第一篇：出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)管理制度

出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)管理制度

近年來，隨著跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算境內(nèi)地域范圍擴大至全國，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)不應(yīng)再對出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)繼續(xù)施行企業(yè)資格限制。自此，出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)（以下簡稱“結(jié)算企業(yè)”）開始按照重點監(jiān)管名單進行管理，結(jié)算企業(yè)管理制度進一步完善。全文內(nèi)容如下：

2012年6月，中國人民銀行會同財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)重點監(jiān)管名單的函》，審核確定了9502家出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算重點監(jiān)管企業(yè)。

新制度“轉(zhuǎn)向”管理

2011年8月，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算境內(nèi)地域范圍擴大至全國，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)正式結(jié)束試點，進入全面開展階段。在試點期間，結(jié)算企業(yè)的各項監(jiān)管措施執(zhí)行到位，相關(guān)政策清晰明確，操作流程也比較便利，因此受到了企業(yè)和銀行的普遍認可。但是，也有部分企業(yè)和銀行反映，在進口貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、其他經(jīng)常項目人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)均向所有進出口企業(yè)開放的情況下，不應(yīng)再對出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)繼續(xù)施行企業(yè)資格限制。

考慮到試點期間并未出現(xiàn)大規(guī)模異常騙稅和逃稅行為，并且跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算已經(jīng)結(jié)束試點階段，繼續(xù)對結(jié)算企業(yè)執(zhí)行試點名單管理制度過于嚴格，因此需要對出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)管理制度進行完善。在這一邏輯下，2012年2月，人民銀行會同財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)管理有關(guān)問題的通知》（下稱“《通知》”），宣布具有進出口經(jīng)營資格的企業(yè)均可按照《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》（下稱“《試點管理辦法》”）開展出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)，其管理執(zhí)行重點監(jiān)管名單管理制度。6月《關(guān)于出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)重點監(jiān)管名單的函》正式對外公布，監(jiān)管名單管理制度正式實行。監(jiān)管名單管理制度主要包括以下四方面內(nèi)容：

一是全國所有具有進出口經(jīng)營資格的企業(yè)均可按照《結(jié)算試點管理辦法》依法開展出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。這意味著，對結(jié)算企業(yè)取消了資格限制，全國所有具有進出口經(jīng)營資格的結(jié)算企業(yè)使用人民幣結(jié)算的出口貨物貿(mào)易均享受出口貨物退（免）稅政策，所有結(jié)算企業(yè)辦理人民幣結(jié)算貨物報關(guān)和人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅時，不必申領(lǐng)或者提供出口收匯核銷單等。

二是明確和規(guī)范了重點監(jiān)管名單的產(chǎn)生標(biāo)準和確定流程。根據(jù)《通知》要求，凡出現(xiàn)以下問題的、具有進出口經(jīng)營資格的企業(yè)均應(yīng)列入重點監(jiān)管名單：（1）近二年內(nèi)騙取出口退稅、偷稅、虛開或接受虛開增值稅專用發(fā)票的；（2）近二年因涉嫌偷稅、涉嫌騙取出口退稅、涉嫌虛開或涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票而被稅務(wù)機關(guān)及公安等部門立案查處的；（3）近二年有走私等嚴重違反海關(guān)監(jiān)管行為的；（4）近二年有比較嚴重的違反金融管理規(guī)定行為的；（5）近二年有比較嚴重的違反國家對外貿(mào)易法律、法規(guī)行為的；（6）近二年有其他比較嚴重的違法行為的。另外，根據(jù)《通知》要求，首先由各地方人民政府確定并向人民銀行等六部委上報需要重點監(jiān)管的出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)名單，再由六部委在上報名單的基礎(chǔ)上，依據(jù)各部門的監(jiān)管范圍進行復(fù)核，最終確定重點監(jiān)管企業(yè)的名單。不僅如此，在重點監(jiān)管企業(yè)名單確定后，人民銀行等六部委還將根據(jù)各自履行職責(zé)的需要，充分共享名單信息，形成監(jiān)管合力，防范風(fēng)險。

