第一篇：稅收管理習(xí)題

《稅收管理》習(xí)題

1．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。

（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。

（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，成本金額50000元（其中含分攤的運輸費用4850元）。

（4）銷售使用過的摩托車5輛，其中：2輛低于原值銷售，取得含稅銷售額11640元，其余3輛高于原值銷售，取得含稅銷售額20800元。

（5）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元。

計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、委托加工環(huán)節(jié)支付的消費稅。

2．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從某農(nóng)場收購玉米20噸，每噸收購價2000元，已入庫，收購憑證上注明價款40000元；運費為3800元，運費發(fā)票沒有注明起運地和到達地；

（2）將收購的20噸玉米運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。

（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

（4）從農(nóng)戶手中收購甜菜10噸，收購憑證上價款18000元；取得運費發(fā)票，運費額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價6000元/噸，本月全部銷售。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：(1)乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅？(2)甲酒廠本月交增值稅、消費稅？

3．某房地產(chǎn)開發(fā)公司，具有建筑資質(zhì)，2006年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10%；

（2）自己的施工隊為本公司建成自用辦公樓一棟，工程價款為3000萬元；

（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某省一裝飾工程項目，工程結(jié)算價款為2100萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價款150萬元，施工隊自帶的輔助性裝飾材料75萬元；另外，獲建設(shè)單位獎勵60萬。

計算該房地產(chǎn)公司應(yīng)納的營業(yè)稅。

4．某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價款及各種費用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；財務(wù)費用中的利息支出為500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費共計為555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5%。試計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。

5．某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度銷售輪胎10萬套，其中開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的含稅銷售額1170萬元。2008年度購進生產(chǎn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款3000萬元，進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫。當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為3400萬元；發(fā)生銷售費用400萬元（其中廣告費用120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費35萬元）；發(fā)生管理費用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用60萬元）；營業(yè)外支出記載有通過民政部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元；已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額120萬元，提取了職工工會經(jīng)費24，職工福利費5，職工教育經(jīng)費5，另從境外分支機構(gòu)分回稅后利潤40萬元，在境外已繳納20%的企業(yè)所得稅。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定和所給資料回答下列相關(guān)問題：（增值稅概率17%，消費稅稅率3%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，對于境外分支機構(gòu)所得采用抵免法消除雙重征稅）。

計算：（1）當(dāng)年繳納的增值稅、消費稅；（2）計算城建及教育附加；（3）計算企業(yè)所得稅。

第二篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則 ③組織收入與促進經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合原則 ④專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎(chǔ)管理

1、縣以上（含本級）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)，有條件的城市，國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。

2、辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點和時間要求：

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

3、不需要進行登記納稅人：國家機關(guān)，個人，無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販

4、變更稅務(wù)登記申請：

①納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實提供證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

5、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

6、注銷稅務(wù)登記的申請（先注銷稅務(wù)，再工商）

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

②納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

③境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

7、外出經(jīng)營報驗登記程序及要求：（期限要求見2-5）

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

8、辦理停業(yè)登記：納稅人在預(yù)計停業(yè)的上一個月向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面停業(yè)申請，并按規(guī)定填報《停業(yè)申請審批表》。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

辦理復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

10、遺失稅務(wù)登記證件的處理：應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)。

11、稅務(wù)登記的法律責(zé)任（金額等P43）

①未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項的法律責(zé)任

②未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

③騙取稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

④未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證、換證手續(xù)的法律責(zé)任

⑤其他規(guī)定

12、賬簿設(shè)置：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務(wù)管理：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；

16、法律責(zé)任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責(zé)任

②銀行賬戶管理方面的法律責(zé)任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責(zé)任

17、發(fā)票印制：發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。禁止在境外印制發(fā)票。

18、納稅申報的定義

納稅申報是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提交書面報告的制度。

19、納稅申報的意義

①有利于增強納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性

②有利于加強稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報的期限

納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、清明、“五一”國際勞動節(jié)、端午、國慶節(jié)、中秋以及雙休日。所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

21、延期辦理納稅申報一般最長不得超過3個月。

22、納稅申報的方式

1）直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報

①直接申報：直接到辦稅服務(wù)廳申報、到指定巡回征收點申報、到指定的代征點申報

②郵寄申報：郵寄申報的適用范圍、郵寄申報的郵件內(nèi)容、郵寄申報的程序③數(shù)據(jù)電文申報：網(wǎng)上申報、電話申報、銀行網(wǎng)點申報

2）自行申報和代理申報3）簡易申報、簡并申報

23、納稅申報的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資

料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第三篇：《稅收管理》練習(xí)卷

《稅收管理》練習(xí)卷

一、填空題

1.稅收征收管理工作的環(huán)節(jié)有（稅務(wù)登記，賬簿，憑證管理，發(fā)票管理納稅申報）

2.稅務(wù)統(tǒng)計報表按報送時間劃分，可分為（月報，季報，旬報，年報）

3.屬于抗稅的行為有(采取威脅手段，拒絕繳納稅款，用暴力手段，拒絕繳納稅款)4.出租車司機張某打電話給稅務(wù)所長：如不答應(yīng)減免應(yīng)繳未繳的3萬元稅款，就伺機將其撞死。張某的這種行為屬(抗稅行為)。5.按照現(xiàn)行規(guī)定，認定為一般納稅人的條件有（年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人，年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人，年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人）。6.申請人申請行政復(fù)議可以采?。〞嫘问剑?/p>

7.在稅收管理過程中，尤其在稅收執(zhí)法中和處理征納雙方稅收糾紛中，必須做到法律面前人人平等，體現(xiàn)稅收管理的（公正）原則

8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起(15日)內(nèi)，按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定設(shè)置賬簿

9.稅務(wù)行政處罰簡易程序適用條件的是（案情簡單，事實清楚，違法后果比較輕微，給予處罰較輕，對公民處以50元以下，給予處罰較輕，對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件）10.納稅人有(變更經(jīng)營地址到外省的)情形的，應(yīng)向原主管稅務(wù)機關(guān)報告，并依法辦理注銷稅務(wù)登記

11.稅收文書送達方式有（直接送達，委托送達，郵寄送達，公告送達）

12.稅務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是（劃分稅收管理權(quán)限）13.稅收征收管理工作的首要環(huán)節(jié)是（稅務(wù)登記）

14.稅務(wù)機關(guān)通知納稅人的開戶銀行或其他金融機構(gòu)暫停支付其金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，屬于（稅收保全措施）

15.納稅人未按規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以按日加征（0.5‰）滯納金

16.根據(jù)文化的一般分類，可將稅務(wù)文化分為（稅務(wù)物質(zhì)文化，稅務(wù)行為文化，稅務(wù)精神文化）

17.發(fā)票領(lǐng)購的方式包括（批量供應(yīng)，交舊購新，驗舊購新）18.統(tǒng)計報表的編制要求包括（資料完整，數(shù)字準(zhǔn)確，口徑統(tǒng)一，報送及時）

19.納稅人在辦理(開立銀行賬戶，領(lǐng)購發(fā)票)必須持稅務(wù)登記證件

20.稅務(wù)管理的核心內(nèi)容是（稅務(wù)檢查）

21.稅務(wù)行政復(fù)議采?。ㄗ杂蛇x擇，復(fù)議前置）兩種程序方式 22.簡易申報適用于（定期定額納稅）的納稅人

23.稅務(wù)檢查的基本方法有（全查法，抽查法，順查法，逆查法）24.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不超過（6個月），重大案件需要延長的，應(yīng)報經(jīng)（國家稅務(wù)總局）批準(zhǔn) 25.無論檢查收益課稅還是檢查商品課稅，（資產(chǎn)類）賬簿都是檢查的重點。

26.企業(yè)所得稅檢查的重點是（納稅人被檢查期內(nèi)的收入總額和準(zhǔn)予扣除項目總額）

27.稅收計劃編制原則有（客觀原則，適度原則，合理原則）28.稅收會計職能有（反映職能，控制職能）29.稅務(wù)行政處罰的主體是（縣級以上稅務(wù)機關(guān)）30.稅務(wù)法制管理的內(nèi)容主要包括（稅收立法和稅收司法）31.減免稅按照是否需要稅務(wù)機關(guān)進行審批，分為（報批類減免稅和備案類減免稅）

