第一篇：2009CPA教材審計復習及練習題

2009CPA教材《審計》復習及練習題

第一章 注冊會計師職業(yè)特點

一、填空題

1、注冊會計師最早起源于（）世紀的（）；對后世具有重大影響的注冊會計師產(chǎn)生德催產(chǎn)劑是（）年（）國的（）事件，（）是實際上第一個注冊會計師。20世紀50年代后，美國會計公司規(guī)模越來越大，出現(xiàn)了“四大”，包括（），（），（）和（）。

2、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是（）。

3、中國注冊會計師產(chǎn)生于（）年，第一個注冊會計師是（），他創(chuàng)立的（）是我國第一家會計師事務所。改革開放后，我國第一家會計師事務所是成立于（）年的（）。

4、注冊會計師審計按照內(nèi)容和目的可以分為（）、（）和（）。

5、注冊會計師審計按照方法的演進過程分為（）基礎審計、（）和（）。

6、審計監(jiān)督體系包括（）、（）和（）。

二、名詞解釋

審計，審計風險

三、簡答題

請簡要回答注冊會計師審計、政府審計和內(nèi)部審計的區(qū)別。

第二章注冊會計師管理制度

一、簡答題

1、簡要回答會計師事務所的業(yè)務范圍。

2、簡要回答會計師事務所的組織形式

二、名詞解釋

鑒證業(yè)務

三 選擇題

1、注冊會計師從事的下列工作中，屬于審計業(yè)務的是（）。

A．參與企業(yè)管理，起草投資協(xié)議書

B．參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計，出具清算審計報告

C．審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書

D．參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并會計報表

2、注冊會計師從事的下列工作中，屬于其他鑒證業(yè)務的是（）。

A．對公司的治理結構提出意見

B．參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計，出具清算審計報告

C．審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書

D．提供的預測性財務信息審核

第三章注冊會計師法律責任

一、填空題

1、注冊會計師承擔責任的原因主要包括（）、（）和欺詐，（）又分為（）和（）。

2、注冊會計師和會計師事務所承擔的法律責任包括（）、（）

和（）。對于注冊會計師本人來講，其承擔的行政責任包括（）、（）和（）。

二、判斷并說明理由題

1、經(jīng)營失敗必然導致審計失敗。

2、注冊會計師也應該對經(jīng)營失敗承擔責任。

3、只要注冊會計師沒有查出錯報和漏報就應該承擔責任。

4、只要注冊會計師沒有查出重大錯報漏報就應該承擔責任。

5、CPA對沒有足額投資的企業(yè)出具不實驗資報告，但后來投資方又補足資金，CPA應該承擔責任。

6、利害關系人明知CPA出具的報告為不實報告但仍然繼續(xù)使用該報告，利害關系人和CPA斗應該承擔責任。

7、會計師事務所在驗資報告中限定了使用范圍是只用于年檢，但是報告使用人用于其它項目造成損失，CPA不承擔責任。

三、名詞解釋

1、利害關系人

2、不實報告

3、經(jīng)營失敗

4、普通過失

5、審計失敗

四、簡答題

簡要回答CPA抗辯事由的規(guī)定。

第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

一、填空題

1、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則包括（）和（），（）又包括（）和（）。鑒證業(yè)務準則包括（）、（）、（）和（）。相關服務準則目前只包括（）和（）。

