第一篇：初級會計分錄總結(jié)

1、存貨清查處理： 1）審批之前的處理：

盤盈：借：庫存商品等貸：待處理財產(chǎn)損益 盤虧：借：待處理財產(chǎn)損益貸：庫存商品等（1）外購材料收入的總分類核算：①發(fā)票賬單與材料同時到達 借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）

下月初用紅字將上述分錄原賬沖回：同上 按正常程序入賬

④外購材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)

A結(jié)轉(zhuǎn)超支查 借：材料成本差異貸：材料采購 收發(fā)計量和核算上的差錯造成借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費用（2）存貨盤虧或毀損 借：待處理財產(chǎn)損益 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益（差額）

結(jié)轉(zhuǎn)：借：資本公積—其他資本公積 貸：投資收益

13、購入固定資產(chǎn)的核算 2）審批之后的處理：

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付票據(jù)/其他貨幣資金 B結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約查與上相反 盤盈：借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費用 ②付款在前，收料在后

（2）材料發(fā)出的總分類核算

虧：（一般經(jīng)營性損失或定額內(nèi)損失）借：管理費用 收到結(jié)算憑證時 借：在途物資

各部門領(lǐng)用材料核算 借：生產(chǎn)成本

（非常損失）借：營業(yè)外支出

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）制造費用（保險公司和過失人賠款）借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等 管理費用 盤虧和毀損的總金額貸記待處理財產(chǎn)收益 材料驗收入庫時：借：原材料

貸：原材料

2、庫存現(xiàn)金清查的核算

貸：在途物資

材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)核算：(超支)發(fā)現(xiàn)時：短缺：借：待處理財產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金 ③收料在前，付款在后

借：生產(chǎn)成本

溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益 A：材料已到，發(fā)票收單也到，但暫未付款 制造費用 查明原因時：

借：原材料—原料及主要材料

管理費用

1）短缺：由責(zé)任人賠償部分：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸：材料成本差異庫存現(xiàn)金短缺款貸：待處理財產(chǎn)損益

貸：應(yīng)付賬款—xx單位

8、包裝物

由保險公司賠償部分：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款 B：材料已到，但供應(yīng)方發(fā)票未到，暫未付款 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 貸：待處理財產(chǎn)損益

暫估入賬：借：原材料

借：生產(chǎn)成本

無法查明原因部分：借：管理費用—現(xiàn)金短缺貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付帳款材料成本差異（負(fù)）貸：待處理財產(chǎn)損益

下月初用紅字將上述分錄原賬沖回：同上 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 2）溢余：應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財借：原材料

隨同商品出售包裝物

產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（某個人或單應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）（不單獨計價）借：銷售費用 位）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

材料成本差異（負(fù)）無法查明原因的：借：待處理財產(chǎn)損益 ④貨款已預(yù)付,材料尚未驗收入庫 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余 借：預(yù)付帳款（單獨計價）出售：借：銀行存款

3、外埠存款的核算

貸：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

款項匯往采購地開立專戶：

材料入庫時:借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本 用外埠存款支付時：

貸：預(yù)付帳款

借：其他業(yè)務(wù)成本

借：材料采購（在途物資）

（2）材料發(fā)出的總分類核算 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）借：生產(chǎn)成本

材料成本差異（正）貸：其他貨幣資金—外埠存款 制造費用 10.低值易耗品多余的外埠存款轉(zhuǎn)回：

管理費用 五五攤銷法

借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款貸：原材料

領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用

4、銀行匯票存款的核算

7、按計劃成本計價進行的日常核算貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫從銀行取得匯票后：

（1）收入材料的總分類核算： 領(lǐng)用時攤銷其價值的一半

借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款 ①發(fā)票賬單與材料同時到達

借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷使用銀行匯票支付款項： 第一、采購材料：借：材料采購

報廢時攤銷其價值的一半

借：材料采購（在途物資）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）

借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付票據(jù)/其他貨幣資同時： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：其他貨幣資金—銀行匯票 金

貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r

第二、月末結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本 借：原材料

9、委托加工物資 借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票 貸：材料采購

1)發(fā)出物資

辦理款項入賬手續(xù)時

第三、A結(jié)轉(zhuǎn)超支查 借：材料成本差異

發(fā)出材料時：借：委托加工物資

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：材料采購

貸：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約查與上相反 材料成本差異（正）

5、銀行本票存款的核算 ②付款在前，收料在后

支付運雜費時：借：委托加工物資

從銀行取得本票后：

收到結(jié)算憑證時 借：材料采購

貸：銀行存款

借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）2）支付加工費、運雜費等 使用銀行匯票支付款項： 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等 借：委托加工物資

借：材料采購（在途物資）

材料驗收入庫時：借：原材料

貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：材料采購

3）加工完成驗收入庫

貸：其他貨幣資金—銀行本票

③收料在前，付款在后

支付運雜費時：借：委托加工物資

超過付款期限等原因未使用而要求銀行退款時A：材料已到，發(fā)票收單也到，但暫未付款 貸：銀行存款

借：銀行存款

借：原材料—原料及主要材料

入庫：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品等

貸：其他貨幣資金—銀行本票 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸： 委托加工物資 辦理款項入賬手續(xù)時

貸：應(yīng)付賬款—xx單位

材料成本差異（正）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

B：材料已到，但供應(yīng)方發(fā)票未到，暫未付款

10、存貨清查的核算

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

暫估入賬：借：原材料

（1）存貨盤盈 借：庫存商品等有關(guān)賬戶

6、按實際成本計價進行的日常核算

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付帳款

貸：待處理財產(chǎn)損益

貸： 有關(guān)存貨賬戶 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)（材料成本差異）

借：固定資產(chǎn)

屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗：貸：銀行存款等賬戶 借：管理費用

購入需要安裝的固定資產(chǎn)

貸：待處理財產(chǎn)損益

1）支付價款（買價、稅金、包裝費、運 過失人責(zé)任造成的損失，扣除其殘料價值： 輸費）借：在建工程貸：銀行存款等 借：原材料/其他應(yīng)收款—過失責(zé)任人 2）支付安裝費用借：在建工程貸：待處理財產(chǎn)損益貸：銀行存款等

向保險公司收取賠償金： 3）安裝完成交付使用（兩數(shù)相加）借：其他應(yīng)收款—保險公司 借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損益

貸：在建工程

剩余凈損失或未參加保險部分的損失： 投資者投入固定資產(chǎn)的核算 借：營業(yè)外支出—非常損失 借：固定資產(chǎn)

若損失中有一般經(jīng)營損失部分：貸：實收資本/股本 借：管理費用

14、建造固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損益 1）自營

11、存貨跌價準(zhǔn)備

購入工程物資時：借：工程物資 貸：銀行存款 存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值（按其差額）： 工程領(lǐng)用工程物資：借：在建工程貸：工程物資 借： 資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備 領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)商品：借：在建工程貸：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品

轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額時（恢復(fù)增加金額）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）借： 存貨跌價準(zhǔn)備

分配工人工資：借：在建工程貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時：借： 存貨跌價準(zhǔn)備 達到預(yù)定可使用狀態(tài):借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本等 2）出包

12、長期股權(quán)投資

按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)1）成本法（實施控制）

算的進度款：借：在建工程貸：銀存等 取得時：借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款等 工程按時完成時按合同規(guī)定補付的工程款：

（若價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利借：在建工程 貸：銀行存款

潤 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資）

達到預(yù)定可使用狀態(tài):借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

15、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

借：應(yīng)收股利 貸：投資收益

企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)借記“制造費用”、“管理費（投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，作為投資成本收回 用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等成本費用賬戶，貸借：借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資）記“累計折舊”賬戶。

處置

16、固定資產(chǎn)的處置基本程序 借：銀行存款等（實際收到金額）

1、轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原已計提的減值準(zhǔn)備）

累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資（賬面余額）

貸：固定資產(chǎn)

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

2、核算清理費用 借：固定資產(chǎn)清理

投資收益（差額）

貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 2）權(quán)益法（共同控制、重大影響）

3、核算出售收入、殘料、變價收入 取得時：

借：銀行存款/材料初始投資成本〉投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈貸：固定資產(chǎn)清理

資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

4、核算保險賠償借：銀行存款/其他應(yīng)收款 <時: 借：長期股權(quán)投資—成本 貸：銀行存款等 貸：固定資產(chǎn)清理 按其差額貸記“營業(yè)外收入”

5、核算清理損溢

持有期間實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損： 凈收益屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間借：固定資產(chǎn)清理

根據(jù)凈利潤計算應(yīng)享有的份額 借：長期股權(quán)投資—貸：營業(yè)外收入

損益調(diào)整 貸：投資收益（發(fā)生虧損相反分錄）凈損失，若屬于自然災(zāi)害原因造成的 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：借：應(yīng)收股利 貸：長期借：營業(yè)外支出——非常損失 股權(quán)投資——損益調(diào)整（股票股利不進行帳務(wù)處理）貸：固定資產(chǎn)清理

其他變動：按持股比例借：長期股權(quán)投資—其他若屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

損益變動 貸：資本公積—其他資本公積 借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)凈損失

處置：借：銀行存款等（實際收到金額）貸：固定資產(chǎn)清理貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原已計提的減值準(zhǔn)備）