32.印花稅稅負變動系數(shù)=（本期印花稅負擔(dān)率/上年同期印花稅負擔(dān)率）

33.避稅最大的特點是它的（非違法性）

二、名詞解釋：

1.稅務(wù)文化;2.稅務(wù)司法;3.稅務(wù)行政賠償4.稅務(wù)行政處罰;5.納稅擔(dān)保;5.避稅;6.稅務(wù)登記;7.納稅申報;8.案頭審核；9.納稅質(zhì)押；10.彈性精簡原則 名詞解釋:

1、稅務(wù)文化：又稱征稅文化，也就是稅務(wù)組織文化，是稅務(wù)管理活動中涉及稅務(wù)組織內(nèi)部 活動的價值觀念、思維方式和行為習(xí)慣等的總稱。

2、納稅申報：是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提交

書面報告的制度。它是納稅人依法履行納稅義務(wù)的一項法定手續(xù)，也是稅務(wù)機關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)的法定規(guī)程。

3、稅務(wù)行政賠償：是指稅務(wù)機關(guān)及其公務(wù)人員侵犯公民、法人或其他組織的合法權(quán)益并造

成經(jīng)濟損失的，依法由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償?shù)囊环N行為。

4、避稅：是納稅人利用稅法的漏洞和未曾考量的事項而進行的涉稅事務(wù)安排，以降低或規(guī)避稅負的一種活動。

5、稅務(wù)司法：是國家的專門機關(guān)按照法律、法規(guī)規(guī)定的程序，對稅務(wù)糾紛案件和稅收犯罪案件進行審理、判決的管理活動。

6、稅務(wù)行政處罰：是指依法享有稅務(wù)行政處罰權(quán)的稅務(wù)機關(guān)，對違反稅收法規(guī)規(guī)范尚未構(gòu)成犯罪的稅務(wù)行政管理相對人（納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人）給予行政制裁的具體行政行為。

7、納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

8、稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況進行登記管理的一項基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督管理的一項證明。9.案頭審核P66 10.納稅質(zhì)押：P96 11.彈性精簡原則：P254

三、簡述題

1.在什么情況下，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額？ 答:納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

2.簡述稅務(wù)行政賠償?shù)囊?？?）賠償?shù)闹黧w是稅務(wù)機關(guān)

（2）引起的原因是稅收具體行政行為（3）做出違法具體行政行為（4）屬于主觀故意或過失造成

（5）具體行政行為與損害事實之間有因果關(guān)系

3.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)，A納稅人通過少記收入方法少繳稅款8 000元，稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場決定對其處以2倍即16 000元的罰款，并要求3天內(nèi)將稅款及罰款補交入庫。稅務(wù)機關(guān)做法是否正確？在正常處理情況下，納稅人可采取哪些措施實行自我保護？

稅務(wù)機關(guān)處理程序錯誤。在對單位作出處罰超過10 000元，對個人處罰超過2 000元的決定前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》,?如納稅人不按規(guī)定提出聽證或聽證以后才可以發(fā)處理決定書。另外罰款的解繳期限不得短于15天。

納稅人自我保護措施：對符合規(guī)定條件的罰款爭議，可先提出稅務(wù)行政處罰聽證程序；對其他爭議，可以按規(guī)定提出稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟；但對征稅行為不服的，只能先提出稅務(wù)行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提出訴訟。

4.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率17%，2009年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）月初外購貨物一批，支付增值稅進項稅額24萬元，下旬因管理不善，造成該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實造成1/4損失；（2）外購的動力燃料支付的增值稅進項稅額20萬元，一部分用于應(yīng)稅項目，另一部分用于免稅項目，無法分開核算；

（3）銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅銷售額700萬元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬元。

要求：計算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額。

（1）因管理不善，造成該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的進項稅不得抵扣=24*1/4=6萬元。外購貨物一批可以抵扣的進項稅額：24-24×1/4＝18萬元

（2）由于用于免稅項目，無法分開核算，只能通過比例來算。外購的動力燃料可以抵扣的進項稅額：20-20×300/（300+700）＝14萬元（3）該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額：18+14＝32萬元。

5.欣欣商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營各種家用電器，5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

⑴銷售上月購入的空調(diào)500臺（進價3500/臺），每臺售價4500元，向本單位先進職工 獎勵20臺空調(diào)。

⑵銷售上月購入的冰箱50臺（進價1800元/臺），每臺售價2500元，并實行買一贈一，贈送的小家電價值100元/件。

⑶以舊換新銷售冰箱20臺，舊冰箱收購價200元/臺，新冰箱出售實際收款2000元/臺。

⑷從生產(chǎn)廠家購進同一品牌、同一型號的空調(diào)100臺，冰柜50臺。貨款均已支付，100 臺空調(diào)留作自用。生產(chǎn)廠家開具了50臺冰柜和100臺空調(diào)的兩張增值稅專用發(fā)票，注明稅金分別為47600元和59500元。

⑸月底，有10臺本月售出的空調(diào)因質(zhì)量問題，顧客要求退貨。提供了稅務(wù)機關(guān)開具的

退貨證明，收回空調(diào)并開具紅字專用發(fā)票上注明退貨款及稅金共計40950元，款已通過銀行付出。

6月初商場計算5月份應(yīng)納增值稅額為：

銷項稅額=[（500-20）×4500+50×2500+20×（2000-200）]×17%

=394570（元）

進項稅額=47600+59500=107100（元）

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=394570-107100=287470（元）請根據(jù)增值稅法有關(guān)規(guī)定，分析上述處理是否正確，并計算商場5月份應(yīng)納的增值稅額（假定以上價格均為不含稅價，增值稅稅率為17%）⑴向本單位先進職工獎勵20臺空調(diào)，應(yīng)視同銷售，確定增值稅銷項稅額；

⑵贈送的小家電，應(yīng)視同銷售，確定增值稅銷項稅額；

⑶出售的新冰箱應(yīng)按實際售價款確定增值稅銷項稅額，而不應(yīng)按實際收款的金額確定增值稅銷項稅額；

⑷留作自用的100臺空調(diào)進項稅額47600應(yīng)作進項稅處理； ⑸退回的空調(diào)應(yīng)抵減相應(yīng)的銷項稅額。綜上該商場5月份應(yīng)納的增值稅額計算如下：

銷項稅額=【（500+20）×4500+50×（2500+100）+20×（2000+200）—40950/(1+17%)】×17%=2479000×17%=421430（元）進項稅額=47600+59500=107100（元）

應(yīng)納增值稅額=本期銷項稅額—本期進項稅額=421430—107100=314330（元）

6.2015年2月，某裝潢設(shè)計公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承接某商務(wù)大樓內(nèi)部裝潢任務(wù)，雙方協(xié)定由裝潢公司包工包料。3月底竣工驗收合格后，支付全部工程款額為1500萬元

（2）向某汽車駕駛培訓(xùn)中心轉(zhuǎn)讓一塊地皮，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元（3）向某鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)科技試驗園轉(zhuǎn)讓另一塊地皮，用于農(nóng)作物新品種培育，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元 問題：根據(jù)以上資料，說明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)本月應(yīng) 納營業(yè)稅的計算式

依據(jù)我國營業(yè)稅立法規(guī)定，該企業(yè)各項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)如下：

（1）裝潢公司提供裝潢勞務(wù)的同時提供材料，該公司行為屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，包料收入征收營業(yè)稅，裝潢勞務(wù)適用稅率3% 應(yīng)納營業(yè)稅＝1500×3%＝45（2）將地皮轉(zhuǎn)讓給汽車駕駛培訓(xùn)中心，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征營業(yè)稅，適用稅率5% 應(yīng)納營業(yè)稅＝200×5%（3）將地皮轉(zhuǎn)讓給某鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)科技試驗園，用于農(nóng)作物新品種培訓(xùn)，免稅

