第一篇：二手房稅收調(diào)查報告

分類課征或可改為綜合稅率

——**市二手房交易環(huán)節(jié)稅收問題調(diào)查報告

**市這幾年來，特別是2007年以來，房價在二手房價格增長的同時，稅收作為國家宏觀調(diào)控的手段，在管理中出現(xiàn)了一些亟待解決的問題。

經(jīng)紀公司、買賣雙方漏繳稅款。

經(jīng)紀公司收取4種費用，漏繳營業(yè)稅。在二手房買賣的過程中，經(jīng)紀公司在幫助買賣雙方成交后，都會按比例從中收取不同名目的費用，如3%的中介費、3000元過戶費、5000元到幾萬元不等的差價費以及貸款費等。經(jīng)紀公司取得以上4項收入后，或多或少都存在漏繳營業(yè)稅問題；買賣雙方漏繳5稅1費。二手房轉(zhuǎn)讓過程中，買賣雙方共涉及5稅1費，賣方：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、個人所得稅、印花稅。買方：契稅、印花稅。2006年北京市地稅局重新調(diào)整二手房計稅指導(dǎo)價格，有效消除了買賣雙方交易價格的盲目性，指導(dǎo)了二手房市場公平、合理、透明交易。但是與現(xiàn)在市場價格相比，2006年公布的指導(dǎo)價格顯得偏低，低于市場價格一半，這也是導(dǎo)致雙方簽訂兩份協(xié)議偷逃稅款的原因。一份是向稅務(wù)機關(guān)提供虛假協(xié)議以達到少繳5稅1費的目的，稅款流失一半，進而影響到產(chǎn)權(quán)交易中心登記備案和網(wǎng)上簽約價格的真實性。另一份才是三方(買賣雙方和經(jīng)紀公司)的真實協(xié)議。

二手房減免稅政策不統(tǒng)一。

贈與政策不統(tǒng)一。契稅：根據(jù)《北京市契稅管理規(guī)定》

第六條：房屋所有權(quán)贈與，由契稅征收機關(guān)參照同類土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定。土地增值稅：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物、及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。營業(yè)稅：對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅；個人所得稅對個人贈與行為暫沒有明文規(guī)定。也就是說，在同一贈與行為下，買賣雙方征免政策不統(tǒng)一，買方契稅全額征收，賣方土地增值稅不屬于征收范圍、賣方營業(yè)稅不征收；交換政策不統(tǒng)一。契稅：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第十條規(guī)定：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。土地增值稅：《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995])48號

第五條：對于個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。營業(yè)稅：雙方均屬于銷售不動產(chǎn)，均應(yīng)繳納營業(yè)稅；個人所得稅對交換行為暫沒有明文規(guī)定。這就意味著，在同一交換行為下：買方契稅減、免，賣方土地增值稅免征，買賣雙方營業(yè)稅都要全額征收。政策的不統(tǒng)一，一方面使買賣雙方或者在經(jīng)紀公司熟悉稅收各項優(yōu)惠政策情況下，幫助雙方少繳稅金；另一方面，同一種贈與(交換)行為，買賣雙方享受的優(yōu)惠政策不同，使納稅人對稅法不理解；公有住房減免再減免，而商品房沒有優(yōu)惠政策。《根據(jù)北京市契稅管理規(guī)定》第七條：城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房，在本市規(guī)定的標準面積以內(nèi)的部分免征契稅，超過的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。個人將公有住房上市出售后，根據(jù)《關(guān)于明確契稅政策和執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》：出售已購公有住房前后一年內(nèi)新購各類商品房的，按差額計征契稅。這樣，擁有公有住房的個人取得房產(chǎn)時免征了契稅，在出售后，重新承受的房產(chǎn)又再一次享受了契稅減免。而商品房卻沒有減免稅規(guī)定，購買時價格比公有住房高，賣了商品房再購買新的商品房還是不能享受稅收優(yōu)惠政策。二者相比，顯失公平。

假房本、假拆遷協(xié)議擾亂稅收秩序。

假房本。從2006年1月1日起，二手房交易中，營業(yè)稅規(guī)定：個人普通標準住宅滿5年免營業(yè)稅、個人所得稅。有些納稅人為逃避稅收，在不夠5年的情況下，修改產(chǎn)權(quán)證日期，利用做假手段偷逃稅款；假拆遷協(xié)議。近來，北京市各區(qū)縣在拆遷免契稅過程中，發(fā)現(xiàn)有部分納稅人利用假拆遷協(xié)議偷逃契稅。由于拆遷協(xié)議格式不統(tǒng)一、不規(guī)范，各區(qū)縣拆遷情況又紛繁復(fù)雜，出現(xiàn)受理人員不易辨別真?zhèn)魏统霈F(xiàn)跨區(qū)縣核查難度大等問題；“已過戶”字樣張不統(tǒng)一。已購公有住房上市，“已過戶”字樣章各區(qū)縣不統(tǒng)一，納稅人很容易利用管理漏洞逃避稅收。

五大建議

開展經(jīng)紀公司專項檢查。

檢查服務(wù)業(yè)發(fā)票。經(jīng)紀公司采取不開發(fā)票，不申報納稅手段隱瞞收入，最終目的是偷逃稅款，對此可以有針對性地開展房地產(chǎn)經(jīng)紀公司專項檢查；檢查代理人的個人所得稅。對于法院查封、拍賣公司整體拍賣的房產(chǎn)，在一個階段內(nèi)業(yè)務(wù)員的名字如頻繁出現(xiàn)在交易中心，地稅與交易中心可建立協(xié)調(diào)機制，及時傳遞信息，并開展經(jīng)紀公司個人所得稅專項檢查，檢查應(yīng)稅收入是否代扣代繳個人所得稅，可以隨機抽取有獎金的月份和普通月份的工資，抽取樣本量越大，可靠性越大，通過查看公式、相關(guān)原始憑證和繳款書是否正確，查找異常；開展有獎發(fā)票。鑒于目前公民對經(jīng)紀公司為其提供勞務(wù)，收取的各種手續(xù)費沒有索要發(fā)票的意識，協(xié)稅、護稅意識還比較薄弱，有獎發(fā)票做為加強稅收征管輔助手段，可以有較增強公民索要發(fā)票的積極性，進而促進經(jīng)紀公司按時繳納營業(yè)稅。

采取措施有效避免兩份合同。建議根據(jù)二手房市場情況，重新核定指導(dǎo)價格，新指導(dǎo)價格接近市場價格，可以避免兩份合同，減少稅款流失；充分利用銀行監(jiān)督。為避免二手房簽訂兩份和同，最有效的方法是充分利用銀行，協(xié)調(diào)監(jiān)督。部分納稅人通過銀行按揭，取得貸款。前期手續(xù)是提供

房屋評估報告，納稅人為了多取得貸款，讓評估公司加大房產(chǎn)評估價值，這個評估價值與實際成交價格接近。銀行按評估價值的70%發(fā)放貸款。特別是在放款環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門可以協(xié)調(diào)銀行監(jiān)督納稅人完稅情況，要求貸款人提供房地產(chǎn)銷售發(fā)票和5稅1費相關(guān)稅票，并且與貸款合同、評估報告中的價值相比，如果遠遠低于貸款合同中的價格，要求貸款人到房地產(chǎn)交易中心重新簽訂銷售合同，到稅務(wù)機關(guān)補開房地產(chǎn)銷售發(fā)票和5稅1費稅票。首先可以有效避免兩份合同，稅款流失；其次也保證了二手房網(wǎng)上簽約價格的真實性，二手房交易將全程納入“陽光”操作。

統(tǒng)一征免政策、嘗試綜合稅率。

統(tǒng)一二手房雙方征免政策。由于二手房雙方在贈與和交換、已購公有住房和商品房在營業(yè)稅、契稅、土地增值稅各項規(guī)定不統(tǒng)一，很容易造成納稅人概念混淆和政策的不理解，建議對同一贈與或交換行為，統(tǒng)一雙方減免稅政策；嘗試綜合稅率。5稅1費稅率結(jié)構(gòu)繁雜多樣，不便于納稅人掌握，也不便于稅務(wù)機關(guān)征管，同時在一定程度上稅費都轉(zhuǎn)嫁到買方。二手房5稅1費的變化是根據(jù)北京市整體房地產(chǎn)情況和經(jīng)濟發(fā)展而不斷變化的，因此，北京市二手房稅費的改革也要從實際出發(fā)，依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平、收入分配結(jié)構(gòu)、公民的納稅意識、征管水平的高低來確定一個合理的進程。在實現(xiàn)公平目標的前提下，又不損害效率，逐步完成二手房5稅1費從分類課征到綜合稅率課征的轉(zhuǎn)變。

加強政策培訓(xùn)及人員培養(yǎng)，強化二手房市場的稅收管理力度。

北京市二手房稅收點多面全，5稅1費征收難度大，減免政策多，加強對二手房的稅收管理是一個復(fù)雜全面的過程，需要培養(yǎng)二手房，甚至房地產(chǎn)業(yè)的人才，努力培養(yǎng)一支房地產(chǎn)業(yè)稅收專業(yè)管理隊伍，充實一線人員，配備專人負責(zé)POS機、完稅證、繳款書管理和銀聯(lián)交接手續(xù)，做好臺賬記錄；為了減少二手房納稅人多次往返大廳和職能部門之間的次數(shù)，可把辦公大廳與全程辦稅制度相結(jié)合，充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，借助各區(qū)縣政府網(wǎng)絡(luò)工作平臺，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)放產(chǎn)權(quán)證一條龍服務(wù)。即：納稅人在一個大廳，可以做到當時繳稅當時出證，真正達到互聯(lián)審批、資源共享、便捷高效的服務(wù)體系。

嚴厲打擊做假行為。

針對利用假的房屋產(chǎn)權(quán)證和假的貨幣拆遷補償協(xié)議偷逃稅款的行為，應(yīng)發(fā)揮稅收稽查職能作用，主動出擊，加大對涉稅違法犯罪行為的懲處力度，嚴厲打擊弄虛作假、偷漏稅行為，整頓和規(guī)范二手房稅收秩序，達到以查促管、以查促收的目的，為二手房征收管理提供可靠保障。另外，針對已購公有住房上市，各區(qū)縣“已過戶”字樣章不統(tǒng)一情況，可以協(xié)調(diào)產(chǎn)權(quán)中心在收回公房產(chǎn)權(quán)證時，提示納稅人預(yù)留標有“成本價”或者“標準價”字樣的房屋產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件，到稅務(wù)機關(guān)辦理契稅減征。

第二篇：淺議二手房交易稅收征管

加強二手房交易的稅收征管淺議

一、加強二手房交易稅收征管的意義

1、強化二手房征管勢在必行。2010年9月以來，國家多部門多舉措密集推出了遏制房價過快上漲的樓市調(diào)控新政策，這一系列樓市稅收新政策的陸續(xù)出臺，主要目的是發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，有效遏制房價上漲，同時也顯示了國家對房價進行宏觀調(diào)控決心。這新一輪針對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個人所得稅優(yōu)惠政策的嚴格執(zhí)行，將進一步有力的規(guī)范和促進個人二手房交易稅收的征管。

2、二手房交易稅源小，意義大。二手房稅源對稅務(wù)征收機關(guān)來講可謂“芝麻稅”。二手房稅收金額不大，但二手房交易多屬個人交易，納稅人眾多，通過依法征收，應(yīng)收盡收，會收到良好的治稅效應(yīng)，對維護稅收秩序、營造優(yōu)良納稅氛圍具有不可估量的效果。因此，二手房交易稅小意義重大。

二、二手房交易存在的稅收監(jiān)管漏洞

1、信息化管理跟不上需求。

在二手房交易稅收征收過程中，由于地稅部門對本地房地產(chǎn)價格信息掌握不夠全面，相關(guān)部門間缺乏實質(zhì)意義上的合作，房管、國土等相關(guān)部門與地稅未聯(lián)網(wǎng)，各部門的信息資源不能共享，地稅機關(guān)很難監(jiān)控二手房交易，造成在交易過程中對納稅人出售的第幾套住房情況不清，尤其是異地購房者，設(shè)法在二手房交易中虛報、瞞報個人住房，使得地稅部門無法嚴格審核、把關(guān)。另外，二手房

交易中贈與、繼承等等情形有稅收減免優(yōu)惠政策，但其真?zhèn)蝺H靠地稅機關(guān)很難正確判斷。因此，導(dǎo)致少數(shù)人鉆稅收政策空子，少繳稅款，造成辦稅工作效率偏低。

2、二手房交易征稅準確難。

由于部門間缺乏一個信息溝通交流平臺，政府相關(guān)部門又未及時制定二手房交易市場指導(dǎo)價，少數(shù)納稅人交易合同價格明顯偏低或簽訂“陰陽合同”，雖然法律規(guī)定，計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定征收，但目前核定依據(jù)參照的是四年以前有關(guān)部門制定的契稅征收最低價，與現(xiàn)在實際情況嚴重不符，地稅機關(guān)又難以取得有力證據(jù)證明交易合同的虛假性，不能確定適當?shù)挠嫸愐罁?jù)，造成大量稅款流失。

在二手房交易過程中，由于缺乏有效的綜合監(jiān)管機制，很容易在稅收政策的執(zhí)行上引發(fā)征納矛盾。如：滿5年出售和轉(zhuǎn)讓普通標準住宅時可享受營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅、契稅等的優(yōu)惠，有的人為了逃避稅收，私下簽訂一份購房協(xié)議，待5年期滿后，買賣雙方再簽合同辦理相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)進行“合理”避稅。還有人刻意將非普通住宅混同于普通住宅，騙取減免稅優(yōu)惠政策。

3、二手房交易缺乏有效監(jiān)管。

二手房交易涉及多個部門，監(jiān)督和制約機制十分重要，僅靠某一個部門是不可能完成監(jiān)管任務(wù)的。一是缺乏相互控管機制。部門之間信息不暢，缺乏部門系統(tǒng)配合，普遍存在各管其事的現(xiàn)象，缺乏相應(yīng)的控管制度。二是缺乏相互制約機制。至今未明確房屋買賣

合同真?zhèn)舞b別的權(quán)力機關(guān)，也未建立房屋轉(zhuǎn)讓過程中的鏈條機制，二手房交易的稅收缺乏有效的監(jiān)控手段，易導(dǎo)致稅款流失。三是缺乏檢查監(jiān)督機制。二手房交易只憑買、賣雙方銷售合同是不夠的，只有充分發(fā)揮政府各相關(guān)部門的綜合治稅機制，才能加大對二手房交易的個案進行檢查、征管、處罰的力度。但從目前綜合治稅實效來看，部門配合力度仍有待加強。

4、二手房交易征稅宣傳力度不大。

由于稅收政策宣傳力度不夠，部分納稅人對二手房買賣缺乏納稅常識，導(dǎo)致征納雙方產(chǎn)生不必要的誤會，主要問題有：一是對二手房交易辦稅程序和環(huán)節(jié)宣傳力度不夠。對二手房交易過程中要繳納什么稅，稅目、稅率、計稅依據(jù)概念模糊。二是對二手房交易稅收優(yōu)惠政策宣傳力度不夠。在二手房交易過程中，不少納稅人對哪種情況下進行二手房交易享受稅收優(yōu)惠政策不清，對辦理稅收優(yōu)惠政策審批手續(xù)、審批程序等缺乏了解。三是對二手房交易稅收法制宣傳力度不夠。對二手房交易中通過虛假合同進行虛假申報、假贈與騙取稅收減免等違法行為的查處、案例分析、以案說法宣傳力度不夠，震懾力不夠，導(dǎo)致個人以身犯險。

三、二手房交易稅收征管對策

借契稅劃轉(zhuǎn)由地稅部門直接征管和國家財政部、稅務(wù)總局、住建部對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策“從嚴”調(diào)整的契機，建議立即著手開展二手房交易稅收秩序的整頓工作。

1、借助信息管稅平臺，強化部門協(xié)作，嚴把信息來源關(guān)。

一是提請政府牽頭，相關(guān)部門聯(lián)手合作，開展市場調(diào)查，摸清市場交易價格。對所屬街道、地段、樓盤大小、樓層、房屋陳舊等一系列房產(chǎn)價格進行一次全面普查評估，制定出合乎時宜的、權(quán)威的市場指導(dǎo)價，明確二手房交易計稅價格。同時，相關(guān)部門應(yīng)隨時掌握房產(chǎn)動態(tài)，及時調(diào)整市場指導(dǎo)價，并通過房價市場普遍調(diào)查，建立健全信息資料庫，使相關(guān)部門執(zhí)行時有據(jù)可查。二是從源頭抓起，建立稅源臺帳。地稅機關(guān)督促房地產(chǎn)企業(yè)為購房人及時開具銷售不動專業(yè)發(fā)票，對新開發(fā)的房地產(chǎn)項目及時將交易情況登記入冊，建立稅源臺賬和新購房數(shù)據(jù)庫，并納入相關(guān)部門的信息化系統(tǒng)管理。三是部門協(xié)作，實現(xiàn)信息資源共享。發(fā)揮各部門的有效資源，實行資源信息共享并提高工作效率，增強二手房交易征稅、辦證工作的透明度。

2、加大宣傳力度，依靠協(xié)稅護稅，把好發(fā)票審核關(guān)。

加大二手房交易稅收新政策的宣傳力度，提高納稅人依法納稅遵從度。一是加大新聞媒體宣傳。通過報刊、電臺、電視臺加大對二手房交易相關(guān)政策宣傳力度，讓廣大市民了解二手房交易過程、相關(guān)稅收政策，違法處罰等稅收知識，使之家喻戶曉，形成強大的社會合力。二是加大日常宣傳。及時將國家發(fā)布的二手房交易稅收政策編輯成冊，先對稅務(wù)干部進行培訓(xùn)，然后安排專人在二手房交易窗口向納稅人解答提出的各類問題，確保稅收政策宣傳輔導(dǎo)到位。三是加強法制宣傳。通過典型案例廣泛宣傳稅收違法的法律責(zé)任，讓老百姓明白虛假合同使得自己占小便宜、吃大虧，提醒市民

遵紀守法，清楚索取發(fā)票的重要性，主動維護自身的合法權(quán)益，充分發(fā)動群眾監(jiān)督、舉報二手房交易中的虛假納稅和其他涉稅違法行為。

3、強化納稅服務(wù)，及時辦理減免稅，維護納稅人合法權(quán)益。嚴格審核納稅人提供得減免稅申請資料，在掌控信息基礎(chǔ)上比對，確定是否是唯一住房，確定是否是合法贈與等減免稅條件。同時，將每一套享受稅收優(yōu)惠、減免的房產(chǎn)的相關(guān)資料輸入微機，建立減免稅查詢信息庫和減免稅電子信息檔案，方便查詢，利于監(jiān)管，有效地發(fā)揮其監(jiān)督作用，堵塞不廉行為的發(fā)生，切實維護。

首先要做到信息共享，才能有效地發(fā)揮相關(guān)部門對信息的對比監(jiān)控作用。應(yīng)建立房屋交易鏈條體系，對不符合享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人在進行二手房交易時，必須先按規(guī)定開具發(fā)票，繳納各項稅費，才能辦理產(chǎn)權(quán)。

4、認真審核，嚴把銷售價格關(guān)。

合同銷售價是征稅機關(guān)有效控制二手房交易過程中稅收收入的重要一環(huán)，如何才能有效控制虛假交易：一是對當?shù)胤績r進行定期測定。上文已提到，盡快制定合乎時宜的、權(quán)威的市場指導(dǎo)價。二是對合同銷售價格與測定價接近的實行查驗征收。對二手房交易中能提供完整、準確的房屋原值憑證，能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額，稅務(wù)機關(guān)對比市場指導(dǎo)價后，實行查驗征收營業(yè)稅、個人所得稅、契稅和印花稅。三是對合同銷售價明顯低于市場指導(dǎo)價又無正當理由的，實行核定征收。稅務(wù)機關(guān)在征收二手房相關(guān)稅收時，一定要堅持嚴把合同銷售價格關(guān)，依據(jù)不同地段、樓盤、結(jié)構(gòu)、樓層等比對市場指導(dǎo)價，合同價格明顯偏低又無正當理由的，按市場指導(dǎo)價核定征收營業(yè)稅、個人所得稅、契稅和印花稅。

