第一篇：略談我國(guó)目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問題

略談我國(guó)目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問題

略談我國(guó)目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問題2007-02-10 16:48:

54對(duì)于目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)的空前的“泛假主義”，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制被提到了極為重要的地位。以往，財(cái)務(wù)主管們似乎將全部的精力都集中在了幾張財(cái)務(wù)報(bào)表上，可是卻忽視了生成財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上；以往審計(jì)人員往往將很大的精力放在了實(shí)質(zhì)性測(cè)試上，卻很少來(lái)了解一下客戶的內(nèi)控體系。這種治標(biāo)不治本的方法釀成了嚴(yán)重的后果。大型企業(yè)驟然倒塌，上市公司造假丑聞層出不窮，民營(yíng)企業(yè)逃稅現(xiàn)象極為嚴(yán)重。這些都主要是由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題所引起的。對(duì)于如何設(shè)計(jì)內(nèi)控或者在設(shè)計(jì)上存

在什么問題，有關(guān)這樣的文章很多。筆者則根據(jù)自己多年在企事業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，就目前我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的認(rèn)識(shí)，外界環(huán)境和內(nèi)部三個(gè)方面所產(chǎn)生的問題發(fā)表一下自己的看法。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)偏差

傳統(tǒng)理論認(rèn)為，會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)信息系統(tǒng)，實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的是提供會(huì)計(jì)信息。然而，他們卻忽略了會(huì)計(jì)另一方面的功能，即這些會(huì)計(jì)信息又可以反過來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行修正或?qū)?huì)計(jì)信息進(jìn)行分析以更好地控制未來(lái)的行動(dòng)。其實(shí)，信息只是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)基本環(huán)節(jié)，他的目的是為了更好的達(dá)到控制。因此，會(huì)計(jì)本身就是一個(gè)控制的過程，既有直接控制的意義又具有反饋控制的意義，良好的會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期生存和穩(wěn)定發(fā)展是有著戰(zhàn)略性意義的。可是，正因?yàn)槿藗兺豢吹搅藭?huì)計(jì)控制提供會(huì)計(jì)信息的功能，所以才缺乏對(duì)會(huì)計(jì)控制有足夠的重視。因?yàn)?，?/p>

了讓報(bào)表使用者感到滿意，作為結(jié)果的會(huì)計(jì)信息是可以利用技術(shù)進(jìn)行篡改的，不一定要依賴于內(nèi)控，于是就為造假提供了空間。

二、外界環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的問題

（一）對(duì)于內(nèi)部控制程度的法律控制起步很晚

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于摸索和發(fā)展階段，很多問題是在發(fā)展過程中才逐漸顯露出來(lái)的。有些措施也是在近些年來(lái)才逐漸執(zhí)行的。財(cái)政部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范是在本世紀(jì)初才開始分批分布制定實(shí)施的，目前也是針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中管理最為薄弱的環(huán)節(jié)制定的，至于整套規(guī)范全部頒布并完善，那估計(jì)需要相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間。

（二）目前我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)育不完善，對(duì)內(nèi)部控制信息缺乏接受力

由于歷史等某些客觀原因，我國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律、法規(guī)都很不健全，交易不規(guī)范、非法謀取暴

利是一種普遍現(xiàn)象。在這種情況下，公司內(nèi)部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測(cè)和恐慌，對(duì)公司的資本運(yùn)作產(chǎn)生不利影響。同樣，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的情況下，即將申請(qǐng)上市的國(guó)有企業(yè)如實(shí)對(duì)外披露相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的負(fù)面影響，影響或延誤企業(yè)的正常上市。所以政府，市場(chǎng)和社會(huì)對(duì)于內(nèi)部控制信息的接受能力也同樣值得商榷。

（三）審計(jì)鑒證服務(wù)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的影響

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)鑒證服務(wù)在中國(guó)得到了極大的發(fā)展。由于現(xiàn)代審計(jì)是建立在對(duì)客戶內(nèi)控了解和測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以，審計(jì)師這樣的“外人”對(duì)內(nèi)部控制的影響來(lái)得極為直接，甚至起著關(guān)鍵的推動(dòng)作用。然而，由于我國(guó)審計(jì)行業(yè)剛剛起步，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師迫于客戶的壓力，并不一定會(huì)嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，致使審計(jì)的這一功能大打折扣。

三、我國(guó)企業(yè)目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問題

筆者認(rèn)為，就目前我國(guó)企業(yè)來(lái)看，在內(nèi)部控制方面主要存在以下三種類型的問題：

（一）對(duì)內(nèi)控不重視，或者根本不存在。

這種情況集中體現(xiàn)在一些民營(yíng)的中小型企業(yè)身上。

在中國(guó)，大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)家依靠著自己對(duì)市場(chǎng)的把握能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉也不太重視。因?yàn)槭袌?chǎng)對(duì)他們來(lái)說(shuō)才是最重要的。所以，這些企業(yè)往往沒有會(huì)計(jì)控制，老板一個(gè)人說(shuō)了算，會(huì)計(jì)的作用在于能否想辦法逃稅。坐支，白條抵帳或者私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象屢見不鮮。很多企業(yè)私自辦理活期存折，將現(xiàn)金以出納的名義存入，便于提款。

（二）制定了一系列內(nèi)控制度，可是執(zhí)行力度不夠

這種情況集中體現(xiàn)在一些處于發(fā)

展中的民營(yíng)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)身上，當(dāng)然有些上市公司也存在這樣的問題。

有些民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定階段，處于發(fā)展的需要，往往會(huì)考慮上市，這個(gè)時(shí)候就會(huì)發(fā)現(xiàn)需要一套制度來(lái)使企業(yè)正規(guī)化，于是也會(huì)制定一些內(nèi)控，然而很難開展或者很難持續(xù)實(shí)施。因?yàn)橐习逡沧袷厥呛茈y的，同時(shí)內(nèi)控制度的實(shí)施也需要相應(yīng)的成本。

對(duì)于國(guó)有企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)的原因，所以雖然制定了比較好的內(nèi)控制度，可是嚴(yán)格執(zhí)行的往往很少。

其實(shí)這樣的例子很多，曾經(jīng)以利潤(rùn)高速增長(zhǎng)現(xiàn)身的“鄭百文”，在初步成績(jī)面前，頭昏腦熱，對(duì)眾多的下屬子公司管理失控，迅速跌入經(jīng)營(yíng)失敗的困境。

