第一篇：中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

(一)中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循的原則

1.遵循與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策原則 2.遵循重要性原則

(1)重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)(2)重要性原則的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)保證中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括了與理解企業(yè)中期末財(cái)務(wù)狀況和中期經(jīng)營(yíng)成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息。

(3)重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷。3.遵循及時(shí)性原則

(二)中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)要求 企業(yè)上年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，中期期末應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。上年度財(cái)務(wù)報(bào)告除了包括合并財(cái)務(wù)報(bào)表，還包括母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告也應(yīng)當(dāng)包括母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。1.上年度編報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告中也應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，而且合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制方法和合并報(bào)表的格式與內(nèi)容等也應(yīng)當(dāng)與上年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。但當(dāng)年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有新的規(guī)定除外。

2.上年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括了合并財(cái)務(wù)報(bào)表，但報(bào)告中期內(nèi)處置了所有應(yīng)納入合并范圍的子公司的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括當(dāng)年子公司處置前的相關(guān)財(cái)務(wù)信息。

3.企業(yè)在報(bào)告中期內(nèi)新增子公司的，在中期末就應(yīng)當(dāng)將該子公司財(cái)務(wù)報(bào)表納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

4.應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，如果在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告中除了提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，還提供了母公司財(cái)務(wù)報(bào)表，那么在其中期財(cái)務(wù)報(bào)告中除了應(yīng)當(dāng)提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表之外，也應(yīng)當(dāng)提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。

(三)比較財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求

在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下比較財(cái)務(wù)報(bào)表：(1)本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表;(2)本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年度可比期間的利潤(rùn)表(其中上年度可比期間的利潤(rùn)表是指上年度可比中期的利潤(rùn)表和上年度年初至上年可比中期末的利潤(rùn)表);(3)年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比本期末的現(xiàn)金流量表。

(四)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的確認(rèn)與計(jì)量

1.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的確認(rèn)與計(jì)量的基本原則

(1)中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致。

(2)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。(3)企業(yè)在中期不得隨意變更會(huì)計(jì)政策。

2.季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入的確認(rèn)和計(jì)量

對(duì)于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或者遞延的之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)或者遞延。3.會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，除了在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或者待攤的之外，企業(yè)均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤。(五)中期會(huì)計(jì)政策變更的處理

企業(yè)在中期如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策的變更，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，并按照準(zhǔn)則規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。

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第二篇：中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求及原則

中期財(cái)務(wù)報(bào)告

一、中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其構(gòu)成

（一）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的定義

中期財(cái)務(wù)報(bào)告，是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。

（二）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成

中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）附注。

二、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

（一）中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循的原則

1.遵循與財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策原則 2.遵循重要性原則（1）重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。（2）重要性原則的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)保證中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括了與理解企業(yè)中期末財(cái)務(wù)狀況和中期經(jīng)營(yíng)成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息。

（3）重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況做具體分析和職業(yè)判斷。3.遵循及時(shí)性原則

（二）中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求

1.上編報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告中也應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，而且合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制方法和合并報(bào)表的格式與內(nèi)容等也應(yīng)當(dāng)與上合并財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。但當(dāng)年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有新的規(guī)定除外。企業(yè)在報(bào)告中期內(nèi)新增子公司的，在中期期末就應(yīng)當(dāng)將該子公司財(cái)務(wù)報(bào)表納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍中。

2.上財(cái)務(wù)報(bào)告包括了合并財(cái)務(wù)報(bào)表，但報(bào)告中期內(nèi)處置了所有應(yīng)納入合并范圍的子公司的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括當(dāng)年子公司處置前的相關(guān)財(cái)務(wù)信息。

3.企業(yè)在報(bào)告中期內(nèi)新增子公司的，在中期末就應(yīng)當(dāng)將該子公司財(cái)務(wù)報(bào)表納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

4.應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，如果在上財(cái)務(wù)報(bào)告中除了提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，還提供了母公司財(cái)務(wù)報(bào)表，那么在其中期財(cái)務(wù)報(bào)告中除了應(yīng)當(dāng)提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，也應(yīng)當(dāng)提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）比較財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求

在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下比較財(cái)務(wù)報(bào)表：（1）本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上末的資產(chǎn)負(fù)債表；（2）本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上可比期間的利潤(rùn)表（其中上可比期間的利潤(rùn)表是指上可比本中期的利潤(rùn)表和上年初至上年可比本中期末的利潤(rùn)表）；（3）年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年初至上年可比本期末的現(xiàn)金流量表。

