第一篇：審計(jì)練習(xí)題

第5章---采購與付款

（一）單項(xiàng)選擇題

1．固定資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)不應(yīng)包括（A）

A確定固定資產(chǎn)的增加及減少B確定固定資產(chǎn)折舊方法是否符合相關(guān)規(guī)定 C確定折舊數(shù)額的計(jì)提是否準(zhǔn)確D確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確 2．被審單位少提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額的跡象一般表現(xiàn)在（A）

A固定資產(chǎn)清理損失經(jīng)常發(fā)生且金額巨大B累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大 C提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值較大D固定資產(chǎn)增減變動(dòng)頻繁 3．固定資產(chǎn)增加的審計(jì)內(nèi)容之一就是（A）

A審查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收報(bào)告

B審查臨時(shí)租出固定資產(chǎn)的協(xié)議 C審查固定資產(chǎn)的原值

D審查固定資產(chǎn)的折舊額

4、對應(yīng)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)包括（D）。

A 確定應(yīng)付賬款的存在性

B 確定應(yīng)付賬款記錄的完整性

C 確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表反映的適當(dāng)性

D確定應(yīng)付賬款的付款期

5、以下項(xiàng)目應(yīng)計(jì)提折舊的是（C）。

? A 按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)

? B 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C 已建成未使用的房屋、建筑物

D 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)

6、審計(jì)人員初步判斷被審計(jì)單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下審計(jì)手續(xù)對于收集審計(jì)證據(jù)最為有效（A）。A 檢查異常供應(yīng)商的驗(yàn)收單和其他憑證

B 抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)

C 抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗(yàn)收單據(jù) D 抽查驗(yàn)收單據(jù)，追查付款審批文件

7、審計(jì)人員現(xiàn)場觀察，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營用房屋擴(kuò)建部分 已投入使用2年。審查賬面記錄得知仍在“在建工程”科目中反 映，正確的處理應(yīng)為（B）。

A 記作固定資產(chǎn)但不得計(jì)提折舊

B 記作固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

C 被審計(jì)單位記錄正確

D 記作在建工程但要計(jì)提折舊

8、審查固定資產(chǎn)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購入需要安裝設(shè)備，按采購成本368萬元直接計(jì)入固定資產(chǎn)科目，運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi) 計(jì)入管理費(fèi)用。此項(xiàng)處理（C）。

A 正確

B 處理錯(cuò)誤，運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用

C 處理錯(cuò)誤，運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值

D 處理錯(cuò)誤，運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

9、以下項(xiàng)目應(yīng)計(jì)提折舊的是（C）。

A 按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)

B 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C 已建成未使用的房屋、建筑物

D 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)

10、審查某企業(yè)固定資產(chǎn)改造擴(kuò)建計(jì)價(jià)，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)2300萬元，改擴(kuò)建發(fā)生的支出合計(jì)為500萬元，相關(guān)資產(chǎn)的變價(jià)收入為10萬元，生產(chǎn)設(shè)備改造后的入賬價(jià)值為（C）萬元。

A 2300

B 2800

C 2790

D 2810

11、采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（A）

A 請購單、訂購單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單

B 賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單

C 賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細(xì)賬

D 支票、訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、請購單

12、對應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，抽查明細(xì)賬的主要目的是（C）

A 確定應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性

B 審查有無漏記的應(yīng)付賬款

C 查明應(yīng)付賬款期末余額的實(shí)有額和真實(shí)性

D 為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款

13、審查應(yīng)付賬款時(shí)，（D）項(xiàng)審計(jì)程序可完全交給被審計(jì)單位處理。

A根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對總賬

B對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢函證

C檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬

D編制應(yīng)付賬款明細(xì)表

14、審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價(jià)入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計(jì)算等憑證，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施是（B）。

A 認(rèn)可被審計(jì)單位的處理

B 取得估價(jià)入庫的詳細(xì)資料

C 作為虛假事項(xiàng)處理

D 不必過問

15、審查M企業(yè)應(yīng)付賬款，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付N公司貨款210萬元，賬齡已有兩年。審計(jì)人員審閱憑證、詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)來證實(shí)負(fù)債存在性。審計(jì)人員應(yīng)（A）。

A 詢證債權(quán)人

B 作出賬實(shí)不符結(jié)論

C 核對報(bào)表

D直接調(diào)整賬項(xiàng)

（二）多項(xiàng)選擇題

1.對融資租入固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)主要應(yīng)該注意租入固定資產(chǎn)（CD）

A是否確系企業(yè)必需B計(jì)價(jià)是否正確C折舊是否準(zhǔn)確D是否登記備查賬簿 2.查找未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，比較可靠的程序是（CD）

A審查應(yīng)付賬款明細(xì)匯總表B審查原材料匯總表C審查期后現(xiàn)金支出的主要憑證D審查期后未付款的主要憑證

3.證明應(yīng)付賬款的可靠證據(jù)主要有（BCD）

A購貨方對賬單B銷貨方發(fā)票C債權(quán)人對賬單D應(yīng)付賬款詢證函 4.驗(yàn)證應(yīng)付賬款是否存在的主要程序是（CD）

A對未列入本期的應(yīng)付款進(jìn)行測試B匯總應(yīng)付賬款清單C將應(yīng)付賬款清單與銷貨方發(fā)票、銷貨方對賬單核對D對金額較大、較小及異常項(xiàng)目函證 5.通常，審計(jì)人員審查固定資產(chǎn)折舊是否存在問題時(shí)，主要采用的程序是（CD）A盤點(diǎn)程序B詢問程序C分析性程序D重新計(jì)算程序 6.審查無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，主要應(yīng)該注意攤銷的（BCD）

A程序是否合理B會(huì)計(jì)處理是否正確C金額計(jì)算是否準(zhǔn)確D方法是否合理 7.能證明被審單位房產(chǎn)所有權(quán)的證據(jù)主要有（BCD）A租賃協(xié)議B財(cái)產(chǎn)稅單C保險(xiǎn)單D產(chǎn)權(quán)證

9.審查被審單位是否存在高估固定資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的主要程序是（ABC）A審閱購貨發(fā)票B向供貨方函證C聘請相關(guān)專家D重新執(zhí)行

10.國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審查國有企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)，主要注意國有資產(chǎn)是否存在（BCD）

A虛列或高估資產(chǎn)的情況B國有資產(chǎn)流失的情況C國有資產(chǎn)增值情況D營私舞弊的情況

11、對出售固定資產(chǎn)審查時(shí)，應(yīng)注意（BDE）

A 審查該固定資產(chǎn)是否達(dá)到規(guī)定的使用年限

B 審查是否辦理了必要的審批手續(xù)

C 審查資產(chǎn)性能是否經(jīng)過檢驗(yàn)鑒定確實(shí)不能繼續(xù)使用

D 審查出售資產(chǎn)的價(jià)值是否合理

E審查出售資產(chǎn)賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確

12、下列在建工程應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的是（ACD）

? A、甲已試運(yùn)行，且能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力；

? B、乙已試運(yùn)行，產(chǎn)量已達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格品； ? C、丙不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)；

? D、丁不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工程全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購建支出。

13、采購與付款循環(huán)主要過程經(jīng)歷了（CDE）。

A 由采購部門填寫請購單

B 采購部門驗(yàn)收商品

C 倉庫填寫請購單

D 采購并由獨(dú)立的驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收

E 財(cái)會(huì)部門確認(rèn)債務(wù)并付款

14、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應(yīng)付賬款對賬單

可供審核時(shí)，應(yīng)對（ABCDE）賬戶予以函證。

A金額大的 B欠賬時(shí)間長的

C余額為零的 D往來頻繁的E賬證不符的

15、審查預(yù)付賬款的手續(xù)主要包括（ABCE）。

A 復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表

B 詢證重要預(yù)付賬款項(xiàng)目

C 分析預(yù)付賬款余額

D 盤點(diǎn)相關(guān)購進(jìn)材料

E 審查長期掛賬項(xiàng)目

16、企業(yè)不得任意變動(dòng)固定資產(chǎn)已入賬價(jià)值，但在以下情況可變動(dòng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值（AD）。

A 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值

B 固定資產(chǎn)已提足折舊仍在使用

C 同類固定資產(chǎn)市場價(jià)格有較大變動(dòng)

D 將固定資產(chǎn)的一部分拆除

E 準(zhǔn)備以固定資產(chǎn)對外投資

（三）判斷題

1.將本年計(jì)提折舊額/固定資產(chǎn)總成本的比率與上年比較，能夠發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊在核算方面是否存在問題（X）

2.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)（X）

3.如果某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶年末余額為零，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮不必將其列為函證對象（X）

4.函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審單位應(yīng)付票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，而不能發(fā)現(xiàn)其他問題（X）

5.為保證采購業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，采購單應(yīng)事先由采購部門連續(xù)編號，有關(guān)部門按編號領(lǐng)用（X）

6.注冊會(huì)計(jì)師審查固定資產(chǎn)減少的重要目的，在于查證被審單位營業(yè)外收入和營業(yè)外支出賬戶的準(zhǔn)確性和正確性（X）

7.確定應(yīng)付賬款的函證對象是主要考慮的問題則是應(yīng)付金額，對應(yīng)付金額大的應(yīng)確定為函證對象，而其他的則可不必考慮。（X）

8.固定資產(chǎn)相關(guān)的賬、證、卡、實(shí)、表均相一致，則可說明被審單位固定資產(chǎn)方面不會(huì)存在問題。（X）

9.被審單位明確的職責(zé)分工制度，有利于注冊會(huì)計(jì)師降低固有風(fēng)險(xiǎn)。（X）10.注冊會(huì)計(jì)師對負(fù)債審計(jì)，主要查實(shí)被審單位有無存在隱瞞負(fù)債的情況。（X）11.如果被審單位應(yīng)付賬款余額較小，可不必對其實(shí)施函證程序.（√）12.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)情況。（√）13.審查被審單位的請購單是否由負(fù)責(zé)支出預(yù)算的負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。（√）14.應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款均需要采用函證法，但函證的必要性、方式和函證對象的選擇不同。（√）

15.審查固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算是否準(zhǔn)確時(shí)，應(yīng)注意有無將臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的情況（√）

16.對于融資租賃的固定資產(chǎn)主要應(yīng)審查會(huì)計(jì)記錄及租賃協(xié)議或租賃合同（√）17.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但在被審單位財(cái)務(wù)困難或應(yīng)付金額較大時(shí)除外（√）18.對固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)審查時(shí)，要注意審查營業(yè)外收入及營業(yè)外支出賬戶（√）19.如果債權(quán)人是被審單位的主要供貨商，即使應(yīng)付金額較小或?yàn)榱悖惨獙ζ鋵?shí)施函證程序。（√）

20.對上市公司來說，應(yīng)付金額隱瞞的情況多于虛列的情況。（√）

21、應(yīng)付賬款記賬人員在審查、核對發(fā)票、訂購單、驗(yàn)收單無誤后確認(rèn)債務(wù)。（√）

22、通常由采購部門提出請購，并由其辦理采購業(yè)務(wù)。（X）

23、批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入不必要的物資。（√）

24、限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，以防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。（√）

25、財(cái)會(huì)部門應(yīng)對固定資產(chǎn)保管、記錄、維護(hù)負(fù)責(zé)。（X）

26、由于固定資產(chǎn)已退出使用，所以本月報(bào)廢設(shè)備不再計(jì)提折舊。（√）

27、改造擴(kuò)建固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是在原有賬面價(jià)值的基礎(chǔ)上，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去收回的變價(jià)收入。（√）

28、被審計(jì)單位固定資產(chǎn)清理凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（√）

29、詢證債權(quán)人是確定有無未登記借款債務(wù)的有效方法。（√）

第二篇：審計(jì)練習(xí)題

1.審計(jì)的最基本的職能是()

A．經(jīng)濟(jì)評價(jià)B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D．經(jīng)濟(jì)司法

2.關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述中不正確的是（）

A．從與被審計(jì)單位的關(guān)系講，政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性；

B．內(nèi)部審計(jì)僅強(qiáng)調(diào)與本部門、本單位其他職能部門的相對獨(dú)立，與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性差異較大；

C．就政府審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系而言，從審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性講，政府審計(jì)只能由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；

D．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是既獨(dú)立于審計(jì)委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位的雙向獨(dú)立。