17、后續(xù)支出的核算

長期股權(quán)投資（賬面余額）

資本化1.生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入擴建時 借：在建工程

累計折舊貸：固定資產(chǎn) 2.發(fā)生各項后續(xù)支出時

借：在建工程貸：銀行存款

費用化 借：管理（銷售）費用貸：銀行存款

18、無形資產(chǎn) 1）取得：

外購：借：無形資產(chǎn)—非專利技術(shù)等貸：銀存等 自行研發(fā)：

借：研發(fā)支出—費用化支出/資本化支出貸：原材料/銀存/應(yīng)付職工薪酬等 達到預(yù)定用途：

借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—資本化支出

費用化支出轉(zhuǎn)入：借：管理費用 貸：X費用化支出 2）攤銷

借：管理費用（自用）/其他業(yè)務(wù)成本（出租）/制造費

用（用于產(chǎn)品生產(chǎn)）等貸：累計攤銷

3）處置借：銀存（取得價款）累計攤銷貸：無形資產(chǎn)（成本）應(yīng)交稅費營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得

4）減值可回收金額〈賬面價值（按其差額）借：資產(chǎn)減值損失—計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

19、長期待攤費用（以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)

生的改良支出）

裝修領(lǐng)用材料：借：長期待攤費用

貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）攤銷時：借：管理費用 貸：長期待攤費用

17、企業(yè)支付應(yīng)付職工薪酬時的處理

確認(rèn)。借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬

按有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼

借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等賬戶

向職工支付職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金/因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償/行權(quán)日企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利/工會經(jīng)費。。。貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

18、非貨幣性福利的賬務(wù)處理

以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作為職工薪酬 確認(rèn)： 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用等賬戶 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)

進行相應(yīng)的處理。

無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的 借：管理費用等賬戶

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 同時，借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計折舊

租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應(yīng)支付的租金，借：管理費用等賬戶 貸：應(yīng)付職工薪酬

企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租

金，借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 貸：銀行存款等賬戶

19、應(yīng)收賬款（預(yù)收帳款）的會計處理 發(fā)生應(yīng)收賬款時 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費

企業(yè)墊付包裝費、運雜費等 借：應(yīng)收款項 貸：銀行存款

收回款項時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 20、壞賬損失的會計處理（1）計提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備（2）沖銷發(fā)生的壞賬（發(fā)生壞賬準(zhǔn)備時）： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款（3）沖減多提的壞賬準(zhǔn)備：

借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（4）收回已確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款：

借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 2.交易性金融資產(chǎn)a.取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b.持有時――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c.期末計量

(1)公允價值>帳面余額

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益

(2)允價值借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動d.處置

投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額(1)按售價與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益

21、應(yīng)收票據(jù)的帳務(wù)處理（不帶息）

1）企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到開出、承兌的商業(yè)匯票時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2）商業(yè)匯票到期 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

3）商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力支付

票款 借：應(yīng)收賬款 如接受投資企業(yè)為股份有限公司 借：銀存 貸：股貸：應(yīng)收票據(jù) 本資本公積—股本溢價 5.預(yù)付帳款接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資： a.付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本—X公司 b.給貨材料物資 借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進借：材料采購、原材料、庫存商品項）貸：實收資本—X公司應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本—X公司貸：預(yù)付帳款實收資本（股本）增加： c.預(yù)付貨款借：資本公積/銀行存款/盈余公積 借：銀行存款貸：銀行存款 貸：預(yù)付帳款貸：實收資本—ABC公司

27、應(yīng)付帳款的核算 實收資本（股本）減少： 企業(yè)購入材料、商品等時，貨款尚未支付 回購本公司股票：借：庫存股 貸：銀存 借：材料采購/在途物資等賬戶 注銷時：按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）額，借記“股本”賬戶，按所注銷庫存股的賬面余貸：應(yīng)付賬款 額，貸記“庫存股”賬戶，按其差額，借記“資本接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項（水電）公積——股本溢價”賬戶，股本溢價不足沖減的，借：生產(chǎn)成本/管理費用等賬戶貸：應(yīng)付賬款應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 潤”賬戶；購回股票支付的價款低于面值總額的，借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)按股票面值總額，借記“股本”賬戶，按所注銷企業(yè)償付應(yīng)付款時借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”賬戶，按其差企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付額，貸記“資本公積——股本溢價”賬戶。賬款

32、盈余公積的會計處理 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入——其他 提取盈余公積

28、應(yīng)付票據(jù)的核算 借：利潤分配--提取法定盈余公積/任意 1.企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨貸：盈余公積—法定盈余公積/任意 款、應(yīng)付賬款時（入賬金額）彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本 借：材料采購、在途物資、庫存商品、應(yīng)付賬款、借：盈余公積 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）等，貸：利潤分配--盈余公積補虧/實收資本/股本貸：應(yīng)付票據(jù)。盈余公積分發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，宣告分配股利時：借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 利潤盈余公積 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，貸：應(yīng)付股利 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 支付時：借：應(yīng)付股利貸：銀存 3.企業(yè)開出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末

33、利潤分配的賬務(wù)處理 計算應(yīng)付利息，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：（若虧損作相反分錄）借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付票據(jù)借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤 票據(jù)到期支付本息時，按票據(jù)賬面余額，提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)付票據(jù)，按未計的利息，借記“財務(wù)費用”賬借：利潤分配—提取法定盈余公積 戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶?！獞?yīng)付現(xiàn)金股利 4.應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款 貸：盈余公積應(yīng)付股利 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（如為銀行承兌匯票，同時：借：利潤分配—未分配利潤 則貸記“短期借款”賬戶）。貸：利潤分配——提取法定盈余公積

29、短期借款的核算—應(yīng)付現(xiàn)金股利 借入：借：銀行存款 貸：短期借款

34、應(yīng)交增值費 計提利息時：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 一般納稅人：1）進項稅額。支付利息時： 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成借：應(yīng)付利息（已預(yù)提）財務(wù)費用（應(yīng)計利息）本/制造費用/委托加工物資/管理費用等貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）歸還借款時：借：短期借款 貸：銀行存款貸：應(yīng)付帳款/應(yīng)付票據(jù)/銀存等 30、長期借款（應(yīng)付債券）的核算 2）進項稅額轉(zhuǎn)出（進貨發(fā)生非常損失+改變用途：取得：借：銀存（有差額）長期借款/應(yīng)付債券—用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費）利息調(diào)整貸：長期借款—本金/應(yīng)付債券—面值借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢/在建應(yīng)付未付利息：借：在建工程/財務(wù)費用（利息+ 經(jīng)工程/應(yīng)付職工薪酬等 營+ 不予資本化）/管理費用（籌建）/研發(fā)支出貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)付利息/應(yīng)付債券—應(yīng)計利息 3）銷項。償還時借：應(yīng)收帳款/應(yīng)收票據(jù)/銀存等 借：長期借款—本金/應(yīng)付債券—面值應(yīng)付利息貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀存應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）

31、投入資本的核算 4）視同銷售行為。（自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資：借：銀存 貸：實收資本 稅項目+集體或個人消費+作為投資、分配給股東、無償贈送他人）

借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出等貸：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）5）出口退稅。借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）6）交納增值稅。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀存

小規(guī)模納稅人（增值稅計入成本）：借：材料采購／在途物資等 貸：銀存等 ３５、應(yīng)交消費稅

銷售應(yīng)稅消費品 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品 借：在建工程等

貸：庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 委托加工應(yīng)稅消費品

受托方代收代交 借：銀存／應(yīng)收帳款等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

委托物資加工收回后直接用于銷售：借：委托加工物資貸：應(yīng)付帳款／銀存等

收回后連續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付帳款／銀存等

進口應(yīng)稅消費品（消費稅計入成本）借：材料采購／固定資產(chǎn) 貸：銀存

36、應(yīng)交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

出售不動產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交營業(yè)稅 實際交納：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀存

37、其他應(yīng)交稅費

資源稅。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本／制造費用等貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

城市維護建設(shè)稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

土地增值稅 借：固定資產(chǎn)清理／銀存（無形資產(chǎn)）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 交納時：借：應(yīng)交稅費—個人所得稅 貸：銀存

34、銷售收入的會計處理 確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等賬戶 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

35、現(xiàn)金折扣的會計處理

銷售實現(xiàn)時：借：同上

不同付款時間，取得貨款時的會計處理 借：銀行存款財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款

36、銷售折讓的會計處理

銷售實現(xiàn)時：同上

發(fā)生銷售折讓時（*折讓率）

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款

實際收到款項時（以上相減）借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

37、銷售退回的會計處理

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款

同時（按成本）借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本

39、期間費用的核算

1.管理費用的核算。發(fā)生 借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/材料/應(yīng)付職工薪酬/累計攤銷/累計折舊/應(yīng)交稅費/壞賬準(zhǔn)備等賬戶。2.財務(wù)費用的核算。發(fā)生 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款/應(yīng)付利息/等賬戶。

企業(yè)發(fā)生利息收人、匯兌收益時，借：銀行存款等賬戶，貸：財務(wù)費用

3.銷售費用的核算。發(fā)生 借：銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 40、利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-損失）+投資收益（-損失）

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤（稅后）=利潤總額-所得稅費用

41、營業(yè)外收支入的核算 營業(yè)外收入發(fā)生時

借：待處理財產(chǎn)損益/銀行存款/庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等賬戶 貸：營業(yè)外收入

期末 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 營業(yè)外支出發(fā)生時借：營業(yè)外支出

貸：待處財產(chǎn)損益/固定資產(chǎn)清理/庫存現(xiàn)金/銀行存款等賬戶。

期末 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出

第二篇：初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)

貸：應(yīng)收票據(jù)

4．到期未收回 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)

5．應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（未到期背書轉(zhuǎn)讓）借：原材料／材料采購／庫存商品

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)

