第一篇：淺談我國(guó)環(huán)境質(zhì)量控制問(wèn)題

淺談我國(guó)環(huán)境質(zhì)量控制問(wèn)題

摘要

與所有的工業(yè)化國(guó)家一樣，我國(guó)的環(huán)境污染問(wèn)題是與工業(yè)化相伴而生的。五十年代前，我國(guó)的工業(yè)化剛剛起步，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱．環(huán)境污染問(wèn)題尚不突出，但生態(tài)惡化問(wèn)題經(jīng)歷數(shù)千年的累積，已經(jīng)積重難返。五十年代后，隨著工業(yè)化的大規(guī)模展開(kāi)，重工業(yè)的迅猛發(fā)展，環(huán)境污染問(wèn)題初見(jiàn)端倪。但這時(shí)候污染范圍仍局限于城市地區(qū)，污染的危害程度也較為有限。到了八十年代，隨著改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)的環(huán)境污染漸呈加劇之勢(shì)，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的異軍突起，使環(huán)境污染向農(nóng)村急劇蔓延，同時(shí)，生態(tài)破壞的范圍也在擴(kuò)大。時(shí)至如今，環(huán)境問(wèn)題與人口問(wèn)題一樣，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的兩大難題。

一、環(huán)境質(zhì)量現(xiàn)狀

從全國(guó)總的情況來(lái)看，我國(guó)環(huán)境污染仍在加劇，生態(tài)惡化積重難返，環(huán)境形勢(shì)不容樂(lè)觀。主要來(lái)自：大氣污染、水污染、回體廢棄物污染、噪聲污染四方面的影響，下面進(jìn)行一下分析：

（一）大氣污染現(xiàn)狀

據(jù)《中國(guó)環(huán)境狀況公報(bào)》顯示，1997年，我國(guó)城市空氣質(zhì)量仍處在較重的污染水平，北方城市重于南方城市。二氧化硫年均值濃度在3～248微克/米3范圍之間，全國(guó)年均值為66微克/米3。一半以上的北方城市和三分之一強(qiáng)的南方城市年均值超過(guò)國(guó)家二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)（60微克/米3）。北方城市年均值為72微克/米3；南方城市年均值為60微克/米3。以宜賓、貴陽(yáng)、重慶為代表的西南高硫煤地區(qū)的城市和北方能源消耗量大的山西、山東、河北、遼寧、內(nèi)蒙古

及河南、陜西部分地區(qū)的城市二氧化硫污染較為嚴(yán)重。

（二）水污染現(xiàn)狀

據(jù)《中國(guó)環(huán)境狀況公報(bào)》和水利部門(mén)報(bào)告顯示，1997年，我國(guó)七大水系、湖泊、水庫(kù)、部分地區(qū)地下水受到不同程度的污染，河流污染比重與1996年相比，枯水期污染河長(zhǎng)增加了6.3個(gè)百分點(diǎn)，豐水期增加了5.5個(gè)百分點(diǎn)，在所評(píng)價(jià)的5萬(wàn)多公里河段中，受污染的河道占42％，其中污染極為嚴(yán)重的河道占12％。全國(guó)七大水系的水質(zhì)繼續(xù)惡化。長(zhǎng)江干流污染較輕。監(jiān)測(cè)的67.7％的河段為Ⅲ類(lèi)和優(yōu)于Ⅲ類(lèi)水質(zhì)，無(wú)超Ⅴ 類(lèi)水質(zhì)的河段。但長(zhǎng)江江面垃圾污染較重，這是沿岸城鎮(zhèn)和江上客船亂扔垃圾所致。成堆的垃圾已嚴(yán)重妨礙了葛洲壩水電站的正常運(yùn)行，影響了長(zhǎng)江三峽的自然景觀。

（三）回體廢棄物污染現(xiàn)狀

1997年，全國(guó)工業(yè)固體廢棄物產(chǎn)生量為10.6億噸，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)固體廢棄物產(chǎn)生量4.O億噸，占總產(chǎn)生量的37.7％，危險(xiǎn)廢物產(chǎn)生量1077萬(wàn)噸，約占1.0％。1996年工業(yè)固體廢棄物排放量1690萬(wàn)噸，其中危險(xiǎn)廢物排放量占

1.3％。全國(guó)工業(yè)固體廢棄物的累計(jì)堆存量已達(dá)65億噸，占地51680公頃，其中危險(xiǎn)廢物約占5％。目前城市生活垃圾產(chǎn)生量約14億噸，全國(guó)有2/3的城市陷入垃圾包圍之中。近年來(lái)，塑料包裝物用量迅速增加，“白色污染”問(wèn)題突出。

（四）噪聲污染現(xiàn)狀

據(jù)《中國(guó)環(huán)境狀況公報(bào)》顯示，1997年，我國(guó)多數(shù)城市噪聲處于中等污染水平，其中，生活噪聲影響范圍大并呈擴(kuò)大趨勢(shì)。交通噪聲對(duì)環(huán)境沖擊最強(qiáng)。全國(guó)道路交通噪聲等效聲級(jí)分布在67.3～77.8分貝之間，全國(guó)平均值為71分貝（長(zhǎng)度加權(quán)）。在監(jiān)測(cè)的49個(gè)城市道路中，聲級(jí)超過(guò)70分貝的占監(jiān)測(cè)總長(zhǎng)度的54.9％。

二、環(huán)境質(zhì)量問(wèn)題的對(duì)策

加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措，必須用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)環(huán)境保護(hù)工作，依靠科技進(jìn)步，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，完善監(jiān)督體制，建立長(zhǎng)效機(jī)制，在發(fā)展中解決環(huán)境問(wèn)題。

（一）健全環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)，加強(qiáng)執(zhí)法力度

一是要抓緊制訂有關(guān)土壤污染、化學(xué)物質(zhì)污染、生態(tài)保護(hù)、遺傳資源、生物安全、臭氧層保護(hù)、核安全、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境損害賠償和環(huán)境監(jiān)測(cè)等方面的法律法規(guī)，修改并完善《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》，做出加大對(duì)違法行為處罰的規(guī)定，重點(diǎn)解決“違法成本低、守法成本高”的問(wèn)題。二是要強(qiáng)化依法行政意識(shí)，加大環(huán)境執(zhí)法力度，對(duì)不執(zhí)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)、違反建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)設(shè)施“三同時(shí)”（同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投產(chǎn)使用）制度、不正常運(yùn)轉(zhuǎn)治理設(shè)施、超標(biāo)排污、不遵守排污許可證規(guī)定、造成重大環(huán)境污染事故，在自然保護(hù)區(qū)內(nèi)違法開(kāi)發(fā)建設(shè)和開(kāi)展旅游或者違規(guī)采礦造成生態(tài)破壞等違法行為，予以重點(diǎn)查處。三是要加大對(duì)各類(lèi)工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的環(huán)境監(jiān)管力度，對(duì)達(dá)不到環(huán)境質(zhì)量要求的，要限期整改。四是要完善對(duì)污染受害者的法律援助機(jī)制，研究建立環(huán)境民事和行政公訴制度。

