從內(nèi)部控制分析阿里巴巴集團案例

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摘要：規(guī)范完善建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。有效的內(nèi)部控制需要有良好的控制環(huán)境作基礎，而完善控制環(huán)境的關鍵，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)。從長遠看，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，從根本上改變內(nèi)部人治理狀況，還應當從繼續(xù)深化改革入手，有條件地發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，積極推進產(chǎn)權(quán)多元化，以便從體制上確立董事會在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督落到實處。

關鍵詞：集團、基本情況、現(xiàn)象、產(chǎn)生原因、治理對策

一、集團的基本情況

阿里巴巴，中國最大的網(wǎng)絡公司和世界第二大網(wǎng)絡公司，是由馬云在1999年一手創(chuàng)立企業(yè)對企業(yè)的網(wǎng)上貿(mào)易市場平臺。2003年5月，投資一億元人民幣建立個人網(wǎng)上貿(mào)易市場平臺——淘寶網(wǎng)。2004年10月，阿里巴巴投資成立支付寶公司，面向中國電子商務市場推出基于中介的安全交易服務。阿里巴巴在香港成立公司總部，在中國杭州成立中國總部，并在海外設立美國硅谷、倫敦等分支機構(gòu)、合資企業(yè)3家，在中國北京、上海、浙江、山東、江蘇、福建、廣東等地區(qū)設立分公司、辦事處十多家。2014年9月19日晚，阿里巴巴正式在紐約交所掛牌交易，股票代碼BABA，價格確定為每股68美元,其股票當天開盤價為92．7美元，阿里在交易中總共籌集到了250億美元資金，創(chuàng)下了有史以來規(guī)模最大的一樁IPO交易。

二、“淘寶小二”現(xiàn)象的產(chǎn)生

淘寶曾經(jīng)是創(chuàng)業(yè)者的天堂，但短短幾年，卻變成了多數(shù)人的噩夢，當腐敗成為淘寶小二的生活狀態(tài)時，任何局部性的治愈措施都無法改變根本。淘寶小二，是阿里巴巴內(nèi)部及淘寶商家對淘寶系工作人員的統(tǒng)稱。隨著淘寶系交易量的逐年攀升，淘寶小二們手中的權(quán)力也被逐步放大，這些平均年齡只有27歲左右的年輕人，掌握著800多萬商家從開店到提高業(yè)務量的生殺大權(quán)。而這些棲身在日益競爭激烈的電商淘寶系之中的各類商家，隨著淘寶系諸如天貓(原淘寶商城)、聚劃算等一系列平臺化產(chǎn)品的推出，而其中1000多種付費推廣手段并不能有效地提高商家的自身業(yè)績，原有的業(yè)務量急劇下降。多年以來，以淘寶小二為中心的地下黑色產(chǎn)業(yè)鏈日益成熟，攀附淘寶小二已經(jīng)成為了淘寶商家進入淘寶平臺、提升交易量、參加各類促銷活動等的二選擇，這條捷徑投入相對少且見效極快。這就是近幾年來，不管馬云讓涉案的高管下課或是讓小二離職，小二們的腐敗跡象并沒有任何減少的原因。當淘寶沒有干凈的小二、上下級之間互握把柄時，對馬云來說，反腐敗，淘寶亡；不清腐敗，阿里亡。淘寶網(wǎng)團購平臺聚劃算CEO閻利珉（花名“慧空”）因為員工腐敗、管理不當而遭遇下課。據(jù)聚劃算內(nèi)部人士講，整個事件來得相當突然，事發(fā)前毫無半點征兆。就在該日上午，閻利珉還在個人微博上公布了關于建立“聚劃算消費者團購保障基金”的計劃，下午便被阿里巴巴集團通知走人。馬云的這次下手，很容易讓人聯(lián)想到發(fā)生在2011年2月的阿里巴巴“欺詐門事件”（中國供應商欺詐客戶）。作為最高責任承擔者，時任阿里巴巴集團CEO衛(wèi)哲也是遭到馬云閃電驅(qū)逐。因員工腐敗而下課，閻利珉帶出的泥有多大，也許早就超過了馬云的想象。三個普通小二，一個月能有過千萬元的營收，可想而知沒有被提及的小二手中的灰色利益又有多少呢？

.2011年12月30日，阿里公告顯示，“聚劃算商品團小二朝宗在工作期間，明知違反聚劃算活動規(guī)則，仍利用公司賦予的工作職權(quán)，安排包括其關聯(lián)人士在內(nèi)的多家店鋪頻繁參加聚劃算活動，并由此獲取不正當利益?！背诒晦o退，并按照法院判決賠償淘寶300萬元。“吐出300萬，那吃下去的是多少呢？肯定多得很?！币粋€賣家評論。沒有人清楚朝宗利用聚劃算牟了多少私利，也沒有人知道，在淘寶小二的隊伍里有多少個像朝宗一樣的小二，用阿里離職員工的莫莫的話說，離開的只是做得不夠聰明！閻利珉帶出來的“泥”只是淘寶小二腐敗中的一種形式和三個人而已，更大的黑洞依然在阿里的公關和馬云的狡辯中，如陽光般“燦爛”。