5、阻防虛假，嚴把信息比對關(guān)。

二手房交易過程中是否存在虛假交易，僅靠稅務(wù)機關(guān)信息是完全不夠的，只有依靠房管、國土等相關(guān)部門配合，實行信息共享，才能有效遏制虛假交易。一是分管與部門配合并舉。地稅、房管、國土等部門分管工作各異，但加強二手房管理目的是一致的，因此，充分利用相關(guān)信息資源，將稅收征管信息和房產(chǎn)部門的權(quán)屬登記信息進行比較、分析，防止漏征漏管。二是監(jiān)控與監(jiān)督并舉。通過相關(guān)部門信息對比，既可以互相發(fā)現(xiàn)二手房交易過程中存在的問題，共同研究、共同解決，同時，通過信息對比，相互監(jiān)督，能有效杜絕人情稅和關(guān)系稅的發(fā)生。三是舉報與查處并舉。加大群眾對二手房虛假合同銷售、虛假贈與、騙取稅收減免的舉報力度，對舉報人實施一定獎勵。稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)部門對有意虛假交易進行偷、逃稅的，采取聯(lián)合行動，加大綜合檢查、處罰力度，達到處罰一個，教育一遍，整治一方的目的。

第三篇：二手房稅收及交易流程

新政下的契稅：

普 宅：90平米以下：1%、90-140平米： 1.5%、非普

宅：3%、商業(yè)房或公司產(chǎn)權(quán)： 3%

新政下的營業(yè)稅：

營業(yè)稅：普 宅：五年內(nèi)：全額的5.6%五年外：免非普宅：五年內(nèi)： 全額的5.6% 五年外： 差額的5.6%

個人所得稅:

稅率交易總額1%或兩次交易差的20%

土地出讓金：

成本價: 城八區(qū)內(nèi)：15.6元/平米 城八區(qū)外：12.9元/平米經(jīng)轉(zhuǎn)商：10%

印花稅

買賣[2]雙方各繳納房價款的0.05%！住宅暫時免征

最新提示：(2011年2月17日)

為深入貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)

控工作有關(guān)問題的通知》（國辦發(fā)[2011]1號）和《北京市人民政府辦

公廳關(guān)于貫徹落實國務(wù)院辦公廳文件精神進一步加強本市房地產(chǎn)市

場調(diào)控工作的通知》（京政辦發(fā)[2011]8號）精神，合理引導(dǎo)住房需求，落實各項限購措施，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、自2011年2月17日起，對已擁有1套住房的本市戶籍居民家

庭（含駐京部隊現(xiàn)役軍人和現(xiàn)役武警家庭、持有有效《北京市工作居

住證》的家庭，下同）、持有本市有效暫住證在本市沒有住房且連續(xù)

5年（含）以上在本市繳納社會保險或個人所得稅的非本市戶籍居民家

庭，限購1套住房（含新建商品住房和二手住房）；對已擁有２套及以

上住房的本市戶籍居民家庭、擁有１套及以上住房的非本市戶籍居民

家庭、無法提供本市有效暫住證和連續(xù)5年（含）以上在本市繳納社

會保險或個人所得稅繳納證明的非本市戶籍居民家庭，暫停在本市向

其售房。

二、各部門、各單位要按照《北京市人民政府辦公廳關(guān)于貫徹

落實國務(wù)院辦公廳文件精神進一步加強本市房地產(chǎn)市場調(diào)控工作的通知》要求，嚴格執(zhí)行住房限購政策，加強對居民家庭（含****雙方

及未成年子女，下同）購房資格的審查。

三、居民家庭在購買住房前，應(yīng)當向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、經(jīng)紀機

構(gòu)或存量房網(wǎng)簽服務(wù)窗口，提交下列材料：

（一）本市戶籍居民家庭提交家庭成員身份證、婚姻證明、戶

籍證明的原件和復(fù)印件，擬購房人簽字的《家庭購房申請表》、《購房

承諾書》。

駐京部隊現(xiàn)役軍人和現(xiàn)役武警家庭還應(yīng)提供軍（警）身份證件

原件和復(fù)印件；持有有效《北京市工作居住證》的家庭，還應(yīng)提交《北

京市工作居住證》的原件和復(fù)印件。

（二）非本市戶籍居民家庭提交家庭成員身份證明、婚姻證明的原件和復(fù)印件，擬購房人簽字的《家庭購房申請表》、《購房承諾書》，有效暫住證，以及提交在本市繳納個人所得稅完稅證明原件、復(fù)印件

或提供已繳納社會保險的家庭成員姓名、身份證信息備查。?

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和存量房網(wǎng)簽服務(wù)窗口對上述

材料進行初步核查。對符合條件的，在北京市房地產(chǎn)交易系統(tǒng)中填報

認購核驗信息，并留存購房家庭提交的《家庭購房申請表》、《購房承

諾書》原件及其他材料復(fù)印件。對不符合條件的，不予辦理購房手續(xù)。

五、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同相關(guān)部門在5個工作日內(nèi)，對購房家

庭資格進行核驗。通過核驗的購房家庭，方可辦理網(wǎng)上簽約手續(xù)。網(wǎng)上簽約完成后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和存量房網(wǎng)簽服

務(wù)窗口應(yīng)將《家庭購房申請表》、《購房承諾書》原件及其他材料復(fù)印

件作為合同附件，并在申請辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記時一并提交。

六、房屋登記部門辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)時，應(yīng)對購房家庭的資格證明材料和購房家庭已擁有住房狀況進行核對，發(fā)現(xiàn)提供虛假材

料、隱瞞住房狀況的，不予辦理產(chǎn)權(quán)登記。

七、市和區(qū)縣住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同相關(guān)部門，加強對房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)執(zhí)行限購政策情況的檢查，發(fā)現(xiàn)未嚴格執(zhí)行限購

政策、未嚴格核查購房家庭有關(guān)材料的，依法嚴肅處理。

八、居民家庭已擁有住房包括已經(jīng)完成房屋產(chǎn)權(quán)登記的住房和

已進行網(wǎng)上簽約但尚未完成產(chǎn)權(quán)登記的住房。

九、居民家庭成員中至少有一人具有本市戶籍的，視為本市戶

籍居民家庭。

十、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

房屋交易流程：

1、審核買方家庭的購房資質(zhì)（網(wǎng)審）

2、買賣雙方簽定北京市存量房買賣合同（網(wǎng)簽）；

3、賣方配合買方申請貸款（銀行評估，批

貸）；

4、買賣雙方到所屬區(qū)地稅繳納稅費（買賣雙方同

時到場）；

5、買賣雙方到所屬區(qū)域房屋管理局辦理過戶手續(xù)（買賣雙方同

時到場）；

交納稅費詳解：

由于稅費的計算與房產(chǎn)證的年限、房屋性質(zhì)、面積、是否貸款、地區(qū)指導(dǎo)價等因素有關(guān)，歡迎來電咨詢，我定會詳細全面為您解答。

咨詢電話：1355--2598--336 謝江濤

存量房屋買賣準備材料：

（1）原房屋所有權(quán)證（原件）；

（2）房屋買賣合同（原件）；

（3）契稅完稅或減免稅憑證；

（4）原房屋所有權(quán)證所附房屋登記表、房產(chǎn)（分戶）平面圖二份（房

屋所有權(quán)人欄空白）；

（5）國有土地使用證（整宗房地產(chǎn)或已發(fā)土地證的房屋）；

（6）劃撥土地轉(zhuǎn)讓批準文件（整宗劃撥土地）；

（7）外國人、港澳臺同胞、境外法人和其他組織購買房屋的，提交

北京市涉外項目國家安全審查批準文件；已經(jīng)批復(fù)的房屋再出售的，不再提交；

（8）外國駐華大使館、領(lǐng)事館購買房屋的，提交外交部批準文件。申請貸款準備材料：

買方：

1、夫妻雙方的身份證、戶口本、結(jié)婚證原件；

2、買賣雙方簽訂的買賣合同原件（2份）；

3、夫妻雙方的收入證明（含營業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件加蓋公章,且

經(jīng)年檢）；

4、借款人提供學(xué)歷證明(大?；虼髮Ｒ陨?；

5、如離異需提供離婚證；如喪偶需提供喪偶證明；

6、外省市居民購房需提供暫住證原件；

7、近半年的流水及其他資產(chǎn)證明。

賣方：

夫妻雙方的身份證、戶口本、婚姻證明、房產(chǎn)證復(fù)印件（含原購房

協(xié)議）；如離異需提供離婚證和財產(chǎn)判決書；如喪偶需提供喪偶證明

及繼承公證書；

注：以上所述資料銀行面簽合同時需提供原件

第四篇：稅收調(diào)查報告

稅收調(diào)查報告1

社會力量辦學(xué)是我國社會主義教育事業(yè)的組成部分，是指國家機構(gòu)以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經(jīng)費，面向社會舉辦的學(xué)?；蚱渌逃龣C構(gòu)。它是加快教育事業(yè)發(fā)展的重要途徑，也是當前教育體制改革的重要內(nèi)容。近年來，隨著教育產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，社會力量辦學(xué)如雨后春筍般發(fā)展起來，其速度之快、種類數(shù)量之多也給稅收管理帶來了新的課題。面對新情況，如何加強對社會力量辦學(xué)的稅收管理？這一問題實實在在地擺到了我們面前。

一、社會力量辦學(xué)的主要形式和稅收管理現(xiàn)狀

(一)從規(guī)模上看。社會力量辦學(xué)從規(guī)模上看，規(guī)模較大的有民辦學(xué)校，規(guī)模較小的有各種社會力量辦的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)班。民辦學(xué)校逐步形成了多層次、多門類、多形式的辦學(xué)體系，既有高等層次學(xué)校，又有中等專業(yè)學(xué)校，也有普通中小學(xué)、幼兒園。既有企事業(yè)單位、民主黨派、社會團體辦的，也有公民個人辦的，還有中外合資辦的。民辦學(xué)校手續(xù)較為齊全，教學(xué)較為穩(wěn)定。

（二）從形式上看。社會力量辦學(xué)從形式上看,可謂靈活多樣、雜亂多變：一是為解決社會就業(yè)而開辦的各類崗前技能培訓(xùn)班。主要培訓(xùn)對象是下崗職工、待業(yè)青年、農(nóng)村進城的剩余勞動力。這類培訓(xùn)班大部分取得許可證，辦班地點、時間、授課人員較為固定；二是為職稱評定或職務(wù)晉升開辦的各類考前輔導(dǎo)班。通常由各級別的行政機關(guān)、事業(yè)單位組織創(chuàng)辦，培訓(xùn)對象主要是準備參加職稱考試、專業(yè)技術(shù)考試的各類社會在職人員。這類辦班多數(shù)是以組織名義聘請幾名社會專家學(xué)者臨時開辦，具有一定的周期性；三是一人牽頭，幾人搭伙的各種特長培訓(xùn)班和“家教大軍”。主要培訓(xùn)對象是在校的中小學(xué)生及幼兒園小朋友，培訓(xùn)形式多采取短期培訓(xùn)和臨時輔導(dǎo)相結(jié)合，屬第二職業(yè)勞務(wù)創(chuàng)收，其流動性和隱蔽性較強，不易控管。

（三）從管理上看。從政府對社會力量辦學(xué)的管理上看，有兩種情況：一是舉辦實施學(xué)歷教育、學(xué)前教育、自學(xué)考試助學(xué)及其他文化教育的民辦學(xué)校，由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規(guī)定的權(quán)限審批；二是舉辦實施以職業(yè)技能為主的職業(yè)資格培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)的民辦學(xué)校，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規(guī)定的權(quán)限審批，并抄送同級教育行政部門備案。

現(xiàn)在，石家莊市橋西區(qū)在教育和勞動部門登記注冊的社會力量辦學(xué)的有41家（主要是外語、藝術(shù)、電腦、醫(yī)療美容、駕駛、人力資源等培訓(xùn)學(xué)校），另有還有一些未在主管部門登記注冊的單位、個人和利用假期為學(xué)生補課辦班的教師以及家教人員，但是,辦理稅務(wù)登記的卻只有十多家。在稅收征收方式上，對規(guī)模較大，且有建賬能力的，采取的是按賬征收；對規(guī)模較小，且沒建賬能力的，實行的是定額征收。有的臨時性辦班者雖然辦理了稅務(wù)登記，但由于辦班時間和場所不固定，稅務(wù)機關(guān)很難進行有效的征管,對不辦理任何手續(xù)的辦班者更是控管乏力。今年上半年，我局僅征收相關(guān)稅收8萬多元。由此可見，對社會力量辦學(xué)的稅收管理亟待加強。

二、社會力量辦學(xué)稅收征管不到位的原因

(一)、辦學(xué)者納稅意識不強。有的對有關(guān)稅收政策不了解，片面地認為，只要經(jīng)過有關(guān)部門批準就是合法了，辦學(xué)不應(yīng)該納稅；有的受利益驅(qū)使，只為賺錢，不但不積極主動地納稅，反而有意逃避納稅。

(二)、辦學(xué)形式五花八門，難以進行有效的稅收控管。目前，社會力量辦學(xué)按功能分，主要分為素質(zhì)型、技能型、提高型、培訓(xùn)型；按時間分，分為長、中、短期和臨時性辦學(xué)。辦學(xué)形式既有合伙辦學(xué)，又有單獨辦學(xué)，授課人員既有專職授課教師，又有大中專學(xué)生。除了規(guī)模較大的民辦學(xué)校外，還有以家庭住宅為固定場所的長期授藝班，也有高考前開設(shè)的臨時補習(xí)班。這些補習(xí)班的特點是可應(yīng)時開辦，也可隨時停辦，具有較強的隨意性，場所也不固定，且收入多以現(xiàn)金形式，稅務(wù)部門很難掌握。有的采取前店后校的形式，如一些音樂學(xué)校，在出售樂器的同時，進行培訓(xùn)和教學(xué)，業(yè)主在申報納稅時只申報繳納商品銷售收入應(yīng)繳納的稅款，對培訓(xùn)教學(xué)收入?yún)s故意隱瞞。

(三)、部門協(xié)作不夠密切。有的主管部門未能對社會力量辦學(xué)者進行有效的管理和監(jiān)督，比如，在資格審查和年檢方面，沒把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項主要內(nèi)容，只是以收（費）代管（理）。還有的主管部門只從部門利益考慮，擔心社會力量辦學(xué)者因繳稅而不能向其交納管理費。因而，對稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)檢查和調(diào)查不能很好地配合和支持，不能及時、準確、全面地提供相關(guān)資料。

(四)、參加學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的人員配合意識差。由于參與學(xué)習(xí)培訓(xùn)的人員心態(tài)不一，而不能很好地配合稅務(wù)機關(guān)的`稅收征管。學(xué)員的學(xué)費大都是由自己支付，不報銷，加上索要發(fā)票的意識不強，因而，有些學(xué)員不向辦學(xué)者索要合法發(fā)票，給辦學(xué)者造成了偷稅之機，稅務(wù)機關(guān)未能對此實現(xiàn)以票管稅。另一方面，稅務(wù)機關(guān)在向?qū)W員進行調(diào)查時，有的學(xué)員怕給自己帶來麻煩，影響與辦學(xué)者的關(guān)系，故不愿提供真實的有關(guān)情況。

三、加強社會力量辦學(xué)稅收征管的措施

(一)、加大稅收宣傳力度。采取多種形式，有針對性地對辦學(xué)者、學(xué)員，以及有關(guān)部門搞好專項宣傳,提高辦學(xué)者的納稅意識，提高學(xué)員的索票意識，提高有關(guān)部門的協(xié)稅意識。

(二)、摸清底數(shù)，搞好重點人群監(jiān)控。稅務(wù)部門與學(xué)校加強溝通和聯(lián)系，摸清經(jīng)常參與校外辦班、家教的教師和“名牌”教師、熱門科目教師等相關(guān)情況，并建立檔案，對重點納稅人實行重點追蹤管理，進行有效監(jiān)控。

(三)、加強部門協(xié)作配合。一是建立稅務(wù)信息反饋制度，各有關(guān)部門應(yīng)當定期將有關(guān)情況和信息傳遞給稅務(wù)部門，使地稅機關(guān)能夠及時全面地了解和掌握有關(guān)情況；二是簽訂責(zé)任狀。形成齊抓共管的良好氛圍?？捎烧雒媾c教育、勞動部門簽訂協(xié)稅責(zé)任狀，進一步增強這些部門做好協(xié)稅工作的責(zé)任感和緊迫感；三是強化管理和監(jiān)督，把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項重要內(nèi)容，對不能依法納稅的，不予進行資格認定和年檢。通過實行這一機制，促使辦學(xué)者依法納稅。

(四)、推進家教公司化。針對家教隨意性大、收入難以掌握的特點，可實行家教公司化，將家教人員納入統(tǒng)一管理，需要家教的直接與公司聯(lián)系，將聘用費交入公司，相關(guān)稅收由公司統(tǒng)一繳納。這樣，既可減少和杜絕這方面的稅收流失，也可促進家教行業(yè)的健康發(fā)展。

(五)、推行專用發(fā)票，實行以票控稅。在此方面，可借鑒飲食業(yè)有獎發(fā)票的做法，調(diào)動交費者索要發(fā)票的積極性。

(六)、制定和完善行業(yè)稅收征收辦法?？杀日諏︼嬍?、娛樂、建筑等行業(yè)的稅收征管辦法，制定和完善該行業(yè)的稅收征管辦法，強化征管，加大征收力度。

(七)、加大檢查力度。定期或不定期地對各類非基礎(chǔ)教育學(xué)校和學(xué)習(xí)班開展稅收專項檢查。對有涉稅問題的要依法處理，對影響大的可進行公開處理和曝光。

(八)、建立和完善舉報制度。完善舉報設(shè)施，公開舉報電話號碼，認真落實舉報獎勵制度，進一步激發(fā)和調(diào)動群眾舉報的積極性。

稅收調(diào)查報告2

xx市xx縣位于xx海灣西南岸，海岸線102公里，擁有廣闊的淺海灘涂1000萬公畝，養(yǎng)殖面積67萬公畝，鹽田面積333萬公畝，豐富的海水資源為 xx縣地方經(jīng)濟的發(fā)展提供了巨大的動力，以鹽業(yè)生產(chǎn)、鹽業(yè)化工為主題的海水資源的綜合利用項目已越來越成為xx縣經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。海水資源的綜合利用也為當?shù)靥峁┝素S富的稅源，給當?shù)刎斦淼呢S厚的回報。據(jù)統(tǒng)計，以魯北化工、埕口鹽化等為代表的海水資源綜合利用企業(yè)年提供的稅收占全縣財政總收入的20% 以上。為理清海水資源綜合利用各環(huán)節(jié)提供的稅收，在稅收征管過程中做到有的放矢，今年年初該局按照市局的統(tǒng)一安排，結(jié)合全省地稅系統(tǒng)xx“質(zhì)效年”活動，組織力量下到鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)第一線，對整個海水資源綜合利用的過程做了一番詳細的調(diào)查研究，并制定了初步的稅收征管意見。

調(diào)查過程中，該局主要對魯北鹽化項目和埕口鹽化項目做了典型的剖析，采取了檢查帳目、實地考察和座談會的形式。海水“一水多用”的總體情況是：海水(2～5°be′)首先用來養(yǎng)殖，得魚、蝦、蟹、貝等海產(chǎn)品;中度鹵水(12～15°be′)，用來自硫酸系統(tǒng)的so2 、氯堿系統(tǒng)的cl2作原料提取溴素，并生產(chǎn)溴系列精細化工產(chǎn)品;鹵水在24°be′時，副產(chǎn)的鹽石膏去制硫酸和水泥;鹵水在26.5°be′時，結(jié)晶得海鹽、并精加工生產(chǎn)加碘鹽等;排出的苦鹵繼續(xù)利用，提取硫酸鉀、氯化鎂等產(chǎn)品。

一、海水資源綜合利用各環(huán)節(jié)涉及的稅收分析

(一)海水的初級利用階段。海水經(jīng)抽調(diào)后，鹵度在2～5°之間可供養(yǎng)殖。主要由各鹽業(yè)企業(yè)的內(nèi)部養(yǎng)殖公司自行養(yǎng)殖或者以承包的形式租賃給個人養(yǎng)殖，養(yǎng)殖的海產(chǎn)品主要有對蝦、鱸魚、梭魚、梭子蟹、青蛤、溢蟶等。在此階段，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，僅對企業(yè)實現(xiàn)的租賃收入征收營業(yè)稅金及附加，租賃收入計入其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入征收企業(yè)所得稅。xx年埕口鹽場34萬公畝對外承包面積實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加49萬元，魯北化工實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加19萬元，企業(yè)所得稅按現(xiàn)行規(guī)定實行減半征收。對屬于個人的.養(yǎng)殖收入屬于免稅范疇，不征收個人所得稅。因此在海水利用的初級階段，政策性減免稅項目較多，實現(xiàn)稅收較少，稅負相對較低。

