第一篇：內(nèi)部控制開題報告[本站推薦]

內(nèi)部控制開題報告 一、文獻綜述（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 我國對內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀的研究，理論界的觀點比較鮮明，主要包括以下五個方面：

1.內(nèi)部會計控制意識淡薄 楊曉蓮、張沛渠在《淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策》(2005.6)中指出企業(yè)管理當局對內(nèi)部會計控制的意識淡薄，缺乏建立和完善本企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)在動力。主要表現(xiàn)在以下方面：

（1)思想上的重視程度不夠。吳明在《談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策》(2011.2)中認為部分中小企業(yè)領導者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗，對企業(yè)實行粗放式管理，沒有指定成文的內(nèi)部會計控制制度，使內(nèi)部會計控制制度形同虛設。

（2)對內(nèi)控的理解偏頗，認識不足或不全面，缺乏主動性。張勁松在《淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題及對策》(2006.11)中認為企業(yè)內(nèi)部會計控制意識淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)的負責人和員工對內(nèi)控根本不了解。張錦在《企業(yè)內(nèi)部控制的癥結與對策》(2006.10)中則作了進一步的補充，在實際工作中，人們常犯以內(nèi)部會計控制代替全面內(nèi)部控制，以控制活動代替控制五要素的錯誤。

2.內(nèi)部會計控制制度不合理 馬艷秋在《企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題、原因及對策分析》(2007.3)中提出有些中小企業(yè)雖建立了相關的內(nèi)部會計控制制度，但總體來看仍缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應有的功效。違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法解決，導致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。重視錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，而忽視人員素質、信息等無形資產(chǎn)的控制，給企業(yè)帶來巨大損失，使會計控制不能全方位發(fā)揮控制作用。職責為劃分不明確，導致不能及時準確地追究責任以進行有效處理，從而影響會計控制的執(zhí)行效果。

3.內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力 張勁松(2006.11)認為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度重在執(zhí)行，可是有的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是為了應付財政、審計等部門的檢查，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，是企業(yè)內(nèi)部管理失控。同時吳明(2011.2)指出內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行包括財務信息的處理、各控制環(huán)節(jié)的落實及對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督三方面。然而，部分中小企業(yè)會計機構與會計人員的設置不符合會計規(guī)范；

建賬不規(guī)范，會計核算常有違規(guī)操作；

會計人員素質低下，不懂核算。

4.內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制 曾玲在《我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關問題分析》(2009.9)中指出由于中小企業(yè)的特殊性，我國雖已形成包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但其效果卻不盡如人意；

而中小企業(yè)因考慮成本費用等因素，極少設立內(nèi)部審計部門，導致內(nèi)部監(jiān)管不力。郭曉艷在《論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制》(2011.12)中提出中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制，最關鍵還在于監(jiān)管工作的開展，這主要由內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督并協(xié)助企業(yè)營造利于進行“軟控制”的環(huán)境。

5.會計人員整體素質偏低 胡敏在《當前企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性及存在的問題分析》(2006.8)中指出當前管理人員和財務人員業(yè)務水平不高。企業(yè)管理人員和財務人員計算機水平不高，文化素質偏低。同時劉艷《中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策》(2012.1)中闡述了中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。

目錄 摘要..............................................................3 一、企業(yè)內(nèi)部控制概述.............................（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵..................（二）企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容..............（三）企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要意義................................2 二、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題...................（一）內(nèi)部會計控制意識淡薄....................................3（二）內(nèi)部會計控制制度不合理..................................3（三）內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力................................3（四）內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制..........................3（五）會計人員整體素質偏低...................................3 三、企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策.......................（一）加強內(nèi)部控制意識........................（二）合理設置控制內(nèi)控制度并加以優(yōu)化..........（三）加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度......................................4（四）設立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制并確保實施...........................4（五）加強企業(yè)會計人員的素質提升和業(yè)務知識的培訓..............4 參考文獻...........................................................5 致謝..............................................................6 參考文獻：

[1]鐵亮，田中禾.美國內(nèi)部控制理論發(fā)展研究[J].財會通訊，2010，(10).[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992.[3]Auditor Standards Committee of AICPA,SAS No.29,Consideration of the internal Control Structure in a Financial Statement Audit,New York,1958.[4]財政部會計司.內(nèi)部會計控制規(guī)范[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2010.[5]楊曉蓮，張沛渠.淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策[J].齊魯珠壇，2005,(6):47—48.[6]吳明.談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策[J].現(xiàn)代營銷（學苑版），2011，(2): 45.[7]張勁松.淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題及對策[J].集團經(jīng)濟研究,2006,(32):302.[8]張錦.企業(yè)內(nèi)部控制的癥結與對策[J].現(xiàn)代企業(yè)，2006，(10).[9]馬艷秋.企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題、原因及對策分析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2007，(3).[10]曾玲.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關問題分析[J].會計之友，2009，(7).

