第一篇：中期財務(wù)報告的編制要求及原則

中期財務(wù)報告

一、中期財務(wù)報告及其構(gòu)成

（一）中期財務(wù)報告的定義

中期財務(wù)報告，是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告。

（二）中期財務(wù)報告的構(gòu)成

中期財務(wù)報告至少應(yīng)當包括以下組成部分：（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）附注。

二、中期財務(wù)報告的編制要求

（一）中期財務(wù)報告編制應(yīng)遵循的原則

1.遵循與年度財務(wù)報告相一致的會計政策原則 2.遵循重要性原則（1）重要性程度的判斷應(yīng)當以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。（2）重要性原則的運用應(yīng)當保證中期財務(wù)報告包括了與理解企業(yè)中期末財務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息。

（3）重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況做具體分析和職業(yè)判斷。3.遵循及時性原則

（二）中期合并財務(wù)報表和母公司財務(wù)報表編制要求

1.上年度編報合并財務(wù)報表的企業(yè)，其中期財務(wù)報告中也應(yīng)當編制合并財務(wù)報表，而且合并財務(wù)報表的合并范圍、合并原則、編制方法和合并報表的格式與內(nèi)容等也應(yīng)當與上年度合并財務(wù)報表相一致。但當年新企業(yè)會計準則有新的規(guī)定除外。企業(yè)在報告中期內(nèi)新增子公司的，在中期期末就應(yīng)當將該子公司財務(wù)報表納入合并財務(wù)報表的合并范圍中。

2.上年度財務(wù)報告包括了合并財務(wù)報表，但報告中期內(nèi)處置了所有應(yīng)納入合并范圍的子公司的，中期財務(wù)報告應(yīng)包括當年子公司處置前的相關(guān)財務(wù)信息。

3.企業(yè)在報告中期內(nèi)新增子公司的，在中期末就應(yīng)當將該子公司財務(wù)報表納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

4.應(yīng)當編制合并財務(wù)報表的企業(yè)，如果在上年度財務(wù)報告中除了提供合并財務(wù)報表外，還提供了母公司財務(wù)報表，那么在其中期財務(wù)報告中除了應(yīng)當提供合并財務(wù)報表外，也應(yīng)當提供母公司財務(wù)報表。

（三）比較財務(wù)報表編制要求

在中期財務(wù)報告中，企業(yè)應(yīng)當提供以下比較財務(wù)報表：（1）本中期末的資產(chǎn)負債表和上年度末的資產(chǎn)負債表；（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至上年可比本中期末的利潤表）；（3）年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比本期末的現(xiàn)金流量表。

（四）中期財務(wù)報告的確認和計量

1.中期財務(wù)報告的確認與計量的基本原則（1）中期財務(wù)報告中各會計要素的確認和計量原則應(yīng)當與年度財務(wù)報告所采用的原則相一致

（2）在編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期末為基礎(chǔ)。（3）企業(yè)在中期不得隨意變更會計政策。

2.季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入的確認和計量 對于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會計年度末允許預(yù)計或者遞延的之外，企業(yè)都應(yīng)當在發(fā)生時予以確認和計量，不應(yīng)當在中期財務(wù)報表中預(yù)計或者遞延。

3.會計年度中不均勻發(fā)生的費用的確認與計量 對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，除了在會計年度末允許預(yù)提或者待攤的之外，企業(yè)都應(yīng)當在發(fā)生時予以確認和計量，不應(yīng)當在中期財務(wù)報表中預(yù)提或者待攤。

（五）中期會計政策變更的處理

企業(yè)在中期如果發(fā)生了會計政策的變更，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，并按照準則的規(guī)定在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露。

三、中期財務(wù)報告附注的編制要求（略）

【例題20?多選題】在中期財務(wù)報告中，企業(yè)應(yīng)當提供的比較財務(wù)報表包括（）。

A.本中期末的資產(chǎn)負債表和上年度與本中期末相同日期的資產(chǎn)負債表

B.本中期的利潤表和上年度可比本中期的利潤表

C.年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表

D.年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表

E.本中期的現(xiàn)金流量表和上年度可比期間的現(xiàn)金流量表 【答案】BCD 【解析】在中期財務(wù)報告中，企業(yè)應(yīng)當提供以下比較財務(wù)報表：（1）本中期末的資產(chǎn)負債表和上年度末的資產(chǎn)負債表；（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末的利潤表）；（3）年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比本中期末的現(xiàn)金流量表。

第二篇：中期財務(wù)報告的編制要求

(一)中期財務(wù)報告編制應(yīng)遵循的原則

1.遵循與財務(wù)報告相一致的會計政策原則 2.遵循重要性原則

(1)重要性程度的判斷應(yīng)當以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)(2)重要性原則的運用應(yīng)當保證中期財務(wù)報告包括了與理解企業(yè)中期末財務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息。