3．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于()。

A．注冊會(huì)計(jì)師是否查出了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤

B．注冊會(huì)計(jì)師是否提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

C．注冊會(huì)計(jì)師是否明知財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)誤卻不如實(shí)表述

D．注冊會(huì)計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

4．注冊會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，注冊會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為()。

A．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立B．思想獨(dú)立

C．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D．形式上的獨(dú)立

5．()主要是指注冊會(huì)計(jì)師未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

A．錯(cuò)誤B．責(zé)任 C．欺詐D．過失

6．注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越

()，需要的審計(jì)證據(jù)可能越()。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越()，需要的審計(jì)證據(jù)可能越

()。

A．大，多，高，少B．大，少，高，少

C．大，多，高，多D．大，少，高，多

7．注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為

()。

A．計(jì)算B．檢查

C．分析程序D．比較

4．有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性說法中錯(cuò)誤的是()。

A．檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但是不一定與期未截止是否適當(dāng)相關(guān)

8．由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是()。

A．真實(shí)的B．完整的C．按正確金額反映的D．接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

9．下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)目標(biāo)中分類目標(biāo)的是()。

A．是否把商業(yè)購貨往來和對單位內(nèi)部員工的欠款設(shè)置不同的賬戶核算

B．構(gòu)建固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否正確

C．所有已記錄的銷貨業(yè)務(wù)是否確實(shí)發(fā)生

D．存貨的抵押是否已做披露

10．截止測試要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是“截止”，這一程序是要檢查()。

A.存貨賬戶所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量B．確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄

C．有無將下的收入計(jì)入報(bào)告期利潤表D．資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的交易均存在11．具體審計(jì)目標(biāo)中，“分類和可理解性”的含義是()。

A．應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)是否均包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中

B．是否將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中

C．財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚

D．財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)

12．對“無形資產(chǎn)的攤銷期限是否適當(dāng)”這一事項(xiàng)的判斷涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)認(rèn)定是()。

A．存在或發(fā)生B．完整性

C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱，真實(shí)性

13．審計(jì)證據(jù)的()，是指用作審計(jì)證據(jù)的事實(shí)憑據(jù)和資料必須與審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)征事項(xiàng)之

間有一定的邏輯關(guān)系。

A．客觀性B．相關(guān)性C．合法性D．經(jīng)濟(jì)性

14．()是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。

A．環(huán)境證據(jù)B．口頭證據(jù)C．書面證據(jù)D．實(shí)物證據(jù)

18．關(guān)于內(nèi)部控制，下列表述不正確的是()。

A．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行受制于成本效益原則

B．內(nèi)部控制是針對所有業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的C．內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗

D．內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

15．下列選項(xiàng)中不正確的是()。

A．內(nèi)部控制只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證

B．在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

C．特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

D．在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

16．下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是()。

A．可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

B．與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C．可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

D．通常與控制環(huán)境有關(guān)

17．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般在()階段進(jìn)行。

A．在承接客戶或續(xù)約時(shí)

B．在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)

C．貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

D．在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)

18．與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書是在審計(jì)過程的()進(jìn)行的工作。

A．計(jì)劃審計(jì)開始前B．計(jì)劃階段

C．實(shí)施審計(jì)階段D．審計(jì)完成階段

19．下列工作中不屬于開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是()。

A．針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B．制定總體審計(jì)策略

C．評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價(jià)獨(dú)立性

D．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

20．下列資料中屬于可用作審計(jì)證據(jù)其他信息的是()。

A．發(fā)票B．詢證函的回函

C． 記賬憑證D．總賬

B．有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)并不能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C．注冊會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票中選取樣本，并追查至與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨票，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標(biāo)相關(guān)

D．注冊會(huì)計(jì)師從發(fā)貨單中選取樣本，并追查至與每張發(fā)貨單相應(yīng)的發(fā)票副本，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標(biāo)相關(guān)

21．注冊會(huì)計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱了事務(wù)所2002年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2007年3

月完成，則注冊會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。

A．至少保存至2012年B．至少保存至2016年

C．至少保存至2017年D．長期保存

二、多項(xiàng)選擇

1.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施營業(yè)收入的截止測試的起點(diǎn)有（）

A.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)B.以賬簿記錄為起點(diǎn)

C.以報(bào)表為起點(diǎn)D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)

2.根據(jù)職務(wù)劃分原則，下列三項(xiàng)職務(wù)必須分開的是（）

A.授權(quán)、審批和職務(wù)B.驗(yàn)收、發(fā)運(yùn)和保管C.執(zhí)行、驗(yàn)收和記錄

D.執(zhí)行、記錄和付款E.授權(quán)、記錄和保管

1．注冊會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注其固有限制包括()。

A．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)

B．內(nèi)部控制可能因人為判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤而削弱或失效

C． 信息技術(shù)人員可能獲得超越其履行職責(zé)之外的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)

分工

D．管理部門負(fù)責(zé)人凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

3．被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制一般應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)()

A．資產(chǎn)的安全與完整

B．財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

C．經(jīng)營的效率和效果

D．對法律、法規(guī)的遵循

4．內(nèi)部控制內(nèi)容包括()。

A．合規(guī)合法性控制B，復(fù)查核對控制

C．授權(quán)與分權(quán)控制論D．職務(wù)分離控制

5有關(guān)被審計(jì)單位管理層認(rèn)定的下列表述中，正確的是()。

A．發(fā)生認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)

B．完整性認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)

C．權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)

D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定只與利潤表組成要素有關(guān)

6.下列賬戶中適宜側(cè)重檢查完整性認(rèn)定的是()。

A.生產(chǎn)成本B．管理費(fèi)用C．應(yīng)付利息D．主營業(yè)務(wù)收入

7．下列賬戶中適宜側(cè)重檢查真實(shí)性目標(biāo)的是()。

A．投資收益B．營業(yè)外收入C．預(yù)收賬款D．主營業(yè)務(wù)收入

8．在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師可以通過()實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。

A．已記錄的存貨均存在B．現(xiàn)有存貨盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額

C．存貨未作抵押

D．明細(xì)賬與總賬一致

三、判斷題

1．內(nèi)部控制是基于現(xiàn)代審計(jì)的需要而產(chǎn)生的。（）

2．審計(jì)模式的發(fā)展與內(nèi)部控制的演進(jìn)過程存在密切的聯(lián)系。（）

3．在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種單獨(dú)的制度形式，它與各種規(guī)章制度并存。（）

4．為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)與出納員應(yīng)由一人承擔(dān)。（）

5．建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須對某些不相容職務(wù)進(jìn)行分離，應(yīng)分別由兩人以上擔(dān)任，以便相互核對、相互牽制，防止舞弊。()

6．在調(diào)查表中，“否”表示該項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)較強(qiáng)。()

7.審計(jì)人員認(rèn)為必要時(shí)，抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)應(yīng)收票據(jù)的存在性和可收回性（）

8.在銷售測試的截止測試中，審計(jì)人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)路線，以防止少計(jì)收入（）

9.實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平與收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)的（）

10.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施的必要程序，而控制測試則不是。（）

11控制測試是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上來確定其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性（）

12.批準(zhǔn)賒銷應(yīng)與銷售獨(dú)立，以防止信用風(fēng)險(xiǎn)（）

13.函證是應(yīng)付賬款審計(jì)的必要程序之一（）

14.由出納員定期向客戶寄出對賬單，促使客戶履行合約（）

15.審查固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理（）

16采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品銷售時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（）

四、業(yè)務(wù)題

1．注冊會(huì)計(jì)師李明在審計(jì)A公司2006營業(yè)收入時(shí)，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：

①12月10日，采用交款提貨銷售方式售給B公司甲產(chǎn)品10 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)，貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單交給B公司，但產(chǎn)品仍在倉庫，尚未入賬。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年銷售的甲產(chǎn)品2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7％)，產(chǎn)品已收到，未作賬務(wù)處理。

③12月20日，A公司確認(rèn)售給某商場丙產(chǎn)品25 000萬元收入(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)資料顯示：合同規(guī)定A公司需對出售的商品負(fù)責(zé)安裝檢驗(yàn)，A公司5個(gè)月后才能完善安裝、檢驗(yàn)任務(wù)，但A公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進(jìn)行收入實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理。

④12月24日，A公司確認(rèn)對D公司銷售收入計(jì)2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)記錄顯示：銷售給D公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1 800萬元；D公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了1 000萬元款項(xiàng)；但該產(chǎn)品尚存放于A公司，且A公司尚未開具增值稅發(fā)票。

⑤12月25日，A公司確認(rèn)對E公司銷售收入計(jì)3 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給E公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵A公司

所欠E公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，A公司已經(jīng)向E公司開具增值稅發(fā)票，該批產(chǎn)品的成本為2 500萬元。

⑥12月27日，A公司確認(rèn)對F公司銷售收入計(jì)l 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)記錄顯示：銷售給F公司的產(chǎn)品系A(chǔ)公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，A公司已開具增值稅發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；F公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以l 287萬元的價(jià)格(含稅，增值稅稅率為17％)銷售給A公司，F(xiàn)公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，A公司已做存貨購進(jìn)處理。

要求：

(1)指出A公司2006年應(yīng)調(diào)整的主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額。

(2)指出A公司在銷貨交易中存在的問題。

第三篇：工程審計(jì)練習(xí)題

第一章 概述

1、建設(shè)項(xiàng)目分類

2、工程項(xiàng)目審計(jì)的基本概念

3、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)程序

4、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

5、建筑項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的常用方法

6、建筑項(xiàng)目決算工程量審計(jì)的注意事項(xiàng)

7、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)

第二章 工程項(xiàng)目前期審計(jì)

1、工程項(xiàng)目前期前期審計(jì)的內(nèi)容

2、工程項(xiàng)目建議書審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容

第三章工程造價(jià)審計(jì)

1、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的確定過程

2、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算文件構(gòu)成

3、設(shè)計(jì)概算審計(jì)的主要內(nèi)容

4、、施工圖預(yù)算審計(jì)的程序與內(nèi)容

5、建設(shè)項(xiàng)目施工圖預(yù)算與竣工決算審計(jì)的常用方法

6、單位安裝工程施工圖預(yù)算的審計(jì)常用方法

1:假設(shè)某建設(shè)項(xiàng)目靜態(tài)投資為3000萬元，基本預(yù)備費(fèi)率為3%，預(yù)計(jì)建設(shè)期為三年，按照投資計(jì)劃要求，開工之初投入900萬元，開工一年后投入1300萬元，開工兩年后投入800萬元(理論假設(shè))。有關(guān)部門預(yù)測在建設(shè)期內(nèi)綜合物價(jià)年上漲指數(shù)為5%，求價(jià)差預(yù)備費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi)。

解:(1)價(jià)差預(yù)備費(fèi): 第一年:價(jià)差預(yù)備費(fèi)PF1=0；

第二年:價(jià)差預(yù)備費(fèi)PF2=1300×5%=65萬元。

第三年:價(jià)差預(yù)備費(fèi)PF3=800×(1+5%)2-800=82萬元。建設(shè)期總的價(jià)差預(yù)備費(fèi)PF=PF1+PF2+PF3=65+82=147萬元。(2)基本預(yù)備費(fèi)BF=3000×3%=90萬元。

答:基本預(yù)備費(fèi)為90萬元，價(jià)差預(yù)備費(fèi)為147萬元。

2:假設(shè)某建設(shè)項(xiàng)目需銀行貸款3000萬元，預(yù)計(jì)建設(shè)期為三年，按照投資計(jì)劃要求，第一年需貸款900萬元，第二年需貸款1300萬元，第三年需貸款800萬元。銀行貸款利率為5%，求建設(shè)期內(nèi)建設(shè)單位應(yīng)償付的貸款利息。

解:第一年末的貸款利息F1=1/2×900×5%=22.5萬元 第二年末利息F2=(900+22.5+1/2×1300)×5%=78.625萬元

第三年末利息F3=(900+22.5+1300+78.625+1/2×800)×5%=135.056萬元 建設(shè)期總的貸款利息=F1+F2+F3=22.5+78.625+135.056=236.181萬元

