第一篇：36加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的探討

加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的探討

譚美均

宜章縣煤炭資源豐富，年產(chǎn)量200萬(wàn)噸以上。近幾年，通過(guò)規(guī)范管理，全縣煤礦由原來(lái)45家整合為31戶煤礦增值稅一般納稅人，煤炭稅收也大幅增長(zhǎng)，煤炭產(chǎn)業(yè)對(duì)國(guó)稅的貢獻(xiàn)也一路攀升。2008-2010年，宜章縣局共入庫(kù)煤炭稅收分別為11212萬(wàn)元、11044萬(wàn)元、12915萬(wàn)元，分別占年度任務(wù)的53.02%、44.30%、33.95%。煤炭產(chǎn)業(yè)已成為無(wú)法替代的稅源支柱。無(wú)庸諱言，當(dāng)前煤炭稅收管理仍然存在一些不足，煤礦據(jù)實(shí)征收尚有差距，亟待進(jìn)一步改進(jìn)。

一、煤炭行業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不規(guī)范。一方面，受增值稅的鏈條影響，部分煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)增值稅稅負(fù)居高不下。由于煤炭產(chǎn)品的特殊性，在某些特殊時(shí)期屬于賣(mài)方市場(chǎng)，現(xiàn)金交易偏多，購(gòu)貨方難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)外銷(xiāo)售又必須開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，容易形成有銷(xiāo)項(xiàng)稅額無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。另一方面，非法取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票、油料票、汽車(chē)等固定資產(chǎn)票進(jìn)行抵扣。由于無(wú)法取得購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)票，部分納稅人取得非法代開(kāi)發(fā)票，這樣既增加了進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了稅負(fù)，同時(shí)也達(dá)到所得稅稅前成本增加的目的。

（二）隱瞞銷(xiāo)售收入情況一定程度存在。一是矸石或次煤后銷(xiāo)售不入賬。在日常管理中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)都是購(gòu)進(jìn)大量的優(yōu)質(zhì)煤炭后，在其存放地?fù)饺氪罅康捻肥虼蚊汉箐N(xiāo)售，利用原煤和矸石

1之間的價(jià)格差價(jià)賺取大量利潤(rùn)。由于其購(gòu)入的矸石或次煤賬面沒(méi)有記載或沒(méi)有全部記載，賬面煤炭的購(gòu)銷(xiāo)數(shù)量平衡，隱瞞收入，帳外經(jīng)營(yíng)，偷逃稅款。二是利用政策偏差，隱瞞運(yùn)輸收入。某些納稅人將煤炭的銷(xiāo)售同運(yùn)輸行為分開(kāi)，通過(guò)在國(guó)、地稅部門(mén)辦理不同的登記證件，并且在地稅部門(mén)辦理個(gè)體運(yùn)輸?shù)怯洠谜呱系牟煌晟七_(dá)到少繳稅款的目的。由于在法律程序上都是獨(dú)立納稅人，無(wú)法按照“混合銷(xiāo)售行為”征收增值稅，也無(wú)法按照企業(yè)所得稅的管理辦法足額征收所得稅。三是利用價(jià)格差，隱瞞收入。煤炭質(zhì)量和價(jià)格關(guān)系的不確定性，增加了對(duì)煤炭?jī)r(jià)格監(jiān)控的難度，導(dǎo)致一些煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)調(diào)整價(jià)格或差價(jià)轉(zhuǎn)移達(dá)到少繳稅款的目的。如質(zhì)量好的原煤高達(dá)500元/噸左右，而質(zhì)量差的原煤只有200元/噸左右，中間價(jià)格無(wú)法以精確的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定。

（三）發(fā)票管理難度較大。部分小煤炭企業(yè)由于沒(méi)有煤炭經(jīng)營(yíng)資格，即使辦理了稅務(wù)登記證也無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，于是一些企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)后就通過(guò)非法手段代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)發(fā)票，增加了日常發(fā)票監(jiān)管難度。

(四)稅費(fèi)統(tǒng)征據(jù)實(shí)征收難以到位。宜章縣主要產(chǎn)煤炭區(qū)現(xiàn)行煤礦煤炭銷(xiāo)售不含稅單價(jià)約為500元/噸，煤礦煤炭銷(xiāo)售每噸應(yīng)繳納增值稅為85元，統(tǒng)征辦下屬各站、卡及稽查隊(duì)只查補(bǔ)征收了20元/噸，每噸相差65元。由于國(guó)稅部門(mén)很難掌握稅費(fèi)統(tǒng)征查補(bǔ)的數(shù)量，稅款流失漏洞也難以堵塞。

二、加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理建議

（一）加強(qiáng)稅源管理。一是稅收管理員應(yīng)定期對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)、發(fā)票使用、稅收政策執(zhí)行以及財(cái)務(wù)核算等方面加強(qiáng)監(jiān)督。二是把工作

重點(diǎn)放在稅源變化分析、稅收預(yù)測(cè)、責(zé)任區(qū)巡查、經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查等方面，及時(shí)了解煤炭企業(yè)資金流、貨物流等綜合情況，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全程控制。三是對(duì)煤炭運(yùn)銷(xiāo)行業(yè)稅負(fù)率、利潤(rùn)率進(jìn)行全面測(cè)算，而且每年測(cè)算一次，制定參考性行業(yè)利潤(rùn)率和最低稅負(fù)率，作為納稅評(píng)估的參考指標(biāo)，對(duì)偏離參考指標(biāo)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。四是確定最低計(jì)稅價(jià)格。通過(guò)稅收管理員深入礦井采集煤質(zhì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、運(yùn)輸條件等第一手資料，再到煤炭集散地、購(gòu)煤企業(yè)調(diào)查等方式，掌握煤炭市場(chǎng)銷(xiāo)售的準(zhǔn)確價(jià)格。稅源管理部門(mén)每季根據(jù)煤炭市場(chǎng)價(jià)格的變化下達(dá)最低煤炭計(jì)稅價(jià)格，對(duì)申報(bào)價(jià)低于最低計(jì)稅價(jià)格的，要求企業(yè)說(shuō)明原因，無(wú)正當(dāng)理由的，按最低計(jì)稅價(jià)格征稅。對(duì)連續(xù)三次申報(bào)低于最低計(jì)稅價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的，移送稅務(wù)稽查立案查處。

（二）加強(qiáng)發(fā)票管理。加強(qiáng)與地稅部門(mén)的協(xié)調(diào)，在代開(kāi)貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)要求運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸貨物的銷(xiāo)售發(fā)票，并在貨物銷(xiāo)售發(fā)票及運(yùn)費(fèi)發(fā)票上交叉登記相關(guān)金額，不能提供運(yùn)輸貨物的銷(xiāo)售發(fā)票的一律不得代開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票，從而堵塞虛開(kāi)代開(kāi)的漏洞。加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證審核，嚴(yán)把抵扣關(guān)口。對(duì)于一般納稅人取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣時(shí)，同其貨物銷(xiāo)售（進(jìn)貨）發(fā)票同時(shí)比對(duì)，對(duì)于數(shù)量、金額不一致的、填開(kāi)項(xiàng)目不全的，一律不予抵扣。對(duì)納稅人要求承運(yùn)方虛開(kāi)代開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的行為從重處罰，情節(jié)嚴(yán)重的取消其運(yùn)費(fèi)發(fā)票的抵扣資格。對(duì)金額較大的購(gòu)貨，如油料票、汽車(chē)等固定資產(chǎn)票或者突擊性批量大的購(gòu)貨，要求稅收管理員及時(shí)下戶實(shí)地核查，嚴(yán)格對(duì)購(gòu)進(jìn)材料的用途、價(jià)格的真實(shí)性進(jìn)行審核確認(rèn)，用途不符、價(jià)格虛假的責(zé)令納稅人作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，情節(jié)嚴(yán)重的移送稅務(wù)稽查立案查處。

（三）加強(qiáng)鏈?zhǔn)焦芾?。長(zhǎng)期以來(lái)，煤炭生產(chǎn)環(huán)節(jié)未嚴(yán)格控管，大部分煤炭流通企業(yè)難以足額取得增值稅發(fā)票，稅負(fù)過(guò)高，嚴(yán)重挫傷煤炭流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)積極性，流通環(huán)節(jié)增值稅大量流失。如何采取措施，實(shí)現(xiàn)煤炭生產(chǎn)企業(yè)與煤炭流通企業(yè)的銜接，煤礦據(jù)實(shí)開(kāi)票與煤場(chǎng)取得增值稅發(fā)票抵扣是問(wèn)題的關(guān)鍵所在。可以增設(shè)煤炭繳訖證及審核單，憑煤炭繳訖證把煤炭生產(chǎn)企業(yè)和煤炭流通企業(yè)銜接起來(lái)。煤炭生產(chǎn)企業(yè)憑已審核的煤炭繳訖證審核單開(kāi)具發(fā)票，防止開(kāi)票錯(cuò)位，促使煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售煤炭后據(jù)實(shí)向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于煤礦拒不按實(shí)開(kāi)具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按全國(guó)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

