第一篇：物業(yè)管理公司會計(jì)科目設(shè)置

物業(yè)管理公司會計(jì)科目設(shè)置

物業(yè)管理企業(yè)的會計(jì)核算，應(yīng)在《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，再按照“物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定(試

會計(jì)報表的編制說明

１、在資產(chǎn)負(fù)債表“住房周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目下增設(shè)“代管基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“代管基金”科目的期末貸方余額填列。

２、“物業(yè)工程”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中反映。

３、“代收款項(xiàng)”科目的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目中反映。

第二篇：物業(yè)管理會計(jì)科目

現(xiàn)在國家力求各行業(yè)使用統(tǒng)一的會計(jì)制度、會計(jì)科目，所以物業(yè)公司會計(jì)科目基本和其他企業(yè)一樣，沒有什么太大的差別；報稅方面，除了稅種稅率不同外，其他也是差不多。

物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營業(yè)收入交納營業(yè)稅5%；按照營業(yè)稅交納城建稅7%左右；按照營業(yè)稅交納城建稅4%左右；至于企業(yè)所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要求，電子報稅。一般都不難，很簡單的。

核算方面：

1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。

2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。

3.直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費(fèi)等。

4.直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料現(xiàn)在國家力求各行業(yè)使用統(tǒng)一的會計(jì)制度、會計(jì)科目，所以物業(yè)公司會計(jì)科目基本和其他企業(yè)一樣，沒有什么太大的差別；報稅方面，除了稅種稅率不同外，其他也是差不多。

物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營業(yè)收入交納營業(yè)稅5%；按照營業(yè)稅交納城建稅7%左右；按照營業(yè)稅交納城建稅4%左右；至于企業(yè)所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要求，電子報稅。一般都不難，很簡單的。

核算方面：

1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。

2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。

3.直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費(fèi)等。

4.直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

5.間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及6.其他費(fèi)用等。

7.企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本。

8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

9.企業(yè)對管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

10.企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

詳細(xì)情況可以自己去看財(cái)政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》

補(bǔ)充回答：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照銷售（營業(yè)）收入，凈額在1500萬元及其以下的，是千分之五；超過1500萬元的，是千分之三?？颇窟M(jìn)“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”2.職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%-2.5%計(jì)提。計(jì)提時，一般都進(jìn)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)

工會經(jīng)費(fèi)一般都是成立工會組織企業(yè)才計(jì)提，現(xiàn)在大多數(shù)私營企業(yè)都不成立工會組織，所以都不提的。需要說明的是：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照一定的比例計(jì)提，是對采用查帳征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)是要特別注意的幾個方面；如果是核定征收的，就沒什么約束了。

和動力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

5.間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及6.其他費(fèi)用等。

7.企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本。

8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

9.企業(yè)對管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

10.企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。詳細(xì)情況可以自己去看財(cái)政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》

補(bǔ)充回答：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照銷售（營業(yè)）收入，凈額在1500萬元及其以下的，是千分之五；超過1500萬元的，是千分之三?？颇窟M(jìn)“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”2.職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%-2.5%計(jì)提。計(jì)提時，一般都進(jìn)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)

工會經(jīng)費(fèi)一般都是成立工會組織企業(yè)才計(jì)提，現(xiàn)在大多數(shù)私營企業(yè)都不成立工會組織，所以都不提的。需要說明的是：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照一定的比例計(jì)提，是對采用查帳征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)是要特別注意的幾個方面；如果是核定征收的，就沒什么約束了。

第三篇：會計(jì)科目設(shè)置規(guī)范

3.3會計(jì)科目設(shè)置規(guī)范

3.3.1資產(chǎn)類

①現(xiàn)金

每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。

③應(yīng)收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項(xiàng)目的營業(yè)收入中對方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項(xiàng)，按團(tuán)體或個人設(shè)分戶賬。設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

