第一篇：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄總結(jié)（共）
1.現(xiàn)金清查
a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收款-XX
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
無法查明原因 借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金
(2)允價(jià)值<賬面余額
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
d處置 投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入賬金額
(1)按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款
無法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2.交易性金融資產(chǎn)
a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息
(1)收到買價(jià)中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
c期末計(jì)量(1)公允價(jià)值>賬面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
投資收益
(2)按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失 借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：(借)投資收益 3應(yīng)收票據(jù)
a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b道期收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)
c到期未收回 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)
d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款 4 應(yīng)收賬款
a賒銷 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款
c收回貨款 借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款
d 改用商業(yè)匯票結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
5預(yù)付賬款
a付款 借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付賬款
c 預(yù)付<貨款 借：預(yù)付賬款 預(yù)付>貨款 借：銀行存款
貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款
6壞帳準(zhǔn)備
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算預(yù)計(jì)凈殘值率 X100%
預(yù)計(jì)使用受命(年)
月折舊率= 年折舊率
2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)
預(yù)計(jì)總工作量
某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額
3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%
預(yù)計(jì)使用受命(年)
月折舊率=年折舊率
月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率
最后兩年 固定資產(chǎn)賬面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值
4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%
預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和
月折舊率=年折舊率
月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率
17固定資產(chǎn)折舊
借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理
賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等
支付清理費(fèi)
交納相關(guān)稅費(fèi)
凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出 管理費(fèi)用
19固定資產(chǎn)盤盈
1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整
2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
20固定資產(chǎn)盤虧
1.盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)
累計(jì)折舊
2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 借：營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
21無形資產(chǎn)取得 銀行存款
研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 管理費(fèi)用
研發(fā)支出-資本化支出 無形資產(chǎn)
22無形資產(chǎn)攤消
借：管理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本)貸：累計(jì)攤銷
23無形資產(chǎn)處置
借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 差額計(jì)入
累計(jì)攤銷 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或 營(yíng)業(yè)外支出
24短期借款 取得
借：銀行存款 貸：短期借款
計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息
償還 借：短期借款 貸：銀行存款
25預(yù)收賬款
收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款
發(fā)貨 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
26應(yīng)付職工薪酬
a 確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利
(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值 房屋-折舊 租賃-租金)
b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現(xiàn)金等
支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款等
發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本價(jià))貸：庫存商品
27一般納稅企業(yè)
銷項(xiàng)稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
視同銷售行為 借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)――――應(yīng)交增值稅
進(jìn)項(xiàng) 銷項(xiàng)
已交稅金 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交 應(yīng)交未交
28應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資 分配給職工等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
金銀首飾 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
29應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
出售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
實(shí)際交納 借在：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款
30應(yīng)交資源稅
對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅
自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅
31城市建設(shè)維護(hù)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅
實(shí)際上交 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款
32教育費(fèi)附加
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
33土地增值稅
企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值 貸：無形資產(chǎn)
按其差額 借：營(yíng)業(yè)外支出 或 貸：營(yíng)業(yè)外收入
34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅
35應(yīng)交個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
36應(yīng)付利息 確定時(shí)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款
37應(yīng)付股利 確定時(shí)
借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利
支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款
38其他應(yīng)付款 發(fā)生時(shí)
借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款
支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款
39長(zhǎng)期借款 取得
借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款-本金 差額 借或貸 長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整
利息 屬于籌建期間 計(jì)入管理費(fèi)用
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
長(zhǎng)期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計(jì)入 在建工程成本
固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用
歸還借款 支付債劵本息
借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款
如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款
40應(yīng)付債劵
取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整
利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出
貸：應(yīng)付債劵-應(yīng)付利息
分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入 應(yīng)付利息
一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息
還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息
貸：銀行存款
41實(shí)收資本 接受現(xiàn)金投資
借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積
借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)
資本公積-股本溢價(jià)
在按面值發(fā)行股票時(shí) 手續(xù)費(fèi) 傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤(rùn)
非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本
借：原材料 貸：實(shí)收資本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實(shí)收資本
-土地使用權(quán)
42實(shí)收資本增加變動(dòng)
追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本(股本)
差額計(jì)入 資本公積
資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積
盈余公積
貸：實(shí)收資本(股本)
43實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購
借：庫存股(股數(shù)X價(jià)格)貸：銀行存款
注銷 借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫存股
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)
當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積
