第一篇：內(nèi)部控制開(kāi)題報(bào)告[本站推薦]

內(nèi)部控制開(kāi)題報(bào)告 一、文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀的研究，理論界的觀點(diǎn)比較鮮明，主要包括以下五個(gè)方面：

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄 楊曉蓮、張沛渠在《淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策》(2005.6)中指出企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄，缺乏建立和完善本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)在動(dòng)力。主要表現(xiàn)在以下方面：

（1)思想上的重視程度不夠。吳明在《談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題及對(duì)策》(2011.2)中認(rèn)為部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行粗放式管理，沒(méi)有指定成文的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。

（2)對(duì)內(nèi)控的理解偏頗，認(rèn)識(shí)不足或不全面，缺乏主動(dòng)性。張勁松在《淺論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在的問(wèn)題及對(duì)策》(2006.11)中認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人和員工對(duì)內(nèi)控根本不了解。張錦在《企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對(duì)策》(2006.10)中則作了進(jìn)一步的補(bǔ)充，在實(shí)際工作中，人們常犯以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制代替全面內(nèi)部控制，以控制活動(dòng)代替控制五要素的錯(cuò)誤。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不合理 馬艷秋在《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策分析》(2007.3)中提出有些中小企業(yè)雖建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但總體來(lái)看仍缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法解決，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。重視錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，而忽視人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位發(fā)揮控制作用。職責(zé)為劃分不明確，導(dǎo)致不能及時(shí)準(zhǔn)確地追究責(zé)任以進(jìn)行有效處理，從而影響會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力 張勁松(2006.11)認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重在執(zhí)行，可是有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為了應(yīng)付財(cái)政、審計(jì)等部門的檢查，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，是企業(yè)內(nèi)部管理失控。同時(shí)吳明(2011.2)指出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行包括財(cái)務(wù)信息的處理、各控制環(huán)節(jié)的落實(shí)及對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督三方面。然而，部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范；

建賬不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作；

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，不懂核算。

4.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 曾玲在《我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題分析》(2009.9)中指出由于中小企業(yè)的特殊性，我國(guó)雖已形成包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但其效果卻不盡如人意；

而中小企業(yè)因考慮成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管不力。郭曉艷在《論我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》(2011.12)中提出中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，最關(guān)鍵還在于監(jiān)管工作的開(kāi)展，這主要由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督并協(xié)助企業(yè)營(yíng)造利于進(jìn)行“軟控制”的環(huán)境。

5.會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低 胡敏在《當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性及存在的問(wèn)題分析》(2006.8)中指出當(dāng)前管理人員和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高。企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)水平不高，文化素質(zhì)偏低。同時(shí)劉艷《中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題與對(duì)策》(2012.1)中闡述了中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。

目錄 摘要..............................................................3 一、企業(yè)內(nèi)部控制概述.............................（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵..................（二）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容..............（三）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義................................2 二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題...................（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄....................................3（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不合理..................................3（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力................................3（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制..........................3（五）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低...................................3 三、企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策.......................（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)........................（二）合理設(shè)置控制內(nèi)控制度并加以優(yōu)化..........（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度......................................4（四）設(shè)立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制并確保實(shí)施...........................4（五）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提升和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)..............4 參考文獻(xiàn)...........................................................5 致謝..............................................................6 參考文獻(xiàn)：

[1]鐵亮，田中禾.美國(guó)內(nèi)部控制理論發(fā)展研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，(10).[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992.[3]Auditor Standards Committee of AICPA,SAS No.29,Consideration of the internal Control Structure in a Financial Statement Audit,New York,1958.[4]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.[5]楊曉蓮，張沛渠.淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].齊魯珠壇，2005,(6):47—48.[6]吳明.談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)苑版），2011，(2): 45.[7]張勁松.淺論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2006,(32):302.[8]張錦.企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對(duì)策[J].現(xiàn)代企業(yè)，2006，(10).[9]馬艷秋.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策分析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007，(3).[10]曾玲.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題分析[J].會(huì)計(jì)之友，2009，(7).

