第一篇：2014CTA 注稅 稅法 課件講義視頻下載

第八章 關(guān)稅

第五節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定

一、原產(chǎn)地規(guī)則

二、我國海關(guān)的原產(chǎn)地規(guī)定 1.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物，生產(chǎn)國或制造國即視為該貨物的原產(chǎn)國。

2.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。對經(jīng)過幾個國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個對貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。

實(shí)質(zhì)性加工是指：（1）加工后稅則4位歸類發(fā)生改變；（2）加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例超過30%及以上的。

3.對于機(jī)器、儀器、器材或車輛所用的零件、部件、備件及工具，如與主件同時進(jìn)口，且數(shù)量合理，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地予以確定；如分別進(jìn)口，則按其各自的原產(chǎn)國確定。

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第六節(jié) 關(guān)稅減免

關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免以及個人郵寄物品的減免。

個人郵寄物品的減免稅：自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應(yīng)征進(jìn)口稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關(guān)予以免征。

【特別提示】考生在復(fù)習(xí)這部分內(nèi)容時，要注意區(qū)分減免稅的不同類型。

一、法定減免稅

（一）下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅： 1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物； 2.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；

3.外國政府、國際組織無償贈送的物資； 4.在海關(guān)放行前損失的貨物；

5.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物（進(jìn)口貨物）自出口之日（進(jìn)口之日）起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境（進(jìn)境）的，不征收出口（進(jìn)口）關(guān)稅。

（二）下列進(jìn)出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅： 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進(jìn)境或者暫時出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境；經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限：

1.在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物； 2.文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品；

3.進(jìn)行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品； 4.開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品； 5.在第1項至第4項所列活動中使用的交通工具及特種車輛； 6.貨樣；

7.供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具； 8.盛裝貨物的容器；

9.其他用于非商業(yè)目的的貨物。

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（三）有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：

1.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；

2.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；

3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報退關(guān)的。

二、特定減免稅

（一）科教用品

（二）殘疾人專用品

（三）扶貧、慈善性捐贈物資

（四）加工貿(mào)易產(chǎn)品

（五）邊境貿(mào)易進(jìn)口物資

（六）保稅區(qū)進(jìn)出口貨物

（七）出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物

（八）進(jìn)口設(shè)備

（九）特定行業(yè)或用途的減免稅政策

（十）特定地區(qū)的減免稅政策

三、臨時減免稅

臨時減免稅是法定和特定減免稅以外的其他減免稅，對某個單位、某類商品、某個項目或某批進(jìn)出口貨物的特殊情況，給予特別照顧，一案一批，專文下達(dá)的減免稅。

四、個人郵寄物品的減免稅

個人郵寄物品的減免稅：自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應(yīng)征進(jìn)口稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關(guān)予以免征。

【例題1?單選題】根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是（）。

A.加工貿(mào)易產(chǎn)品

B.國際組織無償贈送進(jìn)口的物資 C.外國企業(yè)無償贈送的慈善物資 D.邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物 【答案】B 【例題2?多選題】關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有（）。（2009年）A.無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅 B.在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅 C.盛裝貨物的容器單獨(dú)計價的不征收關(guān)稅

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅 E.從臺灣進(jìn)口的水果暫免關(guān)稅 【答案】BDE 【例題3?多選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有（）。（2007年）

更多2014最新最全注稅課件(視頻音頻講義)下載,聯(lián)系球球:1154798154 A.有商業(yè)價值的進(jìn)口貨樣 B.外國政府無償贈送的物資 C.貿(mào)易公司進(jìn)口的殘疾人專用品

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物 E.科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品 【答案】BD

第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

一、從價稅應(yīng)納稅額的計算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率。

進(jìn)口貨物的成交價格，因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有FOB、CFR、CIF三種。

無論采用何種成交價格，從價計算進(jìn)口關(guān)稅都要以合理、完整的CIF價格作為完稅價格?！癈IF”是含義為“成本加運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)”的價格術(shù)語的簡稱，習(xí)慣上又稱“到岸價格”。【特別提示】

