第一篇：關于SMT BTC005C錯料分析報告

關于BTC005C錯料分析報告（SMT段）在生產(chǎn)BTC005C貼片工站時，錯把GSPF048—150當成TD-08進行貼片，導致錯貼了800PCS，影響了產(chǎn)品品質(zhì)及生產(chǎn)效率，為了避免后續(xù)換錯料和提高換料效率，特制定以下預防措施：

1、倉管員發(fā)電子料給車間物料員時，物料員按發(fā)料單及所發(fā)物料產(chǎn)品的材料清單認真核對所發(fā)的料是否與清單一致，如規(guī)格，型號，大小，數(shù)量及誤差。

2、半盤的物料要優(yōu)先貼產(chǎn)，半盤物料上料時要IPQA一定要取一顆料測量，OK后方可上機生產(chǎn)，減少錯料的機會。

3、生產(chǎn)中的散料要保存好，同一種型號的要放在一起，要標識清楚后由品管IPQA確認簽字后再下次生產(chǎn)產(chǎn)品時優(yōu)先使用，防止料氧化減輕盤點的負擔，減少錯料的機會。

4、半盤物料有幾節(jié)物料時，每節(jié)物料都需要測量OK經(jīng)品管IPQA簽字確認后方可上機生產(chǎn)。

5、操機員在換貴重物品（IC、電感、模組等）時，每換一種（盤）料時需叫品管IPQA確認方向和規(guī)格是否正確后開機生產(chǎn)。

6、生產(chǎn)線上的每盤物料都應該有標識，而且要非常清晰，若操機員上料發(fā)現(xiàn)無標識或標識不清時，需找物料員及品管IPQA確認清楚并簽字確認后進行上料貼片。

7、操機員在上料時，需按照電腦上的清單及站位上料，上料后要寫換料記錄，換料記錄上寫得要是實物的料號，不要抄寫電腦上的料號名稱，并叫IPQA簽字確認后開機。

8、操作員轉(zhuǎn)線上料后先叫技術員核對一遍無誤后，再叫品管IPQA進行核對，并在換料記錄上簽名確認。技術員不定時或2小時必須對所有上線的貼片物料進行核對一遍。

9、對所有操機員進行培訓，特別培訓外觀長相一樣，容值誤差大小不一樣容易出錯的物料。如GSPF048—150和TD-08 1.5NH和15NH SS305GS16和GSKFC—04S等等。

10、交接班時，操作員和技術員必須對所有上線貼片物料進行核對一遍后，讓品管IPQA核對后簽字確認。

SMT鄭小虎2013-7-19

第二篇：復混肥料風險分析方案

2013復混肥料風險分析方案

一、背景資料

為加強對肥料行業(yè)的管理，20006年6月12日農(nóng)業(yè)部常務會議通過了《肥料登記管理辦法》，并于2000年6月23日正式開始實施。依據(jù)該辦法，農(nóng)業(yè)部制定登記申請、登記審批、登記管理制度，并對違法行為制定了相應的處罰措施。

國家每年都會組織相關單位和部門對本地區(qū)的肥料產(chǎn)品質(zhì)量安全進行抽樣檢驗，抽檢對象涉及到肥料生產(chǎn)、銷售和使用等哥哥環(huán)節(jié)，抽檢產(chǎn)品包括復混肥料、磷肥、有機肥料、有機無機復混肥料、微量元素肥料等肥料產(chǎn)品。但最近幾年肥料產(chǎn)品合格水平不盡如人意，涉及的主要不合格項目：復混肥料的總養(yǎng)分、單一養(yǎng)分不達標，肥料總養(yǎng)分、單一養(yǎng)分是植物生長需要最大的養(yǎng)分、也是平衡施肥時主要考慮的因素，如果達不到包裝袋上明示含量值，將導致植物生長不良，從而影響作物的產(chǎn)量和品質(zhì)；復混肥料氯含量超標，長期使用氯含量超標的肥料會造成土壤酸化、容易激活土壤中的鋁、錳等元素，毒害農(nóng)作物，影響農(nóng)產(chǎn)品品質(zhì)；有機肥料的衛(wèi)生指標重金屬含量超標。據(jù)調(diào)查顯示，大中型養(yǎng)殖企業(yè)所使用的飼料產(chǎn)品重金屬污染嚴重，尤其是鉛、鎘、鉻含量普遍超過國家飼料衛(wèi)生標準和無公害生產(chǎn)飼料標準，導致作為有機肥料來源的原料產(chǎn)品重金屬超標，重金屬含量較高的有機肥料一旦進入土壤，將污染整條食物鏈，引起慢性中毒，危害人體健康。針對可能出現(xiàn)的質(zhì)量問題，有必要對該類產(chǎn)品加強風險分析，為產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管提供數(shù)據(jù)支持。

