第一篇：勤勉盡責(zé) 務(wù)求創(chuàng)新(非常好的工作總結(jié)文檔)

勤勉盡責(zé) 務(wù)求創(chuàng)新

——————履行崗位職責(zé)，做好本職工作

老干部局是黨委實(shí)施為老干部服務(wù)管理的重要職能部門，中層干部是不折不扣執(zhí)行局黨委決策部署的一支骨干，是服務(wù)局黨委班子的一支中堅(jiān)力量。所擔(dān)任的工作將直接影響黨的老干部工作的貫徹、落實(shí)。市委老干部局周谷青局長要求中層干部特別要加強(qiáng)三個(gè)能力：一是要有一種把中央的精神，省委的部署，市委的要求與本單位工作實(shí)際結(jié)合起來的能力；二是推動(dòng)老干部局工作發(fā)展的能力；三是盡一份職責(zé)，保一方安定的能力。作為老干部局一名中層干部，如何才能勝任這個(gè)富有挑戰(zhàn)的工作，我認(rèn)為要從以下幾個(gè)方面去把握。

一、勤學(xué)常思，學(xué)以致用

胡錦濤同志把“勤奮好學(xué)，學(xué)以致用”作為八個(gè)方面良好風(fēng)氣的第一條，充分體現(xiàn)了加強(qiáng)學(xué)習(xí)在作風(fēng)建設(shè)中的重要地位。首先，要樹立全新的學(xué)習(xí)理念，把學(xué)習(xí)當(dāng)做一種政治責(zé)任，一種精神追求，一種思想境界來看待，加強(qiáng)學(xué)習(xí)的內(nèi)在動(dòng)力。其次，要科學(xué)選擇學(xué)習(xí)內(nèi)容，認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列毛澤東思想，鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想，學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)等一系列重大戰(zhàn)略思想，提高自身的理論素養(yǎng)，解決好人生關(guān)、世界觀、價(jià)值觀，樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀，權(quán)力觀，利益觀，做政治上的明白人；學(xué)xxx省市關(guān)于老干部工作的一系列重要文件等業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷掌握老干部工作的政策和業(yè)務(wù)，才能做好新時(shí)期老干部工作。只有勤學(xué)常思，增強(qiáng)個(gè)人綜合素質(zhì)，使自己的理論水平和實(shí)踐能力得到相應(yīng)的提高，真正做到理論強(qiáng)，業(yè)務(wù)精，經(jīng)驗(yàn)足，才能增加自身工作能力，創(chuàng)新性地開展工作。自從踏入杭州市委老干部局這個(gè)光榮和先進(jìn)的集體工作，面對(duì)局機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)那種先進(jìn)高效的管理能力，面對(duì)局中層干部淵博，高深的理論水平，我自身有了一種學(xué)習(xí)的緊迫感，進(jìn)一步明確了要抓好“三個(gè)學(xué)”，向上學(xué)，學(xué)習(xí)局黨委班子的領(lǐng)導(dǎo)理念，思維方法。向下學(xué)，學(xué)***的業(yè)務(wù)，作風(fēng)，知識(shí)。向身邊的環(huán)境學(xué)，學(xué)習(xí)新方法，創(chuàng)新新觀念。

二、敬業(yè)愛崗，以責(zé)帶人；蒞事以勤，勤以立業(yè)。周局長在講話中強(qiáng)調(diào)，崗位就是意味著責(zé)任，意味著奉獻(xiàn)，意味著要有更高的要求，更高的素質(zhì)。因此，作為一名老干部局的中堅(jiān)力量，要有一種積極為老干部工作奉獻(xiàn)力量精神，要勤于創(chuàng)業(yè)，勇于創(chuàng)新，爭創(chuàng)一流工作業(yè)績，以自己對(duì)工作的責(zé)任帶動(dòng)影響他人。在工作中，首先要具有大局意識(shí)，把握好工作角色。作為老干部局的中堅(jiān)力量，應(yīng)該把握好幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一要服從領(lǐng)導(dǎo)指揮。下級(jí)服從上級(jí)是黨的組織原則，是局黨委決策貫徹落實(shí)的制度保證。所以，服從領(lǐng)導(dǎo)聽指揮對(duì)中層干部來說顯得尤為重要。二是能當(dāng)助手會(huì)參謀。能夠?yàn)榫诸I(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，特別是在一些困難工作面前，要能走進(jìn)困難，提出解決對(duì)策。及時(shí)向兩道匯報(bào)，請(qǐng)求指示，決不能單純地把工作上繳，推給領(lǐng)導(dǎo)，自己坐等執(zhí)行現(xiàn)成的研究結(jié)果。三是會(huì)干工作懂業(yè)務(wù)。中層干部就是干具體工作，具體干事的干部。因此，當(dāng)好中層干部就應(yīng)該既會(huì)謀劃工作，對(duì)一項(xiàng)工作從頭到尾有一個(gè)清晰的思路，要會(huì)總結(jié)工作，查找不足，以便今后加以完善。四要作風(fēng)扎實(shí)做表率。什么領(lǐng)導(dǎo)帶什么兵，只有充分發(fā)揮埋頭苦干、講究奉獻(xiàn)、吃苦在前、享受在后的精神，才能發(fā)揮出一名中層干部的非權(quán)力影響力。要樹立起有所為，有所不為的工作理念。充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，合理安排工作，避免事必躬親。要善于根據(jù)不同時(shí)期階段的實(shí)際，抓主要工作，要具有創(chuàng)新意識(shí)，抓好特色工作，在認(rèn)真分析本職工作中找出創(chuàng)新課題，不斷創(chuàng)新工作思路、措施、方式和載體。

三、牢記宗旨，服務(wù)為民。我們的服務(wù)對(duì)象是老干部，他們都是把老干部局部門當(dāng)做自己的“娘家”。因此，中層干部應(yīng)在工作中樹立以人為本的理念，當(dāng)好“娘家人”。對(duì)身邊的服務(wù)對(duì)象要勤于探望多關(guān)心，注意發(fā)揮他們的余熱，同時(shí)要及時(shí)解決他們的一些實(shí)際困難，對(duì)老干部的關(guān)心體現(xiàn)在各項(xiàng)政策和各項(xiàng)工作上，體現(xiàn)在關(guān)心他們晚年生活的實(shí)際行動(dòng)中，才能真正把老干部部門建設(shè)為“老干部之家”，只有做到把老干部的得與失時(shí)刻牢記在心里，解決好他們最關(guān)心、最迫切需要解決的問題，此啊能真正把“立黨為公，執(zhí)政為民”落實(shí)到實(shí)處，才能構(gòu)建一個(gè)安定、團(tuán)結(jié)進(jìn)步的和諧社會(huì)

四、明辨制度，以公待人；

五、團(tuán)結(jié)共事，淡泊名利。團(tuán)結(jié)出生產(chǎn)力，團(tuán)結(jié)出戰(zhàn)斗力。一個(gè)單位團(tuán)結(jié)和諧單位就有發(fā)展。懂團(tuán)結(jié)是真聰明，善團(tuán)結(jié)是真本領(lǐng)。作為老干部局中堅(jiān)力量，在傳承文明，推動(dòng)老干部工作發(fā)展方面擔(dān)負(fù)著重要職責(zé)，必須做到合心合力，團(tuán)結(jié)奮斗，和衷共濟(jì)。要增加大局意識(shí)，調(diào)動(dòng)方方面面的積極性，形成推動(dòng)工作的合力；以事業(yè)為重，以大局為重，互相尊重，互相理解，互相支持，團(tuán)結(jié)共事；要營造心齊氣順、團(tuán)結(jié)融洽、奮發(fā)向上的良好氛圍；要胸懷寬廣，善于公正地，實(shí)事求是地看待別人，正確看待自己，多謀事、不謀人，多補(bǔ)臺(tái)、不拆臺(tái)，做團(tuán)結(jié)協(xié)作，弘揚(yáng)正氣的模范。

