第一篇：2011年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)大題重點(diǎn)總結(jié)

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2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》大題重點(diǎn)總結(jié)

第二章 資產(chǎn)

1.交易性金融資產(chǎn)的核算

2.應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的連續(xù)計(jì)提

3.原材料實(shí)際成本核算

4.原材料計(jì)劃成本核算

5.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算

6.固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算和核算

7.固定資產(chǎn)處置的核算

8.自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算

第三章 負(fù)債

9.非貨幣性薪酬

10.應(yīng)交增值稅的核算

第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

11.商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣下的銷(xiāo)售

12.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的核算

13.跨年度勞務(wù)收入的確認(rèn)與核算

14.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅的計(jì)算和核算

15.利潤(rùn)的計(jì)算和分配(結(jié)合新利潤(rùn)表的編制考綜合題1道)

第七章成本核算——預(yù)測(cè)必考的計(jì)算題1道，出題范圍有：

16.輔助生產(chǎn)成本的分配——交互分配法

17.制造費(fèi)用的月末分配——(定額/機(jī)器)工時(shí)比例法

18.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配——約當(dāng)產(chǎn)量比例法的運(yùn)用

19.可比產(chǎn)品成本降低分析

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20.成本差異分析

1.交易性金融資產(chǎn)的核算

⑴ 交易金融資產(chǎn)取得：

借：交易性金融資產(chǎn)---成本(公允價(jià)值)2550

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi))30

應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息)50

貸：其他貨幣資金----存出投資款 2630

或：銀行存款

⑵持有期間交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息

借 ：銀行存款 50

貸：應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

或應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息)50

⑶交易金融資資產(chǎn)期末計(jì)量。

資產(chǎn)負(fù)債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與帳面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價(jià)2580，12月30日市價(jià)2560。

公允價(jià)值(市價(jià))上升

借：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

公允價(jià)值(市價(jià))下降

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

(4)交易金融資資產(chǎn)處置。

借：銀行存款(實(shí)際售價(jià))2565

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貸：交易性金融資產(chǎn)--成本 2550

交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

投資收益 5

同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

貸：投資收益 10

2.應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的連續(xù)計(jì)提

⑴計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：

例：2007年12月31日應(yīng)收帳款余額100萬(wàn)元，按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失----計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 10

貸：壞帳準(zhǔn)備 10

⑵發(fā)生壞帳損失：

借：壞帳準(zhǔn)備 3

貸：應(yīng)收帳款 3

⑶補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備：

例2008年12月31日應(yīng)收帳款余額120萬(wàn)元，按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失----計(jì)提壞帳準(zhǔn)備(12-7)=5

貸：壞帳準(zhǔn)備 5

⑷已確認(rèn)的壞帳以后又收回

借：應(yīng)收帳款 3

貸：壞帳準(zhǔn)備 3

借：銀行存款 3

貸：應(yīng)收帳款 3

3.原材料實(shí)際成本核算

⑴購(gòu)入材料，貨款已支付或托收承付結(jié)算支付方式，驗(yàn)收入庫(kù)。

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借：原材料(貨款50萬(wàn)+包裝費(fèi)0.1萬(wàn))50.1

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8.5

貸： 銀行存款 58.6

⑵購(gòu)入材料，開(kāi)出商業(yè)匯票，驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料(貨款50萬(wàn)+包裝費(fèi)0.1萬(wàn))50.1

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8.5

貸：應(yīng)付票據(jù) 58.6

⑶貨款已支付或開(kāi)出商業(yè)匯票，材料未到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：在途物資(貨款 20000+保險(xiǎn)費(fèi)1000萬(wàn))21000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(20000×17%)3400

貸： 銀行存款 24400

上述材料驗(yàn)收入庫(kù)

借： 原材料21000

貸：在途物資21000

⑷帳單已到，貨款尚未支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)

借： 原材料(貨款50000 +包裝費(fèi)1000)51000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8500

貸： 應(yīng)付帳款 59500

⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。例：材料一批暫估價(jià)值30000元。

A、月末暫估做帳

借： 原材料 30000

貸： 應(yīng)付帳款---暫估應(yīng)付帳款30000

B、成功在于執(zhí)著

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下月初沖回

借：應(yīng)付帳款----暫估應(yīng)付帳款 30000

貸 ：原材料 30000

C、次月收到發(fā)票帳單增值稅發(fā)票貨款31000元，稅額5270元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2000元，銀行已付。

借：原材料 33000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)5270

貸： 銀行存款 38270

(6)發(fā)出材料核算：

借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本500000

---輔助生產(chǎn)成本40000

制造費(fèi)用 5000

管理費(fèi)用 4000

貸：原材料 549000

4.原材料計(jì)劃成本核算

⑴貨款已支付 驗(yàn)收入庫(kù)。貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000。

借：材料采購(gòu) 3，000，000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)510000

貸： 銀行存款 3，510，000

借：原材料3200000

貸：材料采購(gòu) 3，000，000

材料成本差異 2000000

⑵貨款已支付 尚未驗(yàn)收入庫(kù)。貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000

借：材料采購(gòu) 3，000，000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)510000

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貸： 銀行存款 3，510，000 ⑶貨款尚未支付，驗(yàn)收入庫(kù)。

A、發(fā)票已到

借：材料采購(gòu) 500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)85000

貸： 應(yīng)付票據(jù) 585000

B、發(fā)票未到、按計(jì)劃成本600000元暫估入帳。

月末暫估做帳

借：原材料 600000

貸：應(yīng)付帳款----暫估應(yīng)付帳款600000

下月初沖回

借：應(yīng)付帳款----暫估應(yīng)付帳款600000(紅字)

貸：原材料 600000

⑷發(fā)出材料核算：

領(lǐng)用時(shí)按計(jì)劃價(jià)

借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 500000

---輔助生產(chǎn)成本 40000

制造費(fèi)用 5000

管理費(fèi)用 4000

貸：原材料 549000

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借或貸：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本(領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

---輔助生產(chǎn)成本(領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

制造費(fèi)用(領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

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管理費(fèi)用(領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

貸或借：材料成本差異(計(jì)算數(shù))

注意發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約差從借方轉(zhuǎn)，超支差貸方轉(zhuǎn)。