（三）精心設(shè)計(jì)的偽控制

這種情況則集中體現(xiàn)在一些上市公司。像銀廣夏，表面上有關(guān)憑證審核、批準(zhǔn)等控制環(huán)節(jié)齊全，背地里卻是一個(gè)不折不扣的造假鏈！這些公司為了達(dá)到虛報(bào)利潤(rùn)或其他目的，不惜精心設(shè)計(jì)偽

控制來(lái)欺瞞投資者。這種情況隨著中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展會(huì)越來(lái)越多。

四、總結(jié)

從上述的分析可以看出，就我國(guó)目前來(lái)說(shuō)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行是參差不齊的。有的是完全沒有內(nèi)控，有的是制造假內(nèi)控。因此，我認(rèn)為中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題決不僅僅是對(duì)內(nèi)控的了解不夠或重視不夠的問題，而是有著多方面的原因：實(shí)用主義的價(jià)值觀導(dǎo)向，好大喜功的沖動(dòng)，人們潛意識(shí)中逾越控制的慣性，實(shí)務(wù)控制理論的缺失等等。

其實(shí)，內(nèi)部控制的產(chǎn)生理應(yīng)是企業(yè)發(fā)乎內(nèi)心的真切需要，是出于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的切實(shí)要求。只有明確了這一點(diǎn)，企業(yè)才會(huì)真正的重視內(nèi)控，政府才會(huì)制定出更為可行的法規(guī)，經(jīng)濟(jì)才會(huì)真正的得到發(fā)展。

第二篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力是主要原因，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就順理成章地成為了銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)。本文從分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議，希望能對(duì)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所借鑒，為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展服務(wù)。

一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1、缺乏完整、系統(tǒng)、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

目前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在操作性不強(qiáng)和滯后性的弱點(diǎn)。特別是2007年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國(guó)商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒有及時(shí)修訂，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)實(shí)際操作中帶有盲目性、操作性不強(qiáng)等現(xiàn)象。而對(duì)業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會(huì)計(jì)內(nèi)部制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性的問題。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對(duì)、事后監(jiān)督、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、輪休假等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨(dú)立，甚至抵觸，因而極易導(dǎo)致各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制要求銀行從領(lǐng)導(dǎo)到一般的會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為都要受到監(jiān)督和制約，從而防錯(cuò)查弊，控制商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，保護(hù)銀行資產(chǎn)安全完整。但是由于受傳統(tǒng)銀行體制的影響，在對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的認(rèn)識(shí)上還存在明顯的誤區(qū)。部分銀行領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章制度的匯總，做好了建章立制就等于建立了內(nèi)部控制。而在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)例行檢查，在深化內(nèi)部控制目的認(rèn)識(shí)上，搞形式主義，敷衍了事。這種認(rèn)識(shí)上的偏差，大大弱化了商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

3、現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度滯后于銀行會(huì)計(jì)核算電子化的發(fā)展

計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式發(fā)生很大變化，從而也對(duì)內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。但是目前我國(guó)各商業(yè)銀行在實(shí)施銀行會(huì)計(jì)電算化的過程中，開發(fā)和設(shè)計(jì)的程序只重視“如何讓計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確及時(shí)

1的完成核算任務(wù)”，所設(shè)計(jì)的程序有關(guān)人員不能對(duì)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，沒有形成一套自動(dòng)、高效、規(guī)范的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。從我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況看，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運(yùn)用與我國(guó)商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對(duì)薄弱以及稽核監(jiān)督的長(zhǎng)期空白已經(jīng)形成了非常尖銳的矛盾。因此如何使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度適用于計(jì)算機(jī)技術(shù)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是迫切需要得到解決的難題。

4、內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人力資源配置與管理不到位

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)商業(yè)銀行相關(guān)人員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，商業(yè)銀行要根據(jù)業(yè)務(wù)品種的不同，各個(gè)環(huán)節(jié)必須按規(guī)定做到分人分崗。但是目前許多商業(yè)銀行的人力資源配制主要按照業(yè)務(wù)量來(lái)定編定崗，這樣就會(huì)出現(xiàn)機(jī)構(gòu)崗位之間的分工不明確，而在實(shí)際工作中有的會(huì)計(jì)操作人員隨意泄露口令密碼，互相替代辦理業(yè)務(wù)，發(fā)生問題后則出現(xiàn)責(zé)任不明的情況。此外，由于銀行會(huì)計(jì)人員不足，沒有精力進(jìn)行監(jiān)督，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，這些都可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效而產(chǎn)生業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

5、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，監(jiān)督審計(jì)技術(shù)水平有待提高

目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)直屬行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，監(jiān)督審計(jì)人員的報(bào)酬由行長(zhǎng)決定，這在一定程度削弱了對(duì)行長(zhǎng)及其負(fù)責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，從而影響了審計(jì)工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展日新月異，會(huì)計(jì)控制的重心已由一般業(yè)務(wù)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑陲L(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，現(xiàn)有的控制程序已經(jīng)不能滿足需要。而目前我國(guó)商業(yè)銀行仍舊沿襲舊的審計(jì)方法，將審計(jì)主要局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻率不高，審計(jì)水平有限，這種只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，已不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。

6、重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行

銀行的內(nèi)部控制制度，在很大程度上都沒有落實(shí)到日常的會(huì)計(jì)工作中去，突出表現(xiàn)為：印押證三分管制度不落實(shí)，重要空白憑證在領(lǐng)發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)、賬實(shí)不符，業(yè)務(wù)處理“一手清”，任意調(diào)整賬目，對(duì)賬不及時(shí)，執(zhí)行制度不堅(jiān)決、不徹底、隨意性強(qiáng)，對(duì)事故隱患麻木不仁等，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)，很大程度上成為應(yīng)付上級(jí)例行檢查的一種擺設(shè)。從另一個(gè)角度來(lái)看，及時(shí)處理違規(guī)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度保持良性運(yùn)行的基礎(chǔ)，但實(shí)際情況是出現(xiàn)問題后許多銀行在處罰問題上堅(jiān)持“教育為本，處罰次之”的原則，處罰力度彈性很大，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度處罰的剛性受挫，制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到質(zhì)疑，造成有章不循，其結(jié)果比制度不全更為可怕。

二、強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

1、改革落后的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念及方法，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警機(jī)制

商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)、高效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)的管理。在目前大多商業(yè)銀行都已經(jīng)實(shí)行事后監(jiān)督集中的現(xiàn)狀下，可以將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職責(zé)劃歸事后監(jiān)督中心，并整合資金清算中心、賬務(wù)核算中心等部門的有關(guān)職能，同時(shí)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理行為的內(nèi)部控制與管理，全面提高風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力。