中層干部一定要有一顆為人民服務(wù)的心，一套為民辦事的本領(lǐng)，一種爭創(chuàng)一流的精神狀態(tài)，一個(gè)正確的發(fā)展觀和名利觀，學(xué)在深處，干在實(shí)處，走在前列，于實(shí)俱進(jìn)，堂堂正正做人，踏踏實(shí)實(shí)做事，用黨員干部的先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，做到領(lǐng)導(dǎo)交給我的事情不在我手中耽擱、不在我手中扯皮，不在我手中出差錯(cuò)，以平常心對(duì)待自己，以事業(yè)心對(duì)待工作，以公仆心對(duì)待群眾，走好每一步，干好每一天，出色履行黨和人民賦予的職責(zé)和任務(wù)。在促進(jìn)老干部工作發(fā)展中做出自己應(yīng)有的努力。

第二篇：所謂匠心,勤勉盡責(zé)

所謂匠心，勤勉盡責(zé)

各位尊敬的領(lǐng)導(dǎo)，各位親愛的同事，大家上午好。

我是A廠綜合部的汪筠健，今天演講的題目是所謂匠心，勤勉盡責(zé)。

說到匠心，就不得不提到工匠精神?！肮そ尘瘛北局甘炙嚬と藢?duì)產(chǎn)品精雕細(xì)琢、追求極致的理念，即對(duì)生產(chǎn)的每道工序，對(duì)產(chǎn)品的每個(gè)細(xì)節(jié)都精益求精，力求完美。因2016年在《政府工作報(bào)告》中提出，鼓勵(lì)企業(yè)開展個(gè)性化定制、柔性化生產(chǎn)，培育精益求精的“工匠精神”?！肮そ尘瘛币辉~迅速流行開來，成為風(fēng)靡至今的熱詞。我認(rèn)為，匠心可以概括為以下三個(gè)方面：精益求精、持之以恒和愛崗敬業(yè)。

精益求精是匠心最為稱贊之處，具備匠心的人，對(duì)品質(zhì)有著近乎苛刻的不懈追求，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度完成好每一道工序，小到圓珠筆筆頭的圓珠、大到有著“超級(jí)天眼”之稱的世界最大天文望遠(yuǎn)鏡。作為制造業(yè)大國，這些年來中國攻克了不少重工業(yè)、軍工業(yè)方面的高精尖項(xiàng)目，航天、高鐵等已然成為中國名片，但民用工業(yè)方面卻不能精益求精，處在一種得過且過的狀態(tài)。此前，國人在海外搶購馬桶蓋、電飯煲現(xiàn)象屢屢見諸報(bào)端，正是這一癥結(jié)的縮影。

持之以恒是匠心最為動(dòng)人之處。具備匠心的人往往身居低職，日復(fù)一日，年復(fù)一年，重復(fù)或簡單，或復(fù)雜的工作，憑借執(zhí)著與專注從平凡中脫穎而出。他們甘于為一項(xiàng)工作奉獻(xiàn)畢生才智和精力。紀(jì)錄片《大國工匠》相信在場(chǎng)各位都看過，它著重記錄了長征火箭焊接發(fā)動(dòng)機(jī)的國家高級(jí)技師高鳳林等8位不同崗位勞動(dòng)者，用他們的靈巧雙手，匠心筑夢(mèng)的故事。而《了不起的匠人》則更偏向于各個(gè)國家的“普通”手藝人：來自新疆的伊春光做一把角弓要用一年的時(shí)間，漆器匠人坂本雅彥一做就是40年，紡織匠人益西德成也是將自己10年的青春放在了西藏高原上，他們不畏懼枯燥與漫長，一輩子只做一件事，堅(jiān)持著不辜負(fù)自己的初心，為接近極致傾注一生。

“愛崗敬業(yè)”是匠心的源泉，是一份崇高的精神，“問渠那得清如許，為有源頭活水來”，正是愛崗敬業(yè)精神激勵(lì)著“手藝人”從普通員工向“匠人”的蛻變。2016年7月，一位名為“新津春子”的中國大媽占領(lǐng)了中國媒體的各大板塊，“日本國寶級(jí)匠人”的頭銜則毫不留情地沖擊著人們的靈魂?？蛇@位“國寶級(jí)匠人”的身份僅僅是羽田機(jī)場(chǎng)的一位清潔工，而正是一份清潔工的工作，新津春子卻愿意用心把它做到了最好。在記者對(duì)她的采訪中，一句話給我留下的印象很深，那就是“你清掃的東西，比如衛(wèi)生間、座椅，都是別人要用的，你得想別人用的時(shí)候怎么用?！笨此坪芷胀ǖ囊痪湓?，但卻是作為一名清潔工對(duì)于自己崗位最高的敬意和追求。

說了這么多，其實(shí)也就一句話：做好分內(nèi)的事；安安穩(wěn)穩(wěn)，盡心盡力，想辦法做好自己分內(nèi)的事。可能大家都認(rèn)為“做好分內(nèi)的事”只是個(gè)底線，可“做好”與“做了”并不是一回事?，F(xiàn)在想想，多少時(shí)候我們只是“做了”我們?cè)撟龅氖露皇亲龊昧宋覀兎謨?nèi)的事？為什么當(dāng)代“匠心”存在感越來越少？一方面是生活節(jié)奏快，之前我提到的所有人，其實(shí)都是跟不上時(shí)代變化的人——這并不是個(gè)玩笑，在被媒體挖掘放大之前，他們?cè)谀撤N角度上都是現(xiàn)代人眼中的失敗者。低權(quán)利，低收入，低生活水平，干的是苦活累活，奮斗在生產(chǎn)一線。在一個(gè)強(qiáng)調(diào)狼群法則，弱肉強(qiáng)食的社會(huì)中，如何去要求普通人安于用10年或者20年時(shí)間做最底層的工作？另一方面是現(xiàn)在追求的是多面手，既能干這個(gè)，又能干那個(gè)，能干的越多越好——既然廣博，必然不精。既然不精，何來匠心？所謂匠心，勤勉盡責(zé)，足矣。勤勉盡責(zé)是“公司利益高于一切”的理念的必然反映，是公司持續(xù)健康發(fā)展的基本前提，是珍惜自己“飯碗”的自然要求，是發(fā)展自身、提高自身的基本途徑。幾年前有人做了一次統(tǒng)計(jì)，全球壽命超過200年的企業(yè)，法國有196家，荷蘭有222家，德國有837家，而日本有3146家，為全球最多！大多數(shù)中國人都不喜歡日本，但日本企業(yè)的平均壽命為58年，而中國企業(yè)的平均壽命為2.5年。我們可以不喜歡，那是民族歷史的沉淀，但是別人做得好，就該踏踏實(shí)實(shí)去學(xué)！一位中國大媽能掙脫了自身崗位的枷鎖，突破了民族之間歷史的鴻溝，以中國人之姿，贏得了全日本的尊敬，正是因?yàn)楸M心盡責(zé)對(duì)“清掃機(jī)場(chǎng)”這件簡單的工作堅(jiān)持了21年。所以，匠心回歸，從外部來說，需要形成尊重工匠、尊崇工匠精神的社會(huì)氛圍和制度、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，樹立技能寶貴、勞動(dòng)光榮的社會(huì)風(fēng)尚；從個(gè)人來說，保持初心，勤勉盡責(zé)。

最后，我希望我們都能以匠人之心自勉，勤勉盡責(zé)，盡心盡力，想辦法把自己分內(nèi)的事做好，以精益求精、持之以恒和愛崗敬業(yè)為核心的匠心精神為目標(biāo)，努力將我們的工作做到最好！

我的演講完畢，謝謝大家。

第三篇：盡心盡責(zé) 務(wù)求實(shí)效(2009辦公室工作總結(jié))

盡心盡責(zé) 務(wù)求實(shí)效

——市局綜合辦公室2009年工作總結(jié)

市局：

2009年一路走來，在磨練中學(xué)到很多知識(shí)，在學(xué)中干,干中學(xué),現(xiàn)對(duì)辦公室工作有比較深刻認(rèn)識(shí)。工作中我始終堅(jiān)定一個(gè)信念：為企業(yè)工作做到盡心盡職，只要努力，一定會(huì)勝任這份工作中的。工作中我嚴(yán)格要求自己，以黨員干部的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，以自己忠誠、踏實(shí)精神和對(duì)郵政企業(yè)的敬業(yè)奉獻(xiàn)精神，帶領(lǐng)辦公室和駕駛班九位同仁，較好完成了市局領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作，年內(nèi)在辦事、辦會(huì)、辦文及綜合事務(wù)等工作中全心全力、盡職盡責(zé)，取得較好成效，現(xiàn)將09年工作總結(jié)如下：