三是嚴格監(jiān)管列入重點監(jiān)管名單的企業(yè)及其辦理的業(yè)務(wù)?！锻ㄖ访鞔_，列入重點監(jiān)管名單的企業(yè)可以辦理各項跨境人民幣業(yè)務(wù)，但必須對其進行重點監(jiān)管。所謂重點監(jiān)管主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）人民

銀行須將重點監(jiān)管名單企業(yè)的信息，錄入人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)，以備核查；（2）銀行應(yīng)借助人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)，對重點監(jiān)管名單企業(yè)辦理的各項跨境人民幣業(yè)務(wù)加強審核以防范風(fēng)險，并在業(yè)務(wù)辦理完畢后，妥善保存相關(guān)文件資料備查；（3）人民銀行及其分支機構(gòu)不僅要依托人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)，對重點監(jiān)管名單企業(yè)開展跨境人民幣業(yè)務(wù)的情況進行非現(xiàn)場檢查，還要對為其提供跨境人民幣結(jié)算服務(wù)的銀行的相關(guān)情況進行現(xiàn)場檢查；（4）重點監(jiān)管名單企業(yè)開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)所獲得的人民幣收入資金，不允許存放境外。

四是動態(tài)管理重點監(jiān)管名單。這體現(xiàn)在兩個方面。首先，重點監(jiān)管名單需按照年度更新。各地方人民政府須每年根據(jù)當(dāng)年轄內(nèi)出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)的實際情況，調(diào)整重點監(jiān)管名單，并于翌年一月底前報人民銀行等六部委審核；六部委則根據(jù)重點監(jiān)管名單企業(yè)認定標(biāo)準，在收到地方政府上報名單后的60天內(nèi)完成對需要重點監(jiān)管的企業(yè)名單的調(diào)整，并予正式發(fā)布。其次，人民銀行等六部委可根據(jù)企業(yè)違規(guī)情況，隨時更新重點監(jiān)管名單。人民銀行等六部委將動態(tài)檢查結(jié)算企業(yè)業(yè)務(wù)合規(guī)情況，隨時將違規(guī)企業(yè)列入重點監(jiān)管企業(yè)名單，并相應(yīng)更新人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)中的重點監(jiān)管企業(yè)名單信息，供銀行等相關(guān)機構(gòu)使用。

點名監(jiān)管的后果

出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)管理制度是跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)制度的重要組成部分。為支持跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點的開展，鼓勵企業(yè)使用人民幣結(jié)算出口貨物貿(mào)易，規(guī)范結(jié)算企業(yè)管理，2009年7月發(fā)布的《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》及《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法實施細則》建立了試點名單管理制度。出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算重點監(jiān)管名單制度的實施，不僅有利于維護正常的進出口貿(mào)易秩序，防范和打擊非法虛假貿(mào)易，而且對企業(yè)和銀行等市場主體健康開展業(yè)務(wù)也會產(chǎn)生積極的影響。

對企業(yè)而言，結(jié)算企業(yè)實施重點監(jiān)管名單管理，對我國進出口企業(yè)，既可帶來實惠，也是一個挑戰(zhàn)。就實惠而言，一方面，更多的出口企業(yè)將能享受到人民幣結(jié)算帶來的好處，例如節(jié)約匯兌成本、簡化資金結(jié)算手續(xù)、縮短結(jié)算資金到賬時間、提高資金使用效率等；另一方面，出口貨物貿(mào)易退（免）稅優(yōu)惠政策的受惠面將大幅擴大，更多的出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)能較為順暢地辦理退免稅手續(xù)。

就挑戰(zhàn)而言，新制度實施后，如果企業(yè)被列入重點監(jiān)管名單，則企業(yè)辦理業(yè)務(wù)時銀行審核資料會增多，手續(xù)將更為繁瑣，可能會影響人民幣資金的正常使用，甚至影響企業(yè)正常辦理出口退稅和其他跨境人民幣業(yè)務(wù)，例如人民幣境外直接投資、人民幣信用證開立、境外人民幣借款等。不僅如此，被列入重點監(jiān)管名單還將降低其合法經(jīng)營的誠信度，給企業(yè)聲譽帶來負面影響。

