私營公司現(xiàn)金清查及其會計處理[共五篇]

第一篇：私營公司現(xiàn)金清查及其會計處理

私營公司現(xiàn)金清查及其會計處理

由于私營公司現(xiàn)金收入，支出業(yè)務繁瑣細碎，同時現(xiàn)金是最易遭受非正常損失的資產，因此私營公司都有對庫存現(xiàn)金的清查制度。

庫存現(xiàn)金的清查，包括出納人員每日的清查核對和清查小組定期和不定期的清查。清查現(xiàn)金的基本方法是實地盤點，并將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金的記賬余額進行核對?，F(xiàn)金的實存數(shù)，是指金柜內實有的現(xiàn)金數(shù)額，借條、收據(jù)等單據(jù)都不得抵充現(xiàn)金數(shù)。

現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或盈余時，除了設法查明原因外，還需及時編制“現(xiàn)金盤點報告表”，列明實存、賬存與盈虧金額，并由經手人與出納人員共同簽章。清查后，需根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”中的盈虧數(shù)進行賬務處理。現(xiàn)舉例如下：

[例]某私營公司財務科在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款200元，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”應編制會計分錄：

借：現(xiàn)金200

貸：其他應付款——現(xiàn)金長款200

假如經核查，原因不明，經財務主管批準作營業(yè)外收入，應編制會計分錄：借：其他應付款——現(xiàn)金長款200

貸：營業(yè)外收入200

[例]某私營公司財務科在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款80元，應編制會計分錄：

借：其他應收款——現(xiàn)金短款80

貸：現(xiàn)金80

假如經核查，應由出納員負責賠償，應編制會計分錄：

借：其他應收款——××80

貸：其他應收款——現(xiàn)金短款80

第二篇：現(xiàn)金盤虧、盤盈會計處理

現(xiàn)金盤虧、盤盈會計處理

現(xiàn)金盤虧、盤盈會計處理 ① 現(xiàn)金盤盈時：批準前：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢批準后，支付給有關人員和單位的，借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：其他應付款未查明原因的：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：營業(yè)外收入 ② 現(xiàn)金盤虧時：批準前：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準后，應收責任人賠償?shù)?，借：其他應收?/p>

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢未查明原因的：借：管理費用

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

第三篇：現(xiàn)金捐贈的會計處理是怎樣的

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現(xiàn)金捐贈的會計處理是怎樣的

導讀：天災，比如地震、海嘯、山體滑坡等，是我們人類無法預測的，這些天災極有可能徹底摧毀人類。當災難發(fā)生后，來自五湖四海的同胞們紛紛向災區(qū)伸出援助之手，許多企業(yè)通過公益組織向災區(qū)人民捐款，那么，企業(yè)發(fā)生的公益性現(xiàn)金捐贈的會計處理是怎樣的呢?

一、政策規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

二、現(xiàn)金捐贈的會計處理

企業(yè)采取現(xiàn)金形式進行捐贈的稅務處理企業(yè)采取現(xiàn)金形式發(fā)生

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 的公益性捐贈，在利潤總額12%范圍內的，準予在稅前扣除，超過利潤12%比例的部分，要做納稅調增，增加應納稅所得額。企業(yè)所得稅按年計算，按季預繳，下面擬舉例說明在預繳和匯算清繳時對公益性捐贈的所得稅處理方法。

A企業(yè)于2008年5月通過政府民政部門進行現(xiàn)金捐贈100萬元。A企業(yè)屬于查賬征收企業(yè)所得稅形式，按稅法規(guī)定應按季預繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。如果A企業(yè)2008年7月份累計實現(xiàn)二季度會計利潤500萬元。一季度已繳企業(yè)所得稅50萬元。A企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則A企業(yè)在二季度時應作如下稅務處理：A企業(yè)二季度應預繳所得稅：

二季度按累計會計利潤計算的企業(yè)所得稅額一一季度已繳企業(yè)所得稅款=500×25%-50=75(萬元)(企業(yè)所得稅預繳時是按照會計利潤計算預繳稅款，由于二季度發(fā)生的捐贈支出在計算會計利潤時作為一項支出已減除，因此在預繳企業(yè)所得稅時，不需要按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定進行所得稅處理。)