④其他應(yīng)收款

核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險賠償?shù)取?/p>

按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑤待攤費(fèi)用

核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如持?jǐn)偙ｋU費(fèi)等。

對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費(fèi)用，不入本科目。

每項(xiàng)待攤費(fèi)用一般在12個月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?/p>

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤點(diǎn)。

⑦其他流動資產(chǎn)及資金

不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。

根據(jù)不同類型或項(xiàng)目，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備。

第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。

⑨累計(jì)折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項(xiàng)目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。

⑩開辦費(fèi)（指新建酒店）

核算為籌辦而支付的費(fèi)用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由總部統(tǒng)一規(guī)定。

11.長期待攤費(fèi)用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。

每項(xiàng)金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

按項(xiàng)目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費(fèi)用。

3.3.2負(fù)債類

①應(yīng)付賬款

核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項(xiàng)。對往來款項(xiàng)較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。②應(yīng)付工資

核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補(bǔ)貼等。

按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。

③應(yīng)付稅金

核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設(shè)明細(xì)賬登記。

④其他應(yīng)付賬及稅金

核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑤預(yù)提費(fèi)用

核算預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。

按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要?？顚Ｓ?。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。

3.3.3資本類

①實(shí)收資本

核算資本總額。

按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費(fèi)之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。

③本年利潤

核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

結(jié)算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費(fèi)用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”.④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金

3.3.4損益類

①營業(yè)收入

核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。

營業(yè)收入分為：

酒店收入：客房、餐 飲、酒水、會務(wù)、出租汽車、洗衣、舞廳、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業(yè)稅金

根據(jù)各項(xiàng)營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費(fèi)及其他費(fèi)用和稅金。

根據(jù)各項(xiàng)營業(yè)稅分別列賬登記。

③營業(yè)部門直接成本。

核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。

④營業(yè)部門直接費(fèi)用

核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細(xì)目。

各部門直接費(fèi)用中除“薪金及有關(guān)費(fèi)用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑤非營業(yè)部門費(fèi)用

薪金及有關(guān)費(fèi)用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費(fèi)用劃歸此項(xiàng)目。

其他間接費(fèi)用：如行政及一般費(fèi)用、市場推廣費(fèi)、物業(yè)操作及保養(yǎng)費(fèi)、能源供應(yīng)費(fèi)。上述四類費(fèi)用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名

⑥營業(yè)外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實(shí)現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。

保險費(fèi)、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費(fèi)用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值的差額。

⑦推銷開辦費(fèi)

核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費(fèi)按月分?jǐn)偂?/p>

酒店經(jīng)營活動中提出的攤銷開辦費(fèi)資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產(chǎn)折舊

核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費(fèi)。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。

提取利息金額用于歸還資本的利息。

第四篇：事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置思考

對事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置的思考

[摘要]近年來，我國事業(yè)單位會計(jì)制度改革取得了顯著的成就。財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況對事業(yè)單位會計(jì)科目進(jìn)行了統(tǒng)一，并進(jìn)一步規(guī)范、細(xì)化了科目的核算范圍，使事業(yè)單位會計(jì)科目的設(shè)置不斷完善。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置中仍存在某些會計(jì)科目缺失、會計(jì)科目設(shè)置不合理等問題，很難滿足新形勢下頻繁的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的需要。因此，根據(jù)事業(yè)單位改革發(fā)展的態(tài)勢，應(yīng)充分借鑒企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，從事業(yè)單位五大會計(jì)要素的角度進(jìn)一步健全和規(guī)范事業(yè)單位會計(jì)科目的設(shè)置，對政府相關(guān)機(jī)構(gòu)，提供貸款的各類債權(quán)人，以及單位內(nèi)部管理層和廣大社會公眾都具有重要的意義。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位；會計(jì)科目設(shè)置；會計(jì)要素