回購 借：庫存股 貸：銀行存款
注銷 借：股本 貸：庫存股
資本公積-資本溢價(jià)
44資本溢價(jià)
借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積-資本溢價(jià)
45股本溢價(jià)
借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)
資本公積-股本溢價(jià)
發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：銀行存款
盈余公積
未分配利潤(rùn)
46利潤(rùn)分配
可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
-應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：盈余公積
應(yīng)付股利
同時(shí) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
-應(yīng)付現(xiàn)金股利
利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)
對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧
47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)
提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本
盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(1)宣告分派股利 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積
貸：應(yīng)付股利
(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款
50一般銷售業(yè)務(wù)
1)確認(rèn) 借：應(yīng)收賬款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款
51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品
1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品
2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
4)結(jié)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品
52現(xiàn)金折扣
1)賒銷 借：應(yīng)收賬款(總價(jià))貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
53銷售折讓(已經(jīng)確認(rèn)銷售收入)
1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
2)發(fā)生銷售折讓 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(折讓金額)貸：應(yīng)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3)實(shí)際收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款
54銷售退回
A沒有確認(rèn)收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品
2)退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品
B已經(jīng)確認(rèn)收入的 1)沖減收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2)沖減成本 借：庫存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
55預(yù)收款方式銷售商品
1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款
2)發(fā)出商品 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品
委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品
2)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品
4)手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款
5)結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款
受托方 1)收到商品 借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款
2)對(duì)外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3)收到增值稅專用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款
4)支付貨款計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：代銷商品款 貸：銀行存款
應(yīng)付賬款(稅款)其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi)收入)
57銷售材料等存貨
1)取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料
58勞務(wù)完成
當(dāng)年完成 1)完成 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等
2)發(fā)生有關(guān)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款
3)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本
當(dāng)年不能完工(能可靠估計(jì))
完工百分比法 本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入
本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X完工進(jìn)度-以前期間確認(rèn)的費(fèi)用
1)發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
2)預(yù)收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款
3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本
60當(dāng)年不能完工(不能可靠估計(jì))
部分或者全部能夠補(bǔ)償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補(bǔ)償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入
61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入
1)一次支付，沒有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2)提供后續(xù)服務(wù) 確認(rèn)使用費(fèi)收入 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷
相關(guān)賬戶 各費(fèi)用賬戶 本年利潤(rùn)
發(fā)生費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款
第二篇：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)
貸：應(yīng)收票據(jù)
4．到期未收回 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)
5．應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（未到期背書轉(zhuǎn)讓）借：原材料／材料采購／庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)
如有差額“借”后“貸”銀行存款 6．票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 二．應(yīng)收賬款
1．應(yīng)收賬款(銷售商品提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)（賒銷）)借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2．代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 ３．收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ４．發(fā)生現(xiàn)金折扣 借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 ５．改用商業(yè)匯票結(jié)算 借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款 三．預(yù)付賬款
１．預(yù)付賬款(向單位預(yù)付款項(xiàng))借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款 ２．收到所購物資
借：原材料／材料采購／庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付賬款
３．補(bǔ)足款項(xiàng)（預(yù)付<貨款）借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
４．收回多余款項(xiàng)（預(yù)付>貨款）借：銀行存款
貸：預(yù)付賬款 ５．其他應(yīng)收款 發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款
貸：材料采購／銀行存款 收回時(shí)：借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款 ６．應(yīng)收賬款的減值
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)杯＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額
應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額＝（應(yīng)收賬款賬面余額－未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）－壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）直接法(確認(rèn)壞賬)：
借：資產(chǎn)減值損失－壞賬損失
貸：應(yīng)收賬款 備抵法：
1．正數(shù)－補(bǔ)提 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備
負(fù)數(shù)－沖銷
沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 2．應(yīng)收款項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞賬
確認(rèn) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 3．已確認(rèn)的壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 或借：銀行存款
貸：壞賬準(zhǔn)備
采購成本=購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用 1．按實(shí)際成本核算(1)購入原材料的賬務(wù)處理 ①款付貨已到 借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款
②款付貨未到
借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款
③貨到款未付
A．收到發(fā)票
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款
B．月末未收到發(fā)票，按暫估價(jià)入賬，下月初用紅字沖回 借：原材料(暫估價(jià)值)貸：應(yīng)付賬款(暫估價(jià)值)下月初做相反分錄 借：應(yīng)付賬款 貸：原材料
(２)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料 2．按計(jì)劃成本核算
(1)采購材料時(shí)按實(shí)際成本入賬 借：材料采購(實(shí)際成本)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫時(shí)按計(jì)劃成本入賬 借：原材料(計(jì)劃成本)貸：材料采購(計(jì)劃成本)(3)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異 超支差 借：材料成本差異(超支差)
貸：材料采購 節(jié)約差 借：材料采購
貸：材料成本差異(節(jié)約差)
(4)發(fā)出材料時(shí)－律按計(jì)劃成本 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料(計(jì)劃成本)(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
差異率= [月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本]×100％
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×差異率 發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本±差異額
超支差
借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)―基本生產(chǎn)成本
