第一篇：案例分析3：存貨與生產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制

B 公司主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)B公司內(nèi)部控制的了解，記錄了所了解的和存貨與生產(chǎn)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定和修訂采購(gòu)政策，審批月度采購(gòu)和生產(chǎn)計(jì)劃，總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批或授權(quán)審批存貨報(bào) 廢與處置，審批或授權(quán)審批接受投資或債務(wù)重組方式取得存貨。（2）計(jì)劃員根據(jù)銷售計(jì)劃、庫(kù)存量控制標(biāo)準(zhǔn)制定月度生產(chǎn)計(jì)劃，將月度生產(chǎn)計(jì)劃報(bào)生產(chǎn)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（3）計(jì)劃員根據(jù)批準(zhǔn)的月度生產(chǎn)計(jì)劃向生產(chǎn)部門簽發(fā)連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)班組長(zhǎng)接到生產(chǎn)通知單后審批領(lǐng)料單，并到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取申請(qǐng)的材料。（4）倉(cāng)庫(kù)保管員審核領(lǐng)料單無(wú)誤后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料員，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員登記材料明細(xì)賬后，送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。（5）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)編制和審核預(yù)先連續(xù)編號(hào)的物 料和人工耗費(fèi)單，生產(chǎn)耗用工時(shí)應(yīng)在分批工時(shí)卡或工 時(shí)報(bào)表上予以記錄，載明工人編號(hào)、操作信息，質(zhì)量 檢測(cè)可以在不同生產(chǎn)階段進(jìn)行，由各生產(chǎn)班組相互進(jìn)行檢驗(yàn)，并出具檢驗(yàn)報(bào)告。（6）生產(chǎn)部門未耗用完的輔助材料，由生產(chǎn)部門自行保管，無(wú)需通知倉(cāng)庫(kù)。（7）會(huì)計(jì)部門的成本會(huì)計(jì)K根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄和產(chǎn)成品入庫(kù)單等資料，在 月末編制材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表，以 及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配表，經(jīng)本部門的復(fù)核人員復(fù)核后，據(jù)以核算成本和登記相關(guān)賬簿。（8）倉(cāng)庫(kù)保管人員收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，點(diǎn)驗(yàn)和查收入庫(kù)產(chǎn)品，并根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨臺(tái)賬。（9）公司每半年對(duì)全部存貨盤點(diǎn)一次，編制盤點(diǎn)表。會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)在核對(duì)結(jié)存數(shù)量后，向管理層報(bào)告差異情況及形成原因，并在經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)處理。

（1）存在內(nèi)部控制缺陷，制定和修訂采購(gòu)政策、審批月度采購(gòu)和生產(chǎn)計(jì)劃由總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

（2）存在內(nèi)部控制缺陷，生產(chǎn)部門計(jì)劃員制定的月度生產(chǎn)計(jì)劃應(yīng)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（3）存在內(nèi)部控制缺陷，存貨領(lǐng)用的審批和執(zhí)行是不相容職務(wù)，要相互分離。

（4）存在內(nèi)部控制缺陷，存貨的保管和記賬職責(zé)未分離將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，通過(guò)篡改存貨明細(xì)賬掩飾舞弊行為。

（5）存在內(nèi)部控制，生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量檢查應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)的人員或?qū)＜覔?dān)任。

（6）存在內(nèi)部控制缺陷，剩余的輔助材料應(yīng)該及時(shí)運(yùn)回倉(cāng)庫(kù)，或辦理“假退庫(kù)”手續(xù)。

（7）不存在內(nèi)部控制缺陷。

（8）存在內(nèi)部控制缺陷，保管員應(yīng)該根據(jù)審核后的驗(yàn)收單編制一式三聯(lián)的入庫(kù)單，據(jù)此登

記存貨臺(tái)賬。

（9）不存在內(nèi)部控制缺陷，因?yàn)閷?duì)于經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類產(chǎn)品是可以半年或更長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)進(jìn)

