第一篇：采購審計(jì)報(bào)告
審 計(jì) 報(bào) 告
審字2011年第[001]號
對A公司采購部的審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)
根據(jù)審計(jì)部工作安排，審計(jì)人員于2011年1月3日-1月28日對A采購部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，本次審計(jì)重點(diǎn)是對采購部門現(xiàn)階段的采購管理工作進(jìn)行檢查和內(nèi)部控制情況進(jìn)行評估，揭示其中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)，完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，并提出可行的建議和改善措施。
一、基本情況：
（一）、采購部現(xiàn)有員工4名，其中含部門經(jīng)理一名、采購員兩名和采購文員一名。主要負(fù)責(zé)全公司物料、固定資產(chǎn)等采購及供應(yīng)商管理工作。采購部提供合格供應(yīng)商名錄31位，其中2010年引進(jìn)新供貨商3家，淘汰2家。采購部提供原采購管理規(guī)定文件一份，供應(yīng)商管理控制程序一份（文件號；GLCG-001）,文件未注明制訂日期，經(jīng)對采購流程測試，制度未得到有效執(zhí)行。
（二）、根據(jù)采購部提供的數(shù)據(jù)分析，2010年采購部共完成采購量8,817,901.89元，其中采購量最大排序依次為柴油類、汽車類、輪胎，汽車配件，這四項(xiàng)合占2010年采購量總額79.57%，具體明細(xì)見下表：
（三）、2010年A公司主要物資單價(jià)均出現(xiàn)大幅度漲價(jià)，2010年柴油價(jià)格全年漲價(jià)幅度為32.8%,雙線1100R輪胎價(jià)格漲價(jià)幅度為26.10%。柴油、輪胎每月平均單價(jià)見下表：(如當(dāng)月有不同單價(jià)時(shí),取其平均單價(jià),單位:人民幣元)
二、內(nèi)部控制制度方面：
1、供應(yīng)商管理薄弱。
審計(jì)情況：
對于供應(yīng)商管理，采購部除了提供一份電子版供應(yīng)商名單，未見到任何其它供應(yīng)商管理資料，如供應(yīng)商檔案、供應(yīng)商調(diào)查表、考核記錄等。鑒于以上情況，我們無法對采購部關(guān)于供應(yīng)商管理工作作出評價(jià)。
審計(jì)建議：
1、制定供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、評選流程，供應(yīng)商資質(zhì)確定應(yīng)經(jīng)過總辦批準(zhǔn)方可引入。
2、制定供應(yīng)商考核標(biāo)準(zhǔn)，定期對供應(yīng)商實(shí)行考核并實(shí)行分類管理，考核部門應(yīng)由采購部、財(cái)
務(wù)部、倉庫、各物料使用部門等相關(guān)部門共同參加。
3、建立供應(yīng)商資料信息庫，完善供應(yīng)商檔案。
4、與供應(yīng)商簽訂反舞弊協(xié)議和提供舞弊舉報(bào)方式。
2、采購詢價(jià)與定價(jià)缺乏監(jiān)督，價(jià)格合理性缺乏支持。
審計(jì)情況：
① 未保存書面詢價(jià)記錄，也未保留供應(yīng)商報(bào)價(jià)單。對此采購人員回復(fù)：有做口頭報(bào)價(jià)但未留下書
面記錄報(bào)價(jià)價(jià)格。價(jià)格合理性缺乏足夠支持。
② 采購定價(jià)未經(jīng)有效審批。采購價(jià)格是采購管理的重點(diǎn)，但是在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，審計(jì)價(jià)格
核準(zhǔn)未經(jīng)過管理層批準(zhǔn)。對于采購部在采購過程中既未保存詢價(jià)記錄，也未對其實(shí)行有效審批，我們認(rèn)為采購流程存在重大缺陷，也容易產(chǎn)生采購舞弊現(xiàn)象。
③ 與供應(yīng)商未簽訂訂購單，雙方權(quán)利義務(wù)不明晰。采購過程中采購部既未與供應(yīng)商簽訂訂購單，也未簽訂書面合同，對供應(yīng)商付款方式、發(fā)票約定、品質(zhì)保證只有口頭約定，財(cái)務(wù)部無法對采購實(shí)行有效監(jiān)督，同時(shí)如與供應(yīng)商發(fā)生糾紛也無法保證采購方之利益。
④ 柴油價(jià)格漲價(jià)與市場反饋信息不一致。
2010年A從中石化分公司購入0#柴油583.18噸，金額合計(jì)4,56,232.24元，當(dāng)年價(jià)格浮動(dòng)共18次，其中上調(diào)15次，下調(diào)三次。2010年4月價(jià)格上漲三次，例：4月1日單價(jià)6830/噸，4月8日單價(jià)6880/噸，4月16日單價(jià)7030/噸，柴油單價(jià)波動(dòng)與國家調(diào)控柴油價(jià)格相關(guān)政策明顯不符。另由于未向供應(yīng)商下訂單且未訂合同，對于柴油結(jié)算單價(jià)究竟是以下訂單日、送貨日、入庫日哪日價(jià)格為準(zhǔn)未有確定，無法約束供應(yīng)商結(jié)算價(jià)格，未為公司爭取更大效益。
⑤ 詢價(jià)與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)，目前采購部詢價(jià)與確定供應(yīng)商全部由一個(gè)人完成操作，屬
于內(nèi)部控制缺陷。
審計(jì)建議：
1、采購定價(jià)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)脑儍r(jià)程序（一般不低于三家），并有書面的詢價(jià)記錄，采購訂價(jià)需經(jīng)過適當(dāng)
