第一篇：政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作順利完成

2017 年度政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作順利完成為進(jìn)一步推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革，規(guī)范改革試點(diǎn)期間政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，財(cái)政部修訂了《政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南（試行）》。按照指南，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，主要反映政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性等信息，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表、政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析和政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況。

根據(jù)市財(cái)政局業(yè)務(wù)科室工作安排，我單位 2017 年度政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作穩(wěn)步推進(jìn)。政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，結(jié)合國(guó)民經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況，等內(nèi)容進(jìn)行分析。至此，我單位 2017 年度政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作已全部完成。編報(bào)人員將認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，為明年的政府報(bào)告編制工作打好基礎(chǔ)。

第二篇：政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法

政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法(試行)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革試點(diǎn)期間的政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，確保政府財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、規(guī)范，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案的通知》(國(guó)發(fā)〔2014〕63號(hào))、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于各級(jí)政府、各部門、各單位。

第三條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，包括政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。

政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告由政府部門編制，主要反映本部門財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等，為加強(qiáng)政府部門資產(chǎn)負(fù)債管理、預(yù)算管理、績(jī)效管理等提供信息支撐。

政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告由政府財(cái)政部門編制，主要反映政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性等，可作為考核地方政府績(jī)效、開展地方政府信用評(píng)級(jí)、評(píng)估預(yù)警地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、編制全國(guó)和地方資產(chǎn)負(fù)債表以及制定財(cái)政中長(zhǎng)期規(guī)劃和其他相關(guān)規(guī)劃的重要依據(jù)。

本辦法所稱政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況是指政府財(cái)政部門將各部門和其他納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的各主體的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并匯總，并以合并匯總的結(jié)果反映的政府整體財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況。

第二章 政府財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容 第一節(jié) 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容

第四條 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析等。

第五條 會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表及當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表等。資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)反映政府部門年末財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)等;負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債等。

收入費(fèi)用表重點(diǎn)反映政府部門運(yùn)行情況。收入費(fèi)用表應(yīng)當(dāng)按照收入、費(fèi)用和盈余分類分項(xiàng)列示。

當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表重點(diǎn)反映政府部門權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)當(dāng)期盈余與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度下當(dāng)期預(yù)算結(jié)余之間的差異。

第六條 報(bào)表附注重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作進(jìn)一步解釋說(shuō)明，一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露:(一)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的聲明;(二)報(bào)表涵蓋的主體范圍;(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);(四)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料和進(jìn)一步說(shuō)明;(五)或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后重大事項(xiàng)的說(shuō)明;(六)部門及所屬單位代表政府管理的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的說(shuō)明，包括政府儲(chǔ)備資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房等;(七)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第七條 政府部門財(cái)務(wù)分析主要包括資產(chǎn)負(fù)債狀況分析、運(yùn)行情況分析、相關(guān)指標(biāo)變化情況及趨勢(shì)分析等。

第二節(jié) 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容

第八條 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析、政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況等。

第九條 會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表及當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表等。資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)反映政府整體年末財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)等;負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債等。

收入費(fèi)用表重點(diǎn)反映政府整體運(yùn)行情況。收入費(fèi)用表應(yīng)當(dāng)按照收入、費(fèi)用和盈余分類分項(xiàng)列示。

當(dāng)期盈余與預(yù)算結(jié)余差異表重點(diǎn)反映政府整體權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)當(dāng)期盈余與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度下當(dāng)期預(yù)算結(jié)余之間的差異。

第十條 報(bào)表附注重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表作進(jìn)一步解釋說(shuō)明，一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露:(一)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的聲明;(二)報(bào)表涵蓋的主體范圍;(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);(四)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料和進(jìn)一步說(shuō)明，包括政府重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況，重大投資、融資活動(dòng)等;(五)或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后重大事項(xiàng)的說(shuō)明;(六)與政府履職和財(cái)務(wù)情況密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的說(shuō)明，包括政府儲(chǔ)備資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、政府持有的企業(yè)的出資人權(quán)益等;(七)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第十一條 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)狀況分析、運(yùn)行情況分析、財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性分析等。