―輔助生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：材料成本差異(超支差)(6)包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本
材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 按其差額” 借”或”貸”材料成本差異 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 ①出售單獨(dú)加加包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
②結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物
材料成本差異(7)低值易耗品 五五攤銷法
領(lǐng)用
借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品 貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在庫 領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半
借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 同時(shí)
借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物資 發(fā)出物資
發(fā)出材料時(shí)：
借：委托加工物資（實(shí)際）
貸：原材料（計(jì)劃）
或“借”或“貸”材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等： 借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款
材料成本差異
加工完成驗(yàn)收入庫
商品入庫時(shí)：
借：原材料（計(jì)劃）/周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品
貸：委托加工物資
或“借”或“貸”材料成本差異
(9)庫存商品 驗(yàn)收入庫商品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 銷售商品
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品
月末，應(yīng)分?jǐn)偧轰N商品的進(jìn)銷差價(jià) 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品流通企業(yè)發(fā)出存貨 ①毛利率法
銷售成本＝銷售凈額－銷售凈額×毛利率＝銷售凈額×（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷售成本 ②售價(jià)金額法
本期銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本－本期銷售商品的實(shí)際成本 本期銷售商品的成本（進(jìn)價(jià)）
進(jìn)價(jià)率＝（期初進(jìn)價(jià)＋本期銷售商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)））/（期初售價(jià)＋本期購入的售價(jià)）×100％ 本期銷售成本＝本期收入（售價(jià)）×進(jìn)價(jià)率(二)存貨的清查
盤
盈
批準(zhǔn)前
借：原材料(等)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
盤
虧
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用(無法查明原因)
借：原材料（殘料入庫）
其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過失賠償）
管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）
營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅 借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(三)存貨減值
可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計(jì)售價(jià)－進(jìn)一步加工成本－估計(jì)銷售費(fèi)用和以及相關(guān)稅費(fèi) 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：
當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)成本(四)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
a．個(gè)別計(jì)價(jià)法
b．先進(jìn)先出法
c．全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)＝實(shí)際成本/存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實(shí)際成本＝發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià) d．移動(dòng)平均法
存貨單位成本＝（原有庫存存貨實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本 本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整
貸：投資收益 宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損 借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損作相反分錄
4．持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 所有者權(quán)益變動(dòng) 增加
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)
貸：資本公積－其他資本公積 減少
借：資本公積－其他資本公積 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng) 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 5．長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款
資本公積－其他資本公積 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本
－損益調(diào)整
－其他權(quán)益變動(dòng)
投資收益
貸：銀行存款
支付安裝費(fèi)
借：在建工程
貸：銀行存款 交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
(2)．建造固定資產(chǎn) ①自營(yíng)工程
購入物資
借：工程物資
貸：銀行存款
領(lǐng)用物資
借：在建工程
貸：工程物資
領(lǐng)用原材料
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)領(lǐng)用庫存商品
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)支付其他費(fèi)用 借：在建工程
貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬 達(dá)到使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
②出包工程
支付工程款
借：在建工程
貸：銀行存款
補(bǔ)付款
借：在建工程
貸：銀行存款
達(dá)到使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2.固定資產(chǎn)折舊方法
a.年限平均法
年折舊率＝（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100％ 月折舊率＝年折舊率/12 b.工作量法
單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）]/預(yù)計(jì)總工作量 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額 c.雙倍余額遞減法
折舊率＝２/預(yù)計(jì)使用年限×100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×折舊率年折舊率 最后兩年（固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計(jì)凈殘值）/２
d.年數(shù)總和法
年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100％ 折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×折舊率 3．固定資產(chǎn)折舊 借：在建工程
其他業(yè)務(wù)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程 貸：固定資產(chǎn) 達(dá)到使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
貸：銀行存款等 5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費(fèi)用等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款／原材料／其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠行或過時(shí)賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災(zāi)害）借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理
借：營(yíng)業(yè)外支出－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 6．固定資產(chǎn)清查 盤盈
批準(zhǔn)前
借：固定資產(chǎn)
貸：以前損益調(diào)整
批準(zhǔn)后
借：以前損益調(diào)整
貸：盈余公積－法定盈余公積
利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)
確認(rèn)應(yīng)交所得稅 借：以前損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅
盤虧
批準(zhǔn)前
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)
批準(zhǔn)后
借：其他應(yīng)收款
營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
7．固定資產(chǎn)減值
借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(二)投資性房地產(chǎn)
(1)．取得
借：投資性房地產(chǎn)
貸：銀行存款／在建工程
(2)后續(xù)計(jì)量(成本模式)
①計(jì)提折舊
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)
②收到租金
借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：銀行存款
③減值
借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(公允價(jià)值模式)① 取得
借：投資眭房地產(chǎn)－成本
②
貸：開發(fā)成本
②公允價(jià)值上升
借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)
(公允價(jià)值模式)①處置收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸：其他業(yè)務(wù)收入
②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)－成本
－公允價(jià)值變動(dòng)
同時(shí)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：其他業(yè)務(wù)成本
變更 成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值
公允價(jià)值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀?/p>
借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用／其他業(yè)務(wù)成本等 貸：累計(jì)攤銷
注：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值－般視為零。無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。3無形資產(chǎn)的處置 借：銀行存款等
累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出(借方差額)貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)
營(yíng)業(yè)外收入(貸方差額)4無形資產(chǎn)的減值
借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：無形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備
注：無形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。5其他資產(chǎn)
發(fā)生
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸：銀行存款 攤銷
借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