5.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算

⑴取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)2種情況：

A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---成本

貸：銀行存款

B、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的。

例：甲公司07年1月20日購(gòu)入乙公司500萬(wàn)股占乙公司35%股份。每股購(gòu)入價(jià)6元，發(fā)生稅費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)銀行支付，2006年12約1日乙公司所有者權(quán)益帳面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)12000萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---成本〔12000×35% 〕4200

貸：銀行存款 3050

營(yíng)業(yè)外收入1150

(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股派3元、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)或發(fā)生凈虧損200萬(wàn)的核算。

A、持有期間被投資 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)核算

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整(1000×35%)350

貸：投資收益 350

B、持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損的核算

借：投資收益(200×35%)70

貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整 70

C、持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。

借：應(yīng)收股利(500/10)×3 150

貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整 150

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D、收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款 150

貸：應(yīng)收股利 150

(3)持有期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

例：乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加400萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)資本公積400×35%=140萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---其他損益變動(dòng) 140

貸：資本公積----其他資本公積 140

(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

(5)長(zhǎng)期股權(quán)投資處置

A、全部處置

借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)5000

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 3050

-損益調(diào)整 130

投資收益 1820

同時(shí)：借：資本公積----其他資本公積 140

貸 ：投資收益 140 6.固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算和核算

⑴年限平均法

年折舊率=(1預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限

⑵工作量法

單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷ 預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

⑶雙倍余額遞減法(重點(diǎn))

年折舊率=(2 ÷ 預(yù)計(jì)使用年限)× 100%

年折舊額=每年年初固定資產(chǎn)帳面凈值×年折舊率

最后2年折舊額=(固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷ 2

[例]某企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)1000000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元每年折舊計(jì)算如：(1)年折舊率 =2÷5 × 100%=40%

(2)第1年計(jì)提折舊=1000000 ×40%= 400000(元)

(3)第2年計(jì)提折舊 =(1000000-400000)×40%=240000(元)

(4)第3年計(jì)提折舊 =(600000-240000)×40%=144000(元)

(5)第4年計(jì)提折舊 = 〔(360000 – 144000)-4000〕×40%=10600(元

注意：折舊額由大變小。月折舊額根據(jù)年折舊額除以12來(lái)計(jì)算。

⑷年數(shù)總和法(重點(diǎn))

年折舊率=(尚可使用年限 ÷ 預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和)×100%

年折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

[例]某企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)1000000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元每年折舊計(jì)算如：

(1)第1年計(jì)提折舊=(1000000-4000)×5/15=332000

(2)第2年計(jì)提折舊=(1000000-4000)×4/15=26500

(3)第3年計(jì)提折舊=(1000000-4000)×3/15=199200

(4)第4年計(jì)提折舊=(1000000-4000)×2/15=132800

(5)第5年計(jì)提折舊=(1000000-4000)×1/15=66400

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注意：年數(shù)總和法開(kāi)始就減預(yù)計(jì)凈殘值，而雙倍余額遞減法最后兩年才減預(yù)計(jì)凈殘值。

固定資產(chǎn)折舊的核算

借：制造費(fèi)用(基本生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn))1000

管理費(fèi)用(管理部門(mén)固定資產(chǎn))200

銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén))50

其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn))50

應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(20人×1000折舊)20000

貸：累計(jì)折舊 1300

注意：不管是企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)都轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用 科目。

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

7.固定資產(chǎn)處置的核算

(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理(計(jì)算數(shù))1000000

累計(jì)折舊(已計(jì)提的累計(jì)折舊)100000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)0

貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價(jià))2000000

(2)收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款1200000元

借：銀行存款 1200000

貸：固定資產(chǎn)清理1200000

(3)收回殘料變價(jià)收入20000元。

借：銀行存款 20000

貸：固定資產(chǎn)清理 20000

(4)發(fā)生清理費(fèi)用20000元、營(yíng)業(yè)稅1200000×5%=60000元。

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借：固定資產(chǎn)清理 80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60000

銀行存款 20000

(5)殘料入庫(kù)，估計(jì)價(jià)值50000元。

借：原材料 500000

貸：固定資產(chǎn)清理50000

(6)確定由個(gè)人或保險(xiǎn)公司理賠損失1500000元。

借：其他應(yīng)收款 1500000

貸：固定資產(chǎn)清理1500000

(7)清理凈損溢。

A、屬于出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入---非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

B、屬于出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)的損失。

借：營(yíng)業(yè)外支出---非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)清理

C、屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營(yíng)業(yè)外支出---非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

8.自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算

(1)研究階段：

發(fā)生研發(fā)支出時(shí)

借：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出 200

貸：銀行存款 200

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期末研發(fā)支出轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用200

貸：研發(fā)支出----費(fèi)用化支出 200

(2)開(kāi)發(fā)階段

開(kāi)發(fā)支出滿(mǎn)足資本化條件

借：研發(fā)支出----資本化支出 30

貸：銀行存款 30

開(kāi)發(fā)完成并形成無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn) 30

貸：研發(fā)支出----資本化支出 30

(3)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

借：管理費(fèi)用 4

其他業(yè)務(wù)成本 3

貸： 累計(jì)攤銷(xiāo) 7 9.非貨幣性薪酬

⑴自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產(chǎn)人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產(chǎn)品每臺(tái)成本900元作福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品市價(jià)1000元，增值稅率17%。

借：生產(chǎn)成本(170 ×1000(1+17%))198900

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用(30×1000(1+17%))35100

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(200人×1000(1+17%))234000

同時(shí)：視同銷(xiāo)售

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000

貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

成功在于執(zhí)著

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應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200人×900)180000

貸：庫(kù)存商品 180000

⑵將企業(yè)擁有的汽車(chē)、房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用

例1某企業(yè)給20名經(jīng)理每人提供小氣車(chē)一輛，小汽車(chē)每輛每月計(jì)提折舊1000元;給高級(jí)管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元。

借：管理費(fèi)用(20人×1000+5人×8000)60000

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 60000

同時(shí)計(jì)提折舊：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利((20人×1000)20000

貸：累計(jì)折舊 20000

10.應(yīng)交增值稅的核算

⑴計(jì)算應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)時(shí)注意：

計(jì)算扣稅 免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率10%

運(yùn)費(fèi)扣除率7%

廢舊物資扣除率13%

⑵―應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)‖核算。

購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失、改變用途(用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、福利、消費(fèi))其進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)