3、已知某新建工廠，擬建三個(gè)生產(chǎn)車間造價(jià)和為1000萬元，一棟辦公樓造價(jià)為150萬元，一棟宿舍樓造價(jià)為120萬元，一座食堂造價(jià)為180萬元，另外廠區(qū)兩條道路造價(jià)和為70萬元，一座中心花園造價(jià)為40萬元，一座圍墻造價(jià)為10萬元，一間大門傳達(dá)室造價(jià)為15萬元。為了車間生產(chǎn)，需購置一些生產(chǎn)設(shè)備，購置費(fèi)為3000萬元，其中有一部分需要安裝，安裝費(fèi)為1000萬元。另外，辦公樓內(nèi)也需要購置辦公桌椅及書柜等物品，共計(jì)160萬元。該項(xiàng)目占用農(nóng)田50畝，發(fā)生征地費(fèi)、聯(lián)合運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)等其他工程費(fèi)用數(shù)額，共計(jì)800萬元。假設(shè)預(yù)備費(fèi)率為10%。

問:該工廠建設(shè)全部費(fèi)用如何構(gòu)成(不考慮建設(shè)期貸款利息)? 答:該建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)總費(fèi)用如下:(1)主要工程建設(shè)費(fèi)

包括三個(gè)車間、一棟辦公樓、一棟宿舍樓、一座食堂、兩條道路、中心花園、圍墻及門口傳達(dá)室等主要工程的建設(shè)費(fèi)用。

建筑工程費(fèi)=1000+150+120+180+70+40+10+15=1585萬元(2)安裝工程費(fèi)：包括需要安裝的設(shè)備的費(fèi)用1000萬元。(3)設(shè)備購置費(fèi)：全部生產(chǎn)用設(shè)備的購置費(fèi)為3000萬元。(4)工器具及生產(chǎn)用家具購置費(fèi)

為辦公而購置的辦公桌椅、書柜等物品所發(fā)生的費(fèi)用為工器具和生產(chǎn)用家具購置費(fèi)，共計(jì)160萬元。

(5)其他工程費(fèi)：含征地費(fèi)在內(nèi)的其他工程費(fèi)之和為800萬元。(6)預(yù)備費(fèi)

按上述費(fèi)用之和的10%計(jì)算，即: 預(yù)備費(fèi)=(1585+1000+3000+160+800)×10%=6545×10%=654.5萬元 所以，該建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)總費(fèi)用為上述六項(xiàng)費(fèi)用之和，即: 建設(shè)項(xiàng)目總費(fèi)用=1585+1000+3000+160+800+654.5=7199.5萬元

4、某建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行按照設(shè)計(jì)概算總承包，發(fā)包人與承包人在確定承包的投資額時(shí)，按如下思路進(jìn)行計(jì)算:(1)建筑工程費(fèi):1000萬元，其中包括包干費(fèi)20萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元。(2)安裝工程費(fèi):1200萬元，其中包括包干費(fèi)22萬元。(3)設(shè)備及工具、器具購置費(fèi):800萬元。(4)工程其他費(fèi)用:500萬元。(5)預(yù)備費(fèi)用:35萬元。

(6)建設(shè)單位貸款利息:150萬元。(7)總包干費(fèi):100萬元。

(8)總投資額=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)=1000+1200+800+500+35+150+100 =3785萬元。

因此，建設(shè)單位與施工單位按照3785萬元的總承包額簽訂了總承包合同。假設(shè)該計(jì)算過程中每項(xiàng)費(fèi)用的數(shù)額是正確的。

問:該合同承包價(jià)款的構(gòu)成是否正確?如有錯(cuò)誤，請指出來，并說明原因。答:該合同價(jià)款的構(gòu)成不正確。主要問題在于:(1)第七項(xiàng)費(fèi)用(總包干費(fèi))與第五項(xiàng)費(fèi)用(預(yù)備費(fèi))重復(fù)；

(2)第一項(xiàng)費(fèi)用與第二項(xiàng)費(fèi)用中所包含的包干費(fèi)與第七項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)。按照設(shè)計(jì)概算費(fèi)用構(gòu)成的有關(guān)規(guī)定我們知道，預(yù)備費(fèi)其實(shí)就是不可預(yù)見費(fèi)，也是建設(shè)期可能發(fā)生的一些風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用；包干費(fèi)的費(fèi)用內(nèi)容與之一致，計(jì)算了包干費(fèi)的項(xiàng)目，不得另外計(jì)算不可預(yù)見費(fèi)。計(jì)算了總包干費(fèi)的項(xiàng)目，不得在各單項(xiàng)費(fèi)用中另外計(jì)算包干費(fèi)。

因此，該題正確的算法是應(yīng)在建筑工程費(fèi)與安裝工程費(fèi)中把包干費(fèi)(20萬元和22萬元)及其對應(yīng)的稅金扣除，并扣除第五項(xiàng)預(yù)備費(fèi)35萬元。

5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司在建一座高48.6m、16層的商品住宅樓，建筑面積為12800平方米，各層層高及平面布局完全相同。該工程經(jīng)過招標(biāo)，由某施工單位包工并包全部建筑材料，以2304萬元的設(shè)計(jì)概算額度包死造價(jià)進(jìn)行施工，工期為20個(gè)月，現(xiàn)已施工至第八層。建設(shè)單位提出設(shè)計(jì)變更，在其他條件不變的情況下，加建兩層，該變更要求經(jīng)過了有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)單位經(jīng)復(fù)核同意以原標(biāo)準(zhǔn)層圖紙施工，其他無變更。在此條件下，建設(shè)單位與施工單位另外針對變更部分簽訂補(bǔ)充合同。在確定合同造價(jià)時(shí)，雙方一致同意按如下方式計(jì)算增加的費(fèi)用:2304萬元÷16層×2層=288萬元。

問:是否正確?如果建設(shè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)遇到這一問題，應(yīng)如何處理? 答:該補(bǔ)充合同中對增加造價(jià)部分的計(jì)算方法不正確。原因是:該項(xiàng)目增加兩層，但基礎(chǔ)部分無變更，因此，該加層部分的單位造價(jià)中不該包含原合同報(bào)價(jià)中所含的基礎(chǔ)部分費(fèi)用。另外，增加兩層的單位造價(jià)中應(yīng)考慮超高費(fèi)用的增加問題，而在原計(jì)算中，是按16層計(jì)算 每層造價(jià)的，沒有增加超高費(fèi)部分。基于這樣兩個(gè)主要原因，可以明確，補(bǔ)充合同中計(jì)算增加兩層的費(fèi)用方法不正確，正確的算法是考慮上述原因而對原概算中的單位造價(jià)進(jìn)行修正。

內(nèi)部審計(jì)人員如果在簽訂補(bǔ)充合同之前進(jìn)行審計(jì)的話，則應(yīng)指出其計(jì)算中的錯(cuò)誤，并明確正確的計(jì)算方法，要求建設(shè)單位和施工單位予以改正；

如果內(nèi)部審計(jì)人員是在合同簽訂之后實(shí)施審計(jì)的話，則只能揭示其中存在的問題，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，但無權(quán)修正合同報(bào)價(jià)。

6、某建設(shè)單位決定拆除本單位內(nèi)的一座三層單身職工宿舍，而后在該場地上建設(shè)一棟22層高的綜合辦公大樓，并在原場地之外的另一建設(shè)地點(diǎn)新建一座與原規(guī)模相同的單身職工宿舍，預(yù)計(jì)其造價(jià)為50萬元。這一方案已經(jīng)得到了有關(guān)部門的批準(zhǔn)，建設(shè)單位在編制綜合辦公大樓的設(shè)計(jì)概算時(shí)，計(jì)算了職工宿舍的拆除費(fèi)12萬元、職工安置補(bǔ)助費(fèi)50萬元(按照建設(shè)宿舍的費(fèi)用計(jì)算)。

問:是否正確? 答:拆除費(fèi)應(yīng)計(jì)入綜合辦公大樓的設(shè)計(jì)概算，如果12萬元數(shù)額正確的話，那么，該項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算就是正確的；單身職工的安置補(bǔ)助費(fèi)也應(yīng)計(jì)入綜合辦公大樓的設(shè)計(jì)概算，但不能按照新建職工宿舍的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，應(yīng)考慮需要安置的時(shí)間和部門規(guī)定的補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。在該項(xiàng)目的計(jì)算中，安置補(bǔ)助費(fèi)按照50萬元計(jì)算，其實(shí)是典型的“夾帶”項(xiàng)目行為(用一個(gè)綜合辦公大樓的投資，建設(shè)兩個(gè)工程項(xiàng)目)。

7、某新建的建設(shè)項(xiàng)目，其批準(zhǔn)的建設(shè)地點(diǎn)距離建設(shè)單位較遠(yuǎn)，預(yù)計(jì)建設(shè)期為3年，因此，建設(shè)單位工程管理部門在項(xiàng)目建設(shè)之初就向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出了購置一部作為工程管理用的轎車的要求，獲得了本單位主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，因此，在編制設(shè)計(jì)概算時(shí)，設(shè)計(jì)單位將批準(zhǔn)的轎車購置費(fèi)18萬元列入概算中的建設(shè)單位管理費(fèi)(假設(shè)轎車的壽命期為10年)。

問:是否正確? 答:不正確。因?yàn)樵摬哭I車的壽命期與項(xiàng)目建設(shè)期不一致，項(xiàng)目建設(shè)完畢后，轎車依然可以使用，因此，不能將購置轎車的全部費(fèi)用列入該項(xiàng)目的建設(shè)單位管理費(fèi)，正確的算法是按照折舊費(fèi)計(jì)算的有關(guān)要求，計(jì)算出轎車在建設(shè)期的折舊費(fèi)，并將其計(jì)入該建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算。

8、假設(shè)某單位建筑工程使用地方的綜合預(yù)算定額編制施工圖預(yù)算時(shí)，在其基礎(chǔ)工程分部列示了下面幾個(gè)分項(xiàng)工程:(1)混凝土墊層；(2)帶形鋼筋混凝土基礎(chǔ)；(3)帶形磚基礎(chǔ)；(4)防水砂漿防潮層；(5)鋼筋混凝土地圈梁。問:是否正確。答:首先審閱圖紙，查看上述項(xiàng)目內(nèi)容在設(shè)計(jì)中是否存在；其次，仔細(xì)審閱定額，查看定額中是否要求按上述形式列項(xiàng)。一般情況下，如果建筑工程設(shè)有地圈梁的話，往往不再另外設(shè)計(jì)基礎(chǔ)防潮層，所以，根據(jù)圖紙基本可以確定該項(xiàng)目中的防潮層可能為多列的項(xiàng)目。如果查看圖紙后，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目設(shè)計(jì)有防潮層的話，則應(yīng)根據(jù)規(guī)定要求，尋找防潮層部位的列項(xiàng)規(guī)定，一般說來，使用綜合預(yù)算定額的工程，其防潮層部分往往被包含在基礎(chǔ)墻項(xiàng)目(帶形磚基礎(chǔ))中，不需要單獨(dú)列項(xiàng)，這樣，即便是設(shè)計(jì)要求有防潮層項(xiàng)目，該預(yù)算也發(fā)生了重復(fù)立項(xiàng)的錯(cuò)誤。

9、某建筑公司承攬了南京某一商場的建筑工程施工任務(wù)，按照合同規(guī)定，開工時(shí)間為1999年6月5日，預(yù)計(jì)竣工時(shí)間為次年9月10日。考慮到該項(xiàng)目施工時(shí)間跨過了兩個(gè)夏季，而且施工地點(diǎn)在素有火爐之稱的南京，所以，雙方在簽訂施工合同時(shí)，在地方(江蘇省)文件和定額規(guī)定的人工工資(22元/工日)基礎(chǔ)上，增加了5元/工日的高溫補(bǔ)助費(fèi)，故在該項(xiàng)目的施工圖預(yù)算中，人工費(fèi)按照27元/工日計(jì)算。

問:審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，是否認(rèn)可該預(yù)算的人工費(fèi)? 答:審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，應(yīng)就這一問題做如下兩方面的分析:首先分析江蘇省定額中規(guī)定的人工工資22元/工日中是否包括高溫補(bǔ)助費(fèi)，如果包括了高溫補(bǔ)助費(fèi)，則不應(yīng)另外增加高溫補(bǔ)助費(fèi)5元/工日。

