第一篇：企業(yè)稅收政策解讀培訓(xùn)心得（定稿）

稅收政策解讀培訓(xùn)心得

中共國家稅務(wù)總局黨校、國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，是我國稅務(wù)工作者向往的知識(shí)殿堂，是稅收學(xué)術(shù)研究前沿陣地，也是我近年以來心中一個(gè)美好而遙遠(yuǎn)的夢。9月4日，我有幸踏進(jìn)夢寐以求的揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院大門，參加了為期一周的“第七期稅收政策解讀與企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范高級(jí)研修班”。當(dāng)看到書有“實(shí)事求是”四個(gè)龍飛鳳舞大字的校園臺(tái)柱，當(dāng)端坐于安靜的課堂，與來自科工集團(tuán)的近100名業(yè)務(wù)骨干相識(shí)，聆聽師尊的教誨時(shí)，我忍不住感慨萬千，既感動(dòng)于組織的培養(yǎng)和領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷，又感慨于時(shí)光的短暫和友情的珍貴，更感悟于圓夢的快樂和人生的收獲。

雖然時(shí)間很短，但已小有收獲。首先，全體學(xué)員過的第一關(guān)就是天氣潮濕悶熱關(guān)。由于很多同學(xué)不適應(yīng)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境，出現(xiàn)頭暈、心情煩躁、失眠等諸多生理和心理反應(yīng)，經(jīng)過一周的體驗(yàn)調(diào)理，現(xiàn)已基本克服。第二，看到、感受到揚(yáng)州稅院和揚(yáng)州古城的景美、人美，校園文化豐富，城市文化悠久，我們已經(jīng)喜歡上了稅院及其所在的揚(yáng)州。第三，揚(yáng)州稅院的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對我們培訓(xùn)班的工作給予了高度重視，配備了強(qiáng)大的師資力量，為我們更新知識(shí)提供了有力保證。后勤服務(wù)安排周到妥當(dāng)，讓我們感受到了家庭般的溫暖。第四，有組織有紀(jì)律的學(xué)習(xí)生活，促使我們?nèi)w學(xué)員初步做到了“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。剛來的時(shí)候，有的人還在考慮工作、考慮家庭，心思沒能完全放在學(xué)習(xí)上，沒有完全進(jìn)入角色。臨時(shí)班委會(huì)及時(shí)了解掌握情況，提出紀(jì)律要求，及時(shí)的與同學(xué)展開溝通?，F(xiàn)在，學(xué)員們已經(jīng)基本上實(shí)現(xiàn)了從領(lǐng)導(dǎo)干部到普通學(xué)員的轉(zhuǎn)變，從家庭生活到集體生活的轉(zhuǎn)變，大家一門心思用在學(xué)習(xí)上，克服了困難，明確了學(xué)習(xí)任務(wù)，端正了學(xué)習(xí)態(tài)度。

精彩的授課讓我頓悟。本次培訓(xùn)包括了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異分析》、《新企業(yè)所得稅法配套政策解讀》、《增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則解析》等課程，涉獵了企業(yè)納稅業(yè)務(wù)各方面的內(nèi)容，足見組織者之匠心。老師們生動(dòng)有趣的講解，講授教學(xué)與案例教學(xué)相結(jié)合的模式以及研討式與答疑式教學(xué)模式的運(yùn)用為我們打開了理性的思維空間，激發(fā)了我們對現(xiàn)實(shí)的思考。另外在進(jìn)校之初，便進(jìn)行了入學(xué)教育，班主任的諄諄教誨讓我感到自己經(jīng)歷了一次“頭腦風(fēng)暴”，使我樹立了“終身學(xué)習(xí)、持續(xù)學(xué)習(xí)”的理念，實(shí)現(xiàn)了思維、知識(shí)、工作能力、個(gè)人素質(zhì)的全面“升級(jí)”。在學(xué)習(xí)期間，我們每堂課都是滿勤，在認(rèn)真聽課的同時(shí)，還做了大量的筆記。下課以后，又到學(xué)院圖書館、電子閱覽室和稅務(wù)書店閱讀和購買了課外書籍及相關(guān)理論報(bào)刊，及時(shí)更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)。最為讓人感動(dòng)的是，學(xué)員在安排好我們食宿學(xué)行的同時(shí)，在每個(gè)宿舍配備了電腦，便于大家進(jìn)行交流學(xué)習(xí)。

大家把平時(shí)工作中遇到的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題帶進(jìn)課堂，經(jīng)過老師的講解，課堂互動(dòng)，豁然開朗。通過培訓(xùn)，大家都感覺又掌握了很多新的稅收政策以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重點(diǎn)難點(diǎn)問題。通過培訓(xùn)，大家感覺自己站得更高了、看得更遠(yuǎn)了。在輕松愉快的氛圍中，我們提高了思想認(rèn)識(shí)，豐富了的理論知識(shí)，調(diào)整了的思維方式，拓寬了眼界視野，對企事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中正確處理涉稅相關(guān)問題、防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)運(yùn)用稅收籌劃、優(yōu)化經(jīng)營模式等方面起到了很好的推動(dòng)作用。通過培訓(xùn)，大家在企業(yè)涉稅事項(xiàng)中的工作能力和服務(wù)能力、適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)與稅收發(fā)展的能力都得到了實(shí)質(zhì)性的提高。

美麗的校園讓我沉醉。雖已過煙花三月，盛夏初秋的校園卻風(fēng)情無限。風(fēng)景如畫的瘦西湖構(gòu)成揚(yáng)州稅院一道亮麗的風(fēng)景線，漫步其間，花香四溢，綠樹成蔭，詩情畫意，倍感寧靜。這里的墨竹綠楊，這里的飛檐古巷，這里的清風(fēng)明月，這里的流水畫舫，讓人禁不住遙想“春風(fēng)十里揚(yáng)州路”的華美典雅，“二十四橋明月夜”的斑斕迷離，“楊柳岸曉風(fēng)殘?jiān)隆钡募で槭惆l(fā)，讓校園的美是如此獨(dú)特，如此絢麗。而“求實(shí)、精業(yè)、勤廉、篤行”的校訓(xùn)和濃厚的文化氛圍，讓我感到責(zé)任和使命不再空泛，有許多理由催人奮進(jìn)。作為一名會(huì)計(jì)人員，得到組織的信任和培養(yǎng)，一定要把“本事”用在服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，用在稅收籌劃和依法納稅工作創(chuàng)新實(shí)踐上，以良好的精神狀態(tài)和飽滿的工作熱情投入到工作中，努力開創(chuàng)基層稅收業(yè)務(wù)工作新篇章。

相聚的友誼令我珍惜。參加此次培訓(xùn)的學(xué)員，有的來自科工集團(tuán)總部，有的來自各個(gè)院機(jī)關(guān)，有的來自企業(yè)單位，有的來自事業(yè)單位，但到了這里，我們就是一個(gè)新的整體。我們深知身處稅院，我們不再只是一個(gè)簡單的個(gè)體，我們的一言一行都代表了科工集團(tuán)的形象，我們的所作所為都會(huì)影響到我們班的聲譽(yù)。在此次培訓(xùn)中，我們與其他學(xué)員組成了一個(gè)團(tuán)結(jié)友愛、和諧相處、朝氣蓬勃的班集體。通過一起共同學(xué)習(xí)和生活，相互交流學(xué)習(xí)體會(huì)和工作經(jīng)驗(yàn)，彼此之間加強(qiáng)了溝通，增進(jìn)了友誼。通過外出考察，大家對團(tuán)結(jié)協(xié)作有了更為直觀的認(rèn)識(shí)和深刻的體會(huì)，增強(qiáng)了團(tuán)隊(duì)精神，同時(shí)也更有利于大家在今后的稅收工作中團(tuán)結(jié)協(xié)作、共同奮斗。