(二)海水的中級利用階段。養(yǎng)殖區(qū)的海水蒸發(fā)后濃度升高，海水鹵度達到在12°～15°之間，主要產(chǎn)生養(yǎng)殖和化工兩種經(jīng)濟效益。

1、生產(chǎn)化工產(chǎn)品。在本鹵度范圍內(nèi)的海水，經(jīng)過嚴格的程序提煉后，能夠生產(chǎn)出從一溴到十溴的多種溴素產(chǎn)品，另外還能生產(chǎn)出鈉、苯等多種化工產(chǎn)品。由于該鹵度的鹵水是非飽和鹵，不符合液態(tài)鹽的條件，不實現(xiàn)資源稅稅收，但化工項目實現(xiàn)稅收較為可觀。xx年埕口鹽場生產(chǎn)溴素1583噸，銷售1459噸，實現(xiàn)銷售收入 1642萬元，上繳稅金181萬元。魯北化工股份公司溴素廠實現(xiàn)銷售收入1542萬元，實現(xiàn)利潤227萬元，上繳稅金165萬元。溴素化工項目能夠提供較為可觀的稅收，而且能循環(huán)利用海水，比較環(huán)保，總體稅負在11%左右，財政貢獻率較高，是值得提倡的海水綜合利用項目。

2、產(chǎn)生部分養(yǎng)殖效益。主要是繁殖豐年蟲卵，由于受近海污染的影響，海水質(zhì)量下降，水中微生物減少，近年來豐年蟲卵的繁殖能力降低，產(chǎn)量逐年萎縮。據(jù)統(tǒng)計，xx年全縣的豐年蟲卵產(chǎn)量約120噸，僅相當于xx年的22%。這部分水產(chǎn)品產(chǎn)生的稅收較少，但屬于企業(yè)整體收益的組成部分，也屬于稅務(wù)檢查容易忽略的地方。

(三)飽和鹵水的綜合利用。鹵度約達24°以上的鹵水即稱為飽和鹵，飽和鹵水的作用主要有兩方面：

1、用來曬鹽。原鹽資源銷售或自用后即提供資源稅和增值稅及附征稅費。由于是經(jīng)過天然曬制，所以成本低廉，收益比較穩(wěn)定。每噸鹽的生產(chǎn)成本約80元，利潤最低也在50元以上。xx年魯北鹽場結(jié)晶區(qū)生產(chǎn)原鹽26萬噸，銷售原鹽21萬噸，實現(xiàn)資源稅342萬元，實現(xiàn)銷售收入3300萬元;埕口鹽場結(jié)晶區(qū)總面積32 萬公畝，實現(xiàn)資源稅646萬元，實現(xiàn)銷售收入7000萬元。由于資源稅政策調(diào)整，xx年減收198萬元。據(jù)鹽業(yè)管理部門統(tǒng)計，xx年全縣各鹽業(yè)企業(yè)投資 1.8億元，xx年原鹽生產(chǎn)能力將達到320萬噸，可提供資源稅6400萬元。

2、發(fā)展苦鹵化工項目。主要生產(chǎn)氯堿產(chǎn)品，項目也僅局限于魯北鹽場(系資源綜合利用企業(yè))。即利用本公司鹽場提溴、曬鹽后的鹵水為原料，生產(chǎn)出燒堿、氯氣、鹽酸。氯堿產(chǎn)品屬于海水的綜合利用的末端產(chǎn)品。用來生產(chǎn)氯堿產(chǎn)品的鹵水主要有兩種渠道：一種是直接購買鹽場的飽和鹵水，按照市場價格折算按每立方米 20元付給鹽場材料費，另一種渠道則是通過購買鹽場的原鹽，再融化成飽和鹵水后，進行加工再生產(chǎn)。生產(chǎn)1噸液氯需要1.18噸原鹽，生產(chǎn)1噸燒堿需要 1.2～1.6噸原鹽。xx年，魯北氯堿廠生產(chǎn)液堿191732噸，銷售195337噸，實現(xiàn)銷售收入10969萬元，銷售成本費用6561萬元，實現(xiàn)利潤4317萬元，稅金1516萬元。生產(chǎn)液氯49524噸，銷售44333噸，實現(xiàn)銷售收入6420萬元，銷售成本費用5220萬元，實現(xiàn)利潤1132萬元，稅金441萬元。生產(chǎn)鹽酸8245噸，銷售8000噸，實現(xiàn)銷售收入264萬元，銷售成本費用240萬元，實現(xiàn)利潤24萬元，稅金8萬元。共實現(xiàn)銷售收入17654萬元，利稅總額7439萬元，其中地方稅收1965萬元，總體稅負在11%以上。

(四)辦公生活區(qū)。總體上看，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的水面區(qū)域?qū)儆诿庹鞒擎?zhèn)土地使用稅的范疇，只有少量的辦公生活區(qū)符合征稅條件，稅收較少。

二、海水資源綜合利用中稅收征管存在的問題

(一)各稅種沒有做到全面管理。稅務(wù)人員存在重申報輕管理的現(xiàn)象。通常情況下，企業(yè)對資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等較容易掌握的稅費計提較及時準確，而對租賃營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種重視程度不夠。

(二)稅收管理沒有做到精細化。根據(jù)調(diào)查的情況，發(fā)現(xiàn)很多稅收管理員的管理水平不足，對企業(yè)的全盤情況了解較少，沒有對海水綜合利用各階段產(chǎn)生的稅收情況有一個詳細的把握。

(三)企業(yè)存在故意偷逃稅行為。特別是利用液體鹽生產(chǎn)高端化工產(chǎn)品方面，企業(yè)主要通過兩種途徑達到偷逃稅目的：一是大企業(yè)集團間的鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)與利用液體鹽化工企業(yè)之間屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)的性質(zhì)，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)無償向化工企業(yè)提供飽和鹵水，視為“自用”，不做銷售處理，不計提稅金，二是有償使用飽和鹵水，但記賬時通過非飽和鹵水入帳，不計提稅金。

(四)延伸征管不到位。海水養(yǎng)殖產(chǎn)品大部分屬于免稅產(chǎn)品，但是當?shù)氐囊徊糠纸?jīng)營業(yè)戶以集中收購海產(chǎn)品后轉(zhuǎn)賣經(jīng)營為業(yè)，形成了很多豐年蟲卵專業(yè)戶、海產(chǎn)品專賣店等納稅業(yè)戶，基層征收單位往往忽視了對這部分業(yè)戶的稅收管理，造成稅收流失。

三、加強稅收管理的建議與對策

(一)對大企業(yè)實行專人管理。挑選業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的稅收管理員專門負責(zé)大企業(yè)管理，在宣傳稅收政策、開展納稅輔導(dǎo)的同時，詳細了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，掌握各環(huán)節(jié)的稅收情況，前移管理關(guān)口，充分發(fā)揮稅收管理員“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”的五員角色，加強管理，搞好服務(wù)。

(二)充分發(fā)揮納稅評估的作用。對于企業(yè)規(guī)避稅收的行為，要通過微觀稅負分析的方式，找出稅負較低的原因，帶著疑點去查找稅源的隱藏點，對企業(yè)的各稅種上繳情況進行納稅評估。具體工作中應(yīng)著重把握以下幾個方面：1、企業(yè)承包水面收入是否入賬;2、自身養(yǎng)殖部分收入是否入帳;3、對企業(yè)有償使用液體鹽是否計算收入、計提資源稅;4、對于企業(yè)無償使用液體鹽是否核算收入，計提資源稅;5、企業(yè)所得稅是否據(jù)實預(yù)繳;6、稅收優(yōu)惠政策是否落實;7、是否存在提高入帳 “鹽價”，減少原鹽資源稅的課征數(shù)量;8、集團公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)濟往來是否按照市場價格進行。同時，加強對海產(chǎn)品二級市場的稅收管理，主要是通過公司承包清單，摸清納稅人底數(shù)，采取稅收清理的方式對不辦理稅務(wù)登記納稅人集中清繳稅款。

(三)嚴格落實稅收優(yōu)惠政策。海水綜合利用過程中，養(yǎng)殖、循環(huán)利用等涉及到多種稅收優(yōu)惠政策，落實這些新的稅收優(yōu)惠政策有助于盤活企業(yè)經(jīng)營，為企業(yè)發(fā)展提供動力。

(四)大力培植涵養(yǎng)稅源。堅持以科技為先導(dǎo)，以項目為載體，以資源為依托，鹽化養(yǎng)并舉，科學(xué)拉長產(chǎn)業(yè)鏈，一水多用，充分發(fā)揮稅收的扶持作用，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和高級鹵水化工項目，營造企業(yè)核心競爭力，努力打造海洋化工基地、海水養(yǎng)殖基地和綠色循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)示范基地。

稅收調(diào)查報告3

摘要：財為國之本，稅為政之要。稅收作為財政收入的主要來源，其作用是相當重要的。能夠在很大程度上進行宏觀調(diào)控，改善民生。國家只有擁有穩(wěn)定的稅收，才能充分保障國家的財政，才能實施各種國家項目。稅收政策的調(diào)整或是制定都會在很大程度上影響煙草企業(yè)的財務(wù)管理，經(jīng)濟運營等方面。本文主要闡述稅收給煙草企業(yè)的財務(wù)管理帶來的影響，以及煙草企業(yè)自身所制定的財務(wù)目標，并介紹一定的稅收政策。

關(guān)鍵詞：煙草稅 財務(wù)政策 管理 對策

一、前言

中國作為世界最大的煙草生產(chǎn)國與消費國，一直擁有較高的居民吸煙率。煙草對吸煙者與被吸煙者的健康影響是所有社會公眾所熟知的，并且沒有采取回避的措施。但是不斷增加的居民吸煙率以及上漲的煙民平均吸煙量，而且出現(xiàn)了年輕化吸煙的現(xiàn)象。控制中國煙草的任務(wù)是非常艱難的。但是從另一層面分析，生產(chǎn)香煙可以在很大程度上有助于政府的收入，它作為重稅商品，煙草企業(yè)也就不可避免的成為了納稅大戶。在中國，煙草行業(yè)的稅收是國家稅收的10%左右，可見其比重之重。稅收政策的制定在很大程度上會影響煙草企業(yè)的生產(chǎn)管理、財政管理等。因此煙草公司在面對復(fù)雜的煙草市場及稅收市場，要做出正確、合理的宏觀調(diào)制。

二、煙草稅的概述

我國煙草行業(yè)涉及消費稅、增值稅、煙葉稅、企業(yè)所得稅及城建稅和教育費附加等稅種，卷煙產(chǎn)品的平均綜合稅率為50%左右。煙草業(yè)這種高稅特點，使煙草行業(yè)成為國家財政收入的重要來源。中國煙草業(yè)已連續(xù)十余年成為國家第一稅利大戶，每年實現(xiàn)的稅利平均占國家財政收人10%左右。為國家財政積累和現(xiàn)代化建設(shè)作出了巨大貢獻。煙葉稅和消費稅作為比較重要的兩個稅種，煙葉稅是目前唯一征收的種植農(nóng)業(yè)稅，在所有的消費稅稅率中，卷煙消費稅稅率的數(shù)值是最高的，從20xx年開始對商業(yè)企業(yè)征收卷煙消費稅。而煙草的增值稅是指一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的煙葉，或者向小規(guī)模納稅人購買的煙葉的稅收。

國家通過稅收調(diào)控來控制煙草，稅收在很大程度上能夠影響煙草的生產(chǎn)及其消費。一方面國家通過提高煙草稅收，實行稅價聯(lián)動，提高卷煙價格，根據(jù)供求關(guān)系，自然就起到了控?zé)煹哪康?，同時也能穩(wěn)定稅收收入。當然煙草行業(yè)在這方面也是采取一定的管理措施，將“卷煙上水平”作為一項主要的實施方針，該方針所涉及的方面很多，包括企業(yè)管理以及經(jīng)濟運行上的水平。

三、煙草企業(yè)財務(wù)管理目標的選擇

（一）財務(wù)管理目標

目前存在的主流財務(wù)管理目標是：第一是，利益最大化。利潤代表企業(yè)獲得的收益，越多的利潤，表示企業(yè)所獲得的財富越多，就能夠離企業(yè)目標越近。在這個目標的設(shè)定過程中，并未考慮利潤的取得時間以及利潤與投入資本數(shù)額的關(guān)系，更加對于獲取利潤過程中遇到的風(fēng)險未進行充分考慮。第二是，股東價值最大化，股東就是為了獲得更多的財富，才進行投資創(chuàng)辦企業(yè)。企業(yè)是通過它給所有者帶來的未來報酬來體現(xiàn)其價值。第三是，企業(yè)價值最大化。企業(yè)在經(jīng)營管理財務(wù)的各個環(huán)節(jié)時，要采取正確、合理的財務(wù)政策，將資金的時間價值及風(fēng)險關(guān)系進行充分考慮，盡一切可能保證企業(yè)總值達到最大。

（二）選擇合適的煙草企業(yè)財務(wù)管理目標

在煙草企業(yè)經(jīng)營活動中，財務(wù)管理活動是重要的一方面。從最根本的角度分析，財務(wù)管理活動是指采取對資金的正確管理和有效使用的方式，將企業(yè)的各方面利益進行合理的滿足。在分析煙草企業(yè)的財務(wù)管理活動目標時，可以從利益的角度進行研究。投資者不僅是煙草企業(yè)關(guān)聯(lián)的利益相關(guān)方，也是煙草企業(yè)最大的利益相關(guān)方。在投資者出資建立企業(yè)時，其基本目標就是在保證投資成本的基礎(chǔ)上，能夠得到收益的穩(wěn)步增長。企業(yè)價值包括權(quán)益價值和債權(quán)價值，所謂的權(quán)益價值是指股東投入資本的價值，而債權(quán)價值是指企業(yè)的負債價值。為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大目標，必須采取一定的措施保證權(quán)益價值與債權(quán)價值均達到最大值。在設(shè)定企業(yè)價值最大化時，要對效率與公平進行有機結(jié)合，能夠?qū)ω攧?wù)的效率性目標以及公平性目標進行有機的統(tǒng)一，實現(xiàn)一個動態(tài)的管理過程。在煙草企業(yè)財務(wù)管理目標中，企業(yè)價值最大化是最優(yōu)的選擇，這個目標不僅考慮了煙草企業(yè)的各個相關(guān)方的利益，還保證了“國家利益至上，消費者利益至上”的原則實現(xiàn)。

四、煙稅對煙草企業(yè)的影響

（一）煙稅對國內(nèi)外煙草企業(yè)帶來不同的影響

在1983年組建了國家煙草專賣局和中國煙草總公司，在很大程度上對中國的煙草市場進行統(tǒng)籌控制。煙草專賣局制定了政府的煙草政策，其中包括各省的煙草種植配配額、煙葉定價，設(shè)定卷煙生產(chǎn)限額，并管理煙草的國際貿(mào)易。雖然從很大程度上，煙草總公司是一個壟斷性的企業(yè)，但有許多子公司在各省份進行不均勻的分布，不同的子公司擁有不同的公司規(guī)模，之間通過競爭獲得企業(yè)利益。每個煙草公司都會將銷售計劃、卷煙廠的生產(chǎn)訂單制定號，并負責(zé)相應(yīng)的銷售。每個公司是分散式的分布在中國煙草市場上，每個公司都會通過一定的措施，獲得自身的'利益。各地的地方政府可以從煙草公司中獲得一定的利益，主要是采取稅收及就業(yè)兩種方式。

在20xx年，中國加入WTO時，同意了一些條款。1、降低煙葉進口關(guān)稅；2、降低卷煙的進口關(guān)稅；3、取消對烤煙和卷煙的出口退稅；4、取消出口津貼。這些條款的設(shè)定使得中國煙葉在全球煙葉市場上的競爭力大大降低了，讓國外牌子的卷煙獲得了很大的優(yōu)勢。因此稅收政策的設(shè)定在很大程度上會影響企業(yè)的財務(wù)情況，以及在市場上的競爭情況。而且從中國加入WTO以來，煙葉的關(guān)稅呈下降趨勢， 為64%，20xx年為25%，到20xx年降為10%；卷煙的關(guān)稅也從20xx年的49%降為20xx年的25%。正是因為關(guān)稅大幅度逐步降低，使得國外煙葉有的競爭力大大增強了。

（二）稅收政策的調(diào)整帶來的影響

目前中國在煙草稅收政策上，主要呈現(xiàn)以下幾點明顯特征。一是稅收調(diào)控重點在于中央財政收入；二是稅收調(diào)控環(huán)節(jié)著重在煙草生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)；三是稅收調(diào)控范圍著重在煙草生產(chǎn)與流通企業(yè)；四是稅收政策對象著重在高檔卷煙產(chǎn)品。 在調(diào)整煙草稅收政策中，主要采取的措施是，第一，將煙草及其制品的消費稅進行進一步的提高，在短期或是長期內(nèi)進行調(diào)整煙草的消費稅。第二，同時實行多項煙草相關(guān)稅收政策，其中有調(diào)整消費稅、取消煙葉稅、并對煙草稅收的政府分享機制進行改革，不僅在煙草生產(chǎn)及流通企業(yè)的利潤水平上進行調(diào)整，還對煙草吸食者的消費成本進行一定程度的調(diào)整。第四，在提高煙草稅收的同時，能夠發(fā)展煙草行業(yè)，在最大程度上保證煙草產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與煙草危害降低的情況進行一定的平衡調(diào)控。第五，在提高煙草稅收時，同時打擊煙草走賣。第六，提高煙草稅收與非稅控?zé)煷胧┎⑿小?/p>

稅收政策在一定程度上的改革，都會在很大程度上影響煙草企業(yè)的經(jīng)營管理。尤其是財務(wù)管理方面。由于煙草企業(yè)的財務(wù)管理目標是企業(yè)價值最大化，在稅收政策發(fā)生變化時，煙草企業(yè)要采取一定的措施進行宏觀調(diào)整，保證企業(yè)獲得更多的利益。盡量將稅收政策變化的不利影響降到最低值，確保煙草企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)，煙草公司可以采取以下措施來應(yīng)對稅收調(diào)整帶來的影響。第一，轉(zhuǎn)變營銷理念。第二，盡一切可能構(gòu)建其良好的煙草市場秩序。第三，執(zhí)行低碳經(jīng)濟工藝流程.減少碳排放量?？偠灾瑹煵荻愓叩恼{(diào)整會給煙草企業(yè)帶來較大的考驗，煙草企業(yè)要進行積極主動的應(yīng)對，這樣才能保證改革的深化進行，加強基礎(chǔ)管理，將市場潛力都挖掘出來，保證行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定與健康的發(fā)展。

五、解決煙草企業(yè)財務(wù)管理問題的建議

（一）煙草企業(yè)向更全面的方向發(fā)展。

近年來引入質(zhì)量管理體系和職業(yè)健康安全管理體系，實施對標管理，推動基礎(chǔ)管理上水平，使企業(yè)朝著制度化、規(guī)范化和科學(xué)化的方向發(fā)展，降低成本，提高勞動生產(chǎn)率，也包括在市場管理和營銷服務(wù)上水平，也包括注重自主創(chuàng)新研發(fā)，穩(wěn)步推進卷煙減害降焦，提升卷煙結(jié)構(gòu)檔次，既認真履行了《煙草控制框架公約》有關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，又提高了企業(yè)的整體效益。就是這樣，煙草行業(yè)一直致力于維護國家利益至上（實行專賣制度，就是保證國家的財政收入）、消費者利益至上（實行專賣制度，才能更好地鞏固市場，消除假、私、非煙的生存空間，服務(wù)好市場，實現(xiàn)三個滿意），除此以外，煙草行業(yè)為自身的特殊利益，始終樹立取之于民，用之于民的思想，努力為增加國家積累，保證國家的財政收入作出應(yīng)有的貢獻。

（二）完善煙草企業(yè)的評價體系，增加違反會計法規(guī)的處罰力度

在對煙草企業(yè)的業(yè)績進行評價時，要特別重視評價的科學(xué)性以及合理性和合法性，業(yè)績評價的標準與設(shè)計的考核策略在進行的過程中，要針對企業(yè)會計信息的整個過程進行考核，避免出現(xiàn)偏向或者考核遺漏等等問題，以此來確保企業(yè)的考核具有真實性。一是，總公司在對自己的子公司進行考核時，要盡量不從管理的角度進行考核，要從投資者的角度進行相應(yīng)的考核。而企業(yè)的行業(yè)行政管理能力是不必要考核的，要通過企業(yè)的具體操作進行。二是，要以煙草公司的主題進行考核，可以將企業(yè)的業(yè)績考核部門建設(shè)出來。三是，企業(yè)的董事會成員主要對經(jīng)理級別的人員進行評價考核，一般把考核的期限分為考核以及三年任期考核.