3．到期還款
借：短期借款(本金)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息)貸：銀行存款
三、應(yīng)付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款等
四、預(yù)收賬款
(－)預(yù)收購貨單位款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
(二)銷售實(shí)現(xiàn)
借：預(yù)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(三)收到購貨單位補(bǔ)付款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
(四)向購貨單位退回其多付款項(xiàng)
借：預(yù)收賬款
貸：銀行存款
(五)預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。
(3)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 2自產(chǎn)自用
借：固定資產(chǎn)／在建工程／營(yíng)業(yè)外支出／應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 3委托加工物資
(1)收回后直接銷售將其計(jì)入“委托加工物資成本”
借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等 4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，分配給職工等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 5金銀首飾
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳消費(fèi)稅 三．營(yíng)業(yè)稅
1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售不動(dòng)產(chǎn)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加／固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 實(shí)際交納
借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款 2無形資產(chǎn) 借：銀行存款
累計(jì)攤銷／無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加 1應(yīng)繳資源稅 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳資源稅 2城市建設(shè)維護(hù)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 實(shí)際上交
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款 3教育費(fèi)附加
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳教育費(fèi)附加 五．應(yīng)交土地增值稅 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地
借：固定資產(chǎn)清理／銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅 無形資產(chǎn) 借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅
無形資產(chǎn)（沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值）
差額
營(yíng)業(yè)外支出 或 營(yíng)業(yè)外收入
六．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－相關(guān)科目 七．個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅
(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應(yīng)收款，暫付款項(xiàng)。
1企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫付款項(xiàng)時(shí) 借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)付款
2支付或退還其他各種應(yīng)付、暫付款時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款
借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)
營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：庫存商品(賬面余額)
原材料(賬面余額)
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅金(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)
資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)
6、以固定資產(chǎn)清償債務(wù) 借：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(原價(jià))發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)
營(yíng)業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失
貸：固定資產(chǎn)清理(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)
資本公積－－其他資本公積
7、以長(zhǎng)期投資清償債務(wù) 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(投資的賬面余額)
長(zhǎng)期債權(quán)投資(投資的賬面余額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
資本公積－其他資本公積(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)
8、以無形資產(chǎn)清償債務(wù) 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：無形資產(chǎn)(賬面余額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
資本公積－其他資本公積(無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)
9、以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) 借：長(zhǎng)期借款(現(xiàn)金支付的部分)貸：銀行存款
以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
10、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：實(shí)收資本(或股本)(債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額)
資本公積－資本(或股本)溢價(jià)
11、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額 借：長(zhǎng)期借款
貸：資本公積－－其他資本公積
12、將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無需償還的長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積
13、發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
在建工程
貸：長(zhǎng)期借款
借：應(yīng)付債券－面值
應(yīng)計(jì)利息
貸：銀行存款 二．長(zhǎng)期應(yīng)付款 1．融資租入固定資產(chǎn)
借：在建工程/固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價(jià)與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用)
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款(最低租賃付款額)
銀行存款(相關(guān)直接費(fèi)用)為確認(rèn)融資費(fèi)用(差額，可在貸方也可在借方)支付 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸：銀行存款
2．具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程(購買價(jià)款的現(xiàn)值)
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款/其他應(yīng)付款(實(shí)際應(yīng)支付價(jià)款總額)為確認(rèn)融資費(fèi)用(差額，可在貸方也可在借方)
資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積
盈余公積
貸：實(shí)收資本（股本）
用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25％。3實(shí)收資本減少變動(dòng)
回購 借：庫存股（股數(shù)×價(jià)格）
貸：銀行存款 注銷 借：股本（股數(shù)×面值）
貸：庫存股
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)
差額計(jì)入“資本公積－－股本溢價(jià)”。注銷時(shí)，注銷股的賬面價(jià)值與所購庫存股的差額沖減股本溢價(jià)差額，股本溢價(jià)不足的，再?zèng)_減盈余公積直至未分配利潤(rùn)資
當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積 回購 借：庫存股
貸：銀行存款 注銷 借：股本
貸：庫存股
資本公積－資本溢價(jià)
其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。
(1)常見的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，賬務(wù)處理如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長(zhǎng)期股權(quán)投資處置了，那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計(jì)入投資收益中。借：資本公積－其他資本公積 貸：投資收益(或反分錄)4．資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理 借：資本公積
貸：實(shí)收資本(或股本)
貸：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧
(1)宣告分派股利
借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
(2)支付股利
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
實(shí)際收到款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款 5銷售退回 沒有確認(rèn)收入的 發(fā)出商品
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品 退回
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品 已經(jīng)確認(rèn)收入的
沖減收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)收賬款等
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
沖減成本 借：庫存商品
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6預(yù)收款方式銷售商品 預(yù)收貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款 發(fā)出商品
借：預(yù)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品 7采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品 委托方
發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品
貸；庫存商品 確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 受托方 收到商品
借：委托代銷商品 貸：代銷商品款 對(duì)外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
收到增值稅專用發(fā)票
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 計(jì)算貨款計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：代銷商品款 貸：銀行存款
應(yīng)付賬款（稅款）
其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)收入）8銷售材料等存貨 取得原材料銷售收入 借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料