二、開展風險分析的可行性

2013年5月國家鹽化工質(zhì)檢中心在淮安市產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗所的基礎上正式通過驗收，并配備了相應的技術人員。在硬件設施上，我單位配有多臺原子吸收光譜儀、原子熒光光譜儀、紅外光譜儀、等離子發(fā)射光譜儀、等離子發(fā)射光譜-質(zhì)譜聯(lián)用儀、液相色譜儀、氣相色譜儀、超高效液相色譜儀、氣相-質(zhì)譜聯(lián)用儀、液相-色譜聯(lián)用儀、ICP-MS、等多臺先進的大型儀器設備，能夠滿足檢測的需要。

二、前期準備工作及檢驗資質(zhì)

目前本所檢驗所涉及的國家標準和檢測方法均已經(jīng)通過省級及國家級實驗室資質(zhì)認定，同時每年均開展了多批次的監(jiān)督、工商及單位、私人委托的樣品檢測，因此本單位具備承擔肥料產(chǎn)品風險分析的能力。

第三篇：SMT拋料原因以及分析（模版）

貼片機拋料的主要原因分析

所謂拋料就是指貼片機在生產(chǎn)過種中，吸到料之后不貼，而是將料拋到拋料盒里或其他地方，或者是沒有吸到料而執(zhí)行以上的一個拋料動作。拋料造成材料的損耗，延長了生產(chǎn)時間，降抵了生產(chǎn)效率，抬高了生產(chǎn)成本，為了優(yōu)化生產(chǎn)效率，降低成本，必須解決拋料率高的問題。

拋料的主要原因及對策：

原因1：吸嘴問題，吸嘴變形，堵塞，破損造成氣壓不足，漏氣，造成吸料不起，取料不正，識別通不過而 拋料。

對策：清潔更換吸嘴；

原因2：識別系統(tǒng)問題，視覺不良，視覺或雷射鏡頭不清潔，有雜物干擾識別，識別光源選擇不當和強度、灰度不夠，還有可能識別系統(tǒng)已壞。

對策：清潔擦拭識別系統(tǒng)表面，保持干凈無雜物沾污等，調(diào)整光源強度、灰度，更換識別系統(tǒng)部件；

原因3：位置問題，取料不在料的中心位置，取料高度不正確（一般以碰到零件 后下壓0.05MM為準）而造成偏位，取料不正，有偏移，識別時跟對應的數(shù)據(jù)參 數(shù)不符而被識別系統(tǒng)當做無效料拋棄。

對策：調(diào)整取料位置；

原因4：真空問題，氣壓不足，真空氣管通道不順暢，有導物堵塞真空通道，或 是真空有泄漏造成氣壓不足而取料不起或取起之后在去貼的途中掉落。

對策：調(diào)氣壓陡坡到設備要求氣壓值(比如0.5~~0.6Mpa--YAMAHA貼片機)，清潔 氣壓管道，修復泄漏氣路；

原因5：程序問題，所編輯的程序中元件參數(shù)設置不對，跟來料實物尺寸，亮度 等參數(shù)不符造成識別通不過而被丟棄。

對策：修改元件參數(shù)，搜尋元件最佳參數(shù)設定；

第四篇：公文寫作錯情分析

公文寫作錯情分析

公文寫作是機關工作必備的一項基本技能。格式規(guī)范、文風得當、用語準確的公文，能夠有效提升行政效率，減少工作錯誤的產(chǎn)生機率，整體提高工作質(zhì)量。近幾年，隨著我國政府行政管理水平以及公務員群體學歷水平的提高，公文寫作在規(guī)范化、標準化建設取得了很大進步，但在行文過程中錯情仍屢見不鮮，有必要加以分析，?χ⑹┲巍?