（三）加強企業(yè)的人才培養(yǎng)。

提升企業(yè)財務(wù)管理人員工作水平和素質(zhì)針對煙草行業(yè)的企業(yè)進行財務(wù)管理方面的改革時，加強企業(yè)的人才培訓(xùn)是企業(yè)能夠提高盈利的重點之一，所以要相應(yīng)提高企業(yè)財務(wù)管理人員的地位以及增加針對企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度。在最大程度上解決煙草系統(tǒng)的基層財務(wù)人員由于未經(jīng)系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)，而缺乏豐富的專業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)操作技能，使得對較復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)很難進行較好地處理。

六、結(jié)語

只有在很大程度上提高了煙草稅收水平，才能對煙草消費進行很好的控制，并能夠?qū)崿F(xiàn)相應(yīng)的社會相應(yīng)，而且增加了一定的財政收入，對于收入效應(yīng)也進行了相應(yīng)的實現(xiàn)。加強稅收的宏觀調(diào)控職能是相當必要的，這樣才能有對煙草業(yè)進行相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而適應(yīng)國際潮流。這不僅關(guān)系財政大局，也影響著國民的加快，因此要加大對煙草科學(xué)與煙草經(jīng)濟的研究力度。并采取合理、正確的稅收政策，充分保證煙草企業(yè)健康、穩(wěn)定的存活下去。

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稅收調(diào)查報告4

近年來，市國稅局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局關(guān)于加強大企業(yè)稅務(wù)管理工作的總體要求、省局朱俊福局長對全省大企業(yè)稅收工作的重要批示和“狠抓大企業(yè)稅收基礎(chǔ)建設(shè)工作，圍繞加強納稅服務(wù)和探索建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系兩項重點開展工作，推進大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)。”的全省大企業(yè)稅收管理工作的總體目標，提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)，以創(chuàng)新理念為先導(dǎo)，合理設(shè)置管理機構(gòu)，按照“抓大、控中、促小”的稅源管理原則，建立并不斷完善專業(yè)化管理、重點監(jiān)控、個性化服務(wù)的大企業(yè)稅收管理工作機制，全方位加強大企業(yè)稅收管理工作，并取得了顯著成效。

一、明確思想認識，樹立管理理念，理清工作思路

近年來，市國稅系統(tǒng)按照國家稅務(wù)總局和省局大企業(yè)稅收管理工作的部署和要求，積極安排落實大企業(yè)管理的有關(guān)制度和措施，開展總局定點聯(lián)系企業(yè)自查和專項檢查工作，并結(jié)合我市的實際工作情況，通過多次下戶調(diào)研，開展稅收分析、納稅評估，幫助和輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范各項涉稅事項的辦理，不斷降低稅收內(nèi)控風(fēng)險，樹立為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念，針對企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況和訴求，開展“個性化”納稅服務(wù)，融洽了稅企關(guān)系，提高了納稅人對稅收法律的遵從度，在一定程度上實現(xiàn)了國稅機關(guān)對大企業(yè)管理與服務(wù)并舉的目標。

同時，根據(jù)省局近期“調(diào)查研究，學(xué)習(xí)培訓(xùn)，完善制度，定點聯(lián)系，專業(yè)管理，差別服務(wù)，風(fēng)險控制，提高遵從”的大企業(yè)稅收管理工作思路，結(jié)合我市實際情況，在統(tǒng)籌兼顧正確處理優(yōu)化服務(wù)與加強管理、專業(yè)化管理與屬地管理、大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作三個關(guān)系的基礎(chǔ)上，積極做好總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)設(shè)在地區(qū)的成員企業(yè)和市局定點聯(lián)系企業(yè)的稅收管理與服務(wù)工作，明確了對大企業(yè)稅收工作的思想認識，切實樹立起大企業(yè)稅收工作理念，理清了開展大企業(yè)稅收工作的思路。

二、制定具體措施，不斷完善工作，強化管理服務(wù)

一是以機構(gòu)改革為契機，組建大企業(yè)稅源管理分局。按照20xx年市國稅系統(tǒng)機構(gòu)改革方案，進一步整合資源，規(guī)范職能，合理設(shè)置重點稅源管理崗位、職責(zé)和人員配備，在總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)數(shù)量較多的城關(guān)區(qū)局成立了四個行業(yè)加規(guī)模管理的大企業(yè)稅源管理分局，在七里河區(qū)國家稅務(wù)局成立了屬地加行業(yè)管理的重點企業(yè)管理分局，在紅古區(qū)國家稅務(wù)局也成立了重點稅源管理分局，從組織機構(gòu)上保證了大企業(yè)稅收管理工作的有效進行。

二是以調(diào)研論證為基礎(chǔ)，制定《大企業(yè)稅收管理辦法》。結(jié)合我市大企業(yè)管理工作的實際情況，多次深入重點稅源企業(yè)進行調(diào)研，在經(jīng)過反復(fù)論證和向稅收一線干部、企業(yè)人員廣泛征求意見、建議的基礎(chǔ)上，由市局直屬分局制定并于20xx年7月1日起試行了《大企業(yè)稅收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》具體包括企業(yè)分類標準、管理人員崗位職責(zé)、管理內(nèi)容、納稅評估、納稅服務(wù)、監(jiān)控考核等內(nèi)容。同時確立了對《辦法》執(zhí)行情況的定期抽查和通報制度，作為考核的平時成績，與年終目標管理考核情況相結(jié)合。通過上述制度的確立和實施，使大企業(yè)管理工作有章可依、有規(guī)可循、進入了規(guī)范化、程序化的良性發(fā)展軌道。

三是以“四位一體”互動機制為手段，提升大企業(yè)稅收征管質(zhì)效。通過“分析、評估、稽查、管理”四位一體互動機制，將大企業(yè)稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮、相互兼顧，進一步加快實現(xiàn)大企業(yè)稅源管理的專業(yè)化、精細化、科學(xué)化、規(guī)范化，全面提高了稅收征管質(zhì)量和效率。

四是以數(shù)據(jù)采集為前提，保證稅收監(jiān)控質(zhì)量。在全面、及時的對大企業(yè)實施動態(tài)數(shù)據(jù)采集的前提下，監(jiān)控大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)核算情況，掌握組織收入主動權(quán)。通過大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺（VICDP）采集、審核、分析、監(jiān)控總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的納稅申報、財務(wù)核算數(shù)據(jù)。認真開展大企業(yè)稅收調(diào)研，準確判斷稅收形勢，了解和掌握稅收變動情況，及時發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題，有針對性提出對策和建議。根據(jù)大企業(yè)申報數(shù)據(jù)和會計報表等相關(guān)資料的比對，定期統(tǒng)計并準確計算增值稅一般納稅人稅負，為納稅評估選案提供依據(jù)。

五是以強化納稅服務(wù)意識為先導(dǎo)，為大企業(yè)提供“個性化”的服務(wù)進行了有益的嘗試。為了更好地提高對大企業(yè)的納稅服務(wù)工作質(zhì)量和水平，我們通過開展思想引導(dǎo)和教育培訓(xùn)的方式，不斷強化全體干部的納稅服務(wù)意識，在貫徹和完善大企業(yè)稅收管理的過程中，始終強調(diào)為納稅人提供有針對性的“個性化”服務(wù)，充分考慮了納稅人的需求，以多種途徑嘗試并開展了納稅服務(wù)工作。主要做法有：特事特辦、上門服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、延時服務(wù)、承諾服務(wù)和開通大企業(yè)“直通車”及“綠色通道”等。另外，我局大企業(yè)和國際稅務(wù)管理處通過積極探索，努力開拓，于20xx年6月10日正式建立并啟動了“稅企在線互動平臺”，該平臺通過互聯(lián)網(wǎng)即時通訊工具qq實現(xiàn)，整合現(xiàn)有涉稅服務(wù)項目，實現(xiàn)稅務(wù)政策法規(guī)的發(fā)布、納稅咨詢、稅收業(yè)務(wù)指導(dǎo)、有關(guān)電子文檔的受理等業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理。在為轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)做好納稅服務(wù)的同時，將服務(wù)工作延伸到了其他中小型企業(yè)，極大的方便了納稅人辦理各項涉稅事宜，簡化了辦事流程，提高了辦事效率，加強了與納稅人的溝通，為納稅人提供了各種涉稅指導(dǎo)，了解了納稅人的心聲，解決了納稅人的困難。

六是確定市級定點聯(lián)系企業(yè)。按照省局確定市級定點聯(lián)系企業(yè)的工作要求，綜合考慮企業(yè)規(guī)模較大和稅收收入較高、在我市經(jīng)濟發(fā)展中具有較大影響；企業(yè)集團管理和決策相對集中，成員企業(yè)分布較廣；具有行業(yè)和所有制代表性等幾方面的因素，在市局轄區(qū)范圍內(nèi)，在已經(jīng)確定的總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)以外，我局確定了國芳百貨有限責(zé)任公司等5戶重點稅源企業(yè)，作為市級定點聯(lián)系企業(yè)，重點開展大企業(yè)稅收管理和納稅服務(wù)工作。

七是分戶建立各級定點聯(lián)系企業(yè)電子檔案。按照省局對定點聯(lián)系企業(yè)管理的相關(guān)要求，為了做好各級定點聯(lián)系企業(yè)的日常管理工作，在全面掌握轄區(qū)內(nèi)各級定點聯(lián)系企業(yè)的基本情況、經(jīng)營情況、納稅情況、財務(wù)核算情況以及其他涉稅情況的基礎(chǔ)上，將這些信息一一記錄備案，分戶建立了各級定點聯(lián)系企業(yè)的電子檔案。

八是建立、完善大企業(yè)稅收管理工作機制。為了促進大企業(yè)稅收管理服務(wù)工作的有效開展，建立了相應(yīng)的大企業(yè)稅收管理工作機制。參照省局相關(guān)做法，結(jié)合本地實際情況，建立和落實大企業(yè)涉稅事項內(nèi)部協(xié)調(diào)會議制度。指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)部分定點聯(lián)系企業(yè)建立和完善稅收風(fēng)險內(nèi)控機制。根據(jù)需要，輔導(dǎo)大企業(yè)設(shè)立涉稅事務(wù)管理機構(gòu)或崗位，通過稅收法律、政策宣傳等方式，強化大企業(yè)的依法納稅意識，引導(dǎo)大企業(yè)實現(xiàn)稅收風(fēng)險的自我管理，提高稅法遵從度。不斷完善和推廣“稅企在線互動平臺”的應(yīng)用。以加強稅企溝通為前提，以方便納稅人辦理各項涉稅事宜為目的，簡化辦稅流程，提高管理服務(wù)質(zhì)效，不斷完善和在全市范圍內(nèi)推廣應(yīng)用“稅企互動在線平臺”，強化稅企互動工作機制，切實為大企業(yè)開展全方位的納稅服務(wù)。

九是繼續(xù)推進大企業(yè)稅收管理的信息化建設(shè)。為了滿足大企業(yè)稅務(wù)管理工作需要，必須不斷推進大企業(yè)稅收管理的信息化基礎(chǔ)工作。繼續(xù)做好各級定點聯(lián)系企業(yè)在大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺（VICDP）系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集工作，保證數(shù)據(jù)報送的效率和質(zhì)量，形成大企業(yè)稅收管理信息化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。不斷提高大企業(yè)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，確保大企業(yè)管理基礎(chǔ)信息準確、管理監(jiān)控到位、納稅服務(wù)優(yōu)化、稅收風(fēng)險降低、企業(yè)滿意度高。因地制宜，根據(jù)實際工作需要，不斷拓展第三方信息的數(shù)據(jù)來源，進一步完善和解決主管稅務(wù)機關(guān)在掌握轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)經(jīng)營動態(tài)信息不完整、不準確、不及時的問題。

十是優(yōu)化大企業(yè)稅收管理機構(gòu)設(shè)置和人員配備。組織具有較強工作能力、較高綜合素質(zhì)、對大企業(yè)稅源管理經(jīng)驗豐富，特別是具備稅收、財會、法律、計算機等多種學(xué)科知識的復(fù)合型人才從事對大企業(yè)的專業(yè)化管理和服務(wù)工作，并結(jié)合實際工作需求對內(nèi)部大企業(yè)稅收管理機構(gòu)設(shè)置進行調(diào)整和優(yōu)化，保持大企業(yè)管理干伍的相對穩(wěn)定，為大企業(yè)稅收管理工作提供人才保障。

十一是注重提高大企業(yè)稅收管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。根據(jù)大企業(yè)的經(jīng)營、核算特點，有針對性的對從事大企業(yè)稅收管理工作的人員開展稅收法律、財務(wù)分析、會計電算化等專業(yè)知識的培訓(xùn)，重點提高大企業(yè)管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。

十二是定期進行總結(jié)，推動工作開展。在日常大企業(yè)管理工作中，形成總結(jié)與日常研討相結(jié)合的工作習(xí)慣，針對一段時期內(nèi)出現(xiàn)的'問題進行研究和探討，并參照總局、省局的相關(guān)要求和兄弟單位的相關(guān)做法，及時提出適合工作實際的意見和建議并加以落實，推動大企業(yè)稅收管理工作的順利開展。

三、管理服務(wù)并舉，縱橫互動協(xié)作，工作取得成效

一是實現(xiàn)了對大企業(yè)經(jīng)營信息處理的集中度和透明度。通過信息化的重點稅源監(jiān)控，實現(xiàn)了大企業(yè)經(jīng)營信息的集中處理和分析利用，在宏觀上把握了轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)的結(jié)構(gòu)、行業(yè)、區(qū)域分布情況，微觀上掌握了每一個被監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況以及納稅情況等第一手資料。

二是達到了準確掌握大企業(yè)稅源變化情況的目的。通過強化數(shù)據(jù)信息的廣泛性、真實性、及時性，為日常征管工作的質(zhì)量提供保障，變信息資源為服務(wù)于稅收征管的現(xiàn)實資源，避免資源浪費和做“無用功”現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮了促進組織收入工作的作用。通過對大企業(yè)稅金實現(xiàn)和欠繳情況、增值稅進項稅額期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)情況、行業(yè)平均稅負和實際稅負的對比情況、企業(yè)資產(chǎn)及負債情況的綜合分析，準確掌握了大企業(yè)財務(wù)核算、稅款繳納和滯欠情況。通過對大企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、銷售收入、進銷項稅額、政策性免抵、應(yīng)繳實繳及未繳稅額之間邏輯關(guān)系等數(shù)據(jù)的分析，實現(xiàn)了對大企業(yè)納稅申報情況的全面稽核，為加強稅收征管和清理欠稅工作提供了第一手資料，有效發(fā)揮了重點稅源監(jiān)控的作用。通過重點稅源調(diào)查和報表數(shù)據(jù)的相互對應(yīng)和相互結(jié)合，為準確掌握重點稅源變化情況提供了客觀詳實的數(shù)據(jù)。

三是提高了大企業(yè)對稅收法律的遵從度。由于各級定點聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運行、稅金實現(xiàn)及繳納情況基本都在主管稅務(wù)機關(guān)的掌握之中，客觀上進一步增強了這些重點企業(yè)依法納稅、自覺履行納稅義務(wù)的意識，提高了其對稅收法律的遵從度。目前我市重點稅源監(jiān)控企業(yè)的申報率、申報準確率和入庫率等幾項指標達標情況明顯好于其他企業(yè)，為我們掌握組織收入的主動權(quán)創(chuàng)造了良好的條件。

四是提高了納稅服務(wù)工作水平和質(zhì)量。把“提質(zhì)、減負、增效、和諧、遵從”的工作目標貫穿到大企業(yè)稅收征收與管理的各個方面，一直把提升納稅服務(wù)工作水平、質(zhì)量和解決納稅人需求作為導(dǎo)向，通過多種“個性化”服務(wù)方式，及時向大企業(yè)宣傳稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策，積極為大企業(yè)進行多方位的納稅輔導(dǎo)，幫助大企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)控機制，從而規(guī)范了大企業(yè)的涉稅行為，并切實維護了納稅人的合法權(quán)益，為構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系奠定了基礎(chǔ)。

大企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，是國家稅收的主要來源。隨著我市社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，跨區(qū)域經(jīng)營、市場覆蓋面廣、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高的大企業(yè)日益增多，傳統(tǒng)的稅收管理模式已無法適應(yīng)大企業(yè)稅收管理的需要。我們將按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在堅持稅收科學(xué)化、精細化、專業(yè)化、規(guī)范化管理的前提下，不斷探索、開拓對大企業(yè)稅收管理行之有效的工作途徑，積極發(fā)揮聰明才智，群策群力，勇于創(chuàng)新，努力推動我市大企業(yè)稅收管理工作再上新臺階！

稅收調(diào)查報告5

一、我縣石材加工業(yè)基本特點

目前，我縣從事石材加工的業(yè)戶為920家，包括單鋸、單磨、鋸磨一體三類加工戶和外出設(shè)立門市銷售石材的業(yè)戶，年產(chǎn)值過億元。十年來該行業(yè)僅地稅收入 2500萬元，成為我縣農(nóng)村支柱行業(yè)之一。該行業(yè)近年來呈現(xiàn)出的主要特點，一是石材加工業(yè)主大都為個體、私營業(yè)戶，以家庭作坊式居多。受原材料、資金、技術(shù)、業(yè)主經(jīng)營性質(zhì)等限制，生產(chǎn)規(guī)模小，季節(jié)性強。二是原材料依賴性強。經(jīng)過十幾年的開采，縣內(nèi)原材料從數(shù)量到品種都已無法滿足市場發(fā)展的需求，主要是從周邊的平山、阜平、XX縣及山西等地購進。三是銷售對象主要是建筑工程、零散裝修戶及皮包公司。我縣石材加工業(yè)的產(chǎn)品主要是建筑用石，用途是室內(nèi)外裝修。銷售的對象主要是一些建筑工程、皮包公司及家庭裝修的零散客戶。建筑工程不需要進項稅金抵扣，皮包公司絕大多數(shù)是小規(guī)模納稅人，個人裝修也不需要票據(jù)，因此其業(yè)務(wù)往來多為現(xiàn)金結(jié)算，因此不易控管。四是我縣石材加工業(yè)經(jīng)歷了一個從一哄而上、無序發(fā)展，到相互競爭、優(yōu)勝劣汰的過程，目前該行業(yè)已逐漸形成以數(shù)家個體私營龍頭企業(yè)為輻射的相對成熟的市場。

二、我縣石材加工業(yè)稅收征管基本情況

（一）我縣石材加工業(yè)稅收征管沿革

20xx年以前，我縣石材行業(yè)剛剛起步，我局對該行業(yè)實行 “定期定額、屬地管理”的粗放型管理方式。這種征管辦法在當時對于組織財政收入起到了一定積極作用，但是，定額征收受人為因素影響較大且不同轄區(qū)掌握稅收政策的尺度不同造成稅負不公，不僅影響正常的納稅秩序，加大了征管難度，而且不能對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行有效監(jiān)控，容易造成稅款流失。自開始，我局探索“以電核稅”管理辦法，即在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上制定出各個生產(chǎn)類型的業(yè)戶單位用電量應(yīng)負擔的稅額，來計算應(yīng)繳納的稅額，使該行業(yè)管理由“粗放型”逐漸向“精細型”轉(zhuǎn)變，并且由于操作簡便易行，節(jié)省了人力、物力，提高了工作效率。

隨著經(jīng)濟的進一步發(fā)展，業(yè)戶的收入也更加隱晦化和多元化，逃避納稅的.手段也越來越高明，僅靠單純的“以電核稅”已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的需要，如有的業(yè)戶提供虛假電費單據(jù)，有的以幾家共用一臺變壓器不能提供自己的電費單據(jù)為由不予提供，有的業(yè)戶在進行加工的同時還購進其他企業(yè)的產(chǎn)品外出銷售，但電費反映不出，給稅收征管造成一定困難。