本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間己確認(rèn)的收入 本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前己確認(rèn)的費(fèi)用 提供勞務(wù)能夠可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理 ①發(fā)出勞務(wù)
借：勞務(wù)成本
貸：銀行存款
②確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
③結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
貸：勞務(wù)成本
2．提供勞務(wù)收入不能可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理
(1)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)摹０匆咽栈蝾A(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本
(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本
(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入 借：勞務(wù)成本
貸：預(yù)收賬款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：勞務(wù)成本
貸：遞延收益 2．分配時(shí)
借：遞延收益
貸：營(yíng)業(yè)外收入 二．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
1．用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí) 借：銀行存款／其他應(yīng)收款
貸：遞延收益 發(fā)生時(shí)
借：遞延收益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2．用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí) 借：銀行存款／其他應(yīng)收款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
(2)安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：勞務(wù)成本
(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
7.銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
8.發(fā)生銷售折讓時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)收賬款
9.收到賬款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
(二).其他業(yè)務(wù)成本
1．銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
2．期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：其他業(yè)務(wù)成本
3.將自行開發(fā)完成的專利技術(shù)出租：(1)每月攤銷時(shí)
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：累計(jì)攤銷
(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：其他業(yè)務(wù)成本
(3)出售包裝物時(shí)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物
(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：其他業(yè)務(wù)成本
(6)計(jì)提折舊
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊
二.營(yíng)業(yè)稅金及附加
1.應(yīng)繳消費(fèi)稅額
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅
2.交納消費(fèi)稅時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
3.收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
4.計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
5.交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
6.計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育附加時(shí)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅
－應(yīng)繳教育費(fèi)及附加 7.實(shí)際繳納城建稅和教育費(fèi)及附加
借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅
－應(yīng)交教育費(fèi)及附加
貸：銀行存款
三.期間費(fèi)用 1.銷售費(fèi)用
(1)支付廣告費(fèi) 借：銷售費(fèi)用－廣告費(fèi)
貸：銀行存款
(2)銷售部
借：銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi))
貸：應(yīng)付職工薪酬
累計(jì)折舊
銀行存款
(3)銷售產(chǎn)品
借：銷售費(fèi)用－運(yùn)輸費(fèi)
－裝卸費(fèi)
貸：銀行存款
(4)支付保險(xiǎn)費(fèi)
借：銷售費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi)
貸：銀行存款
(5)支付銷售機(jī)構(gòu)的職工工資
借：銷售費(fèi)用－工資
貸：應(yīng)付職薪酬
(6)銷售機(jī)構(gòu)職工工資中提取福利
借：銷售費(fèi)用－職工福利
貸：應(yīng)付職薪酬
(7)銷售機(jī)構(gòu)使用房屋提取折舊
借：銷售費(fèi)用－折舊費(fèi)
貸：累計(jì)折舊
(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用到本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：銷售費(fèi)用
2.管理費(fèi)用
(1)招待費(fèi)
借：管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款
(2)咨詢費(fèi)
借：管理費(fèi)用－咨詢費(fèi)
貸：庫存現(xiàn)金
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
累計(jì)折舊
庫存現(xiàn)金
銀行存款
(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：管理費(fèi)用
3.財(cái)務(wù)費(fèi)用
(1)支付短期借款利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出
貸：銀行存款
(2)支付的手續(xù)費(fèi)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－手續(xù)費(fèi)
貸：銀行存款
(3)現(xiàn)金折扣提前付款
借：應(yīng)付賬款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
(4)短期借款利息支出
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出
貸：應(yīng)付利息
(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)
4結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
3．涉及固定資產(chǎn)購置時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
(二)上級(jí)補(bǔ)助收入
1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入
借：銀行存款
貸：上級(jí)補(bǔ)助收入
2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：上級(jí)補(bǔ)助收入
貸：事業(yè)結(jié)余
(三)事業(yè)收入
1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款／應(yīng)收賬款
貸：事業(yè)收入
2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：事業(yè)收入
貸：事業(yè)結(jié)余
(四)經(jīng)營(yíng)收入
1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)
借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)
貸：經(jīng)營(yíng)收入
應(yīng)交稅金
2．發(fā)生銷貨退回
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：銀行存款
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
(五)附屬單位繳款
1．受到附屬單位繳來的款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：附屬單位繳款
2．發(fā)生退回
借：附屬單位繳款
貸：銀行存款
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：附屬單位繳款
貸：事業(yè)結(jié)余
(六)其他收入
1．受到其他收入
借：銀行存款
貸：其他收入
2．收入退回
借：其他收入
貸：銀行存款
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余
貸：事業(yè)支出
(二)經(jīng)營(yíng)支出
1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)
借：經(jīng)營(yíng)支出
貸：銀行存款
2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：經(jīng)營(yíng)支出
(三)銷售稅金
1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí)
借：銷售稅金
貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款
2．交納稅金及附加
借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余
貸：銷售稅金
(四)上繳上級(jí)支出
1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出
借：上繳上級(jí)支出
貸：銀行存款
2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：事業(yè)結(jié)余
貸：上繳上級(jí)支出
(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助
1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)
借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
貸：銀行存款
2．補(bǔ)助收回
借：銀行存款
貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：事業(yè)結(jié)余
貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
(六)撥出經(jīng)費(fèi)
1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)
借：撥出經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)
借：銀行存款
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：事業(yè)結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
(3)月末分配制造費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 2．廢品損失的核算(1)、不可修復(fù)廢品
①發(fā)生廢品借：廢品損失
貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 ②殘值回收借：庫存現(xiàn)金／原材料
貸：廢品損失 ③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本
貸：廢品損失(2)可修復(fù)廢品
①修復(fù)費(fèi)用
借：廢品損失
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
制造費(fèi)用 ②相關(guān)賠款
借：其他應(yīng)收款
貸：廢品損失
③結(jié)轉(zhuǎn)損失
借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本
貸：廢品損失 3．停工損失的核算
(1)計(jì)劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用先歸集到“制造費(fèi)用”，然后在開工時(shí)計(jì)入開工期的“生 產(chǎn)成本”。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用(2)非計(jì)劃內(nèi)的停工損失
①借：停工損失
貸：應(yīng)付職工薪酬
累計(jì)折舊庫存現(xiàn)金／銀行存款 ②相關(guān)賠償(自然災(zāi)害)借：其他應(yīng)收款(營(yíng)業(yè)外支出)貸：停工損失 ③凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)