第二篇：內(nèi)部控制論文開(kāi)題報(bào)告

浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

致謝

一、文獻(xiàn)綜述

（一）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀的研究，理論界的觀點(diǎn)比較鮮明，主要包括以下五個(gè)方面：

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄

楊曉蓮、張沛渠在《淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策》(2005.6)中指出企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄，缺乏建立和完善本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)在動(dòng)力。主要表現(xiàn)在以下方面：

（1)思想上的重視程度不夠。吳明在《談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題及對(duì)策》(2011.2)中認(rèn)為部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行粗放式管理，沒(méi)有指定成文的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。（2)對(duì)內(nèi)控的理解偏頗，認(rèn)識(shí)不足或不全面，缺乏主動(dòng)性。張勁松在《淺論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在的問(wèn)題及對(duì)策》(2006.11)中認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人和員工對(duì)內(nèi)控根本不了解。張錦在《企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對(duì)策》(2006.10)中則作了進(jìn)一步的補(bǔ)充，在實(shí)際工作中，人們常犯以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制代替全面內(nèi)部控制，以控制活動(dòng)代替控制五要素的錯(cuò)誤。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不合理

馬艷秋在《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策分析》(2007.3)中提出有些中小企業(yè)雖建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但總體來(lái)看仍缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法解決，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。重視錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，而忽視人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位發(fā)揮控制作用。職責(zé)為劃分不明確，導(dǎo)致不能及時(shí)準(zhǔn)確地追究責(zé)任以進(jìn)行有效處理，從而影響會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果。3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力

張勁松(2006.11)認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重在執(zhí)行，可是有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為了應(yīng)付財(cái)政、審計(jì)等部門的檢查，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，是企業(yè)內(nèi)部管理失控。同時(shí)吳明(2011.2)指出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行包括財(cái)務(wù)信息的處理、各控制環(huán)節(jié)的落實(shí)及對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督三方面。然而，部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范；建賬不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作；會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，不懂核算。4.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

曾玲在《我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題分析》(2009.9)中指出由浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

致謝

于中小企業(yè)的特殊性，我國(guó)雖已形成包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但其效果卻不盡如人意；而中小企業(yè)因考慮成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管不力。郭曉艷在《論我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》(2011.12)中提出中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，最關(guān)鍵還在于監(jiān)管工作的開(kāi)展，這主要由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督并協(xié)助企業(yè)營(yíng)造利于進(jìn)行“軟控制”的環(huán)境。

5.會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低

胡敏在《當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性及存在的問(wèn)題分析》(2006.8)中指出當(dāng)前管理人員和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高。企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)水平不高，文化素質(zhì)偏低。同時(shí)劉艷《中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題與對(duì)策》(2012.1)中闡述了中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。

浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

致謝

目錄

摘要..............................................................3

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述.............................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵..................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

（二）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容..............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

（三）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義................................2

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題...................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄....................................3

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不合理..................................3（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力................................3

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制..........................3

（五）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低...................................3

三、企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策.......................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)........................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

（二）合理設(shè)置控制內(nèi)控制度并加以優(yōu)化..........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度......................................4

（四）設(shè)立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制并確保實(shí)施...........................4

（五）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提升和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)..............4 參考文獻(xiàn)...........................................................5 致謝..............................................................6

浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

致謝

參考文獻(xiàn)：

[1]鐵亮，田中禾.美國(guó)內(nèi)部控制理論發(fā)展研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，(10).[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992.[3]Auditor Standards Committee of AICPA,SAS No.29,Consideration of the internal Control Structure in a Financial Statement Audit,New York,1958.[4]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.[5]楊曉蓮，張沛渠.淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].齊魯珠壇，2005,(6):47—48.[6]吳明.談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)苑版），2011，(2): 45.[7]張勁松.淺論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2006,(32):302.[8]張錦.企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對(duì)策[J].現(xiàn)代企業(yè)，2006，(10).[9]馬艷秋.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策分析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007，(3).[10]曾玲.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題分析[J].會(huì)計(jì)之友，2009，(7).[11]

第三篇：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制——開(kāi)題報(bào)告

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作 者：陳 燕

學(xué) 校：漢沽電大 專 業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)

年 級(jí)：2004級(jí)

