第一篇：審計(jì)案例與分析練習(xí)題

審計(jì)案例與分析練習(xí)題

[案例1]2002年末企業(yè)應(yīng)收賬款余額為100000元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為3000元。2003年共發(fā)生賒銷(xiāo)5000000元，當(dāng)年收到2500000元，同年2月和10月有外單位3年前所欠的應(yīng)收賬款50000已認(rèn)定無(wú)法收回經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬核銷(xiāo)。2003年末壞賬計(jì)提比率為4%，該企業(yè)實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備為142000元。審計(jì)人員于2004年2月對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。要求： 1．核實(shí)該企業(yè)2003年提取的壞賬準(zhǔn)備的正確性

2．審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)提請(qǐng)?jiān)撈髽I(yè)注意涉及到哪些方面的賬務(wù)調(diào)整

[案例2]企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算。已知該企業(yè)2004年5月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為300000元，材料成本差異為節(jié)約差9200元。本月實(shí)際購(gòu)進(jìn)材料計(jì)劃成本為560000元，材料成本差異為超支差35000元，本月生產(chǎn)共領(lǐng)用材料計(jì)劃成本600000元。月末調(diào)整材料成本差異40000元，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為有誤。

要求： 1．核實(shí)該企業(yè)月末調(diào)整材料差異的正確性。

2．指出審計(jì)人員對(duì)上述問(wèn)題的審計(jì)要查哪些賬戶(hù)才是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

[案例3]企業(yè)2003年1—6月固定資產(chǎn)折舊計(jì)提采用平均年限法，7—12月根據(jù)實(shí)際情況并經(jīng)批準(zhǔn)改用年數(shù)總和法。上年末該企業(yè)新投入使用固定資產(chǎn)一臺(tái)，原值300000元，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值收入6000元。審計(jì)人員于2004年元3月對(duì)該筆賬項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。要求： 1．確定上述折舊方法的變更后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)損益的影響額

2．對(duì)于上述情況審計(jì)人員在審計(jì)后應(yīng)提出何種審計(jì)意見(jiàn)

[案例4]企業(yè)2003年1月1日與外方簽定合資協(xié)議，外方投資60萬(wàn)美元，協(xié)議規(guī)定的匯率為8．0，中方投資320人民幣。在出資規(guī)定期限的1月20日收到外方投資款的40萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率分別為8．34；3月1日企業(yè)又收到外方人民幣146．4萬(wàn)元人民幣。兩筆合并會(huì)計(jì)處理為“借：銀行存款—美元4800000，貸：實(shí)收資本：4800000”。審計(jì)意見(jiàn)認(rèn)為外方投資還沒(méi)有全部到位。

要求：1．核算你認(rèn)為審計(jì)意見(jiàn)提的對(duì)嗎，為什么？

2．該企業(yè)因匯率變動(dòng)所增加的投資款應(yīng)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？

[案例5]審計(jì)師對(duì)企業(yè)原材料內(nèi)部管理情況進(jìn)行符合性測(cè)試后，審計(jì)結(jié)論是企業(yè)“存貨管理混亂”。

要求：你認(rèn)為企業(yè)在進(jìn)行原材料采購(gòu)整個(gè)過(guò)程中應(yīng)有哪些基本控制環(huán)節(jié)和控制內(nèi)容，才能不至于存貨管理混亂而符合審計(jì)的要求？并簡(jiǎn)單說(shuō)明其理由。

[案例6]某一般納稅人企業(yè)到1999年已累計(jì)虧損10萬(wàn)元，2000年末財(cái)務(wù)決算顯示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)40萬(wàn)元，所得稅率33%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托于2001年2月18日對(duì)該公司2000年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）2001年元月15日收到一筆為1999年8月31日的銷(xiāo)售退貨6萬(wàn)元，該批貨物實(shí)際成本為5．5萬(wàn)元。

（2）2000年“營(yíng)業(yè)外支出”中含有逃稅滯納金和罰款1．6萬(wàn)元。

（3）2000年“管理費(fèi)用”中業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支7．5萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售凈額為1400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)提取比例為5‰。

（4）2000年年初產(chǎn)成品多記1萬(wàn)元，年末少記4萬(wàn)元

（5）2000年利潤(rùn)中含有收到的國(guó)庫(kù)券利息收入1．5萬(wàn)元，股票投資稅后分得的股利2萬(wàn)元。

（6）2000年12月31日將2萬(wàn)元固定資產(chǎn)殘值收入以“職工補(bǔ)助”名義存入工商銀行儲(chǔ)蓄所。

（7）2000年末“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)借方余額為22萬(wàn)元，年末結(jié)賬前“壞賬準(zhǔn)備”借方余額為0．04萬(wàn)元，按5‰的比率又補(bǔ)提了0。07萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。要求： 1． 提出上述存在的情況的審計(jì)意見(jiàn)2． 核定2000年度的利潤(rùn)調(diào)整數(shù)