對銀行而言，新制度實施后，企業(yè)的出口人民幣結(jié)算需求將得到充分釋放，跨境人民幣業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)種類會快速擴張。這既為銀行大幅提升人民幣業(yè)務(wù)規(guī)模創(chuàng)造了條件，也為銀行加大人民幣計價金融產(chǎn)品研發(fā)力度、進一步密切銀企關(guān)系、擴大市場份額提供了重大機遇。與此同時，銀行的合規(guī)性審核壓力將顯著增加，不僅需要結(jié)算銀行完善相關(guān)業(yè)務(wù)核查信息系統(tǒng)，健全業(yè)務(wù)辦理內(nèi)控制度和操作流程，還將要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員進一步熟悉各項跨境人民幣業(yè)務(wù)政策法規(guī)，增強業(yè)務(wù)真實性審核能力，實現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)管水平的大幅提高。

隨著跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)束試點進入全面開展階段，出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)也調(diào)整為重點監(jiān)管名單管理制度。重點監(jiān)管名單管理制度是跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的重要制度變革之一，實現(xiàn)了跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)監(jiān)管由正面清單轉(zhuǎn)變?yōu)樨撁媲鍐蔚母拘宰兓瑢ν苿淤Q(mào)易便利化，進一步擴大人民幣跨境使用，更好地服務(wù)企業(yè)辦理跨境人民幣業(yè)務(wù)，均有促進作用。

第二篇：關(guān)于出口退稅__跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算課件(省國稅)

關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點業(yè)務(wù)辦理 出口退（免）稅的有關(guān)問題解析及操作流程

一、情況簡介

國務(wù)院常務(wù)會議2009年4月8日正式?jīng)Q定，在上海和廣州、深圳、珠海、東莞等城市開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點。同年7月，中國人民銀行、財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會等6部委共同制定了《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》（以下簡稱《辦法》），國家稅務(wù)總局隨即下發(fā)《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》（國稅函?2009?470號），對試點地區(qū)開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)出口退稅問題予以明確。

經(jīng)國務(wù)院批準，2010年6月，6部委又聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)?2010?186號），增加18個省(自治區(qū)、直轄市)為試點地區(qū)，浙江省赫然在列。為保證跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審工作以及出口貨物退（免）稅工作的順利開展，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》（國稅函?2010?303號，以下簡稱《通知》），具體規(guī)定了試點企業(yè)應(yīng)具備的條件（單指稅務(wù)部門）以及出口退（免）稅有關(guān)事項。

二、試點企業(yè)在稅務(wù)方面需要具備的條件

根據(jù)《辦法》第四條規(guī)定，由試點地區(qū)的省級人民政府負責(zé)協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門推薦跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的試點企業(yè)，由中國人民銀行會同財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和銀監(jiān)會等有關(guān)部門進行審核，根據(jù)試點企業(yè)評審標(biāo)準，選擇國際結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富、遵守財稅、資信良好的企業(yè)參加試點。

跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點地區(qū)的企業(yè)要被評審為試點企業(yè)，根據(jù)《通知》第一條第一款規(guī)定，在稅務(wù)方面必須同時符合以下條件：

(1)財務(wù)會計制度健全，且未發(fā)生欠稅；

(2)辦理出口貨物退(免)稅認定2年以上，且日常申報出口貨物退(免)稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機關(guān)要求保管出口退稅檔案資料；

(3)近2年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù)；

(4)近2年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違祛行為；

(5)近2年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票(含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票)和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅等問題；

（6）評審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。目前國務(wù)院六部委已共同審定兩批試點企業(yè)名單，并在銀辦函[2009]472號、銀辦函[2010]668號列名，浙江共3914戶。

試點期間，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)試點企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一的，須及時將有關(guān)情況上報國家稅務(wù)總局：

1.發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務(wù)違法案件檢查的；

2.使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅的； 3.多次未按規(guī)定提供稅務(wù)部門所需單證、資料且經(jīng)勸告無效的。