學(xué) 號(hào)：041090068 指導(dǎo)教師：李學(xué)東

2006年8月

一、專業(yè)課程綜述

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》

會(huì)計(jì)制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也是企業(yè)內(nèi)部管理制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)的管理職能是通過(guò)執(zhí)行會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法，把內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)核算有機(jī)地結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)的。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)只有適應(yīng)國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)的管理體制，體現(xiàn)企業(yè)的管理控制要求，才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和加入世界關(guān)貿(mào)總協(xié)定，在我國(guó)，以《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)體系為指導(dǎo)，由企業(yè)自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的管理體制已經(jīng)勢(shì)在必行。目前我國(guó)雖然仍是會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度并存，但是會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算仍是宏觀的和指導(dǎo)性的規(guī)范，其可操作性較為籠統(tǒng)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度雖然對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告以及會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算方法等作了規(guī)定，但是，企業(yè)會(huì)計(jì)制度中可供企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法仍有多種，企業(yè)設(shè)計(jì)一套符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定、適應(yīng)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和能夠滿足內(nèi)部管理控制需要的會(huì)計(jì)制度，仍然是非常重要的。

《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》

隨著改革的不斷深入，中國(guó)的企業(yè)集團(tuán)也由最初的試點(diǎn)階段逐步向管理規(guī)范化過(guò)渡。然而，由于在行為理念上未能從根本上突破傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式，以致在企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過(guò)程中，各種問(wèn)題、矛盾與困惑凸顯出來(lái)。本書(shū)主要特點(diǎn)在“高級(jí)”的把握上，立足多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)集團(tuán)，主要研究母公司站在一體化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策與基本財(cái)務(wù)制度層面，對(duì)集團(tuán)整體及各層級(jí)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)所實(shí)施的決策與督導(dǎo)、激勵(lì)與約束、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與危機(jī)預(yù)警等，一般不直接涉及日常的、技術(shù)操作層面的財(cái)務(wù)管理事宜。遵循企業(yè)集團(tuán)多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)的基本特征，本著效率、效益與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)宗旨，通過(guò)決策與督導(dǎo)機(jī)制、激勵(lì)與約束機(jī)制、整體與個(gè)體利益依存互動(dòng)機(jī)制等的構(gòu)建，充分調(diào)動(dòng)母公司與子公司等各成員企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)者的積極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感。企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃與實(shí)施策略、財(cái)務(wù)預(yù)算與投資政策、固定資產(chǎn)決策制度與內(nèi)部折舊政策創(chuàng)新、無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)造戰(zhàn)略與誤區(qū)甄別、并購(gòu)?fù)顿Y規(guī)劃與陷阱防范、公司分立與分拆上市、管理層收購(gòu)計(jì)劃等等，是母公司對(duì)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)決策管理的戰(zhàn)略重點(diǎn)。

《金融學(xué)》

隨著我國(guó)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌，貨幣、信用、銀行等金融因素已經(jīng)滲透到經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，金融的地位和作用大大提高，影響力日益增強(qiáng)。貨幣在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中扮演著重要的角色。貨幣的作用可能是正面也可能是負(fù)面，如果發(fā)生通貨膨脹或通貨緊縮，社會(huì)穩(wěn)定就會(huì)受到損害。貨幣制度是國(guó)家以法律形式確定的貨幣流通的結(jié)構(gòu)和組織形式，其目的是保證貨幣和貨幣流通的穩(wěn)定，使之能正常的發(fā)揮各種職能。國(guó)家貨幣制度是一國(guó)政府以法令形式對(duì)本國(guó)貨幣的有關(guān)要素、貨幣流通的組織與調(diào)節(jié)等加以規(guī)定所形成的體系。

《管理學(xué)基礎(chǔ)》

管理是管理者為有效地達(dá)到組織目標(biāo)，對(duì)組織資源和組織活動(dòng)有意識(shí)、有組織、不斷地進(jìn)行的協(xié)調(diào)活動(dòng)。管理作為協(xié)調(diào)各成員以有效的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的社會(huì)行為，隨人類社會(huì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，同時(shí)隨人類社會(huì)活動(dòng)的發(fā)展而發(fā)展，它具有同生產(chǎn)關(guān)系、社會(huì)制度相聯(lián)系的社會(huì)屬性。組織是一切管理活動(dòng)賴以存在的物質(zhì)載體。組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)主要內(nèi)容就是縱向上管理層次的劃分、管理幅度的確定以及橫向上部門劃分的方法等。管理層次是一個(gè)組織設(shè)立的行政等級(jí)的數(shù)目。管理幅度是一個(gè)主管能夠直接有效地指揮下屬成員的數(shù)目。管理層次、管理幅度與組織規(guī)模之間是相互制約的關(guān)系。