其次，分析合同條款是否能夠進(jìn)行改動(dòng)，按照經(jīng)濟(jì)合同法要求，如果合同中有違法、違規(guī)的條款，則該條款無效，就這一點(diǎn)來說，可以調(diào)整合同確定的工資到22元/工日，但審計(jì)人員應(yīng)注意的是，審計(jì)機(jī)構(gòu)無權(quán)界定合同條款是否有效，因?yàn)榘凑瘴覈嘘P(guān)的法律規(guī)定，界定合同條款無效的有權(quán)機(jī)構(gòu)應(yīng)是仲裁機(jī)構(gòu)和法院。所以，對于這個(gè)問題，審計(jì)人員應(yīng)提出正確的審計(jì)意見，并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，建議合同當(dāng)事人雙方通過協(xié)商，調(diào)整該合同條款。

10、某建筑工程項(xiàng)目，由某一級建筑工程施工企業(yè)施工完成，其工程的施工圖預(yù)算是按照地方的建筑工程預(yù)算定額編制的，但在審計(jì)時(shí)，該施工企業(yè)提出施工難度較大，實(shí)際工日數(shù)量將大于定額規(guī)定的用工量。

假設(shè)在原預(yù)算中，通過定額確定的用工量為5000工日，審計(jì)時(shí)，施工單位預(yù)算員要求增加實(shí)際工日550個(gè)，在此基礎(chǔ)上，另外增加人工費(fèi)22×550=12100元。

問:是否正確。

答:審計(jì)時(shí)應(yīng)做如下審計(jì)分析:首先了解該項(xiàng)目施工難度增加是由于什么原因造成的，如果是在老工程基地上進(jìn)行新建，且可能存在原工程舊基礎(chǔ)尚未清除干凈而需要在新建時(shí)加以清除的話，則應(yīng)按照修繕定額標(biāo)準(zhǔn)確定拆除部分人工，并增加相應(yīng)的人工費(fèi)；如果沒有特別原因(非場地原因、建設(shè)單位配合原因等)，而是由于施工單位的勞動(dòng)生產(chǎn)率較低而導(dǎo)致實(shí)際 施工時(shí)間延長的話，則在施工圖預(yù)算中增加的人工費(fèi)12100元不得予以認(rèn)可，應(yīng)給予審計(jì)核減。

11、某建筑裝飾工程公司承攬了某一賓館項(xiàng)目的建筑工程的施工任務(wù)，承包方式為包工包料。按照設(shè)計(jì)要求，需要進(jìn)行賓館內(nèi)雙面夾板門的制作與安裝，門洞尺寸為:1000×2100mm，門扇尺寸為:900×2000mm。

在測算夾板門的材料費(fèi)時(shí)，施工單位按照一樘門兩張夾板計(jì)算夾板用量(夾板規(guī)格為:1220×2440mm)，假設(shè)夾板單價(jià)為50元/張(含運(yùn)雜費(fèi)、采購保管費(fèi)等費(fèi)用內(nèi)容)，則該種類型的門的報(bào)價(jià)中，含夾板材料費(fèi)50×2=100(元)。

問:這樣計(jì)算是否正確? 答:這種計(jì)算方法不正確。原因是按照門的尺寸要求，每樘該種類型的門所需夾板的凈用量為0.9×1.0×2=1.8㎡，假設(shè)按照定額規(guī)定，夾板損耗率為5%的話，則一樘門用夾板的總消耗量為1.8×1.05=1.89㎡，門中夾板的費(fèi)用為50÷(1.22×2.44)×1.89×2=63.49元。而在原施工圖預(yù)算中，施工單位的預(yù)算人員測算的夾板用量為1.22×2.44=2.977㎡，按照該決算測定的標(biāo)準(zhǔn)，在門的制作與安裝中，提高了材料損耗率，實(shí)際也就提高了材料費(fèi)用，故門的報(bào)價(jià)測算是錯(cuò)誤的。

12、某建筑裝飾工程公司以包工包料的方式承攬了某一建筑工程項(xiàng)目的施工任務(wù)，按照設(shè)計(jì)要求，需要一種新型的建筑材料，但在工程所在地?zé)o法購得該種材料，經(jīng)建設(shè)單位同意，該建筑裝飾施工單位到外地購買，共發(fā)生差旅費(fèi)5000元，則在施工單位報(bào)送的決算中，將該項(xiàng)費(fèi)用5000元作為材料費(fèi)含在報(bào)價(jià)中。

問:是否正確。

答:不正確。因?yàn)檫@項(xiàng)費(fèi)用不屬于材料費(fèi)，它是施工管理費(fèi)的內(nèi)容之一。所以，計(jì)算了管理費(fèi)的項(xiàng)目再另外計(jì)算這項(xiàng)費(fèi)用的話，就發(fā)生了重復(fù)報(bào)價(jià)的問題。所以，這項(xiàng)費(fèi)用不能以材料費(fèi)的形式進(jìn)入該項(xiàng)目施工圖預(yù)算。

13、某建筑企業(yè)在某建筑工程項(xiàng)目的施工圖預(yù)算中，按照直接費(fèi)的0.5%計(jì)算了冬雨季施工增加費(fèi)。

問:是否正確? 答:首先應(yīng)該明確，這項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該計(jì)算，所以可以斷定，該項(xiàng)目預(yù)算中應(yīng)包括冬雨季施工增加費(fèi)內(nèi)容；其次，在此基礎(chǔ)上審計(jì)該項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算是否符合規(guī)定、費(fèi)率是否合理、有無重復(fù)計(jì)算等相關(guān)問題。如果上述內(nèi)容符合規(guī)定，則該費(fèi)用計(jì)算是正確的。

第四篇：審計(jì)補(bǔ)充練習(xí)題

1、審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。C A、注冊會(huì)計(jì)師、委托人、被審計(jì)單位

B、注冊會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方

C、注冊會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D、注冊會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者

2、下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

3、注冊會(huì)計(jì)師在對W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（）。C A、發(fā)生

B、存在C、完整性

D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

4、下列關(guān)于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的表述中不正確的是（）。D A、重要性和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

B、重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成正向變動(dòng)關(guān)系

C、審計(jì)證據(jù)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

D、重要性不影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系

5、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。C A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

6、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“檢查風(fēng)險(xiǎn)”取決于（）。B A、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

B、審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C、交易、賬戶余額、列報(bào)和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)

D、被審計(jì)單位及其環(huán)境

7、注冊會(huì)計(jì)師為了評估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是（）。B A、實(shí)際執(zhí)行的重要性更高

B、實(shí)際執(zhí)行的重要性更低

C、兩者相等

D、實(shí)際執(zhí)行的重要性略高 / 20

8、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是（）。B A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的

B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同

C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

9、關(guān)于錯(cuò)報(bào)，下列說法中正確的是（）。D A、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B、錯(cuò)報(bào)，指的是某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差額

C、超過重要性水平的錯(cuò)報(bào)一定構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

D、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中，無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

10、下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是（）。A A、運(yùn)用分析程序評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、在承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

C、評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

11、為了幫助注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論而設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的階段是（）。D A、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

B、實(shí)質(zhì)性程序

C、風(fēng)險(xiǎn)評估程序

D、總體復(fù)核階段

12、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（）。B A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會(huì)計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、在對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時(shí)，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D、分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊會(huì)計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)信息

13、下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是（）。A A、所有情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序

B、根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，此時(shí)可以考慮不對該應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

C、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會(huì)計(jì)師決定不對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

D、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會(huì)計(jì)師當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

14、下列有關(guān)函證時(shí)間的說法中錯(cuò)誤的是（）。D / 20 A、注冊會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C、如果注冊會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊會(huì)計(jì)師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施控制測試即可

15、下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B A、通過函證后，注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)

C、一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

16、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。B A、審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D、在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

17、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是（）。B A、債務(wù)人詢證函的回函

B、被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單

C、注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表

D、銀行對賬單

18、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。B A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性

B、注冊會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及詢問、重新計(jì)算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷

D、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序

19、實(shí)施函證程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在收到回函后，需要驗(yàn)證回函的可靠性并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，下列有關(guān)說法中不正確的是（）。待定 C / 20 A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會(huì)計(jì)師可以驗(yàn)證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

B、通過跟函方式收到的回函，注冊會(huì)計(jì)師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認(rèn)其處理詢證函的權(quán)限

C、以電子形式收到的回函，注冊會(huì)計(jì)師必須要求被詢證者提供回函原件

D、對詢證函的口頭回復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)

20、在將審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可不作為最終的審計(jì)工作底稿保存的是（）。C A、應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果匯總表

B、存貨盤點(diǎn)記錄表

C、計(jì)算加總有誤的應(yīng)付賬款明細(xì)表

D、用于記錄審計(jì)工作完成情況的審計(jì)程序核對表

21、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年2月15日完成了對A公司2012財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存的期限是（）。C A、至少保存至2014年2月15日

B、至少保存至2022年2月15日

C、至少保存至2023年2月15日

D、長期保存

22、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄所測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征時(shí)，下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。D A、如果對銷售合同進(jìn)行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征

B、如果對發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行檢查，可將發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號作為主要識別

C、如果對應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動(dòng)進(jìn)行測試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間作為主要識別特

D、如果擬詢問管理層對產(chǎn)成品存貨的出庫流程進(jìn)行控制測試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時(shí)間作為主要識別特征

23、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的存在形式的說法，錯(cuò)誤的是（）。C A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

B、實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會(huì)計(jì)師通常將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

C、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿

D、無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?/p>

24、注冊會(huì)計(jì)師在了解的以下事項(xiàng)中，屬于行業(yè)狀況的是（）。A A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

B、國家的特殊監(jiān)管要求 / 20 C、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

D、是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)

25、內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）。C A、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

B、經(jīng)營的效率和效果

C、減少內(nèi)部審計(jì)人員

D、在所有經(jīng)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求

26、下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。A A、確定被審計(jì)單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試

C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效，注冊會(huì)計(jì)師不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)淪

27、下列有關(guān)項(xiàng)目組討論的說法中，不正確的是（）。A A、所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論

B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息

C、項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并對這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤

D、項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

28、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B、被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)

D、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

29、在注冊會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中（）是與截止認(rèn)定有關(guān)A A、年后開出的支票是否計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中 B、應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減 D、固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

30、下列各項(xiàng)中，違反了分類認(rèn)定的是（）D A、將未發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)登記入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

C、將屬于本的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下 / 20 D、將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)（并不是企業(yè)的日?；顒?dòng)）所得的收入記入主營業(yè)務(wù)收入

31、注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下問題，其中屬于甲公司違反了與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定中對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是（）。A A、將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳 B、將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬 C、將發(fā)生的費(fèi)用漏記入賬 D、漏計(jì)預(yù)付帳款100萬

32、注冊會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——C公司2340萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)340萬元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實(shí)，C公司實(shí)際欠甲公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的（）認(rèn)定存在問題 A A、存在 B、完整性 C、計(jì)價(jià)或分?jǐn)?D、權(quán)利和義務(wù)

33、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。D A、降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 C、降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

34、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、注冊會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息 B、注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息

C、如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

D、注冊會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)

35、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在2013年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中雙方達(dá)成一致條款，約定審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是2014年3月5日。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3月5日簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告，則對業(yè)務(wù)期間的理解正確的是（）。C A、2013年8月1日至2014年8月1日 B、2013年8月1日至2014年12月31日 C、2013年8月1日至2014年3月5日 D、2013年1月1日至2014年12月31日

36、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A A、質(zhì)量控制制度僅對會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提出了要求，不對其他業(yè)務(wù)提出質(zhì)量控制要求

B、質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量 C、主任會(huì)計(jì)師對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D、質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受客戶關(guān)系，而且規(guī)范事務(wù)所保持具體業(yè)務(wù) / 20

37、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。B A、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施

B、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響 C、針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施 D、應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

38、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是（）A A、項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作 B、由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)未曾參與項(xiàng)目組工作的人員進(jìn)行復(fù)核 C、由級別較高的人員復(fù)核級別較低的人員執(zhí)行的工作

D、由項(xiàng)目組內(nèi)部工作時(shí)間長額人員復(fù)核工作時(shí)間短的人員執(zhí)行的工作

多選題

1、審計(jì)的固有限制源于（）。ACD A、財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

B、審計(jì)程序的范圍

C、審計(jì)程序的性質(zhì)