2、有效開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，控制各種風(fēng)險(xiǎn)

在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破以往商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心，緊跟流程過程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對(duì)原有的、過時(shí)、僵化、不完善的規(guī)定進(jìn)行全面檢查修改、做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。為將各項(xiàng)規(guī)則落到實(shí)處，要完善相互協(xié)調(diào)、相互制約的組織結(jié)構(gòu)，如崗位雙人，雙職、雙責(zé)制，進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)審批制和崗位責(zé)任制，確保內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，防止替崗、代崗現(xiàn)象，同時(shí)建立責(zé)任定性，考核定量的管理考評(píng)制度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理獎(jiǎng)懲制度，賞罰嚴(yán)明。這些都可以在很大程度上防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

3、加大會(huì)計(jì)改革力度，設(shè)置科學(xué)的操作程序

根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作程序，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)禁獨(dú)自一人操作業(yè)務(wù)全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項(xiàng)、不空白。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。因此操作程序要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作程序，使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

4、強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度

稽核審計(jì)是內(nèi)部控制的最后一道防線，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。同時(shí)要拓寬會(huì)計(jì)監(jiān)督思路，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)相結(jié)合。要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)，既要查處理業(yè)務(wù)的過程，又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督

體系，真正做到關(guān)口前移。還可以借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)監(jiān)控對(duì)象做出迅速判斷，并采取必要的措施。當(dāng)然，審計(jì)人員的素質(zhì)把關(guān)也十分重要，要從嚴(yán)選拔，特別注重其品德修養(yǎng)，這是審查有效的最基本保證。

5、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

教育人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)部控制制度的質(zhì)量，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制最終還是一個(gè)員工素質(zhì)的問題，最好的制度如果執(zhí)行不了，或者出現(xiàn)偏差，就不可能達(dá)到內(nèi)部控制的目的。因此要改變對(duì)會(huì)計(jì)部門用人的政策，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育和道德教育，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，形成激勵(lì)機(jī)制。按照會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)不同，分別制訂崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

6、充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制服務(wù)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展日新月異，應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。并在執(zhí)行和監(jiān)督的同時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，修訂原會(huì)計(jì)制度的一些基本規(guī)定，變實(shí)時(shí)復(fù)核監(jiān)督為事后集中監(jiān)督，變制度規(guī)定制約為實(shí)際業(yè)務(wù)操作過程中的操作硬制約，這樣一方面可以減少會(huì)計(jì)人力資源成本，又可以提高工作效率，是深化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的方向。在大量采用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)注意要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全管理，對(duì)所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作都應(yīng)記錄日志文件，以日志文件作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)。計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上的應(yīng)用，使得銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要適當(dāng)修訂，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程須重新設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)勞動(dòng)組合也相應(yīng)有所變化。

第三篇：淺談我國(guó)目前會(huì)計(jì)電算化存在的問題及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

淺談我國(guó)目前會(huì)計(jì)電算化存在的問題及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

核心提示：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展的目標(biāo)，順應(yīng)當(dāng)今信息技術(shù)的發(fā)展潮流，本文結(jié)合工作實(shí)際，在分析我國(guó)會(huì)計(jì)電算化存在的問題的基礎(chǔ)上,展望了中國(guó)會(huì)計(jì)改革的發(fā)展趨勢(shì)，并就我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的有關(guān)問題提出了自己的見解。[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)電算化問題發(fā)展趨勢(shì)會(huì)計(jì)電算化就是一個(gè)用計(jì)算機(jī)替代人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及部分由...市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展的目標(biāo)，順應(yīng)當(dāng)今信息技術(shù)的發(fā)展潮流，本文結(jié)合工作實(shí)際，在分析我國(guó)會(huì)計(jì)電算化存在的問題的基礎(chǔ)上,展望了中國(guó)會(huì)計(jì)改革的發(fā)展趨勢(shì)，并就我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的有關(guān)問題提出了自己的見解。

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)電算化問題發(fā)展趨勢(shì)

會(huì)計(jì)電算化就是一個(gè)用計(jì)算機(jī)替代人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及部分由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析、判斷和利用的過程,是一種完成會(huì)計(jì)核算操作任務(wù)的手段。與國(guó)際比較，我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化正處于實(shí)施階段向管理信息系統(tǒng)階段發(fā)展，并進(jìn)一步朝管理型網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。

一、我國(guó)會(huì)計(jì)電算化目前存在的問題

會(huì)計(jì)電算化工作是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次發(fā)展。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作主要存在以下幾個(gè)方面的問題。

1.思想認(rèn)識(shí)方面。我國(guó)電算化事業(yè)起步較晚，人們的思維觀念還未充分認(rèn)識(shí)到電算化的意義及重要性。一些人認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化為時(shí)過早，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化就是編程序的過程，是單純利用計(jì)算機(jī)代替手工記賬，是會(huì)計(jì)部門的責(zé)任等等。其次,多數(shù)單位電算化都是應(yīng)用于代替手工核算，僅僅是從減輕會(huì)計(jì)人員負(fù)擔(dān)、提高核算效率方面入手，根本未認(rèn)識(shí)到建立完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的重要性，使現(xiàn)有會(huì)計(jì)提供的信息不能及時(shí)、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)。再次,在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠。另外，由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長(zhǎng)期被人們所接受，對(duì)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。

2.政策與法規(guī)滯后。目前，我國(guó)頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動(dòng)的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會(huì)計(jì)電算化的普及。另外，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。必須看到，對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理，不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)，如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要。

3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不符合電算化的要求。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等。這是搞好電算化工作的重要保證。計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須是事先設(shè)置好的處理方法，因而要求會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。部分單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，從而使會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

4.會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。目前，單位上的會(huì)計(jì)人員在計(jì)算機(jī)技能方面素質(zhì)較差,他們只能機(jī)械性的使用財(cái)務(wù)軟件。對(duì)計(jì)算機(jī)的軟硬件知識(shí)了解甚少,一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障，就束手無(wú)策。雖然商家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但是部分會(huì)計(jì)人員由于接收能力較差，在上機(jī)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)誤操作，一旦出錯(cuò)，可能就會(huì)使自己很長(zhǎng)時(shí)間的工作成果付諸東流，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重的導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰。