管理層審批。
2、訂購單是采購流程控制的重要單據(jù)，定購單上必需注明品牌、規(guī)格、付款方式、發(fā)票提供方式
等，經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部留存，財(cái)務(wù)部憑訂單方可與供應(yīng)商結(jié)算貨款。
3、制定物資基準(zhǔn)采購價(jià)格，對于采購價(jià)格超過基準(zhǔn)價(jià)采購部應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)查證明其合理性并經(jīng)有
效審批后方可簽訂訂單（合同）。基準(zhǔn)采購價(jià)格應(yīng)定期更新。
4、對于柴油在同月內(nèi)出現(xiàn)三次漲價(jià)事宜,請采購部在收到審計(jì)報(bào)告后一星期內(nèi)作出相關(guān)調(diào)查，并回
復(fù)審計(jì)部。
5、建議詢價(jià)與確定供應(yīng)商職務(wù)相分離。詢價(jià)與確定供應(yīng)商不應(yīng)由同一人擔(dān)任。
3、物資驗(yàn)收責(zé)任不明確，未經(jīng)有效驗(yàn)收已辦理驗(yàn)收入庫。
審計(jì)情況：
審計(jì)部通過對2010年入庫單進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)收料單無驗(yàn)收人簽字現(xiàn)象普遍，如購電腦一體機(jī)（收料單號00000583#）無IT部門驗(yàn)收；資產(chǎn)驗(yàn)收單（無編號）購直流焊機(jī)一臺(tái)單價(jià)3500.00元，品質(zhì)判定欄空白。對采購入庫物資無專門人員對此檢驗(yàn)，質(zhì)量難以保證。
審計(jì)建議：
1、采購部應(yīng)針對物資類別確定相關(guān)驗(yàn)收部門，驗(yàn)收部門需詳細(xì)核對訂購單、送貨單，核對送貨單與訂購單上品名、規(guī)格、數(shù)量是否一致，驗(yàn)收無誤后倉庫方可辦理入庫手續(xù)。
2、倉庫有權(quán)監(jiān)督驗(yàn)收人員驗(yàn)收貨物，對手續(xù)不全者倉庫可拒絕辦理入庫手續(xù)。
4、采購合同管理防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠。
審計(jì)情況：
? 月結(jié)供應(yīng)商均未簽訂采購合同。
? 采購合同未附有合同審批記錄表。采購部現(xiàn)保管的15份合同中只有一份附有合同審批記錄表，其余均未見到合同審批記錄。
審計(jì)建議：
1.對應(yīng)簽訂合同的供應(yīng)商應(yīng)及時(shí)補(bǔ)簽合同，采購合同簽訂必須遵守集團(tuán)合同管理制度，依據(jù)審批
后方可簽訂合同。
2.建立合同臺(tái)賬，整理成冊，妥善保管。
5、零星采購較為混亂
2010年采購部零星采購948,031,75元，占2010年總采購量11.61%，零星采購比例過大。部分零星采購無發(fā)票、無收據(jù)，大額結(jié)算也采用現(xiàn)金支付，違反《現(xiàn)金結(jié)算管理?xiàng)l例》。而且由于零星供應(yīng)商散亂、差參不齊，對于質(zhì)量未約定保修期限，一旦出現(xiàn)問題難以追究供應(yīng)商責(zé)任。
審計(jì)建議：
1、財(cái)務(wù)部在與供應(yīng)商結(jié)算時(shí)，應(yīng)盡量采用支票或匯款等結(jié)算方式，減少現(xiàn)金結(jié)算比例。
2、零散采購實(shí)行采購信息注冊備查制度，有關(guān)采購品名、數(shù)量、商標(biāo)、價(jià)格、廠家名稱、采購地
點(diǎn)、聯(lián)系電話等信息要詳細(xì)進(jìn)行登記。
6、采購請購階段較為規(guī)范。
目前請購流程為：各部門填寫物料申請計(jì)劃單-部門經(jīng)理審批-倉庫核實(shí)庫存-副總審批-下單采購，這部分執(zhí)行較好，均經(jīng)過有效審批。但也有不足現(xiàn)象，如物料申請單有涂改單價(jià)、金額現(xiàn)象，另請購單有未計(jì)劃采購而訂購過多現(xiàn)象，如2010年1月14日天津辦申購過磅單10000本，金額16500.00元，屬于請購過多呈在積壓庫存現(xiàn)象。另單據(jù)管理混亂，未對請購單進(jìn)行登記管理。
審計(jì)建議：
1、采購部制訂請購審批流程、權(quán)限做出明確規(guī)定，各部門做好預(yù)算管理，根據(jù)實(shí)際做好請購安排。
2、請采購部在兩星期內(nèi)對所有的單據(jù)進(jìn)行事理、整頓，并進(jìn)行歸檔形成檔案備存。
對以上發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)建議的落實(shí)情況，請相關(guān)部門將整改時(shí)間、整改部門、整改責(zé)任人、整改措施在2011年2月15日前報(bào)審計(jì)部備案。附：《落實(shí)審計(jì)建議計(jì)劃表》（模板）
集團(tuán)審計(jì)部
審計(jì)報(bào)告日：2011年 1月27日
集團(tuán)總經(jīng)理批示：
第二篇：采購審計(jì)報(bào)告
采購部內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（建議：重要性排列、條理清晰）下面為我在我公司歷時(shí)三月的審計(jì)報(bào) 告，有什么意見，請指點(diǎn)
指點(diǎn)
加強(qiáng)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
——關(guān)于采購及采購管理審計(jì)調(diào)查的報(bào)告