（四）加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)動(dòng)。一是在交通運(yùn)輸行業(yè)推行征收增值稅，完善增值稅的征收鏈條。二是完善對(duì)煤炭企業(yè)綜合治稅的制度，通過(guò)相關(guān)部門(mén)的聯(lián)合監(jiān)控，堵塞稅收漏洞。與工商、煤炭、財(cái)政、煤炭 稅費(fèi)征收、安監(jiān)、公安等部門(mén)聯(lián)合建立的煤炭產(chǎn)業(yè)信息平臺(tái)，定期協(xié)商制度。工商部門(mén)按月向稅務(wù)部門(mén)提供煤炭企業(yè)戶籍變化情況；煤炭稅費(fèi)征收辦及各相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)如實(shí)登記所轄所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)票數(shù)量、各站點(diǎn)稽查查補(bǔ)數(shù)量的分戶臺(tái)帳，月底把分戶明細(xì)報(bào)稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)部門(mén)比對(duì)后開(kāi)具銀行進(jìn)賬單把煤礦購(gòu)票所含增值稅劃繳至各煤炭生產(chǎn)企業(yè)煤礦的銀行繳稅賬戶。這樣，既確保了煤炭生產(chǎn)企業(yè)稅款的及時(shí)入庫(kù)，又為稅務(wù)部門(mén)準(zhǔn)確了解煤炭生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售提供了詳實(shí)的依據(jù)。

（五）加強(qiáng)信息管稅。通過(guò)安裝攝相頭監(jiān)控設(shè)備，對(duì)企業(yè)的貨物銷(xiāo)售情況、運(yùn)輸車(chē)輛多少、工作人員等進(jìn)行監(jiān)控，防止“收人情”、“關(guān)系稅”。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大檢查力度，凡有賬外賬、兩本賬，或雖有賬務(wù)但不健全的，發(fā)票弄虛作假的，輕者可督促其改正，補(bǔ)交稅款；情節(jié)較重的除補(bǔ)繳稅款外，要依法從嚴(yán)處罰。對(duì)實(shí)行所得稅按附征率計(jì)征的煤炭企業(yè)，要隨著銷(xiāo)售價(jià)格和生產(chǎn)成本的波動(dòng)，適時(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率，可試行與價(jià)格聯(lián)動(dòng)的階梯式純益率計(jì)征法，及時(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的獲利能力，保證納稅企業(yè)合理的負(fù)擔(dān)水平，促進(jìn)企業(yè)間的平等競(jìng)爭(zhēng)。

（作者單位：宜章縣局）

第二篇：富源縣煤炭行業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

富源縣煤炭行業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀、問(wèn)題和對(duì)策

煤炭行業(yè)是富源縣的支柱產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，近年受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控的影響，該行業(yè)面臨全面的資源整合。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，煤炭行業(yè)經(jīng)營(yíng)主體的多元化，關(guān)停并轉(zhuǎn)越來(lái)越頻繁，特別是私營(yíng)、股份制煤炭企業(yè)的大量涌現(xiàn)，給煤炭行業(yè)稅收征管帶來(lái)了很大難度。如何強(qiáng)化煤炭行業(yè)稅收征管，已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。本文就如何加強(qiáng)煤炭行業(yè)的稅收管理談點(diǎn)粗淺的看法。

一、目前富源縣煤炭行業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

(一)煤炭企業(yè)管戶情況：目前,富源縣的煤炭企業(yè)有250戶，其中：生產(chǎn)企業(yè)141戶，加工(洗選、焦化)企業(yè)41戶，運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)68戶，分布在全縣除古敢鄉(xiāng)以外的10個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

(二)稅收及其他情況：從全市來(lái)說(shuō)，富源縣是產(chǎn)煤大縣，縣委、政府提出了“煤炭強(qiáng)縣”的發(fā)展戰(zhàn)略，每年在煤炭行業(yè)投入了大量的人力物力，從安全管理、技術(shù)改造、人員培訓(xùn)、市場(chǎng)開(kāi)拓等方面做了大量工作，引進(jìn)了煤炭深加工產(chǎn)業(yè)、鏈條產(chǎn)業(yè)，煤炭行業(yè)得到健康持續(xù)發(fā)展，帶動(dòng)了其它產(chǎn)業(yè)，在稅收上也有了具體體現(xiàn)。煤炭稅收2008年占全縣稅收收入的53.4%，2009年占全縣稅收收入的59.2%，到2010年11月底已占全縣稅收收入的73.2%。

(三)人員及管理情況：富源縣國(guó)稅局現(xiàn)有稅收管理員21人，分別在三個(gè)分局。按照人員的年齡、文化水平及業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)適當(dāng)安排工作，6人專(zhuān)門(mén)管理個(gè)體戶，15人管理企業(yè)納稅人，直接管理煤炭企業(yè)的稅收管理員僅10余人，人均管戶25戶以上，這在客觀上造成了管理不到位的情況。

二、目前煤炭行業(yè)稅收管理中存在的困難和問(wèn)題

由于該行業(yè)銷(xiāo)售對(duì)象廣泛，稅收管理難度大，造成一定程度的稅收流失。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無(wú)正規(guī)票據(jù)入賬；對(duì)其產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)反映差異，會(huì)計(jì)信息失真。而稅收管理和稅收檢查中又往往只注重賬務(wù)核算，對(duì)其賬外的運(yùn)行情況很難監(jiān)控，導(dǎo)致稅款流失。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

一是煤炭行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)不易控管。對(duì)煤炭企業(yè)的產(chǎn)銷(xiāo)量沒(méi)有一套嚴(yán)密的管理辦法進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)煤炭經(jīng)營(yíng)者中大部分業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)狀況難以進(jìn)行有效監(jiān)督，難以掌握真實(shí)產(chǎn)銷(xiāo)量，銷(xiāo)售收入額，管理手段弱化。煤炭生產(chǎn)屬地下作業(yè)，生產(chǎn)時(shí)間、投入生產(chǎn)的工人數(shù)量、生產(chǎn)量等難以監(jiān)控；煤炭生產(chǎn)企業(yè)，因地質(zhì)條件、機(jī)械化程度不同、礦井深度不一，材料耗用量與其產(chǎn)量之間存在諸多不可比因數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確掌握生產(chǎn)量。二是煤炭產(chǎn)品銷(xiāo)售收入難以有效監(jiān)控。特別煤炭市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為賣(mài)方市場(chǎng)后，出現(xiàn)用煤消費(fèi)者排隊(duì)求購(gòu)尚且“買(mǎi)煤”困難，致使購(gòu)買(mǎi)方主動(dòng)降低購(gòu)煤條件，以現(xiàn)金支付、不要發(fā)票、預(yù)付貨款等方式向銷(xiāo)貨方求購(gòu)；其次是現(xiàn)有的煤炭生產(chǎn)企業(yè)大多的是私營(yíng)企業(yè)，受利益驅(qū)動(dòng)，納稅意識(shí)淡薄，采取不建賬、建假帳、兩本帳、現(xiàn)金收入不入賬、收入不開(kāi)票和虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)等非法手段大肆偷稅。

三是現(xiàn)金交易頻繁、煤炭產(chǎn)品的價(jià)格監(jiān)管難度大。由于受市場(chǎng)供求、煤炭產(chǎn)品種類(lèi)、產(chǎn)品質(zhì)量、運(yùn)輸距離及道路狀況等等因素的共同影響，導(dǎo)致煤炭產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)頻繁；很大程度上存在企業(yè)申報(bào)的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的情況，稅收監(jiān)控沒(méi)有完全深入具體環(huán)節(jié)。對(duì)現(xiàn)金交易或不開(kāi)發(fā)票少計(jì)收入，以收據(jù)代發(fā)票少計(jì)收入等違法行為未能從源頭上進(jìn)行有效控制。加之經(jīng)營(yíng)中采用現(xiàn)金交易多，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法控制企業(yè)的資金流量；企業(yè)對(duì)購(gòu)貨方不索取發(fā)票的收入不入賬進(jìn)行核算；另外，有的煤炭企業(yè)在結(jié)算中采起低開(kāi)煤價(jià)高開(kāi)運(yùn)費(fèi)或低開(kāi)煤價(jià)等手段，人為虛增運(yùn)輸費(fèi)用，多抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅，最大限度地減少應(yīng)繳納的增值稅稅款。

四是財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。特別是煤炭洗選、運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)，普遍存在一名會(huì)計(jì)人員兼職多家企業(yè)會(huì)計(jì)的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，賬簿設(shè)置不完善，登記不規(guī)范。有的會(huì)計(jì)人員每月憑煤礦老板提供的單據(jù)，倒推生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售收入，以此倒推銀行存款和現(xiàn)金日記賬；有的記賬憑證甚至沒(méi)有原始憑證；“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”核算不規(guī)范或核算錯(cuò)誤；未按規(guī)定設(shè)置庫(kù)存商品、原材料、生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用明細(xì)賬；很多企業(yè)出納人員形同虛設(shè)。真實(shí)的生產(chǎn)情況難以掌握，征稅證據(jù)難以確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以取得企業(yè)完整、真實(shí)的財(cái)務(wù)核算資料。