一、扎實(shí)做好綜合性事務(wù)工作

一是認(rèn)真辦事。辦公室工作雜，有同志說，辦公室是不管部，即該管的工作在管，不管的工作、無人管的工作，辦公室仍然要管。為了做好辦公室工作，我本人加強(qiáng)這方面的學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高，并要求辦公室全體同仁不斷強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，堅(jiān)持創(chuàng)新務(wù)實(shí)，在辦事效率和質(zhì)量上下功夫，工作力求不出差錯(cuò)，少出差錯(cuò)，圓滿完成了各項(xiàng)事務(wù)性 工作。二是嚴(yán)格辦文，全市共組織起草局發(fā)各類文件353件，在文件的核稿上認(rèn)真負(fù)責(zé)，遇有不清楚的文件,我都會(huì)找相關(guān)部門核對(duì),對(duì)附件都要做到認(rèn)真核稿、一絲不茍。處理上級(jí)，市委、政府及各部門來文1614件。三是認(rèn)真辦會(huì)。全年先后籌備組織工作會(huì)，經(jīng)營分析會(huì)、研討會(huì)十多次，特別是全省薪酬結(jié)構(gòu)調(diào)整會(huì)議召開，會(huì)議代表達(dá)160多人，我?guī)ьI(lǐng)辦公室人員從會(huì)議籌備到結(jié)束，忙到深夜2-3點(diǎn)鐘，都是在最后離開現(xiàn)場(chǎng),經(jīng)過辛勤的努力，保障全省薪酬會(huì)議的順利召開。四是熱情接待。09年先后接待集團(tuán)公司、省公司、市委、市政府及兄弟局各類視察、檢查、交流學(xué)習(xí)40多次，未出現(xiàn)問題，接待中做到熱情、大方、不鋪張浪費(fèi)。

二、穩(wěn)妥對(duì)待信訪工作

按照工作分工，綜合辦公室負(fù)責(zé)信訪工作，上級(jí)信訪工作要求極高，而郵政委代辦歷史遺留問題較多，我?guī)ьI(lǐng)辦公室人員在信訪工作中，嚴(yán)格按照《市郵政局信訪工作暫行規(guī)定》和《市郵政局信訪事項(xiàng)受理制度》相關(guān)要求，認(rèn)真接待，妥善處理。2009年我都按照市局領(lǐng)導(dǎo)要求，到現(xiàn)場(chǎng)勸訪解釋，并到樂山參觀學(xué)習(xí)，積極參與問題解決，通過各方努力，使這批委代辦人員歷史遺留問題得到妥善解決。認(rèn)真處理來信來訪工作，對(duì)群眾反映問題及時(shí)登記、歸口轉(zhuǎn)辦處理，對(duì)所有來信來訪在最短時(shí)間內(nèi)處理，并切實(shí)做到本地件件上門(電話)回復(fù)，異地來信來訪書面回復(fù)，使反映的問題得到妥善圓滿答復(fù)。全年共收到群眾來信來訪26次，辦結(jié)率達(dá)到100%，特別是“鄉(xiāng)辦郵政”歷史遺留問題已基本妥善解決。

三、高效開展信息宣傳工作

按照《市郵政局新聞宣傳管理辦法》和《市郵政局業(yè)務(wù)宣傳管理辦法》、《市郵政局新聞宣傳工作考核辦法》，年內(nèi)積極向領(lǐng)導(dǎo)爭取政策，提高《信息》編寫稿費(fèi)，在全市號(hào)召各級(jí)文秘等相關(guān)人員積極編發(fā)有關(guān)郵政業(yè)務(wù)發(fā)展，企業(yè)改革進(jìn)展，企業(yè)文化建設(shè)等方面信息。全年共編發(fā)眉山信息37期，刊發(fā)稿件165篇，被《四川通信報(bào)》采用85篇，通過積極有效的宣傳報(bào)道工作，為全市業(yè)務(wù)發(fā)展，改革推進(jìn)傳播起到積極作用。同時(shí)在《日?qǐng)?bào)》、手機(jī)、小靈通、賀卡等媒體上通過彩鈴等宣傳方式宣傳賀卡、集郵、報(bào)刊等業(yè)務(wù)，對(duì)宣傳稿件都做到認(rèn)真審稿，及時(shí)宣傳，年內(nèi)先后深入縣局采編稿件，做到為企業(yè)發(fā)展搖旗吶喊，為企業(yè)發(fā)展同心同聲打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。按時(shí)收集各局月工作報(bào)告，為局領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)。

四、務(wù)實(shí)開展基礎(chǔ)管理工作

1、強(qiáng)化安全工作。2009年，我到辦公室工作后,對(duì)車輛管理特別嚴(yán)格,加強(qiáng)車輛管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行派車單制度，合理調(diào)配車輛，在多次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)車輛安全，特別強(qiáng)調(diào)行車安全，嚴(yán)禁公車私用，嚴(yán)禁酒后駕車等不安全行為，較好保障各部門和領(lǐng)導(dǎo)用車，保障機(jī)關(guān)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2、從節(jié)約出發(fā)，在通信費(fèi)、辦公用品和其它物品領(lǐng)用管理中，做到既能保障機(jī)關(guān)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，又本著為企業(yè)節(jié)約成本的觀念，安排中厲行節(jié)約，精打細(xì)算，在車輛預(yù)檢預(yù)修上，既保證車輛的車況安全，又從節(jié)約基礎(chǔ)上考慮，通過努力，2009年各項(xiàng)費(fèi)用，特別是接待、車輛維修費(fèi)有較大節(jié)余，為企業(yè)成本控制盡到一份力量。

成績只能說明過去，在過去的一年里，我雖然取得一定成績，但工作中仍存在不足，工作中大多是奉命行事，落實(shí)任務(wù)，沒有做到想領(lǐng)導(dǎo)之未想、超前思想，存在問題主要有以下幾點(diǎn)：一是工作主動(dòng)性不強(qiáng)。由于剛到新崗位，對(duì)工作不熟悉，存在一種怕做錯(cuò)工作心態(tài)，在工作主動(dòng)性上存在差距，沒有及時(shí)多向領(lǐng)導(dǎo)諫言獻(xiàn)策,工作開展曾出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。二是工作經(jīng)驗(yàn)不足。由于原從事辦公室工作時(shí)間較長，很久沒有接觸辦公室工作,到眉山工作時(shí)間短，在工作中安排有考慮不仔細(xì)和不周到的地方，這些都得到領(lǐng)導(dǎo)的批評(píng)、指正和幫助，并在后來的工作中有較大提高和改善。

萬眾矚目的2009年已過去，回首往事，我雖然在這個(gè)崗位上做出一些成效，并未給自己帶來一絲成就和輕松感,反而覺得自己的肩上擔(dān)子越來越重,感覺工作壓力越來越大,鑒于此,在新的一年里，我將進(jìn)一步勤奮學(xué)習(xí)、更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)水平。既要想領(lǐng)導(dǎo)之所想，也要想領(lǐng)導(dǎo)之未想，全面提高自己綜合素質(zhì)，盡心盡力做好辦公室各項(xiàng)工作，把工作做好、做細(xì)、做扎實(shí)，使領(lǐng)導(dǎo)滿意，自己提高，撲下身上抓落實(shí)，做到注重學(xué)習(xí)，注重積累，注重鍛煉，注重提高，不斷完善自己，提高自己，為企業(yè)發(fā)展盡到自己一份力量。

二○一一年一月十七日

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)未能勤勉盡責(zé)的實(shí)證分析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)未能勤勉盡責(zé)的實(shí)證分析

（150502235 1505021 趙怡蕾）

一：案例概述

案例一：金亞科技2014年偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

發(fā)布機(jī)構(gòu): 證監(jiān)會(huì)