如有差額“借”后“貸”銀行存款 6．票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款

財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) 二．應(yīng)收賬款

1．應(yīng)收賬款(銷售商品提供勞務(wù)收取的款項（賒銷）)借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2．代墊運費 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 ３．收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ４．發(fā)生現(xiàn)金折扣 借：銀行存款

財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款 ５．改用商業(yè)匯票結(jié)算 借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款 三．預(yù)付賬款

１．預(yù)付賬款(向單位預(yù)付款項)借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款 ２．收到所購物資

借：原材料／材料采購／庫存商品

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：預(yù)付賬款

３．補足款項（預(yù)付<貨款）借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

４．收回多余款項（預(yù)付>貨款）借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款 ５．其他應(yīng)收款 發(fā)生時：借：其他應(yīng)收款

貸：材料采購／銀行存款 收回時：借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款 ６．應(yīng)收賬款的減值

當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬轉(zhuǎn)杯＝當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額

應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額＝（應(yīng)收賬款賬面余額－未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）－壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）直接法(確認(rèn)壞賬)：

借：資產(chǎn)減值損失－壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款 備抵法：

1．正數(shù)－補提 計提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失－計提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備

負(fù)數(shù)－沖銷

沖減多計提壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失－計提的壞賬準(zhǔn)備 2．應(yīng)收款項作壞賬轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞賬

確認(rèn) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 3．已確認(rèn)的壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 或借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

采購成本=購買價款+相關(guān)稅費+運算費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購成本的費用 1．按實際成本核算(1)購入原材料的賬務(wù)處理 ①款付貨已到 借：原材料

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

②款付貨未到

借：在途物資

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

③貨到款未付

A．收到發(fā)票

借：原材料

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付賬款

B．月末未收到發(fā)票，按暫估價入賬，下月初用紅字沖回 借：原材料(暫估價值)貸：應(yīng)付賬款(暫估價值)下月初做相反分錄 借：應(yīng)付賬款 貸：原材料

(２)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費用(車間領(lǐng)用材料)管理費用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料 2．按計劃成本核算

(1)采購材料時按實際成本入賬 借：材料采購(實際成本)應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫時按計劃成本入賬 借：原材料(計劃成本)貸：材料采購(計劃成本)(3)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異 超支差 借：材料成本差異(超支差)

貸：材料采購 節(jié)約差 借：材料采購

貸：材料成本差異(節(jié)約差)

(4)發(fā)出材料時－律按計劃成本 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費用(車間領(lǐng)用材料)管理費用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料(計劃成本)(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

差異率= [月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本]×100％

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×差異率 發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本±差異額

超支差

借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)―基本生產(chǎn)成本

―輔助生產(chǎn)成本

制造費用(車間領(lǐng)用材料)管理費用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：材料成本差異(超支差)(6)包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本

材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 按其差額” 借”或”貸”材料成本差異 隨同商品出售單獨計價的包裝物 ①出售單獨加加包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

②結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物

材料成本差異(7)低值易耗品 五五攤銷法

領(lǐng)用

借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品 貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在庫 領(lǐng)用時攤銷其價值的一半

借：制造費用

貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用

貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 同時

借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物資 發(fā)出物資

發(fā)出材料時：

借：委托加工物資（實際）

貸：原材料（計劃）

或“借”或“貸”材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支 支付加工費、運雜費等： 借：委托加工物資

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

材料成本差異

加工完成驗收入庫

商品入庫時：

借：原材料（計劃）/周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品

貸：委托加工物資

或“借”或“貸”材料成本差異

(9)庫存商品 驗收入庫商品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 銷售商品

借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品

月末，應(yīng)分?jǐn)偧轰N商品的進銷差價 借：商品進銷差價 貸：主營業(yè)務(wù)成本 商品流通企業(yè)發(fā)出存貨 ①毛利率法

銷售成本＝銷售凈額－銷售凈額×毛利率＝銷售凈額×（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷售成本 ②售價金額法

本期銷售產(chǎn)品的實際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)傔M銷差價

期末結(jié)存商品的實際成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的實際成本 本期銷售商品的成本（進價）

進價率＝（期初進價＋本期銷售商品的實際成本（進價））/（期初售價＋本期購入的售價）×100％ 本期銷售成本＝本期收入（售價）×進價率(二)存貨的清查

盤

盈

批準(zhǔn)前

借：原材料(等)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

盤

虧

借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)后

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用(無法查明原因)

借：原材料（殘料入庫）

其他應(yīng)收款（保險或過失賠償）

管理費用（一般經(jīng)營損失）

營業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅 借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）(三)存貨減值

可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計售價－進一步加工成本－估計銷售費用和以及相關(guān)稅費 當(dāng)期應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價準(zhǔn)備已有貸方余額 存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理：

當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補提）借：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準(zhǔn)備 貸：存貨跌價準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額時，按恢復(fù)增加的金額 借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準(zhǔn)備 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于以計提存貨跌價準(zhǔn)備 借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：主營業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)成本(四)存貨發(fā)出計價方法

a．個別計價法

b．先進先出法

c．全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價＝實際成本/存貨數(shù)量

發(fā)出存貨實際成本＝發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價 d．移動平均法

存貨單位成本＝（原有庫存存貨實際成本＋本次進貨的實際成本）/（原有庫存存貨數(shù)量＋本次進貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本 本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本

借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整

貸：投資收益 宣告現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損 借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損作相反分錄

4．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動 所有者權(quán)益變動 增加

借：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動

貸：資本公積－其他資本公積 減少

借：資本公積－其他資本公積 貸：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動 長期股權(quán)投資減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 5．長期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款

資本公積－其他資本公積 貸：長期股權(quán)投資－成本

－損益調(diào)整

－其他權(quán)益變動

投資收益

貸：銀行存款

支付安裝費

借：在建工程

貸：銀行存款 交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

(2)．建造固定資產(chǎn) ①自營工程

購入物資

借：工程物資

貸：銀行存款

領(lǐng)用物資

借：在建工程

貸：工程物資

領(lǐng)用原材料

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)領(lǐng)用庫存商品

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)支付其他費用 借：在建工程

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬 達到使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

②出包工程

支付工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

補付款

借：在建工程

貸：銀行存款

達到使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2.固定資產(chǎn)折舊方法

a.年限平均法

年折舊率＝（１－預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命（年）×100％ 月折舊率＝年折舊率/12 b.工作量法

單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價×（１－預(yù)計凈殘值率）]/預(yù)計總工作量 某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額 c.雙倍余額遞減法

折舊率＝２/預(yù)計使用年限×100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×折舊率年折舊率 最后兩年（固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計凈殘值）/２

d.年數(shù)總和法

年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和×100％ 折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）×折舊率 3．固定資產(chǎn)折舊 借：在建工程

其他業(yè)務(wù)成本

制造費用

管理費用

銷售費用 貸：累計折舊 4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程 貸：固定資產(chǎn) 達到使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費用

銷售費用

貸：銀行存款等 5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費用等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款

應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅

(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款／原材料／其他應(yīng)收款（保險賠行或過時賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災(zāi)害）借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理

借：營業(yè)外支出－處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 6．固定資產(chǎn)清查 盤盈

批準(zhǔn)前

借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

批準(zhǔn)后

借：以前損益調(diào)整

貸：盈余公積－法定盈余公積

利潤分配－未分配利潤

確認(rèn)應(yīng)交所得稅 借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅

盤虧

批準(zhǔn)前

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款

營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢

7．固定資產(chǎn)減值

借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

(二)投資性房地產(chǎn)

(1)．取得

借：投資性房地產(chǎn)

貸：銀行存款／在建工程

(2)后續(xù)計量(成本模式)

①計提折舊

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)

②收到租金

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

③減值

借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

(公允價值模式)① 取得

借：投資眭房地產(chǎn)－成本

②

貸：開發(fā)成本

②公允價值上升

借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計折舊 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)

(公允價值模式)①處置收入

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：其他業(yè)務(wù)收入

②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)－成本

－公允價值變動

同時

借：公允價值變動損益

貸：其他業(yè)務(wù)成本

變更 成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值

公允價值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀?/p>

借：管理費用/制造費用／其他業(yè)務(wù)成本等 貸：累計攤銷

注：根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值－般視為零。無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。3無形資產(chǎn)的處置 借：銀行存款等

累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出(借方差額)貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費

營業(yè)外收入(貸方差額)4無形資產(chǎn)的減值

借：資產(chǎn)減值損失－計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備

注：無形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。5其他資產(chǎn)

發(fā)生

借：長期待攤費用

貸：銀行存款 攤銷

借：管理費用、銷售費用

貸：長期待攤費用

3．到期還款

借：短期借款(本金)

財務(wù)費用(利息)貸：銀行存款

三、應(yīng)付利息

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款等

四、預(yù)收賬款

(－)預(yù)收購貨單位款項

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

(二)銷售實現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(三)收到購貨單位補付款項

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

(四)向購貨單位退回其多付款項

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

(五)預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

(3)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入（市價）

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 2自產(chǎn)自用

借：固定資產(chǎn)／在建工程／營業(yè)外支出／應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 3委托加工物資

(1)收回后直接銷售將其計入“委托加工物資成本”

借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等 4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 5金銀首飾

借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費－應(yīng)繳消費稅 三．營業(yè)稅

1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售不動產(chǎn)

借：營業(yè)稅金及附加／固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅 實際交納

借：應(yīng)繳稅費－應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款 2無形資產(chǎn) 借：銀行存款

累計攤銷／無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅

營業(yè)外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費附加 1應(yīng)繳資源稅 對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用