公文寫作錯情分析對癥施治公文是國家黨政機關，社會組織、企事業(yè)單位應用于信息傳達、事務處理等工作且有固定格式的文本文件。其在諸多應用領域中作為傳達國家政策方針、發(fā)布規(guī)章制度、請示匯報、指示答復、工作交流等等的基礎工具，意義之重要不言自明。作為我黨領導的具有法定行政權力的組織機構(gòu)的專業(yè)性文書，公文既是政府了解下情、計劃制定、研究決策的重要依據(jù)，又是政務執(zhí)行、組織協(xié)調(diào)的重要手段，還是各職能部門相互連接的橋梁?？梢哉f，行政管理工作從本質(zhì)上來講就是對各類行政信息不斷進行收集、匯總、處理、傳遞、反饋的過程，在此過程中，公文作為一種基本的信息載體，具有高度的權威性，所以特別具備了其他信息載體無法比擬的社會指導價值。由此可見，高質(zhì)量的公文是從中央到地方各級黨政機關提高行政效率和質(zhì)量的基本保障，建立健全規(guī)范化、標準化的公文寫作方式，切實提高文公文寫作水平，是一項必須常抓不懈的工作。

一、錯情實例

（一）格式錯誤

1.未按公文規(guī)范蓋章。凡正式文件，末尾都應加蓋公章，然而在實際公文中時常有部分單位的報送文件末尾沒有按規(guī)定蓋章，為工作的后續(xù)處理帶來障礙。

2.字體和字號等運用邏輯混亂。部分單位的公文寫作字體、字號、文段編號的運用都存在不同程度的不規(guī)范現(xiàn)象，導致公文邏輯混亂、層次不清，容易造成歧義。正確的公文寫作為，正文一級標題用黑體，二級標題用楷體（不加粗），三、四級標題與正文一樣用仿宋體。文件標題應適用二號小標宋體；正文全部用三號字（特殊情況除外）；“附件”（指成文日期后的附件內(nèi)容）二字應適用黑體，附件內(nèi)的字體、字號適用與正文中的字體、字號一致；印制版記用四號仿宋體字。

3.版記重復。有的公文正文開頭已明確注明了報送單位，卻在版記中再次重復標注同一報送單位，顯得拖泥帶水，畫蛇添足。

4.文頭格式錯誤。正式的紅頭文件既無發(fā)文字號，也無簽發(fā)人，然而部分單位的公文中仍常出現(xiàn)紅頭文件開頭附帶發(fā)文字號，文末署簽發(fā)人的情況。

（二）基礎信息訛誤

這是由于有關工作人員對信息統(tǒng)計、梳理不仔細造成的，如公文中出現(xiàn)的相關人名、地名錯誤，對相關領導職務變動信息更新不及時，對領導正副職打錯等等情況。此外，還有部分單位曾出現(xiàn)過公文日期只更新了月、日，而把年份弄錯的情況，這是因為日常公文寫作中很少需要更改年份，時間一長習慣成自然，連最基本的信息都疏忽了。

（三）內(nèi)容缺失

公文中常見“具體***見附表”而文末卻根本沒有附件或附表的情況；或在關于調(diào)研、考察、考核類通報性公文中，報告未注明執(zhí)行組成人員名單；或公文需多個附件時，對附件文件名、序號標準隨意、混亂。

（四）文種誤用、混用

我國的《國家行政機關公文處理辦法》中明確規(guī)定了公文文種主要有十三種，每一種都對應不同的用途、情境，但有些單位在報送的公文中仍常見文種誤用、混用的情況，如《關于呈報****縣**班子工作簡報的報告》，一個內(nèi)容中使用了“簡報”“報告”兩個文種。