三、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅的有關(guān)規(guī)定

（一）人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)享受出口貨物退（免）稅政策。根據(jù)《辦法》第十七條規(guī)定，使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照有關(guān)規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。由此可見，試點企業(yè)以人民幣結(jié)算的業(yè)務(wù)可以申報退（免）稅。

（二）申報退（免）稅不需要提供出口收匯核銷單。根據(jù)《辦法》第十八條規(guī)定，試點企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，辦理報關(guān)和出口貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。試點企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)不需要辦理外匯核銷，申報出口貨物退（免）稅時不需要提供收匯核銷單。根據(jù)《通知》第二條第二款規(guī)定，試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。這是跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算與外幣結(jié)算方式在申報退稅時最大的區(qū)別。

（三）試點企業(yè)人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)申報退（免）稅具體操作。

根據(jù)《通知》第二條第一款規(guī)定，試點企業(yè)申報以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅時，除不需提供收匯核銷單外，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)完全相同，僅在電子數(shù)據(jù)申報方面有所區(qū)別，即不再錄入外匯核銷信息并在出口退（免）稅明細數(shù)據(jù)中增加相應(yīng)的標(biāo)志。具體操作如下：

1.外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，可單獨向主管稅務(wù)機關(guān)申報，也可與其他出口貨物一并申報。目前外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報系統(tǒng)只能按照“美元離岸價”錄入，但試點企業(yè)在申報時，可直接輸入人民幣離岸價，核銷單號不需錄入，但是應(yīng)在備注欄標(biāo)注“KJ”字樣。

2.生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)與其他出口貨物一并申報。申報時在出口退稅申報系統(tǒng)的“出口貨物明細申報錄入”模塊中，“原幣代碼”欄目必須填寫“RMB”；“原幣幣別”欄目必須填寫“人民幣元”；“原幣離岸價”欄目按照人民幣離岸價的金額填寫；“原幣匯率”欄目填寫“100”；“美元匯率”欄目按實際匯率填寫；核銷單號不需錄入；“出口貨物明細申報錄入”模塊中的“備注”欄目必須標(biāo)注“KJ”字樣,申報時單證不齊標(biāo)志不能出現(xiàn)“H”。

針對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)進行了升級調(diào)整，在 “出口貨物退（免）稅認定”功能模塊中，增加“是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)”的選項，在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為“跨境貿(mào)易試點企業(yè)”進行驗證。并將備注欄中的“KJ”標(biāo)記作為審核跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的特有標(biāo)識，如果包含“KJ”標(biāo)記則不審?fù)鈪R核銷單對應(yīng)的全部疑點

（四）稅務(wù)機關(guān)對試點企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管。

根據(jù)《通知》第二條第三款規(guī)定，對貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)或試點企業(yè)擬將出口人民幣收入存放境外的，稅務(wù)機關(guān)可要求試點企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管。國家稅務(wù)總局對設(shè)置人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)臺賬并未有具體要求，但試點企業(yè)應(yīng)提供對應(yīng)的出口貨物清單、運輸單據(jù)、出庫單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質(zhì)憑證、資料。

同時，稅務(wù)機關(guān)要加強對試點企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的日常管理和預(yù)警評估工作，嚴防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實有關(guān)問題后，依法按規(guī)定處理。

第三篇：跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退(免)稅政策

跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅政策

國務(wù)院常務(wù)會議2009年4月8日正式?jīng)Q定，在上海和廣州、深圳、珠海、東莞等城市開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點。同年7月，中國人民銀行、財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會等6部委共同制定了《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》（以下簡稱《辦法》），國家稅務(wù)總局隨即下發(fā)《關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》（國稅函“2009”470號），對試點地區(qū)開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)出口退稅問題予以明確。經(jīng)國務(wù)院批準，2010年6月，6部委又聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)“2010”186號），增加18個省(自治區(qū)、直轄市)為試點地區(qū)。根據(jù)《中國人民銀行 財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 銀監(jiān)會關(guān)于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)的通知》（銀發(fā)“2011”203號）文件規(guī)定，2011年9月我省被列為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點地區(qū)。我省正式啟動跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點工作，對于全省出口企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險、節(jié)省結(jié)匯成本、加快結(jié)算速度、方便貿(mào)易往來，提升出口商品競爭力具有十分重要的意義。江西省國家稅務(wù)局下發(fā)關(guān)于推進跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點工作有關(guān)事項的通知（贛國稅函“2011”260號）。江西省國家稅務(wù)局以贛國稅函“2011”296號轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的通知》（國稅函“2011”494號）。