衷心感謝領(lǐng)導(dǎo)和組織給予的寶貴機(jī)會(huì)，感謝學(xué)校的辛勤付出，感謝班主任老師的熱情關(guān)懷，讓我重溫了做學(xué)生的幸福。本次學(xué)習(xí)，不僅是一次美好的圓夢之旅，一段足以讓人銘記的人生經(jīng)歷，更是一次人生境界升華的起點(diǎn)。本次培訓(xùn)的所得、所感、所思，無疑將會(huì)影響我的工作、我的學(xué)習(xí)甚至我的人生。

第二篇：物流企業(yè)現(xiàn)狀解讀稅收政策解讀（模版）

物流企業(yè)現(xiàn)狀解讀稅收政策解讀

報(bào)告顯示，2013年，受物流業(yè)全行業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)影響，90%的調(diào)查企業(yè)繳納增值稅與營業(yè)稅體制下繳納營業(yè)稅相比有所增長，平均增長52.9%。分類型看,運(yùn)輸型企業(yè)增值稅增長116.2%;倉儲(chǔ)型企業(yè)增值稅增長10.8%;綜合型企業(yè)增值稅增長51.8%。

2014年初，中國物流與采購聯(lián)合會(huì)對128家重點(diǎn)聯(lián)系物流企業(yè)開展了“2013減輕物流企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查”。從最近公布調(diào)查結(jié)果看，我國物流行業(yè)統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系尚未形成，物流企業(yè)在稅收、交通、用地、行政審批、融資、用工等方面負(fù)擔(dān)較重，直接影響到企業(yè)健康發(fā)展。對比物流各細(xì)分市場，運(yùn)輸型企業(yè)生存狀況尤其嚴(yán)峻，以下是報(bào)告摘要，小編為你摘錄如下：

2013年，調(diào)查企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入同比增長6.2%，不僅低于企業(yè)成本的增長，也低于同期GDP增長速度。其中，運(yùn)輸型企業(yè)收入同比減少10%，倉儲(chǔ)型企業(yè)收入同比增長8%，綜合型企業(yè)收入增長15 %。企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本同比增長7.9%，成本增長依然快于收入增長。其中，運(yùn)輸型企業(yè)成本同比減少7.3%，倉儲(chǔ)型企業(yè)成本同比增加9.4%，綜合型企業(yè)成本同比增加16.7%。企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤同比減少7%。其中，運(yùn)輸型企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤同比減少39%，倉儲(chǔ)型企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤同比減少10%，綜合型企業(yè)凈利潤同比增長12.9%。企業(yè)凈利潤率平均為4.3%，利潤水平整體偏低。其中，運(yùn)輸型企業(yè)凈利潤率為2.3%，倉儲(chǔ)型企業(yè)凈利潤率為4.6%，綜合型企業(yè)凈利潤率為5.5%。

總體來看，物流企業(yè)整體負(fù)擔(dān)較重，成本增長快于收入增長，經(jīng)營效益大幅下滑。造成這種狀況的政策環(huán)境和管理體制方面的表現(xiàn)主要有：

（一）稅收負(fù)擔(dān)增加較多

調(diào)查顯示，調(diào)查企業(yè)稅收支出平均增加37.3%，遠(yuǎn)高于主營業(yè)務(wù)收入6.2%的增長水平。物流業(yè)稅收支出增長快于營業(yè)收入和利潤增長，這也是導(dǎo)致企業(yè)凈利潤普遍出現(xiàn)下滑的重要原因?！\(yùn)輸型企業(yè)稅負(fù)大幅增加

調(diào)查顯示，2013年，受物流業(yè)全行業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)影響，90%的調(diào)查企業(yè)繳納增值稅與營業(yè)稅體制下繳納營業(yè)稅相比有所增長，平均增長52.9%。分類型看，運(yùn)輸型企業(yè)增值稅增長116.2%；倉儲(chǔ)型企業(yè)增值稅增長10.8%；綜合型企業(yè)增值稅增長51.8%。對于稅負(fù)增長的原因，24.8%的調(diào)查企業(yè)認(rèn)為“營改增”稅率設(shè)置過高；28.0%的企業(yè)認(rèn)為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少；29.2%的企業(yè)認(rèn)為抵扣發(fā)票難以取得；12.4%的企業(yè)認(rèn)為財(cái)政補(bǔ)貼政策難以落實(shí)。

調(diào)查顯示，運(yùn)輸型企業(yè)稅負(fù)增加明顯，主要原因是“營改增”稅率設(shè)置過高。在營業(yè)稅體制下，交通運(yùn)輸業(yè)執(zhí)行3%的稅率，且長期實(shí)現(xiàn)差額納稅政策，據(jù)測算實(shí)際稅負(fù)率在1.88%左右?！盃I改增”以后，需按照“貨物運(yùn)輸服務(wù)”稅目執(zhí)行11%的稅率，實(shí)際稅負(fù)率在4.2%左右。企業(yè)普遍反映可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偏少，工資、房屋租金、過路過橋費(fèi)等都主要費(fèi)用都不在抵扣范圍，存量固定資產(chǎn)也不能進(jìn)行抵扣。此外，實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低。如許多地方高速公路加油難以取得增值稅專用發(fā)票。上海、北京等先期試點(diǎn)省市對企業(yè)稅負(fù)增加情況進(jìn)行了財(cái)政補(bǔ)貼，這一問題尚未凸顯。隨著“營改增”在全國推開，這種臨時(shí)性的補(bǔ)貼政策很難延續(xù)，導(dǎo)致全行業(yè)特別是運(yùn)輸型企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加的問題。由于物流行業(yè)較為分散，企業(yè)議價(jià)能力低，增加的稅負(fù)難以通過提價(jià)轉(zhuǎn)嫁給客戶，這對于本就微利的物流行業(yè)難以承受。——跨區(qū)域統(tǒng)一納稅難實(shí)現(xiàn)

企業(yè)普遍反映，網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營是物流業(yè)的基本特征。特別是集團(tuán)型物流企業(yè)在各地?fù)碛写罅康慕?jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，有的擁有數(shù)千個(gè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)。這些經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一服務(wù)，由總部統(tǒng)一管理、統(tǒng)一經(jīng)營，亟待打破地區(qū)封鎖，實(shí)施跨區(qū)域統(tǒng)一納稅。2008年新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，取消了對物流企業(yè)所得稅統(tǒng)一繳納的規(guī)定。割裂了物流企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，不利于及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)籌盈虧，增加了集團(tuán)型企業(yè)運(yùn)營成本和稅負(fù)。2013年物流業(yè)全面納入“營改增”后，集團(tuán)型企業(yè)又面臨不能合并繳納增值稅的問題。由于集團(tuán)內(nèi)部集中采購和分支機(jī)構(gòu)專業(yè)化運(yùn)作，極易形成同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)不同納稅主體間進(jìn)銷項(xiàng)費(fèi)用嚴(yán)重不匹配。企業(yè)為了均衡稅負(fù)，不得不在內(nèi)部不同機(jī)構(gòu)之間開票結(jié)算，大大增加了稅務(wù)成本?！盃I改增”試點(diǎn)辦法中對總機(jī)構(gòu)匯總納稅作了規(guī)定。目前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局允許中國東方航空及其分子公司合并繳納增值稅，但是多數(shù)集團(tuán)型企業(yè)享受不到這一政策。

——土地使用稅減免政策亟待接續(xù)

調(diào)查顯示，物流企業(yè)土地使用稅減半征收政策執(zhí)行尚有差距。調(diào)查企業(yè)土地使用稅平均減少31.4%。20.7%的調(diào)查企業(yè)認(rèn)為物流企業(yè)認(rèn)定范圍過??；31.0%的企業(yè)認(rèn)為政策執(zhí)行還有差距；24.1%的企業(yè)認(rèn)為土地級(jí)別進(jìn)行調(diào)整導(dǎo)致減稅效應(yīng)不足；13.8%的企業(yè)反映部分地區(qū)專業(yè)建造并出租倉儲(chǔ)設(shè)施的企業(yè)不予認(rèn)定為物流企業(yè)。