國有事業(yè)單位是不以盈利為目的、利用國家資源開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的社會服務(wù)組織。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的目標(biāo)也從完全追求社會效益向社會效益與經(jīng)濟(jì)效益并重的方向轉(zhuǎn)變。在這種轉(zhuǎn)變過程中，原來按照三類預(yù)算管理單位和預(yù)算內(nèi)外資金設(shè)置的會計(jì)科目顯然已經(jīng)不能滿足預(yù)算管理的需要，會計(jì)科目設(shè)置中出現(xiàn)了諸多不能適應(yīng)事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)及未來發(fā)展的問題。

一、事業(yè)單位會計(jì)基本理論

（一）什么是事業(yè)單位

事業(yè)單位是指為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。根據(jù)財(cái)政撥款情況，可分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位、自收自支事業(yè)單位。

（二）事業(yè)單位會計(jì)的概念

事業(yè)單位會計(jì)是以事業(yè)單位實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄、反映和監(jiān)督事業(yè)單位預(yù)算（財(cái)務(wù)收支計(jì)劃）執(zhí)行過程及其結(jié)果的專業(yè)會計(jì)。事業(yè)單位會計(jì)核算工作遵循國家相關(guān)法律、法 規(guī)以及《準(zhǔn)則》的規(guī)定分為三級會計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立的會計(jì)核算，這三級分別是主管會計(jì)單位、二級會計(jì)單位和基層會計(jì)單位。

（三）事業(yè)單位會計(jì)的特點(diǎn)

事業(yè)單位會計(jì)是核算事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的專業(yè)會計(jì)，與其他專業(yè)會計(jì)相比，它具有如下特點(diǎn)：

1.會計(jì)核算目標(biāo)的社會性

事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動從總體上講不以盈利為目的，重視社會效益。

2.會計(jì)核算組織的多元性

事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)本身具有多層次的特點(diǎn)，按照機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系，事業(yè)單位會計(jì)分為主管、二級和基層單位會計(jì)三級。

3.資金來源渠道的多樣性

隨著由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位的資金來源渠道增多，會計(jì)信息的需求者也在增加，除財(cái)政及上級主管部門外，還有投資人、債權(quán)人及消費(fèi)者等。

4.會計(jì)核算基礎(chǔ)的明確性

采用什么樣的會計(jì)核算基礎(chǔ)主要由主管部門在會計(jì)制度允許的范圍內(nèi)作出統(tǒng)一的規(guī)定，不能由單位自行其是。做為會計(jì)核算的一般原則在會計(jì)制度中加以明確的規(guī)定，是事業(yè)單位會計(jì)的一大特點(diǎn)。

二、我國事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置中存在的問題

（一）會計(jì)科目設(shè)置不適應(yīng)會計(jì)環(huán)境的變化

目前事業(yè)單位已形成收入來源的渠道多樣化、支出使用多用途的基本格局，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜。現(xiàn)行制度中規(guī)定的會計(jì)科目是反映事業(yè)單位資金活動情況的總賬科目。但由于事業(yè)單位會計(jì)核算環(huán)境的變化，這就使得各事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置缺乏指導(dǎo)，會計(jì)科 目的設(shè)置不規(guī)范。會計(jì)科目不再按三類預(yù)算管理單位設(shè)置，也不再按預(yù)算內(nèi)外資金設(shè)置，而是按新的會計(jì)要素設(shè)置。

（二）會計(jì)科目的設(shè)置不適應(yīng)會計(jì)核算目標(biāo)的改變

隨著事業(yè)單位正以會計(jì)主體的身份出現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)中，會計(jì)信息使用者應(yīng)當(dāng)包括以下方面：出資或捐贈的政府部門；提供貸款的各類金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人；單位內(nèi)部管理層和單位員工及廣大社會公眾?，F(xiàn)行事業(yè)單位會計(jì)核算基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制，會計(jì)科目體系上出現(xiàn)空白，不能充分完整的核算和反映事業(yè)單位所有的資產(chǎn)、負(fù)債，會計(jì)科目的設(shè)置不再適應(yīng)事業(yè)單位會計(jì)向信息公開透明方向發(fā)展。