第二篇：內(nèi)部控制論文開題報告

浙江大學遠程教育學院本科畢業(yè)論文（設計）

致謝

一、文獻綜述

（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國對內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀的研究，理論界的觀點比較鮮明，主要包括以下五個方面：

1.內(nèi)部會計控制意識淡薄

楊曉蓮、張沛渠在《淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策》(2005.6)中指出企業(yè)管理當局對內(nèi)部會計控制的意識淡薄，缺乏建立和完善本企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)在動力。主要表現(xiàn)在以下方面：

（1)思想上的重視程度不夠。吳明在《談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策》(2011.2)中認為部分中小企業(yè)領導者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗，對企業(yè)實行粗放式管理，沒有指定成文的內(nèi)部會計控制制度，使內(nèi)部會計控制制度形同虛設。（2)對內(nèi)控的理解偏頗，認識不足或不全面，缺乏主動性。張勁松在《淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題及對策》(2006.11)中認為企業(yè)內(nèi)部會計控制意識淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)的負責人和員工對內(nèi)控根本不了解。張錦在《企業(yè)內(nèi)部控制的癥結與對策》(2006.10)中則作了進一步的補充，在實際工作中，人們常犯以內(nèi)部會計控制代替全面內(nèi)部控制，以控制活動代替控制五要素的錯誤。2.內(nèi)部會計控制制度不合理

馬艷秋在《企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題、原因及對策分析》(2007.3)中提出有些中小企業(yè)雖建立了相關的內(nèi)部會計控制制度，但總體來看仍缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應有的功效。違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法解決，導致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。重視錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，而忽視人員素質、信息等無形資產(chǎn)的控制，給企業(yè)帶來巨大損失，使會計控制不能全方位發(fā)揮控制作用。職責為劃分不明確，導致不能及時準確地追究責任以進行有效處理，從而影響會計控制的執(zhí)行效果。3.內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力

張勁松(2006.11)認為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度重在執(zhí)行，可是有的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是為了應付財政、審計等部門的檢查，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，是企業(yè)內(nèi)部管理失控。同時吳明(2011.2)指出內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行包括財務信息的處理、各控制環(huán)節(jié)的落實及對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督三方面。然而，部分中小企業(yè)會計機構與會計人員的設置不符合會計規(guī)范；建賬不規(guī)范，會計核算常有違規(guī)操作；會計人員素質低下，不懂核算。4.內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制

曾玲在《我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關問題分析》(2009.9)中指出由浙江大學遠程教育學院本科畢業(yè)論文（設計）

致謝

于中小企業(yè)的特殊性，我國雖已形成包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但其效果卻不盡如人意；而中小企業(yè)因考慮成本費用等因素，極少設立內(nèi)部審計部門，導致內(nèi)部監(jiān)管不力。郭曉艷在《論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制》(2011.12)中提出中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制，最關鍵還在于監(jiān)管工作的開展，這主要由內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督并協(xié)助企業(yè)營造利于進行“軟控制”的環(huán)境。

5.會計人員整體素質偏低

胡敏在《當前企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性及存在的問題分析》(2006.8)中指出當前管理人員和財務人員業(yè)務水平不高。企業(yè)管理人員和財務人員計算機水平不高，文化素質偏低。同時劉艷《中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策》(2012.1)中闡述了中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。

浙江大學遠程教育學院本科畢業(yè)論文（設計）

致謝

目錄

摘要..............................................................3

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述.............................錯誤！未定義書簽。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵..................錯誤！未定義書簽。

（二）企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容..............錯誤！未定義書簽。

（三）企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要意義................................2

二、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題...................錯誤！未定義書簽。

（一）內(nèi)部會計控制意識淡薄....................................3

（二）內(nèi)部會計控制制度不合理..................................3（三）內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力................................3

（四）內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制..........................3

（五）會計人員整體素質偏低...................................3

三、企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策.......................錯誤！未定義書簽。

（一）加強內(nèi)部控制意識........................錯誤！未定義書簽。

（二）合理設置控制內(nèi)控制度并加以優(yōu)化..........錯誤！未定義書簽。

（三）加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度......................................4

（四）設立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制并確保實施...........................4

（五）加強企業(yè)會計人員的素質提升和業(yè)務知識的培訓..............4 參考文獻...........................................................5 致謝..............................................................6

浙江大學遠程教育學院本科畢業(yè)論文（設計）

致謝

參考文獻：

[1]鐵亮，田中禾.美國內(nèi)部控制理論發(fā)展研究[J].財會通訊，2010，(10).[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992.[3]Auditor Standards Committee of AICPA,SAS No.29,Consideration of the internal Control Structure in a Financial Statement Audit,New York,1958.[4]財政部會計司.內(nèi)部會計控制規(guī)范[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2010.[5]楊曉蓮，張沛渠.淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策[J].齊魯珠壇，2005,(6):47—48.[6]吳明.談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策[J].現(xiàn)代營銷（學苑版），2011，(2): 45.[7]張勁松.淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題及對策[J].集團經(jīng)濟研究,2006,(32):302.[8]張錦.企業(yè)內(nèi)部控制的癥結與對策[J].現(xiàn)代企業(yè)，2006，(10).[9]馬艷秋.企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題、原因及對策分析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2007，(3).[10]曾玲.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關問題分析[J].會計之友，2009，(7).[11]