（五）標點符號錯誤、錯別字、病句、頁碼錯誤

此類問題已經(jīng)屬于低級錯誤，其過雖小，卻不能不引起高度重視，反映出工作狀態(tài)作風不嚴謹，審核把關形式主義。

標點符號錯誤如在公務行文中逗號分號不加分辨，間接引用與直接引用中的冒號使用無差異；錯別字如將“老百姓”寫成“老百信”，將“制毒”寫成“制度”，將“醉駕”寫成“罪駕”，等等；頁面上時常出現(xiàn)錯頁，或數(shù)十頁中有幾頁沒有頁碼的情況。

（六）寫作技巧粗糙，行文質(zhì)量低劣

一些公文在寫事件時六要素交代不全，敘述詳略不當，行文平鋪直敘，枯燥乏味；布局謀篇主次不分，雜亂無章，過渡生硬，手法粗糙；文不對題，標題為匯報，正文內(nèi)容卻是分析、結(jié)論。

二、原因分析

（一）工作作風不扎實

公文寫作是一項基本而又嚴肅的工作，如果一份發(fā)送出去的公文存在各種錯誤或內(nèi)容不清、含義不明，很容易為后續(xù)的部門溝通、政務處理帶來不必要的麻煩，嚴重者還有可能給黨和國家的建設事業(yè)造成損失。然而在現(xiàn)實中，部分文職工作人員工作態(tài)度不端正，工作作風不扎實，沒有以嚴肅、嚴謹、嚴格的標準要求自己，導致公文寫作前準備不充分，對相關信息變動不敏感，對相關情況的了解不透徹，內(nèi)心茫然，下筆自然粗疏；公文寫作時想當然，隨意而為，訛誤難免；公文寫作后檢查不仔細，后續(xù)處理不到位，細微處錯誤百出。

（二）公文寫作能力有待提高

1.基礎寫作能力較差

雖然公文寫作的文學性不高，對文采沒有硬性要求，更偏重于規(guī)范化、格式化、標準化，只要把一份公文需要表達的意思完整、清晰地、有條理地呈現(xiàn)出來即可。但由于基礎寫作能力較差，導致在寫作過程中無法杜絕語病，誤用標點符號。

2.公文寫作基本功不扎實

前文已述，公文寫作有著具體、規(guī)范的格式要求，其目的是為追求了交流、溝通的準確性、高效性。由于公文應用情境復雜，所以公文的類型也相對較多，再加上公文處理標準化、規(guī)范化的建設要求，我國的《黨政機關公文處理條例》對各類公文寫作格式有著十分細致的規(guī)定，因此必須對公文文種有全面系統(tǒng)的了解并能熟練地運用，對各類公文的格式要做到一清二楚，如數(shù)家珍。然而由于缺乏對公文寫作范式的認真學習和研究，對公文的寫作規(guī)范不了解，在寫作中犯錯也就是順理成章的了。

3.公文處理制度不完善

絕大多數(shù)公文都有審核把關環(huán)節(jié)，但即便如此，黨政機關的公文中還是時常出現(xiàn)各類錯誤，就說明不僅僅是工作中出現(xiàn)了問題，在把關環(huán)節(jié)也存在短板。通過實際調(diào)查了解，由于公文處理的格式復雜、環(huán)節(jié)眾多、參與人數(shù)也較多，很多地區(qū)和部門都沒有制定出既契合部門工作實際，又能有效規(guī)避公文錯誤的公文處理流程和制度，導致在公文處理上前期權責劃分不清，后期追責乏力，且監(jiān)督機制缺失，這一切都加劇了公文錯誤發(fā)生的可能性。

