，債務(wù)償還過度依賴土地收入，高速公路、政府還貸二級公路債務(wù)規(guī)模增長快、償債壓力大、借新還舊率高；[14:21] ? [馬曉方]:三是一些地方通過信托、BT（建設(shè)-移交）和違規(guī)集資等方式變相融資問題突出，隱蔽性強(qiáng)、籌資成本高，蘊(yùn)含新的風(fēng)險隱患；[14:22] ? [馬曉方]:四是融資平臺公司退出管理不到位，部分融資平臺公司資產(chǎn)質(zhì)量較差、償債能力不強(qiáng)；[14:22] ? [馬曉方]:五是一些地方還存在違規(guī)擔(dān)保、違規(guī)融資、改變債務(wù)資金用途、債務(wù)資金閑置等問題。[14:22] ? [馬曉方]:對于這些問題，必須引起高度重視，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理，進(jìn)一步清理規(guī)范融資平臺公司，抓緊建立和完善地方政府性債務(wù)規(guī)模管理和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實現(xiàn)對地方政府性債務(wù)的全口徑管理和動態(tài)監(jiān)督，切實防范地方政府性債務(wù)風(fēng)險。[14:22] ? [馬曉方]:可能網(wǎng)友有一個疑問，此次僅審計了36個地區(qū)，2012年底的政府性債務(wù)余額已達(dá)3.85萬億元，按地區(qū)數(shù)推算，全國地方政府性債務(wù)規(guī)模是否非常巨大？此次審計的地區(qū)數(shù)量雖然僅有36個，但這些地區(qū)2010年底政府性債務(wù)余額已占到了全國地方政府性債務(wù)總額10.72萬億元的31.79%。[14:22] ? [馬曉方]:占比較高的主要原因，一是此次審計的36個地區(qū)所涉及的18個省份中，有8個東部省份、5個中部省份，還有西部的1個直轄市，其經(jīng)濟(jì)總量和財力水平都相對比較高，債務(wù)規(guī)模也比較大；[14:22] ? [馬曉方]:二是此次審計的政府級次均為省本級和省會城市本級，這兩個政府級次也是地方政府性債務(wù)規(guī)模占比最高的。雖然全國省、市、縣個數(shù)眾多，但不同區(qū)域、不同政府層級的債務(wù)規(guī)模所占比重差異很大，因此，我們不能簡單地以36個地區(qū)占全國地區(qū)個數(shù)的比重來推算全國地方政府性債務(wù)規(guī)模情況。[14:23] ? [主持人]:今年審計報告反映了農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整中出現(xiàn)的有些上學(xué)遠(yuǎn)、寄宿難、學(xué)生輟學(xué)等問題。我們的網(wǎng)友很想知道，審計工作對解決和完善上述問題是否有所幫助？[14:23]

? [劉正均]:保障適齡兒童少年就近入學(xué)是政府的法定職責(zé)，是推進(jìn)教育公平的有效措施，關(guān)系到千家萬戶的根本利益。2001年，國務(wù)院頒布的《關(guān)于基礎(chǔ)教育改革與發(fā)展的決定》，提出要因地制宜調(diào)整農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校布局；教育部也多次下發(fā)通知，要求將中小學(xué)布局調(diào)整納入地方教育發(fā)展規(guī)劃統(tǒng)籌安排、穩(wěn)妥實施。[14:23] ? [劉正均]:為全面了解和客觀反映布局調(diào)整的真實情況，根據(jù)國務(wù)院部署，我們統(tǒng)一組織了全國1445個審計機(jī)關(guān)、7200余名審計人員，對27個省所轄的1185個縣進(jìn)行專項審計調(diào)查。通過調(diào)查揭示了當(dāng)前農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整工作存在的突出問題，反映了農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整中出現(xiàn)的有些上學(xué)遠(yuǎn)、寄宿難、學(xué)生輟學(xué)等問題。[14:23] ? [劉正均]:從問題產(chǎn)生的原因上看，主要有兩個方面：一是一些地區(qū)政策執(zhí)行有偏差，把布局調(diào)整簡單等同于學(xué)校的“撤并”和“減縮”，或片面追求集中辦學(xué)的規(guī)模效益，采取“一刀切”的辦法簡單操作，脫離了農(nóng)村學(xué)生就學(xué)需求的實際；[14:24] ? [劉正均]:二是在當(dāng)前主要由區(qū)縣政府承擔(dān)義務(wù)教育事權(quán)的體制下，一些區(qū)縣的財力狀況還不能與事權(quán)相匹配，影響了問題的解決。對此，審計已建議各級政府和教育部門針對布局調(diào)整政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，切實采取有效措施，科學(xué)制定規(guī)劃、強(qiáng)化程序執(zhí)行、加強(qiáng)服務(wù)管理，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整工作。[14:24] ? [劉正均]:這次審計調(diào)查反映的情況引起國務(wù)院和教育主管部門以及地方政府的高度重視。國務(wù)院召開專題會議研究部署相關(guān)工作，要求各地嚴(yán)格規(guī)范學(xué)校撤并程序和行為，保障適齡兒童少年就近入學(xué)；教育部發(fā)出了《關(guān)于做好農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校布局調(diào)整專項規(guī)劃制定工作的通知》，要求科學(xué)制定農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校布局調(diào)整規(guī)劃，合理確定學(xué)校服務(wù)半徑和學(xué)生上下學(xué)路途時間，切實糾正盲目推進(jìn)“小學(xué)進(jìn)鎮(zhèn)、初中進(jìn)城”的做法。[14:24] ? [劉正均]:目前，27個省和有關(guān)縣認(rèn)真落實國務(wù)院要求，積極整改，共完善布局調(diào)整措施40余項，恢復(fù)已撤并的農(nóng)村教學(xué)點1235個，并積極整合各項資金，加快推進(jìn)義務(wù)教育學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化和寄宿制學(xué)校建設(shè)，取得了較好的效果。[14:24] ? [主持人]:審計報告提到，與公共財政預(yù)算相比，政府性基金預(yù)算管理整體上還有不少差距，下一步如何借鑒公共財政預(yù)算的成熟經(jīng)驗，進(jìn)一步深化政府型基金預(yù)算改革，優(yōu)化管理？[14:25] ? [馬曉方]:我來回答這個問題，現(xiàn)在我們國家的完整預(yù)算體系包括這么幾大塊？社會保險資金預(yù)算，應(yīng)該說和公共預(yù)算比，政府性基金預(yù)算在管理上存在一些比較突出的問題，一是預(yù)算編制不夠細(xì)化，執(zhí)行率還比較低；二是預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整現(xiàn)象比較普遍。[14:34] ? [馬曉方]:三是基金預(yù)算報告和執(zhí)行報告都比較粗放，只公布各項基金的收支總數(shù)，基金結(jié)轉(zhuǎn)也只反映一個總數(shù)，沒有細(xì)化到各項基金。[14:36] ? [馬曉方]:參考我們對公共財政預(yù)算改革方向，我覺得加強(qiáng)政府性基金預(yù)算管理要做好四個方面的工作。[14:38] ? [馬曉方]:一是嚴(yán)格控制政府性基金設(shè)立，繼續(xù)大力清理現(xiàn)有基金，能統(tǒng)籌的盡量統(tǒng)籌；二是抓緊項目庫建設(shè)，提前做好項目選擇和準(zhǔn)備工作，提高年初預(yù)算準(zhǔn)確度；三是根據(jù)實際支出需要編制支出預(yù)算，支出需求不足的直接編列為結(jié)轉(zhuǎn)下年，明確預(yù)算調(diào)整變更的權(quán)限和審批程序，減少調(diào)整和變更的隨意性；四是預(yù)算執(zhí)行和決算草案報告，詳細(xì)反映各項政府性基金的收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)情況。[14:38] ? [主持人]:這幾年的報告，都有一部分內(nèi)容專門反映審計查出的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件情況，并分析了這些案件的特點和產(chǎn)生的原因。您能不能用更通俗的語言為我們的聽眾介紹一下這些案件的典型特征以及審計工作在反腐倡廉建設(shè)中的特殊作用？[14:38]