1.在計算時要注意考慮五個方面的問題：

一是CIF（成本、保險費(fèi)、運(yùn)費(fèi)）是否符合規(guī)定；

二是運(yùn)往境外修理、補(bǔ)稅的減免稅貨物等的特殊完稅價格的把握； 三是計算時涉及外匯牌價的要使用中間價； 四是注意稅率的運(yùn)用；

五是要注意有無涉及稅收優(yōu)惠。2.從以往考試命題情況看，關(guān)稅的計算通常是和進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅混合在一起計算進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金，考生要注意關(guān)稅與增值稅、消費(fèi)稅計算的關(guān)聯(lián)性，還要注意進(jìn)口環(huán)節(jié)沒有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、從量稅應(yīng)納稅額的計算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口數(shù)量×單位貨物稅額。

三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

四、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率?！纠}1?多選題】關(guān)于關(guān)稅政策的說法，正確的有（）（2010年）A.進(jìn)口貨物完稅價格的確定首先應(yīng)按相同貨物成交價格估定 B.進(jìn)口貨物完稅價格不包括關(guān)稅

C.無商業(yè)價值的貨樣免征關(guān)稅 D.CFR是到岸價格的價格術(shù)語簡稱

E.CIF的含義是成本加運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)的價格術(shù)語簡稱，又稱到岸價格 【答案】BCE 【例題2?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年9月從國外進(jìn)口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)5萬元；從國外進(jìn)口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元；企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（）元。（2005年）

A.357640 B.385200 C.388790 D.386450 更多2014最新最全注稅課件(視頻音頻講義)下載,聯(lián)系球球:1154798154 【答案】D 【解析】買方支付的購貨傭金2萬元不計入關(guān)稅完稅價格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計入完稅價格。

進(jìn)口關(guān)稅=（80+5）×20%+（10+2+3）×10%=18.5（萬元）；進(jìn)口增值稅=（80+5+10+2+3+18.5）×17%=20.145（萬元）；

該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=18.5+20.145=38.645（萬元）=386450（元）。

【例題3?單選題】某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價款95萬元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)5萬元，報關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價值l0萬元(含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)0.5萬元)的無代價抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬元。（2010年）

A.18.00 B.20.00 C.22.00 D.22.10 【答案】B

第八節(jié) 關(guān)稅征收管理

一、關(guān)稅繳納 1.關(guān)稅的申報

（1）進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)；

（2）出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。2.關(guān)稅的繳納

（1）納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；（2）關(guān)稅納稅人因不可抗力或在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行 1.征收關(guān)稅滯納金。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。

關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)

滯納金的起征點(diǎn)為50元。2.強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。

【例題?單選題】某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2013年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）。

A.2.75萬元 B.3萬元 C.6.5萬元 D.6.75萬元 【答案】B 【解析】滯納12天應(yīng)征收的關(guān)稅滯納金金額=500×12×0.05%=3（萬元）。更多2014最新最全注稅課件(視頻音頻講義)下載,聯(lián)系球球:1154798154

三、關(guān)稅的退還

1.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。

2.納稅人發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請退稅，并加算銀行同期存款利息?？稍斐申P(guān)稅退還的四類情形：（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的；

（2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實(shí)的；（4）對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因）原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。

四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征

非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為補(bǔ)征。海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)自繳納稅款或者貨物，物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征；

由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為追征。海關(guān)發(fā)現(xiàn)在3年內(nèi)追征，按日加收萬分之五的滯納金。

五、關(guān)稅納稅爭議

六、海關(guān)企業(yè)分類管理 【例題?單選題】進(jìn)出口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以（）追征。

A.在一年內(nèi) B.在三年內(nèi) C.在十年內(nèi) D.無限期 【答案】B 【解析】因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在三年內(nèi)追征。

【本章小結(jié)】本章內(nèi)容繁雜，考試重點(diǎn)主要集中在四個方面:關(guān)稅稅率的運(yùn)用、進(jìn)出口貨物的關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅的計算、關(guān)稅的減免稅規(guī)定、關(guān)稅征收管理。【課程小結(jié)】《稅法（Ⅰ）》的內(nèi)容涵蓋了稅法基本原理和我國的貨物勞務(wù)稅。

我國的貨物勞務(wù)稅以增值稅和營業(yè)稅并列普遍征收為基礎(chǔ)，有消費(fèi)稅的特殊調(diào)節(jié)；資源稅、車購稅、關(guān)稅的特定征收；城建稅的附加征收。