（三）事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置中存在疏漏和弊端

事業(yè)單位會計(jì)科目的設(shè)置存在許多欠缺和不合理之處。主要表現(xiàn)在以下三方面：（1）資產(chǎn)類（主要指固定資產(chǎn)），事業(yè)單位以固定資產(chǎn)和固定基金兩個科目同時反映固定資產(chǎn)原值，隨著使用年限的增加，原值和凈值的差距日益增大，二者發(fā)生嚴(yán)重偏離，而且計(jì)提的修購基金又直接增加專用基金，使事業(yè)單位凈資產(chǎn)既包括了固定資產(chǎn)原值又包括修購基金，形成了資產(chǎn)重復(fù)計(jì)算，凈資產(chǎn)虛增。（2）支出類，一是具體科目之間費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確，科目反映信息失真。事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置過于籠統(tǒng)，科目的具體核算范圍不夠明確，導(dǎo)致科目無法正確直觀地反映所應(yīng)歸集的某項(xiàng)實(shí)際費(fèi)用。二是總體支出數(shù)額反映不實(shí)。（3）收入類，未能建立統(tǒng)一的科目進(jìn)行核算，不同單位計(jì)入不同科目。而且目前事業(yè)單位的會計(jì)科目無法讓接受的投資和捐贈得到客觀真實(shí)的反映。

三、健全和完善事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置的迫切性

（一）事業(yè)單位內(nèi)部管理的需要

完善事業(yè)單位會計(jì)科目的設(shè)置，使其充分、準(zhǔn)確地反映事業(yè)單位的收支情況，將有利于事業(yè)單位的會計(jì)信息更加準(zhǔn)確和及時地計(jì)量，有利于風(fēng)險管理和控制，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動的績效評價帶來了有利的影響，這更符合單位內(nèi)部管理層決策的需要。

（二）財(cái)政和業(yè)務(wù)主管部門宏觀管理的需要

財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際，合理設(shè)置事業(yè)單位的會計(jì)科目，滿足客觀性要求，進(jìn)一步增強(qiáng)單位之間會計(jì)信息的可比性。這樣有利于如實(shí)反映資源的受托者對受托資源的管理情況，對事業(yè)單位的產(chǎn)出即提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)一目了然，進(jìn)一步有利于財(cái)政和業(yè)務(wù)主管部門做出未來資源托付決策的正確性，讓國家的各項(xiàng)資金發(fā)揮其應(yīng)有的作用；更有利于國家加強(qiáng)財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

（三）社會人員相關(guān)投資決策的需要

事業(yè)單位借鑒《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定改進(jìn)會計(jì)科目的設(shè)置，并將事業(yè)單位作為獨(dú)立的會計(jì)主體進(jìn)行會計(jì)核算，這樣做可以使事業(yè)單位提供全面、合理、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整的會計(jì)信息。有利于廣大社會公眾確定合理的投資方向和投資額，進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

四、完善事業(yè)單位會計(jì)科目設(shè)置的對策

（一）增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)類的總賬科目和明細(xì)科目 1.增加“累計(jì)折舊”會計(jì)科目

本科目用于核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，并按照固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目或用途進(jìn)行明細(xì)核算，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)地分?jǐn)偂Ｓ?jì)提折舊時，借記“固定基金—資產(chǎn)損耗”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

2.增設(shè)“文物文化資產(chǎn)”會計(jì)科目

事業(yè)單位用于展覽等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值并做長期或者永久保藏的典藏等不再用“固定資產(chǎn)”核算，而是單獨(dú)增設(shè)“文物文化資產(chǎn)”這一會計(jì)科目進(jìn)行原價核算。按照確定的文物文化資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“固定基金—文物文化資產(chǎn)”科目。3.增設(shè)“在建工程”科目

本科目核算事業(yè)單位為建造、改造、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本。一般按照固定資產(chǎn)的賬面價值或?qū)嶋H發(fā)生的成本借記“在建工程”，貸記“固定基金—在建工程”科目。本科目期末借方余額反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。

