財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制分析研究

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司為提升自身核心競爭力，基本上都建設(shè)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心?；诖?，本文對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在內(nèi)部控制方面的作用進(jìn)行探討，并研究在該模式下內(nèi)部控制中存在的問題，重點(diǎn)分析解決財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心下內(nèi)部控制問題的有效措施，以供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評估

引言：財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心主要是通過快速信息化、業(yè)務(wù)稽核手冊、業(yè)務(wù)流程手冊等構(gòu)建而成，是一個(gè)強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)體系。但在該體系運(yùn)用過程中，對公司內(nèi)部控制工作造成了一定的影響，因此，分析財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制是十分必要的。

1.探討財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在內(nèi)部控制方面的作用

所謂財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，指的是一種會計(jì)和報(bào)告業(yè)務(wù)管理方式，公司通過建設(shè)并使用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，能夠有效節(jié)省人力成本，提高各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的處理效率，其中就包括內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物，能夠增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，而財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的使用也優(yōu)化了公司內(nèi)部控制質(zhì)量，其具體作用為：

第一，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下，能夠?qū)⒐緝?nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度、標(biāo)準(zhǔn)化工作流程等內(nèi)容嵌入到共享系統(tǒng)中，為公司內(nèi)部控制相關(guān)工作的落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。具體而言，通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對內(nèi)部控制相關(guān)的管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及內(nèi)控信息系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)整合，結(jié)合公司實(shí)際情況形成管控體系，從而便于內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的落實(shí)，例如，風(fēng)險(xiǎn)管理工作及控制點(diǎn)工作等。同時(shí)，在將有關(guān)內(nèi)部控制的系統(tǒng)整合后，內(nèi)部控制能夠與公司各項(xiàng)活動向結(jié)合，進(jìn)而為重大決策提供建設(shè)性意見，并加強(qiáng)管理了公司內(nèi)控制度和控制文檔，逐漸優(yōu)化公司內(nèi)部控制工作質(zhì)量[1]。

第二，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用下，該中心能夠接入公司的各個(gè)系統(tǒng)，進(jìn)而開展高質(zhì)量的財(cái)務(wù)處理工作，例如資金結(jié)算、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)識別及管控以及會計(jì)核算等工作，并形成相應(yīng)的服務(wù)平臺供公司人員使用。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的使用還能夠有效強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，提升了公司業(yè)務(wù)部門的自查能力，內(nèi)部控制人員能夠通過該服務(wù)中心對項(xiàng)目數(shù)據(jù)、資金信息進(jìn)行全面分析和總結(jié)，并在相關(guān)平臺上對公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化，提高公司財(cái)務(wù)工作的開展和落實(shí)效果。最后，通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，能夠全面分析和檢查公司內(nèi)部控制制度的落實(shí)和實(shí)施情況，及時(shí)對制度進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到最優(yōu)的控制效果，促進(jìn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.研究財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制存在的問題

2.1風(fēng)險(xiǎn)評估方面的問題

在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代背景下，市場競爭程度越來越激烈，大部分公司和公司都認(rèn)識到了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對提升自身核心競爭力的重要性，但在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)際使用過程中，極易在風(fēng)險(xiǎn)評估方面存在問題。具體而言，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)體系，通過規(guī)范公司業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)工作等，能夠有效對對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和處理時(shí)，但是，個(gè)別公司忽略了公司內(nèi)部控制實(shí)施過程中各類風(fēng)險(xiǎn)收集、分類、分析以及風(fēng)險(xiǎn)清單的制定等工作，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。與此同時(shí)，公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)委員會在管控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)收集等工作交給了內(nèi)部控制項(xiàng)目組，進(jìn)而出現(xiàn)權(quán)責(zé)模糊等問題，難以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。

2.2控制活動方面的問題

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心使用過程中，沒有對財(cái)務(wù)審核進(jìn)行妥善設(shè)置，部分公司為提升自身的經(jīng)濟(jì)效益和控制成本，降低人力成本的支出，財(cái)務(wù)審核任務(wù)往往由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行，缺乏全面、詳細(xì)的審核，進(jìn)而出現(xiàn)業(yè)務(wù)斷層的問題。同事，公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心相關(guān)工作人員在進(jìn)行票據(jù)等內(nèi)容的審核時(shí)，比較注重規(guī)格的規(guī)范性和填制的完整性，缺乏深層次的審核，例如，該票據(jù)是否符合公司規(guī)定，審批手續(xù)是否齊全等。而且，在之后出現(xiàn)問題后，難以對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究，進(jìn)而出現(xiàn)虛假發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)。