5.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性較差。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來(lái)說(shuō)，真正研究數(shù)據(jù)保密問題的廠家屈指可數(shù)。所謂的加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。另外在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是不盡人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)。

6.會(huì)計(jì)電算化涉及范圍的局限性。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化僅僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的電算化,沒有實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)電算化，更不是完整意義的會(huì)計(jì)電算化。完整意義的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)該是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)電算化的有機(jī)結(jié)合。既然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)同源，管理會(huì)計(jì)電算化就可以采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化提供的數(shù)據(jù)，生成管理報(bào)表。然而，由于管理會(huì)計(jì)的規(guī)范性和可操作性都不及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，因此，其在企業(yè)推廣較難，這就使管理會(huì)計(jì)軟件開發(fā)步履蹣跚。雖然有少數(shù)軟件開發(fā)商已涉及到ERP，但其技術(shù)還不夠成熟，離企業(yè)的實(shí)際需要相差甚遠(yuǎn)。

7.會(huì)計(jì)電算化審計(jì)發(fā)展緩慢。我國(guó)的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》指出：在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取，手工審計(jì)方式,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式, 獲得審計(jì)證據(jù)。盡管有這種規(guī)定，但是各類審計(jì)組織在審計(jì)過程中極少實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，大多采用手工方式操作。雖然手工操作取得的審計(jì)資料更直觀、更具體，但是，影響審計(jì)結(jié)論的一些重大問題容易疏漏，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較大。導(dǎo)致電算化審計(jì)陷入疲軟狀態(tài)的主要原因，我認(rèn)為有以下幾點(diǎn)：首先是審計(jì)人員尚未掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，仍舊沉湎于傳統(tǒng)的手工審計(jì)技術(shù)；其次是審計(jì)軟件開發(fā)速度慢。由于受利益驅(qū)使，許多軟件開發(fā)商并不看好審計(jì)軟件的開發(fā)，而更熱衷于會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)；三是相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的制定以及計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)工作滯后于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。

8.財(cái)務(wù)軟件的使用混亂。由于財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購(gòu)買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果使會(huì)計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂，就是同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同。不同的財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖恪?/p>

二、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)

經(jīng)過近20年的實(shí)踐、探索，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)取得了很大的發(fā)展。特別是我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)真正地融入了世界經(jīng)濟(jì)一體化的潮流。會(huì)計(jì)電算化隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，也必將隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展而逐步完善和發(fā)展。可以預(yù)見，會(huì)計(jì)電算化將出現(xiàn)或可能出現(xiàn)以下發(fā)展趨勢(shì)：

1.獲得普遍推廣和應(yīng)用，大范圍的信息處理網(wǎng)絡(luò)得以建立。一方面，以機(jī)代賬單位將逐步增多。自財(cái)政部1989年頒布了《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定（試行）》之后，大部分的單位實(shí)現(xiàn)了以機(jī)代賬，逐步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算電算化?，F(xiàn)在計(jì)算機(jī)替代手工記賬已經(jīng)成了一個(gè)自發(fā)的要求，各單位在開展會(huì)計(jì)電算化工作后，一般在3個(gè)月后大都能夠?qū)崿F(xiàn)計(jì)算機(jī)替代手記賬。另一方面，會(huì)計(jì)電算化信息處理，是一種先進(jìn)的生產(chǎn)力，因而具有廣闊的發(fā)展前景。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及人們對(duì)電子技術(shù)認(rèn)識(shí)的加深，它必將獲得普遍推廣和應(yīng)用；同時(shí)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，大范圍的會(huì)計(jì)信息處理網(wǎng)絡(luò)也必將建立。

2.“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)”將成為會(huì)計(jì)管理電算化的終極目標(biāo)。隨著企業(yè)之間更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)，要求企業(yè)注重運(yùn)用科學(xué)的理論和方法改善其經(jīng)營(yíng)管理，尤其是財(cái)務(wù)管理，我國(guó)軟件開發(fā)公司推

出了“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)”戰(zhàn)略，為企業(yè)能適應(yīng)時(shí)代要求的“數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)”提供了初步解決方案。無(wú)疑，“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)”將成為會(huì)計(jì)電算化發(fā)展新趨勢(shì)。所謂“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)”是基于Intranet技術(shù)，以財(cái)務(wù)管理為核心，業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理一體化，支持電子商務(wù)，能夠?qū)崿F(xiàn)各種遠(yuǎn)程控制(如遠(yuǎn)程記賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計(jì)、遠(yuǎn)程監(jiān)控等)和事中動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理，能夠處理電子單據(jù)和進(jìn)行電子貨幣結(jié)算的一種全新的財(cái)務(wù)管理模式，是電子商務(wù)的重要組成部分。

3.向“管理一體化”方向擴(kuò)展。會(huì)計(jì)電算化工作只是整個(gè)管理電算化的一個(gè)有機(jī)組成部分，需要其他部門電算化的支持，網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)等計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展也在技術(shù)上提供了向管理一體化發(fā)展的可能。從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化工作將逐步與其他業(yè)務(wù)部門的電算化工作結(jié)合起來(lái)，由單純的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的電算化向財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)信息綜合數(shù)據(jù)庫(kù)，綜合利用會(huì)計(jì)信息的方向發(fā)展。

會(huì)計(jì)電算化相互滲透，相互促進(jìn)。單位會(huì)計(jì)電算化是主管部門會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)，反之主管部門的電算化將促進(jìn)單位的會(huì)計(jì)電算化工作。在我國(guó)宏觀管理向現(xiàn)代化進(jìn)軍的今天，主管部門與基層單位的會(huì)計(jì)電算化工作還將繼續(xù)相互促進(jìn)和相互滲透。經(jīng)過多年的努力,基層單位的會(huì)計(jì)電算化水平大大提高。但在軟件應(yīng)用的品種、水平、范圍等參差不齊?，F(xiàn)在,數(shù)據(jù)大集中、軟件大統(tǒng)一已經(jīng)是一個(gè)必然的趨勢(shì)，在大型企業(yè)集團(tuán)尤其如此。