4.設(shè)置“累計(jì)攤銷”會計(jì)科目

根據(jù)謹(jǐn)慎性原則對無形資產(chǎn)的會計(jì)核算設(shè)置“累計(jì)攤銷”科目，本科目核算按照確定的方法對無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額所系統(tǒng)分?jǐn)偟睦塾?jì)數(shù)額。其賬務(wù)處理為借記“固定基金—資產(chǎn)損耗”，貸記“累計(jì)攤銷”。

5.增加“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”會計(jì)科目

借鑒企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中對固定資產(chǎn)處置時的規(guī)定，增加“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”會計(jì)科目，用于核算事業(yè)單位存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、文物文化資產(chǎn)等待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢。

6.加設(shè)“壞賬準(zhǔn)備”會計(jì)科目

為反映事業(yè)單位應(yīng)收賬款等應(yīng)收款的凈額，根據(jù)穩(wěn)健性原則合理設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”這一會計(jì)科目。事業(yè)單位通過應(yīng)收賬款等科目反映的應(yīng)收款項(xiàng)有時不可能全部收回，在實(shí)際工作中事業(yè)單位可以在某一應(yīng)收款估計(jì)可能全部或部分成為壞賬時，根據(jù)其金額，借記支出科目，貸記壞賬準(zhǔn)備。在其確認(rèn)為壞賬時，借記壞賬準(zhǔn)備，貸應(yīng)收款項(xiàng)科目。

7.設(shè)置“低值易耗品”這一會計(jì)科目。

按照事業(yè)單位目前的做法，大量價值較低、易損壞、更換頻繁的物品，如電話機(jī)、U盤等，作為固定資產(chǎn)核算，這將給固定資產(chǎn)管理工作帶來了一定的困難；對于未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公用品，在購入時直接計(jì)入支出，導(dǎo)致大量存貨沒有作為資產(chǎn)核算，容易引起存貨資產(chǎn)的流失和疏于管理[7]。因此，針對這兩種物品應(yīng)用“低值易耗品”科目核算。在購入時，借記低值易耗品，貸記有關(guān)貨幣資金科目。并在其使用期限內(nèi)合理攤銷，借記支出科目，貸記低值易耗品。

（二）合理增加負(fù)債類的相關(guān)會計(jì)科目 1.增加長期和短期借款兩個負(fù)債類會計(jì)科目

為全面真實(shí)地反映事業(yè)單位的負(fù)債，增設(shè)“短期借款”和“長期借款”兩個負(fù)債類的會計(jì)科目。短期借款用于核算單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款；長期借款核算償還期限在一年以上（不含一年）的各種借入款項(xiàng)。

2.增設(shè)“應(yīng)付利息”科目

事業(yè)單位的債務(wù)利息，當(dāng)期發(fā)生的支出只反映當(dāng)期實(shí)際的付息數(shù)，沒有反映由本期負(fù)擔(dān)，以后期間支付的利息數(shù)。所以合理增設(shè)“應(yīng)付利息”科目。當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，在月末進(jìn)行估計(jì)并預(yù)提，借記支出科目，貸記本科目；實(shí)際支付時，借記應(yīng)付利息科目，貸記貨幣資金科目。

3.增加“待攤費(fèi)用”會計(jì)科目

對于會計(jì)期間具有連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在本期應(yīng)付未付的費(fèi)用，將其確認(rèn)為負(fù)債，可以增加“待攤費(fèi)用”進(jìn)行核算。這樣可以防止因負(fù)債被隱藏，進(jìn)而夸大可支配資源而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（三）細(xì)化凈資產(chǎn)類的會計(jì)科目，完善其核算內(nèi)容 1.增加“固定基金”科目下的明細(xì)科目

事業(yè)單位的固定基金科目，應(yīng)核算事業(yè)單位在建工程、文物文化資產(chǎn)和無形資產(chǎn)占用的金額，所以在該科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”以及“資產(chǎn)損耗”等明細(xì)科目 進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)現(xiàn)處置以上資產(chǎn)時，借記“固定基金—有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目”，貸記“固定基金—資產(chǎn)損耗”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