(3)重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷。3.遵循及時性原則

(二)中期合并財務(wù)報表和母公司財務(wù)報表編報要求 企業(yè)上編制合并財務(wù)報表的，中期期末應(yīng)當編制合并財務(wù)報表。上財務(wù)報告除了包括合并財務(wù)報表，還包括母公司財務(wù)報表的，中期財務(wù)報告也應(yīng)當包括母公司財務(wù)報表。1.上編報合并財務(wù)報表的企業(yè)，其中期財務(wù)報告中也應(yīng)當編制合并財務(wù)報表，而且合并財務(wù)報表的合并范圍、合并原則、編制方法和合并報表的格式與內(nèi)容等也應(yīng)當與上合并財務(wù)報表相一致。但當年新企業(yè)會計準則有新的規(guī)定除外。

2.上財務(wù)報告包括了合并財務(wù)報表，但報告中期內(nèi)處置了所有應(yīng)納入合并范圍的子公司的，中期財務(wù)報告應(yīng)包括當年子公司處置前的相關(guān)財務(wù)信息。

3.企業(yè)在報告中期內(nèi)新增子公司的，在中期末就應(yīng)當將該子公司財務(wù)報表納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

4.應(yīng)當編制合并財務(wù)報表的企業(yè)，如果在上財務(wù)報告中除了提供合并財務(wù)報表外，還提供了母公司財務(wù)報表，那么在其中期財務(wù)報告中除了應(yīng)當提供合并財務(wù)報表之外，也應(yīng)當提供母公司財務(wù)報表。

(三)比較財務(wù)報表編制要求

在中期財務(wù)報告中，企業(yè)應(yīng)當提供以下比較財務(wù)報表：(1)本中期末的資產(chǎn)負債表和上末的資產(chǎn)負債表;(2)本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上可比期間的利潤表(其中上可比期間的利潤表是指上可比中期的利潤表和上年初至上年可比中期末的利潤表);(3)年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年初至上年可比本期末的現(xiàn)金流量表。

(四)中期財務(wù)報告的確認與計量

1.中期財務(wù)報告的確認與計量的基本原則

(1)中期財務(wù)報告中各會計要素的確認和計量原則應(yīng)當與財務(wù)報表所采用的原則相一致。

(2)在編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期末為基礎(chǔ)。(3)企業(yè)在中期不得隨意變更會計政策。

2.季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入的確認和計量

對于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會計末允許預(yù)計或者遞延的之外，企業(yè)都應(yīng)當在發(fā)生時予以確認和計量，不應(yīng)當在中期財務(wù)報表中預(yù)計或者遞延。3.會計中不均勻發(fā)生的費用的確認與計量 對于會計中不均勻發(fā)生的費用，除了在會計末允許預(yù)提或者待攤的之外，企業(yè)均應(yīng)當在發(fā)生時予以確認和計量，不應(yīng)當在中期財務(wù)報表中預(yù)提或者待攤。(五)中期會計政策變更的處理

企業(yè)在中期如果發(fā)生了會計政策的變更，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，并按照準則規(guī)定在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露。

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第三篇：第八章 中期財務(wù)報告

第八章

中期財務(wù)報告

第八章 中期財務(wù)報告

一、專題拓展及案例

專題拓展一：中期財務(wù)報告編制的編制基礎(chǔ)

一）獨立觀的概念、特點及優(yōu)缺點

“獨立觀”將每一中期視為一個獨立的會計期間，每一個中期的經(jīng)營成果按照與財務(wù)報告相同的方式?jīng)Q定，即會計估計、成本費用的分配、遞延和應(yīng)計項目的處理等基本采用與編制財務(wù)報告相一致的原則和標準，不對費用進行均衡化?！蔼毩⒂^”是基于以下認識而產(chǎn)生的：中期財務(wù)報告的目的是為了提供一個特定會計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，其所提供的信息著眼于過去，著重如何真實反映企業(yè)過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，強調(diào)會計信息的客觀性、可靠性和反映經(jīng)濟現(xiàn)實。

“獨立觀”具有以下特點：①成本、費用的確認并不隨報告期間長度的變化而改變；②中期報告所要求的估計、分攤與報告的要求相同；③中期財務(wù)報告的要素，如資產(chǎn)、負債、收入、費用等的定義與財務(wù)報告的要素相同；④報告期間越短，季節(jié)性等因素的影響將越容易導(dǎo)致各中期收益的波動。

由“獨立觀”的概念和特點可以看出：按獨立觀編制的中期報告可以使中期報告所反映的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況比較可靠，不易被人為操縱。但是對于季節(jié)性生產(chǎn)比較明顯的企業(yè)，會導(dǎo)致各中期收入與成本、費用的不合理配比和各中期收益的非正常波動，從而降低了中期收益與收益的相關(guān)性，不利于收益的預(yù)測，誤導(dǎo)投資決策和股價的非正常變動。

二）整體觀的概念、特點及優(yōu)缺點

“整體觀”將每一個中期視為整個會計的一部分，其會計估計、成本費用的分配遞延和應(yīng)計項目的處理等需要考慮對全年經(jīng)營成果所做判斷的影響，有關(guān)費用須以適當?shù)臉藴屎头绞皆诟髦衅谄陂g進行分配?！罢w觀”是基于以下認識而產(chǎn)生的：中期財務(wù)報告的目的主要是為報表的使用者提供決策有用的信息，幫助其預(yù)測企業(yè)內(nèi)未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，所提供的信息著眼于未來，著重如何有助于投資者、債權(quán)人對企業(yè)的未來做出正確的分析，強調(diào)相關(guān)性和提供預(yù)測信息。