一、試點企業(yè)評審工作

（一）按照《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》（中國人民銀行 財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會公告“2009”第10號，以下簡稱《管理辦法》）有關(guān)規(guī)定，試點企業(yè)應(yīng)具備以下條件：

1.財務(wù)會計制度健全，且未發(fā)生欠稅的；

2.辦理出口貨物退（免）稅認定2年以上，且日常申報出口貨物退（免）稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機關(guān)要求保管出口退稅檔案資料；

3.近2年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事?四自三不見?等不規(guī)范業(yè)務(wù)； 4.近2年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；

5.近2年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅等問題；

6.評審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。

（二）我省省市兩級國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格遵照上述標(biāo)準，逐項對試點出口企業(yè)加以評審，填寫《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審表》、《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審匯總表》上報國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）。

（三）試點期間，試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對試點企業(yè)的日常管理，對于試點企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一者，要及時將有關(guān)情況 上報國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）：

1.發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務(wù)違法案件檢查的；

2.使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅的；

3.多次未按規(guī)定提供稅務(wù)部門所需單證、資料且經(jīng)勸告無效的。

二、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅的有關(guān)規(guī)定

（一）人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)享受出口貨物退（免）稅政策。根據(jù)《辦法》第十七條規(guī)定，使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照有關(guān)規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。由此可見，試點企業(yè)以人民幣結(jié)算的業(yè)務(wù)可以申報退（免）稅。

（二）申報退（免）稅不需要提供出口收匯核銷單。根據(jù)《辦法》第十八條規(guī)定，試點企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，辦理報關(guān)和出口貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。試點企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)不需要辦理外匯核銷，申報出口貨物退（免）稅時不需要提供收匯核銷單。根據(jù)《通知》第二條第二款規(guī)定，試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。這是跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算與外幣結(jié)算方式在申報退稅時最大的區(qū)別。

三、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅認定 針對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)進行了升級調(diào)整，在 ?出口貨物退（免）稅認定?功能模塊中，增加?是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)?的選項，在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為?跨境貿(mào)易試點企業(yè)?進行驗證。并將備注欄中的?KJ?標(biāo)記作為審核跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的特有標(biāo)識，如果包含?KJ?標(biāo)記則不審?fù)鈪R核銷單對應(yīng)的全部疑點

對從事跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的試點企業(yè)，在辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)之前，應(yīng)在出口退稅管理系統(tǒng)?出口貨物退（免）稅認定?功能模塊中，增加?是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)?的選項，以便在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為?跨境貿(mào)易試點企業(yè)?進行驗證。

三、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅申報

試點企業(yè)申報以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅時，除不需提供收匯核銷單外，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)完全相同，僅在電子數(shù)據(jù)申報方面有所區(qū)別，即不再錄入外匯核銷信息并在出口退（免）稅明細數(shù)據(jù)中增加相應(yīng)的標(biāo)志。申報退稅時向稅務(wù)部門提供的資料：（1）以人民幣結(jié)算的外銷發(fā)票；（2）以人民幣結(jié)算的出口報關(guān)單；（3）增值稅專用發(fā)票。

★ 注意事項：（1）人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)辦理出口退稅需按稅務(wù)機關(guān)要求單獨申報批次，無需上交核銷單退稅聯(lián)。（2）計算退稅換 4 匯成本時應(yīng)將報關(guān)人民幣金額按當(dāng)月匯率換算成美元，然后再套用換匯成本計算公式正常計算。

