經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)研報(bào)告

為了繼續(xù)深入貫徹落實(shí)中央紀(jì)委等七部委《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)一步加強(qiáng)和推進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，結(jié)合全縣近三年經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行和機(jī)構(gòu)編制情況審計(jì)工作實(shí)踐進(jìn)行調(diào)研。經(jīng)綜合整理分析，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下：

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀

（一）審計(jì)項(xiàng)目情況

近3年來(lái)，完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目79項(xiàng)89人，占計(jì)劃54

項(xiàng)的144%，其中：任中審計(jì)19項(xiàng)，離任審計(jì)60項(xiàng)。已完成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)28項(xiàng)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）領(lǐng)導(dǎo)干部同步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)12項(xiàng)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)39項(xiàng)。

（二）審計(jì)查出的主要問(wèn)題及整改落實(shí)情況

2016年至2018年,審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)及管理不規(guī)范資金53609.96萬(wàn)元,其中:

違紀(jì)違規(guī)金額2472.63萬(wàn)元,占違紀(jì)違規(guī)資金及管理不規(guī)范資金的4.61%;管理不規(guī)范金額51137.33萬(wàn)元，占違紀(jì)違規(guī)及管理不規(guī)范資金的95.39%。審計(jì)處理處罰資金33583.08萬(wàn)元，其中:上繳財(cái)政款項(xiàng)3217.75萬(wàn)元，罰沒(méi)收入4.7萬(wàn)元，責(zé)令限期糾正49492.4萬(wàn)元。

對(duì)查出的隱瞞截留轉(zhuǎn)移收入、應(yīng)繳未交非稅收入、擠占挪用專項(xiàng)資金等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，我們依法依規(guī)進(jìn)行了審計(jì)處理處罰,同時(shí)，對(duì)被審計(jì)者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任作出了準(zhǔn)確界定和客觀評(píng)價(jià)，并就管理不規(guī)范及亟需糾正的事項(xiàng)向其所在單位提出了明確的整改意見(jiàn)或要求。執(zhí)行期限滿的審計(jì)決定已全部整改完畢。

（三）主要做法及成效

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制。認(rèn)真貫徹落實(shí)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，以審計(jì)結(jié)果報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專報(bào)為載體，促進(jìn)審計(jì)資源共享，形成了紀(jì)檢、組織等相關(guān)部門齊抓共管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的局面，進(jìn)一步增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度和影響，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正發(fā)揮了“管干部、正黨風(fēng)、促發(fā)展”的效果。

2.創(chuàng)新工作方法，提高審計(jì)效率。面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)和審計(jì)工作新要求，積極創(chuàng)新審計(jì)方式方法。一是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臺(tái)賬，提高被審計(jì)對(duì)象針對(duì)性，避免漏審，導(dǎo)致出現(xiàn)監(jiān)督盲區(qū)。同時(shí)，建立實(shí)時(shí)跟進(jìn)臺(tái)賬，按照限時(shí)辦結(jié)制，及時(shí)督促，提高審計(jì)工作效率。二是全面落實(shí)《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)規(guī)定（試行）》，開(kāi)展鎖陽(yáng)城鎮(zhèn)、南岔鎮(zhèn)、河?xùn)|、瓜州4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和國(guó)土局1個(gè)縣直部門領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)。一方面轉(zhuǎn)變了被審計(jì)單位及相關(guān)部門主要領(lǐng)導(dǎo)的管理理念，使他們意識(shí)到履行自然資源資產(chǎn)管理及生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任同等重要。另一方面，積累了自然資源資產(chǎn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，引起了縣委、政府對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的高度重視，對(duì)促進(jìn)全縣領(lǐng)導(dǎo)干部樹(shù)立正確的、科學(xué)的政績(jī)觀，更好地履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任起到了積極的助推作用。三是持續(xù)深入開(kāi)展“雙責(zé)聯(lián)審”。劃定“雙責(zé)聯(lián)審”中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和機(jī)構(gòu)編制責(zé)任審核的重點(diǎn)，對(duì)實(shí)施的所有項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了“雙責(zé)聯(lián)審”全覆蓋。四是“多審合一，一審多果”，提升了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。以財(cái)政審計(jì)大格局為統(tǒng)攬,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政收支審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，充分整合了審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)“一審多果”、“一審多用”，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。