借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)繳資源稅 2城市建設(shè)維護稅

借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市建設(shè)維護稅 實際上交

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市建設(shè)維護稅 貸：銀行存款 3教育費附加

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)繳教育費附加 五．應(yīng)交土地增值稅 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地

借：固定資產(chǎn)清理／銀行存款 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交土地增值稅 無形資產(chǎn) 借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn)（沖銷土地使用權(quán)的賬面價值）

差額

營業(yè)外支出 或 營業(yè)外收入

六．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費 借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費－相關(guān)科目 七．個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅

(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應(yīng)收款，暫付款項。

1企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫付款項時 借：管理費用等 貸：其他應(yīng)付款

2支付或退還其他各種應(yīng)付、暫付款時 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

借：長期借款(賬面余額)

存貨跌價準(zhǔn)備(已計提的跌價準(zhǔn)備)

營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)貸：庫存商品(賬面余額)

原材料(賬面余額)

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

銀行存款(支付的相關(guān)費用)

應(yīng)交稅金(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)

資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)

6、以固定資產(chǎn)清償債務(wù) 借：固定資產(chǎn)清理(賬面價值)

累計折舊(已提折舊)

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(原價)發(fā)生清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借：長期借款(賬面余額)

營業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失

貸：固定資產(chǎn)清理(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)

資本公積－－其他資本公積

7、以長期投資清償債務(wù) 借：長期借款(賬面余額)

長期投資減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)

營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)貸：長期股權(quán)投資(投資的賬面余額)

長期債權(quán)投資(投資的賬面余額)

銀行存款(支付的相關(guān)費用)

應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

資本公積－其他資本公積(長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)

8、以無形資產(chǎn)清償債務(wù) 借：長期借款(賬面余額)

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)

營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)貸：無形資產(chǎn)(賬面余額)

銀行存款(支付的相關(guān)費用)

應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

資本公積－其他資本公積(無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)

9、以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) 借：長期借款(現(xiàn)金支付的部分)貸：銀行存款

以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理

10、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 借：長期借款(賬面余額)貸：實收資本(或股本)(債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額)

資本公積－資本(或股本)溢價

11、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額 借：長期借款

貸：資本公積－－其他資本公積

12、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無需償還的長期借款 借：長期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積

13、發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費用 借：長期待攤費用

財務(wù)費用

在建工程

貸：長期借款

借：應(yīng)付債券－面值

應(yīng)計利息

貸：銀行存款 二．長期應(yīng)付款 1．融資租入固定資產(chǎn)

借：在建工程/固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用)

貸：長期應(yīng)付款(最低租賃付款額)

銀行存款(相關(guān)直接費用)為確認(rèn)融資費用(差額，可在貸方也可在借方)支付 借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

2．具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程(購買價款的現(xiàn)值)

貸：長期應(yīng)付款/其他應(yīng)付款(實際應(yīng)支付價款總額)為確認(rèn)融資費用(差額，可在貸方也可在借方)

資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積

盈余公積

貸：實收資本（股本）

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25％。3實收資本減少變動

回購 借：庫存股（股數(shù)×價格）

貸：銀行存款 注銷 借：股本（股數(shù)×面值）

貸：庫存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤

差額計入“資本公積－－股本溢價”。注銷時，注銷股的賬面價值與所購庫存股的差額沖減股本溢價差額，股本溢價不足的，再沖減盈余公積直至未分配利潤資

當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積 回購 借：庫存股

貸：銀行存款 注銷 借：股本

貸：庫存股

資本公積－資本溢價

其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)項目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。

(1)常見的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，賬務(wù)處理如下： 借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長期股權(quán)投資處置了，那么計入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計入投資收益中。借：資本公積－其他資本公積 貸：投資收益(或反分錄)4．資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理 借：資本公積

貸：實收資本(或股本)

貸：利潤分配－盈余公積補虧

(1)宣告分派股利

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

(2)支付股利

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

實際收到款項

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款 5銷售退回 沒有確認(rèn)收入的 發(fā)出商品

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品 退回

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品 已經(jīng)確認(rèn)收入的

沖減收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)收賬款等

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

沖減成本 借：庫存商品

主營業(yè)務(wù)成本 6預(yù)收款方式銷售商品 預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款 發(fā)出商品

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品 7采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品 委托方

發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品

貸；庫存商品 確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 受托方 收到商品

借：委托代銷商品 貸：代銷商品款 對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

收到增值稅專用發(fā)票

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)付賬款 計算貨款計算代銷手續(xù)費 借：代銷商品款 貸：銀行存款

應(yīng)付賬款（稅款）

其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費收入）8銷售材料等存貨 取得原材料銷售收入 借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的實際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料

本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進度－以前期間己確認(rèn)的收入 本期確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進度－以前己確認(rèn)的費用 提供勞務(wù)能夠可靠估計的會計處理 ①發(fā)出勞務(wù)

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

②確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

③結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：勞務(wù)成本

2．提供勞務(wù)收入不能可靠估計的會計處理

(1)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償?shù)?。按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)?借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償?shù)?，?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入 借：勞務(wù)成本

貸：預(yù)收賬款 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

貸：遞延收益 2．分配時

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入 二．與收益相關(guān)的政府補助

1．用于補償以后期間相關(guān)費用或損失，收到時 借：銀行存款／其他應(yīng)收款

貸：遞延收益 發(fā)生時

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

2．用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，收到時 借：銀行存款／其他應(yīng)收款

貸：營業(yè)外收入

(2)安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

7.銷售收入實現(xiàn)時

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

8.發(fā)生銷售折讓時

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費－應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)收賬款

9.收到賬款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

(二).其他業(yè)務(wù)成本

1．銷售實現(xiàn)時

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)成本

3.將自行開發(fā)完成的專利技術(shù)出租：(1)每月攤銷時

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計攤銷

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)成本

(3)出售包裝物時

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物

(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)成本

(6)計提折舊

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

二.營業(yè)稅金及附加

1.應(yīng)繳消費稅額

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費－應(yīng)交消費稅

2.交納消費稅時

借：應(yīng)繳稅費－應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款

3.收到款項時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

4.計算應(yīng)交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅

5.交納營業(yè)稅時

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款

6.計算應(yīng)交城建稅和教育附加時

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城建稅

－應(yīng)繳教育費及附加 7.實際繳納城建稅和教育費及附加

借：應(yīng)繳稅費－應(yīng)交城建稅

－應(yīng)交教育費及附加

貸：銀行存款

三.期間費用 1.銷售費用

(1)支付廣告費 借：銷售費用－廣告費

貸：銀行存款

(2)銷售部

借：銷售費用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設(shè)備折舊費、業(yè)務(wù)費)

貸：應(yīng)付職工薪酬

累計折舊

銀行存款

(3)銷售產(chǎn)品

借：銷售費用－運輸費

－裝卸費

貸：銀行存款

(4)支付保險費

借：銷售費用－保險費

貸：銀行存款

(5)支付銷售機構(gòu)的職工工資

借：銷售費用－工資

貸：應(yīng)付職薪酬

(6)銷售機構(gòu)職工工資中提取福利

借：銷售費用－職工福利

貸：應(yīng)付職薪酬

(7)銷售機構(gòu)使用房屋提取折舊

借：銷售費用－折舊費

貸：累計折舊

(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用到本年利潤

借：本年利潤

貸：銷售費用

2.管理費用

(1)招待費

借：管理費用－業(yè)務(wù)招待費

貸：銀行存款

(2)咨詢費

借：管理費用－咨詢費

貸：庫存現(xiàn)金

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

累計折舊

庫存現(xiàn)金

銀行存款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：管理費用

3.財務(wù)費用

(1)支付短期借款利息

借：財務(wù)費用－利息支出

貸：銀行存款

(2)支付的手續(xù)費

借：財務(wù)費用－手續(xù)費

貸：銀行存款

(3)現(xiàn)金折扣提前付款

借：應(yīng)付賬款

貸：財務(wù)費用

(4)短期借款利息支出

借：財務(wù)費用－利息支出

貸：應(yīng)付利息

(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤

借：本年利潤

貸：財務(wù)費用

其他業(yè)務(wù)收入 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤

4結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)繳所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

3．涉及固定資產(chǎn)購置時

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

(二)上級補助收入

1．收到上級補助收入

借：銀行存款

貸：上級補助收入

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：上級補助收入

貸：事業(yè)結(jié)余

(三)事業(yè)收入

1．取得收入或收到款項時

借：銀行存款／應(yīng)收賬款

貸：事業(yè)收入

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：事業(yè)收入

貸：事業(yè)結(jié)余

(四)經(jīng)營收入

1．取得經(jīng)營收入時

借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)

貸：經(jīng)營收入

應(yīng)交稅金

2．發(fā)生銷貨退回

借：經(jīng)營收入

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余

(五)附屬單位繳款

1．受到附屬單位繳來的款項

借：銀行存款

貸：附屬單位繳款

2．發(fā)生退回

借：附屬單位繳款

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：附屬單位繳款

貸：事業(yè)結(jié)余

(六)其他收入

1．受到其他收入

借：銀行存款

貸：其他收入

2．收入退回

借：其他收入

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：其他收入

貸：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出

(二)經(jīng)營支出

1．事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時

借：經(jīng)營支出

貸：銀行存款

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

(三)銷售稅金

1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時

借：銷售稅金

貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款

2．交納稅金及附加

借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：經(jīng)營結(jié)余／事業(yè)結(jié)余