讓我們在習(xí)題班“新重案組”再見！

第二篇：2014年注冊稅務(wù)師注稅稅法講義課件視頻

第八章 關(guān)稅

本章考情分析

本章屬于《稅法（Ⅰ）》中的小稅種章，本章不僅可命制單項選擇題和多項選擇題，也可以與增值稅、消費(fèi)稅混合在一起命制計算題或綜合分析題。近三年本章平均分值4分。

近3年題型題量分析

第一節(jié) 關(guān)稅概述

一、關(guān)稅的起源和發(fā)展 海關(guān)的產(chǎn)生有三個條件： 政治條件

經(jīng)濟(jì)條件 地理條件

二、關(guān)稅的概念

關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種商品稅。

關(guān)稅是對有形貨品征稅，對無形貨品不征稅。

三、關(guān)稅的特點(diǎn)

征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品； 關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅； 有較強(qiáng)的涉外性。

【例題?單選題】關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說法，正確的是（）。（2010年）A.關(guān)稅的高低對進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大 B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅

C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

D.關(guān)稅不僅對進(jìn)出境的貨物征稅，還對進(jìn)出境的勞務(wù)征稅 【答案】C

四、關(guān)稅的分類

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【例題1?多選題】差別關(guān)稅實(shí)際上是保護(hù)主義政策的產(chǎn)物，是保護(hù)一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。差別關(guān)稅主要分為（）。（2006年）

A.加重關(guān)稅 B.優(yōu)惠關(guān)稅 C.反補(bǔ)貼關(guān)稅 D.報復(fù)關(guān)稅 E.反傾銷關(guān)稅 【答案】ACDE 【例題2?多選題】以下關(guān)于關(guān)稅分類相關(guān)的說法正確的有（）。A.按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅 B.按征稅對象分類，可將關(guān)稅分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅

C.反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報復(fù)關(guān)稅、緊急進(jìn)口稅等等都屬于進(jìn)口關(guān)稅的附加稅 D.普惠制的三條基本原則是普遍原則、非歧視原則和互惠原則

E.最惠國待遇往往不是最優(yōu)惠的關(guān)稅待遇，它只是一種非歧視性的關(guān)稅待遇 【答案】BCE 【例題3?單選題】在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價格的變動而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是（）。（2012年）

A.選擇稅 B.滑動稅 C.復(fù)合稅 D.差別稅 【答案】B

第二節(jié) 納稅人及征稅對象

一、關(guān)稅的納稅人

二、關(guān)稅的征稅對象

關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個人物品?！咎崾尽浚?）關(guān)稅是對有形貨品征稅，對無形貨品不征稅。（2）貨物和物品在計征關(guān)稅時有不同的計稅規(guī)則。

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第三節(jié) 稅率的適用

一、進(jìn)口關(guān)稅稅率（熟悉）

自2004年1月1日起，我國進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式。對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率?！鞠嚓P(guān)鏈接】上述進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的。P307，進(jìn)境物品稅率——并非關(guān)稅的稅率。

二、出口關(guān)稅稅率（了解）

我國出口稅則為一欄稅率，我國征收出口關(guān)稅的貨物項目很少，目前僅20種商品出口征稅，采用的都是從價定率征稅的方法，在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。

三、關(guān)稅稅率的運(yùn)用（熟悉）

1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。2.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。

3.進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物原申報進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率，但特例情況根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定如下：

【例題?單選題】下列各項中不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.特定減免稅貨物轉(zhuǎn)讓或改變成不免稅用途的，按照原進(jìn)口之日的稅率計稅 B.加工貿(mào)易進(jìn)口保稅料、件經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按申報轉(zhuǎn)內(nèi)銷之日的稅率計稅 C.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率計稅 【答案】A 4

第三篇：2014年注冊稅務(wù)師CTA稅法講義課件視頻免費(fèi)下載

2014年注冊稅務(wù)師稅法一

第二章 增值稅

本章考情分析

增值稅是注冊稅務(wù)師考試《稅法（Ⅰ）》的最重要章節(jié)，包含著大量的知識點(diǎn)。從歷年考試情況看，本章各種題型均有涉及，尤其是曾多次與關(guān)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種混合出綜合分析題，具有一定的難度。平均分值在40分左右。

考點(diǎn)1：增值稅原理

增值稅是對單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

增值稅的計稅方法分為直接計算法和間接計算法兩種類型。

增值額的法定性與增值稅的類型

實(shí)行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額。增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