第三篇：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制——開題報告

中央廣播電視大學人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點

畢業(yè)論文開題報告

淺談貨幣資金的內(nèi)部控制

作 者：陳 燕

學 校：漢沽電大 專 業(yè)：會計學

年 級：2004級

學 號：041090068 指導教師：李學東

2006年8月

一、專業(yè)課程綜述

《會計制度設計》

會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會計制度設計也是企業(yè)內(nèi)部管理制度設計的重要內(nèi)容。會計的管理職能是通過執(zhí)行會計原則、會計程序和會計處理方法，把內(nèi)部控制制度和會計核算有機地結合來實現(xiàn)的。會計制度設計只有適應國家對會計的管理體制，體現(xiàn)企業(yè)的管理控制要求，才能實現(xiàn)會計制度設計的目標。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和加入世界關貿(mào)總協(xié)定，在我國，以《中華人民共和國會計法》、基本會計準則和具體會計準則等法律法規(guī)體系為指導，由企業(yè)自行設計會計制度的管理體制已經(jīng)勢在必行。目前我國雖然仍是會計法、會計準則和企業(yè)會計制度并存，但是會計法和會計準則對企業(yè)的會計核算仍是宏觀的和指導性的規(guī)范，其可操作性較為籠統(tǒng)。企業(yè)會計制度雖然對企業(yè)會計事項的確認、計量、報告以及會計科目設置、會計帳簿設置、會計報告等會計核算方法等作了規(guī)定，但是，企業(yè)會計制度中可供企業(yè)選擇的會計政策和會計方法仍有多種，企業(yè)設計一套符合統(tǒng)一會計制度規(guī)定、適應自身經(jīng)營特點和能夠滿足內(nèi)部管理控制需要的會計制度，仍然是非常重要的。

《高級財務管理》

隨著改革的不斷深入，中國的企業(yè)集團也由最初的試點階段逐步向管理規(guī)范化過渡。然而，由于在行為理念上未能從根本上突破傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的模式，以致在企業(yè)集團的發(fā)展過程中，各種問題、矛盾與困惑凸顯出來。本書主要特點在“高級”的把握上，立足多級法人治理結構的企業(yè)集團，主要研究母公司站在一體化財務戰(zhàn)略、財務政策與基本財務制度層面，對集團整體及各層級成員企業(yè)的財務活動所實施的決策與督導、激勵與約束、風險監(jiān)測與危機預警等，一般不直接涉及日常的、技術操作層面的財務管理事宜。遵循企業(yè)集團多級法人治理結構的基本特征，本著效率、效益與競爭優(yōu)勢宗旨，通過決策與督導機制、激勵與約束機制、整體與個體利益依存互動機制等的構建，充分調(diào)動母公司與子公司等各成員企業(yè)及其經(jīng)營者的積極性、創(chuàng)造性與責任感。企業(yè)集團治理結構與財務管理體制、財務戰(zhàn)略規(guī)劃與實施策略、財務預算與投資政策、固定資產(chǎn)決策制度與內(nèi)部折舊政策創(chuàng)新、無形資產(chǎn)營造戰(zhàn)略與誤區(qū)甄別、并購投資規(guī)劃與陷阱防范、公司分立與分拆上市、管理層收購計劃等等，是母公司對集團整體財務決策管理的戰(zhàn)略重點。

《金融學》

隨著我國向社會主義市場經(jīng)濟體制轉軌，貨幣、信用、銀行等金融因素已經(jīng)滲透到經(jīng)濟生活的方方面面，金融的地位和作用大大提高，影響力日益增強。貨幣在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中扮演著重要的角色。貨幣的作用可能是正面也可能是負面，如果發(fā)生通貨膨脹或通貨緊縮，社會穩(wěn)定就會受到損害。貨幣制度是國家以法律形式確定的貨幣流通的結構和組織形式，其目的是保證貨幣和貨幣流通的穩(wěn)定，使之能正常的發(fā)揮各種職能。國家貨幣制度是一國政府以法令形式對本國貨幣的有關要素、貨幣流通的組織與調(diào)節(jié)等加以規(guī)定所形成的體系。

《管理學基礎》

管理是管理者為有效地達到組織目標，對組織資源和組織活動有意識、有組織、不斷地進行的協(xié)調(diào)活動。管理作為協(xié)調(diào)各成員以有效的實現(xiàn)組織目標的社會行為，隨人類社會的產(chǎn)生而產(chǎn)生，同時隨人類社會活動的發(fā)展而發(fā)展，它具有同生產(chǎn)關系、社會制度相聯(lián)系的社會屬性。組織是一切管理活動賴以存在的物質載體。組織結構設計主要內(nèi)容就是縱向上管理層次的劃分、管理幅度的確定以及橫向上部門劃分的方法等。管理層次是一個組織設立的行政等級的數(shù)目。管理幅度是一個主管能夠直接有效地指揮下屬成員的數(shù)目。管理層次、管理幅度與組織規(guī)模之間是相互制約的關系。