（二）健全環(huán)境管理體制，完善環(huán)境監(jiān)管制度

一是建立健全“國(guó)家監(jiān)察、地方監(jiān)管、單位負(fù)責(zé)”的環(huán)境監(jiān)管體制，加大國(guó)家對(duì)地方政府及其有關(guān)部門(mén)執(zhí)行環(huán)保法律法規(guī)情況的監(jiān)察力度，強(qiáng)化中央政府協(xié)調(diào)解決跨省界環(huán)境問(wèn)題的能力，督促檢查突出的環(huán)境問(wèn)題。二是要地方政府對(duì)本轄區(qū)環(huán)境質(zhì)量負(fù)責(zé)，組織落實(shí)污染防治和生態(tài)保護(hù)任務(wù)，監(jiān)督下一級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)環(huán)保工作落實(shí)情況，查處重點(diǎn)單位環(huán)境違法行為。三是要各類(lèi)法人和其他組織負(fù)責(zé)解決自身的環(huán)境問(wèn)題，承擔(dān)污染治理和生態(tài)恢復(fù)責(zé)任。四是要強(qiáng)化環(huán)境管理，嚴(yán)格實(shí)行污染物排放總量控制、排放許可和環(huán)境影響評(píng)價(jià)制度，把防范范圍由建設(shè)項(xiàng)目擴(kuò)展到宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的源頭，由投資領(lǐng)域擴(kuò)展到消費(fèi)和

對(duì)外貿(mào)易領(lǐng)域，構(gòu)建全方位的環(huán)境防范體系，體現(xiàn)“預(yù)防為主，綜合治理”原則，實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)從末端治理向源頭削減和全程控制轉(zhuǎn)變的目標(biāo)要求。

（三）建立多元化環(huán)保投融資機(jī)制，增加環(huán)保資金投入

一是要加大政府環(huán)境保護(hù)投資力度，各級(jí)政府要將環(huán)境保護(hù)投入列入本級(jí)財(cái)政支出的重點(diǎn)內(nèi)容并逐年增加，加大對(duì)污染防治、生態(tài)保護(hù)、環(huán)保試點(diǎn)示范和環(huán)保監(jiān)管能力建設(shè)的資金投入，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家定員定額標(biāo)準(zhǔn)，確保環(huán)保行政管理、監(jiān)察、監(jiān)測(cè)、信息、宣教等行政和事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出。二是要引導(dǎo)社會(huì)資金參與城鄉(xiāng)環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施和有關(guān)工作的投入，完善政府、企業(yè)、社會(huì)多元化環(huán)保投融資機(jī)制，多渠道籌集社會(huì)資金，鼓勵(lì)各類(lèi)所有制經(jīng)濟(jì)積極參與污染治理設(shè)施投資和運(yùn)營(yíng)，支持有條件，具備專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)保企業(yè)發(fā)行債券、股票上市等，也可以借助體育彩票、福利彩票等融資方式，廣泛募集社會(huì)資金投資建設(shè)污染治理設(shè)施。

（四）實(shí)行有利于環(huán)境保護(hù)經(jīng)濟(jì)政策，加快污染治理市場(chǎng)化進(jìn)程

一是要建立健全有利于環(huán)境保護(hù)的價(jià)格、稅收、信貸、貿(mào)易、土地和政府采購(gòu)等政策體系，政府定價(jià)要充分考慮資源的稀缺性和環(huán)境成本，對(duì)市場(chǎng)調(diào)節(jié)的價(jià)格也要進(jìn)行有利于環(huán)保的指導(dǎo)和監(jiān)管，對(duì)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得審批用地，并停止信貸，不予辦理工商登記或者依法取締。二是要按照污染者負(fù)擔(dān)、治理者受益的原則，全面實(shí)施城市污水、生活垃圾處理收費(fèi)制度，加快推進(jìn)污染治理市場(chǎng)化進(jìn)程，按照誰(shuí)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)保護(hù)、誰(shuí)受益誰(shuí)補(bǔ)償?shù)脑瓌t，加快建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。

（五）推動(dòng)環(huán)境科技進(jìn)步，加強(qiáng)環(huán)保隊(duì)伍建設(shè)

一是要強(qiáng)化環(huán)?？萍蓟A(chǔ)平臺(tái)建設(shè)，將重大環(huán)?？蒲许?xiàng)目?jī)?yōu)先列入國(guó)家科技計(jì)劃，積極組織對(duì)重大關(guān)鍵和共性技術(shù)的科技攻關(guān)，重點(diǎn)組織對(duì)飲水安全、污水深度處理、資源循環(huán)利用、燃煤電廠脫硫脫硝、汽車(chē)尾氣凈化處理等

重大環(huán)保技術(shù)的科研開(kāi)發(fā)和產(chǎn)業(yè)化示范，加快信息、生物、新材料等高技術(shù)在環(huán)保領(lǐng)域的應(yīng)用，加快科技成果轉(zhuǎn)化，積極推廣先進(jìn)適用的環(huán)保技術(shù)。二是要健全環(huán)境監(jiān)察、監(jiān)測(cè)和應(yīng)急體系，規(guī)范環(huán)保人員管理，強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)，建設(shè)一支思想好、作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的環(huán)保隊(duì)伍，要求縣級(jí)以上要設(shè)立獨(dú)立的環(huán)保機(jī)構(gòu)，配備必要的執(zhí)法人員，將環(huán)境監(jiān)察人員納入公務(wù)員管理，明確執(zhí)法地位，嚴(yán)格崗位標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范執(zhí)法行為。

