第一篇：內(nèi)部控制開題報告[本站推薦]

內(nèi)部控制開題報告 一、文獻綜述（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 我國對內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀的研究，理論界的觀點比較鮮明，主要包括以下五個方面：

1.內(nèi)部會計控制意識淡薄 楊曉蓮、張沛渠在《淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策》(2005.6)中指出企業(yè)管理當局對內(nèi)部會計控制的意識淡薄，缺乏建立和完善本企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)在動力。主要表現(xiàn)在以下方面：

（1)思想上的重視程度不夠。吳明在《談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策》(2011.2)中認為部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗，對企業(yè)實行粗放式管理，沒有指定成文的內(nèi)部會計控制制度，使內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)。

（2)對內(nèi)控的理解偏頗，認識不足或不全面，缺乏主動性。張勁松在《淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題及對策》(2006.11)中認為企業(yè)內(nèi)部會計控制意識淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)的負責人和員工對內(nèi)控根本不了解。張錦在《企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對策》(2006.10)中則作了進一步的補充，在實際工作中，人們常犯以內(nèi)部會計控制代替全面內(nèi)部控制，以控制活動代替控制五要素的錯誤。

2.內(nèi)部會計控制制度不合理 馬艷秋在《企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題、原因及對策分析》(2007.3)中提出有些中小企業(yè)雖建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但總體來看仍缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設(shè)法解決，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。重視錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，而忽視人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，給企業(yè)帶來巨大損失，使會計控制不能全方位發(fā)揮控制作用。職責為劃分不明確，導(dǎo)致不能及時準確地追究責任以進行有效處理，從而影響會計控制的執(zhí)行效果。

3.內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力 張勁松(2006.11)認為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度重在執(zhí)行，可是有的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是為了應(yīng)付財政、審計等部門的檢查，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性，是企業(yè)內(nèi)部管理失控。同時吳明(2011.2)指出內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行包括財務(wù)信息的處理、各控制環(huán)節(jié)的落實及對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督三方面。然而，部分中小企業(yè)會計機構(gòu)與會計人員的設(shè)置不符合會計規(guī)范；

建賬不規(guī)范，會計核算常有違規(guī)操作；

會計人員素質(zhì)低下，不懂核算。

4.內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制 曾玲在《我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)問題分析》(2009.9)中指出由于中小企業(yè)的特殊性，我國雖已形成包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但其效果卻不盡如人意；

而中小企業(yè)因考慮成本費用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管不力。郭曉艷在《論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制》(2011.12)中提出中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制，最關(guān)鍵還在于監(jiān)管工作的開展，這主要由內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督并協(xié)助企業(yè)營造利于進行“軟控制”的環(huán)境。

5.會計人員整體素質(zhì)偏低 胡敏在《當前企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性及存在的問題分析》(2006.8)中指出當前管理人員和財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高。企業(yè)管理人員和財務(wù)人員計算機水平不高，文化素質(zhì)偏低。同時劉艷《中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策》(2012.1)中闡述了中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。

目錄 摘要..............................................................3 一、企業(yè)內(nèi)部控制概述.............................（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵..................（二）企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容..............（三）企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要意義................................2 二、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題...................（一）內(nèi)部會計控制意識淡薄....................................3（二）內(nèi)部會計控制制度不合理..................................3（三）內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力................................3（四）內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制..........................3（五）會計人員整體素質(zhì)偏低...................................3 三、企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策.......................（一）加強內(nèi)部控制意識........................（二）合理設(shè)置控制內(nèi)控制度并加以優(yōu)化..........（三）加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度......................................4（四）設(shè)立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制并確保實施...........................4（五）加強企業(yè)會計人員的素質(zhì)提升和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)..............4 參考文獻...........................................................5 致謝..............................................................6 參考文獻：

[1]鐵亮，田中禾.美國內(nèi)部控制理論發(fā)展研究[J].財會通訊，2010，(10).[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992.[3]Auditor Standards Committee of AICPA,SAS No.29,Consideration of the internal Control Structure in a Financial Statement Audit,New York,1958.[4]財政部會計司.內(nèi)部會計控制規(guī)范[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.[5]楊曉蓮，張沛渠.淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策[J].齊魯珠壇，2005,(6):47—48.[6]吳明.談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策[J].現(xiàn)代營銷（學(xué)苑版），2011，(2): 45.[7]張勁松.淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題及對策[J].集團經(jīng)濟研究,2006,(32):302.[8]張錦.企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對策[J].現(xiàn)代企業(yè)，2006，(10).[9]馬艷秋.企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題、原因及對策分析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2007，(3).[10]曾玲.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)問題分析[J].會計之友，2009，(7).