借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)
貸：停工損失
19．借：借入款項(xiàng)
貸：經(jīng)營(yíng)支出
20．借：銀行存款(或相反分錄)
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 21．借：銷售稅金
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
22．借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 23：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款 24．借：材料
貸：應(yīng)付票據(jù) 25．借：應(yīng)付票據(jù)
貸：銀行存款 26．借：材料／事業(yè)支出
貸：應(yīng)付賬款 27．借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款 28．借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款 29．借：預(yù)收賬款
貸：經(jīng)營(yíng)收入 30．借：銀行存款
貸：經(jīng)營(yíng)收入
對(duì)附屬單位補(bǔ)助
終了結(jié)余
借：結(jié)余分配
貸：事業(yè)結(jié)余
2．核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：經(jīng)營(yíng)支出
銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn) 借：結(jié)余分配 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
(如為虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn))3．結(jié)余分配
應(yīng)交所得稅的事業(yè)單位
借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅
貸：應(yīng)交稅金
提取專用基金
借：結(jié)余分配－提取專用基金
貸：專用基金
分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金－－般基金”
借：結(jié)余分配
貸：事業(yè)基金－一般基金
(二)上級(jí)補(bǔ)助收入
1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入
借：銀行存款
貸：上級(jí)補(bǔ)助收入
2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：上級(jí)補(bǔ)助收入
貸：事業(yè)結(jié)余
(三)事業(yè)收入
1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款／應(yīng)收賬款
貸：事業(yè)收入
2。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：事業(yè)收入
貸：事業(yè)結(jié)余
(四)經(jīng)營(yíng)收入
1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)
借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)
貸：經(jīng)營(yíng)收入
應(yīng)交稅金
2．發(fā)生銷貨退回
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：銀行存款
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：經(jīng)營(yíng)收入
貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
(五)附屬單位繳款
1．受到附屬單位繳來的款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：附屬單位繳款
2．發(fā)生退回
借：附屬單位繳款
貸：銀行存款
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：附屬單位繳款
貸：事業(yè)結(jié)余
(六)其他收入
1．受到其他收入
借：銀行存款
貸：其他收入
2．收入退回
借：其他收入
貸：銀行存款
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余
二．支出(－)事業(yè)支出
1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí)
借：事業(yè)支出
貸：銀行存款／現(xiàn)金
2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：事業(yè)結(jié)余
貸：事業(yè)支出
(二)經(jīng)營(yíng)支出
1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)
借：經(jīng)營(yíng)支出
貸：銀行存款
2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：經(jīng)營(yíng)支出
(三)銷售稅金
1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí)
借：銷售稅金
貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款
2．交納稅金及附加
借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余
貸：銷售稅金
(四)上繳上級(jí)支出
1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出
借：上繳上級(jí)支出
貸：銀行存款
2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：事業(yè)結(jié)余
貸：上繳上級(jí)支出
(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助
1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)
借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
貸：銀行存款
2．補(bǔ)助收回
借：銀行存款
貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：事業(yè)結(jié)余
貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助
(六)撥出經(jīng)費(fèi)
1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)
借：撥出經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)
借：銀行存款
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：事業(yè)結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
第三篇：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄總結(jié)
會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)校：http://edu.21cn.com/kcnet1560/
1.現(xiàn)金清查
a.現(xiàn)金短缺
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收款-XX
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
無法查明原因
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款
無法查明原因
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入
2.交易性金融資產(chǎn)
a.取得時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b.持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息
(1)收到買價(jià)中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
c.期末計(jì)量
(1)公允價(jià)值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)允價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
d.處置
投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額
(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失
借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：(借)投資收益
3.應(yīng)收票據(jù)
a.取得
借：應(yīng)收票據(jù)（面值）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
c.到期未收回
借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)收票據(jù)
d.未到期背書轉(zhuǎn)讓
借：原材料、材料采購、庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款
4.應(yīng)收帳款
a.賒銷
借：應(yīng)收帳款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
b.代墊運(yùn)費(fèi)
借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款
c.收回貨款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收帳款
d.改用商業(yè)匯票結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
5.預(yù)付帳款
a.付款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
b.給貨
借：材料采購、原材料、庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付帳款
c.預(yù)付貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)付帳款
6.壞帳準(zhǔn)備
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算-“壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+ 貸方（或借方）余額
結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備）
負(fù)數(shù)-沖銷（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）
a.計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
貸：壞帳準(zhǔn)備
沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
b.應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷
發(fā)生壞帳
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收帳款
c.已確認(rèn)的壞帳又收回
借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳準(zhǔn)備
7.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
a.個(gè)別計(jì)價(jià)法
b.先進(jìn)先出法
c.全月一次加權(quán)平均法
加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)
d.移動(dòng)平均法
存貨單位成本=原有庫存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本
原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本
8.原材料
實(shí)際成本法（科目：原材料 在途物資）
a.款貨兩清
借：原材料
貸：銀行存款等
b.款到貨未到
借：在途物資
貸：銀行存款
貨到驗(yàn)收入庫
借：原材料
貸：在途物資
c.發(fā)出原材料
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
計(jì)劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異
a 采購 按實(shí)際成本付款
借：材料采購（實(shí)際成本）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
b.驗(yàn)收入庫 按計(jì)劃成本入
借：原材料（計(jì)劃）
貸：材料采購
c.期末結(jié)轉(zhuǎn)
超支
借：材料成本差異
貸：材料采購
節(jié)約
借：材料采購
貸：材料成本差異
d 發(fā)出材料（計(jì)劃成本）
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
e 成本差異率
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%
期初材料計(jì)劃成本+本期購入材料計(jì)劃成本
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
――輔助生產(chǎn)成本
