第一篇：雁里區(qū)2016年度政府財務(wù)報告編制工作總結(jié)

雁里區(qū)開展2016年度政府綜合財務(wù)報告編

制工作總結(jié)

今年是雁里區(qū)政府綜合財務(wù)報告試編第4年，政府部門財務(wù)報告試編第2年，深入推進(jìn)區(qū)縣政府綜合財務(wù)報告試編關(guān)鍵年。根據(jù)財政廳及市財政部門的統(tǒng)一部署，雁里區(qū)財政局在全面總結(jié)往年試編經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善機制，強化措施，11月份在區(qū)委、區(qū)政府和區(qū)財政局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視、各部門財務(wù)的積極配合下，扎實推進(jìn)2016年度政府部門財務(wù)報告試編工作。

一、開展2016年度政府財務(wù)報告編制工作情況

一是提高認(rèn)識，統(tǒng)一部署。根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府財務(wù)報告編制辦法（試行）>的通知》（財庫[2015]212號）、《財政部關(guān)于印發(fā)<政府部門財務(wù)報告編制操作指南（試行）>的通知》（財庫[2015]223號）和《內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳關(guān)于做好2016年度政府財務(wù)報告編制工作的通知》（蒙財庫[2017]118號）文件要求，精心組織、周密安排，順利開展試編工作。同時，及時傳達(dá)會議精神，對報告編制工作進(jìn)行統(tǒng)一部署，確保試編工作順利推進(jìn)。

二是明確職責(zé)，建立機制。為做好2016年權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告和政府部門財務(wù)報告試編工作，專門成立了“權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財務(wù)報告試編工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，建立了由國庫部門牽頭、相關(guān)部門分工負(fù)責(zé)的工作推進(jìn)機制。

三是統(tǒng)籌謀劃，強基擴面。在總結(jié)往年試編經(jīng)驗、借鑒其他市、區(qū)縣成功做法，進(jìn)一步做好政府綜合財務(wù)報告編制工作的同時，選定2個部門試編2016年度政府部門財務(wù)報告，推動報告編制工作不斷深化。

四是創(chuàng)造條件，積極引導(dǎo)。將政府綜合財政報告和政府部門財務(wù)報告編制工作涉及的相關(guān)文件匯編成冊，轉(zhuǎn)發(fā)各相關(guān)部門，方便報告編制人員深化政策學(xué)習(xí)、掌握編制技能，促使試編工作取得預(yù)期成效。

二、試編中存在的難點

雖然試編工作圓滿完成，但我們深切體會到政府會計改革的重大意義，同時也深切體會到這項改革的難度和復(fù)雜度，改革面臨較大的問題和難題。試編過程中我們遇到了以下難點：

1、數(shù)據(jù)采集難度大，不能準(zhǔn)確反映政府資產(chǎn)負(fù)債狀況。例如固定資產(chǎn)的計量問題，做好固定資產(chǎn)的認(rèn)定工作，需要借助于專業(yè)化的管理軟件，進(jìn)行統(tǒng)計報表的設(shè)計、錄入和匯總，并加強數(shù)據(jù)的審核。參照新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，確定固定資產(chǎn)計提折舊的范圍、基數(shù)與方法，制定預(yù)計使用年限、年折舊率、預(yù)計凈殘值率等參考標(biāo)準(zhǔn)。由于認(rèn)定難度大、核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等原因而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有待考察，因此不能準(zhǔn)確反映政府資產(chǎn)負(fù)債狀況。

2、會計從業(yè)人員會計核算水平參差不齊。政府財務(wù)報告使用的核算方法是權(quán)責(zé)發(fā)生制，相對于過去的收付實現(xiàn)制難度增加，政府會計從業(yè)人員對權(quán)責(zé)發(fā)生制的相關(guān)業(yè)務(wù)還比較陌生，且目前會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度不夠，會計從業(yè)人員會計核算水平參差不齊，給編制和合并財務(wù)報告工作帶來了很多挑戰(zhàn)。

編制政府財務(wù)報告有利于全面梳理政府資產(chǎn)、負(fù)債事項，更加真實、完整地反映政府“家底”，提升政府財務(wù)管理水平，促進(jìn)政府會計信息公開。我區(qū)將繼續(xù)按照財政廳要求，推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財務(wù)報告制度改革，更加扎實的做好各項工作。