2、鑒證業(yè)務要素包括（）、（）、（）、（）、（）五個。

3、鑒證業(yè)務三方關系包括（）、（）和（）。

二、名詞解釋

1、職業(yè)懷疑態(tài)度

2、鑒證業(yè)務

3、鑒證對象信息

三、簡答題

1、簡要回答承接鑒證業(yè)務的條件。

2、簡要回答基于責任方認定的業(yè)務與直接報告業(yè)務的區(qū)別。

3、簡要回答合理保證的鑒證業(yè)務與有限保證的鑒證業(yè)務的區(qū)別。

4、簡要回答會計師事務所各種業(yè)務的保證程度。

5、簡要回答會計師事務所質量控制制度的要素。

第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架

一、填空題

1、職業(yè)道德基本原則包括（）、（）、（）、（）和（）。

2、職業(yè)道德概念框架是解決道德問題的基本思路，概括說就是（）、（）和（）。

3、對職業(yè)道德基本原則的威脅包括（）、（）、（）、（）、（）。

4、防范威脅的措施包括（）、（）兩個層面。其中工作環(huán)境層面又包括（）、（）和（）三個層面。

二、簡答題

1、試回答保密原則的基本規(guī)定。

2、試回答對職業(yè)道德基本原則5種威脅的25種基本情形。

三、單項選擇題

1、CPA張某持有鑒證對象甲公司100股股票，則張某會受到（）威脅。

A.自身利益 B自我評價C密切關系D外在壓力E過度推介

2、CPA薛某一遠房親戚開辦的工廠跟其審計鑒證對象W公司有業(yè)務往來，則他會受到（）威脅。

A.自身利益B自我評價C密切關系D外在壓力E過度推介

3、CPA閆某的同學是鑒證對象總經(jīng)理肖某的同鄉(xiāng)，并和該CPA一起接受了肖某的招待，則該閆某會受到（）威脅。

A.自身利益B自我評價C密切關系D外在壓力E過度推介

4、某CPA在法庭訴訟中為被鑒證對象作專家證人，則會受到（）威脅。

A.自身利益B自我評價C密切關系D外在壓力E過度推介

5、某CPA去年曾經(jīng)是現(xiàn)鑒證客戶的財務處長，則他會受到（）威脅。

A.自身利益B自我評價C密切關系D外在壓力E過度推介

6、項目小組組長發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)鑒證對象總經(jīng)理去年曾經(jīng)是本事務所合伙人之一，則他會受到（）威脅。

A.自身利益B自我評價C密切關系D外在壓力E過度推介

7、項目小組組長的妻子持有鑒證對象1000股股票，則他會受到（）威脅。

A.自身利益B自我評價C密切關系D外在壓力E過度推介

8、項目小組組長的妻子是鑒證對象的財務負責人，則他會受到（）威脅。

A.自身利益B自我評價C密切關系D外在壓力E過度推介

9、某事務所合伙人經(jīng)常優(yōu)惠乘坐某航空公司的飛機，則他在對其進行鑒證的時候會受到（）威脅。

A.自身利益B自我評價C密切關系D外在壓力E過度推介

10、CPA張某常年不聯(lián)系的表弟是其鑒證客戶的主管會計，則他會受到（）A不會受到任何威脅B 自我評價C密切關系D外在壓力E自身利益

第六章 審計、審閱和其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求

一、客觀題

1、試述網(wǎng)絡事務所的條件以及對獨立性的要求。

2、試述公眾利益實體的情形以及對獨立性的要求。

3、試述關聯(lián)關系的幾種情形以及關聯(lián)關系對獨立性的要求。

4、試述獨立性對業(yè)務期限的規(guī)定。

5、對于公眾利益實體，連續(xù)做某個客戶鑒證業(yè)務的規(guī)定。

6、對于公眾利益實體，收費結構的規(guī)定。

7、試述直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益的區(qū)別。

二、選擇題1、1.下列會計師事務所，不構成網(wǎng)絡事務所的是（）。

A.A會計師事務所與B會計師事務所合作，共同享用同一質量控制系統(tǒng)

B.B會計師事務所轉讓了其在某地的分所，轉讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務所的名稱

C.B會計事務所和C會計師事務所以合作為目的，使用一個共同的品牌

D.C會計師事務所和D會計事務所以合作為目的，擁有共同的所有權2、2.A公司持有B公司75％的股份，XYZ會計師事務所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2008年度的財務報表。下列說法中，正確的是（）。

A.XYZ會計師事務所應拒絕接受委托

B.XYZ會計師事務所可以接受委托，但是需要由其他事務所來復核

C.該種情況并不會威脅獨立性，所以XYZ會計師事務所可以承接該業(yè)務

D.只要防范措施適當，還是可以承接該業(yè)務的3、獨立性概念框架要求注冊會計師采?。ǎ┐胧?/p>

A.識別對獨立性的威脅

B.評價已識別威脅的重要程度

C.保持專業(yè)勝任能力

D.必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平

4.下列屬于網(wǎng)絡所具有的特征的有（）。

A.共享收益、共擔成本

B.以合作為目的C.共享同一所有權、控制或管理

D.共享同一質量控制政策和程序

5.通常情況下，下列屬于公眾利益實體的有（）。

A.上市公司

B.銀行

C.保險公司

D.電信公司

三、業(yè)務題

1.A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所均是排名在全國前十位的事務所，為了加強競爭力，增強提供專業(yè)服務的能力，共同抵抗金融風暴的威脅，三家事務所于2009年1月開始合作，共享收益，共擔成本，共同使用ABC會計師事務所的名稱。2009年4月，由于經(jīng)營理念上的分歧，三方結束了這種合作關系。但是相關協(xié)議上寫明，在2010年1月之前，均可以使用ABC會計師事務所的 名稱，而且共享共同的審計手冊或審計方法。要求：