3.嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為。一是堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，發(fā)揚(yáng)釘釘子精神，敢于堅(jiān)持原則，敢于動(dòng)真碰硬，在審深、審?fù)浮彍?zhǔn)上狠下功夫。二是全面落實(shí)前置審理制度，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管控。嚴(yán)格實(shí)行業(yè)務(wù)會(huì)議前置審定審計(jì)實(shí)施方案、法制股前置審理審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，有效防止審計(jì)重點(diǎn)把握不準(zhǔn)確、審計(jì)報(bào)告“帶病上崗”，防范規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是持續(xù)加大審計(jì)事項(xiàng)移送處理力度。近3年，按程序向縣紀(jì)委、財(cái)政、住建等部門移送處理事項(xiàng)36項(xiàng)，相關(guān)部門均依法作出了罰款、警告、責(zé)令限期改正等處理處罰決定，有效促進(jìn)了審計(jì)查出問(wèn)題整改到位，進(jìn)一步擴(kuò)大了審計(jì)的威懾力和社會(huì)影響。

4.強(qiáng)化審計(jì)整改，提高執(zhí)法效能。把抓整改促落實(shí)貫穿工作始終，做到邊審計(jì)、邊整改，邊規(guī)范、邊提高。建立健全審計(jì)整改工作掛牌銷號(hào)制度，對(duì)整改情況實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理，嚴(yán)格實(shí)行整改銷號(hào)制，確保審計(jì)整改落到實(shí)處。通過(guò)采取審計(jì)回訪、政府督辦、部門聯(lián)動(dòng)、整改銷號(hào)和追責(zé)問(wèn)責(zé)等措施，審計(jì)查處的問(wèn)題均在規(guī)定期限內(nèi)整改到位，審計(jì)建議采納率達(dá)99%以上，維護(hù)了審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

5.充分發(fā)揮職能，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。一是注重從管根本、管長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)想對(duì)策、提建議。二是堅(jiān)持把審計(jì)宣傳與審計(jì)業(yè)務(wù)、工作調(diào)研、審計(jì)科研和機(jī)關(guān)管理等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)綜合分析，精煉審計(jì)成果，以審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)要情、審計(jì)理論文章、優(yōu)秀案例等形式，多層面多視角呈現(xiàn)反映審計(jì)成果，充分轉(zhuǎn)化和運(yùn)用審計(jì)成果。

二、經(jīng)責(zé)審計(jì)中存在的問(wèn)題及建議

（一）存在的問(wèn)題

1.審計(jì)委托時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)成果利用不理想。從理論上講，任中審計(jì)應(yīng)當(dāng)是主要形式，離任審計(jì)則是輔助形式。但我縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀是“先離后審，先任后審”。這種現(xiàn)象直接導(dǎo)致很多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告弱化成了干部檔案的一份“手續(xù)”材料，審歸審、用歸用，審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)并不能及時(shí)有效的作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)，審計(jì)成果相對(duì)來(lái)說(shuō)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有效果。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃的制定和下達(dá)存在隨意性。

按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須“根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、人民政府的意見(jiàn)，由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托建議”后，“審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)”，實(shí)際工作中，相關(guān)部門在向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)交辦審計(jì)任務(wù)時(shí)，并未征求審計(jì)機(jī)關(guān)意見(jiàn)及考慮審計(jì)部門自身承受能力，這些不能由審計(jì)機(jī)關(guān)自行安排計(jì)劃或設(shè)定審計(jì)范圍的項(xiàng)目，必將形成審計(jì)業(yè)務(wù)的不確定性和被動(dòng)性，導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)過(guò)于集中，審計(jì)資源過(guò)度透支，加大了審計(jì)實(shí)施的難度，使審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。

