第一篇：債務審計小組組長先進事跡材料

在審計局這個優(yōu)秀集體里，常常可見一位忙碌的身影。多歲的他，舉手投足展現(xiàn)的是樸實、干練的風采，眉宇之間透露的卻是審計人特有的睿智、敏銳和頑強。他就是審計局副科長，兼任縣地方政府性債務審計小組組長。

在縣地方政府性債務審計工作中，確保“七好”，力創(chuàng)“精品”。在地方政府性債務審計中，他將劉家義審計長提出的“實、高、新、嚴、細”的具體要求落實到審計全過程，切實做到“要實干，不要空談；要行為，不要口號；要實效，不要表象”，做到“出召準、出拳重、出手快”，確保做到“七個方面好”，力創(chuàng)精品力作，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

一、崇尚實干，狠抓落實，確保審計基礎工作做得好、做得實

在審計中，嚴格按照審計工作方案的內(nèi)容和上級審計機關的要求，高標準高質(zhì)量嚴要求，加班加點，按時完成現(xiàn)場審計工作任務。認真貫徹執(zhí)行《國家審計準則》，嚴格規(guī)范審計工作程序。截止2010年3月28止，縣地方政府性債務審計工作已經(jīng)結(jié)束現(xiàn)場審計階段，轉(zhuǎn)入報表匯總、整理審計檔案資料，撰寫審計報告階段。

二、集思廣益，群策群力，確保審計綜合報告寫得好，水平高

審計綜合報告是此次審計工作成果的集中反映，在各小組提交小組審計報告的基礎上，帶領審計工作人才員精心構(gòu)思提煉，反復醞釀推敲，集體研究討論，深度挖掘加工“拳頭產(chǎn)品”，確保形成一個質(zhì)量優(yōu)、層次高，份量重，有深度、有力度、有思想，能夠引起地方政府主要領導高度重視的綜合審計報告。在審計報告起草過程中，為了拓寬思路，增強審計報告的時效性和針對性，堅持“開門搞審計”的原則，廣泛采納、充分征求磴口縣政府領導、被審計單位和財政等有關政府管理部門等社會各方面的意見建議，集中全體審計人員的智慧能力，形成合力，全力攻關，完成好審計報告。

三、選定主題，找準視角，確保審計專題分析好，思想新

準確把握審計工作的切入點，將審計人員的視點、領導關注的重點、財政等職能部門重視的熱點、群眾期盼的焦點問題有機結(jié)合起來，緊緊圍繞如何促進地方經(jīng)濟建設、加強地方政府性債務管理，有效防范和化解債務風險這個中心議題開展審計調(diào)查研究，做好專題分析。針對此次審計中發(fā)現(xiàn)的因地方配套資金不到位拖欠工程款、形成大量政府性債務的問題，日元貸款風沙治理外債轉(zhuǎn)貸項目在資金管理使用中存在的突出問題等進行專題分析，從“是什么、為什么、怎么辦”等方面深入分析和研究債務成因，針對地方政府性債務的規(guī)模、投向、結(jié)構(gòu)、成因和化解債務風險建議等方面進行有理有據(jù)、入情入理的專題分析，在分析中既有審計數(shù)據(jù)的有力支持論證，又有較高層次和較深理論水平的分析探討，更有針對性、操作性、實效性強的審計建議，做到專題分析視角準確、思想新穎、見解獨到，分析深刻，說理透徹，建議可行，成果豐富。

四、捕捉信息，總結(jié)亮點，確保審計工作動態(tài)好，內(nèi)容精

為了做到上下左右及時溝通、隨時掌握和反映審計工作動態(tài)，高度重視信息工作，專門編發(fā)了縣地方政府性債務審計工作動態(tài)，硬性規(guī)定了每個參審人員撰寫審計信息的任務，確定專門領導和人員對信息進行把關審核，確保每篇審計信息主題突出、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、報送及時，篇無虛發(fā)，做到“三高”即審計信息編發(fā)率高、稿件質(zhì)量層次高，采納利用率高。