3． 計(jì)算2000年應(yīng)納稅所得和當(dāng)年應(yīng)交所得稅

[案例7]某企業(yè)設(shè)有營(yíng)銷(xiāo)部、倉(cāng)儲(chǔ)部（下設(shè)產(chǎn)成品庫(kù)若干）、財(cái)務(wù)部、保衛(wèi)部。假設(shè)對(duì)外銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)上述各部門(mén)實(shí)施相關(guān)控制才能完成。要求：請(qǐng)你畫(huà)出該企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程圖，并作簡(jiǎn)單說(shuō)明。

[案例8]審計(jì)人員在審查企業(yè)收入義務(wù)是發(fā)現(xiàn)該企業(yè)與外單位簽定的來(lái)料加工合同規(guī)定，加工費(fèi)80000元以銀行存款付訖，加工過(guò)程中多余的材料留歸加工企業(yè)。審查該企業(yè)的銀行存款收款憑證為：“借：銀行存款80000，貸：其他應(yīng)付款80000”。審計(jì)人員后又發(fā)現(xiàn)多余材料100公斤，合同標(biāo)價(jià)為每公斤10元，被進(jìn)攻車(chē)間出售并用作車(chē)間工人的獎(jiǎng)金發(fā)了。

要求：1．指出該案例存在的所有問(wèn)題

2．就上述存在的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)。

[案例9]企業(yè)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品1000件，售價(jià)15元，成本10元。后購(gòu)買(mǎi)企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件質(zhì)量不合格退回，企業(yè)已收到有關(guān)退回的憑據(jù)。

要求：1．如果你是審計(jì)人員，應(yīng)如何去審查該筆業(yè)務(wù)的正確性？2．指出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)如何正確處理該筆退貨業(yè)務(wù)？

[案例10]企業(yè)02年5月生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的成本資料如下：

本月完工50件，在產(chǎn)品6件，完工率80%。本月期初產(chǎn)成品8件，單位計(jì)劃成本1200元，產(chǎn)成品計(jì)劃差異—480元。本月共銷(xiāo)售產(chǎn)品52件。

要求：1．核實(shí)本月產(chǎn)成品的實(shí)際成本為6萬(wàn)元的正確性如何。2．計(jì)算本八月完工產(chǎn)成品的計(jì)劃成本和產(chǎn)成品差異3．核實(shí)本月銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際成本。

[案例11]審計(jì)師在審查企業(yè)2003年利潤(rùn)表時(shí)，抽查了12月份的利潤(rùn)表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年末銷(xiāo)售產(chǎn)品4000臺(tái)，收入800000元，以“應(yīng)收賬款”入賬。經(jīng)審計(jì)師核實(shí)當(dāng)時(shí)產(chǎn)成品庫(kù)中沒(méi)有這么多產(chǎn)品。

要求：1．指出該企業(yè)存在的實(shí)際問(wèn)題

2．上述問(wèn)題產(chǎn)生的可能性有哪些？審計(jì)師對(duì)此問(wèn)題應(yīng)如何審查？

[案例12]甲公司03年1月1日發(fā)行普通股5000萬(wàn)股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為2元，支付發(fā)行費(fèi)100萬(wàn)元。乙公司于同日購(gòu)入甲普通股2000萬(wàn)股。03年12月31日甲公司報(bào)表顯示當(dāng)年盈利800萬(wàn)元，并于04年1月5日宣告分派每股股利0。1元，04年1月15日以現(xiàn)金支付股利。04年1月10日丙公司購(gòu)入甲公司普通股1000萬(wàn)股。04年12月31日甲公司虧損300萬(wàn)元。

要求：1．核實(shí)到04年12月31日乙、丙兩公司“長(zhǎng)期投資”和“投資收益”的賬面余額是多少？

2．對(duì)于被投資公司的審查，審計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)注意哪些方面的內(nèi)容？

要求：如果該企業(yè)發(fā)出材料計(jì)價(jià)1999年度使用的是先進(jìn)先出法，2000年度使用的是后進(jìn)先出法，被審計(jì)單位在2000年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，原材料的年初余額按3500元作了披露，你認(rèn)為恰當(dāng)嗎，為什么？

[案例14]2004年元月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查C公司2003年年末總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司 “原材料”總賬余額為0，“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)貸方余額15000，損益表中披露的當(dāng)年利潤(rùn)總額為1000000元。

要求： 1．請(qǐng)你用審計(jì)的思維分析C公司可能存在的問(wèn)題及問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。2．根據(jù)此案例，分析一下對(duì)企業(yè)利潤(rùn)審計(jì)的目標(biāo)和方法