5.軟件技術(shù)與管理組織措施日趨結(jié)合，軟件的開發(fā)日益工程化。首先，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)系統(tǒng)，僅有一個(gè)良好的軟件是不夠的，必須有一套與之緊密結(jié)合的組織措施，才能充分發(fā)揮其效用，保證會(huì)計(jì)信息的安全與可靠。在會(huì)計(jì)電算化的初期，重點(diǎn)放在軟件的開發(fā)與應(yīng)用上，隨著會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)一步深入，與計(jì)算機(jī)應(yīng)用相適應(yīng)的管理制度建設(shè)，將與軟件的應(yīng)用并駕齊驅(qū)，在實(shí)踐中逐步完善起來(lái)。其次，準(zhǔn)確透徹地了解用戶是一個(gè)軟件開發(fā)的首要工作，采用工程化的方法開發(fā)應(yīng)用軟件是當(dāng)前國(guó)際流行趨勢(shì)。我國(guó)會(huì)計(jì)軟件開發(fā)也正從以往的經(jīng)驗(yàn)開發(fā)向科學(xué)化的工程方法轉(zhuǎn)化。

6.實(shí)現(xiàn)人機(jī)交互作用的“智能型”管理。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，所有的原始憑證、記賬憑證賬簿、報(bào)表都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上，整個(gè)賬務(wù)處理都在計(jì)算機(jī)內(nèi)部自動(dòng)生成。過去靠人工進(jìn)行的內(nèi)部牽制制度不再起作用了，這樣，審計(jì)的職能大大削弱。為了正確處理好會(huì)計(jì)電算化和審計(jì)的關(guān)系，有必要完善以下會(huì)計(jì)電算化功能：一是“會(huì)計(jì)軟件應(yīng)提供關(guān)于憑證——總賬——報(bào)表三者之間的雙向查詢功能；”二是“電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)提供多種會(huì)計(jì)核算方法處理過程供用戶和審計(jì)員選擇。”

7.與管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)管理信息系統(tǒng)的建立和完善。現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系把會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（含成本會(huì)計(jì)）和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)子系統(tǒng)。電算化會(huì)計(jì)信息處理的代碼化、數(shù)據(jù)共享和自動(dòng)化，為兩個(gè)子系統(tǒng)的結(jié)合提供了條件和可能。如果電算化一直停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)子系統(tǒng)，而不涉及管理會(huì)計(jì)子系統(tǒng)的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃和分析，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與效益的評(píng)估，內(nèi)部責(zé)任會(huì)計(jì)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，那么也就限制和失去了發(fā)展電算化的意義。因此，從發(fā)展的眼光看，企業(yè)應(yīng)同時(shí)建立兩個(gè)子系統(tǒng)并予以有機(jī)結(jié)合，以便運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，建立適應(yīng)管理需要的會(huì)計(jì)模型，使電算化會(huì)計(jì)從核算型向管理型發(fā)展，從而推動(dòng)整個(gè)企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)、建立和完善。

8.會(huì)計(jì)電算化的開展與管理將向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展，與手工會(huì)計(jì)制度溶合為一體的會(huì)計(jì)電算化制度體系將全面形成。首先：標(biāo)準(zhǔn)的賬表文件格式將逐步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，以解決各種會(huì)計(jì)軟件之間的接口問題、會(huì)計(jì)信息的相互傳遞問題、會(huì)計(jì)工作電算化后的審計(jì)問題，從而為更充分和更廣泛地利用會(huì)計(jì)信息服務(wù)。其次：由于我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化管理制度還不健全。隨著宏觀管理工作的逐步開展，經(jīng)驗(yàn)的積累，以會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)、驗(yàn)收規(guī)范，各有關(guān)管理部門的責(zé)權(quán)、電算化后的崗位責(zé)任制、人員管理制度、檔案管理制度，各種標(biāo)準(zhǔn)賬表文件為主體的電算化管理制度體系將逐步形成與完善。

9.為宏觀管理服務(wù)的各級(jí)會(huì)計(jì)信息中心將逐步建立起來(lái)。會(huì)計(jì)電算化從主要為微觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)開始轉(zhuǎn)向同時(shí)為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)，為了使會(huì)計(jì)信息在宏觀管理中發(fā)揮更大的作用，有必要并已經(jīng)開始建立以微觀會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)為手段，搜集、處理和利用會(huì)計(jì)信息的、從中央到地方的各級(jí)會(huì)計(jì)信息中心。從而更好地為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

綜上所述，從會(huì)計(jì)電算化存在的問題及發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，我國(guó)會(huì)計(jì)改革已邁出了穩(wěn)健、有序的步伐，并取得了輝煌成就。在信息時(shí)代，要使我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作能夠健康的發(fā)展，我們還必須從理論上和實(shí)踐上進(jìn)行進(jìn)一步探討。總之，21世紀(jì)的會(huì)計(jì)是一個(gè)以信息技術(shù)為中心的嶄新會(huì)計(jì)，我們應(yīng)該抓住這一良機(jī)來(lái)促進(jìn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的革新，推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化管理工作的現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學(xué)化。

第四篇：論文-我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

導(dǎo)言

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展與完善給銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境帶來(lái)了很大的變化，從舊體制走向新體制的我國(guó)銀行業(yè), 在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題也受到越來(lái)越多的關(guān)注，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析及實(shí)施有效的內(nèi)部控制的研究已顯得尤為重要。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制始于20世紀(jì)90年代初期對(duì)呆滯賬的控制，1992年美國(guó)COSO委員會(huì)頒布五要素的內(nèi)部控制框架(簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告)，引發(fā)了全球性內(nèi)部控制高潮，也給我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展提出了建設(shè)內(nèi)部控制制度的要求，然而在此過程中出現(xiàn)了很多問題，我們應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待。目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，無(wú)論是管理觀念還是具體運(yùn)作，都有很強(qiáng)的滯后性，因此我們應(yīng)重視不斷建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制和模式，以最大程度預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)。文獻(xiàn)回顧

2.1國(guó)外部分

Jeffrey(2007)重點(diǎn)研究了財(cái)務(wù)報(bào)告中反映出來(lái)的內(nèi)部控制薄弱的問題，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的新公司本身自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較弱，更容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理上的風(fēng)險(xiǎn)問題，因此，針對(duì)自身不同情況全面建立相應(yīng)的有效的內(nèi)部控制制度是十分必要的。Palfi(2009)在對(duì)羅馬尼亞銀行運(yùn)營(yíng)機(jī)制進(jìn)行分析后指出，在經(jīng)濟(jì)全球化影響之下，為了保證銀行法律法規(guī)有效實(shí)施，降低銀行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期利潤(rùn)目標(biāo)，同時(shí)維護(hù)銀行的安全和良好信譽(yù)，使得整個(gè)銀行業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的需求大大增加，最值得注意的就是建立穩(wěn)定有效的內(nèi)部控制機(jī)制。Sarah(2009)在對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制和管理指導(dǎo)進(jìn)行分析后指出，有效的內(nèi)部控制機(jī)制能夠促進(jìn)管理方法的良好實(shí)施，對(duì)企業(yè)預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展也影響重大，因此，內(nèi)部控制機(jī)制的質(zhì)量對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和決策有著重大的經(jīng)濟(jì)意義。2.2 國(guó)內(nèi)部分