第二篇：內(nèi)部控制論文開題報告

浙江大學(xué)遠程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）

致謝

一、文獻綜述

（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國對內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀的研究，理論界的觀點比較鮮明，主要包括以下五個方面：

1.內(nèi)部會計控制意識淡薄

楊曉蓮、張沛渠在《淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策》(2005.6)中指出企業(yè)管理當局對內(nèi)部會計控制的意識淡薄，缺乏建立和完善本企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)在動力。主要表現(xiàn)在以下方面：

（1)思想上的重視程度不夠。吳明在《談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策》(2011.2)中認為部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗，對企業(yè)實行粗放式管理，沒有指定成文的內(nèi)部會計控制制度，使內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)。（2)對內(nèi)控的理解偏頗，認識不足或不全面，缺乏主動性。張勁松在《淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題及對策》(2006.11)中認為企業(yè)內(nèi)部會計控制意識淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)的負責人和員工對內(nèi)控根本不了解。張錦在《企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對策》(2006.10)中則作了進一步的補充，在實際工作中，人們常犯以內(nèi)部會計控制代替全面內(nèi)部控制，以控制活動代替控制五要素的錯誤。2.內(nèi)部會計控制制度不合理

馬艷秋在《企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題、原因及對策分析》(2007.3)中提出有些中小企業(yè)雖建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但總體來看仍缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設(shè)法解決，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。重視錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，而忽視人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，給企業(yè)帶來巨大損失，使會計控制不能全方位發(fā)揮控制作用。職責為劃分不明確，導(dǎo)致不能及時準確地追究責任以進行有效處理，從而影響會計控制的執(zhí)行效果。3.內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力

張勁松(2006.11)認為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度重在執(zhí)行，可是有的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是為了應(yīng)付財政、審計等部門的檢查，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性，是企業(yè)內(nèi)部管理失控。同時吳明(2011.2)指出內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行包括財務(wù)信息的處理、各控制環(huán)節(jié)的落實及對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督三方面。然而，部分中小企業(yè)會計機構(gòu)與會計人員的設(shè)置不符合會計規(guī)范；建賬不規(guī)范，會計核算常有違規(guī)操作；會計人員素質(zhì)低下，不懂核算。4.內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制

曾玲在《我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)問題分析》(2009.9)中指出由浙江大學(xué)遠程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）

致謝

于中小企業(yè)的特殊性，我國雖已形成包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但其效果卻不盡如人意；而中小企業(yè)因考慮成本費用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管不力。郭曉艷在《論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制》(2011.12)中提出中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制，最關(guān)鍵還在于監(jiān)管工作的開展，這主要由內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督并協(xié)助企業(yè)營造利于進行“軟控制”的環(huán)境。

5.會計人員整體素質(zhì)偏低

胡敏在《當前企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性及存在的問題分析》(2006.8)中指出當前管理人員和財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高。企業(yè)管理人員和財務(wù)人員計算機水平不高，文化素質(zhì)偏低。同時劉艷《中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策》(2012.1)中闡述了中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。

浙江大學(xué)遠程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）

致謝

目錄

摘要..............................................................3

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述.............................錯誤！未定義書簽。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵..................錯誤！未定義書簽。

（二）企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容..............錯誤！未定義書簽。

（三）企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要意義................................2

二、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題...................錯誤！未定義書簽。

（一）內(nèi)部會計控制意識淡薄....................................3

（二）內(nèi)部會計控制制度不合理..................................3（三）內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力................................3

（四）內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制..........................3

（五）會計人員整體素質(zhì)偏低...................................3

三、企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策.......................錯誤！未定義書簽。

（一）加強內(nèi)部控制意識........................錯誤！未定義書簽。

（二）合理設(shè)置控制內(nèi)控制度并加以優(yōu)化..........錯誤！未定義書簽。

（三）加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度......................................4

（四）設(shè)立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制并確保實施...........................4

（五）加強企業(yè)會計人員的素質(zhì)提升和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)..............4 參考文獻...........................................................5 致謝..............................................................6

浙江大學(xué)遠程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）

致謝

參考文獻：

[1]鐵亮，田中禾.美國內(nèi)部控制理論發(fā)展研究[J].財會通訊，2010，(10).[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992.[3]Auditor Standards Committee of AICPA,SAS No.29,Consideration of the internal Control Structure in a Financial Statement Audit,New York,1958.[4]財政部會計司.內(nèi)部會計控制規(guī)范[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.[5]楊曉蓮，張沛渠.淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策[J].齊魯珠壇，2005,(6):47—48.[6]吳明.談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策[J].現(xiàn)代營銷（學(xué)苑版），2011，(2): 45.[7]張勁松.淺論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的存在的問題及對策[J].集團經(jīng)濟研究,2006,(32):302.[8]張錦.企業(yè)內(nèi)部控制的癥結(jié)與對策[J].現(xiàn)代企業(yè)，2006，(10).[9]馬艷秋.企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題、原因及對策分析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2007，(3).[10]曾玲.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)問題分析[J].會計之友，2009，(7).[11]

第三篇：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制——開題報告

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點

畢業(yè)論文開題報告

淺談貨幣資金的內(nèi)部控制

作 者：陳 燕

學(xué) 校：漢沽電大 專 業(yè)：會計學(xué)