“整體觀”具有以下特點：①以收入和成本、費用的估計為基礎(chǔ)，將成本、費用分配到各中期；②在隨后的中期對上述估計中的不準確估計進行調(diào)整；③中期財務(wù)報告的要素，如資產(chǎn)、負債、收入、費用等定義可能與財務(wù)報告的要素定義不同；④收益的波動比“獨立觀”小。

由“整體觀”的概念和特點可以看出：按“整體觀”編制的中期報告可以避免因劃小會計期間而導(dǎo)致內(nèi)各期間收益的非正常波動，使收入和費用得到合理的配比，提供的中期財務(wù)報告信息具有相關(guān)性以及在預(yù)測、決策方面的有用性。但是，對中期收益的均衡可能導(dǎo)致對收益的人為操縱，影響信息的可靠性，進而影響財務(wù)報告使用者的正確決策。

三）介于“獨立觀“與”整體觀“之間的編制基礎(chǔ)——“合并觀”

“合并觀”認為每一個中期具有一部分和獨立期間的共同屬性，在“合并觀”下，對某些項目采用“獨立觀”，某些項目則采用“整體觀”。“合并觀”按其側(cè)重點可以分為兩種：一種是在“整體觀”的基礎(chǔ)上形成的，其典型代表是美國。美國會計原則委員會（APB）于1973年發(fā)布的第28號意見書主張采用“整體觀”來編制中期報告，同時對于一些特殊報告項目如在預(yù)期或有事項和其他不確定事項影響中期報告呈報的財務(wù)數(shù)據(jù)的公允性時可以采用獨立觀。另一種是在“獨立觀”的基礎(chǔ)上形成的，其典型代表是英國。英國會計準則委員會（ASB）1997年9月發(fā)布的公告——中期報告主張采用“獨立觀”來編制中期報告，1

第八章

中期財務(wù)報告

同時對于中期所得稅等項目采取了整體觀的處理。

“合并觀”的特點：①以收入和成本、費用的估計為基礎(chǔ)，將成本、費用分配到各中期；②在隨后的中期對上述估計中的不準確估計進行調(diào)整；③中期財務(wù)報表的要素，如資產(chǎn)、負債、收入、費用等定義可能與財務(wù)報表的要素定義不同；④收益的波動比“獨立觀”小。

由“合并觀”的概念和特點可以看出：按“合并觀”編制的中期報告吸收了前兩種編制基礎(chǔ)的優(yōu)點，避免了前兩種編制基礎(chǔ)的缺點。也就是說它既可以避免不同中期收益的非正常波動，使收入和費用得到合理的配比；又可以做到中期財務(wù)報告信息的可靠性。但是，該種編制基礎(chǔ)在具體操作中非常復(fù)雜，不僅需要在相關(guān)準則和制度中對有關(guān)會計要素的確認和計量做出詳細規(guī)定，而且需要會計人員有較強的專業(yè)判斷能力。

四）我國的選擇

我國財政部在2006年頒布的《企業(yè)會計準則第32號——中期財務(wù)報告》規(guī)定：在收入費用的確認與計量、會計估計的運用方面采用“獨立觀”編制基礎(chǔ)。主要基于以下理由：第一，我國會計信息失真情況比較嚴重，應(yīng)該強調(diào)會計信息的可靠性；第二，會計信息使用者對會計信息尤其是不甚可靠的相關(guān)的信息的應(yīng)用程度不高；第三，我國會計人員的職業(yè)判斷水平制約了“整體觀”的應(yīng)用，因為“整體觀”較多地依賴于會計人員的職業(yè)判斷和估計；第四，對中期財務(wù)報告的外部監(jiān)管比較弱。

案例：中期會計政策、會計估計變更的會計處理

案例一 中期會計政策變更的會計處理

東方公司需要編制季度財務(wù)報表，在20X7年第2季度固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變?yōu)橹本€法。在提供20X7第2季度的比較會計報表時，此項會計政策變更應(yīng)視做在比較財務(wù)報表期間一直采用。因此，該公司提供的需要做調(diào)整的比較財務(wù)報表有：

(1)20X6年末的資產(chǎn)負債表。(2)20X6年第2季度的利潤表

(3)20X61月1日至6月30日的利潤表。

(4)20X61月1日至6月30日的利潤表。

除此之外，該上市公司還應(yīng)調(diào)整2001年初由于該會計政策變更所導(dǎo)致的期初未分配利潤的影響額。

案例二 中期會計估計變更的會計處理

威遠公司系一上市公司，根據(jù)企業(yè)會計準則要求，需要編制第一季度財務(wù)報告。該公司適用的所得稅稅率為33%，20 X 3年1月1日購一臺管理用設(shè)備，原價1000萬，使用年限8年，凈殘值40萬，按直線法提取折舊。20 X 7年1月1日，對該項固定資產(chǎn)的技術(shù)性能及使用狀態(tài)進行估算，其使用年限6年（可使用年限2年），凈殘值16萬。要求在第一季度的財務(wù)報告中作出處理。