中央人民銀行深圳分行(1996)在經(jīng)營(yíng)和管理的研究中指出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制在制度文本方面要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，組織體系方面應(yīng)加強(qiáng)薄弱的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，在人事管理上逐步形成崗位培訓(xùn)和輪換制度化，以及實(shí)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定有效執(zhí)行；曹光和林福臣(1997)認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系帶有很強(qiáng)的滯后性和補(bǔ)救性，客體上要以預(yù)防為主，主體上要以常規(guī)審計(jì)為主，機(jī)制方面要轉(zhuǎn)向同步性慣例，使發(fā)展與管理相互促進(jìn)；張亦春和佘運(yùn)九(1998)認(rèn)為，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展與完善給銀行也帶來(lái)了很大變化，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該在新體制下積極尋求自身新發(fā)展。

自上世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行在走向市場(chǎng)化的過程中開始實(shí)施內(nèi)部控制，但金融風(fēng)險(xiǎn)不但沒有下降反而越控制越高。究其原因是多方面的，但其中重要的原因之一就是我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式存在著嚴(yán)重的問題，過度地強(qiáng)調(diào)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，忽視規(guī)范化建設(shè)，結(jié)果造成了短期有效之后的長(zhǎng)期失效或低效。在這種情況下，針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際情況，采用創(chuàng)新的手段和方法重構(gòu)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制模式，并深入探索采用內(nèi)部控制方式防范和控制商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑具有十分的重要性和迫切性。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

在放松管制、全球化和金融創(chuàng)新的背景下形成的銀行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制決定銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為商業(yè)銀行基本的戰(zhàn)略活動(dòng)。我國(guó)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生多是由內(nèi)部控制低效造成，而內(nèi)部控制低效又源于控制模式的不規(guī)范。在以往的經(jīng)營(yíng)管理中，往往只注意擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而不注重內(nèi)部控制機(jī)制的建立和發(fā)展，片面地將內(nèi)部控制制度理解為規(guī)章制度的建立，而且將效益低下歸咎于外部環(huán)境，沒有從自身內(nèi)部控制上找原因，這樣造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，經(jīng)營(yíng)效益不佳。因此隨著競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制在我國(guó)金融領(lǐng)域的引入，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制顯得越來(lái)越重要。

3.1 缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序

我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)與西方國(guó)家相比起步比較晚，再加上多年來(lái)實(shí)施內(nèi)容式控制模式，忽視要素式內(nèi)部控制模式建設(shè)，存在著嚴(yán)重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和 2

綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，管理標(biāo)準(zhǔn)也多以規(guī)章制度為主，缺乏系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，而且內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范。科學(xué)的內(nèi)部控制是以建立和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的規(guī)范化管理方式，以檢查與評(píng)價(jià)管理者以及業(yè)務(wù)人員執(zhí)行控制標(biāo)準(zhǔn)、修正與完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn)，通過控制標(biāo)準(zhǔn)的制定、執(zhí)行、修正與完善來(lái)規(guī)范人們的控制行為，通過人們行為的規(guī)范來(lái)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。我國(guó)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式因控制標(biāo)準(zhǔn)的不完善和控制程序的不規(guī)范，使內(nèi)部控制不可能實(shí)現(xiàn)程序化的優(yōu)化運(yùn)行，也就必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效和低效。3.2 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督低效

我國(guó)商業(yè)銀行長(zhǎng)期受國(guó)家統(tǒng)管或干涉，致使資本運(yùn)營(yíng)效率十分低下。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，理應(yīng)成為內(nèi)控的綜合管理部門，然而，目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，非但沒有發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的監(jiān)管作用，相反卻成了對(duì)付中央銀行和上級(jí)行的“公關(guān)部”。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制下，一些商業(yè)銀行對(duì)權(quán)力沒有制度制衡，對(duì)決策者沒有責(zé)任制衡，對(duì)業(yè)務(wù)處理沒有程序制衡，內(nèi)審的作用并非只是“乏力”、“軟化”，而是“障礙”。在這種狀態(tài)下，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。3.3 內(nèi)部控制模式的建設(shè)偏離國(guó)際慣例

內(nèi)部控制是規(guī)范組織整體行為，提高整體管理效率和水平的一種管理方式，它的核心是構(gòu)建一個(gè)有效的控制模式來(lái)規(guī)范和指導(dǎo)人們的控制行為和結(jié)果。國(guó)際上通行的內(nèi)部控制機(jī)制是形成模式化管理，依靠從監(jiān)督稽核到分析評(píng)價(jià)的完整體系來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范。而我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的打補(bǔ)丁控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標(biāo)控制的方法，以控制具體管理活動(dòng)的內(nèi)容為目的，過多地強(qiáng)調(diào)結(jié)果，不夠注重內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)和過程建設(shè)，不能把內(nèi)部控制要素與內(nèi)容有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部控制模式來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的控制，這與COSO報(bào)告的要素式控制方式存在著根本的不同，也在很大程度上影響了商業(yè)銀行管理者的控制觀念，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)長(zhǎng)期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行。3.4 內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)系統(tǒng)不完備

按照內(nèi)部控制的要求，商業(yè)銀行必須要針對(duì)內(nèi)部控制及時(shí)進(jìn)行科學(xué)的健全性測(cè)試、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試以及綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)測(cè)試的結(jié)果采取相應(yīng)的策略，以提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。由于我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部控制采用內(nèi)容控制的方 3

式，在很大程度上存在著忽視或缺乏內(nèi)部控制的測(cè)試評(píng)價(jià)系統(tǒng)這一重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度未得到有效執(zhí)行的情況大量存在，使得商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)低效或只流于形式。另一方面，我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的控制目標(biāo)考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以完成預(yù)期目標(biāo)為中心，主要考核和評(píng)價(jià)控制目標(biāo)的完成程度，屬于剛性控制，長(zhǎng)期的剛性目標(biāo)控制必然會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)的失效，這就是目標(biāo)控制的短期行為。完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

