第一篇：130305稅法課件

第五章 個人所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．下列所得一次收入畸高可以實(shí)行加成征收的是（）。A．稿酬所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得 C．偶然所得 D．股息紅利所得

2．居民王某2012年出租自有居住用房，租期一年，全年租金收入為36 000元。計(jì)算其全年應(yīng)納的個人所得稅為（）元。

A．5280 B．5760 C．8640 D．2640 3．某外國人2011年1月12日來華工作，2012年2月15日回國，2012年3月15日返回中國，2012年11月15日至2012年11月30日期間，因工作需要去了日本和新加坡，將于2013年7月離華回國。該納稅人（）。

A．2011年為居民，2002年為非居民 B．2012年為居民，2013年為非居民 C．2012年度2013年度為非居民 D．2011年度2012年度為居民

4．對于勞務(wù)報(bào)酬所得，若同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，其收入“次”數(shù)的確定方法是（）。A．以取得收入時為一次 B．以一個月內(nèi)取得的收入為一次

C．以一個季度內(nèi)取得的收入為一次 D．以事項(xiàng)完成后取得的所有收入合并為一次 5．自行申報(bào)繳納個人所得稅的個體工商戶，應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

A．收入來源地 B．實(shí)際經(jīng)營所在地 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)指定地 D．個人戶籍所在地 6．年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后（）個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

A．7 B．15 C．30 D．3 7．某作家的一部小說，第一次出版獲稿酬12 000元，后因出版社加印又得稿酬3000元，則該作家出版該小說的稿酬收入應(yīng)繳所得稅總額為（）元。A．1344 B．1680 C．1652 D．1988

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列納稅人中，工資、薪金所得適用附加費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A．境外任職或受雇的中國公民 B．內(nèi)地中外合資企業(yè)任職的華僑

C．內(nèi)地國外常設(shè)機(jī)構(gòu)工作的中方人員 D．內(nèi)地?zé)o住所、居住不滿1年的外籍人員 2．下列項(xiàng)目中，直接以每次收入額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個人所得稅的有（）。A．稿酬所得 B．利息、股息、紅利所得 C．偶然所得 D．特許權(quán)使用費(fèi)所得 3．個人取得的下列所得，免征個人所得稅的有（）。

A．按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的津貼 B．個人轉(zhuǎn)讓自用8年的家庭唯一生活用房的所得 C．本單位發(fā)給的先進(jìn)個人獎金 D．離退休人員工資 4．下列勞務(wù)報(bào)酬所得中，不適用加成征收的是（）。

A．設(shè)計(jì)費(fèi)32 000元 B．咨詢費(fèi)5500元 C．中介費(fèi)22 000元 D．演出費(fèi)26 000元 5．下列屬于稿酬所得項(xiàng)目的是（）。

A．將譯文在學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表取得的所得 B．集體編寫并正式出版的教材取得的報(bào)酬 C．受托翻譯論文的報(bào)酬 D．在報(bào)紙上發(fā)表文章的報(bào)酬 6．下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有（）。

A．個人貸款利息 B．個人儲蓄存款利息 C．個人取得國庫券利息 D．個人取得股息 7．下列情況中，應(yīng)由納稅人自行申報(bào)納稅的有（）。

A．年所得12萬元以上的。B．從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。C．從中國境外取得所得的。D．取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

三、判斷題 1．凡向個人支付應(yīng)納稅所得的單位和個人，不論是向本單位人員支付，還是向其他人員支付，均應(yīng)在支付時代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅。（）

2．個人領(lǐng)取的原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免征個人所得稅。（）3．兩個或兩個以上個人共同取得同一項(xiàng)所得的，應(yīng)先就其全部收入減除費(fèi)用計(jì)算征收個人所得稅，然后將其稅后所得在各納稅人之間分配。（）

4。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。（）5．同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，應(yīng)以每次連載取得的收入為一次計(jì)征個人所得稅。（）6．個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅稅率為25%比例稅率。（）

四、實(shí)務(wù)題

1．2012年1月1日，王某與單位簽訂承包合同，承包經(jīng)營該單位的一理發(fā)店，承包合同規(guī)定：王某每月固定工資為500元，每年上交承包費(fèi)10 000元。2007年該理發(fā)店實(shí)現(xiàn)利潤30 000元，計(jì)算王某應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的個人所得稅稅額。2007年工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元。2．中國公民張某系某單位職工，2012年12月份取得下列收入:（1）領(lǐng)取12月份工資1200元，一次性年終獎金4300元。

（2）為某單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)取得報(bào)酬25 000元；同時拿出10 000元通過希望工程基金會捐贈給希望小學(xué)。

（3）取得省政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎5000元；因檢舉揭發(fā)某人違法犯罪行為，獲得政府部門頒發(fā)獎金1200元。

（4）在A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入9000元，已在A國繳納個人所得稅1250元；在B國取得稿酬收入4000元，已在B國繳納個人所得稅420元。

請根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算張某上述收入應(yīng)繳納的個人所得稅。3．某大學(xué)教授王某，2012年5月份取得下列收入：

（1）在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬1300元和900元。（2）為某企業(yè)作專題講座4次，每次3000元。

（3）將其擁有的兩處住房中的一套已使用10年的住房出售，轉(zhuǎn)讓收入250 000元，該房產(chǎn)造價110 000元，另支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用5000元。

請根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算王教授上述收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

第二篇：稅法課件

第一章總論

1.【單選題】（2009年考）下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》 【答案】A 2.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的是（）。A.法律優(yōu)位原則

B.稅收法定原則

C.法律不溯及既往原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則 【答案】 B 【解析】 ACD屬于稅法的適用原則。

3.【單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則 【答案】 D 4.【單選題】稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指（）。

A.征稅方

B.納稅方

C.征納雙方

D.國家稅務(wù)總局 【答案】C 【答案解析】稅法的權(quán)利主體包括納稅主體和征稅主體雙方。

5.【單選題】下列有關(guān)稅法概念的說法正確的是（）。

A.稅法是國家制定的用來調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

C.稅法的特征是強(qiáng)制性、無償性和固定性

D.稅法是國家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱

【答案】 D 【答案解析】選項(xiàng)A錯誤是因?yàn)槎惙ㄕ{(diào)整的對象是國家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；選項(xiàng)B錯誤是因?yàn)橹贫ǘ惙ǖ哪康?，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財(cái)政收入；選項(xiàng)C錯誤是因?yàn)槎惙ê投愂帐莾蓚€不同的概念。

6.【多選題】下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人

B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國家征稅的依據(jù)

C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項(xiàng)目

【答案】 BCD 【答案解析】納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人

7.【單選題】采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是（）。

A.資源稅

B.土地增值稅

C.個人所得稅

D.企業(yè)所得稅 【答案】 C 【答案解析】選項(xiàng)A，資源稅為定額稅率；選項(xiàng)B，土地增值稅為超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅為比例稅率

8.【多選題】下列稅種中，由全國人民代表大會立法確定的有（）。

A.增值稅

B.企業(yè)所得稅

C.個人所得稅

D.契稅 【答案】BC

9.【多選題】（2009年考）下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（）。

A.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律 ? 【答案】BC ? 【答案解析】選項(xiàng)A，為稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D，為全國人大及其常委會授權(quán)立法。10.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。

A.稅收基本法

B.企業(yè)所得稅法

C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

D.中央與地方共享稅條例 【答案】BC 11..【多選題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.車輛購置稅

D.資源稅 『正確答案』AC 12.【多選題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于中央的是（）

A.車輛購置稅

B.土地增值稅

C.消費(fèi)稅

D.礦產(chǎn)品的資源稅 【答案】AC 【答案解析】土地增值稅、礦產(chǎn)品的資源稅均為地方稅收收入，只有海洋石油企業(yè)的資源稅屬于中央稅收。

第三章 消費(fèi)稅

1.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的有（）。

A.征收范圍具有選擇性

B.征稅具有普遍性

C.征收方法具有靈活性

D.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性

【答案】ACD 2.【例題·多選題】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

【答案】ABC 3.【例題·計(jì)算題】乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。計(jì)算：乙商場零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅）。

【答案】 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（10.53－5.85）÷1.17×5％＋2.34÷1.17×5％＝0.3（萬元）

應(yīng)納增值稅＝（10.53－5.85）÷1.17×17％＋2.34÷1.17×17％＝1.02（萬元）

4.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

【答案解析】AB 普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。從2009年1月1日起，消費(fèi)稅在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價說（P102）。5.【例題·多選題】既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷煙回購企業(yè))，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有()。

A.聯(lián)營企業(yè)按公示調(diào)撥價格申報(bào)納稅

B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號

C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價格

【答案】ABCD 6.【例題·計(jì)算題】某市一娛樂公司2008年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）;【答案解析】該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝180×250÷10000＝4.5（萬元）銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅。

餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝600×5％＝30（萬元）

7.【例題·單選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列各項(xiàng)中屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。

A.紅木筷子

B.實(shí)木地板

C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.電動汽車

【答案】B 8.【例題·單選題】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（）。

A.214359元

B.240000元

C.250800元

D.280800元

【答案】B

(250800+30000)÷(1+17％)＝240000元 9.【例題·計(jì)算題】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2007年1月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60000斤，取得不含銷售額105000元；銷售啤 3

酒150噸，每噸不含稅售價2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（啤酒單位稅額220元/噸）?！敬鸢讣敖馕觥?/p>

糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝60000×0.5＋105000×20％＋4680÷1.17×20％＋9360÷1.17

×20％＝53400（元）

啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×220＝33000（元）

該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝53400＋33000＝86400（元）。10.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 【答案】ACD 【答案解析】銷售數(shù)量的具體規(guī)定為（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。11.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

【答案】AC

12.【例題·計(jì)算題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元。5 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2 輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3 輛作為廣告樣品，2 輛移送加工豪華小轎車。（假定小汽車稅率為9％）。計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅： 【答案解析】（8600＋3）×12.5×9％＝9678.38(萬元)13.【例題·計(jì)算題】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5％，消費(fèi)稅稅率為30％。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

【答案】組成計(jì)稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

＝8000×（1＋5％）÷（1－30％）＝8400÷0.7＝12000（元）

應(yīng)納稅額＝12000×30％＝3600（元）

14.【計(jì)算題】某卷煙廠2009年10月業(yè)務(wù)如下：

（1）生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙2200大箱。

（2）向商場銷售卷煙400大箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款收回及時，給予商場2%的折扣，實(shí)際取得收入1960萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，并取得了運(yùn) 輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票。

（3）銷售給專賣店卷煙500大箱，取得不含稅銷售額2500萬元，并取得專賣店延期付款利息收入3.51萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

（4）銷售雪茄煙取得不含稅銷售額600萬元，包裝費(fèi)8.19萬元，開具普通發(fā)票。

（已知：雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36％。卷煙比例稅率：每條價格≥70元，稅率56％；每條價格<70元，稅率36％。）

【答案】應(yīng)納增值稅額＝（2000＋2500＋3.51÷1.17＋600＋8.19÷1.17）×17％

－60×7％＝868.7－4.2＝864.5（萬元）

應(yīng)納消費(fèi)稅額＝（2000＋2500＋3.51÷1.17）×56％＋（600＋8.19÷1.17）×36％＋（400×150＋500×150）÷10000＝2753.7（萬元）

【答案解析】（1）上題中“由于貨款收回及時，給予商場2%的折扣”屬于銷售折扣，銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得從銷售額中扣除。

（2）消費(fèi)稅計(jì)算中的150是每大箱（250條）卷煙按每支0.003元定額稅率計(jì)算的定額稅。從而可得：1箱150元；1條元0.6元；1盒0.06元；1支0.003元。（3）最后除10000，變成以萬元為單位。

15.【計(jì)算題】某鞭炮企業(yè)2009年4月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)4萬元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格，計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（鞭炮的稅率為15％）【答案】組成計(jì)稅價格＝（30＋4）÷（1－15％）＝40（萬元）