（四）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的確認(rèn)和計(jì)量

1.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的確認(rèn)與計(jì)量的基本原則（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告所采用的原則相一致

（2）在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。（3）企業(yè)在中期不得隨意變更會(huì)計(jì)政策。

2.季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入的確認(rèn)和計(jì)量 對(duì)于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會(huì)計(jì)末允許預(yù)計(jì)或者遞延的之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)或者遞延。

3.會(huì)計(jì)中不均勻發(fā)生的費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 對(duì)于會(huì)計(jì)中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，除了在會(huì)計(jì)末允許預(yù)提或者待攤的之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤。

（五）中期會(huì)計(jì)政策變更的處理

企業(yè)在中期如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策的變更，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，并按照準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。

三、中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注的編制要求（略）

【例題20?多選題】在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的比較財(cái)務(wù)報(bào)表包括（）。

A.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上與本中期末相同日期的資產(chǎn)負(fù)債表

B.本中期的利潤(rùn)表和上可比本中期的利潤(rùn)表

C.年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上可比期間的利潤(rùn)表

D.年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表

E.本中期的現(xiàn)金流量表和上可比期間的現(xiàn)金流量表 【答案】BCD 【解析】在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下比較財(cái)務(wù)報(bào)表：（1）本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上末的資產(chǎn)負(fù)債表；（2）本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上可比期間的利潤(rùn)表（其中上可比期間的利潤(rùn)表是指上可比本中期的利潤(rùn)表和上年初至可比本中期末的利潤(rùn)表）；（3）年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年初至上年可比本中期末的現(xiàn)金流量表。

第三篇：第八章 中期財(cái)務(wù)報(bào)告

第八章

中期財(cái)務(wù)報(bào)告

第八章 中期財(cái)務(wù)報(bào)告

一、專(zhuān)題拓展及案例

專(zhuān)題拓展一：中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的編制基礎(chǔ)

一）獨(dú)立觀的概念、特點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)

“獨(dú)立觀”將每一中期視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，每一個(gè)中期的經(jīng)營(yíng)成果按照與財(cái)務(wù)報(bào)告相同的方式?jīng)Q定，即會(huì)計(jì)估計(jì)、成本費(fèi)用的分配、遞延和應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的處理等基本采用與編制財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的原則和標(biāo)準(zhǔn)，不對(duì)費(fèi)用進(jìn)行均衡化。“獨(dú)立觀”是基于以下認(rèn)識(shí)而產(chǎn)生的：中期財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為了提供一個(gè)特定會(huì)計(jì)期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，其所提供的信息著眼于過(guò)去，著重如何真實(shí)反映企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的客觀性、可靠性和反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)。

“獨(dú)立觀”具有以下特點(diǎn)：①成本、費(fèi)用的確認(rèn)并不隨報(bào)告期間長(zhǎng)度的變化而改變；②中期報(bào)告所要求的估計(jì)、分?jǐn)偱c報(bào)告的要求相同；③中期財(cái)務(wù)報(bào)告的要素，如資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等的定義與財(cái)務(wù)報(bào)告的要素相同；④報(bào)告期間越短，季節(jié)性等因素的影響將越容易導(dǎo)致各中期收益的波動(dòng)。

由“獨(dú)立觀”的概念和特點(diǎn)可以看出：按獨(dú)立觀編制的中期報(bào)告可以使中期報(bào)告所反映的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況比較可靠，不易被人為操縱。但是對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)比較明顯的企業(yè)，會(huì)導(dǎo)致各中期收入與成本、費(fèi)用的不合理配比和各中期收益的非正常波動(dòng)，從而降低了中期收益與收益的相關(guān)性，不利于收益的預(yù)測(cè)，誤導(dǎo)投資決策和股價(jià)的非正常變動(dòng)。

二）整體觀的概念、特點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)

“整體觀”將每一個(gè)中期視為整個(gè)會(huì)計(jì)的一部分，其會(huì)計(jì)估計(jì)、成本費(fèi)用的分配遞延和應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的處理等需要考慮對(duì)全年經(jīng)營(yíng)成果所做判斷的影響，有關(guān)費(fèi)用須以適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和方式在各中期期間進(jìn)行分配?！罢w觀”是基于以下認(rèn)識(shí)而產(chǎn)生的：中期財(cái)務(wù)報(bào)告的目的主要是為報(bào)表的使用者提供決策有用的信息，幫助其預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，所提供的信息著眼于未來(lái)，著重如何有助于投資者、債權(quán)人對(duì)企業(yè)的未來(lái)做出正確的分析，強(qiáng)調(diào)相關(guān)性和提供預(yù)測(cè)信息。