雁里區(qū)財政局 2017年11月17日

第二篇：財務(wù)報告編制管理制度

14．4．2 財務(wù)報告編制管理制度

財務(wù)報告編制管理制度規(guī)范了財務(wù)報告的內(nèi)容及財務(wù)報表的編制等事項,為財務(wù)報告編制管理工作的開展提供了依據(jù)。下面是某企業(yè)的財務(wù)報告編制管理制度,供讀者參考。

財務(wù)報告編制管理制度

第1章 總則

第1條 為了科學(xué)、有序地編制財務(wù)會計報告,確保完整、準(zhǔn)確、及時地為公司外界財務(wù)會計報告使用者提供正確的財務(wù)信息,為公司內(nèi)部經(jīng)營管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù),特制定本制度。

第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財務(wù)報告時,應(yīng)遵守本制度。

第2章 財務(wù)報告的內(nèi)容

第3條 財務(wù)報告主要包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。第4條 會計報表的種類及內(nèi)容

1.按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。2.按照服務(wù)對象分為外部會計報表和內(nèi)部會計報表。

3.按是否反映子公司的情況分為個別會計報表和合并會計報表。

4.向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表。

第5條 會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列九項內(nèi)容。1.不符合基本會計假設(shè)的說明。

2.重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3.或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明。4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。5.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6.企業(yè)合并、分立。7.重大投資、融資活動。

8.會計報表中重要項目的明細(xì)資料。

9.有助于理解和分析會計報表而需說明的其他事項。

第6條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的下列情況給予說明。1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。2.利潤實現(xiàn)和分配情況。3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4.各項財產(chǎn)物資變動情況。

5.影響各項指標(biāo)完成情況的主要原因。6.報表調(diào)整事項和需要說明的事項。

7.對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

第3章 會計報表的編制

第7條 財務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類會計報表。在編制之前,財務(wù)部門人員根據(jù)《財務(wù)報告編制準(zhǔn)備管理制度》布臵、落實編制工作。

第8條 財務(wù)部會計人員按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確,不得漏報或者任意取舍。

第9條 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計制度的規(guī)定,對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

第10條 財務(wù)部會計人員通過人工分析或計算機信息系統(tǒng)檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確,重點校驗以下項目。

1.會計報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。

2.會計報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3.會計報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第11條 公司發(fā)生合并、分立情形時,按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定,作出恰當(dāng)?shù)臅嬇袛?選擇合理的會計處理方法,編制相應(yīng)的財務(wù)報告。

第12條 公司終止?fàn)I業(yè)時,按照編制財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬,并編制財務(wù)報告;在清算期間,按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。

第4章 合并會計報表的編制

第13條 公司對所屬子公司編制合并會計報表。在編制之前,財務(wù)部將確定合并會計報表的編制范圍、方法以及發(fā)生變更的情況,并提交董事會及審計委員會審議。

第14條 確定合并會計報表編制范圍后,對所屬編制范圍內(nèi)子公司的會計核算執(zhí)行如下規(guī)定。1.統(tǒng)一執(zhí)行公司財務(wù)部制定的會計政策和財務(wù)會計制度。2.對母子公司內(nèi)部之間業(yè)務(wù)往來的會計處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財務(wù)會計制度的規(guī)定。

3.按照公司規(guī)定的時間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會計報表工作底稿格式及有關(guān)明細(xì)表報送相關(guān)資料。

第15條 財務(wù)部的會計核算及合并報表執(zhí)行如下規(guī)定。

1.公司對子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資時采用權(quán)益法進(jìn)行核算,并以此編制個別會計報表,為編制合并會計報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.對于設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會計報表,將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會計報表編制合并會計報表。

3.合并會計報表必須按規(guī)定編制工作底稿,編制抵銷分錄后計算合并數(shù)據(jù),計入合并會計報表。

第16條 合并會計報表的附注應(yīng)說明以下事項。

1.納入合并會計報表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2.納入合并會計報表的各公司財務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動情況。3.未納入合并會計報表范圍的各公司。

4.當(dāng)母子公司會計政策不一致時在合并會計報表中的處理方法。5.其他事項。

第5章 附則

第17條 本制度由財務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸財務(wù)部。第18條 本制度自總裁審批之日起實施,修改時亦同。