―應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)‖核算。

3個(gè)典型業(yè)務(wù)

例

1、庫(kù)存意外火災(zāi)毀損外購(gòu)原材料成本10000元稅金1700。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700

貸：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700

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例2企業(yè)建造廠房領(lǐng)用外購(gòu)原材料5000元，增值稅稅額8500元。

借：在建工程58500

貸：原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

例3職工醫(yī)院領(lǐng)用領(lǐng)用外購(gòu)原材料5000元，增值稅稅額8500元。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利58500

貸：原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

⑶視同銷(xiāo)售

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、福利、消費(fèi)，將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物用于 投資(長(zhǎng)期股權(quán)投資)、分配給股東、贈(zèng)送他人(營(yíng)業(yè)外支出)。

例：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造俱樂(lè)部。該產(chǎn)品成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格300000元增值稅率17%。

借： 在建工程 251000

長(zhǎng)期股權(quán)投資

營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5100

(4)交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

成功在于執(zhí)著

第二篇：會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》大題重點(diǎn)總結(jié)

會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》大題重點(diǎn)總結(jié)(1)

第二章 資產(chǎn)

1.交易性金融資產(chǎn)的核算

2.應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的連續(xù)計(jì)提

3.原材料實(shí)際成本核算

4.原材料計(jì)劃成本核算

5.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算

6.固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算和核算

7.固定資產(chǎn)處置的核算

8.自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算

第三章 負(fù)債

9.非貨幣性薪酬

10.應(yīng)交增值稅的核算

第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

11.商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣下的銷(xiāo)售

12.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的核算

13.跨勞務(wù)收入的確認(rèn)與核算

14.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅的計(jì)算和核算

15.利潤(rùn)的計(jì)算和分配(結(jié)合新利潤(rùn)表的編制考綜合題1道)

第七章

成本核算——預(yù)測(cè)必考的計(jì)算題1道，出題范圍有：

16.輔助生產(chǎn)成本的分配——交互分配法

17.制造費(fèi)用的月末分配——(定額/機(jī)器)工時(shí)比例法

18.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配——約當(dāng)產(chǎn)量比例法的運(yùn)用

19.可比產(chǎn)品成本降低分析

20.成本差異分析

1.交易性金融資產(chǎn)的核算

⑴ 交易金融資產(chǎn)取得：

借：交易性金融資產(chǎn)---成本(公允價(jià)值)2550

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi))30

應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息)50

貸：其他貨幣資金----存出投資款 2630

或：銀行存款

⑵持有期間交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息

借 ：銀行存款 50

貸：應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

或應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息)50

⑶交易金融資資產(chǎn)期末計(jì)量。

資產(chǎn)負(fù)債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與帳面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價(jià)2580，12月30日市價(jià)2560。公允價(jià)值(市價(jià))上升

借：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

公允價(jià)值(市價(jià))下降

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

(4)交易金融資資產(chǎn)處置。

借：銀行存款(實(shí)際售價(jià))2565

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本 2550

交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)損益 10投資收益 5

同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10貸：投資收益 10

第三篇：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)

不知不覺(jué)的我已經(jīng)來(lái)到經(jīng)濟(jì)系半年了，也學(xué)習(xí)了半年的初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。在這半年的學(xué)習(xí)過(guò)

程中有喜悅也有彷徨，在結(jié)束了這學(xué)期的學(xué)習(xí)之后，得到一些感悟，也算是自己學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)這

門(mén)課的方法吧。

一．從整體上把握課本內(nèi)容。比如在資產(chǎn)這一章，我們可以看到它分為分七個(gè)小節(jié)，分別為：

貨幣資金，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)，存貨，長(zhǎng)期股權(quán)投資，固定資產(chǎn)及投資

性房地產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)。明確這一章所學(xué)的內(nèi)容可以幫助我們從整體上把握這

一章的脈絡(luò)，從而在學(xué)習(xí)的過(guò)程中不至于迷茫。

二．要明確定義，許多知識(shí)點(diǎn)以及考點(diǎn)都是從定義出發(fā)的。比如資產(chǎn)的定義是指企業(yè)過(guò)去的交易貨事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。有道選擇題

就是根據(jù)資產(chǎn)的定義來(lái)的：選出下列不屬于企業(yè)資產(chǎn)的一項(xiàng)-----A經(jīng)營(yíng)租出資產(chǎn)B閑置

設(shè)備C融資租入資產(chǎn)D經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)。把握了“企業(yè)擁有或控制”這一關(guān)鍵句之后，我們很容易在選項(xiàng)中選出“經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)”這一項(xiàng)。

三．熟練掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容。雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的內(nèi)容很多，但是都十分重要，考試也

會(huì)經(jīng)常涉及到，所以我們?cè)趯W(xué)習(xí)過(guò)程應(yīng)要重視。

四．熟記會(huì)計(jì)方法及公式。1.確定應(yīng)收款項(xiàng)減值的方法;直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法備抵法

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額—（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額2 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：按實(shí)際成本核算；個(gè)別計(jì)價(jià)法，先進(jìn)先出

法，月末一次加權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法 按計(jì)劃成本核算;通過(guò)“材料成本差異”科目核

算3固定資產(chǎn)的折舊方法;年限平均法：年折舊率=（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用壽命工

作量法雙倍余額遞減法：2預(yù)計(jì)使用壽命年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限預(yù)計(jì)使

用壽命的年數(shù)總和

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)這門(mén)課雖然已經(jīng)結(jié)束了，但在學(xué)習(xí)過(guò)程中所學(xué)到的方法會(huì)很好的指導(dǎo)我今后的學(xué)習(xí)。

第四篇：2011初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（范文模版）

2011年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經(jīng)過(guò)政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。代理記賬是一項(xiàng)合法的社會(huì)服務(wù)工作，各個(gè)單位都可以實(shí)行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得150萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬(wàn)元不能在稅前彌補(bǔ)(假設(shè)此企業(yè)每年均無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng))。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，即，可以彌補(bǔ)150×5＝750(萬(wàn)元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬(wàn)元)不能在稅前彌補(bǔ)。

3、相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過(guò)計(jì)算（）的相對(duì)數(shù)，借以考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的一種分析方法。