“整體觀”具有以下特點(diǎn)：①以收入和成本、費(fèi)用的估計(jì)為基礎(chǔ)，將成本、費(fèi)用分配到各中期；②在隨后的中期對(duì)上述估計(jì)中的不準(zhǔn)確估計(jì)進(jìn)行調(diào)整；③中期財(cái)務(wù)報(bào)告的要素，如資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等定義可能與財(cái)務(wù)報(bào)告的要素定義不同；④收益的波動(dòng)比“獨(dú)立觀”小。

由“整體觀”的概念和特點(diǎn)可以看出：按“整體觀”編制的中期報(bào)告可以避免因劃小會(huì)計(jì)期間而導(dǎo)致內(nèi)各期間收益的非正常波動(dòng)，使收入和費(fèi)用得到合理的配比，提供的中期財(cái)務(wù)報(bào)告信息具有相關(guān)性以及在預(yù)測(cè)、決策方面的有用性。但是，對(duì)中期收益的均衡可能導(dǎo)致對(duì)收益的人為操縱，影響信息的可靠性，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的正確決策。

三）介于“獨(dú)立觀“與”整體觀“之間的編制基礎(chǔ)——“合并觀”

“合并觀”認(rèn)為每一個(gè)中期具有一部分和獨(dú)立期間的共同屬性，在“合并觀”下，對(duì)某些項(xiàng)目采用“獨(dú)立觀”，某些項(xiàng)目則采用“整體觀”?！昂喜⒂^”按其側(cè)重點(diǎn)可以分為兩種：一種是在“整體觀”的基礎(chǔ)上形成的，其典型代表是美國(guó)。美國(guó)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)（APB）于1973年發(fā)布的第28號(hào)意見(jiàn)書(shū)主張采用“整體觀”來(lái)編制中期報(bào)告，同時(shí)對(duì)于一些特殊報(bào)告項(xiàng)目如在預(yù)期或有事項(xiàng)和其他不確定事項(xiàng)影響中期報(bào)告呈報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公允性時(shí)可以采用獨(dú)立觀。另一種是在“獨(dú)立觀”的基礎(chǔ)上形成的，其典型代表是英國(guó)。英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）1997年9月發(fā)布的公告——中期報(bào)告主張采用“獨(dú)立觀”來(lái)編制中期報(bào)告，1

第八章

中期財(cái)務(wù)報(bào)告

同時(shí)對(duì)于中期所得稅等項(xiàng)目采取了整體觀的處理。

“合并觀”的特點(diǎn)：①以收入和成本、費(fèi)用的估計(jì)為基礎(chǔ)，將成本、費(fèi)用分配到各中期；②在隨后的中期對(duì)上述估計(jì)中的不準(zhǔn)確估計(jì)進(jìn)行調(diào)整；③中期財(cái)務(wù)報(bào)表的要素，如資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等定義可能與財(cái)務(wù)報(bào)表的要素定義不同；④收益的波動(dòng)比“獨(dú)立觀”小。

由“合并觀”的概念和特點(diǎn)可以看出：按“合并觀”編制的中期報(bào)告吸收了前兩種編制基礎(chǔ)的優(yōu)點(diǎn)，避免了前兩種編制基礎(chǔ)的缺點(diǎn)。也就是說(shuō)它既可以避免不同中期收益的非正常波動(dòng)，使收入和費(fèi)用得到合理的配比；又可以做到中期財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可靠性。但是，該種編制基礎(chǔ)在具體操作中非常復(fù)雜，不僅需要在相關(guān)準(zhǔn)則和制度中對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量做出詳細(xì)規(guī)定，而且需要會(huì)計(jì)人員有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)判斷能力。

四）我國(guó)的選擇

我國(guó)財(cái)政部在2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》規(guī)定：在收入費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量、會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用方面采用“獨(dú)立觀”編制基礎(chǔ)。主要基于以下理由：第一，我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真情況比較嚴(yán)重，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的可靠性；第二，會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息尤其是不甚可靠的相關(guān)的信息的應(yīng)用程度不高；第三，我國(guó)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷水平制約了“整體觀”的應(yīng)用，因?yàn)椤罢w觀”較多地依賴(lài)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷和估計(jì)；第四，對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的外部監(jiān)管比較弱。