二、課題研究主要內(nèi)容

本文主要通過(guò)分析貨幣資金內(nèi)部控制特點(diǎn)及其體系，指出建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的必要性。對(duì)目前企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行分析，指出其存在的缺陷與不足，以及需要改正和完善的地方。

三、課題研究意義

眾所周知，貨幣資金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全的重要目標(biāo)。貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開(kāi)支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要。現(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在問(wèn)題集中表現(xiàn)在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理上，針對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在問(wèn)題分析得出原因，是由于當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系建立不完善、忽視其關(guān)鍵點(diǎn)導(dǎo)致了漏洞、缺陷的發(fā)生，這些缺陷的存在，損害了貨幣資金的完整性、安全性、合法性、效益性。

貨幣資金業(yè)務(wù)是現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。貨幣作為流通手段，可以與任何財(cái)產(chǎn)物資、商品交換，尤其是現(xiàn)金，既便于攜帶又便于儲(chǔ)存，因此就成了營(yíng)私舞弊和貪污盜竊的獵取目標(biāo)。哪里有貨幣資金收付業(yè)務(wù)，哪里就有可能發(fā)生舞弊行業(yè)，而貨幣資金業(yè)務(wù)數(shù)量大、范圍廣，單位在資金籌集、材料采購(gòu)、費(fèi)用支付等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都會(huì)發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)，有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)的可能。其范圍之廣是其他任何種類的業(yè)務(wù)不可比擬的?？梢?jiàn)，貨幣資金的管理是整個(gè)資金管理的重點(diǎn)，貨幣資金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個(gè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。而在現(xiàn)實(shí)工作中，尤其作為基層單位，我認(rèn)為財(cái)務(wù)制度不規(guī)范的地方很多，貨幣資金的內(nèi)部控制體系還很不健全，比如在收取貨幣資金的過(guò)程中，因?qū)嶋H工作的復(fù)雜性，沒(méi)有正確使用分權(quán)、授權(quán)和稽核控制而上級(jí)主管單位沒(méi)有對(duì)基層財(cái)務(wù)作定期的審核、檢查、指導(dǎo)，并對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有提出合理的解決方法。1999年全國(guó)人大修訂的《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)化了從國(guó)務(wù)院財(cái)務(wù)部門到各單位“任何”個(gè)人的法律責(zé)任，尤其是嚴(yán)格的規(guī)范了單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為，會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)、完整性成為《會(huì)計(jì)法》的主線。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立，導(dǎo)致了現(xiàn)金和銀行存款漏洞的發(fā)生。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對(duì)于落實(shí)國(guó)家關(guān)于貨幣資金的各項(xiàng)宏觀管理制度，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的恰當(dāng)披露，保證貨幣資金的安全和正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。

因此，要從控制環(huán)境入手，健全有效的內(nèi)控框架，建立一套符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

四、課題研究進(jìn)度安排

交論文提綱: 2006年8月 5日 交論文一稿: 2006年 8月31日 交論文二稿: 2006年9 月25日 交論文三稿: 2006年 10月20日

五、參考文獻(xiàn)

《最新財(cái)會(huì)管理制度范本大全》

主編：劉桂軒《企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)》

主編：陳企盛《小企業(yè)財(cái)務(wù)管理》

主編：祝立宏《小企業(yè)出納實(shí)務(wù)》

主編：劉國(guó)寧

六、論文提綱

一、貨幣資金內(nèi)部控制內(nèi)容及特點(diǎn)

1、貨幣資金內(nèi)部控制內(nèi)容

2、貨幣資金內(nèi)部控制特點(diǎn)

二、貨幣資金控制目標(biāo)與環(huán)境

1、貨幣資金控制目標(biāo)

2、貨幣資金控制環(huán)境

三、建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

1、健全貨幣資金完整性控制

2、健全貨幣資金安全性控制

3、健全貨幣資金合法性控制

4、健全貨幣資金效益性控制

四、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制，重視關(guān)鍵點(diǎn)

1、重視現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)

2、重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)