政府財(cái)務(wù)狀況分析主要包括:資產(chǎn)方面，重點(diǎn)分析政府資產(chǎn)的構(gòu)成及分布，對(duì)于貨幣資產(chǎn)、政府對(duì)外投資、政府儲(chǔ)備資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房等重要項(xiàng)目，分析各資產(chǎn)比重變化趨勢(shì)以及對(duì)于政府償債能力和公共服務(wù)能力的影響。負(fù)債方面，重點(diǎn)分析政府債務(wù)規(guī)模大小、債務(wù)結(jié)構(gòu)以及發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)政府資產(chǎn)負(fù)債率、債務(wù)率等指標(biāo)，分析政府當(dāng)期及未來(lái)中長(zhǎng)期債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況。

政府運(yùn)行情況分析主要包括:收入方面，重點(diǎn)分析政府收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)及來(lái)源分布、重點(diǎn)收入項(xiàng)目的比重及變化趨勢(shì)，特別是宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、相關(guān)行業(yè)發(fā)展、稅收政策、非稅收入政策等對(duì)政府收入變動(dòng)的影響。費(fèi)用方面，重點(diǎn)按照經(jīng)濟(jì)分類分析政府費(fèi)用規(guī)模及構(gòu)成，特別是政府投融資情況對(duì)政府費(fèi)用變動(dòng)的影響。通過(guò)政府收入費(fèi)用率等指標(biāo)，分析政府運(yùn)行效率。

財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性分析主要包括:基于當(dāng)前政府財(cái)政財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)政體制、財(cái)稅政策、社會(huì)保障政策等，全面分析政府未來(lái)中長(zhǎng)期收入支出變化趨勢(shì)、預(yù)測(cè)財(cái)政收支缺口以及相關(guān)負(fù)債占GDP比重等。

第十二條 政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況，主要反映政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理的政策要求、主要措施和取得成效等。

第三章 政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制

第十三條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定。對(duì)于政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度尚未作出規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和相關(guān)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告按公歷編制，即每年1月1日至12月31日。

第十五條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以人民幣作為報(bào)告幣種。采用外幣計(jì)量的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計(jì)量。

第十六條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告格式應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。第一節(jié) 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制 第十七條 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告由本部門所屬單位逐級(jí)編制。政府各單位應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制本單位財(cái)務(wù)報(bào)表。

第十八條 政府各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，全面清查核實(shí)單位的資產(chǎn)負(fù)債，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。對(duì)代表政府管理的資產(chǎn),各單位應(yīng)全面清查核實(shí),完善基礎(chǔ)資料,全面、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地反映。

會(huì)計(jì)賬簿相關(guān)數(shù)據(jù)不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的，應(yīng)當(dāng)提取數(shù)據(jù)后按照相關(guān)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，數(shù)據(jù)調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合重要性原則，并編制調(diào)整分錄。

第十九條 政府各部門應(yīng)當(dāng)對(duì)所屬各單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并編制本部門財(cái)務(wù)報(bào)表。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)部門內(nèi)部單位之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)確認(rèn)后抵銷，并編制抵銷分錄，在此基礎(chǔ)上分項(xiàng)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

第二十條 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致;報(bào)表中本期與上期有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。

第二十一條 各部門使用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更;因特殊情形發(fā)生較大變更的，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案，并陳述相關(guān)理由。

第二十二條 政府部門財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息，并緊密結(jié)合政府部門職能履行、預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理和績(jī)效管理等要求。

第二節(jié)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制

第二十三條政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)報(bào)表、部門財(cái)務(wù)報(bào)表、土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表、物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表等為基礎(chǔ)編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二十四條政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)政管理制度以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，全面清查核實(shí)財(cái)政部門代表政府管理的資產(chǎn)負(fù)債等，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

會(huì)計(jì)賬簿相關(guān)數(shù)據(jù)不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的，應(yīng)當(dāng)提取數(shù)據(jù)后按照相關(guān)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，數(shù)據(jù)調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合重要性原則，并編制調(diào)整分錄。

第二十五條 政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)報(bào)表、部門財(cái)務(wù)報(bào)表、土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表、物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行合并，編制本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于未在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的政府股權(quán)投資、投資收益等，暫按權(quán)益法從國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中取得相關(guān)數(shù)據(jù)納入政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表。

編制本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，經(jīng)確認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)上述被合并報(bào)表之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行抵銷，并編制抵銷分錄，在此基礎(chǔ)上分項(xiàng)加總財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。縣級(jí)以上政府財(cái)政部門要合并匯總本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表和下級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表，編制本行政區(qū)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二十六條 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致;報(bào)表中本期與上期有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。

第二十七條 政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)狀況和趨勢(shì)、財(cái)政管理政策措施，對(duì)政府整體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合性分析。