會計處理：

（1）不調(diào)整以前各期已提折舊，也不計算累計影響數(shù)（2）計算折舊額

已提取折舊：（1000-40）÷8?4=480萬元

年折舊額：（1000-480-16）÷2=252萬元

季折舊額：

252÷4=63萬元

變更前季折舊額是（1000-40）÷8÷4=30萬元

第八章

中期財務(wù)報告

借：管理費用

貸：累計折舊

63（3）第一季度財務(wù)報表附注中說明

本公司一臺管理用設(shè)備，原價1000萬，原預(yù)計使用年限8年，凈殘值40萬，按直線法提取折舊。由于該設(shè)備技術(shù)損耗大，技術(shù)更新較快，經(jīng)過對該設(shè)備的技術(shù)性能及使用狀態(tài)進行分析，變更其使用年限和預(yù)計凈殘值，變更后的使用年限6年（可使用年限2年），凈殘值16萬。此項估計變更使本季凈利潤減少了22.11萬元[（63-30）?（1-33%）]。

二、習題及參考答案

習題

一、單項選擇題

1.下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的是（）。A.中期會計報表的附注應(yīng)當以本中期期間為基礎(chǔ)編制 B.中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期末為基礎(chǔ)進行

C.編制中期會計報表時應(yīng)當以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行重要性的判斷

D.對于中不均勻發(fā)生的費用，在中期會計報表中應(yīng)當采用預(yù)提或待攤的方法處理 2.對于應(yīng)當編制合并會計報表的上市公司，其中期財務(wù)報告應(yīng)當（）。A.提供合并會計報表

B.母公司會計報表

C.同時提供合并會計報表和母公司會計報表

D.提供合并會計報表或母公司會計報表 3.中期財務(wù)報告中，（）可以適當簡化，但應(yīng)當遵循重要性原則。

A.利潤表

B.資產(chǎn)負債表

C.現(xiàn)金流量表

D.會計報表附注

4.某股份有限公司系一家需要編制季度財務(wù)會計報告的上市公司。下列會計報表中，不需要該公司在其20×7年第三季度財務(wù)會計報告中披露的是（）。

A.20×6年第三季度末資產(chǎn)負債表

B.20×6年第三季度利潤表 C.20×6年年初至第三季度末利潤表

D.20×6年第三季度現(xiàn)金流量表 5.中期財務(wù)會計報告中的“中期”，是指（）。

A.短于一個月

B.短于一個會計

C.短于半年

D.短于一個季度 6.中期財務(wù)報告不應(yīng)當包括的內(nèi)容是（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表 7.上市公司20×7年第三季度現(xiàn)金流量表反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.7～9月的現(xiàn)金流量

B.1～6月的現(xiàn)金流量

C.1～9月的現(xiàn)金流量

D.上年7～9月的現(xiàn)金流量

8.對于應(yīng)當編制合并會計報表的上市公司，其中期財務(wù)報告應(yīng)當（）。A.提供合并會計報表

B.母公司會計報表

C.同時提供合并會計報表和母公司會計報表

D.提供合并會計報表或母公司會計報表 9.甲公司為一家需要編制季度財務(wù)報告的企業(yè)，但無需單獨披露第4季度財務(wù)報告，假設(shè)企業(yè)在第4季度對固定資產(chǎn)折舊年限的估計作了重大變更，則應(yīng)當在其（）中披露給變更的內(nèi)容、理由及其影響金額。

A.會計報表附注

B.財務(wù)情況說明書

C.第三季度會計報表附注

D.中期會計報表附注 10.以下項目中可以在月度報告中簡化處理的是（）。

第八章

中期財務(wù)報告

A.登記主營業(yè)務(wù)收入

B.計算產(chǎn)品成本

C.預(yù)提資本化利息

D.購置某項資產(chǎn) 11.企業(yè)在判斷重要性程度時，應(yīng)當采用的比較基礎(chǔ)是（）。

A.預(yù)計的財務(wù)數(shù)據(jù)

B.中期財務(wù)數(shù)據(jù)

C.預(yù)計的中期財務(wù)數(shù)據(jù)

D.上的財務(wù)數(shù)據(jù) 12.下列事項中，中期會計報表附注中可以不包括的內(nèi)容是（）。

A.存在共同控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生變化的情況

B.向所有者分配的每股股利

C.存在重大影響關(guān)系的長期股權(quán)投資的購買

D.債務(wù)性證券的發(fā)行情況

13.甲公司為上市公司需要對外提供季度報告，對外提供的2007年第二季度的利潤表中，不應(yīng)當包括的數(shù)據(jù)是（）。

A.2007年4月1日～4月30日

B.2007年4月1日～6月30日 C.2004年1月1日～6月30日

D.2006年1月1日～6月30日

二、多項選擇題

1.中期財務(wù)報告至少應(yīng)當編制的內(nèi)容包括（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表