[案例15]某集團(tuán)公司應(yīng)收賬款賬戶(hù)年末載明：其總賬余額為4000萬(wàn)元，明細(xì)賬戶(hù)有500個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師（注冊(cè)審計(jì)師）在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，決定采用抽樣技術(shù)，用函證法認(rèn)定其真實(shí)性。

要求：請(qǐng)你分析其采用的審計(jì)技術(shù)和方法的理論依據(jù)和理由。

[案例16]在對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行完整性審計(jì)時(shí)，需要從2000－4000號(hào)連號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票中要求：寫(xiě)出的被抽取的前6 張發(fā)票號(hào)。

[案例17]2000年元月審計(jì)人員審查A公司賬冊(cè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)1999年1月1日該公司的“預(yù)付賬款－B商廈”借方期初余額為50000元，1999年度借、貸方均無(wú)發(fā)生額，2000年元1月1日借方期初余額仍為50000元。經(jīng)查此預(yù)付款無(wú)購(gòu)銷(xiāo)合同，但有口頭協(xié)議，實(shí)際未履行，款項(xiàng)為購(gòu)設(shè)備款。

要求：請(qǐng)如果你是審計(jì)人員，請(qǐng)分析此項(xiàng)預(yù)付賬款可能存在的至少四個(gè)方面問(wèn)題及相應(yīng)的審查方法。

[案例18]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司的現(xiàn)金審計(jì)時(shí)，擬采用調(diào)查表法來(lái)測(cè)試該公司現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。

要求：設(shè)計(jì)一張現(xiàn)金內(nèi)部控制調(diào)查表，并提出至少10個(gè)需要調(diào)查的問(wèn)題。

要求：請(qǐng)你根據(jù)已學(xué)過(guò)的審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)對(duì)這5個(gè)會(huì)計(jì)人員的職務(wù)進(jìn)行分工。

[案例201審計(jì)人員在審查某公司2000年12月31日產(chǎn)成品賬時(shí)，總賬賬面余額為925000元，由500個(gè)明細(xì)賬組成。確定的可靠程度為95%，精確度為45000元。使用隨機(jī)數(shù)表

要求：請(qǐng)對(duì)該公司2000年12月31日的產(chǎn)成品總賬余額的正確性作出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

[案例21]某制造企業(yè)2000度生產(chǎn)甲產(chǎn)品，有關(guān)存貨期末資料如下表（單位：萬(wàn)元）。2000年度共購(gòu)入直接材料12．4萬(wàn)元，為生產(chǎn)甲產(chǎn)品當(dāng)度共發(fā)生直接人工消耗4．4萬(wàn)元，制造費(fèi)用2．1萬(wàn)元，材料消耗全部為生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用。

要求：1．計(jì)算2000年度完工甲產(chǎn)品的制造成本

2．計(jì)算并核實(shí)2000年度該產(chǎn)品全年的銷(xiāo)售成本為40萬(wàn)元正確性

[案例22]1998年6月22日企業(yè)持有一張出票日期為4月30日、期限為5個(gè)月、面值為200000元、利息率為9 %的帶息的商業(yè)承兌票據(jù)一張到銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為10%。要求：1．驗(yàn)證該企業(yè)收到的貼現(xiàn)款為20173．61元正確與否

2．假如在該票據(jù)到期之日，貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)力支付，企業(yè)應(yīng)如何處理這一事情。

[案例22]在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師對(duì)A、B、C三個(gè)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平如下表：

要求： 請(qǐng)計(jì)算各自的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，并指出審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)對(duì)哪個(gè)公司應(yīng)獲取更多的審計(jì)證據(jù)，為什么？

[案例23]注冊(cè)會(huì)計(jì)師（注冊(cè)審計(jì)師）根據(jù)審計(jì)目標(biāo)要求，擬準(zhǔn)備分別對(duì)一小型企業(yè)和一中型企業(yè)的存貨實(shí)施審計(jì)。

要求：1．你認(rèn)為應(yīng)采用何種審計(jì)程序和方法?如果要取得實(shí)物審計(jì)證據(jù)

2．請(qǐng)你擬定一份《存貨盤(pán)點(diǎn)表》

[案例24]某企業(yè)1999年4月末庫(kù)存A產(chǎn)品結(jié)存300件，計(jì)劃單價(jià)為140元，產(chǎn)品成本差異為1260元。當(dāng)月該A產(chǎn)品生產(chǎn)資料如下：原材料期初余額400元，當(dāng)月發(fā)生13600元；人工費(fèi)期初余額60元，當(dāng)月發(fā)生5340元。當(dāng)月完工產(chǎn)成品100件，在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工率為50%，原材料系一次投料。當(dāng)月A產(chǎn)品銷(xiāo)售量為350件。要求：1．核定當(dāng)月A產(chǎn)品銷(xiāo)售的實(shí)際成本應(yīng)為多少。