王錦蕾

藍(lán)天出版社

中國(guó)紡織出版社浙江人民出版社中國(guó)致公出版社

第四篇：開(kāi)題報(bào)告-會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與社會(huì)監(jiān)督

2016屆本科生畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告

題

目：

論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)監(jiān)督

指導(dǎo)老師：

學(xué)生姓名：

專業(yè)名稱：

時(shí)間：

一、題目的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及概況 由于我國(guó)國(guó)情所限，我國(guó)內(nèi)部控制理論發(fā)展緩慢，迄今為止還未形成系統(tǒng)完 整的內(nèi)部控制理論。我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究起源于上個(gè)世紀(jì) 80 年代，與西方內(nèi)部控制理論的快速發(fā)展相比，我國(guó)的研究較晚，且呈現(xiàn)內(nèi)部控制主要由政府主導(dǎo)推進(jìn)的特點(diǎn)。上個(gè)世紀(jì)八、九十年代，內(nèi)部控制大都由政府在民營(yíng)公司強(qiáng)制推進(jìn)，財(cái)政部、人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)等先后發(fā)布過(guò)部門或系統(tǒng)的有關(guān)內(nèi)部控制行政規(guī)定。我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)于把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)的研究也是日益廣泛入深的。

首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)監(jiān)督兩者相輔相成，共同保證了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此必須綜合應(yīng)用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和社會(huì)監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督共同構(gòu)成了對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行再控制、再監(jiān)督系統(tǒng)；其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要以社會(huì)監(jiān)督為基礎(chǔ)開(kāi)展；最后內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是社會(huì)審計(jì)中的重要部分。1

在國(guó)外，1905 年，Dicksee L R最先提出內(nèi)部牽制概念，包括職責(zé)分工、會(huì)計(jì)記錄和人員輪換，可以看 作是內(nèi)部控制的萌芽階段2,之后人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)先后經(jīng)歷了“兩要素論”、“三要素論”、“五要素論”等幾個(gè)階段。人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐漸走向成熟?？v觀控制實(shí)踐與理論的演變歷史，我們可以看出內(nèi)部控制概念演變與內(nèi)容的深化是根源于企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要和外在審計(jì)監(jiān)督的壓力而產(chǎn)生和不斷發(fā)展的。

二、所選題目的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，它們之間形成互相影響的作用，而且企業(yè)或部門內(nèi)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)在會(huì)計(jì)部門中體現(xiàn)，因此對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。社會(huì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制起著監(jiān)督的效果，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠?？茖W(xué)的制定內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，有利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的形成，而且保證了會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不能只依靠企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員、以及政府部門的監(jiān)督管理，還需要社會(huì)的監(jiān)督，在社會(huì)公眾的參與監(jiān)督下提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度，從而促進(jìn)企業(yè)的飛速發(fā)展。所以本文從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系方面入手，去研究怎樣可以更好的完成企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、管理以及監(jiān)督。本文的作者正是帶著這樣的問(wèn)題開(kāi)始研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)監(jiān)督板塊,也希望通過(guò)自己的研究,為企業(yè)的管理方面提供一點(diǎn)參考。

王李娜.論會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與社會(huì)監(jiān)督[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2014,9:186-187.Dickess L R.Auditing:a practical manual for auditors.[M].London:Gee and Co,1976.三、本課題擬采用的研究方法

擬采用文獻(xiàn)綜述法，比較分析法等。

四、論文的基本結(jié)構(gòu)

引言

概述選題背景、研究目的和意義、文獻(xiàn)綜述。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義與內(nèi)涵、涵義及地位、原則、方法

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)監(jiān)督失效表現(xiàn)

（一）會(huì)計(jì)信息失真

（二）費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加

（三）違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生

（四）社會(huì)監(jiān)督反映不實(shí)

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)監(jiān)督失效成因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不順

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，執(zhí)行不得力

（三）考核企業(yè)干部政績(jī)、業(yè)績(jī)機(jī)制不完善

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低

（五）外部監(jiān)督乏力

四、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)監(jiān)督的措施

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建

（二）會(huì)計(jì)社會(huì)監(jiān)督的完善路徑

五、結(jié)論

六、參考文獻(xiàn)

五、參考文獻(xiàn)