案例：中期會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

案例一 中期會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理

東方公司需要編制季度財(cái)務(wù)報(bào)表，在20X7年第2季度固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變?yōu)橹本€法。在提供20X7第2季度的比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)視做在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間一直采用。因此，該公司提供的需要做調(diào)整的比較財(cái)務(wù)報(bào)表有：

(1)20X6年末的資產(chǎn)負(fù)債表。(2)20X6年第2季度的利潤(rùn)表

(3)20X61月1日至6月30日的利潤(rùn)表。

(4)20X61月1日至6月30日的利潤(rùn)表。

除此之外，該上市公司還應(yīng)調(diào)整2001年初由于該會(huì)計(jì)政策變更所導(dǎo)致的期初未分配利潤(rùn)的影響額。

案例二 中期會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

威遠(yuǎn)公司系一上市公司，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，需要編制第一季度財(cái)務(wù)報(bào)告。該公司適用的所得稅稅率為33%，20 X 3年1月1日購(gòu)一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)1000萬(wàn)，使用年限8年，凈殘值40萬(wàn)，按直線法提取折舊。20 X 7年1月1日，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的技術(shù)性能及使用狀態(tài)進(jìn)行估算，其使用年限6年（可使用年限2年），凈殘值16萬(wàn)。要求在第一季度的財(cái)務(wù)報(bào)告中作出處理。

會(huì)計(jì)處理：

（1）不調(diào)整以前各期已提折舊，也不計(jì)算累計(jì)影響數(shù)（2）計(jì)算折舊額

已提取折舊：（1000-40）÷8?4=480萬(wàn)元

年折舊額：（1000-480-16）÷2=252萬(wàn)元

季折舊額：

252÷4=63萬(wàn)元

變更前季折舊額是（1000-40）÷8÷4=30萬(wàn)元

第八章

中期財(cái)務(wù)報(bào)告

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

63（3）第一季度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明

本公司一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)1000萬(wàn)，原預(yù)計(jì)使用年限8年，凈殘值40萬(wàn)，按直線法提取折舊。由于該設(shè)備技術(shù)損耗大，技術(shù)更新較快，經(jīng)過(guò)對(duì)該設(shè)備的技術(shù)性能及使用狀態(tài)進(jìn)行分析，變更其使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，變更后的使用年限6年（可使用年限2年），凈殘值16萬(wàn)。此項(xiàng)估計(jì)變更使本季凈利潤(rùn)減少了22.11萬(wàn)元[（63-30）?（1-33%）]。

二、習(xí)題及參考答案

習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.中期會(huì)計(jì)報(bào)表的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制 B.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)進(jìn)行

C.編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行重要性的判斷

D.對(duì)于中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤的方法處理 2.對(duì)于應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的上市公司，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)（）。A.提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表

B.母公司會(huì)計(jì)報(bào)表

C.同時(shí)提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表和母公司會(huì)計(jì)報(bào)表

D.提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表或母公司會(huì)計(jì)報(bào)表 3.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，（）可以適當(dāng)簡(jiǎn)化，但應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。

A.利潤(rùn)表

B.資產(chǎn)負(fù)債表

C.現(xiàn)金流量表

D.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

4.某股份有限公司系一家需要編制季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的上市公司。下列會(huì)計(jì)報(bào)表中，不需要該公司在其20×7年第三季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的是（）。

A.20×6年第三季度末資產(chǎn)負(fù)債表

B.20×6年第三季度利潤(rùn)表 C.20×6年年初至第三季度末利潤(rùn)表

D.20×6年第三季度現(xiàn)金流量表 5.中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的“中期”，是指（）。

A.短于一個(gè)月

B.短于一個(gè)會(huì)計(jì)

C.短于半年

D.短于一個(gè)季度 6.中期財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表 7.上市公司20×7年第三季度現(xiàn)金流量表反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.7～9月的現(xiàn)金流量

B.1～6月的現(xiàn)金流量

C.1～9月的現(xiàn)金流量

D.上年7～9月的現(xiàn)金流量

8.對(duì)于應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的上市公司，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)（）。A.提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表