A．連續(xù)若干期相同指標(biāo)之間

B．某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體比重 C．各個(gè)不同的相關(guān)指標(biāo)之間 D．實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。

A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬

B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬

C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額與有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符

D.根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。所以選項(xiàng)B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷(xiāo)款40000 元；本月銷(xiāo)售商品貨款總計(jì)80000 元，實(shí)際收到60000 元，余款暫未收到；本月預(yù)收下期銷(xiāo)售商品貨款30000 元。該公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實(shí)現(xiàn)的商品銷(xiāo)售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期發(fā)生的收入不論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)確認(rèn)收入，但預(yù)收的款項(xiàng)屬于“預(yù)收賬款”不確認(rèn)收入。

6、某企業(yè)向某汽車(chē)生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購(gòu)自用汽車(chē)一輛，支付含稅貨款265800元，另付設(shè)計(jì)、改裝等其他相關(guān)費(fèi)用15000元。該輛汽車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費(fèi)視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業(yè) 2004年1月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)300000元，運(yùn)輸費(fèi)6000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入5000元，預(yù)計(jì)使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會(huì)

B．本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D．本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，辦理托收承付的款項(xiàng)是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

10、下列各項(xiàng)，適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險(xiǎn)業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務(wù)業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率。金融保險(xiǎn)業(yè)與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)均適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關(guān)辦稅人員對(duì)于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率

B．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率 C．當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足3萬(wàn)元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

國(guó)家為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項(xiàng)中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項(xiàng)，屬于公益金用途的是（）。A．彌補(bǔ)虧損

B．轉(zhuǎn)增資本

C．支付職工生活困難補(bǔ)助

D．興建集體福利設(shè)施

【正確答案】D

【答案解析】前三項(xiàng)均不是公益金的用途，這是基本的知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)記住。

13、下列法律事實(shí)中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟(jì)管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭(zhēng)

D．發(fā)行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實(shí)。法律事實(shí)包括法律行為和法律事件，選項(xiàng)ABD屬于法律行為。

14、依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是（）。A．主管會(huì)計(jì)工作的副總裁 B．財(cái)務(wù)總監(jiān) C．財(cái)務(wù)經(jīng)理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的人員。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人(法定代表人)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

15、A公司以1900萬(wàn)元投資取得B公司30%的股權(quán)，投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6800萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。則A公司投資時(shí)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入是（）萬(wàn)元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營(yíng)業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬(wàn)元)。

16、企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱(chēng)為（）。A．發(fā)包工程

B．在建工程

C．自營(yíng)工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入60萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本10萬(wàn)元。該項(xiàng)勞務(wù)2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬(wàn)元)

19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購(gòu)的原材料用于生產(chǎn)加工

B．將外購(gòu)的原材料用于工程項(xiàng)目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為（）萬(wàn)元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點(diǎn)評(píng)：此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來(lái)，在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識(shí)點(diǎn)的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

B．以庫(kù)存商品對(duì)外投資

C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

D．庫(kù)存商品發(fā)生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項(xiàng)A．B．C為視同銷(xiāo)售行為，因而應(yīng)計(jì)交銷(xiāo)項(xiàng)稅；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

22、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的計(jì)提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項(xiàng)都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

23、下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備

B．經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

C．已收到發(fā)票，但尚未到達(dá)企業(yè)的原材料

D．已經(jīng)簽了合同將要購(gòu)入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過(guò)去的交易和事項(xiàng)。

24、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A．營(yíng)業(yè)稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

25、在各種會(huì)計(jì)核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是（）。A．均應(yīng)編制原始憑證

B．均應(yīng)編制記賬憑證

C．均應(yīng)編制匯總記賬憑證

D．均應(yīng)設(shè)置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶(hù)的內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。

A．收入類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

B．資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C．權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D．費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷(xiāo)售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費(fèi)用項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報(bào)表。一般分為兩種：按成本項(xiàng)目反映和按產(chǎn)品種類(lèi)反映。

28、資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)“一年內(nèi)到期的款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應(yīng)付債券

B．應(yīng)付賬款

C．長(zhǎng)期借款

D．長(zhǎng)期應(yīng)付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長(zhǎng)期借款

29、以下（）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細(xì)賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

30、以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

D．提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)!發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天： B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)檫M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇ACD。

32、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A．用干職工福利和獎(jiǎng)勵(lì) B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

C．用于投資

D．用于饋贈(zèng)、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

33、采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定

B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹(jǐn)慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實(shí)性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時(shí)性。

35、下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費(fèi)用

D．管理費(fèi)用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項(xiàng)目有：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。

37、在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點(diǎn)的基本概念。納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

38、企業(yè)采用委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品，應(yīng)在收到受托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷(xiāo)售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購(gòu)成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購(gòu)成本以及加工成本、其他成本。

40、企業(yè)對(duì)其他單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即使其持股比例超過(guò)20%，只要不能對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。

42、原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業(yè)長(zhǎng)期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，則應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對(duì)賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）。

46、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)認(rèn)證，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；上期末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，合計(jì)351萬(wàn)元已存入銀行；本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是100萬(wàn)元。

本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額110萬(wàn)元，收款128.7萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2006年8、9月的應(yīng)(征)退稅。

【答案】8月份應(yīng)納稅情況：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬(wàn)元)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(50萬(wàn)元>30(萬(wàn)元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵稅額＝30－30＝0(萬(wàn)元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬(wàn)元)9月份應(yīng)納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬(wàn)元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬(wàn)元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬(wàn)元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬(wàn)元)(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(33.3萬(wàn)元>15萬(wàn)元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額＝l5(萬(wàn)元)(7)當(dāng)期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬(wàn)元)

47、按照有關(guān)規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機(jī)節(jié)水項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于20×6年12月啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入資金4 000萬(wàn)元，項(xiàng)目期1.5年，已投入資金600萬(wàn)元。項(xiàng)目尚需新增投資3 400萬(wàn)元，其中計(jì)劃貸款800萬(wàn)元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經(jīng)審核，20×7年7月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金280萬(wàn)元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬(wàn)元和150萬(wàn)元。

要求：做MBM公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。【答案】

(1)20×7年10月實(shí)際收到貼息資金130萬(wàn)元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

260 000

(3)20×8年3月實(shí)際收到貼息資金150萬(wàn)元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