3.相關(guān)法律法規(guī)不健全，審計(jì)內(nèi)容與評(píng)價(jià)過(guò)于寬泛雜亂，形成審計(jì)的“缺位”與“越位”

現(xiàn)行的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，目前僅依據(jù)中辦、國(guó)辦發(fā)布的兩個(gè)《暫行規(guī)定》、《審計(jì)署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》等文件規(guī)定，缺乏相應(yīng)的法律基礎(chǔ)和法律地位；評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也無(wú)法可依，給基層審計(jì)機(jī)關(guān)帶來(lái)諸多實(shí)施的困難，容易造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“缺位”與“越位”。審計(jì)中的“不作為”主要表現(xiàn)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)沒(méi)有針對(duì)性、有重點(diǎn)的審查，內(nèi)容范圍有的過(guò)于狹窄；而“超作為”主要表現(xiàn)在政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)不足，要么沒(méi)有取證就泛泛地下結(jié)論，要么超越審計(jì)范圍對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。因此有必要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強(qiáng)的具體實(shí)施辦法，使其在審計(jì)內(nèi)容、操作程序、方法體系、評(píng)價(jià)結(jié)果、應(yīng)用及部門協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范性。

4.審計(jì)意見(jiàn)和決定下達(dá)難、審計(jì)處罰執(zhí)行難，審計(jì)“對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督”效力不能充分發(fā)揮

地方審計(jì)機(jī)關(guān)是政府的職能部門，其負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲等都系于本級(jí)人民政府，特別是當(dāng)審計(jì)查出的問(wèn)題可能影響地方領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)，或涉及國(guó)家利益與地方利益、全局利益與局部利益時(shí)，就不得不考慮本級(jí)政府的意見(jiàn)，要么隱瞞事實(shí)真相，要么避重就輕，輕描淡寫，很難下達(dá)客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)和決定。在查處中又難以避免有關(guān)政府部門及行政首長(zhǎng)的影響和干擾，或因各種復(fù)雜的關(guān)系而同被審計(jì)單位討價(jià)還價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)很難站在國(guó)家利益的高度，依法獨(dú)立地進(jìn)行監(jiān)督和查處。

5.審計(jì)方法及評(píng)價(jià)指標(biāo)較為欠缺，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，供紀(jì)檢、組織和人事部門參考。要作出全面、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)，就要有科學(xué)的審計(jì)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)及合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法還是局限于審查賬面資料，審計(jì)內(nèi)容也主要是側(cè)重于財(cái)政及財(cái)務(wù)收支的合規(guī)、真實(shí)性，國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整性以及個(gè)人行為是否廉潔等。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元性、高效性、復(fù)雜性和豐富性，可能會(huì)使很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不完全在賬面上反映出來(lái)。審計(jì)方法如果只是審查賬面資料，不注重對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的調(diào)查了解及分析，審計(jì)內(nèi)容如果不相應(yīng)的擴(kuò)展到包括領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，那么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就無(wú)法準(zhǔn)確了解被審計(jì)對(duì)象對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)影響以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，可能就無(wú)法作出全面準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。此外，目前相關(guān)制度法規(guī)中涉及評(píng)價(jià)指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)方面的內(nèi)容還較少，甚至財(cái)務(wù)核算方法和領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)考核等制度方面存在缺陷，使得審計(jì)人員獲取相關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)所需的數(shù)據(jù)較為困難，導(dǎo)致評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)不健全，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。有時(shí)千篇一律，沒(méi)有各自特色，這不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，而且造成報(bào)告使用者的“視覺(jué)疲勞”，起不到評(píng)判和參謀作用。

6.隊(duì)伍的專業(yè)化程度和職業(yè)化建設(shè)及審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)還不能滿足新常態(tài)下工作需要。