D、在合理的時(shí)間以合理的成本完成審計(jì)的需要

2、下面有關(guān)內(nèi)部控制與認(rèn)定的表述中，正確的有（）。待定 AC A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定相關(guān)

B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯(cuò)報(bào)

C、定期核對發(fā)運(yùn)憑證，并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，防止漏記收入

D、獨(dú)立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的完整性相關(guān)

3、制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（）。待定 ABC A、預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍

B、確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

C、向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員

D、計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

4、在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，實(shí)施分析程序的目的有（）。ACD 難度系數(shù)2

A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制

C、評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) / 20 D、評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

5、通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要對特定項(xiàng)目實(shí)施函證的有（）。BCD

A、金額較小的項(xiàng)目

B、賬齡較長的項(xiàng)目

C、可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易

D、重大或異常的交易

6、下列有關(guān)函證實(shí)施過程的控制說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎBD

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自負(fù)責(zé)詢證函的收發(fā)

B、詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)

C、詢證函由被審計(jì)單位蓋章后，可以由被審計(jì)單位相關(guān)人員寄發(fā)，但是詢證函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計(jì)工作記錄

7、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。AC A、當(dāng)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高時(shí)，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計(jì)程序的數(shù)量，以控制審計(jì)成本

B、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

C、如果注冊會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量來增強(qiáng)證明力

D、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的審計(jì)證據(jù)越少

8、下列關(guān)于函證的實(shí)施與評價(jià)的相關(guān)表述，正確的有（）。ABD A、在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函

B、詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

C、如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

D、對以電子形式收到的回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用一定的技術(shù)核實(shí)發(fā)件人身份，不一定要求寄回原件

9、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年5月5日完成了A公司2012財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的有（）。ABC A、注冊會(huì)計(jì)師對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

B、注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結(jié)果記錄不充分

C、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)做出最終判決結(jié)果，但是出具審計(jì)報(bào)告時(shí)并不知道該事項(xiàng)

D、2013年5月10日得知被審計(jì)單位于2013年2月15日銷售的部分貨物被退回

10、以下選項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（）。CD / 20

A、風(fēng)險(xiǎn)評估過程

B、對控制的監(jiān)督

C、控制目的

D、控制測試

11、下列事項(xiàng)中表明被審計(jì)單位很可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。ABCD

A、在高度波動(dòng)的市場開展業(yè)務(wù)

B、被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

C、被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)

D、經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

12、注冊會(huì)計(jì)師可以了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面有（）。ABCD A、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

B、國家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響

C、是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)

D、國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求

13、注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的了解。為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（）。ABC 2

A、勞動(dòng)用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息

B、主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)

C、從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)及其支出

D、擬實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況

14、注冊會(huì)計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有（）。ABC

A、詢問被審計(jì)單位的人員

B、觀察特定控制的運(yùn)用

C、檢查文件和報(bào)告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)評估中使用的有（）。暫定

CD A、檢查

B、分析程序

C、重新執(zhí)行 / 20 D、重新計(jì)算

16、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎC A、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào) B、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊

C、出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通 D、出具審計(jì)報(bào)告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通

17、對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解包括哪些方面（）AB A、設(shè)計(jì)是否合理

B、控制是否得到執(zhí)行 C、控制測試的執(zhí)行

D、對控制環(huán)境的了解

18、下列關(guān)于確定實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。ABD

A.如果控制測試的結(jié)果使注冊會(huì)計(jì)師非常滿意，注冊會(huì)計(jì)師可以不做實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不應(yīng)在期中工作中執(zhí)行此類程序

C.如果相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將實(shí)質(zhì)性程序更多地安排在期末工作中進(jìn)行

D.注冊會(huì)計(jì)師在任何情況下均不應(yīng)將以前獲取的實(shí)質(zhì)性程序的證據(jù)用作本期的有效證據(jù)

19、在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。BCD A.控制是否存在

B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的 C.控制是否得到一貫執(zhí)行 D.控制由誰執(zhí)行

20、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。ABCD A、審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性 B、評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C、計(jì)劃獲取的保證程度 D、可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

1、關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。B 難度系數(shù)2 暫定

A、如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

B、審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系中的注冊會(huì)計(jì)師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C、管理層和治理層應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

D、審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，但實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn) / 20

2、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。C A、在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多

C、注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

3、下列關(guān)于認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的說法，錯(cuò)誤的是（）。B A、將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，將導(dǎo)致分類錯(cuò)誤，違反了分類的認(rèn)定

B、如果不存在某筆應(yīng)收賬款，卻將其列入了應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，違反了完整性的認(rèn)定

C、將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定

D、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對列報(bào)的分類和可理解性目標(biāo)的運(yùn)用

4、下列有關(guān)說法中不正確的是（）。C A、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

B、執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多

C、如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責(zé)任方，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以作為審計(jì)業(yè)務(wù)承接

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕被審計(jì)單位管理層或治理層的責(zé)任

5、關(guān)于明顯微小的說法中，不正確的是（）。A A、如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的B、明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C、確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

6、下列各項(xiàng)中與A公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（）。B A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B、A公司控制環(huán)境薄弱

C、A公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D、A公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

7、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。D A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮

D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無需關(guān)注 / 20

8、下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說法中，不正確的是（）。C A、如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師也不具有對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

B、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

C、如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)

D、注冊會(huì)計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識

9、實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%—75%。下列屬于選擇較高財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的情況的是（）。C A、連續(xù)審計(jì)

B、首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C、連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)調(diào)整較少

D、以前審計(jì)調(diào)整較多

10、甲企業(yè)是一個(gè)盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲企業(yè)確定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是（）。A A、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤

B、總資產(chǎn)

C、營業(yè)收入

D、凈資產(chǎn)

11、下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計(jì)中的作用的說法中不正確的是（）。C A、注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B、注冊會(huì)計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

C、注冊會(huì)計(jì)師可以對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D、注冊會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

12、在下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序的是（）。A A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、用作實(shí)質(zhì)性程序，識別重大錯(cuò)報(bào)

C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

D、對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

13、下列有關(guān)函證的說法正確的是（）。C2 A、在受托代銷時(shí)，函證能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)

B、根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

C、函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日

D、無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實(shí)施函證

14、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。2C A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試 / 20 B、提請被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

15、下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯(cuò)誤的是（）。D A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

B、如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

C、如果注冊會(huì)計(jì)師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由

D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

16、在對甲公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。B A、甲公司與購貨方簽訂的合同

B、注冊會(huì)計(jì)師向購貨方函證的回函

C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D、甲公司管理層提供的聲明書

17、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。B A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

B、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危珜赡苁莻卧斓幕蚰承┪募涗洍l款發(fā)生變動(dòng)的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查

C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測試

18、實(shí)施函證程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在收到回函后，需要驗(yàn)證回函的可靠性并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，下列有關(guān)說法中不正確的是（）。待定 C A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會(huì)計(jì)師可以驗(yàn)證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

B、通過跟函方式收到的回函，注冊會(huì)計(jì)師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認(rèn)其處理詢證函的權(quán)限

C、以電子形式收到的回函，注冊會(huì)計(jì)師必須要求被詢證者提供回函原件

D、對詢證函的口頭回復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)

19、根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是（）。D A、歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C、在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

D、如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員 / 20 20、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是（）。B A、如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

B、如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無須進(jìn)行歸檔

C、如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

D、對于順利完成審計(jì)工作的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

21、如果不存在未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情況，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后的（）天內(nèi)。B A、30 B、60 C、90

D、180

22、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄所測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征時(shí)，下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。D A、如果對銷售合同進(jìn)行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征

B、如果對發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行檢查，可將發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號作為主要識別

C、如果對應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動(dòng)進(jìn)行測試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間作為主要識別特

D、如果擬詢問管理層對產(chǎn)成品存貨的出庫流程進(jìn)行控制測試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時(shí)間作為主要識別特征

23、注冊會(huì)計(jì)師在了解的以下事項(xiàng)中，屬于行業(yè)狀況的是（）。A A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

B、國家的特殊監(jiān)管要求

C、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

D、是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)

25、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于（）。A A、薄弱的控制環(huán)境

B、控制活動(dòng)執(zhí)行不力

C、對控制的監(jiān)督無效

D、風(fēng)險(xiǎn)評估過程有缺陷

26、注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。C A、確定重要性水平

B、控制固有風(fēng)險(xiǎn)

C、識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) / 20 D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

27、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 B、被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)

D、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

29、在注冊會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中（）是與截止認(rèn)定有關(guān)A A、年后開出的支票是否計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中 B、應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減 D、固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

30、下列各項(xiàng)中，違反了分類認(rèn)定的是（）D A、將未發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)登記入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

C、將屬于本的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下

D、將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)（并不是企業(yè)的日?；顒?dòng)）所得的收入記入主營業(yè)務(wù)收入

31、注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下問題，其中屬于甲公司違反了與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定中對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是（）。A A、將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳 B、將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬 C、將發(fā)生的費(fèi)用漏記入賬 D、漏計(jì)預(yù)付帳款100萬

32、注冊會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——C公司2340萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)340萬元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實(shí)，C公司實(shí)際欠甲公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的（）認(rèn)定存在問題 A A、存在 B、完整性 C、計(jì)價(jià)或分?jǐn)?D、權(quán)利和義務(wù)

33、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。D A、降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 C、降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

34、關(guān)于審計(jì)程序的以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A A、檢查有形資產(chǎn)可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù) B、觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C、對于詢問的答復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證 / 20 D、分析程序適用于調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系

35、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B A、注冊會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息 B、注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息

C、如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

D、注冊會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)

36、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2014年3月5日對2013的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2014年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保存獨(dú)立性的期間是（）。B A.、013年1月1日至2014年3月5日 B、2013年1月1日至2014年5月1日 C、2013年12月1日至2014年3月5日 D、2013年12月1日至2014年5月1日

37、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A A、質(zhì)量控制制度僅對會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提出了要求，不對其他業(yè)務(wù)提出質(zhì)量控制要求

B、質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量 C、主任會(huì)計(jì)師對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D、質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受客戶關(guān)系，而且規(guī)范事務(wù)所保持具體業(yè)務(wù)

38、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是（）A A、項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作 B、由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)未曾參與項(xiàng)目組工作的人員進(jìn)行復(fù)核 C、由級別較高的人員復(fù)核級別較低的人員執(zhí)行的工作

D、由項(xiàng)目組內(nèi)部工作時(shí)間長額人員復(fù)核工作時(shí)間短的人員執(zhí)行的工作

多選題

1、下列關(guān)于保持職業(yè)懷疑和發(fā)現(xiàn)舞弊之間的關(guān)系的說法中，正確的有（）。ABCD A、保持職業(yè)懷疑對于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業(yè)懷疑才能對其保持警覺

C、保持職業(yè)懷疑有助于使注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性 / 20 D、保持職業(yè)懷疑使注冊會(huì)計(jì)師對獲取的審計(jì)證據(jù)是否可能存在由舞弊導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)保持警惕

2、注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)包括（）。A、被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

B、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制

C、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了管理層的判斷和決策

3、E注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司2012財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對戊公司的存貨而言，注冊會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)其管理層的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)有（）。BC A、存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)腂、存貨的總賬與其明細(xì)賬一致

C、存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)已經(jīng)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理

D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制

4、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括（）。ABCD 待定

A、向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等

B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等

C、何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

D、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

5、在主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師常用的分析程序包括（）。ABCD

A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較

B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較

C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

6、在對銀行存款余額實(shí)施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）。BC 2

A、對本已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B、對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證程序

C、由被審計(jì)單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核并直接發(fā)出和回收

D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊會(huì)計(jì)師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的 / 20

7、下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的有（）。ABCD

A、詢問是注冊會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對其答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程

B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息

C、注冊會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序

D、觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅存在觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

8、注冊會(huì)計(jì)師通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)的有（）。AB A、被審計(jì)單位管理層聲明書

B、被審計(jì)單位提供的銷售合同

C、被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票

D、被審計(jì)單位提供的律師事務(wù)所的律師聲明書

9、在完成審計(jì)工作后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該及時(shí)將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案，下列符合歸檔期限要求的有（）。AB A、2013年3月10日完成了A公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年5月1日歸檔

B、在審計(jì)B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴(yán)重問題，于2013年1月4日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2013年2月28日歸檔