三、解決辦法

（一）改進工作作風

1.端正態(tài)度，勤于學習

要充分認識到公文寫作工作的重要意義和巨大價值，以高度的責任感和強烈的使命感投入到工作學習當中，以干一行愛一行的精神鉆研、訓練自身的公文寫作技能。一方面，要刻苦學習《黨政機關公文處理條例》，詳細了解、掌握公文寫作的各個文種以及細節(jié)規(guī)范，為隨時隨地的公文寫作打下堅實的基礎；另一方面，要勤于學習寫作技巧，完善自身知識結(jié)構(gòu)，擴大自身知識面，拓展自身理論視野，提升自己的閱讀量，通過各方面的積累提高人文素養(yǎng)和寫作水平。

2.腳踏實地，改進作風

在轉(zhuǎn)變認識的基礎上，腳踏實地、抓鐵有痕的精神對待公文寫作工作，在公文寫作前應巨細無遺地做好前期準備工作，既要與相關人員充分交流溝通，也要對有關情況仔細審查了解，全面掌握第一手材料，做到心里有數(shù)；寫作時要醞釀構(gòu)思，形成嚴謹、清晰的思維邏輯，其次要做好布局謀篇，分清主次詳略、輕重緩急；寫作完成后應仔細檢查，做到每一個環(huán)節(jié)都一絲不茍，無懈可擊。

（二）加強專業(yè)培訓

針對目前我國各級黨政機關文職公務員公文寫作水平層次不齊的現(xiàn)狀，職能部門應加強對相關文職公務員的公文寫作培訓工作?？梢圆扇∑占靶耘嘤柵c提升性培訓相結(jié)合的方式，前者針對所有公務員做基礎性寫作培訓，保證公文寫作的整體質(zhì)量，后者針對文秘性質(zhì)的公務員做專業(yè)化寫作培訓，促進公文寫作水平的整體提升。在操作上應設立相應的預算，并建立一整套培訓機制，以制度保障推進公文寫作培訓工作的常態(tài)化、長期化；同時做好培訓老師的培養(yǎng)、選拔工作，確保公文寫作培訓的專業(yè)性。

（三）完善相關制度

公文寫作并不是僅僅屬于寫作人員的個人工作，而是牽涉到諸多部門、人員的集體創(chuàng)作，因此，相關部門都應以更加積極的態(tài)度投入到公文處理標準化、規(guī)范化建設工作中。一是建立起系統(tǒng)化、規(guī)范化的公文管理制度和處理流程，如公文擬寫、公文審核、公文流轉(zhuǎn)、公文擬辦、公文印制等各個環(huán)節(jié)都應納入；二是建立起糾錯機制和追責制度，在完成一定階段的公文處理流程以后，應有檢查、糾錯機制，避免錯誤通過環(huán)節(jié)累加放大，發(fā)現(xiàn)錯誤以后應追究相關責任人，酌情予以處罰，以適當?shù)膲毫Υ偈瓜嚓P工作人員認真對待工作。

四、結(jié)束語

黨政機關的公文可謂所有公文應用領域中嚴肅性最高的一種，因此其處理的標準化、規(guī)范化建設的意義就尤為重大。為提升我國黨政機關公文的整體質(zhì)量，促進行政效能的提高，一要建立起系統(tǒng)化、規(guī)范化的公文處理制度；二要各個職能部門協(xié)同配合、互相幫助，共同推進公文寫作工作；三要提高認識，端正態(tài)度，改進作風，加強學習，提升自身公文寫作水平。

參考文獻：

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第五篇：決算審計錯弊分析

政府性投資、竣工決算、審計、錯弊

[摘要]伴隨著2008年以來國際金融危機對世界經(jīng)濟的沖擊，中國經(jīng)濟也陷入了困境。面對危機四伏的現(xiàn)狀，政府制定出臺了4萬億元的經(jīng)濟刺激計劃以求拉動國內(nèi)經(jīng)濟增長，而這一系列政策措施的實施將逐漸拉開中國有史以來最大規(guī)模投資建設的序幕。為了促進政府投資項目的規(guī)范管理，規(guī)范投資行為，提高投資效益，加強審計監(jiān)督是必不可少的重要環(huán)節(jié)。筆者結(jié)合自身執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，本文就政府性投資項目竣工決算審計的主要內(nèi)容及常見錯弊談些粗淺認識。[正文]