（六）落實(shí)環(huán)境保護(hù)責(zé)任制，強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)成果效應(yīng)一是落實(shí)環(huán)境保護(hù)責(zé)任，各地區(qū)各部門(mén)都要把保護(hù)環(huán)境作為一項(xiàng)重大任務(wù)抓緊抓好，地方人民政府主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人是本行政區(qū)和本系統(tǒng)環(huán)境保護(hù)的第一責(zé)任人，要提高環(huán)境意識(shí)，增強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的責(zé)任感和緊迫感，確保認(rèn)識(shí)到位、責(zé)任到位、措施到位、投入到位，認(rèn)真抓好環(huán)境保護(hù)工作，并抓出成效。二是要把環(huán)境保護(hù)納入領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要內(nèi)容，并將考核情況作為干部選拔任用和獎(jiǎng)懲的依據(jù)之一。三是要堅(jiān)持和完善地方各級(jí)政府環(huán)境目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)環(huán)境保護(hù)主要任務(wù)和指標(biāo)實(shí)行年度目標(biāo)管理，定期考核，并公布考核結(jié)果。四是要建立問(wèn)責(zé)制，切實(shí)解決地方保護(hù)主義干預(yù)環(huán)境執(zhí)法問(wèn)題，對(duì)因決策失誤造成重大環(huán)境事故，嚴(yán)重干擾正常環(huán)境執(zhí)法的領(lǐng)導(dǎo)干部和公職人員，要追究責(zé)任。五是要在評(píng)優(yōu)創(chuàng)先活動(dòng)中實(shí)行環(huán)保一票否決制，而對(duì)環(huán)保工作做出突出貢獻(xiàn)的單位和個(gè)人應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

參考文獻(xiàn):

[ 1] 張永鋒.酸雨的危害分析及防治政策[J].綠色科技.2011(12)

[ 2] 中國(guó)環(huán)境保護(hù)部.國(guó)家環(huán)保“十一五”規(guī)劃[R].2008-01-18

[ 3]黃銘洪《環(huán)城污染與生態(tài)恢復(fù)》著北京：科學(xué)出版社．2003.3

[ 4]劉維屏《環(huán)境科學(xué)與人類(lèi)文明》浙江大學(xué)出版社2002.6

[ 5]席俊清 我國(guó)城市生活垃圾處理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題分析[J]中國(guó)環(huán)境監(jiān)測(cè), 2003,(01)

[ 6]周岳薇．北京固體廢棄物資源化的現(xiàn)狀及對(duì)策．環(huán)境保護(hù)，1998，(9)

[ 7]吳永寶．淺論工業(yè)固體廢物的資源化和減量化．上海環(huán)境科學(xué)，1993，12

[ 8]胡學(xué)玉 有機(jī)固體廢棄物的堆肥化處理與資源化利用[J]農(nóng)業(yè)環(huán)境與發(fā)展, 2002,(02)

[ 9]孔昌俊.環(huán)境科學(xué)與工程概論北京：科學(xué)出版社，2004:240~241

[ 10]王光輝.環(huán)境工程導(dǎo)論 [M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2006:218

第二篇：淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

內(nèi)容提要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在正在飛速發(fā)展，中華民族正在復(fù)興，在發(fā)展中我國(guó)企業(yè)有著自身的特點(diǎn)，因此如何在發(fā)展中根據(jù)自身特點(diǎn)，發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)成為企業(yè)工作的主題。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，企業(yè)自身特點(diǎn)不同，有國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)，有大型企業(yè)和中小型企業(yè)，因此我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存問(wèn)題也有相同和不同的。面對(duì)這些共性的和有不同的問(wèn)題，本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的一些問(wèn)題，分別對(duì)國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)及他們的內(nèi)部控制的問(wèn)題進(jìn)行分析與探討。

關(guān)鍵詞 我國(guó)企業(yè) 國(guó)有企業(yè) 民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部控制 重要性

改革開(kāi)放三十多年以來(lái)，在世界經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展中發(fā)生著自身變得成熟，并與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)及世界經(jīng)濟(jì)緊密相結(jié)合，我國(guó)企業(yè)在自身發(fā)展的過(guò)程中，有著自身的發(fā)展特點(diǎn)但我國(guó)企業(yè)在自身發(fā)展的管理也暴露的不足之處，尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重視不足，造成很多不必要的損失。因此為了提高企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，繼續(xù)加強(qiáng)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制的概念及作用

內(nèi)部控制作為一種管理思想和行為方式，是在單位內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐而逐步發(fā)展并完善起來(lái)的，它是管理現(xiàn)代畫(huà)的必然產(chǎn)物。內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。這種以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)，既能提高審計(jì)效率，又能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量，并成為由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在審計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志。因此，現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制之間存在著密切的聯(lián)系。審計(jì)人員在審計(jì)師，必須首先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)。

（一）內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。

目前，世界很多國(guó)家的審計(jì)準(zhǔn)則都給內(nèi)部控制下了定義，但都大同小異。例如，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的定義為：內(nèi)部控制一詞，是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)，包括遵循管理制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊、確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、及時(shí)編制可信的財(cái)務(wù)信息，而制定和實(shí)施的管理政策和控制程序。

我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

（二）內(nèi)部控制的要素 企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。[4]

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

（三）內(nèi)部控制的作用（1）提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過(guò)控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

（2）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（3）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

（4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過(guò)袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策．在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。

（5）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)

審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)主要以國(guó)大中型企業(yè)和民營(yíng)中小型企業(yè)，國(guó)有企業(yè)一直以來(lái)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的核心，但是民營(yíng)企業(yè)在近幾年來(lái)發(fā)展的勢(shì)頭非常迅猛，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前中國(guó)民營(yíng)企業(yè)已超過(guò)中國(guó)企業(yè)總數(shù)量，是中國(guó)最大的企業(yè)群體，占全國(guó)GDP的份額超過(guò)50%，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制中一支重要的力量。

（一）我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)國(guó)有企業(yè)一直以來(lái)都是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制里主要的組成部分，控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起主導(dǎo)作用。在改革開(kāi)放的三十多年以來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)通過(guò)自身的改革，發(fā)展已經(jīng)充分的融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，并在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境里，保持穩(wěn)定發(fā)展，并確立起自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，從而更好的融社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中起到國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的作用?，F(xiàn)在我國(guó)國(guó)有企業(yè)主要分布在軍工、電網(wǎng)電力、石油石化、電信、煤炭、民航、航運(yùn)等七大行業(yè)里，及裝備制造、汽車(chē)、電子信息、建筑、鋼鐵、有色金屬、化工、勘察設(shè)計(jì)、科技等九行業(yè)，對(duì)國(guó)有資本要保持“較強(qiáng)控制力”。相比于過(guò)去國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)縱橫交錯(cuò)、無(wú)所不包的覆蓋，這應(yīng)該是一個(gè)明顯的進(jìn)步。