發(fā)文日期: 2018年03月01日

名

稱: 中國證監(jiān)會(huì)市場(chǎng)禁入決定書（周旭輝、張法德、丁勇和等5名責(zé)任人員）

文

號(hào): 〔2018〕3號(hào)

金亞科技的會(huì)計(jì)核算設(shè)置了006和003兩個(gè)賬套。003賬套核算的數(shù)據(jù)用于內(nèi)部管理，以真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行記賬。006賬套核算的數(shù)據(jù)用于對(duì)外披露，偽造的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都記錄于006賬套。

綜上，金亞科技披露的2014年報(bào)告虛假記載的行為，違反了《證券法》第六十三條有關(guān)“發(fā)行人、上市公司依法披露的信息，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第一百九十三條所述“發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息，或者披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。

丁勇和、張法德作為金亞科技財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，在金亞科技財(cái)務(wù)造假中起組織、實(shí)施作用，其違法情節(jié)較為嚴(yán)重，根據(jù)當(dāng)事人的違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，根據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款和《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十八條第三款，丁勇和、張法德是金亞科技信息披露違法違規(guī)的其他直接責(zé)任人員。

理人員，未全面了解、掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況，未勤勉盡責(zé)，何苗、羅進(jìn)作為時(shí)任金亞科技高級(jí)管違法情節(jié)較為嚴(yán)重，根據(jù)當(dāng)事人的違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，根據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款和《上市公司信息披露管理辦法》第五十八條第一款，何苗、羅進(jìn)是金亞科技信息披露違法違規(guī)的其他直接責(zé)任人員。

案例二：雅百特以虛構(gòu)海外工程項(xiàng)目的方式虛增收入

發(fā)布機(jī)構(gòu): 證監(jiān)會(huì)

發(fā)文日期: 2017年12月14日

名

稱: 中國證監(jiān)會(huì)市場(chǎng)禁入決定書（陸永、顧彤莉、施妙芳等5名責(zé)任人員）

文

號(hào): 〔2017〕23號(hào)

一、2015年雅百特以虛構(gòu)海外工程項(xiàng)目的方式虛增收入20,182.50萬元

利用李某松安排的公司構(gòu)建資金循環(huán)，制造海外回款的假象，同時(shí)偽造木爾坦項(xiàng)目的工程進(jìn)度單、人工成本計(jì)算單、材料成本等相關(guān)資料，安排公司相關(guān)人員負(fù)責(zé)工程相關(guān)建設(shè)，并將報(bào)關(guān)出口至巴基斯坦的建筑材料運(yùn)送到香港、新加坡等地，然后再安排有關(guān)公司將貨物進(jìn)口回中國，制造項(xiàng)目施工假象。2015年，雅百特以虛構(gòu)木爾坦項(xiàng)目方式虛增營業(yè)收入20,182.50萬元，相應(yīng)虛增當(dāng)期營業(yè)利潤14,967.52萬元，占當(dāng)期披露利潤總額的47.09%。

二、2015年雅百特以虛構(gòu)建材出口貿(mào)易的方式虛增收入1,852.94萬元

我會(huì)于2017年6月2日舉行了本案聽證會(huì)，聽取了上述當(dāng)事人的陳述、申辯意見，并已在本案行政處罰決定書對(duì)有關(guān)意見作出回應(yīng)。雅百特采用虛構(gòu)境外建筑工程業(yè)務(wù)、虛構(gòu)國內(nèi)、國際貿(mào)易等手段，實(shí)施財(cái)務(wù)造假并披露虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，致使上市公司2015年報(bào)、2016年中期報(bào)告、三季報(bào)告存在虛假記載，違法手段特別惡劣，涉案數(shù)額特別巨大。陸永作為雅百特董事長，全面策劃、決策、組織實(shí)施上述違法行為，違法情節(jié)特別嚴(yán)重；顧彤莉、施妙芳、褚衍玲、陳建輝作為上市公司董事、高管，直接參與涉案違法事實(shí)或存在嚴(yán)重未勤勉盡責(zé)情形，違法情節(jié)嚴(yán)重。

案例三：博元投資未按規(guī)定披露公司實(shí)際控制人，股改業(yè)績，財(cái)務(wù)造假

發(fā)布機(jī)構(gòu): 證監(jiān)會(huì)

發(fā)文日期: 2017年06月29日

名

稱: 中國證監(jiān)會(huì)市場(chǎng)禁入決定書（余蒂妮、張麗萍）

文

號(hào): 〔2017〕19號(hào)

一、博元投資未按規(guī)定披露公司實(shí)際控制人

2010年5月，李曉明和余蒂妮夫妻二人共同出資注冊(cè)并共同控制的珠海華信泰投資有限公司（以下簡稱華信泰）通過司法拍賣取得博元投資的控股權(quán)。此后，2011年至2014年6月期間，李曉明和余蒂妮共同控制了博元投資董事會(huì)的多數(shù)席位；余蒂妮為博元投資董事長、法定代表人，負(fù)責(zé)包括公司董事在內(nèi)的人事安排，負(fù)責(zé)審核博元投資的資金支付和購銷合同，主持博元投資的相關(guān)會(huì)議；李曉明負(fù)責(zé)博元投資的重大經(jīng)營決策、日常經(jīng)營管理和人事安排，李曉明指定人員保管博元投資公章，博元投資的大額資金支付和公章使用需向李曉明請(qǐng)示。

博元投資在2011年至2013年報(bào)告、2012年至2014年半報(bào)告中僅披露公司實(shí)際控制人為余蒂妮。

二、博元投資未真實(shí)披露公司部分股改業(yè)績承諾履行情況

2011年4月29日，博元投資公告稱，各股改業(yè)績承諾補(bǔ)償義務(wù)人已支付業(yè)績承諾補(bǔ)償款合計(jì)526,953,000元，并稱因博元投資賬戶被限制使用，相關(guān)款項(xiàng)均付至其全資子公司珠海信實(shí)企業(yè)管理咨詢有限公司（以下簡稱珠海信實(shí)）和珠海裕榮華投資有限公司（以下簡稱裕榮華）賬戶。

三、博元投資定期報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)虛假

博元投資通過偽造銀行承兌匯票并進(jìn)行虛假背書，虛構(gòu)銀行承兌匯票購入、置換、貼現(xiàn)交易，虛構(gòu)以銀行承兌匯票支付合同預(yù)付款，導(dǎo)致其2011年至2013年報(bào)告、2012年至2013年半報(bào)告中虛增資產(chǎn)、負(fù)債、營業(yè)收入和利潤，2014年半報(bào)告虛增營業(yè)收入和利潤。

案例四：方正集團(tuán)及方正證券其他股東隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系

發(fā)布機(jī)構(gòu): 證監(jiān)會(huì)

發(fā)文日期: 2017年05月05日

名

稱: 中國證監(jiān)會(huì)市場(chǎng)禁入決定書（李友）

文

號(hào): 〔2017〕14號(hào)

一、方正集團(tuán)及方正證券其他股東隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系，未配合方正證券履行信息披露義務(wù)

2011年8月1日，方正證券在上海證券交易所上市。方正證券上市前，利德科技發(fā)展有限公司（以下簡稱利德科技）、西藏昭融投資有限公司（以下簡稱西藏昭融，時(shí)名上海圓融擔(dān)保租賃有限公司）、西藏容大貿(mào)易發(fā)展有限公司（以下簡稱西藏容大，時(shí)名上海容大貿(mào)易發(fā)展有限公司）分別持有方正證券約為3.98億股、8,344.2萬股、5,461.38萬股，分別約占方正證券總股本的8.65%、1.81%、1.19%，分別為方正證券第二、第八、第十三大股東。

（一）方正集團(tuán)與利德科技、西藏昭融、西藏容大之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系

（二）方正集團(tuán)及利德科技、西藏昭融、西藏容大未按規(guī)定報(bào)告關(guān)聯(lián)關(guān)系

（三）方正證券未按規(guī)定披露方正集團(tuán)與利德科技、西藏昭融、西藏容大的關(guān)聯(lián)關(guān)系

二、方正集團(tuán)未將簽署補(bǔ)充協(xié)議的相關(guān)情況告知方正證券，未配合方正證券履行信息披露義務(wù)