第四篇：2011年初級(jí)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)
2011年初級(jí)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
無法查明原因借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入交易性金融資產(chǎn)a.取得時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b.持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c.期末計(jì)量
(1)公允價(jià)值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)允價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)d.處置
投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額
(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失
借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：(借)投資收益 應(yīng)收票據(jù)a.取得借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）b.到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c.到期未收回借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)d.未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款應(yīng)收帳款a.賒銷借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b.代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款c.收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款d.改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款 預(yù)付帳款a.付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款b.給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付帳款c.預(yù)付貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款 壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算預(yù)計(jì)凈殘值率)÷ 預(yù)計(jì)使用受命(年)X100% 月折舊率= 年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值X月折舊額
2、工作量法 ：
單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量
某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額
3、雙倍余額遞減法 ：
年折舊率=(2 ÷ 預(yù)計(jì)使用受命(年))X100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率
4、年數(shù)總和法：
年折舊率=(尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和)X100%
月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率
七、完工百分比法勞務(wù)收入及費(fèi)用公式：
1、本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入
2、本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用
一、視同銷售是否確認(rèn)收入 兩種情況
一種只計(jì)算銷項(xiàng)稅；以產(chǎn)品用于工程 另一種計(jì)算收入，也計(jì)算稅。以產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工
二、比較對(duì)內(nèi)領(lǐng)用的兩種情況
稅法原文：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消
費(fèi)；（無外購）
會(huì)計(jì)處理：材料用于集體福利費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；產(chǎn)品用于集體福利費(fèi)用，確認(rèn)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
會(huì)計(jì)處理：材料用于集體福利工程，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；設(shè)備不轉(zhuǎn)出；產(chǎn)品用于集體福利工程，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
三、比較對(duì)外領(lǐng)用的兩種情況
稅法原文：將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人（對(duì)外也不確認(rèn)收入）等。費(fèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助）
經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-（經(jīng)營(yíng)支出+經(jīng)營(yíng)業(yè)
務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金）
事業(yè)單位編制資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)按照 資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入 年報(bào)：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)
17、應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳入財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。主要包括：①事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；②行政性收費(fèi)收入；③罰沒收
會(huì)計(jì)處理：材料、產(chǎn)品對(duì)外（投資、分配）都確認(rèn)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅；材料、產(chǎn)品對(duì)外（贈(zèng)送）只計(jì)算銷項(xiàng)稅。
一、凈資產(chǎn)中各基金類科目的設(shè)置： 事業(yè)基金—一一般基金（由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入）
——投資基金 固定基金
專用基金——修購基金
——職工福利基金 ——醫(yī)療基金 ——住房基金
二、事業(yè)收入至事業(yè)基金的核算流程：
（一）事業(yè)收入、支出——事業(yè)結(jié)余——結(jié)余分配——事業(yè)基金
（二）會(huì)計(jì)期末，將所有收入類、支出類科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余“、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”（相當(dāng)于將損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)）年末，將“事業(yè)結(jié)余”與“經(jīng)營(yíng)結(jié)合”余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”
結(jié)余分配用途及核算：
1、計(jì)算所得稅
2、計(jì)提專用基金
3、結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余分配”余額，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”
三、特色性核算內(nèi)容 購入債券 購入固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算 借入款項(xiàng)
四、注意：
行政事業(yè)單位不提壞賬準(zhǔn)備、不提累計(jì)折舊、不計(jì)提利息
事業(yè)結(jié)余=（財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+負(fù)數(shù)單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）-（播出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)住處+
入；④無主財(cái)物變價(jià)收入；⑤其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)
12、銷售商品確認(rèn)時(shí)間
a.托收承付方式，辦妥托收手續(xù)； b.交款提貨方式，開出發(fā)票賬單；
c.委托代銷（支付手續(xù)費(fèi)）方式，收到代銷清單。
d.合同中固定了買方有退貨選擇權(quán)，如無法合理確定退貨的可能性，買方正式接受商品或者退貨期滿時(shí)確認(rèn)商品的銷售收入；
e.預(yù)收款方式，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入
1、其他應(yīng)付款包括，應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。
2、長(zhǎng)期借款利息
a、籌建期間，計(jì)入管理費(fèi)用
b、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
c、用于購建固定資產(chǎn)的，未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入在建工程；可使用發(fā)生的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3、債券發(fā)行有面值發(fā)行，溢價(jià)發(fā)行，折價(jià)發(fā)行。
4、長(zhǎng)期應(yīng)付款包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用。）借：固定資產(chǎn)
未確認(rèn)融資費(fèi)用（負(fù)債科目，公允價(jià)值<最低租賃額）
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃費(fèi)）銀行存款（直接初始費(fèi)用）
5、未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。
第五篇：2011初級(jí)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)
現(xiàn)金清查
a.現(xiàn)金短缺
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：庫存現(xiàn)金
借：其他應(yīng)收款-XX
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
無法查明原因
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
b.現(xiàn)金溢余
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款
無法查明原因
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
交易性金融資產(chǎn)
a.取得時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b.持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息
(1)收到買價(jià)中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息
借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c.期末計(jì)量
(1)公允價(jià)值>帳面余額
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)允價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
d.處置
投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額
(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失
借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：(借)投資收益 應(yīng)收票據(jù)
a.取得
借：應(yīng)收票據(jù)（面值）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
b.到期收回
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
c.到期未收回
借：應(yīng)收帳款
貸：應(yīng)收票據(jù)
d.未到期背書轉(zhuǎn)讓
借：原材料、材料采購、庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)收票據(jù)
如有差額“借”或“貸”銀行存款
應(yīng)收帳款
a.賒銷
借：應(yīng)收帳款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b.代墊運(yùn)費(fèi)
