第一篇：略談會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置

略談 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的 會(huì)計(jì)科目(賬戶)設(shè)置

會(huì)計(jì)科目(賬戶)用于進(jìn)一步分類(lèi)會(huì)計(jì)要素(資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)限、收入、費(fèi)用)。它是賬戶的基本要素。無(wú)論在電算化會(huì)計(jì)，還是在ERP系統(tǒng)下，按會(huì)計(jì)科目(賬戶)開(kāi)設(shè)的賬戶均能分類(lèi)連續(xù)記錄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化的情況和結(jié)果。正因?yàn)闀?huì)計(jì)科目(賬戶)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重要的一種代碼，為了保證會(huì)計(jì)指標(biāo)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)一定范圍內(nèi)加以匯總和分析研究，會(huì)計(jì)科目(賬戶)必須標(biāo)準(zhǔn)化。事實(shí)上，我國(guó)的一級(jí)會(huì)計(jì)科目(賬戶)代碼由財(cái)政部統(tǒng)一制定，明細(xì)科目的編碼和名稱(chēng)可由單位自行設(shè)定。按理，在電算化會(huì)計(jì)和ERP系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)科目(賬戶)的設(shè)置是相同的，但在ORACLE ERP系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)科目(賬戶)設(shè)置是不同于電算化的。

（一）會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)科目(賬戶)設(shè)置

在會(huì)計(jì)電算化下，設(shè)置會(huì)計(jì)科目(賬戶)的基本內(nèi)容包括科目編碼、科目名稱(chēng)、科目屬性和賬簿格式。科目的編碼可以根據(jù)需要設(shè)定，通常采用的是分級(jí)碼。如采用三級(jí)的科目代碼格式，一級(jí)科目是財(cái)政部會(huì)計(jì)制度規(guī)定的代碼體系，有4位數(shù)字。若企業(yè)根據(jù)系統(tǒng)調(diào)查，每一個(gè)一級(jí)科目下屬的二級(jí)科目最多不超過(guò)99個(gè)，每一個(gè)二級(jí)科目下屬的三級(jí)科目不超過(guò)99個(gè)，那么可用2位數(shù)字表示二級(jí)科目，用2位數(shù)字表示三級(jí)科目。原材料科目的格式如表1：

科目編碼的首位代表科目的屬性，首位編碼為1，表示資產(chǎn)；首位為2，表示負(fù)債，依次類(lèi)推。而賬簿的格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、復(fù)式等。

（二）ORACLE ERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目(賬戶)(賬戶)設(shè)置

與會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)科目(賬戶)設(shè)置不同的，ORACLE ERP系統(tǒng)的科目編碼采用“段”的形式。ERP系統(tǒng)的科目設(shè)計(jì)共設(shè)置8個(gè)科目段，各段名及長(zhǎng)度，格式如表2所示：

其一，“公司段”是科目(賬戶)編碼必須有的項(xiàng)目，反映核算的實(shí)體(OU，可能是會(huì)計(jì)主體)。假定甲證券公司采用ORACLE ERP系統(tǒng)，其在廣州有:廣州業(yè)務(wù)總部、A、B、C營(yíng)業(yè)部。這樣，“公司”段可表示甲證券公司（總公司）、廣州業(yè)務(wù)總部、廣州A營(yíng)業(yè)部、廣州B營(yíng)業(yè)部及廣州C營(yíng)業(yè)部。此段也稱(chēng)為平衡段。按此段，能生成各會(huì)計(jì)主體的賬簿和報(bào)表，滿足管理的要求。另外，在“公司”段上，也可定義一些父值，代表甲證券公司的二級(jí)管理機(jī)構(gòu)，如地區(qū)業(yè)務(wù)總部。借此，提交請(qǐng)求可生成地區(qū)業(yè)務(wù)總部的匯總報(bào)表。不過(guò)，“父值”的數(shù)額是由其子值額匯總而成，而不能在系統(tǒng)直接錄入一個(gè)父數(shù)額。再有，在“公司”段上會(huì)計(jì)人員可設(shè)置“××××總部合并沖銷(xiāo)”的實(shí)體，用于沖銷(xiāo)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)，生成合并報(bào)表。