（4）該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額的計算式為： 1500×3%＋200×5%＝55

7.2014年9月，B市國稅局綜合業(yè)務(wù)科2名工作人員在發(fā)票檢查過程中，發(fā)現(xiàn)A電器廠已開具的發(fā)票存根聯(lián)缺失，并且有未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，即售出價值10000元的貨物，卻開具貨值11000元的發(fā)票，以便購貨方采購人員報銷時牟利。A電器廠進行納稅申報時按11000元申報并繳稅。2名工作人員隨即向科長匯報，經(jīng)科長同意，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，并加蓋綜合業(yè)務(wù)科印章，對A電器廠違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條，處以1800元罰款，限10日內(nèi)到指定銀行繳清?！抖悇?wù)行政處罰決定書》附《稅務(wù)文書送達回證》送達A電器廠，A電器廠法定代表人簽收，并在規(guī)定期限內(nèi)交納了罰款。

請對本案涉及的稅務(wù)行政處罰問題作簡要分析。答：

（1）主體資格不合法；B市國稅局綜合業(yè)務(wù)科是內(nèi)設(shè)機構(gòu)，不具備獨立執(zhí)法權(quán)。應(yīng)以B市國稅局的名義行使執(zhí)法權(quán)。

（2）程序不合法；A.調(diào)查人員應(yīng)對檢查發(fā)現(xiàn)的違法事實進行確認，充分聽取當(dāng)事人 的陳述、申辯，并作記錄，制作《稅務(wù)檢查報告》或《違法事實確認書》，提出意見。B.經(jīng)審理人員審查確認后，制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。C.在當(dāng)事人充分行使權(quán)利的基礎(chǔ)上，經(jīng)B市國稅局局長批準(zhǔn)，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》送達當(dāng)事人，并監(jiān)督入庫。

8.2014年7月14日，某縣級國家稅務(wù)局A集貿(mào)稅務(wù)所了解到轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷新鮮水果的個體工商業(yè)戶B打算在月末收攤回外地老家，并存在逃避繳納7月份稅款的可能。B系定期定額征收業(yè)戶，依法應(yīng)于每月10日前繳納上月稅款。7月15日，A稅務(wù)所向B下達了限7月31日前交納7月份稅款1200元的通知。7月27日，A稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)B正聯(lián)系貨車準(zhǔn)備將貨物運走，于是，當(dāng)天以該稅務(wù)所的名義，由所長簽發(fā)向B下達了扣押文書，由本所稅務(wù)人員C帶兩名協(xié)稅人員，將B價值約1200元的新鮮水果扣押存放在某倉庫里。7月31日11時，B到稅務(wù)所繳納了7月份稅款1200元，并要求稅務(wù)所返還所扣押的水果，因存放水果的倉庫的保管員未在，未能當(dāng)時返還。8月2日15時，稅務(wù)所將扣押的水果返還給B。B收到水果后，發(fā)現(xiàn)部分水果已經(jīng)腐爛，損失水果價值約500元。B向稅務(wù)所提出賠償請求，稅務(wù)所以扣押時未開箱查驗為由不予受理。請簡要說明:（1）稅務(wù)所的執(zhí)法行為有哪些過錯？

（2）B應(yīng)該怎么辦？ 答：

（1）違反法定程序。超越法定權(quán)限。執(zhí)法不當(dāng)。解除稅收保全措施超時。

（2）根據(jù)《國家賠償法》，B可以向縣國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議和行政賠償，也可提起行政訴訟。

9.稅務(wù)行政處罰和稅務(wù)刑事處罰的區(qū)別有哪些？P267

10.劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。.對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負比較如下：

第一，調(diào)入報社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％-45％的九級超額累進稅率。劉先生的年收入預(yù)計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：

[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）

第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：

[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）

第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為14％。應(yīng)繳稅款：

600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（120000—67200）；比調(diào)入報社節(jié)稅65100元（132300—67200）。

11.影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？

解析：（1）商品的供求彈性。稅負轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究競稅負如何分配，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。

（2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負轉(zhuǎn)嫁情況也不相同。（3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。

12.某企業(yè)2015向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納所得額（利潤總額）35萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，企業(yè)申報的應(yīng)稅所得額中包括了購買國庫券的利息收入15萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支有違法經(jīng)營的罰款支出3萬元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬元、通過民政部門向困難地區(qū)捐贈6萬元。企業(yè)全年平均職工人數(shù)100人，全年計入各種成本、費用中的工資總額106萬元，并按工資總額計算提取了職工工會經(jīng)費2.12萬元、職工福利費14.84萬元、職工教育經(jīng)費1.59萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元。

計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。? 解析：可以扣除捐贈限額=35×3%=1.05萬元 ? 計稅工資總額=100×800×12÷10 000=96萬元 ? 工資超標(biāo)準(zhǔn)=106-96=10萬元

? 工資三費超標(biāo)準(zhǔn)=（2.12+14.84+1.59）-96×17.5%=1.75萬元 ? 應(yīng)納稅所得額=35-15+3+5+6+10+1.75-1.05=44.70萬元 ? 應(yīng)納所得稅=44.70×33%=14.751萬元

13.A納稅人（街道小企業(yè)）于2015年5月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照并試營業(yè)，但生意一直比較清淡，所以沒有建賬也一直未與稅務(wù)機關(guān)打交道。后被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)通知納稅人履行有關(guān)手續(xù)，納稅人認為其經(jīng)營數(shù)月不僅無利潤，反而賠本，所以拒不到稅務(wù)機關(guān)去履行任何稅收義務(wù)。請分析納稅人違反了哪些稅收規(guī)定？應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？

14.某市A房地產(chǎn)開發(fā)有限公司經(jīng)批準(zhǔn)征用耕地200 000平方米，共支付征地款30 000萬元，用于開發(fā)商品房，辦理了征用手續(xù)，取得了土地證。該地區(qū)耕地占用稅的稅額為每平方米3元。將寫字樓一幢銷售給B公司，簽訂了合同，取得收入1 000萬元，B辦理了房產(chǎn)證。根據(jù)上述資料，回答A、B分別要繳納哪些稅種。解答：A公司：

（1）征用耕地繳納耕地占用稅（2）領(lǐng)取土地證一本繳納印花稅

（3）銷售房地產(chǎn)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加（4）銷售房地產(chǎn)繳納印花稅（5）銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅 B公司：

（1）簽訂買房合同繳納印花稅（2）領(lǐng)取房產(chǎn)證繳納契稅（3）領(lǐng)取房產(chǎn)證繳納印花稅5元

15.個體運輸戶徐某，在未辦理稅務(wù)登記手續(xù)的情況下，自2005年2月開始營業(yè)。2006年4月，縣地稅局接群眾舉報，對徐某進行查處，發(fā)現(xiàn)徐某在自2005年2月至2006年4月期間共獲取從事非法運輸收入523 100元；縣稅務(wù)局對其銀行賬戶采取了稅收保全措施。同年5月2日，該縣地稅局作出處罰決定：補交稅款15693元，滯納金6 421元，罰款15 639元。徐某不服，向市地稅局提起行政復(fù)議，市地稅局作出維持縣地稅局的處罰決定。徐某仍不服訴至法院。法院審理期間，被告從原告賬戶上扣繳22 114元稅款和滯納金。原告又向法院補充起訴要求，請求法院追回存款，保護其合法利益。

問：縣地稅局從原告賬戶上扣繳稅款的行為是否合法?為什么? 解答: 縣地稅局從原告賬戶上扣繳稅款的行為是合法的。根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》規(guī)定：除下列情況外，訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。(1)被告認為需要停止執(zhí)行；(2)原告申請停止執(zhí)行，人民法院認為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失；(3)法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。本案中，不停止執(zhí)行的三種情形都不存在，縣地稅局從原告的存款賬戶中劃走罰款，是執(zhí)行有效行政決定，不因原告提起訴訟而停止執(zhí)行。