二、課題研究主要內(nèi)容

本文主要通過分析貨幣資金內(nèi)部控制特點及其體系，指出建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的必要性。對目前企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制進行分析，指出其存在的缺陷與不足，以及需要改正和完善的地方。

三、課題研究意義

眾所周知，貨幣資金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，是保護國有資產(chǎn)安全的重要目標。貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要?，F(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題集中表現(xiàn)在現(xiàn)金收支業(yè)務管理和銀行存款收支業(yè)務的管理上，針對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題分析得出原因，是由于當前大多數(shù)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系建立不完善、忽視其關鍵點導致了漏洞、缺陷的發(fā)生，這些缺陷的存在，損害了貨幣資金的完整性、安全性、合法性、效益性。

貨幣資金業(yè)務是現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。貨幣作為流通手段，可以與任何財產(chǎn)物資、商品交換，尤其是現(xiàn)金，既便于攜帶又便于儲存，因此就成了營私舞弊和貪污盜竊的獵取目標。哪里有貨幣資金收付業(yè)務，哪里就有可能發(fā)生舞弊行業(yè)，而貨幣資金業(yè)務數(shù)量大、范圍廣，單位在資金籌集、材料采購、費用支付等各項經(jīng)濟活動中都會發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務，有經(jīng)濟活動的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務的可能。其范圍之廣是其他任何種類的業(yè)務不可比擬的。可見，貨幣資金的管理是整個資金管理的重點，貨幣資金收付業(yè)務的內(nèi)部控制是建立整個內(nèi)部控制制度的關鍵。而在現(xiàn)實工作中，尤其作為基層單位，我認為財務制度不規(guī)范的地方很多，貨幣資金的內(nèi)部控制體系還很不健全，比如在收取貨幣資金的過程中，因實際工作的復雜性，沒有正確使用分權、授權和稽核控制而上級主管單位沒有對基層財務作定期的審核、檢查、指導，并對出現(xiàn)的問題沒有提出合理的解決方法。1999年全國人大修訂的《會計法》強化了從國務院財務部門到各單位“任何”個人的法律責任，尤其是嚴格的規(guī)范了單位負責人、會計機構和會計人員的會計行為，會計資料的合法、真實、完整性成為《會計法》的主線。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)企業(yè)沒有注重崗位分工、授權批準制度的建立，導致了現(xiàn)金和銀行存款漏洞的發(fā)生。根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，結合單位自身的經(jīng)營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對于落實國家關于貨幣資金的各項宏觀管理制度，加強貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對外財務會計報告中的恰當披露，保證貨幣資金的安全和正常有效運轉，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序運行，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。

因此，要從控制環(huán)境入手，健全有效的內(nèi)控框架，建立一套符合企業(yè)實際發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

四、課題研究進度安排

交論文提綱: 2006年8月 5日 交論文一稿: 2006年 8月31日 交論文二稿: 2006年9 月25日 交論文三稿: 2006年 10月20日

五、參考文獻

《最新財會管理制度范本大全》

主編：劉桂軒《企業(yè)財務管理實務》

主編：陳企盛《小企業(yè)財務管理》

主編：祝立宏《小企業(yè)出納實務》

主編：劉國寧

六、論文提綱

一、貨幣資金內(nèi)部控制內(nèi)容及特點

1、貨幣資金內(nèi)部控制內(nèi)容

2、貨幣資金內(nèi)部控制特點

二、貨幣資金控制目標與環(huán)境

1、貨幣資金控制目標

2、貨幣資金控制環(huán)境

三、建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

1、健全貨幣資金完整性控制

2、健全貨幣資金安全性控制

3、健全貨幣資金合法性控制

4、健全貨幣資金效益性控制

四、加強貨幣資金內(nèi)部控制，重視關鍵點

1、重視現(xiàn)金收支業(yè)務控制的關鍵點

2、重視銀行存款收支業(yè)務控制的關鍵點

王錦蕾

藍天出版社

中國紡織出版社浙江人民出版社中國致公出版社

第四篇：開題報告-會計內(nèi)部控制與社會監(jiān)督

2016屆本科生畢業(yè)論文開題報告

題

目：

論內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督

指導老師：

學生姓名：

專業(yè)名稱：

時間：

一、題目的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及概況 由于我國國情所限，我國內(nèi)部控制理論發(fā)展緩慢，迄今為止還未形成系統(tǒng)完 整的內(nèi)部控制理論。我國對于內(nèi)部控制的研究起源于上個世紀 80 年代，與西方內(nèi)部控制理論的快速發(fā)展相比，我國的研究較晚，且呈現(xiàn)內(nèi)部控制主要由政府主導推進的特點。上個世紀八、九十年代，內(nèi)部控制大都由政府在民營公司強制推進，財政部、人民銀行、中國證監(jiān)會等先后發(fā)布過部門或系統(tǒng)的有關內(nèi)部控制行政規(guī)定。我國學術界對于把內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督結合起來的研究也是日益廣泛入深的。