自 20xx年以來，我局在認真總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，深入該行業(yè)調(diào)查研究，外出取經(jīng)考查，制定出 “分行業(yè)管理，按月定額征收，年終匯算清繳”的征管辦法，打破過去分片管理的傳統(tǒng)模式，實行石材加工業(yè)專業(yè)管理。根據(jù)每個業(yè)戶擁有的理石鋸或磨床數(shù)量核定個人所得稅和資源稅定額征收標準。到年終匯算清繳或在每年冬季停業(yè)前，根據(jù)納稅人的申報情況、電力部門提供的電費情況、金融機構(gòu)查實的資金往來情況等對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行綜合分析，匯算清繳，多退少補。也有的基層所按照以電核稅的征收方式，實行雙向申報，由業(yè)戶每月自行申報，而所里每月定期與電管所聯(lián)系，取得電費資料，與業(yè)戶申報情況進行核實。今年以來，我局又按照“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”的要求，出臺了《石材行業(yè)稅收管理辦法》，對該行業(yè)實行精細化管理。

上述各類征管措施的推行，均在一定時間段內(nèi)上解決了稅負不公的難題，促進了該行業(yè)朝著健康的方向穩(wěn)步發(fā)展。

（二）我縣石材加工業(yè)稅收管理狀況

20xx年以前，我縣石材加工業(yè)處于發(fā)展初期階段，政府出臺了一系列支持石材行業(yè)發(fā)展的政策，出資修通山路、架起電網(wǎng)，聘請專家進行地質(zhì)勘探，形成了在北部山區(qū)抓開采、以縣城為中心的南部平原抓加工的區(qū)域化、專業(yè)化經(jīng)濟區(qū)，使該行業(yè)得以迅猛發(fā)展。從20xx年左右，到20xx年石材加工業(yè)戶在1000家左右，從業(yè)勞動力不下5萬人，生產(chǎn)、銷售及稅收情況相對都比較穩(wěn)定。從20xx年以后，該行業(yè)漸顯滑坡，戶數(shù)逐年減少，且停歇業(yè)戶數(shù)呈上升趨勢。據(jù)調(diào)查，20xx年至20xx年該行業(yè)戶數(shù)分別為970、890、920戶，辦理長期停歇業(yè)戶數(shù)分別為280、227和252戶，停歇業(yè)比例每年都在25%以上，對地方稅收也產(chǎn)生了一定程度的影響，如20xx年-20xx年該行業(yè)繳納的地方稅收分別為280萬、300萬、335萬、455萬元,20xx年至20xx年1—9 月份入庫地方稅收分別為200萬、187萬和175萬，較以前有較大幅度的減收。

三、石材加工業(yè)稅收征管中存在的問題

（一）納稅主體復(fù)雜，生產(chǎn)難以掌握。

一是小規(guī)模企業(yè)居多，經(jīng)營地偏僻難尋。該行業(yè)屬污染較嚴重，且需耗大量水、電，更多的石板材企業(yè)選擇在交通不便的偏僻地段，增加了稅源巡查成本。

二是部分石板材企業(yè)環(huán)保檢測通不過，未能辦到工商營業(yè)執(zhí)照，增加了稅源征管盲點。

三是經(jīng)營活動穩(wěn)定性不高，部分石板材企業(yè)接到訂單便開工，沒了訂單便停業(yè)，缺乏生產(chǎn)持續(xù)性，征管人員難于掌握其真實的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

四是生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備簡單，投資不多，加上承包、轉(zhuǎn)租、買賣、兼并現(xiàn)象頻繁，加大了行業(yè)規(guī)范管理難度。

（二）帳證不健全，財務(wù)核算不實。

由于石材企業(yè)大都是家庭式粗放經(jīng)營管理，未能按規(guī)定建立健全財務(wù)帳簿；有的雖然有設(shè)置帳簿，但帳目混亂、成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，會計核算不真實，難于完整準確地反映其生產(chǎn)經(jīng)營、收益分配等真實情況，不能正確核算進、銷項稅額和準確計稅，從而嚴重影響了該行業(yè)以賬征收的推行。

（三）稅源控管難度大。

由于部分石板材企業(yè)經(jīng)營活動時干時停，不易掌握其生產(chǎn)數(shù)量、銷售收入等情況，加上委托加工、分單加工業(yè)務(wù)經(jīng)營、加工企業(yè)難以取得石料進項和運輸進項發(fā)票，而且石板材制品大多由業(yè)主到自己外地銷售或客戶直接上門購買，現(xiàn)金交易，銷售收入隱蔽，增加了監(jiān)控難度。

（四）停歇業(yè)監(jiān)控難以跟上。

實施定期定額征收的業(yè)戶在無生產(chǎn)、無銷售的情況下可以申請辦理停歇業(yè)手續(xù)，但是有一部分業(yè)戶納稅意識差，不能主動辦理停歇業(yè)手續(xù)，還有一部分業(yè)主戶辦理虛假停歇業(yè)，而我們目前人員有限，技術(shù)手段落后，難以對每一業(yè)戶進行適時跟蹤監(jiān)控，虛假停業(yè)不能及時改正，給征管工作造成一定難度。

（五）部門間協(xié)作不力。

由于城建稅的征收是以納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅為計稅依據(jù)征收的，在納稅人不能主動申報的情況下，國稅部門不能及時提供，無法準確掌握納稅人實際繳納的增值稅，因此使城建稅稅收管理出現(xiàn)漏洞。

四、完善石材行業(yè)稅收征管的幾點建議

一是加強稅源及停歇業(yè)監(jiān)控。充分利用計算機系統(tǒng)，把定量分析與定性分析相結(jié)合，密切關(guān)注企業(yè)產(chǎn)量、庫存、納稅、耗電、稅負等各相關(guān)指標，及時預(yù)測稅源變化趨勢，綜合評價納稅情況，實施重點監(jiān)控。尤其是當稅源情況發(fā)生明顯變化時，要加大監(jiān)控力度，實現(xiàn)有效管理。加大清理檢查力度，加強對虛假停歇業(yè)的處罰。

二是引導(dǎo)納稅人建賬建制，促使其依法納稅。對達到一定規(guī)模的個體私營企業(yè)，要從政策上鼓勵并逐步引導(dǎo)其完善賬制，在建帳初期采取建賬與核定相結(jié)合，逐步規(guī)范后，按帳核定征收。

三是精細化管理解決征管漏洞。深入實際，摸清實情，調(diào)查研究，對企業(yè)證照、運費憑證、電費憑據(jù)、銀行開戶及有關(guān)購銷合同等要相關(guān)指標開展深入細致的調(diào)查，認真掌握生產(chǎn)經(jīng)營上的特點和細節(jié)問題，從“深、精、細”上詳做文章。

四是搞好納稅評估。有計劃、有目標的做好納稅評估工作，善于通過評估發(fā)現(xiàn)偷、逃、騙稅行為并及時進行處理。

五是與工商、國稅、銀行等部門實現(xiàn)微機聯(lián)網(wǎng)，完善網(wǎng)絡(luò)申報，實現(xiàn)信息資源共享，網(wǎng)絡(luò)控稅，為稅源監(jiān)控打牢基礎(chǔ)，為征管查提供依據(jù)。

稅收調(diào)查報告6

省國家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算處：

根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我局通過加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負責(zé)的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了xx年稅收資料調(diào)查工作。現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

一、xx年稅收資料調(diào)查基本情況

xx年，我局參加稅收資料調(diào)查納稅人戶數(shù)為239戶，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。

(一)調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)

1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)12戶，籌建期3戶。

2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。

3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶，其他有限責(zé)任公司138戶，私營有限責(zé)任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。

(二)調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況

被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%，同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。

(三)調(diào)查企業(yè)納稅情況

被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個百分點。

被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。

被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。

二、調(diào)查工作具體實施方法

1.領(lǐng)導(dǎo)重視，部門配合

稅收資料調(diào)查工作是直接為研究財稅改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理服務(wù)的一項重要的基礎(chǔ)工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經(jīng)濟工作決策科學(xué)化的重要保障。同時，做好這項工作對于各級國家稅務(wù)機關(guān)進行稅源監(jiān)控、加強稅收征管具有重要意義。因此，我局領(lǐng)導(dǎo)對這項工作非常重視，在全省稅收資料調(diào)查文件下達后，及時召開會議進行傳達貫徹，組織有關(guān)人員認真學(xué)習(xí)《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于做好全省xx年稅收資料調(diào)查工作的通知》。局領(lǐng)導(dǎo)要求大家提高對稅收資料調(diào)查工作重要性的認識，進一步統(tǒng)一思想，明確稅收調(diào)查工作的目的和要求，按時按質(zhì)按量完成上級交給的任務(wù)。為了加強領(lǐng)導(dǎo)，我局成立了稅收資料調(diào)查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，分管局領(lǐng)導(dǎo)任組長，還制定有關(guān)實施方案，由收入核算科負責(zé)具體實施，各有關(guān)部門密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調(diào)查表的填報工作。領(lǐng)導(dǎo)的重視支持和有關(guān)部門的密切配合，為我局xx年稅收資料調(diào)查工作的完成提供了強有力的保證。

2.精心組織，措施得力

稅收資料調(diào)查工作業(yè)務(wù)性強、涉及面廣、工作量大，且表里表間邏輯關(guān)系復(fù)雜、要求高。我們認識到在時間緊、任務(wù)重的情況下，單靠企業(yè)填表，容易發(fā)生錯誤，影響調(diào)查質(zhì)量。因此，為了提高填表質(zhì)量，我們加大對企業(yè)的培訓(xùn)力度。全省稅收資料調(diào)查工作會議結(jié)束后，我局及時舉辦xx年納稅人稅收資料調(diào)查工作培訓(xùn)班。納稅人法人代表、企業(yè)會計和企業(yè)稅收管理員約200多人參加了培訓(xùn)。會議認真總結(jié)了稅收資料調(diào)查工作情況，對xx年稅收資料調(diào)查網(wǎng)上申報的填寫做了詳細的解釋和說明，著重就xx年調(diào)查表中發(fā)生較大變動和填寫錯誤較多部分做重點輔導(dǎo)。會上我們重點加強對企業(yè)會計人員計算機操作技能的培訓(xùn)，指導(dǎo)企業(yè)如何自行網(wǎng)上申報，錄入相關(guān)數(shù)據(jù)并進行審核，向稅務(wù)機關(guān)報送資料。

通過輔導(dǎo)培訓(xùn)，使有關(guān)稅務(wù)人員和企業(yè)會計都掌握了網(wǎng)上申報的操作流程，為按時完成調(diào)查任務(wù)打下了良好基礎(chǔ)。

3.稅企合作，成效顯著

xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標，比上年增加72項指標，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當大的。因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。

4.加強聯(lián)系，密切溝通

xx年的稅收資料調(diào)查工作聯(lián)系面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費數(shù)據(jù)采集的準確性，我們加強了同地方稅務(wù)部門的聯(lián)系，對納稅人企業(yè)所得稅繳納方式和兼營營業(yè)稅納稅人納稅方式進行進一步的審核，盡量避免對兼營營業(yè)稅企業(yè)納稅人的重復(fù)調(diào)查。此外，我們還根據(jù)地方稅務(wù)部門提供的資源稅信息，對礦產(chǎn)品行業(yè)納稅人填報的資源稅進行逐戶核實，對數(shù)據(jù)出入較大或漏填的責(zé)令其改正，有效防止了企業(yè)的虛報、亂報現(xiàn)象的發(fā)生。

5.強化審核，確保提高

對稅收資料調(diào)查這項基礎(chǔ)性工作，我們本著“抓早、抓緊、抓出實效”的一貫作法，在省局文件下達后，我們就把工作任務(wù)進行層層分解，使之具體落實到人，做到責(zé)任明確。在審核過程中，對于出現(xiàn)的問題如邏輯性明顯不合理，有關(guān)指標的漏填，我們都及時與企業(yè)聯(lián)系加以解決，同時也不盲從計算機的審核結(jié)果，而是尊重企業(yè)的經(jīng)營實際，確保調(diào)查數(shù)據(jù)的真實性和有效性。

三、調(diào)查工作效果顯著

與相比，xx年調(diào)查工作的質(zhì)量有了進一步的提高，主要表現(xiàn)在：

1.參加調(diào)查的`納稅人在數(shù)量上又有所增長。xx年的稅收資料調(diào)查，我們不但對增值稅一般納稅人進行調(diào)查，還對外商投資企業(yè)、小規(guī)模納稅人進行了抽查，調(diào)查戶數(shù)幅度比上年增長5.7%。

2.被調(diào)查企業(yè)填表質(zhì)量有所提高。企業(yè)在填表過程中都能夠做到全面反映企業(yè)一年來的生產(chǎn)經(jīng)營全貌，表間邏輯性準確。有近百家企業(yè)報表在計算機審核中一次通過，填報質(zhì)量比上年有很大的提高。

3.數(shù)據(jù)指標采集比較完整。這次調(diào)查工作，由于我們事前認真做好企業(yè)財會人員的培訓(xùn)工作，對容易造成差錯的部分項目指標，進行了重點講解，使企業(yè)調(diào)查表數(shù)據(jù)應(yīng)填未填項目明顯減少。

4.全面推行網(wǎng)上申報系統(tǒng)。我局要求所有納稅人統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報，既減少了納稅人和稅務(wù)部門工作量，又提高了調(diào)查工作效率和工作質(zhì)量。

四、存在不足

盡管我們順利完成了稅收資料調(diào)查工作，調(diào)查工作質(zhì)量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日后加以完善。

1.雖然今年的稅收調(diào)查工作全面實現(xiàn)信息化管理，但有些企業(yè)還不能熟練運用有關(guān)功能，特別是審核功能的運用方面比較薄弱。有的企業(yè)還停留在舊的填表模式上，由會計人員填制紙質(zhì)報表，再錄入電腦，對出現(xiàn)問題全部用錯誤的說明達到審核通過的目的，這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致，表內(nèi)填寫邏輯錯誤，有漏填和計算錯誤等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.有些企業(yè)過分依賴審核功能，不是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況填報，而是依據(jù)審核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內(nèi)表間邏輯關(guān)系相符，數(shù)據(jù)完整，但與實際經(jīng)營情況相去甚遠，不能真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全貌。

五、相關(guān)建議

1.進一步完善稅收資料調(diào)查的網(wǎng)站建設(shè)。在xx年稅收資料調(diào)查軟件的使用過程中發(fā)現(xiàn)一些問題：一是系統(tǒng)設(shè)置的貨物勞務(wù)代碼不夠齊全，造成企業(yè)填報時難以準確地選擇，建議在下一年完善;二是網(wǎng)報系統(tǒng)相關(guān)的審核公式應(yīng)當進行調(diào)整。如稅收表中第109行“應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅”，企業(yè)已填數(shù)據(jù)還是提示錯誤，造成了大量的重復(fù)錯誤。

2.調(diào)查企業(yè)的范圍有待進一步優(yōu)化。由于以前調(diào)查戶中包含一部分小規(guī)模納稅人和個體戶，小規(guī)模企業(yè)和個體戶能夠采集到的數(shù)據(jù)極為有限，會使整個稅收調(diào)查結(jié)果的科學(xué)性、嚴密性受到影響，建議上級部門進一步優(yōu)化調(diào)查范圍，提高調(diào)查企業(yè)的代表性，使調(diào)查結(jié)果更加準確，更加可靠。

稅收調(diào)查報告7

根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我們xx國稅部門通過加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負責(zé)的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作。現(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下:

一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況

20xx年，我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中:一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。

二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)

1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)xx戶，籌建期3戶。

2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的xx.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。

3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)xx戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶 ，其他有限責(zé)任公司138戶，私營有限責(zé)任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。

三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況

被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%，同比下降xx個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。

四、調(diào)查企業(yè)納稅情況

被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個百分點。

被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少xx92萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。

被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長xx.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的'72%。

五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)

20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標，比上年增加72項指標，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當大的。

因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。

稅收調(diào)查報告8

根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我們xx國稅部門通過加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負責(zé)的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了xx年稅收資料調(diào)查工作?，F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下：

一、xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況

xx年，我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%；小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的'整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。

二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)

1、按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)12戶，籌建期3戶。

2、按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%；房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的12.8%；工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。

3、按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶，其他有限責(zé)任公司138戶，私營有限責(zé)任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。

三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況

被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%；主營業(yè)務(wù)收入537352萬元，同比減收115092萬元；主營業(yè)務(wù)成本415403萬元，同比減少39358萬元；主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬元；主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元，同比減少85888萬元；主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%，同比下降12個百分點；“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。

四、調(diào)查企業(yè)納稅情況

被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅20xx年下降5個百分點。

被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%；應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%；減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%；實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%；被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。

被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%；已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%；已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。

五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)

xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標，比上年增加72項指標，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當大的。

因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。

稅收調(diào)查報告9

根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求,我們xx國稅部門通過加強領(lǐng)導(dǎo),密切配合,精心組織,合理安排,在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中,我們克服了人員少,時間緊,任務(wù)重等不利因素,以高度負責(zé)的工作精神,勤勤懇懇,扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作,按時、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作?，F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下:

一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況

20xx年,我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239,比上年增長5.7%,增加13戶,除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶,其中:一般納稅人196戶,占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶,占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看,大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標,注意表內(nèi)表間的`邏輯關(guān)系,全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況,基本達到了這次調(diào)查工作的目的。

二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)

1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶,停業(yè)或歇業(yè)12戶,籌建期3戶。

2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶,占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶,占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶,占總戶數(shù)的44.1%。

3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶,集體企業(yè)1戶,集體聯(lián)營企業(yè)1戶,股份有限公司3戶,其他有限責(zé)任公司138戶,私營有限責(zé)任公司26戶,私營獨資企業(yè)1戶,私營股份有限公司2戶,其他內(nèi)資企業(yè)5戶,港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶,港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶,港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶,港澳臺投資股份有限公司2戶,中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶,外資企業(yè)3戶,其他納稅人8戶。

三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況

被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務(wù)銷售額472373萬元,比上年同期的424337萬元增加48036萬元,增長11.3%;主營業(yè)務(wù)收入537352萬元,同比減收115092萬元;主營業(yè)務(wù)成本415403萬元,同比減少39358萬元;主營業(yè)務(wù)稅金及附加13876,同比減少1388萬元;主營業(yè)務(wù)利潤29967萬元,同比減少85888萬元;主營業(yè)務(wù)利潤率為5.5%,同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元,同比減少5854萬元。

四、調(diào)查企業(yè)納稅情況

被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬元,同比增加3223萬元,增長29.3%;已交增值稅13250萬元,同比增加3607萬元,增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%,比重比上年下降5個百分點。

被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬元,同比增加4439萬元,增長11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬元,同比增加1109萬元,增長11.3%;減免所得稅額404萬元,同比減少1292萬元,下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元,同比增加5356萬元,增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。

被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元,同比增加195萬元,增長12.5%;已納消費稅33萬元,同比增加4萬元,增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。

五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)

20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說明4個部分,單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標,比上年增加72項指標,內(nèi)容變化較大,且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強,雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明,也有公式自行審核,但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說,要確保填表質(zhì)量,難度還是相當大的。

因此,根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況,我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長補短的方法,要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導(dǎo)和督促,對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系,互相學(xué)習(xí),能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表,有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的共同努力,順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。

稅收調(diào)查報告10

在不同歷史時期，無論是整個經(jīng)濟社會發(fā)展進程，還是某一特定的經(jīng)濟社會領(lǐng)域，總會面臨不同的能夠?qū)θ之a(chǎn)生或具有重大影響的重要因素，也總會遇到不同的能夠?qū)θ之a(chǎn)生或具有重大意義的重要變化。這些因素或變化，往往是我們觀察并破解一系列重大經(jīng)濟社會課題的“抓手”。

稅收領(lǐng)域也不例外。而且，作為人類社會中與時俱進頗強的一個經(jīng)濟社會領(lǐng)域，這些年來，存在于稅收領(lǐng)域的重要因素以及發(fā)生在稅收領(lǐng)域的重要變化，在成為左右整個稅收運行的重要力量的同時，也在不斷地把一系列前所未有、甚至在既有理論分析框架中難以求解的新課題提至我們面前。說挑戰(zhàn)也好，言機遇也罷，對于我們，這些新課題，躲不開、繞不過，絕對在必須回答、必須解決的重大稅收問題之列。

我國經(jīng)濟在經(jīng)歷了高速增長后，已進入了穩(wěn)定發(fā)展時期，稅收增長速度也呈逐年遞減的態(tài)勢。西方經(jīng)濟學(xué)歷來認為，稅收是有極限的。如今我國正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長。那么我國稅收的極限在哪里，如何才能在當前的經(jīng)濟形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長呢？就從以下幾個方面進行探討。