貸：銷售稅金

(四)上繳上級支出

1．事業(yè)單位向上級上繳支出

借：上繳上級支出

貸：銀行存款

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：事業(yè)結(jié)余

貸：上繳上級支出

(五)對附屬單位補助

1．事業(yè)單位對附屬單位補助時

借：對附屬單位補助

貸：銀行存款

2．補助收回

借：銀行存款

貸：對附屬單位補助

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：事業(yè)結(jié)余

貸：對附屬單位補助

(六)撥出經(jīng)費

1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費

借：撥出經(jīng)費

貸：銀行存款

2．收回?fù)艹鼋?jīng)費

借：銀行存款

貸：撥出經(jīng)費

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：事業(yè)結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費

(3)月末分配制造費用

借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本

貸：制造費用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 2．廢品損失的核算(1)、不可修復(fù)廢品

①發(fā)生廢品借：廢品損失

貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 ②殘值回收借：庫存現(xiàn)金／原材料

貸：廢品損失 ③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本

貸：廢品損失(2)可修復(fù)廢品

①修復(fù)費用

借：廢品損失

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

制造費用 ②相關(guān)賠款

借：其他應(yīng)收款

貸：廢品損失

③結(jié)轉(zhuǎn)損失

借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本

貸：廢品損失 3．停工損失的核算

(1)計劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費用先歸集到“制造費用”，然后在開工時計入開工期的“生 產(chǎn)成本”。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本

貸：制造費用(2)非計劃內(nèi)的停工損失

①借：停工損失

貸：應(yīng)付職工薪酬

累計折舊庫存現(xiàn)金／銀行存款 ②相關(guān)賠償(自然災(zāi)害)借：其他應(yīng)收款(營業(yè)外支出)貸：停工損失 ③凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)

貸：停工損失

19．借：借入款項

貸：經(jīng)營支出

20．借：銀行存款(或相反分錄)

貸：應(yīng)繳財政專戶款 21．借：銷售稅金

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅

22．借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 23：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款 24．借：材料

貸：應(yīng)付票據(jù) 25．借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款 26．借：材料／事業(yè)支出

貸：應(yīng)付賬款 27．借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款 28．借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款 29．借：預(yù)收賬款

貸：經(jīng)營收入 30．借：銀行存款

貸：經(jīng)營收入

對附屬單位補助

終了結(jié)余

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)結(jié)余

2．核算經(jīng)營結(jié)余

借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn) 借：結(jié)余分配 貸：經(jīng)營結(jié)余

(如為虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn))3．結(jié)余分配

應(yīng)交所得稅的事業(yè)單位

借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅

貸：應(yīng)交稅金

提取專用基金

借：結(jié)余分配－提取專用基金

貸：專用基金

分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金－－般基金”

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金－一般基金

(二)上級補助收入

1．收到上級補助收入

借：銀行存款

貸：上級補助收入

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：上級補助收入

貸：事業(yè)結(jié)余

(三)事業(yè)收入

1．取得收入或收到款項時

借：銀行存款／應(yīng)收賬款

貸：事業(yè)收入

2。年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：事業(yè)收入

貸：事業(yè)結(jié)余

(四)經(jīng)營收入

1．取得經(jīng)營收入時

借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)

貸：經(jīng)營收入

應(yīng)交稅金

2．發(fā)生銷貨退回

借：經(jīng)營收入

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余

(五)附屬單位繳款

1．受到附屬單位繳來的款項

借：銀行存款

貸：附屬單位繳款

2．發(fā)生退回

借：附屬單位繳款

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：附屬單位繳款

貸：事業(yè)結(jié)余

(六)其他收入

1．受到其他收入

借：銀行存款

貸：其他收入

2．收入退回

借：其他收入

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：其他收入

貸：事業(yè)結(jié)余

二．支出(－)事業(yè)支出

1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款／現(xiàn)金

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出

(二)經(jīng)營支出

1．事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時

借：經(jīng)營支出

貸：銀行存款

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

(三)銷售稅金

1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時

借：銷售稅金

貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款

2．交納稅金及附加

借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：經(jīng)營結(jié)余／事業(yè)結(jié)余

貸：銷售稅金

(四)上繳上級支出

1．事業(yè)單位向上級上繳支出

借：上繳上級支出

貸：銀行存款

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：事業(yè)結(jié)余

貸：上繳上級支出

(五)對附屬單位補助

1．事業(yè)單位對附屬單位補助時

借：對附屬單位補助

貸：銀行存款

2．補助收回

借：銀行存款

貸：對附屬單位補助

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：事業(yè)結(jié)余

貸：對附屬單位補助

(六)撥出經(jīng)費

1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費

借：撥出經(jīng)費

貸：銀行存款

2．收回?fù)艹鼋?jīng)費

借：銀行存款

貸：撥出經(jīng)費

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時

借：事業(yè)結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費

第三篇：《初級會計實務(wù)》會計分錄總結(jié)

會計職稱網(wǎng)校：http://edu.21cn.com/kcnet1560/

1.現(xiàn)金清查

a.現(xiàn)金短缺

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款-XX

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

無法查明原因

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

b.現(xiàn)金溢余

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款

無法查明原因

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入

2.交易性金融資產(chǎn)

a.取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本

應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b.持有時――現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

c.期末計量

(1)公允價值>帳面余額

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)允價值借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

d.處置

投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

(1)按售價與帳面余額之差確認(rèn)投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益

貸：(借)投資收益

3.應(yīng)收票據(jù)

a.取得

借：應(yīng)收票據(jù)（面值）

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

c.到期未收回

借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)收票據(jù)

d.未到期背書轉(zhuǎn)讓

借：原材料、材料采購、庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

如有差額“借”或“貸”銀行存款

4.應(yīng)收帳款

a.賒銷

借：應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

b.代墊運費

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

c.收回貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

發(fā)生現(xiàn)金折扣時

借：銀行存款

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收帳款

d.改用商業(yè)匯票結(jié)算

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

5.預(yù)付帳款

a.付款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

b.給貨

借：材料采購、原材料、庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：預(yù)付帳款

c.預(yù)付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)付帳款

6.壞帳準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算-“壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+ 貸方（或借方）余額

結(jié)果為正數(shù)-補提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備）

負(fù)數(shù)-沖銷（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）

a.計提壞帳準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準(zhǔn)備

貸：壞帳準(zhǔn)備

沖減多計提壞帳準(zhǔn)備

借：壞帳準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準(zhǔn)備

b.應(yīng)收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷

發(fā)生壞帳

借：壞帳準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收帳款

c.已確認(rèn)的壞帳又收回

借：應(yīng)收帳款

貸：壞帳準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額

借：銀行存款

貸：壞帳準(zhǔn)備

7.存貨發(fā)出計價方法

a.個別計價法

b.先進先出法

c.全月一次加權(quán)平均法

加權(quán)平均單價=實際成本÷存貨數(shù)量

發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價

d.移動平均法

存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本

原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本

8.原材料

實際成本法（科目：原材料 在途物資）

a.款貨兩清

借：原材料

貸：銀行存款等

b.款到貨未到

借：在途物資

貸：銀行存款

貨到驗收入庫

借：原材料

貸：在途物資

c.發(fā)出原材料

借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異

a 采購 按實際成本付款

借：材料采購（實際成本）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

b.驗收入庫 按計劃成本入

借：原材料（計劃）

貸：材料采購

c.期末結(jié)轉(zhuǎn)

超支

借：材料成本差異

貸：材料采購

節(jié)約

借：材料采購

貸：材料成本差異

d 發(fā)出材料（計劃成本）

借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

e 成本差異率

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%

期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率

借：材料成本差異

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

――輔助生產(chǎn)成本

第四篇：《初級會計實務(wù)》會計分錄總結(jié)（共）

1.現(xiàn)金清查

a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：庫存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款-XX

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

無法查明原因 借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

b.現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金

(2)允價值<賬面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入賬金額

(1)按售價與賬面余額之差確認(rèn)投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款

無法查明原因 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入

2.交易性金融資產(chǎn)

a.取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本

應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b持有時――現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

c期末計量(1)公允價值>賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

投資收益

(2)按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失 借：(貸)公允價值變動損益 貸：(借)投資收益 3應(yīng)收票據(jù)

a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)b道期收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

c到期未收回 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)

d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)

如有差額“借”或“貸”銀行存款 4 應(yīng)收賬款

a賒銷 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)b代墊運費 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款

c收回貨款 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

發(fā)生現(xiàn)金折扣時

借：銀行存款

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收賬款

d 改用商業(yè)匯票結(jié)算

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

5預(yù)付賬款

a付款 借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：預(yù)付賬款

c 預(yù)付<貨款 借：預(yù)付賬款 預(yù)付>貨款 借：銀行存款

貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款

6壞帳準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算預(yù)計凈殘值率 X100%

預(yù)計使用受命(年)

月折舊率= 年折舊率

2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價X(1-預(yù)計凈殘值率)

預(yù)計總工作量

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額

3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%

預(yù)計使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率

最后兩年 固定資產(chǎn)賬面凈值-預(yù)計凈殘值

4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%

預(yù)計使用受命的年數(shù)總和

月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)X月折舊率

17固定資產(chǎn)折舊

借：制造費用/管理費用/銷售費用

貸：累計折舊

18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理

賬面價值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等

支付清理費

交納相關(guān)稅費

凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入 管理費用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出 管理費用

19固定資產(chǎn)盤盈

1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前損益調(diào)整

2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積

利潤分配-未分配利潤

20固定資產(chǎn)盤虧

1.盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)

累計折舊

2.報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 借：營業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢

21無形資產(chǎn)取得 銀行存款

研發(fā)支出-費用化支出 管理費用

研發(fā)支出-資本化支出 無形資產(chǎn)