政府性投資項目竣工決算審計主要

內(nèi)容與常見錯弊分析

廣西正德會計師事務所有限公司 曹湛松、周家武

伴隨著2008年以來愈演愈烈的國際金融危機對世界經(jīng)濟的嚴重沖擊，中國經(jīng)濟也陷入了出口下降、內(nèi)需不足、經(jīng)濟增長放緩的困境。面對危機四伏的現(xiàn)狀，政府制定出臺了十大措施以及兩年4萬億元的經(jīng)濟刺激計劃以求擴大內(nèi)需拉動國內(nèi)經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，而這一系列政策措施的實施將逐漸拉開中國有史以來最大規(guī)模投資建設的序幕。為了促進政府投資項目的規(guī)范管理，促使建設單位管好用好項目資金，節(jié)約工程投資，提 高投資效益，促進廉政建設，加強審計監(jiān)督是必不可少的重要環(huán)節(jié)。筆者結(jié)合自身執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，現(xiàn)就政府性投資項目竣工決算審計的主要內(nèi)容以及常見錯弊談些粗淺認識。

一、基本概念

所謂政府性投資項目，主要是指以財政資金、各項政府性專項資金、政府統(tǒng)一借貸的資金為主要資金來源的基本建設項目。一般包括：各級財政安排的建設資金（含各類專項建設資金，轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權所得的國有資產(chǎn)權益收入，土地使用權出讓金）的項目；政府融資以及利用國債資金的項目；國際金融組織和外國政府貸款、贈款的項目；國有企事業(yè)單位、國有控股企業(yè)投資的建設項目；法律、法規(guī)和各級人民政府規(guī)定的其他政府投資項目。

政府性投資項目必須嚴格執(zhí)行基建程序，基本建設程序是指基本建設項目從決策、設計、施工到竣工驗收整個過程中各個階段及其先后順序。一個基建項目，從計劃建設到建成投產(chǎn)，一般要經(jīng)過四個階段、十個步驟，四個階段是：以確定建設項目為中心的項目確定階段；以勘察設計為中心的工程準備階段；以建筑安裝施工為中心的投資實施階段；以資金考核為中心的竣工決算編制階段。十個步驟是：提出建設項目建議，進行可行性研究；編制可行性研究報告；勘察設計，選擇建設地點；編制設計文件；進行建設準備和工程招標及設備招標采購；制定建設計劃；組織建設施工；生產(chǎn)準備；竣工驗收，編制 竣工決算說明及竣工決算報表，進行竣工決算審查；交付生產(chǎn)使用。

基本建設項目竣工財務決算是工程竣工驗收的重要組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值、綜合反映竣工建設項目建設成果和財務情況的總結(jié)性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。建設單位及時、正確地編報竣工財務決算，對于總結(jié)分析建設過程中的經(jīng)驗教訓、提高工程造價管理水平以及積累技術經(jīng)濟資料等方面，都具有重要意義。

基本建設項目竣工財務決算審計，是指建設項目正式竣工驗收前，審計人員依法對建設項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行的審計監(jiān)督。加強對竣工決算的審計監(jiān)督，對于提高竣工決算的質(zhì)量、正確評價投資效益、總結(jié)建設經(jīng)驗、改善建設項目的管理也有著十分重要的意義。

二、審計目的及主要內(nèi)容

對基本建設項目的竣工決算進行審計，主要實現(xiàn)以下目標：

（一）核實工程造價，控制建設成本，節(jié)約基建資金，提高投資效益；

（二）切實加強對基本建設資金的管理和監(jiān)督，杜絕各類違法違紀行為，保證建設資金真正用于工程建設項目，敦促資金及時、足額到位；

（三）嚴格執(zhí)行基本建設財務管理的各項制度、法規(guī)，使基本建設財務與資金管理更加制度化、法制化。政府投資建設項目竣工決算審計，主要包括以下內(nèi)容及事項：