（1）2009年1月，A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網(wǎng)絡？簡要說明理由。

（2）2009年4月，A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網(wǎng)絡？簡要說明理由。

第二篇：如何復習cpa

時間：會計，財管，審計各計劃300個小時，稅法270小時，經(jīng)濟法250小時，風險管理200小時

程序第一遍60-110小時，輔以做客觀題（不做主觀題，因主觀題太花時間，其考點已包含在客觀題之中）第2遍用50小時，復習基本考點，第一遍做錯的客觀題。第三，四遍共用70余小時，從重點章節(jié)（過關一）中選少量主觀題做。做7套考題（過關三5套，近2年考題），在第3，4遍之后各2套，考前3套，共計40小時，含評分，析錯過程。余下30小時補漏補弱考前一定要休息好，象注會這樣的考試，即使你掌握了，精力不好也容易一做就錯。7平時做測試的時候測試出做各種題型的時間，考試時嚴格按標準執(zhí)行。通常在考試結束前5分鐘把試卷做完比較合適

我的感覺是基本考點的面掌握一定要寬，要熟悉，未達到一定火候不要做主觀題，綜合題（因為此時做綜合題太花時間，掌握的知識又不會很多），在考前的3至4周應先看一些綜合題（因為看題的速度比做題的速度快一些，當然效果沒做題好），看看一些常見的題型的解法，然后再做盡量多的綜合題，提高自己解綜合題的能力，也只有盡量做多一點的題，才能使自己熟悉重點，避免一些低級失誤，丟掉不該丟的分。

原則

1：50%的時間看書，30%的時間聽課，20%的時間做題。

2：重理解，輕背書。

用該種方法，按今年的難度基本能過，我的一位朋友以前考試成績不理想，用該方法后今年一次過3科，我用該方法今年也過3科，另一科審計因僅用時230余小時只考了40余分，算是因沒有堅持該方法付出的代價。

如果你用該方法，明年沒有通過，請不要怨我罵我，該方法不可能對每一個人都有效，我也是衷心的希望各位朋友能通過CPA。

第三篇：CPA審計復習題2

考易網(wǎng)讓考試更容易

2010年注冊會計師考試《審計》重難點解析

2存貨與倉儲循環(huán)審計

本章重點

（1）存貨與倉儲循環(huán)的特性；

（2）控制測試和交易的實質性程序；

（3）存貨監(jiān)盤；

（4）存貨計價測試；

（5）應付職工薪酬審計；

（6）營業(yè)成本審計；

（7）其他相關賬戶的審計。

&&本章難點&

分析程序在存貨與倉儲循環(huán)審計中的運用；與存貨相關的內(nèi)部控制；不同情況下CPA如何實施存貨監(jiān)盤程序；存貨計價的審計要點和存貨截止測試的審計處理等。

&主要知識點總結&

§1 存貨與倉儲循環(huán)的特性存貨與倉儲循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容：一是本循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。二是本循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動。

§2控制測試和交易的實質性程序

存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括三項內(nèi)容：

（1）存貨的內(nèi)部控制；

（2）成本會計制度的內(nèi)部控制；

（3）工薪的內(nèi)部控制。

§3存貨審計

存貨監(jiān)盤

1.存貨監(jiān)盤的定義

存貨監(jiān)盤是指CPA現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點存貨進行適當檢查。

2.存貨監(jiān)盤的含義可從以下幾方面理解：

（1）存貨監(jiān)盤是一項復合程序，是觀察程序和檢查程序的結合運用。

（2）存貨監(jiān)盤的目的是獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)

存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務認定，存貨數(shù)量的準確性直接影響到這三個認定。通過存貨監(jiān)盤，CPA還能獲取到有關存貨狀況（如毀損、陳舊等）的審計證據(jù)，從而為測試計價認定提供部分審計證據(jù)。