一、我國當前稅收收入現(xiàn)狀

（一）稅收計劃分配方式不合理。主要表現(xiàn)在：①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國家下達的收入計劃任務(wù)都以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實際完成數(shù)為基數(shù)，然后確定一定的增長比例，以此作為當年的稅收計劃任務(wù)分配數(shù)。②是層層分配下達的方式不合理。目前，稅收計劃一般層層分配下達至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成，有的甚至落實到分局內(nèi)的股室乃至個人。③是地方政府對稅收任務(wù)層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財政支出的需要，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達的收入計劃基礎(chǔ)上，再追加一塊任務(wù)指標。

（二）政府行政行為過重，稅收執(zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在：①地方政府對稅收的干預(yù)。稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐，它代表國家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些地區(qū)，地方越權(quán)干預(yù)稅收的情況嚴重妨礙了稅收執(zhí)法。特別是當稅務(wù)機關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時，有些政府領(lǐng)導(dǎo)便會出面干預(yù)，

甚至施加壓力。②稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當前隨著經(jīng)濟發(fā)展，大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有，偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭日益激烈，有些企業(yè)甚至不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳，進行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看，業(yè)務(wù)能力、法治意識仍達不到現(xiàn)代經(jīng)濟的要求，加上有些企業(yè)對稅收檢查工作不予配合，給稅收執(zhí)法帶來了很大的困難。③稅收執(zhí)法隨意性大。有些干部對稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠，加之工作責(zé)任心不強，在稅收執(zhí)法過程中存在著嚴重的隨意性，有些稅務(wù)干部甚至違法使用自己的權(quán)利，越權(quán)執(zhí)法，在社會上產(chǎn)生了不良的影響，嚴重打擊了納稅人的積極性，影響了稅收收入的持續(xù)增長。

（三）公民納稅意識不強。主要表現(xiàn)在：①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內(nèi)容單薄，很難與快速的經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。②納稅人納稅行為不夠積極。我國沒有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟的發(fā)展階段，社會生產(chǎn)力水平比較低，稅收意識的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負責(zé)人（尤其是中小企業(yè)）文化層次較低，對國家稅法理解不夠，對納稅存在抵觸情緒，個體工商戶不向消費者開具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進行犯罪的行為仍不容忽視。稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控手段不多，極大地束縛了稅源管理的手腳。

二、制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析

（一）稅收工作考核不合理，“依法治稅”難以實現(xiàn)。稅收計劃源于計劃經(jīng)濟體制，具有指令性和相對固定性特征。不可否認，它作為一種行政責(zé)任制的管理方式，在一定時期確實有效的調(diào)動了各級稅務(wù)機關(guān)依法組織收入的積極性。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，現(xiàn)在的收入計劃管理已明顯與依法治稅產(chǎn)生了矛盾。如今，很多情況下各級稅務(wù)機關(guān)為了完成計劃任務(wù)疲于應(yīng)付，常常根據(jù)收入計劃完成情況決定多征或少征，于是人為調(diào)節(jié)收入進度，以均衡入庫的方式組織收入的現(xiàn)象也就不可避免了。但這種稅收收入不能真實反映一定時期的經(jīng)濟提供的稅收情況，只會導(dǎo)致稅收征管秩序發(fā)生混亂，對經(jīng)濟發(fā)展十分有害，而且從長遠來看只能使稅收任務(wù)計劃陷入一種惡性循環(huán)的怪圈。

（二）盲目引進投資，影響經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。如今各地投資環(huán)境不一，為了招商引資各地政府可謂用盡了心思。但各地在引進投資項目的同時，卻忽略了地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，從而造成地方經(jīng)濟受外來因素波動影響很大。今年上半年

我國出現(xiàn)的投資過熱現(xiàn)象，部分地區(qū)經(jīng)濟甚至已走入了經(jīng)濟發(fā)展“以量取勝”的誤區(qū)，雖然國家進行了經(jīng)濟宏觀調(diào)控，但局部范圍內(nèi)盲目投資的情況仍然存在，這在一定程度上也導(dǎo)致了經(jīng)濟的畸形發(fā)展。

（三）稅源監(jiān)控不力，不能體現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。在現(xiàn)在的經(jīng)濟環(huán)境中稅源所依存的經(jīng)濟基礎(chǔ)和社會環(huán)境時刻在發(fā)生變化，稅源的流動性和可變性大大增強。而目前的稅務(wù)登記、發(fā)票管理和稅務(wù)稽查等措施，由于本身不夠完善、嚴密，加上缺乏其他相關(guān)的配套設(shè)施，很難發(fā)揮其監(jiān)控稅源應(yīng)有的效果，且有些地區(qū)過分強調(diào)稅收稽查職能，忽視了管理職能，也在一定程度上導(dǎo)致了稅源失控，極大地影響了稅收收入的“應(yīng)收盡收”。

三、確保稅收收入可持續(xù)增長的對策與建議

稅收的可持續(xù)增長必須依靠經(jīng)濟的健康發(fā)展。稅務(wù)部門確保稅收收入可持續(xù)增長要做好以下幾項工作：

（一）堅持依法治稅，形成良好的稅收征納環(huán)境。①提高隊伍素質(zhì)，實行依法征稅。培養(yǎng)稅務(wù)人員樹立正確的人生觀、價值觀，深刻體會依法履行職責(zé)的重要性和不規(guī)范執(zhí)法的危害性；同時針對目前稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平總體不高的現(xiàn)狀，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大稅務(wù)干部在規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)上，增強執(zhí)法的效率和質(zhì)量。②加大稅收宣傳力度，促進納稅人誠信納稅。稅收宣傳是稅收工作的民生基礎(chǔ)，只有讓納稅人了解了稅收的重要性，才能從源頭上保障稅收的可持續(xù)發(fā)展。③加強部門合作，形成良好的協(xié)護稅環(huán)境。建立與地方政府定期匯報的`工作制度，取得地方黨政的理解和支持，確保依法治稅順利實施。此外，加強與公、檢、法、工商、銀行等部門的聯(lián)系，形成協(xié)調(diào)配合機制，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅力量的有機結(jié)合。

（二）堅持貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟良性發(fā)展。①發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。從發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，在稅收政策相對穩(wěn)定的情況下，收入增長將逐步趨向依靠經(jīng)濟因素。在市場經(jīng)濟下，市場調(diào)節(jié)一直是以利益最大化為根本目的的，在利益的驅(qū)動下，經(jīng)濟往往會向極端發(fā)展，而破壞原有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不合理，必然會使經(jīng)濟受外來因素影響很大，從而導(dǎo)致經(jīng)濟的不協(xié)調(diào)發(fā)展。②用好稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。勞動密集型產(chǎn)業(yè)路線只是經(jīng)濟發(fā)展初期的權(quán)宜之計，日本和韓國經(jīng)濟發(fā)展的成功經(jīng)驗告訴我們低能源

消耗的高新科技產(chǎn)業(yè)路線才是經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的必由之路。從我國的經(jīng)驗來看，企業(yè)所得稅中對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅實行減免的政策，造就了“中關(guān)村”等一批以科技創(chuàng)造財富的生力軍，加速了我國高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化進程，對增強政府產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向決策的科學(xué)性起到了良好的作用。而且從經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律看，稅務(wù)部門在國家出臺政策的基礎(chǔ)上，積極貫徹落實政策，按照產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向進行鼓勵引導(dǎo)，必將促進地方經(jīng)濟向高質(zhì)量方向發(fā)展，實現(xiàn)潛在經(jīng)濟的增長，從而為稅收開辟新的經(jīng)濟稅源。③完善環(huán)境稅收體系，促進經(jīng)濟良性發(fā)展。經(jīng)濟與環(huán)境是分不開的，發(fā)達國家發(fā)展的情況告訴我們，以犧牲環(huán)境來換取經(jīng)濟的發(fā)展是不可取的，事實上沒有良好的環(huán)境談經(jīng)濟發(fā)展也是行不通的。發(fā)達國家很早就已經(jīng)利用稅收政策對經(jīng)濟進行調(diào)控，對符合國家環(huán)境的保護項目工程采用低稅率，例如有利于保護環(huán)境、減輕或消除污染的水土保持工程，高效低殘留農(nóng)藥，集中供熱，污水處理廠，垃圾處理廠等投資項目。我國從1982年也在這方面進行了一些嘗試，例如對工業(yè)企業(yè)超標排放的廢水、廢氣和廢渣征收排污費，這些措施對于遏制環(huán)境污染起到了一定的積極作用。因此建立環(huán)境稅收體系，通過稅收的手段從源頭堵塞污染，將從根本達到經(jīng)濟增長和環(huán)境優(yōu)化雙贏的效果。

（三）加強稅收預(yù)測分析，提升稅源監(jiān)控水平。①建立稅收能力估算體系，增強收入計劃制定的科學(xué)性。上級局在強調(diào)增加稅收收入的同時，應(yīng)充分考慮地區(qū)經(jīng)濟的承受能力。從宏觀來說，收入計劃只有與經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟增長速度、經(jīng)濟效益狀況相適應(yīng)，才能與依法征收取得的收入在數(shù)量、結(jié)構(gòu)、方向上保持一致性。因此只有科學(xué)地分析經(jīng)濟與稅收的內(nèi)在關(guān)系，把稅收計劃與實際征管緊密結(jié)合起來，將組織收入工作建立在經(jīng)濟發(fā)展客觀規(guī)律之上，才能使收入計劃與實際稅源相適應(yīng)，才能促使各級稅務(wù)機關(guān)尤其是基層稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理，最大限度地排除人為因素和異常變動因素對組織收入工作的影響，從而在源頭上保證收入的真實性。②加強稅收預(yù)測分析，為稅收決策提供科學(xué)依據(jù) 。在稅收管理中，對客觀經(jīng)濟稅收的科學(xué)預(yù)測是稅收工作作出正確決策的前提?？茖W(xué)的稅源預(yù)測體現(xiàn)了稅收經(jīng)濟規(guī)律、稅收管理狀況和稅收發(fā)展趨勢，是實現(xiàn)稅收管理的第一手資料。利用科學(xué)的預(yù)測方法對稅源分布及可能的稅收成果進行預(yù)先推測，有利于確定正確的稅收工作方針，及時安排措施，實現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。③建立社會化稅收監(jiān)控體系，實施科學(xué)化，精細化管理。稅源監(jiān)控就其內(nèi)涵而言其主要作用是防止并

減少稅款流失，就其外延而言是稅收工作各個環(huán)節(jié)和崗位的有機結(jié)合。因此從一定程度上講，抓好稅源監(jiān)控，就等于牢牢抓住了組織收入的主動權(quán)。從目前的情況看，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強重點行業(yè)稅源監(jiān)控，同時在對企業(yè)的生產(chǎn)、流通以及廣泛的經(jīng)濟領(lǐng)域進行監(jiān)控的基礎(chǔ)上，夯實好納稅評估、納稅企業(yè)信譽等級評定及欠稅公告等稅收征管模式的新因素，有效監(jiān)控稅收的全過程，實現(xiàn)稅源監(jiān)控工作從源頭抓起，確保稅收收入的可持續(xù)增長。

稅收調(diào)查報告11

前言

為進一步提高對中小型企業(yè)個性化納稅服務(wù)能力，提高納稅人對稅法的尊重度，提高納稅人對稅務(wù)機關(guān)的滿意度，幫助企業(yè)有針對性的識別稅收風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)最大限度的減少納稅成本，促進企業(yè)健康發(fā)展。我們對吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司進行了納稅情況調(diào)查。

關(guān)鍵詞

納稅額、納稅比例、納稅業(yè)務(wù)、稅收籌劃

正文

一、企業(yè)基本情況

（一）簡介

吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司是成立于20xx年的一家有限責(zé)任公司，位于吳忠市利通區(qū)郭橋鄉(xiāng)，注冊資金500萬，公司目前的固定資產(chǎn)凈額是525萬，公司主要是對各類羊皮進行收購、簡易加工和銷售。

（二）行業(yè)背景

寧夏是回族自治區(qū)，且周邊地區(qū)也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的`地理環(huán)境，因此寧夏以及周邊地區(qū)都會圈養(yǎng)各個品種的羊。公司就是基于這種特殊的環(huán)境，將羊皮收購到自己公司，進行粗加工再銷售到華北、南方一帶的皮革公司進行加工制革。

（三）主營業(yè)務(wù)

羊皮的收購加工及銷售

（四）組織結(jié)構(gòu)

公司在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，下設(shè)四個部門分別是：銷售部、生產(chǎn)部、采購部、財務(wù)部。

（五）人員結(jié)構(gòu)

公司是有限責(zé)任公司，公司共有27人。股東2名，辦公室主任一名，車間主任一名，車間技術(shù)人員8名，收購員13名，會計及出納各一名。

稅收調(diào)查報告12

隨著現(xiàn)代社會會計行業(yè)的不斷發(fā)展，稅務(wù)管理越來越現(xiàn)代化，同時相關(guān)部門稽查力度的加強，企業(yè)在涉稅方面的風(fēng)險越來越受到企業(yè)的大力關(guān)注。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，其次探討了加強風(fēng)險管理的重要性，最后就如何做好各項控制與管理提出合理化建議。

企業(yè)的內(nèi)部控制為企業(yè)的風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)，一個健全的內(nèi)部控制體系的建立直接關(guān)系到企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理上的好壞，同時也與企業(yè)的生存與發(fā)展息息相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，如何正確地規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險，就必須建立健全完善的內(nèi)部控制體系。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

現(xiàn)代社會，世界經(jīng)濟格局面臨著巨大的變化，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和政府政策的變動等日益復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境，要求企業(yè)必須不斷提高企業(yè)全面規(guī)避風(fēng)險的水平，其中稅收的風(fēng)險管理是最重要的一部分。過去的企業(yè)認為稅收風(fēng)險的管理只是企業(yè)綜合經(jīng)濟管理的負擔，只要做到合理納稅就不存在大的風(fēng)險，其實，稅收的風(fēng)險管理已經(jīng)漸漸地滲透進入企業(yè)的各個方面，大到企業(yè)的整體經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃，小到企業(yè)的日常經(jīng)營活動，到處都有企業(yè)的稅收風(fēng)險管理。但是，現(xiàn)階段，我國企業(yè)在內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理上還處于低級階段，許多企業(yè)沒有意識到企業(yè)稅收風(fēng)險管理對于一個企業(yè)的重要性，普遍存在著稅收風(fēng)險意識薄弱、內(nèi)部控制管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不合理的現(xiàn)象。具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)企業(yè)對于內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險管理的重要性認識不足

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，對于企業(yè)內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，極大地有必要加強企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險管理，這個認識得到了高度重視，所以目前的多數(shù)企業(yè)管理層已經(jīng)意識到有效的企業(yè)內(nèi)部控制中稅收的風(fēng)險管理能在很大程度上規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險，同時避免企業(yè)大量資金的流失，使得企業(yè)的經(jīng)營效率得到了提升。盡管現(xiàn)在我國的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)漸漸意識到了內(nèi)部控制中企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要性，但是認識程度還是不夠，為了進一步量化風(fēng)險和評測風(fēng)險，還需要不斷加強內(nèi)部控制中一系列具體工作，使得企業(yè)在規(guī)避稅收風(fēng)險上更加有保障。

(二)企業(yè)對于內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險的專業(yè)人才的儲備不足

一直以來，對于許多公司內(nèi)部控制的專業(yè)人才一直緊缺，這已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)部控制中稅務(wù)風(fēng)險管理普遍存在的問題，但是近年來，隨著許多基本規(guī)范以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引的相繼出臺，企業(yè)越來越認識到儲備內(nèi)部控制以及稅收風(fēng)險管理專業(yè)人才的重要性，以滿足大多數(shù)企業(yè)對于建立一支擁有豐富經(jīng)驗的'專業(yè)稅務(wù)人才的需求，以便企業(yè)在遇到涉稅風(fēng)險中及時的制定相關(guān)緊急措施來解決問題。

(三)企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險管理的約束機制缺乏，風(fēng)險管理過程漏洞百出

根據(jù)目前企業(yè)稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析，各大會計師事務(wù)所相繼做出了對于企業(yè)全面稅收風(fēng)險管理的統(tǒng)計調(diào)查，設(shè)計個相關(guān)產(chǎn)業(yè)，對象大都是各個企業(yè)的管理層人員以及稅收風(fēng)險管理的管理者，據(jù)統(tǒng)計，這些調(diào)查都出現(xiàn)了一個共同的問題，那就是，雖然都建立一定的風(fēng)險管理流程，但是風(fēng)險流程的過程漏洞百出，而且都缺少相互制約的約束機制，調(diào)查中沒有出現(xiàn)將風(fēng)險進行合理量化分析和預(yù)測的情況，大多都是管理流程只在于形式，不能與企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略計劃相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制只是滿足了形式要求，并沒有在實質(zhì)上滲透進入企業(yè)的日常經(jīng)營活動和企業(yè)的各個層面中，稅收風(fēng)險管理沒有得到充分的發(fā)揮。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的必要性

(一)加強內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理有助于提高企業(yè)的獲利能力

企業(yè)在市場經(jīng)濟中主要是以追求利潤最大化為目標，為了實現(xiàn)這個目標就必須合理的規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等活動，優(yōu)化企業(yè)的各項有限經(jīng)濟資源，做到資源的利用最大化，而通過稅收的風(fēng)險管理可以有效地利用對企業(yè)自身有利的資源政策，減少企業(yè)的運營風(fēng)險和降低成本，使得企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)子在市場上的競爭力得到提升，從一定程度上增加企業(yè)的收入，進一步提高企業(yè)的活力能力，有利于企業(yè)的進一步生存和可持續(xù)發(fā)展。

(二)加強內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理有助于降低稅收成本，提升財務(wù)管理水平稅法規(guī)定，稅收具有強制性和無常性的特點，也決定了企業(yè)的稅收成本是不可避免的，必須繳納的，企業(yè)中的稅收風(fēng)險管理制度的加強在一定程度上可以有效地降低企業(yè)的納稅成本，減少不必要的經(jīng)濟損失，同時，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，合理的控制企業(yè)的稅負，是企業(yè)獲取最大限度稅后利潤的保障，按照企業(yè)內(nèi)部控制下稅收風(fēng)險管理的框架結(jié)構(gòu)可以規(guī)范企業(yè)在稅收方面的業(yè)務(wù)處理，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，減少財務(wù)管理過程中因為稅務(wù)風(fēng)險而產(chǎn)生的非稅成本對企業(yè)經(jīng)濟的影響。企業(yè)的稅收風(fēng)險管理的信息資料都是通過企業(yè)財務(wù)部門提供的會計資料來提供，健全規(guī)范的財務(wù)資料是避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的前提，因此企業(yè)應(yīng)該不斷地規(guī)范財務(wù)管理制度，提升財務(wù)核算的水平，以便使得企業(yè)風(fēng)險規(guī)避者能夠第一時間掌握全面有效地稅務(wù)信息，提升規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的水平。

(三)加強內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理有助于為企業(yè)營造合法的經(jīng)營環(huán)境

現(xiàn)代社會是一個市場競爭日益激烈的社會，為了保證市場競爭的公平性和有序性，為企業(yè)創(chuàng)造合法的市場環(huán)境，就要求每個企業(yè)嚴以利己，不斷調(diào)整自身的經(jīng)營決策和內(nèi)部控制機制，合理地進行稅收的風(fēng)險管理，營造一個良好的稅收環(huán)境，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。

三、加強企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)部控制與管理的合理化建議

(一)建立企業(yè)的責(zé)任財務(wù)制度

企業(yè)的責(zé)任財務(wù)制度是一個企業(yè)目標管理的基礎(chǔ)，以一種以責(zé)任為中心的考核和核算機制規(guī)范稅務(wù)人員的自身行為，督促稅務(wù)人員按照目標的合理要求進行稅收風(fēng)險的規(guī)避和管理，同時對于牽涉到稅務(wù)的任何業(yè)務(wù)，只要稅務(wù)管理人員能夠提出合理的解決方案，相關(guān)部門可以根據(jù)情況給予一定的獎勵，以鼓勵稅務(wù)人員。