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝40× 15％）＝6（萬元）16.【例題·計(jì)算題】某商貿(mào)公司，2010年7月進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅18萬元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10％，請計(jì)算該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

【答案解析】組成計(jì)稅價格＝（90＋18）÷（1-10％）＝120（萬元）

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝120×10％＝12（萬元）

17.【例題，多選題】某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30％)，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。(消費(fèi)稅稅率為3％)

A.消費(fèi)稅6.5萬元

B.消費(fèi)稅2萬元

C.增值稅11.05萬元

D.增值稅11.39萬元 【答案】BD 【答案解析】關(guān)稅完稅價格＝15÷30％＝50（萬元）

進(jìn)口消費(fèi)稅＝（50＋15）÷（1－3％）×3％＝2（萬元）

進(jìn)口增值稅＝（50＋15）÷（1－3％）×17％＝11.39（萬元）

18.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（）A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 【答案】AD 【答案解析】本題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。19.【例題·計(jì)算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月期初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。請計(jì)算卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅額。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%）

【答案】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購煙絲買價 ＝20＋50－10＝60萬元

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已納消費(fèi)稅稅額=60 × 30%＝18（萬元）

20.【例題·計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，將委托加工收回的900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；還將委托加工收回的100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0％，白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加0.5元/500克）請計(jì)算：

（1）銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（2）分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅?！菊_答案】（1）銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝ 1800×100÷10000×10％＝1.8（萬元）

（2）分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。21.【例題·單選題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格17.55萬元，適用消費(fèi)稅稅率9％，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A.243萬元

B.283.5萬元

C.364.5萬元

D.405萬元 【答案】B 【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝17.55×300÷（1＋17％）×9％×（1－30％）＝283.5 應(yīng)納增值稅＝17.55×300÷（1＋17％）×17％＝765（萬元）

22.【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A.進(jìn)口的為取得進(jìn)口貨物當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的是移送當(dāng)天

C.委托加工是支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.預(yù)收貨款是收取貨款的當(dāng)天 【答案】B 【答案解析】選項(xiàng)A是報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C是提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D是發(fā)貨的當(dāng)天。

第二章增值稅

1.【多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有(BD)。

A.汽車的租賃

B.汽車的修理

C.房屋的修理

D.受托加工白酒

2.【單選題】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（D）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

【答案解析】A項(xiàng)，只能選擇適用免稅規(guī)定的；B項(xiàng)，不是“申請”、“審批”，而是“聲明”、“備案”；C項(xiàng)，應(yīng)為36個月；只有D正確。

3.【單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（C）。

A.年應(yīng)稅銷售額60萬元的汽車修理廠

B.年不含稅銷售額90萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為50萬元以下的成品油加油站

【答案解析】 D項(xiàng)，從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過80萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。

4.【多選題】下列各項(xiàng)中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有（BD）。

A.年應(yīng)稅銷售額70萬元的個體加工廠

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額20萬元的其他個人

D.非企業(yè)性單位

【答案解析】A符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)；C按照小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

5.【多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（BCD）。

A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅

C.對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅（從2002年1月1日起）

D.小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定

6.【多選題】下列納稅人不屬于增值稅一般納稅人的：(ABCD)

A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(以下簡稱小規(guī)模企業(yè))。

B.個體工商戶以外的其他個人。

C.非企業(yè)性單位。

D.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

7.【多選題】以下關(guān)于增值稅納稅人申請辦理一般納稅人資格的相關(guān)說明正確的有(AC)。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》

B.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》

C.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定

D.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起30日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定

8.【單選題】以下關(guān)于納稅人申請辦理增值稅一般納稅人資格應(yīng)該提供的材料說法不正確的是（A）A.《稅務(wù)登記證》正本 B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的身份證明 C.辦稅人員的身份證明

D.會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件 9.【單選題】“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由（C）制定。

A.納稅人

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.國家稅務(wù)總局

D.國務(wù)院財(cái)政部門

10.【多選題】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)對增值稅一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，這里的一般納稅人包括（ABC）。

A.新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)

B.騙取出口退稅的一般納稅人

C.虛開增值稅扣稅憑證的一般納稅人

D.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的5％以上的一般納稅人 【答案解析】D項(xiàng)不符合“增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的一般納稅人”，所以不選D項(xiàng)。（P40 11.【多選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用13％稅率的有(AD)。

A.印刷廠自行購買紙張印刷圖書

B.苗圃銷售自種花卉

C.礦產(chǎn)品

D.果品公司批發(fā)水果

【答案解析】 B項(xiàng)：苗圃銷售自種花卉免稅。C項(xiàng):礦產(chǎn)品從2009年1月1日起原來13％稅率恢復(fù)到17％。

12.【計(jì)算題】某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2009年2月將已使用三年的小轎車以18萬元價格售出。請計(jì)算其應(yīng)納增值稅。

【答案】應(yīng)納增值＝180000÷（1＋3％）×2％＝3495.15(元)13.【多選題】某企業(yè)于2009年1月將一輛自己使用過3年的設(shè)備（未抵扣增值稅），以10萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是（CD）。

A.按2％簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

B.按4％簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

C.按4％簡易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅

D.應(yīng)納增值稅為1923元

【答案解析】（1）根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅。

? 應(yīng)納增值稅＝10÷(1+4％)×4％×50％＝0.1923（萬元）＝1923（元）。

（2）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4％征收率減半征收增值稅。

（3）一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（4）一般納稅人銷售列舉貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。

14.【多選題】(2009年)增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計(jì)算繳納增值稅的有（BCD）。

A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

【答案解析】本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6％的征收率計(jì)征增值稅，因此，選項(xiàng)A不正確。

15.【計(jì)算題】某單位銷售貨物取得不含稅價款300萬元，購貨方及時付款，給予5％的折扣，實(shí)收285萬元。

【答案】銷項(xiàng)稅額＝300×17％

【答案解析】銷售折扣（現(xiàn)金折扣）折扣額不得從銷售額中減除，因發(fā)生在銷貨之后，屬于一種融資行為。

16.【計(jì)算題】某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月采取“以舊換新”方式向消

費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價款0.03萬元；

【答案】 “以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈的銷項(xiàng)稅額＝2000×0.03÷（1+17％）×17％＝8.72萬

【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

17.【計(jì)算題】卷煙廠銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；

【答案】銷項(xiàng)稅額＝（600＋600÷300×40）×17％＝115.60（萬元）

18.【計(jì)算題】某酒廠半年前銷售啤酒收取的包裝物押金逾期2萬元、白酒的逾期包裝物押金3萬元，本月逾期均不再返還。

【答案】銷項(xiàng)稅額＝2÷（1＋17％）×17％＝0.29（萬元）【答案解析】白酒包裝物押金由于收取的時候就納稅了，因此逾期的時候不再需要納稅。19.【計(jì)算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元?！敬鸢浮夸N項(xiàng)稅額＝450×380×（1＋10％）×17％＝31977（元）

【答案解析】按組成計(jì)稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）＝ 380×（1＋10％）

20.【單選題】某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（C）。

A.6.5萬元

B.7.15萬元

C.8.58萬元

D.8.86萬元

【答案解析】煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購金額＋煙葉稅）×13％＝50×（1+10％）×（1+20％）×13％＝8.58（萬元）

21.【計(jì)算題】某一般納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為56830元。【答案】進(jìn)項(xiàng)稅額＝56830×13％＝7387.9(元)

采購成本＝56830×（1－13％）＝49442.1（元）

22.【計(jì)算題】一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明是50000元，支付運(yùn)費(fèi)，取得了貨運(yùn)發(fā)票，注明是2000元。

【答案】進(jìn)項(xiàng)稅＝50000×13％+2000×7％ ＝6640（元）

采購成本＝50000×87％+2000×93％＝45360（元）

23.【計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，2010年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

（4）銷售2010年1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.17萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。

（5）購進(jìn)貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元，另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。

（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請按下列順序計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

1）計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額； 2）計(jì)算銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額； 3）計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；

4）計(jì)算銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額； 5）計(jì)算外購貨物應(yīng)折扣的應(yīng)納稅額； 6）計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

7）計(jì)算企業(yè)5月份合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅額 答案（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額

＝80×17％+5.85÷(1+17％)×17％＝14.45(萬元)?（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額

＝29.25÷(1+17％)×17％＝4.25(萬元)?（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額

＝20×(1+10％)×17％＝3.74(萬元)?（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額

＝1.17÷(1+17％)×17％÷2×5＝0.11(萬元)?（5）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

＝10.2+6×7％＝10.62(萬元)?（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

＝(30×13％+5×7％)×(1-20％)＝3.4(萬元)?（7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額

＝14.45+4.25+3.74-10.62-3.4+0.11＝8.53(萬元)24.【單選題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元；本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為（C）。

A．4604.27元

B．5469.65元

C．5478.06元

D．5914.95元

[答案解析】該小規(guī)模納稅人9月份應(yīng)納增值稅額＝158080÷(1+3％)×3％＋45000÷(1+3％)×2％＝5478.06（元）。

25.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（C）。

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)

【答案解析】A建材商店服務(wù)的對象不同，雖是同一收款人，但付款主體是兩個客戶，是一種兼營行為，不屬于混和銷售行為；B由于銷售汽車和提供修理服務(wù)均屬于增值稅的征稅范圍，不屬于混和銷售行為；C商店銷售塑鋼門窗并提供安裝服務(wù)屬于同一收款人、同一付款人而且是同時發(fā)生的（即二者具有從屬關(guān)系），屬于增值稅的混和銷售行為；D對于電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)，屬于營業(yè)稅的混和銷售行為，均應(yīng)繳納營業(yè)稅，但對于電信局為客戶只銷售電話機(jī)，不提供電信服務(wù)的，則應(yīng)繳納增值稅。因此答案應(yīng)為C。

26.【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（CD）。

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件

【答案解析】 AB屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征增值稅；CD屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

27.【計(jì)算題】某進(jìn)出口公司2009年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺，每臺進(jìn)口完稅價格1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，向甲公司捐贈2臺，對外投資20臺，留下4臺自用。另支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬元（有運(yùn)輸發(fā)票）。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15％。)【答案】（1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅

＝1×500×(1+15％)×17％＝97.75（萬元）

?（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額

＝(400+2+20)×1.8÷(1+17％)×17％＝110.37（萬元）

?（3）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

＝97.75+9×7％+1.3×7％＝98.47（萬元）

?（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝110.37-98.47＝11.9（萬元）28.【多選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（CD）。

A.來料加工復(fù)出品的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物

D.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物

【答案解析】選項(xiàng)AB，均為給予免稅，但不予退稅。

29.【單選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（C）

A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

D.購買方收到貨物的當(dāng)天

【答案解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

第四章 營業(yè)稅法

1.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。

A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)

C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

【答案】AD【答案解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。2.【例題·多選題】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人的有（）。

A.納稅人從事跨地區(qū)建筑業(yè)工程勞務(wù)

B.納稅人從事本地區(qū)建筑業(yè)工程總承包、分包方式勞務(wù) C.納稅人實(shí)行建筑業(yè)工程總承包方式勞務(wù)

D.納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記

【答案】AD【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：（1）納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；（2）納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的。3.【例題·多選題】下列經(jīng)營活動中計(jì)算營業(yè)稅的稅率正確的有（）。A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按5％

B.建筑設(shè)計(jì)收入按3％ C政儲蓄收入按5％

D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5％ 【答案】AD 4.【例題·多選題】甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國境內(nèi)一外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理正確的有（）。A.甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅

B.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳

C.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.境內(nèi)的外商投資企業(yè)不繳納營業(yè)稅

【答案】BD【答案解析】納稅人銷售位于我國境內(nèi)不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅，甲國企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝4000×5％＝200（萬元），境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，由受讓方代扣代繳；以不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營業(yè)稅。5.【例題·計(jì)算題】某建筑公司與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計(jì)300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款;計(jì)算鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