三、方正集團(tuán)、武漢國興科技發(fā)展有限公司（以下簡稱武漢國興）未按規(guī)定披露持有方正科技集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱方正科技）股票

2003年10月，方正集團(tuán)收購武漢正信國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司（以下簡稱武漢正信），武漢正信實(shí)際控制武漢國興。2009年6月8日至調(diào)查日，武漢國興由方正集團(tuán)實(shí)際管理。3 武漢國興的股東、法定代表人及董事均系方正集團(tuán)及下屬公司員工，武漢國興股東所持股權(quán)為代方正集團(tuán)持有，武漢國興的股東權(quán)利由方正集團(tuán)實(shí)際行使。武漢國興證券賬戶的開立、股票交易等均由方正集團(tuán)實(shí)際控制。武漢國興證券賬戶資金來源及去向均為方正集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)公司。

案例五：盛凱科技借用賬戶，突擊開戶

發(fā)布機(jī)構(gòu): 證監(jiān)會(huì)

發(fā)文日期: 2018年05月24日

名

稱: 中國證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書（郭瑋）

文

號(hào): 〔2018〕38號(hào)

（一）內(nèi)幕信息傳遞情況

郭瑋與內(nèi)幕信息知情人湯李煒系夫妻關(guān)系，常駐上海。湯李煒因工作經(jīng)常往返北京上海，在上海期間住在上海家中。內(nèi)幕信息公開前，2016年8月21日、8月22日上午、9月6日、9月7日，湯李煒均在上海。

（二）郭瑋控制使用“吳某飛”證券賬戶

“吳某飛”證券賬戶2016年8月18日開立于國元證券宿州汴河路證券營業(yè)部。

（三）內(nèi)幕信息公開前，郭瑋控制使用“吳某飛”證券賬戶交易“凱盛科技”的情況 賬戶開立后，郭瑋于2016年8月22日（周一）、9月7日（周三）使用該賬戶買入“凱盛科技”，累計(jì)買入股票57,300股，成交金額1,043,479元。截至2017年3月17日，該賬戶沒有賣出“凱盛科技”?！皠P盛科技”2017年2月13日復(fù)牌后第一個(gè)交易日收盤價(jià)為16.94元，當(dāng)日該賬戶持有“凱盛科技”市值為970,662元，處于浮虧狀態(tài)。

（四）郭瑋交易“凱盛科技”的行為明顯異常

1.郭瑋買入“凱盛科技”時(shí)間與內(nèi)幕信息知情人接觸時(shí)間高度吻合。郭瑋系內(nèi)幕信息知情人湯李煒之配偶，2016年8月21日、8月22日上午、9月6日、9月7日，湯李煒在上海，居住在上海家中。郭瑋與湯李煒接觸后，于8月22日、9月7日使用“吳某飛”證券賬戶交易“凱盛科技”。

2.借用賬戶、突擊開戶、柜臺(tái)現(xiàn)金匯款、使用他人手機(jī)下單交易。2016年8月12日，郭瑋經(jīng)柜臺(tái)現(xiàn)金匯款110萬元至吳某飛工商銀行尾號(hào)8435賬號(hào)，2016年8月18日吳某飛突然開立證券賬戶，郭瑋于開戶當(dāng)日和8月22日將上述資金轉(zhuǎn)入“吳某飛”證券賬戶，并使用非本人姓名的尾號(hào)為2006的手機(jī)號(hào)碼交易“凱盛科技”。

案例六：圣萊達(dá)通過虛構(gòu)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)虛增收入和利潤 發(fā)布機(jī)構(gòu): 證監(jiān)會(huì)

發(fā)文日期: 2018年05月08日

名

稱: 中國證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書（寧波圣萊達(dá)電器股份有限公司）

文

號(hào): 〔2018〕33號(hào)

一、圣萊達(dá)通過虛構(gòu)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)虛增2015收入和利潤1000萬元，虛增凈利潤750萬元

（一）圣萊達(dá)虛構(gòu)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，虛增收入和利潤

（二）影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及違約后退回的本金及違約金均系通過關(guān)聯(lián)公司循環(huán)支付完成 1.圣萊達(dá)向華視友邦支付的3000萬元版權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)最終流向關(guān)聯(lián)公司并被使用。經(jīng)查，2015年8月，自然人覃輝通過其實(shí)際控制的深圳星美圣典文化傳媒集團(tuán)有限公司（原名深圳潤運(yùn)科技發(fā)展有限公司，以下簡稱星美圣典）獲得圣萊達(dá)第一大股東寧波金陽光電熱科技有限公司（以下簡稱寧波金陽光）100%股權(quán)，成為圣萊達(dá)實(shí)際控制人。覃輝同時(shí)控制“星美系”多家公司，本案涉及的北京雙建信息技術(shù)有限公司（以下簡稱雙建信息）、華民貿(mào)易有限公司（以下簡稱華民貿(mào)易）、北京星美匯餐飲管理有限公司（以下簡稱星美匯餐飲）、北京天元建業(yè)建設(shè)工程有限公司（以下簡稱天元建設(shè)）等均為“星美系”成員，相關(guān)公司之間具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

二、圣萊達(dá)通過虛構(gòu)財(cái)政補(bǔ)助虛增2015收入和利潤1000萬元，虛增凈利潤750萬元

2015年12月31日，圣萊達(dá)發(fā)布《關(guān)于收到政府補(bǔ)助的公告》，稱收到寧波市江北區(qū)慈城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展局和寧波市江北區(qū)慈城鎮(zhèn)財(cái)政局聯(lián)合發(fā)文，公司獲得極速咖啡機(jī)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)政綜合補(bǔ)助1000萬元，確認(rèn)為2015本期收入。

經(jīng)查，為防止公司股票被特別處理，胡宜東請(qǐng)求寧波市江北區(qū)慈城鎮(zhèn)人民政府（以下簡稱慈城鎮(zhèn)政府）幫助，形成以獲得政府補(bǔ)助的形式虛增利潤的方案：慈城鎮(zhèn)政府不用實(shí)際出資，由寧波金陽光先以稅收保證金的名義向慈城鎮(zhèn)政府轉(zhuǎn)賬1000萬元，然后再由慈城鎮(zhèn)政府以財(cái)政補(bǔ)助的名義將錢打給圣萊達(dá)。

案例七：北八道通過多種手段操縱“江陰銀行”股價(jià)

發(fā)布機(jī)構(gòu): 證監(jiān)會(huì)

發(fā)文日期: 2018年04月09日

名

稱: 中國證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書（北八道集團(tuán)有限公司、林慶豐、林玉婷等4名責(zé)任人員）

文

號(hào): 〔2018〕29號(hào)

一、北八道控制賬戶情況 北八道實(shí)際控制“陳某騰”等301個(gè)證券賬戶（以下簡稱賬戶組）。賬戶組由員工及員工相關(guān)賬戶和配資中介提供賬戶（以下簡稱配資戶）兩類組成。員工及員工相關(guān)賬戶有：公某、何某(華泰證券戶、西南證券戶）、蔡某、黃某勤、毛某珊、林某壘、王某凱、葉某加、宋某川、葉某華（長城國瑞證券戶、華泰證券戶）、侯某梅、陳某騰14個(gè)賬戶。配資戶有：配資中介張某海提供的安某蘭、白某云、常某萍等103個(gè)賬戶，朱某峰提供的蔡某波、陳某娥、陳某根等97個(gè)賬戶，以及其他中介提供的87個(gè)賬戶。賬戶組與北八道存在大量、頻繁的資金往來。賬戶組中員工及員工相關(guān)賬戶的交易資金主要來源和去向均指向北八道。配資戶的保證金來源、提取盈利去向、利息支付方也均指向北八道，且有相關(guān)配資中介指認(rèn)。

二、北八道通過多種手段操縱“江陰銀行”股價(jià)

2017年2月10日至5月9日，北八道利用賬戶組中297個(gè)賬戶交易“江陰銀行”，不包括侯某梅、何某（西南證券戶）、黃某勤、王某凱4個(gè)賬戶。上述期間，北八道控制賬戶組累計(jì)買入460,911,218股，成交金額8,474,287,889.04元；累計(jì)賣出449,947,408股，成交金額8,655,647,553.17元。