C、C公司管理層拒絕提供針對管理層責(zé)任的聲明書，注冊會(huì)計(jì)師于2013年2月28日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計(jì)工作底稿作廢處理

D、2013年3月15日完成了D公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年6月25日歸檔

10、以下選項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（）。CD

A、風(fēng)險(xiǎn)評估過程

B、對控制的監(jiān)督

C、控制目的

D、控制測試

11、在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。ABC A、治理層相對于管理層的獨(dú)立性

B、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C、員工整體的道德價(jià)值觀

D、對控制的監(jiān)督/ 20

12、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，僅涉及被審計(jì)單位內(nèi)部因素的有（）。BD A、了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況

B、了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C、了解對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)

D、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

13、詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來源。注冊會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項(xiàng)有（）。ABCD A、管理層所關(guān)注的主要問題

B、被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)

D、被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化

14、注冊會(huì)計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有（）。ABC

A、詢問被審計(jì)單位的人員

B、觀察特定控制的運(yùn)用

C、檢查文件和報(bào)告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)評估中使用的有（）。CD A、檢查

B、分析程序

C、重新執(zhí)行

D、重新計(jì)算

16、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎC A、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào) B、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊

C、出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通 D、出具審計(jì)報(bào)告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通

17、對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解包括哪些方面（）AB A、設(shè)計(jì)是否合理

B、控制是否得到執(zhí)行 C、控制測試的執(zhí)行

D、對控制環(huán)境的了解

18、如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。ABCD / 20 A、控制環(huán)境

B、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C、在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度 D、擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

19、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。ACD A、風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，越需精心設(shè)計(jì)有針對性的進(jìn)一步程序 B、重大錯(cuò)報(bào)的可能性越大，進(jìn)一步程序越簡單

C、具體交易、賬戶余額和披露的特征不同，設(shè)計(jì)的進(jìn)一步程序也有所不同 D、內(nèi)部控制性質(zhì)不同，設(shè)計(jì)的進(jìn)一步程序也有所不同

20、注冊會(huì)計(jì)師在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。AB A、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 B、實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序 C、僅實(shí)施控制測試

D、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序/ 20

第五篇：審計(jì)練習(xí)題9-13

第9章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1．為了確保所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從本的(A)中抽取樣本，與相關(guān)的發(fā)票核對。

A．貨運(yùn)文件

B．銷售合同

C．銷售訂單

D．銷售記賬憑證 2．為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的作法是(D)。A．只審查銷售日記賬

B．由日記賬追查有關(guān)原始憑證 C．只審查有關(guān)原始憑證

D．由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬 3．下列內(nèi)容不屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序的是(C)A．獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

B．分析應(yīng)收賬款賬齡

C．核對貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票

D．抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) 4．進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，有助于幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者(A)A．了解款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

B．發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或舞弊行為 C．確信應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性 D．分析應(yīng)收賬款的可收回性 5．在下列哪種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以采用積極式函證(C)。

A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平

B．預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 C．有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

D．涉及大量余額較小的賬戶 6．應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由(A)發(fā)送。

A．注冊會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B．被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員 C．被審計(jì)單位應(yīng)收款專管員

D．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管 7．下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是(B)。

A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小

B．被審計(jì)單位內(nèi)部控制較為薄弱 C．以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異

D．采用消極式函證而非積極式函證 8．銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是(A)A．顧客提出訂貨要求

B．向顧客提供商品或勞務(wù) C．商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款

D．收入貨幣資金

9．為了確保銷售收入截止的正確性，注冊會(huì)計(jì)師最希望被審計(jì)單位(D)。A．建立嚴(yán)格的賒銷審批制度

B．發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號并順序簽發(fā) C．經(jīng)常與顧客對賬核對

D．年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)

10．注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查(C)。A．年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性

B．是否存在過多的銷貨折扣 C．銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確

D．銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)

11．收入截止測試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否（D)。

A．在同一天

B．相差不超過15天

C．相差不超過30天

D．在同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間

12．對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)(C)。

A．檢查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況

B．了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況 C．檢查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件 D．提請被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例 13．如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次乃至第三函證仍未回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是(D)A．增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B．提請被審計(jì)單位多提壞賬準(zhǔn)備 C．檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D．檢查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄 14．下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)目標(biāo)的是(A)A．確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循 B．確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有

C．確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確

D．確定應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng) 15．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括(C)A．確定應(yīng)收賬款的存在性

B．確定應(yīng)收賬款記錄的完整性

C．確定應(yīng)收賬款的回收期

D．確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上列報(bào)的恰當(dāng)性

二、多項(xiàng)選擇

1．被審計(jì)單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有(ABCD)。A．批準(zhǔn)賒銷

B．按銷售單裝運(yùn)貨物

C．辦理和記錄現(xiàn)金收入

D．辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 2．銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的利潤表項(xiàng)目主要有(AB)。

A．主營業(yè)務(wù)收入

B．銷售費(fèi)用

C．管理費(fèi)用

D．所得稅費(fèi)用 3．在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施營業(yè)收入的截止測試的起點(diǎn)有(ABD)。

A．以銷售發(fā)票為起點(diǎn)

B．以賬簿記錄為起點(diǎn)C．以報(bào)表為起點(diǎn)

D．以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn) 4．由于購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同而使注冊會(huì)計(jì)師收回的詢證函產(chǎn)生差異，其主要表現(xiàn)包括(ABD)。

A．貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物或未經(jīng)驗(yàn)收入庫

B．債務(wù)人對收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有爭議而全部或部分拒付貨款

C．記賬錯(cuò)誤

D．債務(wù)人在函證日前已付款，而被審計(jì)單位在函證日前尚未收到款項(xiàng) 5．當(dāng)債務(wù)符合下列哪些條件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)采用消極式函證方式。（CD)A．預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低

B．有理由相信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對待詢證函 C．相關(guān)的內(nèi)部控制不存在或沒有得到遵循

D．欠款金額較大的客戶 6．下列（BC)情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式的詢證函

A．上的積極式函證回復(fù)率特別低

B．少數(shù)幾個(gè)大額賬戶占應(yīng)收賬款總額比重大 C．余額較大的債務(wù)人

D．被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效 7．注冊會(huì)計(jì)師可以利用應(yīng)收賬款賬齡分析表（BD)A．作為測試相關(guān)內(nèi)部控制有效性的抽樣總體

B．作為核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)

C．作為控制應(yīng)收賬款回函的依據(jù)

D．作為分析壞賬準(zhǔn)備是否足夠的依據(jù) 8．銷貨及收款循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有（ABCD)。

A．銷貨單

B．庫存現(xiàn)金日記賬

C．應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D．往來對賬單

9．注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測試程序有(ABCD)。

A．檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性 B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

10．注冊會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（AC)A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

B．被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 C．以前的函證結(jié)果

D．函證方式的選擇 11．在對特定會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括(BCD)。

A．銷售截止測試實(shí)施日期

B．發(fā)票開具日期或者收款日期 C．記賬日期

D．發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 12．登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的，對這一目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師一般關(guān)心錯(cuò)誤類型有（BCD)。Ａ．未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬

B．銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬 C．向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨

D．銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生不入賬

三、判斷（正確的在題后括號中打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）

1．對期末余額較大的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員往往應(yīng)采取積極式函證方式。(√)2．注冊會(huì)計(jì)師通過對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，可以對有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。3．函證應(yīng)收賬款的時(shí)間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時(shí)間，同時(shí)也要考慮對方復(fù)函的時(shí)間。(√)

4．應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大。(×)5．如果函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。(×)6．同應(yīng)收賬款不同的是，其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。(√)7．開票職能不能由銷售部門負(fù)責(zé)，一般由會(huì)計(jì)部門辦理。(√)8．對于壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，可以運(yùn)用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。(×)9．主營業(yè)務(wù)收入截止測試，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。(√)10．對主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止測試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)紀(jì)錄歸屬其是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推遲到下期或提前至本期。

(×)11．在通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。

（√)12．由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來測試完整性目標(biāo)，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來測試真實(shí)性目標(biāo)。

(×)13．采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(×)14．詢證函由注冊會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(×)第10章 購貨與付款循環(huán)的審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列不能防止和發(fā)現(xiàn)采購與付款循環(huán)中發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的內(nèi)部控制制度的是（）。A.采購部門在收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后由采購部門職員詢價(jià)并確定供應(yīng)商 B.驗(yàn)收后驗(yàn)收部門應(yīng)編制一式多聯(lián)事先連續(xù)編號的驗(yàn)收單 C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)與訂購單、驗(yàn)收單核對相符 D.應(yīng)由授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員簽署支票 【答案】A 【解析】詢價(jià)與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)，由采購人員同時(shí)詢價(jià)和確定供應(yīng)商很容易產(chǎn)生舞弊。

2.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（）。A.驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬 B.采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn) C.采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn) D.注銷憑證以防止重復(fù)使用 【答案】A 【解析】A屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準(zhǔn)與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；C屬于采購交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制 ；D重復(fù)使用就是重復(fù)入賬與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

3.員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個(gè)人用品違背了采購與付款循環(huán)的（）認(rèn)定。A.發(fā)生 B.完整性 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.截止 【答案】A 【解析】員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個(gè)人用品屬于不真實(shí)的采購，因此違背的是采購交易的發(fā)生認(rèn)定。

4.針對可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的控制測試是（）。A.詢問和檢查授權(quán)批準(zhǔn)和授權(quán)越權(quán)的文件，同時(shí)檢查訂購單并確定其是否在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)

B.檢查復(fù)核例外報(bào)告的證據(jù)，以及批準(zhǔn)越權(quán)控制的人工處理的恰當(dāng)簽名 C.詢問并檢查文件，以證實(shí)對未執(zhí)行的訂單的跟進(jìn)情況

D.詢問、觀察商品實(shí)物并與訂購單進(jìn)行核對，檢查打印文件以獲取復(fù)核和跟進(jìn)的證據(jù) 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，是針對采購可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，是針對訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，是針對收到的商品可能不符合訂購單的要求或可能已被損壞的風(fēng)險(xiǎn)。

5.以下關(guān)于應(yīng)付賬款的審計(jì)說法正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師必須對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證 B.函證能查出所有未記錄的應(yīng)付賬款 C.對于余額為零的應(yīng)付賬款，注冊會(huì)計(jì)師也需要函證 D.函證應(yīng)付賬款如果未收到回函則應(yīng)視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào) 【答案】C 【解析】一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師并不是必須對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證；函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款；函證應(yīng)付賬款如果未收到回函則應(yīng)考慮再次函證或?qū)嵤┨娲膶徲?jì)程序。6.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的采購與付款交易實(shí)施截止測試的目的是為了檢查（）。A.年底應(yīng)付賬款的真實(shí)性 B.是否存在無法支付的應(yīng)付賬款 C.采購業(yè)務(wù)入賬時(shí)間是否正確 D.應(yīng)付賬款是否全部登記入賬 【答案】C 【解析】截止測試的目的是保證已發(fā)生交易是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。

7.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)將應(yīng)付給甲公司的包裝物押金100萬元計(jì)入到了應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)定其違背了應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定。A.存在 B.完整性 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.分類 【答案】A 【解析】應(yīng)付給甲公司的包裝物押金100萬元應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。也就說明應(yīng)賬面上記錄的這筆應(yīng)付賬款是不存的，因此違背了應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定。

8.注冊會(huì)計(jì)師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（）。

A.積極式 B.消極式 C.積極式和消極式的結(jié)合 D.積極式或消極式均可 【答案】A 【解析】注冊會(huì)計(jì)師之所以要對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，主要是為了獲得債權(quán)人的對賬單，所以應(yīng)采用積極式函證。

9.A注冊會(huì)計(jì)師在審查W公司2010應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請W公司管理層作（）的會(huì)計(jì)處理。

A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入” B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收入” C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積” D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積” 【答案】A 【解析】對企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目中。

10.以下審計(jì)程序最能證實(shí)固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定的是（）。A.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，追查至采購合同和發(fā)票 B.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬 C.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物 D.獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，符合加計(jì)是否正確 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A證實(shí)的是固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定；選項(xiàng)B證實(shí)的是固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)D證實(shí)的是固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