五、嚴謹細致、精益求精，確保審計案卷好，標準高

按照《國家審計準則》、《審計檔案準則》的有關要求及審計署新下發(fā)的審計文書規(guī)范格式，在審計檔案歸集整理上追求規(guī)范化、標準化，科學化，做到每卷檔案內(nèi)容完整、真實可靠，干凈整潔，能夠準確無誤地記錄和反映審計工作的軌跡，并經(jīng)得起時間和歷史的檢驗。

六、創(chuàng)先爭優(yōu)，文明審計，確保審計形象好，紀律嚴

在審計中，要求每個審計人員認真貫徹落實全國審計機關黨風廉政建設視頻工作會議精神，認真落實審計組廉政責任制，嚴守審計“八不準”工作紀律，弘揚“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計精神，以深入開展爭先創(chuàng)優(yōu)活動為載體，形成比學趕超的熱潮，爭當查核問題的能手，分析研究的高手，計算機應用的強手，內(nèi)部管理的行家里手。對膽敢以身試法，違反審計紀律，“危害生命線、超越高壓線”的個人和行為，堅決予以查處，以鐵的紀律，在社會上樹立依法審計、文明審計、廉潔從審的“鐵軍”形象。

七、站位高，立意遠，確保審計建性作用發(fā)揮好

層次高此次債務審計，是黨中央、國務院交給全國審計機關和審計干部的一項重要的審計任務，同時也是一項光榮而艱巨的政治任務。在審計中，保持大局意識、中心意識、服務意識和政治意識，從促進地方經(jīng)濟和社會發(fā)展、防范和化解政府債務風險的目標出發(fā)，嚴格按審計工作方案劃分債務類型，進行認真細致地審計核實，確保審計結(jié)果全面完整真實準確，地方政府債務“家底”清楚明白。同時，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，進行認真思考總結(jié)，提出今后加強政府性債務管理的審計建議，力促縣政府盡快制定出臺加強地方政府性債務管理的辦法和意見，從而有效化解和防范債務風險。同時，充分挖掘和利用審計成果，注重從宏觀上和體制機制制度層面上分析問題、提出建議，增強審計成果的宏觀性、前瞻性、針對性和實效性，提升和拔高審計工作的層次和水平，力爭有更多的審計意見和建議被上級黨委、政府和國家采納，多出審計高端產(chǎn)品。真正發(fā)揮審計的建設性作用，從而確保地方政府性債務審計后，地方政府能夠形成一套加強政府債務管理的長效機制，審計成果長期地發(fā)揮成效、慢慢地消化吸收利用，使審計工作精彩開場，精品迭出，圓滿告結(jié)。

第二篇：車站信號小組組長先進事跡

xx是xx鐵路運輸段電務隊xx車站信號小組組長，他和他的班組主要負責xx車站信號機、電動轉(zhuǎn)轍機、機械室電源屏、室外軌道電路等設備的維修與保養(yǎng)。

xx在班組管理上，有多年的管理經(jīng)驗。每周根據(jù)本班組存在的問題，及時召開班委會，把問題擺在桌面上和班委會成員共同討論，怎樣克服和解決班組存在的不足和問題，集思廣益，從而歸納出下周本班組工作的重點。班委會成員以他們的現(xiàn)身做法影響身邊的員工。這樣，班組的管理網(wǎng)絡逐漸形成，員工心中的班組概念被強化，班組的凝聚力和向心力不斷的提高。經(jīng)常性遲到、早退的人員減少了，員工之間團結(jié)友愛的氛圍不斷提升，班組的各項指標及時完成，班組的面貌和員工的素質(zhì)得到全面提升。