500 000

48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)水果2000公斤。

(3)購(gòu)置辦公用電腦5臺(tái)，單價(jià)6000元，銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷(xiāo)售食品5000公斤，取得含增值稅銷(xiāo)售收人ll7000元；向某糕點(diǎn)廠(小規(guī)模納稅人)銷(xiāo)售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷(xiāo)售收入93600元。(5)直接向消費(fèi)者零星銷(xiāo)售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應(yīng)繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)入服裝2批，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票且已通過(guò)認(rèn)證。兩張專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款分別是20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，第二批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，先后購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷(xiāo)售服裝一批，取得不含稅銷(xiāo)售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷(xiāo)售額38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為l.78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷(xiāo)售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。

要求：計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬(wàn)元)(2)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬(wàn)元)【解析】(1)只要專(zhuān)用發(fā)票通過(guò)認(rèn)證，就可以抵扣，與款項(xiàng)是否付清是沒(méi)有關(guān)系的。

(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無(wú)關(guān)，因此l8萬(wàn)元的銷(xiāo)售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(3)將零售價(jià)為1．78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客，視同銷(xiāo)售計(jì)入當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(4)采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)以商品的零售價(jià)6500元計(jì)稅，不得扣除支付舊電腦的收購(gòu)款500元。

五、綜合題（本類(lèi)題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）

50、風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價(jià)值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬(wàn)元，3年期，每半年付息一次，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時(shí)，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價(jià)款l8萬(wàn)元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費(fèi)700元。

(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價(jià)款30萬(wàn)元。

(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬(wàn)股，每股公允價(jià)值11元，另支付手續(xù)稅費(fèi)5000元，對(duì)D公司實(shí)施控制，采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價(jià)值6元，另支付手續(xù)稅費(fèi)1000元。

要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對(duì)D公司長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000

應(yīng)收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應(yīng)收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應(yīng)收利息6000 借：應(yīng)收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應(yīng)收股利l200000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應(yīng)收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應(yīng)收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬(wàn)元)。

要求：

(1)將各損益類(lèi)科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目；

(2)假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；(3)將“本年利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目；

(4)企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。(金額單位為萬(wàn)元，分錄中的“利潤(rùn)分配”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目)

【答案】(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

其他業(yè)務(wù)收入400

公允價(jià)值變動(dòng)損益40

投資收益200

營(yíng)業(yè)外收入60

貸：本年利潤(rùn)2700 借：本年利潤(rùn)2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1360

其他業(yè)務(wù)成本280

營(yíng)業(yè)稅金及附加16

銷(xiāo)售費(fèi)用10

管理費(fèi)用l60

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

資產(chǎn)減值損失70

營(yíng)業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤(rùn)總額＝2700－2000＝700(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅＝700×25%－l75(萬(wàn)元)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用175

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅l75 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn)l75

貸：所得稅費(fèi)用175

(3)企業(yè)的凈利潤(rùn)＝700－175＝525(萬(wàn)元)將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：本年利潤(rùn)525

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)525(4)借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應(yīng)付股利262.5(5)借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)315

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

第五篇：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

貸：應(yīng)收票據(jù)

4．到期未收回 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)

5．應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄎ吹狡诒硶?shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┙瑁涸牧希牧喜少?gòu)／庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)

如有差額“借”后“貸”銀行存款 6．票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 二．應(yīng)收賬款

1．應(yīng)收賬款(銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)（賒銷(xiāo)）)借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2．代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 ３．收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ４．發(fā)生現(xiàn)金折扣 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 ５．改用商業(yè)匯票結(jié)算 借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款 三．預(yù)付賬款

１．預(yù)付賬款(向單位預(yù)付款項(xiàng))借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款 ２．收到所購(gòu)物資

借：原材料／材料采購(gòu)／庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付賬款

３．補(bǔ)足款項(xiàng)（預(yù)付<貨款）借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

４．收回多余款項(xiàng)（預(yù)付>貨款）借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款 ５．其他應(yīng)收款 發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款

貸：材料采購(gòu)／銀行存款 收回時(shí)：借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款 ６．應(yīng)收賬款的減值

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)杯＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額

應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額＝（應(yīng)收賬款賬面余額－未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）－壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）直接法(確認(rèn)壞賬)：

借：資產(chǎn)減值損失－壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款 備抵法：

1．正數(shù)－補(bǔ)提 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備

負(fù)數(shù)－沖銷(xiāo)

沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 2．應(yīng)收款項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo) 發(fā)生壞賬

確認(rèn) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 3．已確認(rèn)的壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 或借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

采購(gòu)成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用 1．按實(shí)際成本核算(1)購(gòu)入原材料的賬務(wù)處理 ①款付貨已到 借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款

②款付貨未到

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款

③貨到款未付

A．收到發(fā)票

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款

B．月末未收到發(fā)票，按暫估價(jià)入賬，下月初用紅字沖回 借：原材料(暫估價(jià)值)貸：應(yīng)付賬款(暫估價(jià)值)下月初做相反分錄 借：應(yīng)付賬款 貸：原材料

(２)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車(chē)間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門(mén)領(lǐng)用材料)銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料 2．按計(jì)劃成本核算

(1)采購(gòu)材料時(shí)按實(shí)際成本入賬 借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本入賬 借：原材料(計(jì)劃成本)貸：材料采購(gòu)(計(jì)劃成本)(3)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異 超支差 借：材料成本差異(超支差)

貸：材料采購(gòu) 節(jié)約差 借：材料采購(gòu)

貸：材料成本差異(節(jié)約差)

(4)發(fā)出材料時(shí)－律按計(jì)劃成本 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車(chē)間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門(mén)領(lǐng)用材料)銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料(計(jì)劃成本)(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

差異率= [月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本]×100％

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×差異率 發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本±差異額

超支差

借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)―基本生產(chǎn)成本

―輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用(車(chē)間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門(mén)領(lǐng)用材料)銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：材料成本差異(超支差)(6)包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本

材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷(xiāo)售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 按其差額” 借”或”貸”材料成本差異 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 ①出售單獨(dú)加加包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

②結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物

材料成本差異(7)低值易耗品 五五攤銷(xiāo)法

領(lǐng)用

借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品 貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在庫(kù) 領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半