若上述甲證券公司(中國(guó)移動(dòng)總公司)總公司相關(guān)部門(mén)的編碼為8000～8999(中國(guó)移動(dòng)總公司的相關(guān)部門(mén))，業(yè)務(wù)總部的為7001～7999,用于核算各業(yè)務(wù)總部本身的業(yè)務(wù)(中國(guó)移動(dòng)各省會(huì)子_分公司)。

營(yíng)業(yè)部為0001～6999, 用于核算各營(yíng)業(yè)部的業(yè)務(wù)(中國(guó)移動(dòng)各市子_分公司)。

用于匯總的業(yè)務(wù)總部為9001～9500, 用于各地 匯總核算當(dāng)?shù)厮袪I(yíng)業(yè)部的業(yè)務(wù)(中國(guó)移動(dòng)各省下各市子_分公司的匯總不含省會(huì))。

各業(yè)務(wù)總部 合并沖銷(xiāo)的實(shí)體的代碼為9501～9998,用于錄入各業(yè)務(wù)總部范圍內(nèi)的合并沖銷(xiāo)分錄(核算 中國(guó)移動(dòng)各省下各市子_分公司含省會(huì) 之間的合并沖銷(xiāo)分錄)。

全系統(tǒng)(所有 業(yè)務(wù)總部，即整個(gè)甲證券公司)合并沖銷(xiāo)的實(shí)體代碼為9999，用于錄入所有業(yè)務(wù)總部范圍內(nèi)的合并沖銷(xiāo)分錄(核算 中國(guó)移動(dòng)所有省下各市子_分公司含省會(huì) 之間的合并沖銷(xiāo)分錄)。

其中，廣州業(yè)務(wù)總部、廣州A營(yíng)業(yè)部、廣州B營(yíng)業(yè)部、廣州C營(yíng)業(yè)部“公司”段可見(jiàn)表3。

第二篇：建設(shè)單位會(huì)計(jì)帳簿及會(huì)計(jì)科目設(shè)置（本站推薦）

建設(shè)單位會(huì)計(jì)帳簿及會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)

建設(shè)單位執(zhí)行的是《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其它輔助賬簿。

現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬

2、項(xiàng)目法人應(yīng)按照財(cái)政部國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，批復(fù)的概算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置帳簿（包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助帳簿），同時(shí)依據(jù)真實(shí)無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證，依據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的記帳憑證登記相關(guān)帳簿。依據(jù)相關(guān)帳簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并做到與計(jì)劃、工程等部門(mén)的銜接。

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳目和會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和格式必須符合國(guó)家基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定。

第三篇：會(huì)計(jì)科目設(shè)置規(guī)范

3.3會(huì)計(jì)科目設(shè)置規(guī)范

3.3.1資產(chǎn)類(lèi)

①現(xiàn)金

每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類(lèi)。

核算酒店庫(kù)存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。

采用人民幣為記賬單位，對(duì)美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時(shí)，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。

③應(yīng)收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場(chǎng)及其附屬項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入中對(duì)方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類(lèi)項(xiàng)，按團(tuán)體或個(gè)人設(shè)分戶賬。設(shè)立專(zhuān)人負(fù)責(zé)催收賬款，對(duì)不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

④其他應(yīng)收款

核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險(xiǎn)賠償?shù)取?/p>

按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑤待攤費(fèi)用

核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時(shí)期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如持?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)等。

對(duì)支付金額較少，不超過(guò)人民幣多少（由酒店定）以下的費(fèi)用，不入本科目。

每項(xiàng)待攤費(fèi)用一般在12個(gè)月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?/p>

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫(kù)存商品和存入倉(cāng)庫(kù)暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷(xiāo)售食品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。

各咎存貨按不同類(lèi)別倉(cāng)庫(kù)設(shè)專(zhuān)人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤(pán)點(diǎn)。

⑦其他流動(dòng)資產(chǎn)及資金

不屬于以上六個(gè)科目的流動(dòng)資產(chǎn)屬于本科目核算。

根據(jù)不同類(lèi)型或項(xiàng)目，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價(jià)在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備。

第一批購(gòu)入的營(yíng)業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。

⑨累計(jì)折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項(xiàng)目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。根據(jù)合作經(jīng)營(yíng)合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。