【答案】鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（300－80）×3％＝6.6（萬元）6.【例題·計(jì)算題】某建筑公司將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬元，代收住房專項(xiàng)維修資金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15％?！敬鸢浮孔越ㄗ≌瑯卿N售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅

＝780×（1＋15％）÷（1－3％）×3％

＋（1000＋5）×5％＝77.99（萬元）

【答案解析】這里涉及到營業(yè)稅的銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)兩個稅目。7.【例題·計(jì)算題】房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米2000元，售價每平方米3600元。當(dāng)年銷售自建寫字樓10萬平方米；將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。計(jì)算該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅（當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10％）。【答案】（1）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅：

應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＝2000×（10＋0.5）×（1＋10％）

÷（1－3％）×3％＝714.43（萬元）（2）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：

銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅＝3600×（10＋0.5）×5％＝1890（萬元）8.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.總承包額中的分包額

B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價款

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款 D.建筑工程所使用的建筑材料價款 ? 【答案】CD 9.【例題·單選題】下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入

B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣出股票的全部收入 C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入

D.融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款

? 【答案】C 10.【例題·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)2009年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。

（2）轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2009年11月其賬面余值為490萬元。請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！敬鸢浮?/p>

（1）轉(zhuǎn)讓舊車間應(yīng)繳納營業(yè)稅＝1200×5％＝60（萬元）

（2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（600－500）×5％＝5（萬元）11.【例題·計(jì)算題】某廣告公司4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費(fèi)為25萬元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計(jì)稅價格（核定的成本利潤率為16％）。請計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

【答案】廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額

＝90×（1＋16％）÷（1－5％）＝109.89（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅＝（109.89－25－18）×5％＝3.34（萬元）12.【例題·多選題】關(guān)于營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的是（）。A.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入為計(jì)稅營業(yè)額

B.融資租賃業(yè)務(wù)以租金收入總額減去出租貨物成本后的余額為計(jì)稅營業(yè)額

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù) D.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)”計(jì)算納稅，以向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、港雜費(fèi)和裝卸費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額

? 【答案】BD 13.【例題·計(jì)算題】（教材）某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營售票收入總額600萬元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為100萬元，能夠提供合法有效憑證，請計(jì)算該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額?！敬鸢浮繎?yīng)納稅額

＝（售票收入總額－聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出）×適用稅率＝（600－100）×3％ ＝15（萬元）14.【例題·計(jì)算題】（教材）某卡拉OK歌舞廳某月取得門票收入60萬元，臺位費(fèi)收入30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費(fèi)收入20萬元，鮮花和小吃收入10萬元，假定使用的稅率為15%，請計(jì)算該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

【答案】應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×適用稅率＝（60＋30＋20＋10）×15％＝18（萬元）16.【例題·單選題】某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200 000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300 000元，信封、信紙銷售收入40 000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入60 000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè) 13

稅（）。

A.16800元

B.18000元C.25000元

D.30000元 【答案】B【答案解析】

（200000＋ 300000＋ 40000＋ 60000）×3％＝18000（元）14.【例題·計(jì)算題】（2009年考題，計(jì)算題6分）某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計(jì)50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)，2萬元用于支付勞動力的住房公積金；

（2）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元；（3）提供會議服務(wù)取得收入30萬元；

（4）在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來華），支付費(fèi)用20萬元;（5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元；

（6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

?（1）計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。?（2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。?（3）計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

?（4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。?（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。?（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

?（1）計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅

＝（50－40－2）×5％＝0.4（萬元）?（2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅

＝40×5％＝2（萬元）?（3）計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅

＝30×5％＝1.5（萬元）

?（4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝20×5％＝1（萬元）

?（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅

＝10×5％＝0.5（萬元）?（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅

＝（800－500）×5％＝15（萬元）

15.【例題·單選題】按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有()。

A.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

B.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物 C.商場零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)

D.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

? 【答案】B 16.【例題·計(jì)算題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2009年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

（2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。

（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。

根據(jù)上述資料。按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

?（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加； ?（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加； ?（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅。? 【答案】

?（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 ? ＝（9000－4000－3000）×3％×（1＋5％＋3％）＝64.8（萬元）?（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅

? ＝（3000－2000０×3％×（1＋5％＋3％）＝32.4（萬元）?（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅 ? ＝4000÷（1+17％）×17％－236－30×7％＝343.10（萬元）

5．納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

? 18.某建筑公司承包一項(xiàng)工程。自己承擔(dān)建筑工程作業(yè)，把該工程的安裝工程作業(yè)以150萬元的價格轉(zhuǎn)包給一家安裝公司。工程俊工并驗(yàn)收合格后，建筑公司從建設(shè)單位結(jié)算取得工程價款600萬元，其中包括代墊材料費(fèi)120萬元，并另外取得搶工費(fèi)10萬元。請計(jì)算該建筑工司應(yīng)納營業(yè)稅和代扣代繳的營業(yè)稅。

第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法

1.【例題·計(jì)算題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36％，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時，計(jì)算應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅?！敬鸢浮渴芡蟹酱沾U的城市維護(hù)建設(shè)稅

＝（40000＋5000）÷（1－36％）×36％×5％＝1265.63（元）2.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款 B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金 C.出口貨物免抵的增值稅稅額 D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

【答案】ACD【答案解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B不正確。3.【例題·單選題】某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（）。A.1215100元 B.1216115元C.1241200元

D.1256715元 【答案】D【答案解析】補(bǔ)繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款

=（58＋58×7％）×2＝124.12（萬元），滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金＝（58＋58×7％）×50×0.5‰＝1.5515萬元。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)＝124.12＋1.5515＝125.6715萬元 15

＝1256715元。

4.位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39.34萬元

【答案】A【答案解析】關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納的城建稅＝（562－102－260）×7％＝14（萬元）

5.位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2009年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元 B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元 D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

? 【答案】BD ? 【答案解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額＝400－280＝120（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅＝120×7％＝8.4（萬元）；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝120×3％＝3.6（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)技術(shù)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，所以也不需計(jì)算城建稅。

6.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）

A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征

B.對“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時返還

C.對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時退庫 D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

? 【答案】AC 【答案解析】對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育贊附加，一律不予退（返）還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù) 7.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

? 【答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

8.某市區(qū)一家企業(yè)5月份實(shí)際繳納增值稅200000元、消費(fèi)稅300000元、營業(yè)稅100000元計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。【答案】應(yīng)納教育費(fèi)附加

＝（實(shí)納增值稅＋實(shí)納消費(fèi)稅＋實(shí)納營業(yè)稅）×征收比率

＝（200000＋300000＋100000）×3％

＝600000×3％＝18000（元）

第六章 關(guān)稅法

1.根據(jù)進(jìn)出口商品價格的變動而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅屬于（）。A.從價稅

B.從量稅 C.滑準(zhǔn)稅

D.復(fù)合稅

【答案】C【答案解析】滑準(zhǔn)稅亦稱滑動稅，是對進(jìn)出口稅則中的同一種商品按其市場價格標(biāo)準(zhǔn)分別制訂不同價格檔次的稅率而征收的一種關(guān)稅。根據(jù)進(jìn)出口商品價格的變動而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅。

2.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人【答案】AC 3.下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.進(jìn)口貨物由于完稅價格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅 B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅 C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅 D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅

【答案】D【答案解析】本題考核進(jìn)口貨物補(bǔ)稅、退稅時的特殊稅率。選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅；選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。（參見教材161頁）

4.下列未包含在進(jìn)口貨物價格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價格的有（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi) C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi) D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

【答案】BD【答案解析】由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價格之中。

5.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。

A.1.8萬元

B.3萬元

C.16.5萬元

D.19.5萬元

【答案】B【答案解析】本題考核關(guān)稅的計(jì)算問題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格。因此應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（4＋6）×30％＝3（萬元）

6.（2008年）2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元（關(guān)稅稅率為10％），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。A.24萬元

B.32萬元

C.48萬元

D.80萬元 【答案】C【答案解析】

應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝800×（1－2÷5）×10％＝48（萬元）7.下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（）。

A.對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完整價格

B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價格

C.對留購的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格

D.以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅價格

【答案】ABD【答案解析】對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格，所以，C不對。

8.某公司從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例為2％。關(guān)稅稅率60％，消費(fèi)稅稅率9％。分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。【答案】小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅： ①進(jìn)口小轎車的貨價＝15×30＝450（萬元）②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)＝450×2％＝9（萬元）

③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)＝（450＋9）×3‰＝1.38（萬元）

④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅:關(guān)稅的完稅價格＝450＋9＋1.38＝460.38（萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅＝460.38×60％＝276.23（萬元）

⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格＝（460.38＋276.23）÷（1－9％）＝809.46（萬元）

應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝809.46×9％＝72.85（萬元）

⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅:＝809.46×17％＝137.61（萬元）

9.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元；

（2）進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬元；其他相關(guān)資料：該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10％；要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；（3）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；（4）計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

? 【答案】

（1）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（120+8+3+13）×10％＝14.40（萬元）

（2）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120+8+3+13+14.4）×17％＝26.93（萬元）國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額＝26.93+7×7％

（3）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（60+3+6+2）×10％＝7.10（萬元）

（4）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅＝（60+3+6+2+7.1）×17％＝13.28（萬元）國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額＝13.28+4×7％

9.下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有()。A.在境外運(yùn)輸途中損失的貨物

B.在口岸起卸時遭受損壞的貨物 C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物

D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)損壞的貨物 【答案】ABCD 【答案解析】本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合關(guān)稅減免規(guī)定。10.關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有（）。

A.無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅

B.外國企業(yè)贈送的物資免征關(guān)稅

C.保稅區(qū)內(nèi)加工運(yùn)輸出境的產(chǎn)品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅【答案】CD 11.根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是（）。

A.加工貿(mào)易產(chǎn)品 B.國際組織無償贈送進(jìn)口的物資

C.外國企業(yè)無償贈送的慈善物資

D.邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物 【答案】B 12.關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有（）。（2009年）

A.無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅

B.在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅

C.盛裝貨物的容器單獨(dú)計(jì)價的不征收關(guān)稅

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅 E.從臺灣進(jìn)口的水果暫免關(guān)稅

【答案】BD【解析】選項(xiàng)A：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；選項(xiàng)C：盛裝貨物的容器，由買方負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價格；選項(xiàng)E：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2005年8月1日起對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的“15種進(jìn)口鮮水果”，實(shí)施零關(guān)稅。

13.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有（）。（2007年）A.有商業(yè)價值的進(jìn)口貨樣

B.外國政府無償贈送的物資 C.貿(mào)易公司進(jìn)口的殘疾人專用品

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物

E.科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品 【答案】BD 14.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2009年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）。

A.2.75萬元

B.3萬元

C.6.5萬元

D.6.75萬元 ? 【答案】B

第 7 章 資源稅.【例題·多選題】（2009年新制度）下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（）。

A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.開采原煤的私營企業(yè)

C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

D.中外合作開采石油的企業(yè) 【答案】BC 【答案解析】本題考核資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅進(jìn)口不征，出口不退；中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅，因此，正確選項(xiàng)為BC。.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。

A.石灰石

B.煤礦瓦斯

C.井礦鹽

D.進(jìn)口原油 【答案】AC 【答案解析】石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目；從2007年1月l日起對地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅。進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳資源稅。.【例題·多選題】某銅礦2009年9月銷售銅精礦4000噸（選礦比為20％），每噸

不含稅售價1500元，當(dāng)?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應(yīng)納資源稅和增值稅稅額為（）。

A.資源稅1.68萬元

B.資源稅2.4萬元

C.增值稅78萬元

D.增值稅102萬元 【答案】BD 【答案解析】

應(yīng)納資源稅＝4000÷20％×1.2＝24000（元）

應(yīng)納增值稅＝1500×4000×17％ ＝1020000（元）.【例題·單選題】某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納（）資源稅。

A.36萬元

B.61萬元

C.25萬元

D.31萬元 【答案】D 【答案解析】

應(yīng)納資源稅＝12000×30－10000×5＝310000（元）。5.【例題·計(jì)算題】某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米；