E.會計報表附注

2.在中期財務(wù)報告中，企業(yè)應(yīng)當提供的比較會計報表包括（）。

A.本中期末的資產(chǎn)負債表和上末的資產(chǎn)負債表

B.本中期的利潤表 C.年初至本中期末的利潤表以及上可比期間的利潤表

D.年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年初至可比中期末的現(xiàn)金流量表 E.本中期的現(xiàn)金流量表

3.中期會計報表的編制原則包括（）。

A.中期財務(wù)報告中各會計要素的確認與計量標準應(yīng)當與財務(wù)報告所采用的原則相一致 B.企業(yè)財務(wù)報告的頻率不應(yīng)當影響其結(jié)果的計量

C.對于季度性取得的收入應(yīng)當在中期會計報表中預(yù)計或者遞延 D.對于周期性取得的收入，企業(yè)應(yīng)當在發(fā)生時予以確認和計量，不應(yīng)當在中期報表中預(yù)計或遞延

E.遞延會計中不均勻發(fā)生的費用，應(yīng)當在中期會計報表中預(yù)提或待攤 4.下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有（）。A.中期會計報表應(yīng)當采用與會計報表相一致的會計政策

B.中期會計報表附注應(yīng)當以會計年初至本中期末為基礎(chǔ)編制

C.中期會計報表項目重要性程度的判斷應(yīng)當以預(yù)計的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

D.對于會計內(nèi)不均勻取得的收入，在中期會計報表中不能采用預(yù)計方法處理

E.對于會計內(nèi)不均勻取得的費用，在中期會計報表中不能采用預(yù)提方法處理 5.下列關(guān)于上市公司中期報告的表述中，正確的有（）。A.中期會計計量應(yīng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

B.中期報告中應(yīng)同時提供河北報表和母公司報表

C.中期報表僅是報表項目的節(jié)選，不是完整的報表

D.對中期報表項目進行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

E.中期報表中各會計要素的確認與計量標準應(yīng)當與報表相一致 6.我國上市公司編制的半資產(chǎn)負債表中的日期為（）。

A.本會計前6個月的最后一天

B.上個會計的最后一天

C.本會計前3個月的最后一天

D.上個會計前6個月的最后一天

E.上個會計前3個月的最后一天

第八章

中期財務(wù)報告

7.我國上市公司半中期的利潤及利潤分配表的報告期間為（）。

A本會計前6個月

B.上個會計前3個月

C.本會計前3個月

D.上個會計前6個月

E.上年全

8.按有關(guān)規(guī)定，半中期會計報表附注中應(yīng)當披露的內(nèi)容有（）。

A.債務(wù)性證券的償還

B.會計估計變更情況

C.存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的變化

D.一般或有事項

E.重大會計差錯更正情況

9.會計政策變更發(fā)生在會計內(nèi)第一季度以外的其他季度，除按規(guī)定作相應(yīng)處理外，在會計報表附注的披露方面，企業(yè)需要披露（）。A.會計政策變更對以前的累積影響數(shù)

B.會計政策變更對當變更季度損益的影響數(shù)

C.會計政策變更對當年年初至變更季度末損益的影響數(shù)

D.會計政策變更對當會計政策變更前各季度損益的影響數(shù)

E.會計政策變更對比較會計報表相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)

10.2007年第二季度財務(wù)報告應(yīng)當提供的會計報表包括（）。A.2007年6月30日和2006年12月31日的資產(chǎn)負債表

B.2007年1月1日～6月30日和2006年1月1日～6月30日的利潤表

C.2007年4月1日～6月30日和2006年4月1日～6月30日的利潤表

D.2007年4月1日～6月30日和2006年4月1日～6月30日的現(xiàn)金流量表

E.2007年1月1日～6月30日和2006年1月1日～6月30日的現(xiàn)金流量表

11.甲公司為上市公司，2007年6月30日需要編制中期財務(wù)報告時，提供的現(xiàn)金流量表有（）。

A.2007年1月1日～6月30日

B.2006年1月1日～6月30日 C.2007年4月1日～6月30日

D.2006年4月1日～6月30日 E.2006年1月1日～12月31日

12.企業(yè)在確認、計量和披露在中期財務(wù)報告中列報的會計報表項目時，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當遵循重要性原則

B.在判斷項目的重要性程度時，應(yīng)當以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以預(yù)計的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

C.與財務(wù)數(shù)據(jù)相比，中期會計計量可在更大程度上依賴于估計

D.在判斷項目的重要性程度時，應(yīng)當以預(yù)計的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

E.為保證財務(wù)數(shù)據(jù)的正確性，中期會計計量較少依賴于估計

13.某上市公司在2007年第三季度發(fā)生了會計政策變更，則該公司在其2007年第三季度財務(wù)報告的會計報表附注中應(yīng)該披露有關(guān)會計政策變更的信息有（）。

A.對2006年第三季度凈利潤影響數(shù)