? [劉正均]:打擊經(jīng)濟(jì)犯罪和懲治腐敗是法律賦予審計監(jiān)督的重要職責(zé)。這些年來，審計機(jī)關(guān)始終把查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索作為一項重要任務(wù)，堅持查深查透，依法揭露和處理。今年的審計中，我們查處了175起重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索，涉及到630多人。[14:39] ? [劉正均]:我們對這些案件線索的特征和規(guī)律進(jìn)行了深入分析，主要有以下四個新特點。[14:39]

? [劉正均]:一是公職人員利用職權(quán)和工作便利，參與違規(guī)運作，向關(guān)系單位或個人輸送利益。主要發(fā)生在行政審批、工程建設(shè)、財政補(bǔ)貼、貸款發(fā)放、業(yè)務(wù)經(jīng)營等案件易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，同時逐漸向醫(yī)療、社保、教育等領(lǐng)域擴(kuò)散；[14:39] ? [劉正均]:二是利用自身專業(yè)優(yōu)勢和掌握的內(nèi)幕信息參與交易，以表面上正常的市場交易為掩護(hù)，從中牟利或向關(guān)聯(lián)方輸送利益，專業(yè)性和隱蔽性較強(qiáng)；[14:39] ? ? [劉正均]:三是作案實施方式網(wǎng)絡(luò)化，呈現(xiàn)高科技化、高智能化態(tài)勢；[14:39]

[劉正均]:四是侵害公眾利益，社會影響和危害巨大。這些案件往往利益鏈條很長，且多為“窩案”、“串案”，我們在案件查處過程中，注重加強(qiáng)與公安、紀(jì)檢、檢察等有關(guān)部門的溝通配合，建立有效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，使發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問題得到及時處理。[14:41]

? [劉正均]:審計監(jiān)督作為懲治腐敗的重要力量，在反腐倡廉方面發(fā)揮作用，主要有幾個優(yōu)勢。[14:41] ? [劉正均]:一是專業(yè)優(yōu)勢，大多數(shù)腐敗和舞弊，最終都要落到錢上，而審計工作始終緊盯國家資金，有條件及早發(fā)現(xiàn)國家資金被侵占問題；二是國家審計具有獨立性，與被審計單位和被審計對象之間沒有利益沖突和利害關(guān)系，能夠客觀公正地揭示問題；三是國家審計作為一種經(jīng)常性的監(jiān)督制度，審計范圍覆蓋所有財政資金和政府機(jī)構(gòu)，能夠及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭露大案要案線索。[14:41] ? [劉正均]:審計報告中談到的這些案件的揭露和查處，既打了“老虎”，也拍了“蒼蠅”；既為國家挽回大量經(jīng)濟(jì)損失，也有力地推動了反腐倡廉建設(shè)。今后我們要認(rèn)真落實好總理提出的審計要念好權(quán)力監(jiān)督的“緊箍咒”，當(dāng)好國家利益的“捍衛(wèi)者”、公共資金的“守護(hù)者”和反腐敗的“利劍”，在反腐倡廉建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。[14:42] ? [主持人]:今年的審計報告指出，地方開設(shè)大量財政專戶，存款余額占國庫存款的近一半，財政資金管理不嚴(yán)格。請您結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題談?wù)勜斦Y金管理和專戶改革的方向和措施。[14:43] ? [馬曉方]:審計報告指出18個省本級開設(shè)專戶400多個、相當(dāng)于同期國庫存款的44%。這些專戶，有的是非稅收入?yún)R繳戶，有的是按照現(xiàn)行制度開設(shè)的由預(yù)算內(nèi)列支后封閉管理的，有的是地方違規(guī)開設(shè)的并通過財政虛列支出后形成的。[14:43] ? [馬曉方]:專戶資金大量滯存在國庫之外，逃離國庫監(jiān)管，且閑置效益不高，容易產(chǎn)生權(quán)力尋租的腐敗問題。[14:43] ? [馬曉方]:為徹底解決問題，一是應(yīng)加強(qiáng)非稅收入征管制度改革。二是應(yīng)逐步撤銷各類專戶，改由國庫辦理財政資金收付業(yè)務(wù)，通過國庫管控財政資金的流向，在國庫中對財政專項資金分賬核算。[14:46] ? [主持人]:在中央部門預(yù)算執(zhí)行審計中，審計工作報告揭示了預(yù)算管理制度和規(guī)定方面的一些問題，以及制度和規(guī)定在執(zhí)行中存在的一些問題，應(yīng)該如何看待這些問題？有什么好的建議？[14:46] ? [劉正均]:國家審計是國家治理的重要組成部分。為了全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，審計工作始終堅持做到揭露查處與預(yù)防促進(jìn)“兩手抓、兩手硬”，一方面加大對重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索的查處力度，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)；另一方面加大對體制、機(jī)制和制度性問題的揭示力度，推動進(jìn)一步深化改革。因此，今年的審計工作報告著力從預(yù)算管理制度規(guī)定本身及其執(zhí)行情況兩個層面對問題進(jìn)行了全面揭示和反映。[14:47] ? [劉正均]:首先，從預(yù)算管理制度和規(guī)定方面看，還存在制度規(guī)定不健全、不完善的問題。比如，預(yù)算支出范圍規(guī)定過于籠統(tǒng)，基本支出和項目支出界限不清，預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)不完善，已有的標(biāo)準(zhǔn)與實際情況不相適應(yīng)等。[14:48] ? [劉正均]:其次，從預(yù)算管理制度和規(guī)定執(zhí)行方面看，一些部門和單位內(nèi)部管理和控制薄弱，制約機(jī)制不完善，問責(zé)機(jī)制不落實等問題較為突出，容易產(chǎn)生一些違紀(jì)違規(guī)問題。[14:48] ? [劉正均]:因此，要改進(jìn)和解決當(dāng)前預(yù)算管理中存在的突出問題，就要堅持標(biāo)本兼治、更加注重治本，要從制度和管理兩個層面入手，切實采取有效措施。[14:48] ? [劉正均]:一方面要健全和完善財政預(yù)算管理制度，要加快健全統(tǒng)一完整的政府預(yù)算體系，健全完善基本支出定員定額和項目支出標(biāo)準(zhǔn)，切實提高制度的可操作性和約束力，為規(guī)范管理提供強(qiáng)有力的制度保障。[14:49] ? [劉正均]:另一方面，要加強(qiáng)部門單位的內(nèi)部控制和管理，建立有效的內(nèi)部約束機(jī)制和責(zé)任追究制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行的規(guī)范化和有效性，提高部門內(nèi)部的“免疫”功能。[14:49] ? [主持人]:從審計報告來看，財政資金閑置問題突出，資金使用效益不高。如何解決這一問題？[14:49] ? [馬曉方]:審計署一直關(guān)注財政資金使用效益情況，多次揭示和反映財政資金閑置的問題。這些揭露和反映的問題引起了國務(wù)院和全國人大的高度重視。為了落實全國人大及審計署有關(guān)加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的要求，2005年，財政部制定了《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》，各地財政部門也出臺了相應(yīng)的管理辦法。這在一定程度上規(guī)范了結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理使用。[14:49] ? [馬曉方]:但是，財政資金累計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)模較大的問題依然存在，除歷史資金結(jié)存較多需要逐年消化外，主要原因在于：一是預(yù)算編制不夠細(xì)化，項目前期準(zhǔn)備不足，一些預(yù)算安排的項目當(dāng)年并不具備實施條件，部門獲得財政撥款后無法安排使用；二是轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)較晚，地方財政來不及做這部分資金的使用計劃，項目實施較晚；三是消化和減少累計結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的制度還不夠完善、執(zhí)行還不夠嚴(yán)格。[14:49] ? [馬曉方]:要從根本上解決資金閑置的問題，應(yīng)做好以下幾方面工作：一是細(xì)化預(yù)算編制，凡實施項目管理的都應(yīng)完善項目儲備庫制度、深化定員定額改革，做到確有需要、確可執(zhí)行才予以安排預(yù)算，從源頭減少結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模。二是制定嚴(yán)格的預(yù)算單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理辦法，明確當(dāng)年未使用的基本支出全部作為結(jié)余納入以后預(yù)算，項目支出結(jié)余及一定結(jié)轉(zhuǎn)全額納入以后預(yù)算，減少和杜絕新增結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)。同時鼓勵部門和單位加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時消化結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。三是加快轉(zhuǎn)移支付資金下?lián)?，監(jiān)督和督促地方政府加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，做好項目資金使用計劃，力促財政資金落實到具體項目。四是逐步建立和推行績效評價機(jī)制，加大效益審計力度，強(qiáng)化資金使用單位的節(jié)約和績效意識。[14:50] ? [主持人]:好，非常謝謝馬司長。再次感謝劉司長和馬司長參加今天的訪談，確實給了我們非常多、非常有價值的信息和建議，也再次感謝電腦前網(wǎng)友的陪伴，今天的訪談到此為止。謝謝兩位，辛苦了！[14:59]