具體操作如下：

（一）外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，可單獨向主管國稅機關(guān)申報，也可與其他出口貨物一并申報。試點企業(yè)在申報時，可直接輸入人民幣離岸價，核銷單號不需錄入，但應(yīng)在備注欄標(biāo)注?KJ?字樣。

（二）生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)與其他出口貨物一并申報。申報時在出口退稅申報系統(tǒng)的?出口貨物明細申報錄入?模塊中，?原幣代碼?欄目填寫?RMB?；?原幣幣別?欄目填寫?人民幣元?；?原幣離岸價?欄目按照人民幣離岸價的金額填寫；?原幣匯率?欄目填寫?100?；?美元匯率?欄目按實際匯率填寫；核銷單號不需錄入；?出口貨物明細申報錄入?模塊中的?備注?欄目必須標(biāo)注?KJ?字樣,申報時單證不齊標(biāo)志不能出現(xiàn)?H?。

四、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅審核

試點地區(qū)國稅機關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。

五、代理出口業(yè)務(wù)辦理出口退稅 確認受托企業(yè)是否為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，受托企業(yè)是否為網(wǎng)上核銷企業(yè)，對應(yīng)的業(yè)務(wù)是否采用人民幣結(jié)算，同時需要與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)溝通確認對應(yīng)的出口退稅業(yè)務(wù)無法提供紙質(zhì)外匯核銷單是否可以正常辦理出口退稅，或需要提供何種資料可以辦理出口退稅業(yè)務(wù)，避免影響出口退稅業(yè)務(wù)正常辦理。

六、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅后續(xù)管理

各級國稅機關(guān)要加強試點企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的日常管理和預(yù)警評估工作，嚴防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實后依法依規(guī)處理。對貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)或試點企業(yè)擬將出口人民幣收入存放境外的，可要求試點企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管。如有必要，也可要求試點企業(yè)提供有關(guān)情況的書面說明，對應(yīng)的出口貨物清單、運輸單據(jù)、出庫單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質(zhì)憑證、資料，并可根據(jù)有關(guān)規(guī)定提請銀行部門提供試點企業(yè)有關(guān)跨境貿(mào)易結(jié)算的數(shù)據(jù)、資料，以供對比分析使用。

附件

跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)升級說明

針對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)升級調(diào)整如下：

一、出口貨物退（免）稅認定功能調(diào)整

對總局現(xiàn)行出口退稅系統(tǒng)中?出口貨物退（免）稅認定?功能進行調(diào)整，增加?是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)?的選項。

二、預(yù)審、審核功能調(diào)整

（一）在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為?跨境貿(mào)易試點企業(yè)?進行驗證。

（二）企業(yè)申報出口退（免）稅明細數(shù)據(jù)對應(yīng)增加相應(yīng)的標(biāo)志，如在備注欄填寫?KJ?（?跨境?首字母縮寫為?KJ?），標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。

（三）系統(tǒng)在審核時，判斷企業(yè)申報數(shù)據(jù)備注是否包含?KJ?，如果包含則不審?fù)鈪R核銷單對應(yīng)的全部疑點。

三、系統(tǒng)增加審核疑點

（一）企業(yè)非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，申報數(shù)據(jù)含‘KJ’標(biāo)志：疑點級別E級，不可以人工挑過。退回企業(yè)重新申報。

產(chǎn)生條件：

在系統(tǒng)出口貨物退免稅認定表中，企業(yè)為非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，但企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)對應(yīng)備注欄設(shè)置?KJ?標(biāo)志。

（二）報關(guān)單（XXX）為人民幣報關(guān)，請確認后進行處理：疑點級別W級，可以人工挑過。確認無誤后可以人工挑過。

產(chǎn)生條件：

企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)對應(yīng)報關(guān)單成交幣別為‘142’，并且核銷單號不為空。

（三）報關(guān)單（XXX）成交幣值為空，請確認后進行處理：疑點級別W級，可以人工挑過。確認無誤后，根據(jù)規(guī)定進行處理。

產(chǎn)生條件：

企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)對應(yīng)報關(guān)單成交幣別為‘ ’。