（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

改革開(kāi)放30年來(lái),民營(yíng)經(jīng)濟(jì)克服了基礎(chǔ)薄弱和先天不足等劣勢(shì),已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)?？陀^地說(shuō),民營(yíng)企業(yè)在某些領(lǐng)域當(dāng)中起到支柱作用，有一些產(chǎn)業(yè)逐漸起到骨干作用。這是從靜態(tài)來(lái)看。從動(dòng)態(tài)來(lái)看，在各個(gè)方面的作用越來(lái)越大，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到重要的作用。尤其是這20年來(lái)，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速在很多領(lǐng)域都成為重要的經(jīng)濟(jì)支柱，為社會(huì)提供了很多就業(yè)機(jī)會(huì)，給我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)巨大的財(cái)富。民營(yíng)企業(yè)無(wú)論在增加就業(yè)、創(chuàng)造稅收、提供財(cái)富、社會(huì)穩(wěn)定方面都起到很大作用，而且發(fā)揮的作用越來(lái)越大。:

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，我國(guó)企業(yè)管理的現(xiàn)代化水平也在不斷提高。我國(guó)國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)都在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中起著舉足輕重的作用，與國(guó)外相比較我國(guó)企業(yè)雖然在建設(shè)發(fā)展中有自身的優(yōu)勢(shì)，并且有不少企業(yè)都進(jìn)入了世界500強(qiáng)行列，但是在企業(yè)管理發(fā)展上我國(guó)企業(yè)卻存在起步晚，思想陳舊，政府干預(yù)性強(qiáng)的諸多問(wèn)題。尤其是國(guó)有企業(yè)掌握著“國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈”，很多國(guó)有企業(yè)都是具有壟斷性質(zhì)的，一旦存在經(jīng)濟(jì)上的問(wèn)題，就會(huì)給國(guó)家和社會(huì)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。民營(yíng)企業(yè)雖然不占?jí)艛嘈孕袠I(yè)，但是由于近20年的飛速發(fā)展，其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)有了一定的影響力，如果經(jīng)濟(jì)管理不當(dāng)也會(huì)給國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)影響，從而影響社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（一）我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

中石油腐敗案：2013年3月20日，中石油旗下運(yùn)營(yíng)商昆侖利用總經(jīng)理陶玉春，因公司財(cái)務(wù)等多方面原因，被有關(guān)部門(mén)控制起來(lái)，拉開(kāi)中石油腐敗案序幕。2013年8月26日，中石油副總經(jīng)理兼大慶油田有限責(zé)任公司總經(jīng)理王永春涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)被調(diào)查。2013年8月27日，中石油副總經(jīng)理李華林、中石油副總裁兼長(zhǎng)慶油田分公司總經(jīng)理冉新權(quán)、中石油總地質(zhì)師兼勘探開(kāi)發(fā)研究院院長(zhǎng)王道富等3人涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)被調(diào)查。2013年9月1日，國(guó)務(wù)院國(guó)資委主任、中石油原董事長(zhǎng)蔣潔敏涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，接受組織調(diào)查。2013年9月，四川富商吳兵卷入中石油窩案。中石油系統(tǒng)高層貪腐窩案繼續(xù)發(fā)酵。2013年12月17日，中石油總會(huì)計(jì)師溫青山與妻子王富榮均已被帶走調(diào)查。中石油腐敗案的爆發(fā)給社會(huì)帶來(lái)極為嚴(yán)重的影響，是國(guó)家財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重的損失。

其實(shí)早在2011年初，審計(jì)署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當(dāng)年第5號(hào)審計(jì)公告，就指出中石油在此次審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)七大問(wèn)題，包括45.01億元工程施工招投標(biāo)不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購(gòu)不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。2012年初，審計(jì)署公布對(duì)中石油承建的西氣東輸二線工程建設(shè)項(xiàng)目2011年跟蹤審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果顯示，西氣東輸二線工程部分采購(gòu)招投標(biāo)存在不規(guī)范等問(wèn)題。比2011年初，審計(jì)署發(fā)現(xiàn)中石油問(wèn)題更早，中石油就已經(jīng)存在經(jīng)濟(jì)違規(guī)問(wèn)題。但是為什么直到2013年腐敗案才真正的浮現(xiàn)出來(lái)呢？很多人會(huì)問(wèn)為什么不及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不及時(shí)制止，讓國(guó)有資產(chǎn)少受損失呢？

通過(guò)中石油腐敗案我們能發(fā)現(xiàn)許多我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題。

（1）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善。我國(guó)國(guó)有企業(yè)權(quán)力過(guò)于集中，最高管理者難以監(jiān)管，政企難以分開(kāi)，管理者濫用職權(quán)，在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，審計(jì)人員受到了多方面的影響，難以在將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理和上報(bào)，內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督作用等于形同虛設(shè)，僅僅當(dāng)成各種文件與制度。內(nèi)部控制在很多國(guó)有企業(yè)根本起不到防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制作用。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)混亂，管理不夠規(guī)范。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中人員的職務(wù)與職責(zé)予難以明確,一人兼數(shù)職，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有明確的管理機(jī)構(gòu)。如會(huì)計(jì)人員兼做財(cái)務(wù)，操作人員與監(jiān)管人員為同一人，容易產(chǎn)生個(gè)人舞弊。而且在很多國(guó)企中，內(nèi)部控制制度管理不夠規(guī)范，審查不夠仔細(xì)，2011年初，審計(jì)署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當(dāng)年第5號(hào)審計(jì)公告，就指出中石油在此次審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)七大問(wèn)題，包括45.01億元工程施工招投標(biāo)不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購(gòu)不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。這表明中石油在內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有做到真實(shí)性，準(zhǔn)確性，是國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。（3）監(jiān)督機(jī)制不健全，缺少相應(yīng)的法律法規(guī)

我國(guó)國(guó)企內(nèi)部控制作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制，本身就應(yīng)該作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，直接服務(wù)于企業(yè)管理層而不是企業(yè)的某一位管理者，同時(shí)我國(guó)國(guó)企沒(méi)有具體的管理層，權(quán)力集中在某位管理者身上，管理層形同虛設(shè)，企業(yè)缺乏監(jiān)督機(jī)制。而且由于我國(guó)國(guó)企內(nèi)部控制起步較晚，許多相關(guān)的法律法規(guī)還在完善之中，因此對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，缺少相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范。

（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)是最近才發(fā)展起來(lái)的，民營(yíng)企業(yè)主要是以家族形式和股東形式存在的。很多民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制上認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有足夠的重視，同時(shí)在管理上也缺乏相關(guān)的機(jī)制和經(jīng)驗(yàn)。