案例八：孟祥龍操縱“*ST三鑫”股票

發(fā)布機(jī)構(gòu): 證監(jiān)會(huì)

發(fā)文日期: 2018年03月26日

名

稱: 中國證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書（孟祥龍）

文

號(hào): 〔2018〕12號(hào)

依據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我會(huì)對(duì)孟祥龍操縱“*ST三鑫”一案進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，并應(yīng)當(dāng)事人孟祥龍的要求舉行了聽證會(huì)，聽取了孟祥龍及其代理人的陳述和申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明，孟祥龍存在以下違法事實(shí)：

2015年3月3日，孟祥龍以上海寶弘資產(chǎn)管理有限公司（以下簡稱寶弘資產(chǎn)）名義與韓某元簽訂大宗交易協(xié)議，在3月5日、10日分兩筆由“陳某陽”賬戶通過大宗交易平臺(tái)承接“*ST三鑫”3,600萬股，成交均價(jià)6.94元。孟祥龍?jiān)?015年3月6日至12日（以下簡稱操縱期間）通過其實(shí)際控制的“李某燕”和“陳某陽”賬戶（以下簡稱賬戶組），操縱“*ST三鑫”價(jià)格，具體情況如下：

3月6日，賬戶組在9點(diǎn)14分54秒以7.92元委托買入“*ST三鑫”100萬股，申報(bào)價(jià)格比前一交易日收盤價(jià)高5.04%。9點(diǎn)24分47秒，賬戶組以7.77元的價(jià)格申報(bào)賣出“*ST 6 三鑫”100萬股，其中開盤期間成交59.7萬股，賣出均價(jià)7.77元，占同期市場(chǎng)賣出成交量的36.98%，其余40.3萬股在開盤后陸續(xù)成交，賣出均價(jià)7.77元。當(dāng)日開盤價(jià)為7.77元，比前一交易日收盤價(jià)高3.05%。9點(diǎn)31分43秒至14點(diǎn)56分46秒，賬戶組賣出“*ST三鑫”655萬股，成交均價(jià)7.62元。

3月11日14點(diǎn)59分54秒，賬戶組以7.67元的價(jià)格申報(bào)買入“*ST三鑫”77萬股，申報(bào)價(jià)格比收盤前一刻成交價(jià)高1.59%，實(shí)際成交75.15萬股，成交均價(jià)為7.67元，占同期市場(chǎng)買入成交量的100%。當(dāng)日收盤價(jià)為7.67元，比收盤前一刻成交價(jià)高1.59%。3月12日，賬戶組累計(jì)賣出“*ST三鑫”670.15萬股，賣出均價(jià)7.46元。

綜上，操縱期間，孟祥龍通過其實(shí)際控制的賬戶組，在開盤集合競(jìng)價(jià)階段、尾市階段利用資金優(yōu)勢(shì)申報(bào)買入影響“*ST三鑫”價(jià)格，并于當(dāng)日或次日反向賣出，共計(jì)賣出2792.68萬股，非法獲利共計(jì)16,212,888.46元。

上述違法事實(shí)，有賬戶組交易流水、銀行賬戶資料，電腦硬件信息、相關(guān)交易數(shù)據(jù)、交易所計(jì)算數(shù)據(jù)以及相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

孟祥龍的上述行為違反了《證券法》第七十七條第一款第（一）項(xiàng)和第（四）項(xiàng)，構(gòu)成《證券法》第二百零三條所述的操縱證券市場(chǎng)行為。

二：案例分析

欺騙型： 案例一：建立兩個(gè)賬套一個(gè)核算內(nèi)部數(shù)據(jù)一個(gè)核用于對(duì)外披露，偽造的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)告虛假記載。其中財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，在財(cái)務(wù)造假中起組織、實(shí)施作用，其違法情節(jié)較為嚴(yán)重，未全面了解、掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況，未勤勉盡責(zé)。

案例二：采用虛構(gòu)境外建筑工程業(yè)務(wù)、虛構(gòu)國內(nèi)、國際貿(mào)易等手段，實(shí)施財(cái)務(wù)造假并披露虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，致使上市公司報(bào)告存在虛假記載，違法手段特別惡劣，涉案數(shù)額特別巨大。案例三：未按規(guī)定披露公司實(shí)際控制人，未真實(shí)披露公司部分股改業(yè)績承諾履行情況

通過偽造銀行承兌匯票并進(jìn)行虛假背書，虛構(gòu)銀行承兌匯票購入、置換、貼現(xiàn)交易，虛構(gòu)以銀行承兌匯票支付合同預(yù)付款，導(dǎo)致虛增資產(chǎn)、負(fù)債、營業(yè)收入和利潤。案例四：股東隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系，未配合方正證券履行信息披露義務(wù)

未將簽署補(bǔ)充協(xié)議的相關(guān)情況告知方正證券，未配合方正證券履行信息披露義務(wù) 未按規(guī)定披露持有股票

虛增利益型：

案例五：借用賬戶、突擊開戶、柜臺(tái)現(xiàn)金匯款、使用他人手機(jī)下單交易財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移 案例六：通過版權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)虛增收入和利潤 案例七：利用資金和持股優(yōu)勢(shì)連續(xù)買賣操縱股價(jià)

案例八：通過其實(shí)際控制的賬戶組，在開盤集合競(jìng)價(jià)階段、尾市階段利用資金優(yōu)勢(shì)非法買賣股票，賺取利潤。

三：我的理解

我國《禁止證券欺詐行為暫行辦法》將虛假陳述行為概括為“對(duì)證券發(fā)行、交易誤導(dǎo)及其相關(guān)活動(dòng)的事實(shí)、性質(zhì)、前景、法律等事項(xiàng)作出不實(shí)、嚴(yán)重誤導(dǎo)或者還有重大遺漏的，任何形式的虛假陳述或者誘導(dǎo)?！薄掇k法》所說的“不實(shí)、嚴(yán)重誤導(dǎo)或重大遺漏”是對(duì)虛假陳述行為形態(tài)的分類，即把虛假陳述分為三種形態(tài)：不實(shí)型陳述、誤導(dǎo)型陳述和遺漏型陳述。

（一）不實(shí)型虛假陳述

不實(shí)陳述是指在證券發(fā)行、交易和相關(guān)其他活動(dòng)中捏造事實(shí)和誤認(rèn)為事實(shí)而加以公開的虛假陳述。不實(shí)陳述是一種積極的虛假陳述行為。不實(shí)陳述的特點(diǎn)是：（1）信息公開義務(wù)人就有關(guān)事實(shí)作出了公開陳述；（2）該公開信息中有不真實(shí)成分，可能是惡意虛構(gòu)，也可能是過失誤認(rèn)；（3）該不實(shí)陳述確實(shí)可能影響投資決定。不實(shí)陳述的方式很多，尤以在財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)不實(shí)陳述為常見。財(cái)務(wù)報(bào)表虛構(gòu)事實(shí)主要有下述幾類：（1）虛增資產(chǎn)負(fù)債比例，虛構(gòu)公司償債能力；（2）虛構(gòu)投資者權(quán)益，夸大公司實(shí)力；（3）虛報(bào)盈利虛構(gòu)投資價(jià)值；（4）虛構(gòu)成本費(fèi)用率，夸大公司效益。除上述方法外，還可能有多報(bào)營業(yè)收入，虛構(gòu)營業(yè)資本周轉(zhuǎn)率，高估無形資產(chǎn)，夸大公司信用等手段進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表方面的虛假陳述。

（二）遺漏型虛假陳述

遺漏是信息公開義務(wù)人在證券發(fā)行、交易和相關(guān)其他活動(dòng)中應(yīng)公開信息而未予公開的虛假陳述。根據(jù)主現(xiàn)狀態(tài)可分為過失遺漏，又稱疏漏；故意遺漏，又稱隱瞞。遺漏是一種消極虛假陳述，其特點(diǎn)是：（1）信息公開義務(wù)人有義務(wù)公開該遺漏的信息；（2）信息公開義務(wù)人故意或過失未予公開；（3）該遺漏信息確實(shí)可能影響投資者的投資決定。遺漏型陳述客觀上又可分為兩種情況：一是部分遺漏，法定應(yīng)公開的信息未予完全公開，僅公開了其中一部分，此種情形在美國證券法上又稱半真陳述（half truths）；二是完全遺漏，法定應(yīng)予公開的信息未予公開，使公眾不知有其事。