四、判斷題

1、稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都可以在納稅期限之前及之后使用。()

2、稅收立法只能解決有法可依的問題，要做到有法必依和違法必究，必須有稅務(wù)司法。（√）

3、對于個體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)賬簿。(√)

4、依據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。(√)

5、對已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿要妥善保管，保存期為10年，保存期滿需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。()

6、稅務(wù)機關(guān)對納稅人在境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或憑證有疑義的，可要求其提供注冊會計師的確認證明。(√)

7、稅務(wù)行政處罰和稅務(wù)刑事處罰都是對稅務(wù)違法行為人的法律制裁，其性質(zhì)和內(nèi)容基本相同（）

8、申請人申請行政復(fù)議可以采取書面申請，也可以采取口頭申請（√）

9、納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更，稅務(wù)機關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件（√）

10、稅務(wù)機關(guān)對可不設(shè)或應(yīng)設(shè)未設(shè)賬簿的或雖設(shè)賬簿但難以查賬的納稅人，可以采取查定征收方式。(√)

11、對有逃避納稅義務(wù)的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人適用稅收保全措施的程序為：納稅擔(dān)保在先，稅收保全居中，責(zé)令限期繳納斷后。()

12、只要稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入等行為或跡象的，就可以對納稅人采取稅收保全措施。(√)

13、稅務(wù)機關(guān)可依法到納稅人的生產(chǎn)、生活、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；()

14、納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。（）

15、從執(zhí)法權(quán)限上看，采取稅收強制執(zhí)行措施必須經(jīng)過縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，這一點與稅收保全措施相同（√）

16、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算并√計算稅額。（√）

17、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。（√）

18、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。（√）

19、納稅人可根據(jù)其自身情況選定納稅申報方式，但延期申報、郵寄申報和電子申報方式必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。(√)20、納稅人在納稅申報期內(nèi)若有收入，應(yīng)按規(guī)定的期限辦理納稅申報；若申報期內(nèi)無收入或在減免稅期間，可以不辦理納稅申報。()

第四篇：《稅收管理》重點

稅收管理

第一章 稅收管理概述

第一節(jié) 稅收管理的定義

一、稅收管理的定義

稅收管理就是國家的財政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，為了實現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收分配活動的特點與規(guī)律，對稅收分配活動的全過程進行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動。

二、稅收管理的作用

稅收管理的作用——實現(xiàn)稅收的職能

1保證稅收財政職能得以實現(xiàn)的作用 2保證稅收調(diào)節(jié)職能得以實現(xiàn)的作用3保證稅收監(jiān)督職能得以實現(xiàn)的作用

第二節(jié) 稅收管理的內(nèi)容

一、稅收法制管理

稅收法制管理的內(nèi)容主要包括稅收立法、執(zhí)法和稅收司法。稅收立法是國家權(quán)力機關(guān)制定、頒布、實施、修正、廢止稅法的一系列活動。稅收司法是國家的有關(guān)機關(guān)（如人民法院、檢察院等）對違反稅法的案件，按照法律規(guī)定的程序進行審理、判決的一系列活動。

二、稅收業(yè)務(wù)管理

1稅收計劃管理2稅收征收管理3稅收票證管理4發(fā)票管理5稅收會計管理6稅收統(tǒng)計管理

三、稅務(wù)行政管理

稅務(wù)行政管理是對征收機關(guān)的組織形式、機構(gòu)設(shè)置、工作程序以及征收人員等進行管理的活動。其主要內(nèi)容包括稅務(wù)機構(gòu)管理、稅務(wù)人員管理、行政處罰和稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟。

四、稅收管理其他

1稅收管理體制2稅收管理方法3稅務(wù)代理與咨詢、稅收文化（P10的稅收管理流程圖）

第三節(jié) 稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念 稅收管理體制概念

體制就是分權(quán)（財權(quán)和事權(quán)）；

稅收管理體制就是稅收分權(quán)（征管權(quán)限和收入分配權(quán)限）,即劃分中央與地方政府以及地方各級政府之間稅收收入和稅收管理權(quán)限的制度，是國家經(jīng)濟管理體制和財政管理體制的重要組成部分。

這些權(quán)限主要包括：

立法權(quán)（稅法的制定與頒布、具體情況的解釋與說明、稅種的停征和開征局部調(diào)整及減免稅等）、征管權(quán)及收入的分配權(quán)

三、分稅制

(一)分稅制的內(nèi)涵

是分級稅收管理體制的簡稱

中央和地方政府之間以及地方各級政府之間，根據(jù)各自的職權(quán)范圍劃分稅種或稅源，并以此為基礎(chǔ)來確定各自的稅收權(quán)限的一種制度(二)分稅制類型 類型：

1.分享稅種分稅制：有無共享稅

⑴有共享稅的分享稅種式分稅制有分為兩級共享、三級共享及多級共享

⑵是否設(shè)置共享稅主要取決于本國的經(jīng)濟發(fā)展的均衡程度 2.分享稅源式分稅制：分征式、附加式和上解式 注：采用不同的模式主要取決于本國的政權(quán)體制

（三）影響分稅制類型的因素

國家政權(quán)結(jié)構(gòu)---分享稅源式分稅制

國家經(jīng)濟發(fā)展的均衡程度---分享稅種式分稅制 財政管理體制---分級財政管理體制

我國的分稅制是94年推行的，94年之前的財政管理體制中央與地方財政收支范圍和財政責(zé)任模糊，造成中央與地方利益脫節(jié)，故選用分享稅種分稅制使中央與地方利益邊界清晰，減少扯皮與摩擦。

（四）我國選擇分稅制的條件及情況 我國分稅制的類型

我國選擇此類型的原因分析-三大因素 我國實施分享稅種式分稅制的弊端及方向 1.地方本位主義 2.不利于調(diào)動積極性 3.地方經(jīng)濟不平衡

方向：由目前的分享稅種式分稅制向分享稅源式分稅制轉(zhuǎn)變

（五）分稅制的內(nèi)容

機構(gòu)的重新設(shè)置: 稅收系統(tǒng)一分為二，國稅、地稅分家,中央稅和共享稅由國稅局征管，地方稅由地稅局征管

征管權(quán)限---大部分集中在中央政府，特別是稅收的立法權(quán) 收入的劃分

1.中央稅:消費稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅、車輛購置稅 2.地方稅

3.共享稅:增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、證券交易印花稅

第四節(jié) 稅收管理的原則 依法治稅原則

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則

組織收入與促進經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合原則 專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則 效率原則

效率原則

稅收成本的分類

1.按照用途分類：固定成本和變動成本。前者包括基建費、辦公設(shè)備購置費、修繕費等；后者人員工資、福利、獎金，公務(wù)費（辦公差旅費、水電、電話），業(yè)務(wù)費（宣傳、教育、培訓(xùn)、行政訴訟、辦案、票證印制費）

2.按照成本負擔(dān)對象分為征稅成本（人員工資、福利、設(shè)備等）；納稅成本，又稱奉行費用（辦證、發(fā)票、時間、交通、交際及代扣代繳）；政治成本（博弈，如物業(yè)稅等）

征稅成本率

世界各國征稅成本率

2005年，美國0.58%，新加坡0.95%，日本1.13% 我國的情況

1993年3.12%，96年4.73%，2005年6%

第二章 稅收法制管理

第二節(jié) 稅收立法管理 稅收立法

稅收立法也稱為稅法的制定，即國家立法機關(guān)依照一定的程序，制定、修改、廢止稅法的一種專門管理活動。稅收立法對加強稅收法制建設(shè)，利用稅法正確處理國家、集體、個人之間以及中央政府與地方政府之間的利益關(guān)系，促使征收機關(guān)依法征稅和依法行政，維護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟發(fā)展，保證國家財政收入及時足額入庫等，都有著十分重要的作用。稅收立法程序 一般立法程序