2．如果A 產(chǎn)品是采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售，你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)審查被審單位哪些控制措施。

[案例25]某單位2005年5月份現(xiàn)金日記帳如下：

現(xiàn)金日記帳

[案例26]：某單位2006年4月份存款資料如下：

銀行存款賬戶(hù)銀行對(duì)帳單

要求：根據(jù)下列資料，請(qǐng)你編制一《銀行余額調(diào)節(jié)表》，并指出其的風(fēng)險(xiǎn)。

【案例27】以下是一個(gè)企業(yè)自己設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證。該企業(yè)2008年12月4日用銀行存款購(gòu)入甲材料一批，價(jià)值20 000元，并編制了此份會(huì)計(jì)憑證。要求：1．指出這份會(huì)計(jì)憑證在設(shè)計(jì)上有哪些缺陷。

2．編制的該購(gòu)買(mǎi)原材料業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證存在哪些具體錯(cuò)誤？

轉(zhuǎn)賬憑證

總號(hào)：68

財(cái)務(wù)主管：記賬：復(fù)核：制單：王林

【案例29】案例資料A公司是一家大型制造企業(yè)，其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科室。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示：

1、董事長(zhǎng)

2、財(cái)會(huì)部經(jīng)理（直屬董事長(zhǎng)）

3、財(cái)務(wù)部經(jīng)理下面3個(gè)分支 財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)科審計(jì)科

4、財(cái)務(wù)科下面：出納、籌資

會(huì)計(jì)科下面：制單、記賬、編表 審計(jì)科下面：審核、預(yù)算

要求：請(qǐng)指出該企業(yè)會(huì)計(jì)·機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問(wèn)題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？

【案例30】 某公司正在進(jìn)行機(jī)構(gòu)重組，希望通過(guò)裁員來(lái)提高利潤(rùn)。該公司高層管理人員認(rèn)為：“財(cái)務(wù)經(jīng)理助理一職無(wú)任何意義，應(yīng)當(dāng)撤銷(xiāo)”。該職位專(zhuān)門(mén)控制空白支票，交將填寫(xiě)完畢的支票在提交銀行部門(mén)之前對(duì)這些支票進(jìn)行審查。財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管印簽，另外一名會(huì)計(jì)職員負(fù)責(zé)控制支票填寫(xiě)。要求：（1）你同意該高層管理人員的建議嗎，為什么？（2）就此你認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)遵循什么原則？

第二篇：審計(jì)案例分析練習(xí)題(小藍(lán)本)

審計(jì)案例研究綜合練習(xí)

（一）判斷并說(shuō)明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說(shuō)明理由）．在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事項(xiàng)。（）．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。（）．在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。（）4 ．為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶(hù)所進(jìn)行的多會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。()．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。（）．在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。（）．在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。（）．記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款的最有效辦法。（）．應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。()．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。（）．確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。（）．為了證實(shí)已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記人賬，有‘效的做法是審查銷(xiāo)售日記帳。（）．營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。（）．注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢(xún)證函，如果客戶(hù)未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。（）．應(yīng)收賬款詢(xún)證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。（）．將提貨單與相關(guān)的銷(xiāo)貨發(fā)票和銷(xiāo)貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的完整性。（）．在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。（）．同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。（）．對(duì)于被審計(jì)單位確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)后，己沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。（）1 ．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。（）．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。（）．在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)一單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明。（）．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶(hù)余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。（）．驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。（）．固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。（）27 ．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)人固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。（）28 ．一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。（）．對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。（）30 ．對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。（）

．存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師一也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（）

．一般來(lái)說(shuō)，加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無(wú)關(guān)。（）

．存放1 荀品的倉(cāng)儲(chǔ)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。（）

．被審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)。（）

．被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（）

．被審計(jì)單位當(dāng)年12 月31 日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記人當(dāng)年12 月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1 月2 日才收到，未包括在年底的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤(rùn)。（）

．將來(lái)料加工的存貨列人盤(pán)點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。（）

．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。（）

．如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。（）

．被審計(jì)單位購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間人賬。（）

．在對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離。（）

．在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。（）

．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶(hù)余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。（）

．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B 公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B 公司的主要股東。（）

．若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50 %，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。（）46 ．對(duì)于客戶(hù)委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。（）47 ．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。（）

．對(duì)于企業(yè)所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)。()

．審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類(lèi)上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。（）

．在審查某國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期投資時(shí)，如果被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場(chǎng)價(jià)。（）

．籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)。（）

．籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。（）

．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定有關(guān)。（）

．計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長(zhǎng)期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。（）

．在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。（）

．當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶(hù)出現(xiàn)大額貸方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。（）57 ．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢(xún)證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無(wú)關(guān)。（）

．為確定“應(yīng)付債券”賬戶(hù)期末余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo)人進(jìn)行函證。（）59 ．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。（）

．進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性。（）

．對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。（）

．短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō)，金額通常較小，期限較短，且通常無(wú)須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款，因此一般無(wú)須審查其抵押、擔(dān)保情況。（）

．檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的安全性與盈利性。（）

．根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了。()

．注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。（）

．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶(hù)銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。（）

．被審計(jì)單位2002 年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法為備抵法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。()

．注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。（）

．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對(duì)銀行存款余額的函證。（）

．盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（）

．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。（）72 ．對(duì)投資凈收希的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，主要采用觀察法和計(jì)算法。

．審計(jì)人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查等方法，可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守隋況。（）74 ．要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的i 卜算是否正確，首先杳明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否正確。（）

．出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收人。（）

．出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或三L 作差錯(cuò)，被審計(jì)單位劉報(bào)廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)人營(yíng)業(yè)外支出的情況。（）

．被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。（）

．一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面。（）

．對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。（）

．對(duì)利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶(hù)記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。（）

．如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留帶解釋段類(lèi)型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）

．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。（）83 ．注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無(wú)須專(zhuān)門(mén)對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無(wú)須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（）

．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。（）

．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開(kāi)始日為限。（）

．審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7 天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。（）87 ．正確區(qū)分兩類(lèi)不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。（）

．注明雙重日期的作法，全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。()

．如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響。（）90 ．會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。（）

．驗(yàn)資從性質(zhì)上來(lái)看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。（）

．當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本。（）

．在驗(yàn)資實(shí)施階段，必須對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。()

．驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。（）95 ．通過(guò)驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。（）

96．驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的審定。()

．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。（）

．盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。（）

．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類(lèi)違反法規(guī)行為。（）

．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。（）

第三篇：審計(jì)案例分析

2012年春《審計(jì)案例分析》期末考試復(fù)習(xí)重點(diǎn)

一、考試要求

《審計(jì)案例研究》是中央廣播電視大學(xué)開(kāi)放教育會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)（本科）限選課程，是在專(zhuān)科《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《管理會(huì)計(jì)》和《審計(jì)學(xué)原理》以及本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)案例研究》等課程的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步提高學(xué)生審計(jì)理論層次和專(zhuān)業(yè)判斷能力而設(shè)置的一門(mén)專(zhuān)業(yè)課。要求學(xué)生在學(xué)完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計(jì)學(xué)的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計(jì)理論研究與專(zhuān)業(yè)判斷能力提升到一個(gè)更高的層面。據(jù)此，本課程的考試重點(diǎn)包括基本知識(shí)和應(yīng)用能力兩個(gè)方面，主要考核學(xué)生對(duì)審計(jì)的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關(guān)基本理論及案例分析能力的內(nèi)容按“重點(diǎn)掌握、一般掌握”兩個(gè)層次要求。

重點(diǎn)掌握：要求學(xué)生能綜合運(yùn)用所學(xué)的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問(wèn)題及案例分析。一般掌握：要求學(xué)生對(duì)本課程的基本知識(shí)和相關(guān)知識(shí)以及現(xiàn)行審計(jì)制度與法規(guī)有所了解。

二、試題類(lèi)型及結(jié)構(gòu)

試題類(lèi)型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類(lèi)。

（1）判斷并說(shuō)明理由題：考核對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的分析判斷能力。判斷題占全部試題的30％左右。

（2）單項(xiàng)案例分析題：考核對(duì)基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用程度。單項(xiàng)案例分析題占全部試題的30％左右。

（3）綜合案例分析題：主要考核對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握程度及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計(jì)算題要求寫(xiě)出計(jì)算公式及主要計(jì)算過(guò)程；需要進(jìn)行理論分析的則要注明相應(yīng)的國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式為平時(shí)作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動(dòng)和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開(kāi)卷筆試。

四、答題時(shí)限

期末考試的答題時(shí)限為90分鐘。

五、其它說(shuō)明

本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計(jì)算器等計(jì)算工具。

六、期末考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)

一、判斷并說(shuō)明理由題參考省電大“審計(jì)案例研究”在線學(xué)習(xí)的平臺(tái)“期末復(fù)習(xí)”欄目的“判斷題及答案”里相關(guān)題目。

二、單項(xiàng)案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點(diǎn)：

1．在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？

2．結(jié)合教材第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中的表9－6 “黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2006年主要原因。