在班組管理上，他還是覺得不足，他一邊自己摸索，一邊不斷向其他班長取經(jīng)學習，使自己的管理水平不斷的提升。特別是在學習白國周班組管理法時，他如獲珍寶。白國周管理上的“三勤、三細、三必談、三必訪、三提高、三落實”的六個三管理法，他每天利用工作之余，認真地研讀，然后結(jié)合本班組的實際和自己現(xiàn)有的管理經(jīng)驗進行補充和改進。

xx充分地利用好“班前安全傳達”這一陣地，認真布置本班組的工作重點和安全注意事項，力爭達到細致到位。為檢查員工在工作中對各種規(guī)章制度落實情況，他全天跟班作業(yè)，發(fā)現(xiàn)員工處理故障不到位的，及時糾正和制止，對于屢教不改的則按規(guī)章制度進行處罰。使員工的作業(yè)行為逐漸被規(guī)范，向標準化方向邁進。

xx對信號業(yè)務知識不斷加強學習，在信號設備每一次出現(xiàn)故障時，他都認真處理，潛心研究，總結(jié)各種常發(fā)故障原因，熟練掌握各種信號故障處理的技巧，縮短信號因故障而影響行車的時間。一年來在安全方面取得好成績，未發(fā)生過任何事故。

xx在執(zhí)行規(guī)章制度面前，要求員工做到的，他自己首先做到；要求別人不做的，自己首先不做，真正地起到率先垂范作用。在每次險、重任務面前，他總是積極主動，他家住在西露天，而工作地點在古山xx，路途較遠，每天騎摩托車往返 20 多公里。每年大雪覆蓋鐵路的時候，為了不讓道岔被封凍，為了不影響行車，他都堅守在工作崗位，不管黑天還是白天，有時一守就是連續(xù) 48 小時，兩天兩夜不回家，直到大雪退去。

辛勤的付出總會有回報，在xx的帶領下，電務隊xx信號小組一派和諧向上的氛圍，員工之間和睦相處，團結(jié)協(xié)作，學技術、比技術、尊重知識、尊重人才的氣氛比每年更加濃烈。xx信號小組圓滿地完成了 2011 年的各項任務。

第三篇：課題小組組長先進事跡總結(jié)

課題小組組長先進事跡總結(jié) 我叫 XXX，目前就讀于中國人民大學附屬中學，是高中 2009 屆 11 班的學生。我是個做事認真、創(chuàng)造力強，愛好極其廣泛，善于思考、有主見，責任感強、喜歡鉆研的男孩。我擁有非常豐富的生活經(jīng)歷，總是用積極的心態(tài)來盡力充實每一天的生活。在學校，無論是作為一名普通的同學或是課題小組組長，我總能很好地配合老師和同學們的工作；我很注重與老師交流、經(jīng)常提出自己的觀點，也很能融入與同學間的討論合作，常常為和同學在課上因辯論自己的觀點而感到非常興奮。因為我勤懇、真誠的付出不僅讓學校的老師給予我高度的肯定，同時也獲得了班級乃至全校其他年級眾多同學的歡迎與喜愛。我從五歲開始由父親作為啟蒙老師學習圍棋，因此喜歡上了下圍棋。到小學六年級我的圍棋水平達到了業(yè)余五段。從黑白棋子的無窮變幻莫測的下法上，我學會了計算和默算，鍛煉了我的邏輯判斷能力以及思維能力。高中這幾年，承蒙學校校長、老師們的 賞識，我作為課題組長帶領三個同學一起研究《螞蟻超個體在人類烏托邦社會的應用》課題，通過立項，查閱資料和各種實驗，運用理論知識，分析實事材料，形成結(jié)題報告，完成小組總結(jié)，寫出對于實現(xiàn)烏托邦的心得體會。我主要起草并撰寫了研究報告。此課題被學校評為研究性學習課題三等獎。經(jīng)過一年來的實驗和辛勤勞動，收獲很大。

第四篇：債務審計有關概念說明

附件

4地方政府性債務審計相關概念的說明

“地方政府（含政府部門和機構(gòu)）”的范圍包括：地方政府及所屬部門和機構(gòu)。地方人大、政協(xié)、司法等機關單位視同地方政府（含政府部門和機構(gòu)）填列。

“經(jīng)費補助事業(yè)單位”是指：接受國家經(jīng)費補助的事業(yè)單位，包括全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，不含全額或差額撥款事業(yè)單位性質(zhì)的公用事業(yè)單位。