第三篇：淺議鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計的方法

淺議鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)同步審計方法

為貫徹落實新《規(guī)定》，為貫徹落實新《規(guī)定》，筆者結(jié)合近幾年來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計的實踐，談?wù)勍綄徲嫷膶徲嫹椒ā?/p>

一、做好資料收集工作

基于鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計的復(fù)雜性，決定了審計調(diào)查的重要性。審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性。審計調(diào)查應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1．機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)情況。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政機(jī)構(gòu)的設(shè)置、具體職責(zé)、人員編制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工，特別是書記和鄉(xiāng)鎮(zhèn)長之問的職責(zé)劃分、工作程序和各自的分管單位。通過調(diào)查機(jī)構(gòu)和職責(zé)情況，弄清鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)的特點，黨政“一把手”各自所承擔(dān)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任所涉及的部門、單位和事項。

2．機(jī)關(guān)制度的建立健全情況，如黨委、政府辦公會議制度，重大經(jīng)濟(jì)事項決策程序，財政、財務(wù)資金支出的審批制度和簽字手續(xù)。

3．主要經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展指標(biāo)情況。從經(jīng)管部門了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)的所屬行政村、人口狀況，工業(yè)、農(nóng)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，國內(nèi)生產(chǎn)總值、農(nóng)民人均純收入等指標(biāo)。根據(jù)調(diào)查情況，進(jìn)行分析性復(fù)核。一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況分析，在任期內(nèi)哪些產(chǎn)業(yè)得到了較快發(fā)展或超常規(guī)發(fā)展，哪些方面發(fā)展比較滯后。二是結(jié)構(gòu)分析。一、二、三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析，財政收入和支出結(jié)構(gòu)分析，通過分析弄清鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)工作發(fā)展重點。如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)還是停留在傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，有的則已經(jīng)轉(zhuǎn)化為城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。因此，審計的重點也有很大區(qū)別。三是相關(guān)分析。對一些相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，找出相互間的“矛盾點”，即審計的風(fēng)險點或稱之為審計重點。如，國內(nèi)生產(chǎn)總值發(fā)展速度與財政收入增長速度、當(dāng)?shù)赜秒娏康脑鲩L速度之間的關(guān)系比較，農(nóng)民人均純收入和城鄉(xiāng)居民儲蓄之間的關(guān)系。

4．鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)管理體制和會計核算體制情況?？h對鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行的財政體制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算編制程序和執(zhí)行管理辦法，鄉(xiāng)鎮(zhèn)對所屬機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位是否實行了“收支兩條線”、“集 中核算”管理辦法。

5．任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策及落實情況?？赏ㄟ^查閱黨委、政府辦公會議紀(jì)要、工作總結(jié)等有關(guān)文件資料，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)出臺的重要經(jīng)濟(jì)決策事項列出清單并了解決策執(zhí)行情況。重點放在興建公益設(shè)施、國有和集體土地轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制、小城鎮(zhèn)建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目等涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任較大的方面。