五是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管、稽查的良性互動(dòng)機(jī)制不夠健全。征管和稽查是稅收征管一個(gè)整體的兩個(gè)部分。但征管、稽查的良性互動(dòng)機(jī)制尚沒(méi)有真正建立起來(lái)。目前征管環(huán)節(jié)只對(duì)納稅人的涉稅事務(wù)進(jìn)行管理，對(duì)納稅人的申報(bào)情況進(jìn)行邏輯審核，更有甚者連辦稅廳返回的申報(bào)表都不審查?；榄h(huán)節(jié)只對(duì)有違法嫌疑的納稅人進(jìn)行查處，而對(duì)納稅人的申報(bào)和涉稅事務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性、實(shí)質(zhì)性的調(diào)查分析這一影響征管質(zhì)量根本的工作卻很少投入精力，從而導(dǎo)致煤炭行業(yè)部分企業(yè)的稅收征管質(zhì)量不高。

六是國(guó)土、煤炭、工商、公安、地稅等部門(mén)協(xié)作不夠協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。煤炭管理局、國(guó)土資源局等煤礦的探礦、采礦的批準(zhǔn)部門(mén)，與國(guó)稅、地稅等部門(mén)之間信息不暢，協(xié)調(diào)不夠，配合不力，使得稅務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握煤礦企業(yè)的開(kāi)業(yè)、經(jīng)營(yíng)等狀況；取得探礦證的企業(yè)因資料不全等原因無(wú)法辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，給稅務(wù)登記環(huán)節(jié)帶來(lái)極大困難；加之對(duì)煤炭行業(yè)違法行為打擊力度不夠，無(wú)形中助長(zhǎng)了歪風(fēng)邪氣；與納稅有關(guān)的資料數(shù)據(jù)不能及時(shí)了解，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者的情況掌握不到位，管理措施不到位。

七是部分煤礦企業(yè)主由于所處的環(huán)境、接受教育程度等情況差別較大，人員素質(zhì)參差不齊，部分業(yè)主納稅意識(shí)不強(qiáng)。煤炭企業(yè)業(yè)主缺乏納稅意識(shí)，不能主動(dòng)、全面申報(bào)，總是想方設(shè)法逃避納稅。

三、煤炭行業(yè)稅收管理的措施及對(duì)策

根據(jù)長(zhǎng)期了解掌握的情況，結(jié)合工作實(shí)際，富源縣國(guó)稅局進(jìn)行了積極的探索，先從健全基礎(chǔ)資料、規(guī)范財(cái)務(wù)管理入手，出臺(tái)了《富源縣煤炭行業(yè)稅收管理辦法》，從賬簿憑證管理、銷(xiāo)售收入管理、進(jìn)項(xiàng)抵扣管理、發(fā)票使用管理、報(bào)送資料管理等方面進(jìn)行統(tǒng)一、規(guī)范。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)“創(chuàng)新發(fā)展年”的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)信息管稅，開(kāi)發(fā)了《富源縣國(guó)稅局煤炭行業(yè)稅收管理系統(tǒng)》，從生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用等重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，與第三方

數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。通過(guò)一系列的探索，取得了一點(diǎn)點(diǎn)成效，但是現(xiàn)在的管理總體上還是很膚淺的，要想真正實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理，真正體現(xiàn)信息管稅，建議從以下方面齊抓共管：

(一)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳、法律法規(guī)培訓(xùn)，以提升納稅人依法納稅意識(shí)

加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅收政策宣傳和納稅服務(wù)，提高稅收法律的威懾力和企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員納稅的自覺(jué)性。向煤礦業(yè)主宣傳依法納稅的重要意義，并印發(fā)總局、省局和市局關(guān)于煤炭稅收政策的文件，不定時(shí)召開(kāi)由各煤炭企業(yè)法人代表、財(cái)會(huì)人員、辦稅人員參加的煤炭稅收政策學(xué)習(xí)專(zhuān)題會(huì)議，向廣大煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人認(rèn)真解釋上級(jí)煤炭稅收政策的規(guī)定，對(duì)拒不履行納稅義務(wù)的煤炭業(yè)主，嚴(yán)格進(jìn)行處罰、充分利用媒體公開(kāi)曝光，接受廣大群眾的監(jiān)督。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)，做好納稅服務(wù)工作，指導(dǎo)和督促納稅人建帳建制，建立健全賬務(wù)核算，準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，積極申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。為了確保納稅人準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，適時(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)和辦稅人員進(jìn)行增值稅核算培訓(xùn)，系統(tǒng)培訓(xùn)增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理及相關(guān)賬務(wù)核算工作。

(二)進(jìn)一步健全基礎(chǔ)資料、規(guī)范財(cái)務(wù)管理

健全基礎(chǔ)資料，建立納稅分析制度，切實(shí)加強(qiáng)日常監(jiān)督監(jiān)控管理。一是注重市場(chǎng)調(diào)查，掌握行業(yè)規(guī)律。二是拓寬信息渠道，收集基礎(chǔ)資料，建立各煤炭企業(yè)銷(xiāo)售計(jì)量臺(tái)賬、煤炭調(diào)運(yùn)臺(tái)賬、發(fā)票繳銷(xiāo)臺(tái)賬。三是完善指標(biāo)體系，奠定評(píng)估基礎(chǔ)，建立評(píng)估模型。四是加強(qiáng)信息比對(duì)，進(jìn)行有效監(jiān)管，從煤礦供、產(chǎn)、銷(xiāo)三方面進(jìn)行分析比對(duì)。同時(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，改進(jìn)監(jiān)控手段。為確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、及時(shí)性、規(guī)范性，要求煤炭企業(yè)必須設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)、出納和保管，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。對(duì)煤炭行業(yè)的管理施行產(chǎn)量、價(jià)格監(jiān)控辦法，對(duì)皮帶運(yùn)輸機(jī)、地磅秤等計(jì)量設(shè)備推行電子化監(jiān)控，并加強(qiáng)對(duì)煤炭計(jì)稅價(jià)格的監(jiān)控。加強(qiáng)煤炭企業(yè)的發(fā)票管理，嚴(yán)格執(zhí)行“以票控稅”辦法。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)“四小票”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的審核管理。

(三)建立各業(yè)務(wù)部門(mén)的良性互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作配合1、發(fā)揮征管、稽查互動(dòng)機(jī)制，抽調(diào)各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)高素質(zhì)人員成立專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，并對(duì)相關(guān)人員強(qiáng)化培訓(xùn)，使專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)精通稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)，摸清煤炭行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)及規(guī)律，并具備較強(qiáng)的邏輯分析能力、定性與定量相結(jié)合的綜合分析能力，能夠從多方面對(duì)稅源狀況、納稅情況進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

專(zhuān)業(yè)化管理人員要定期不定期到煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地進(jìn)行實(shí)際調(diào)查了解，掌握煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、變化情況；查核坑木購(gòu)用、材料領(lǐng)用、生產(chǎn)進(jìn)度等相關(guān)情況。并從政府相關(guān)部門(mén)了解煤炭企業(yè)的核定產(chǎn)量，通過(guò)合理的煤炭?jī)r(jià)格，計(jì)算出實(shí)際的應(yīng)納稅額，與實(shí)際入庫(kù)的納稅額進(jìn)行比對(duì)，根據(jù)比對(duì)結(jié)果，找出納稅異常的納稅戶，開(kāi)展納稅評(píng)估，堵塞稅收漏洞。同時(shí)，加大稅收日常檢查工作，對(duì)銷(xiāo)售過(guò)程中不按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具發(fā)票或價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，依據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，采取核定計(jì)稅價(jià)格的辦法征稅。

結(jié)合曲靖市國(guó)稅局《標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)同辦公信息系統(tǒng)》應(yīng)用情況，建議將基礎(chǔ)信息、分析比對(duì)及管理過(guò)程中的相關(guān)文書(shū)、資料等情況整合到“我的管戶”模塊當(dāng)中，增加“煤炭行業(yè)管戶

基本情況”、“生產(chǎn)、銷(xiāo)售數(shù)量比對(duì)”、“同行業(yè)稅負(fù)比對(duì)”、“核查情況反饋”等內(nèi)容，便于集中分析數(shù)據(jù)、規(guī)范管理。

在此基礎(chǔ)上，各有關(guān)部門(mén)積極協(xié)調(diào)配合，齊抓共管，多管齊下，才能取得良好的效果。國(guó)土、煤炭管理部門(mén)負(fù)責(zé)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)煤炭許可的審批管理，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場(chǎng)業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)變化情況，加強(qiáng)與其協(xié)作，能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收總量預(yù)測(cè)和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

2、認(rèn)真進(jìn)行清理、摸清征管底子。組織一次納稅人戶籍資料清理,把清理家底作為突破口開(kāi)展工作，實(shí)行源頭控管。建議由政府牽頭，要求各煤炭企業(yè)安裝礦山稅控設(shè)備，將電子監(jiān)控系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，實(shí)時(shí)監(jiān)控煤礦生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)煤炭產(chǎn)量，用科技手段加強(qiáng)對(duì)煤礦的管理，從而達(dá)到堵塞煤炭企業(yè)征管漏洞的目的。同時(shí)積極爭(zhēng)取黨委政府的支持，和相關(guān)部門(mén)協(xié)作，建立煤炭管理相關(guān)部門(mén)的聯(lián)席會(huì)議制度及信息交換制度。