（四）出口企業(yè)（XXX）非試點企業(yè)，報關(guān)單為人民幣報關(guān)業(yè)務(wù)：疑點級別E級，不可以人工挑過。

確認企業(yè)為試點企業(yè)，要求企業(yè)辦理出口貨物退免稅認定信息變更；如果不是，退回企業(yè)重新申報。

產(chǎn)生條件：

在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認定表中，非試點企業(yè)，報關(guān)單成交幣別為?142?，并且核銷單號為空。

（五）申報出口數(shù)據(jù)報關(guān)單（XXX）未設(shè)置KJ標(biāo)志 疑點級別E級，不可以人工挑過。

確認企業(yè)為試點企業(yè)，要求企業(yè)辦理出口貨物退免稅認定信息變更；如果不是，退回企業(yè)重新申報。

產(chǎn)生條件：

在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認定表中，企業(yè)為試點企業(yè)，報關(guān)單成 交幣別為?142?，并且核銷單號為空，企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)備注欄未設(shè)置?KJ?標(biāo)志。

（六）報關(guān)單（XXX）非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)：疑點級別E級，不可以人工挑過。退回企業(yè)，重新申報。

產(chǎn)生條件：在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認定表中，企業(yè)為試點企業(yè)，報關(guān)單成交幣值不是?142?，企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)備注欄設(shè)置?KJ?標(biāo)志。

第四篇：跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退(免)稅有關(guān)事項

跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅規(guī)定

一、現(xiàn)行的出口退稅管理辦法，對所有的出口企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物，都可以按規(guī)定辦理出口退（免）稅。

二、對屬于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，以人民幣結(jié)算出口貨物不用辦理出口收匯核銷；非試點企業(yè)以人民幣結(jié)算的出口貨物，必須在報關(guān)出口之日起210天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)，否則，不能辦理出口退（免）稅。

三、出口企業(yè)以人民幣結(jié)算的出口貨物申報出口退稅的資料，與非人民幣結(jié)算的出口貨物一致。

四、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，以人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅申報注意事項

（一）試點生產(chǎn)企業(yè)以人民幣結(jié)算的出口貨物，?出口貨物明細申報錄入?操作

1．原幣代碼錄入為?CNY?,出口金額直接錄入人民幣金額； 2．原幣匯率按100進行錄入；

3．核銷單號碼不錄入，系統(tǒng)在保存數(shù)據(jù)時會出現(xiàn)?單證不齊標(biāo)志不包含‘H’，外匯核銷單號不應(yīng)為空? 提示，可按?保存?保存錄入的數(shù)據(jù)；

4．當(dāng)單證不齊申報時，單證不齊標(biāo)志錄入為?B?，不能錄入為?BH?； 5．在備注欄錄入?KJ?，標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。

（二）試點外貿(mào)企業(yè)以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅申報操作 1．試點外貿(mào)企業(yè)必須將以人民幣結(jié)算的出口貨物分開單獨申報退稅； 2．?出口明細申報數(shù)據(jù)錄入?時不錄入核銷單號碼，并在備注欄錄入?KJ?，標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。

（三）各試點生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月免抵退稅申報期內(nèi),填寫《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算進出口貨物情況月報表(生產(chǎn)企業(yè))》(附表二)報稅務(wù)分局；各試點外貿(mào)企業(yè)每月退稅申報期內(nèi)填寫《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算進出口貨物情況月報表(外貿(mào)企業(yè)》報稅源管理二科。

五、非試點企業(yè)以人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅申報注意事項

（一）非試點生產(chǎn)企業(yè)以人民幣結(jié)算出口貨物進行?出口貨物明細申報錄入?時，原幣代碼錄入為?CNY?，原幣匯率按100進行錄入，要錄入核銷單號碼，不能在備注欄錄入?KJ?。

（二）非試點外貿(mào)企業(yè)以人民幣結(jié)算的出口貨物，進行?出口明細申報數(shù)據(jù)錄入?操作時，要錄入核銷單號碼，不能在備注欄錄入?KJ?。