(二)加強內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險評估和預(yù)測機制

建立一個有效合理的稅收風(fēng)險預(yù)測和評估機制，并且建立專門的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管小組，抽調(diào)專門的稅務(wù)人員制定監(jiān)測方案和計劃，并就稅收法律層面進行深層次的探討，這樣能夠有效地將隱藏于企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險提前預(yù)知，提前防范，在各個部門的人員配備和制度要求上體現(xiàn)風(fēng)險預(yù)測和評估，建立一個貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險預(yù)測機制，滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面和全過程，通過一種介入式的風(fēng)險管理，將影響企業(yè)決策計劃和戰(zhàn)略計劃的隱藏風(fēng)險提前預(yù)測和控制，從而減少稅務(wù)損失，另外通過流程式的稅務(wù)監(jiān)督，及時的糾正稅務(wù)活動中產(chǎn)生的稅務(wù)損失，制定合理的事后補救措施，定期進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的健康預(yù)測和評估。

具體主要有以下幾方面的建議：第一，對于風(fēng)險評估的控制，主要是將識別出的稅收風(fēng)險進行評估，通過對照評估指標預(yù)警值，計算出稅收風(fēng)險的大小以及給企業(yè)帶來的稅收損失和影響;第二，對于稅收風(fēng)險的應(yīng)對控制，主要是在風(fēng)險

評估之后，按照稅收風(fēng)險的承受力度，以及企業(yè)成本效益原則，及時地制定應(yīng)對方案，合理地進行風(fēng)險規(guī)避和降低風(fēng)險;第三，對于稅收風(fēng)險的監(jiān)控控制，主要是要求企業(yè)在日常的稅收風(fēng)險管理上，利用連續(xù)的動態(tài)監(jiān)控機制，這樣能夠迅速的識別稅收風(fēng)險;第四，在稅收風(fēng)險的評價控制上，建立內(nèi)部控制評價機制，根據(jù)企業(yè)的整體控制目標，對相關(guān)的稅收風(fēng)險進行合理的評價。

(四)統(tǒng)籌加強稅收風(fēng)險內(nèi)部控制與管理的各個環(huán)節(jié)

通過合理的稅收風(fēng)險的預(yù)測、評估、識別、應(yīng)對以及評價，建立綜合的稅收風(fēng)險管理機制，從企業(yè)的整體層面規(guī)避稅收風(fēng)險，是企業(yè)的經(jīng)營狀況以及利益達到最大化，為企業(yè)的生存和長遠發(fā)展建立堅實的基礎(chǔ)。

四、總結(jié)

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)包括納稅內(nèi)部控制、財務(wù)內(nèi)部控制、經(jīng)營內(nèi)部控制、人事內(nèi)部控制、其他內(nèi)部控制等，這些內(nèi)容都是以企業(yè)的價值最大化為目標，在這個實現(xiàn)價值最大化的過程中不可避免地涉及到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。如何規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險，對于企業(yè)的生存和發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，企業(yè)不僅要建立完善的內(nèi)部控制制度、健全的內(nèi)部控制體系，還要在企業(yè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合國家相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險指引規(guī)范，建立企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

稅收調(diào)查報告13

大部分國家采取不止一類措施來促進企業(yè)加大研發(fā)投入，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式。大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅。對知識產(chǎn)權(quán)收入的稅收減免政策正在激增。

近日，歐盟公布了一項關(guān)于企業(yè)研發(fā)投入享受稅收優(yōu)惠的研究報告。報告指出，在國際金融危機之后，政府對有關(guān)促進研發(fā)投入的稅收刺激政策更加感興趣。這是因為，一方面，國際金融危機的影響迫使政府部門重新審視現(xiàn)有的政策;另一方面，政府在努力尋找新的'經(jīng)濟增長源。

報告指出，即便在創(chuàng)新程度很高的經(jīng)濟體，促進企業(yè)加大研發(fā)投入、增強企業(yè)創(chuàng)新能力的激勵措施也被廣泛采用，比如美國和日本。而在歐盟中，只有德國和愛沙尼亞沒有促進企業(yè)創(chuàng)新的直接稅收政策。

根據(jù)調(diào)查，政府出臺激勵措施具有普遍性，并且大部分國家采取不止一類措施來促進企業(yè)加大研發(fā)投入。這些措施起到的激勵作用是各不相同的，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式(有2 個國家)，其次是財政補貼(有 6個國家)，然后是加速折舊(有 3個國家)。

關(guān)于稅收優(yōu)惠政策所涉及的稅種問題，報告指出，大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅，但也有8個國家基于社會繳款或個人工資采取額外的稅收激勵措施。報告同時指出，基于企業(yè)收入出臺的稅收優(yōu)惠政策正在激增，這其中大部分涉及專利稅。 個歐盟國家出臺基于知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的收入的稅收減免政策。報告稱，愛爾蘭政府正在打算制定知識發(fā)展稅相關(guān)稅收法律文件，這項法律將允許設(shè)在本國的企業(yè)為轉(zhuǎn)讓特定專利而取得的利潤申請較低的稅率。

報告關(guān)注這些稅收政策的實施對象。其中10個國家是針對中小企業(yè)，6個國家是針對成長期企業(yè)。在這 0個國家中，針對不同法律地位的企業(yè)采取的激勵措施是不同的。比如在加拿大，對于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠幅度相對較小。另外，大部分國家對企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠設(shè)立了最高限額，并且在5個國家中，隨著公司研發(fā)支出規(guī)模的變化，稅收優(yōu)惠的力度也在變化。

稅收調(diào)查報告14

××區(qū)××鎮(zhèn)是全國著名焊管之鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè)201家，主要設(shè)備使用焊管機組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn)各種規(guī)格產(chǎn)品2萬多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結(jié)構(gòu)、建材等行業(yè)。*年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達30.04億元，占全鎮(zhèn)經(jīng)濟總量33%。應(yīng)征增值稅4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業(yè)119戶，占行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59.20％；年銷售1000萬元以上的企業(yè)82戶，占40.80％。企業(yè)之間增值稅稅收負擔率偏差較大，行業(yè)稅收負擔率低的0.3%,高的2.6%，行業(yè)平均稅收負擔率僅為1.54%。

該行業(yè)存在以下特點：

1、生產(chǎn)設(shè)備簡單、技術(shù)含量不高，前期投資少，行業(yè)門檻低；

2、附加值低、產(chǎn)品市場競爭激烈，從而導(dǎo)致企業(yè)之間互相壓價，整體企業(yè)利潤率低，行業(yè)平均利潤率僅為3％。

3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)無票銷售嚴重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成征管難度加大，稅負率較低。

為此，××國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè)，對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進行了服務(wù)性調(diào)研。

一、企業(yè)基本情況

a公司成立于20*年，注冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業(yè)，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機組，常年生產(chǎn)標準為gb/t6728-20xx、gb/t6725-20xx、jis3466、en10219、astm

a500等各種大中型口徑優(yōu)質(zhì)焊接鋼管。產(chǎn)品主要用于建筑結(jié)構(gòu)，如大型體育館、展覽館、工業(yè)廠房、高層建筑、煤礦礦井、機械等，生產(chǎn)工藝流程圖如下：

該公司財務(wù)制度基本健全，內(nèi)部控制基本有效。20*年該公司產(chǎn)品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.*萬元，實現(xiàn)利潤561萬元；20*年產(chǎn)品銷售收入7.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現(xiàn)利潤324.61萬元。該公司在日常征管和巡查中未發(fā)現(xiàn)有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。

二、通過分析確定調(diào)研重點

通過對其增值稅申報相關(guān)資料的分析，企業(yè)*年銷售收入的增幅度為*年的60.31%；而在銷售增長的同時,

增值稅稅負率卻從*年的1.*%降為*年0.58%,

下降幅度達45.28%，明顯低于行業(yè)稅收負擔率預(yù)警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負偏低原因作為調(diào)研的.重點，主要關(guān)注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。

從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調(diào)研重點。

三、調(diào)研疑點說明

針對以上重點，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)人員進行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：

1、稅收負擔率低主要原因是年末存貨的增加以及20*年外銷收入、期末留抵稅額的影響。

2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。

3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

4、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。

5、營業(yè)費用的增長是由于*有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業(yè)費用的總額；財務(wù)費用增長的原因是*年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而*年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為*年三金還是包額的，而*年是按收入0.3%正常繳納的。

對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：

1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。

2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進行分析。

3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實。

四、開展實地調(diào)查

評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費用列出等五個方面對企業(yè)情況進行實地調(diào)查和分析。

（一）稅收負擔率方面

2、20*年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響

該企業(yè)具備自營出口權(quán)，20*年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，20*年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為2*萬元。

3、20*年末留抵稅額為225萬元。

綜上所述各個因素還原后，該公司20*年、20*增值稅稅負列表如下：

從上表可以看出，該公司*年增值稅稅負應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。

（二）產(chǎn)品制成率方面：該企業(yè)*年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼36409.84噸，生產(chǎn)焊管34298.*噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。*年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼50994.111噸,生產(chǎn)焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業(yè)折率為95.5%。按同行業(yè)96%折率，*年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值稅11.76萬元,*年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值稅16.47萬元。

（三）單位能耗方面：60以上機組生產(chǎn)焊管行業(yè)內(nèi)單位能耗約為85千瓦/噸。該企業(yè)*年制成焊管34771.4噸，企業(yè)耗用電量2971043千瓦,根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管182.05噸,*年生產(chǎn)焊管48699.38噸,企業(yè)生產(chǎn)用電度4161200度，

根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管254.97噸,同時印證了產(chǎn)品制成率行業(yè)水平。

（四）廢料數(shù)量和售價方面：*年企業(yè)申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含稅)，金額20.2萬元。*年申報廢料1190.*噸，應(yīng)產(chǎn)廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含稅)。應(yīng)補廢料收入為18.84萬元（不含稅）,影響稅收3.2萬元。

（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計調(diào)增收入18.47萬元。

五、調(diào)研分析

在數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標參數(shù),分析企業(yè)實際情況。

稅收負擔率預(yù)警參數(shù)

注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品

高檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3900元/噸，銷項稅金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產(chǎn)品制成率96%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產(chǎn)焊管耗電60元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金586.16元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅76.84元，理論稅負1.97。

低檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3140元/噸，銷項稅金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產(chǎn)品制成率98%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產(chǎn)焊管耗電50元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金486.88元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅46.92元，理論稅負1.49。

該指標主要通過對企業(yè)稅收負擔率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負進行比對，對稅收負擔率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標進一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點。

產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)

廢料數(shù)量和售價方面預(yù)警參數(shù)

焊管行業(yè)一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產(chǎn)廢率預(yù)警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含稅）。

六、調(diào)研結(jié)論

通過以上數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴格審核，企業(yè)主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。

七、調(diào)研體會

1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經(jīng)營情況,做好稅收分析。

2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標進行比對。

3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進入日常評估或移送稽查。

4、按季開好重點行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點、難點，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。

5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。

稅收調(diào)查報告15

近幾年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的廣泛普及和信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，“網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟”、“指尖經(jīng)濟”、“宅經(jīng)濟”等一批新名詞和新方式已逐漸走進大眾百姓日常生活并風(fēng)靡流行。越來越多的消費者開始青睞于網(wǎng)絡(luò)購物這種快捷、方便、高效、實惠的買賣交易手段，在網(wǎng)絡(luò)上購買、推銷商品并進行貨款結(jié)算。由于我國現(xiàn)行稅制及稅法目前還沒有針對網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題做出明確的立法和規(guī)定，同時網(wǎng)絡(luò)交易也難以簡單區(qū)分管轄地域和課稅對象。因此，如何對網(wǎng)絡(luò)交易行為進行稅收監(jiān)督和征收管理，加強和完善我國稅收制度及法律體系，已經(jīng)成為各級稅務(wù)機關(guān)和專家學(xué)者必須認真思考和亟待解決的重要問題。

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展和現(xiàn)狀

據(jù)國家相關(guān)部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計，目前我國網(wǎng)絡(luò)用戶已躍居世界首位。截至20xx年x月底，我國現(xiàn)有人口數(shù)量約14億人，僅互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)民就達4.6億人，其中網(wǎng)絡(luò)購物用戶約1.6億人。也就是說，我國每3人中就有1位互聯(lián)網(wǎng)民，每2.8位網(wǎng)民中就有1位在網(wǎng)絡(luò)上購買過商品。從事網(wǎng)絡(luò)交易的大小網(wǎng)店近1300萬家，國內(nèi)僅規(guī)模大的知名網(wǎng)店就有淘寶、易趣、拍拍、阿里巴巴、卓越、當當、百度有啊等幾十家。也就是說，每35位網(wǎng)民中就有1位正在從事網(wǎng)店經(jīng)營，其中不乏一人開多店者。20xx年我國網(wǎng)絡(luò)交易額首次突破千億元大關(guān)，達到1200億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為1%；20xx年網(wǎng)絡(luò)交易額達到2500億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為2%；20xx年網(wǎng)絡(luò)交易額達到5000億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為3%。有關(guān)人員研究得出，今后幾年，我國網(wǎng)絡(luò)年交易額將以每年超過100%的速度遞增。到20xx年，網(wǎng)絡(luò)年交易額預(yù)計將突破1萬億元人民幣。

網(wǎng)絡(luò)交易是通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)手段，以實現(xiàn)和完成銷售貨物、提供服務(wù)并結(jié)算錢款的交易行為。就其本質(zhì)而言，仍然是企業(yè)或個人以賺取利潤為目的的商業(yè)銷售行為，只不過是經(jīng)營銷售方式區(qū)別于傳統(tǒng)的實體店鋪經(jīng)營方式，而是以電子化、網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化和信息化來實現(xiàn)和完成。如果沒有相關(guān)符合條件的減免稅政策和規(guī)定，那么對網(wǎng)絡(luò)交易行為仍然應(yīng)當依法征收稅款?？v觀近幾年來網(wǎng)絡(luò)交易額數(shù)據(jù)變化，網(wǎng)絡(luò)交易的迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間和增收潛力，無疑可能為國家?guī)沓掷m(xù)可觀的巨大稅收收入。

然而，由于我國目前現(xiàn)行的各種稅收法律法規(guī)制訂于數(shù)十年之前，當時還未出現(xiàn)或興盛網(wǎng)絡(luò)交易這一新興事物，并沒有制訂針對網(wǎng)絡(luò)交易行為征稅的條例和規(guī)定。因此，目前網(wǎng)絡(luò)交易實際上已經(jīng)成為我國稅收收入的真空空白和巨大漏洞。據(jù)保守估計，網(wǎng)絡(luò)交易每年流失的稅收收入至少達到數(shù)百億元人民幣，相當于西部地區(qū)一個省份的年稅收收入。網(wǎng)絡(luò)交易額每年翻倍增長，而稅收漏洞卻是逐年擴大，網(wǎng)絡(luò)交易稅收流失的問題已經(jīng)日益嚴重、刻不容緩，亟待研究和解決。

二、網(wǎng)絡(luò)交易的特點

二是支付手段電子化。很顯然，由于地域廣闊的原因，網(wǎng)絡(luò)交易并不能像現(xiàn)實交易那樣一手交錢一手交貨，必須依靠電子貨幣交易支付方式來完成，即通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付。目前網(wǎng)絡(luò)交易通常使用第三方擔保支付服務(wù)平臺，如支付寶、財付通支付系統(tǒng)等。在整個交易過程中，沒有一分錢現(xiàn)金往來，錢款結(jié)算全部是通過電子化貨幣轉(zhuǎn)賬形式來進行和完成。

三是銷售價格實惠化。網(wǎng)絡(luò)交易和傳統(tǒng)交易相比，不需要租賃或購買固定經(jīng)營場所、不需要雇傭銷售人員、無店鋪租金水電暖等營業(yè)費用，并且網(wǎng)絡(luò)交易面向的顧客群體更寬更廣，消費價格彈性更大，因此網(wǎng)絡(luò)交易商品的低價格是吸引顧客的重要手段。同一件商品，網(wǎng)購價格遠遠低于實體店鋪銷售價格，一般僅為實體店鋪銷售價格的5-6折左右。這也是吸引大量消費群體和交易額翻倍增長的重要原因。

四是購物方便快捷化。網(wǎng)絡(luò)交易無時間、地域、天氣、交通等因素限制，網(wǎng)店一天24小時開業(yè)，店主在家中電腦旁隨時恭候顧客光臨。顧客想購買的商品，網(wǎng)絡(luò)上一搜索，成千上萬家網(wǎng)店的此類商品信息全部一一列舉。顧客可以根據(jù)商品價格、質(zhì)量、賣家地點、賣家信譽度等選擇最合適的交易商家，通過QQ交談或直接留言。賣家如上線，當即回復(fù)顧客留言。買家通過網(wǎng)銀完成付款后，賣家直接將商品通過郵寄、快遞或物流方式送到買家手中。買家和賣家均足不出戶即完成整個交易過程，非常適合現(xiàn)代年輕人緊張快節(jié)奏的生活方式，這也是網(wǎng)絡(luò)購物受到大眾消費群體尤其是青年消費群體青睞的重要原因。

三、網(wǎng)絡(luò)交易對現(xiàn)行稅收制度帶來的沖擊和挑戰(zhàn)

（一）現(xiàn)行稅務(wù)登記與之不相適應(yīng)?，F(xiàn)行稅制規(guī)定，負有納稅義務(wù)的單位和個人，需要有固定經(jīng)營地址和法人代表，并且要辦理工商登記和稅務(wù)登記然而在網(wǎng)絡(luò)交易中，服務(wù)器域名和網(wǎng)店網(wǎng)址以數(shù)字化、抽象化和虛擬化形式存在，經(jīng)營地址看不見、摸不著。任何人只要注冊一個網(wǎng)址，就可以開店經(jīng)營，甚至一人可以注冊多個網(wǎng)址、開多家網(wǎng)店。這些都不需要有任何完整的登記信息資料，而且注冊信息可以隨意被經(jīng)營者修改、變更或刪除，稅收征收對象難以固定化和常態(tài)化。使用傳統(tǒng)征管手段并不能對網(wǎng)絡(luò)交易信息實施有效監(jiān)控和跟蹤。因此，網(wǎng)絡(luò)交易按照傳統(tǒng)方式進行登記管理和照章征稅是不現(xiàn)實也是不可能的。

（二）現(xiàn)行課稅憑證消失。傳統(tǒng)的稅收征管是建立在各種規(guī)范的憑證、賬簿及報表基礎(chǔ)上的。納稅人依據(jù)會計制度和會計準則，建立健全會計賬簿，依法使用各種報表憑證。做到“證、賬、表、票”齊全，以便稅務(wù)機關(guān)審核檢查，并據(jù)此依法征收稅款。而網(wǎng)絡(luò)交易全過程都是電子化無紙化操作，沒有任何紙質(zhì)票據(jù)和報表，所有單據(jù)和憑證都是以電子化數(shù)字化形式存在并進行傳遞，使得傳統(tǒng)稅收征管所依賴的最直接課稅實物憑證在網(wǎng)購環(huán)境中消失。而且電子憑證可以輕易修改、刪除且不留痕跡，加之經(jīng)營者可自設(shè)多重密碼保護，稅務(wù)部門很難收集和掌握經(jīng)營者的真實交易情況，使經(jīng)營者有了更為便利的偷漏逃稅客觀條件。

（三）常設(shè)機構(gòu)概念問題。常設(shè)機構(gòu)是指一個企業(yè)在某一國家境內(nèi)進行全部或部分經(jīng)營活動的固定經(jīng)營場所，包括管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等。按國際規(guī)范，企業(yè)只有在某一國家設(shè)有常設(shè)機構(gòu)，并取得歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的所得，才可以認定為從該國取得所得，從而由該國政府行使地域稅收管轄權(quán)進行征稅。而網(wǎng)絡(luò)交易超地域跨國界的特性，使傳統(tǒng)常設(shè)機構(gòu)概念運用性受到嚴重限制。國內(nèi)消費者或廠商可以直接通過網(wǎng)絡(luò)交易購買外國商品或提供勞務(wù)，而外國銷售商卻并沒有在中國境內(nèi)出現(xiàn)，我國并不能對外國銷售商進行征稅。反過來，中國銷售商向外國銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當要對其銷售行為征稅。但是，由于涉及到出口商品和勞務(wù)的稅收優(yōu)惠政策、出口退稅等一系列問題，同樣也難以解決。

（四）課稅對象模糊不清、難以確定。網(wǎng)絡(luò)交易改變了商品的固有實體存在形式，使許多銷售對象被轉(zhuǎn)化為數(shù)字化、抽象化訊號在國內(nèi)或國際間互相傳遞，從而使原有課稅對象的性質(zhì)和身份變得模糊不清，難以確定。稅務(wù)部門在對某一課稅對象征稅時，有形產(chǎn)品與信息服務(wù)難以區(qū)分，無法準確判定其適用稅種和稅率，導(dǎo)致稅務(wù)征收的混亂。