22無形資產(chǎn)攤消

借：管理費用(其他業(yè)務(wù)成本)貸：累計攤銷

23無形資產(chǎn)處置

借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 差額計入

累計攤銷 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或 營業(yè)外支出

24短期借款 取得

借：銀行存款 貸：短期借款

計息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息

償還 借：短期借款 貸：銀行存款

25預(yù)收賬款

收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

發(fā)貨 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

26應(yīng)付職工薪酬

a 確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利

(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)

b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

支付福利費 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現(xiàn)金等

支付社會保險費 借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等

發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入(市價)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)收入(成本價)貸：庫存商品

27一般納稅企業(yè)

銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

視同銷售行為 借：在建工程/長期股權(quán)投資

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

進項稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

交納增值稅 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

應(yīng)交稅費――――應(yīng)交增值稅

進項 銷項

已交稅金 進項轉(zhuǎn)出

未抵扣進項或多交 應(yīng)交未交

28應(yīng)交消費稅 銷售應(yīng)稅消費品

借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

委托加工應(yīng)稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

29應(yīng)交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

出售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

實際交納 借在：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款

30應(yīng)交資源稅

對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

31城市建設(shè)維護稅

借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅

實際上交 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅 貸：銀行存款

32教育費附加

借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

33土地增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值 貸：無形資產(chǎn)

按其差額 借：營業(yè)外支出 或 貸：營業(yè)外收入

34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補償費

借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

35應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

36應(yīng)付利息 確定時

借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

37應(yīng)付股利 確定時

借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利

支付時 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款

38其他應(yīng)付款 發(fā)生時

借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款

支付時：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

39長期借款 取得

借：銀行存款 貸：長期借款-本金 差額 借或貸 長期借款-利息調(diào)整

利息 屬于籌建期間 計入管理費用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務(wù)費用

長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達到可使用狀態(tài)前 計入 在建工程成本

固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài) 計入 財務(wù)費用

歸還借款 支付債劵本息

借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款

如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

40應(yīng)付債劵

取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整

利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出

貸：應(yīng)付債劵-應(yīng)付利息

分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入 應(yīng)付利息

一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息

還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息

貸：銀行存款

41實收資本 接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積

借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價

在按面值發(fā)行股票時 手續(xù)費 傭金等發(fā)現(xiàn)費用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤

非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本

借：原材料 貸：實收資本

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實收資本

-土地使用權(quán)

42實收資本增加變動

追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：實收資本(股本)

差額計入 資本公積

資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積

盈余公積

貸：實收資本(股本)

43實收資本減少變動 回購

借：庫存股(股數(shù)X價格)貸：銀行存款

注銷 借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤

當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積

回購 借：庫存股 貸：銀行存款

注銷 借：股本 貸：庫存股

資本公積-資本溢價

44資本溢價

借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價

45股本溢價

借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價

發(fā)行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款

盈余公積

未分配利潤

46利潤分配

可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤

提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：盈余公積

應(yīng)付股利

同時 借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利

利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)

對于未彌補虧損用以后實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧

47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)

提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積補虧 借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補虧

盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本

盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(1)宣告分派股利 借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積

貸：應(yīng)付股利

(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款

50一般銷售業(yè)務(wù)

1)確認(rèn) 借：應(yīng)收賬款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款

51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品

1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品

2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

4)結(jié)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品

52現(xiàn)金折扣

1)賒銷 借：應(yīng)收賬款(總價)貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

財務(wù)費用

53銷售折讓(已經(jīng)確認(rèn)銷售收入)

1)銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

2)發(fā)生銷售折讓 借：主營業(yè)務(wù)收入(折讓金額)貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3)實際收到款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

54銷售退回

A沒有確認(rèn)收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品

2)退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品

B已經(jīng)確認(rèn)收入的 1)沖減收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2)沖減成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本

55預(yù)收款方式銷售商品

1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

2)發(fā)出商品 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

56采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品

委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品

2)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品

4)手續(xù)費 借：銷售費用 貸：應(yīng)收賬款

5)結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

受托方 1)收到商品 借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款

2)對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3)收到增值稅專用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付賬款

4)支付貨款計算代銷手續(xù)費 借：代銷商品款 貸：銀行存款

應(yīng)付賬款(稅款)其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費收入)

57銷售材料等存貨

1)取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料

58勞務(wù)完成

當(dāng)年完成 1)完成 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等

2)發(fā)生有關(guān)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款

3)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

當(dāng)年不能完工(能可靠估計)

完工百分比法 本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X完工進度-以前期間已確認(rèn)的收入

本期確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本X完工進度-以前期間確認(rèn)的費用

1)發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

2)預(yù)收款項 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

60當(dāng)年不能完工(不能可靠估計)

部分或者全部能夠補償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入

61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入

1)一次支付，沒有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2)提供后續(xù)服務(wù) 確認(rèn)使用費收入 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷

相關(guān)賬戶 各費用賬戶 本年利潤

發(fā)生費用 結(jié)轉(zhuǎn)費用

借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

第五篇：會計分錄總結(jié)

會計分錄大全

1會計要素：分成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤。

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益；

收入-成本=費用

2記賬要訣：在會計分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個符號象征。

但是，同一會計科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在做總賬時才能清晰地表示財務(wù)狀況。

資產(chǎn)類與費用類，借+貸-，借表示此項增加，貸表示此項減少；

其余：借-貸+，借表示此項減少，貸表示此項增加。（下面的一些例子將作介紹）

一、流動資產(chǎn)

增加，故借記；庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；

其它應(yīng)收款為了補平上面分錄的借項，貸記。

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺（難點哦~要花點時間的。。）借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金 注：財產(chǎn)清查時現(xiàn)金短缺應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸-的原則，借記。用庫存現(xiàn)金填補現(xiàn)金短缺，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費用—現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

（一）貨幣資金

1、收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實收資本）

資本公積

注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，借記。

2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務(wù)收入，貸記。

3、收到應(yīng)收款項 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款

注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項，貸記。

4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。則其它應(yīng)收款項借記。

收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時 借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應(yīng)報銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）注：人員差旅費屬管理費用，而管理費用（費用類）

6、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款

8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入

9、將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款

10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金—銀行匯票 —銀行本票 —信用卡 貸：銀行存款

11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金—信用證保證金 貸：銀行存款

12、向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金—存出投資款

13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款 —銀行匯票 —銀行本票

14、交納稅費 借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款

15、支付購入材料的價款和運雜費 A、采用計劃價格核算 借：材料采購

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 其他貨幣資金

B、采用實際成本核算

支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫 借：原材料 庫存商品 銷售費用

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金

支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫

借：在途物資 銷售費用

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金

16、支付供應(yīng)單位各種款項 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款

17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費 借：委托加工物資

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等

18、支付外購動力費 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

19、支付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款

20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借：在建工程 貸：銀行存款 同時 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程

21、購入工程用物資

借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)

為購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：

借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價款）銀行存款（補付的價款）

22、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款 借：油氣資產(chǎn) 管理費用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費

23、撥付備用金

借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 定期補足備用金 借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款

24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款

25、支付各項成本、費用 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 勘探費用 營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利 貸：庫存現(xiàn)金

27、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時 借：股本（實收資本）等 貸：銀行存款

（二）交易性金融資產(chǎn)

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng) 取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費用）（※）

應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）

2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益

3、收到現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）貸：公允價值變動損益

公允價值低于其賬面余額的差額 借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（處置損失）

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）

同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（※）借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）貸：投資收益 或

借：投資收益

貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

（三）存貨

1、購入物資

（1）購入物資在支付價款和運雜費時

借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金

（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時

借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后

借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

3、預(yù)付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后

借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 補付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款

4、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運輸費用 借：材料采購 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等

5、向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證

借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購

購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗

借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：材料采購

6、商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用

借：待攤進貨費用 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總

（1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購

實際成本大于計劃成本的差額 借：材料成本差異 貸：材料采購

實際成本小于計劃成本的差額 借：材料采購 貸：材料成本差異

采用實際成本法核算的，物資到達入庫時 借：原材料、庫存商品 貸：在途物資

（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料 包裝物 低值易耗品

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)

（3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本 借：材料采購

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時，按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購

同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品

借：庫存商品 貸：材料采購

月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)

對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進價）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款

采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價 借：庫存商品 貸：材料采購

9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 借：材料采購 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)

10、購入并已驗收入庫的原材料 借：原材料 貸：材料采購

同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異

借：材料成本差異 貸：材料采購

實際成本小于計劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異

11、自制并已驗收入庫的原材料 借：原材料

材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等

材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本）

材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工物資（實際成本）

材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）

12、投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價值）材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認(rèn)的價值的差額）

13、接受捐贈的原材料 借：原材料（計劃成本）材料成本差異

貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）材料成本差異

14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目

15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應(yīng)的處理。

16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢

17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 貸：原材料

生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等

月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)

使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等

交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等

18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進行油氣勘探活動領(lǐng)用材料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

19、出售原材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（※）貸：原材料

20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。

21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物

22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 借：銷售費用 貸：包裝物

23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物

24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物

25、收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

26、收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會計分錄

27、逾期未退包裝物

借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅等

29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入—罰沒收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 30、出租、出借包裝物報廢 借：原材料（殘料價值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）

31、采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異

實際成本小于計劃成本的，用紅字登記

32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。

33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品

報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料等 貸：制造費用 管理費用

34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時 借：低值易耗品—在用 貸：低值易耗品—在庫 攤銷時 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品—攤銷

報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料 貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品—攤銷 貸：低值易耗品—在用