借鑒國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展模式，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善必須從體制和機(jī)制改革入手。針對(duì)內(nèi)部控制低效的具體成因，我國(guó)商業(yè)銀行必須從完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制體系入手，加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督與稽核力度，與此同時(shí)，向國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)靠攏，逐步改革和完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)最大限度降低金融風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

4.1 制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序

內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其內(nèi)容設(shè)計(jì)面很廣。我國(guó)商業(yè)銀行各級(jí)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性，并把內(nèi)部控制值得建設(shè)作為經(jīng)營(yíng)管理中不可分割的一部分，常抓不懈，落到實(shí)處。對(duì)于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都應(yīng)該制定詳細(xì)的規(guī)章制度進(jìn)行約束和限制，并及時(shí)補(bǔ)充業(yè)務(wù)操作中遺漏的規(guī)章制度，對(duì)與法律法規(guī)相沖突的條例進(jìn)行相應(yīng)的修改，由專門的工作小組負(fù)責(zé)匯總整理成冊(cè)，形成慣例，并定期根據(jù)金融政策的變得和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)文本做科學(xué)的審查、補(bǔ)充和適當(dāng)修訂。4.2強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制稽核是中央銀行監(jiān)管目標(biāo)和商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的結(jié)合部，在防范金融風(fēng)險(xiǎn)這一目標(biāo)上，中央銀行與商業(yè)銀行是完全一致的。中央銀行通過對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的稽核、分析、評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)的意見和建議，及時(shí)中央銀行監(jiān)管的重要內(nèi)容，由完全符合商業(yè)銀行的利益。

內(nèi)部控制制度的稽核，應(yīng)當(dāng)作為對(duì)商業(yè)銀行常規(guī)稽核的首要內(nèi)容。在內(nèi)部控制比較健全的銀行，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較低，工作效率比較高，會(huì)計(jì)信息也比較可靠；反之 4

亦然。內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、工作效率以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的這種相關(guān)關(guān)系告訴我們，以內(nèi)部控制的稽核為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手，對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行稽核，不僅可以突出重點(diǎn)，而且可以提高稽核工作的效率。在中央銀行監(jiān)管力量配備不足、稽核對(duì)象點(diǎn)多面廣的條件下，尤其如此。因此，不斷完善和提高這種內(nèi)部控制制度的稽核應(yīng)是我國(guó)中央銀行稽核工作的發(fā)展重點(diǎn)。4.3向國(guó)際慣例靠攏

為了盡快同國(guó)際金融市場(chǎng)接軌，我國(guó)已經(jīng)表示同意接受《巴塞爾協(xié)議》。這意味著應(yīng)按照國(guó)際慣例監(jiān)督我國(guó)銀行和金融機(jī)構(gòu)，促進(jìn)商業(yè)銀行更穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，防止出現(xiàn)系統(tǒng)性和區(qū)域性的金融風(fēng)險(xiǎn)。中央銀行在監(jiān)管力量配備不足、金融機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣的條件下，把對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行稽核、分析、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見和建議作為其監(jiān)管的一項(xiàng)主要內(nèi)容。這種以商業(yè)銀行的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的稽核方法，是國(guó)際上通行的做法，也是我國(guó)中央銀行稽核的發(fā)展方向。因此，從這方面著眼，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，特別是加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，認(rèn)真地研究和借鑒外國(guó)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的成功經(jīng)驗(yàn)，向國(guó)際慣例靠攏，這一有效途徑也會(huì)為中央銀行監(jiān)管打下良好的基礎(chǔ)。強(qiáng)化我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性還在于我國(guó)積極應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，不斷推進(jìn)商業(yè)銀行管制的改革，這就要求我國(guó)商業(yè)銀行只有規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，增強(qiáng)自身實(shí)力，才能更好地迎接機(jī)遇和挑戰(zhàn)。4.4完善和健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)和收益是一對(duì)不可避免的矛盾，只有降低風(fēng)險(xiǎn)與提高效益同步進(jìn)行，才能提高內(nèi)部控制的有效性。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為先導(dǎo)，目的在于最大限度地減少內(nèi)部控制的實(shí)施效果與預(yù)期目標(biāo)之間的差距。這一子系統(tǒng)在內(nèi)部控制模式中起著評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、修正標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)三方面的重要作用，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)對(duì)控制目標(biāo)和控制活動(dòng)的比較分析進(jìn)行的，通過選擇合理的程序和有效的方法，實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的大?。煌瓿娠L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以后，首先根據(jù)所評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)修正內(nèi)部控制過程的標(biāo)準(zhǔn)，以保證控制活動(dòng)的有效性；與此同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和控制目標(biāo)的要求，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略應(yīng)用于內(nèi)部控制過程，以最大限度地減少內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

總結(jié)

健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，面對(duì)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜情況，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，我們要從銀行體制及機(jī)構(gòu)的變革入手，加強(qiáng)銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)置，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)系統(tǒng)，借鑒國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)改革策略，逐步探索出適合我國(guó)國(guó)情的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，實(shí)現(xiàn)最大程度降低銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策