（2）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元；（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元；（4）企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸；

（5）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得不含稅銷售額6660萬元；

要求：計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)2009年2月應(yīng)繳納的資源稅。

（提示：資源稅單位稅額，原煤3元／噸，天然氣8元／千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60％。）

【答案】

（1）外銷原煤應(yīng)納資源稅＝280×3＝840（萬元）

（2）外銷洗煤應(yīng)納資源稅＝90÷60％×3＝450（萬元）

（3）食堂用煤應(yīng)納資源稅＝0.25×3＝0.75（萬元）

（4）外銷天然氣應(yīng)納資源稅＝(37000－2000)×8÷10000＝28（萬元）

應(yīng)繳納資源稅合計(jì)＝840＋450＋0.75＋28＝1318.75（萬元）.【例題·單選題】某油田2009年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納 資源稅（）。

A.48840元

B.48856元

C.51200元

D.51240元 【答案】A 【答案解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。

該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝（6100＋5）×8＝48840（元）。.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 【答案』BCD 【答案解析』納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。.【例題·單選題】（2009年）甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80％已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為（）。

A.12萬元

B.15萬元

C.32萬元

D.40萬元 【答案】A 【答案解析】收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅＝3×80％×5＝12（萬元）

第8章 土地增值稅.【例題·多選題】轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的（），都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

A.學(xué)校

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.外籍個人

D.國有企業(yè) 【答案】ABCD 2.【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有（）。

A.國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

C.對國有企業(yè)進(jìn)行評估增值的房產(chǎn)

D.因?yàn)閲医ㄔO(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn) 【答案】CD.【例題·單選題】某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入5000萬元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額4200萬元，則適用稅率為（）。

A.30％

B.40％

C.50％

D.60％ ? 【答案】A ? 【答案解析】增值額占扣除項(xiàng)目金額比例

＝（5000－4200）÷4200×100％

＝19.05％，適用第一級稅率，即30％。.【例題·計(jì)算】一棟房屋已使用近10年，建造時的造價為1 000萬元，按轉(zhuǎn)讓時的建材及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣的新房需要花費(fèi)3000萬元，假定該房有六成新，則該房的評估價格為：

3000×60％＝1800（萬元）5.【例題·單選題】（2008年）某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新率70％。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計(jì)算的增值額為（）。

A.400萬元

B.1485萬元

C.1490萬元

D.200萬元 【答案】B 21

【答案解析】

（1）房屋及建筑物的評估價格

＝重置成本價×成新度折扣率

＝12000×70％＝8400（萬元）；（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

＝（10000－8000）×5％×（1＋7％＋3％）

＋10000×0.05％＝115（萬元）。增值額＝轉(zhuǎn)讓收入－扣除項(xiàng)目金額

＝10000－8400－115＝1485（萬元）.【例題·單選題】2009年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4萬萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。

A.2256.5萬元

B.2445.5萬元

C.3070.5萬元

D.3080.5萬元 【答案】B 【答案解析】計(jì)算過程如下：

計(jì)算扣除金額＝4800＋4800×10％＋770＋4800×20％

＝7010（萬元）

計(jì)算土地增值額＝14000－7010＝6990（萬元）計(jì)算增值率＝6990÷7010×100％＝99.7％，適用稅率為第二檔，稅率40％、扣除系數(shù)5％ 應(yīng)納土地增值稅＝6990×40％－7010×5％＝2445.5（萬元）7.【例題·計(jì)算題】（2009新制度考題）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60％（其余40％尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元（只有70％能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。

（說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5％；教育費(fèi)附加征收率為3％；契稅稅率為3％；購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4％）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。【答案】

（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅（略）。（2）計(jì)算可扣除的地價款和契稅

＝8000×60％＋8000×3％×60％＝4944（萬元）（3）計(jì)算可扣除的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加

＝18000×5％×（1＋5％＋3％）＝972（萬元）（4）計(jì)算可扣除的開發(fā)費(fèi)用

＝500×70％＋（4944＋6200）×4％

＝795.76（萬元）

（5）計(jì)算應(yīng)繳土地增值稅的增值額

＝18000－4944－6200－972－795.76

－（4944＋6200）×20％＝2859.44（萬元）

（6）計(jì)算土地增值率＝2859.44÷（18000－2859.44）×100％＝18.89％ 計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅＝2859.44×30％＝857.83（萬元）.【例題·多選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

D.取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的 【答案】ABC 【答案解析】D選項(xiàng)，取得銷售（預(yù)售）許可證3年仍未銷售完的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。.【例題·單選題】清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（）。

A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C.建成后直接贈與其他企業(yè)的D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的 【答案】D 【答案解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

【答案】BD

第9章 房產(chǎn)稅.【例題·單選題】某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2009年7月l日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬元

B.9.6萬元

C.10.8萬元

D.15.6萬元 【答案】C 【答案解析】以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅；(上半年從價計(jì)征，下半年從租計(jì)征)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1000×（1－20％）×1.2％÷2＋50×12％＝10.8（萬元）.【例題·計(jì)算題】某企業(yè)的經(jīng)營用房原值為5000萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許扣除30%

后的余額計(jì)稅，適用稅率為1.2%，請計(jì)算其應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。

【答案解析】

應(yīng)納稅額＝5000×（1－30%）× 1.2%＝42（萬元）.【例題·計(jì)算題】某公司出租房屋3間，年租金收入為30000元，適用稅率為12%，請計(jì)算其應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。

【答案解析】 應(yīng)納稅額＝30000× 12%＝3600（元）4.【例題·單選題】（2007年）某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30％。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.2.1萬元

B.2.31萬元

C.2.8萬元

D.3.08萬元 【答案】B

本題中9月廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，10月計(jì)算房產(chǎn)稅，當(dāng)年為3個月。

2006年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1100×（1－30％）×1.2％×3／12＝2.31（萬元）.【例題·單選題】某供熱企業(yè)2008擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入2000萬元，某中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元 【答案】B 【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，因此，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝3000×（1－20％）×1.2％

×1500／2000＝21.6（萬元）.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅

D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報(bào)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

【答案】ABCD 【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。以上選項(xiàng)均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。.【例題·單選題】某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.46000元

B.48000元

C.50000元

D.52000元 【答案】C 【答案解析】應(yīng)納稅額＝（23000+2000）×2

＝50000（元）.【例題·單選題】某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A.0元

B.2000元

C.8000元

D.10000元 【答案】C 【答案解析】應(yīng)納稅額＝2000×5×4÷5＝8000（元）9.【例題1·單選題】（2009）某鹽場2008占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.14000元

B.49000元

C.56000元

D.140000元 【答案】B 【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此，應(yīng)繳納土地使用稅＝（200000-10000-120000）×0.7

＝49000（元）.【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

C.危險(xiǎn)品倉庫用地

D.機(jī)場場內(nèi)道路用地 【答案】AD 【答案解析】工業(yè)企業(yè)倉庫用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。.【例題·單選題】某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A占地3000平方米，B占地1000平方米。2009年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A.3750元

B.11250元

C.12500元

D.15000元 【答案】B 【答案解析】人民團(tuán)體自用的A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅,但出租的B樓屬于經(jīng)營使用，不享受免稅政策，應(yīng)從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B樓城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×15÷12×9＝11250（元）.【例題2·多選題】（2009）下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。

A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 【答案】BD 【答案解析】本題考核納稅義務(wù)發(fā)生時間。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)A不正確；新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)C不正確。.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A.占用菜地開發(fā)花圃

B.占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū)

C.占用耕地開發(fā)食品加工廠

D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場跑道 【答案】BCD 【答案解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地。.【例題1·單選題】（2009）下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來水廠

D.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓 【答案】B 【答案解析』本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。.【例題2·多選題】（2009）下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收耕地占用稅的有（）。

A.鐵路線路占用耕地

B.學(xué)校占用耕地

C.公路線路占用耕地

D.軍事設(shè)施占用耕地 【答案】AC 【答案解析】本題考核耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定。學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。

第10章 車船購置稅和車船稅.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.購買使用行為

B.進(jìn)口使用行為

C.受贈使用行為

D.獲獎使用行為 【答案】ABCD 【答案解析】本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。以上選項(xiàng)均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。.【教材例題1 】 宋某2008年1月份,從某汽車有限公司購買一輛小汽車供自己使用支付了含增值稅稅款在內(nèi)的款項(xiàng)234000元,另支付代收臨時牌照費(fèi)550元、代收保險(xiǎn)費(fèi)1000元，支付工具件和零配件價款3000元，車輛裝飾費(fèi)1300元。所支付的款項(xiàng)均由該汽車有限公司開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。請計(jì)算宋某應(yīng)納車輛購置稅。

【答案】

（1）計(jì)稅依據(jù)

＝（234000＋550＋1000＋3000＋1300）÷（1+17％）＝205000（元）（2）應(yīng)納稅額＝205000×10％＝20500（元）.【教材例題2 】 某外貿(mào)進(jìn)出口公司2008年3月份，從國外進(jìn)口10輛寶馬公司生產(chǎn)的某型號小轎車。該公司報(bào)送進(jìn)口這批小轎車時，經(jīng)報(bào)關(guān)地海關(guān)對有關(guān)報(bào)關(guān)資料的審查，確定關(guān)稅完稅價格為每輛185000元人民幣，海關(guān)按關(guān)稅政策規(guī)定每輛征收了關(guān)稅203500元，并按消費(fèi)稅、增值稅有關(guān)規(guī)定分別代征了每輛小轎車的進(jìn)口消費(fèi)稅11655元和增值稅66045元。由于聯(lián)系業(yè)務(wù)需要，該公司將一輛小轎車留在本單位使用。根據(jù)以上資料，計(jì)算應(yīng)納車輛購置稅。

【答案】

（1）計(jì)稅依據(jù)＝185000＋203500＋11655＝4000155（元）（2）應(yīng)納稅額＝400155×10％＝40015.5（元）.【教材例題3 】某客車制造廠將自產(chǎn)的一輛某型號的客車，用于本廠后勤服務(wù)，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票，注明金額65000元，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計(jì)稅價格為80000元。計(jì)算該年應(yīng)納車輛購置稅。

【答案】應(yīng)納稅額＝80000×10％＝8000（元）.【例題·計(jì)算題】某部隊(duì)在更新武器裝備過程中，將一輛雷達(dá)車進(jìn)行更換，并將其改制為后勤用車。該車使用年限為10年，已使用4年，屬列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛,經(jīng)核定的最低計(jì)稅價格為56000元。

【答案】車輛購置稅應(yīng)納稅額

＝同類型新車最低計(jì)稅價格×[1－（已使用

年限／規(guī)定使用年限×100％）]×稅率

＝56000×[1－（4／10×100％）]×10％＝3360（元）

第11章 印花稅和契稅

1.【例題·多選題】下列屬于印花稅的納稅人有（）。

A.借款合同的擔(dān)保人

B.發(fā)放商標(biāo)注冊證的國家商標(biāo)局

C.在國外書立，在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

D.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè) 【答案】CD 2.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有（）。

A.產(chǎn)品加工合同

B.法律咨詢合同

C.勞動用工合同

D.出版印刷合同 【答案】AD 3.【例題·多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表 【答案】ABD 4.【例題·多選題】（2008年）甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（）。

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅 【答案】BC 27

【答案解析】采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，甲公司8月

應(yīng)繳納的印花稅＝（750000＋650000）×0.03％＝420(元)。【例題·計(jì)算題】某高新技術(shù)企業(yè)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元;計(jì)算高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅。

【答案】

應(yīng)納稅額＝30000×0.5‰＋70000×0.3‰＝36（元）..【例題·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元）并收取加工費(fèi)40萬元。

【答案】

生產(chǎn)企業(yè)簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅

＝（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰＝1150（元）.【例題·單選題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費(fèi)用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()。

A.1.785萬元

B.1.80萬元

C.2.025萬元

D.2.04萬元 【答案】D 【答案解析】施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計(jì)載金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬元）。.【例題·單選題】2009年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅()。