則A企業(yè)在2008年終決算時應分別企業(yè)實現(xiàn)利潤總額情況來進行如下處理： 1、2008的企業(yè)年終決算實現(xiàn)2008年會計利潤1000萬元，假設

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沒有其他納稅調整事項。2008年一到四季度累計繳納企業(yè)所得稅200萬元。

按照前述企業(yè)所得稅法關于12%的公益救濟性捐贈扣除比例計算A企業(yè)2008年可在稅前扣除的公益性捐=1000×12%=120(萬元)

A企業(yè)2008年發(fā)生的公益性捐贈為100萬元，小于可稅前扣除公益性捐贈120萬元，因此公益性捐贈100萬元可全額扣除，不需要進行納稅調整。

A企業(yè)2008年應納企業(yè)所得稅額=1000×25%=250(萬元)

減去已累計繳納的企業(yè)所得稅240萬元，甲公司2008匯算清繳應補繳企業(yè)所得稅10萬元。2、2008年企業(yè)的年終決算實現(xiàn)2008年會計利潤800萬元，假設沒有其他納稅調整事項。2008年一到四季度累計繳納企業(yè)所得稅100萬元。

按照前述企業(yè)所得稅法關于12%的公益救濟性捐贈扣除比例計算A企業(yè)2008年可在稅前扣除的公益性捐贈=800×12%=96(萬元)。

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A企業(yè)2008年發(fā)生的公益性捐贈為100萬元，大于稅前扣除公益性捐贈96萬元，因此公益性捐贈100萬元需要進行納稅調整增加4萬元。

A企業(yè)2008年應納企業(yè)所得稅額=(800+4)×25%=201(萬元)

已累計繳納的企業(yè)所得稅100萬元，甲公司2008匯算清繳應補繳101萬元(201-100)。3、2008年企業(yè)的年終決算實現(xiàn)2008年會計利潤-50萬元，假設沒有其他納稅調整事項。2008年一到四季度累計繳納企業(yè)所得稅2萬元。

依企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，企業(yè)可抵扣公益救濟性捐贈的計算基數(shù)為企業(yè)當期實現(xiàn)的會計利潤，因A企業(yè)2008年的會計利潤為0，則A企業(yè)2008年可在稅前扣除的公益性捐贈=0×12%=0(萬元)

因此公益救濟性捐贈100萬元需要進行納稅調增：

甲企業(yè)2008年應納稅所得額=-50+100=50(萬元)

甲企業(yè)2008年應繳納企業(yè)所得稅：50×25%=12.5(萬元)

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2008年已累計繳納的企業(yè)所得稅2萬元，甲企業(yè)應補交10.5萬元(12.5-2)。

三、企業(yè)通過自己的公益性基金會進行捐贈的稅務處理

有個別企業(yè)在此次賑災中采取募集公益性基金的形式來進行捐贈，這種情況以媒體行業(yè)為代表。通過公益基金會捐贈款項，該公益基金會可以參照非營利公益組織，即基金會所募得基金收入屬于免稅收入，而其相關支出允許據(jù)實扣除，這樣就不必再受企業(yè)所得稅關于12%捐贈限額的限定。而企業(yè)自身對于基金會的捐贈同樣按照上述捐贈現(xiàn)金的情況來進行稅務處理。

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第四篇：小額貸款公司會計業(yè)務處理

一、貸款的發(fā)放和收回

發(fā)放貸款時，財務部門依據(jù)貸款合同和《貸款發(fā)放審核表》等相關原始憑證，做以下會計分錄：借：貸款；貸：銀行存款。如果貸款屬于抵押貸款，則要對抵押內容在備查賬中予以登記。

貸款收回時，做以上相反的處理。如果收回的款項中含有以前預提的利息，應同時給予沖銷；屬于本期的利息，計入本期的營業(yè)收入。借：銀行存款；貸：貸款（本金），應收利息（預提利息），營業(yè)收入（本期利息）。

二、貸款計息

貸款利息可以采用分次結息和一次還本付息的方式。分次結息又分為按月結息和按季結息。在實際操作中，為降低貸款風險，無論采取何種結息方式，小額貸款公司都應該按月計息，并進行相應的賬務處理。