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第五篇：內(nèi)部控制報(bào)告

內(nèi)部控制報(bào)告

一、內(nèi)部控制報(bào)告的概述

內(nèi)部控制報(bào)告(Management Reportingon Internal Control,MRIC,或直接稱為Management Reporting)是指管理當(dāng)局依據(jù)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)估后，將結(jié)果提供給外部信息使用者的報(bào)告。它主要向社會(huì)公眾聲明企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)重大缺失或存在哪些重大缺失等，讓社會(huì)公眾了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。建立有效的內(nèi)部控制制度是管理當(dāng)局的責(zé)任。但是企業(yè)管理當(dāng)局自身是否應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師并包含在報(bào)告中提供給外部信息使用者，也就是企業(yè)是否應(yīng)該提供內(nèi)部控制報(bào)告在會(huì)計(jì)界和實(shí)務(wù)界引起了廣泛的爭(zhēng)論。

內(nèi)部控制報(bào)告是管理當(dāng)局解除受托責(zé)任的一種方式。它可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識(shí)，企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估并對(duì)外報(bào)告，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，在一定程度上減少舞弊的發(fā)生。同時(shí)，內(nèi)部控制報(bào)告可以向報(bào)表使用者提供單純的財(cái)務(wù)報(bào)告所不能提供的信息，有助于報(bào)表使用者進(jìn)行決策。此外，它在一定程度上也可以減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量。基于上述理由，上市公司提供的內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)于增進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，減少財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象、促進(jìn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的交流等方面都起著積極的作用，同時(shí)也表明了上市公司管理當(dāng)局對(duì)建立內(nèi)部控制制度、保障公司財(cái)產(chǎn)安全的責(zé)任和履行。因此，上市公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)部控制做出報(bào)告，以幫助投資者進(jìn)行決策。

二、內(nèi)部控制報(bào)告的發(fā)展概況

從20世紀(jì)50年代起，學(xué)術(shù)研究就表明，財(cái)務(wù)報(bào)告并不是債務(wù)和權(quán)益投資的全部決策因素，季度會(huì)計(jì)信息、內(nèi)部控制、預(yù)測(cè)信息等逐步成為越來(lái)越重要的考慮因素。1953年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出版的(注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè))中提出了一個(gè)新建議：“在審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)中．應(yīng)包括一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見(jiàn)。”這個(gè)想法引起了強(qiáng)烈關(guān)注。20世紀(jì)60年代，《審計(jì)程序說(shuō)明書(shū)第49號(hào)——內(nèi)部控制的報(bào)告》提到，管理層被賦予了決定在審計(jì)報(bào)告中是否需要說(shuō)明內(nèi)部控制的權(quán)利，這使得如果表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意見(jiàn)成為一個(gè)需要明確的問(wèn)題。

1978年，美國(guó)審計(jì)師責(zé)任委員會(huì)建議管理層應(yīng)提供報(bào)告確認(rèn)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任，并要求管理層對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)委員會(huì)提出：“此報(bào)告應(yīng)該提供管理層對(duì)公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其控制的評(píng)估，包括對(duì)控制系統(tǒng)固有限制及公司對(duì)獨(dú)立審計(jì)師認(rèn)定的重大缺陷所做出的反應(yīng)和態(tài)度?！?980年，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的報(bào)告》取代了《審計(jì)程序說(shuō)明書(shū)第49號(hào)》，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第60號(hào)——審計(jì)師對(duì)關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項(xiàng)的傳達(dá)》出臺(tái)，該公告要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行充分溝通，特別在控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序中存在的重大缺陷方面。1992年，由美國(guó)五家會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)起組織的委員會(huì)頒布了《內(nèi)部控制——完整框架》，即“COSO報(bào)告”，綜合考察內(nèi)部控制各個(gè)方面，特別在內(nèi)部控制的評(píng)估、創(chuàng)新、教育和研究領(lǐng)域，為公司、立法和監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供全新的起點(diǎn)。1993年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號(hào)—— 財(cái)務(wù)報(bào)告外的內(nèi)部控制報(bào)告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號(hào)——符合性鑒證》，對(duì)公司提供內(nèi)部控制報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)并表示意見(jiàn)提供指導(dǎo)1995年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)表了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，接受了COSO報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制的定義。