A.7.5元

B.8元

C.9.5元

D.12.5元 【答案】A 【答案解析】根據(jù)印花稅法規(guī)定：有些合同在簽訂時無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花稅票。

應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000＋7500）×1‰－5＝7.5（元）.【例題·計(jì)算題】某企業(yè)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬元（其中含裝卸費(fèi)0.5萬元），貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅為多少? 【答案】

貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅

＝（8萬元－0.5萬 元）×0.5‰×10000＝37.5（元）.【例題·單選題】某鋼鐵公司與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價值2000萬元設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為()。

A.1500元

B.6500元

C.7000元

D.7500元 【答案】D 【答案解析】本題涉及三項(xiàng)應(yīng)稅行為：

（1）購銷合同應(yīng)納稅額＝2000萬×0.3‰＝0.6（萬元），產(chǎn)生納稅義務(wù)后合同作廢不能免稅；

（2）借款合同應(yīng)納稅額＝2000萬×0.05‰＝0.1（萬元）；

（3）融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額＝1000萬×0.05‰＝0.05（萬元）。該廠應(yīng)納稅額＝0.6+0.1+0.05＝0.75(萬元)＝7500（元）。.【例題·計(jì)算題】甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅是多少? 【答案】

公司簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅＝1000÷4×0.3‰＝750（元）12.【例題·單選題】某交通運(yùn)輸企業(yè)12月簽訂以下合同：

（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；

（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元（含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元）；

（3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；

（4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（）。

A.505元

B.540元

C.605元

D.640元 【答案】C 答案解析：（1）融資租賃合同，按合同所載租金總額、暫按借款合同計(jì)稅，應(yīng)納印花稅＝100（萬元）×3

×0.05‰＝0.015（萬元）＝150（元）；

（2）貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)納印花稅＝（65-5-10）（萬元）×0.5‰

＝0.025（萬元）＝250（元）；

（3）貨車租賃合同，簽訂時無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，應(yīng)納印花稅=5元；

（4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，應(yīng)納印花稅＝50×4000×1‰＝200*（元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅＝150+250+5+200＝605（元）。.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，免征或不征印花稅的有（）。

A.合同的副本或者抄本作正本使用

B.會計(jì)咨詢合同

C.財(cái)政貼息貸款合同

D.未列明金額的購銷合同 【答案】BC 14.【例題·單選題】(2008年)下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿 【答案】D 15.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有（）。

A.已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，依法追究刑事責(zé)任

B.在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

C.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款

D.偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

【答案】CD 16 【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。

A.以房產(chǎn)抵債

B.將房產(chǎn)贈與他人

C.以房產(chǎn)作投資

D.子女繼承父母房產(chǎn) 【答案】ABC 17..【例題·單選題】居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（）。

A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元

B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納

C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元

D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納 【答案】A 【答案解析】甲不用繳納契稅；

乙應(yīng)繳納契稅＝100×3％＝3（萬元）；

丙應(yīng)繳納契稅＝12×3％＝0.36（萬元）。.【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（）。

A.土地使用權(quán)出售

B.國有土地使用權(quán)出讓

C.土地使用權(quán)贈與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán) 【答案】C 19.【例題·多選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有（）。

A.國家出讓國有土地使用權(quán)

B.受贈人接受他人贈與的房屋

C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn) 【答案】CD 【答案解析】契稅的納稅義務(wù)人，是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為中的承受人。繳納出讓金取得國有土地使用權(quán)、接受贈與的房屋，都要按規(guī)定繳納契稅，C、D屬于契稅的免稅項(xiàng)目。.【例題·多選題】（2009年）孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（）。

A.孫某應(yīng)繳納契稅

B.王某應(yīng)繳納契稅

C.孫某應(yīng)繳納印花稅

D.王某應(yīng)繳納印花稅 【答案】BCD 【答案解析】本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項(xiàng)不正確。

第12章 企業(yè)所得稅

1．【例題·多選題】（2008年）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 【答案】AD 【答案解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

2.【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。

A.在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的 企業(yè)

B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源

于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 【答案】C 3.【例題·單選題】（2008年）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得 【答案】D 【答案解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定

4.【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)不正確的是（）

A.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

D.接受捐贈收入，按照接受捐贈資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【答案】D 【答案解析】接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5.【例題·多選題】企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。

A.國債利息收入

B.金融債券的利息收入

C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益

【答案】ACD 6.【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通12個月以下的股票取得的投資收益

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.出口貨物退還的增值稅

D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利 【答案】ABD 7.【例題·計(jì)算題】一個生產(chǎn)小轎車的企業(yè)，出售自產(chǎn)小轎車1000輛，每輛的含稅價格是17.55萬元，要交增值稅17％，消費(fèi)稅12％，所得稅是計(jì)稅的收入。出售給職工40輛，成本價收回400萬元（成本10萬元/輛），請列出上述業(yè)務(wù)的應(yīng)納所得稅 【答案】

應(yīng)納所得稅＝[17.55÷1.17×（1000＋40）

－10×（1000＋40）－消費(fèi)稅

－城建稅和教育費(fèi)附加]×25％.【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）。

A.土地增值稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.企業(yè)所得稅 【答案】BD 9.【例題·計(jì)算題】（2008綜合題前四項(xiàng)業(yè)務(wù)）某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售貨物取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；

（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；

（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；

（4）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。【答案】

（1）應(yīng)繳納的增值稅＝8600×17％-8.5-510-230×7％＝927.4（萬元）（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝200×5％＝10（萬元）（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

＝（927.4+10）×（7％+3％）＝93.74（萬元）（4）所得稅前可以扣除的稅金合計(jì)＝10+93.74＝103.74（萬元）.【例題·計(jì)算題】某居民企業(yè)2009年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元，其中含向非金融企業(yè)借款250萬元所支付的年利息20萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8％）。【答案及解析】

利息稅前扣除額＝250×5.8％＝14.5（萬元）

財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

＝20-14.5＝5.5（萬元）.例題2·計(jì)算題】甲公司為增值稅一般納稅人，注冊資本1200萬元（其中關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)的權(quán)益性投資1000萬元）。2009年甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬元，其中向乙企業(yè)借款2500萬元、支付的利息費(fèi)用150萬元，其余為向金融機(jī)構(gòu)借款利息。已知向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的年利 32

息率為6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為4％?！敬鸢讣敖馕觥?/p>

甲公司2009企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用

＝（400－150）＋1000×2×4％

＝250＋80＝330（萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用的納稅調(diào)整額＝400－330＝70(萬元)12.【例題·單選題】某公司2009實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額25萬元。經(jīng)注冊會計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2009的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.21

B.26

C.30

D.33 【答案】B 【答案解析】銀行的利率＝（5×2）÷200＝5％；

可以稅前扣除的職工借款利息

＝60×5％÷12×10＝2.5（萬元）；

超標(biāo)準(zhǔn)＝3.5－2.5＝1（萬元）；

應(yīng)納稅所得額＝25＋1＝26（萬元）.【例題】某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日竣工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。

【答案】

稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝22.5÷9×2＝5（萬元）

【答案解析】固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益。.【例題·計(jì)算題】某制藥廠2009年銷售收入3000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元，廣告費(fèi)支出1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元，則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整所得是多少? 【答案】

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

＝（3000＋200）×30％＝960萬元

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額

＝1000＋40＝1040萬元，超標(biāo)準(zhǔn)1040－960＝80萬元

調(diào)整所得額80萬元。[例題·單選題】某貿(mào)易公司2009年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金1.2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金1.5萬元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（）。

A.1.0萬元

B.1.2萬元

C.1.5萬元

D.2.7萬元 【答案】A 【答案解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用＝1.2÷12×10＝1萬元。16..【例題】某企業(yè)2009年發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料32.79萬元（含運(yùn)費(fèi)2.79萬元），取得保險(xiǎn)公司賠款8萬，稅前扣除的損失是多少? 【答案】

32.79＋（32.79－2.79）×17％

＋2.79÷93％×7％－8＝30.10（萬元）.【例題·單選題】下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是（）。

A.建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息

B.訴訟費(fèi)用

C.對外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 【答案】B 【答案解析】A選項(xiàng)建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，不得稅前扣除；C選項(xiàng)對外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計(jì)提折舊費(fèi)；D選項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不得據(jù)實(shí)扣除。.【例題·單選題】（2009年）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時間性差異的是（）。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異

B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異

C.職工工會費(fèi)用產(chǎn)生的差異

D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異 【答案】D 19.【例題】（2009年，綜合題節(jié)選）某公司受全球金融危機(jī)的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元（企業(yè)以公允價值核算）。

【答案解析】

交易性資產(chǎn)減值應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝300－210＝90（萬元）

20.【例題·單選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 【答案】B 【答案解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除，因此選項(xiàng)A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C不正確;企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為選項(xiàng)B。.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。

A.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)

B.行政性罰款

C.為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給中介機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金 【答案】BCD 22.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。

A.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)

B.行政性罰款

C.為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給中介機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金 【答案】BCD 23.【案例】2009年4月20日購進(jìn)一臺機(jī)械設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款90萬元（購入成本），當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5％，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性計(jì)入費(fèi)用在稅前作了扣除。企業(yè)當(dāng)年會計(jì)利潤為170萬元。請計(jì)算企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)調(diào)整的納稅所得額。

【答案】

稅法規(guī)定可扣除的折舊額

＝ 90×（1－5％）÷10÷12×8＝5.7（萬元）

外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

＝90－5.7＝84.3（萬元）

企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝170＋84.3＝254.3（萬元）

假定折舊年限，稅法和會計(jì)采用一致，企業(yè)正確的會計(jì)利潤

＝170＋84.3＝254.3（萬元）.【例題·單選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（）

A.經(jīng)濟(jì)林

B.防風(fēng)固沙林

C.用材林

D.存欄待售特為牲畜 【答案】A 【答案解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等.【例題·計(jì)算題】某市區(qū)的一個企業(yè)，2009年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購買的無形資產(chǎn)的所有權(quán)。購買時是60萬元。轉(zhuǎn)讓的收入是65萬元。攤銷期限是10年。計(jì)算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】

轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加

＝65×5％×（1+7％+3％）＝3.575（萬元）

無形資產(chǎn)的賬面成本

＝60－（60÷10×2）＝48（萬元）

應(yīng)納稅所得額＝65－48－3.575＝13.425（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝13.425×25％＝3.36（萬元）26.【例題·多選題】（2009年舊制度）依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有（）

A.長期借款的利息支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 【答案】BCD 27.【例題·多選題】（2009年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（）。

A.常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)

B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) 【答案】ABD 【答案解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。.【例題·單選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是（）。

A.用于創(chuàng)業(yè)投資

B.用于綜合利用資源

C.用于開發(fā)新產(chǎn)品

D.用于環(huán)境保護(hù) 【答案】D 【答案解析】企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。.【例題·多選題】關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說法錯誤的有（）

A.企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備投資額的40％可以從應(yīng)納稅所得額中抵免

B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70％在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免

C.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時候減計(jì)收入10％

D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的50％加計(jì)扣除 【答案】ABD 30.【例題：教材P296】某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；

（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；

（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）；

（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2008實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮?/p>

（1）會計(jì)利潤總額

＝4000+80－2600－770－480－60－40－50＝80（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額

＝650-4000×15％＝650-600＝50（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額

＝25－25×60％＝25-15＝10（萬元）

4000×5‰＝20萬元＞25×60％＝15（萬元）（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額＝30－80×12％＝20.4（萬元）（5）工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝5－200×2％＝1（萬元）（6）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝31－200×14％＝3（萬元）

（7）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額

＝7－200×2.5％＝2（萬元）（8）應(yīng)納稅所得額

＝80＋50＋10＋20.4＋6＋1＋3＋2＝172.4（萬元）（9）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝172.4×25％＝43.1（萬元）