⑩開(kāi)辦費(fèi)（指新建酒店）

核算為籌辦而支付的費(fèi)用。本科目在開(kāi)業(yè)后多少個(gè)月攤銷(xiāo)由總部統(tǒng)一規(guī)定。

11.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

核算一次支付金額較大、收效時(shí)間較長(zhǎng)、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。

每項(xiàng)金額通常需要超過(guò)人民幣10萬(wàn)元以上或由酒店定。

按項(xiàng)目根據(jù)收效時(shí)間按期轉(zhuǎn)入費(fèi)用。

3.3.2負(fù)債類(lèi)

①應(yīng)付賬款

核算購(gòu)入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項(xiàng)。對(duì)往來(lái)款項(xiàng)較大及往來(lái)次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。②應(yīng)付工資

核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等。

按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。

③應(yīng)付稅金

核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬登記。

④其他應(yīng)付賬及稅金

核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。

按不同類(lèi)別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑤預(yù)提費(fèi)用

核算預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢(qián)范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出。超過(guò)范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。

按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。

⑥社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金

核算按規(guī)定提取的社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金。此科目要專(zhuān)款專(zhuān)用。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。

3.3.3資本類(lèi)

①實(shí)收資本

核算資本總額。

按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤(rùn)加固定資產(chǎn)折舊及推銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。

③本年利潤(rùn)

核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。

結(jié)算時(shí)將營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用、匯兌損益和營(yíng)業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目?jī)?nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”.④分配利潤(rùn)

核算酒店利潤(rùn)的分配和歷年利潤(rùn)分配后的結(jié)存金

3.3.4損益類(lèi)

①營(yíng)業(yè)收入

核算酒店經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。

營(yíng)業(yè)收入分為：

酒店收入：客房、餐 飲、酒水、會(huì)務(wù)、出租汽車(chē)、洗衣、舞廳、音樂(lè)茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂(lè)廳、美容中心。

商場(chǎng)收入：自營(yíng)商場(chǎng)收入、出租商場(chǎng)租金及商場(chǎng)其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營(yíng)業(yè)稅金

根據(jù)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費(fèi)及其他費(fèi)用和稅金。

根據(jù)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅分別列賬登記。

③營(yíng)業(yè)部門(mén)直接成本。

核算營(yíng)業(yè)過(guò)程中支付的直接成本支出。

④營(yíng)業(yè)部門(mén)直接費(fèi)用

核算能夠劃分各部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

根據(jù)營(yíng)業(yè)收入的各部門(mén)劃分作為本科目的子目和細(xì)目。

各部門(mén)直接費(fèi)用中除“薪金及有關(guān)費(fèi)用”子目外，其余子目根據(jù)各部門(mén)或各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑤非營(yíng)業(yè)部門(mén)費(fèi)用

薪金及有關(guān)費(fèi)用：凡所有屬于行政及一般部門(mén)，如市場(chǎng)推廣（公共關(guān)系“銷(xiāo)售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費(fèi)用劃歸此項(xiàng)目。

其他間接費(fèi)用：如行政及一般費(fèi)用、市場(chǎng)推廣費(fèi)、物業(yè)操作及保養(yǎng)費(fèi)、能源供應(yīng)費(fèi)。上述四類(lèi)費(fèi)用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名

⑥營(yíng)業(yè)外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實(shí)現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動(dòng)，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。

保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息：房屋和內(nèi)部保險(xiǎn)的各種費(fèi)用及正常經(jīng)營(yíng)所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣(mài)資產(chǎn)損益：核算提前報(bào)廢或出售的單價(jià)在人民幣多少錢(qián)（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入與該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值的差額。

⑦推銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)

核算籌備開(kāi)業(yè)而發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)按月分?jǐn)偂?/p>

酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提出的攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產(chǎn)折舊

核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費(fèi)。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。

提取利息金額用于歸還資本的利息。

第四篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置思考

對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置的思考

[摘要]近年來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革取得了顯著的成就。財(cái)政部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了統(tǒng)一，并進(jìn)一步規(guī)范、細(xì)化了科目的核算范圍，使事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不斷完善。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置中仍存在某些會(huì)計(jì)科目缺失、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理等問(wèn)題，很難滿足新形勢(shì)下頻繁的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的需要。因此，根據(jù)事業(yè)單位改革發(fā)展的態(tài)勢(shì)，應(yīng)充分借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，從事業(yè)單位五大會(huì)計(jì)要素的角度進(jìn)一步健全和規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，對(duì)政府相關(guān)機(jī)構(gòu)，提供貸款的各類(lèi)債權(quán)人，以及單位內(nèi)部管理層和廣大社會(huì)公眾都具有重要的意義。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位；會(huì)計(jì)科目設(shè)置；會(huì)計(jì)要素