6．有關(guān)部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)工作的考核和檢查情況?？h委、縣政府和縣直機(jī)構(gòu)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)從不同的方面進(jìn)行定期或不定期考核檢查，其檢查考核結(jié)果對開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有重要的參考價值。要通過走訪紀(jì)檢、監(jiān)察、財政、統(tǒng)計等重點部門收集這方面的情況資料。對這些情況進(jìn)行綜合分析研究，從中把握鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本情況，主要業(yè)績和經(jīng)濟(jì)工作中存在的主要問題，找準(zhǔn)審計工作重點，提高工作效率。

7．以往審計工作開展情況。審計機(jī)關(guān)以往對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)審計或任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況。了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計情況并進(jìn)行評價。盡可能的利用和借鑒以往審計成果，縮小審計延伸面，減少重復(fù)審計。

二、突出審計重點

除新《規(guī)定》對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容外，基于實際審計中的考慮，筆者認(rèn)為應(yīng)圍繞書記鎮(zhèn)長的權(quán)責(zé)關(guān)系，突出審計重點。應(yīng)該緊緊抓住領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的軌跡，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部決策。凡是體現(xiàn)黨政“一把手”直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接決策和經(jīng)辦的事項，涉及本人廉政的財務(wù)收支事項、群眾反映比較大的熱點問題和舉報事項均應(yīng)作為審計重點。

（一）財政財務(wù)收支審計的重點。一是從資金流入和流出入手，分析認(rèn)為屬于非正常和有疑點的資金運動，管理上有明顯漏洞的資金作為重點。二是從票據(jù)入手，對財稅部門管理發(fā)放的票據(jù)進(jìn)行突擊盤點、核對。財政所和有關(guān)部門領(lǐng)用的票據(jù)反映的資金收支與帳面反映是否一致，有無資金“體外循環(huán)”、虛列挪用資金和偷漏稅金等問題。三是從銀行帳戶入手。清理銀行帳戶，審閱收支事項。四是調(diào)閱有關(guān)文件資料反映的財政收支數(shù)字與帳面數(shù)字銜接核對，尋找需要延伸或核實的問題線索。五是從群眾和社會關(guān)心的熱點問題入手，如：農(nóng)民負(fù)擔(dān)、職工工資發(fā)放、挪用扶貧等專項資金、重大資金損失浪費問題。六是影響書記鎮(zhèn)長政績、業(yè)績的重大經(jīng)濟(jì)活動，如重大投資項目和專項資金管理和效益情況。

（二）書記審計的重點

書記應(yīng)側(cè)重于決策、監(jiān)督和宏觀管理。

一是決策機(jī)制和程序?qū)徲?。重點檢查黨委重大經(jīng)濟(jì)決策制定情況，分析黨委決策機(jī)制是否符合民主集中制原則。檢查決策制度是否健全有效，決策程序是否民主、透明，檢查有無獨斷專行的問題。

二是決策內(nèi)容和效果審計。重點檢查任職期內(nèi)對本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展制定了什么樣的戰(zhàn)略目標(biāo)，提出了哪些發(fā)展思路，制定了那些配套政策，決策是否是否符合科學(xué)發(fā)展理念。檢查決策是否得到有效的執(zhí)行，決策是否保證了上級黨委和政府目標(biāo)的實現(xiàn)，是否促進(jìn)了本鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展。

三是個人廉政建設(shè)審計。重點審計工資收入、出國考察、公務(wù)用車及其有無利用職權(quán)無謀取私利等問題。以監(jiān)督制約領(lǐng)導(dǎo)干部個人行為為重點，突出廉政審計。

（三）鎮(zhèn)長審計的重點

鎮(zhèn)長審計應(yīng)側(cè)重于執(zhí)行、管理、服務(wù)。

一是貫徹執(zhí)行決策審計。重點檢查貫徹執(zhí)行黨和國家的路線、方針、政策，以及貫徹執(zhí)行上級組織的指示和本級黨委決策情況，檢查政府行為是否保證了黨和國家，以及和上級組織和本級黨委決策在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)得到全面貫徹落實。

二是政府制定的發(fā)展規(guī)劃和工作計劃審計。重點檢查政府的規(guī)劃、計劃是否符合國家和上級政府宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，是否符合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際。

三是財政及經(jīng)濟(jì)管理活動審計。重點檢查政府預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、民生建設(shè)、計劃生育等經(jīng)濟(jì)活動，檢查政府制定財政政策、規(guī)章，以及政府經(jīng)濟(jì)活動是否合規(guī)合。

四是經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)完成情況審計。重點檢查政府是否完成了上級下達(dá)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是否促進(jìn)了本鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展。

五是個人廉政建設(shè)審計。重點檢查在履職范圍內(nèi)中有無瀆職失職、謀取私利等問題。

（四）根據(jù)與書記鎮(zhèn)長經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)聯(lián)程度，將審計單位和事項劃分為必審單位和事項、一般抽審單位和事項、延伸審計或調(diào)查核實事項三個層次。

一是必審單位和事項。把黨政辦公室和黨政“一把手”直接分管的單位和事項，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，計生辦，民政所等經(jīng)費納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的作為必審單位和事項，嚴(yán)格按審計程序組織實施。

二是抽審單位和事項。對雖不是直接分管但經(jīng)濟(jì)活動量大且管理資金較多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬單位進(jìn)行抽審；審計時抓住重點查深查透，非重點事項可適當(dāng)簡化審計程序。針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在的站所，對上級部門垂直管理的單位，經(jīng)費不納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政，一般不列入審計單位，必要時可就有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查核實。各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)設(shè)置不一，資金和核算方式不同，審計時須根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實際情況確定具體抽查范圍和重點。

三是延伸審計或調(diào)查核實事項。對與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)收支中往來帳項和資金撥出、撥入相關(guān)的事項要延伸到有關(guān)單位調(diào)查核實。

第四篇：解讀經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定

[主持人]各位網(wǎng)友大家好，歡迎收看中國政府網(wǎng)在線訪談。今天邀請到的嘉賓是國家審計署黨組成員、總審計師孫寶厚，為大家就審計署最近出臺的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》進(jìn)行在線訪談，就這個規(guī)定出臺的背景、意義等方面的問題為大家進(jìn)行解讀，歡迎您。[12-14 15:00]

[審計署黨組成員、總審計師 孫寶厚]主持人好，各位網(wǎng)友大家好。[12-14 15:00]

[主持人]第一個問題是一個叫“一場風(fēng)花雪月”的網(wǎng)友提出的，很多網(wǎng)友對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不是特別了解，首先請您介紹一下什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？它與其他審計有什么區(qū)別？[12-14 15:01]

[孫寶厚]我們平常所講的審計一般是指財政財務(wù)收支審計或者績效審計，它主要是指國家審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對國家機(jī)關(guān)、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，進(jìn)行的監(jiān)督檢查活動。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指國家審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對上述單位主要負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，進(jìn)行的監(jiān)督檢查活動。[12-14 15:01]