M摘要關(guān)鍵詞電算化是現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展的大勢(shì)所趨為企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)高質(zhì)量和高效率的同時(shí)也引發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的新問題提出了新要求。本文淺略地分析了會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響并提出了幾點(diǎn)改進(jìn)對(duì)策與大家共同探討。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度作者簡(jiǎn)介符靜1973.11-女漢族沈陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師主要研究方向會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策符靜沈陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院隨著信息技術(shù)的進(jìn)步會(huì)計(jì)處理方式發(fā)生了質(zhì)的飛躍傳統(tǒng)手工操作的會(huì)計(jì)模式已經(jīng)逐漸被電算化會(huì)計(jì)所取代?？梢哉f(shuō)時(shí)代愈發(fā)展會(huì)計(jì)電算化愈普及愈加顯示出其提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率的作用。然而會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制度產(chǎn)生了新問題、提出了新要求成為會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的瓶頸解決這一問題迫在眉睫。一操作與存儲(chǔ)介質(zhì)造成的漏洞傳統(tǒng)手工操作的會(huì)計(jì)模式下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都是由專職會(huì)計(jì)人員即時(shí)記錄在紙張上若修動(dòng)紙質(zhì)原件數(shù)據(jù)文字很容易找出修改的線索和痕跡直觀性強(qiáng)。在會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)記錄通過被授權(quán)的操作人員在計(jì)算機(jī)上完成計(jì)算機(jī)只負(fù)責(zé)識(shí)別操作者口令身份而不能辨別操作者是否為指定的會(huì)計(jì)人員且存儲(chǔ)介質(zhì)為磁盤、軟盤等磁介質(zhì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)手工簽名蓋章造就非法入侵計(jì)算機(jī)、修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可乘之機(jī)怕潮、怕熱易改動(dòng)成為計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)介質(zhì)最大的安全隱患。二特有的內(nèi)部審核機(jī)制減弱在手工會(huì)計(jì)工作中任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限人員的簽章層層復(fù)核遵循嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制形成特有的內(nèi)部牽制制度。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后數(shù)據(jù)統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理缺少會(huì)計(jì)人員的再參與再審核效率是提高了然而一旦錄入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)可能會(huì)產(chǎn)生一系列錯(cuò)誤例如輸入錯(cuò)誤憑證數(shù)據(jù)后系統(tǒng)將自動(dòng)生成日記賬、明細(xì)賬、總賬等會(huì)計(jì)資料這些會(huì)計(jì)資料結(jié)果可能還會(huì)廣為應(yīng)用影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以至于誤導(dǎo)決策傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作特有的內(nèi)部審核牽制機(jī)制消失殆盡。三會(huì)計(jì)人員電算化水平有限在會(huì)計(jì)電算化工作中由于會(huì)計(jì)人員電算化水平有限往往操作不當(dāng)使得計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)種種問題不能正常持久地運(yùn)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)工作將停滯不前甚至可能因誤改應(yīng)用程序?qū)е掠?jì)算機(jī)失靈面臨崩潰的風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)候即便是會(huì)計(jì)人員操作準(zhǔn)確無(wú)誤計(jì)算機(jī)自身也會(huì)發(fā)生差錯(cuò)或功能失控缺乏軟硬件專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員可能毫無(wú)察覺進(jìn)一步造成更大的損失也可能會(huì)束手無(wú)策、坐以待斃致使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓失去了手工會(huì)計(jì)環(huán)境里會(huì)計(jì)人員功底深厚輕車熟路的優(yōu)勢(shì)。四網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)加劇會(huì)計(jì)電算化特有的風(fēng)險(xiǎn)之一就是計(jì)算機(jī)病毒盡管各市面有各種不同的防毒殺毒軟件仍難以阻止病毒變異病毒一旦入侵?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)。將給企業(yè)將造成極大的損失。同時(shí)伴隨計(jì)算機(jī)技術(shù)革命性進(jìn)步會(huì)計(jì)電算化已逐步升級(jí)為網(wǎng)絡(luò)化階段目前可以在網(wǎng)上遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售等網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)加劇勢(shì)必對(duì)內(nèi)控制度提出新挑戰(zhàn)。一建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度針對(duì)會(huì)計(jì)電算化“電算”的特點(diǎn)企業(yè)必須建立健全一套不同于傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度。在提高會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制度重要性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)之上按照不兼容權(quán)限分離原則和相互制約原則進(jìn)行合理授權(quán)分工明確電算主管、軟件錄入員、審核員、電算維護(hù)員、檔案管理員等崗位的職責(zé)保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中各崗位間的相互監(jiān)督和制約。另一方面制定必要的上機(jī)操作規(guī)定各崗位人員只能各司其職依照自身操作權(quán)限工作不得超權(quán)操作。同時(shí)建立操作日志制度詳細(xì)記錄每天的工作步驟及經(jīng)辦人方便追查責(zé)任減少發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為的概率。二加強(qiáng)企業(yè)軟件硬件建設(shè)會(huì)計(jì)電算化工作中數(shù)據(jù)的安全性與保密性是內(nèi)控制度的重中之重。企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件管理保證軟件的安全可靠降低網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)?？梢酝ㄟ^數(shù)據(jù)加密、身份識(shí)別、訪問控制等系統(tǒng)防范黑客入侵非法篡改數(shù)據(jù)采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)及時(shí)更新防病毒軟件定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒增強(qiáng)軟件自動(dòng)跟蹤能力。如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況允許可以開發(fā)符合本企業(yè)特點(diǎn)的軟件保護(hù)系統(tǒng)。同時(shí)由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)主要依靠硬件設(shè)備因此必須保證硬件設(shè)備的質(zhì)量定期檢查維護(hù)重要的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份硬件設(shè)備的供電系統(tǒng)要保持獨(dú)立、持續(xù)不斷地工作。三提高會(huì)計(jì)人員電算化水平大力推廣會(huì)計(jì)電算化技術(shù)采取定期培訓(xùn)或分批進(jìn)行專業(yè)進(jìn)修及自我學(xué)習(xí)的方式培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員電算化應(yīng)用能力使他們成為精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、懂軟件管理、會(huì)硬件維護(hù)維修、熟練掌握計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技巧的會(huì)計(jì)電算化復(fù)合型人才同時(shí)可以聘請(qǐng)計(jì)算機(jī)工程師到企業(yè)舉辦講座、咨詢活動(dòng)或者引進(jìn)電算化高級(jí)技術(shù)人才促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作向?qū)I(yè)型智能型轉(zhuǎn)變。四強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)檔案涵蓋了整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料包括需要打印輸出的各種憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)程序、編程語(yǔ)言程序、系統(tǒng)開發(fā)時(shí)設(shè)計(jì)的工作網(wǎng)絡(luò)圖、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)等需科學(xué)地按有關(guān)規(guī)定保管尤其是存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁盤介質(zhì)須加蓋程序管理員的簽章后才能存檔保管并妥善存放于防火防潮防磁防塵的容器內(nèi)。此外對(duì)磁盤介質(zhì)定期檢查和復(fù)制防止由于磁性介質(zhì)損壞而丟失會(huì)計(jì)檔案?？傊谛滦蝿?shì)下面對(duì)會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的新挑戰(zhàn)我們要積極應(yīng)對(duì)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案管理建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度加強(qiáng)企業(yè)軟件硬件建設(shè)防范和降低計(jì)算機(jī)特有的風(fēng)險(xiǎn)及網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)培養(yǎng)出一支技術(shù)過硬思想過硬的電算化復(fù)合型會(huì)計(jì)隊(duì)伍充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制制度存在的問題

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制制度的對(duì)策參考文獻(xiàn)1朱榮恩。建立和完善內(nèi)部控制的思考J會(huì)計(jì)研究20012張愛禎。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的思考J北方經(jīng)貿(mào)200853《國(guó)家安全監(jiān)管總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)的通知》安監(jiān)總廳財(cái)〔〕5號(hào)78201ar.0.20101