3、嚴(yán)格一般納稅人資格認(rèn)定，鞏固增值稅流轉(zhuǎn)的鏈條。對(duì)煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)，嚴(yán)格按照總局文件規(guī)定進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定。

4、充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，加強(qiáng)不同時(shí)期的橫向、縱向信息比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)加以解決。

5、嚴(yán)格管理，從嚴(yán)稽查。要求稽查局每年對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)檢查面不得低于30%，對(duì)檢查存在的問(wèn)題及時(shí)與專(zhuān)業(yè)化管理人員溝通聯(lián)系。在分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)涉稅舉報(bào)等線索，打擊震懾涉稅犯罪。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知-國(guó)稅發(fā)〔2005〕153號(hào)

國(guó)稅發(fā)〔2005〕153號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：ⅴ

去年以來(lái)，總局通過(guò)分析研究部分地區(qū)煤炭行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的情況，發(fā)現(xiàn)煤炭行業(yè)普遍存在稅收管理不規(guī)范、稅源監(jiān)控不得力的問(wèn)題。為進(jìn)一步加強(qiáng)依法治稅，落實(shí)稅源管理責(zé)任，現(xiàn)就加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收

管理的有關(guān)問(wèn)題通知如下：ⅴ

一、加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，強(qiáng)化日常監(jiān)管。根據(jù)普遍登記、屬地管理的原則，凡從事煤炭生產(chǎn)銷(xiāo)售的單位和個(gè)人，都必須依法到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅局、地稅局（或雙方聯(lián)合）辦理稅務(wù)登記。對(duì)設(shè)立手續(xù)完備的，予以辦理稅務(wù)登記。對(duì)設(shè)立手續(xù)不完備但實(shí)際從事煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，予以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)清理和檢查煤炭企業(yè)辦理稅務(wù)登記的情況，強(qiáng)化對(duì)煤炭企業(yè)分支機(jī)構(gòu)和小型煤炭企業(yè)的日常監(jiān)管。ⅴ加強(qiáng)增值稅一般納稅人的認(rèn)定管理。凡達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，都應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人，并建立健全帳簿。對(duì)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條的規(guī)定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)要分析小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)符合條件的企業(yè)及時(shí)做好宣傳，按規(guī)定辦理

一般納稅人審核認(rèn)定并配備防偽稅控裝置。ⅴ

二、建立協(xié)調(diào)機(jī)制，推進(jìn)信息共享。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С郑ㄟ^(guò)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議、與有關(guān)部門(mén)聯(lián)合發(fā)文等方式，建立國(guó)稅、地稅、工商、煤炭、安全生產(chǎn)、物價(jià)管理等部門(mén)的協(xié)作機(jī)制，及時(shí)獲取工商機(jī)關(guān)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的信息、安全生產(chǎn)部門(mén)辦理煤炭安全生產(chǎn)許可證的信息、煤炭生產(chǎn)管理部門(mén)辦理煤炭采礦許可證的信息、煤礦管理部門(mén)收取礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的信息，并據(jù)此清理檢查煤炭企業(yè)的稅務(wù)

登記情況，建立管戶檔案，防止漏征漏管。ⅴ

三、認(rèn)真貫徹稅收管理員制度，落實(shí)管戶責(zé)任。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真執(zhí)行《稅收管理員制度（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕40號(hào)），加強(qiáng)監(jiān)督和服務(wù)，強(qiáng)化日常巡視巡管工作?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真核對(duì)本轄區(qū)內(nèi)的煤炭企業(yè)情況，稅收管理員要按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，深入了解煤炭企業(yè)的特點(diǎn)、生產(chǎn)銷(xiāo)售等

情況以及稅控裝置運(yùn)行、發(fā)票開(kāi)具等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅收違法行為。ⅴ

四、加強(qiáng)納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源監(jiān)管。認(rèn)真執(zhí)行《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)），加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)特別是中小企業(yè)的稅源管理。各地應(yīng)深入調(diào)查，找出煤炭行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，確定主、輔指標(biāo)，根據(jù)稅控裝置監(jiān)控情況、企業(yè)產(chǎn)、銷(xiāo)、存情況及煤炭市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況等，合理劃分管理類(lèi)型，采取人機(jī)結(jié)合的辦法，強(qiáng)化納稅評(píng)估。評(píng)估模型可以采用：電費(fèi)成本模型、工資成本模型、原料成本模型、礦產(chǎn)資源費(fèi)模型、以產(chǎn)控銷(xiāo)模型、以進(jìn)控銷(xiāo)模型等。運(yùn)用這些模型，根據(jù)行業(yè)平均電耗、工資成本等指標(biāo)與具體企業(yè)的實(shí)際指標(biāo)相比較，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)檢查。在納稅評(píng)估中，可以根據(jù)實(shí)際情況，同時(shí)使用多種評(píng)估模型，以提高納稅評(píng)估的準(zhǔn)確性，并通過(guò)納稅評(píng)估加強(qiáng)日常管理，及時(shí)堵塞漏洞。ⅴ

（一）電費(fèi)成本模型。每個(gè)煤礦的客觀條件決定其單位產(chǎn)量所耗用的電量基本穩(wěn)定，以此為評(píng)估依據(jù)，根據(jù)生產(chǎn)耗用的電量測(cè)算產(chǎn)品的生產(chǎn)量，進(jìn)而測(cè)算其銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額。測(cè)算公式為：

評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期耗用電費(fèi)金額÷噸產(chǎn)品耗用電費(fèi)金額ⅴ

評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)量＝評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量＋評(píng)估期初產(chǎn)品庫(kù)存－評(píng)估期末產(chǎn)品庫(kù)存ⅴ

評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù)＝評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)量×評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)ⅴ

使用此模型測(cè)算原煤產(chǎn)量時(shí)，評(píng)估期耗電量應(yīng)扣除抽水、通風(fēng)用電。ⅴ

（二）工資成本模型。煤炭生產(chǎn)企業(yè)大多實(shí)行管理人員固定工資、生產(chǎn)人員效益工資制度，計(jì)提的工資和原煤產(chǎn)量成正比。煤礦每月所發(fā)放的工資可以從企業(yè)提供的工資花名冊(cè)上取得，或者到采煤包工隊(duì)了

解。測(cè)算公式為：ⅴ

評(píng)估月份原煤產(chǎn)量＝評(píng)估月份所計(jì)提生產(chǎn)工人工資÷噸煤生產(chǎn)工人工資ⅴ

評(píng)估月份原煤銷(xiāo)量＝評(píng)估月份原煤產(chǎn)量＋評(píng)估月份原煤月初庫(kù)存－評(píng)估月份原煤月末庫(kù)存ⅴ

評(píng)估月份原煤銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù)＝評(píng)估月份原煤銷(xiāo)量×評(píng)估月份銷(xiāo)售單價(jià)ⅴ

評(píng)估月份所計(jì)提生產(chǎn)工人工資＝評(píng)估月份所計(jì)提工資總額－管理人員工資ⅴ

（三）原料成本模型。煤礦企業(yè)投入生產(chǎn)的坑木和其生產(chǎn)的原煤掘進(jìn)的巷道成正比，掘進(jìn)的巷道和原

煤產(chǎn)量成正比。測(cè)算公式為：ⅴ

評(píng)估月份原煤產(chǎn)量＝評(píng)估月份所耗用的坑木根數(shù)÷噸煤所耗用的坑木根數(shù)ⅴ

評(píng)估月份原煤銷(xiāo)量＝評(píng)估月份原煤月初庫(kù)存+評(píng)估月份原煤產(chǎn)量－評(píng)估月份原煤月末庫(kù)存ⅴ

評(píng)估月份原煤銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù)＝評(píng)估月份原煤銷(xiāo)量×評(píng)估月份銷(xiāo)售單價(jià)ⅴ

（四）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)模型。礦管局對(duì)每個(gè)煤礦生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)采的地下煤儲(chǔ)存量、煤質(zhì)結(jié)構(gòu)有一個(gè)技術(shù)測(cè)繪平面圖，以此為基礎(chǔ)，每月到煤礦實(shí)際測(cè)繪開(kāi)采平面圖和掘進(jìn)圖，利用技術(shù)手段計(jì)算出當(dāng)月開(kāi)采產(chǎn)量，與庫(kù)存平面圖數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，得出當(dāng)月企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)量，計(jì)算出當(dāng)月的銷(xiāo)售額。礦管局以銷(xiāo)售額作為計(jì)費(fèi)依據(jù)計(jì)算征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，從技術(shù)角度分析，其測(cè)算的銷(xiāo)售額具有相當(dāng)?shù)臏?zhǔn)確性，可以作為納稅評(píng)估的重

要指標(biāo)。測(cè)算公式為：ⅴ

測(cè)算當(dāng)期銷(xiāo)售收入=當(dāng)期繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)÷礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)率ⅴ

當(dāng)期繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)=（礦管部門(mén)計(jì)算出的當(dāng)月產(chǎn)量+月初的庫(kù)存量-月末庫(kù)存量）×當(dāng)月噸煤平