35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異

36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品

借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本

從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時 借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品

委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費和運費等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等

加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實際成本

借：自制半成品（庫存半成品）

貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算

采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后 借：庫存商品

貸：材料采購（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：待攤進貨費用

39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40、發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品

支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等 借：委托加工物資

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款

采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫存商品

材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）貸：委托加工物資

材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）

41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品—委托代銷商品 貸：庫存商品

42、收到代銷單位報來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款—××代銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費

借：銷售費用—代銷手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位

43、收到受托代銷商品 采用進價核算的

借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品款

44、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 同時

借：代銷商品款 貸：受托代銷商品

46、計算代銷手續(xù)費等收入 借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入

47、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸：銀行存款

48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時

借：代銷商品款

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸：銀行存款

49、提取存貨跌價準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準(zhǔn)備

已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失

50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

（四）委托貸款

1、企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款—本金 貸：銀行存款

2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—應(yīng)計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款—利息調(diào)整

貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）委托貸款—利息調(diào)整

3、收回未減值委托貸款時 借：銀行存款

委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款—本金 委托貸款—應(yīng)計利息

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）投資收益

4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—減值準(zhǔn)備

貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記

5、收回減值委托貸款時

借：銀行存款 委托貸款—減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—本金

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—應(yīng)計利息

委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失

3、計提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—減值準(zhǔn)備

如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款—減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失

二、非流動資產(chǎn)

（一）持有至到期投資

1、企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）—債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）

2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。

3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入

借：持有至到期投資—應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）

4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸：投資收益

同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記

5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）投資收益

貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 投資收益

8、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）

資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）

貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）

9、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)

10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資—債券投資（成本）

—債券投資（應(yīng)計利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失

11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資—股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款

持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）

（二）可供出售金融資產(chǎn)

1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額

借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸：可供出售金融資產(chǎn)

4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)

對于有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。

對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益

5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失

已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

6、出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款

資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益

貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益

（三）長期股權(quán)投資

1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的

借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

資本公積—資本溢價（股本溢價）

（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的

借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目

資本公積—資本溢價（股本溢價）盈余公積

利潤分配—未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益—處置收益

貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益—處置收益

同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（記）：投資收益

（3）以存貨作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）同時

借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等

（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益—處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益—處置收益

同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（記）：投資收益

以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直接相關(guān)費用）營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得

3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸：銀行存款

（2）采用權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資—成本（實際支付的價款）貸：銀行存款

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

4、以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料

（2）采用權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。

5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款（支付的相關(guān)稅費）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理

投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理

6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（公允價值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣

告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益

屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè)應(yīng)作為投資成本的收回 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資

10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額 借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限 借：投資收益 貸：長期應(yīng)收款

在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額 借：投資收益 貸：預(yù)計負(fù)債

（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分 借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動

貸：資本公積—其他資本公積（其他權(quán)益變動）

11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時 借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）

合并）

借：長期股權(quán)投資 貸：長期股權(quán)投資—成本 —損益調(diào)整 —其他權(quán)益變動

12、提取長期投資減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

13、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失

14、處置股權(quán)投資時

借：銀行存款（實際取得的價款）長期投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

（四）商譽

1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時

借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值）商譽

貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項可辨認(rèn)負(fù)債的公允價值）相關(guān)科目（合并成本）

2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失—商譽減值損失 貸：商譽減值準(zhǔn)備

（五）投資性房地產(chǎn)

1、成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款 在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計提的減值準(zhǔn)備）（3）按月計提折舊或進行攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)

累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

2、公允價值模式計量的

（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款 在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益

公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動

公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動 同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入

按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）貸：其他業(yè)務(wù)收入

（六）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增減變化

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程 貸：銀行存款

（2）發(fā)生的安裝等費用 借：在建工程 貸：銀行存款 預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

3、自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資 借：在建工程 貸：原材料

（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程 貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費用 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 輔助生產(chǎn)

（4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

4、出包工程（1）預(yù)付工程價款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借：在建工程

貸：預(yù)付賬款 銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補付的工程款 借：在建工程 貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值 借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本）溢價

6、融資租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）

未確認(rèn)融資費用

貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款

按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用 借：財務(wù)費用 貸：未確認(rèn)融資費用

7、接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得 銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

8、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢

盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目

10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的

（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款 應(yīng)交稅費

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）

（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料

（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失 貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計攤銷

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。

11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的

（1）以固定資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提的折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價）

借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理

（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長期股權(quán)投資已計提的減值準(zhǔn)備）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計提的減值準(zhǔn)備）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補價的，同時進行相應(yīng)處理。

12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 一次計入費用時 借：研發(fā)支出 貸：累計折舊

13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目

14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）

銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）

借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目

17、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）固定資產(chǎn)折舊

按月計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用 營業(yè)費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊 固定資產(chǎn)減值 固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù) 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)清理

1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等

借：銀行存款 原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失 借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）

3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢

（七）油氣資產(chǎn)

1、按規(guī)定申請取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費、探礦權(quán)價款等。借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款

應(yīng)交稅費—探礦權(quán)使用費 —探礦權(quán)價款

2、購入油氣資產(chǎn)，按實際支付的價款 借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)等

3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時 借：油氣資產(chǎn) 貸：油氣開發(fā)支出

4、購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時預(yù)計棄置費用

借：油氣資產(chǎn)（實際取得成本加預(yù)計棄置費用現(xiàn)值）貸：油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)付款

預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費用（預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值）

5、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費用利息時 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)計負(fù)債

6、按月計提油氣資產(chǎn)折耗 借：油氣生產(chǎn)成本 貸：累計折耗

7、單井報廢和毀損時，按支付清理費用（扣除取得的收入）

借：預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費用（已使用的棄置費用）貸：銀行存款

對油氣的賬面價值暫不作調(diào)整

8、礦區(qū)整體廢棄或處置時 借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折耗（已計提的累計折耗）油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計的提減值準(zhǔn)備）貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價）

按“預(yù)計棄置費用”余額和發(fā)生的棄置費用 借：預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費用（預(yù)計棄置成本、利息費用、其他）

油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用大于預(yù)計棄置費用余額的部分）

貸：預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費用（已使用的棄置費用）銀行存款（支付的棄置費用）

油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用小于預(yù)計棄置費用余額的部分）

按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入 借：銀行存款 貸：油氣資產(chǎn)清理

礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額

借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理。

“油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進行。

（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算

1、基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等 借：在建工程—待攤支出 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：銀行存款

2、購入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)

3、購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

收到設(shè)備并補付設(shè)備價款 借：工程物資—專用設(shè)備 貸：預(yù)付賬款 銀行存款

4、自營工程、進行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資

工程完工后對領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù) 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出

5、工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實際成本 借：低值易耗品

貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）

6、完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：工程物資

如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進項稅額

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：工程物資

自營基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資

借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬

生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)

借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：油氣生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等

6、將設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時 借：在建工程（在安裝設(shè)備）油氣開發(fā)支出 貸：原材料—專用設(shè)備

以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本

借：在建工程—建筑工程、安裝工程（××工程）油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：工程物資

將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝 借：在建工程—在安裝設(shè)備 貸：工程物資

按合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款

工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)付的工程款 借：在建工程

貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款

9、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損，油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出

屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費用 借：勘探費用 減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失

借：營業(yè)外支出—非常損失

貸：在建工程—建筑工程、安裝工程（××工程）

10、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經(jīng)批準(zhǔn)后 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資

盤盈的工程物資或處置收益 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出

11、基建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用 借：在建工程—待攤支出 貸：銀行存款 庫存商品 應(yīng)交稅費

獲得的試車收入或按預(yù)計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的 借：銀行存款 庫存商品

貸：在建工程—待攤支出

12、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費用滿足借款費用準(zhǔn)則資本化條件的 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：長期借款 應(yīng)付債券 應(yīng)付利息

14、工程項目達到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程

貸：油氣勘探支出

15、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備 貸：在建工程減值準(zhǔn)備

如果已計提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù) 借：在建工程減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備

（九）無形資產(chǎn)

1、購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等

2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實收資本）

為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實收資本）

3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)（公允價值）

壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

4、接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本 借：無形資產(chǎn)

貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得 銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

5、自行開發(fā)的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出

6、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款）貸：銀行存款等

7、企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行

8、用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目

9、出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款等（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

10、出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷

11、無形資產(chǎn)的攤銷 借：銷售費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷

12、無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù) 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失

（十）長期待攤費用

1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用 借：長期待攤費用 貸：有關(guān)科目

2、攤銷長期待攤費用 借：制造費用 銷售費用 管理費用 貸：長期待攤費用

（十一）、待處理財產(chǎn)損溢

待處理財產(chǎn)收益

1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 借：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用

3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

（十二）待處理財產(chǎn)損失

1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償 借：原材料 其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢

剩余凈損失，屬于非正常損失部分 借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報廢毀損損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于一般經(jīng)營損失部分 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢

三、結(jié)算資金

（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)

1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款

3、帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息 借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財務(wù)費用（票面價值×利率）

4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）

借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實際收的金額）

財務(wù)費用（實際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

財務(wù)費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）貸：銀行存款

7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：短期借款

8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）

9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息 借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務(wù)費用（未計提利息部分）應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等

借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)收票據(jù)

10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款 借：材料采購 庫存商品 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款

12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款

13、期末計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付票據(jù)

14、票據(jù)到期支付利息 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財務(wù)費用（未計利息）