（五）客戶身份難以確定。按照現(xiàn)行稅制，判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅，與客戶身份密切相關(guān)。比如，我國目前實行的出口退稅和對進口商品征收關(guān)稅的政策，這些活動都必須查驗客戶身份。如果將傳統(tǒng)的稅收原則應(yīng)用于網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理，則本來有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己出口，并據(jù)此騙取出口退稅，或是通過隱瞞商品的真實消費目的而逃避進口關(guān)稅。對目前網(wǎng)絡(luò)交易來講，無論是追蹤收付款過程還是收發(fā)貨過程，都難以查清供貨目的地國家或購買方的身份，從而無法確認應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)貿(mào)易還是國際貿(mào)易，稅收行為是本國稅收還是國際稅收，是依照我國稅收法律還是國際稅收協(xié)定來執(zhí)行，網(wǎng)絡(luò)交易行為使傳統(tǒng)的稅收制度運用遇到了極大的困難。

（六）現(xiàn)行稅務(wù)稽查失去基礎(chǔ)。現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作離不開對發(fā)票、賬簿、憑證、報表的稽核檢查。而網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，整個交易過程都通過網(wǎng)絡(luò)直接進行，稅務(wù)機關(guān)很難確定其交易數(shù)量和收付金額。無紙化操作和匿名處理交易，使稅務(wù)稽查失去最直接的紙質(zhì)憑證基礎(chǔ)而無法追蹤。而電子交易記錄又可以隨意修改刪除且不留任何痕跡或線索，收集網(wǎng)絡(luò)交易相關(guān)信息變得困難重重。這樣，就使稅務(wù)稽查部門陷入無賬可查、無處入手的尷尬窘境，使傳統(tǒng)稅務(wù)稽查工作失去基礎(chǔ)。加之隨著計算機加密技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)交易者可以輕松使用加密技術(shù)隱匿有關(guān)交易記錄和金額信息，使稅務(wù)稽查工作更是難上加難。

（七）稅收管轄權(quán)范圍模糊不清。稅收管轄權(quán)范圍指一個主權(quán)國家政治權(quán)力所能達到的范圍。目前世界各國實行的稅收管轄權(quán)并不統(tǒng)一，有實行地域稅收管轄權(quán)的，有實行居民稅收管轄權(quán)的，也有地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)相結(jié)合實行的。但不論實行哪種稅收管轄權(quán)，都堅持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。網(wǎng)絡(luò)交易的超地域跨國界特性，對準確判定收入來源地提出了巨大挑戰(zhàn)，給行使地域稅收管轄權(quán)帶來了相當大的困難，容易使各個國家在稅收管轄權(quán)問題上發(fā)生爭議，造成國際稅收糾紛。

四、制訂網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度的原則

我國電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展起步較晚，因此，對于網(wǎng)絡(luò)交易引起的稅收問題，應(yīng)當持謹慎保守態(tài)度。一方面，要切實維護我國的財政利益，結(jié)合國情進行調(diào)研，形成適合自身的方針政策；另一方面，又要密切關(guān)注電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展的趨勢和動向，在制定網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度時，既要確保國家稅收收入不受損失，又要保護電子商務(wù)的健康有序發(fā)展。我國應(yīng)當在鼓勵、引導(dǎo)和扶持的基礎(chǔ)上，采取以下稅收原則：

一是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)原則。我國的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，目前網(wǎng)絡(luò)交易額占全國貿(mào)易零售總額的絕對比重還相對較小。因此，應(yīng)當以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對網(wǎng)絡(luò)交易的特點，對現(xiàn)行稅制做一些必要的修改、補充和完善。這樣做既不會對現(xiàn)行稅制造成太大沖擊影響，也不會產(chǎn)生太大財政風(fēng)險。

二是稅負公平原則。從本質(zhì)來說，網(wǎng)絡(luò)交易與傳統(tǒng)貿(mào)易都是商業(yè)銷售行為，只是交易形式和載體不同。因此，在稅收法律和政策規(guī)定上必須一視同仁，公平對待，并且盡量避免國際間的雙重征稅

三是簡便高效原則。在網(wǎng)絡(luò)交易中，稅收征收成本應(yīng)當盡可能縮小和節(jié)約，避免額外稅收負擔，促使市場經(jīng)濟有效運轉(zhuǎn)。既要充分考慮利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)優(yōu)勢，采用高科技現(xiàn)代化手段征收管理，提高征管效率，降低稅務(wù)機關(guān)的征收成本，又要充分考慮到納稅人繳稅的低成本。

四是適用性原則。在制訂網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度時，應(yīng)當根據(jù)我國的實際國情，一方面，要以我國現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件和稅收征管水平為前提，確保稅收政策能夠被準確有效的貫徹執(zhí)行；另一方面，又要力求將納稅人利用網(wǎng)絡(luò)特點和漏洞進行偷、逃、避、騙稅的可能性和風(fēng)險性降低到最小。

五是前瞻性與靈活性相結(jié)合原則。電子商務(wù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進步每時每刻都在改變著網(wǎng)絡(luò)交易的流程和面貌，因此網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理必須具有超前性，結(jié)合電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平的發(fā)展前景來制定稅收制度，以保證稅收政策具有一定的穩(wěn)定性、連續(xù)性、操作性和權(quán)威性。同時，還應(yīng)與國際有關(guān)法律法規(guī)接軌，謀求全球稅收戰(zhàn)略的一致性。在維護我國稅收權(quán)益及互惠互利的基礎(chǔ)上，消除國際間不正當?shù)亩愂崭偁幮袨?，避免操作上的不可行性和國際間的重復(fù)征稅、合理避稅現(xiàn)象的發(fā)生。

五、建立和完（砥礪奮進的五年 大型成就展觀后感:砥礪奮進走向輝煌）善網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理的幾點探索

一是探索建立適合我國國情的網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度。我國目前對網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題的研究正處于起步階段，因此，探索建立網(wǎng)絡(luò)交易稅制，與現(xiàn)行已有的稅制形成一整套完整稅制是當前亟待解決的首要問題。新的網(wǎng)絡(luò)交易稅制應(yīng)當涉及到電子商務(wù)的交易范圍、支付方式、電子簽名、電子合同、納稅主體、納稅期限、課稅對象等方面，以便建立具有法律效力、留有痕跡、全球統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)交易電子軌跡。

二是加強與相關(guān)管理部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享。網(wǎng)絡(luò)交易全過程的完成涉及到銀行、網(wǎng)絡(luò)運營商、物流運輸?shù)雀鱾€部門，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與相關(guān)部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，并實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的'實時更新和及時反饋，隨時掌握經(jīng)營者注冊網(wǎng)店信息變化、資金動向、商品流向等詳細信息，為網(wǎng)絡(luò)稅收管理提供全面、準確和詳細的第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。

三是研發(fā)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)交易的出現(xiàn)與發(fā)展，使原有稅收管理信息手段遠不能與之相適應(yīng)。因此，應(yīng)當從人力、物力和財力上加大對稅收征管科研的投入力度，充分利用網(wǎng)絡(luò)的先進技術(shù)，加快稅務(wù)機關(guān)的信息化建設(shè)。針對網(wǎng)絡(luò)交易的步驟、流程、關(guān)口和特點，研發(fā)一套類似于金稅工程或ctAIs征管系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)，內(nèi)置鏈接于稅務(wù)機關(guān)的部門網(wǎng)站之中，以方便經(jīng)營者隨時登錄辦理涉稅事項。該系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)財政、稅務(wù)、銀行、國庫、海關(guān)、網(wǎng)絡(luò)運營商等多部門集成聯(lián)網(wǎng)，信息共享。具備稅務(wù)登記、網(wǎng)店注冊、戶籍管理、交易監(jiān)控、計征稅款、扣繳入庫、票據(jù)打印、統(tǒng)計查詢于一體的綜合管理功能，使稅務(wù)機關(guān)對網(wǎng)絡(luò)交易活動的稅收征收管理全面實現(xiàn)科技化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化、自動化和無紙化。

四是將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口。由于網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬性和隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)無從對其真實地域和業(yè)主信息進行有效查找或跟蹤，依靠經(jīng)營者自覺辦理稅務(wù)登記并申報納稅更是不切實際。因此，應(yīng)當將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口，即類似于網(wǎng)站在工業(yè)和信息化部的IcP備案或通信管理局的增值電信業(yè)務(wù)電子經(jīng)營許可證。經(jīng)營業(yè)主必須事先登錄稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站內(nèi)置鏈接的網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)，填寫詳細的電子經(jīng)營登記信息（包括網(wǎng)銀賬號），完成電子稅務(wù)登記。網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)利用內(nèi)嵌入加密技術(shù)，自動生成一個包含以上登記信息內(nèi)容的唯一電子稅務(wù)登記密碼（或注冊文件）。經(jīng)營者在注冊網(wǎng)店時該稅務(wù)電子登記密碼作為必錄項目，必須錄（讀）入后才能注冊成功。一旦該網(wǎng)店注冊成功，與注冊使用該電子登記密碼相對應(yīng)的服務(wù)器域名、網(wǎng)店網(wǎng)址、IP地址、網(wǎng)銀賬號等相關(guān)信息即刻與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動相關(guān)聯(lián)。

五是網(wǎng)絡(luò)交易行為納稅期限按次計征、即時扣繳。由于網(wǎng)絡(luò)交易的靈活性和實時性，傳統(tǒng)意義上的按月或按季納稅期限顯然已不符合實情。經(jīng)營者在注冊網(wǎng)店時其網(wǎng)銀賬號信息已經(jīng)與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動相關(guān)聯(lián)，一旦該系統(tǒng)監(jiān)控到店主網(wǎng)銀賬號中有資金流入（即收到買家付款），網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)即刻自動計算扣繳稅款并上解入庫，同時將扣繳稅款信息和動態(tài)密碼發(fā)送至店主手機或e─mail中，店主可隨時登錄網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)，輸入收到的動態(tài)密碼，通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)商品銷售電子發(fā)票或繳納稅款電子完稅憑證的網(wǎng)絡(luò)遠程打印。

六是提高稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)技能。電子商務(wù)交易的飛速發(fā)展使稅收征管遇到了前所未有的巨大挑戰(zhàn)，偷逃與圍堵，避稅與反避稅，時刻進行著技術(shù)與人才的較量比拼。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將信息化建設(shè)作為重中之重，不斷加大現(xiàn)代科技投入力量，提高硬件先進程度和軟件智能程度。同時，加強對稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)知識和計算機應(yīng)用水平的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出一批稅收業(yè)務(wù)精、網(wǎng)絡(luò)操作強的高水平復(fù)合型知識型人才，全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和網(wǎng)絡(luò)技能，以適應(yīng)日新月異不斷發(fā)展的現(xiàn)代電子商務(wù)交易稅收管理工作的需要。

七是加強國際間稅收合作交流，完善國際稅收協(xié)定由于網(wǎng)絡(luò)交易涉及到全球性貿(mào)易活動，表現(xiàn)出超地域跨國界性特征，因此也引發(fā)了諸多國際性稅收問題，必須通過加強國際間稅收合作與協(xié)商來處理解決。為防止網(wǎng)絡(luò)跨國界跨地域交易所造成的稅收流失，一方面要關(guān)注世界各國電子商務(wù)的發(fā)展和稅收對策，另一方面要加強與世界各國稅務(wù)機關(guān)的密切協(xié)作，共享國際間的信息交流和數(shù)據(jù)共享，深入全面掌握納稅人通過網(wǎng)絡(luò)的跨國界經(jīng)營活動，以便防范偷、逃、騙、避稅行為，維護國家的正當稅收權(quán)益。

總而言之，網(wǎng)絡(luò)交易這一新興事物的發(fā)展和風(fēng)靡，給稅務(wù)機關(guān)如何征收管理帶來了前所未有的巨大挑戰(zhàn)，也促使稅務(wù)機關(guān)必須與時俱進、科學(xué)發(fā)展，盡快建立一套科學(xué)、完善、公平、合理、操作性強的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收體制。通過國家和政府的大力支持，完善網(wǎng)絡(luò)交易制度，擴大網(wǎng)絡(luò)交易規(guī)模，提高網(wǎng)絡(luò)交易金額，加快推動我國經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，保持經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康、有序向前發(fā)展。展望未來，信息化和網(wǎng)絡(luò)化的電子商務(wù)稅收必將成為我國稅收收入的重要組成部分。

第五篇：買賣二手房稅收籌劃（xiexiebang推薦）

買賣二手房稅收籌劃

簡介：買賣二手房可扣除利息中介費再繳個稅

“合理費用”可以不計個稅

據(jù)了解，其實轉(zhuǎn)讓二手房所得可扣除營業(yè)稅、貸款利息等費用計個稅的規(guī)定早在2006年已經(jīng)出臺。不過，要想扣除合理費用后計個稅，需要采取據(jù)實征收個稅的方式，需要賣家提供購房合同和當初的購房發(fā)票，個人所得稅則根據(jù)買賣差額×20%征收。

記者查閱2006年廣州市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)的《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》，通知規(guī)定轉(zhuǎn)讓二手房所得可以扣除合理費用后計個稅。

通知表示，除了在原先轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時按照國家或地方政府規(guī)定支付的有關(guān)營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、土地出讓金、中介服務(wù)費、交易手續(xù)費以及房產(chǎn)交易過程中按規(guī)定支付的其他有關(guān)費用基礎(chǔ)上，納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用也可以在稅前扣除。不過，據(jù)記者了解，由于住房裝修費用容易造假，加上很多房子都是帶裝修出售，在計算個稅的過程中很少將裝修費扣除。如目前二手房的買賣主要會涉及住房貸款利息、中介服務(wù)費、營業(yè)稅、個人所得稅、契稅、產(chǎn)權(quán)登記費、工本費等，算起來也是一筆不小的費用。記者為此算了一筆賬，如現(xiàn)有一套房原先購入時是60萬元，現(xiàn)在(不滿5年)以總價100萬出售，房子增值40萬，現(xiàn)在可以扣除的合理費用包括：4年的利息假設(shè)是7萬元，中介服務(wù)費按2%計算是1.2萬元，營業(yè)稅(按5.5%征收)是3.3萬元，契稅按1%征收是6000元，產(chǎn)權(quán)登記費和工本費各50元，總共涉及的合理費用是121100元。如果僅僅按照買賣差額扣稅，那么支付的個人所得稅將是40萬×20%需要交納8萬元，而扣除合理費用再計算個人所得稅，則是(400000-121100)×20%，需繳納55780元，可節(jié)省個人所得稅24220元。

采用據(jù)實征收方式計個稅或更省錢

記者日前接到讀者報料，二手房交易可以扣除貸款利息、中介費等費用后再計算個人所得稅！據(jù)此，記者前往廣州市地稅局咨詢得知，其實該項規(guī)定在2006年就已出臺，只是目前的二手房交易中，個稅計算方式大多采用核定征收，即按照總房價×1%計算。實際上，若采取據(jù)實征收，即按房產(chǎn)買賣差額×20%計算個人所得稅，賣家可以扣除貸款利息、中介費等費用后再計算個人所得稅，這樣個人所得稅可以更省。

對此，有業(yè)內(nèi)人士指出，根據(jù)樓價的上漲幅度、當初的交易成本等因素的不同，兩種不同的個稅征收方式差異會很大，因此建議根據(jù)自己實際情況選擇最適當?shù)恼魇辗绞健?/p>

大部分交易仍青睞核定征收

據(jù)了解，根據(jù)目前的相關(guān)規(guī)定，二手房交易過程中，有關(guān)個人所得稅的征收主要采取據(jù)實征收和核定征收兩種方式。其中，如果不能提供購房發(fā)票的二手房交易，采取核定征收的方式，即按照總房價的1%征收；如果能夠提供購房合同和當初購買發(fā)票的，采取據(jù)實征

收，即個人所得稅根據(jù)買賣差額征收20%。

記者了解到，在目前廣州的二手房交易中，采取核定征收的比例占了絕大部分。一位按揭公司的相關(guān)人士表示，在二手房的買賣中，絕大部分不符合免征情況的賣家都是采取核定征收個人所得稅。

為何選擇據(jù)實征收個人所得稅的情況較少？對此，滿堂紅研究部高級主任肖文曉表示，除了部分賣家無法提供購房發(fā)票外，前幾年由于房價漲幅較高，不少買家認為如果按照據(jù)實征收，按房價增值的20%征收個人所得稅，還不如核定征收，按照房價1%征收劃算。例如4年前購買一套市區(qū)小兩房，總價在50萬左右，現(xiàn)在賣出去售價是120萬。如果據(jù)實征收，需繳納個人所得稅14萬，核定征收則是12萬?！安⑶叶悇?wù)部門在計算個稅的時候，自己也會評估房產(chǎn)的價格，最終個稅收多少有一定的不確定性”。

不過，據(jù)中原地產(chǎn)項目總經(jīng)理黃韜介紹，由于現(xiàn)在二手房交易在房管局留有“案底”，所以五六年前交易的二手房再交易，通常都采取據(jù)實征收方式計算個人所得稅。而很久以前成交的房子，由于發(fā)票找不到等原因，則仍舊可以采取核定征收計算個人所得稅。

樓價滯漲選擇據(jù)實征收更有著數(shù)

其實，據(jù)實征收除了無法提供發(fā)票和征收個稅相比要多等問題外，按照規(guī)定，扣除支付的住房裝修費用、住房貸款利息以及各種手續(xù)費、公證費等，都必須提供有關(guān)部門出具的有效證明。在實際操作中，類似的手續(xù)比較繁瑣，而且有些證明材料更是年久遺失，增加了采取據(jù)實征收扣除合理費用計個稅方式的難度。

值得一提的是，受房子當初的交易費用、增值情況等因素影響，同一套房子在不同時期采取據(jù)實征收和核定征收計算的個稅多少也大不相同，哪一種方式更劃算，還需要具體案例具體分析。

不過，肖文曉也表示，現(xiàn)在隨著房地產(chǎn)調(diào)控深入，未來幾年的樓價會趨于穩(wěn)定，不會再有前幾年樓價瘋漲的情況出現(xiàn)。因而，據(jù)實征收在個人所得稅方面的優(yōu)勢也將得以顯現(xiàn)?！盎蛟S未來的二手房交易，會有越來越多的人采取據(jù)實征收的計個稅方式”。

而黃韜也表示，現(xiàn)在二手房的交易日益規(guī)范，個稅也將越來越多地采取據(jù)實征收的方式，因此將合理費用扣除再計算個稅也可以節(jié)省一筆不小的費用，值得賣家重視。

算賬

扣除“合理費用”后，個稅少繳2萬余元

現(xiàn)有一套房總價100萬，出售時房子增值40萬

◎如按照核定征收方式計算個稅，則個人所得稅=總房價×1%=10萬◎如按照據(jù)實征收方式，不扣除“合理費用”計個稅，則個人所得稅=買賣差額×20%=8萬元

◎如按照據(jù)實征收方式，扣除“合理費用”計個稅，則個人所得稅=(買賣差額-合理費用)×20%=55780元

備注：按照目前的相關(guān)二手交易費用，上述主要涉及的合理費用包括：4年的利息假設(shè)是7萬元，中介服務(wù)費按2%計算是1.2萬元，營業(yè)稅(按5.5%征收)是3.3萬元，契稅按1%征收是6000元，產(chǎn)權(quán)登記費和工本費各50元，總共涉及的合理費用是121100元。

(根據(jù)房子當初的交易費用、增值情況等因素，同一套房子在不同時期采取據(jù)實征收和核定征收計算的個稅多少也大不相同，哪一種方式更劃算，還需要具體案例具體分析。)

提醒

“合理費用”包括哪些？

按照規(guī)定，合理費用是指轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時按照國家或地方政府規(guī)定支付的有關(guān)營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、土地出讓金、中介服務(wù)費、交易手續(xù)費、住房裝修費用、住房貸款利息、公證費等費用以及房產(chǎn)交易過程中按規(guī)定支付的其他有關(guān)費用都可以在稅前扣除。

扣除“合理費用”計個稅如何辦理？

據(jù)廣州市地稅局工作人員介紹，根據(jù)據(jù)實征收方式計算個人所得稅，在辦理扣除“合理費用”計算個稅時，只要在辦理過戶時出具貸款支付利息、手續(xù)費、公證費等費用的支付證明(或發(fā)票)就可以辦理。