11.注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2010年3月初購入設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)50萬元，增值稅8.5萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。該設(shè)備估計(jì)可使用5年，凈殘值為8萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用雙倍余額遞減法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2010年年末報(bào)廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價(jià)收入1萬元，則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該設(shè)備的報(bào)廢凈損失（）萬元。

A.36 B.37.6 C.40 D.43.55 【答案】B 【解析】該固定資產(chǎn)原入賬價(jià)值=50+3+5=58(萬元)；已提折舊=58×2/5×9/12=17.4(萬元)；報(bào)廢凈損失=58-17.4-2-1=37.6(萬元)。

12.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的是（）。A.對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 B.發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出 C.發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出 D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 【答案】C 【解析】對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備將減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。13.下列分析程序測試比率中可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的是（）。A.本年各月間和本年與以前各間的修理及維護(hù)費(fèi)用之比較

B.固定資產(chǎn)總成本/全年產(chǎn)品產(chǎn)量 C.本年與以前各的固定資產(chǎn)增減之比較 D.本年計(jì)提折舊額/固定資產(chǎn)總成本 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出在區(qū)分上可能存在錯(cuò)誤；選項(xiàng)C中注冊會(huì)計(jì)師可由被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理；選項(xiàng)D旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1.在采購與付款循環(huán)交易中形成的下列單據(jù)，需要進(jìn)行事先連續(xù)編號的有（）A.請購單 B.訂購單 C.應(yīng)付憑單 D.支票 【答案】BCD 【解析】請購單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫。由于填寫人員不單一，不便事先進(jìn)行連續(xù)編號。

2.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（）。A.采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn) B.采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目 C.要求收到商品后及時(shí)記錄采購交易 D.對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、請購單和訂購單作內(nèi)部核查 【答案】AD 【解析】B采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目與采購交易的分類認(rèn)定有關(guān)；C及時(shí)記錄采購交易與采購的截止認(rèn)定有關(guān)。

3.下列屬于采購與付款交易的不相容崗位的有（）。

A.請購與審批 B.采購與驗(yàn)收 C.請購與驗(yàn)收 D.付款審批與付款執(zhí)行 【答案】ABD 【解析】請購與驗(yàn)收相容。

4.影響采購與付款交易和余額重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素有（）。

A.管理層錯(cuò)報(bào)費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因 B.舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn) C.采用不正確的費(fèi)用支出截止期 D.費(fèi)用支出的復(fù)雜性 【答案】ABCD 【解析】以上因素均可以影響采購與付款交易和余額重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

5.當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤的動(dòng)機(jī)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師主要關(guān)注（）。

A.費(fèi)用支出低估 B.收入低估 C.應(yīng)收賬款低估 D.應(yīng)付賬款低估 【答案】AD 【解析】收入和應(yīng)收賬款低估導(dǎo)致的結(jié)果是低估利潤。6.注冊會(huì)計(jì)師通過了解甲公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，準(zhǔn)備對其實(shí)施控制測試，下列控制測試中與所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務(wù)最直接相關(guān)的有（）。A.檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號的完整性 B.檢查批準(zhǔn)采購標(biāo)記 C.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù) D.檢查注銷憑證的標(biāo)記 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A與采購交易完整性目標(biāo)相聯(lián)系。7.下列各項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試的有（）。

A.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 B.固定資產(chǎn)的折舊是否與其磨損程度相符 C.資本性支出與收益支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符 D.購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否與相關(guān)原始憑證相符 【答案】AC 【解析】B并非控制測試內(nèi)容，D程序的目的在于驗(yàn)證固定資產(chǎn)項(xiàng)目的余額，屬于實(shí)質(zhì)性程序。

8.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施的審計(jì)程序?qū)Σ檎椅慈胭~應(yīng)付賬款有效的有（）。A.從供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬 B.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料

C.從財(cái)務(wù)部門獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行核對 D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證 【答案】ABD 【解析】與其供應(yīng)商之間的對賬單應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門獲取。

9.注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在，通常實(shí)施的程序有（）。

A.獲取應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)，總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對 B.選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目函證其余額和交易條款 C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票等相關(guān)原始憑證

D.關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還，檢查償還記錄及單據(jù) 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A證實(shí)的是應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

10.在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師往往要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來說，實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容包括（）。A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

B.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨以及應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間相關(guān)比率對比分析 C.分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)建議作重分類調(diào)整 D.根據(jù)存貨、營業(yè)成本的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性 【答案】ABD 【解析】分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)建議作重分類調(diào)整屬于細(xì)節(jié)測試。

11.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，以下觀點(diǎn)中正確的有（）。A.固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額

B.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提在以后期間不得轉(zhuǎn)回

D.出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益 【答案】ABCD 【解析】以上選項(xiàng)均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

12.在對被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整 B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng) C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào) D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確 【答案】ABCD 【解析】以上均屬于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。

第11章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)永續(xù)盤存記錄的部門是（）。

A.會(huì)計(jì)部門 B.倉儲(chǔ)部門 C.驗(yàn)收部門 D.采購部門 【答案】A 【解析】永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)。

2.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)東湖電腦公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：東湖電腦公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2008年9月26日東湖電腦公司與M公司簽訂銷售合同：由東湖電腦公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬元。2008年12月31日東湖電腦公司庫存筆記本電腦13000臺(tái)，單位成本1.4萬元。2008年12月31日市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬元。東湖電腦公司2008年12月31日該筆記本的賬面價(jià)值為18200萬元，則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議東湖電腦公司做如下調(diào)整（）。

A.調(diào)增賬面價(jià)值50萬元 B.調(diào)減賬面價(jià)值450萬元 C.調(diào)增賬面價(jià)值500萬元 D.調(diào)減賬面價(jià)值1950萬元 【答案】B 【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》由于東湖公司持有的筆記本電腦數(shù)量13000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺(tái)，其可變現(xiàn)凈值=10000×1.5-10000×0.05=14500（萬元），成本為14000萬元，賬面價(jià)值為14000萬元；超過部分的可變現(xiàn)凈值3000×1.3-3000×0.05=3750（萬元），其成本為4200萬元，賬面價(jià)值為3750萬元。該批筆記本電腦賬面價(jià)值=14000+3750=17750（萬元）。故應(yīng)調(diào)整18200-17750=450（萬元）。

3.與采購相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是（）。

A.所有的交易都已經(jīng)做出了適當(dāng)?shù)挠涗?B.所有交易都已經(jīng)獲得適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn) C.確保與存貨的接觸必須得到管理層的指示和批準(zhǔn) D.所有收到的商品都已得到記錄 【答案】B 【解析】與采購相關(guān)的內(nèi)部控制總體目標(biāo)是所有交易都已經(jīng)獲得適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)。4.下列哪項(xiàng)不屬于存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容（）。

A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排 B.產(chǎn)品成本的計(jì)算 C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工 D.檢查存貨的范圍 【答案】B 【解析】 存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排。(2)存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)。(3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工。(4)檢查存貨的范圍。5.對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)是管理當(dāng)局的責(zé)任，盤點(diǎn)計(jì)劃應(yīng)由（）負(fù)責(zé)制定。

A.注冊會(huì)計(jì)師 B.被審計(jì)單位管理層 C.管理層和注冊會(huì)計(jì)師 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 【答案】B 【解析】存貨期末盤點(diǎn)，是存貨內(nèi)部控制的基本要求，是管理層的責(zé)任，但注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任參與企業(yè)的盤點(diǎn)工作，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤和抽點(diǎn)，所以注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)同企業(yè)一起，進(jìn)行規(guī)劃和組織。

6.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法不正確的是（）A.未將受托代管的存貨納入存貨的盤點(diǎn)范圍

B.對于存在放在公共倉庫中的存貨注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)通過函證進(jìn)行查驗(yàn) C.對于在途存貨注冊會(huì)計(jì)師將其排除在盤點(diǎn)范圍之外

D.對于由于性質(zhì)特殊而無法實(shí)施監(jiān)盤的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代的審計(jì)程序 【答案】C 【解析】在途存貨屬于企業(yè)的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將其納入盤點(diǎn)范圍，只是由于這部分存貨存放位置的特殊性，注冊會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行盤點(diǎn)，而是實(shí)施替代審計(jì)程序。

7.如果被審計(jì)單位的存貨占總資產(chǎn)的5%，注冊會(huì)計(jì)師無法對其實(shí)施存貨監(jiān)盤，也沒有可以依賴的替代程序，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型為（）。

A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 【答案】B 【解析】注冊會(huì)計(jì)師無法獲取存貨的審計(jì)證據(jù)，而存貨有只占總資產(chǎn)的5%，屬于審計(jì)范圍受到局部限制，并不導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無法表示意見，而應(yīng)對此發(fā)表保留意見。8.關(guān)于存貨的監(jiān)盤程序以下說法不正確的是（）。

A.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

B.如果被審計(jì)單位通過實(shí)地盤存制確定存貨數(shù)量，則注冊會(huì)計(jì)師參加此種盤點(diǎn)

C.在實(shí)施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施、存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍 D.如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會(huì)計(jì)師只需在年末參加盤點(diǎn) 【答案】D 【解析】如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會(huì)計(jì)師在中一次或多次參加盤點(diǎn)。9.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行的存貨計(jì)價(jià)測試中的表述不正確的有（）。A.抽樣方法一般采用分層抽樣法，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況 B.被審計(jì)單位的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在同一會(huì)計(jì)內(nèi)不得隨意變動(dòng) C.選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較小且價(jià)格變動(dòng)很小的項(xiàng)目 D.選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目 【答案】C 【解析】選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目。

10.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷售了一批存貨，賬面余額為100萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，取得的銷售價(jià)款為130萬元，則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位該銷售應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為（）萬元。

A.100 B.130 C.110 D.80 【答案】D 【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨時(shí)，應(yīng)同時(shí)沖減已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 80

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

貸：庫存商品 100

二、多項(xiàng)選擇題

1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)所涉及的憑證和記錄主要包括（）。

A.生產(chǎn)指令、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄 B.工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表 C.材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表 D.成本計(jì)算單、存貨明細(xì)賬 【答案】ABCD 2.Y公司共有十個(gè)生產(chǎn)車間，生產(chǎn)的產(chǎn)品既有相同的，也有不同的。生產(chǎn)任務(wù)由計(jì)劃部門通過連續(xù)編號的生產(chǎn)通知單下達(dá)。具體規(guī)定如下，其中你認(rèn)為存在缺陷的有（）。A.生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)通知單，提出材料需求報(bào)告

B.生產(chǎn)人員根據(jù)材料需求報(bào)告填寫沒有連續(xù)編號的領(lǐng)料單，經(jīng)車間負(fù)責(zé)人簽字后到倉庫領(lǐng)料 C.各車間根據(jù)領(lǐng)料單編制本車間連續(xù)編號的直接材料匯總分配表，交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行實(shí)物流轉(zhuǎn)記錄和成本核算

D.會(huì)計(jì)部門根據(jù)車間交來的材料費(fèi)用匯總分配表、直接人工匯總分配表和制造費(fèi)用匯總分配表核算產(chǎn)品成本 【答案】ABCD 【解析】A：材料需求報(bào)告應(yīng)由計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)通知單下達(dá)；B：生產(chǎn)人員應(yīng)根據(jù)被分派的具體任務(wù)填寫領(lǐng)料單；C：會(huì)計(jì)部門的工作依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括倉庫交來的領(lǐng)料單；D：三張匯總分配表應(yīng)由會(huì)計(jì)部門自己編制。

3.導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的主要原因有（）。

A.存貨存放于不同的地點(diǎn) B.存貨的多樣性 C.存貨本身的陳舊D.存貨計(jì)價(jià)方法的多樣性【答案】ABCD 【解析】以上均屬于導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的原因。

4.為了獲取有關(guān)存貨充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤程序主要是針對存貨的（）認(rèn)定。

A.存在 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?【答案】ABC 【解析】存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。5.在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（）。

A.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì) C.存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排 D.是否需要專家協(xié)助 【答案】ABCD 【解析】以上均屬于注冊會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。6.被審計(jì)單位與存貨實(shí)地盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制通常包括（）。

A.制定合理的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，B.配備相應(yīng)的監(jiān)督人員

C.將盤點(diǎn)結(jié)果與實(shí)地盤存記錄進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)節(jié) D.對盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制 【答案】ABD 【解析】應(yīng)將盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)節(jié)。7.存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于（）。