需要指出的是，CPA在測試存貨的所有權認定和完整性認定時，可能還需要實施其他審計程序。

（3）存貨監(jiān)盤可以理解為一種雙重目的的測試

被審計單位的存貨盤點可以理解為～項控制活動。相應地，CPA的存貨監(jiān)盤可以理解為一項控制測試，即CPA通過觀察和檢查，確定被審計單位的存貨盤點控制能否合理確定存貨的數(shù)量和狀況。

存貨監(jiān)盤也可以理解為一種雙重目的測試。除上述的控制測試功能外，在存貨監(jiān)盤過程中，CPA通過檢查存貨的數(shù)量和狀況，能夠提供存貨賬面金額是否存在錯報的直接審計證據(jù)。

在存貨監(jiān)盤過程中，CPA的測試目的可能有所側重。如果CPA認為被審計單位的存貨盤點能夠合理確定存貨的數(shù)量和狀況，存貨監(jiān)盤從性質上講更傾向于控制測試。否則，存貨監(jiān)盤從性質上講則更傾向于實質性程序。但是，無論存貨監(jiān)盤服務于何種目的的測試，在監(jiān)盤過程中，CPA都需要運用檢查程序。存貨監(jiān)盤的作用

存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務的認定，CPA監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確定被審計單位記錄的所有存貨確實存在，且該記錄已經(jīng)反映了

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被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。存貨監(jiān)盤作為存貨審計的一項核心審計程序，通?？赏瑫r實現(xiàn)上述多項審計目標。

存貨監(jiān)盤程序

1．觀察程序

（1）在盤點前觀察存貨現(xiàn)場

在被審計單位盤點存貨前，CPA應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對未納入盤點范圍的存貨，CPA應當查明未納入的原因。

（2）對所有權不屬于被審計單位的存貨的處理

對所有權不屬于被審計單位的存貨，CPA應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，并確定這些存貨是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍。

（3）觀察盤點人員是否遵守盤點計劃

CPA應當觀察被審計單位盤點人員是否遵守盤點計劃并準確地記錄存貨的數(shù)量和狀況。

CPA應當跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤點人員是否準確無誤地記錄了被盤點存貨的數(shù)量和狀況，是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。當盤點人員沒有按照存貨盤點計劃和程序進行盤點時，CPA應與被審計單位的復核或監(jiān)督人員聯(lián)系以糾正盤點中的問題，或調(diào)整盤點程序。

檢查程序

在檢查已盤點的存貨時，CPA應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性。CPA還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

為確定被審計單位對存貨存在的認定，以存貨盤點記錄為起點查至存貨實物（即逆查）通常是最有效的審計方法，而為確定被審計單位對存貨完整性的認定，以存貨實物為起點查至存貨盤點記錄（即順查）通常是最有效的審計方法。因此，在檢查已盤點的存貨時，CPA應當合理確定測試的方向，既要從存貨盤點記錄中選取項目逆查至存貨實物，又要從存貨實物中選取項目順查至存貨盤點記錄。

對特殊類型存貨的監(jiān)盤

對某些特殊類型的存貨而言，被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用。這些存貨通?；蛘邲]有標簽，或者其數(shù)量難以估計，或者其質量難以確定，或者盤點人員無法對其移動實施控制。在這些情況下，CPA需要運用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實際情況，設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍@取存貨的數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。

存貨計價測試

§4應付職工薪酬審計

應付職工薪酬的審計目標

一般包括：

（1）確定期末應付職工薪酬是否存在。

（2）確定期末應付職工薪酬是否為被審計單位應履行的支付義務。

（3）確定應付職工薪酬計提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整。

（4）確定應付職工薪酬期末余額是否正確。

（5）確定應付職工薪酬的披露是否恰當。

應付職工薪酬的實質性程序

§5 營業(yè)成本審計

營業(yè)成本的審計目標一般包括：①確定記錄的營業(yè)成本是否已發(fā)生，且與被審計單位有關；②確定營業(yè)成本記錄是否完整；③確定與營業(yè)成本有關的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄；④確定營業(yè)成本是否已記錄于正確的會計期間；⑤確定營業(yè)成本的內(nèi)容是否正確；⑥確定營業(yè)成本與營業(yè)收人是否配比；⑦確定營業(yè)成本的披露是否恰當。