審計(jì)力量和人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)質(zhì)量受到影響。一是審計(jì)力量有限。目前，雖然基層審計(jì)機(jī)關(guān)都設(shè)有專業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門，但大部分都與當(dāng)?shù)貙徲?jì)局機(jī)關(guān)合署辦公，人員打通使用，當(dāng)面臨黨政主職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等大型項(xiàng)目或者領(lǐng)導(dǎo)換屆調(diào)整較多時(shí)，就會(huì)造成時(shí)間緊、任務(wù)重、人手缺的局面，在這種情況下，往往就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)付了事、走過(guò)場(chǎng)等情況，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量；二是大部分基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)專業(yè)出身，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)也不多。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊內(nèi)容和方法，要求審計(jì)人員必須要有較高的綜合業(yè)務(wù)水平、政策理論水平、統(tǒng)籌工作水平和調(diào)研分析能力。

7.審計(jì)站位不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。

只看問(wèn)題表象，未能從深層次本質(zhì)問(wèn)題進(jìn)行分析，不能以點(diǎn)看面。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要審查被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性，又要審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)內(nèi)容多、范圍廣、難度大，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象層次高，一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，審計(jì)對(duì)象與審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化，需要大量采用專業(yè)判斷和科學(xué)性分析，而審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)有限，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn);

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋審計(jì)對(duì)象整個(gè)任期，審計(jì)時(shí)間跨度大，評(píng)價(jià)事項(xiàng)多，審計(jì)依據(jù)常處于不斷變化與完善之中，有可能因依據(jù)的有關(guān)法律、法規(guī)不當(dāng)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所有這些都使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在普遍性。

8.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法不多，經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)查出問(wèn)題的綜合分析不夠，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量不高

目前縣域?qū)徲?jì)人員都存在審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、政策水平、業(yè)務(wù)能力欠缺，工作中仍沿襲傳統(tǒng)的審計(jì)方法，部分審計(jì)人員“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想比較突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡??；部分審計(jì)人員缺乏綜合分析能力，不能夠?qū)?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的普遍性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，不能夠抓住重點(diǎn)，起到懲一儆百的效果。此外，領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題一般很少反映在單位賬上，必須采取其他方法取得線索，如加強(qiáng)與組織、紀(jì)檢、信訪等部門的聯(lián)系等形式多方面了解問(wèn)題線索，或從外圍了解領(lǐng)導(dǎo)干部的收入、住房、交通工具等，或針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)手中的行政權(quán)力、資源配置權(quán)力進(jìn)行分析核查。如果完全按照傳統(tǒng)的審計(jì)方式，沒(méi)有突破，那么就不可能深入揭露領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就不可能有大的作為。更不能跳出審計(jì)看審計(jì)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的服務(wù)作用。

（二）解決問(wèn)題的建議

1.強(qiáng)化組織部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。為解決“先離后審”、“先任后審”、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分的問(wèn)題，組織部門下達(dá)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)參考政府部門制定的年度審計(jì)工作計(jì)劃中已安排的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支等，與審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)系溝通，把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)口前移，將任職期間合理分段。除了領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離時(shí)必須進(jìn)行離任審計(jì)以外，對(duì)每年要進(jìn)行的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在計(jì)劃下達(dá)時(shí)既要考慮組織部門干部管理的需要，也應(yīng)充分考慮審計(jì)部門審計(jì)力量的實(shí)際情況，以免造成審計(jì)力量的不足，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完成質(zhì)量。

2.審深審?fù)?，深入開(kāi)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能滿足于對(duì)被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，要關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行民主決策、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、貫徹執(zhí)行各項(xiàng)政策、保護(hù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境等各方面的情況，要全面深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。一要圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行軌跡，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部是否認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目、重要專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、依法行政。二要保障財(cái)政資金的安全運(yùn)行，著重關(guān)注被審單位專項(xiàng)項(xiàng)目資金、惠民民生資金、基礎(chǔ)建設(shè)資金等運(yùn)行情況，提高財(cái)政資金的使用效益，保障資金運(yùn)行安全。三要監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履行管理國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行和效益等情況，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值。四要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律有關(guān)情況，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重的違法違紀(jì)問(wèn)題以及經(jīng)濟(jì)案件線索要移交紀(jì)檢和司法部門嚴(yán)肅查處。五要重視審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政決策結(jié)果的效益情況，避免只重效益不重生態(tài)環(huán)境，只要當(dāng)前利益，不顧子孫后代的決策問(wèn)題。六要幫助健全被審單位制度規(guī)定，針對(duì)被審單位的制度問(wèn)題，提出健全制度規(guī)定的審計(jì)建議，監(jiān)督被審單位完善當(dāng)前制度，形成長(zhǎng)效機(jī)制，從客觀上保障領(lǐng)導(dǎo)干部不犯錯(cuò)誤。