2.正確使用“專用基金”科目下的相關(guān)明細(xì)科目

專用基金中的職工福利基金和醫(yī)療基金具有負(fù)債性質(zhì)，只能用于職工福利醫(yī)療等方面，顯然不應(yīng)該在此科目中反映。應(yīng)將在應(yīng)付工資科目下設(shè)置二級科目：職工福利費(fèi)和醫(yī)療費(fèi)，進(jìn)行有關(guān)項(xiàng)目的核算。

（四）適當(dāng)增加有關(guān)收入類的會計(jì)科目 1.增設(shè)“投資收益”科目

現(xiàn)行事業(yè)單位對外投資取得的投資收益通過其他收入科目核算，對于被投資單位發(fā)生的凈損益沒有得到確認(rèn)和計(jì)量，不利于直觀地反映對外投資的凈收益，因此需增設(shè)投資收益科目進(jìn)行核算。當(dāng)提取對被投資單位的凈收益時，借記“對外投資”科目，貸記本科目；實(shí)際處置該項(xiàng)投資時借記貨幣資金科目，貸記“對外投資”科目。

2.設(shè)置收入類的會計(jì)科目

新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》允許部分行業(yè)事業(yè)單位根據(jù)成本核算和績效考核的需要引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。事業(yè)單位的一些預(yù)算外收入，例如對外提供勞務(wù)收入，為正確反映科目核算的內(nèi)容，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“勞務(wù)收入”會計(jì)科目，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按照某種特定的方法計(jì)提當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入。例如，對從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，可以按照完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入，借記資產(chǎn)類科目，貸記“勞務(wù)收入”科目。

（五）合理設(shè)置支出類相關(guān)的會計(jì)科目 1.增設(shè)“其他支出”總賬科目及其明細(xì)科目 目前事業(yè)單位支出類的會計(jì)科目無法正確直觀地反映所應(yīng)歸集的某項(xiàng)實(shí)際費(fèi)用，建議增加“其他支出”總賬科目，本科目按照其他支出的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，并相應(yīng)設(shè)置二級明細(xì)科目，如利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、稅費(fèi)支出、捐贈支出、資產(chǎn)處置損溢等。例如當(dāng)發(fā)生某項(xiàng)稅費(fèi)的支出時，借記“其他支出—稅費(fèi)支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。

2.細(xì)化“成本費(fèi)用”會計(jì)科目下的明細(xì)科目

為了正確反映某些經(jīng)營性事業(yè)單位的產(chǎn)品或商品的成本費(fèi)用，進(jìn)行成本核算和控制，建議在“成本費(fèi)用”科目下設(shè)置“材料費(fèi)”、“人工費(fèi)”、“制造費(fèi)用”三個明細(xì)科目。對事業(yè)單位因生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本費(fèi)用先按成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，以便于進(jìn)行成本績效考核。月底再根據(jù)“成本費(fèi)用”總賬科目的所有借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入單位事業(yè)支出或經(jīng)營支出。

五、結(jié) 語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和事業(yè)單位體制的改革，在事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)核算中，只有使會計(jì)科目的設(shè)置符合經(jīng)濟(jì)活動的客觀規(guī)律，文字簡練、含義明確，簡便易行，內(nèi)容完整，才能如實(shí)并且及時地反映資金運(yùn)動的變化過程。通過從事業(yè)單位五大會計(jì)要素的角度對完善事業(yè)單位會計(jì)科目的設(shè)置進(jìn)行系統(tǒng)分析，旨在遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，使事業(yè)單位的會計(jì)科目設(shè)置向科學(xué)化、規(guī)范化方向發(fā)展，在實(shí)際操作過程中，能夠向會計(jì)信息使用者提供準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。參考文獻(xiàn)：