行盤點(diǎn)一次的。

第二篇：存貨內(nèi)部控制案例

從企業(yè)失敗的原因看：

第一，該企業(yè)基本沒(méi)有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問(wèn)題。在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，企業(yè)沒(méi)有對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購(gòu)存貨要求。沒(méi)有建立存貨保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門將對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。

采購(gòu)人員應(yīng)將采購(gòu)材料的基本資料及時(shí)提供給倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)部門在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。

第三，沒(méi)有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，也沒(méi)有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺(jué)性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門共同完成的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第四，存貨的確認(rèn)、計(jì)量沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€(gè)很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。

在分析存貨管理失敗的案例時(shí)，有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財(cái)、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒(méi)有一套嚴(yán)格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。這些均說(shuō)明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無(wú)法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認(rèn)為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個(gè)問(wèn)題：

第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實(shí)物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長(zhǎng)和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。但是，無(wú)論董事長(zhǎng)還是總經(jīng)理，都并不代表對(duì)單位法定財(cái)產(chǎn)權(quán)的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門共同完成的，采購(gòu)部門負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第三，要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要通過(guò)改善控制環(huán)境切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實(shí)際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個(gè)別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識(shí)、未盡到控制職責(zé)不無(wú)關(guān)系。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個(gè)人，在某種程度上說(shuō)，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關(guān)部門應(yīng)該如何促進(jìn)單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施，如何對(duì)單位富有責(zé)任感、正義感的職工進(jìn)行有效的保護(hù)和充分的激勵(lì)。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。我們認(rèn)為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對(duì)單位負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實(shí)把對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督、制約，把對(duì)職工的保護(hù)、激勵(lì)落到實(shí)處。

第三篇：存貨內(nèi)部控制案例

案例——存貨內(nèi)部控制案例

【案例2.3－2】999集團(tuán)的存貨內(nèi)控制度（以出入庫(kù)為例）

一、進(jìn)庫(kù)業(yè)務(wù)的流程

步驟完成時(shí)間涉及部門及崗位步驟說(shuō)明

1倉(cāng)庫(kù)收料員/倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員供應(yīng)商送貨至倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)收料員核對(duì)到貨計(jì)劃和供應(yīng)商發(fā)運(yùn)單，倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員協(xié)助收料員檢驗(yàn)外觀是否完好、標(biāo)簽與物料是否一致、供應(yīng)商是否已經(jīng)核準(zhǔn)，收料員與供應(yīng)商送貨員共同清點(diǎn)數(shù)量

2倉(cāng)庫(kù)收料員/倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員.質(zhì)檢員和收料員初檢合格的物料進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)待檢區(qū)，收料員開(kāi)臨時(shí)入庫(kù)單，供應(yīng)商送貨員和收料員分別在臨時(shí)入庫(kù)單上簽字，臨時(shí)入庫(kù)單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)，第三聯(lián)客戶聯(lián)，第四聯(lián)總統(tǒng)計(jì)員記賬聯(lián)。收料員將第三聯(lián)客戶聯(lián)交供應(yīng)商送貨員，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)和第四聯(lián)總統(tǒng)計(jì)記賬聯(lián)每日匯總交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員將第二聯(lián)作為倉(cāng)庫(kù)三級(jí)明細(xì)賬記賬憑證，將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，作為倉(cāng)庫(kù)二級(jí)明細(xì)賬記賬憑證，第一聯(lián)收料員留存

3倉(cāng)庫(kù)收料員/供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理初檢不合格的物料，收料員拒收，填寫物料拒收記錄并通知供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理

4倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員對(duì)進(jìn)入待檢區(qū)的物料，根據(jù)取樣標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行隨機(jī)抽樣，開(kāi)出請(qǐng)驗(yàn)單，請(qǐng)驗(yàn)單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)連同送檢物料交質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員留存

5質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員完成檢驗(yàn)程序，出具質(zhì)檢報(bào)告書(shū)