2.3內(nèi)部監(jiān)督方面的問題

對于公司內(nèi)部監(jiān)督措施中的評價(jià)體系而言，極易受到內(nèi)部組織的影響，進(jìn)而導(dǎo)致最終評價(jià)結(jié)果缺乏客觀性，內(nèi)部控制的評測方式也較為單一。而且，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心使用過程中，該中心既需要向公司內(nèi)部人員提供服務(wù)，還需要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行管控，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心難以開展高質(zhì)量的內(nèi)部監(jiān)督工作。而且，社會形勢的變化也改變了企業(yè)的發(fā)展需求，外加部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督要素是成本、工作效率等，缺乏對管控作用的重視，進(jìn)而導(dǎo)致與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的目標(biāo)出現(xiàn)一定的偏離現(xiàn)象，進(jìn)而影響公司內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。

2.4部門溝通方面的問題

雖然財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是一個(gè)信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但在其實(shí)際使用過程中，部門間的交流和溝通往往在平臺上進(jìn)行，尤其在業(yè)務(wù)審查核算時(shí)，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間交流效果較差，影響財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制工作的順利展開。而且，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理，將其以報(bào)告的形式發(fā)送給公司內(nèi)部的管理層，進(jìn)而為公司決策提供有效意見。但實(shí)際上，存在部分公司僅將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為處理財(cái)務(wù)工作的信息化體系，沒有充分利用該報(bào)告，進(jìn)而無法掌握現(xiàn)存的財(cái)務(wù)問題，影響內(nèi)部控制的質(zhì)量和及時(shí)性。

3.分析解決財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制問題的有效措施

3.1優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評估工作

對于風(fēng)險(xiǎn)評估工作而言，主要是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)用下，董事會應(yīng)要求審計(jì)委員會執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管控工作，并成立內(nèi)部控制小組對公司經(jīng)營活動的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并整理，以報(bào)告的形式發(fā)給審計(jì)委員會，從而全面評估公司目前風(fēng)險(xiǎn)，對控制活動的有效性進(jìn)行判斷。與此同時(shí)，對于各類風(fēng)險(xiǎn)的識別、收集和分類工作，企業(yè)應(yīng)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)委員會內(nèi)部結(jié)構(gòu)，將各項(xiàng)工作落實(shí)到人，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管控措施的落實(shí)質(zhì)量。對于公司內(nèi)部控制部門而言，應(yīng)保證其獨(dú)立性，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)和界限模糊的情況，并以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體需求為前提，判斷風(fēng)險(xiǎn)控制部門與財(cái)務(wù)共享中心的融合度，條件允許的情況將其納入到財(cái)務(wù)共享中心。另外，還應(yīng)對公司風(fēng)險(xiǎn)評估體系進(jìn)行完善，主要是立足于公司具體的業(yè)務(wù)流程，不同流程設(shè)計(jì)不同的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，進(jìn)而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估的規(guī)范性和全面性，更好的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對市場變化反應(yīng)能力較弱，所以，公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員應(yīng)掌握市場供求關(guān)系以及相關(guān)政策的變化，并加強(qiáng)與公司業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，例如，可以委派財(cái)務(wù)共享中心的工作人員到業(yè)務(wù)部門，進(jìn)而明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，提升評估制度的有效性，同時(shí)，還能夠提供專業(yè)的財(cái)務(wù)知識等服務(wù)，提高對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果，進(jìn)一步優(yōu)化公司的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，加強(qiáng)對各類風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

3.2優(yōu)化控制活動

內(nèi)部控制工作主要是對公司標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管控，保證財(cái)務(wù)工作開展的有序性，并采用不相容職務(wù)相互分離控制等控制活動措施?？刂苹顒幼鳛閮?nèi)部控制的重要措施能夠分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，并預(yù)測未來收支情況，提高收支計(jì)劃制定的科學(xué)性和合理性，有效控制各項(xiàng)成本支出。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)用的情況下對控制活動進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，主要是加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心與公司業(yè)務(wù)部門之間的有效交流，進(jìn)而使財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠順利開展公司財(cái)務(wù)初審工作，提高該工作開展質(zhì)量。對于票據(jù)審核及傳送工作而言，公司應(yīng)將票據(jù)識別系統(tǒng)引入財(cái)務(wù)共享中心，且盡量將實(shí)物票據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮悠睋?jù)，強(qiáng)化票據(jù)的實(shí)效性。另外，在解決業(yè)務(wù)斷層問題時(shí)，企業(yè)應(yīng)落實(shí)責(zé)任制度，權(quán)責(zé)利分明，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，從而提升各項(xiàng)工作及職責(zé)的可追溯性，并根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特征以及區(qū)域進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，對其實(shí)施不同的管理和控制活動，進(jìn)而提升控制活動的實(shí)施質(zhì)量，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制效果[2]。