為應(yīng)對(duì)“安然”、“世通”等特大惡性財(cái)務(wù)丑聞及隨后的一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐事件所造成的美國(guó)股市危機(jī)，重樹(shù)投資者對(duì)股市的信心，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月以絕對(duì)多數(shù)通過(guò)了關(guān)于會(huì)計(jì)和公司治理一攬子改革的《薩班斯法》。其中103條款、302條款、404條款，第一次以法律的形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性提出了明確的規(guī)定。這是一個(gè)重大的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告提出了更高的要求。

2002年10月，證券交易委員會(huì)出具了《薩班斯——奧克斯利法))404、406、407款的披

露要求提案，希望根據(jù)《薩班斯——奧克斯利法)404條款的要求，尋求過(guò)渡期的做法，并征求意見(jiàn)。2003年3月，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)又發(fā)表了關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和報(bào)告征求意見(jiàn)稿，征求關(guān)于根據(jù)《薩班斯——奧克斯利法)404條款實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的意見(jiàn)。2003年6月，證券交易委員會(huì)根據(jù)征求意見(jiàn)的結(jié)果形成最終規(guī)范，頒布了《最終規(guī)則：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告和證券交易法定期報(bào)告披露的證明》，旨在對(duì)管理層內(nèi)部控制評(píng)估及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鑒證報(bào)告進(jìn)行規(guī)范。半個(gè)世紀(jì)以來(lái)，法律和條例的不斷更新和修正告訴我們，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及報(bào)告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證，是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的全面、透明的披露和監(jiān)管。

三、內(nèi)部控制報(bào)告的內(nèi)容

上市公司的管理當(dāng)局在對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)后，則可出具報(bào)告，向投資者宣布其內(nèi)部控制不存在重大缺陷或除某些方面外，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)包括：

1、表明管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。管理當(dāng)局應(yīng)在內(nèi)部控制報(bào)告中明確聲明建立、健全、實(shí)施和維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是管理當(dāng)局的責(zé)任，內(nèi)部控制的目標(biāo)在于合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率，符合適用的法律、法規(guī)。

2、企業(yè)已經(jīng)確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是否有效的標(biāo)準(zhǔn)，并按照標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)并頒布實(shí)施內(nèi)部控制制度。如宣布“本公司已根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定的原則、標(biāo)準(zhǔn)，制定并頒布實(shí)施內(nèi)部控制制度”。內(nèi)部控制可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制，前者的目的是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，后者的目的是提高經(jīng)營(yíng)效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。我國(guó)目前只制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。但是，由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制很難絕對(duì)地劃清界限，所以，內(nèi)部控制報(bào)告的范圍不能僅僅局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還應(yīng)包括內(nèi)部管理控制。因此，在內(nèi)部控制報(bào)告中不僅應(yīng)指出建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，還應(yīng)包括有無(wú)有效的內(nèi)部管理控制制度，但這應(yīng)建立在成本效益和重要性原則之上。

3、聲明本公司已按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)Ρ酒髽I(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了評(píng)估，發(fā)現(xiàn)無(wú)重大缺陷。如果發(fā)現(xiàn)重大缺陷，應(yīng)指出該缺陷。

4、聲明公司內(nèi)部控制有效，不會(huì)發(fā)生對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和對(duì)公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整有重大不利影響的情況。如發(fā)現(xiàn)某些缺陷，應(yīng)指出這些缺陷，并聲明，相信除上述情況外，公司內(nèi)部控制有效。

5、承認(rèn)內(nèi)部控制具有固有限制。存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性，因此，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整提供合理保證。并且，隨著環(huán)境和情況的變化內(nèi)部控制制度的有效性可能發(fā)生變化，對(duì)內(nèi)部控制制度的遵循程度可能會(huì)降低。根據(jù)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

6、管理層簽名，包括董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等，以表示對(duì)內(nèi)部控制和控制報(bào)告負(fù)責(zé)。

四、內(nèi)部控制報(bào)告的作用

1、內(nèi)部控制報(bào)告可以提高管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識(shí)，從而重視企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制報(bào)告必須由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名?？偨?jīng)理簽名將提高其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的責(zé)任感，類似地，財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽名將強(qiáng)調(diào)他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的作用和責(zé)任。