第四章政府財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送

第二十八條 政府各單位按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定內(nèi)容和時(shí)限采取自下而上方式逐級(jí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十九條 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定內(nèi)容和時(shí)限報(bào)送同級(jí)政府財(cái)政部門。第三十條 縣級(jí)以上地方政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告以及本行政區(qū)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，按規(guī)定內(nèi)容和時(shí)限報(bào)送上級(jí)政府財(cái)政部門。

第五章 政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量審核

第三十一條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量審核重點(diǎn)是報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和規(guī)范性，具體包括:(一)內(nèi)容真實(shí)性:報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)是否相符，是否有漏報(bào)、虛報(bào)和瞞報(bào)等現(xiàn)象。(二)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性:財(cái)務(wù)報(bào)表表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否銜接，紙質(zhì)數(shù)據(jù)與電子數(shù)據(jù)、分戶數(shù)據(jù)與合并匯總數(shù)據(jù)是否保持一致。

(三)范圍完整性:是否涵蓋所有報(bào)告主體和事項(xiàng)。

(四)格式規(guī)范性:會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、分析說(shuō)明的格式等是否符合政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度規(guī)定。

第三十二條 政府各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)本部門、本單位財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性進(jìn)行初審并負(fù)責(zé)。政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)部門財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性進(jìn)行復(fù)審。

各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性進(jìn)行初審并負(fù)責(zé)。上級(jí)財(cái)政部門應(yīng)認(rèn)真做好對(duì)下級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的審核工作，確保報(bào)告數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性。

第三十三條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告的審核包括自行審核、集中會(huì)審、委托審核等多種形式。(一)自行審核:各單位在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告前自行將本單位紙質(zhì)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料，按規(guī)定的審核內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)審核。(二)集中會(huì)審:各地區(qū)、各部門組織專門力量對(duì)本地區(qū)、本部門所屬單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)告紙質(zhì)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料，按照財(cái)政部門的標(biāo)準(zhǔn)及要求集中進(jìn)行審核。

(三)委托審核:各地區(qū)、各部門在遵循有關(guān)法律法規(guī)的前提下，可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)本地區(qū)、本部門所屬單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)告紙質(zhì)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料進(jìn)行審核。

第三十四條 各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)告審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報(bào)告編制不符合規(guī)定，存在漏報(bào)、重報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯(cuò)誤和問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重新報(bào)送。

第三十五條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告審核應(yīng)當(dāng)采取人工審核和計(jì)算機(jī)審核相結(jié)合方式進(jìn)行，審核方法主要包括政策性審核、規(guī)范性審核等。政策性審核主要依據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核;規(guī)范性審核側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)告編制的準(zhǔn)確性和真實(shí)性及勾稽關(guān)系等方面的審核。

第三十六條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查采取隨機(jī)抽取與定向選擇相結(jié)合的方式，對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告存在明顯質(zhì)量問(wèn)題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進(jìn)行重點(diǎn)核查。

第六章政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)資料管理

第三十七條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)資料包括以各種介質(zhì)存放的政府財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)工作底稿等。

第三十八條 各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)部門財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)資料進(jìn)行歸類整理、建檔建庫(kù)，并從計(jì)算機(jī)中傳出備份保存。

各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案管理相關(guān)規(guī)定對(duì)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)資料進(jìn)行歸類整理、建檔建庫(kù)，并從計(jì)算機(jī)中傳出備份保存。

第三十九條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)資料涉及國(guó)家秘密的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實(shí)行密級(jí)管理。第七章 職責(zé)分工