國(guó)有事業(yè)單位是不以盈利為目的、利用國(guó)家資源開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的目標(biāo)也從完全追求社會(huì)效益向社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益并重的方向轉(zhuǎn)變。在這種轉(zhuǎn)變過(guò)程中，原來(lái)按照三類(lèi)預(yù)算管理單位和預(yù)算內(nèi)外資金設(shè)置的會(huì)計(jì)科目顯然已經(jīng)不能滿足預(yù)算管理的需要，會(huì)計(jì)科目設(shè)置中出現(xiàn)了諸多不能適應(yīng)事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)及未來(lái)發(fā)展的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)基本理論

（一）什么是事業(yè)單位

事業(yè)單位是指為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。根據(jù)財(cái)政撥款情況，可分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位、自收自支事業(yè)單位。

（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念

事業(yè)單位會(huì)計(jì)是以事業(yè)單位實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄、反映和監(jiān)督事業(yè)單位預(yù)算（財(cái)務(wù)收支計(jì)劃）執(zhí)行過(guò)程及其結(jié)果的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作遵循國(guó)家相關(guān)法律、法 規(guī)以及《準(zhǔn)則》的規(guī)定分為三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算，這三級(jí)分別是主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位。

（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

事業(yè)單位會(huì)計(jì)是核算事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，與其他專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)相比，它具有如下特點(diǎn)：

1.會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的社會(huì)性

事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從總體上講不以盈利為目的，重視社會(huì)效益。

2.會(huì)計(jì)核算組織的多元性

事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)本身具有多層次的特點(diǎn)，按照機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，事業(yè)單位會(huì)計(jì)分為主管、二級(jí)和基層單位會(huì)計(jì)三級(jí)。

3.資金來(lái)源渠道的多樣性

隨著由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位的資金來(lái)源渠道增多，會(huì)計(jì)信息的需求者也在增加，除財(cái)政及上級(jí)主管部門(mén)外，還有投資人、債權(quán)人及消費(fèi)者等。

4.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的明確性

采用什么樣的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)主要由主管部門(mén)在會(huì)計(jì)制度允許的范圍內(nèi)作出統(tǒng)一的規(guī)定，不能由單位自行其是。做為會(huì)計(jì)核算的一般原則在會(huì)計(jì)制度中加以明確的規(guī)定，是事業(yè)單位會(huì)計(jì)的一大特點(diǎn)。

二、我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置中存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不適應(yīng)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化

目前事業(yè)單位已形成收入來(lái)源的渠道多樣化、支出使用多用途的基本格局，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜?，F(xiàn)行制度中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目是反映事業(yè)單位資金活動(dòng)情況的總賬科目。但由于事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算環(huán)境的變化，這就使得各事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置缺乏指導(dǎo)，會(huì)計(jì)科 目的設(shè)置不規(guī)范。會(huì)計(jì)科目不再按三類(lèi)預(yù)算管理單位設(shè)置，也不再按預(yù)算內(nèi)外資金設(shè)置，而是按新的會(huì)計(jì)要素設(shè)置。

（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不適應(yīng)會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的改變

隨著事業(yè)單位正以會(huì)計(jì)主體的身份出現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)當(dāng)包括以下方面：出資或捐贈(zèng)的政府部門(mén)；提供貸款的各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人；單位內(nèi)部管理層和單位員工及廣大社會(huì)公眾?，F(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)科目體系上出現(xiàn)空白，不能充分完整的核算和反映事業(yè)單位所有的資產(chǎn)、負(fù)債，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不再適應(yīng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)向信息公開(kāi)透明方向發(fā)展。