計息時：借：應收利息；貸：營業(yè)收入。收回利息時：借：銀行存款；貸：應收利息。

三、貸款的期末計價

小額貸款公司至少應當在每年年末對尚未收回的各項貸款的安全性進行評估，對有證據(jù)表明存在回收風險的貸款，根據(jù)其可能的回收金額與貸款額之間的差額計提貸款損失準備。計提貸款損失準備一定要按照當?shù)貙π☆~貸款公司資產損失準備充足率的要求計提，其賬務處理如下：借：資產減值損失；貸：貸款損失準備。

對已經計提“貸款損失準備”的貸款，以后其可能回收額得以增加的，在原已計提“貸款損失準備”的金額范圍內，按增加的金額對“貸款損失準備”予以轉回。轉回貸款損失準備的會計處理和計提相反。借：貸款損失準備；貸：資產減值損失。

對于確實無法收回的貸款，按照管理權限報經批準后給予轉銷。轉銷貸款的會計分錄如下：借：貸款損失準備；貸：貸款。

四、銀行借款

當小額貸款公司的自有資金不足時，可以在各地規(guī)定的范圍內向銀行拆借。借入資金的會計處理如下：借：銀行存款；貸：拆入資金。歸還銀行借款時，做相反的會計分錄。向銀行拆借的借款利息，不是計入“財務費用”，而是計入“利息支出”，會計分錄如下：借：利息支出；貸：應付利息。應注意的是，小額貸款公司在銀行的存款利息也不沖減“財務費用”，而是計入“營業(yè)收入”之中。借：銀行存款；貸：營業(yè)收入。

以上四項業(yè)務是小額貸款公司區(qū)別于一般企業(yè)所獨有的業(yè)務，除了這四項業(yè)務以外的其他業(yè)務的核算方法，按照一般企業(yè)的核算方法即可?！?小額貸款股份有限公司貸款業(yè)務會計核算流程

貸款采用逐筆核貸方式發(fā)放。所謂逐筆核貸，是借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，經信貸人員逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款方式。發(fā)放時，貸款應一次轉入借款單位的銀行結算賬戶，收回時，由借款單位開具支票，通過銀行轉賬辦理。貸款利息一般按月（季）計收，個別為利隨本清（即還本時同時結清利息）。

一、貸款發(fā)放的核算。借款人申請貸款時，首先向公司提交借款申請書，經調查、審查、審批及貸審會審議通過后，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。

借款合同簽訂后，借款人應填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)信貸部門留存，第四聯(lián)借據(jù)。客戶在在第二聯(lián)、第四聯(lián)上加蓋預留銀行印鑒。經風險部門審查并有權人簽字，送會計部門憑以辦理貸款的發(fā)放手續(xù)。會計奧網(wǎng)

會計部門接到借款憑證后，應認真審查各欄填寫是否正確，大寫小寫金額是否一致，印鑒是否合規(guī)，有無相關審批意見。審核無誤后，應作如下處理：

填制轉賬支票交與客戶（網(wǎng)銀匯款或到銀行柜面辦理匯款轉賬），依據(jù)相關憑證作賬務處理，其會計分錄為：

借：短期貸款――××貸款戶貸：銀行存款（現(xiàn)金）

第四聯(lián)“借據(jù)”由會計部門留存，按到期日排列保管，據(jù)以按到期日收回貸款。

二、到期收回貸款的核算。

貸款的及時收回是貸款會計核算的重要內容。會計部門應經常查看借款借據(jù)的到期情況，在貸款快到期時，應與信貸部門聯(lián)系，由信貸部門通知借款人準備還款資金以備按期還款。客戶將還款支票（或現(xiàn)金）交至會計部門，若為支票，會計人員收到后先給客戶打收據(jù)一張，標明“今收到××交來還款轉賬支票一份，出票人××，金額××，支票號碼××”，及時將支票存入開戶銀行，待支票到賬后方能予以結清貸款處理。據(jù)此填制一式三聯(lián)收款憑證，其中：第一聯(lián)信貸部門，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)交客戶，備注欄注明“歸還×年×月×日，第×號貸款”的字樣。及時對相關賬務進行處理，其會計分錄為：借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：短期貸款――××貸款戶

記賬后，應根據(jù)借款收回憑證內容，抽出原留存的“借據(jù)”，屬于按分次還款計劃還款的，應在借據(jù)“分次還款記錄”欄批注×月×日償還本金數(shù)，結計還欠金額，經辦人員蓋章后，借據(jù)繼續(xù)保管；屬于一次還清借款的，應將原借據(jù)退借款人。