草案的提出-審查-討論-通過-頒布

我國稅收立法程序（我國每年三月份開兩會）

提出-審議-通過-頒布

第三節(jié) 稅收執(zhí)法管理（P35）稅收執(zhí)法的地位-三大部門 稅收執(zhí)法監(jiān)督

造成執(zhí)法不當(dāng)或執(zhí)法違法的兩大原因：

1.稅收立法不完善-應(yīng)納稅所得額確定稅率問題 2.執(zhí)法人員素質(zhì)問題 稅收執(zhí)法的責(zé)任

第四節(jié) 稅務(wù)司法管理 稅務(wù)司法的作用（P37）

維持稅法的權(quán)威性，強化稅收管理，維護正常的稅收環(huán)境和稅收秩序 稅務(wù)司法的原則

依法處罰原則—秉公執(zhí)法，避免以罰代刑平等原則—法律面前一律平等

實事求是原則—司法應(yīng)當(dāng)尊重客觀事實 獨立原則—避免干涉和阻撓 稅務(wù)司法程序

證據(jù)-起訴-判決-執(zhí)行

第三章 稅收基礎(chǔ)管理

第一節(jié) 稅務(wù)登記

一、稅務(wù)登記的作用

概念：稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的設(shè)立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況進行登記管理的一項基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督管理的一項證明。作用：稅務(wù)登記是整個稅收征收管理工作的首要環(huán)節(jié)。建立稅務(wù)登記制度，對于稅務(wù)機關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅都具有重要的意義。（前者稅源，后者權(quán)益）

二、稅務(wù)登記的種類及管理規(guī)程

稅務(wù)登記證的辦理分為國、地稅分別辦理和聯(lián)合辦證兩種情況

（一）設(shè)立稅務(wù)登記（P42、43）

辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點和時間要求（30日）

（二）變更稅務(wù)登記（P46）

變更稅務(wù)登記的適用范圍（稅務(wù)登記證內(nèi)容的某項改變或部分改變）變更稅務(wù)登記的申請（30日）

（三）注銷稅務(wù)登記

注銷稅務(wù)登記的適用范圍（四種情形）1.破產(chǎn)、解散或撤銷 2.吊銷執(zhí)照 3.稅務(wù)機關(guān)改變 4.承包結(jié)束

注銷稅務(wù)登記的申請——程序與開業(yè)登記相反（P48）

第三節(jié) 發(fā)票管理

一、發(fā)票管理的意義 發(fā)票的概念

發(fā)票是單位或個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證 發(fā)票管理的意義

有利于正確組織會計核算，加強財務(wù)收支監(jiān)督 有利于加強稅務(wù)管理，確保國家稅收收入 有利于保障合法經(jīng)營，維護社會經(jīng)濟秩序 補：發(fā)票的類型

發(fā)票分為兩類：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票有分為普通商業(yè)發(fā)票和普通服務(wù)業(yè)發(fā)票

二、發(fā)票管理辦法

（一）發(fā)票的印制

增值稅專用發(fā)票的印制：由國家稅務(wù)總局負責(zé)指定企業(yè)印制 普通發(fā)票的印制：省級稅務(wù)機關(guān)指定企業(yè)印制 印制注意問題

1.套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

2.印制發(fā)票企業(yè)要求及印制程序 3.印制文字要求 4.印制地點

（二）發(fā)票的領(lǐng)購 領(lǐng)購對象——三種人

1.法定領(lǐng)購人——辦理稅務(wù)登記證的納稅人 2.不需辦理稅務(wù)登記證的單位

3.臨時在當(dāng)?shù)亟?jīng)營的單位和個人（跨省經(jīng)營）領(lǐng)購手續(xù)

1.初次領(lǐng)購—身份證明、稅務(wù)登記證、財務(wù)章銀行開戶證明獲取發(fā)票領(lǐng)購簿（正對以上三種人不同情況）

2.非初次領(lǐng)購——憑發(fā)票領(lǐng)購簿領(lǐng)取 領(lǐng)購方式

1.批量供應(yīng)——大企業(yè) 2.以舊換新 3.交舊換新

（三）發(fā)票的開具和保管 發(fā)票開具

1.據(jù)實開具

2.順序、逐欄、一次性開具 3.文字要求

4.不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、倒賣等 發(fā)票保管

1.保管時限-5年

2.發(fā)票丟失處理—媒體聲明

（四）檢查與處罰

根據(jù)印制、取得、開具及保管等要求，檢查納稅人是否存在違法乃至犯罪行為 處罰即承擔(dān)的責(zé)任

三、專用發(fā)票的管理（P66）增值稅專用發(fā)票的使用管理 專用發(fā)票的領(lǐng)購使用 專用發(fā)票的領(lǐng)購使用 專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù) 專用發(fā)票的開具 專用發(fā)票的保管

未按規(guī)定取得、保管、開具專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額的規(guī)定 補：銷售折讓和銷貨退回的處理 購貨方未付款也未帳務(wù)處理

1.銷貨方記賬聯(lián)未作帳務(wù)處理：退票—作廢—從新開票或不再開票 2.銷貨方已做帳務(wù)處理：退票—開紅色發(fā)票—撕記賬聯(lián)抵扣銷項稅額—收回的發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)附紅色抵扣聯(lián)后并注明原記賬聯(lián)和紅記賬聯(lián)存放位置 購貨方付款或未付款但帳務(wù)處理

購房方向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局索取銷售折讓和銷貨退回證明單—交給銷售方——銷售方開紅色專用發(fā)票——存根聯(lián)和記賬聯(lián)銷貨方扣銷項稅，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)購貨方口進項稅

第四章 納稅申報

第一節(jié) 納稅申報的意義

一、納稅申報的定義

納稅申報是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提交書面報告的制度。它是稅務(wù)機關(guān)進行稅款征收、稅務(wù)檢查甚至起訴的依據(jù)。

二、納稅申報的意義

有利于增強納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性。即分清責(zé)任，強化稅法的嚴肅性和權(quán)威性 有利于加強稅收征管，提高征管效率。計稅由以稅務(wù)人員為主轉(zhuǎn)向以納稅人為主，同時，稅務(wù)官員精力重點由收稅轉(zhuǎn)向稽查。

第二節(jié) 納稅申報的基本要求

一、辦理納稅申報的對象

總體上有兩種：即納稅人和扣繳義務(wù)人

依法負有納稅義務(wù)的單位和個人,包括生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人、臨時收入或行為及非生產(chǎn)經(jīng)營但負有納稅義務(wù)單位和個人。概括為應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為及應(yīng)稅財產(chǎn)。

依法負有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個人，即扣繳義務(wù)人

二、辦理納稅申報的要求 納稅申報方式

以送達方式差異分類

直接申報、郵寄申報和電子申報（三種申報方式所處的地位）填報人不同分類

自行申報和代理申報

第五章 稅款征收

第一節(jié) 稅款征收與繳庫方式

一、稅款征收的內(nèi)涵

稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅義務(wù)人依法應(yīng)繳納的工商各稅組織征收入庫的一系列活動的總稱。

二、稅款征收 稅款征收方式分類

根據(jù)應(yīng)納稅額的確定方式或方法劃分 查賬征收（大中型企業(yè)）查定征收（小型作坊式企業(yè)）

查驗征收（零星、分散及流動性稅源）定期定額征收（個體工商戶）根據(jù)稅款的收繳方式或收繳人劃分 稅務(wù)機關(guān)直接征收 代收代繳 代扣代繳 委托代征

三、繳庫方式

我國由中國人民銀行代理國庫

國庫層次：總庫-分庫-中心支庫-支庫 稅款繳庫方式

直接繳庫——大額稅款

自核自繳（先交稅，后申報）自報核繳（先申報，再交稅）匯總繳庫——零星稅款

四、相關(guān)稅收票證的種類和使用 稅收繳款書（適用于直接繳庫）稅收完稅證（匯總繳稅）

第二節(jié) 稅款征收措施

一、核定稅額征收

核定稅額的適用范圍（基本與帳目有關(guān)）1.四種與設(shè)置賬簿有關(guān)