年 級：2004級

學(xué) 號：041090068 指導(dǎo)教師：李學(xué)東

2006年8月

一、專業(yè)課程綜述

《會計制度設(shè)計》

會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會計制度設(shè)計也是企業(yè)內(nèi)部管理制度設(shè)計的重要內(nèi)容。會計的管理職能是通過執(zhí)行會計原則、會計程序和會計處理方法，把內(nèi)部控制制度和會計核算有機地結(jié)合來實現(xiàn)的。會計制度設(shè)計只有適應(yīng)國家對會計的管理體制，體現(xiàn)企業(yè)的管理控制要求，才能實現(xiàn)會計制度設(shè)計的目標。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和加入世界關(guān)貿(mào)總協(xié)定，在我國，以《中華人民共和國會計法》、基本會計準則和具體會計準則等法律法規(guī)體系為指導(dǎo)，由企業(yè)自行設(shè)計會計制度的管理體制已經(jīng)勢在必行。目前我國雖然仍是會計法、會計準則和企業(yè)會計制度并存，但是會計法和會計準則對企業(yè)的會計核算仍是宏觀的和指導(dǎo)性的規(guī)范，其可操作性較為籠統(tǒng)。企業(yè)會計制度雖然對企業(yè)會計事項的確認、計量、報告以及會計科目設(shè)置、會計帳簿設(shè)置、會計報告等會計核算方法等作了規(guī)定，但是，企業(yè)會計制度中可供企業(yè)選擇的會計政策和會計方法仍有多種，企業(yè)設(shè)計一套符合統(tǒng)一會計制度規(guī)定、適應(yīng)自身經(jīng)營特點和能夠滿足內(nèi)部管理控制需要的會計制度，仍然是非常重要的。

《高級財務(wù)管理》

隨著改革的不斷深入，中國的企業(yè)集團也由最初的試點階段逐步向管理規(guī)范化過渡。然而，由于在行為理念上未能從根本上突破傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的模式，以致在企業(yè)集團的發(fā)展過程中，各種問題、矛盾與困惑凸顯出來。本書主要特點在“高級”的把握上，立足多級法人治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)集團，主要研究母公司站在一體化財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)政策與基本財務(wù)制度層面，對集團整體及各層級成員企業(yè)的財務(wù)活動所實施的決策與督導(dǎo)、激勵與約束、風險監(jiān)測與危機預(yù)警等，一般不直接涉及日常的、技術(shù)操作層面的財務(wù)管理事宜。遵循企業(yè)集團多級法人治理結(jié)構(gòu)的基本特征，本著效率、效益與競爭優(yōu)勢宗旨，通過決策與督導(dǎo)機制、激勵與約束機制、整體與個體利益依存互動機制等的構(gòu)建，充分調(diào)動母公司與子公司等各成員企業(yè)及其經(jīng)營者的積極性、創(chuàng)造性與責任感。企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)與財務(wù)管理體制、財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃與實施策略、財務(wù)預(yù)算與投資政策、固定資產(chǎn)決策制度與內(nèi)部折舊政策創(chuàng)新、無形資產(chǎn)營造戰(zhàn)略與誤區(qū)甄別、并購?fù)顿Y規(guī)劃與陷阱防范、公司分立與分拆上市、管理層收購計劃等等，是母公司對集團整體財務(wù)決策管理的戰(zhàn)略重點。

《金融學(xué)》

隨著我國向社會主義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌，貨幣、信用、銀行等金融因素已經(jīng)滲透到經(jīng)濟生活的方方面面，金融的地位和作用大大提高，影響力日益增強。貨幣在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中扮演著重要的角色。貨幣的作用可能是正面也可能是負面，如果發(fā)生通貨膨脹或通貨緊縮，社會穩(wěn)定就會受到損害。貨幣制度是國家以法律形式確定的貨幣流通的結(jié)構(gòu)和組織形式，其目的是保證貨幣和貨幣流通的穩(wěn)定，使之能正常的發(fā)揮各種職能。國家貨幣制度是一國政府以法令形式對本國貨幣的有關(guān)要素、貨幣流通的組織與調(diào)節(jié)等加以規(guī)定所形成的體系。

《管理學(xué)基礎(chǔ)》

管理是管理者為有效地達到組織目標，對組織資源和組織活動有意識、有組織、不斷地進行的協(xié)調(diào)活動。管理作為協(xié)調(diào)各成員以有效的實現(xiàn)組織目標的社會行為，隨人類社會的產(chǎn)生而產(chǎn)生，同時隨人類社會活動的發(fā)展而發(fā)展，它具有同生產(chǎn)關(guān)系、社會制度相聯(lián)系的社會屬性。組織是一切管理活動賴以存在的物質(zhì)載體。組織結(jié)構(gòu)設(shè)計主要內(nèi)容就是縱向上管理層次的劃分、管理幅度的確定以及橫向上部門劃分的方法等。管理層次是一個組織設(shè)立的行政等級的數(shù)目。管理幅度是一個主管能夠直接有效地指揮下屬成員的數(shù)目。管理層次、管理幅度與組織規(guī)模之間是相互制約的關(guān)系。

二、課題研究主要內(nèi)容

本文主要通過分析貨幣資金內(nèi)部控制特點及其體系，指出建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的必要性。對目前企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制進行分析，指出其存在的缺陷與不足，以及需要改正和完善的地方。