（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置中存在疏漏和弊端

事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置存在許多欠缺和不合理之處。主要表現(xiàn)在以下三方面：（1）資產(chǎn)類(lèi)（主要指固定資產(chǎn)），事業(yè)單位以固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)科目同時(shí)反映固定資產(chǎn)原值，隨著使用年限的增加，原值和凈值的差距日益增大，二者發(fā)生嚴(yán)重偏離，而且計(jì)提的修購(gòu)基金又直接增加專(zhuān)用基金，使事業(yè)單位凈資產(chǎn)既包括了固定資產(chǎn)原值又包括修購(gòu)基金，形成了資產(chǎn)重復(fù)計(jì)算，凈資產(chǎn)虛增。（2）支出類(lèi)，一是具體科目之間費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確，科目反映信息失真。事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置過(guò)于籠統(tǒng)，科目的具體核算范圍不夠明確，導(dǎo)致科目無(wú)法正確直觀地反映所應(yīng)歸集的某項(xiàng)實(shí)際費(fèi)用。二是總體支出數(shù)額反映不實(shí)。（3）收入類(lèi)，未能建立統(tǒng)一的科目進(jìn)行核算，不同單位計(jì)入不同科目。而且目前事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目無(wú)法讓接受的投資和捐贈(zèng)得到客觀真實(shí)的反映。

三、健全和完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置的迫切性

（一）事業(yè)單位內(nèi)部管理的需要

完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，使其充分、準(zhǔn)確地反映事業(yè)單位的收支情況，將有利于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確和及時(shí)地計(jì)量，有利于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的績(jī)效評(píng)價(jià)帶來(lái)了有利的影響，這更符合單位內(nèi)部管理層決策的需要。

（二）財(cái)政和業(yè)務(wù)主管部門(mén)宏觀管理的需要

財(cái)政部門(mén)根據(jù)實(shí)際，合理設(shè)置事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目，滿足客觀性要求，進(jìn)一步增強(qiáng)單位之間會(huì)計(jì)信息的可比性。這樣有利于如實(shí)反映資源的受托者對(duì)受托資源的管理情況，對(duì)事業(yè)單位的產(chǎn)出即提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)一目了然，進(jìn)一步有利于財(cái)政和業(yè)務(wù)主管部門(mén)做出未來(lái)資源托付決策的正確性，讓國(guó)家的各項(xiàng)資金發(fā)揮其應(yīng)有的作用；更有利于國(guó)家加強(qiáng)財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

（三）社會(huì)人員相關(guān)投資決策的需要

事業(yè)單位借鑒《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定改進(jìn)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，并將事業(yè)單位作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這樣做可以使事業(yè)單位提供全面、合理、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整的會(huì)計(jì)信息。有利于廣大社會(huì)公眾確定合理的投資方向和投資額，進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

四、完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)策

（一）增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)的總賬科目和明細(xì)科目 1.增加“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目

本科目用于核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，并按照固定資產(chǎn)的類(lèi)別、項(xiàng)目或用途進(jìn)行明細(xì)核算，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)地分?jǐn)?。?jì)提折舊時(shí)，借記“固定基金—資產(chǎn)損耗”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

2.增設(shè)“文物文化資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目

事業(yè)單位用于展覽等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并做長(zhǎng)期或者永久保藏的典藏等不再用“固定資產(chǎn)”核算，而是單獨(dú)增設(shè)“文物文化資產(chǎn)”這一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行原價(jià)核算。按照確定的文物文化資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“固定基金—文物文化資產(chǎn)”科目。3.增設(shè)“在建工程”科目

本科目核算事業(yè)單位為建造、改造、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本。一般按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值或?qū)嶋H發(fā)生的成本借記“在建工程”，貸記“固定基金—在建工程”科目。本科目期末借方余額反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。

4.設(shè)置“累計(jì)攤銷(xiāo)”會(huì)計(jì)科目

根據(jù)謹(jǐn)慎性原則對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算設(shè)置“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，本科目核算按照確定的方法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷(xiāo)金額所系統(tǒng)分?jǐn)偟睦塾?jì)數(shù)額。其賬務(wù)處理為借記“固定基金—資產(chǎn)損耗”，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”。

5.增加“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”會(huì)計(jì)科目

借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)固定資產(chǎn)處置時(shí)的規(guī)定，增加“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”會(huì)計(jì)科目，用于核算事業(yè)單位存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、文物文化資產(chǎn)等待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。