物流企業(yè)土地使用稅減半征收政策執(zhí)行兩年多來，受到了行業(yè)普遍歡迎。但是，隨著政策2014年底即將到期，也面臨著后續(xù)政策的接續(xù)問題?！獋€(gè)體運(yùn)輸車輛開票難

企業(yè)普遍反映，個(gè)體運(yùn)輸司機(jī)無法提供增值稅發(fā)票，這不僅使物流企業(yè)抵扣項(xiàng)不足，還導(dǎo)致正常的運(yùn)輸費(fèi)用無法得以稅前列支，增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。我國公路貨運(yùn)市場較為分散，主要以個(gè)體運(yùn)輸司機(jī)為主體，個(gè)體運(yùn)輸司機(jī)基本上為掛靠運(yùn)輸公司或個(gè)體經(jīng)營，具有國家運(yùn)管部門頒發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證。物流企業(yè)主要通過外雇個(gè)體運(yùn)輸車輛、整合社會(huì)資源來完成公路貨運(yùn)業(yè)務(wù)，這也是行業(yè)長期發(fā)展中形成的市場格局。但是，由于個(gè)體運(yùn)輸司機(jī)往往沒有工商登記執(zhí)照，無法辦理稅務(wù)登記證，許多地方稅務(wù)部門以此為由不為其代開增值稅發(fā)票，整個(gè)增值稅鏈條出現(xiàn)斷裂，導(dǎo)致物流企業(yè)無法取得足額發(fā)票進(jìn)行抵扣，加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。此外，由于運(yùn)輸車輛24小時(shí)在全國范圍運(yùn)營，很難在法定工作時(shí)間到指定稅務(wù)部門開具發(fā)票。

（二）車輛通行障礙依舊 ——過路過橋費(fèi)依然較高

調(diào)查顯示，企業(yè)過路過橋費(fèi)占運(yùn)輸成本的9.1%。其中，運(yùn)輸型企業(yè)過路過橋費(fèi)支出占運(yùn)輸成本的20.5%。30.6%的企業(yè)反映公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較高，18.0%的企業(yè)反映收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，28.8%的企業(yè)反映超限收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合理，28.8%的企業(yè)反映超期收費(fèi)、延期收費(fèi)情況依然存在。

企業(yè)普遍反映，高速公路和國道從按車型收費(fèi)改為計(jì)重收費(fèi)，過路過橋噸公里收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)普遍提高。各地過路過橋費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，有按整車重量、有按過磅收費(fèi)、有按距離，還有按集裝箱收費(fèi)，企業(yè)無法準(zhǔn)確測算成本。對于大件運(yùn)輸?shù)瘸捱\(yùn)輸車輛收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過高，一些地方采取16倍的懲罰性收費(fèi)，導(dǎo)致部分大件運(yùn)輸、汽車運(yùn)輸企業(yè)過路過橋費(fèi)占運(yùn)輸成本超過40%，成本結(jié)構(gòu)極其不合理。部分地區(qū)二級(jí)公路依然繼續(xù)收費(fèi)。部分地區(qū)地方保護(hù)主義嚴(yán)重，對于外地車輛，公路收費(fèi)明顯偏高。運(yùn)送國家重大工程設(shè)施的大件物流企業(yè)跨區(qū)域通行困難重重，國家規(guī)定的大件運(yùn)輸許可“起運(yùn)地負(fù)責(zé)”和“跨省互認(rèn)”無從實(shí)現(xiàn)。跨省跨區(qū)公路仍然以分段收費(fèi)為主，增加了車輛擁堵和能耗，不停車收費(fèi)系統(tǒng)在貨運(yùn)車輛中沒有推開。還有企業(yè)反映公路收費(fèi)誤差較大，排隊(duì)時(shí)間過長，加重了司機(jī)與收費(fèi)站點(diǎn)的矛盾。

——貨車進(jìn)城限行日趨嚴(yán)重

調(diào)查顯示，我國三線以上城市基本上采取了“一刀切”的限制貨運(yùn)車輛進(jìn)城的交通管制措施。企業(yè)普遍反映，一些城市中心城區(qū)部分路段甚至全天“禁貨”，嚴(yán)重影響了城市供應(yīng)的正常滿足。一些城市貨車通行時(shí)間設(shè)置不合理，導(dǎo)致貨物配送效率大幅降低，加劇了交通擁堵。由于管制路線設(shè)計(jì)不合理，一些區(qū)域出現(xiàn)“上路即闖禁行”的現(xiàn)象。還有一些企業(yè)所在地隨著城市擴(kuò)張已經(jīng)成為貨車“禁區(qū)”。為規(guī)避通行限制，保障城市供應(yīng)，城市配送企業(yè)被迫采用小客車運(yùn)貨的現(xiàn)象較為普遍。這一方面增加了配送車輛和頻次，帶來不必要的擁堵和能耗，另一方面也面臨較高的罰款風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

調(diào)查顯示，各地城市普遍采取發(fā)放通行證的辦法限制貨運(yùn)車輛進(jìn)城。北京、上海等一線城市通行證滿足率在30%以下，二三線城市通行證滿足率較高，平均在75%左右，但也有逐步收緊的趨勢。25.3%的調(diào)查企業(yè)反映通行證數(shù)量不足；33.3%的企業(yè)反映通行證申請困難；11.5%的企業(yè)反映通行證管理混亂；25.3%的企業(yè)反映通行證區(qū)域設(shè)限，城區(qū)與郊區(qū)通行證不能通用。企業(yè)普遍反映，在通行證審批和發(fā)放工作中，各地申報(bào)程序所需材料不同，受理部門不明確、管理不規(guī)范、程序不透明，“灰色地帶”較多，增加了企業(yè)的申報(bào)成本，也創(chuàng)造了“尋租”空間。此外，通行證基本為臨時(shí)性的，需要年年申報(bào)，加重了企業(yè)運(yùn)營負(fù)擔(dān)。——公路“亂罰款”屢禁難止

調(diào)查顯示，運(yùn)輸型企業(yè)公路罰款占運(yùn)輸成本的5%-8%，部分大件運(yùn)輸、汽車運(yùn)輸?shù)瘸捱\(yùn)輸企業(yè)公路罰款占運(yùn)輸成本的15%-20%。27.1%的調(diào)查企業(yè)反映公路執(zhí)法政出多門、標(biāo)準(zhǔn)不一。28.0%的企業(yè)反映自由裁量權(quán)過大，隨意性強(qiáng)。22.4%的企業(yè)反映公路執(zhí)法監(jiān)督管理不嚴(yán)，缺乏問責(zé)和處罰機(jī)制。22.4%的企業(yè)反映存在“只罰不糾”現(xiàn)象。匯總顯示，公路罰款理由主要有一是闖禁行和禁區(qū)、二是客貨混裝、三是非法改裝。一旦運(yùn)輸車輛發(fā)生交通事故，一些地方執(zhí)法部門指定拖車公司和修車公司。這些公司漫天要價(jià)，物流企業(yè)無從選擇。

企業(yè)普遍反映，公路執(zhí)法部門主要有交警、路政、運(yùn)管、城管等部門，此外還有高速公路、環(huán)保、工商、衛(wèi)生、動(dòng)物檢疫等部門和單位，執(zhí)法部門過多，企業(yè)無所適從。對同一項(xiàng)違法事實(shí)處罰標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。例如“超載”行為，交警罰款理由是“超載”，按照簡易程序最高罰款200元；路政罰款理由是“超限”，最高罰款3萬元；城管叫“超重行駛公里”，最高罰款2萬元；運(yùn)管叫“超越許可”，最高罰款1萬元。一項(xiàng)違法事實(shí)罰款相差150倍，且不同部門執(zhí)法結(jié)果不能互認(rèn)，普遍存在“重復(fù)罰款”現(xiàn)象。由于沒有統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和完善的執(zhí)法監(jiān)督，企業(yè)不得不采取“私了”、“不開票”等方式逃避執(zhí)法。