3.健全審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)收支的合法、真實(shí)、有效性，國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等情況可以用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)反映，而領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟(jì)決策的規(guī)范性、合理性和效益性，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策是否存在短期行為、是否兼顧國(guó)家、集體及個(gè)人利益，單位內(nèi)部議事規(guī)則是否科學(xué)民主等都直接關(guān)系著領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行效果以及群眾的支持程度，所以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系建設(shè)更應(yīng)該從宏觀上去把握制定。

4.追蹤問(wèn)責(zé)，落實(shí)到人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是兩到三年審一遍，所以我們?cè)诮陮?duì)同一單位的審計(jì)工作中，總是能發(fā)現(xiàn)類似的問(wèn)題，并且是屢查屢犯，審計(jì)整改建議難以得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行。究其原因，一是因?yàn)楸粚弳挝活I(lǐng)導(dǎo)調(diào)動(dòng)頻繁，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前腳審?fù)?，被審?jì)單位領(lǐng)導(dǎo)后腳就調(diào)走了，審計(jì)整改過(guò)程不能連貫；二是一些被審單位領(lǐng)導(dǎo)心存僥幸，認(rèn)為這是一種“集體行為”，既便查出問(wèn)題，也是對(duì)單位進(jìn)行處理處罰，對(duì)個(gè)人往往影響不大。這不免讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的作用力大打折扣。為了有效制止領(lǐng)導(dǎo)干部的違法違紀(jì)行為，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)樹(shù)立審計(jì)威望，在今后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要以政府問(wèn)責(zé)建設(shè)為導(dǎo)向，進(jìn)一步建立健全責(zé)任追究制度，尤其要突出“個(gè)人問(wèn)責(zé)”。由紀(jì)檢、監(jiān)察、組織人事等部門按照職責(zé)分工，對(duì)違反財(cái)政法規(guī)、行政不作為、決策失誤等方面的行政過(guò)錯(cuò)和造成后果的嚴(yán)重程度，分別對(duì)責(zé)任人嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究，涉嫌犯罪的要移送司法和紀(jì)檢機(jī)關(guān)，使審計(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)察、行政問(wèn)責(zé)等切實(shí)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