貸：銀行存款（實際支付的金額）

15、應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）

（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款

1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款等

3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時

借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時 借：銀行存款

財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款

5、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

6、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的 借：原材料（公允價值）庫存商品（公允價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資 借：長期股權(quán)投資（公允價值）持有至到期投資（公允價值）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）長期股權(quán)投資等（公允價值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

8、以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額 借：應(yīng)收賬款（公允價值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

9、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：材料采購 庫存商品等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款

10、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 輸油輸氣成本 制造費用 銷售費用 管理費用 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

11、償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等

12、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)

13、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

會計分錄大全

一、資產(chǎn)類

一、現(xiàn)金

1、備用金

a、發(fā)生時：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）

貸：現(xiàn)金

b、報銷時：借：管理費用（等費用科目）

貸：現(xiàn)金

2、現(xiàn)金清查

a、盈余借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

查明原因：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入（無法查明）

其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個人

b、短缺借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

查明原因：借：管理費用（無法查明）

其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔(dān)責(zé)任）

其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險公司賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

3、接受捐贈 借：現(xiàn)金

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值

繳納所得稅

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值

貸：資本公積-其他資本公積

應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

二、銀行存款

A、貨款交存銀行 借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

三、其他貨幣資金

A、取得：借：其他貨幣資金-外埠存款（等）

貸：銀行存款

B、購買原材料：借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）

C、取得投資：借：短期投資

貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）

四、應(yīng)收票據(jù)

A、收到銀行承兌票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

B、帶息商業(yè)匯票計息借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）

C、申請貼現(xiàn)借：銀行存款

財務(wù)費用（＝貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）

D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付

（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-X公司

貸：銀行存款

（2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款-X公司

貸：銀行存款

短期借款（帳戶資金不足部分）

E、到期托收入帳借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

F、承兌人到期拒付借：應(yīng)收賬款（可計提壞賬準(zhǔn)備）

貸：應(yīng)收票據(jù)

G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：應(yīng)收票據(jù)

五、應(yīng)收賬款

A、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）

B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣）

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價）

C、發(fā)生銷售折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）

貸：應(yīng)收賬款

D、計提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）借：管理費用-壞帳損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額本期應(yīng)提數(shù)；

如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費用）。

E、發(fā)生并核銷壞帳：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

F、確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收賬款同時：借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

《會計》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)的區(qū)別：

A、會計：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成

B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的六、預(yù)付賬款

A、發(fā)生借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

B、付出及不足金額補付借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：預(yù)付賬款

銀行存款（預(yù)付不足部分）

注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。

七、存貨

1、存貨取得

A、外購借：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：應(yīng)付賬款（等）

B、投資者投入借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：實收資本（或股本）

C、非貨幣性交易取得

（1）支付補價借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅費）

（2）收到補價借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

銀行存款（收到的補價）

貸：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

補價收益＝補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加

D、債務(wù)重組取得

（1）支付補價借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅補價相關(guān)稅費）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（＝補價相關(guān)稅費）

（2）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅-補價相關(guān)稅費）

銀行存款（補價）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（相關(guān)稅費）

E、接受捐贈借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

銀行存款（相關(guān)費用）

應(yīng)交稅金（稅費）

月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

處置后：借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

2、存貨日常事務(wù)

A、在途物資借：在途物資

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：應(yīng)付賬款

B、估價入帳借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-估價

注：本月未入庫增值稅不得抵扣

C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：原材料（等）

D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

E、用于職工福利借：應(yīng)付福利費

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、計劃成本法

A、入庫借：原材料（等）

貸：物資采購（計劃成本）

B、付款、發(fā)票到達借：物資采購（實際成本）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出

借方（超支）：借：材料成本差異

貸：物資采購

貸方（節(jié)約）借：物資采購

貸：材料成本差異

計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價

實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異本期差異）/（月初計劃成本本期計劃成本）

D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?/p>

借：生產(chǎn)成本（等，或-）

貸：材料成本差異（或-）

消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額加工費）/（1-稅率）

增值稅＝加工費*稅率

D、轉(zhuǎn)回借：原材料(庫存商品)

貸：委托加工物資

9、盤存

發(fā)生盈虧借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧）借：原材料

貸：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈）

A、盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

B、盤虧借：管理費用（因計量、日常管理導(dǎo)致的損失）

其他應(yīng)收款-X個人

其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險公司賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

10、存貨期末計價

按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

A、計提跌價準(zhǔn)備借：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備

貸：存活跌價準(zhǔn)備

B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖

回

借：存活跌價準(zhǔn)備

貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備

C、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值

借：存活跌價準(zhǔn)備

貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備

11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備＝

上期末該類存貨所計提的存貨跌價準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額

八、短期投資

1、取得時借：短期投資

應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）

貸：銀行存款

2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3、取得后獲取股利借：銀行存款

貸：短期投資

4、計提跌價準(zhǔn)備借：投資收益-計提短期投資跌價準(zhǔn)備

貸：短期投資跌價準(zhǔn)備

5、部分出售借：銀行存款

短期投資跌價準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

5、全部出售、處理借：銀行存款

短期投資跌價準(zhǔn)備

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

九、長期股權(quán)投資

1、成本法

A、取得

（1）購買借：長期股權(quán)投資-X公司

應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款

（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得

a、收到補價借：長期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款-補價）

銀行存款（收到補價）

貸：應(yīng)收賬款 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

3處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

b、投資公司

借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

（6）被投資公司增資擴股

借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）

（8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）

（9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）

（10）投資差額攤銷（期限：

1、合同約定投資期限，按此期限；

2、無規(guī)定不超過10年）

借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷

貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）

（11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）

分錄中1 2 3代實際金額

a、被投資公司

1）補提折舊借：以前損益調(diào)整…………………………1

貸：累計折舊

2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率

貸：以前損益調(diào)整…………2

3）減少未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前損益調(diào)整……………3＝2-1

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金…………………按調(diào)整計提比例*3

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤……………4

調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）＝3-4

b、投資公司

1）損益調(diào)整借：以前損益調(diào)整…………………＝上 3-4

貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）

2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動

3）沖減未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤……………………5

貸：以前損益調(diào)整

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤…………6

調(diào)整未分配利潤（凈利潤）＝5-6

3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）

A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）

（損益調(diào)整）

投資收益（借或貸）

B、轉(zhuǎn)為成本法借：長期股權(quán)投資-x公司……………………成本法投資成本

貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額

長期債權(quán)投資-x債券投資（溢價）

D、可轉(zhuǎn)換公司債券

（1）取得時借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

（溢價）

貸：銀行存款

（2）計提利息借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）

貸：投資收益?zhèn)⑹杖?/p>

（3）轉(zhuǎn)換時（本例成本法）借：長期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）

貸：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

（溢價）..未攤銷部分

（應(yīng)計利息）

E、各投資項目的處置

借：銀行存款

投資收益-xx投資損失

xx投資減值準(zhǔn)備

貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）………帳面數(shù)

貸：投資收益-xx投資收益

注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

F、投資減值準(zhǔn)備按成本與市價孰低法

借：投資收益-xx投資跌價準(zhǔn)備

貸：xx投資跌價準(zhǔn)備

十一、委托貸款

1、計提利息借：委托貸款-利息

貸：投資收益-委托貸款利息收入

2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄

3、年終計提減值準(zhǔn)備借：投資收益-委托貸款減值

貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備

十一、固定資產(chǎn)

1、取得

價值構(gòu)成（達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝

價款（含增值稅）運雜費包裝費安裝成本稅金（資本化的）借款利息外幣借款折合差價分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資專業(yè)人員服務(wù)費其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等

A、外購不需安裝的借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

B、外購需安裝的（1）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等）

（2）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的安裝費等）

（3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程…………………達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)

C、自行建造（1）購買工程物資借：工程物資（含增值稅）

貸：銀行存款

（2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程

貸：工程物資

（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程

貸：庫存商品…………………帳面成本

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料借：在建工程

貸：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：工程物資

（6）聯(lián)合試車發(fā)生費用借：待攤費用……………………一年內(nèi)攤銷

貸：銀行存款………………支付的費用

原材料…………使用本企業(yè)外購材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資

（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

（7）完工交付借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（8）改擴建借：在建工程

貸：銀行存款（等）

（9）改擴建變價收入借：營業(yè)外收入

貸：在建工程

（10）參照預(yù)計可收回凈額①與改擴建（原成本-累計折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本

借：固定資產(chǎn)

營業(yè)外支出………②>；①時

貸：在建工程

C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價值）

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本（股本）

D、債務(wù)重組

（1）收到補價借：銀行存款……………收到的補價

固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

（2）支付補價借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款………..支付的補價

D、非貨幣性交易換入（舉例）

（1）收到補價

確認(rèn)的收益＝補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

（2）支付補價借：固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

銀行存款

E、接受捐贈（1）借：固定資產(chǎn)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅

資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值相關(guān)稅費）借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

銀行存款

G、盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”

入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗

2）預(yù)計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）

（1）借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理

F、盤虧借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

G、出售、報廢

（1）借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

銀行存款｛應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（稅率5％）｝……………發(fā)生的清理費用

5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件）

已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準(zhǔn)備

（1）發(fā)生減值借：營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（2）以后期間“可收回金額”恢復(fù)

a、價值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝恢復(fù)的市值-當(dāng)期帳面數(shù)

b、價值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價值-當(dāng)期帳面數(shù)

會計分錄(科目)變化大盤點

1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。

2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。

3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。

4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/p>

5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。

6.新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。

7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租

金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。

10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。

11.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。12.原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×稅率 13.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。

15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費”科目。

16.新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。

17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。

19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。20.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。22.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。

23.“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。24.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目，25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。26.新準(zhǔn)則取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。