三、貸款展期的核算。

借款人因故不能按期歸還貸款時，短期貸款必須在到期日以前，向信貸部門提出展期申請。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限。對展期貸款，全部以展期合同約定的貸款利率為準計息。展期申請經信貸部門審查同意后，借貸雙方簽訂展期協(xié)議，信貸員填制一式三聯(lián)《貸款展期憑證》，借款人簽章并經公司內部有權人簽字后，一聯(lián)留存?zhèn)洳?，其余兩?lián)作貸款展期通知交會計部門辦理貸款展期手續(xù)。

會計部門接到《貸款展期憑證》后，應對以下內容進行審查：有關簽章、簽字是否齊全；展期貸款金額與借款憑證上的金額是否一致；展期時間是否超過規(guī)定期限，是否第一次展期；展期利率的確定是否正確。審查無誤后，將一聯(lián)貸款展期憑證退借款人收存，另一聯(lián)貸款展期申請書附在原借據(jù)之后，按展期后的還款日期排列保管，無需辦理轉賬手續(xù)。

四、逾期貸款的核算。

借款人借款到期不申請延期或申請延期未經同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應將貸款轉入逾期貸款賬戶。在借款憑證上注明“××年×月×日轉入逾期貸款”的字樣后，另行保管。從逾期之日起至款項還清前一日止，除按規(guī)定利率計算利息外，還應按實際逾期天數(shù)和合同約定罰息率計收罰息。

五、貸款利息的核算。

公司對企業(yè)、單位、個人發(fā)放的各種貸款，均應按規(guī)定計收利息。貸款利息的計算，分為定期結息和利隨本清兩種。㈠、定期結息。

定期結息按季（月）計息，每季末月（月）20日為結息日，會計人員分戶按貸款金額及實際使用天數(shù)計算計息基數(shù)，即：分戶計息基數(shù)＝貸款金額×實際使用天數(shù)。依照計息基數(shù)分戶計算利息。其計算公式為：應收利息=計息積數(shù)×（月利率÷30）利息計算出后，編制一式三聯(lián)利息計算清單。其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替“利息收入”科目貸方憑證辦理轉賬，其會計分錄為：

借：應收利息——××貸款戶

貸：利息收入——××貸款利息收入借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應收利息——××貸款戶㈡、利隨本清。

利隨本清，也稱逐筆結息方式。貸款到期，借款人還款時，應計算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計算利息。應收利息=還款金額×天數(shù)×日利率（月利率／30）借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計算，但期限應按實際借款期限計算。

㈢、逾期貸款利息的計算。對逾期貸款利息應分段計算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時所定利率計息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計罰息，加收的罰息也計入利息收入科目，但應與正常利息分開；對已產生利息遲交的，按合同約定計收復息，會計處理等同于罰息。

六、貸款呆賬準備金與壞賬準備金㈠、貸款呆賬準備金。

1、貸款呆賬準備金的提取范圍。

貸款呆賬準備金是金融企業(yè)按國家規(guī)定，依企業(yè)年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專項補償基金。根據(jù)國際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內都具有一定風險，因此提取的范圍是各種貸款。

2、貸款呆賬準備金的提取比例。

貸款呆賬準備按年初貸款額的1%實行差額提取，年初呆賬準備金賬面余額高于應按貸款余額計算提取的呆賬準備金的，應沖減呆賬準備金；年初呆賬準備金賬面余額低于應按貸款余額計算提取的呆賬準備金的，應補提呆賬準備金。企業(yè)計提的貸款呆賬準備金列入成本。

3、貸款呆賬準備金的提取與核銷。

企業(yè)提取呆賬準備金時，應設置“貸款呆賬準備”賬戶，該賬戶是各種貸款的抵減賬戶，貸方登記提取數(shù)，借方登記沖銷數(shù)，余額在貸方表示已提未核銷數(shù)，若余額在借方表示核銷數(shù)大于提取數(shù)。會計奧按規(guī)定提取貸款呆賬準備金時，其會計分錄為：借：營業(yè)費用貸：貸款呆賬準備