（三）交通運(yùn)輸企業(yè)苦苦支撐，通過政策扶持突破困境

很多企業(yè)集體逃離注冊地，將注冊地點(diǎn)選擇了有財(cái)政扶持的地區(qū)，筆者也了解了一下天津武清地區(qū)的政策，希望對大家有所幫助。

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第三篇：建筑業(yè)稅收政策解讀

建筑業(yè)稅收政策解讀

一、建筑業(yè)營業(yè)稅

（一）政策依據(jù)

1．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）

3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)）

4．《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝工程營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額涉及建設(shè)方提供的設(shè)備與材料劃分問題的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕11號(hào)）

5．《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)項(xiàng)目營業(yè)稅管理暫行辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕12號(hào)）

（二）稅目及稅率

1．稅目

建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)，建筑業(yè)稅目的征收范圍包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

（1）建筑

建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

（2）安裝

安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

（3）修繕

修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

（4）裝飾

裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（5）其他工程作業(yè)

其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

2．稅率

建筑業(yè)稅目適用3%營業(yè)稅稅率。

（三）計(jì)稅營業(yè)額

1．建筑業(yè)營業(yè)額基本規(guī)定

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

2．建設(shè)方提供的設(shè)備如何鑒別

（1）設(shè)備按生產(chǎn)和生活使用目的分為建筑設(shè)備和工藝設(shè)備；按是否定型生產(chǎn)分為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備和非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備。

①建筑設(shè)備：房屋建筑及其配套的附屬工程中電氣、采暖、通風(fēng)空調(diào)、給排水、通信及建筑智能等為房屋功能服務(wù)的設(shè)備。

②工藝設(shè)備：為工業(yè)、交通等生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)的各類固定和移動(dòng)設(shè)備。

③標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：按國家或行業(yè)規(guī)定的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行批量生產(chǎn)并形成系列的設(shè)備。

④非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：沒有國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，非批量生產(chǎn)的，一般要進(jìn)行專門設(shè)計(jì)，由設(shè)備制造廠家或施工企業(yè)在工廠或施工現(xiàn)場進(jìn)行加工制作的特殊設(shè)備。

（2）材料：為完成建筑、安裝工程所需的，經(jīng)過工業(yè)加工的原料和設(shè)備本體以外的零配件、附件、成品、半成品等。

允許扣除的設(shè)備價(jià)值、數(shù)量分別以銷售單位開具的正式發(fā)票上注明的實(shí)際采購價(jià)、工程實(shí)際使用數(shù)量為準(zhǔn)。對于難以統(tǒng)一確定組成范圍或成套范圍的設(shè)備，應(yīng)以設(shè)備制造廠文件上列明的清單項(xiàng)目確定設(shè)備范圍。

3．提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物如何確定營業(yè)額

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，并分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè) 額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

4．建筑業(yè)總承包納稅人的營業(yè)額如何確定

建筑業(yè)總承包納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。納稅人將建筑工程分包給其他單位的，須在取得分包單位開具的分包款發(fā)票后，方可在計(jì)算當(dāng)期營業(yè)額時(shí)扣除該筆分包款項(xiàng)。

納稅人應(yīng)將工程分包項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置明細(xì)帳，分項(xiàng)目單獨(dú)核算。納稅人將建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行分包時(shí)，如果當(dāng)期計(jì)算的營業(yè)額為負(fù)數(shù)，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅期繼續(xù)抵扣，但不同項(xiàng)目間的營業(yè)額正負(fù)差不得相抵。如最終清算或辦理最后一次納稅申報(bào)時(shí)納稅人的營業(yè)額為負(fù)數(shù)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅，但退稅數(shù)額不得超過納稅人的已納稅款。

5．裝飾勞務(wù)的營業(yè)額如何確定

裝飾勞務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額應(yīng)包括為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的 付款日期的當(dāng)天，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

應(yīng)用示例：2011年12月，甲工業(yè)企業(yè)與乙建筑企業(yè)簽訂廠房建筑工程承包合同，工程金額2000萬元。另外，合同約定通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)及部分建筑材料由甲工業(yè)企業(yè)提供，價(jià)值分別是200萬元和100萬元。乙建筑企業(yè)營業(yè)稅應(yīng)該如何計(jì)算？

分析：乙建筑企業(yè)計(jì)稅營業(yè)額2000+100=2100萬元。無論建設(shè)方、施工方如何進(jìn)行賬務(wù)處理、如何結(jié)算，施工方繳納建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款，即建設(shè)方甲工業(yè)企業(yè)提供的建筑材料100萬元應(yīng)計(jì)入乙建筑企業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額、提供的價(jià)值200萬元的通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)不計(jì)入乙建筑企業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額。因此，乙建筑企業(yè)應(yīng)按2100×3%=63萬元計(jì)算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅。

二、建筑業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅

（一）政策依據(jù)

1．《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》

2．《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》（國發(fā)〔2010〕35號(hào)）

3．《江蘇省城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（蘇政發(fā)〔1985〕60號(hào)）

4．《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率問題的批復(fù)》（蘇地稅函〔2004〕227號(hào)）

（二）納稅義務(wù)人

境內(nèi)所有繳納建筑業(yè)營業(yè)稅的單位和個(gè)人是建筑業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

（三）計(jì)稅依據(jù)

建筑業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅款為計(jì)稅依據(jù)。

（四）稅率

納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

三、建筑業(yè)印花稅

（一）政策依據(jù)

1．《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則

2．《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理的通知》（蘇地稅函〔2004〕52號(hào)）

（二）稅目稅率

建筑安裝業(yè)適用“建筑安裝工程承包合同”印花稅稅目，合同雙方各按工程結(jié)算收入的萬分之三計(jì)算繳納印花稅。其他稅目按《中華人民共和國印花稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、建筑業(yè)房產(chǎn)稅

（一）政策依據(jù)

1．《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

2．《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細(xì)則》

3．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）

（二）計(jì)稅依據(jù)及稅率

對建筑企業(yè)的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅有兩種計(jì)稅方式：房屋自用的以房產(chǎn)原值（含地價(jià)款）減除30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%；房屋出租的以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

五、建筑業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）政策依據(jù)

1．《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

2．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）

3．《江蘇省〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉實(shí)施辦法》（蘇政發(fā)〔2008〕26號(hào)）

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

城鎮(zhèn)土地使用稅是對城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用土地面積而征收的一種稅。自2007年1月1日起，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

六、建筑業(yè)個(gè)人所得稅

（一）政策依據(jù)

1．《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）

3．《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（蘇地稅發(fā)〔2007〕71號(hào)）

4．《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅核定征收比例問題的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕5號(hào)）

（二）基本規(guī)定

從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。其從事建筑安裝業(yè)取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

1．承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定、將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個(gè)人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

2．從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3．從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（三）異地從事建筑安裝工程作業(yè)納稅人的特殊規(guī)定

在江蘇省境內(nèi)異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳（繳納）個(gè)人所得稅，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得重復(fù)征收。個(gè)人所得稅征收方式有查賬征收和核定征收兩種：

1．異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定同意，其應(yīng)扣繳（繳納）的個(gè)人所得稅實(shí)行查帳征收。

2．對于未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，其個(gè)人所得稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收。其中采取按工程價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例不低于工程價(jià)款的0.8%。

七、建筑業(yè)企業(yè)所得稅

（一）政策依據(jù)