三、分析淘寶小二產(chǎn)生的原因

本案的發(fā)生究其本質(zhì)在于內(nèi)部控制失效，具體表現(xiàn)包括：

（一）內(nèi)部環(huán)境

小二的“生意”做得風生水起，無論是小到刪除一個的差評還是因參股設公司

凡是權(quán)力所到之處，利益則攀附前來，腐敗和權(quán)力從來都是相生相伴的。追逐利益的小二們開始失去理性，瘋狂地侵蝕和吸取龐大淘寶帝國的血脈，同時摧毀著誠信為本的商業(yè)骨架，如果無法遏制，帝國很可能會坍塌。這種瘋狂侵蝕的背后，反映的是權(quán)力的失控，這種控制的力量，除了道德價值觀的約束，更需要的淘寶體制隨著業(yè)務發(fā)展不斷的跟進和完善。一位電子商務專家分析，淘寶暴露出來的是制度的腐敗。電子商務是一個狂飆突進的行業(yè)。一線員工手握大量資源，“權(quán)限倒置”體現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的開放特征，但也滋生出成長的制度性問題，侵蝕著企業(yè)的競爭力，往往出現(xiàn)商譽危機。權(quán)力的極度膨脹與自由放任，為資金失控埋下了巨大的隱患。

（二）風險評估

除了信譽，好評率也是商家和顧客看重的。商家和買家對信譽的關注，由此催生了“職業(yè)差評師”這一黑色產(chǎn)業(yè)鏈。而在這個地下產(chǎn)業(yè)鏈上，差評師除去上交小二的錢外，有著小二作為后臺撐腰，本是枯燥乏味崗位的職業(yè)差評師變成了炙手可熱的好工作，其月收入竟逾萬元。由于阿里巴巴集團一層一層往下，分公司越來越多，也越來越缺少仔細審查，的確很容易被忽略，但該公司對這一重要風險點缺乏必要的識別、分析與評估。

（三）控制活動

原本用來構(gòu)建淘寶信譽體系的信譽規(guī)則，卻成為小二用來牟取利益的平臺?！禝T時代周刊》了解到，蘇州精品愛鞋屋的一款運動鞋瀏覽量為13544次，而成交量26259件，相當于顧客每次瀏覽購買兩雙鞋，而實際上在電子商務領域轉(zhuǎn)化率（瀏覽量/成交量）能夠達到5％就很不錯了，這款產(chǎn)品的交易量明眼人一看就是刷出來的。記者查看其成交記錄，發(fā)現(xiàn)大批交易記的旺旺號都是同兩個，更加證實了其皇冠信譽是刷出來的?！禝T時代周刊》記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，桂林網(wǎng)絡聯(lián)盟有限公司是一家以刷信譽為主并寄生于小二的“專業(yè)”公司，在淘寶商家中影響很大。此類事件的發(fā)生，亦暴露出淘寶的授權(quán)審批制度出現(xiàn)很大的漏洞。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

從早期的以淘寶小二為后臺的刷信譽、刪除差評等隱蔽性手段，到通過代理公司進行第三方淘寶權(quán)力尋租，再發(fā)展到聚劃算推出后直接參股公司明目張膽地獲取不當利益，淘寶小二花樣繁多的腐敗形式遍布了整個淘寶系。從以前的個人索賄發(fā)展到目前的涉及到淘寶從技術人員、活動策劃人員到客服人員全方位跨部門、跨專業(yè)的團伙性作案，淘寶小二的腐敗猖獗已經(jīng)成為整個淘寶系員工的常態(tài)。而這種常態(tài)已經(jīng)成為影響淘寶平臺公平商業(yè)交易的巨大黑洞。此類現(xiàn)象表明，管理層不僅沒能及時反映下面的不良現(xiàn)象，上級還和下級勾結(jié)在一起，內(nèi)部監(jiān)督完全沒能起到作用。

四、針對公司狀況提出治理對策

“淘寶小二”事件發(fā)生后，圍繞阿里巴巴集團內(nèi)部控制五要素的缺陷，提出解決方案：

（一）內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)文化建設既是企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下生存發(fā)展的內(nèi)在需要，又是實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的重要方面。為此，應從建立現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實際出發(fā)，樹立科學發(fā)展觀，講究經(jīng)營之道，培養(yǎng)企業(yè)精神，塑造企業(yè)形象，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，全力打造具有自身特制的企業(yè)文化，為企業(yè)快速發(fā)展提供動力和保證。因此企業(yè)要注重職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)，加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)；注重加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識，注重加強法制教育，增強董事，監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。

（二）風險評估

由集團企管部作為集團風險控制和管理的牽頭和職能部門，集團風險控制和管理委員會下設工作小組，主要職責是根據(jù)集團風險控制和管理委員會確定的方針、政策和任務，具體協(xié)調(diào)、處理企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和日常管理中有關涉及控制和管理事項，組織落實風險控制和管理有關事項。

（三）控制活動

合理進行機構(gòu)設置，科學分配權(quán)責，結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位，這是內(nèi)部控制的組織保障與組織運行的機制要求?？梢酝ㄟ^編制內(nèi)部控制管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，也使得在內(nèi)部控制管理活動中權(quán)責分配達到明確，職權(quán)達到正確行使，控制活動有序進行。

（四）信息與溝通

阿里集團應該強調(diào)風險控制和管理系統(tǒng)的建設，做好編報企業(yè)風險控制和管理報告的準備。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

按照業(yè)務分管原則，集團風險控制和管理委員會下設工作小組，實施對集團下屬公司風險控制和管理事項的監(jiān)督。同時開展對集團近百家分公司和代理辦事處的大檢查，主要針對資金往來，尤其對應收賬款是否及時到賬等日常運營資金狀況，顯著增強檢查監(jiān)督的力度。

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