借：制造費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷(xiāo) 報(bào)廢時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷(xiāo) 同時(shí)

借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷(xiāo) 貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物資 發(fā)出物資

發(fā)出材料時(shí)：

借：委托加工物資（實(shí)際）

貸：原材料（計(jì)劃）

或“借”或“貸”材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等： 借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

材料成本差異

加工完成驗(yàn)收入庫(kù)

商品入庫(kù)時(shí)：

借：原材料（計(jì)劃）/周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品

貸：委托加工物資

或“借”或“貸”材料成本差異

(9)庫(kù)存商品 驗(yàn)收入庫(kù)商品 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 銷(xiāo)售商品

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品

月末，應(yīng)分?jǐn)偧轰N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品流通企業(yè)發(fā)出存貨 ①毛利率法

銷(xiāo)售成本＝銷(xiāo)售凈額－銷(xiāo)售凈額×毛利率＝銷(xiāo)售凈額×（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷(xiāo)售成本 ②售價(jià)金額法

本期銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際成本＝本期商品銷(xiāo)售收入－本期已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本－本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本 本期銷(xiāo)售商品的成本（進(jìn)價(jià)）

進(jìn)價(jià)率＝（期初進(jìn)價(jià)＋本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)））/（期初售價(jià)＋本期購(gòu)入的售價(jià)）×100％ 本期銷(xiāo)售成本＝本期收入（售價(jià)）×進(jìn)價(jià)率(二)存貨的清查

盤(pán)

盈

批準(zhǔn)前

借：原材料(等)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤(pán)

虧

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)

借：原材料（殘料入庫(kù)）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過(guò)失賠償）

管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）

營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅 借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(三)存貨減值

可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計(jì)售價(jià)－進(jìn)一步加工成本－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和以及相關(guān)稅費(fèi) 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：

當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，對(duì)于以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)成本(四)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法

a．個(gè)別計(jì)價(jià)法

b．先進(jìn)先出法

c．全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)＝實(shí)際成本/存貨數(shù)量

發(fā)出存貨實(shí)際成本＝發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià) d．移動(dòng)平均法

存貨單位成本＝（原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫(kù)存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本 本月月末庫(kù)存存貨成本＝月末庫(kù)存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整

貸：投資收益 宣告現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損 借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損作相反分錄

4．持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 所有者權(quán)益變動(dòng) 增加

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積－其他資本公積 減少

借：資本公積－其他資本公積 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng) 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 5．長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款

資本公積－其他資本公積 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本

－損益調(diào)整

－其他權(quán)益變動(dòng)

投資收益

貸：銀行存款

支付安裝費(fèi)

借：在建工程

貸：銀行存款 交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

(2)．建造固定資產(chǎn) ①自營(yíng)工程

購(gòu)入物資

借：工程物資

貸：銀行存款

領(lǐng)用物資

借：在建工程

貸：工程物資

領(lǐng)用原材料

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)領(lǐng)用庫(kù)存商品

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)支付其他費(fèi)用 借：在建工程

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬 達(dá)到使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

②出包工程

支付工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

補(bǔ)付款

借：在建工程

貸：銀行存款

達(dá)到使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2.固定資產(chǎn)折舊方法

a.年限平均法

年折舊率＝（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100％ 月折舊率＝年折舊率/12 b.工作量法

單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）]/預(yù)計(jì)總工作量 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額 c.雙倍余額遞減法

折舊率＝２/預(yù)計(jì)使用年限×100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×折舊率年折舊率 最后兩年（固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計(jì)凈殘值）/２

d.年數(shù)總和法

年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100％ 折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×折舊率 3．固定資產(chǎn)折舊 借：在建工程

其他業(yè)務(wù)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程 貸：固定資產(chǎn) 達(dá)到使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：銀行存款等 5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費(fèi)用等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款／原材料／其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠行或過(guò)時(shí)賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災(zāi)害）借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理

借：營(yíng)業(yè)外支出－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 6．固定資產(chǎn)清查 盤(pán)盈

批準(zhǔn)前

借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

批準(zhǔn)后

借：以前損益調(diào)整

貸：盈余公積－法定盈余公積

利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

確認(rèn)應(yīng)交所得稅 借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅

盤(pán)虧

批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款

營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

7．固定資產(chǎn)減值

借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

(二)投資性房地產(chǎn)

(1)．取得

借：投資性房地產(chǎn)

貸：銀行存款／在建工程

(2)后續(xù)計(jì)量(成本模式)

①計(jì)提折舊

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))

②收到租金

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

③減值

借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

(公允價(jià)值模式)① 取得

借：投資眭房地產(chǎn)－成本

②

貸：開(kāi)發(fā)成本

②公允價(jià)值上升

借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

(下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)

(公允價(jià)值模式)①處置收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：其他業(yè)務(wù)收入

②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)－成本

－公允價(jià)值變動(dòng)

同時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：其他業(yè)務(wù)成本

變更 成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值

公允價(jià)值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀?/p>

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用／其他業(yè)務(wù)成本等 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

注：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的殘值－般視為零。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。3無(wú)形資產(chǎn)的處置 借：銀行存款等

累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出(借方差額)貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

營(yíng)業(yè)外收入(貸方差額)4無(wú)形資產(chǎn)的減值

借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備

注：無(wú)形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。5其他資產(chǎn)

發(fā)生

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款 攤銷(xiāo)

借：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

3．到期還款

借：短期借款(本金)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息)貸：銀行存款

三、應(yīng)付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款等

四、預(yù)收賬款

(－)預(yù)收購(gòu)貨單位款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

(二)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(三)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

(四)向購(gòu)貨單位退回其多付款項(xiàng)

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

(五)預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。

(3)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 2自產(chǎn)自用

借：固定資產(chǎn)／在建工程／營(yíng)業(yè)外支出／應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 3委托加工物資

(1)收回后直接銷(xiāo)售將其計(jì)入“委托加工物資成本”

借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等 4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，分配給職工等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 5金銀首飾

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳消費(fèi)稅 三．營(yíng)業(yè)稅

1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加／固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 實(shí)際交納

借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款 2無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款

累計(jì)攤銷(xiāo)／無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加 1應(yīng)繳資源稅 對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳資源稅 2城市建設(shè)維護(hù)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 實(shí)際上交