1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）

3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕747號(hào)）

4．《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）

5．《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào)）

6．《江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)〔2008〕42號(hào)）

7．《江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)〔2010〕108號(hào)）

（二）企業(yè)所得稅預(yù)繳

1．基本規(guī)定（詳見下表）經(jīng)營主體 總機(jī)構(gòu)

納稅地點(diǎn)

預(yù)繳辦法

總機(jī)構(gòu)所在地 國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)、蘇國稅發(fā)〔2008〕42號(hào)、國稅函〔2010〕156號(hào)、蘇國稅發(fā)〔2010〕108號(hào) 二級(jí)分支機(jī)構(gòu) 8號(hào) 省內(nèi)跨地區(qū) 由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一預(yù)繳 蘇國稅發(fā)〔2008〕42號(hào)

跨省

就地預(yù)繳 國稅發(fā)〔2008〕2總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部 跨省 就地預(yù)繳 國稅函〔2010〕156號(hào)

號(hào)

2．總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部的特殊規(guī)定 省內(nèi)跨地區(qū) 由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一預(yù)繳 蘇國稅發(fā)〔2010〕108

（1）跨省

省外總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

（2）省內(nèi)跨地區(qū)

省內(nèi)總機(jī)構(gòu)直接管理的在省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部暫不就地預(yù)分企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由總機(jī)構(gòu)按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)所得稅匯算清繳

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，總機(jī)構(gòu)應(yīng)附送所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

（四）外出經(jīng)營稅收證明管理

跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

（五）征收方式

跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的所得稅收入涉及到跨區(qū)利益，跨區(qū)法人應(yīng)健全財(cái)務(wù)核算制度并準(zhǔn)確計(jì)算經(jīng)營成果，應(yīng)按查賬征收方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅款。

應(yīng)用示例：某建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)A所在地在江蘇省蘇州市，在南京市承攬一建筑工程，該南京工程項(xiàng)目部B系總機(jī)構(gòu)設(shè)立的、直接管理的項(xiàng)目部；在無錫市成立一分公司C；在浙江省某市承攬一建筑工程，該工程由總機(jī)構(gòu)A在該市設(shè)立、直接管理的項(xiàng)目部D負(fù)責(zé)。

分析：項(xiàng)目部B系總機(jī)構(gòu)A在江蘇省內(nèi)跨市設(shè)立的、直接管理的項(xiàng)目部，根據(jù)蘇國稅發(fā)〔2010〕108號(hào)規(guī)定，江蘇省內(nèi)跨市項(xiàng)目部B不就地預(yù)分企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)A統(tǒng)一按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；

江蘇省內(nèi)分公司C，省內(nèi)符合條件的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)蘇國稅發(fā)〔2008〕42號(hào)規(guī)定，總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)均在我省的，分支機(jī)構(gòu)暫不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，匯總繳納；

浙江省項(xiàng)目部D，系總機(jī)構(gòu)A設(shè)立的直接管理的跨省項(xiàng)目部，項(xiàng)目部D應(yīng)根據(jù)國稅函〔2010〕156號(hào)規(guī)定，就地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅；

總機(jī)構(gòu)A，在預(yù)繳所得稅時(shí)，可先扣除已由項(xiàng)目部D預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)規(guī)定計(jì)算總、分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

八、建筑業(yè)稅收征收管理

（一）政策依據(jù)

1．《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

2．《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則

3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕128號(hào)）

4．《江蘇省普通發(fā)票管理辦法》（江蘇省人民政府令第143號(hào)）

5．《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)項(xiàng)目營業(yè)稅管理暫行辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕12號(hào)）

（二）項(xiàng)目登記

納稅人應(yīng)在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人承攬的建筑業(yè)工程實(shí)行項(xiàng)目登記管理，并根據(jù)下列情況分別進(jìn)行一般登記和簡易登記。

1．一般登記

（1）納稅人承攬的建筑工程項(xiàng)目在江蘇省范圍內(nèi)且合同金額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的；

（2）納稅人在江蘇省范圍內(nèi)承攬涉及總分包的工程項(xiàng)目。

2．簡易登記

納稅人承攬的在江蘇省范圍內(nèi)且不符合一般登記條件的建筑工程項(xiàng)目。

（三）申報(bào)征收

納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)依法向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（四）發(fā)票管理

納稅人取得項(xiàng)目工程款項(xiàng)并符合營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的，應(yīng)分別按工程項(xiàng)目開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。已申請辦理注銷登記的工程項(xiàng)目不得開具發(fā)票。

1．提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人，分為自開票納稅人和代開票納稅人

自開票納稅人在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開）》后可自行按規(guī)定開具。

代開票納稅人必須由項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》。代開票納稅人每次申請開票時(shí)，必須先行繳納稅款后方可予以開票。開票時(shí)繳納的稅款在按月辦理納稅申報(bào)時(shí)作已繳稅款處理。

2．發(fā)票開具規(guī)定

下列情形所涉金額不得在建筑業(yè)發(fā)票上開具：

（1）建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備價(jià)款；

（2）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的銷售額；

（3）省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

（五）項(xiàng)目清算

1．清算分類

建筑業(yè)項(xiàng)目清算包括預(yù)清算和最終清算。

（1）進(jìn)行一般登記的建筑業(yè)項(xiàng)目，符合下列條件之一的，應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目預(yù)清算：

①外來施工方承攬本地的建筑業(yè)項(xiàng)目；

②本地納稅人承攬本地建筑業(yè)項(xiàng)目，且合同金額在1000萬元以上的；

③項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要預(yù)清算的。

除進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)清算外，還需按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目最終清算。工程涉及總分包的，由總包方辦理預(yù)清算和清算。項(xiàng)目預(yù)清算只進(jìn)行一次。

（2）進(jìn)行一般登記的建筑業(yè)項(xiàng)目，具有下列情形之一時(shí)，應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目最終清算：

①工程項(xiàng)目的營業(yè)稅納稅義務(wù)已完全發(fā)生的；

②合同終止或解除的；

③申請辦理項(xiàng)目注銷登記的；

④納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理建筑業(yè)項(xiàng)目清算手續(xù)的；

⑤項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形。

2．清算內(nèi)容

在辦理項(xiàng)目預(yù)清算和最終清算時(shí)，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對工程決算價(jià)款、歷史開票、建設(shè)單位提供的設(shè)備和材料、納稅記錄等情況進(jìn)行審查核實(shí)，出具《建筑工程項(xiàng)目（預(yù)）清算表》，并清繳已發(fā)生納稅義務(wù)的各項(xiàng)稅款。

（六）項(xiàng)目注銷

辦理項(xiàng)目最終清算后，納稅人應(yīng)按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷登記申請，報(bào)送《建筑工程項(xiàng)目注銷登記表》和項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。經(jīng)審核確認(rèn)工程項(xiàng)目應(yīng)履行的清算義務(wù)和納稅義務(wù)已全部完成的，應(yīng)給予辦理注銷登記。

實(shí)行總分包的工程項(xiàng)目，應(yīng)在相關(guān)分包方已全部辦妥注銷登記手續(xù)后，總包方方可申請辦理注銷登記。在總包方取得分包方的確認(rèn)授權(quán)書，并經(jīng)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核分包工程項(xiàng)目應(yīng)履行的納稅義務(wù)已全部完成的情況下，總包方可代分包方辦理注銷登記。

對完成最終清算且納稅義務(wù)已完全履行的建筑項(xiàng)目，經(jīng)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可直接辦理項(xiàng)目注銷。

建筑業(yè)稅收常見問題

1、問：計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，建筑業(yè)再分包的營業(yè)額如何確定？

答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第（三）款規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。”

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定：“條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。條例第一條所稱個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。”

因此，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，不再強(qiáng)調(diào)是建筑業(yè)的總承包人，可以差額征稅，但不包括個(gè)人。建筑安裝工程的總包人將工程分包給個(gè)人的，在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，不能按扣除支付給個(gè)人的分 包款后的余額作為計(jì)稅營業(yè)額。即對分包給個(gè)人（含個(gè)體工商戶）的，應(yīng)全額繳納營業(yè)稅。