首先，內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督兩者相輔相成，共同保證了經(jīng)濟的發(fā)展，因此必須綜合應用會計內(nèi)部控制和社會監(jiān)督，社會監(jiān)督和政府監(jiān)督共同構成了對內(nèi)部會計控制進行再控制、再監(jiān)督系統(tǒng)；其次，內(nèi)部會計控制要以社會監(jiān)督為基礎開展；最后內(nèi)部會計控制是社會審計中的重要部分。1

在國外，1905 年，Dicksee L R最先提出內(nèi)部牽制概念，包括職責分工、會計記錄和人員輪換，可以看 作是內(nèi)部控制的萌芽階段2,之后人們對內(nèi)部控制的認識先后經(jīng)歷了“兩要素論”、“三要素論”、“五要素論”等幾個階段。人們對內(nèi)部控制的認識逐漸走向成熟?？v觀控制實踐與理論的演變歷史，我們可以看出內(nèi)部控制概念演變與內(nèi)容的深化是根源于企業(yè)內(nèi)部加強管理的內(nèi)在需要和外在審計監(jiān)督的壓力而產(chǎn)生和不斷發(fā)展的。

二、所選題目的理論意義和現(xiàn)實意義

內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，它們之間形成互相影響的作用，而且企業(yè)或部門內(nèi)的任何一項經(jīng)濟活動都會在會計部門中體現(xiàn)，因此對企業(yè)的運營發(fā)展起著關鍵性的作用。社會監(jiān)督對內(nèi)部控制起著監(jiān)督的效果，保證會計信息的真實可靠?？茖W的制定內(nèi)部的會計控制制度，有利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的形成，而且保證了會計工作的順利進行，企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督工作不能只依靠企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員、以及政府部門的監(jiān)督管理，還需要社會的監(jiān)督，在社會公眾的參與監(jiān)督下提高企業(yè)會計信息的真實度，從而促進企業(yè)的飛速發(fā)展。所以本文從內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督的關系方面入手，去研究怎樣可以更好的完成企業(yè)的運營、管理以及監(jiān)督。本文的作者正是帶著這樣的問題開始研究內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督板塊,也希望通過自己的研究,為企業(yè)的管理方面提供一點參考。

王李娜.論會計內(nèi)部控制與社會監(jiān)督[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2014,9:186-187.Dickess L R.Auditing:a practical manual for auditors.[M].London:Gee and Co,1976.三、本課題擬采用的研究方法

擬采用文獻綜述法，比較分析法等。

四、論文的基本結構

引言

概述選題背景、研究目的和意義、文獻綜述。

一、內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督的關系

（一）內(nèi)部會計控制概述

會計內(nèi)部控制的定義與內(nèi)涵、涵義及地位、原則、方法

（二）內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督的關系

二、內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督失效表現(xiàn)

（一）會計信息失真

（二）費用支出失控，潛在虧損增加

（三）違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生

（四）社會監(jiān)督反映不實

三、內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督失效成因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制體制不順