6.加設(shè)“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目

為反映事業(yè)單位應(yīng)收賬款等應(yīng)收款的凈額，根據(jù)穩(wěn)健性原則合理設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”這一會(huì)計(jì)科目。事業(yè)單位通過(guò)應(yīng)收賬款等科目反映的應(yīng)收款項(xiàng)有時(shí)不可能全部收回，在實(shí)際工作中事業(yè)單位可以在某一應(yīng)收款估計(jì)可能全部或部分成為壞賬時(shí)，根據(jù)其金額，借記支出科目，貸記壞賬準(zhǔn)備。在其確認(rèn)為壞賬時(shí)，借記壞賬準(zhǔn)備，貸應(yīng)收款項(xiàng)科目。

7.設(shè)置“低值易耗品”這一會(huì)計(jì)科目。

按照事業(yè)單位目前的做法，大量?jī)r(jià)值較低、易損壞、更換頻繁的物品，如電話機(jī)、U盤(pán)等，作為固定資產(chǎn)核算，這將給固定資產(chǎn)管理工作帶來(lái)了一定的困難；對(duì)于未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公用品，在購(gòu)入時(shí)直接計(jì)入支出，導(dǎo)致大量存貨沒(méi)有作為資產(chǎn)核算，容易引起存貨資產(chǎn)的流失和疏于管理[7]。因此，針對(duì)這兩種物品應(yīng)用“低值易耗品”科目核算。在購(gòu)入時(shí)，借記低值易耗品，貸記有關(guān)貨幣資金科目。并在其使用期限內(nèi)合理攤銷(xiāo)，借記支出科目，貸記低值易耗品。

（二）合理增加負(fù)債類(lèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)科目 1.增加長(zhǎng)期和短期借款兩個(gè)負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目

為全面真實(shí)地反映事業(yè)單位的負(fù)債，增設(shè)“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)負(fù)債類(lèi)的會(huì)計(jì)科目。短期借款用于核算單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款；長(zhǎng)期借款核算償還期限在一年以上（不含一年）的各種借入款項(xiàng)。

2.增設(shè)“應(yīng)付利息”科目

事業(yè)單位的債務(wù)利息，當(dāng)期發(fā)生的支出只反映當(dāng)期實(shí)際的付息數(shù)，沒(méi)有反映由本期負(fù)擔(dān)，以后期間支付的利息數(shù)。所以合理增設(shè)“應(yīng)付利息”科目。當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，在月末進(jìn)行估計(jì)并預(yù)提，借記支出科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記應(yīng)付利息科目，貸記貨幣資金科目。

3.增加“待攤費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目

對(duì)于會(huì)計(jì)期間具有連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在本期應(yīng)付未付的費(fèi)用，將其確認(rèn)為負(fù)債，可以增加“待攤費(fèi)用”進(jìn)行核算。這樣可以防止因負(fù)債被隱藏，進(jìn)而夸大可支配資源而帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）細(xì)化凈資產(chǎn)類(lèi)的會(huì)計(jì)科目，完善其核算內(nèi)容 1.增加“固定基金”科目下的明細(xì)科目

事業(yè)單位的固定基金科目，應(yīng)核算事業(yè)單位在建工程、文物文化資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)占用的金額，所以在該科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”以及“資產(chǎn)損耗”等明細(xì)科目 進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)現(xiàn)處置以上資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金—有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目”，貸記“固定基金—資產(chǎn)損耗”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

2.正確使用“專(zhuān)用基金”科目下的相關(guān)明細(xì)科目

專(zhuān)用基金中的職工福利基金和醫(yī)療基金具有負(fù)債性質(zhì)，只能用于職工福利醫(yī)療等方面，顯然不應(yīng)該在此科目中反映。應(yīng)將在應(yīng)付工資科目下設(shè)置二級(jí)科目：職工福利費(fèi)和醫(yī)療費(fèi)，進(jìn)行有關(guān)項(xiàng)目的核算。

（四）適當(dāng)增加有關(guān)收入類(lèi)的會(huì)計(jì)科目 1.增設(shè)“投資收益”科目

現(xiàn)行事業(yè)單位對(duì)外投資取得的投資收益通過(guò)其他收入科目核算，對(duì)于被投資單位發(fā)生的凈損益沒(méi)有得到確認(rèn)和計(jì)量，不利于直觀地反映對(duì)外投資的凈收益，因此需增設(shè)投資收益科目進(jìn)行核算。當(dāng)提取對(duì)被投資單位的凈收益時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目；實(shí)際處置該項(xiàng)投資時(shí)借記貨幣資金科目，貸記“對(duì)外投資”科目。