三、課題研究意義

眾所周知，貨幣資金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，是保護國有資產(chǎn)安全的重要目標。貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。現(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題集中表現(xiàn)在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理上，針對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題分析得出原因，是由于當前大多數(shù)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系建立不完善、忽視其關(guān)鍵點導(dǎo)致了漏洞、缺陷的發(fā)生，這些缺陷的存在，損害了貨幣資金的完整性、安全性、合法性、效益性。

貨幣資金業(yè)務(wù)是現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。貨幣作為流通手段，可以與任何財產(chǎn)物資、商品交換，尤其是現(xiàn)金，既便于攜帶又便于儲存，因此就成了營私舞弊和貪污盜竊的獵取目標。哪里有貨幣資金收付業(yè)務(wù)，哪里就有可能發(fā)生舞弊行業(yè)，而貨幣資金業(yè)務(wù)數(shù)量大、范圍廣，單位在資金籌集、材料采購、費用支付等各項經(jīng)濟活動中都會發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)，有經(jīng)濟活動的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)的可能。其范圍之廣是其他任何種類的業(yè)務(wù)不可比擬的?？梢姡泿刨Y金的管理是整個資金管理的重點，貨幣資金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。而在現(xiàn)實工作中，尤其作為基層單位，我認為財務(wù)制度不規(guī)范的地方很多，貨幣資金的內(nèi)部控制體系還很不健全，比如在收取貨幣資金的過程中，因?qū)嶋H工作的復(fù)雜性，沒有正確使用分權(quán)、授權(quán)和稽核控制而上級主管單位沒有對基層財務(wù)作定期的審核、檢查、指導(dǎo)，并對出現(xiàn)的問題沒有提出合理的解決方法。1999年全國人大修訂的《會計法》強化了從國務(wù)院財務(wù)部門到各單位“任何”個人的法律責任，尤其是嚴格的規(guī)范了單位負責人、會計機構(gòu)和會計人員的會計行為，會計資料的合法、真實、完整性成為《會計法》的主線。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)企業(yè)沒有注重崗位分工、授權(quán)批準制度的建立，導(dǎo)致了現(xiàn)金和銀行存款漏洞的發(fā)生。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實際，設(shè)計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對于落實國家關(guān)于貨幣資金的各項宏觀管理制度，加強貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對外財務(wù)會計報告中的恰當披露，保證貨幣資金的安全和正常有效運轉(zhuǎn)，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序運行，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。

因此，要從控制環(huán)境入手，健全有效的內(nèi)控框架，建立一套符合企業(yè)實際發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

四、課題研究進度安排

交論文提綱: 2006年8月 5日 交論文一稿: 2006年 8月31日 交論文二稿: 2006年9 月25日 交論文三稿: 2006年 10月20日

五、參考文獻

《最新財會管理制度范本大全》

主編：劉桂軒《企業(yè)財務(wù)管理實務(wù)》

主編：陳企盛《小企業(yè)財務(wù)管理》

主編：祝立宏《小企業(yè)出納實務(wù)》

主編：劉國寧

六、論文提綱

一、貨幣資金內(nèi)部控制內(nèi)容及特點

1、貨幣資金內(nèi)部控制內(nèi)容

2、貨幣資金內(nèi)部控制特點

二、貨幣資金控制目標與環(huán)境

1、貨幣資金控制目標

2、貨幣資金控制環(huán)境

三、建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

1、健全貨幣資金完整性控制

2、健全貨幣資金安全性控制

3、健全貨幣資金合法性控制

4、健全貨幣資金效益性控制

四、加強貨幣資金內(nèi)部控制，重視關(guān)鍵點

1、重視現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點

2、重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點

王錦蕾

藍天出版社

中國紡織出版社浙江人民出版社中國致公出版社

第四篇：開題報告-會計內(nèi)部控制與社會監(jiān)督

2016屆本科生畢業(yè)論文開題報告

題

目：

論內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督

指導(dǎo)老師：

學(xué)生姓名：

專業(yè)名稱：

時間：

一、題目的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及概況 由于我國國情所限，我國內(nèi)部控制理論發(fā)展緩慢，迄今為止還未形成系統(tǒng)完 整的內(nèi)部控制理論。我國對于內(nèi)部控制的研究起源于上個世紀 80 年代，與西方內(nèi)部控制理論的快速發(fā)展相比，我國的研究較晚，且呈現(xiàn)內(nèi)部控制主要由政府主導(dǎo)推進的特點。上個世紀八、九十年代，內(nèi)部控制大都由政府在民營公司強制推進，財政部、人民銀行、中國證監(jiān)會等先后發(fā)布過部門或系統(tǒng)的有關(guān)內(nèi)部控制行政規(guī)定。我國學(xué)術(shù)界對于把內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督結(jié)合起來的研究也是日益廣泛入深的。