B.對2007年年初至第三季度末凈利潤影響數(shù) C.對2007年第一季度凈利潤的影響數(shù)

D.對2007年第二季度凈利潤影響數(shù) E.對2007年第三季度凈利潤影響數(shù)

三、計算及業(yè)務(wù)處理題

甲公司從2007年1月1日起，將無形資產(chǎn)的期末計價由賬面攤余價值改為賬面價值與可收回金額孰低計價。甲公司2005年1月20日購入的某項專利權(quán)，實際成本為4800萬元，預(yù)計所以年限為16年，按16年平均攤銷，攤銷年限與稅法一致。2005年末、2006年末預(yù)計可收回金額分別為4200萬元、3500萬元。

第八章

中期財務(wù)報告

要求：計算2007年1月1日～6月30日該無形資產(chǎn)的攤銷金額與上年同期的差額，計算改變政策對期初留存收益的影響數(shù)和對2007年半中期稅后利潤的影響。（假定預(yù)計使用年限不變，對無形資產(chǎn)期末計價變更，不調(diào)整2005年和2006年已攤銷金額）。

參考答案

一、單項選擇題

1.B 2.C

3.D

4.D

5.B

6.D

7.C

8.C

9.A

10.C

11.B

12.A

13.A

二、多項選擇題

1.ABCE 2.ABCD 3.ABD 4.AB 5.ABE 6.AB 7.AD 8.ABCE 9.ABCD 10.ABCE 11.AB 12.ABC 13.ABCDE

三、計算及業(yè)務(wù)處理題

（1）原攤銷額＝4800/16/2＝150（萬元）

（2）改變政策后2007年上半年的攤銷額＝3500/14/2＝125（萬元）（3）差額＝150－125＝25（萬元）

（4）對期初留存收益的影響＝（4800－300－300－3500）×67％＝469（萬元）（5）對2007年半中期稅后利潤的影響＝25×67％＝16.75（萬元）

第四篇：財務(wù)報告編制管理制度

14．4．2 財務(wù)報告編制管理制度

財務(wù)報告編制管理制度規(guī)范了財務(wù)報告的內(nèi)容及財務(wù)報表的編制等事項,為財務(wù)報告編制管理工作的開展提供了依據(jù)。下面是某企業(yè)的財務(wù)報告編制管理制度,供讀者參考。

財務(wù)報告編制管理制度

第1章 總則

第1條 為了科學、有序地編制財務(wù)會計報告,確保完整、準確、及時地為公司外界財務(wù)會計報告使用者提供正確的財務(wù)信息,為公司內(nèi)部經(jīng)營管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù),特制定本制度。

第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財務(wù)報告時,應(yīng)遵守本制度。

第2章 財務(wù)報告的內(nèi)容

第3條 財務(wù)報告主要包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。第4條 會計報表的種類及內(nèi)容

1.按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。2.按照服務(wù)對象分為外部會計報表和內(nèi)部會計報表。

3.按是否反映子公司的情況分為個別會計報表和合并會計報表。

4.向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表。

第5條 會計報表附注至少應(yīng)當包括下列九項內(nèi)容。1.不符合基本會計假設(shè)的說明。

2.重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3.或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明。4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。5.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6.企業(yè)合并、分立。7.重大投資、融資活動。

8.會計報表中重要項目的明細資料。

9.有助于理解和分析會計報表而需說明的其他事項。

第6條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的下列情況給予說明。1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。2.利潤實現(xiàn)和分配情況。3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4.各項財產(chǎn)物資變動情況。

5.影響各項指標完成情況的主要原因。6.報表調(diào)整事項和需要說明的事項。

7.對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

第3章 會計報表的編制

第7條 財務(wù)部負責編制各類會計報表。在編制之前,財務(wù)部門人員根據(jù)《財務(wù)報告編制準備管理制度》布臵、落實編制工作。

第8條 財務(wù)部會計人員按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確,不得漏報或者任意取舍。

第9條 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當按照企業(yè)會計制度的規(guī)定,對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

第10條 財務(wù)部會計人員通過人工分析或計算機信息系統(tǒng)檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確,重點校驗以下項目。

1.會計報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。

2.會計報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3.會計報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第11條 公司發(fā)生合并、分立情形時,按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定,作出恰當?shù)臅嬇袛?選擇合理的會計處理方法,編制相應(yīng)的財務(wù)報告。

第12條 公司終止營業(yè)時,按照編制財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)、進行結(jié)賬,并編制財務(wù)報告;在清算期間,按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。

第4章 合并會計報表的編制

第13條 公司對所屬子公司編制合并會計報表。在編制之前,財務(wù)部將確定合并會計報表的編制范圍、方法以及發(fā)生變更的情況,并提交董事會及審計委員會審議。

第14條 確定合并會計報表編制范圍后,對所屬編制范圍內(nèi)子公司的會計核算執(zhí)行如下規(guī)定。1.統(tǒng)一執(zhí)行公司財務(wù)部制定的會計政策和財務(wù)會計制度。2.對母子公司內(nèi)部之間業(yè)務(wù)往來的會計處理嚴格貫徹權(quán)責發(fā)生制原則,相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財務(wù)會計制度的規(guī)定。