存貨跌價準備的實質性程序

（1）獲取或編制存貨跌價準備明細表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。

（2）檢查存貨跌價準備計提和存貨損失轉銷的批準程序，取得書面報告、銷售合同或勞務合同等證明

文件。

（3）評價存貨跌價準備的計提依據(jù)和計提方法是否合理，是否充分考慮了持有存貨的目的及資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。

（4）若被審計單位為建造承包商，對其執(zhí)行中的建造合同，應檢查預計總成本是否超過合同總收入，如果超過，跌價準備計提是否合理，會計處理是否正確。

（5）比較本期實際損失發(fā)生數(shù)與前期存貨跌價準備的余額，以評價上期存貨跌價準備計提的合理性。

（6）如果被審計單位出售或核銷已經(jīng)計提跌價準備的存貨，應檢查相應的跌價準備的會計應b理是否正確。

（7）注意已計提跌價準備的存貨價值又得以恢復的，是否在原已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉回，依據(jù)是否充分，并記錄轉回金額。

（8）檢查被審計單位是否于期末對存貨進行了檢查分析，存貨跌價準備的計算和會計處理是否正確。

（9）確定存貨跌價準備的披露是否恰當。

第四篇：cpa審計學習總結

一、整體上來說，審計講的就是一個過程問題，即注冊會計師、事務所在實務中應該如何做以使其審計過程合理合法，而達到免于擔責。所以理解整個審計流程很重要，整體上理解審計流程后，才曉得整本書的重點是什么，應該去背誦什么。寶寶，我覺得審計科目考試要點就在于審計的原理和過程，而對銷售、生產(chǎn)或是采購等等具體循環(huán)的考察倒在其次。

二、審計這本書黑多內(nèi)容都是從國外翻譯過來的，所以感覺黑多地方說的模模糊糊，不知道其講的啥。我覺得寶寶可以不在意這些，只要感覺其闡述不清的地方應該都不會考的。

三、復習審計的要點在于理解加背誦，重點背誦的主要有三個地方：

一是各章主要概念及其區(qū)別，寶寶一定要理解加背誦。這個有點像復習期末考試一樣，其實審計很多考的就是記憶簡答題。二，最重要章節(jié)有十三章、十四章、二十五章、二十六章和二十七章：風險評估、風險應對、完成審計工作、審計報告和特殊審計領域。另外，第十五、十七章銷售和收款循環(huán)、生產(chǎn)和存貨循環(huán)也比較重要。

三是要把幾種意見審計報告、驗資報告、審閱報告的標準格式內(nèi)容記憶。

第五篇：審計練習題

1.審計的最基本的職能是()

A．經(jīng)濟評價B．經(jīng)濟監(jiān)察C．經(jīng)濟監(jiān)督D．經(jīng)濟司法

2.關于審計獨立性的表述中不正確的是（）

A．從與被審計單位的關系講，政府審計與注冊會計師審計都具有較強的獨立性；

B．內(nèi)部審計僅強調(diào)與本部門、本單位其他職能部門的相對獨立，與注冊會計師審計的獨立性差異較大；

C．就政府審計的領導關系而言，從審計的獨立性、權威性講，政府審計只能由議會領導；

D．注冊會計師審計是既獨立于審計委托人，又獨立于被審計單位的雙向獨立。

3．審計風險與審計失敗的主要區(qū)別在于()。

A．注冊會計師是否查出了財務報表的重大錯誤

B．注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見

C．注冊會計師是否明知財務報表有重大錯誤卻不如實表述

D．注冊會計師是否遵循審計準則的要求

4．注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為()。

A．經(jīng)濟獨立B．思想獨立

C．實質上的獨立D．形式上的獨立

5．()主要是指注冊會計師未能遵循審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務。

A．錯誤B．責任 C．欺詐D．過失

6．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險和審計證據(jù)質量的影響。錯報風險越

()，需要的審計證據(jù)可能越()。審計證據(jù)質量越()，需要的審計證據(jù)可能越

()。

A．大，多，高，少B．大，少，高，少

C．大，多，高，多D．大，少，高，多

7．注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據(jù)的方法，稱為

()。

A．計算B．檢查

C．分析程序D．比較

4．有關審計證據(jù)相關性說法中錯誤的是()。

A．檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據(jù)，但是不一定與期未截止是否適當相關

8．由發(fā)生認定推導的審計目標是確認已記錄的交易是()。

A．真實的B．完整的C．按正確金額反映的D．接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g

9．下列各項中，屬于具體審計目標中分類目標的是()。

A．是否把商業(yè)購貨往來和對單位內(nèi)部員工的欠款設置不同的賬戶核算

B．構建固定資產(chǎn)的入賬價值是否正確

C．所有已記錄的銷貨業(yè)務是否確實發(fā)生

D．存貨的抵押是否已做披露

10．截止測試要實現(xiàn)的目標是“截止”，這一程序是要檢查()。

A.存貨賬戶所列金額均經(jīng)正確估價和計量B．確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄

C．有無將下的收入計入報告期利潤表D．資產(chǎn)負債表日，已記錄的交易均存在11．具體審計目標中，“分類和可理解性”的含義是()。

A．應當披露的事項是否均包括在財務報表中

B．是否將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中

C．財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚

D．財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

12．對“無形資產(chǎn)的攤銷期限是否適當”這一事項的判斷涉及的相關會計認定是()。

A．存在或發(fā)生B．完整性

C．計價和分攤D，真實性

13．審計證據(jù)的()，是指用作審計證據(jù)的事實憑據(jù)和資料必須與審計目標和應征事項之

間有一定的邏輯關系。

A．客觀性B．相關性C．合法性D．經(jīng)濟性

14．()是指以實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。

A．環(huán)境證據(jù)B．口頭證據(jù)C．書面證據(jù)D．實物證據(jù)

18．關于內(nèi)部控制，下列表述不正確的是()。

A．內(nèi)部控制的設計與運行受制于成本效益原則

B．內(nèi)部控制是針對所有業(yè)務活動而設計的C．內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失敗

D．內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效

15．下列選項中不正確的是()。

A．內(nèi)部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證

B．在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關注控制的設計

C．特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關

D．在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

16．下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是()。

A．可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

B．與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系

C．可能影響多項認定

D．通常與控制環(huán)境有關

17．了解被審計單位及其環(huán)境一般在()階段進行。

A．在承接客戶或續(xù)約時

B．在進行審計計劃時

C．貫穿于整個審計過程的始終

D．在進行期中審計時

18．與被審計單位簽訂業(yè)務約定書是在審計過程的()進行的工作。

A．計劃審計開始前B．計劃階段

C．實施審計階段D．審計完成階段

19．下列工作中不屬于開展的初步業(yè)務活動的是()。

A．針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

B．制定總體審計策略

C．評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性

D．簽訂審計業(yè)務約定書

20．下列資料中屬于可用作審計證據(jù)其他信息的是()。

A．發(fā)票B．詢證函的回函

C． 記賬憑證D．總賬

B．有關存貨實物存在的審計證據(jù)并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據(jù)

C．注冊會計師從銷售發(fā)票中選取樣本，并追查至與每張發(fā)票相應的發(fā)貨票，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標相關

D．注冊會計師從發(fā)貨單中選取樣本，并追查至與每張發(fā)貨單相應的發(fā)票副本，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標相關

21．注冊會計師在對ABC有限責任公司2006財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱了事務所2002年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2007年3

月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應()。

A．至少保存至2012年B．至少保存至2016年

C．至少保存至2017年D．長期保存

二、多項選擇

1.在審計實務中，注冊會計師實施營業(yè)收入的截止測試的起點有（）

A.以銷售發(fā)票為起點B.以賬簿記錄為起點

C.以報表為起點D.以發(fā)運憑證為起點

2.根據(jù)職務劃分原則，下列三項職務必須分開的是（）

A.授權、審批和職務B.驗收、發(fā)運和保管C.執(zhí)行、驗收和記錄

D.執(zhí)行、記錄和付款E.授權、記錄和保管

1．注冊會計師在確定內(nèi)部控制對財務報告的可靠性時，應充分關注其固有限制包括()。

A．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計

B．內(nèi)部控制可能因人為判斷出現(xiàn)錯誤而削弱或失效

C． 信息技術人員可能獲得超越其履行職責之外的數(shù)據(jù)訪問權限，破壞了系統(tǒng)應有的職責

分工

D．管理部門負責人凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

3．被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制一般應實現(xiàn)以下目標()