2、內(nèi)部控制報(bào)告表明了企業(yè)高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的義務(wù)，從而傳遞出企業(yè)控制環(huán)境的信號(hào)?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要要素，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性有著極其重大影響。是否提供內(nèi)部控制報(bào)告在一定程度上反映了管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，也反映了其管理哲學(xué)。

3、內(nèi)部控制報(bào)告是管理當(dāng)局解脫受托責(zé)任的一種方式。內(nèi)部控制報(bào)告的目的在于表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。資源提供者將資源提供給企業(yè)，交由經(jīng)理人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。管理當(dāng)局必須盡心盡責(zé)地完成受托責(zé)任，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，并向資源提供者提供財(cái)務(wù)報(bào)告以

反映受托責(zé)任的履行情況。管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，如果企業(yè)沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度失敗，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告虛假而對(duì)投資者形成誤導(dǎo)，將承擔(dān)責(zé)任。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度并保證其有效執(zhí)行，是管理當(dāng)局的責(zé)任。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)估并將結(jié)果報(bào)告給投資者，實(shí)際上是向投資者表明已經(jīng)履行管理職責(zé)。

4、內(nèi)部控制報(bào)告可以向外部使用者提供單純的財(cái)務(wù)報(bào)告所不能提供的信息，從而幫助用戶作出決策。通過(guò)內(nèi)部控制報(bào)告，用戶可在一定程度上了解企業(yè)管理控制是否有效。如果企業(yè)有著良好的控制制度，則企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有序而有效，能夠防范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。巴林銀行就是因缺乏有效的內(nèi)部控制制度而因一個(gè)交易員的失誤倒閉。

5、可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，在一定程度上減少舞弊的發(fā)生。一方面，在內(nèi)部控制報(bào)告中，管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效作出評(píng)價(jià)，并表明其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)的安全完整無(wú)重大不利影響，這實(shí)際上表明了管理當(dāng)局的一種合理保證，因此，可在一定程度上減少舞弊的可能性。另一方面，通過(guò)自我評(píng)估，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，因此可改善企業(yè)的內(nèi)部控制。

五、內(nèi)部控制報(bào)告的意義

1．可以更好的滿足投資者的信息需求

目前，我國(guó)上市公司的信息披露，主要是依靠經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)的向社會(huì)公布的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表。但是，披露的這些信息僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，對(duì)于在證券市場(chǎng)久經(jīng)磨練的逐漸成熟的投資者來(lái)講，都越來(lái)越不能滿足他們的要求，他們需要了解公司更多的信息，特別是公司內(nèi)部控制的信息。對(duì)于上市公司來(lái)講，除了披露幾經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表外，還必須披露公司的內(nèi)部控制情況。

2．可以促進(jìn)管理當(dāng)局更加重視企業(yè)的內(nèi)部控制

建立一套完善并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是管理當(dāng)局的職責(zé)，如果企業(yè)沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度失效，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告虛假而對(duì)投資者形成誤導(dǎo)，或企業(yè)的資產(chǎn)受到損失，將承擔(dān)民事或刑事責(zé)任。也正因?yàn)槿绱?，管理?dāng)局出于減輕自身責(zé)任及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的考慮，不得不在審計(jì)人員的協(xié)助下真正關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷，實(shí)實(shí)在在的不斷健全與完善自身的內(nèi)部控制。

3．可以在一定程度上減少公司舞弊的發(fā)生

公司對(duì)外提供內(nèi)部控制報(bào)告，一方面，管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效做出評(píng)估，并表明其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)的安全完整無(wú)重大不利影響，這實(shí)際上表明了管理當(dāng)局的一種(合理)保證，因此，可以在一定程度上減少舞弊的可能性。另一方面，通過(guò)自我評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)措施，因此，可以改善企業(yè)的內(nèi)部控制。

4．可以在一定程度上減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量

上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)審查的，在經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能在有限的時(shí)間內(nèi)，即在較短的時(shí)間內(nèi)把會(huì)計(jì)報(bào)表中披露的信息、報(bào)表中的各項(xiàng)目都審查清楚，這是一件很難做好的工作。如果上市公司對(duì)外報(bào)送內(nèi)部控制報(bào)告，并且內(nèi)部控制健全、完善、有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、正確性的審查，將不是一件難事。