（三）誤導(dǎo)型虛假陳述

誤導(dǎo)型虛假陳述是介于不實(shí)陳述和遺漏陳述之間的虛假陳述類型。不實(shí)陳述的特征在于捏造事實(shí)并且公開，遺漏陳述的特征是應(yīng)公開的信息未予公開。誤導(dǎo)型虛假陳述是介于此兩者之間的中間狀態(tài)，通常是公開義務(wù)人對(duì)應(yīng)公開事實(shí)有所公開，但是公開該信息的表述或有語句的模糊歧義，或半真半假等，在后果上造成了閱讀該公開文件的公眾有多種理解或有與事實(shí)完全不同的理解。信息公開的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)之一是公開信息的易解性。可以說公開的信息是公開義務(wù)人對(duì)事實(shí)的提煉，信息公開義務(wù)人有義務(wù)用精練簡易的語句把事實(shí)的全部向公眾說明，公開義務(wù)人應(yīng)謹(jǐn)慎履行義務(wù)，避免陳述引人誤解。誤導(dǎo)型虛假陳述的特征是：（1）公開義務(wù)人公開了應(yīng)公開的事實(shí)；（2）表述公開事實(shí)的語句在理解上有模糊歧義或與事實(shí)不符；（3）已公開的陳述導(dǎo)致投資者誤認(rèn)為所公開的信息就是該事實(shí)的全部；（4）該誤導(dǎo)性信息確實(shí)可能影響投資者的投資決定。誤導(dǎo)型虛假陳述的類型有：（1）語義模糊歧義型，這種陳述使公眾有不同理解；（2）語義難以理解型，這種陳述的語句艱澀難懂，雖從文義上看是正確的，但對(duì)于一般投資公眾而言則不知所云，不可理解；（3）半真陳述型，即部分遺漏型，這種沒有表述事實(shí)全部情況，遺漏了相關(guān)條件，誤導(dǎo)投資者。此種陳述以遺漏的方式致人誤解，故亦可納入誤導(dǎo)型虛假陳述。半真陳述與不實(shí)陳述一樣有害。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所未勤勉盡責(zé)的認(rèn)定

審計(jì)失敗，一般是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有虛假不實(shí)情況，卻仍發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?。審?jì)失敗可能來自于錯(cuò)誤或舞弊，或兩者兼而有之。1996—2000年14起審計(jì)受罰例子的共性是出具虛假的審計(jì)報(bào)告，即發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。我國會(huì)計(jì)職業(yè)界有一種觀點(diǎn)，即使審計(jì)出現(xiàn)失敗，但會(huì)計(jì)師如果已盡應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，就應(yīng)當(dāng)予以免責(zé)，判斷會(huì)計(jì)師是否已盡職業(yè)關(guān)注的標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。而法律界有些人士認(rèn)為：如果遵循行業(yè)準(zhǔn)則就可以避開法律責(zé)任，那么每個(gè)行業(yè)都可以制定這種準(zhǔn)則，言下之意，每個(gè)行業(yè)都可以通過制定有利于自己的準(zhǔn)則來逃避應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。這當(dāng)然是會(huì)計(jì)職業(yè)界所不能接受。問題的關(guān)鍵是應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注如何認(rèn)定，是否可以以現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)？

（一）超前的審計(jì)準(zhǔn)則不能作為認(rèn)定職業(yè)關(guān)注的標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)職業(yè)的存在是以公眾的需求為前提的，因此，公眾對(duì)審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具有決定權(quán)。但是，審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如果太高，審計(jì)人員承擔(dān)的責(zé)任太大，以至于職業(yè)界提供審計(jì)服務(wù)的期望收益為負(fù)數(shù)時(shí)，職業(yè)界將會(huì)采取不提供服務(wù)行動(dòng)。此時(shí)，職業(yè)界的收益為零，而公眾的收益為負(fù)數(shù)，小于職業(yè)界提供服務(wù)時(shí)的收益。有兩個(gè)例子可以給予支持。在認(rèn)定第三者責(zé)任中確立了厄特馬斯主義的著名法官卡多佐（Cardozo）認(rèn)為，錯(cuò)誤陳述者對(duì)第三者承擔(dān)法律責(zé)任的條件必須是事先知道特定的對(duì)象，在缺乏這一條件的前提下，追究審計(jì)人員對(duì)第三者的過失責(zé)任，就會(huì)使審計(jì)人員在不確定的時(shí)間，對(duì)不確定的人員承擔(dān)不確定的責(zé)任，這樣就會(huì)使審計(jì)人員承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)而阻止人們從事這一對(duì)社會(huì)有重要意義的職業(yè)。另一個(gè)可以給予支持的是莫茨和夏拉夫在討論防范舞弊時(shí)對(duì)保險(xiǎn)和審計(jì)職業(yè)的比較：保險(xiǎn)“對(duì)個(gè)別公司而言，也許能保證減少損失，但是，對(duì)整個(gè)企業(yè)界來說，它只不過是損失的擴(kuò)散而已”；而審計(jì)“似乎能向經(jīng)濟(jì)社會(huì)提供重要的社會(huì)服務(wù)（注：指防范舞弊）。而且，這種社會(huì)服務(wù)顯然有許多歷史先例可援。”

（二）機(jī)械執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則不能認(rèn)定為已盡職業(yè)關(guān)注

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的行為準(zhǔn)則，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的客觀依據(jù)。在中國，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則具有法律效力，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要嚴(yán)格遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)際上是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師“有法必依”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果偏離審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，則在法律上構(gòu)成 “違法”。但由于審計(jì)準(zhǔn)則固有的局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，根據(jù)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定無法取得充分的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)際情況偏離審計(jì)準(zhǔn)則，但要符合審計(jì)準(zhǔn)則的精神，這個(gè)精神就是“要保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”，“應(yīng)有職業(yè)關(guān)注”的標(biāo)準(zhǔn)界定仍面臨比較大的困難，因?yàn)檫@個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不是一成不變的，而是隨著社會(huì)要求變化和審計(jì)能力的提高而改變，應(yīng)有職業(yè)關(guān)注的標(biāo)準(zhǔn)。一方面具有相對(duì)穩(wěn)定性和權(quán)威性，但另一方面又具有多樣性、模糊性以及動(dòng)態(tài)性。我們認(rèn)為應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從兩方面把握：一是對(duì)“人”的標(biāo)準(zhǔn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要符合“謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)者”的標(biāo)準(zhǔn)；二是對(duì)“事”的標(biāo)準(zhǔn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供服務(wù)時(shí)要具體情況具體分析，運(yùn)用職業(yè)判斷收集到充分的審計(jì)證據(jù)。

在我國，基本審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)是執(zhí)業(yè)的‘精神“，不可違背；但具體審計(jì)準(zhǔn)則可以偏離。目 前我國不管是基本準(zhǔn)則還是具體準(zhǔn)則，都由財(cái)政部頒發(fā)，這種準(zhǔn)則制定模式會(huì)導(dǎo)致”合法但不合理，合理但不合法“的現(xiàn)象，這也是我國法律存在的普遍現(xiàn)象。強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)要嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)導(dǎo)致 ”審計(jì)過度“與”審計(jì)不足“，如一些賬戶金額不大，存在錯(cuò)弊概率小，這時(shí)按照重要性原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以省略部分審計(jì)程序，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了保證審計(jì)程序的完整性，或者說是嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則，還是不敢省略不必要實(shí)施的審計(jì)程序；有些審計(jì)程序在實(shí)務(wù)中由于得不到客戶和社會(huì)的配合與支持，無法進(jìn)行或進(jìn)行效果不理想，這時(shí)根據(jù)職業(yè)判斷沒必要進(jìn)行該程序，但準(zhǔn)則規(guī)定要執(zhí)行該程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不敢省略，實(shí)務(wù)中大量存在無效的審計(jì)程序或形式的審計(jì)程序，這導(dǎo)致審計(jì)效率和效果都不好。審計(jì)過度只是成本的損失，而審計(jì)不足則會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗，即使是具體審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)的審計(jì)要求也都是比較抽象的，準(zhǔn)則指南相對(duì)較具體，但在實(shí)務(wù)中仍不能滿足實(shí)際需要，這時(shí)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際情況增刪審計(jì)程序，以取得充分的審計(jì)證據(jù)。在通過常規(guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)客戶存在錯(cuò)弊、違規(guī)行為時(shí)，這時(shí)適用的審計(jì)程序往往是非常規(guī)審計(jì)程序，而非常規(guī)審計(jì)程序在準(zhǔn)則及其指南中往往難于見到。