（1）缺乏對(duì)內(nèi)部控制正確的理解和認(rèn)識(shí)

很多民營(yíng)企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的作用沒(méi)有重視，很多企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制體系，因此企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)法得到相應(yīng)的保護(hù)。

（2）管理機(jī)構(gòu)不夠完善

大多民營(yíng)企業(yè)都是家族式或者股東式的形式存在的，管理上以家族管理為主，就算建立了股東制的形式，管理權(quán)卻集中在大股東手里，小股東難以參與企業(yè)的管理。管理層的監(jiān)督作用無(wú)法得到好的體現(xiàn)。

（3）追求生產(chǎn)利潤(rùn)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

很多民營(yíng)企業(yè)只追求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)卻不重視，因此導(dǎo)致很多企業(yè)生產(chǎn)中由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生問(wèn)題，是企業(yè)陷入困境，負(fù)債增加。

通過(guò)上述所我國(guó)國(guó)企和民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問(wèn)題，針對(duì)國(guó)企和民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)分析和

總結(jié)了他們各自的問(wèn)題。這里只是將部分主要問(wèn)題提了出來(lái)，其實(shí)在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中還存在其他別的問(wèn)題，比如我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)和覺(jué)悟普遍不高，執(zhí)行人可能會(huì)因?yàn)榇中拇笠?、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還有在內(nèi)部控制經(jīng)營(yíng)管理中，管理人員受到利益或權(quán)利的影響，在執(zhí)行中舞弊使內(nèi)部控制喪失查錯(cuò)防弊的能力。這些問(wèn)題的都是影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的因素。

四、改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)在企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)采用的一種手段，是企業(yè)有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。因此根據(jù)我國(guó)企業(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)及內(nèi)部控制的問(wèn)題，本人在此提出幾點(diǎn)改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立科學(xué)合理的管理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力、職責(zé)

企業(yè)要明確管理分工，建立科學(xué)的管理體系，杜絕權(quán)力的過(guò)于集中，做到政企分開(kāi)。同時(shí)管理者要提高自己的管理素質(zhì)，重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要性。企業(yè)要根據(jù)真身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特要建立符合自己的科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）針對(duì)內(nèi)部控制管理人員控制，提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)和覺(jué)悟。

企業(yè)內(nèi)部控制人員要進(jìn)行職責(zé)分離，對(duì)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵部門(mén)要經(jīng)行輪崗制。同時(shí)提高內(nèi)控控制人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)與覺(jué)悟，提高內(nèi)部控制人員的責(zé)任心和正義感以及法制觀念，明確自己的工作所處的位置和應(yīng)完成的任務(wù)以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等，進(jìn)而在工作中盡職盡責(zé)，一絲不茍，查找錯(cuò)誤，防止弊端，堵塞漏洞。同時(shí)提高人員的業(yè)務(wù)能力，使其具有適應(yīng)自己工作的能力，這樣才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的不正常跡象，本采取積極有效的措施。

（三）建立健全保障內(nèi)部控制的制度和法律法規(guī)，監(jiān)管不能督查到位

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系是要根據(jù)《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)行政法規(guī)進(jìn)行建立，同時(shí)國(guó)家要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，及時(shí)的完善相關(guān)的法律法規(guī)。作為企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管部門(mén)，一定要監(jiān)管到位，尤其的國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管部門(mén)，一定要督查到位，做到能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且及時(shí)準(zhǔn)確的解決問(wèn)題。

綜上所述，我們分析了我國(guó)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制的一些問(wèn)題，并且根據(jù)這些問(wèn)題提出了一些相應(yīng)的對(duì)策，但是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題并不只有上述的一些問(wèn)題，還有很多問(wèn)題在本文中沒(méi)有提及。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)的發(fā)展，面對(duì)著多方面的因素，我國(guó)正處在飛速發(fā)展時(shí)期，我國(guó)企業(yè)同樣也面臨者機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的重要保障。

參考文獻(xiàn)：

1、張新民.審計(jì)理論與實(shí)務(wù)［M］.北京:中信出版社.2005年

2、蔣武、劉麗華.審計(jì)教程［M］.北京:經(jīng)濟(jì)出版社.2001年

3、李國(guó)盛.內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因及對(duì)策建議［J］.四川會(huì)計(jì)，20014、郁玉環(huán).完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考［J］.四川會(huì)計(jì)，20015、王世定.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)［M］.企業(yè)管理出版社，2001.

第三篇：我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題

論我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、保持社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要力量。相關(guān)資料顯示，2006年中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的一半以上，提供的出口額占62.3%。其次，中小企業(yè)是解決就業(yè)的主要場(chǎng)所，是社會(huì)的穩(wěn)定器，它提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。同時(shí)，中小企業(yè)具有反應(yīng)快速、機(jī)制靈活的優(yōu)勢(shì)，在技術(shù)進(jìn)步和機(jī)制創(chuàng)新中發(fā)揮著日益突出的作用。目前，我國(guó)專(zhuān)利的65%是由中小企業(yè)開(kāi)發(fā)的，中小企業(yè)已成為技術(shù)與機(jī)制創(chuàng)新的主體。但是，中小企業(yè)在管理方面存在著諸多問(wèn)題，特別是內(nèi)控管理是中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，中小企業(yè)要生存、想發(fā)展就必須像大型企業(yè)那樣重視企業(yè)的內(nèi)部控制，建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)中小企業(yè)大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營(yíng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營(yíng)策略，具有很強(qiáng)的生存意識(shí)；同時(shí)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單

一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)大企業(yè)而言，具備較好的經(jīng)營(yíng)彈性，所以具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。然而，或許正是這些優(yōu)勢(shì)使得它們?cè)趦?nèi)部控制上存在著許多問(wèn)題。

（一）、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)存在缺陷

首先，企業(yè)在設(shè)計(jì)控制程序時(shí)沒(méi)有從自身的特點(diǎn)和所處的實(shí)際情況出發(fā)，因此，制度缺乏針對(duì)性和實(shí)用性，當(dāng)要具體實(shí)施時(shí)出于成本效益考慮而不愿執(zhí)行。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋企業(yè)中所有部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。

尤其在財(cái)務(wù)部，有的會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。有不少企業(yè)沒(méi)有建立常規(guī)標(biāo)據(jù)、印章分管制度，也沒(méi)有考慮會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”、甚至一些企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門(mén)也都沒(méi)有建立。