“公用事業(yè)單位”是指：國家予以財政補助的供水、供氣、供熱，污水處理、垃圾處理、城市公共交通等事業(yè)單位或國有獨資、控股企業(yè)，不含融資平臺公司性質(zhì)的公用事業(yè)單位?！叭谫Y平臺公司”是指：由地方政府及其部門和機構(gòu)、所屬事業(yè)單位等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設立，具有政府公益性項目投融資功能，并擁有獨立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟實體，包括各類綜合性投資公司，如建設投資公司、建設開發(fā)公司、投資開發(fā)公司、投資控股公司、投資發(fā)展公司、投資集團公司、國有資產(chǎn)運營公司、國有資本經(jīng)營管理中心等，以及行業(yè)性投資公司，如交通投資公司等。

審計中對融資平臺公司及其債務的認定，應參考財政、發(fā)展改革、人民銀行、銀監(jiān)4部門按照《地方政府融資平臺公司名錄及債務余額核實表》（財預?2010?525號）文件附件對融資平臺公司進行“四方對賬”的結(jié)果。

對于企業(yè)法人性質(zhì)的單位，四方一致認定屬于融資平臺公司的，作為“融資平臺公司”填報相關的政府負有償債責任的債務、政府負有擔保責任的債務和其他相關債務的情況；對于四方認定有異議或不認定的，一般不作為“融資平臺公司”填報，但要調(diào)查這些單位是否存在政府負有償還責任的債務或政府負有擔保責任的債務，如有，作為“其他單位”填報。

“其他單位”是指：除地方政府部門和機構(gòu)、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和融資平臺公司四類主體之外，有政府負有償債責任債務和政府負有擔保責任債務的單位，包括自收自支或企業(yè)化管理的事業(yè)單位、融資平臺公司之外的其他企業(yè)。這些單位可以通過與政府相關部門和機構(gòu)進行座談了解加以認定。

“公益性項目”是指：為社會公共利益服務、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎設施項目，以及公共衛(wèi)生、基礎科研、義務教育、保障性安居工程等基本建設項目?！柏斦Y金”是指：地方政府一般預算資金、政府性基金預算收入、國有資本經(jīng)營預算收入、預算外收入等財政資金，不包括車輛通行費收入和學費收入。

“擔?！卑ǎ旱胤秸ê块T和機構(gòu)）采取直接或間接方式為債務人提供的擔保，包括但不限于下列各種形式：為融資行為提供抵押、質(zhì)押擔?；虺鼍邠：?；承諾在借款人償債出現(xiàn)困難時，給予流動性支持，提供臨時性償債

資金；承諾當借款人不能償付債務時，承擔部分償債責任；承諾將借款人的償債資金安排納入政府預算。

“當年綜合財力”是指：當年一般預算本級財力、政府性基金本級財力、國有資本經(jīng)營預算本級財力和預算外財政專戶資金本級財力之和，其計算方法詳見表8。

“銀信政”是指：銀行（委托人）委托信托公司（受托人）設立單一資金信托計劃，募集資金用于政府主導的公益性基礎設施建設，并將信托計劃分賣給投資者的金融合作模式。

“回購”主要是指：BT（建設—移交）模式的建設項目，由項目公司自行籌資建設，項目驗收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向項目公司支付項目總投資加上合理回報進行回購的過程。BT模式是政府實施基礎設施建設項目的一種融資模式。