更多2014年注冊稅務(wù)師課件(視頻音頻講義),聯(lián)系球球1154798154 1

【例題·單選題】新的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。（2009年）

A.生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅 D.積累型增值稅 【答案】C 增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合一般有兩種模式：

（1）交叉征稅（或稱雙層次征收）模式。如增值稅與消費(fèi)稅。（2）平行征收模式。如增值稅與營業(yè)稅。增值稅的特點(diǎn)

（1）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。（2）逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅。

（3）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。

2011年10月26日的國務(wù)院常務(wù)會議決定，開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。

試點(diǎn)目的：①進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題；②完善稅收制度；③支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

試點(diǎn)的主旋律：“營改增”——擴(kuò)大增值稅征收范圍，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入增值稅的征稅范圍。

更多2014年注冊稅務(wù)師課件(視頻音頻講義),聯(lián)系球球1154798154 2012年1月1日起，上海開始試點(diǎn)。2013年8月1日起，在全國推廣營改增試點(diǎn)?？键c(diǎn)2：增值稅征稅范圍的基本規(guī)定

不含單位或個體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供的加工、修配勞務(wù)。（3）進(jìn)口貨物 【解釋】“貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)。包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。

【例題·單選題】下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是（）。（2011年）

A.打字、復(fù)印 B.照相、裱畫 C.鐫刻印章 D.鐘表維修 【答案】D 考點(diǎn)3：視同銷售行為的征稅規(guī)定 下列視同銷售行為應(yīng)征收增值稅：

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人?！咀⒁狻恳曂N售的規(guī)定共有八項，其具體的計稅規(guī)定及其運(yùn)用是稅法（Ⅰ）、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試必考的知識點(diǎn)。

【例題·多選題】下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。（2011年考題改編）A.在同一個縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

B.將自產(chǎn)的貨物作為投資

C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東 D.將外購的貨物用于集體福利

E.將委托加工收回的貨物用于個人消費(fèi) 【答案】BCE 考點(diǎn)4：混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定

更多2014年注冊稅務(wù)師課件(視頻音頻講義),聯(lián)系球球1154798154 3

【例題1·多選題】混合銷售行為的基本特征為（）。（2001年）A.既涉及貨物銷售又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) B.發(fā)生在同一項銷售行為中 C.從一個購買方取得貨款 D.從不同購買方收取貨款 【答案】ABC 【例題2·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。（2012年）A.商場銷售家電并送貨，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

B.電信單位銷售移動電話為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計算繳納增值稅 C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計算繳納增值稅

D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅 E.某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計算繳納增值稅

【答案】CD 4

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第三章 第二節(jié) 涉稅鑒證

一、涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)

1.涉稅鑒證，是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明的活動。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。

3.與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)相比，其具有的特點(diǎn)

（1）委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用。

（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目（準(zhǔn)法定）。

（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證。

（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。

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54二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類

包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。

1.納稅申報類鑒證，是指注冊稅務(wù)師對納稅人或扣繳義務(wù)人申報繳納稅款的相關(guān)項目及金額的真實(shí)性和合法性作出評價、證明。目前納稅申報類鑒證主要有企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證和土地增值稅清算的鑒證。

2.涉稅審批類鑒證，是指注冊稅務(wù)師對委托人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報審批（或備案）的事項，就其合法性、真實(shí)性、完整性作出評價、證明。目前涉稅審批類鑒證有企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證。

3.其他涉稅鑒證，是指除上述兩類以外的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

三、涉稅鑒證遵循的原則

1.合法原則

2.目的原則

3.獨(dú)立原則

4.勝任原則

5.責(zé)任原則

四、涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程

（一）涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接

1.分析評估

（1）委托事項是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；

（2）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力；

（3）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險；

（4）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨(dú)立性；

（5）其他相關(guān)因素。

2.簽訂業(yè)務(wù)約定書

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54稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項進(jìn)行解釋，避免雙方對鑒證項目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。

（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃

1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項目負(fù)責(zé)人具體承辦。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃包括：

（1）鑒證風(fēng)險評估

（2）總體鑒證計劃

（3）具體鑒證安排

【提示】涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃確定后，項目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計劃做相應(yīng)的調(diào)整。

（三）涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

1.注冊稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助，或者向相關(guān)專家咨詢。注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé)。

2.注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括：事實(shí)方面、會計方面和稅收方面。

3.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計責(zé)任、納稅申報責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