第四十條 財(cái)政部是政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理工作的主管部門。其職責(zé)主要是:(一)制定政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制的制度辦法;(二)制定全國(guó)統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表體系，明確報(bào)表格式要求和填報(bào)口徑，組織和指導(dǎo)全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)及軟件使用的布置與培訓(xùn);(三)組織和指導(dǎo)全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的收集、審核、合并匯總和報(bào)送工作;(四)組織和指導(dǎo)全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的分析利用;(五)組織和指導(dǎo)全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查;(六)建立和管理全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)庫(kù);(七)組織和指導(dǎo)全國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告考核評(píng)價(jià)工作;(八)審核中央政府各部門財(cái)務(wù)報(bào)告，合并編制中央政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告;(九)審核省本級(jí)和全省政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，合并匯總編制全國(guó)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。第四十一條 地方各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制管理工作。其職責(zé)主要是:(一)組織和指導(dǎo)本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)及軟件使用的布置與培訓(xùn);(二)組織和指導(dǎo)本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的收集、審核、合并匯總和報(bào)送工作;(三)組織和指導(dǎo)本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的分析利用;(四)組織和指導(dǎo)本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查;(五)建立和管理本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)庫(kù);(六)組織和指導(dǎo)本地區(qū)政府財(cái)務(wù)報(bào)告考核評(píng)價(jià)工作;(七)審核本級(jí)政府各部門財(cái)務(wù)報(bào)告，合并編制本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告;(八)審核下級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，合并匯總編制本地區(qū)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。第四十二條 各部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門財(cái)務(wù)報(bào)告的編制管理工作，其職責(zé)主要是:(一)組織本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)及軟件使用的布置與培訓(xùn);(二)組織和指導(dǎo)本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告的收集、審核、合并匯總和報(bào)送工作;(三)組織本部門財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的分析利用;(四)組織本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查;(五)建立和管理本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)庫(kù);(六)組織本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告考核評(píng)價(jià)工作;(七)審核本部門所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表，合并編制本部門財(cái)務(wù)報(bào)表。第八章罰 則 第四十三條 編制部門或單位未按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)政策要求編報(bào)，導(dǎo)致政府財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整、信息披露不充分、數(shù)據(jù)信息質(zhì)量較差的，責(zé)令重新編報(bào)，并予以通報(bào)批評(píng)。

第四十四條 政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作中有弄虛作假、提供虛假財(cái)務(wù)信息，以及嚴(yán)重故意漏報(bào)、瞞報(bào)等行為的，按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)予以處理。

第九章附 則

第四十五條 本辦法自2017年1月1日起施行

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

14．4．2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等事項(xiàng),為財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理工作的開展提供了依據(jù)。下面是某企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度,供讀者參考。

財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

第1章 總則

第1條 為了科學(xué)、有序地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,確保完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地為公司外界財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息,為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù),特制定本制度。

第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),應(yīng)遵守本制度。

第2章 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

第3條 財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。第4條 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及內(nèi)容

1.按照編制時(shí)期分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。2.按照服務(wù)對(duì)象分為外部會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.按是否反映子公司的情況分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

4.向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會(huì)計(jì)報(bào)表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。

第5條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列九項(xiàng)內(nèi)容。1.不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明。

2.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。3.或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明。4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明。5.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6.企業(yè)合并、分立。7.重大投資、融資活動(dòng)。

8.會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。

9.有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表而需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第6條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的下列情況給予說(shuō)明。1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。2.利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況。

5.影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因。6.報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)和需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

7.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

第3章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

第7條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前,財(cái)務(wù)部門人員根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度》布臵、落實(shí)編制工作。

第8條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者任意取舍。

第9條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。

第10條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員通過(guò)人工分析或計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確,重點(diǎn)校驗(yàn)以下項(xiàng)目。

1.會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3.會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第11條 公司發(fā)生合并、分立情形時(shí),按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)判斷,選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法,編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

第12條 公司終止?fàn)I業(yè)時(shí),按照編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬,并編制財(cái)務(wù)報(bào)告;在清算期間,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第4章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

第13條 公司對(duì)所屬子公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前,財(cái)務(wù)部將確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍、方法以及發(fā)生變更的情況,并提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。

第14條 確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍后,對(duì)所屬編制范圍內(nèi)子公司的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行如下規(guī)定。1.統(tǒng)一執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部制定的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。2.對(duì)母子公司內(nèi)部之間業(yè)務(wù)往來(lái)的會(huì)計(jì)處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

3.按照公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿格式及有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料。

第15條 財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)核算及合并報(bào)表執(zhí)行如下規(guī)定。

1.公司對(duì)子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資時(shí)采用權(quán)益法進(jìn)行核算,并以此編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表,為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.對(duì)于設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表,將其折算為人民幣并以折算為人民幣的會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.合并會(huì)計(jì)報(bào)表必須按規(guī)定編制工作底稿,編制抵銷分錄后計(jì)算合并數(shù)據(jù),計(jì)入合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

第16條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的附注應(yīng)說(shuō)明以下事項(xiàng)。

1.納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2.納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的各公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)情況。3.未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各公司。

4.當(dāng)母子公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法。5.其他事項(xiàng)。