6出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員/倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/供應(yīng)部總統(tǒng)計(jì)員質(zhì)檢報(bào)告書(shū)一式四聯(lián)，第一聯(lián)質(zhì)量技術(shù)部留存，其余三聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員，倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員將第二聯(lián)與對(duì)應(yīng)請(qǐng)驗(yàn)單一并留存、第三聯(lián)和第四聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員和總統(tǒng)計(jì)員7出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/倉(cāng)庫(kù)收料員倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員通知收料員質(zhì)檢結(jié)果，在貨物位置卡上填上質(zhì)檢報(bào)告書(shū)出具日期和檢驗(yàn)結(jié)果，收料員將物料由待檢區(qū)移入合格區(qū)或不合格區(qū)放置8出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員將不合格物料的檢驗(yàn)結(jié)果通知供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理，由采購(gòu)經(jīng)理聯(lián)系供應(yīng)商補(bǔ)貨9出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員收到質(zhì)檢合格報(bào)告書(shū)，做備查登記并將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，總統(tǒng)計(jì)員開(kāi)出正式入庫(kù)單，作為倉(cāng)庫(kù)二級(jí)明細(xì)賬的物料入庫(kù)憑證10出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員收到質(zhì)檢不合格報(bào)告書(shū)，做入庫(kù)沖紅單并將質(zhì)檢報(bào)告書(shū)第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，總統(tǒng)計(jì)員做備查登記單據(jù)及報(bào)告包括：臨時(shí)入庫(kù)單、正式入庫(kù)單、請(qǐng)驗(yàn)單、質(zhì)檢報(bào)告書(shū)、物料拒收記錄。

二、出庫(kù)業(yè)務(wù)的流程

步驟完成時(shí)間涉及部門及崗位步驟說(shuō)明

1生產(chǎn)部領(lǐng)料員/車間主任生產(chǎn)部領(lǐng)料員將車間主任審批簽字的請(qǐng)領(lǐng)單交倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員

2收到領(lǐng)料單后倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員根據(jù)請(qǐng)領(lǐng)單，按先進(jìn)先出原則，將合格區(qū)物料辦理出庫(kù)

3收到領(lǐng)料單后倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員和領(lǐng)料員共同核對(duì)數(shù)量，驗(yàn)收無(wú)誤

4驗(yàn)收交接后倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員雙方分別在請(qǐng)領(lǐng)單和出庫(kù)單上簽字，請(qǐng)領(lǐng)單一

式三聯(lián)，第一、三聯(lián)生產(chǎn)部留存，第二聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員

5每日倉(cāng)庫(kù)下班前倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員/倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員匯總當(dāng)日出庫(kù)單，出庫(kù)單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)和第四聯(lián)記賬聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員將第四聯(lián)記賬聯(lián)作為倉(cāng)庫(kù)三級(jí)明細(xì)賬的記賬憑證，將第二聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，作為倉(cāng)庫(kù)二級(jí)明細(xì)賬的記賬憑證，第三聯(lián)車間聯(lián)由生產(chǎn)部領(lǐng)料員帶回交生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)員單據(jù)及報(bào)告包括：請(qǐng)領(lǐng)單、出庫(kù)單。

【案例分析】

在存貨的內(nèi)部控制制度上，999集團(tuán)是成功的案例，成功在企業(yè)存貨內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)都強(qiáng)調(diào)程序化、規(guī)范化，嚴(yán)格按程序辦事，某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)很快在其他環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，杜絕個(gè)人作弊的可能。

在分析存貨管理失敗的案例時(shí)，有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財(cái)、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒(méi)有一套嚴(yán)格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。這些均說(shuō)明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無(wú)法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認(rèn)為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個(gè)問(wèn)題：

第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實(shí)物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長(zhǎng)和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。但是，無(wú)論董事長(zhǎng)還是總經(jīng)理，都并不代表對(duì)單位法定財(cái)產(chǎn)權(quán)的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門共同完成的，采購(gòu)部門負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題？由此看來(lái)，不是控制流程不完備就是控制方法沒(méi)發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。