（二）、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不到位

主要表現(xiàn)在：權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象嚴(yán)重，存在著一些誰(shuí)都可以管誰(shuí)都可以不管的“自由”區(qū)域，當(dāng)這些區(qū)域出了問(wèn)題以后，常常是互相推卸責(zé)任，無(wú)法追窮責(zé)任，最終不了了之，而且由于期間的溝通不暢，常會(huì)發(fā)生資 源的浪費(fèi)和決策的失誤，如：現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，未能參與生產(chǎn)和周轉(zhuǎn)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重；費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。這些都給企業(yè)造成了負(fù)面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）、企業(yè)規(guī)模小，資產(chǎn)少，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單

中小型企業(yè)管理人手強(qiáng)調(diào)緊湊，不能達(dá)到大型企業(yè)那樣的人員分工、崗位設(shè)置 和不相容職務(wù)分離等方面的來(lái)謹(jǐn)周到，往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人直接控制業(yè)務(wù)，較少分權(quán)。此外，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與所有者個(gè)人及家庭其他事項(xiàng)相互占用混在一起，造成資產(chǎn)權(quán)益混淆，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)困難。

（四）、人才缺乏

近年來(lái)，中小企業(yè)在工作人員的選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，不注重才能。例如，在會(huì)計(jì)人員的任用上，一般由自己的親屬做出納并兼職會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)主管不具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)，造成企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，而真正有才能的人才卻得不到重用，也不愿意留在中小企業(yè)里。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因

（一）、企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的必要性認(rèn)識(shí)不足

中小型企業(yè)的管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺(jué)和現(xiàn)實(shí)成果評(píng)價(jià)、管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營(yíng)的理念及技術(shù)，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度的簡(jiǎn)單組合。只看到完善內(nèi)部控 制在成本上可能對(duì)眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)作用和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。

（二）、中小型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

中小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用集權(quán)制，組織結(jié)構(gòu)較簡(jiǎn)單，沒(méi)有太多的管理層次，雖然可以發(fā)揮信息傳遞快、不易失真的優(yōu)點(diǎn)，但容易形成“一人說(shuō)了算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致決策缺乏民主化、科學(xué)化，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求。還有，其他管理人員也常常一人多崗或多職多崗，這導(dǎo)致實(shí)施內(nèi)部牽制條件差，難度大。

（三）、企業(yè)人事制度不健全 由于缺少資金，企業(yè)能承受的薪酬水平有限，并且內(nèi)部管理混亂，所以很難引進(jìn)適用型專(zhuān)業(yè)人才，而已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)的人才也因?yàn)槿耸轮贫鹊牟唤∪舨蛔?。此外，中小企業(yè)沒(méi)有形成自己的人才培訓(xùn)、選拔機(jī)制，對(duì)員工的培養(yǎng)從總體上仍以實(shí)際工作鍛煉為主，在核心們置上安置的都是企業(yè)主的親信，因而人才短缺現(xiàn)象十分嚴(yán)重。還有，企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制不健全。我國(guó)中小企業(yè)控制活動(dòng)中很大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全、有效。企業(yè)不注重文化建設(shè)，不重視精神激勵(lì)，獎(jiǎng)懲沒(méi)有制度，員工的不公平感強(qiáng)烈，有的計(jì)劃可能是好的，但由于沒(méi)有人去考核、去檢查或者沒(méi)有認(rèn)真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過(guò)場(chǎng)，其執(zhí)行效果可想而知。無(wú)論我們的制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒(méi)有有效的控制、考核制度的情況下都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。

（四）、企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完善，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算和反饋系統(tǒng)不健全

會(huì)計(jì)建賬不規(guī)范，核算違規(guī)操作，以票代賬，或者設(shè)了賬但賬目混亂；有的企業(yè)為了達(dá)到各種目的，甚至設(shè)兩套賬，為了控制利潤(rùn)，人為地采用倒軋賬的方法；費(fèi)用計(jì)提不符合規(guī)定，分?jǐn)偦靵y；會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)不全，報(bào)表項(xiàng)目不完整，加之人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，使一些理論上完整的會(huì)計(jì)方法和先進(jìn)核算技術(shù)無(wú)法得到實(shí)施。這些因素都將造成企業(yè)日常信息的嚴(yán)重失真以及預(yù)算數(shù)的不明確性，使得企業(yè)的信息反饋有困難，導(dǎo)致決策失誤，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)偏離正確的方向。

（五）、內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位

目前，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督不是很到位。首先，大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠重視，沒(méi)有將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形成制度化，出于成本費(fèi)用等因素的考慮，一般不設(shè)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)，使得企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)處于無(wú)人監(jiān)管的狀態(tài)。其次，我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)也沒(méi)有強(qiáng)制要求中小企業(yè)必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，因此除了很少一部分中小企業(yè)以外，絕大部分中小企業(yè)都沒(méi)有自行委托審計(jì)的愿望。第三，有的地方政府不重視。一些地方政府不能正確看待市場(chǎng)經(jīng)汶條件下中小企業(yè)的重要作用，沒(méi)有花精力對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，只對(duì)出售中小企業(yè)、組建大企業(yè)集團(tuán)感興趣而置中小企業(yè)的發(fā)展于不顧。此外，因?yàn)橹行∑髽I(yè)會(huì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，加之所能承受的審計(jì)費(fèi)用有限，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承攬中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通常格外謹(jǐn)慎。

三、建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）、營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍，決定著其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制的其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，所以改善中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)完善控制環(huán)境。對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造可以從以下幾方面著手：首先，要更新控制觀念。中小企業(yè)的管理層必須高度重視內(nèi)部控制并自覺(jué)接受監(jiān)督，除了自己要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹(shù)立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念外，還要通過(guò)塑造良好的企業(yè)文化來(lái)影響員工的控制意識(shí)和行為方式，使控制觀念深入人心，最終使員工在內(nèi)部控制的落實(shí)中充分發(fā)揮作用。其次，應(yīng)完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能及其相互間的關(guān)系，做到內(nèi)部控制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能及其相互間的關(guān)系，做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，以保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)通過(guò)各機(jī)構(gòu)職能的履行得到有效開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。第三，加強(qiáng)人力資源管理。內(nèi)部控制歸根結(jié)底是需要人來(lái)實(shí)施的，所以要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先必須抓住內(nèi)部控制中的行為主體——人的因素，樹(shù)立“以人為本”的管理新觀念。以人的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，圍繞人的價(jià)值管理展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，做到根據(jù)崗們來(lái)選擇合造的人才；突 破血緣、親緣關(guān)系，大膽聘用有經(jīng)驗(yàn)的外來(lái)人才；逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，不斷培養(yǎng)適合企業(yè)發(fā)展需要的專(zhuān)業(yè)人才；用心去體察員工的內(nèi)心城要并盡力去滿足，留住人才。這樣才能使企業(yè)內(nèi)每個(gè)職工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，自覺(jué)成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)者和維護(hù)者，充分調(diào)動(dòng)積極性和創(chuàng)造性，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。最后，應(yīng)重視企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境從本質(zhì)上來(lái)看是一種企業(yè)的氛圍，是企業(yè)文化塑造的過(guò)程和結(jié)果。所以，企業(yè)應(yīng)重視文化建設(shè)，通過(guò)營(yíng)造良好的企業(yè)文化，使企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神，讓內(nèi)部控制產(chǎn)生實(shí)效。