B.母公司會(huì)計(jì)報(bào)表

C.同時(shí)提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表和母公司會(huì)計(jì)報(bào)表

D.提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表或母公司會(huì)計(jì)報(bào)表 9.甲公司為一家需要編制季度財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)，但無(wú)需單獨(dú)披露第4季度財(cái)務(wù)報(bào)告，假設(shè)企業(yè)在第4季度對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的估計(jì)作了重大變更，則應(yīng)當(dāng)在其（）中披露給變更的內(nèi)容、理由及其影響金額。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

B.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

C.第三季度會(huì)計(jì)報(bào)表附注

D.中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注 10.以下項(xiàng)目中可以在月度報(bào)告中簡(jiǎn)化處理的是（）。

第八章

中期財(cái)務(wù)報(bào)告

A.登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.計(jì)算產(chǎn)品成本

C.預(yù)提資本化利息

D.購(gòu)置某項(xiàng)資產(chǎn) 11.企業(yè)在判斷重要性程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的比較基礎(chǔ)是（）。

A.預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B.中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

C.預(yù)計(jì)的中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

D.上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 12.下列事項(xiàng)中，中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中可以不包括的內(nèi)容是（）。

A.存在共同控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生變化的情況

B.向所有者分配的每股股利

C.存在重大影響關(guān)系的長(zhǎng)期股權(quán)投資的購(gòu)買(mǎi)

D.債務(wù)性證券的發(fā)行情況

13.甲公司為上市公司需要對(duì)外提供季度報(bào)告，對(duì)外提供的2007年第二季度的利潤(rùn)表中，不應(yīng)當(dāng)包括的數(shù)據(jù)是（）。

A.2007年4月1日～4月30日

B.2007年4月1日～6月30日 C.2004年1月1日～6月30日

D.2006年1月1日～6月30日

二、多項(xiàng)選擇題

1.中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)編制的內(nèi)容包括（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

E.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

2.在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的比較會(huì)計(jì)報(bào)表包括（）。

A.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上末的資產(chǎn)負(fù)債表

B.本中期的利潤(rùn)表 C.年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上可比期間的利潤(rùn)表

D.年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年初至可比中期末的現(xiàn)金流量表 E.本中期的現(xiàn)金流量表

3.中期會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則包括（）。

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告所采用的原則相一致 B.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響其結(jié)果的計(jì)量

C.對(duì)于季度性取得的收入應(yīng)當(dāng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中預(yù)計(jì)或者遞延 D.對(duì)于周期性取得的收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期報(bào)表中預(yù)計(jì)或遞延

E.遞延會(huì)計(jì)中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中預(yù)提或待攤 4.下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.中期會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用與會(huì)計(jì)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策

B.中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)年初至本中期末為基礎(chǔ)編制

C.中期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

D.對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)不均勻取得的收入，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理

E.對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)不均勻取得的費(fèi)用，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)提方法處理 5.下列關(guān)于上市公司中期報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

B.中期報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提供河北報(bào)表和母公司報(bào)表

C.中期報(bào)表僅是報(bào)表項(xiàng)目的節(jié)選，不是完整的報(bào)表

D.對(duì)中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

E.中期報(bào)表中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與報(bào)表相一致 6.我國(guó)上市公司編制的半資產(chǎn)負(fù)債表中的日期為（）。

A.本會(huì)計(jì)前6個(gè)月的最后一天

B.上個(gè)會(huì)計(jì)的最后一天

C.本會(huì)計(jì)前3個(gè)月的最后一天

D.上個(gè)會(huì)計(jì)前6個(gè)月的最后一天

E.上個(gè)會(huì)計(jì)前3個(gè)月的最后一天

第八章

中期財(cái)務(wù)報(bào)告

7.我國(guó)上市公司半中期的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的報(bào)告期間為（）。

A本會(huì)計(jì)前6個(gè)月

B.上個(gè)會(huì)計(jì)前3個(gè)月

C.本會(huì)計(jì)前3個(gè)月

D.上個(gè)會(huì)計(jì)前6個(gè)月

E.上年全

8.按有關(guān)規(guī)定，半中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容有（）。

A.債務(wù)性證券的償還

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況

C.存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的變化

D.一般或有事項(xiàng)

E.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況

9.會(huì)計(jì)政策變更發(fā)生在會(huì)計(jì)內(nèi)第一季度以外的其他季度，除按規(guī)定作相應(yīng)處理外，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露方面，企業(yè)需要披露（）。A.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前的累積影響數(shù)