沖減呆賬準備金時，其會計分錄為：借：貸款呆賬準備

貸：逾期貸款

已確認轉銷的貸款呆賬，以后又收回來時，應按收回的金額增加呆賬準備金，其會計分錄為：

借：逾期貸款

貸：貸款呆賬準備

同時：

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：逾期貸款

4、貸款呆賬核銷條件及報批手續(xù)。

計提的貸款呆賬準備金，應按規(guī)定的條件和報批手續(xù)報批后，才能予以核銷。核銷條件是：

①借款人和擔保人依法宣告破產，經法定清償后仍未還清的貸款。

②借款人死亡，或依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤和死亡，以其財產或遺產清償后未能還清的貸款。

③借款式遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠款，確實不能償還的部分或全部貸款，或經保險賠款清償后未能還清的貸款。④借款人依法處置貸款抵押物所得價款不足以補償?shù)馁J款部分。⑤經公司董事會決議批準核銷的貸款。

對借款人有經濟償還能力、但因某些原因不能按期償還貸款，不得列作呆賬，應積極組織催收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無法收回的，不得列作呆賬，除追究有關責任人的責任外，應在公司的利潤留成中逐年沖銷。

對于需要核銷的呆賬，要按規(guī)定的程序辦理，申請核銷呆賬損失時，應填報“核銷呆賬損失申報表”，并附詳細說明，按規(guī)定的核銷程序上報公司董事會審查。董事會收到“核銷呆賬損失申報表”后，應組織相關人員審查并簽署意見。如符合規(guī)定條件，方可沖減呆賬準備金。

㈡、壞賬準備

壞賬是指由于各種原因而無法收回的應收賬款。公司的壞賬主要是指應收而無法收回的貸款利息。公司可按年末應收利息余額的3‰提取壞賬準備金，并計入當期成本，用于核銷銀行的壞賬損失。

公司按規(guī)定提取壞賬準備金時，其會計分錄為：借：營業(yè)費用貸：壞賬準備一般來講，當發(fā)生呆賬貸款時，其貸款本金和應收利息應分開處理。本金從“貸款呆賬準備”科目中處理，形成的“應收利息”應作為壞賬損失沖減“壞賬準備”。其會計分錄為：借：壞賬準備

貸：應收利息——應收××貸款利息

若已確認并轉銷的壞賬損失以后又收回時，會計分錄為：借：應收利息——應收××貸款利息貸：壞賬準備同時：

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應收利息——應收××貸款利息

第五篇：燃氣管道公司會計處理

老牛提示：此為2007年中石油公司的會計核算方法，當時增值稅涉固定資產部份尚未改革，所以，管道建設購進物資部份處理過時，請根據(jù)2009年1月1日實行的增值稅新條例自行調整。

管道燃氣公司主要會計處理

一、業(yè)務描述

城市燃氣業(yè)務是指提供城市燃氣管線設計、施工、管理，天然氣利用及燃氣銷售等全方位服務的業(yè)務。主要包括城市燃氣管網(wǎng)設計和建設、用戶燃氣管線報裝、管道天然氣和壓縮天然氣等燃氣銷售、燃氣灶具銷售或代銷、室內燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦燃氣 IC 卡等燃氣相關業(yè)務。

燃氣是指用于生產、生活的天然氣、人工煤氣、液化石油氣等氣體燃料的總稱。

二、基本要求

（一）城市管道燃氣和壓縮天然氣供應業(yè)務會計核算要求。

1．銷售收入核算要求。

（1）對實行定期結算的用戶，在收到用戶天然氣款或取得收款的證據(jù)后，確認收入的實現(xiàn)。

（2）對實行預收款結算的非居民用戶，收到預收款時計入“預收賬款”科目，待該用戶下次購氣時確認前次收入；預收款時開具增值稅發(fā)票的，在本次購氣時確認收入。

（3）對實行預收款結算的居民用戶，在收到預收款的當月確認收入實現(xiàn)。

（4）在每年年底進行財務決算時，根據(jù)收入成本配比原則，對購進和銷售總氣量進行比較，當購銷氣量差額超過±4%時（計量表的誤差在運轉時±4%為合理范圍），將購氣量超過銷售量 4%的差額確認銷售收入，購氣量少于銷售量 4%的差額轉入預收賬款。

（5）對室內燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦燃氣 IC 卡等燃氣相關業(yè)務計入其他業(yè)務收入核算。