2.設(shè)置收入類(lèi)的會(huì)計(jì)科目

新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》允許部分行業(yè)事業(yè)單位根據(jù)成本核算和績(jī)效考核的需要引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。事業(yè)單位的一些預(yù)算外收入，例如對(duì)外提供勞務(wù)收入，為正確反映科目核算的內(nèi)容，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“勞務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按照某種特定的方法計(jì)提當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入。例如，對(duì)從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，可以按照完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入，借記資產(chǎn)類(lèi)科目，貸記“勞務(wù)收入”科目。

（五）合理設(shè)置支出類(lèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目 1.增設(shè)“其他支出”總賬科目及其明細(xì)科目 目前事業(yè)單位支出類(lèi)的會(huì)計(jì)科目無(wú)法正確直觀地反映所應(yīng)歸集的某項(xiàng)實(shí)際費(fèi)用，建議增加“其他支出”總賬科目，本科目按照其他支出的類(lèi)別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，并相應(yīng)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，如利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、稅費(fèi)支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)處置損溢等。例如當(dāng)發(fā)生某項(xiàng)稅費(fèi)的支出時(shí)，借記“其他支出—稅費(fèi)支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。

2.細(xì)化“成本費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目下的明細(xì)科目

為了正確反映某些經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位的產(chǎn)品或商品的成本費(fèi)用，進(jìn)行成本核算和控制，建議在“成本費(fèi)用”科目下設(shè)置“材料費(fèi)”、“人工費(fèi)”、“制造費(fèi)用”三個(gè)明細(xì)科目。對(duì)事業(yè)單位因生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本費(fèi)用先按成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，以便于進(jìn)行成本績(jī)效考核。月底再根據(jù)“成本費(fèi)用”總賬科目的所有借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入單位事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出。

五、結(jié) 語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和事業(yè)單位體制的改革，在事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)核算中，只有使會(huì)計(jì)科目的設(shè)置符合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律，文字簡(jiǎn)練、含義明確，簡(jiǎn)便易行，內(nèi)容完整，才能如實(shí)并且及時(shí)地反映資金運(yùn)動(dòng)的變化過(guò)程。通過(guò)從事業(yè)單位五大會(huì)計(jì)要素的角度對(duì)完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置進(jìn)行系統(tǒng)分析，旨在遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，使事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置向科學(xué)化、規(guī)范化方向發(fā)展，在實(shí)際操作過(guò)程中，能夠向會(huì)計(jì)信息使用者提供準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。參考文獻(xiàn)：

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第五篇：物業(yè)公司一般要設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目

物業(yè)公司一般要設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目？

[ 標(biāo)簽：物業(yè)公司, 會(huì)計(jì)科目 ] 冰冰的瑩子 2009-02-01 18:49 滿意答案 好評(píng)率：100%

一、會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明 第204號(hào)科目 預(yù)收賬款

1、本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)、綠化等預(yù)收的公共性服務(wù)費(fèi)等。

2、企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。有關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。

3、本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映應(yīng)由有關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)。第205號(hào)科目 代收款項(xiàng)

1、本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如代收的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。

2、企業(yè)收到代收的各種款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目；交給有關(guān)單位時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續(xù)費(fèi)等服務(wù)收入時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。

3、本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向未支付的代收款項(xiàng)。第209號(hào)科目 其他應(yīng)付款

1、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備進(jìn)行裝修時(shí)，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面費(fèi)用的保證金等。

2、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、本科目應(yīng)按債權(quán)人或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。

4、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。第281號(hào)科目 代管基金

1、本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

2、企業(yè)收到代管基金時(shí)，借記“銀行存款－－代管基金存款”科目，貸記本科目。企業(yè)收到銀行計(jì)息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款－－代管基金存款”科目，貸記本科目。企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共同設(shè)施設(shè)備，應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，應(yīng)按受益對(duì)象，借記“經(jīng)營(yíng)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。代管基金按規(guī)定用途使用，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行處理： 由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造任務(wù)的，實(shí)際發(fā)生的工程支出，借記“物業(yè)工程”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目；工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入－－物業(yè)大修收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記“物業(yè)工程”科目。由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、本科目應(yīng)按單幢房屋設(shè)置明細(xì)賬。