B.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)變更季度損益的影響數(shù)

C.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)年年初至變更季度末損益的影響數(shù)

D.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更前各季度損益的影響數(shù)

E.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

10.2007年第二季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括（）。A.2007年6月30日和2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表

B.2007年1月1日～6月30日和2006年1月1日～6月30日的利潤(rùn)表

C.2007年4月1日～6月30日和2006年4月1日～6月30日的利潤(rùn)表

D.2007年4月1日～6月30日和2006年4月1日～6月30日的現(xiàn)金流量表

E.2007年1月1日～6月30日和2006年1月1日～6月30日的現(xiàn)金流量表

11.甲公司為上市公司，2007年6月30日需要編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，提供的現(xiàn)金流量表有（）。

A.2007年1月1日～6月30日

B.2006年1月1日～6月30日 C.2007年4月1日～6月30日

D.2006年4月1日～6月30日 E.2006年1月1日～12月31日

12.企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和披露在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中列報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則

B.在判斷項(xiàng)目的重要性程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

C.與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比，中期會(huì)計(jì)計(jì)量可在更大程度上依賴(lài)于估計(jì)

D.在判斷項(xiàng)目的重要性程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

E.為保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性，中期會(huì)計(jì)計(jì)量較少依賴(lài)于估計(jì)

13.某上市公司在2007年第三季度發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更，則該公司在其2007年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)該披露有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的信息有（）。

A.對(duì)2006年第三季度凈利潤(rùn)影響數(shù)

B.對(duì)2007年年初至第三季度末凈利潤(rùn)影響數(shù) C.對(duì)2007年第一季度凈利潤(rùn)的影響數(shù)

D.對(duì)2007年第二季度凈利潤(rùn)影響數(shù) E.對(duì)2007年第三季度凈利潤(rùn)影響數(shù)

三、計(jì)算及業(yè)務(wù)處理題

甲公司從2007年1月1日起，將無(wú)形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)由賬面攤余價(jià)值改為賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。甲公司2005年1月20日購(gòu)入的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際成本為4800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)所以年限為16年，按16年平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限與稅法一致。2005年末、2006年末預(yù)計(jì)可收回金額分別為4200萬(wàn)元、3500萬(wàn)元。

第八章

中期財(cái)務(wù)報(bào)告

要求：計(jì)算2007年1月1日～6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額與上年同期的差額，計(jì)算改變政策對(duì)期初留存收益的影響數(shù)和對(duì)2007年半中期稅后利潤(rùn)的影響。（假定預(yù)計(jì)使用年限不變，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)變更，不調(diào)整2005年和2006年已攤銷(xiāo)金額）。

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.B 2.C

3.D

4.D

5.B

6.D

7.C

8.C

9.A

10.C

11.B

12.A

13.A

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCE 2.ABCD 3.ABD 4.AB 5.ABE 6.AB 7.AD 8.ABCE 9.ABCD 10.ABCE 11.AB 12.ABC 13.ABCDE

三、計(jì)算及業(yè)務(wù)處理題

（1）原攤銷(xiāo)額＝4800/16/2＝150（萬(wàn)元）

（2）改變政策后2007年上半年的攤銷(xiāo)額＝3500/14/2＝125（萬(wàn)元）（3）差額＝150－125＝25（萬(wàn)元）

（4）對(duì)期初留存收益的影響＝（4800－300－300－3500）×67％＝469（萬(wàn)元）（5）對(duì)2007年半中期稅后利潤(rùn)的影響＝25×67％＝16.75（萬(wàn)元）

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

14．4．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等事項(xiàng),為財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理工作的開(kāi)展提供了依據(jù)。下面是某企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度,供讀者參考。

財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

第1章 總則

第1條 為了科學(xué)、有序地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,確保完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地為公司外界財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息,為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù),特制定本制度。

第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),應(yīng)遵守本制度。

第2章 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

第3條 財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。第4條 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)及內(nèi)容

1.按照編制時(shí)期分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。2.按照服務(wù)對(duì)象分為外部會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.按是否反映子公司的情況分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

4.向投資者、債權(quán)人和政府部門(mén)提供的外部會(huì)計(jì)報(bào)表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。

第5條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列九項(xiàng)內(nèi)容。1.不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明。

2.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。3.或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明。4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明。5.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6.企業(yè)合并、分立。7.重大投資、融資活動(dòng)。