第5章 附則

第17條 本制度由財(cái)務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸財(cái)務(wù)部。第18條 本制度自總裁審批之日起實(shí)施,修改時(shí)亦同。

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。

第二條 本制度所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表。

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。

第三條 本制度重點(diǎn)關(guān)注涉及財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

（四）納入合并報(bào)表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項(xiàng)或合并調(diào)整事項(xiàng)不完整，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時(shí)披露導(dǎo)致?lián)p失。

第四條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

（二）有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

（三）起草財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。

第二章 崗位分工與職責(zé)安排

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 公司全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第七條 公司財(cái)會(huì)部門是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的歸口管理部門，其職責(zé)包括：

收集并匯總有關(guān)會(huì)計(jì)信息；制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；編制、半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等。

第八條 公司內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報(bào)機(jī)制，在確保維護(hù)舉報(bào)人員權(quán)益的同時(shí)，及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)舞弊或造假行為。

第十條 公司有關(guān)人員對(duì)授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告的情形，有權(quán)拒絕并及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告。

第三章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制

第十一條 公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間要求等。

財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。半、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，可以參照財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)制定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的情形，對(duì)交易或事項(xiàng)所屬的會(huì)計(jì)期間實(shí)施有效控制。

第十四條 公司必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編財(cái)務(wù)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財(cái)務(wù)報(bào)表后結(jié)賬。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符的情形。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況制定重大調(diào)賬事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn),明確相應(yīng)的報(bào)批程序。

第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。第十七條 公司可以通過(guò)人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地在財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中說(shuō)明需要說(shuō)明的事項(xiàng)。第十九條 公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會(huì)計(jì)判斷，選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)將會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。第二十條 公司在終止?fàn)I業(yè)和清算期間，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)和核實(shí)債務(wù)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十一條 公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報(bào)表的編制范圍。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)將確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露及其控制

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露的程序，確保在規(guī)定的時(shí)間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時(shí)披露相關(guān)信息，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí)、同質(zhì)、公平地獲取財(cái)務(wù)報(bào)告信息。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。并對(duì)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，報(bào)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

第二十四條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理應(yīng)與負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就其所出具的初步審計(jì)意見進(jìn)行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，及時(shí)提交審計(jì)委員會(huì)審議。

第二十五條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)審議會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式出具的審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作情況，提出下一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘意見，審議、評(píng)價(jià)及選聘意見應(yīng)及時(shí)報(bào)送董事會(huì)審批。并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實(shí)和完整。

第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。第二十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員作為公司內(nèi)幕信息知情人，負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)

第二十八條 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)，是指在公司財(cái)務(wù)報(bào)告期末，由公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的過(guò)程。第二十九條 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的崗位分工與職責(zé)安排

（一）各分子公司財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的責(zé)任部門，由具體主管財(cái)務(wù)報(bào)告編制的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，由部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核、修改后，方可上報(bào)公司財(cái)務(wù)部；

（二）各分子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性負(fù)責(zé)；

（三）公司對(duì)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作的基本要求：

方法科學(xué)、操作簡(jiǎn)便；分析深入、評(píng)價(jià)客觀；重點(diǎn)突出、內(nèi)容全面；確保對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告分析、評(píng)價(jià)的信息要真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范。

第三十條 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作的時(shí)間和內(nèi)容規(guī)范

（一）公司的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作，規(guī)定在當(dāng)季財(cái)務(wù)報(bào)表出來(lái)之后的次季15天前對(duì)上期的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進(jìn)行；

（二）財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容

1、采用比較分析法和因素分析法對(duì)當(dāng)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；

2、采用比率分析法對(duì)公司的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行趨勢(shì)分析。第三十一條 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長(zhǎng)期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營(yíng)運(yùn)能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標(biāo)主要包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)越小。

1、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

2、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)資產(chǎn)通常指流動(dòng)資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。

（三）長(zhǎng)期償債能力比率指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。

1、資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率。

2、產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負(fù)債率”）。

3、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。

（四）盈利能力比率指標(biāo)主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、所有者權(quán)益報(bào)酬率等。

1、銷售毛利率＝銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。

2、總資產(chǎn)利潤(rùn)率＝息稅前利潤(rùn)額/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

3、所有者權(quán)益報(bào)酬率＝稅后凈利/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額＝（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）/2。

（五）營(yíng)運(yùn)能力比率指標(biāo)主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝當(dāng)期銷售收入凈額/當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