3.按照公司規(guī)定的時間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會計報表工作底稿格式及有關(guān)明細表報送相關(guān)資料。

第15條 財務(wù)部的會計核算及合并報表執(zhí)行如下規(guī)定。

1.公司對子公司進行權(quán)益性資本投資時采用權(quán)益法進行核算,并以此編制個別會計報表,為編制合并會計報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.對于設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會計報表,將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會計報表編制合并會計報表。

3.合并會計報表必須按規(guī)定編制工作底稿,編制抵銷分錄后計算合并數(shù)據(jù),計入合并會計報表。

第16條 合并會計報表的附注應(yīng)說明以下事項。

1.納入合并會計報表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2.納入合并會計報表的各公司財務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動情況。3.未納入合并會計報表范圍的各公司。

4.當母子公司會計政策不一致時在合并會計報表中的處理方法。5.其他事項。

第5章 附則

第17條 本制度由財務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸財務(wù)部。第18條 本制度自總裁審批之日起實施,修改時亦同。

第五篇：財務(wù)報告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司 財務(wù)報告編制管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司財務(wù)報告編制與披露，防范不當編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財務(wù)報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表等報表。

附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。

第三條 本制度重點關(guān)注涉及財務(wù)報告編制與披露的下列風險：

（一）財務(wù)報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。

（二）財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）財務(wù)報告編制前期準備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯。

（四）納入合并報表范圍不準確、調(diào)整事項或合并調(diào)整事項不完整，可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息不真實、不完整。

（五）財務(wù)報告披露程序不當，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導(dǎo)致?lián)p失。

第四條 財務(wù)報告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：

（一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理。

（二）有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當明確規(guī)范。

（三）起草財務(wù)報告、校驗、編制財務(wù)情況說明書、審核批準等流程應(yīng)當科學嚴密。

（四）財務(wù)報告的報送與披露流程應(yīng)當符合有關(guān)規(guī)定。

第二章 崗位分工與職責安排

第五條 公司應(yīng)當建立財務(wù)報告編制與披露的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位在財務(wù)報告編制與披露過程中的職責和權(quán)限，確保財務(wù)報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務(wù)報告的真實性和完整性承擔責任。第七條 公司財會部門是財務(wù)報告編制的歸口管理部門，其職責包括：

收集并匯總有關(guān)會計信息；制定財務(wù)報告編制方案；編制、半、季度、月度財務(wù)報告等。

第八條 公司內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各單位、各部門應(yīng)當及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責。

第九條 公司應(yīng)當建立投訴舉報機制，在確保維護舉報人員權(quán)益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務(wù)舞弊或造假行為。

第十條 公司有關(guān)人員對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告的情形，有權(quán)拒絕并及時向有關(guān)部門和人員報告。

第三章 財務(wù)報告編制準備及其控制

第十一條 公司財會部門應(yīng)當制定財務(wù)報告編制方案，明確財務(wù)報告編制方法、財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。

財務(wù)報告編制方案應(yīng)當經(jīng)公司財務(wù)部負責人核準后簽發(fā)至各參與編制部門。半、季度、月度財務(wù)報告，可以參照財務(wù)報告編制方案。

第十二條 公司應(yīng)當制定對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項的判斷標準。對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應(yīng)當將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項。公司應(yīng)當將涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。

公司在編制財務(wù)報告前，應(yīng)當全面進行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)，并將清查、核實結(jié)果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。

第十三條 公司應(yīng)當避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項的情形，對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。

第十四條 公司必須在會計期末進行結(jié)賬，不得為趕編財務(wù)報表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財務(wù)報表后結(jié)賬。

第十五條 公司應(yīng)當及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

公司應(yīng)當建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的清查制度，明確相關(guān)責任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。公司應(yīng)當根據(jù)實際情況制定重大調(diào)賬事項的標準,明確相應(yīng)的報批程序。

第四章 財務(wù)報告編制及其控制

第十六條 公司應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，不得漏報或者任意進行取舍。第十七條 公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點對下列項目進行校驗：

（一）財務(wù)報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。

（二）財務(wù)報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。

（三）財務(wù)報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條 公司應(yīng)當真實、完整地在財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項。第十九條 公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，做出恰當會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。

財會部門應(yīng)將會計處理方法及其對財務(wù)報告的影響及時提交董事會及其審計委員會審議。第二十條 公司在終止營業(yè)和清算期間，應(yīng)當全面清查資產(chǎn)和核實債務(wù)，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，編制財務(wù)報告。

第二十一條 公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，明確合并財務(wù)報表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報表的編制范圍。

財會部門應(yīng)將確定合并財務(wù)報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時提交董事會及其審計委員會審議。

第五章 財務(wù)報告的報送與披露及其控制

第二十二條 公司應(yīng)當明確財務(wù)報告報送與披露的程序，確保在規(guī)定的時間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負責人及其外部使用者及時報送財務(wù)報告。并根據(jù)國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時披露相關(guān)信息，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取財務(wù)報告信息。