3.3強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督工作

在運(yùn)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后的內(nèi)部監(jiān)督工作主要由公司審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，主要是監(jiān)督公司經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的關(guān)鍵性指標(biāo)和評價(jià)系統(tǒng)，例如成本、滿意度等，進(jìn)而把握財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的服務(wù)質(zhì)量以及公司整體運(yùn)營情況，實(shí)現(xiàn)以監(jiān)督促管理的目標(biāo)，提升財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的服務(wù)質(zhì)量。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)用情況下對內(nèi)部監(jiān)督工作進(jìn)行強(qiáng)化時(shí)，主要是加強(qiáng)建設(shè)公司內(nèi)部評價(jià)部門，并保證該部門的獨(dú)立性，避免受到其他組織結(jié)構(gòu)的影響，提升評價(jià)結(jié)果的合理性和公平性。與此同時(shí)，公司內(nèi)部控制部門以及財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)成立自我評價(jià)小組和體系，提升評價(jià)工作的規(guī)范性，對公司的評價(jià)體系進(jìn)行完善。另外，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)加強(qiáng)對服務(wù)工作和管控工作的控制，在對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，應(yīng)由公司中更高層次的部門及人員負(fù)責(zé)，使財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠發(fā)揮其原本的內(nèi)部監(jiān)督作用，在提供服務(wù)的同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)對各個(gè)部門的監(jiān)督，進(jìn)而為公司財(cái)務(wù)管控效果提供保障。

3.4加強(qiáng)部門間的信息溝通

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的使用能夠使公司內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行信息、實(shí)物等方面無障礙的溝通，公司在通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心制定信息化解決方案時(shí)，融合了IT和CT服務(wù)，涉及到BYOD移動辦公和云計(jì)算等多項(xiàng)信息服務(wù)，極大的滿足了公司經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的巨大的信息化需求。從目前現(xiàn)狀來看，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用幫助公司建設(shè)了資金管理和財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，提高了公司會計(jì)核算的質(zhì)量和效率。但是，如上所述，部門之間的信息溝通存在問題，為此，應(yīng)對其進(jìn)行優(yōu)化，保證信息交互、部門交流的有效性。具體而言，公司應(yīng)面向全體員工構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)的平臺，使員工能夠及時(shí)了解國家相關(guān)政策的變化，不斷夯實(shí)自身的專業(yè)基礎(chǔ)，條件允許的情況下，應(yīng)將該培訓(xùn)、學(xué)習(xí)工作納入員工的業(yè)績考核體系，實(shí)現(xiàn)該工作的量化，并制定合理的指標(biāo)對員工進(jìn)行評價(jià)。同時(shí)，在該學(xué)習(xí)的平臺上，還應(yīng)具有財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心相關(guān)內(nèi)容，使員工正確認(rèn)識到該中心的先進(jìn)意義，進(jìn)而積極使用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心開展工作，公司內(nèi)部的其他部門規(guī)范使用該中心與財(cái)務(wù)共享中心工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的交流與信息數(shù)據(jù)的傳輸，尤其是業(yè)務(wù)部門，應(yīng)使用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心提供的服務(wù)與財(cái)務(wù)部門共同編制財(cái)務(wù)預(yù)算，提升預(yù)算的合理性，這在一定程度上能夠加強(qiáng)資金管控，提高資金的利用率。最后，公司應(yīng)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心專門設(shè)置客服中心，使員工能夠順利開展各項(xiàng)工作，例如業(yè)務(wù)報(bào)銷，能夠有效減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，使其參與到公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作中，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)部門的轉(zhuǎn)型升級，從而促進(jìn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.5優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境

公司內(nèi)部的董事會主要監(jiān)督內(nèi)控制度的建立和檢查，審計(jì)委員會主要對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，內(nèi)部控制小組主要檢查公司目前的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及對風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行評估，由各個(gè)方面組成的公司環(huán)境對內(nèi)部控制具有極強(qiáng)的影響，尤其是企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化能夠使內(nèi)部控制工作順利展開，并在一定程度上起到強(qiáng)化作用。但從目前現(xiàn)狀來看，公司雖然建設(shè)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，但相關(guān)人員結(jié)構(gòu)存在問題，整體專業(yè)水平相對較低，且公司內(nèi)部員工更注重自身利益，導(dǎo)致難以順利推進(jìn)內(nèi)部控制工作，影響公司長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，在使用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，應(yīng)對公司內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，降低環(huán)境對內(nèi)部控制工作的影響，具體而言，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)卣呖茖W(xué)制定單據(jù)審批流程、公司管理制度等方面的制定，并加強(qiáng)對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作人員的培訓(xùn)，通過定期開展培訓(xùn)工作，從而提高其專業(yè)水平和道德素養(yǎng)，落實(shí)獎懲機(jī)制提高工作積極性，促進(jìn)公司健康發(fā)展。

結(jié)論：綜上所述，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)用對公司內(nèi)部控制具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。因此，應(yīng)在把握內(nèi)部控制問題的基礎(chǔ)上強(qiáng)化財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作用，對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行優(yōu)化，從而促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。

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