第五篇：麥縣級政府債務審計

淺談縣級政府債務審計

肖勝國（湖北省陽新縣審計局）

【時間:2011年03月07日】 【來源: 】 【字號：大 中 小】

近年來，許多地方政府為加快地方經(jīng)濟建設發(fā)展，特別是為加快基礎設施建設和城區(qū)改造步伐，以及大力招商引資，為筑巢引鳳加大工業(yè)園區(qū)基礎設施開發(fā)力度，大力拓寬融資渠道，政府負債規(guī)模迅速擴大，一方面為地方建設提供了重要的資金支持，使有限的地方財力與城市基礎設施建設的高額投資需求之間的矛盾有所緩解；另一方面由于負債管理不夠規(guī)范，甚至存在一定的違法違規(guī)問題，有可能給地方經(jīng)濟發(fā)展帶來一定的損害，尤其給財政安全帶來一定的風險。政府負債是一個比較復雜的問題，各項規(guī)范性法規(guī)、制度還在制定完善之中，應做到具體情況具體分析。近年來，審計部門把政府債務納入了審計視野，一方面在現(xiàn)有條件下，注重點面結(jié)合，把政府負債專項審計及審計調(diào)查與領導干部經(jīng)濟責任審計、同級審、財政決算審計、國有投融資機構(gòu)和國家建設項目審計等有機結(jié)合起來；另一方面積極探索政府負債的事前、事中審計方法，逐步嘗試由單一負債項目績效審計到政府負債總體績效審計，促進政府及有關部門健全負債管理，規(guī)避負債風險，形成融資，投資和償還債務為一體的良性機制，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的建設性作用。

下面筆者結(jié)合近年來的審計工作實踐，就當前地方政府特別是縣級政府如何開展債務審計或?qū)徲嬚{(diào)查提出一些粗淺的看法：

（一）在政府債務審計調(diào)查目標和內(nèi)容上，要做到“六個圍繞、六個關注”。

一、圍繞“完整性”目標，關注政府債務的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。弄清政府負債規(guī)模大小是建立防范負債風險機制的基礎，因此它是審計中應首先關注的一個重要問題。縣級地方政府負債主要有五種形式：一是地方政府利用政府信用直接向上級財政部門、金融機構(gòu)借款形成的直接債務;二是專門成立的城投公司搭建的融資平臺，由政府提供承諾或擔保舉借債務；三是利用政府政策性服務機構(gòu)，如項目管理辦公室等其他融資平臺通過提供擔保，土地抵押等為政府及有關部門但主要是企業(yè)進行融資，實際上由財政兜底償還的債務；四是由政府分管領導掛帥的臨時工程建設指揮部組織實施的城市基礎設施項目，主要由施工單位墊資或財政預付，實際上由財政負責結(jié)算償還的債務；五是縣政府部門和機構(gòu)、公用事業(yè)單位、以及下一級政府如鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉借的債務，實際上最終很可能由縣政府財政負擔的債務。目前政府客觀上存在舉債形式多樣、債務管理分散，各自為政的問題，導致地方政府對債務總體規(guī)模，存在的風險往往缺乏全局的掌控。為此，政府債務審計的首要任務就是摸清政府總體規(guī)模，審計中不僅要關注賬表資料，還要關注賬表之外的與政府負債相關的其他資料的審閱，如有關協(xié)議，政府會議紀要等；既要關注財政部門關于政府負債的賬務，又要審計調(diào)查城投公司，土地儲備中心，經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、建設局，項目辦等同級政府部門往來中有無可能形成政府負債的相關內(nèi)容；既要關注政府內(nèi)債，又要關注政府外債及地方債券等，這樣才能真正摸清政府負債的總體規(guī)模。

二、圍繞“相關性”目標，關注政府償債責任的債務類型。對地方政府性債務的審計，主要是對地方政府負有償還責任的債務進行審計。但為全面摸清地方政府可能承擔的債務風險情況，同時也要對地方政府擔保債務、其他相關債務進行審計。一是政府負有償還責任的債務，是指政府（含政府部門和機構(gòu)）、經(jīng)費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司和其他相關單位舉借，確定由財政資金償還，政府負有直接償債責任的債務。如政府在銀行貸款債務中確定由財政資金償還的債務，政府融資平臺公司及有關政府部門和機構(gòu)舉借、拖欠或以回購等方式形成的債務中，確定由財政資金償還的債務等。二是政府負有擔保責任的債務，是指因政府（含政府部門和機構(gòu)）提供直接或間接擔保，當債務人無法