31.【例題：教材P297】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元;其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元;取得直接技資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅)，取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈38萬元)。

要求:計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅 【答案】

（1）利潤總額＝5600＋800＋40＋34＋100－4000

－660－300－760－200－250＝370（萬元）（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×50％＝30（萬元）

（4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％計(jì)算＝70×60％＝42（萬元）按銷售（營業(yè)）收入的5％計(jì)算＝（5600＋800）×5％＝32（萬元）

按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38（萬元）（5）取得直接技資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。

（6）捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)＝370×12％＝44.4（萬元）

實(shí)際捐贈額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。（7）應(yīng)納稅所得額＝370－40－30＋38－34＝304（萬元）

（8）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝304×25％＝76（萬元）32.【例題·計(jì)算題】（教材298頁）某企業(yè)2008境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20％；在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30％。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。

要求：計(jì)算該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

（1）該企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額：＝（100＋50＋30）×25%＝45（萬元）

（2）A、B兩國的扣除限額：

A 國扣除限額＝45×[50÷（100＋50＋30）]＝12.5（萬元）；或者50×25%＝12.5（萬元）B 國扣除限額＝45×[30÷（100＋50＋30）]＝7.5（萬元）；或者30×25%＝7.5（萬元）在A國繳納的所得稅為l0萬元，低于扣除限額12.5萬元，可全額扣除。

在B國繳納的所得稅為9萬元，高于扣除限額7.5萬元，其超過扣除限額的部分1.5萬元當(dāng)年不能扣除。

（3）匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額＝45－10－7.5＝27.5（萬元）

33.【例題·單選題】某小型零售企業(yè)2008自行申報(bào)收入總額250萬元、成本費(fèi)用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9％，則該小型零售企業(yè)2008應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.5.10萬元

B.5.63萬元

C.5.81萬元

D.6.38萬元 【答案】D 【答案解析】應(yīng)納所得稅＝258／（1－9％）

×9％×25％＝6.38（萬元）。34.【例題·多選題】（2008年）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費(fèi) 【答案】ACD 【答案解析】非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

35.【例題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年開發(fā)商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70％，取得銷售收入3200萬元，假定該房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房坐落在省級城市，企業(yè)所得稅的預(yù)征所得率為15％。請計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年開發(fā)該幢商品房應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

【答案】

（1）預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝3200×15％＝480（萬元）（2）2009年應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅＝480×25％＝120（萬元）

第13章 個人所得稅

1.【例題·單選題】某外國人2007年2月12日來華工作，2008年2月15日回國，2008年3月2日返回中國，2008年11月15日至2008年11月30日期間，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中國，后于2009年11月20日離華回國，則該納稅人（）。

A.2007為我國居民納稅人，2008為我國非居民納稅人 B.2008為我國居民納稅人，2009為我國非居民納稅人 C.2008和2009均為我國非居民納稅人 D.2007和2008均為我國居民納稅人 【正確答案】B 2.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅的有(AD)。

A.勞動分紅

B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.差旅費(fèi)津貼

D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐 3.【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是()。

A.個人書畫展賣取得的報(bào)酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬 【答案】AD 4.【例題·多選題】下列各項(xiàng)個人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的有(ABC)。

A.企業(yè)集資利息

B.從股份公司取得股息

C.企業(yè)債券利息

D.國家發(fā)行的金融債券利息 5.【例題·計(jì)算題】因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某；于2012年2月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資4200元和一次性補(bǔ)償收入60000元。計(jì)算王某2月份應(yīng)繳納個人所得稅?！敬鸢浮?/p>

? 應(yīng)納稅所得額＝60000／40＋4200－3500

＝2200元

選擇的適用稅率為10％、105；

? 應(yīng)納稅額＝（60000＋4200－3500）×10％

－105＝5965元。

6.中國居民李某4月1日～6月30日，前往B國參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款，計(jì)算其應(yīng)繳納的個人所得稅。

? 【答案】

李某應(yīng)繳納的個人所得稅

＝10000×（1－20％）×20％×3

＝4800（元）

7.下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得計(jì)征個人所得稅的有（）。

A.同一作品在報(bào)刊上連載，分次取得的稿酬

B.同一作品再版取得的稿酬

C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

? 【答案】ACD 8.中國公民孫某系自由職業(yè)者，2009年收入情況：出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。計(jì)算該公民應(yīng)交個人所得稅?！敬鸢浮?/p>

①出版小說、小說加印應(yīng)納個人所得稅

＝（50000＋10000）×（1－20％）×20％

×（1－30％）＝6720（元）

②小說報(bào)刊連載應(yīng)納個人所得稅

＝（3800－800）×20％×（1－30％）

＝420（元）

9.2009年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅（B）。

A.6160元

B.6272元

C.8400元

D.8960元

【答案解析】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定：個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額＝80000×（1－20％）×30％＝19200（元）實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元本題應(yīng)納個人所得稅＝［80000×（1－20％）－19200］×20％×（1－30％）＝6272（元）

10.某職工2012年4月應(yīng)發(fā)工資5600元，交納社會養(yǎng)老保險(xiǎn)120元，失業(yè)保險(xiǎn)60元（超過規(guī)定比例5元），單位代交水電費(fèi)100元，計(jì)算其4月應(yīng)納個人所得稅。

【答案】 4月應(yīng)納個人所得稅＝（5600－3500－120－60＋5）×10％－105＝87.5（元）11.假定某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假設(shè)為非居民納稅人），2012年4月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元人民幣。請計(jì)算其應(yīng)納個人所得稅稅額（1）應(yīng)納稅所得額＝10400－（3500＋1300）＝5600（元）

（2）應(yīng)納稅額＝5600×20%－555＝565（元）

12.某核算制度健全的獨(dú)資企業(yè)，2002年在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的收入總額為450000元，發(fā)生的成本支出為300000元，其中：投資者個人的工資每月5000元；其他人員的月工資平均每人每月1500元（企業(yè)職工人數(shù)5人，該省規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月800元）。企業(yè)已按上述工資總額提取了工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。全年管理費(fèi)用30000元，其中：列支了投資者個人家庭的生活費(fèi)8000元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)12000元。全年發(fā)生的廣告費(fèi)為16000元。該獨(dú)資企業(yè)及其投資者應(yīng)如何繳納個人所得稅?

? 該獨(dú)資企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算

? 全年工資超支＝（1500－800）×5×12＝42000（元）

? 全年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支＝42000 ×（2％＋14％＋1.5％）＝7350（元）

? 稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝450000 ×5‰＝2250（元）

? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支＝12000－2250＝9750（元）

? 稅前列支的廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝450000×2％＝9000（元）

? 按規(guī)定投資者個人的家庭生活費(fèi)8000元不允許在稅前列支。

? 應(yīng)納稅所得額＝450000－（300000－42000－7350）－（30000－8000－9750）－9000

＝178100（元）

? 應(yīng)納所得稅額＝178100×35％－6750＝55585（元）?（2）投資者個人全年應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算

應(yīng)納所得稅額＝［（5000－800）×15％－125］×12 ＝6060（元）

? 從2011年9月1日起，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅［2000］91號）附件1第六條

（一）修改為：“投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元／年（3500元／月）。投資者的工資不得在稅前扣除?！?/p>

13.歌星劉某一次取得表演收入40000元，扣除20％的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為32000元。請計(jì)算其應(yīng)納個人所得稅稅額。

? 應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）

×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝40000×（1－20％）×30％－2000

＝7600（元）

14.高級工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙先生的勞務(wù)報(bào)酬48000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下，計(jì)算公司應(yīng)代付的個人所得稅稅額。

? 【答案】

?（1）代付個人所得稅的應(yīng)納稅所得額

＝［（48000－2000）×（1－20％）］

÷76％＝48421.05（元）

?（2）應(yīng)代付個人所得稅

＝48421.05×30％－2000

＝12526.32（元）

15.（2008年）居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：……（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；計(jì)算企業(yè)應(yīng)代付的個人所得稅。

? 【答案】

?（2）應(yīng)納稅所得額

＝［（30000－2000）×（1－20％）］

÷［1－30％×（1－20％）］

＝29473.68（元）

? 應(yīng)代付的個人所得稅＝29473.68×30％－2000

＝6842.10（元）

16.2008年）作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個人所得稅（）。

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1320元

? 【答案】B ? 【答案解析】出版再連載視為兩次稿酬，（3800－800）×20％×70％＋450×10×（1－20％）×20％×70％＝924（元）17.2008年）居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6:4比例分配稿酬。

? 【答案】

? 李某稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅

＝56000×60％×（1－20％）×20％

×（1－30％）＝3763.2（元）

18.（2008年）居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90000元的利息（銀行按年利率1.71％結(jié)息）；計(jì)算利息所得應(yīng)繳納的個稅。

?（其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按365天計(jì)算。）? 【答案】

累計(jì)天數(shù)＝2＋31＋30＋29＝92（天）

利息所得的個人所得稅 ＝90000×1.71％÷365×20％×16 ＋90000×1.71％÷365×5％×76＝29.52（元）

19.(2008年)王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007的利潤方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅（）。

A.300元

B.600元

C.1500元

D.3000元

? 【答案】A ? 【答案解析】對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50％計(jì)入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個人所得稅。

個人所得稅＝10000÷10×3×1×20％×50％

＝300（元）

2O.某市丁某1～6月每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。計(jì)算丁某1～6月應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅。

? 【答案】

?（1）1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 ＝5000×3％×6＝900（元）? 【提示】按市場價格出租的居民住房，營業(yè)稅減按3％征收。

?（2）1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝900×7％＝63（元）?（3）1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝900×3％＝27（元）

?（4）1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5000×4％×6＝1200（元）

?（5）1～6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝〔5000－5000×3％×（1＋7％＋3％）－5000×4％〕×（1－20％）×10％×6＝2224.8（元）21.2008年）居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年4月1日～6月30日，前往B國參加培訓(xùn)，出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元。要求計(jì)算：

?（1）李某出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； ?（2）李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅； ? 【答案】

?（1）出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

＝5000×5％×（1+7％+3％）×3＝275×3＝825（元）

?（2）租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅

＝（5000－275）×（1－20％）×20％×3＝2268（元）

22.（2008年）居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，11月份，以每份218元的價格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元，債券申購價每份200元，申購時共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元；計(jì)算李某應(yīng)繳納的個稅?！敬鸢?有價證券所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝［（218－200）×500－870－350］×20％＝1556（元）

23.（2009年）我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)l3.8萬元。該套房屋的購進(jìn)價為l00萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。要求：計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮?/p>

轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅 ＝（230－100－13.8－3）×20％ ＝22.64（萬元）

24.陳某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計(jì)價值20000元。陳某領(lǐng)獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過教育部門向某希望小學(xué)捐贈。按照規(guī)定，計(jì)算商場代扣代繳個人所得稅后，陳某實(shí)際可得中獎金額。

? 【答案】 ?（1）根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳某的捐贈額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除（因?yàn)?000÷20000＝20％，小于捐贈扣除比例30％）。

?（2）應(yīng)納稅所得額＝偶然所得－捐贈額＝20000－4000＝16000（元）?（3）應(yīng)納稅額（即商場代扣稅款）：

應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝16000×20％＝3200（元）

?（4）陳某實(shí)際可得金額

＝20000－4000－3200＝12800（元）25.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得稅的有（）。

A.購買國家金融債券取得的利息

B.個人出售已購公有住房的收入

C.商業(yè)保險(xiǎn)賠款

D.個人出租自有居住用房的收入

? 【答案】AC 26.（2009原制度考題）下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）

A.國債利息和保險(xiǎn)賠償款免征個人所得稅

B.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免征個人所得稅

? 【答案】ABCD 27,某納稅人在同一納稅，從A、B兩國取得應(yīng)稅收入，其中：在A國一公司任職，取得工資、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，該兩項(xiàng)收入在A國繳納個人所得稅5200元；因在B國出版著作獲得稿酬收入15000元，并在B國繳納該項(xiàng)收入的個人所得稅1720元。