8.會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。

9.有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表而需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第6條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的下列情況給予說(shuō)明。1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。2.利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況。

5.影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因。6.報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)和需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

7.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

第3章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

第7條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前,財(cái)務(wù)部門(mén)人員根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度》布臵、落實(shí)編制工作。

第8條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者任意取舍。

第9條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。

第10條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員通過(guò)人工分析或計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確,重點(diǎn)校驗(yàn)以下項(xiàng)目。

1.會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3.會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第11條 公司發(fā)生合并、分立情形時(shí),按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)判斷,選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法,編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

第12條 公司終止?fàn)I業(yè)時(shí),按照編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬,并編制財(cái)務(wù)報(bào)告;在清算期間,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第4章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

第13條 公司對(duì)所屬子公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前,財(cái)務(wù)部將確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍、方法以及發(fā)生變更的情況,并提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第14條 確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍后,對(duì)所屬編制范圍內(nèi)子公司的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行如下規(guī)定。1.統(tǒng)一執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部制定的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。2.對(duì)母子公司內(nèi)部之間業(yè)務(wù)往來(lái)的會(huì)計(jì)處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

3.按照公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿格式及有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料。

第15條 財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)核算及合并報(bào)表執(zhí)行如下規(guī)定。

1.公司對(duì)子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資時(shí)采用權(quán)益法進(jìn)行核算,并以此編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表,為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.對(duì)于設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表,將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.合并會(huì)計(jì)報(bào)表必須按規(guī)定編制工作底稿,編制抵銷(xiāo)分錄后計(jì)算合并數(shù)據(jù),計(jì)入合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

第16條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的附注應(yīng)說(shuō)明以下事項(xiàng)。

1.納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的公司名稱(chēng)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2.納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的各公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)情況。3.未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各公司。

4.當(dāng)母子公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法。5.其他事項(xiàng)。

第5章 附則

第17條 本制度由財(cái)務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸財(cái)務(wù)部。第18條 本制度自總裁審批之日起實(shí)施,修改時(shí)亦同。

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，是指公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表。

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。

第三條 本制度重點(diǎn)關(guān)注涉及財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

（四）納入合并報(bào)表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項(xiàng)或合并調(diào)整事項(xiàng)不完整，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時(shí)披露導(dǎo)致?lián)p失。

第四條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

（三）起草財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。

第二章 崗位分工與職責(zé)安排

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 公司全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第七條 公司財(cái)會(huì)部門(mén)是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的歸口管理部門(mén)，其職責(zé)包括：

收集并匯總有關(guān)會(huì)計(jì)信息；制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；編制、半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等。

第八條 公司內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各單位、各部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報(bào)機(jī)制，在確保維護(hù)舉報(bào)人員權(quán)益的同時(shí)，及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)舞弊或造假行為。

第十條 公司有關(guān)人員對(duì)授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告的情形，有權(quán)拒絕并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員報(bào)告。

第三章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制

第十一條 公司財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間要求等。

財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門(mén)。半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，可以參照財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)制定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的情形，對(duì)交易或事項(xiàng)所屬的會(huì)計(jì)期間實(shí)施有效控制。

第十四條 公司必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編財(cái)務(wù)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財(cái)務(wù)報(bào)表后結(jié)賬。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符的情形。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況制定重大調(diào)賬事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn),明確相應(yīng)的報(bào)批程序。

第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。第十七條 公司可以通過(guò)人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地在財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明需要說(shuō)明的事項(xiàng)。第十九條 公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會(huì)計(jì)判斷，選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)將會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。第二十條 公司在終止?fàn)I業(yè)和清算期間，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)和核實(shí)債務(wù)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十一條 公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報(bào)表的編制范圍。

財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)將確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露及其控制

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露的程序，確保在規(guī)定的時(shí)間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及部門(mén)規(guī)章的規(guī)定，及時(shí)披露相關(guān)信息，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí)、同質(zhì)、公平地獲取財(cái)務(wù)報(bào)告信息。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。并對(duì)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，報(bào)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

第二十四條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理應(yīng)與負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就其所出具的初步審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行溝通。溝通的情況及意見(jiàn)應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，及時(shí)提交審計(jì)委員會(huì)審議。

第二十五條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)審議會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式出具的審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作情況，提出下一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘意見(jiàn)，審議、評(píng)價(jià)及選聘意見(jiàn)應(yīng)及時(shí)報(bào)送董事會(huì)審批。并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實(shí)和完整。