均銷(xiāo)售價(jià)格×礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)率ⅴ

（五）以產(chǎn)控銷(xiāo)模型。凡是安裝稅控裝置的煤炭企業(yè)都可以使用此評(píng)估模型，在監(jiān)控出的產(chǎn)量已定的情況下，對(duì)當(dāng)月煤炭銷(xiāo)量進(jìn)行測(cè)算，測(cè)算公式如下：ⅴ

首月煤炭銷(xiāo)量＝當(dāng)月監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控產(chǎn)量或按一定方法測(cè)算的產(chǎn)量－當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)出的煤矸石產(chǎn)量－其他

非煤炭雜物重量－月末的庫(kù)存量ⅴ

次月及以后月份煤炭銷(xiāo)量＝當(dāng)月監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控產(chǎn)量或按一定方法測(cè)算的產(chǎn)量＋月末煤炭庫(kù)存減少量－

當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)出的煤矸石產(chǎn)量－其他非煤炭雜物重量－月末的庫(kù)存煤炭增加量ⅴ

煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別核算煤炭和煤矸石的產(chǎn)量、銷(xiāo)量、庫(kù)存量和銷(xiāo)售額。ⅴ

銷(xiāo)售的煤矸石，按照法定的稅率或征收率計(jì)征增值稅。ⅴ

（六）以進(jìn)控銷(xiāo)模型。根據(jù)以原煤為生產(chǎn)原料的涉煤企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原煤時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)，作為評(píng)估小煤礦產(chǎn)銷(xiāo)量的依據(jù)，進(jìn)一步核實(shí)煤礦的銷(xiāo)售收入。適

用于本地銷(xiāo)售為主的原煤生產(chǎn)企業(yè)。測(cè)算公式為：ⅴ

評(píng)估月份原煤銷(xiāo)量=涉煤企業(yè)購(gòu)進(jìn)原煤取得發(fā)票上列示的噸數(shù)+稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)發(fā)票產(chǎn)品數(shù)量+用煤企業(yè)

提供的購(gòu)進(jìn)原煤未開(kāi)票數(shù)量ⅴ

評(píng)估月份銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù)＝評(píng)估月份原煤銷(xiāo)量×銷(xiāo)售單價(jià)

五、規(guī)范委托代征管理。有條件的地方，可以采用委托征收的方式對(duì)煤炭企業(yè)征收稅款。委托單位與受托單位應(yīng)當(dāng)簽訂委托代征協(xié)議，加強(qiáng)對(duì)受托單位代征工作的管理，嚴(yán)格代征范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)，保證代征稅款及時(shí)解繳。加強(qiáng)國(guó)地稅的協(xié)作，有條件的地區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)或者地稅系統(tǒng)可以相互委托對(duì)方代征稅款。企

業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅原則上不代征。確有必要實(shí)行代征的，應(yīng)當(dāng)明確匯算和征收辦法。ⅴ

六、規(guī)范核定征收管理。對(duì)符合稅收征管法第三十五條規(guī)定情形，采取核定稅額征收的煤炭企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用本通知所列模型和指標(biāo)，結(jié)合其他有效方法，做好核定征收工作。嚴(yán)格控制核定征收范圍，對(duì)實(shí)行定率征收、定額征收的煤炭企業(yè)，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員應(yīng)加強(qiáng)日常管理和監(jiān)控，根據(jù)其稅源變動(dòng)情況，結(jié)合市場(chǎng)行情，及時(shí)調(diào)整定額或征收率。對(duì)新設(shè)立的實(shí)行核定征收的煤炭企業(yè)，首次核定定額或者征收率的有效期為一個(gè)月。一個(gè)月期滿，在進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，重新核定或者實(shí)行查帳征收。ⅴ

七、充分運(yùn)用稅控裝置，加強(qiáng)稅源控管。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用科技手段，特別是要依托信息化手段，大力推廣稅控裝置，加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)的產(chǎn)量測(cè)定和稅源監(jiān)控。有條件的地方，可以在煤炭生產(chǎn)企業(yè)礦井出煤口、煤倉(cāng)售煤處、煤炭傳送帶等處安裝實(shí)時(shí)電子監(jiān)控系統(tǒng)，將電子臺(tái)秤的產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量掃描進(jìn)主控機(jī)并

進(jìn)行自動(dòng)統(tǒng)計(jì)，確定煤礦日產(chǎn)銷(xiāo)量，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控產(chǎn)量、以產(chǎn)控銷(xiāo)、以銷(xiāo)控稅、管住稅源的目的。ⅴ

八、加強(qiáng)發(fā)票管理。要監(jiān)控企業(yè)銷(xiāo)售收入是否全部開(kāi)具發(fā)票，做到：一是鼓勵(lì)消費(fèi)者舉報(bào)不開(kāi)發(fā)票行為；二是對(duì)經(jīng)營(yíng)正常，而發(fā)票用量同比下降較多的煤礦實(shí)施納稅評(píng)估和日常檢查；三是對(duì)實(shí)行驗(yàn)舊購(gòu)新方式領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格要求其每月到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行驗(yàn)舊處理，并逐月將驗(yàn)舊金額與其同期申報(bào)銷(xiāo)售額或者核定稅額以及防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的金額進(jìn)行比對(duì)，從而查處不如實(shí)申報(bào)的行為或

調(diào)整稅收定額。

二○○五年九月二十六日

第四篇：煤炭行業(yè)初探

煤炭行業(yè)初探

(2012-07-16 11:11:59)轉(zhuǎn)載▼標(biāo)簽： 股票 分類(lèi)： 行業(yè)

作者：高勇

近日媒體多有報(bào)道，整個(gè)煤炭行業(yè)飽受高庫(kù)存之苦，A股二級(jí)市場(chǎng)的股價(jià)也在羸弱的大盤(pán)下也一路直下。

“秦皇島港碼頭煤炭庫(kù)存直線上升，始于今年5月初，當(dāng)時(shí)的庫(kù)存量還只有560萬(wàn)噸，但過(guò)去兩個(gè)月內(nèi)，這里的庫(kù)存激增到近900萬(wàn)噸。而在去年同期，港口煤炭的庫(kù)存量?jī)H在600萬(wàn)噸左右。

在煤炭積壓的同時(shí)，煤炭?jī)r(jià)格也在一路看跌，兩個(gè)多月來(lái)，同比下降了兩成。去年還賺得盆滿缽滿的煤炭經(jīng)銷(xiāo)商們，如今無(wú)不在感嘆日子難過(guò)。除了秦皇島港外，北方七大港口也都出現(xiàn)了不同程度的“煤炭壓港”現(xiàn)象，這背后的主要原因是下游市場(chǎng)需求的減少。此外，國(guó)際煤炭的流入，也是因素之一。專(zhuān)家指出，國(guó)內(nèi)煤炭?jī)r(jià)格，主要還得依靠工業(yè)用電量的回暖。從近期經(jīng)濟(jì)走勢(shì)來(lái)看，未來(lái)，價(jià)格短期內(nèi)還將弱勢(shì)運(yùn)行。

煤炭市場(chǎng)的跌跌不休，吸引了多方關(guān)注，部分省份開(kāi)始出臺(tái)或變相出臺(tái)限產(chǎn)報(bào)價(jià)措施，交通部也有意研究提出控制煤炭進(jìn)口非正常增加的政策建議。比如，山東省應(yīng)對(duì)煤價(jià)下跌，采取特殊時(shí)期實(shí)行臨時(shí)性限產(chǎn)壓庫(kù)保市場(chǎng)等措施，平抑省內(nèi)煤炭?jī)r(jià)格。而煤企也積極南下尋找出路。21世紀(jì)網(wǎng)也報(bào)道稱(chēng)山西、內(nèi)蒙古、河南、等省已變相出臺(tái)限產(chǎn)措施?！?/p>

從趨勢(shì)理論的角度出發(fā)，目前整個(gè)煤炭行業(yè)的行情非常不容樂(lè)觀，但是本文更想就長(zhǎng)期走勢(shì)談?wù)劽禾啃袠I(yè)的一些基本情況和分析方法。

一 總體框架

研究煤炭行業(yè)之前，我們?cè)谛畔⑹占h(huán)節(jié)首先要面對(duì)的問(wèn)題是哪些因素影響著這個(gè)行業(yè)，哪些是長(zhǎng)期因素，哪些是短期的，否則研究將會(huì)陷入到一種空洞的隨市場(chǎng)大流的泛泛而談中。

回到價(jià)值鏈上來(lái)討論這個(gè)問(wèn)題，首先煤炭行業(yè)大框架上隸屬于能源行業(yè)，所以總體上的思路與研究整個(gè)能源行業(yè)是類(lèi)似的。能源行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量與整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整密不可分，一個(gè)國(guó)家在工業(yè)化的初期、中期以及后工業(yè)化時(shí)代對(duì)于能源的需求各有自身的特點(diǎn)。

