常見(jiàn)內(nèi)部控制中的不相容崗位匯總

業(yè)務(wù)類(lèi)型

內(nèi)部控制中的不相容崗位

資金管理業(yè)務(wù)

1.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；

2.貨幣資金的保管、記錄與盤(pán)點(diǎn)清查；

3.貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。

4.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

5.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)

1.請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行；

2.詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商。由采購(gòu)部門(mén)和相關(guān)部門(mén)共同參與詢(xún)價(jià)程序并確定供應(yīng)商，但是決定供應(yīng)商的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)審批。

3.采購(gòu)合同的訂立、審核與審批。由采購(gòu)部門(mén)下訂單或起草購(gòu)貨合同并經(jīng)授權(quán)部門(mén)或人員審核、審批。

4.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。采購(gòu)、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購(gòu)數(shù)量的真實(shí)性和采購(gòu)價(jià)格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購(gòu)記錄和會(huì)計(jì)核算的正確性。

5.采購(gòu)與驗(yàn)收、付款；

6.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；

7.應(yīng)付賬款的記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款的資源來(lái)進(jìn)行。

存貨管理業(yè)務(wù)

1.存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；

2.存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；

3.存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。

銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)

1.客戶(hù)信用管理與銷(xiāo)售合同的審批簽訂；

2.銷(xiāo)售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；

3.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；

4.銷(xiāo)售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；

5.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理；

6.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷(xiāo)與審批。

業(yè)務(wù)類(lèi)型

內(nèi)部控制中的不相容崗位

工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)

1.項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；

2.概預(yù)算編制與審核；

3.項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施；

4.項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；

5.項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收；

6.竣工決算與竣工決算審計(jì)。

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

1.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；

2.固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；

3.固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；

4.固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；

5.固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

籌資業(yè)務(wù)

1.籌資方案的擬訂與決策；

2.籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；

3.與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行；

4.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

成本費(fèi)用業(yè)務(wù)

1.成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批；

2.成本費(fèi)用支出與審批；

3.成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

擔(dān)保業(yè)務(wù)

1.擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；

2.擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行；

3.擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對(duì)。

采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)案例分析

內(nèi)審人員通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部控制的了解，記錄了所了解的和購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

1.對(duì)需要購(gòu)買(mǎi)的已經(jīng)列入材料清單基礎(chǔ)上的材料，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，對(duì)未列入存貨清單基礎(chǔ)上的，由采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單。每張請(qǐng)購(gòu)單須由對(duì)該類(lèi)采購(gòu)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

2.采購(gòu)部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員A進(jìn)行詢(xún)價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員B負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的財(cái)務(wù)部門(mén)。

3.采購(gòu)人員B根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單向公司的長(zhǎng)期供應(yīng)商甲公司發(fā)出訂購(gòu)單，采購(gòu)人員B入職三年以來(lái)一直負(fù)責(zé)向甲公司采購(gòu)材料。

4.根據(jù)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)記錄，甲公司雖然經(jīng)常出現(xiàn)交貨不及時(shí)、數(shù)量不符等問(wèn)題，但由于從甲公司采購(gòu)的材料的價(jià)格相對(duì)較低，因此采購(gòu)部門(mén)指定甲公司為公司材料的主要供應(yīng)商。

5.驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單上的要求對(duì)所采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉(cāng)庫(kù)人員存入庫(kù)房，并編制預(yù)先未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門(mén)。

6.對(duì)于驗(yàn)收部門(mén)發(fā)現(xiàn)的存在質(zhì)量問(wèn)題的材料，公司要求采購(gòu)部門(mén)與甲公司進(jìn)行談判并確定適當(dāng)?shù)恼圩尳痤~，并授權(quán)B審批折讓金額，折讓金額一經(jīng)確定，財(cái)務(wù)部門(mén)即編制貸項(xiàng)憑單，調(diào)整應(yīng)收賬款。

7.采購(gòu)部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門(mén)收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

8.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復(fù)核人復(fù)核，然后交財(cái)務(wù)出納人員C。出納人員C據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會(huì)計(jì)主管審核。

9.每月月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)負(fù)責(zé)付款的出納人員C負(fù)責(zé)定期核對(duì)供應(yīng)商的訂單，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的任何差異，追查本公司的會(huì)計(jì)記賬是否有誤，并與供應(yīng)商及時(shí)聯(lián)系，調(diào)整差異。

試逐一判斷上述每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否有內(nèi)控缺陷？

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END

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