（一）建設規(guī)模和標準是否符合經(jīng)批準的政府投資項目概算，調(diào)整投資概算或者預算是否符合規(guī)定的程序，總投資是否按批準的概算進行控制，有無擅自調(diào)整建設標準、擴大建設規(guī)模、興建概算外工程等情形；

（二）建設資金是否按規(guī)定及時撥付，有無攤派和違法集資、收費等情形；

（三）有無侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留建設資金等情形；

（四）確定建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否依法經(jīng)過招標投標，招標投標程序是否合法合規(guī)，上述被確定單位是否有違法分包、轉(zhuǎn)包的情形，其與項目直接相關的財務收支是否真實合法；

（五）有關合同的訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止是否合法，是否約定保留一定比例的待結(jié)價款（質(zhì)保金）；

（六）工程結(jié)算是否已經(jīng)有關審計機關或中介機構(gòu)進行審核，工程結(jié)算是否真實，有無高估冒算、虛報工程量、多結(jié)或者少結(jié)工程價款等情形；

（七）設備和材料的采購、保管、使用手續(xù)是否完備，是否符合合同規(guī)定的質(zhì)量要求，有無損失浪費的情形；

（八）建設成本的核算、歸集、分配是否符合會計制度的規(guī)定；

（九）債權和債務是否真實，有無呆賬、死賬、長期掛賬、擅自沖銷往來賬目等情形；

（十）是否按照規(guī)定計提和繳納有關稅費；

（十一）竣工決算報表和竣工決算說明書是否真實、合法，報表編制是否正確；

（十二）基建收入的來源、分配、上繳和留成是否真實、合法；

（十三）是否存在尾工工程，尾工工程投資和未完工程量是否真實、準確；

（十四）與基本建設項目相關的內(nèi)部控制制度是否建立健全，以及其落實和執(zhí)行情況。

此外，審計人員根據(jù)需要或者項目的實際情況還可對政府投資項目進行效益審計，其內(nèi)容一般包括：

（一）項目立項、招投標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制情況；

（二）項目立項、招投標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

（三）項目的預期目標、經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境效益?？傊?，政府性投資項目竣工決算審計應在建設項目財務收支審計的基礎上，對項目交付使用資產(chǎn)的數(shù)量及價值情況，項目建設情況，項目結(jié)算情況，項目管理情況及概算對比情況，基本建設項目竣工財務決算說明書等內(nèi)容進行全面審計，但也要突出如下重點：

1、審查所編制的竣工決算是否符合建設項目實施程序，有無將未經(jīng)立項審批、可行性研究、初步設計等環(huán)節(jié)而自行建設的問題；

2、審查竣工決算編制方法的可靠性，有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價值不實的問題；

3、審查“竣工工程概況表”及“交付使用資產(chǎn)明細表”，將各項支出的實際數(shù)與設計概算數(shù)進行比較，以確定各項支出的節(jié)約或超支數(shù)額，并分析投資支出偏離設計概算的主要原因；

4、審查建設項目結(jié)余資金及剩余設備材料等物資的真實性和處置情況，包括：檢查建設項目“工程物資盤存表”，核實庫存設備、專用材料賬實是否相符，檢查建設項目現(xiàn)金結(jié)余的真實性，檢查應收、應付款的真實性，關注是否按合同規(guī)定預留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。

三、常見錯弊及案例

（一）基建項目履行程序不合規(guī)，主要表現(xiàn)在：

1、項目前期履行程序不完備，如立項、可行性研究、環(huán)評、初步設計、開工許可等未經(jīng)相關部門審批即開工建設；

2、基建項目早已完工，但長期不組織驗收；

3、基建項目已驗收，但不及時編制竣工財務決算。

案例：審計人員在對A建設項目進行竣工決算審計時發(fā)現(xiàn)，該項目開工前除了經(jīng)過當?shù)匕l(fā)改委審批外，并未經(jīng)過其他如初設批復、開工許可等報建程序，前期立項審批程序不完備；且該 工程早在2007年即交付投入使用，而直至2009年初才編制竣工財務決算辦理相關交付使用手續(xù)。