2、問：建筑施工單位到外地承接施工工程，城市維護(hù)建設(shè)稅按何稅率征收？

答：根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率問題的批復(fù)》（蘇地稅函〔2004〕227號(hào)）規(guī)定：“納稅人所在地與繳納‘三稅’所在地城建稅稅率不一致的，以城建稅實(shí)際納稅地的適用稅率為準(zhǔn)，無需回納稅人所在地辦理補(bǔ)稅或退稅手續(xù)?！?/p>

因此，對建筑施工單位到外地承接施工工程，城建稅適用稅率以繳納“三稅”所在地城建稅稅率為準(zhǔn)。

3、問：總包方已繳過建筑安裝合同印花稅，分包方的分包合同為什么還要繳納印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條第二款規(guī)定：“建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。”

因此，分包方的分包合同應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。

4、問：2009年以后新辦的從事建筑安裝的企業(yè)，其企業(yè)所得稅屬于國稅征管還是地稅征管？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）第一條規(guī)定：“以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。”第二條第（二）款規(guī)定：“2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。”第二條第（四）款規(guī)定：“既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。”

因此，2009年以后新辦的從事建筑安裝的企業(yè)，如果其主營業(yè)務(wù)為建筑安裝業(yè)的，其企業(yè)所得稅歸地方稅務(wù)局管理。如為2009年以后新辦的從事建筑安裝的分支機(jī)構(gòu)，則其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第四篇：個(gè)人捐贈(zèng)稅收政策解讀

個(gè)人捐贈(zèng)稅收政策解讀

國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的通知

國稅發(fā)〔2008〕55 號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人向“5.12”地震災(zāi)區(qū)（以下簡稱災(zāi)區(qū)）捐贈(zèng)涉及的個(gè)人所得稅征管問題通知如下：

一、個(gè)人通過扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈(zèng)憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)，依法據(jù)實(shí)扣除。

二、個(gè)人直接通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，采取扣繳方式納稅的，捐贈(zèng)人應(yīng)及時(shí)向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的捐贈(zèng)憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)，依法據(jù)實(shí)扣除；個(gè)人自行申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的接受捐贈(zèng)憑據(jù)，依法據(jù)實(shí)扣除。

三、扣繳單位在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)一并報(bào)送由政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總接受捐贈(zèng)憑據(jù)（復(fù)印件）、所在單位每個(gè)納稅人的捐贈(zèng)總額和當(dāng)期扣除的捐贈(zèng)額。

四、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著鼓勵(lì)納稅人捐贈(zèng)的精神，在加強(qiáng)對捐贈(zèng)扣除管理的同時(shí)，通過各種媒體廣泛宣傳捐贈(zèng)扣除的政策、方法、程序，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，方便扣繳單位和納稅人具體操作。

國家稅務(wù)總局二○○八年五月二十一日

一、何種情況下的捐贈(zèng)可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除國稅發(fā)[2008]55號(hào)規(guī)定，個(gè)人通過扣繳單位統(tǒng)一經(jīng)政府機(jī)關(guān)、非營利組織的捐贈(zèng)，或者個(gè)人直接通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織的捐贈(zèng)，可以依法據(jù)實(shí)扣除；個(gè)人直接向受災(zāi)人的捐贈(zèng)，或者個(gè)人在公共場所直接向捐款箱的捐贈(zèng)，由于無法取得政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的捐贈(zèng)憑據(jù)，不能在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)扣除；

二、如何扣除國稅發(fā)[2008]55號(hào)規(guī)定，在滿足相關(guān)條件下，可以依法據(jù)實(shí)扣除；《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第二款規(guī)定，“個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除”；《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定，“稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！?/p>

國稅發(fā)[2008]55號(hào)規(guī)定的依法據(jù)實(shí)扣除，是否僅僅指《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》與《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》呢？如果是這樣，國稅發(fā)[2008]55號(hào)規(guī)定的依法據(jù)實(shí)扣除，就令人不解了：依法扣除，只能是應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；據(jù)實(shí)扣除，則捐贈(zèng)的100%都可以扣除；上述理解是片面的；國稅發(fā)[2008]55號(hào)規(guī)定的依法據(jù)實(shí)扣除，不僅僅指個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，還包括財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)向具體公益組織捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知，如財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅[2006]66號(hào)）規(guī)定，“為支持我國社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對納稅人向中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳

納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除”；

在企業(yè)所得稅扣除方面，新《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”，在國務(wù)院出臺(tái)新文件之前，凡是與新企業(yè)所得稅法規(guī)定不符的一律廢止，但有關(guān)個(gè)人所得稅捐贈(zèng)扣除的規(guī)定仍然有效，這就是為什么國稅發(fā)〔2008〕55號(hào)只規(guī)定個(gè)人捐贈(zèng)的扣除政策，而不涉及企業(yè)捐贈(zèng)的扣除政策；

有關(guān)個(gè)人捐贈(zèng)扣除比例簡單列表如下：

允許100%扣除的公益組織及執(zhí)行時(shí)間文件列表：

文號(hào) 捐贈(zèng)對象 執(zhí)行或發(fā)布時(shí)間

國稅發(fā)[2000]24號(hào)

社會(huì)力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的研究開發(fā) 1999年10月1日

財(cái)稅[2000]97號(hào)

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)2000年10月1日

財(cái)稅[2000]30號(hào)

紅十字事業(yè)2000年1月1日

財(cái)稅[2001]28號(hào)

紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”2001年3月8日

財(cái)稅[2001]103號(hào)

通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)2001年7月1日

財(cái)稅[2003]106號(hào)

民政部門、衛(wèi)生部門捐贈(zèng)用于防治非典型肺炎的現(xiàn)金和實(shí)物2003年1月1日起施行，疫情解除后，停止執(zhí)行中華慈善總會(huì)中國紅十字會(huì)總會(huì)

財(cái)稅[2003]204號(hào) 中華健康快車基金會(huì)2003年1月1日

孫治方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)中華慈善總會(huì)中國法律援助基金會(huì)中華見義勇為基金會(huì)

財(cái)稅[2004]172號(hào)

宋慶齡基金會(huì)2004年1月1日。

中國福利會(huì)中國殘疾人福利基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì)、中國煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)。

財(cái)稅[2006]66號(hào)

中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)2006年1月1日。中國華文教育基金會(huì)、中國綠化基金會(huì)、中國婦女發(fā)展基金會(huì)、中國關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國兒童少年基金會(huì)、中國光彩事業(yè)基金會(huì)。

財(cái)稅[2006]67號(hào) 中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì) 財(cái)稅[2006]68號(hào) 中國教育發(fā)展基金會(huì)

財(cái)稅[2007]155號(hào) 通過全國縣級(jí)以上總工會(huì)用于困難職工幫扶中心捐贈(zèng)2007.01.01-12.31

國稅發(fā)[2008]55號(hào) 通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)2008年5月21日

允許30%扣除的公益組織及執(zhí)行時(shí)間文件列表：

文號(hào) 捐贈(zèng)對象 執(zhí)行或發(fā)布時(shí)間

國稅發(fā)[1999]77號(hào)

聯(lián)合國兒童基金1998年10月1日

國稅函[2000]310號(hào)

中國青年志愿者協(xié)會(huì)2000年5月9日 國稅函[2000]628號(hào)

中國綠化基金會(huì)2000年8月15日 國稅函[2001]6號(hào) 中國之友研究基金會(huì)2001年1月2日

國稅函[2001]207號(hào)

中國文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)2001年3月19日 國稅函[2001]164號(hào)

光華科技基金會(huì)2001年2月27日

國稅函[2001]214號(hào)