[孫寶厚]通俗地講，前者是對單位的財政財務(wù)收支事項進(jìn)行的審計，后者是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計。兩者在項目組織、審計內(nèi)容、審計方法、審計結(jié)果運用等方面都有明顯區(qū)別。[12-14 15:01]

[主持人]還有一個問題，請您介紹一下《規(guī)定》出臺的相關(guān)背景和過程，中央出臺新的規(guī)定有什么重大的意義？[12-14 15:02]

[孫寶厚]我先介紹一下《規(guī)定》出臺的背景，有以下四個方面：一是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的需要。黨的十七大明確提出健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，十七屆四中全會提出完善黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。[12-14 15:02]

[孫寶厚]二是加強(qiáng)干部管理監(jiān)督和黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。中央近期出臺的干部管理監(jiān)督和反腐倡廉的一系列法規(guī)制度，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出了新的要求。[12-14 15:03]

[孫寶厚]三是完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)制度的需要。1999年5月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的兩個《暫行規(guī)定》，在審計對象、審計內(nèi)容等方面已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的要求，需要加以修改完善。[12-14 15:03]

[孫寶厚]四是推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)發(fā)展的需要。十多年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計快速發(fā)展，積累了豐富的實踐經(jīng)驗，打下了堅實的基礎(chǔ)。出臺《規(guī)定》是為了總結(jié)經(jīng)驗，規(guī)范工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計深化發(fā)展。[12-14 15:03]

[孫寶厚]第二個方面，《規(guī)定》出臺的過程?！兑?guī)定》的出臺經(jīng)過了充分的醞釀、廣泛討論和征求意見，歷經(jīng)四年時間。[12-14 15:03]

[孫寶厚]2006年，新修正的審計法明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律地位，為了制定與之相配套的行政法規(guī)，審計署與中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議其他成員單位在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，共同起草了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》并上報國務(wù)院。之后，國務(wù)院法制辦先后征求了部分中央單位和省級人民政府的意見，并公開向社會征求意見，進(jìn)一步修改完善后，于2009年上半年形成《條例（草案）》。[12-1415:04]

[孫寶厚]2009年9月，黨的十七屆四中全會明確提出完善黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議各成員單位與國務(wù)院法制辦商議后認(rèn)為，吸收《條例（草案）》中的主要內(nèi)容，對兩辦《暫行規(guī)定》進(jìn)行修改完善，起草新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定，更有利于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。基于以上考慮，在兩辦《暫行規(guī)定》和《條例（草案）》有關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，重新草擬了《規(guī)定》送審稿。[12-14 15:04]

[孫寶厚]經(jīng)黨中央和國務(wù)院審議同意，2010年10月12日，以中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳名義正式頒布實施，并于12月8日正式向社會公布。[12-14 15:04]

[孫寶厚]第三個方面，《規(guī)定》頒布實施的重大意義，可以概括為四個方面：第一，對提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平具有重要意義?！兑?guī)定》把組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督和審計監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督的有效措施，使黨內(nèi)監(jiān)督制度更加完善，監(jiān)督手段更加有效，有利于推進(jìn)黨的建設(shè)新的偉大工程。[12-14 15:05]

[孫寶厚]第二，對推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展具有重要意義?！兑?guī)定》將促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動科學(xué)發(fā)展作為審計目標(biāo)，有利于引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績觀，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律思考、規(guī)劃和部署經(jīng)濟(jì)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。[12-14 15:05]

[孫寶厚]第三，對推進(jìn)社會主義民主法制建設(shè)具有重要意義?！兑?guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況作為審計重點，有利于促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識和自我約束能力，正確行使黨和人民賦予的權(quán)力，推動從機(jī)制上、源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。[12-14 15:05]

[孫寶厚]第四，對加強(qiáng)審計法制化建設(shè)具有重要意義?！兑?guī)定》是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)制度建設(shè)的重要成果，有利于規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作科學(xué)發(fā)展，健全中國特色社會主義審計監(jiān)督制度。[12-14 15:06]

[孫寶厚]談到中國特色的社會主義審計監(jiān)督制度給網(wǎng)友介紹一下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可能有很多人知道有這個概念，我們這些年也一直在做，但外國就沒有這個概念。據(jù)我們了解，世界上200多個國家和地區(qū)有180多個國家和地區(qū)都有審計制度，但是只有中國在搞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。我們這幾年到國際舞臺上，有關(guān)方面對我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計很感興趣，我們也在介紹這是我們很有特色的做法。隨著這項工作的深入，一些國家了解了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之后，他們認(rèn)為中國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度是富有特色的，也是富有成效的，有些國家也希望向中國學(xué)習(xí)開展這方面的工作。[12-14 15:06]

[主持人]孫總，請您解釋一下哪些領(lǐng)導(dǎo)干部需要接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？[12-14 15:06]

[孫寶厚]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象經(jīng)過了范圍逐步擴(kuò)大、級別不斷提高的過程。1999年5月，兩辦《暫行規(guī)定》明確的審計對象，只包括縣級以下黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)的法定代表人。2005年，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍擴(kuò)大到地廳級。審計署自2000年開始進(jìn)行省部長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試點。[12-14 15:08]

[孫寶厚]根據(jù)目前全國各地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展情況，以及中央關(guān)于全面推進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求，《規(guī)定》對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象作了進(jìn)一步明確，同時對審計對象范圍進(jìn)行了擴(kuò)展，涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，以及國有企業(yè)的法定代表人。具體包括：地方各級黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；以及國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。[12-14 15:08]

[主持人]有網(wǎng)友也提出，審計署多年來一直在進(jìn)行省部長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試點，請您介紹一下相關(guān)情況。[12-14 15:08]

[孫寶厚]按照中央要求，審計署從2000年開始對省部長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試點，試點范圍逐步擴(kuò)大。截至2010年，共對53名省部長進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，規(guī)模在逐漸的擴(kuò)大，僅2009年和2010年就達(dá)到37名。通過對省部長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試點，為全面推進(jìn)省部級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計探索了路子，積累了經(jīng)驗，奠定了基礎(chǔ)。[12-14 15:09]

[網(wǎng)友 藝表人才]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后，審計機(jī)關(guān)需要出具什么樣的報告？這些報告分別送往哪些部門、單位或個人？[12-14 15:09]

[孫寶厚]這個問題提得很好。審計機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后，需要出具審計報告和審計結(jié)果報告。審計報告是審計機(jī)關(guān)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況出具的結(jié)論性文書，分別送達(dá)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。審計結(jié)果報告是在審計報告基礎(chǔ)上精簡、提煉形成的結(jié)論性文書，主要是報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負(fù)責(zé)同志，同時提交委托審計的組織部門，抄送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議有關(guān)成員單位。[12-14 15:11]

[網(wǎng)友 鷹派人物]審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中主要發(fā)現(xiàn)了哪些問題？對這些問題是如何進(jìn)行責(zé)任界定和處理的？[12-14 15:11]