? 請計(jì)算其抵免限額，及需要在我國補(bǔ)交的個稅 ? 其抵扣計(jì)算方法如下： ? 1．A國所納個人所得稅的抵免限額按照我國稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，計(jì)算該納稅義務(wù)人從A國取得的應(yīng)稅所得應(yīng)納稅額，該應(yīng)納稅額即為抵免限額。

?（1）工資、薪金所得。該納稅義務(wù)人從A國取得的工資、薪金收入，應(yīng)每月減除費(fèi)用4800元，其余額按九級超額累進(jìn)稅率表的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

每月應(yīng)納稅額＝（5800－4800）×10％（稅率）

－25（速算扣除數(shù)）＝75（元）

全年應(yīng)納稅額＝75×12（月份數(shù)）＝900（元）

? 特許權(quán)使用費(fèi)所得。該納稅義務(wù)人從A國取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)減除20％的費(fèi)用，其余額按20％的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額＝30000×（1－20％）

×20％（稅率）＝4800（元）

? 根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人從A國取得應(yīng)稅所得在A國繳納的個人所得稅額的抵免限額為5700元（900＋4800）。其A國實(shí)際繳納個人所得稅5200元，低于抵免限額可以全額抵扣，并需在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款：

5700－5200＝500（元）。

? B國所納個人所得稅的抵免限額

? 按照我國稅法的規(guī)定，該納稅義務(wù)人從B國取得的稿酬收入，應(yīng)減除20％的費(fèi)用，就其余額按20％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并減征30％，計(jì)算結(jié)果為：［15000×（1－20％）×20％（稅率）］

×（1－30％）＝1680（元）

? 即其抵免限額為1680元。該納稅義務(wù)人的稿酬所得在B國實(shí)際繳納個人所得稅1720元，超出抵免限額40元，不能在本扣減，但可在以后5個納稅的該國減除限額的余額中補(bǔ)減

28.（2009年計(jì)算題）我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60 000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個人所得稅7800元.計(jì)算在我國應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。

? 【答案】

在我國應(yīng)納稅額＝60000×(1－20％)×20％

＝9600（元）

在我國實(shí)納稅額＝9600－7800＝1800（元

29.（2009年）下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個人所得稅的有（）。

A.年所得12萬元以上的 B.從中國境外取得所得的

C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的

? 【答案】ABCD

? 【答案解析】以上選項(xiàng)均屬于需要自行申報(bào)的情況。30.（2008年）下列各項(xiàng)中，計(jì)算個人所得稅自行申報(bào)的年所得時允許扣除的項(xiàng)目有（）。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金

D.商場購物取得的中獎所得

? 【答案】ABC ? 【答案解析】商場購物取得的中獎所得應(yīng)當(dāng)按偶然所得征稅。

第三篇：稅法課件

第二章 增值稅習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．將購買的貨物用于（）項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

A．對外投資 B．無償贈送給職工 C．發(fā)放獎品 D．修建展銷廳

2．某酒廠系增值稅一般納稅人，本期銷售散裝白酒10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為50 000元；收取包裝物押金1755元，已單獨(dú)入賬核算。該廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A．8500 B．8798.35 C．8755 D．7519.96 3．下列項(xiàng)目不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A．一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù) B．生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)并驗(yàn)收入庫的原材料

C．一般納稅人銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi) D．專門用于免稅項(xiàng)目購進(jìn)的存貨

4．某皮革廠將自產(chǎn)的皮鞋作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計(jì)8萬元，利潤率為10%，按當(dāng)月同類產(chǎn)品平均銷售價格計(jì)算為10萬元。則該筆業(yè)務(wù)計(jì)征增值稅的銷售額應(yīng)為（）萬元。A．8.8 B．10 C．8 D．9 5．某商場開展“買一送一”促銷活動銷售貨物。本期銷售A商品30臺，零售價為3510元/臺；同時贈送B商品30件，零售價為23.4元/件。已知A、B商品的適用稅率為17%。該商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅額是（）元。A．15 402 B．15198 C．15 300 D．15 054 6．單位發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。A．將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B．將購買的貨物用于職工福利或個人消費(fèi) C．將購買的貨物用于對外投資 D．將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品 7．進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13%的稅率征收增值稅的是（）。A．電視機(jī) B．汽車 C．MP3 D．農(nóng)機(jī)

8．納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（）日內(nèi)繳納。A．5 B．7 C．15 D．10

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列銷售行為屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．銷售電力 B．轉(zhuǎn)讓專利 C．銷售水泥 D．銷售自來水 2．單位提供下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（）。

A．房屋修理 B．房屋裝潢 C．汽車修理 D．受托加工服裝 3．一般納稅人將購買貨物用于（）時，則其進(jìn)項(xiàng)稅額在計(jì)算增值稅時允許抵扣。A．非應(yīng)稅項(xiàng)目 B．職工福利或個人消費(fèi) C．對外投資 D．生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品 4．下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A．企業(yè)生產(chǎn)防盜門并負(fù)責(zé)安裝 B．電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù) C．建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù) D．商場批發(fā)貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸 5．一般納稅人向購買方收取的（）需計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。A．包裝物押金 B．手續(xù)費(fèi) C．包裝物租金 D．銷項(xiàng)稅額

三、判斷題

1．年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，即使企業(yè)會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，一定不能申請辦理一般納稅人手續(xù)。（）

2．一般納稅人銷售給商業(yè)小規(guī)模納稅人的貨物應(yīng)按應(yīng)按3%的征收率計(jì)稅。（）

3．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）4．采用分期收款方式銷售貨物，應(yīng)以貨物發(fā)出當(dāng)天作為增值稅納稅期限。（）5．個人銷售貨物的增值稅的起征點(diǎn)為月銷售額5000～20000元。（）

6．納稅人為鼓勵顧客及早償還貨款而承諾給予顧客的折扣額，可以從銷售額中扣除，按扣除折扣后的余額計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。（）

7．對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過80萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。（）

四、實(shí)務(wù)題

1．某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2012年3月購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)價為1500萬元，當(dāng)月將其中的一部分貨物分別銷售給賓館和個人零售商，取得含稅銷售收入分別為1989萬元和351萬元。個人零售商將購進(jìn)的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入412萬元。試分別計(jì)算百貨商場和個體零售商當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，到岸價50萬元，已驗(yàn)收入庫，關(guān)稅稅率為15%。當(dāng)月內(nèi)銷貨物一批，取得銷售收入80萬元（不含稅）。企業(yè)當(dāng)期其他符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

3．某涂料廠系增值稅一般納稅人，2013年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)化工原料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款80 000元，增值稅稅額為13 600元，原料已驗(yàn)收入庫并部分投入使用。在購貨過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用2200元，其中：運(yùn)費(fèi)1950元，建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

（2）購進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款3000元，增值稅額為510元。月未，該批包裝物尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。（3）銷售甲種涂料2000桶，開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售額為120 000元；同時收取包裝物押金23 400元，并單獨(dú)設(shè)賬核算。

（4）沒收逾期包裝物押金23 400元，已入賬核算。

（5）為粉刷辦公室、車間，從成品庫領(lǐng)用甲種涂料20桶，已按成本價轉(zhuǎn)賬核算。甲種涂料的單位生產(chǎn)成本為40元/桶。

計(jì)算該涂料廠本月應(yīng)繳增值稅稅額。

4．某商場為增值稅一般納稅人，2013年3月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：

（1）購入日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100 000元，同時支付貨物運(yùn)輸費(fèi)3500元。（2）將購入的一批貨物作為禮物贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類商品的銷售價為30 000元（不含稅價）。

（3）向小規(guī)模納稅人銷售貨物金額為23 400元，柜臺零售貨物金額為11 700元，向一般納稅人銷售貨物價款60 000元。

（4）“三八”節(jié)以價值8000元（不含稅進(jìn)價）的庫存商品為女職工搞福利。（5）向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈貨物一批，不含稅金額為50 000元。

5．某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）因購進(jìn)商品質(zhì)量有問題，退回上月從A企業(yè)購進(jìn)的貨物40件，每件不含稅價500元。商業(yè)企業(yè)取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定。

（2）銷售給B企業(yè)貨物一批，不含稅價為260 000元，合同約定的折扣條件為“5/10，2/20，n/30”。B企業(yè)于提貨后9天全部付清貨款。該企業(yè)以自有汽車運(yùn)送上述貨物，同時向購買方收取運(yùn)費(fèi)2000元。

（3）企業(yè)促銷開辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機(jī)50臺，原價每臺3000元，換出新電視機(jī)市場價為2500元（含稅價）。已知商業(yè)企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為100 000元，除上述業(yè)務(wù)外還銷售商品取得收入2340 000元（含稅價）。計(jì)算商業(yè)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。

第四篇：130303稅法課件

第三章 消費(fèi)稅會計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1．下列消費(fèi)品中，實(shí)行從量征收的有（）。

A．黃酒 B．酒精 C．小汽車 D．高爾夫球 2．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指（）。

A．由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品 B．由受托方提供原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品

C．由受托方將原材料賣給委托方，然后再接受加工的產(chǎn)品

D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的產(chǎn)品

3．納稅人用外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算納稅時，其外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理（）。

A．該已納稅款當(dāng)期可以全部扣 B．該已納稅款當(dāng)期可扣除50% C．可對外購應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除 D．該已納稅款當(dāng)期不得扣除

4．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅時，若沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價格的，按組成計(jì)稅價格計(jì)算，其組成計(jì)稅價格為（）。

A．（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）B．（成本＋利潤）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）

C．（成本＋利潤）÷（1－增值稅稅率或征收率）D．（成本＋利潤）÷（1＋增值稅稅率或征收率）5．納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起（）日內(nèi)繳納稅款。A．5 B．7 C．10 D．15 6．某酒廠某月生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的其他酒，該廠未分別核算上述2種酒的銷售額，在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時，應(yīng)使用的稅率為（）。

A．20% B．15% C．不確定 D．10% 7．某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得專用發(fā)票注明的銷售額400 000元，價外費(fèi)用8892元，增值稅稅額69 292元，則消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（）元。

A．12 228 B．407 600 C．408 892 D．400 000 8．消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列行為，其具體納稅地點(diǎn)正確的是（）。

A．納稅人到外縣（市）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅 B．納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，必須向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅 C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，必須由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅 D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

9．某卷煙廠將一批特制的煙絲作為福利分給本廠職工，已知該批煙絲的生產(chǎn)成本為10 000元，其應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。

A．4200 B．3000 C．4500 D．4285 10．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價格為（）。

A．（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）B．（材料成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）C．（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）D．（材料成本＋利潤）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）11．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價格為（）。

A．（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）B．（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）C．（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）×消費(fèi)稅稅率 D．（關(guān)稅完稅價格－關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）12．現(xiàn)行消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是指（）。

A．含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額 B．含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額

C．不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額 D．不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額

13．按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅（）。

A．委托國有企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品 B．委托私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品 C．委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品 D．委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A．貴重首飾 B．鞭炮 C．木制一次性筷子 D．摩托車 2．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于（）的應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

A．在建工程 B．職工福利 C．管理部門 D．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 3．我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)有（）。

A．征稅項(xiàng)目具有普遍性 B．征稅環(huán)節(jié)具有單一性 C．征稅方法具有多樣性 D．稅收調(diào)節(jié)具有特殊性 4．在從量定額計(jì)算消費(fèi)稅時，其計(jì)稅依據(jù)包括（）。

A．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為銷售數(shù)量 B．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 C．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用數(shù)量 D．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為進(jìn)口應(yīng)稅數(shù)量 5．在下列情形中，對于（）在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。A．用外購已稅的煙絲生產(chǎn)的卷煙 B．用外購已稅的化妝品生產(chǎn)的化妝品

C．以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板 D．以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

6．下列表述中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A．納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取托收承付結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 B．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天 D．納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日