（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善，執(zhí)行不得力

（三）考核企業(yè)干部政績、業(yè)績機制不完善

（四）會計人員素質較低

（五）外部監(jiān)督乏力

四、加強內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督的措施

（一）內(nèi)部會計控制制度的構建

（二）會計社會監(jiān)督的完善路徑

五、結論

六、參考文獻

五、參考文獻

[1]郭晉娟.上市公司內(nèi)部會計控制研究［D］.山西財經(jīng)大學,2013.[2]史紅梅.內(nèi)部會計控制若干問題研究［D］.河北大學,2004.[3]楊紅梅.基于會計信息監(jiān)督的內(nèi)部會計控制體系構建探討［J］.財會通訊，2013，25：8-30.[4]馮興琨.探討民營企業(yè)構建完善的內(nèi)部控制制度的對策[J].企業(yè)導報,2012,13:18-20.[5]張穎,鄭洪濤.我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素的調(diào)查與分析[J].審計研究,2012,1:75-81.[6]劉子軍.企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題與措施的相關探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2012,15:23-26.[7]左文書.關于企業(yè)建立內(nèi)部會計制度的探討[J].今日財富,2012,7:34-35.[8]王健華，會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制及其實現(xiàn)，中國管理信息化，2010,（16）：58-59 [9]王璐華，關于加強國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考[J]，黎明職業(yè)大學學報，2010,（4）30-31 [10]山東新華制藥股份有限公司，2011 年報告，中財網(wǎng)，2014 年 3 月 [11]山東新華制藥股份有限公司，2013 年報告，中財網(wǎng)，2014 年 3 月 [12]鄭伯陽等，河南省國有上市公司監(jiān)事會治理現(xiàn)狀與公司績效，山西財經(jīng)大學學報，2011，（51）:105-107 [13]侯勝廣，李鳳偉，論國有企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的原因與對策[J]，經(jīng)濟管理，2011,（5）：255-256 [14]李艷芳，中小型國有企業(yè)內(nèi)部會計制度研究,財會通訊，2012, 99-102 [15]馬英娟，郭蓮，網(wǎng)絡環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考，改革與戰(zhàn)略，2012，（04）：172-174 [16] 王李娜.論會計內(nèi)部控制與社會監(jiān)督[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2014,9:186-187.[17]Herman son，Heather M.An analysis of the demand for reporting on [J].Accounting，2006 [18]Dorothy A.McMullen,Ragahunandan.K.Internal control reports and financial reporting problems[J].Accounting Herizons，2006，1012）:67-75.[19]Dickess L R.Auditing:a practical manual for auditors.[M].London:Gee and Co,1976.[1]郭晉娟.上市公司內(nèi)部會計控制研究［D］.山西財經(jīng)大學,2013.[2]史紅梅.內(nèi)部會計控制若干問題研究［D］.河北大學,2004.[3]楊紅梅.基于會計信息監(jiān)督的內(nèi)部會計控制體系構建探討［J］.財會通訊，2013，25：8-30.[4]馮興琨.探討民營企業(yè)構建完善的內(nèi)部控制制度的對策[J].企業(yè)導報,2012,13:18-20.[5]張穎,鄭洪濤.我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素的調(diào)查與分析[J].審計研究,2012,1:75-81.[6]劉子軍.企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題與措施的相關探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2012,15:23-26.[7]左文書.關于企業(yè)建立內(nèi)部會計制度的探討[J].今日財富,2012,7:34-35.[8]王健華，會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制及其實現(xiàn)，中國管理信息化，2010,（16）：58-59 [9]王璐華，關于加強國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考[J]，黎明職業(yè)大學學報，2010,（4）30-31 [10]山東新華制藥股份有限公司，2011 年報告，中財網(wǎng)，2014 年 3 月 [11]山東新華制藥股份有限公司，2013 年報告，中財網(wǎng)，2014 年 3 月 [12]鄭伯陽等，河南省國有上市公司監(jiān)事會治理現(xiàn)狀與公司績效，山西財經(jīng)大學學報，2011，（51）:105-107 [13]侯勝廣，李鳳偉，論國有企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的原因與對策[J]，經(jīng)濟管理，2011,（5）：255-256 [14]李艷芳，中小型國有企業(yè)內(nèi)部會計制度研究,財會通訊，2012, 99-102 [15]馬英娟，郭蓮，網(wǎng)絡環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考，改革與戰(zhàn)略，2012，（04）：172-174 [16] 王李娜.論會計內(nèi)部控制與社會監(jiān)督[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2014,9:186-187.[17]Herman son，Heather M.An analysis of the demand for reporting on [J].Accounting，2006 [18]Dorothy A.McMullen,Ragahunandan.K.Internal control reports and financial reporting problems[J].Accounting Herizons，2006，1012）:67-75.[19]Dickess L R.Auditing:a practical manual for auditors.[M].London:Gee and Co,1976.[20]王本哲、王爾康．《會計制度設計》：中國財政經(jīng)濟出版社，2008年：P15

第五篇：內(nèi)部控制報告

內(nèi)部控制報告

一、內(nèi)部控制報告的概述

內(nèi)部控制報告(Management Reportingon Internal Control,MRIC,或直接稱為Management Reporting)是指管理當局依據(jù)內(nèi)部控制有效性評價的標準對本企業(yè)內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行的有效性進行評估后，將結果提供給外部信息使用者的報告。它主要向社會公眾聲明企業(yè)的內(nèi)部控制無重大缺失或存在哪些重大缺失等，讓社會公眾了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。建立有效的內(nèi)部控制制度是管理當局的責任。但是企業(yè)管理當局自身是否應當對本單位的內(nèi)部控制制度進行評價，提供給注冊會計師并包含在報告中提供給外部信息使用者，也就是企業(yè)是否應該提供內(nèi)部控制報告在會計界和實務界引起了廣泛的爭論。

內(nèi)部控制報告是管理當局解除受托責任的一種方式。它可以提高企業(yè)管理當局內(nèi)部控制的意識，企業(yè)管理當局對內(nèi)部控制進行評估并對外報告，可以提高企業(yè)財務報告的可靠性，在一定程度上減少舞弊的發(fā)生。同時，內(nèi)部控制報告可以向報表使用者提供單純的財務報告所不能提供的信息，有助于報表使用者進行決策。此外，它在一定程度上也可以減少注冊會計師的工作量。基于上述理由，上市公司提供的內(nèi)部控制報告對于增進企業(yè)內(nèi)部控制，減少財務報告舞弊現(xiàn)象、促進與注冊會計師的交流等方面都起著積極的作用，同時也表明了上市公司管理當局對建立內(nèi)部控制制度、保障公司財產(chǎn)安全的責任和履行。因此，上市公司應當對其內(nèi)部控制做出報告，以幫助投資者進行決策。

二、內(nèi)部控制報告的發(fā)展概況

從20世紀50年代起，學術研究就表明，財務報告并不是債務和權益投資的全部決策因素，季度會計信息、內(nèi)部控制、預測信息等逐步成為越來越重要的考慮因素。1953年美國注冊會計師協(xié)會出版的(注冊會計師手冊)中提出了一個新建議：“在審計人員對財務報表的意見中．應包括一個對內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見?！边@個想法引起了強烈關注。20世紀60年代，《審計程序說明書第49號——內(nèi)部控制的報告》提到，管理層被賦予了決定在審計報告中是否需要說明內(nèi)部控制的權利，這使得如果表達對內(nèi)部控制評價的意見成為一個需要明確的問題。