[孫寶厚]我先說一下審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，概括起來講主要有六個方面的問題：一是重大經(jīng)濟(jì)決策方面，部分決策存在決策程序違規(guī)、決策失誤、決策執(zhí)行不力、決策未能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等問題。[12-14 15:13]

[孫寶厚]二是貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署方面，一些地區(qū)和單位在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)境保護(hù)、土地保護(hù)等方面存在執(zhí)行國家有關(guān)方針政策不夠到位、效果不夠理想等問題。[12-14 15:14]

[孫寶厚]三是財政財務(wù)管理方面，一些地區(qū)和單位存在財政預(yù)決算編報不真實、不完整，隱瞞轉(zhuǎn)移收入、擠占挪用資金、虛增虛減利潤、偷逃國家稅收、國有資產(chǎn)流失等問題。[12-14 15:15]

[孫寶厚]四是風(fēng)險管理方面，部分地區(qū)存在地方政府性債務(wù)規(guī)模較大、預(yù)警和風(fēng)險控制機(jī)制不夠健全等問題，一些企業(yè)存在主業(yè)不夠突出、自主創(chuàng)新能力和核心競爭力不足、國有資產(chǎn)未能實現(xiàn)保值增值等問題。[12-14 15:15]

[孫寶厚]五是對下屬單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動管理和監(jiān)督方面，部分單位存在內(nèi)部控制制度不夠健全、管理層級過多、對下屬單位管理不夠嚴(yán)格等問題。[12-14 15:16]

[孫寶厚]六是遵守廉政規(guī)定方面，個別領(lǐng)導(dǎo)干部存在以權(quán)謀私、失職瀆職、侵吞國有資產(chǎn)，以及超標(biāo)準(zhǔn)配備車輛、兼職取酬、參與集資分紅等違反廉政規(guī)定的問題。[12-14 15:17]

[孫寶厚]以上這些問題有的在機(jī)關(guān)表現(xiàn)的比較突出一些，有的在企業(yè)表現(xiàn)的比較突出一些，我在這里只是概括地講，沒有分企業(yè)和機(jī)關(guān)。[12-14 15:16]

[孫寶厚]責(zé)任界定。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，審計機(jī)關(guān)區(qū)別不同情況，依法依規(guī)對其作出責(zé)任界定。兩辦《暫行規(guī)定》及其實施細(xì)則將責(zé)任劃分為直接責(zé)任和主管責(zé)任，根據(jù)十多年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐經(jīng)驗，《規(guī)定》對責(zé)任劃分種類作了進(jìn)一步完善和細(xì)化，將其劃分為三種，即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。這種責(zé)任劃分充分考慮到實踐中的可操作性和審計結(jié)果利用的便利性，更加明確和具體。[12-14 15:18]

[孫寶厚]審計處理。審計機(jī)關(guān)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定，包括責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項、限期退還違法所得、限期退還被侵占的國有資產(chǎn)、按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理等；對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和其他人員的違紀(jì)違規(guī)問題，依法移送干部管理監(jiān)督等部門處理，涉嫌犯罪的依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

[12-14 15:19]

[孫寶厚]目前，審計機(jī)關(guān)和干部管理監(jiān)督部門正在逐步建立與本地實際相符合的行政問責(zé)或責(zé)任追究制度，有的地方將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果與干部考核、干部評議、行政督察等制度相結(jié)合，取得了很好的效果。[12-14 15:19]

[網(wǎng)友 normalman]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計如何對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計評價？[12-14 15:20]

[孫寶厚]審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一個很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。審計評價堅持以下幾項原則：一是依法依規(guī)原則。依照審計查證或者認(rèn)定的事實、法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策、責(zé)任制考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及其他有效的依據(jù)等進(jìn)行審計評價。[12-14 15:22]

[孫寶厚]二是客觀公正、實事求是的原則。審計評價既要肯定主要工作業(yè)績，也要指出存在的主要問題，這一點是非常重要的。[12-14 15:23]

[孫寶厚]三是審計評價與審計內(nèi)容相統(tǒng)一的原則。在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照規(guī)定應(yīng)該審計什么就審計什么，審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。還要強(qiáng)調(diào)的就是不能對沒有審計的，或者是沒有審計清楚的事情作出評價。[12-14 15:23]

[網(wǎng)友 沉默的羔狼]如何運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果？[12-14 15:23]

[孫寶厚]之所以要審計，就是因為有人關(guān)注審計結(jié)果，運用審計結(jié)果，所以我們要提交報告。為保障審計結(jié)果的有效運用，《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定：一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求，明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。[12-14 15:25]

[網(wǎng)友 濤聲依舊]審計機(jī)關(guān)對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員都進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，請問，審計機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部由誰來審計？[12-14 15:26]

[孫寶厚]這個問題問得很好，我非常理解網(wǎng)友們對這一問題的關(guān)注。在《規(guī)定》出臺以前，審計機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是由同級組織部門商請或者委托上一級審計機(jī)關(guān)組織實施?！兑?guī)定》明確地方審計機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在本級黨委與上一級審計機(jī)關(guān)協(xié)商后，由上一級審計機(jī)關(guān)組織實施，也就是說按照“上審下”的原則進(jìn)行審計。審計署審計長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由于審計署是最高審計機(jī)關(guān)，無法按照“上審下”的原則進(jìn)行，《規(guī)定》明確在報請國務(wù)院總理批準(zhǔn)后，按照總理指示具體組織實施。[12-14 15:26]

[網(wǎng)友 586]審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中如何保護(hù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的合法權(quán)益？[12-14 15:27]

[孫寶厚]這個問題也提得非常好，審計就是要監(jiān)督責(zé)任的履行情況。審計法及其實施條例對審計機(jī)關(guān)和審計人員依法審計有明確規(guī)定，國家審計準(zhǔn)則等審計制度規(guī)范，也有專門規(guī)定用于約束和監(jiān)督審計人員的審計行為，保護(hù)被審計單位的合法權(quán)益，比如審計人員回避、保密、職業(yè)道德和審計人員違法行為的責(zé)任追究等，這些規(guī)定同樣適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。[12-14 15:29]

[孫寶厚]為了更好地保護(hù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的合法權(quán)益，《規(guī)定》專門增加了一些條款，比如，審計組的審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見，根據(jù)工作需要可以征求本級黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見；審計通知書、審計報告應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等。為了給被審計領(lǐng)導(dǎo)干部提供更為有效的救濟(jì)途徑，《規(guī)定》還特別確立了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告有異議時的申訴和申請復(fù)核制度。[12-14 15:28]

[孫寶厚]《規(guī)定》第三十二條明確規(guī)定了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告有異議時，提起申訴和申請復(fù)核的途徑及期限，以及審計機(jī)關(guān)辦理復(fù)查和復(fù)核的期限。主要內(nèi)容是：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部可以自收