2.兩種為逾期不申報和申報計稅依據(jù)偏低 核定稅額的方法

1.同行同等規(guī)模與收入稅負水平核定

2.營收或成本加合理費用和利潤的方法核定 3.耗用的原材料、燃料、動力等核定 4.其他方法

四、稅收保證措施和稅收保全 稅收保全措施（P93）

稅收保全措施的適用范圍及條件 稅收保全措施的形式及要求 稅收保全措施的解除及責(zé)任

五、稅收強制執(zhí)行措施（P96）稅收強制執(zhí)行

稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍及條件 稅收強制執(zhí)行措施的形式及要求 稅收強制執(zhí)行措施的兩種形式 采取稅收強制執(zhí)行措施的要求 稅收保全與稅收強制執(zhí)行的異同

1.相同點：目的、屬性（稅收征收措施）、批準(zhǔn)（縣級以上稅務(wù)局長）2.不同點：對象、順序、手段

六、補繳與追征

加收滯納金——萬分之五

稅款的補繳與追征（按照少繳或不交稅款原因分為）

1.補繳：稅務(wù)機關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳（3年，不再交滯納金）

2.追征：納稅人的原因——非主觀故意（期限3年，最長5年）

七、其他征收措施

代位權(quán)和撤銷權(quán)（P99）

八、納稅擔(dān)保（P102）

第三節(jié) 延期納稅和減免退稅 延期納稅

延期納稅的適用范圍（兩種情況）（109）減免稅管理（P110）減免稅的申請與審批 減免稅金的使用管理 納稅申報與恢復(fù)納稅

第四節(jié) 稅款征收與繳納的法律責(zé)任

一、納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任 對偷稅的處罰

1.對偷稅行為的處罰 2.對犯偷稅罪的處罰 對逃避追繳欠稅的處罰（P117）對騙稅的處罰（P118）對抗稅的處罰（同上）

二、法律責(zé)任注意的幾個問題 納稅人＆扣繳義務(wù)人偷稅罪

1.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10％－30％，偷稅數(shù)額較大，扣繳義務(wù)人稅額占應(yīng)納數(shù)額此數(shù)，3年以下有期徒刑

2.30％以上，偷稅稅額巨大，3－7年徒刑

沒有履行扣繳義務(wù)或稅務(wù)代理人違法導(dǎo)致少繳或未繳稅款

當(dāng)事人補稅，扣繳義務(wù)人或稅務(wù)代理人50％－3倍罰款

四、稅務(wù)代理人的法律責(zé)任 違法行為—協(xié)助偷稅 責(zé)任

承擔(dān)50%以上，3倍以下的罰款

第六章 稅務(wù)稽查概述

第二節(jié) 稅務(wù)稽查的基本內(nèi)容和方法

二、稅務(wù)稽查的基本方法

按照稽查范圍分為：全查法和抽查法 按照稽查順序分為：順查法和逆查法

按照稽查勾稽關(guān)系分為：聯(lián)系查法和側(cè)面查法 指標(biāo)對比法和數(shù)字控制法

1.指標(biāo)對比法有橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ葍煞N

2.數(shù)字控制法：不同經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的控制關(guān)系來分析納稅行為，如根據(jù)電量推斷產(chǎn)量

第三節(jié) 稅務(wù)稽查權(quán)限和相對人的基本要求

一、稅務(wù)稽查的權(quán)限（P149）

二、相對人的基本要求（P150）

第七章 會計資料檢查的基本方法

第一節(jié) 會計憑證檢查方法

一、會計憑證的種類和用途（P154，圖6-1）會計憑證分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證的種類和用途 原始憑證

記賬憑證的種類和用途

分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

二、原始憑證的檢查 發(fā)票檢查中常見的問題 1.大頭小尾發(fā)票 2.跨區(qū)使用發(fā)票

3.非經(jīng)營結(jié)算發(fā)票入經(jīng)營結(jié)算帳

4.隨意改變發(fā)票內(nèi)容（禮品開辦公用品；福利開支開為費用 5.代開及使用過期發(fā)票

第九章 納稅服務(wù)

第一節(jié) 納稅服務(wù)的理論基礎(chǔ)

一、納稅服務(wù)的定義 納稅服務(wù)的定義

廣義納稅服務(wù)指各級地方政府、各級稅務(wù)機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合，以稅務(wù)機關(guān)為主體，共同為納稅人提供納稅方面的服務(wù)

狹義納稅服務(wù)指是征稅機關(guān)及其人員為納稅人、扣繳義務(wù)人以及相關(guān)人員提供的有關(guān)納稅方面的服務(wù)，是政府行政部門提供的服務(wù)，因此屬于公共服務(wù)范疇。本文主要指專業(yè)服務(wù)

第二節(jié) 納稅服務(wù)的基本內(nèi)容 稅收信息服務(wù)－稅前服務(wù)

1.內(nèi)容：公告咨詢、輔導(dǎo)服務(wù)，即相關(guān)稅收政策、法規(guī)等 2.12366納稅服務(wù)中心－語言和網(wǎng)絡(luò)平臺：納稅指南、稅法公告及多元化申報咨詢服務(wù)；省國稅稅法宣傳志愿者；網(wǎng)絡(luò)答疑平臺等 納稅程序服務(wù)—稅中服務(wù) 1.完善征收大廳

2.簡化程序及程序公開透明等 納稅權(quán)益服務(wù)－稅后服務(wù)

涉稅糾紛的解決－聽證制度、行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償

第十章 稅務(wù)行政管理

第一節(jié) 稅收管理機構(gòu) 稅收管理機構(gòu)職責(zé)與權(quán)限 擬定和提出稅收法規(guī)草案 遵守和執(zhí)行稅收法規(guī) 征收和計量稅收款項

監(jiān)督和保衛(wèi)國家及公民權(quán)益 第二節(jié) 稅務(wù)人員管理 稅務(wù)人員素質(zhì)

思想素質(zhì)－職業(yè)認同感和敬業(yè)精神 業(yè)務(wù)素質(zhì)－知識和技能

第三節(jié) 稅收文書送達 稅收文書送達的方式 1.直接送達 2.委托送達 3.郵寄送達 4.公告送達

稅收文書送達與納稅申報方式的區(qū)別

第四節(jié) 稅務(wù)監(jiān)察

稅務(wù)監(jiān)察的概念（P269）

指稅務(wù)監(jiān)察機構(gòu)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的監(jiān)督檢查 我國的監(jiān)督體制

內(nèi)部監(jiān)督＆外部監(jiān)督，稅務(wù)監(jiān)察屬于行政監(jiān)察的一部分，即內(nèi)部監(jiān)督 稅務(wù)監(jiān)察的作用

保證國家稅法、稅收政策和稅收制度得以實現(xiàn) 糾正違法違紀(jì)行為和維護國家與人民的利益 促進稅務(wù)干部的廉政建設(shè) 促進各項稅務(wù)工作制度的完善

第十一章 稅務(wù)行政處罰

第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰概述 稅務(wù)行政處罰的概念

稅務(wù)行政處罰指稅務(wù)機關(guān)對違反稅法但尚未構(gòu)成犯罪的納稅人或扣繳義務(wù)人采取的行政制裁措施

稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)刑事處罰的區(qū)別 處罰的主體

前者稅務(wù)機關(guān);后者司法機關(guān) 處罰的客體

前者違法尚未構(gòu)成犯罪的納稅人或扣繳義務(wù)人;后者情節(jié)嚴重犯罪的對象 處罰的依據(jù)

前者依據(jù)《行政處罰法》和《征管法》;后者《刑法》 處罰的方式與手段

前者行為罰(三種)和財產(chǎn)罰;后者主刑(五種)和附加刑(三種)

第二節(jié) 稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

稅務(wù)行政處罰的設(shè)定-根據(jù)法律等級確定行政處罰的范圍 1.全國人大及常委會制定的法律-所有處罰權(quán)

2.國務(wù)院制定的行政法規(guī)-除人生自由以外的行政處罰 3.國家稅務(wù)總局制定的部門規(guī)章-僅警告和罰款 稅務(wù)行政處罰的適用原則：（P278）稅務(wù)行政處罰的種類 財產(chǎn)罰