首先，內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督兩者相輔相成，共同保證了經(jīng)濟的發(fā)展，因此必須綜合應(yīng)用會計內(nèi)部控制和社會監(jiān)督，社會監(jiān)督和政府監(jiān)督共同構(gòu)成了對內(nèi)部會計控制進行再控制、再監(jiān)督系統(tǒng)；其次，內(nèi)部會計控制要以社會監(jiān)督為基礎(chǔ)開展；最后內(nèi)部會計控制是社會審計中的重要部分。1

在國外，1905 年，Dicksee L R最先提出內(nèi)部牽制概念，包括職責分工、會計記錄和人員輪換，可以看 作是內(nèi)部控制的萌芽階段2,之后人們對內(nèi)部控制的認識先后經(jīng)歷了“兩要素論”、“三要素論”、“五要素論”等幾個階段。人們對內(nèi)部控制的認識逐漸走向成熟?？v觀控制實踐與理論的演變歷史，我們可以看出內(nèi)部控制概念演變與內(nèi)容的深化是根源于企業(yè)內(nèi)部加強管理的內(nèi)在需要和外在審計監(jiān)督的壓力而產(chǎn)生和不斷發(fā)展的。

二、所選題目的理論意義和現(xiàn)實意義

內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，它們之間形成互相影響的作用，而且企業(yè)或部門內(nèi)的任何一項經(jīng)濟活動都會在會計部門中體現(xiàn)，因此對企業(yè)的運營發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。社會監(jiān)督對內(nèi)部控制起著監(jiān)督的效果，保證會計信息的真實可靠?？茖W(xué)的制定內(nèi)部的會計控制制度，有利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的形成，而且保證了會計工作的順利進行，企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督工作不能只依靠企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員、以及政府部門的監(jiān)督管理，還需要社會的監(jiān)督，在社會公眾的參與監(jiān)督下提高企業(yè)會計信息的真實度，從而促進企業(yè)的飛速發(fā)展。所以本文從內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督的關(guān)系方面入手，去研究怎樣可以更好的完成企業(yè)的運營、管理以及監(jiān)督。本文的作者正是帶著這樣的問題開始研究內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督板塊,也希望通過自己的研究,為企業(yè)的管理方面提供一點參考。

王李娜.論會計內(nèi)部控制與社會監(jiān)督[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2014,9:186-187.Dickess L R.Auditing:a practical manual for auditors.[M].London:Gee and Co,1976.三、本課題擬采用的研究方法

擬采用文獻綜述法，比較分析法等。

四、論文的基本結(jié)構(gòu)

引言

概述選題背景、研究目的和意義、文獻綜述。

一、內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督的關(guān)系

（一）內(nèi)部會計控制概述

會計內(nèi)部控制的定義與內(nèi)涵、涵義及地位、原則、方法

（二）內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督的關(guān)系

二、內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督失效表現(xiàn)

（一）會計信息失真

（二）費用支出失控，潛在虧損增加

（三）違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生

（四）社會監(jiān)督反映不實

三、內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督失效成因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制體制不順