第三篇：財務(wù)報告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司 財務(wù)報告編制管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司財務(wù)報告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財務(wù)報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表等報表。

附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。

第三條 本制度重點關(guān)注涉及財務(wù)報告編制與披露的下列風(fēng)險：

（一）財務(wù)報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。

（二）財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）財務(wù)報告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯。

（四）納入合并報表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項或合并調(diào)整事項不完整，可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息不真實、不完整。

（五）財務(wù)報告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo)致?lián)p失。

第四條 財務(wù)報告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

（三）起草財務(wù)報告、校驗、編制財務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。

（四）財務(wù)報告的報送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。

第二章 崗位分工與職責(zé)安排

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)報告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財務(wù)報告編制與披露過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務(wù)報告的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第七條 公司財會部門是財務(wù)報告編制的歸口管理部門，其職責(zé)包括：

收集并匯總有關(guān)會計信息；制定財務(wù)報告編制方案；編制、半、季度、月度財務(wù)報告等。

第八條 公司內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報機制，在確保維護(hù)舉報人員權(quán)益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務(wù)舞弊或造假行為。

第十條 公司有關(guān)人員對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告的情形，有權(quán)拒絕并及時向有關(guān)部門和人員報告。

第三章 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制

第十一條 公司財會部門應(yīng)當(dāng)制定財務(wù)報告編制方案，明確財務(wù)報告編制方法、財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。

財務(wù)報告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。半、季度、月度財務(wù)報告，可以參照財務(wù)報告編制方案。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)制定對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應(yīng)當(dāng)將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司在編制財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)，并將清查、核實結(jié)果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項的情形，對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。

第十四條 公司必須在會計期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編財務(wù)報表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財務(wù)報表后結(jié)賬。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況制定重大調(diào)賬事項的標(biāo)準(zhǔn),明確相應(yīng)的報批程序。

第四章 財務(wù)報告編制及其控制

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，不得漏報或者任意進(jìn)行取舍。第十七條 公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點對下列項目進(jìn)行校驗：

（一）財務(wù)報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。

（二）財務(wù)報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。

（三）財務(wù)報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)真實、完整地在財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項。第十九條 公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。

財會部門應(yīng)將會計處理方法及其對財務(wù)報告的影響及時提交董事會及其審計委員會審議。第二十條 公司在終止?fàn)I業(yè)和清算期間，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)和核實債務(wù)，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制財務(wù)報告。

第二十一條 公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財務(wù)報表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報表的編制范圍。

財會部門應(yīng)將確定合并財務(wù)報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時提交董事會及其審計委員會審議。

第五章 財務(wù)報告的報送與披露及其控制

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)報告報送與披露的程序，確保在規(guī)定的時間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時報送財務(wù)報告。并根據(jù)國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時披露相關(guān)信息，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取財務(wù)報告信息。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對公司財務(wù)報告進(jìn)行審計。并對選聘會計師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，報董事會及其審計委員會審議，報股東大會批準(zhǔn)。

第二十四條 公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理應(yīng)與負(fù)責(zé)審計的注冊會計師就其所出具的初步審計意見進(jìn)行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，及時提交審計委員會審議。

第二十五條 審計委員會應(yīng)當(dāng)審議會計師事務(wù)所正式出具的審計報告，評價本會計師事務(wù)所的審計工作情況，提出下一會計師事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應(yīng)及時報送董事會審批。并根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實和完整。

第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計的財務(wù)報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的公司負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。第二十七條 財務(wù)報告編制人員作為公司內(nèi)幕信息知情人，負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會計報告的內(nèi)容。

第六章 財務(wù)報告分析評價

第二十八條 財務(wù)分析與評價，是指在公司財務(wù)報告期末，由公司財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)報告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對公司報告期內(nèi)財務(wù)狀況進(jìn)行分析的過程。第二十九條 財務(wù)分析評價的崗位分工與職責(zé)安排

（一）各分子公司財務(wù)部門是財務(wù)分析評價的責(zé)任部門，由具體主管財務(wù)報告編制的會計人員進(jìn)行評價分析，由部門財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核、修改后，方可上報公司財務(wù)部；

（二）各分子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對財務(wù)分析評價報告的真實性與可靠性負(fù)責(zé)；