罰款

沒收非法所得 行為罰

停止出口退稅權(quán) 收繳或停止出售發(fā)票

提請工商行政機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

稅務(wù)行政處罰的主體與管轄

主體-縣以上的稅務(wù)機關(guān)(稅務(wù)所除外)管轄-行為發(fā)生地

稅務(wù)行政處罰的程序 聽證（P283）

第四節(jié) 稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 稅務(wù)行政處罰執(zhí)行程序的具體規(guī)定

到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加收罰款。

第十二章 稅務(wù)行政救濟

第一節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議概述

一、行政復(fù)議的概念

（一）概念

稅務(wù)行政復(fù)議指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)部門所作的行政行為決定不服時，向稅務(wù)復(fù)議機關(guān)提出重新裁決的程序制度。稅務(wù)行政復(fù)議是行政復(fù)議的一種。

（二）特點

復(fù)議的前提是稅務(wù)爭議

一般以上級稅務(wù)機關(guān)為復(fù)議機關(guān)（也可以為本級人民政府）一般采取書面審理形式

復(fù)議采取自由選擇和復(fù)議前置兩種程序方式（對應(yīng)P292行政復(fù)議形式：選擇復(fù)議與必經(jīng)復(fù)議）

二、稅務(wù)行政復(fù)議原則

一級復(fù)議原則

即每次稅務(wù)爭議只復(fù)議一次，例外：國家稅務(wù)總局復(fù)議，國務(wù)院申請裁決（相當(dāng)于復(fù)議兩次）

合法、公正、公開原則

合法的理解：受理者身份、審理依據(jù)、復(fù)議程序

公開的理解：過程公開、材料公開 書面復(fù)議原則

三、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 具體行政行為

1.概念：指針對具體的人或具體的事采取的措施 2.主要包括征稅行為和其他11類具體行政行為 抽象行政行為

1.制定具有普遍約束力的規(guī)范性文件。包括行政立法或其他規(guī)范性文件 2.行政復(fù)議一般指具體行政行為，不針對抽象行政行為（見書本）

四、稅務(wù)行政復(fù)議的形式 必經(jīng)復(fù)議

針對征稅行為 選擇復(fù)議

針對非征稅行為以外的11類具體行政行為

六、稅務(wù)行政復(fù)議的參加人 申請人

納稅人、扣繳義務(wù)人及擔(dān)保人 被申請人

稅務(wù)機關(guān) 第三人

利益相關(guān)人

第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議程序

一、稅務(wù)行政復(fù)議的申請 申請期限

作出之日起60日內(nèi)，不可抗力原因順延

二、稅務(wù)行政復(fù)議的審理

如申請人對復(fù)議決定不服，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。

三、稅務(wù)行政復(fù)議的決定 復(fù)議決定期限

原則上受理60日之內(nèi)，特殊可不超過30日順延

第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟

一、稅務(wù)行政訴訟的概念

是指公民、法人和其他組織認為稅務(wù)機關(guān)的具體行為違法或者不當(dāng)，侵害其合法權(quán)益，請求人民法院對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進行審理裁決的訴訟活動。

二、稅務(wù)行政訴訟的程序

二審終審制

第四節(jié) 稅務(wù)行政賠償

一、稅務(wù)行政賠償概念

是指稅務(wù)機關(guān)及其公務(wù)人員侵犯公民、法人或其他組織的合法權(quán)益并造成經(jīng)濟損失的，依法由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償?shù)囊环N行為。

二、稅務(wù)行政賠償?shù)囊?賠償?shù)闹黧w是稅務(wù)機關(guān)

引起的原因是稅收具體行政行為 作出違法具體行政行為 屬于主觀故意或過失造成

具體行政行為與損害事實之間有因果關(guān)系

第十三章 稅收文化

第一節(jié) 稅收文化的定義

一、文化的一般概念 文化的特征 地域性或區(qū)域性 歷史性或時代性 繼承性 實踐性

第二節(jié) 我國稅收文化的主要內(nèi)容

一、征稅文化（P310）

二、納稅文化

納稅人對稅收的認識 誠信納稅的意識

第三節(jié) 我國稅收文化的建設(shè) 顯性稅收文化建設(shè)

稅務(wù)標(biāo)志 納稅信譽等級 工作環(huán)境 規(guī)章制度 隱性稅收文化建設(shè)

稅務(wù)組織哲學(xué)

納稅人的納稅觀念和意識 稅務(wù)人員的價值觀念 道德規(guī)范

第十四章 稅務(wù)代理

第一節(jié) 稅務(wù)代理概述

一、稅務(wù)代理特征（其概念，P316）

公正性

稅務(wù)代理機構(gòu)是中介機構(gòu)，使稅收的強制性與納稅的自覺性有機結(jié)合 自愿性 稅務(wù)代理以納稅人、扣繳義務(wù)人的自愿選擇和自愿委托為前提 有償性

相對于稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)無償性 獨立性

不受稅務(wù)機關(guān)的干預(yù)，也不受納稅人、扣繳義務(wù)人的左右

第五篇：稅收管理簡答題總結(jié)

1．簡述稅收管理的作用。

答;(1)保證稅收財政職能得以實現(xiàn)的作用(2)保證稅收調(diào)節(jié)職能得以實現(xiàn)的作用

(3)保證稅收監(jiān)督職能得以實現(xiàn)的作用

2．簡述分稅制的類型。

答：就中央與地方之間劃分稅收收入采取的方式的不同，分稅制可以分為以下兩大類型：

分享稅種式分稅制。分享稅種式分稅制是全國所有開征的稅種由中央統(tǒng)一制定，對既定的稅種及其收入在中央與地方之間不重復(fù)征收的前提下，確定中央與地方各自的管理權(quán)限和收入歸屬。它還可以細分為以下兩種類型：一是不設(shè)共享稅。二是設(shè)有共享稅。分享稅源式分稅制。分享稅源式分稅制是指中央與地方都有相對獨立的稅收管理權(quán)限，中央與地方可以對同一稅源課征相同性質(zhì)的稅收。分享稅源式分稅制還可以細分為以下幾種類型：①分征式。②附加式。③上解式。3．選擇分稅制的類型要受到哪些條件的制約？ 答：（1）國家政權(quán)結(jié)構(gòu)影響著分稅制的類型（2）經(jīng)濟發(fā)展的均衡程度影響著分稅制的類型（3）財政管理體制影響著分稅制的類型

4．什么是稅收管理的效率原則? 答：稅收管理的效率原則是以較少的人力、物力和財力取得較好的管理效果。衡量稅收管理效率的一個重要指標(biāo)就是稅收成本。稅收成本的高低，表明稅收管理效率的高低。1．稅收立法應(yīng)遵循哪些原則？

答：客觀原則、民主原則、借鑒原則、靈活性與原則性相結(jié)合原則、效率原則。

2．簡述我國稅收立法程序。答：（1）一般立法程序：稅法草案的提出、稅法草案的審查、稅法草案的討論、稅法的通過、稅法的頒布。（2）我國稅收立法程序:提議階段、審議階段、通過階段、頒布階段

3．稅務(wù)司法應(yīng)遵循哪些原則？

答;依法處罰原則、平等原則、實事求是原則、獨立原則

1．簡述辦理設(shè)立稅務(wù)登記的對象。答：（1）企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）。

（2）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包人或承租人。（3）在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的境外企業(yè)。（4）除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販以外的其他納稅人。（國家機關(guān)、個人、農(nóng)村流動小商販）

2．注銷稅務(wù)登記的適用范圍是什么？辦理前需進行哪些清理工作？ 答：注銷稅務(wù)登記的適用范圍：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；（2）納稅人因住所或生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的；

納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

注銷稅務(wù)登記前的清理工作：

納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。3．簡述辦理納稅申報的對象。答：（1）依法負有納稅義務(wù)的單位和個人。包括：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動負有納稅義務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織和個人；臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，以及其他不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。（2）依法負有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個人：即扣繳義務(wù)人