（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善，執(zhí)行不得力

（三）考核企業(yè)干部政績、業(yè)績機制不完善

（四）會計人員素質(zhì)較低

（五）外部監(jiān)督乏力

四、加強內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督的措施

（一）內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建

（二）會計社會監(jiān)督的完善路徑

五、結(jié)論

六、參考文獻

五、參考文獻

[1]郭晉娟.上市公司內(nèi)部會計控制研究［D］.山西財經(jīng)大學(xué),2013.[2]史紅梅.內(nèi)部會計控制若干問題研究［D］.河北大學(xué),2004.[3]楊紅梅.基于會計信息監(jiān)督的內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建探討［J］.財會通訊，2013，25：8-30.[4]馮興琨.探討民營企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度的對策[J].企業(yè)導(dǎo)報,2012,13:18-20.[5]張穎,鄭洪濤.我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素的調(diào)查與分析[J].審計研究,2012,1:75-81.[6]劉子軍.企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題與措施的相關(guān)探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2012,15:23-26.[7]左文書.關(guān)于企業(yè)建立內(nèi)部會計制度的探討[J].今日財富,2012,7:34-35.[8]王健華，會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制及其實現(xiàn)，中國管理信息化，2010,（16）：58-59 [9]王璐華，關(guān)于加強國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考[J]，黎明職業(yè)大學(xué)學(xué)報，2010,（4）30-31 [10]山東新華制藥股份有限公司，2011 年報告，中財網(wǎng)，2014 年 3 月 [11]山東新華制藥股份有限公司，2013 年報告，中財網(wǎng)，2014 年 3 月 [12]鄭伯陽等，河南省國有上市公司監(jiān)事會治理現(xiàn)狀與公司績效，山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2011，（51）:105-107 [13]侯勝廣，李鳳偉，論國有企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的原因與對策[J]，經(jīng)濟管理，2011,（5）：255-256 [14]李艷芳，中小型國有企業(yè)內(nèi)部會計制度研究,財會通訊，2012, 99-102 [15]馬英娟，郭蓮，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考，改革與戰(zhàn)略，2012，（04）：172-174 [16] 王李娜.論會計內(nèi)部控制與社會監(jiān)督[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2014,9:186-187.[17]Herman son，Heather M.An analysis of the demand for reporting on [J].Accounting，2006 [18]Dorothy A.McMullen,Ragahunandan.K.Internal control reports and financial reporting problems[J].Accounting Herizons，2006，1012）:67-75.[19]Dickess L R.Auditing:a practical manual for auditors.[M].London:Gee and Co,1976.[1]郭晉娟.上市公司內(nèi)部會計控制研究［D］.山西財經(jīng)大學(xué),2013.[2]史紅梅.內(nèi)部會計控制若干問題研究［D］.河北大學(xué),2004.[3]楊紅梅.基于會計信息監(jiān)督的內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建探討［J］.財會通訊，2013，25：8-30.[4]馮興琨.探討民營企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度的對策[J].企業(yè)導(dǎo)報,2012,13:18-20.[5]張穎,鄭洪濤.我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素的調(diào)查與分析[J].審計研究,2012,1:75-81.[6]劉子軍.企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題與措施的相關(guān)探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2012,15:23-26.[7]左文書.關(guān)于企業(yè)建立內(nèi)部會計制度的探討[J].今日財富,2012,7:34-35.[8]王健華，會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制及其實現(xiàn)，中國管理信息化，2010,（16）：58-59 [9]王璐華，關(guān)于加強國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考[J]，黎明職業(yè)大學(xué)學(xué)報，2010,（4）30-31 [10]山東新華制藥股份有限公司，2011 年報告，中財網(wǎng)，2014 年 3 月 [11]山東新華制藥股份有限公司，2013 年報告，中財網(wǎng)，2014 年 3 月 [12]鄭伯陽等，河南省國有上市公司監(jiān)事會治理現(xiàn)狀與公司績效，山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2011，（51）:105-107 [13]侯勝廣，李鳳偉，論國有企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的原因與對策[J]，經(jīng)濟管理，2011,（5）：255-256 [14]李艷芳，中小型國有企業(yè)內(nèi)部會計制度研究,財會通訊，2012, 99-102 [15]馬英娟，郭蓮，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考，改革與戰(zhàn)略，2012，（04）：172-174 [16] 王李娜.論會計內(nèi)部控制與社會監(jiān)督[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2014,9:186-187.[17]Herman son，Heather M.An analysis of the demand for reporting on [J].Accounting，2006 [18]Dorothy A.McMullen,Ragahunandan.K.Internal control reports and financial reporting problems[J].Accounting Herizons，2006，1012）:67-75.[19]Dickess L R.Auditing:a practical manual for auditors.[M].London:Gee and Co,1976.[20]王本哲、王爾康．《會計制度設(shè)計》：中國財政經(jīng)濟出版社，2008年：P15

第五篇：內(nèi)部控制報告

內(nèi)部控制報告

一、內(nèi)部控制報告的概述

內(nèi)部控制報告(Management Reportingon Internal Control,MRIC,或直接稱為Management Reporting)是指管理當局依據(jù)內(nèi)部控制有效性評價的標準對本企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行評估后，將結(jié)果提供給外部信息使用者的報告。它主要向社會公眾聲明企業(yè)的內(nèi)部控制無重大缺失或存在哪些重大缺失等，讓社會公眾了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。建立有效的內(nèi)部控制制度是管理當局的責任。但是企業(yè)管理當局自身是否應(yīng)當對本單位的內(nèi)部控制制度進行評價，提供給注冊會計師并包含在報告中提供給外部信息使用者，也就是企業(yè)是否應(yīng)該提供內(nèi)部控制報告在會計界和實務(wù)界引起了廣泛的爭論。

內(nèi)部控制報告是管理當局解除受托責任的一種方式。它可以提高企業(yè)管理當局內(nèi)部控制的意識，企業(yè)管理當局對內(nèi)部控制進行評估并對外報告，可以提高企業(yè)財務(wù)報告的可靠性，在一定程度上減少舞弊的發(fā)生。同時，內(nèi)部控制報告可以向報表使用者提供單純的財務(wù)報告所不能提供的信息，有助于報表使用者進行決策。此外，它在一定程度上也可以減少注冊會計師的工作量?；谏鲜隼碛?，上市公司提供的內(nèi)部控制報告對于增進企業(yè)內(nèi)部控制，減少財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象、促進與注冊會計師的交流等方面都起著積極的作用，同時也表明了上市公司管理當局對建立內(nèi)部控制制度、保障公司財產(chǎn)安全的責任和履行。因此，上市公司應(yīng)當對其內(nèi)部控制做出報告，以幫助投資者進行決策。

二、內(nèi)部控制報告的發(fā)展概況

從20世紀50年代起，學(xué)術(shù)研究就表明，財務(wù)報告并不是債務(wù)和權(quán)益投資的全部決策因素，季度會計信息、內(nèi)部控制、預(yù)測信息等逐步成為越來越重要的考慮因素。1953年美國注冊會計師協(xié)會出版的(注冊會計師手冊)中提出了一個新建議：“在審計人員對財務(wù)報表的意見中．應(yīng)包括一個對內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。”這個想法引起了強烈關(guān)注。20世紀60年代，《審計程序說明書第49號——內(nèi)部控制的報告》提到，管理層被賦予了決定在審計報告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利，這使得如果表達對內(nèi)部控制評價的意見成為一個需要明確的問題。