（二）、建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)一方面，企業(yè)應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)制度。在企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)相互占用時(shí)，應(yīng)設(shè)置往來(lái)賬戶加以核算，避免資產(chǎn)權(quán)益相混淆。中小企業(yè)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員較少，可以不設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)核算及管理機(jī)構(gòu)，只設(shè)置一名財(cái)務(wù)主管，若干名會(huì)計(jì)人員，但在職責(zé)劃分上要注意不相容職責(zé)的分離，如出納與稽核，出納與總賬、明細(xì)賬的分離等。目前，我國(guó)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求者主要是稅務(wù)管理部門(mén)，其次是投資者、銀行貸款管理部門(mén)，所以中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)應(yīng)著眼于企業(yè)稅務(wù)上的需求和內(nèi)部信息的需求來(lái)制定企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。另一方面，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算。面對(duì)復(fù)雜多變的市環(huán)境，企業(yè)應(yīng)將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策目標(biāo)及資源配置規(guī)劃加以量化并控制實(shí)施，最大限度地激發(fā)企業(yè)目標(biāo)的完成。

（三）、完善控制程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行

一方面，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身崗位設(shè)置情況、財(cái)務(wù)記錄的薄弱環(huán)節(jié)和企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)來(lái)制定內(nèi)容規(guī)范，并在遵循國(guó)家規(guī)定的前提下，盡量使程序設(shè)計(jì)具有一定的靈活性。例如，在會(huì)計(jì)報(bào)表體系中，只要求編制簡(jiǎn)化的財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，而不一定要求編制現(xiàn)金流量表和復(fù)雜的、層次較深的財(cái)務(wù)報(bào)告分析。另一方面，企業(yè)應(yīng)合理劃分職責(zé)。資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)核算必須分離，經(jīng)營(yíng)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任必須分離，授權(quán)與執(zhí)行、審查、記錄必須分離。還有，應(yīng)以文字的形式將內(nèi)部控制制度表示出來(lái)，進(jìn)行規(guī)范化管理，以便對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督考核。

（四）、進(jìn)行適當(dāng)、合理的內(nèi)部審計(jì)

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能加強(qiáng)其對(duì)本企業(yè)情況的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的失控點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的措施和方法。進(jìn)行內(nèi)部稽核或者內(nèi)部審計(jì)，可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)尤為重要，因?yàn)檫M(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，確定企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)是否都按照正常軌道進(jìn)行，既定目標(biāo)是否都達(dá)到了。在對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督方面，中小企業(yè)可以采用兩種方式：對(duì)于有條件設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理體系、組織機(jī)構(gòu)等確定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織形式，可以由內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)管理人員一起組成評(píng)估小組對(duì)內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估。這樣，既可以使管理人員對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)以及可能引起的后果有一個(gè)更全面的了解，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題并提出整改措施，使控制更加完善；對(duì)于沒(méi)有條件設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，可以由會(huì)計(jì)人員對(duì)本修正業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行互查或者能過(guò)選舉職工代表組成監(jiān)審組進(jìn)行不定期的抽查。

（五）、加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查力度

中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化工作不僅需要企業(yè)內(nèi)部自身的努力，同時(shí)需要國(guó)家、政府、社會(huì)的外部監(jiān)督，二者配合，共同努力，會(huì)計(jì)規(guī)范化工作才能得以順利實(shí)現(xiàn)。所以，國(guó)家、政府、社會(huì)應(yīng)重視對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督檢查，做到：財(cái)政部門(mén)要對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員做好監(jiān)督檢查工作，實(shí)行資格證書(shū)制度，要求具有相應(yīng)的學(xué)歷、資歷，同時(shí)，要定期進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，對(duì)不符合要求及不認(rèn)真履行職責(zé)的人員，要堅(jiān)決取締其從業(yè)資格；稅務(wù)部門(mén)也應(yīng)改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的稽核方式，改進(jìn)工作態(tài)度，為中小企業(yè)建立公平的納稅環(huán)境，使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和稅收制度法規(guī)更加地協(xié)調(diào)兼容；要提高監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量，使其成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊雄勝.內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路[j].會(huì)計(jì)研究.2006年02期 [2]宋建波.《企業(yè)內(nèi)部控制》.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社.2008.4

第四篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行不斷對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中仍存在諸多問(wèn)題?；诖?，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制指引，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從而提出相關(guān)性的解決對(duì)策，進(jìn)一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施

金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來(lái)適應(yīng)全新的金融環(huán)境。而從另一方面來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺(jué)主動(dòng)的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對(duì)其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，才能夠真正的開(kāi)拓銀行的市場(chǎng)之路。

一、我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運(yùn)營(yíng)的保障，為保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各部門(mén)和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，防止和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和員工進(jìn)行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。

1.控制的相關(guān)定義

COSO委員會(huì)提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程?！?/p>

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成

報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個(gè)相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程，即不斷地對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和修正活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)為

（1）確保國(guó)家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；

（2）確保銀行內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；

（3）確保實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進(jìn)、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；

（4）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，能及時(shí)全面有效地識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和化解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，確保因哈根內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開(kāi)展。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理的所有部門(mén)、崗位及人員。所有參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的部門(mén)和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（2）優(yōu)先性原則

內(nèi)部控制以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識(shí)別、計(jì)量和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。

（4）適當(dāng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險(xiǎn)又不影響經(jīng)營(yíng)效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過(guò)度。

（5）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（6）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

（7）有效性原則

（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和有效糾正。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對(duì)內(nèi)控的重視度不足，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開(kāi)拓，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問(wèn)題。而另一方面，我國(guó)的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)的建立上也較不合理。比如在部門(mén)、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門(mén)之間在出現(xiàn)問(wèn)題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制活動(dòng)