3．審計(jì)人員李仁在對(duì)ABC公司2010會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過(guò)與該公司管理層當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，察覺(jué)到可能存在導(dǎo)致該公司會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。

要求：（1）李仁對(duì)查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任是什么？

（2）李仁對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任是什么？

4.資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200，000元，期限是3個(gè)月，借款月利率為5.5‰，該公司的會(huì)計(jì)處理為：

(1)取得借款時(shí)：借：銀行存款 200，000

貸：短期借款 200，000

(2)4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時(shí)： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：

（1）指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處；

（2）分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：

（1）存貨盤(pán)點(diǎn)欠缺認(rèn)真；

（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通過(guò)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷(xiāo)產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（4）A公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入該公司存貨項(xiàng)目中。

要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？6.假定某審計(jì)工作中存在以下情況：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶(hù)的存貨盤(pán)點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照

財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。

對(duì)上述各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？

7.教材第三章案例一《永鋒公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例》中表3―2是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。請(qǐng)問(wèn)他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶(hù)為購(gòu)貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶(hù)進(jìn)行函證？這兩種選擇在問(wèn)題考慮上有什么不同嗎？

8．結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》，你認(rèn)為哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制？

9．下表反映一家上市公司及同期行業(yè)平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？

11．在第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中，黎夏公司總經(jīng)理真實(shí)性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？

12．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶(hù)甲公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2010年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤(pán)人員觀察代銷(xiāo)柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。

（2）在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤(pán)人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

（3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

（4）在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。

（5）對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。（6）在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。

要求：

（1）針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤(pán)人員于原定存貨監(jiān)盤(pán)日未能到達(dá)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

13．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？

14．假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家物流企業(yè)，在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動(dòng)，給盤(pán)點(diǎn)帶來(lái)困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問(wèn)題？

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶(hù)驗(yàn)貨簽收作為銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。部分與銷(xiāo)售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均需與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同。(2)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需由專(zhuān)人進(jìn)行信用審批。

(3)倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨。

(4)負(fù)責(zé)開(kāi)具發(fā)票的人員無(wú)權(quán)修改開(kāi)票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷(xiāo)售合同、客戶(hù)簽收單和銷(xiāo)售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

(6)每月末，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。要求：

(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。(2)從所選出的與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

16.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。

（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛(ài)相關(guān)部門(mén)的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷(xiāo)毀紙質(zhì)工作底稿。

（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函。

（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：

針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告；

18.應(yīng)收賬款函證時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？

19．負(fù)債融資、貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)；

20．銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及審計(jì)內(nèi)容；

第四篇：審計(jì)理論與審計(jì)案例分析大綱

環(huán)球網(wǎng)校移動(dòng)課堂 手機(jī)IPAD隨身看 審計(jì)理論與審計(jì)案例分析

本科目主要考查作為高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面進(jìn)行研究總結(jié)、分析判斷、綜合運(yùn)用、組織指導(dǎo)和實(shí)務(wù)操作的能力。

本科目設(shè)置兩種題型——綜合分析題和案例分析題。綜合分析題重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)審計(jì)理論對(duì)問(wèn)題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評(píng)價(jià)和綜合的能力。案 例分析題以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托，重點(diǎn)考查：理解運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法解決審計(jì)過(guò)程中不同階段各種實(shí)際問(wèn)題的能力;運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度分析判斷 審計(jì)事項(xiàng)的能力;組織、安排、協(xié)調(diào)、落實(shí)審計(jì)工作的能力;綜合、分析、判斷、處理和評(píng)價(jià)各類(lèi)材料與審計(jì)信息的能力等。

本科目所考查的知識(shí)范圍如下：

第一部分 審計(jì)理論

一、審計(jì)理論研究的意義與原則

研究審計(jì)理論的意義

審計(jì)理論的概念體系與理論結(jié)構(gòu)

中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究

指導(dǎo)審計(jì)理論研究的基本原則

二、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因

審計(jì)的本質(zhì)

三、審計(jì)環(huán)境及其對(duì)審計(jì)的影響

政治環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響

經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響

法律環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響

文化環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響

四、審計(jì)組織和審計(jì)人員

國(guó)家審計(jì)組織與人員

內(nèi)部審計(jì)組織與人員

社會(huì)審計(jì)組織與人員

五、審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則的重要意義

審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容

審計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)

六、審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵

總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

七、審計(jì)程序

審計(jì)程序的內(nèi)涵

不同類(lèi)型審計(jì)的程序差異

通用審計(jì)程序

審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

八、審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)證據(jù)的作用

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

審計(jì)證據(jù)的類(lèi)別

審計(jì)取證模式

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

九、審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告的作用和種類(lèi)