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款 3教育費(fèi)附加

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳教育費(fèi)附加 五．應(yīng)交土地增值稅 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地

借：固定資產(chǎn)清理／銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅 無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

無(wú)形資產(chǎn)（沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值）

差額

營(yíng)業(yè)外支出 或 營(yíng)業(yè)外收入

六．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－相關(guān)科目 七．個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅

(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應(yīng)收款，暫付款項(xiàng)。

1企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫付款項(xiàng)時(shí) 借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)付款

2支付或退還其他各種應(yīng)付、暫付款時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)

營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：庫(kù)存商品(賬面余額)

原材料(賬面余額)

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

應(yīng)交稅金(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)

資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)

6、以固定資產(chǎn)清償債務(wù) 借：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)

累計(jì)折舊(已提折舊)

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(原價(jià))發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)

營(yíng)業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失

貸：固定資產(chǎn)清理(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)

資本公積－－其他資本公積

7、以長(zhǎng)期投資清償債務(wù) 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(投資的賬面余額)

長(zhǎng)期債權(quán)投資(投資的賬面余額)

銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

資本公積－其他資本公積(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)

8、以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù) 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)

銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)

應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)

資本公積－其他資本公積(無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)

9、以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) 借：長(zhǎng)期借款(現(xiàn)金支付的部分)貸：銀行存款

以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

10、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：實(shí)收資本(或股本)(債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額)

資本公積－資本(或股本)溢價(jià)

11、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來(lái)應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額 借：長(zhǎng)期借款

貸：資本公積－－其他資本公積

12、將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積

13、發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

在建工程

貸：長(zhǎng)期借款

借：應(yīng)付債券－面值

應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款 二．長(zhǎng)期應(yīng)付款 1．融資租入固定資產(chǎn)

借：在建工程/固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價(jià)與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款(最低租賃付款額)

銀行存款(相關(guān)直接費(fèi)用)為確認(rèn)融資費(fèi)用(差額，可在貸方也可在借方)支付 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款

2．具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程(購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款/其他應(yīng)付款(實(shí)際應(yīng)支付價(jià)款總額)為確認(rèn)融資費(fèi)用(差額，可在貸方也可在借方)

資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積

盈余公積

貸：實(shí)收資本（股本）

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25％。3實(shí)收資本減少變動(dòng)

回購(gòu) 借：庫(kù)存股（股數(shù)×價(jià)格）

貸：銀行存款 注銷(xiāo) 借：股本（股數(shù)×面值）

貸：庫(kù)存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

差額計(jì)入“資本公積－－股本溢價(jià)”。注銷(xiāo)時(shí)，注銷(xiāo)股的賬面價(jià)值與所購(gòu)庫(kù)存股的差額沖減股本溢價(jià)差額，股本溢價(jià)不足的，再?zèng)_減盈余公積直至未分配利潤(rùn)資

當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積 回購(gòu) 借：庫(kù)存股

貸：銀行存款 注銷(xiāo) 借：股本

貸：庫(kù)存股

資本公積－資本溢價(jià)

其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

(1)常見(jiàn)的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，賬務(wù)處理如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長(zhǎng)期股權(quán)投資處置了，那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計(jì)入投資收益中。借：資本公積－其他資本公積 貸：投資收益(或反分錄)4．資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理 借：資本公積

貸：實(shí)收資本(或股本)

貸：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧

(1)宣告分派股利

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

(2)支付股利

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

實(shí)際收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款 5銷(xiāo)售退回 沒(méi)有確認(rèn)收入的 發(fā)出商品

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品 退回

借：庫(kù)存商品

貸：發(fā)出商品 已經(jīng)確認(rèn)收入的

沖減收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)收賬款等

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

沖減成本 借：庫(kù)存商品

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品 預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款 發(fā)出商品

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品 7采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品 委托方

發(fā)出代銷(xiāo)商品 借：委托代銷(xiāo)商品

貸；庫(kù)存商品 確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷(xiāo)商品 結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 受托方 收到商品

借：委托代銷(xiāo)商品 貸：代銷(xiāo)商品款 對(duì)外銷(xiāo)售 借：銀行存款 貸：委托代銷(xiāo)商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 計(jì)算貨款計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 借：代銷(xiāo)商品款 貸：銀行存款

應(yīng)付賬款（稅款）

其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)收入）8銷(xiāo)售材料等存貨 取得原材料銷(xiāo)售收入 借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料

本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間己確認(rèn)的收入 本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前己確認(rèn)的費(fèi)用 提供勞務(wù)能夠可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理 ①發(fā)出勞務(wù)

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

②確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

③結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：勞務(wù)成本

2．提供勞務(wù)收入不能可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理

(1)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?。按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入 借：勞務(wù)成本

貸：預(yù)收賬款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

貸：遞延收益 2．分配時(shí)

借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入 二．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

1．用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí) 借：銀行存款／其他應(yīng)收款

貸：遞延收益 發(fā)生時(shí)

借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2．用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí) 借：銀行存款／其他應(yīng)收款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

(2)安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

7.銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

8.發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收賬款

9.收到賬款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

(二).其他業(yè)務(wù)成本

1．銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

3.將自行開(kāi)發(fā)完成的專(zhuān)利技術(shù)出租：(1)每月攤銷(xiāo)時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

(3)出售包裝物時(shí)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物

(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

(6)計(jì)提折舊

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

二.營(yíng)業(yè)稅金及附加

1.應(yīng)繳消費(fèi)稅額

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

2.交納消費(fèi)稅時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

3.收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

4.計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

5.交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：銀行存款

6.計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育附加時(shí)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅

－應(yīng)繳教育費(fèi)及附加 7.實(shí)際繳納城建稅和教育費(fèi)及附加

借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅

－應(yīng)交教育費(fèi)及附加

貸：銀行存款

三.期間費(fèi)用 1.銷(xiāo)售費(fèi)用

(1)支付廣告費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用－廣告費(fèi)

貸：銀行存款

(2)銷(xiāo)售部

借：銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員薪酬、銷(xiāo)售部專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi))

貸：應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊

銀行存款

(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品

借：銷(xiāo)售費(fèi)用－運(yùn)輸費(fèi)

－裝卸費(fèi)

貸：銀行存款

(4)支付保險(xiǎn)費(fèi)