4、本科目期末貸方余額，反映代管基金的結(jié)余。第411號(hào)科目 物業(yè)工程

1、本科目核算企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。企業(yè)對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，也在本科目核算。

2、企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記“代管基金”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入－－物業(yè)大修收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目。企業(yè)對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目，工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

3、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

4、本科目期末借方余額，反映在建工程的實(shí)際成本。

5、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，增設(shè)相應(yīng)的科目。第501號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入

1、本科目核算企業(yè)在物業(yè)管理（主營(yíng)業(yè)務(wù)）活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者的物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類(lèi)球場(chǎng)等共用設(shè)施收入。物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。

2、企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)按下列原則確認(rèn)： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)以及特約服務(wù)而取得的物業(yè)管理收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修工程、工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記“代管基金”科目，貸記本科目。

4、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)收入的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，如“物業(yè)管理收入”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”、“物業(yè)大修收入”等，其中“物業(yè)管理收入”，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容（如來(lái)源渠道等）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

5、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第502號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)成本

1、本科目核算企業(yè)物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)所屬物業(yè)管理單位在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)及其他費(fèi)用等間接費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。

2、企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)及特約服務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用，直接記入本科目，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)經(jīng)營(yíng)物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等，直接記入本科目，借記本科目，貸記“代管基金”或“應(yīng)付賬款”科目。月份終了，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記“物業(yè)工程”科目。

3、本科目的明細(xì)核算應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入的明細(xì)核算相對(duì)應(yīng)。

4、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。第511號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入

1、本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷(xiāo)售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如開(kāi)辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)商店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收入。其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)原則相同。

2、企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

3、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，如“房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入”、“物資銷(xiāo)售收入”、“廢品回收收入”、“商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入”等。

4、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第512號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)支出

1、本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、以及相關(guān)稅金及附加等。

2、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“代管基金”等科目。

3、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，如“房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)支出”、“物資銷(xiāo)售成本”、“廢品回收成本”、“商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)支出”等。

4、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。參考資料：http://vtax.cn/bencandy.php?fid=10&aid=8401 您已經(jīng)評(píng)價(jià)過(guò)！好:8 您已經(jīng)評(píng)價(jià)過(guò)！不好:0 您已經(jīng)評(píng)價(jià)過(guò)！原創(chuàng):0 您已經(jīng)評(píng)價(jià)過(guò)！非原創(chuàng):1 〓莋個(gè)乖寶寶 回答采納率:9.8% 2009-01-28 13:20 滿意答案 好評(píng)率：100% 現(xiàn)在國(guó)家力求各行業(yè)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)科目，所以物業(yè)公司會(huì)計(jì)科目基本和其他企業(yè)一樣，沒(méi)有什么太大的差別；報(bào)稅方面，除了稅種稅率不同外，其他也是差不多。物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營(yíng)業(yè)收入交納營(yíng)業(yè)稅5%；按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅7%左右；按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅4%左右；至于企業(yè)所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報(bào)稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要求，電子報(bào)稅。一般都不難，很簡(jiǎn)單的。核算方面： 1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。3.直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)等。4.直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。5.間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)及6.其他費(fèi)用等。7.企業(yè)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。9.企業(yè)對(duì)管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。10.企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷(xiāo)的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷(xiāo)的壞帳，沖減管理費(fèi)用。詳細(xì)情況可以自己去看財(cái)政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》 補(bǔ)充回答：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，是千分之五；超過(guò)1500萬(wàn)元的，是千分之三?？颇窟M(jìn)“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”2.職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%-2.5%計(jì)提。計(jì)提時(shí)，一般都進(jìn)管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)一般都是成立工會(huì)組織企業(yè)才計(jì)提，現(xiàn)在大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)都不成立工會(huì)組織，所以都不提的。需要說(shuō)明的是：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照一定的比例計(jì)提，是對(duì)采用查帳征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)是要特別注意的幾個(gè)方面；如果是核定征收的，就沒(méi)什么約束了。