同時(shí)煤炭行業(yè)相對(duì)于油氣資源又有自身的一些特點(diǎn)，比如說(shuō)在運(yùn)輸方面，顯然煤炭難度更大，運(yùn)輸成本也更加高昂；總體上中國(guó)是一個(gè)貧油短氣富煤的國(guó)家，所以在價(jià)格的國(guó)際聯(lián)動(dòng)上，煤價(jià)的反應(yīng)相對(duì)要稍微遲鈍一些；另外一個(gè)重大的轉(zhuǎn)變時(shí)中國(guó)近兩年已經(jīng)正式成為了煤炭?jī)?/p>

進(jìn)口國(guó)。

總體上把握煤炭行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)離不開(kāi)這樣幾個(gè)因素：經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期表現(xiàn)、煤炭種類(lèi)和儲(chǔ)量以及資源稅收政策，而稅收政策又不能簡(jiǎn)單的作為自變量去分析，前三者的變化很有可能導(dǎo)致政府立法改變稅收政策。

二 行業(yè)發(fā)展

在行業(yè)的發(fā)展上，我們通過(guò)煤炭需求、煤炭供給、煤炭運(yùn)輸（合作伙伴）、潛在替代（新能源）、政府政策架構(gòu)煤炭行業(yè)分析的框架。煤炭需求

煤炭下游三大行業(yè)，火電、鋼鐵、水泥加在一起占了2010年中國(guó)煤炭消費(fèi)的82%。其中火電行業(yè)煤炭需求最大，約占了51%，鋼鐵占了18%，水泥占了14%。搞懂這三大行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)，也就掌握了煤炭行業(yè)長(zhǎng)期需求的脈絡(luò)。

1）需求增長(zhǎng)?；痣娒禾啃枨笤鲩L(zhǎng)和GDP高度掛鉤，鋼鐵的下游是汽車(chē)、房地產(chǎn)，水泥的下游是房地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，拿2007年至2010年這幾個(gè)行業(yè)的煤炭需求增長(zhǎng)數(shù)據(jù)和其下游行業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況比照，一致性挺高。朝前看，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展是否還能高速增長(zhǎng)、保障房是否能如中央政府所愿快速發(fā)展、地方政府是否還能繼續(xù)借錢(qián)完成新的一輪基礎(chǔ)設(shè)施投資、煤炭下游需求增長(zhǎng)的平均速度在未來(lái)是否會(huì)大幅下降、若經(jīng)濟(jì)繼續(xù)形勢(shì)惡化水泥行業(yè)是否會(huì)像2008年那樣出現(xiàn)超過(guò)20%的需求負(fù)增長(zhǎng)，這些都是值得研究的問(wèn)題。

2）需求集中度。需求集中度越高，下游客戶議價(jià)能力越強(qiáng)。火電行業(yè)被大型電力集團(tuán)瓜分完畢、未來(lái)行業(yè)集中度變化不會(huì)太大，但鋼鐵和水泥行業(yè)未來(lái)都有較強(qiáng)的整合壓力。

3）下游盈利能力。下游盈利能力越強(qiáng)，則越容易消化上游原材料成本的上漲。電價(jià)受到國(guó)家嚴(yán)格管制，煤炭是火電行業(yè)的主要可變成本，發(fā)電企業(yè)目前艱難盈虧平衡。綜合這三點(diǎn)事實(shí)，得出的結(jié)論會(huì)是：電價(jià)不改革、國(guó)家不補(bǔ)貼、煤價(jià)很難漲。就算宏觀經(jīng)濟(jì)周期向上，火電煤炭需求激增，國(guó)家也會(huì)通過(guò)合同煤限價(jià)、強(qiáng)調(diào)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任等方式，減少火電行業(yè)面臨的價(jià)格壓力。煤炭供給

1）行業(yè)生命周期。想要長(zhǎng)期投資行業(yè)，肯定得弄明白行業(yè)現(xiàn)在的生命周期，至少得了解清楚行業(yè)未來(lái)的成長(zhǎng)速度和成長(zhǎng)潛力，別把一個(gè)有增長(zhǎng)前景的行業(yè)判斷成夕陽(yáng)行業(yè)。儲(chǔ)量和年消費(fèi)量是決定煤炭行業(yè)生命周期的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。截至2010 年底，全國(guó)煤炭資源儲(chǔ)量1.3萬(wàn)億噸，就算以2010年煤炭產(chǎn)量32億噸為基準(zhǔn)，目前的煤炭?jī)?chǔ)量也夠整個(gè)國(guó)家用上百年有余。同時(shí)，煤化工和煤層氣開(kāi)發(fā)也在這幾年迅速發(fā)展，這兩個(gè)領(lǐng)域未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)還有待進(jìn)一步觀察?？偠灾禾啃袠I(yè)未來(lái)肯定還有成長(zhǎng)空間。

2）行業(yè)整合與行業(yè)集中度。行業(yè)集中度決定行業(yè)內(nèi)企業(yè)對(duì)下游的議價(jià)能力。2009年開(kāi)始的煤改是影響煤炭行業(yè)供給的一件大事。獲中央支持，山西、內(nèi)蒙、陜西、河南等省陸續(xù)開(kāi)始

了各省的煤炭資源整合。煤改的核心是關(guān)小放大、兼并重組，宗旨是提高國(guó)家對(duì)能煤炭行業(yè)的控制力，影響分為量和價(jià)這兩層。隨著煤炭行業(yè)的整合逐步完成，生產(chǎn)能力在億噸和千萬(wàn)噸級(jí)的國(guó)有煤炭企業(yè)會(huì)成為市場(chǎng)的供給主體，煤炭廠商的數(shù)量會(huì)顯著下降，大型煤企對(duì)行業(yè)產(chǎn)量的控制能力會(huì)一定程度的提升。市場(chǎng)走弱，大型煤炭企業(yè)可能會(huì)通過(guò)減產(chǎn)來(lái)影響煤價(jià)。

3）國(guó)際聯(lián)動(dòng)。在全球經(jīng)濟(jì)增速放緩的同時(shí)，澳大利亞、印尼、蒙古和俄羅斯等國(guó)的煤炭供應(yīng)能力卻有不同程度的提高，他們均計(jì)劃增加煤炭出口。美國(guó)頁(yè)巖氣的廣泛使用迫使該國(guó)煤炭出口量大增，加劇了國(guó)際市場(chǎng)的供應(yīng)過(guò)剩。低價(jià)褐煤進(jìn)口量大增，造成國(guó)內(nèi)外煤價(jià)存在巨大差距。2011年，全國(guó)煤炭進(jìn)口量為1.88億噸，同比增長(zhǎng)1%，其中褐煤進(jìn)口量為3979.7萬(wàn)噸，增幅高達(dá)98.1%。今年1月至5月，全國(guó)煤炭進(jìn)口量為11283萬(wàn)噸，同比增長(zhǎng)67.7%，其中褐煤進(jìn)口量為2193.8萬(wàn)噸，同比大幅增長(zhǎng)113.8%。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)國(guó)際煤價(jià)聯(lián)動(dòng)日益明顯，總體上，進(jìn)口取決于主要煤炭出口國(guó)澳大利亞、印尼、蒙古和俄羅斯的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和海運(yùn)價(jià)格（波羅的海指數(shù)、昆士蘭-日本海運(yùn)費(fèi)等）。煤炭運(yùn)輸

1）供需地理失衡。中國(guó)煤炭西多東少、北多南少，內(nèi)蒙、山西、陜西三省占了全國(guó)煤炭總產(chǎn)量的六成，算上新增的煤炭生產(chǎn)基地新疆，煤炭未來(lái)的生產(chǎn)重心還會(huì)繼續(xù)向西北轉(zhuǎn)移。中國(guó)經(jīng)濟(jì)中心位于東南沿海，煤炭生產(chǎn)和需求的地理失衡決定了運(yùn)輸在煤炭行業(yè)的重要地位。

2）煤炭運(yùn)輸。鐵路運(yùn)輸和水路運(yùn)輸是當(dāng)前煤炭西煤東送、南煤北運(yùn)的最經(jīng)濟(jì)的選擇：內(nèi)蒙、山西、陜西三省產(chǎn)煤炭先用鐵路送至京杭大運(yùn)河或環(huán)渤海七港，再通過(guò)水路一路運(yùn)送南下送至中東部地區(qū)。當(dāng)前主要煤炭運(yùn)輸鐵路（大秦、朔黃、侯月、太焦）的運(yùn)力已經(jīng)接近飽和，新增鐵路運(yùn)力也只能在2015年前后才能陸續(xù)得到釋放。若煤炭需求在未來(lái)2-3年走高，北方四省的新增產(chǎn)量只能通過(guò)公路運(yùn)輸?shù)玫结尫?、高昂的煤炭公路運(yùn)輸價(jià)格會(huì)進(jìn)一步推升煤炭?jī)r(jià)格。另外，進(jìn)口渠道的海運(yùn)也越到也值得重視了，因?yàn)槊禾康膰?guó)際聯(lián)動(dòng)越發(fā)加強(qiáng)，尤其是在海運(yùn)較為便捷的南方諸省。潛在替代