借：銷(xiāo)售費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款

(5)支付銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資

借：銷(xiāo)售費(fèi)用－工資

貸：應(yīng)付職薪酬

(6)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資中提取福利

借：銷(xiāo)售費(fèi)用－職工福利

貸：應(yīng)付職薪酬

(7)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用房屋提取折舊

借：銷(xiāo)售費(fèi)用－折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用到本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：銷(xiāo)售費(fèi)用

2.管理費(fèi)用

(1)招待費(fèi)

借：管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

(2)咨詢(xún)費(fèi)

借：管理費(fèi)用－咨詢(xún)費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用

(1)支付短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出

貸：銀行存款

(2)支付的手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

(3)現(xiàn)金折扣提前付款

借：應(yīng)付賬款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

(4)短期借款利息支出

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出

貸：應(yīng)付利息

(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)

4結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

3．涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

(二)上級(jí)補(bǔ)助收入

1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入

借：銀行存款

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：上級(jí)補(bǔ)助收入

貸：事業(yè)結(jié)余

(三)事業(yè)收入

1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款／應(yīng)收賬款

貸：事業(yè)收入

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：事業(yè)收入

貸：事業(yè)結(jié)余

(四)經(jīng)營(yíng)收入

1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)

借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)

貸：經(jīng)營(yíng)收入

應(yīng)交稅金

2．發(fā)生銷(xiāo)貨退回

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

(五)附屬單位繳款

1．受到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：附屬單位繳款

2．發(fā)生退回

借：附屬單位繳款

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：附屬單位繳款

貸：事業(yè)結(jié)余

(六)其他收入

1．受到其他收入

借：銀行存款

貸：其他收入

2．收入退回

借：其他收入

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：其他收入

貸：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出

(二)經(jīng)營(yíng)支出

1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：銀行存款

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)支出

(三)銷(xiāo)售稅金

1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加時(shí)

借：銷(xiāo)售稅金

貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款

2．交納稅金及附加

借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余

貸：銷(xiāo)售稅金

(四)上繳上級(jí)支出

1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出

借：上繳上級(jí)支出

貸：銀行存款

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：事業(yè)結(jié)余

貸：上繳上級(jí)支出

(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助

1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)

借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

貸：銀行存款

2．補(bǔ)助收回

借：銀行存款

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：事業(yè)結(jié)余

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

(六)撥出經(jīng)費(fèi)

1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)

借：撥出經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)

借：銀行存款

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：事業(yè)結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

(3)月末分配制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 2．廢品損失的核算(1)、不可修復(fù)廢品

①發(fā)生廢品借：廢品損失

貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 ②殘值回收借：庫(kù)存現(xiàn)金／原材料

貸：廢品損失 ③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本

貸：廢品損失(2)可修復(fù)廢品

①修復(fù)費(fèi)用

借：廢品損失

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

制造費(fèi)用 ②相關(guān)賠款

借：其他應(yīng)收款

貸：廢品損失

③結(jié)轉(zhuǎn)損失

借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本

貸：廢品損失 3．停工損失的核算

(1)計(jì)劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用先歸集到“制造費(fèi)用”，然后在開(kāi)工時(shí)計(jì)入開(kāi)工期的“生 產(chǎn)成本”。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用(2)非計(jì)劃內(nèi)的停工損失

①借：停工損失

貸：應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款 ②相關(guān)賠償(自然災(zāi)害)借：其他應(yīng)收款(營(yíng)業(yè)外支出)貸：停工損失 ③凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)

貸：停工損失

19．借：借入款項(xiàng)

貸：經(jīng)營(yíng)支出

20．借：銀行存款(或相反分錄)

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 21．借：銷(xiāo)售稅金

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

22．借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 23：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款 24．借：材料

貸：應(yīng)付票據(jù) 25．借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款 26．借：材料／事業(yè)支出

貸：應(yīng)付賬款 27．借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款 28．借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款 29．借：預(yù)收賬款

貸：經(jīng)營(yíng)收入 30．借：銀行存款

貸：經(jīng)營(yíng)收入

對(duì)附屬單位補(bǔ)助

終了結(jié)余

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)結(jié)余

2．核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)支出

銷(xiāo)售稅金結(jié)轉(zhuǎn) 借：結(jié)余分配 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

(如為虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn))3．結(jié)余分配

應(yīng)交所得稅的事業(yè)單位

借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅

貸：應(yīng)交稅金

提取專(zhuān)用基金

借：結(jié)余分配－提取專(zhuān)用基金

貸：專(zhuān)用基金

分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金－－般基金”

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金－一般基金

(二)上級(jí)補(bǔ)助收入

1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入

借：銀行存款

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：上級(jí)補(bǔ)助收入

貸：事業(yè)結(jié)余

(三)事業(yè)收入

1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款／應(yīng)收賬款

貸：事業(yè)收入

2。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：事業(yè)收入

貸：事業(yè)結(jié)余

(四)經(jīng)營(yíng)收入

1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)

借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)

貸：經(jīng)營(yíng)收入

應(yīng)交稅金

2．發(fā)生銷(xiāo)貨退回

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

(五)附屬單位繳款

1．受到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：附屬單位繳款

2．發(fā)生退回

借：附屬單位繳款

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：附屬單位繳款

貸：事業(yè)結(jié)余

(六)其他收入

1．受到其他收入

借：銀行存款

貸：其他收入

2．收入退回

借：其他收入

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：其他收入

貸：事業(yè)結(jié)余

二．支出(－)事業(yè)支出

1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí)

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款／現(xiàn)金

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出

(二)經(jīng)營(yíng)支出

1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：銀行存款

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)支出

(三)銷(xiāo)售稅金

1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加時(shí)

借：銷(xiāo)售稅金

貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款

2．交納稅金及附加

借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余

貸：銷(xiāo)售稅金

(四)上繳上級(jí)支出

1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出

借：上繳上級(jí)支出

貸：銀行存款

2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：事業(yè)結(jié)余

貸：上繳上級(jí)支出

(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助

1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)

借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

貸：銀行存款

2．補(bǔ)助收回

借：銀行存款

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：事業(yè)結(jié)余

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

(六)撥出經(jīng)費(fèi)

1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)

借：撥出經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)

借：銀行存款

貸：撥出經(jīng)費(fèi)

3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：事業(yè)結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)