1978年，美國審計師責任委員會建議管理層應提供報告確認管理層對財務報告的責任，并要求管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估。評委員會提出：“此報告應該提供管理層對公司會計系統(tǒng)及其控制的評估，包括對控制系統(tǒng)固有限制及公司對獨立審計師認定的重大缺陷所做出的反應和態(tài)度?！?980年，《審計準則公告第30——內(nèi)部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第60號——審計師對關注到的內(nèi)部控制結構相關事項的傳達》出臺，該公告要求注冊會計師要與審計委員會進行充分溝通，特別在控制環(huán)境、會計制度和控制程序中存在的重大缺陷方面。1992年，由美國五家會計協(xié)會發(fā)起組織的委員會頒布了《內(nèi)部控制——完整框架》，即“COSO報告”，綜合考察內(nèi)部控制各個方面，特別在內(nèi)部控制的評估、創(chuàng)新、教育和研究領域，為公司、立法和監(jiān)管機構提供全新的起點。1993年，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務準則第2號—— 財務報告外的內(nèi)部控制報告》及《鑒證業(yè)務準則第3號——符合性鑒證》，對公司提供內(nèi)部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導1995年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)表了《審計準則公告第78號》，接受了COSO報告中對內(nèi)部控制的定義。

為應對“安然”、“世通”等特大惡性財務丑聞及隨后的一系列上市公司財務欺詐事件所造成的美國股市危機，重樹投資者對股市的信心，美國國會于2002年7月以絕對多數(shù)通過了關于會計和公司治理一攬子改革的《薩班斯法》。其中103條款、302條款、404條款，第一次以法律的形式對財務報告內(nèi)部控制的有效性提出了明確的規(guī)定。這是一個重大的轉折點，對內(nèi)部控制報告提出了更高的要求。

2002年10月，證券交易委員會出具了《薩班斯——奧克斯利法))404、406、407款的披

露要求提案，希望根據(jù)《薩班斯——奧克斯利法)404條款的要求，尋求過渡期的做法，并征求意見。2003年3月，美國注冊會計師協(xié)會又發(fā)表了關于財務報告內(nèi)部控制審計和報告征求意見稿，征求關于根據(jù)《薩班斯——奧克斯利法)404條款實施財務報告內(nèi)部控制審計的意見。2003年6月，證券交易委員會根據(jù)征求意見的結果形成最終規(guī)范，頒布了《最終規(guī)則：管理層對財務報告內(nèi)部控制的報告和證券交易法定期報告披露的證明》，旨在對管理層內(nèi)部控制評估及注冊會計師事務所的鑒證報告進行規(guī)范。半個世紀以來，法律和條例的不斷更新和修正告訴我們，內(nèi)部控制的評價及報告是因實際需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是對公司經(jīng)營成果和財務狀況的全面、透明的披露和監(jiān)管。

三、內(nèi)部控制報告的內(nèi)容

上市公司的管理當局在對其內(nèi)部控制進行自我評價后，則可出具報告，向投資者宣布其內(nèi)部控制不存在重大缺陷或除某些方面外，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制報告應包括：

1、表明管理當局對內(nèi)部控制的責任。管理當局應在內(nèi)部控制報告中明確聲明建立、健全、實施和維護企業(yè)的內(nèi)部控制制度是管理當局的責任，內(nèi)部控制的目標在于合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率，符合適用的法律、法規(guī)。

2、企業(yè)已經(jīng)確定內(nèi)部控制的設計和實施是否有效的標準，并按照標準設計并頒布實施內(nèi)部控制制度。如宣布“本公司已根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定的原則、標準，制定并頒布實施內(nèi)部控制制度”。內(nèi)部控制可分為會計控制和管理控制，前者的目的是保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，后者的目的是提高經(jīng)營效率，促使有關人員遵守既定的管理方針。我國目前只制定了內(nèi)部會計控制規(guī)范。但是，由于內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制很難絕對地劃清界限，所以，內(nèi)部控制報告的范圍不能僅僅局限于內(nèi)部會計控制，還應包括內(nèi)部管理控制。因此，在內(nèi)部控制報告中不僅應指出建立內(nèi)部會計控制制度，還應包括有無有效的內(nèi)部管理控制制度，但這應建立在成本效益和重要性原則之上。

3、聲明本公司已按有關標準、程序對本企業(yè)的內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行的有效性進行了評估，發(fā)現(xiàn)無重大缺陷。如果發(fā)現(xiàn)重大缺陷，應指出該缺陷。

4、聲明公司內(nèi)部控制有效，不會發(fā)生對公司財務報告的可靠性和對公司財產(chǎn)的安全、完整有重大不利影響的情況。如發(fā)現(xiàn)某些缺陷，應指出這些缺陷，并聲明，相信除上述情況外，公司內(nèi)部控制有效。