A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.存貨的性質(zhì) C.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 D.存貨盤點(diǎn)的次數(shù) 【答案】ABC 【解析】存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。

8.在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤過程中，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A..注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨 B.在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性

C.注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性

D.注冊會(huì)計(jì)師無須特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況 【答案】BD 【解析】在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

9.A公司是一家連鎖經(jīng)營的大型零售企業(yè)，在全國各地設(shè)有1300家零售商場。Ｙ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對其2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。以下說法中，你不認(rèn)可的是（）。A.與零售商場負(fù)責(zé)人溝通以確定年底監(jiān)盤的具體時(shí)間和范圍 B.注冊會(huì)計(jì)師只選擇了一定數(shù)目的分店進(jìn)行監(jiān)盤

C.要求各零售商場各自選擇日期，在下班后由各柜臺(tái)銷售人員自行盤點(diǎn)并填寫盤點(diǎn)清單 D.將所有的商品進(jìn)行分類，每個(gè)工作日盤點(diǎn)一類 【答案】ACD 【解析】監(jiān)盤的范圍不能與管理層溝通 ；各零售點(diǎn)不能各自選擇日期盤點(diǎn)，應(yīng)明確為同一天進(jìn)行盤點(diǎn)；各類存貨應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。

第12章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注的下列現(xiàn)象中，應(yīng)在投資與籌資循環(huán)中審計(jì)的是（）。A.分配給關(guān)聯(lián)方的利潤多于其應(yīng)得利潤 B.以不正常的低價(jià)向顧客開賬單 C.支付不當(dāng)?shù)呢浛?D.為虛列的購貨業(yè)務(wù)付款 【答案】A 【解析】A正確。B在銷售與收款循環(huán)中審計(jì)，C和D在采購與付款循環(huán)中審計(jì)。

2.注冊會(huì)計(jì)師甲在審計(jì)乙公司2010的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為確認(rèn)被審計(jì)單位借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審驗(yàn)

B.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對

C.檢查內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實(shí)變動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確

D.確定借款和所有者權(quán)益的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債 【答案】C 【解析】選項(xiàng)AB屬于為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定而執(zhí)行的程序；選項(xiàng)D為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報(bào)和披露認(rèn)定的程序；選項(xiàng)C順查相關(guān)憑證屬于實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認(rèn)定目標(biāo)的程序。

3.注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)付債券執(zhí)行以下程序時(shí)，其中屬于控制測試的是（）。

A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單 B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算

C.如果企業(yè)發(fā)行債券時(shí)已作抵押或擔(dān)保，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況

D.取得債券償還和回購時(shí)的董事會(huì)決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行 【正確】D 【答案】選項(xiàng)ABC屬于實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

4.授權(quán)批準(zhǔn)是投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)中()的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。

A.存在 B.完整性 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù) 【答案】A 【解析】授權(quán)批準(zhǔn)是投資與籌資存在的前提。5.在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，不正確的是（）。

A.從獨(dú)立第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計(jì)單位獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠 B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.被審計(jì)單位提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

【答案】 C 【解析】被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)低時(shí)產(chǎn)生的證據(jù)較控制風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)產(chǎn)生的證據(jù)可靠，C不正確

6.甲公司以下關(guān)于借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要調(diào)整的是()。

A.甲公司將發(fā)行的公司股票傭金計(jì)入借款費(fèi)用 B.甲公司將發(fā)行公司債券傭金計(jì)入借款費(fèi)用 C.甲公司將借款手續(xù)費(fèi)計(jì)入借款費(fèi)用 D.甲公司將借款利息計(jì)入借款費(fèi)用 【答案】A 【解析】借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，發(fā)行股票的傭金不屬于借款費(fèi)用。

二、多項(xiàng)選擇題

1.投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括（）。

A.投資交易的發(fā)生 B.有價(jià)證券的收取和保存C.投資收益的取得 D.監(jiān)控程序 【答案】ABCD 2.企業(yè)投資活動(dòng)的內(nèi)部控制主要包括（）。

A.職責(zé)分工 B.資產(chǎn)保管制度 C.會(huì)計(jì)核算制度 D.定期盤點(diǎn)制度 【答案】ABCD 【解析】除此之外，企業(yè)還需制定嚴(yán)格的記名登記制度等措施以完善其投資活動(dòng)的內(nèi)部控制。3.在以下關(guān)于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.為確保對外投資決策合理，應(yīng)當(dāng)對投資建議的提出、分析、論證、立項(xiàng)、可行性研究、評估、決策等做出明確的規(guī)定

B.單位應(yīng)當(dāng)通過投資合同的簽訂、投資計(jì)劃的編制與實(shí)施等對資產(chǎn)投出業(yè)務(wù)實(shí)施控制 C.單位應(yīng)針對不同的投資種類和方式擬定一套共同的管理方法，以加強(qiáng)對持有投資項(xiàng)目的安全完整、會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)的統(tǒng)一控制

D.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對外投資處置的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確的規(guī)定

【答案】ABD 【解析】C選項(xiàng)單位應(yīng)針對不同的投資種類和方式采用不同的管理措施。

4.在對被審計(jì)單位長期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括 A.長期借款明細(xì)表 B.長期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件 C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件 D.重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議 【答案】ABCD 【解析】與長期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試相關(guān)的憑單和文件有：長期借款明細(xì)表、長期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件、重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議、相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件。

5.甲注冊會(huì)計(jì)師在對乙公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.甲公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本

B.甲公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，甲公司停止了借款費(fèi)用資本化

C.甲公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的計(jì)入期間費(fèi)用

D.甲公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率 【答案】AD 【解析】對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項(xiàng)B不正確；專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的計(jì)入到固定資產(chǎn)的購建成本，所以選項(xiàng)C不正確。6.以下關(guān)于應(yīng)付債券的內(nèi)部控制，正確的有（）。

A.應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由股東會(huì)授權(quán) B.記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員可以參與債券的發(fā)行

C.債券的承銷、包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議 D.未發(fā)行的債券必須由專人保管 【答案】CD 【解析】應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會(huì)授權(quán)；記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員不得參與債券的發(fā)行。

第13章 貨幣資金審計(jì)(課后作業(yè))

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是()。

A.出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作 B.出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 C.出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 D.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作 【答案】D 【解析】按規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。2.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行 B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄 C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督 D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄 【答案】B 【解析】出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。3.企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)（）審查批準(zhǔn)。

A．董事長 B．總經(jīng)理 C．開戶銀行 D．財(cái)務(wù)總監(jiān) 【答案】C 【解析】企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

4.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符

B.檢查庫存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

C.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.從現(xiàn)金日記賬中選取項(xiàng)目追查至與現(xiàn)金收付相關(guān)的原始憑證 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A審查的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定；選項(xiàng)B審查的是庫存現(xiàn)金的列報(bào)認(rèn)定；選項(xiàng)D審查的是存在認(rèn)定。

5.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是（）。

A.確定現(xiàn)金的余額是否正確 B.確定現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在 C.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄 D.確定現(xiàn)金在報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng) 【答案】D 【解析】盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、金額準(zhǔn)確性的目的。但通過盤點(diǎn)現(xiàn)金無法驗(yàn)證現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。因此，備選答案中D不是通過盤點(diǎn)能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)。

6.注冊會(huì)計(jì)師為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否真實(shí)存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（）。A.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金B(yǎng).編制現(xiàn)金預(yù)算表C.函證銀行存款余額D.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B不是注冊會(huì)計(jì)師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項(xiàng)C和D屬于銀行存款的審計(jì)程序 7.對監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn) B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應(yīng)注明沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票和未作報(bào)銷的原始憑證 C.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí) D.如被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)分不同的時(shí)間進(jìn)行盤點(diǎn) 【答案】D 【解析】如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。

8.X公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元。在審查X公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：X公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行代扣、X公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，?A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是()元。

A.625000 B.635000 C.575000 D.595000 【答案】B 【解析】在編制X公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在銀行對賬單余額585000元的基礎(chǔ)上加“企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額”100000元、減去“企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額”50000元，從而得到調(diào)整后的銀行對賬單金額585000+100000－50000＝635000元。由于企業(yè)銀行存款日記賬金額應(yīng)與銀行存款對賬單余額相等，故A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是635000元。

9.以下與銀行存款相關(guān)的各種說法中，你認(rèn)為不正確的是()。

A.如果在同一銀行開立多個(gè)賬戶，應(yīng)針對每一賬戶分別編制對應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.如果在不同銀行開戶，應(yīng)針對每一銀行的每一賬戶分別編制對應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)按當(dāng)日匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中 D.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序

【答案】C 【解析】余額調(diào)節(jié)表是針對每個(gè)賬戶單獨(dú)編制的，應(yīng)當(dāng)“一戶一表”，故A、B正確，C不正確。

10.一年以上定期存款或限定用途存款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的（）項(xiàng)目下反映。

A.貨幣資金 B.銀行存款 C.其他流動(dòng)資產(chǎn) D.其他非流動(dòng)資產(chǎn) 【答案】D 【解析】一年以上定期存款或限定用途存款不屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)列示于其他非流動(dòng)資產(chǎn)下。

二、多項(xiàng)選擇題

1.甲公司為防范貨幣資金支付過程中發(fā)生錯(cuò)報(bào)，對于貨幣資金支付有關(guān)的印鑒管理制定了下列嚴(yán)格的規(guī)范。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為存在缺陷的有（）。

A.財(cái)務(wù)專用章由專門指定的人員保管 B.審批支出用的個(gè)人名章由審批人員個(gè)人保管 C.每天下班后，簽發(fā)支票使用的全部印鑒都集中存放在財(cái)務(wù)處的保險(xiǎn)箱中 D.保管財(cái)務(wù)專用章的人員出差時(shí)應(yīng)將財(cái)務(wù)專用章交由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)C相當(dāng)于將所有印鑒交由持保險(xiǎn)柜鑰匙的人員保管，D有可能導(dǎo)致所有印鑒均交給財(cái)務(wù)主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的規(guī)定。2.一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制的要求有（）。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離 B.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行 D.加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì) 【答案】ABCD 【解析】上述均屬于一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制的要求。

3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員有（）。

A.出納員 B.會(huì)計(jì)主管人員 C.財(cái)務(wù)總監(jiān) D.內(nèi)部審計(jì)人員 【答案】AB 【解析】盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊會(huì)計(jì)師。被審計(jì)單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。

4.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可以證實(shí)的認(rèn)定有（）。

A.存在 B.截止 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù) 【答案】ACD 【解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。5.關(guān)于庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師無須親自盤點(diǎn) B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任 C.庫存現(xiàn)金存放于兩處或兩處以上的，也要同時(shí)盤點(diǎn)

D.盤點(diǎn)前就盤點(diǎn)時(shí)間與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點(diǎn)工作 【答案】BD 【解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應(yīng)由會(huì)計(jì)主管、注冊會(huì)計(jì)師簽字；對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)。

6.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，監(jiān)盤了甲公司的庫存現(xiàn)金，之后監(jiān)盤了甲公司的存貨。這兩種程序的不同之處包括（）。

A.盤點(diǎn)時(shí)間安排不同 B.盤點(diǎn)計(jì)劃中與被審計(jì)單位管理層的溝通程度不同 C.因盤點(diǎn)對象特點(diǎn)而執(zhí)行的盤點(diǎn)方式不同 D.盤點(diǎn)的參與人員不同 【答案】ABCD 【解析】對存貨的監(jiān)盤往往在年前，對現(xiàn)金的盤點(diǎn)往往在年后的外勤工作中；現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)對被審計(jì)單位保密實(shí)行突擊性盤點(diǎn)，而存貨的盤點(diǎn)時(shí)間需要與被審計(jì)單位溝通；對于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金盤點(diǎn)無有效的替代程序；現(xiàn)金盤點(diǎn)需要出納和會(huì)計(jì)主管參與，而存貨需要庫房保管員及存貨會(huì)計(jì)等人員參與。

7.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有()。A.檢查銀行存單 B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.函證銀行存款余額 D.獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D證明的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

8.以下關(guān)于函證銀行存款的說法中正確的有（）。A.函證對象包括零余額賬戶和已經(jīng)結(jié)清的銀行存款賬戶 B.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所 C.是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行

D.目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整 【答案】ABCD 【解析】以上說法均正確。