（三）公司對財務(wù)分析與評價工作的基本要求：

方法科學(xué)、操作簡便；分析深入、評價客觀；重點突出、內(nèi)容全面；確保對財務(wù)報告分析、評價的信息要真實、及時、規(guī)范。

第三十條 財務(wù)分析與評價工作的時間和內(nèi)容規(guī)范

（一）公司的財務(wù)分析評價工作，規(guī)定在當(dāng)季財務(wù)報表出來之后的次季15天前對上期的資產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析評價；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進(jìn)行；

（二）財務(wù)分析評價報告的主要內(nèi)容

1、采用比較分析法和因素分析法對當(dāng)期各項財務(wù)預(yù)算計劃指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析評價；

2、采用比率分析法對公司的盈利能力、償債能力、營運能力進(jìn)行趨勢分析。第三十一條 財務(wù)評價指標(biāo)體系

（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財務(wù)指標(biāo)評價體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項財務(wù)指標(biāo)的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標(biāo)主要包括：流動比率、速動比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險越小。

1、流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。

2、速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債；速動資產(chǎn)通常指流動資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。

（三）長期償債能力比率指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。

1、資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計算資產(chǎn)負(fù)債率。

2、產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負(fù)債率”）。

3、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。

（四）盈利能力比率指標(biāo)主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤率、所有者權(quán)益報酬率等。

1、銷售毛利率＝銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。

2、總資產(chǎn)利潤率＝息稅前利潤額/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

3、所有者權(quán)益報酬率＝稅后凈利/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額＝（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）/2。

（五）營運能力比率指標(biāo)主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝當(dāng)期銷售收入凈額/當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

其中：當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額＝（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）/2。

2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/（期初存貨+期末存貨）÷2； 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/存貨周轉(zhuǎn)率。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條 財務(wù)分析評價工作的基本程序

（一）制定財務(wù)分析計劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；

（二）收集財務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)預(yù)算資料、當(dāng)期實際財務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；

（三）定量分析：即先對可以計量的財務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大??；同時還可從數(shù)量上測定影響財務(wù)狀況和財務(wù)成果的各項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對財務(wù)活動及其成果進(jìn)行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務(wù)預(yù)測的準(zhǔn)確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計劃的合理性、財務(wù)狀況的安全性等；

（五）撰寫分析與評價報告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來，把個別分析結(jié)論綜合起來，形成對公司整體財務(wù)經(jīng)營活動的全面分析結(jié)論，并針對財務(wù)活動中的存在的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財務(wù)狀況，提高經(jīng)營水平。

第七章 評估評價

第三十三條 公司審計部負(fù)責(zé)對公司財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行事后評估評價，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計委員會書面匯報；并定期或不定期地進(jìn)行檢查、審計。

第三十四條 公司證券部應(yīng)及時傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項披露要求，以保證公司財務(wù)部按規(guī)定要求組織編報，降低由于披露不及時、不規(guī)范造成的潛在風(fēng)險。

第三十五條 建立公司財務(wù)報告編制與披露考核體系，加強對有關(guān)部門考核，提高財務(wù)報告質(zhì)量，確保按上市公司報告要求規(guī)范披露。

第八章 附則

第三十六條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。

第三十七條 本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。第三十八條 本制度自公司董事會審議通過之日起執(zhí)行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日

第四篇：政府財務(wù)報告編制試點工作總結(jié)

關(guān)于2017政府財務(wù)報告編制試點

工作總結(jié)

為認(rèn)真貫徹落實《 》（）文件精神和相關(guān)要求，我局高度重視財務(wù)報告編報工作，精心組織，按時保質(zhì)完成了部門財務(wù)報告編制工作?，F(xiàn)將有關(guān)情況總結(jié)如下：

一、試點工作中采取的措施

（一）高度重視，精心組織

為進(jìn)一步做好政府部門財務(wù)報告編制工作，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，充分認(rèn)識推進(jìn)財務(wù)報告改革的重要性，為編報工作提供了良好的組織保障。為確保試編工作順利開展，我局根據(jù)實際情況，明確財務(wù)科部門，各相關(guān)部門密切配合，逐一落實細(xì)化責(zé)任，強調(diào)溝通配合，協(xié)作收集整理各項編報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照填報要求對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和匯總編制。