第五篇：非常好的工作總結(jié)

榆樹市政務(wù)中心綜合辦公樓工程

監(jiān)理工作總結(jié)

編寫單位：

編寫人：

編寫日期：2010年7月30日

一、工程概況

1、工程名稱：榆樹市政務(wù)中心綜合辦公樓

2、工程地點(diǎn)：榆樹市健康路與環(huán)政路交匯處

3、設(shè)計(jì)標(biāo)高：室內(nèi)設(shè)計(jì)標(biāo)高相當(dāng)于測(cè)量標(biāo)高185.254、結(jié)構(gòu)形式：框架結(jié)構(gòu)

5、建筑層高：

一、二層為5.1米，三至七層為3.4米，八層為4.2米

6、建筑高度：35.9米

7、建筑層數(shù)：6層

8、建筑等級(jí)和耐久年限：二級(jí)、50年

9、抗震設(shè)防烈度：六度

10、參建單位：

建設(shè)單位：榆樹市農(nóng)村信用合作聯(lián)社

設(shè)計(jì)單位：吉林省建筑設(shè)計(jì)院有限責(zé)任公司

勘察單位：吉林省建筑設(shè)計(jì)院有限責(zé)任公司勘測(cè)公司

監(jiān)理單位：長春市唯實(shí)建設(shè)工程項(xiàng)目管理有限公司

施工單位：吉林建工集團(tuán)有限公司

11、開竣工日期：2009年 4月 16日——2009年 7月 30日

二、監(jiān)理工作總結(jié)部分

1、施工準(zhǔn)備階段的監(jiān)理工作

作為榆樹市政務(wù)中心綜合辦公樓項(xiàng)目的監(jiān)理機(jī)構(gòu)，我項(xiàng)目部正式成立于2009年4月13日，并于2008年4月15日正式進(jìn)場(chǎng)開展工作。

（1）協(xié)助建設(shè)單位選擇和評(píng)選具有相應(yīng)資質(zhì)的施工單位參與項(xiàng)

目的建設(shè)；

（2）協(xié)助建設(shè)單位組織圖紙的整理、查閱、會(huì)審；

（3）協(xié)助建設(shè)單位組織和協(xié)調(diào)施工現(xiàn)場(chǎng)的“三通、一平”等前期準(zhǔn)備工作；

（4）參加和組織前期工程相關(guān)會(huì)議；

（5）協(xié)助建設(shè)單位前期相關(guān)資料、手續(xù)的辦理工作。

（6）參加建設(shè)單位組織的圖紙會(huì)審工作，針對(duì)圖紙存在的問題和異議及時(shí)提出，并組織施工單位形成圖紙會(huì)審記錄，以方便于以后的施工和資料的整理；

（7）檢查和督促施工單位開工前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；

（8）審查施工單位資質(zhì)、營業(yè)執(zhí)照、安全生產(chǎn)許可、質(zhì)量管理體系及相關(guān)業(yè)績資料；

（9）審查施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、三員、特殊工種上崗證、機(jī)械、設(shè)儀器的相關(guān)資料；

（10）審查施工單位的施工組織設(shè)計(jì)和專項(xiàng)施工方案；

（11）檢查施工單位施工人員、施工材料、施工機(jī)施工設(shè)備等的準(zhǔn)備情況，是否滿足施工實(shí)際需要。

2、施工階段的監(jiān)理工作

（1）土方工程的監(jiān)理工作主要體現(xiàn)在：開挖前線寸的檢查和校核；基坑的安全維護(hù)；土層的土質(zhì)檢查；

（2）模板工程的監(jiān)理工作主要體現(xiàn)在：模板尺寸的校核；支撐牢固性的檢查；模板的清理、加固；起拱尺寸的校核；縫隙的處理情況；

（3）鋼筋綁扎工程的監(jiān)理工作主要體現(xiàn)在：鋼筋的進(jìn)場(chǎng)抽樣；試驗(yàn)結(jié)構(gòu)的評(píng)定；綁扎間距、數(shù)量、核心區(qū)、加密區(qū)、錨固區(qū)、焊接接頭等控制要點(diǎn)；墊塊的處理；垃圾的清理；

（4）混凝土工程的監(jiān)理工作要點(diǎn)主要體現(xiàn)在：現(xiàn)場(chǎng)攪拌混凝土進(jìn)場(chǎng)材料的廠家合格證，攪拌過程中用料的施工配合比、塌落度的情況；試塊的檢測(cè)結(jié)果評(píng)定；澆筑質(zhì)量的控制；養(yǎng)護(hù)的控制；厚度尺寸的控制；

（5）砌筑工程的監(jiān)理工作主要體現(xiàn)在：砌體材料質(zhì)量的控制、砌筑砂漿配合比控制；砌筑平整度、垂直度的控制；門窗洞口尺寸的控制；

（6）抹灰工程的監(jiān)理工作主要體現(xiàn)在：原材料的質(zhì)量控制；配合比的控制；抹灰厚度、尺寸、陰陽角、平整度、垂直度的控制；

（7）塑鋼窗、門工程的監(jiān)理工作主要體現(xiàn)在：塑鋼窗質(zhì)量的控制；強(qiáng)檢項(xiàng)目的審查；安裝尺寸、牢固性、固定點(diǎn)、平整度、垂直度的控制；玻璃安裝的質(zhì)量控制；發(fā)泡膠、密封膠施工質(zhì)量的控制；調(diào)試工作的控制；

（8）外保溫工程的監(jiān)理工作主要體現(xiàn)在：保溫材料的控制；強(qiáng)檢項(xiàng)目的審查；施工尺寸、膠、網(wǎng)格布等各工序的質(zhì)量控制；

（9）水電工程的監(jiān)理工作主要體現(xiàn)在：施工材料的質(zhì)量控制；強(qiáng)檢項(xiàng)目的審查；隱蔽工程的旁站、平行檢查；調(diào)試、打壓等工作的質(zhì)量控制；

（10）其他配套工程的監(jiān)理工作主要體現(xiàn)在：嚴(yán)格按照施工規(guī)范和監(jiān)理驗(yàn)收程序和標(biāo)準(zhǔn)開展監(jiān)理工作；

3、竣工驗(yàn)收階段的監(jiān)理工作

工程初步達(dá)到驗(yàn)收階段以后，我監(jiān)理項(xiàng)目部組成檢查小組，每天對(duì)各個(gè)樓的施工質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的排查，并形成檢查記錄，移交施工單位要求其進(jìn)行及時(shí)的整改，整改后進(jìn)行復(fù)查，直至符合要求為止；全力配合施工單位、建設(shè)單位備案資料的整理工作；全力配合建設(shè)單位的驗(yàn)收和備案工作。

4、結(jié)束語

工程從開工到竣工，監(jiān)理工作得到了榆樹市質(zhì)量監(jiān)督站領(lǐng)導(dǎo)大力支持和幫助，同時(shí)也得到工程其他監(jiān)督單位領(lǐng)導(dǎo)的支持和參建單位的大力配合，再次一并表示感謝！

我監(jiān)理項(xiàng)目部將嚴(yán)格按照國家、地方的相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，以法律、規(guī)范為行為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按照監(jiān)理工作程序開展監(jiān)理工作，秉承“守法、誠信、公正、科學(xué)”的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持奉行“比承諾做的更好”的企業(yè)準(zhǔn)則，同心協(xié)力、拼搏進(jìn)取地開展好工程監(jiān)理工作。