中國人口福利基金會(huì)2001年3月22日

國稅函[2001]357號(hào)

中國聽力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會(huì)2001年5月22日 國稅函[2002]890號(hào)

中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)2002年10月8日 國稅函[2002]973號(hào)

中國婦女發(fā)展基金會(huì)2002年11月19日 國稅函[2003]78號(hào)

中國光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)2003年1月29日 國稅函[2003]142號(hào) 中國癌癥研究基金會(huì)2003年2月14日 國稅函[2003]762號(hào) 中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)2003年6月30日 國稅函[2003]722號(hào) 中國法律援助基金會(huì)2003年6月24日 國稅函[2003]763號(hào)中國初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)2003年6月30日 國稅函[2003]1198 中華國際科學(xué)交流基金會(huì)2003年10月29號(hào)日

國稅函[2004]341號(hào) 閻寶航教育基金會(huì)2004年3月8日

國稅函[2004]634號(hào) 中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會(huì)2004年5月21日

國稅函[2005]952號(hào) 中國高級(jí)檢察官教育基金會(huì)2005年10月13日 國稅函[2005]953號(hào) 民政部緊急救援促進(jìn)中心 國稅函[2006]324號(hào) 香江社會(huì)救助基金會(huì)2006-4-4 國稅函[2006]326號(hào) 中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)2006-4-3 國稅函[2006]447號(hào) 中國國際問題研究和學(xué)術(shù)交流基金會(huì)2006-5-14 財(cái)稅[2005]54號(hào) 北京奧組委奧運(yùn)會(huì)期間 財(cái)稅[2005]127號(hào)

向第四屆全國特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)和第十屆全國運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)2005年1月1日 財(cái)稅[2005]137號(hào)

通過社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向“寄宿制學(xué)校建設(shè)工程”的捐贈(zèng)2005年9月29日

財(cái)稅[2006]73號(hào)

中國金融教育發(fā)展基金會(huì)2006年1月1日。中國國際民間組織合作促進(jìn)會(huì)、中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委員會(huì)、中國發(fā)展研究基金會(huì)、陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、中國友好和平發(fā)展基金會(huì)、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教基金會(huì)、中國少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)、中國公安英烈基金會(huì)。

財(cái)稅[2006]84號(hào) 向艾滋病防治事業(yè)捐贈(zèng)財(cái)稅[2006]164號(hào)

中國華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)中國少數(shù)民族文化藝術(shù)基金會(huì)中國文物保護(hù)基金會(huì)北京大學(xué)教育基金會(huì) 財(cái)稅[2006]171號(hào) 科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心2007年1月1日

財(cái)稅[2007]112號(hào)

中國青少年社會(huì)教育基金會(huì)、中國職工發(fā)展基金會(huì)、中國西部人才開發(fā)基金會(huì)、中遠(yuǎn)慈善基金會(huì)、張學(xué)良基金會(huì)、周培源基金會(huì)、中國孔子基金會(huì)、中華思源工程扶貧基金會(huì)、中國交響樂發(fā)展基金會(huì)、中國肝炎防治基金會(huì)、中國電影基金會(huì)、中華環(huán)保聯(lián)合會(huì)、中國社會(huì)工作協(xié)會(huì)、中國麻風(fēng)防治協(xié)會(huì)、中國扶貧開發(fā)協(xié)會(huì)、中國國際戰(zhàn)略研究基金會(huì)。

三、如何計(jì)算 【例1】：張先生5月13日從電視中得知四川發(fā)生大地震，從北京乘飛機(jī)去四川參加抗震救災(zāi)，在志愿過程中花費(fèi)5000元，張先生5月工資收入10000元，請問如何繳納個(gè)人所得稅？

答：張先生在志愿過程中花費(fèi)的5000元，不屬于通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算當(dāng)月工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)不允許扣除；張先生5月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000-2000）*20%-375=1225元

【例2】：接【例1】，假設(shè)張先生從電視中得知四川發(fā)生大地震，不是直接去四川參加抗震救災(zāi)志愿行動(dòng)，而是在當(dāng)月領(lǐng)取工資時(shí)由企業(yè)統(tǒng)一經(jīng)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給四川災(zāi)區(qū)5000元，請問如何繳納個(gè)人所得稅？答：張先生5月應(yīng)納稅所得額為10000-2000=8000元，根據(jù)國稅發(fā)[2008]55號(hào)規(guī)定，張先生的捐贈(zèng)可以全額扣除，張先生5月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000-2000-5000）*15%-125=325元。

【例3】：接【例2】，假設(shè)張先生的捐贈(zèng)不是通過紅十字會(huì)，而是通過中國青少年社會(huì)教育基金會(huì)捐贈(zèng)5000元，請問如何繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)財(cái)稅[2007]112號(hào)規(guī)定，個(gè)人通過中國青少年社會(huì)教育基金會(huì)的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前扣除；捐贈(zèng)限額=（10000-2000）*30%=2400元，張先生5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000-2000-2400）*20%-375=745元。

【例4】：接【例2】，假設(shè)張先生由企業(yè)統(tǒng)一經(jīng)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給四川災(zāi)區(qū)10000元，張先生5月應(yīng)納稅所得額為8000元，請問捐贈(zèng)的10000元能否在5月份扣除8000元，另外2000元在下月扣除？答：國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請退還已繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（國稅函[2004]865號(hào)）規(guī)定，“根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，允許個(gè)人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及以后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除”；因此，張先生5月份超過應(yīng)納稅所得額的2000元捐贈(zèng)不能在下月補(bǔ)扣。

【例5】：接【例4】，假設(shè)張先生將5月份工資10000元由企業(yè)統(tǒng)一經(jīng)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給四川災(zāi)區(qū)，同時(shí)又將4月份工資10000元交給企業(yè)統(tǒng)一經(jīng)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給四川災(zāi)區(qū)，5月份張先生共捐贈(zèng)20000元；請問，張先生5月份捐贈(zèng)后能否申請退回4月份工資已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請退還已繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（國稅函[2004]865號(hào)）規(guī)定，張先生不能申請退回4月份已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

【例6】李先生5月份取得勞務(wù)費(fèi)收入3000元，聽說四川地震，在領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)時(shí)捐贈(zèng)1000元，由支付勞務(wù)費(fèi)的單位統(tǒng)一通過當(dāng)?shù)厥忻裾志栀?zèng)給四川災(zāi)區(qū)，李先生該筆勞務(wù)費(fèi)如何繳納個(gè)人所得稅？答：李先生勞務(wù)費(fèi)收入為3000元，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額為2200元；根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕55號(hào)，李先生捐贈(zèng)的1000元可以全額在應(yīng)納稅所得額前扣除，扣除捐贈(zèng)后的應(yīng)納稅所得額=3000-800-1000=1200元，李先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=1200*20%=240元。

【例7】王先生2008年5月取得各項(xiàng)收入20000元。其中，工資薪金收入6000元，業(yè)余兼職收入2000元，體育彩票中獎(jiǎng)收入12000元。王先生當(dāng)即拿出10000元通過該市紅十字會(huì)捐贈(zèng)給四川地震災(zāi)區(qū)。根據(jù)國稅發(fā)[2008]55號(hào)規(guī)定，王先生通過紅十字會(huì)的捐贈(zèng)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除；王先生5月份取得的收入來源不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目，現(xiàn)行稅收政策并沒有明確規(guī)定捐贈(zèng)額稅前扣除的具體計(jì)算方法，王先生5月份的個(gè)人所得稅如何計(jì)算呢？公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的計(jì)算方法一般有兩種：一種是按照稅率由高到低的順序，選擇稅率高的應(yīng)稅所得項(xiàng)目進(jìn)行稅前扣除（以下簡稱“稅前扣除選擇法”，需要注意的是個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)該明確表示所捐款的來源項(xiàng)目，或者分別取得所得時(shí)分別捐贈(zèng)）；另一種是按照某個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目收入額占納稅人當(dāng)期收入總額比重，乘以允許稅前扣除的捐贈(zèng)總額，計(jì)算出每個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目的稅前扣除額（或扣除限額），并予以稅前扣除（以下簡稱“稅前扣除平均法”）。