借：應(yīng)收帳款
貸：銀行存款
c.收回貨款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收帳款
d.改用商業(yè)匯票結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款 預(yù)付帳款
a.付款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
b.給貨
借：材料采購、原材料、庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付帳款
c.預(yù)付貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)付帳款
2011年初級(jí)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)(6)來源：考試大
【考試大：中國(guó)最給力的教育考試網(wǎng)站】 2011年2月21日 壞帳準(zhǔn)備
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算-“壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+ 貸方（或借方）余額
結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備）
負(fù)數(shù)-沖銷（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）
a.計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
貸：壞帳準(zhǔn)備
沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備
b.應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷
發(fā)生壞帳
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收帳款
c.已確認(rèn)的壞帳又收回
借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額
借：銀行存款
貸：壞帳準(zhǔn)備
存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法
a.個(gè)別計(jì)價(jià)法
b.先進(jìn)先出法
c.全月一次加權(quán)平均法
加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數(shù)量
發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)
d.移動(dòng)平均法
存貨單位成本=原有庫存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本
原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量
本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本
本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本 實(shí)際成本法（科目：原材料 在途物資）
a.款貨兩清
借：原材料
貸：銀行存款等
b.款到貨未到
借：在途物資
貸：銀行存款
貨到驗(yàn)收入庫
借：原材料
貸：在途物資
c.發(fā)出原材料
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
計(jì)劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異
a 采購 按實(shí)際成本付款
借：材料采購（實(shí)際成本）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
b.驗(yàn)收入庫 按計(jì)劃成本入
借：原材料（計(jì)劃）
貸：材料采購
c.期末結(jié)轉(zhuǎn)
超支
借：材料成本差異
貸：材料采購
節(jié)約
借：材料采購
貸：材料成本差異
d 發(fā)出材料（計(jì)劃成本）
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：原材料
e 成本差異率
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100% 期初材料計(jì)劃成本+本期購入材料計(jì)劃成本
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
――輔助生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
制造費(fèi)用 包裝物
生產(chǎn)領(lǐng)用
借：生產(chǎn)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
按按其差額 借或貸 材料成本差異
隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物
借：銀行存款
貸：其它業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本
借：其它業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物
材料成本差異 10.低值易耗品
五五攤銷法
領(lǐng)用
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫
領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半
借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半
借：制造費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
同時(shí)：
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用
委托加工物資
發(fā)出材料
借：委托加工物資(實(shí)際)
貸：原材料(計(jì)劃)
或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支
支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
驗(yàn)收入庫
借：原材料(計(jì)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸：委托加工物資(實(shí)際)或借或貸 材料成本差異 庫存商品
從事工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)庫存商品的核算 a.企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
b.企業(yè)在銷售產(chǎn)成品并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
從事商品流通的企業(yè)庫存商品的核算
從事商品流通的企業(yè)，其庫存商品主要指外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
從事商品流通的企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用，不計(jì)入購入商品的實(shí)際成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
（一）庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算：
1.企業(yè)庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算的，購入的商品在到達(dá)驗(yàn)收入庫后，按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。
2.銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法計(jì)算已銷商品的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。
（二）庫存商品采用售價(jià)核算：
1.企業(yè)庫存商品采用售價(jià)核算的，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后，按商品售價(jià)，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按商品進(jìn)價(jià)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價(jià)，借記本科目，按委托加工商品的實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
2.銷售發(fā)出的商品，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
庫存商品盤盈、盤虧的核算。
企業(yè)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈，應(yīng)按該商品的市價(jià)或同類、類似商品的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤虧或毀損，其相應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；屬于其他情況的，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
本科目應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種庫存商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或售價(jià)。
毛利率法
銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本
售價(jià)金額法
本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本
本期銷售商品的成本(即進(jìn)價(jià))
進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購入)×本期售出
售價(jià) 售價(jià)(期初+本期購入生產(chǎn))商品的售價(jià)
存貨清查
盤盈
批準(zhǔn)前
借：原材料(等)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
批準(zhǔn)后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：管理費(fèi)用
盤虧
批準(zhǔn)前
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：原材料
批準(zhǔn)后
借：原材料(殘料入庫)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過失人賠償)管理費(fèi)用(一般經(jīng)營(yíng)損失)營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
附注
非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)長(zhǎng)期股權(quán)投資
成本法 取得
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：銀行存款
如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
宣告現(xiàn)金股利
投資前
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資后
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
權(quán)益法 取得 初始成本入帳
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本
貸：銀行存款
初始成本
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本
貸：銀行存款
營(yíng)業(yè)外收入
實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)
實(shí)現(xiàn)凈利
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
貸：投資收益
宣告現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
發(fā)生虧損
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
所有者權(quán)益變動(dòng)
增加
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
減少 反之
固定資產(chǎn) 取得 外購
1.不需安裝
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
2.需安裝 購入時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
支付安裝費(fèi)
借：在建工程
貸：銀行存款
可使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
建造
1.自營(yíng)工程 購入工程物資
借：工程物資
貸：銀行存款
領(lǐng)用
借：在建工程
貸：工程物資
使用
借：在建工程
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
支付其他費(fèi)用
借：在建工程
貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬
可使用時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
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