5.提高能力，建設(shè)隊(duì)伍。要做好新時(shí)期的審計(jì)工作，必須堅(jiān)持以人為本，著力提高審計(jì)干部的綜合素質(zhì)。提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員科學(xué)審計(jì)、全面分析、理論和實(shí)踐相結(jié)合的能力，從而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。一是著力培養(yǎng)較強(qiáng)的職業(yè)敏感性。職業(yè)敏感性，是一個(gè)人對(duì)他所從事的行業(yè)中隨時(shí)可能發(fā)生的事件所具備的敏銳的洞察力和靈敏的反應(yīng)處置。較強(qiáng)的職業(yè)敏感性能從大量的審計(jì)資料中迅速找到切入點(diǎn)，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從有限的審計(jì)資料中很快的找到審計(jì)思路并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從平常的事項(xiàng)背后中能發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。二是著力培養(yǎng)敏銳的職業(yè)洞察力。透過(guò)表象看本質(zhì)，抓住問(wèn)題主要矛盾的能力。審計(jì)人員必須能夠依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和公認(rèn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的好與壞，對(duì)與錯(cuò)，合法與否，效益與否等方方面面的情況，清晰、準(zhǔn)確、客觀地作出審計(jì)評(píng)價(jià)。三是著力培養(yǎng)高度的綜合分析和研判能力。即熟悉被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從微觀層面甄別，從宏觀層面剖析，整體綜合分析，突出審計(jì)重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要站在全局的高度考慮和分析，更要跳出審計(jì)看審計(jì)，及時(shí)揭示苗頭性、傾向性問(wèn)題，見(jiàn)微知著，努力發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用，爭(zhēng)取審計(jì)成果最大化。四是著力培養(yǎng)較強(qiáng)的溝通交流能力。溝通交流是一門藝術(shù)，一是要求審計(jì)人員能將審計(jì)情況綜合地、條理地、簡(jiǎn)明扼要地向領(lǐng)導(dǎo)、同事匯報(bào)清楚，力求簡(jiǎn)短精煉，直截了當(dāng)，觀點(diǎn)鮮明，重點(diǎn)突出；二是審計(jì)人員交流協(xié)調(diào)時(shí)，能用平和的口氣曉之以理，動(dòng)之以情，以理服人、公正處事、文明執(zhí)法；既要堅(jiān)持原則、也應(yīng)靈活變通，不以審計(jì)者自居，尊重、理解對(duì)方，設(shè)身處地為對(duì)方著想，耐心、虛心聽(tīng)取對(duì)方的意見(jiàn)和建議，對(duì)提出的合理意見(jiàn)和建議，作出積極回應(yīng)；一個(gè)溝通能力強(qiáng)的審計(jì)人員，在審計(jì)過(guò)程中能得到被審計(jì)部門的全力配合，在審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)結(jié)果也容易得到被審計(jì)部門的認(rèn)可、接受。五是著力培養(yǎng)基本的文字寫作表達(dá)能力。從審計(jì)通知書(shū)下達(dá)到審計(jì)報(bào)告完成，無(wú)論是對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行事實(shí)描述、定性、處理處罰以及提出審計(jì)建議，還是總結(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，編寫AO應(yīng)用實(shí)例及計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，這些都要求審計(jì)人員具有較強(qiáng)的文字表達(dá)能力，對(duì)審計(jì)專業(yè)方面的內(nèi)容能夠準(zhǔn)確且簡(jiǎn)練的進(jìn)行表述。六是著力培養(yǎng)創(chuàng)新能力。審計(jì)工作不是一成不變的，隨著財(cái)政體制改革及新政策法規(guī)出臺(tái)，審什么，怎樣審，審計(jì)過(guò)程中用什么審計(jì)方法，都在不斷發(fā)生變化，審計(jì)人員只有具備在審計(jì)業(yè)務(wù)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、語(yǔ)言表達(dá)能力及知識(shí)學(xué)習(xí)能力上的創(chuàng)新能力，才能帶動(dòng)各種能力的綜合提高，才能適應(yīng)日新月異的審計(jì)環(huán)境變化，才能推動(dòng)審計(jì)事業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路

（一）深刻領(lǐng)會(huì)“全覆蓋”內(nèi)涵，全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“全覆蓋”。

（二）探索政策審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式

根據(jù)被審計(jì)單位性質(zhì)及職責(zé)，結(jié)合重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)內(nèi)容，把握審計(jì)重點(diǎn)，努力做到審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，監(jiān)督重大政策的貫徹落實(shí)。一是統(tǒng)籌項(xiàng)目實(shí)施。圍繞縣委、縣政府決策部署落實(shí)情況，緊扣部門職責(zé)，將政策跟蹤審計(jì)內(nèi)容融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案中，同時(shí)作為一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，突出對(duì)政策目標(biāo)任務(wù)完成情況及資金兌現(xiàn)內(nèi)容的審計(jì)，采用聯(lián)合審計(jì)的方式，同步實(shí)施，避免重復(fù)進(jìn)點(diǎn)。二是統(tǒng)籌審計(jì)資源。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)、時(shí)間要求和審計(jì)事項(xiàng)的輕重緩急，合理調(diào)配審計(jì)人員，按照政策跟蹤審計(jì)的要點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案確定的內(nèi)容，先行組織開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題先行確認(rèn)、核實(shí)，獲取證明材料，編制工作底稿，按照審計(jì)程序征求意見(jiàn)，避免了重復(fù)審計(jì)。三是統(tǒng)籌成果運(yùn)用。政策跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中也予以反映，相關(guān)取證材料、證明材料及工作底稿，避免重復(fù)取證、重復(fù)編制底稿和征求意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)成果共享。