1978年，美國審計師責任委員會建議管理層應(yīng)提供報告確認管理層對財務(wù)報告的責任，并要求管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估。評委員會提出：“此報告應(yīng)該提供管理層對公司會計系統(tǒng)及其控制的評估，包括對控制系統(tǒng)固有限制及公司對獨立審計師認定的重大缺陷所做出的反應(yīng)和態(tài)度?！?980年，《審計準則公告第30——內(nèi)部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第60號——審計師對關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項的傳達》出臺，該公告要求注冊會計師要與審計委員會進行充分溝通，特別在控制環(huán)境、會計制度和控制程序中存在的重大缺陷方面。1992年，由美國五家會計協(xié)會發(fā)起組織的委員會頒布了《內(nèi)部控制——完整框架》，即“COSO報告”，綜合考察內(nèi)部控制各個方面，特別在內(nèi)部控制的評估、創(chuàng)新、教育和研究領(lǐng)域，為公司、立法和監(jiān)管機構(gòu)提供全新的起點。1993年，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準則第2號—— 財務(wù)報告外的內(nèi)部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準則第3號——符合性鑒證》，對公司提供內(nèi)部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導(dǎo)1995年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)表了《審計準則公告第78號》，接受了COSO報告中對內(nèi)部控制的定義。

為應(yīng)對“安然”、“世通”等特大惡性財務(wù)丑聞及隨后的一系列上市公司財務(wù)欺詐事件所造成的美國股市危機，重樹投資者對股市的信心，美國國會于2002年7月以絕對多數(shù)通過了關(guān)于會計和公司治理一攬子改革的《薩班斯法》。其中103條款、302條款、404條款，第一次以法律的形式對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性提出了明確的規(guī)定。這是一個重大的轉(zhuǎn)折點，對內(nèi)部控制報告提出了更高的要求。

2002年10月，證券交易委員會出具了《薩班斯——奧克斯利法))404、406、407款的披

露要求提案，希望根據(jù)《薩班斯——奧克斯利法)404條款的要求，尋求過渡期的做法，并征求意見。2003年3月，美國注冊會計師協(xié)會又發(fā)表了關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和報告征求意見稿，征求關(guān)于根據(jù)《薩班斯——奧克斯利法)404條款實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的意見。2003年6月，證券交易委員會根據(jù)征求意見的結(jié)果形成最終規(guī)范，頒布了《最終規(guī)則：管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的報告和證券交易法定期報告披露的證明》，旨在對管理層內(nèi)部控制評估及注冊會計師事務(wù)所的鑒證報告進行規(guī)范。半個世紀以來，法律和條例的不斷更新和修正告訴我們，內(nèi)部控制的評價及報告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是對公司經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的全面、透明的披露和監(jiān)管。

三、內(nèi)部控制報告的內(nèi)容

上市公司的管理當局在對其內(nèi)部控制進行自我評價后，則可出具報告，向投資者宣布其內(nèi)部控制不存在重大缺陷或除某些方面外，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制報告應(yīng)包括：

1、表明管理當局對內(nèi)部控制的責任。管理當局應(yīng)在內(nèi)部控制報告中明確聲明建立、健全、實施和維護企業(yè)的內(nèi)部控制制度是管理當局的責任，內(nèi)部控制的目標在于合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率，符合適用的法律、法規(guī)。

2、企業(yè)已經(jīng)確定內(nèi)部控制的設(shè)計和實施是否有效的標準，并按照標準設(shè)計并頒布實施內(nèi)部控制制度。如宣布“本公司已根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定的原則、標準，制定并頒布實施內(nèi)部控制制度”。內(nèi)部控制可分為會計控制和管理控制，前者的目的是保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，后者的目的是提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。我國目前只制定了內(nèi)部會計控制規(guī)范。但是，由于內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制很難絕對地劃清界限，所以，內(nèi)部控制報告的范圍不能僅僅局限于內(nèi)部會計控制，還應(yīng)包括內(nèi)部管理控制。因此，在內(nèi)部控制報告中不僅應(yīng)指出建立內(nèi)部會計控制制度，還應(yīng)包括有無有效的內(nèi)部管理控制制度，但這應(yīng)建立在成本效益和重要性原則之上。

3、聲明本公司已按有關(guān)標準、程序?qū)Ρ酒髽I(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行了評估，發(fā)現(xiàn)無重大缺陷。如果發(fā)現(xiàn)重大缺陷，應(yīng)指出該缺陷。

4、聲明公司內(nèi)部控制有效，不會發(fā)生對公司財務(wù)報告的可靠性和對公司財產(chǎn)的安全、完整有重大不利影響的情況。如發(fā)現(xiàn)某些缺陷，應(yīng)指出這些缺陷，并聲明，相信除上述情況外，公司內(nèi)部控制有效。