第三，要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要通過(guò)改善控制環(huán)境切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實(shí)際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個(gè)別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識(shí)、未盡到控制職責(zé)不無(wú)關(guān)系。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個(gè)人，在某種程度上說(shuō)，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關(guān)部門應(yīng)該如何促進(jìn)單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施，如何對(duì)單位富有責(zé)任感、正義感的職工進(jìn)行有效的保護(hù)和充分的激勵(lì)。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。我們認(rèn)為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對(duì)單位負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實(shí)把對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督、制約，把對(duì)職工的保護(hù)、激勵(lì)落到實(shí)處。

第四篇：案例分析4：銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制

B公司主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以B 公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)B公司內(nèi)部控制的了解，記錄了所了解的和銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由銷售部門信用人員對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，充分了解客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等，據(jù)此確定客戶信用額度、信用期限、折扣期限與現(xiàn)金折扣比率。（2）銷售部門指定專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判，并與客戶簽訂銷售合同。（3）企業(yè)制定較為詳細(xì)的折扣、折讓和返點(diǎn)等促 銷政策和規(guī)定，經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，由銷售人員嚴(yán)格執(zhí)行。（4）根據(jù)銷售合同，銷售部門編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷售 單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開(kāi)具 賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。裝運(yùn)部門將從倉(cāng)庫(kù) 提取的商品與銷售單核對(duì)無(wú)誤后裝運(yùn)，并編制一式四 聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開(kāi)具賬單部門、倉(cāng)庫(kù)和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。（5）開(kāi)具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對(duì)無(wú)誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并將其連同 發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在核對(duì) 無(wú)誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會(huì)計(jì)部門 定期向顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。（6）需經(jīng)銷售經(jīng)理審批方可銷售退回，銷售退回的貨物經(jīng)倉(cāng)庫(kù)部門清點(diǎn)后入庫(kù)并填制退貨接收?qǐng)?bào)告，財(cái)務(wù)部門根據(jù)退貨接收?qǐng)?bào)告和退貨方出具的退貨憑證審核并辦理相應(yīng)的退款事項(xiàng)。（7）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款，妥善保存催收記錄，并建立科學(xué)合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度。（8）公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及 時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便 于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。（9）現(xiàn)金出納定期向客戶寄送對(duì)賬單，與客戶進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)及時(shí)處理。

（1）存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門信用人員對(duì)顧客進(jìn)行信用管理。

（2）存在內(nèi)部控制缺陷，銷售談判和簽訂銷售合同屬于不相容職務(wù)，應(yīng)由兩名人員分別擔(dān)

任。

（3）存在內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)制定較為詳細(xì)的折扣、折讓和返點(diǎn)等促銷政策和規(guī)定，經(jīng)董

事會(huì)批準(zhǔn)，由銷售部門嚴(yán)格執(zhí)行。

（4）存在內(nèi)部控制缺陷，對(duì)于賒銷的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理當(dāng)局的賒銷政策進(jìn)行

確定，以及對(duì)每個(gè)顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。

（5）不存在內(nèi)部控制缺陷。

（6）存在內(nèi)部控制缺陷，銷售退回的貨物經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉(cāng)庫(kù)部門清點(diǎn)后入庫(kù)，并填制

檢驗(yàn)證明和 退貨接收?qǐng)?bào)告，財(cái)務(wù)部門根據(jù)檢驗(yàn)證明和退貨接收?qǐng)?bào) 告和退貨方出具的退貨憑證審核并辦理相應(yīng)的退款事項(xiàng)。

（7）存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)由銷售部門負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款，妥善保存催收記錄，財(cái)務(wù)部門

督促銷售部 門催收應(yīng)收賬款，并建立科學(xué)合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度。

（8）存在內(nèi)部控制缺陷，對(duì)于基礎(chǔ)信息的修改是屬于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門的人員來(lái)完