審計(jì)報(bào)告的編制要求

審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

十、績(jī)效審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

績(jī)效審計(jì)的含義

績(jī)效審計(jì)的程序與方法

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的分類(lèi)

十一、資源環(huán)境審計(jì)

資源環(huán)境審計(jì)與可持續(xù)發(fā)展

資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

十二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容

十三、跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)的概念和特點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題

十四、審計(jì)信息化

審計(jì)信息化的內(nèi)涵

審計(jì)信息化的目標(biāo)

審計(jì)信息化的基本內(nèi)容

十五、審計(jì)管理

審計(jì)資源管理

審計(jì)質(zhì)量管理

審計(jì)成果管理

第二部分 審計(jì)技術(shù)與方法

一、審計(jì)程序的安排

審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

審計(jì)目標(biāo)的確定

不同審計(jì)階段對(duì)審計(jì)方法的選用

審計(jì)程序的控制

二、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重要性水平的確定

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

三、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

內(nèi)部控制的調(diào)查了解

內(nèi)容控制的初步評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制測(cè)試

測(cè)評(píng)結(jié)果的運(yùn)用

四、審計(jì)抽樣

抽樣方法的選擇

貨幣單位抽樣法的應(yīng)用

五、審計(jì)取證的一般方法

檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法的運(yùn)用

六、審計(jì)工作底稿的編制和管理審計(jì)工作底稿的編制

審計(jì)工作底稿的復(fù)核

審計(jì)工作底稿的管理

七、審計(jì)報(bào)告與審計(jì)結(jié)果的利用審計(jì)證據(jù)的匯總與評(píng)價(jià)

對(duì)所審計(jì)事項(xiàng)的綜合評(píng)價(jià)

編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和做出審計(jì)決定審計(jì)結(jié)果的利用

八、審計(jì)信息的整理與編寫(xiě)

材料的收集與選擇

審計(jì)信息的加工整理

審計(jì)信息的編寫(xiě)

第五篇：審計(jì)案例分析報(bào)告

Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College

審計(jì)案例分析報(bào)告

班 級(jí)： 會(huì)計(jì)學(xué) 0806班

組 長(zhǎng)： 張士杰（083006010721）答 辯： 張士杰（083006010721）組 員： 韓立君（083006010601）

王旭東（083006010631）薛 軻（083006010632）吳 慧（083006010633）

閆友為（083006010722）

二〇一一年十月十日

綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例分析報(bào)告

固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響極大，其余額的真實(shí)與否對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也有很大影響，并且與其相關(guān)的費(fèi)用也是決定企業(yè)凈利潤(rùn)的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計(jì)也是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、案例背景

誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所初次接受綠島實(shí)業(yè)公司董事會(huì)委托，對(duì)該公司進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，2009年2月10日對(duì)其2008會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。

綠島實(shí)業(yè)公司是一個(gè)以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)性造成威脅的跡象。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，報(bào)表層的重要性水平為700萬(wàn)元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200萬(wàn)元。該企業(yè)的房屋建筑物按10年計(jì)提折舊，不考慮殘值。

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人安排審計(jì)人員李辰和季小明負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的測(cè)試與取證工作。

二、案例內(nèi)容與過(guò)程

按照誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)從固定資產(chǎn)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、核對(duì)法、函證法、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法等進(jìn)行。審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要過(guò)程包括：

1、明確固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的及程序。編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)程序表。

2、索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，核對(duì)明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬是否相符。審計(jì)人員取得了全部固定資產(chǎn)的明細(xì)表，并進(jìn)行了復(fù)核，與明細(xì)賬、總賬核對(duì)一致。審計(jì)人員還認(rèn)真將期初余額與上年審計(jì)報(bào)告的審定數(shù)予以核對(duì)，證實(shí)公司已按上年審計(jì)要求予以調(diào)賬，年初數(shù)核對(duì)一致。

3、審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。

對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)，審計(jì)人員通過(guò)核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等文件，抽查測(cè)試其計(jì)價(jià)是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；對(duì)于在建工程轉(zhuǎn)入的，著重檢查了峻工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確，與在建工程相關(guān)的記錄是否核對(duì)相符，資本化利息金額是否恰當(dāng)，等等。

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)6月30日新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的對(duì)營(yíng)業(yè)樓的裝修、裝璜支出72萬(wàn)元，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，本會(huì)計(jì)已計(jì)提折舊72000元。預(yù)計(jì)三年后將進(jìn)行再次裝修。

發(fā)現(xiàn)8月份有未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的辦公樓價(jià)值為1500萬(wàn)元，原概算為2000萬(wàn)元。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2100萬(wàn)元。

4、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。

在對(duì)減少的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先審查了減少的固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定，并驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。此外，還結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目，抽查了固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷(xiāo)額的正確性，同時(shí)關(guān)注是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。