一方面，我國(guó)商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門(mén)之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒(méi)有明確的劃分各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門(mén)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實(shí)施關(guān)鍵控制活動(dòng)上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補(bǔ)救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也缺乏進(jìn)行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測(cè)銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或是組織。

3.監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

只有通過(guò)連續(xù)的評(píng)價(jià)監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)就必須保持客觀獨(dú)立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。但是，目前的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制仍舊存在以下問(wèn)題：一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)工作的不規(guī)范及其審計(jì)手段較為落后，另一個(gè)是商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評(píng)價(jià)上仍有不足。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一方面，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于商業(yè)銀行沒(méi)有充分的考慮到可能遇到的各種對(duì)其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動(dòng)或是經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)等。另一方面，我國(guó)對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，銀行才意識(shí)到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營(yíng)中隱藏的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時(shí)作出反映。最后，我國(guó)商業(yè)銀行也沒(méi)有針對(duì)經(jīng)營(yíng)中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)體系，這就導(dǎo)致了我國(guó)部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理較為不足，且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國(guó)商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實(shí)性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時(shí)效性也會(huì)被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過(guò)長(zhǎng)的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。

三、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，完善法人治理結(jié)構(gòu)

從廣義的視角來(lái)考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家社會(huì)信用體系是否足夠完善。我國(guó)商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運(yùn)行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會(huì)環(huán)境尤其是社會(huì)信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，其金融法律法規(guī)相對(duì)齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)都有了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而這種社會(huì)信用支持能夠保障我國(guó)商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國(guó)應(yīng)該重視社會(huì)信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，健全法治社會(huì)。

2.加強(qiáng)合規(guī)管理，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境

加強(qiáng)合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機(jī)構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會(huì)所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等。基于此，所謂的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的誠(chéng)實(shí)守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。而為了能夠打造一個(gè)良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國(guó)自2000年以來(lái)也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門(mén)，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門(mén)，這樣一來(lái)，使得我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營(yíng)造了良好的內(nèi)控氛圍。

3.重視外部監(jiān)督，真實(shí)披露信息制度

銀行監(jiān)督會(huì)作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門(mén)能夠有效地對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時(shí)進(jìn)一步完善了內(nèi)控機(jī)制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國(guó)商業(yè)銀行不斷公開(kāi)上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來(lái)自投資者和證券市場(chǎng)監(jiān)管者的外部監(jiān)督。基于此情況下，我國(guó)也強(qiáng)烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實(shí)客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時(shí)也能夠有效的促進(jìn)商業(yè)銀行提高對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，完善內(nèi)控體系。

4.有效發(fā)揮內(nèi)控，提高內(nèi)控效率

我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。所以，在實(shí)際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對(duì)較高，內(nèi)控效率低下?；诖?，就必須對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進(jìn)行重新構(gòu)造，以此展開(kāi)全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達(dá)到簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。

5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合

建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門(mén)和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

就我國(guó)商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過(guò)內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的系統(tǒng)自動(dòng)控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時(shí)、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營(yíng)管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息的安全控制和保密管理，對(duì)各類(lèi)信息的實(shí)施應(yīng)該分等級(jí)的安全管理，對(duì)信息系統(tǒng)的訪問(wèn)實(shí)施權(quán)限管理，確保信息安全。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過(guò)程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機(jī)制，才能夠提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]路開(kāi)強(qiáng).我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].山東大學(xué)，2014.[2]焦敏.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2010，08：39-40.[3]周莉莉，陳杰.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索，2010，05：130-136.[4]黃為娥.內(nèi)部控制理論的新發(fā)展及其對(duì)我國(guó)的啟示[D].廈門(mén)：廈門(mén)大學(xué)，2006.[5]Barton J，Waymire G.Investor Protection under Regulated Financial Reporting [J].Journal of Accounting and Economics，2004（1）：35-38.[6]Bowen PL，Rohde FH.Fifth International research symposium on accounting information systems[J]，International Journal of Accounting Information Systems，2005，6（3）：157-158.[7]Angella Amudo，Eno L.Inanga.Evaluation of Internal Control Systems：A Case Study from Uganda[J].International Research Journal of Finance and Economics，2009，P125-P143.

第五篇：論文答辯陳述-我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

尊敬的各位老師、同學(xué)：

大家好！

我是X級(jí)X科XXXX專(zhuān)業(yè)的的學(xué)生XXX，我的論文題目是《我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究》，我的論文指導(dǎo)老師是XXX老師，在此，我十分感謝老師對(duì)我的精心指導(dǎo)和大力幫助，同時(shí)也感謝各位評(píng)審老師從百忙之中抽出寶貴的時(shí)間參與對(duì)我這篇論文的審閱并出席本次答辯，以下是本篇論文的選題緣由、寫(xiě)作過(guò)程、以及文章內(nèi)容的簡(jiǎn)述。

一、寫(xiě)作緣由及目的。

目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，有待于加快建設(shè)，許多中小企業(yè)由于規(guī)模、發(fā)展歷程以及自身組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，出現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱，領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)權(quán)不受約束、規(guī)章制度執(zhí)行不力、基礎(chǔ)管理薄弱、成本分析粗劣、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低等問(wèn)題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，我國(guó)中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過(guò)企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。所以我選擇了這個(gè)題目來(lái)寫(xiě)論文。

二、寫(xiě)作過(guò)程

在本次論文的準(zhǔn)備和寫(xiě)作過(guò)程中，我查找并閱讀了一些關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制方面的資料。本論文經(jīng)過(guò)一二三稿并最終定稿，在這期間，我的論文指導(dǎo)老師對(duì)我的論文進(jìn)行了詳細(xì)的修改和指正，論文定稿后，老師又認(rèn)真地提示了論文打印的格式以及一些注意事項(xiàng)。在這里，我對(duì)老師表示我最真摯的感謝和敬意！

三、寫(xiě)作內(nèi)容

本文從內(nèi)部控制的定義以及內(nèi)涵入手引出有關(guān)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的諸多問(wèn)題，在對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，找出完善其內(nèi)部控制的有效方法。

本篇論文已經(jīng)完成，我也學(xué)到了很多知識(shí)，自己的認(rèn)識(shí)也有了一定的提高。但是這篇論文還是存在許多不足之處,分析不透徹或者建議不具體，還有待改進(jìn)。所以請(qǐng)各位老師多批評(píng)指正，讓我在今后的學(xué)習(xí)與工作中做到更好。

我的陳述完畢，請(qǐng)老師提問(wèn)。謝謝！