5、承認內(nèi)部控制具有固有限制。存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性，因此，只能對財務報告的編制及企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整提供合理保證。并且，隨著環(huán)境和情況的變化內(nèi)部控制制度的有效性可能發(fā)生變化，對內(nèi)部控制制度的遵循程度可能會降低。根據(jù)內(nèi)部控制制度評價結果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定風險。

6、管理層簽名，包括董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)等，以表示對內(nèi)部控制和控制報告負責。

四、內(nèi)部控制報告的作用

1、內(nèi)部控制報告可以提高管理當局內(nèi)部控制的意識，從而重視企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制報告必須由總經(jīng)理和財務總監(jiān)簽名。總經(jīng)理簽名將提高其對財務報告和內(nèi)部控制的責任感，類似地，財務總監(jiān)的簽名將強調(diào)他們對財務報告的作用和責任。

2、內(nèi)部控制報告表明了企業(yè)高級管理人員對內(nèi)部控制的義務，從而傳遞出企業(yè)控制環(huán)境的信號?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的一項重要要素，對財務報告的可靠性有著極其重大影響。是否提供內(nèi)部控制報告在一定程度上反映了管理當局對內(nèi)部控制的重視程度，也反映了其管理哲學。

3、內(nèi)部控制報告是管理當局解脫受托責任的一種方式。內(nèi)部控制報告的目的在于表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。資源提供者將資源提供給企業(yè)，交由經(jīng)理人員進行經(jīng)營管理。管理當局必須盡心盡責地完成受托責任，保護資產(chǎn)安全完整，并向資源提供者提供財務報告以

反映受托責任的履行情況。管理當局應對內(nèi)部控制負責，如果企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度失敗，導致財務報告虛假而對投資者形成誤導，將承擔責任。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度并保證其有效執(zhí)行，是管理當局的責任。通過對內(nèi)部控制制度的評估并將結果報告給投資者，實際上是向投資者表明已經(jīng)履行管理職責。

4、內(nèi)部控制報告可以向外部使用者提供單純的財務報告所不能提供的信息，從而幫助用戶作出決策。通過內(nèi)部控制報告，用戶可在一定程度上了解企業(yè)管理控制是否有效。如果企業(yè)有著良好的控制制度，則企業(yè)的經(jīng)營有序而有效，能夠防范經(jīng)營活動中的風險。巴林銀行就是因缺乏有效的內(nèi)部控制制度而因一個交易員的失誤倒閉。

5、可以提高企業(yè)財務報告的可靠性，在一定程度上減少舞弊的發(fā)生。一方面，在內(nèi)部控制報告中，管理當局應對內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行是否有效作出評價，并表明其對財務報告和資產(chǎn)的安全完整無重大不利影響，這實際上表明了管理當局的一種合理保證，因此，可在一定程度上減少舞弊的可能性。另一方面，通過自我評估，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，因此可改善企業(yè)的內(nèi)部控制。

五、內(nèi)部控制報告的意義

1．可以更好的滿足投資者的信息需求

目前，我國上市公司的信息披露，主要是依靠經(jīng)過注冊會計師審計過的向社會公布的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等會計報表。但是，披露的這些信息僅僅是財務會計信息，對于在證券市場久經(jīng)磨練的逐漸成熟的投資者來講，都越來越不能滿足他們的要求，他們需要了解公司更多的信息，特別是公司內(nèi)部控制的信息。對于上市公司來講，除了披露幾經(jīng)審計的會計報表外，還必須披露公司的內(nèi)部控制情況。

2．可以促進管理當局更加重視企業(yè)的內(nèi)部控制

建立一套完善并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是管理當局的職責，如果企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度失效，導致財務報告虛假而對投資者形成誤導，或企業(yè)的資產(chǎn)受到損失，將承擔民事或刑事責任。也正因為如此，管理當局出于減輕自身責任及企業(yè)長遠利益的考慮，不得不在審計人員的協(xié)助下真正關注內(nèi)部控制的缺陷，實實在在的不斷健全與完善自身的內(nèi)部控制。

3．可以在一定程度上減少公司舞弊的發(fā)生

公司對外提供內(nèi)部控制報告，一方面，管理當局應對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行是否有效做出評估，并表明其對財務報告和資產(chǎn)的安全完整無重大不利影響，這實際上表明了管理當局的一種(合理)保證，因此，可以在一定程度上減少舞弊的可能性。另一方面，通過自我評估，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取相應措施，因此，可以改善企業(yè)的內(nèi)部控制。

4．可以在一定程度上減少注冊會計師的工作量

上市公司的會計報表是由注冊會計師來審查的，在經(jīng)濟和市場激烈競爭的條件下，注冊會計師不可能在有限的時間內(nèi)，即在較短的時間內(nèi)把會計報表中披露的信息、報表中的各項目都審查清楚，這是一件很難做好的工作。如果上市公司對外報送內(nèi)部控制報告，并且內(nèi)部控制健全、完善、有效，注冊會計師對會計報表的真實性、正確性的審查，將不是一件難事。