（二）建設項目未按批準的初步設計及施工圖設計執(zhí)行，擅自調(diào)整建設標準或者擅自擴大建設規(guī)模，概算調(diào)整未按照規(guī)定程序報批，擅自建設概算外工程項目。

案例：審計人員在對X單位B辦公樓建設項目進行審計時發(fā)現(xiàn)，該項目經(jīng)批復的概算總投資為257.73萬元，實際完成投資額為307.85萬元，超概50.12萬元（占批復投資額的19.45%），經(jīng)查實，超概原因為建設單位未嚴格按照初步設計批復執(zhí)行，該辦公樓裝修費用超概31.22萬元，另外擅自將部分會議室改建為員工娛樂室并購置相關器材合計開支18.9萬元。

（三）虛報基建項目或多報工程預算騙取財政資金，虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結(jié)余資金。

案例1：審計人員在對X單位C建設項目進行審計時發(fā)現(xiàn)，該項目涉及征地補償?shù)娜藛T為192戶，實際支付征地補償費的戶數(shù)為215戶。經(jīng)查實，多出的23戶為建設單位通過收集無關人員的簽名套取項目資金20余萬元用于補充日常經(jīng)費。案例2：經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，X單位未經(jīng)批準擅自將以“W系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工程”名義申請的380萬元項目專項資金中的65萬元用于了不相關的設備購置（數(shù)碼攝像機、數(shù)碼相機、掌上電腦等數(shù)碼產(chǎn)品）。案例3：經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，D工程項目建設單位通過稅務機關dai開發(fā)票的形式虛列勞務費用12萬元。

（四）建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等活動未依法經(jīng)過招標投標，或者違法分包、轉(zhuǎn)包。

案例1： E項目為全部使用國有資金投資建設的項目，且勘察、設計、監(jiān)理合同價款均在50萬元以上，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，建設單位對上述服務的采購均未進行招投標，而直接指定當?shù)赜嘘P單位進行。

案例2：經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，X單位組織建設的F項目主體工程中標人為Y公司，而工程款均支付給了Z公司，經(jīng)查實，原中標人Y公司在中標后以主材價格漲價為由放棄了中標資格，而X單位為了趕工期在未重新招投標的情況下直接通過三方協(xié)議的方式將該工程轉(zhuǎn)包給了當?shù)豘公司。

（五）工程結(jié)算多計或者少計工程款項，或者未按合同約定多付工程款。

案例1：經(jīng)審計，X單位組織建設的G工程項目已向Y施工單位支付工程款合計180萬元，經(jīng)造價審核的工程結(jié)算價為178.20萬元，由于建設單位在尚未取得監(jiān)理簽證的情況下便支付了工程尾款，多支付1.8萬元至工程竣工決算時仍未能向施工單位收回。案例2：審計人員在對X單位H建設項目進行審計時發(fā)現(xiàn)，該項目未按相關規(guī)定預留工程質(zhì)保金，在工程交付時已將合同約定的5%質(zhì)保金全部向施工單位支付。

（六）建設資金未按規(guī)定及時撥付

案例： I建設項目建設資金來源為國家財政撥款60%，主管部門補助20%，地方自籌20%，經(jīng)審計，該項目在財政撥款以及上級補助資金全部到位后，由于地方自籌的配套資金遲遲未撥付，在主體工程完工后無后續(xù)資金進行室內(nèi)裝修，造成項目無法按期交付投入使用。

上述所列舉的案例僅是我們在實際審計過程中所發(fā)現(xiàn)的政府性投資項目一些常見錯弊，除外還可能存在其他方面大大小小的問題，如基本建設項目本身預算編制不合規(guī)、不細化、無設計概算等；會計核算不規(guī)范、會計機構(gòu)設置不健全；項目法人制未落實；建設單位管理費、業(yè)務招待費超出《基本建設財務管理規(guī)定》的標準；挪用項目資金用于職工福利或其他日常開支等等，筆者在此不一一贅述，這就需要我們審計人員在實際工作中對政府性投資項目以及國家基本建設方面的法律法規(guī)有恰當?shù)陌盐铡?/p>