2．壓縮天然氣生產成本核算要求。

（1）成本構成。

壓縮天然氣生產成本，是指在壓縮天然氣生產過程中發(fā)生的各項支出，包括使用的管道天然氣、固定資產折舊、水電費、人工費、油料等支出。（2）成本項目。

根據(jù)成本構成內容，設置直接材料費、直接人工費、機械使用費、QHSE 費用、其他直接費等成本項目。

直接材料費：指生產過程中直接使用的管道天然氣；直接耗用于壓縮天然氣生產和運輸設備等設施的燃料費、水電等動力費。

直接人工費：指直接從事壓縮天然氣生產和運輸人員的職工薪酬、社會保險費和勞動保護費等；

機械使用費：指壓縮天然氣生產和運輸設備按規(guī)定提取的折舊、發(fā)生的修理費等。

QHSE 費用：指按照規(guī)定提取或分攤的及施工過程中實際發(fā)生的除勞動保護費之外的質量、健康、安全、環(huán)保費用。

其他直接費：指除上述費用以外的直接用于壓縮天然氣生產的其他費用，包括運輸費、養(yǎng)路費、財產保險費等費用。

（3）城市燃氣業(yè)務使用“其他生產成本”科目核算，并按成本項目進行明細核算。

3．主營業(yè)務成本核算要求

城市管道燃氣供應成本由購氣成本構成，即從上游企業(yè)購入的天然氣、液化天然氣、液化石油氣等氣體能源所發(fā)生的費用，包括燃氣購買價款、運輸費以及其他可歸屬于采購成本的費用。

天然氣壓縮完成即實現(xiàn)銷售時，按照實際發(fā)生的“其他生產成本”結轉至“主營業(yè)務成本”科目。

（二）城市燃氣用戶報裝業(yè)務會計核算要求。

對于用戶報裝工程成本，以用戶規(guī)劃紅線或者中低壓調壓箱為分界線，分界線以外部分的施工成本費用在工程完工后確認為燃氣經營企業(yè)的固定資產；分界線以內部分即報裝業(yè)務，根據(jù)城市燃氣用戶報裝合同對所建管線產權的不同約定,區(qū)別以下兩種情況進行會計業(yè)務處理:

1．燃氣管線產權未明確約定的。

（1）對燃氣管線產權未明確約定的，并且城市管道燃氣經營企業(yè)承擔安全運營和維護責任的，根據(jù)國家燃氣行業(yè)相關規(guī)定和會計收支配比等原則，在工程竣工驗收、正常供氣后分階段確認收入和相關成本。

（2）分階段確認收入和相關成本具體操作如下：

①在工程竣工驗收、正常供氣當年按照與工程施工成本相等的金額確認收入；同時將工程施工成本結轉為其他業(yè)務成本。

②為保證日后管線的正常運營維護和合理配比收支，按照不超過 5 年的期限，將剩余初裝費款項平均分期結轉收入；剩余初裝費金額在 20 萬元以下的，可以在完工當年一次性結轉收入。

③對同一個大型居民住宅區(qū)的庭院管網(wǎng)進行分期施工的，則分期確認相關收入和成本。

2．燃氣管線產權明確約定歸用戶的。

燃氣管線產權明確約定是用戶的，工程施工過程發(fā)生的各項成本在“工程施工”科目歸集；工程竣工前收到的報裝費款項在“預收賬款”科目核算。在工程竣工驗收、正常供氣后一次性確認收入和

結轉相關成本，計入“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”科目。

（三）城市燃氣管網(wǎng)工程建設成本核算要求。

1．工程建設成本核算對象。

城市燃氣管網(wǎng)工程建設成本核算以各市場區(qū)域不同路段管線施工工程為核算對象，按管線和成本項目歸集工程建設成本。

2．工程建設成本核算內容。

城市燃氣管網(wǎng)工程建設成本由直接成本和間接成本構成。

（1）直接成本：指工程項目建設過程中發(fā)生的工程施工費、材料費、設計費、測量費、征地費、可行性研究費、青苗賠償費、公證費、監(jiān)理費、驗收費等；

（2）間接成本：指企業(yè)工程項目管理部門在管理項目建設過程中發(fā)生的各種費用，包括材料費、燃料費、工資、職工福利費、工會經費、教育經費、水電費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、運輸費、勞動保險費、物業(yè)管理費、取暖費、財產保險費、業(yè)務招待費、稅金、會議費、養(yǎng)路費、存貨盤虧、毀損和其他費用。