7．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的價外費(fèi)用不包括（）。A．承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi) B．手續(xù)費(fèi) C．委托方代收代繳的消費(fèi)稅 D．違約金 8．下列表述中，正確的規(guī)定有（）。A．消費(fèi)稅是價內(nèi)稅 B．消費(fèi)稅是價外稅

C．實(shí)行從價定率征收的消費(fèi)品，是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù) D．實(shí)行從價定率征收的消費(fèi)品，是以含有消費(fèi)稅和增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù) 9．消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括（）。

A．批發(fā)環(huán)節(jié) B．進(jìn)口環(huán)節(jié) C．零售環(huán)節(jié) D．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) 10．下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A．煙絲 B．卷煙 C．白酒 D．酒精 11．下列消費(fèi)品中采用從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A．啤酒 B．游艇 C．成品油 D．實(shí)木地板 12．某煙草商進(jìn)口煙絲，報(bào)關(guān)時由海關(guān)征收的稅種有（）。A．關(guān)稅 B．增值稅 C．營業(yè)稅 D．消費(fèi)稅

三、判斷題 1．對應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅與征收增值稅的征稅環(huán)節(jié)是一樣的，都是在應(yīng)稅消費(fèi)品的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收。（）2．應(yīng)稅消費(fèi)品的銷貨方在銷貨時為購貨方代墊的運(yùn)費(fèi)，凡符合稅法規(guī)定條件的可不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，由銷貨方與購貨方另行結(jié)算。（）3．納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用做廣告或樣品，應(yīng)于移送使用時按銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（）4．對應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。（）5．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。（）6．卷煙與酒類產(chǎn)品的計(jì)稅辦法實(shí)行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。（）7．用外購已繳稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征收消費(fèi)稅時，按當(dāng)期購入數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅稅款。（）

8．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅（）

四、實(shí)務(wù)題

1．某化妝品廠2012年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售一批化妝品，適用消費(fèi)稅稅率為30%，開出增值稅專用發(fā)票，收取價款100萬元，增值稅款17萬元，貨款已存入銀行。

（2）沒收逾期未歸還的化妝品包裝物押金23 400元。

（3）將自產(chǎn)化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，按同類產(chǎn)品不含稅售價計(jì)算，價款為50 000元，成本價為30 000元。

（4）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料20萬元，本企業(yè)收取加工費(fèi)8萬元，本企業(yè)無同類化妝品銷售價格。

（5）將護(hù)膚品、護(hù)發(fā)品、化妝品裝入一盒內(nèi)作為禮品送給關(guān)系單位，成本價為16 000元，不含稅售價應(yīng)為20 000元。計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（含代收代繳消費(fèi)稅）。

2．A卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年5月份生產(chǎn)并銷售卷煙500箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱售價12 500元（不含稅）；同期從收購部門購入煙葉40萬元，委托B卷煙廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)30萬元；收回?zé)熃z的50%按成本價加價10%用于對外銷售，余下的50%用于連續(xù)加工成卷煙出售。試計(jì)算A、B卷煙廠各應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額。

3．某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)某月進(jìn)口一批摩托車200輛，每輛的關(guān)稅完稅價格為2萬元，已納關(guān)稅1萬元。當(dāng)月在國內(nèi)銷售180輛，獲得不含稅銷售收入850萬元。已知摩托車的消費(fèi)稅率為10%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅稅額。

第五篇：《稅法改革及實(shí)務(wù)操作(二)》繼續(xù)教育課件

《稅法改革及實(shí)務(wù)操作

（二）》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，說法錯誤的是（）。

A.納稅人就“營業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認(rèn)通知”未按照規(guī)定時間交回確認(rèn)回執(zhí)的，視其確定的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元

B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票

C.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明的，不得扣減折扣額 D.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

A

B

C

D

答案解析：納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2.下列行業(yè)中，不屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)的是（）。A.陸路運(yùn)輸服務(wù)

B.鐵路運(yùn)輸服務(wù) C.航空運(yùn)輸服務(wù) D.房屋租賃服務(wù)

A

B

C

D

答案解析：鐵路運(yùn)輸不屬于營改增征稅范圍。

3.作為擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)范圍的8省市之一，福建省從（）實(shí)施新舊稅制的轉(zhuǎn)換。A.2012年9月1日 B.2012年10月1日 C.2012年11月1日 D.2013年1月1日

A

B

C

D

答案解析：

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〔財(cái)稅（2012）71號〕，福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

4.該設(shè)計(jì)公司當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A.8000

B.11000 C.14000

D.15000

A

B

C

D

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。5.納稅人實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是（）。A.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+17%）B.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+11%）C.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+6%）D.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）

A

B

C

D

答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第38號第一條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1＋3％）。

6.一般納稅人提供適用簡易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，應(yīng)貸記（）科目。A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” B.“應(yīng)交稅費(fèi)——已交增值稅” C.“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” D.“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

A

B

C

D

答案解析：一般納稅人提供適用簡易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

7.營改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（）專欄。A.銷項(xiàng)稅額 B.進(jìn)項(xiàng)稅額 C.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.營改增抵減的銷項(xiàng)稅額

A

B

C

D

答案解析：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄。

8.營改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人取得的過渡性財(cái)政扶持資金借記（）。A.其他應(yīng)收款 B.營業(yè)外收入 C.補(bǔ)貼收入 D.其他業(yè)務(wù)收入

A

B

C

D

答案解析：試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記 “營業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

9.北京營業(yè)稅改增值稅一般納稅人2012年11月2日接受北京運(yùn)輸企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，并取得其在地方稅務(wù)局代開的公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A.3%的征收率

B.7%的扣除率

C.11%的扣除率

D.不能

A

B

C

D

答案解析：從試點(diǎn)地區(qū)取得的試點(diǎn)實(shí)施之后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

10.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為600萬元，支付給合作運(yùn)輸方的運(yùn)費(fèi)為100萬元。則其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為（）。A.600萬元

B.520萬元

C.582.52萬元

D.504.85萬元

A

B

C

D

答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝600÷（1＋3%）＝582.52（萬元）。

11.營改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。A.11%和3%

B.11%和6% C.6%和3%

D.3%和0%

A

B

C

D

答案解析：11%和6%是營改增政策出現(xiàn)后才確定的稅率。

12.北京甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國內(nèi)客運(yùn)收入30萬元，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)10萬元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得2萬元（含稅）。該企業(yè)本月稅法認(rèn)可的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.8萬元。北京甲運(yùn)輸公司2012年11月的運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的稅率為（）。A.17%

B.11% C.6%

D.3%

A

B

C

D

答案解析：試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。13.下列營改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅稅率描述錯誤的是（）。A.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% B.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11% C.提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6% D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率4%

A

B

C

D

答案解析：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率3%。

14.北京地區(qū)某設(shè)計(jì)公司為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）為甲個人提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入100000元；（2）為乙個人提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得收入80000元；（3）為丙企業(yè)提供環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入60000元；（4）購買辦公用電腦，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，購買公司小轎車用汽油，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款3000元，購買接待用禮品，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款4000元，取得1份非試點(diǎn)地區(qū)某納稅人開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票價稅合計(jì)28571.43元，取得1份稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價稅合計(jì)14285.71元。企業(yè)核算健全，所有收入為含稅價款，取得的各類發(fā)票均已認(rèn)證相符，計(jì)算取小數(shù)點(diǎn)后兩位。該設(shè)計(jì)公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額是（）。

A.34871.79

B.13584.91 C.40800

D.14400

A

B

C

D

答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。15.增值稅的納稅期限，分別為（）。

A.1日、3日、7日、10日、15日、1個月或者1個季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2個月或者1個季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1個月或者1個季度

A

B

C

D

答案解析：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）1.該設(shè)計(jì)公司提供的服務(wù)中適用6%稅率的有（）。A.服裝設(shè)計(jì)服務(wù)

B.創(chuàng)意策劃服務(wù)

C.環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù)

D.無

A

B

C

D

E

答案解析：營改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供的服裝設(shè)計(jì)服務(wù)、創(chuàng)意策劃服務(wù)、環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù)都適用6%的稅率。

2.下列項(xiàng)目中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A.接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 B.接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)

C.自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇 D.增值稅普通發(fā)票

A

B

C

D

E

答案解析：接受運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)行稅額抵扣的情形

①接受試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得其開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

②接受試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得其委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的價稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

③接受非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的交通運(yùn)輸勞務(wù)，取得其開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，按照該運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.交通運(yùn)輸服務(wù)具體包括（）行業(yè)。A.陸路運(yùn)輸服務(wù)

B.水路運(yùn)輸服務(wù)

C.航空運(yùn)輸服務(wù)

D.管道運(yùn)輸服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。4.納入“營改增”試點(diǎn)改革范圍的“1+6”行業(yè)有（）。A.交通運(yùn)輸業(yè)

B.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù) C.文化創(chuàng)意服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)

D.物流輔助服務(wù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號附件1）第八條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

5.營改增中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括（）。A.研發(fā)服務(wù)

B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

C.技術(shù)咨詢服務(wù)

D.合同能源管理服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：營改增中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

6.差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括（）。A.有形動產(chǎn)融資租賃

B.交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

C.試點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)

D.勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)和代理等。7.提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的有（）。A.選擇簡易計(jì)稅方法的公交客運(yùn)公司 B.一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)適用的稅率為17%或4%減半征收。8.下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。A.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 B.有形動產(chǎn)租賃，只包括有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，只能由居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

A

B

C

D

E

答案解析：B項(xiàng)錯誤，有形動產(chǎn)租賃包括經(jīng)營性租賃和融資性租賃；C項(xiàng)錯誤，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

9.試點(diǎn)納稅人中，下列應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)不征收增值稅。

10.營改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，做的賬務(wù)處理有（）。

A.借方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” B.借方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” C.貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——（銷項(xiàng)稅額）” D.貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

A

B

C

D

E

答案解析：收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，做如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)應(yīng)征增值稅。（）

對

錯

答案解析：會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)不征增值稅。2.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

對

錯

答案解析：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計(jì)征稅款。

3.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。（）

對

錯

答案解析：應(yīng)是36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

4.試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于3個月的納稅輔導(dǎo)期管理。（）

對

錯

答案解析：應(yīng)實(shí)行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。5.營改增的意義之一是可以減少重復(fù)征稅。（）

對

錯

答案解析：營改增有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響。6.營改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，可以以差額作為計(jì)稅金額。（）

對

錯

答案解析：對勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額。

7.某試點(diǎn)地區(qū)注冊稅務(wù)師事務(wù)所提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可選擇申請認(rèn)定為一般納稅人。（）

對

錯

答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人必須申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。

8.試點(diǎn)地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。（）

對

錯

答案解析：試點(diǎn)地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給非試點(diǎn)納稅人和特定試點(diǎn)納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價款后的不含稅余額為銷售額作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。

9.地稅局原針對廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（3%），營改增試點(diǎn)后由國稅局負(fù)責(zé)征收。（）

對

錯

答案解析：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜[2012]68號）。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個人（以下簡稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國家稅務(wù)局在征收增值稅時一并征收。10.某裝卸公司在營改增試點(diǎn)地區(qū)，其應(yīng)屬于交通運(yùn)輸業(yè)范疇。（）

對

錯

答案解析：屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

11.營改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車）可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（）

對

錯

答案解析：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2012]86號）規(guī)定：“長途客運(yùn)、班車（指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定?？空就？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)）、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于上述所稱的公共交通運(yùn)輸服務(wù)?！?/p>

12.營改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，都應(yīng)按6%的稅率計(jì)稅。（）

對

錯

答案解析：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)按17%的稅率計(jì)稅。

13.“營改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人新增了兩個會計(jì)科目分別 為“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄和“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。（）

對

錯

答案解析：“營改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人新增了上述兩個科目，而“營改增”試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人不涉及。

14.北京市是第一個進(jìn)行營改增試點(diǎn)的城市。（）

對

錯

答案解析：上海市是第一個進(jìn)行營改增試點(diǎn)的城市。

15.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在兩張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額。（）

對

錯

答案解析：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額。

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