償還債務時，政府負有連帶償債責任的債務。如政府融資平臺公司舉借，確定以非財政資金償還，且政府提供直接或間接擔保的債務，政府（含政府部門和機構(gòu)）舉借，以非財政資金償還的債務，視同政府擔保債務。三是其他相關債務，是指政府融資平臺公司、經(jīng)費補助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位為公益性項目舉借，由非財政資金償還，且政府（含政府部門和機構(gòu)）未提供擔保的債務（不含拖欠其他單位和個人的債務）。政府在法律上對該類債務不承擔償債責任，但當債務人出現(xiàn)債務危機時，政府可能需要承擔救助責任。

三、圍繞“安全性”目標，關注政府債務的償還能力。政府負債風險一旦形成并引發(fā)財政支付危機，將會危害地方經(jīng)濟發(fā)展，損害政府信用，因此在摸清政府債務規(guī)模的基礎上，客觀的評估負債風險很有必要。首先要關注債務規(guī)模是否適當，主要利用債務率（年末債務余額占當年綜合可用財力的比率）、償債率（當年償還債務本息占當年綜合可用財力的比率）等重要指標，對政府債務的規(guī)模及安全性進行動態(tài)監(jiān)測和評估，分析政府負債規(guī)模及增長速度。其次要分析債務結(jié)構(gòu)是否合理，主要分析債務的期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)。主要利用逾期債務率（年末逾期債務額占年末債務總余額的比重）、借新還舊償債率（舉借新債償還債務本息額占當年債務還本付息總額的比重）等重要指標進行分析。債務有長中短期之分，要合理安排短期債務和中長期債務的比例，以保證到期如數(shù)還本付息，特別要關注是否存在債務集中到期情況，還有是否存在當年新增債務總量中借新還舊的續(xù)借貸款比重居高不下的情況等。再次要分析償債資金來源是否有保障。一般情況下地方政府的償債資金主要來源于可變現(xiàn)資產(chǎn)以及潛在收益，如土地出讓收入，財政節(jié)余和不斷的貸新還舊等，要測算償債資金來源，要關注政府和財政部門對財政資金是否有充分的計劃和安排，是否存在較大的缺口，償債風險發(fā)生的可能性是否存在等等。

四、圍繞“效益性”目標，關注政府債務的使用情況。政府籌措負債資金進行經(jīng)濟建設是否取得好的成效，是最重要也是最關鍵的一個問題，審計必須高度重視負債項目資金的使用績效。首先要關注資金運用的時效，即債務資金是否及時運用到相關的項目中，可以采用資金運用比率（當年政府負債資金的使用數(shù)額占當年新增負債的比例）分析；其次關注負債資金運用方向，政府性負債建設項目資金只能用于事關區(qū)域整體發(fā)展所急需建設，但暫時存在資金缺口的基礎設施項目，而不得用于經(jīng)常性支出和競爭性項目建設，主在分析城鎮(zhèn)建設、交通、工業(yè)園區(qū)等基礎設施建設投入所占的比重；教育、環(huán)保及其他方面投入的比重等；再次要關注運用負債資金建設項目的效益，從總體來講，是否有長期的戰(zhàn)略眼光，比較投資項目轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)后的未來價值與投資成本的比較；是否積極采取跨越式發(fā)展，項目投資可以跳過先行者的必須經(jīng)歷的階段，一步跨越到目前最好或者將來的水平上；是否可以彌補市場缺陷，從地方整體的社會福利著眼，比較社會效益和投資成本。從項目資金安排和使用的管理環(huán)節(jié)上，看政府項目投資決策是否科學、民主，建設項目設計是否優(yōu)化、細化、是否加強了項目建設的前期管理和建設過程管理，內(nèi)控制度是否健全有效等。