4．簡述征管法關(guān)于延期申報的基本規(guī)定。

答：納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。

5．簡述納稅申報的方式。

答;按送達方式劃分：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報。按填報人劃分：自行申報、代理申報。針對定期定額交納稅款的納稅人：簡易申報、兼并征期。

1．簡述稅收計劃的分類。答：（1）按照稅收計劃期限的不同，可以將稅收計劃分為長期稅收計劃、中期稅收計劃和短期稅收計劃。（2）按照預(yù)算管理范圍的不同，可以將稅收計劃分為中央稅收計劃和地方稅收計劃。（3）按照目的和作用的不同，可以將稅收計劃分為收入計劃與工作計劃。

2．稅收計劃的編制應(yīng)遵循哪些原則？ 答：（1）客觀原則：客觀原則是指稅收計劃的編制要堅持從一切實際出發(fā)、實事求是的指導(dǎo)思想，不能隨心所欲，嚴重脫離實際。（2）適度原則：適度原則是指稅收計劃指標(biāo)的設(shè)定既不能過高，也不能過低，以促進征收管理的積極性。（3）合理原則：合理原則是指對稅收計劃指標(biāo)的設(shè)定，要按照科學(xué)、合理的方法來進行，盡量避免主觀性的臆斷。

3．進行經(jīng)濟稅源調(diào)查，可采用哪些方法？ 答：（1）經(jīng)常性調(diào)查： 經(jīng)常性調(diào)查是結(jié)合稅收管理的日常業(yè)務(wù)活動進行的，因此又稱為常規(guī)性或例行性調(diào)查。它往往通過定期、定點、定內(nèi)容等手段經(jīng)常地、系統(tǒng)地收集和積累各個時期的經(jīng)濟稅源資料。它所提供的數(shù)據(jù)和資料是最直接的依據(jù)。（2）專題性調(diào)查：專題性調(diào)查是針對稅收管理中的某些具體問題進行的調(diào)查，往往是一次性或?qū)ｎ}性的調(diào)查。它通過普查、重點調(diào)查、典型調(diào)查等手段收集和積累資料。它主題鮮明、目的明確、針對性強，所提供的數(shù)據(jù)和資料也是直接的依據(jù)。

4．簡述稅收會計的職能。答：（1）反映職能：稅收會計的反映監(jiān)督，包括應(yīng)征稅款、稅款征收、稅款在途以及稅款減免、入庫、提退等稅收資金發(fā)生、發(fā)展、變化的全過程。一方面，稅收會計通過設(shè)置與運用會計憑證、會計科目、登記賬簿和編制會計報表等一系列會計核算方法，將稅款運動變化情況連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映出來；另一方面，稅收會計還必須運用科學(xué)的方法，對記錄、計算和匯總的稅款運動的歷史信息進行分析和判斷，以揭示稅款運動的本質(zhì)和規(guī)律，預(yù)測稅款運動的發(fā)展變化趨勢。（2）控制職能：稅收會計的控制職能是指通過既定的方法、制度和目標(biāo)，運用會計核算信息，對稅款運動過程進行組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，使稅收會計達到預(yù)期目標(biāo)的功能。一方面，通過會計方法和稅收法律，對稅款運動以及會計核算方法、會計程序、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性進行監(jiān)督和控制；另一方面，通過稅收會計提供的信息，分析其是否符合預(yù)定的計劃和目標(biāo)，使預(yù)定的計劃和目標(biāo)得以實現(xiàn)。4．簡述稅務(wù)監(jiān)察的原則

答：依法行使職權(quán)原則、獨立行使職權(quán)原則、實事求是原則、專業(yè)監(jiān)察與群眾監(jiān)察相結(jié)合原則、監(jiān)督檢查與改進工作相結(jié)合原則、懲處與教育相結(jié)合原則。

5．簡述稅收統(tǒng)計的特點。答：（1）數(shù)量性：稅收統(tǒng)計首先反映的是稅收活動的數(shù)量方面，其目的是通過統(tǒng)計反映稅收活動的數(shù)量關(guān)系。（2）總體性：稅收統(tǒng)計反映稅收活動的數(shù)量方面從個體到總體，通過個體認識總體的過程。但是，總體又指導(dǎo)個體。（3）具體性：稅收統(tǒng)計研究的是在一定時間、時點或空間條件下的稅收活動的數(shù)量關(guān)系，它雖然可以用數(shù)學(xué)模型等高等數(shù)學(xué)方法進行統(tǒng)計分析，但仍然是非常具體的。（4）社會性：稅收活動的數(shù)量方面總是體現(xiàn)在社會產(chǎn)品或國民收入的分配過程中，是國家的集中性分配，也就是說這種分配是通過國家在全社會范圍內(nèi)集中實現(xiàn)的，所以稅收統(tǒng)計也具有社會性。1．納稅服務(wù)與第三產(chǎn)業(yè)提供的勞務(wù)有何區(qū)別？

答：第一，服務(wù)的主體不同，納稅服務(wù)的主體嚴格限定為征稅人。第二，服務(wù)的目的不同，納稅服務(wù)不以盈利為目的。第三，服務(wù)的對象不同，納稅服務(wù)的對象嚴格限定為納稅人和扣繳義務(wù)人。

2．簡述納稅服務(wù)的主體和客體。答：納稅服務(wù)的主體：征稅人。納稅服務(wù)的客體：納稅人和扣繳義務(wù)人。

3．納稅服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答;

一、稅收信息服務(wù):稅收信息包括稅收法律信息、稅收決策信息、稅收業(yè)務(wù)信息和稅務(wù)行政信息等。

二、納稅程序服務(wù):納稅程序包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、納稅信譽等級鑒定、稅務(wù)檢查、減稅免稅等。

三、納稅權(quán)益服務(wù):根據(jù)《征管法》的規(guī)定，納稅人享有稅法的知悉權(quán)、納稅情況保密權(quán)、申請減稅免稅權(quán)、陳述申辯權(quán)、復(fù)議訴訟權(quán)、請求賠償權(quán)、控告檢舉權(quán)、申請延期納稅權(quán)、取得代扣代繳手續(xù)費權(quán)、索取完稅憑證權(quán)、拒絕稅務(wù)檢查權(quán)和委托代理權(quán)等。1．稅收管理機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)遵循哪些原則? 答：單獨設(shè)置原則、職責(zé)分明原則、協(xié)調(diào)一致原則、彈性精簡原則。

2．稅收管理機構(gòu)的職責(zé)是什么? 答;擬定和提出稅收法規(guī)草案、遵守和執(zhí)行稅收法規(guī)、征收和計量稅收款項、監(jiān)督和保衛(wèi)國家及公民權(quán)益。3．簡述稅收文書送達的方式。答：（1）直接送達：直接送達是由征收機關(guān)將稅收文書直接送達給納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的送達方式。這是稅收文書送達的最基本方式，也是文書送達原則上均采用的直接送達方式。（2）委托送達：在文書送達過程中，如果遇到距離過遠、交通不便等情況，直接送達確有困難時，可以采用委托送達方式。委托送達方式是指征收機關(guān)委托有關(guān)機關(guān)或其他單位，將稅收文書以代理方式送達給受送達人手中的一種送達方式。（3）郵寄送達：郵寄送達郵寄送達方式是指征收機關(guān)郵電局利用郵件、電報等形式將稅收文書郵寄給受送達人的一種送達方式。其具體送達形式可采用平信、掛號信、航空信、郵政快件、特快專遞、電報，等等，但必須有函件回執(zhí)。（4）公告送達：公告送達方式是指征收機關(guān)采取向社會公告稅收文書方式，以向受送達人傳遞征收機關(guān)的決定的送達方式。公告送達方式送達稅收文書必須具備兩個條件：一是稅收文書中同一送達事項的受送達人眾多又無法一一送達時；二是采用直接送達、委托送達和郵寄送達方式無法送達給送達人時。4.在前頁最后。