（三）探索自然資源資產(chǎn)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式

區(qū)別不同的責(zé)任履行情況，探索對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的資源責(zé)任界定。一般的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以最終的經(jīng)濟(jì)結(jié)果來(lái)反映領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任履行狀況的，對(duì)其責(zé)任的評(píng)價(jià)主要是以行政職能的管理行為與完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相結(jié)合來(lái)劃分出領(lǐng)導(dǎo)干部的主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的。在自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的試點(diǎn)初期，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可結(jié)合常規(guī)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，適度增加對(duì)自然資源資產(chǎn)的審計(jì)內(nèi)容，把資源消耗、環(huán)境損害、生態(tài)效益等指標(biāo)逐漸納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容并具體化，提高其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的比重，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)同步進(jìn)行，并在此基礎(chǔ)之上出具兩份審計(jì)報(bào)告。自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)報(bào)告可以根據(jù)離任者轄區(qū)的實(shí)際資源情況，確定有重點(diǎn)地對(duì)本地的自然資源合理開(kāi)發(fā)利用和污染防治責(zé)任履職的情況進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)崗位目標(biāo)責(zé)任承諾、自然資源數(shù)量和質(zhì)量變化情況、各項(xiàng)環(huán)境保護(hù)政策的落實(shí)執(zhí)行情況、開(kāi)發(fā)利用保護(hù)、資金運(yùn)用的到位情況及項(xiàng)目建設(shè)對(duì)周圍環(huán)境影響情況等，檢查有無(wú)造成資源濫用和浪費(fèi)、生態(tài)破壞、環(huán)境污染、群眾利益受損等嚴(yán)重問(wèn)題，有所側(cè)重地界定和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)的管理責(zé)任和環(huán)保責(zé)任，還要以經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任為基礎(chǔ)來(lái)界定其社會(huì)責(zé)任和社會(huì)效益，以此促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部保護(hù)環(huán)境政績(jī)觀的不斷提升，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)預(yù)警機(jī)制建立和提高重大環(huán)境污染事故的處理能力，使本地的生態(tài)環(huán)境有利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，一是解決了大部分黨政機(jī)關(guān)效率低下、不注重成本管控、產(chǎn)出效率比低、履行職責(zé)能力弱等問(wèn)題，在一定程度上緩解資金乃至財(cái)務(wù)管理體系的不成熟；二是當(dāng)前信息化和新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下黨政機(jī)關(guān)及國(guó)有企事業(yè)單位提升管理水平的重要思索點(diǎn)，能進(jìn)一步修正經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有利于進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)的良好目標(biāo)和愿景，減少領(lǐng)導(dǎo)干部不端行為發(fā)生的概率；三是可以使得繁雜的資金得到良好的運(yùn)用，一定程度上可以起到緩解政府財(cái)政資金緊張以及平衡社會(huì)各界利益的積極作用；四是服務(wù)型政府建立的體現(xiàn)，人民對(duì)黨政機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位各方面的的知情權(quán)日益強(qiáng)烈，績(jī)效審計(jì)的介入能夠有效的提升黨政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)情況的透明度。

總之，在審計(jì)目標(biāo)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從單純?cè)u(píng)價(jià)、鑒定和披露領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，擴(kuò)大到幫助其尋找管理漏洞、防止損失浪費(fèi)、推動(dòng)科學(xué)決策，促進(jìn)其依法正確履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)以及樹(shù)立正確的自然資源生態(tài)政績(jī)觀，從而更加突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建設(shè)性職能，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加客觀、公正、全面；在審計(jì)內(nèi)容上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從單一的以財(cái)政財(cái)務(wù)收支為主的傳統(tǒng)型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)政財(cái)務(wù)收支與政策落實(shí)、自然資源保護(hù)、績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合為基礎(chǔ)的具有現(xiàn)代審計(jì)特征的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理將更加科學(xué)化，其應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任將更加清晰全面。