到審計報告之日起30日內(nèi)向出具審計報告的審計機(jī)關(guān)申訴，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對復(fù)查決定仍有異議的，可以自收到復(fù)查決定之日起30日內(nèi)向上一級審計機(jī)關(guān)申請復(fù)核，上一級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。上一級審計機(jī)關(guān)的復(fù)核決定和審計署的復(fù)查決定為審計機(jī)關(guān)的最終決定。[12-14 15:30]

[網(wǎng)友 太陽天天升起]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作取得了哪些成效？目前還存在哪些不足、困難和問題？您對加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有什么設(shè)想？[12-14 15:31]

[孫寶厚]首先，我說說取得的成效。十多年來，全國各級審計機(jī)關(guān)和干部管理監(jiān)督部門，認(rèn)真履行職責(zé)，努力把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，取得明顯成效。據(jù)統(tǒng)計，1998年至2010年10月，全國各級審計機(jī)關(guān)審計領(lǐng)導(dǎo)干部共計41萬多人，其中：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部38萬多人、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員3萬多人。審計查出由領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任造成的違規(guī)問題金額和損失浪費問題金額合計684億多元；各級黨委和干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察部門參考審計結(jié)果，免職、降職、降級、撤職和其他處分共計1.81萬人；移送紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)0.72萬人。[12-14 15:34]

[孫寶厚]全國各級審計機(jī)關(guān)通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，向各級黨政領(lǐng)導(dǎo)提交審計報告、綜合報告和專題報告等超過40萬篇，為黨委和政府的宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供了重要參考依據(jù)，對推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。[12-14 15:35]

[孫寶厚]第二個方面，不足、困難和問題。從總體上看，全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作積極推進(jìn)、不斷深入，有效發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。但工作發(fā)展不夠平衡，仍然存在一些不足、困難和問題，在一定程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展。[12-14 15:35]

[孫寶厚]一是審計對象尚未實現(xiàn)全面覆蓋。《規(guī)定》明確的審計對象，在審計實踐中尚未完全覆蓋。具體情況是：國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、縣級以下黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基本實現(xiàn)全覆蓋；市（地、廳）級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不斷推進(jìn)，對市委書記的審計仍處在試點階段；省部級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試點規(guī)模逐步擴(kuò)大，但是對省委書記的審計尚未進(jìn)行過試點。

[12-14 15:36]

[孫寶厚]二是審計規(guī)范化建設(shè)不夠完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化建設(shè)雖然取得很大進(jìn)步，但仍不夠完善，主要表現(xiàn)在：計劃性不強(qiáng)、臨時追加項目較多；一些地方仍然以離任審計為主，任中審計比重較小，審計時效性不強(qiáng)；審計內(nèi)容不夠規(guī)范完善，審計評價和責(zé)任界定不夠科學(xué)準(zhǔn)確；責(zé)任追究制度亟待落實等。[12-14 15:37]

[孫寶厚]三是審計工作質(zhì)量有待提高。目前，部分地方在審計質(zhì)量方面仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在：審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾仍然比較突出，審計質(zhì)量難以保證；審計內(nèi)容不夠全面，仍然以財政財務(wù)收支審計為主，缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全面審計；審計評價指標(biāo)不夠健全，影響對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評價等。[12-14 15:37]

[孫寶厚]第三個方面，下一步工作設(shè)想?！兑?guī)定》頒布施行后，全國各級審計機(jī)關(guān)以及有關(guān)部門和單位，將會認(rèn)真做好學(xué)習(xí)宣傳和貫徹落實工作，并以此為契機(jī)，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作再上新臺階，譜寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的新篇章。今后將重點做好以下三個方面的工作。[12-14 15:38]

[孫寶厚]一是全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)中央關(guān)于全面推進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的要求，在繼續(xù)鞏固和深化國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、省部級以下行政領(lǐng)導(dǎo)干部審計的基礎(chǔ)上，全面總結(jié)和推進(jìn)縣委書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，進(jìn)一步擴(kuò)大市地委書記審計的覆蓋面，穩(wěn)步開展省市委書記審計試點。加大對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)力度，推動部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展。[12-14 15:39]

[孫寶厚]二是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化建設(shè)。中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議各成員單位，將共同研究制定貫徹《規(guī)定》的實施意見，制定印發(fā)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南》等，用于指導(dǎo)和規(guī)范全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。各地將結(jié)合實際情況，進(jìn)一步研究制定與《規(guī)定》相配套的規(guī)章制度，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作全面走向制度化、規(guī)范化軌道。[12-14 15:41]

[孫寶厚]三是提高審計工作質(zhì)量和水平。各級審計機(jī)關(guān)將進(jìn)一步加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)和干部隊伍建設(shè)，認(rèn)真總結(jié)實踐經(jīng)驗，不斷深化完善審計內(nèi)容和審計評價，加強(qiáng)組織管理和協(xié)調(diào)，改進(jìn)審計方式方法，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量和水平。[12-14 15:41]

[網(wǎng)友 打鉤鉤]請問孫總，您對領(lǐng)導(dǎo)干部更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有什么建議？[12-14 15:41]

[孫寶厚]這個《規(guī)定》是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是要促使被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所以我想借這個機(jī)會對領(lǐng)導(dǎo)干部提一個建議或忠告：“認(rèn)真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，切實做到守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)”。也就是說，領(lǐng)導(dǎo)干部要正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，堅持依法決策、民主決策、科學(xué)決策，嚴(yán)格依法行政、依法管理、依法經(jīng)營，真正做到情為民所系、權(quán)為民所用、利為民所謀。[12-14 15:44]

[主持人]網(wǎng)友對被審計人的審計結(jié)果是否公開，什么時間公開，多大范圍公開都提出很多問題。您怎么看待這個問題。[12-14 15:44]

[孫寶厚]審計的結(jié)果應(yīng)該公開，不僅把審計結(jié)果送給被審計人、他所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門，甚至應(yīng)該向社會公開，至于公開什么內(nèi)容，或者以什么形式公開，實際上這些年審計的一些領(lǐng)導(dǎo)干部，我們已經(jīng)把審計結(jié)果公開了。因為審計一個單位領(lǐng)導(dǎo)的時候，既是對他履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計，也是對單位的財政財務(wù)收支進(jìn)行審計。事實上，我們已經(jīng)以財政財務(wù)收支審計結(jié)果的形式把領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公開了。[12-14 15:52]

[孫寶厚]《規(guī)定》第38條，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度。實際上有些地方已經(jīng)開始探索，但只是初步的，還很不完善，還沒有形成制度化。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的逐步走向規(guī)范化，按照政府信息公開的要求進(jìn)行公開，當(dāng)然涉及國家秘密和商業(yè)秘密的信息除外。[12-14 15:54]