五、圍繞“合規(guī)性”目標，關注政府性投資公司的運作情況。政府性投資公司是一種帶有特殊政策使命的投資機構(gòu)，地方政府繞開其不得舉借債務的政策限制，通過出資設立由地方政府全資或絕對控股的政府性公司（又稱政府融資平臺公司），其投資資金來源除了財政撥款外，還作為政府指定借款人進行大量的債務融資活動，而其中絕大部分以政策性的優(yōu)惠貸款的形式存在，貸款用途基本為公益性項目，由地方政府變相提供擔保，擔保的形式主要為地方財政還款承諾，國有土地使用權(quán)抵押，公共事業(yè)收費權(quán)利質(zhì)押等。公司由于其特殊性質(zhì)，為地方政府開辟融資渠道，大幅度提高投融資能力，發(fā)揮了不可替代的作用，但往往是在運作管理上比較混亂。審計中，一是要檢查政府性投資公司是否具備正常條件和持續(xù)盈利能力，資產(chǎn)整合是否存在注冊資金不實，虛假注資或抽逃資本金的問題；二是是否存在不做實業(yè)投資，只做資本投機的問題，即挪用財政資金或違規(guī)借貸財政資金，用于對外放貸，申購新股、購買債券和基金，委托理財?shù)?，并將投資產(chǎn)生的收益以及銀行存款利息收入據(jù)為已有，有的還因此造成了大額投資損失；三是是否存在弄虛作假，通過簽訂虛假合同，提供虛假報賬手續(xù)騙取財政資金或金融貸款的問題；四是是否存在在一些政府領導授意下，為部分政府部門的不合理費用“埋單”，如支付不合理性的住房補貼，出國考察費用，大額的業(yè)務招待費等。

六、圍繞“有效性”目標，關注政府債務管理的機制制度。政府債務管理制度是否建立，其系統(tǒng)性、科學性、嚴密性和制度執(zhí)行的有效性如何，是事關地方財政收支能否平穩(wěn)運行的大事。審計中，一方面從制度、機制的完善上，是否建立了負債集中統(tǒng)一管理制度，即明確財政部門為政府債務管理的歸口部門，財政部門按責權(quán)利和借用還相統(tǒng)一的原則，建立政府債務管理制度；是否建立了負債統(tǒng)計報告制度，政府負債項目的主管部門、財政部門是否定期報送政府負債統(tǒng)計情況；是否建立了預警機制，并在風險超過警戒線的情況下，是否及時向政府報告；是否建立了償還準備金制度等；另一方面，也要關注制度執(zhí)行情況，財政等有關部門對政府負債的管理制度是否執(zhí)行到位，具體負債單位是否按規(guī)定程序報批和按照批準計劃執(zhí)行，對制度未落實或執(zhí)行不到位的情況，地方政府采取了哪些措施等。

（二）目前國家審計署統(tǒng)一組織的地方政府債務專項審計調(diào)查，在方法和步驟上，基層審計機關要抓好“四個環(huán)節(jié)”：

一是層層進行動員。地方政府要召開有關部門負責人和清理審計專班人員參加的工作會議，要求各部門、單位按國家審計署統(tǒng)一規(guī)定開展自查清理審計認定債務工作。同時各系統(tǒng)、部門要召開二、三級單位負責人和財務審計人員會議，落實好債務清理審計工作。

二是開展自查清理。有關單位在審計組指導下組織財會人員自查清理債權(quán)債務，逐筆填入統(tǒng)一規(guī)范的紙質(zhì)表格或電子表格，并將政府債務資料、表格按要求送到清理審計組進行真實性核實確認。

三是延伸調(diào)查取證。審計組針對核實過程中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，及時延伸到有關單位和個人調(diào)查取證，進一步進行審計核實確認債務。

四是雙方互認債務。將已經(jīng)過審計核實確認的政府各種債務，逐筆填入統(tǒng)一規(guī)范的紙制表格和電子表格并進行匯總，經(jīng)審計組核實后，由審計組取證，各單位負責人、財會人員分別簽字確認。

值得強調(diào)的是，審計組要堅持全面審計，突出重點的工作方針，周密安排部署，確保審計質(zhì)量。具體要把好“五關”：即選配精干人員關、加強業(yè)務培訓關、選定重點對象關、填好審計表格關、寫好審計報告關等。（肖勝國）