當(dāng)前中東部水電開(kāi)發(fā)已接近飽和，西南水電開(kāi)發(fā)環(huán)保壓力驟增。風(fēng)電、太陽(yáng)能成本過(guò)高、且適宜發(fā)展的地區(qū)均在西北。受福島核電站影響，核電建設(shè)迅速降溫，目前核電審批尚未重新開(kāi)閘，同時(shí)國(guó)家核電規(guī)劃的整體容量趨于保守。即使按照可再生能源最為樂(lè)觀的發(fā)展情況估計(jì)，2020年火電也依然會(huì)占據(jù)中國(guó)電力能源的七成市場(chǎng)份額?？稍偕茉磳?duì)火電還不能構(gòu)成致命威脅。政府政策

煤炭是諸多工業(yè)行業(yè)的上游行業(yè)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)當(dāng)之無(wú)愧的命脈，因而煤炭產(chǎn)業(yè)受政府的控制將會(huì)持續(xù)增強(qiáng)。中央政府的動(dòng)機(jī)主要有三條脈絡(luò)，保證國(guó)有經(jīng)濟(jì)的絕對(duì)控制地位、防止行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩、增加政府收入；地方政府的動(dòng)機(jī)有兩層，增加地方煤炭企業(yè)資源儲(chǔ)備、借煤炭充實(shí)地方財(cái)政。

前面說(shuō)到的煤改就是中央政府為保證國(guó)有經(jīng)濟(jì)對(duì)煤炭行業(yè)的絕對(duì)控制所采取的措施?！睹禾?/p>

工業(yè)十二五發(fā)展規(guī)劃》中也降低了煤炭新增產(chǎn)能的預(yù)期。盡管資源稅在2011年已經(jīng)改革了一輪，但0.3-5元/噸的動(dòng)力煤以及8-20元/噸的焦煤稅率仍然偏低，煤炭資源稅的進(jìn)一步改革仍然勢(shì)在必行。

從2009年煤改來(lái)看，地方政府會(huì)優(yōu)先安排地方企業(yè)對(duì)中小煤礦進(jìn)行整合；煤炭企業(yè)進(jìn)行跨省擴(kuò)張，也會(huì)受到地方保護(hù)主義的阻礙。以?xún)贾菝簶I(yè)為例，兗州煤業(yè)在2006年與陜西省政府簽訂協(xié)議，收購(gòu)榆樹(shù)灣煤礦41%的股權(quán)，但地方企業(yè)認(rèn)為資產(chǎn)處置價(jià)格過(guò)低而不予配合，時(shí)至今日榆樹(shù)灣煤礦都未能為兗州煤業(yè)帶來(lái)任何的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)貴州、山西、內(nèi)蒙、山東等多個(gè)省份都對(duì)煤炭征收了不等的煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金。財(cái)政收入越疲弱，地方政府征收價(jià)格基金的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)。

總結(jié)以上五點(diǎn)，可再生能源對(duì)煤炭行業(yè)影響不大，煤炭行業(yè)未來(lái)仍大有發(fā)展。供需關(guān)系對(duì)比是煤炭?jī)r(jià)格景氣程度分析的基礎(chǔ)，下游需求帶動(dòng)煤價(jià)；長(zhǎng)期煤炭企業(yè)產(chǎn)量調(diào)節(jié)能力逐步增強(qiáng)，供需增長(zhǎng)速度對(duì)比決定價(jià)格走勢(shì)。若想搞懂煤炭行業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展方向，不僅需要研究清楚現(xiàn)有政策對(duì)煤炭企業(yè)發(fā)展的影響，更要揣摩上層政策調(diào)節(jié)方向，提前做出預(yù)期修改估值目標(biāo)。

三 經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)行業(yè)周期性

煤炭行業(yè)強(qiáng)周期，短期經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)及股市流動(dòng)性與煤炭行業(yè)的超額收益高度相關(guān)。這里借用一下申萬(wàn)的研究成果，股市流動(dòng)性泛濫有兩種可能：一是經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，煤炭下游需求旺盛，煤價(jià)上漲帶動(dòng)煤炭股的優(yōu)異表現(xiàn)；另一種可能則是政府主動(dòng)刺激經(jīng)濟(jì)，此時(shí)下游經(jīng)濟(jì)尚未復(fù)蘇，煤價(jià)仍保持在低位，股票市場(chǎng)會(huì)因經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、煤價(jià)上漲的預(yù)期而做出反應(yīng)，拉動(dòng)煤炭股票價(jià)格大幅上揚(yáng)。前一種情況，可以通過(guò)觀測(cè)煤炭行業(yè)重要指標(biāo)加以判斷；后一種情況，則需對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控走向形成敏銳的預(yù)期。煤炭行業(yè)主要指標(biāo)

煤炭行業(yè)指標(biāo)繁雜，但可分為量、價(jià)、庫(kù)存三大類(lèi)。不同指標(biāo)間具有一定的邏輯關(guān)系，這方便了煤炭行業(yè)研究。對(duì)于動(dòng)力煤，火電發(fā)電量、水泥產(chǎn)量、布倫特原油現(xiàn)貨價(jià)、昆士蘭-日本海運(yùn)費(fèi)是第一層面的信號(hào)，煤炭進(jìn)出口量、庫(kù)存變化（秦皇島和最下游）是第二層面的信號(hào)，山西大同坑口含稅價(jià)和秦皇島大同優(yōu)混平倉(cāng)價(jià)是煤炭企業(yè)盈利能力的最終驅(qū)動(dòng)力。對(duì)于焦煤，山西古交2號(hào)車(chē)板價(jià)是盈利驅(qū)動(dòng)力，生鐵產(chǎn)量（鋼鐵行業(yè)耗煤）、焦炭出口量和煉焦煤凈出口量是第一層面信號(hào)，重點(diǎn)鋼廠煤炭庫(kù)存是第二層面信號(hào)。研究煤炭行業(yè)的短期板塊表現(xiàn)，需要對(duì)上述指標(biāo)保持高度的關(guān)注。盡管部分指標(biāo)不具有領(lǐng)先意義，但指標(biāo)的方向一旦與預(yù)期發(fā)生較大偏差，則意味著經(jīng)濟(jì)逆轉(zhuǎn)的可能性的加大。

四 企業(yè)稟賦企業(yè)價(jià)值核心

不同種類(lèi)動(dòng)力煤、焦煤間的價(jià)格關(guān)聯(lián)性較高，行業(yè)的不同煤炭企業(yè)在面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)時(shí)存在一榮俱榮、一損俱損的關(guān)系。能源公司的價(jià)值一方面由當(dāng)前產(chǎn)出（流量）和潛在產(chǎn)能（存

量）共同決定；另一方面部分能源也在積極拓展下游業(yè)務(wù)，如鐵路運(yùn)輸、港口、發(fā)電以及煤化工等等，通過(guò)對(duì)于產(chǎn)業(yè)鏈的協(xié)調(diào)控制，有利于增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)單方面價(jià)格沖擊的能力。因而在分析煤炭企業(yè)有多少資源儲(chǔ)備、有多少擴(kuò)張潛能的同時(shí)，分析每個(gè)企業(yè)自身的戰(zhàn)略也同等重要。資源儲(chǔ)備

企業(yè)煤炭資源儲(chǔ)備增長(zhǎng)存在三種可能：獲得探礦權(quán)探明新增儲(chǔ)量；母公司資產(chǎn)注入；外部兼并收購(gòu)。

三種方式中母公司資產(chǎn)注入的性?xún)r(jià)比最高，也最為簡(jiǎn)單。外部兼并收購(gòu)分為國(guó)內(nèi)、國(guó)外兩種模式。國(guó)內(nèi)收購(gòu)由于歷史沿革問(wèn)題，大多數(shù)情況下煤礦資源歸屬于地方政府，所以以整合地方小型煤礦企業(yè)為主，省內(nèi)煤炭企業(yè)獲益最高，省外煤炭企業(yè)難以介入。直接受中央領(lǐng)導(dǎo)的煤炭巨頭只有中煤能源和中國(guó)神華兩家，央企在擴(kuò)張中相對(duì)容易一些。另外在煤電項(xiàng)目上，中央政府也在大力鼓勵(lì)電企參與新增煤炭資源的整合，以減緩電企受煤價(jià)上漲而導(dǎo)致的高成本壓力。國(guó)外收購(gòu)的價(jià)格較高，對(duì)企業(yè)的后期整合和經(jīng)營(yíng)能力要求較高，企業(yè)盈利也將受匯率和國(guó)際煤炭市場(chǎng)表現(xiàn)的雙重影響，結(jié)合兗州煤業(yè)和五礦的案例，這里要特別注意企業(yè)在國(guó)際化過(guò)程中對(duì)于當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)、游戲規(guī)則的掌握程度，有些甚至還存在可變的政治風(fēng)險(xiǎn)。分析現(xiàn)存儲(chǔ)量，則需理解清楚現(xiàn)有煤礦每層類(lèi)型、煤炭開(kāi)采水平及煤炭加工能力，這些都牽著到對(duì)煤炭行業(yè)基本面的深入理解。地理位置