4.鑒證人應(yīng)當(dāng)本著審慎態(tài)度，對不同來源的鑒證材料進(jìn)行綜合判斷，確認(rèn)支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù)。

【提示】鑒證人在取得證據(jù)時要考慮證據(jù)的相關(guān)性、合法性、真實(shí)性和充分性。

5.鑒證人從事納稅申報類和涉稅審批類涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須遵守稅法的規(guī)定。

【提示】鑒證人從事其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項和目的確定標(biāo)準(zhǔn)。例如將行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或單位的內(nèi)部制度作為標(biāo)準(zhǔn)。

6.注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。

（1）工作底稿作為最終作出鑒證報告的基礎(chǔ)性資料。

（2）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

（3）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

（4）未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

②注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

③公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行査閱的。

（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告是根據(jù)規(guī)定出具的含有鑒證結(jié)論或鑒證意見的書面報告。

2.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，出具和含有鑒證結(jié)論的書面報告，包括無保留意見的鑒證報告和保留意見的鑒證報告。

【提示1】無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證。

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54【提示2】應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告的情形：

①涉稅鑒證的部分事項因稅法規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確；

②經(jīng)過咨詢或詢證對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定；

③部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告。

【提示3】保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明，提請預(yù)期使用者決策。

3.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以消極方式發(fā)表意見，出具含有鑒證意見的書面報告。包括無法表明意見的鑒證報告和否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

（1）無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，是指審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見。

【提示】無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的理據(jù)。

（2）否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，是指發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的。

【提示】否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)說明持否定意見的理據(jù)。

【例題·單選題】某注冊稅務(wù)師在對甲公司進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證過程中發(fā)現(xiàn)如下事項，其中屬于應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見報告的是（）。

A.某事項因稅法規(guī)定不夠明確

B.甲公司對注冊稅務(wù)師的調(diào)整事項均未達(dá)成一致

C.鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定

D.甲公司提供的財務(wù)資料不齊全

【答案】D

【解析】選項AC應(yīng)當(dāng)出具保留意見報告，選項B應(yīng)當(dāng)出具否定意見報告。

4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告基本程序

（1）整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料；

（2）編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告；

（3）復(fù)核涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告；

（4）簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告；

（5）交由委托人審核簽收。

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【提示1】涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告具有特定目的或服務(wù)于特定使用人的，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告中，注明該報告的特定目的或使用人，對報告的用途加以限定和說明。

【提示2】項目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項，足以影響已出具的鑒證報告結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)的處理。

第五篇：2010年注稅《稅法一》模擬題(10)

2010年注稅《稅法一》模擬題(10)作者：不詳

發(fā)布時間：2010-05-14 09:53:29

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二、多項選擇題

6.按照稅收征管法的規(guī)定，下列項目中屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)存款 B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 C.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

D.依法拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

E.納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)，這是保全措施的一個時間條件

正確答案：ABCE 答案解析：依法拍賣已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行階段了，所以不屬于保全階段的措施。

7.關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的有（）。

A.超率累進(jìn)稅率下，邊際稅率等于平均稅率

B.相對于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和 C.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款

D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響

E.免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目

正確答案：BCDE 答案解析：累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

8.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。A.縫紉勞務(wù)

B.房屋的修理

C.符合條件的代購業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入 D.銀行銷售金銀業(yè)務(wù) E.郵政部門銷售集郵商品

正確答案：AD 答案解析：符合條件的代購業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;郵政部門以外的其它單位和個人銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅。

9.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實(shí)際收到貨款60000元;當(dāng)?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則下列表述正確的是（）。A.該企業(yè)繳納資源稅為3250元 B.該企業(yè)繳納資源稅為3750元 C.該企業(yè)繳納增值稅為12500元

D.該企業(yè)繳納增值稅為13000元

E.該企業(yè)繳納增值稅13000元，繳納資源稅為2685元

正確答案：BD 答案解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。所以資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)增值稅=5000×50%×40×13%=13000(元)。

10.下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是（）。A.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目 B.動力設(shè)備的安裝 C.銷售代銷的貨物

D.郵政局出售集郵商品 E.用自產(chǎn)產(chǎn)品抵債

正確答案：AC 答案解析：選項B、D均為營業(yè)稅征稅范圍，選項A、C項屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。自產(chǎn)貨物抵債是特殊銷售業(yè)務(wù)。

轉(zhuǎn)自:育路注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)