3．工程建設成本核算要求。

工程項目建設期間，企業(yè)有關部門為組織和管理建設項目而發(fā)生的管理性費用，以及為籌集項目建設資金而發(fā)生的籌資成本，應計入工程項目建設成本。如有幾個項目同時在建，則按所有在建工程項目分攤前建設成本總額為基數(shù)確定分攤率，進行成本費用分攤。

4．城市燃氣管網(wǎng)工程建設轉資要求。

城市燃氣管網(wǎng)工程結束，驗收合格并達到正常供氣狀態(tài)時，辦理轉資手續(xù)。

三、主要業(yè)務處理

（一）收入核算處理。

1．初裝費收入。

（1）收款或開具發(fā)票。

借：銀行存款

應收賬款

貸：預收賬款

（2）符合要求部分，列轉當期收入。

借：預收賬款

貸：其他業(yè)務收入

2．主要燃氣業(yè)務銷售收入。

（1）未開具增值稅發(fā)票的預售氣款。

借：銀行存款

庫存現(xiàn)金

貸：預收賬款

（2）開具增值稅發(fā)票的預售氣款和向居民用戶銷售氣款。

借：銀行存款（預收賬款）

庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

（3）款項未收但已抄錄用氣量（收費系統(tǒng)欠交氣款合計數(shù)）。

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

3．室內燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦燃氣 IC 卡等燃氣相關業(yè)務收入。

借：銀行存款

庫存現(xiàn)金

應收賬款

貸：其他業(yè)務收入

（二）城市燃氣管網(wǎng)建設成本核算處理。

1．主干管網(wǎng)、支線管網(wǎng)敷設核算處理。

（1）購進安裝用工程材料等。

借：工程物資

貸：銀行存款

應付賬款

（2）項目領用工程材料等。

借：在建工程

貸：工程物資

（3）工程管理人員薪酬及費用歸集。

借：在建工程

貸：銀行存款

應付職工薪酬

（4）管網(wǎng)項目安裝（外包）完工結算。

借：在建工程

貸：銀行存款

應付賬款

（5）工程管理費用分攤列轉工程項目。

借：在建工程—工程項目—施工管理費

貸：在建工程—施工管理費—費用項目

（6）完工管網(wǎng)工程項目驗收合格，具備轉資條件。

借：固定資產

貸：在建工程

2．庭院管網(wǎng)及戶內管網(wǎng)工程施工核算處理。

（1）購進安裝用工程材料等。

借：工程物資

貸：銀行存款

應付賬款

（2）領用工程材料等。

借：工程施工

貸：工程物資

（3）安裝（外包）完工結算。

借：工程施工

貸：應付賬款

銀行存款

（4）完工管網(wǎng)工程項目驗收合格，通氣運營，結轉成本。

借：其他業(yè)務成本

貸：工程施工

（三）城市燃氣業(yè)務成本核算處理。

1．天然氣。

（1）按月度計劃用氣量預付購氣款及管輸費。

借：預付賬款

貸：銀行存款

（2）月度生產運營費用歸集。

借：銷售費用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

（3）月末或周末按實際接收氣量及購氣發(fā)票、管輸發(fā)票列轉存貨。

借：庫存商品

應交稅費—應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

銀行存款

（4）月末按銷氣量結轉購氣成本。

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

2．壓縮天然氣（或汽車加氣等天然氣利用項目）。

（1）月度生產費用歸集。

借：其他生產成本—壓縮天然氣

貸：銀行存款

應付職工薪酬

（2）耗用天然氣成本。

借：其他生產成本—壓縮天然氣

貸：庫存商品—管道天然氣

（3）月末根據(jù)實際銷氣量結轉壓縮天然氣生產成本。

借：主營業(yè)務成本

貸：其他生產成本—壓縮天然氣

（四）收取用戶用氣保證金處理。

借：銀行存款

庫存現(xiàn)金

貸：其他應付款

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私營公司現(xiàn)金清查及其會計處理[共五篇]

第一篇：私營公司現(xiàn)金清查及其會計處理

第二篇：現(xiàn)金盤虧、盤盈會計處理

第三篇：現(xiàn)金捐贈的會計處理是怎樣的

第四篇：小額貸款公司會計業(yè)務處理

第五篇：燃氣管道公司會計處理

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