[網(wǎng)友 風(fēng)繼續(xù)吹]規(guī)定總要一步步的完善，還有值得肯定的方面，關(guān)鍵是要建立責(zé)任追究制度，不落實到個人，有些官員就會肆無忌憚，請問如何落實責(zé)任追究制度？您怎么來看這個問題？[12-1415:53]

[孫寶厚]按照現(xiàn)在法律的規(guī)定，審計發(fā)現(xiàn)問題或者違法犯罪案件線索之后，在審計機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)會下達(dá)審計決定，要求予以糾正或者是移送有關(guān)部門進(jìn)行查處，但是查處的過程可能需要很長時間，有的結(jié)果可能是由做出處理的部門予以公布的，這個時候離當(dāng)初審計發(fā)現(xiàn)問題的時候已經(jīng)過了很長一段時間了。審計機(jī)關(guān)的職責(zé)就是要揭示問題，讓有關(guān)人員得到懲處，并對健全完善制度，防止問題的再次發(fā)生提出建設(shè)性的建議和意見。[12-14 16:01]

[網(wǎng)友 不審不相識]在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃的制定過程中如何做到全面的審計突出重點，對組織部門提出的計劃有沒有一些約束的機(jī)制？[12-14 16:02]

[孫寶厚]這個問題也提得非常好。我剛才講到我們存在的不足和困難就講到了計劃性不夠強(qiáng)，如何制定計劃，如何做到審計突出重點，這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題。面對眾多的審計對象需要審計，審計資源總是有限的，我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計了，從道理上講都應(yīng)該審計，但如何突出重點，如何安排計劃，都應(yīng)該分清輕重緩急。[12-14 16:04]

[孫寶厚]這些年有不少地方，大約一個干部任職期間會審計一次，有的是在離任的時候?qū)徲?，有的是任期進(jìn)行審計，大約是5年一次。審計機(jī)關(guān)和有關(guān)部門要很好的協(xié)商，已經(jīng)形成很好的制度，使每一個應(yīng)該接受審計的人都能接受審計，但也考慮到審計機(jī)關(guān)的審計力量和審計質(zhì)量的要求，要具體到每一個地方，應(yīng)該審計哪些人，再去審計哪些領(lǐng)導(dǎo)干部，這個要根據(jù)每個地方的實際情況，審計部門和其他的單位進(jìn)行協(xié)商。[12-14 16:04]

[孫寶厚]剛才網(wǎng)友提到如何制約審計部門，不存在誰制約誰的問題，具體審計哪些單位要由組織部門提出委托的要求，這個委托都是可以商量的。有的時候可能組織部門委托，審計機(jī)關(guān)也可以提出建議，然后再由組織部門委托，最后確定下來。我想，既要堅持在制度面前人人平等，使所有的應(yīng)該接受審計的人都能接受審計，同時也要使審計機(jī)關(guān)的審計任務(wù)比較均衡，使審計資源得到充分利用，否則審計需求過大，而審計資源有限，審計質(zhì)量可能會受到影響。[12-14 16:06]

[主持人]網(wǎng)友也有這樣的提問，現(xiàn)行的《規(guī)定》和原來的兩個《暫行規(guī)定》有什么突出的差異？[12-14 16:10]

[孫寶厚]這個問題提得很好。現(xiàn)在的《規(guī)定》是在原來的兩個《暫行規(guī)定》基礎(chǔ)之上發(fā)展演變來的，是根據(jù)這些年的實際情況和新的要求總結(jié)提升來的?，F(xiàn)在的《規(guī)定》和原來的兩個《暫行規(guī)定》差異可以做這樣的概括。[12-14 16:15]

[孫寶厚]

一、審計對象提升了。原來的《規(guī)定》是縣處級以下，后來擴(kuò)大到地廳級，這一次明確規(guī)定所有的省部級及以下的領(lǐng)導(dǎo)干部都要審計，就是審計對象級別提升了。

二、審計內(nèi)容深化了。隨著這些年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐的發(fā)展，大家認(rèn)識到哪些是應(yīng)該審計的，哪些是應(yīng)該細(xì)化的，所以這次對內(nèi)容更加細(xì)化了，都有明確的規(guī)定。[12-14 16:15]

[孫寶厚]

三、審計程序規(guī)范了。一開始的時候不可能規(guī)定的那么細(xì)，大家實際操作起來程序上還有一些靈活性，也有一些隨意性和不規(guī)范性。隨著這些年實踐的深入，尤其是在大規(guī)模審計實踐的基礎(chǔ)之上，我們已經(jīng)積累了一些經(jīng)驗。所以，這一次從聯(lián)席會議制定審計計劃，到審計實施，一直到最后審計報告的出具，以及審計結(jié)果運用等一系列的程序，都更加規(guī)范了。[12-14 16:15]

[孫寶厚]

四、結(jié)果運用強(qiáng)化了。這一次在《規(guī)定》里面不僅要求要審計，不僅要出報告，更關(guān)注這個報告怎么使用，所以就要求有關(guān)部門要建立健全責(zé)任追究制度，要建立情況通報制度和結(jié)果的公開制度，就是使審計結(jié)果運用得到進(jìn)一步的強(qiáng)化。[12-14 16:16]

[孫寶厚]還有一個很重要的方面，就是互相之間的配合更緊密了。因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和通常的審計不太一樣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有聯(lián)席會議辦公室，需要協(xié)調(diào)有關(guān)部門，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計很重要的特點。這次在《規(guī)定》當(dāng)中，對這些部門應(yīng)該建立什么機(jī)制，如何運作都有明確的要求。[12-14 16:20]

[孫寶厚]我想這就是新的《規(guī)定》和原來兩辦《暫行規(guī)定》的區(qū)別，突出表現(xiàn)在以上五個方面。[12-14 16:21]

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

一、審計目標(biāo)

通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實施內(nèi)部控制制度審計。確認(rèn)企業(yè)每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產(chǎn)負(fù)債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負(fù)債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務(wù)審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻(xiàn)率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計

（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。確認(rèn)被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學(xué)性、有效性的審計

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項目有無占領(lǐng)市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對虧損項目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項目上，有無在新建、擴(kuò)建項目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況審計和廉潔自律情況審計。確認(rèn)企業(yè)遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀(jì)的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結(jié)論。

四、審計評價及責(zé)任界定

審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或認(rèn)定的事實，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評價。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

（1）分類評價即對審計關(guān)注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務(wù)收支真實性合法性的評價、對經(jīng)濟(jì)效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評價、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進(jìn)行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計機(jī)構(gòu)對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計結(jié)果報告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會或委托機(jī)構(gòu)提交的書面報告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計任務(wù)的說明。審計報告應(yīng)對本次審計的任務(wù)進(jìn)行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結(jié)果報告應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計