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第五篇：酒店會計(jì)科目設(shè)置和做賬流程

酒店會計(jì)科目設(shè)置和做賬流程

酒店行業(yè)會計(jì)科目如何設(shè)置？做帳有什么流程？

一、酒店行業(yè)會計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類（1）現(xiàn)金每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。（2）銀行存款核算酒店存入銀行的各種存款?！案鶕?jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置”銀行存款日記賬“，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。（3）應(yīng)收賬款核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項(xiàng)目的營業(yè)收入中對方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項(xiàng)，按團(tuán)體或個人設(shè)分戶賬。設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。（4）其他應(yīng)收款核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險賠償?shù)?。按不同貨幣和債?wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。（5）待攤費(fèi)用核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如持?jǐn)偙ｋU費(fèi)等。對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費(fèi)用，不入本科目。每項(xiàng)待攤費(fèi)用一般在12個月內(nèi)分?jǐn)偼戤?。?）存貨核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。各類存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤點(diǎn)。（7）其他流動資產(chǎn)及其他不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。根據(jù)不同類型或項(xiàng)目，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。（8）固定資產(chǎn)核算所有固定資產(chǎn)的原價。所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備。第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。（9）累計(jì)折舊核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項(xiàng)目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。（10）開辦費(fèi)（指新建酒店）核算為籌辦企業(yè)而支付的費(fèi)用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者。（11）其他遞延費(fèi)用核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。每項(xiàng)金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。按項(xiàng)目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費(fèi)用。2.負(fù)債類（1）應(yīng)付賬款核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項(xiàng)。對往來款項(xiàng)較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。（2）應(yīng)付工資核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補(bǔ)貼等。按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。（3）應(yīng)付稅金核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。按稅金種類設(shè)明細(xì)賬登記。（4）其他應(yīng)付賬及稅金核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。（5）預(yù)提費(fèi)用核算預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。（6）社會勞動保險基金核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要?？顚Ｓ谩＃?）待還投資此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。3.資本類（1）實(shí)收資本核算資本總額。按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬。（2）歸還資本本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費(fèi)之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。（3）本年利潤核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。結(jié)算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費(fèi)用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”。（4）分配利潤核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金。4.損益類（1）營業(yè)收入核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。營業(yè)收入分為：酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機(jī)、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。（2）營業(yè)稅金根據(jù)各項(xiàng)營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費(fèi)及其他費(fèi)用和稅金。根據(jù)各項(xiàng)營業(yè)稅分別列賬登記。（3）營業(yè)部門直接成本核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。（4）營業(yè)部門直接費(fèi)用核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細(xì)目。各部門直接費(fèi)用中除“薪金及有關(guān)費(fèi)用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。（5）非營業(yè)部門費(fèi)用薪金及有關(guān)費(fèi)用凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費(fèi)用劃歸此項(xiàng)目。其他間接費(fèi)用：如行政及一般費(fèi)用、市場推廣費(fèi)、物業(yè)操作及保養(yǎng)費(fèi)、能源供應(yīng)費(fèi)。上述四類費(fèi)用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。（6）營業(yè)外收支匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實(shí)現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。保險費(fèi)、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費(fèi)用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值的差額。（7）推銷開辦費(fèi)核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費(fèi)按月分?jǐn)?。酒店?jīng)營活動中提出的攤銷開辦費(fèi)資金用于歸還投資資本。（8）固定資產(chǎn)折舊核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費(fèi)。提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。（9）投資利息根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。提取利息金額用于歸還資本的利息。

二、酒店行業(yè)會計(jì)做賬流程

1、每日營業(yè)收入傳票的編制編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。收入憑證的編制方法是：借：應(yīng)收帳款——客帳應(yīng)收帳款——街帳——明細(xì)應(yīng)收帳款——團(tuán)隊(duì)銀行存款貸：營業(yè)收入應(yīng)付帳—電話費(fèi)

2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計(jì)街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫街帳、客帳統(tǒng)計(jì)表，進(jìn)行分配。及時準(zhǔn)備將費(fèi)用記錄到每一帳戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準(zhǔn)備。