方法一：稅前扣除選擇法

1、選擇進(jìn)行稅前扣除的應(yīng)稅所得項(xiàng)目：本例共涉及三個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目。其中，工資薪金所得（6000元/月）個(gè)人所得稅稅率是15%；兼職勞務(wù)個(gè)人所得稅稅率為20%，偶然所得稅率為20%。按照稅率由高到低的順序選擇對公益救濟(jì)性捐贈(zèng)進(jìn)行稅前扣除的應(yīng)稅所得項(xiàng)目（偶然所得項(xiàng)目、勞務(wù)費(fèi)所得項(xiàng)目、工資薪金所得項(xiàng)目），扣完為止。本例中，捐贈(zèng)額10000元可全部在偶然所得項(xiàng)目（12000元）中扣除，不再需要選擇其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目。

2、各應(yīng)稅所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額：偶然所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額＝（12000-10000）×20%＝400（元）；勞務(wù)費(fèi)所得應(yīng)納稅額＝（2000-800）×20%＝240（元）；工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（6000-2000）×15%-125＝475（元）；王先生5月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝400+240+475＝1115（元）。方法二：稅前扣除平均法

1、確定各應(yīng)稅所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除額：工資薪金所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除額=10000×（6000/20000）＝3000（元）；勞務(wù)費(fèi)所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除額=10000×（2000/20000）＝1000（元）；偶然所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除額=10000×（12000/20000）＝6000（元）。

2、各應(yīng)稅所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額：工資薪金所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（6000-2000-3000）×10%-25＝75（元）；勞務(wù)費(fèi)所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（2000-800-1000）×20%＝40（元）；偶然所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（12000-6000）×20%＝1200（元）；王先生5月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝75+40+1200＝1315（元）。比較兩種計(jì)算方法，稅前扣除選擇法比稅前扣除平均法少繳200元（1315元-1115元）個(gè)人所得稅款。

【例8】：接【例7】，假設(shè)王先生捐贈(zèng)的對象不是紅十字事業(yè)，而是中國扶貧開發(fā)協(xié)會(huì)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對中國扶貧開發(fā)協(xié)會(huì)捐贈(zèng)是限額扣除，即捐贈(zèng)額未超過王先生申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。所以，在計(jì)算王先生個(gè)人所得稅時(shí)，必須先確定王先生此筆捐贈(zèng)的稅前扣除限額：工資薪金所得項(xiàng)目的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除限額＝（6000-2000）×30%＝1200（元）；勞務(wù)費(fèi)所得項(xiàng)目的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除限額=（2000-800）×30%＝360（元）；偶然所得項(xiàng)目的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除限額=12000×30%＝3600（元）；王先生5月各應(yīng)稅所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除限額=1200+360+3600=5160（元）。由于王先生實(shí)際捐贈(zèng)額（10000元）超過其申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%（5160元），所以，允許從王先生5月應(yīng)納稅所得額中扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額為5160元。再按【例7】中的稅前扣除選擇法和稅前扣除平均法計(jì)算各應(yīng)稅所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額。

方法一：稅前扣除選擇法與【例7】一樣，在三個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目（偶然所得、工資薪金所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）中，稅前扣除限額（5160元）全部選擇在稅率最高的偶然所得項(xiàng)目進(jìn)行稅前扣除。偶然所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（12000-5160）×20%＝1368（元）；勞務(wù)費(fèi)所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（2000-800）×20%＝240（元）；工資薪金所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（6000-2000）×15%-125＝475（元）；王先生5月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1368+240+475＝2083（元）。

方法二：稅前扣除平均法

1、確定各應(yīng)稅所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除額：工資薪金所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除額=5160×（6000/20000）＝1548（元）；勞務(wù)費(fèi)所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除額=5160×（2000/20000）＝516（元）；偶然所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除額=5160×（12000/20000）＝3096（元）。

2、各應(yīng)稅所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額：工資薪金所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（6000-2000-1548）×15%-125＝242.8（元）；勞務(wù)費(fèi)所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（2000-800-516）×20%＝136.8（元）；偶然所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（12000-3096）×20%＝1780.8（元）；王先生5月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝242.8+136.8+1780.8＝2160.4（元）。比較兩種計(jì)算方法，稅前扣除平均法比稅前扣除選擇法多納77.4元（2160.4元-2083元）個(gè)人所得稅。對納稅人在捐贈(zèng)當(dāng)期取得多個(gè)項(xiàng)目應(yīng)稅所得的，既然現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策并未明確公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的具體計(jì)算方法，所以，對于上述兩種公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除計(jì)算方法，納稅人可以根據(jù)需要選擇適用。

第五篇：農(nóng)口企業(yè)稅收政策

農(nóng)口企業(yè)稅收政策

一、種植養(yǎng)殖業(yè)：《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收所得稅問題的通知的通知》（京國稅[1997]187號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)稅字[1997]49號(hào)）規(guī)定：“對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅?！保ㄓ芯唧w范圍,屬于項(xiàng)目免稅）

（一）要嚴(yán)格劃分種植養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工和其他業(yè)務(wù)的界限，正確區(qū)分免稅范 圍。

（二）免稅的種植養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工要單獨(dú)核算。對不能完全劃分的共同費(fèi)用，按企業(yè)平均成本費(fèi)用率分別計(jì)算攤銷免稅業(yè)務(wù)和其他非免稅業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。

二、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》（國稅發(fā)[2001]124號(hào)）明確：對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，可按財(cái)政部國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]49號(hào)文件的精神，免征企業(yè)所得稅。

（一）重點(diǎn)龍頭企業(yè)的條件：

1、經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì)議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)；

2、生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測管理暫行辦 法》的規(guī)定；

3、從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。第二、三 條是對龍頭企業(yè)而言，不是任何一個(gè)企業(yè)只要生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定，就可以享受免稅的。

4、重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50%（不含）的，且控 股子公司是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算的，可以享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)優(yōu)惠政策。

（二）重點(diǎn)龍頭企業(yè)的優(yōu)惠是對項(xiàng)目免稅。如果龍頭企業(yè)同時(shí)是新技術(shù)企業(yè)，企業(yè) 可以選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得兩項(xiàng)累加執(zhí)行。

（三）重點(diǎn)龍頭企業(yè)減免稅的管理

1、符合減免稅條件的龍頭企業(yè)需提出減免稅申請，經(jīng)主管區(qū)國稅局審核批準(zhǔn)后執(zhí) 行。未經(jīng)批準(zhǔn)的一律不得自行減免稅。

2、企業(yè)在減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān) 資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

3、企業(yè)在享受減免稅期間，減免稅的條件如果發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅。

關(guān)于對農(nóng)業(yè)稅收規(guī)定

一、飼料：

（一）單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

（二）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

（三）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營養(yǎng)需要(除水分外)的飼料。

（四）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素(4種或以上)、維生素(8種或以上)，由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（五）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。原有的飼料生產(chǎn)企業(yè)及新辦的飼料生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)憑省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的飼料質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)省級(jí)國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)后，由企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免征增值稅手續(xù)。飼料生產(chǎn)企業(yè)飼料產(chǎn)品需檢測品種由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)的具體情況確定。2001年8月1日前免稅飼料范圍及豆粕的征稅問題，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[1999]39號(hào))執(zhí)行。

自2001年8月1日起執(zhí)行。

摘自（財(cái)稅[2001]121號(hào)）

二、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅：

（一）農(nóng)膜。

（二）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（三）生產(chǎn)銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲啉、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺、啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲單、殺蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

（四）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

自2001年8月1日起執(zhí)行。