煤礦地理位置對(duì)動(dòng)力煤企業(yè)的盈利性具有雙重影響（焦煤價(jià)格高，運(yùn)輸半徑長(zhǎng)）。首先產(chǎn)煤地越靠近東南沿海，則運(yùn)輸費(fèi)用越低。同時(shí)根據(jù)現(xiàn)有的煤炭運(yùn)輸體系，煤炭企業(yè)獲得的鐵路運(yùn)輸份額與其合同煤協(xié)議量緊密掛鉤。位于西北的煤炭企業(yè)為獲得鐵路運(yùn)力，則必須更多的以低于市場(chǎng)的價(jià)格向電力企業(yè)供煤。這里還需要注意比如中國(guó)神華已經(jīng)控制了部分鐵路、港口，甚至目前的電力裝機(jī)容量已經(jīng)接近中電投，一定意義上打通了下游的供應(yīng)渠道，未來(lái)鐵道部能否開(kāi)閘，讓更多的煤企參與到煤炭運(yùn)輸通道的建設(shè)中來(lái)，這樣內(nèi)地的企業(yè)的供應(yīng)觸角實(shí)際是上已經(jīng)伸向東南沿海。投資策略

綜上所述，研究煤炭企業(yè)的估值，第一步先要明白公司當(dāng)前產(chǎn)出（流量）和潛在產(chǎn)能（存量），這方面是所有煤炭企業(yè)估值的基礎(chǔ)。然后進(jìn)一步研究，我們還需要理解公司在行業(yè)中所處的位置，就目前國(guó)家鼓勵(lì)行業(yè)整合、推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大環(huán)境看，顯然在大企業(yè)的穩(wěn)定性、議價(jià)能力更強(qiáng)，同時(shí)若是煤價(jià)上漲過(guò)猛，央企可能要背負(fù)更多的社會(huì)責(zé)任，比如說(shuō)需要提供更多的計(jì)劃煤。對(duì)于中小煤企的的估值，重組預(yù)期是必須研究的，買(mǎi)家的出價(jià)預(yù)期，重組的價(jià)值定位都會(huì)對(duì)企業(yè)的價(jià)值產(chǎn)生一定的影響。每個(gè)煤炭企業(yè)還有自身的發(fā)展戰(zhàn)略，長(zhǎng)期企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)于公司價(jià)值的提升也不可或缺。比如煤企通過(guò)向鐵路港口滲透可以增強(qiáng)交通的話語(yǔ)權(quán)，并且一定程度上撫平運(yùn)費(fèi)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)向發(fā)電領(lǐng)域滲透可以弱化公司的周期性，更加有利于財(cái)務(wù)的穩(wěn)健和戰(zhàn)略的實(shí)施；下游的煤化工業(yè)務(wù)運(yùn)作則可以進(jìn)一步提升企業(yè)創(chuàng)造附加價(jià)值的能力。上述幾個(gè)步驟均有利于企業(yè)降低對(duì)于客戶的依賴(lài)，增加企業(yè)在價(jià)格博弈中的談判籌碼。

五 總結(jié)

總體上煤炭?jī)r(jià)格的決定機(jī)制大概有這樣幾個(gè)脈絡(luò)：首先，宏觀影響房地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施、工業(yè)生產(chǎn)，然后傳導(dǎo)到電力、水泥、鋼鐵，最后又對(duì)煤炭?jī)r(jià)格產(chǎn)生重大的作用；其二，供給層面未來(lái)新的煤炭資源的探明和開(kāi)采技術(shù)的提高和成本控制會(huì)影響煤炭的供給成本，進(jìn)而影響能源企業(yè)的戰(zhàn)略決策；其三，在國(guó)際聯(lián)動(dòng)方面，海運(yùn)幾個(gè)與外部市場(chǎng)的供給成本也會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)形成一定的影響；其四，煤變氣、煤變油技術(shù)的發(fā)展可能會(huì)導(dǎo)致煤炭石油價(jià)格的相關(guān)性日益加強(qiáng)，當(dāng)然這依賴(lài)于煤化工技術(shù)的發(fā)展程度。

第五篇：淺談如何加強(qiáng)稅收管理

淺談如何加強(qiáng)稅收管理

當(dāng)前，稅源流失的原因是多方面的，偷逃稅的手段也是多樣的，稅收管理過(guò)程是復(fù)雜的，筆者對(duì)如何提高稅收管理工作提出以下對(duì)策。

1、加強(qiáng)對(duì)稅收宣傳對(duì)象的分析，加大宣傳力度

加大宣傳力度，使全社會(huì)都知道稅收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏稅行為是違法行為。做到有針對(duì)性的宣傳，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、高收入者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員，我們借“心連心”活動(dòng)方式，做到“手牽手、人盯人”，以他們的社會(huì)影響力去對(duì)整個(gè)社會(huì)“宣傳”。對(duì)個(gè)體工商業(yè)者，我們可對(duì)其進(jìn)行批量“稅務(wù)約談”和座談會(huì)的方式進(jìn)行宣傳；對(duì)青少年，我們可以到學(xué)校乃至村委會(huì)、居委會(huì)聯(lián)系上稅法宣傳課，讓他們從小增強(qiáng)稅收意識(shí)，在今后的工作中依法納稅。

2、加強(qiáng)稅源管理

在加強(qiáng)納稅人稅源監(jiān)控上，可實(shí)行屬地管理，按行業(yè)或地段設(shè)崗，實(shí)行分類(lèi)管理、劃片巡查，這既有別于過(guò)去專(zhuān)管員管戶制度，又能有效解決目前因責(zé)任不明產(chǎn)生的對(duì)納稅人疏于管理的問(wèn)題，可使強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)化管理原則得到貫徹，使管事與管戶、管稅得到優(yōu)化。通過(guò)對(duì)稅源實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控；加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類(lèi)動(dòng)態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時(shí)對(duì)照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，比較各部門(mén)上報(bào)統(tǒng)計(jì)部門(mén)的指標(biāo)，結(jié)合各級(jí)協(xié)稅護(hù)稅、部門(mén)配合等各類(lèi)相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析信息，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫(kù)存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況和銷(xiāo)售、成本、價(jià)格、增加值利潤(rùn)等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫(kù)存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì)，分析稅負(fù)變化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、戶籍變動(dòng)等情況，解決目前管戶不清、底子不明、漏征漏管的問(wèn)題。

3、加強(qiáng)對(duì)納稅人會(huì)計(jì)結(jié)賬期的日常管理和高稅負(fù)行業(yè)的評(píng)估、檢查，規(guī)范行業(yè)預(yù)警稅負(fù)的通報(bào)機(jī)制

管理部門(mén)應(yīng)建立和完善納稅人會(huì)計(jì)結(jié)賬期報(bào)備制度，加強(qiáng)對(duì)報(bào)備情況與實(shí)際執(zhí)行情況的日常檢查，對(duì)不一致者及時(shí)按規(guī)定處理。稽查部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理部門(mén)相關(guān)信息的共享利用，強(qiáng)化選案針對(duì)性和效率性，有實(shí)施稽查過(guò)程中，認(rèn)真核實(shí)納稅人會(huì)計(jì)結(jié)賬日期制度的執(zhí)行情況，有無(wú)在某個(gè)月份、某個(gè)人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅款的現(xiàn)象，并及時(shí)反饋給管理部門(mén)，充分發(fā)揮以查促管，以管帶查的效能，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性，進(jìn)一步探索和完善稅收征管措施；在加強(qiáng)對(duì)低稅負(fù)納稅人檢查時(shí)，不能放松對(duì)高稅負(fù)納稅人的稅收監(jiān)控和管理。要建立和健全高稅負(fù)納稅人的稅收管理機(jī)制，尤其要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)該類(lèi)納稅人生產(chǎn)工藝流程、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部管理制度、產(chǎn)品增值水平等的了解，認(rèn)真核實(shí)和掌握該類(lèi)納稅人的真實(shí)稅負(fù)水平，真正將依法應(yīng)納的稅款及時(shí)足額征收入庫(kù)，以杜絕納稅人的僥幸心理，矯正稅務(wù)人員的麻痹思想，做到稅負(fù)預(yù)警和稅源監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，盡可能減少監(jiān)控盲區(qū)，不斷提高稅收征收率。

4、提高稅收信息化管理水平

稅收信息量大且結(jié)構(gòu)復(fù)雜。我們要去偽存真，留下切實(shí)需要的資料，對(duì)納稅資料進(jìn)行有效分類(lèi)。一方面是稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部掌握的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票發(fā)售、稽查歷史、稅款入庫(kù)等資料情報(bào)；另一方面是稅務(wù)部門(mén)外的涉稅信息，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、工商、銀行、海關(guān)等部門(mén)的納稅人資料情報(bào)。在資料情報(bào)的處理上應(yīng)建立起省級(jí)乃至國(guó)家級(jí)的信息處理中心，建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和統(tǒng)一版本的主機(jī)服務(wù)器的應(yīng)用系統(tǒng)，專(zhuān)門(mén)對(duì)收集起來(lái)的各種稅收資料情報(bào)按統(tǒng)一規(guī)范格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換、整理和輸送，同時(shí)建立可以與工商、銀行、財(cái)政、海關(guān)、企業(yè)及其他部門(mén)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，保證從各地收集的納稅人資料的完整和信息資料的共享。