其中：當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額＝（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）/2。

2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/（期初存貨+期末存貨）÷2； 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/存貨周轉(zhuǎn)率。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作的基本程序

（一）制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；

（二）收集財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)預(yù)算資料、當(dāng)期實(shí)際財(cái)務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；

（三）定量分析：即先對(duì)可以計(jì)量的財(cái)務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測(cè)算、衡量和比較，借以確定財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大?。煌瑫r(shí)還可從數(shù)量上測(cè)定影響財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果進(jìn)行合法性、合理性和可行性論證。借以說(shuō)明公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計(jì)劃的合理性、財(cái)務(wù)狀況的安全性等；

（五）撰寫分析與評(píng)價(jià)報(bào)告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來(lái)，把個(gè)別分析結(jié)論綜合起來(lái)，形成對(duì)公司整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析結(jié)論，并針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的存在的關(guān)鍵問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財(cái)務(wù)狀況，提高經(jīng)營(yíng)水平。

第七章 評(píng)估評(píng)價(jià)

第三十三條 公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行事后評(píng)估評(píng)價(jià)，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)書面匯報(bào)；并定期或不定期地進(jìn)行檢查、審計(jì)。

第三十四條 公司證券部應(yīng)及時(shí)傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項(xiàng)披露要求，以保證公司財(cái)務(wù)部按規(guī)定要求組織編報(bào)，降低由于披露不及時(shí)、不規(guī)范造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

第三十五條 建立公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露考核體系，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)部門考核，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，確保按上市公司報(bào)告要求規(guī)范披露。

第八章 附則

第三十六條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。

第三十七條 本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。第三十八條 本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行

深圳市AA科技股份有限公司 二O一二年十月一十八日

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析

《財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析》復(fù)習(xí)題

一、填空題

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的信息和報(bào)告，所依據(jù)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以一定的會(huì)計(jì)假設(shè)為前提的，它包括（會(huì)計(jì)主體）、（持續(xù)經(jīng)營(yíng)）、（會(huì)計(jì)分期）、（貨幣計(jì)量）四項(xiàng)基本假設(shè)。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表包括（資產(chǎn)負(fù)債表）、（利潤(rùn)表）、（現(xiàn)金流量表）以及（所有者權(quán)益表）四張主要報(bào)表。

3、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法一般有（比較分析法）、（比率分析法）、(因素分析法)、(差額分析法)等。

4、企業(yè)的盈利能力分析指標(biāo)依據(jù)分子分母不同，可分為(收入盈利率)、（資產(chǎn)盈利率）、（凈資產(chǎn)盈利率）三大類。

判斷題

影響總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的主要因素有各項(xiàng)資產(chǎn)的利用程度和銷售收入的多少。（對(duì)）

在編制合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益不能相互抵銷。（錯(cuò)）

對(duì)于虧損企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，具有稀釋性。（錯(cuò)）

速動(dòng)比率是企業(yè)一定時(shí)期速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，也稱酸性測(cè)試比率。（對(duì)）

現(xiàn)金流量表是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。（錯(cuò)）

三、名詞解釋

1、認(rèn)股權(quán)證：是指公司發(fā)行的、約定持有人有權(quán)在履約期間內(nèi)或特定到期日按約定價(jià)格向本公司購(gòu)買新股有有價(jià)證券。

2、財(cái)務(wù)彈性分析：是指對(duì)企業(yè)調(diào)度現(xiàn)金滿足投資和支付股東股利需要的評(píng)價(jià)，如果企業(yè)的現(xiàn)金能夠滿足上述需求，則可以認(rèn)為其財(cái)務(wù)具有較高的靈活性（即彈性）

3、合并財(cái)務(wù)報(bào)表 ：是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

4、已獲利息倍數(shù) ：是指企業(yè)稅前利潤(rùn)與利息支出的比率，它可以反映獲利能力對(duì)債務(wù)償付的保證程度。

四、簡(jiǎn)答題

簡(jiǎn)述企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要作用。

答：

1、現(xiàn)金流量表提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息，較好地反映了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，提高了企業(yè)之間指標(biāo)的可比性。

現(xiàn)金流量表能夠反映企業(yè)的償債能力和支付股利的能力

現(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。

現(xiàn)金流量表還能提供與現(xiàn)金收付無(wú)關(guān)，但對(duì)企業(yè)有重大影響的投資、籌資活動(dòng)。