第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。第二十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員作為公司內(nèi)幕信息知情人，負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)

第二十八條 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)，是指在公司財(cái)務(wù)報(bào)告期末，由公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告及其它相關(guān)資料，采用專(zhuān)門(mén)方法對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的過(guò)程。第二十九條 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的崗位分工與職責(zé)安排

（一）各分子公司財(cái)務(wù)部門(mén)是財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的責(zé)任部門(mén)，由具體主管財(cái)務(wù)報(bào)告編制的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，由部門(mén)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核、修改后，方可上報(bào)公司財(cái)務(wù)部；

（二）各分子公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性負(fù)責(zé)；

（三）公司對(duì)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作的基本要求：

方法科學(xué)、操作簡(jiǎn)便；分析深入、評(píng)價(jià)客觀；重點(diǎn)突出、內(nèi)容全面；確保對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告分析、評(píng)價(jià)的信息要真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范。

第三十條 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作的時(shí)間和內(nèi)容規(guī)范

（一）公司的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作，規(guī)定在當(dāng)季財(cái)務(wù)報(bào)表出來(lái)之后的次季15天前對(duì)上期的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進(jìn)行；

（二）財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容

1、采用比較分析法和因素分析法對(duì)當(dāng)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；

2、采用比率分析法對(duì)公司的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行趨勢(shì)分析。第三十一條 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長(zhǎng)期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營(yíng)運(yùn)能力比率”等四大類(lèi)別。

（二）短期償債能力比率指標(biāo)主要包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)越小。

1、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

2、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)資產(chǎn)通常指流動(dòng)資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。

（三）長(zhǎng)期償債能力比率指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。

1、資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率。

2、產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額（也稱(chēng)作“資本負(fù)債率”）。

3、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用（也稱(chēng)作“利息償付保障倍數(shù)”）。

（四）盈利能力比率指標(biāo)主要包括：銷(xiāo)售毛利率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、所有者權(quán)益報(bào)酬率等。

1、銷(xiāo)售毛利率＝銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售收入凈額；銷(xiāo)售毛利是銷(xiāo)售收入凈額與銷(xiāo)售成本的差額。

2、總資產(chǎn)利潤(rùn)率＝息稅前利潤(rùn)額/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

3、所有者權(quán)益報(bào)酬率＝稅后凈利/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額＝（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）/2。

（五）營(yíng)運(yùn)能力比率指標(biāo)主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝當(dāng)期銷(xiāo)售收入凈額/當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

其中：當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額＝（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）/2。

2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售成本/（期初存貨+期末存貨）÷2； 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/存貨周轉(zhuǎn)率。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作的基本程序

（一）制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；

（二）收集財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)預(yù)算資料、當(dāng)期實(shí)際財(cái)務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類(lèi)型企業(yè)的有關(guān)資料等；

（三）定量分析：即先對(duì)可以計(jì)量的財(cái)務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測(cè)算、衡量和比較，借以確定財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大小；同時(shí)還可從數(shù)量上測(cè)定影響財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果進(jìn)行合法性、合理性和可行性論證。借以說(shuō)明公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計(jì)劃的合理性、財(cái)務(wù)狀況的安全性等；

（五）撰寫(xiě)分析與評(píng)價(jià)報(bào)告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來(lái)，把個(gè)別分析結(jié)論綜合起來(lái)，形成對(duì)公司整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析結(jié)論，并針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的存在的關(guān)鍵問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財(cái)務(wù)狀況，提高經(jīng)營(yíng)水平。

第七章 評(píng)估評(píng)價(jià)

第三十三條 公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行事后評(píng)估評(píng)價(jià)，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)書(shū)面匯報(bào)；并定期或不定期地進(jìn)行檢查、審計(jì)。

第三十四條 公司證券部應(yīng)及時(shí)傳遞證券監(jiān)管部門(mén)和上市公司各項(xiàng)披露要求，以保證公司財(cái)務(wù)部按規(guī)定要求組織編報(bào)，降低由于披露不及時(shí)、不規(guī)范造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

第三十五條 建立公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露考核體系，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)部門(mén)考核，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，確保按上市公司報(bào)告要求規(guī)范披露。

第八章 附則

第三十六條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。

第三十七條 本制度沒(méi)有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。第三十八條 本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日