A．資產(chǎn)的安全與完整

B．財務報告的可靠性

C．經(jīng)營的效率和效果

D．對法律、法規(guī)的遵循

4．內(nèi)部控制內(nèi)容包括()。

A．合規(guī)合法性控制B，復查核對控制

C．授權與分權控制論D．職務分離控制

5有關被審計單位管理層認定的下列表述中，正確的是()。

A．發(fā)生認定主要與財務報表組成要素的高估有關

B．完整性認定主要與財務報表組成要素的低估有關

C．權利和義務認定只與資產(chǎn)負債表組成要素有關

D．計價和分攤認定只與利潤表組成要素有關

6.下列賬戶中適宜側重檢查完整性認定的是()。

A.生產(chǎn)成本B．管理費用C．應付利息D．主營業(yè)務收入

7．下列賬戶中適宜側重檢查真實性目標的是()。

A．投資收益B．營業(yè)外收入C．預收賬款D．主營業(yè)務收入

8．在對被審計單位存貨進行審計中，注冊會計師可以通過()實現(xiàn)完整性目標。

A．已記錄的存貨均存在B．現(xiàn)有存貨盤點并計入存貨總額

C．存貨未作抵押

D．明細賬與總賬一致

三、判斷題

1．內(nèi)部控制是基于現(xiàn)代審計的需要而產(chǎn)生的。（）

2．審計模式的發(fā)展與內(nèi)部控制的演進過程存在密切的聯(lián)系。（）

3．在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種單獨的制度形式，它與各種規(guī)章制度并存。（）

4．為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會計與出納員應由一人承擔。（）

5．建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須對某些不相容職務進行分離，應分別由兩人以上擔任，以便相互核對、相互牽制，防止舞弊。()

6．在調(diào)查表中，“否”表示該項內(nèi)部控制系統(tǒng)較強。()

7.審計人員認為必要時，抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實應收票據(jù)的存在性和可收回性（）

8.在銷售測試的截止測試中，審計人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計收入（）

9.實際審計風險水平與收集的審計證據(jù)的數(shù)量是同向變動的（）

10.風險評估程序和實質性程序是每次財務報表審計都應實施的必要程序，而控制測試則不是。（）

11控制測試是在了解內(nèi)部控制的基礎上來確定其設計和執(zhí)行的有效性（）

12.批準賒銷應與銷售獨立，以防止信用風險（）

13.函證是應付賬款審計的必要程序之一（）

14.由出納員定期向客戶寄出對賬單，促使客戶履行合約（）

15.審查固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當?shù)臅嬏幚恚ǎ?/p>

16采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計單位，審計人員應提請其在代銷產(chǎn)品銷售時確認收入的實現(xiàn)（）

四、業(yè)務題

1．注冊會計師李明在審計A公司2006營業(yè)收入時，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務，發(fā)現(xiàn)下列情況：

①12月10日，采用交款提貨銷售方式售給B公司甲產(chǎn)品10 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)，貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單交給B公司，但產(chǎn)品仍在倉庫，尚未入賬。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年銷售的甲產(chǎn)品2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7％)，產(chǎn)品已收到，未作賬務處理。

③12月20日，A公司確認售給某商場丙產(chǎn)品25 000萬元收入(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關資料顯示：合同規(guī)定A公司需對出售的商品負責安裝檢驗，A公司5個月后才能完善安裝、檢驗任務，但A公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進行收入實現(xiàn)的賬務處理。

④12月24日，A公司確認對D公司銷售收入計2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關記錄顯示：銷售給D公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1 800萬元；D公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了1 000萬元款項；但該產(chǎn)品尚存放于A公司，且A公司尚未開具增值稅發(fā)票。

⑤12月25日，A公司確認對E公司銷售收入計3 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給E公司該批產(chǎn)品所形成的債權直接沖抵A公司

所欠E公司原材料采購款；相關沖抵手續(xù)辦妥后，A公司已經(jīng)向E公司開具增值稅發(fā)票，該批產(chǎn)品的成本為2 500萬元。

⑥12月27日，A公司確認對F公司銷售收入計l 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關記錄顯示：銷售給F公司的產(chǎn)品系A公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，A公司已開具增值稅發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；F公司對其購進的上述半成品進行加工后又以l 287萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17％)銷售給A公司，F(xiàn)公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，A公司已做存貨購進處理。

要求：

(1)指出A公司2006年應調(diào)整的主營業(yè)務收入的數(shù)額。

(2)指出A公司在銷貨交易中存在的問題。