5、承認內(nèi)部控制具有固有限制。存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性，因此，只能對財務(wù)報告的編制及企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整提供合理保證。并且，隨著環(huán)境和情況的變化內(nèi)部控制制度的有效性可能發(fā)生變化，對內(nèi)部控制制度的遵循程度可能會降低。根據(jù)內(nèi)部控制制度評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定風險。

6、管理層簽名，包括董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等，以表示對內(nèi)部控制和控制報告負責。

四、內(nèi)部控制報告的作用

1、內(nèi)部控制報告可以提高管理當局內(nèi)部控制的意識，從而重視企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制報告必須由總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)簽名。總經(jīng)理簽名將提高其對財務(wù)報告和內(nèi)部控制的責任感，類似地，財務(wù)總監(jiān)的簽名將強調(diào)他們對財務(wù)報告的作用和責任。

2、內(nèi)部控制報告表明了企業(yè)高級管理人員對內(nèi)部控制的義務(wù)，從而傳遞出企業(yè)控制環(huán)境的信號?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的一項重要要素，對財務(wù)報告的可靠性有著極其重大影響。是否提供內(nèi)部控制報告在一定程度上反映了管理當局對內(nèi)部控制的重視程度，也反映了其管理哲學(xué)。

3、內(nèi)部控制報告是管理當局解脫受托責任的一種方式。內(nèi)部控制報告的目的在于表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。資源提供者將資源提供給企業(yè)，交由經(jīng)理人員進行經(jīng)營管理。管理當局必須盡心盡責地完成受托責任，保護資產(chǎn)安全完整，并向資源提供者提供財務(wù)報告以

反映受托責任的履行情況。管理當局應(yīng)對內(nèi)部控制負責，如果企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度失敗，導(dǎo)致財務(wù)報告虛假而對投資者形成誤導(dǎo)，將承擔責任。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度并保證其有效執(zhí)行，是管理當局的責任。通過對內(nèi)部控制制度的評估并將結(jié)果報告給投資者，實際上是向投資者表明已經(jīng)履行管理職責。

4、內(nèi)部控制報告可以向外部使用者提供單純的財務(wù)報告所不能提供的信息，從而幫助用戶作出決策。通過內(nèi)部控制報告，用戶可在一定程度上了解企業(yè)管理控制是否有效。如果企業(yè)有著良好的控制制度，則企業(yè)的經(jīng)營有序而有效，能夠防范經(jīng)營活動中的風險。巴林銀行就是因缺乏有效的內(nèi)部控制制度而因一個交易員的失誤倒閉。

5、可以提高企業(yè)財務(wù)報告的可靠性，在一定程度上減少舞弊的發(fā)生。一方面，在內(nèi)部控制報告中，管理當局應(yīng)對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效作出評價，并表明其對財務(wù)報告和資產(chǎn)的安全完整無重大不利影響，這實際上表明了管理當局的一種合理保證，因此，可在一定程度上減少舞弊的可能性。另一方面，通過自我評估，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，因此可改善企業(yè)的內(nèi)部控制。

五、內(nèi)部控制報告的意義

1．可以更好的滿足投資者的信息需求

目前，我國上市公司的信息披露，主要是依靠經(jīng)過注冊會計師審計過的向社會公布的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等會計報表。但是，披露的這些信息僅僅是財務(wù)會計信息，對于在證券市場久經(jīng)磨練的逐漸成熟的投資者來講，都越來越不能滿足他們的要求，他們需要了解公司更多的信息，特別是公司內(nèi)部控制的信息。對于上市公司來講，除了披露幾經(jīng)審計的會計報表外，還必須披露公司的內(nèi)部控制情況。

2．可以促進管理當局更加重視企業(yè)的內(nèi)部控制

建立一套完善并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是管理當局的職責，如果企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度失效，導(dǎo)致財務(wù)報告虛假而對投資者形成誤導(dǎo)，或企業(yè)的資產(chǎn)受到損失，將承擔民事或刑事責任。也正因為如此，管理當局出于減輕自身責任及企業(yè)長遠利益的考慮，不得不在審計人員的協(xié)助下真正關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷，實實在在的不斷健全與完善自身的內(nèi)部控制。

3．可以在一定程度上減少公司舞弊的發(fā)生

公司對外提供內(nèi)部控制報告，一方面，管理當局應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效做出評估，并表明其對財務(wù)報告和資產(chǎn)的安全完整無重大不利影響，這實際上表明了管理當局的一種(合理)保證，因此，可以在一定程度上減少舞弊的可能性。另一方面，通過自我評估，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取相應(yīng)措施，因此，可以改善企業(yè)的內(nèi)部控制。

4．可以在一定程度上減少注冊會計師的工作量

上市公司的會計報表是由注冊會計師來審查的，在經(jīng)濟和市場激烈競爭的條件下，注冊會計師不可能在有限的時間內(nèi)，即在較短的時間內(nèi)把會計報表中披露的信息、報表中的各項目都審查清楚，這是一件很難做好的工作。如果上市公司對外報送內(nèi)部控制報告，并且內(nèi)部控制健全、完善、有效，注冊會計師對會計報表的真實性、正確性的審查，將不是一件難事。