成，不應(yīng)當(dāng)由信息部門完成修改。

（9）存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)由獨(dú)立于現(xiàn)金出納、銷售人員和應(yīng)收賬款記賬人員之外的人員

定期向客戶 寄送對(duì)賬單，與客戶進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)及時(shí)處理。

第五篇：淺議加強(qiáng)企業(yè)存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

摘要:本文對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)怎樣加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)行了簡(jiǎn)要的論述。

來(lái)源：中國(guó)論文下載中心[ 11-09-02 09:31:00 ]作者：孫麗艷

關(guān)鍵詞:企業(yè) 采購(gòu)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制

存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分之一，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中重要的一環(huán)，而采購(gòu)是存貨業(yè)務(wù)流程諸多環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一。采購(gòu)業(yè)務(wù)流程主要包括編制需求和采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)申請(qǐng)、供應(yīng)商的選擇、制定采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)合同的簽訂、驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)算付款等環(huán)節(jié)。采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，既是企業(yè)“實(shí)物流”的重要部分，又與企業(yè)”資金流“密切相關(guān)。企業(yè)采購(gòu)的物資和商品，在很大程度上決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，因而企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，對(duì)存貨進(jìn)行集中采購(gòu)，實(shí)行物歸一口原則，建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理。

一、編制需求和采購(gòu)計(jì)劃

需求部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向采購(gòu)部門提出物資需求計(jì)劃，采購(gòu)部門根據(jù)需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫(kù)存物資后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。需求部門在提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，防止采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，嚴(yán)格執(zhí)行。

二、建立健全采購(gòu)申請(qǐng)制度

企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出采購(gòu)申請(qǐng)。依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再辦理采購(gòu)申請(qǐng)手續(xù)。具備審批權(quán)限的部門或人員應(yīng)嚴(yán)格審批采購(gòu)申請(qǐng)。

三、供應(yīng)商選擇制度

選擇供應(yīng)商是企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

四、采購(gòu)合同管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)采購(gòu)需要、確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂具有法律約束力的采購(gòu)合同，該合同對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出明確規(guī)定。對(duì)大宗商品的采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議，一般商品的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)方式并簽訂合同協(xié)議。雙方協(xié)商簽訂的合同條款，應(yīng)符合國(guó)家和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。

五、采購(gòu)價(jià)格管理

企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)格。采購(gòu)價(jià)格應(yīng)遵循“三同三比”的原則，即同名稱、型號(hào)規(guī)格比質(zhì)量，同質(zhì)量比價(jià)格，同價(jià)格的比費(fèi)用，分別采取詢價(jià)、招標(biāo)、專家會(huì)審、最高限價(jià)等形式確定采購(gòu)價(jià)格。

六、驗(yàn)收入庫(kù)制度

企業(yè)應(yīng)制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，各級(jí)驗(yàn)收部門或人員、采購(gòu)部門、請(qǐng)購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和批準(zhǔn)的合同訂單、合同協(xié)議等采購(gòu)文件，對(duì)采購(gòu)物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。對(duì)驗(yàn)收合格的物資，填制入庫(kù)憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫(kù)憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門。對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。給企業(yè)造成損失的，采購(gòu)部門要按照合同約定向有關(guān)單位進(jìn)行索賠。

七、結(jié)算付款

指企業(yè)在對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無(wú)誤后，按照采購(gòu)合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過(guò)程。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與對(duì)供應(yīng)商付款條件的商定。在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按合同協(xié)議的約定審核付款條件以及采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性。財(cái)務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票、入庫(kù)手續(xù)等對(duì)付款進(jìn)行復(fù)核后，提交有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，選擇合理的付款方式付款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程，防止企業(yè)資金損失或信用受損。

建立健全存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，不僅能夠較好地保證物資供應(yīng)順暢，使其與生產(chǎn)和銷售等其他環(huán)節(jié)緊密銜接，還可以有效降低存貨采購(gòu)成本，加強(qiáng)成本控制，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。