在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設(shè)備報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)所作的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理 64000

累計(jì)折舊

16000

貸：固定資產(chǎn)

80000 借：營(yíng)業(yè)外支出

64000

貸：固定資產(chǎn)清理 64000

審計(jì)人員還了解到該企業(yè)在此期間并沒(méi)有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故。分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)有何不妥？

5、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

審計(jì)人員通過(guò)審閱產(chǎn)權(quán)證書(shū)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、財(cái)產(chǎn)稅單、低押貸款的還款收據(jù)等合法書(shū)面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實(shí)為企業(yè)所擁有的合法財(cái)產(chǎn)。對(duì)于新增的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員索取了客戶(hù)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書(shū)副本。

在審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入C公司（該公司由綠島公司負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理）的固定資產(chǎn)，由于某種理由在C公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的情況下，由綠島公司自行估價(jià)收回固定資產(chǎn)30萬(wàn)元，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目。

6、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。

審計(jì)人員在核對(duì)折舊明細(xì)表后，首先對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核。其次，計(jì)算了本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性。此外，還計(jì)算了累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。

三、相關(guān)理論

（一）、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值審查

(1)、審查外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等憑證。核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所列的財(cái)產(chǎn)名稱(chēng)、建造成本等核算其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(3)、審查投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資憑證、財(cái)產(chǎn)明細(xì)表及評(píng)估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價(jià)核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(4)、審查捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價(jià)證明所列金額以及企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)憑證核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(5)、審查在原有基礎(chǔ)上改造擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出。減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入等憑證記錄核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(6)、審查接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

(7)、審查盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈表及有關(guān)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)審批轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的文件及估價(jià)資料，核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(8)、對(duì)于企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用。以及外幣借款的折合差額。審計(jì)人員應(yīng)注意審查不同階段發(fā)生的利息。其計(jì)入的賬戶(hù)不同。

審查有無(wú)任意變動(dòng)已入賬價(jià)值的情況。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，除下述5種情況外。均不得任意變動(dòng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

(1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；

(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

（二）、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少

1、報(bào)廢固定資產(chǎn)的審查

審查報(bào)廢固定資產(chǎn)是否達(dá)到規(guī)定的使用年限，報(bào)廢后殘值、凈損失的計(jì)算與賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。

2、出售固定資產(chǎn)的審查

審查出售的價(jià)值是否合理。

3、盤(pán)虧固定資產(chǎn)的審查。

（三）、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

通過(guò)盤(pán)點(diǎn)、審核產(chǎn)權(quán)憑證等加以證實(shí)。

1、審查固定資產(chǎn)存在性

固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)程序與存貨的盤(pán)點(diǎn)基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫(kù)中．而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對(duì)房屋、建筑物等無(wú)移動(dòng)性的固定資產(chǎn)．可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對(duì)安裝使用的設(shè)備?？梢栽谛》秶鷥?nèi)抽查驗(yàn)證；對(duì)流動(dòng)性的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。

實(shí)物盤(pán)點(diǎn)前。應(yīng)先將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對(duì)，做到賬卡相符。清查時(shí)。一方面注意固定資產(chǎn)是否完整存在．另一方面應(yīng)注意審查固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤(pán)點(diǎn)后，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查，查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。

2、審查固定資產(chǎn)所有權(quán)

收集各種憑證．查證固定資產(chǎn)所有權(quán)及抵押情況，并將證明所有權(quán)的憑單復(fù)印件存入永久性審計(jì)檔案。

3、核實(shí)期末固定資產(chǎn)價(jià)值

（四）、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)

分析固定資產(chǎn)和折舊變動(dòng)的合理性，常用的比率和變動(dòng)項(xiàng)目分析如下：

(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前相比較。

(2)比較本與以前各固定資產(chǎn)增加額和減少額。

(3)比較本各個(gè)月份、本與以前各的修理費(fèi)用。(4)本計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。

(5)分析比較各固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。查明變動(dòng)有無(wú)異常。

四、案例分析

進(jìn)行分析性復(fù)核后，審計(jì)人員審查了折舊的計(jì)提和分配的賬戶(hù)，并將累計(jì)折舊賬戶(hù)的貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶(hù)的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已合部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用中。

最后，審計(jì)人員對(duì)某些折舊的計(jì)提過(guò)程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無(wú)已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。

在以上審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備5-9月份的折舊計(jì)提明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份提取，共計(jì)少提92萬(wàn)元，共中行政部門(mén)涉及12萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)部門(mén)涉及80萬(wàn)元。

此外，經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類(lèi)提取折舊，但未從其中扣除本已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營(yíng)業(yè)樓的價(jià)值，按折舊率計(jì)算多提折舊25萬(wàn)元。