3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。當(dāng)客人付款時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進(jìn)行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項(xiàng)參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。

4、超60天應(yīng)收款掛帳催款根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對帳單記錄及帳項(xiàng)，分析報告內(nèi)容。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶，進(jìn)行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項(xiàng)具體內(nèi)容，并將情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報。由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。

5、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。

三、成本及應(yīng)付款組工作程序成本及應(yīng)付款組是用好資金、管好資金的重要機(jī)關(guān)。加強(qiáng)資金的管理與監(jiān)督，是成本核算員的重要職責(zé)之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運(yùn)用。其工作的主要內(nèi)容有：

（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳采購員根據(jù)當(dāng)天所采購的具體內(nèi)容，由采購部主管批準(zhǔn)后，將購貨發(fā)票、及驗(yàn)貨單送往財(cái)務(wù)部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：A.發(fā)票簽發(fā)日期；B.購貨品名；C.購貨數(shù)量及單價；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗(yàn)貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗(yàn)貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計(jì)。

（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計(jì)支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統(tǒng)計(jì)前，首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復(fù)核無誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計(jì)表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計(jì)表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。

（三）支出憑證編制程序支出憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計(jì)核算原則，及會計(jì)科目使用說明，準(zhǔn)確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序?yàn)椋?/p>

1、填寫付款單位名稱；

2、填寫付款日期；

3、填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；

4、填寫會計(jì)科目及帳號；

5、填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額。在實(shí)際編制過程中，要做到發(fā)票金額與支票存根記錄一致，各種收貨記錄與發(fā)票金額一致，支出憑證合計(jì)金額與發(fā)票金額一致。負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。

（四）物料用品領(lǐng)用費(fèi)用分配程序由成本核算員對物品庫房記帳員轉(zhuǎn)來的出庫單進(jìn)行審核，檢查每一張出庫單數(shù)量單價及總金額是否正確，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計(jì)核算原則及會計(jì)科目使用說明，正確反映到帳戶中，以部門為核算單位，按科目分類填寫費(fèi)用分配明細(xì)表，并作到出庫金額與三級帳記錄一致，該表作為月末編制出庫費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)憑證。并負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證，輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。

（五）食品及飲料報損程序

1、已領(lǐng)用食品飲料報損程序餐廳、廚房已領(lǐng)用食品及飲料報損時，需經(jīng)餐廳經(jīng)理或廚師長、飲食部經(jīng)理、飲食成本核算員三方面批準(zhǔn)后，填寫報損單，方可做帳務(wù)處理。對于工作不慎，造成經(jīng)濟(jì)損失的，需經(jīng)部門經(jīng)理提出處理意見，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

2、食品及酒水庫報損程序過期或變質(zhì)的食品、飲料報損時，需經(jīng)倉庫主管、采購部主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理三方面批準(zhǔn)后，填寫出庫單，方可做帳務(wù)處理。

（六）飲食成本分?jǐn)偝绦蚝藢Ρ驹率称芳熬扑畮烊霂旖痤~是否準(zhǔn)確，作到總帳與三級帳相符。

1、根據(jù)出庫單匯總表，編制食品及酒水轉(zhuǎn)貨憑證。

2、按上月成本率，結(jié)轉(zhuǎn)交際應(yīng)酬費(fèi)。

3、根據(jù)轉(zhuǎn)貨記錄匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)各餐廳及廚房轉(zhuǎn)貨成本。

4、結(jié)轉(zhuǎn)VIP客人水果籃所用原材料成本。

5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售食品所用原材料成本。

6、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。

（七）、飲食成本報告編制內(nèi)容

1、飲食營業(yè)總結(jié)報告

2、飲食銷售比較表

3、食品成本報告

4、食品周轉(zhuǎn)次數(shù)報告

5、飲料成本報告

6、飲料周轉(zhuǎn)次數(shù)報告

7、煙草成本報告

8、MINI-BAR統(tǒng)計(jì)表