第二十三條 公司應(yīng)當根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對公司財務(wù)報告進行審計。并對選聘會計師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴格執(zhí)行相應(yīng)的標準和程序，報董事會及其審計委員會審議，報股東大會批準。

第二十四條 公司財務(wù)部負責人和總經(jīng)理應(yīng)與負責審計的注冊會計師就其所出具的初步審計意見進行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財務(wù)部負責人和總經(jīng)理簽字確認后，及時提交審計委員會審議。

第二十五條 審計委員會應(yīng)當審議會計師事務(wù)所正式出具的審計報告，評價本會計師事務(wù)所的審計工作情況，提出下一會計師事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應(yīng)及時報送董事會審批。并根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實和完整。

第二十六條 公司應(yīng)當按照國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計的財務(wù)報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的公司負責人、會計機構(gòu)負責人簽名。第二十七條 財務(wù)報告編制人員作為公司內(nèi)幕信息知情人，負有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會計報告的內(nèi)容。

第六章 財務(wù)報告分析評價

第二十八條 財務(wù)分析與評價，是指在公司財務(wù)報告期末，由公司財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)報告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對公司報告期內(nèi)財務(wù)狀況進行分析的過程。第二十九條 財務(wù)分析評價的崗位分工與職責安排

（一）各分子公司財務(wù)部門是財務(wù)分析評價的責任部門，由具體主管財務(wù)報告編制的會計人員進行評價分析，由部門財務(wù)負責人進行審核、修改后，方可上報公司財務(wù)部；

（二）各分子公司財務(wù)部門負責人對財務(wù)分析評價報告的真實性與可靠性負責；

（三）公司對財務(wù)分析與評價工作的基本要求：

方法科學、操作簡便；分析深入、評價客觀；重點突出、內(nèi)容全面；確保對財務(wù)報告分析、評價的信息要真實、及時、規(guī)范。

第三十條 財務(wù)分析與評價工作的時間和內(nèi)容規(guī)范

（一）公司的財務(wù)分析評價工作，規(guī)定在當季財務(wù)報表出來之后的次季15天前對上期的資產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析評價；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進行；

（二）財務(wù)分析評價報告的主要內(nèi)容

1、采用比較分析法和因素分析法對當期各項財務(wù)預(yù)算計劃指標的完成情況進行分析評價；

2、采用比率分析法對公司的盈利能力、償債能力、營運能力進行趨勢分析。第三十一條 財務(wù)評價指標體系

（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財務(wù)指標評價體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項財務(wù)指標的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標主要包括：流動比率、速動比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風險越小。

1、流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債。

2、速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負債；速動資產(chǎn)通常指流動資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。

（三）長期償債能力比率指標主要包括：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。

1、資產(chǎn)負債率＝（負債總額/資產(chǎn)總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計算資產(chǎn)負債率。

2、產(chǎn)權(quán)比率＝負債總額/所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負債率”）。

3、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。

（四）盈利能力比率指標主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤率、所有者權(quán)益報酬率等。

1、銷售毛利率＝銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。

2、總資產(chǎn)利潤率＝息稅前利潤額/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

3、所有者權(quán)益報酬率＝稅后凈利/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額＝（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）/2。

（五）營運能力比率指標主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝當期銷售收入凈額/當期應(yīng)收賬款凈額平均余額； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

其中：當期應(yīng)收賬款凈額平均余額＝（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）/2。

2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/（期初存貨+期末存貨）÷2； 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/存貨周轉(zhuǎn)率。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條 財務(wù)分析評價工作的基本程序

（一）制定財務(wù)分析計劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；

（二）收集財務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)預(yù)算資料、當期實際財務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；

（三）定量分析：即先對可以計量的財務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大小；同時還可從數(shù)量上測定影響財務(wù)狀況和財務(wù)成果的各項經(jīng)濟技術(shù)指標差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對財務(wù)活動及其成果進行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務(wù)預(yù)測的準確性、決策方案的科學性、預(yù)算計劃的合理性、財務(wù)狀況的安全性等；

（五）撰寫分析與評價報告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來，把個別分析結(jié)論綜合起來，形成對公司整體財務(wù)經(jīng)營活動的全面分析結(jié)論，并針對財務(wù)活動中的存在的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財務(wù)狀況，提高經(jīng)營水平。

第七章 評估評價

第三十三條 公司審計部負責對公司財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性進行事后評估評價，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計委員會書面匯報；并定期或不定期地進行檢查、審計。

第三十四條 公司證券部應(yīng)及時傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項披露要求，以保證公司財務(wù)部按規(guī)定要求組織編報，降低由于披露不及時、不規(guī)范造成的潛在風險。

第三十五條 建立公司財務(wù)報告編制與披露考核體系，加強對有關(guān)部門考核，提高財務(wù)報告質(zhì)量，確保按上市公司報告要求規(guī)范披露。

第八章 附則

第三十六條 本制度由公司董事會負責制定、修改、解釋。

第三十七條 本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準。第三十八條 本制度自公司董事會審議通過之日起執(zhí)行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日