六、其他

（一）出口企業(yè)以外幣報關(guān)出口，但外商以人民幣結(jié)算的，不屬于?跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算?出口業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)按正常出口業(yè)務(wù)辦理出口收匯核銷手續(xù)，如企業(yè)不能辦理收匯核銷手續(xù)的，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。

（二）申請試點企業(yè)問題，現(xiàn)時仍未有明確的辦理指引，企業(yè)可向佛山市人民政府金融工作局咨詢。

第五篇：人民幣管理制度

宜黃農(nóng)村商業(yè)銀行收付業(yè)務(wù)管理考核制度

第一章 總 則

第一條: 為進一步規(guī)范我行人民幣流通業(yè)務(wù)行為、加強對營業(yè)機構(gòu)現(xiàn)金收付管理，切實從日常操作、管理流程和運作機制上落實營業(yè)機構(gòu)現(xiàn)金收付管理內(nèi)控制度，提高、督促各機構(gòu)支付、上繳現(xiàn)金錢捆質(zhì)量，加強內(nèi)部管理，建立健全現(xiàn)金收付管理考核制度，特制定本制度。

第二條：考核目的：為了進一步提高我行現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的管理水平和服務(wù)質(zhì)量，以及窗口支付和上繳人行的錢捆質(zhì)量的全面提高，確保柜面現(xiàn)鈔的收付、兌換、整點、上繳、結(jié)賬的規(guī)范操作和主要風(fēng)險得到有效控制，保障現(xiàn)金安全，切實履行貨幣管理和服務(wù)職責(zé)。

第三條：考核范圍：本文件適用于宜黃農(nóng)村商業(yè)銀行所有支行現(xiàn)金服務(wù)窗口機構(gòu)，包括本外幣現(xiàn)鈔的柜面收付、兌換、整點、上繳、結(jié)賬等業(yè)務(wù)活動及其管理。

第二章 考核內(nèi)容

第四條：

1、辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)機構(gòu)臨柜人員對外支付現(xiàn)金是否符合人民銀行規(guī)定的人民幣流通標(biāo)準；

2、臨柜人員是否掌握《殘損人民幣兌換辦法》和《不宜 流通人民幣挑剔標(biāo)準》；

3、是否按照殘幣兌換辦法為客戶無償兌換殘損人民幣，兌換程序是否合規(guī)；

4、臨柜人員是否按照規(guī)定程序持反假幣資格證書上崗證進行假幣收繳；

5、營業(yè)機構(gòu)柜員是否對外支付不宜流通人民幣、只收不付人民幣、停止流通人民幣；

6、辦理收付業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)可疑類交易和反洗錢交易特征的業(yè)務(wù)是否及時上報。

第五條：考核人及考核對象為各營業(yè)機構(gòu)會計和柜員，會計為本機構(gòu)考核主要負責(zé)人，考核對象為本機構(gòu)所有對外辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的柜員。

第三章 考評辦法 第六條：

季度考評采取柜員自查和按日監(jiān)督抽查按月統(tǒng)計按季度考評結(jié)果的形式，并將每個柜員考評結(jié)果在登記簿上進行登記;

1、機構(gòu)柜臺人員一日內(nèi)多次違反“考核內(nèi)容（第一條）相應(yīng)條款;

2、主管負責(zé)人定期對柜員掌握《殘損人民幣兌換辦法》和《不宜流通人民幣挑剔標(biāo)準》情況進行檢查，一個月內(nèi)發(fā)生多次對辦法和標(biāo)準不熟悉掌握的。

3、發(fā)現(xiàn)假幣而不收繳的;

4、未按《中國人民銀行假幣收繳、鑒定辦法》規(guī)定收繳殘幣的； 5,、應(yīng)向人民銀行和公安機關(guān)報告而不報告的；

6、截留或私自處理收繳假幣的，或使已收繳的假幣重新流入市場的。

我行員工有以上行為之一，但尚未構(gòu)成犯罪的，對相關(guān)主管人員和其他直接負責(zé)人給予相應(yīng)紀律處分。

第 四章 附則

第七條：本細則由宜黃農(nóng)村商業(yè)銀行運營管理部負責(zé)解釋和修訂。