（二）加強學(xué)習(xí)，準(zhǔn)備到位

我局組織財務(wù)報告編報相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)研究政府部門財務(wù)報告編制操作指南等相關(guān)文件，深入了解政府財務(wù)報告的意義、內(nèi)容、范圍，做好前期準(zhǔn)備工作。

二、取得的成效和經(jīng)驗

我局通過編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府部門財務(wù)報告,進(jìn)一步探索路徑、積累經(jīng)驗，推動了財務(wù)工作不斷提升。

（一）基本摸清我局財務(wù)基本狀況和運行情況

編制財務(wù)報告采用了更加科學(xué)的權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性大幅提高，更加全面地反映了我局運行狀況，在一定程度上為宏觀決策提供信息支持。

（二）為編制權(quán)責(zé)發(fā)生制財務(wù)報告積累經(jīng)驗

通過開展編制工作，我局掌握了權(quán)責(zé)發(fā)生制財務(wù)報告的數(shù)據(jù)收集要求、合并方法、報表體系和分析指標(biāo)，進(jìn)一步認(rèn)識現(xiàn)有會計核算制度與權(quán)責(zé)發(fā)生制財務(wù)報告之間的差異，為下一步工作積累了經(jīng)驗。

（三）不斷提高財務(wù)隊伍素質(zhì)

為做好政府部門財務(wù)報告編制工作，我局組織財務(wù)人員參加相關(guān)培訓(xùn)，并加強了部門間的學(xué)習(xí)交流，提高了財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

三、存在的問題

試編工作涉及到大量的數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換、合并，單純依靠手工進(jìn)行操作，特別是固定資產(chǎn)折舊和調(diào)整分錄，耗時長，且易出錯。

四、改進(jìn)意見和建議

（一）希望省財政完善軟件，以便提高工作效率。

（二）希望在現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)基礎(chǔ)上，提供接口與國有資產(chǎn)管理軟件實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，簡化數(shù)據(jù)錄入操作。

第五篇：財務(wù)報告編制與分析

《財務(wù)報告編制與分析》復(fù)習(xí)題

一、填空題

1、財務(wù)會計所提供的信息和報告，所依據(jù)的企業(yè)會計準(zhǔn)則是以一定的會計假設(shè)為前提的，它包括（會計主體）、（持續(xù)經(jīng)營）、（會計分期）、（貨幣計量）四項基本假設(shè)。

2、財務(wù)報表包括（資產(chǎn)負(fù)債表）、（利潤表）、（現(xiàn)金流量表）以及（所有者權(quán)益表）四張主要報表。

3、財務(wù)報告分析的方法一般有（比較分析法）、（比率分析法）、(因素分析法)、(差額分析法)等。

4、企業(yè)的盈利能力分析指標(biāo)依據(jù)分子分母不同，可分為(收入盈利率)、（資產(chǎn)盈利率）、（凈資產(chǎn)盈利率）三大類。

判斷題

影響總資產(chǎn)營運能力的主要因素有各項資產(chǎn)的利用程度和銷售收入的多少。（對）

在編制合并所有者權(quán)益變動表時，母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益不能相互抵銷。（錯）

對于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格時，具有稀釋性。（錯）

速動比率是企業(yè)一定時期速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，也稱酸性測試比率。（對）

現(xiàn)金流量表是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。（錯）

三、名詞解釋

1、認(rèn)股權(quán)證：是指公司發(fā)行的、約定持有人有權(quán)在履約期間內(nèi)或特定到期日按約定價格向本公司購買新股有有價證券。

2、財務(wù)彈性分析：是指對企業(yè)調(diào)度現(xiàn)金滿足投資和支付股東股利需要的評價，如果企業(yè)的現(xiàn)金能夠滿足上述需求，則可以認(rèn)為其財務(wù)具有較高的靈活性（即彈性）

3、合并財務(wù)報表 ：是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

4、已獲利息倍數(shù) ：是指企業(yè)稅前利潤與利息支出的比率，它可以反映獲利能力對債務(wù)償付的保證程度。

四、簡答題

簡述企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要作用。

答：

1、現(xiàn)金流量表提供企業(yè)一定時期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息，較好地反映了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)之間指標(biāo)的可比性。

現(xiàn)金流量表能夠反映企業(yè)的償債能力和支付股利的能力

現(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。

現(xiàn)金流量表還能提供與現(xiàn)金收付無關(guān)，但對企業(yè)有重大影響的投資、籌資活動。