為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù) 2009年第四季度的工作安排，審計(jì)部于2009年10月20日—12月3日對采購部 及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容：是否制定采購及采購管 理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格（詢價(jià)、議價(jià)、定價(jià)）過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析（充分履行崗位職責(zé)、自購與年實(shí)際采購量的百分比、年采 購金額占年銷售額的實(shí)際百分比、計(jì)劃采購?fù)?成率、新供應(yīng)商開發(fā)個(gè)數(shù)、錯(cuò)誤采購次數(shù)）等。在審計(jì)調(diào)查 前，我們與采購部進(jìn)行了會(huì)議溝通、了解基本情況、制作并 送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計(jì)調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會(huì)計(jì)憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實(shí)地觀察、檢 查、分析性復(fù)核等方法?，F(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下。
一、基本情況
采購部 現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員 兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購及 供應(yīng)商管理工作。采 購部提供合格供應(yīng)商名錄49位（含項(xiàng) 目10位），按發(fā)貨頻率上進(jìn)行abcd分類，其中a類17位，b類15位,c類17位。采 購部共制定內(nèi)部管理文件17項(xiàng)，供應(yīng)商管理文件6項(xiàng)，制定了采購部詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范、詢價(jià)小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商oec考評表》進(jìn)行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采 購時(shí)間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時(shí)間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，2009年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。
共查閱合同65份，34個(gè)供應(yīng)商，其中14個(gè)a類供貨商；7個(gè)b類供貨商；4個(gè)c類供貨商。為保 證公司發(fā)展的需要，2009年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(gè)（工程類6個(gè)，廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè)）。
根據(jù)2008年、2009年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總 表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮3.23%。2009年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。
在原定價(jià)上承擔(dān)了稅金（增加了供貨門店）、由原批發(fā) 價(jià)上7%降到了5%（增加了供貨門店）。
在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議 價(jià)”，合同簽訂價(jià)比最低報(bào)價(jià)節(jié)約564654元。
根據(jù)合同，物料單價(jià)均略有上漲。
根據(jù)2008年和2009年7月、8月、9月erp 系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，2008年7月份為3.1元/kg,2008年8月 份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)還在核對中。
采購部未能提供對詢價(jià)結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的抽查報(bào)告、質(zhì)量抽查報(bào)告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評 表、過期或沽清事件的處理報(bào)告和定價(jià)執(zhí)行情況抽查表。
二、存在的問題
（一）、不能提供采購計(jì) 劃和部門工作目標(biāo)。
采購計(jì)劃是采購管 理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計(jì)劃，公司所需各種
物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時(shí)的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工 作目標(biāo)，部門及各崗位績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。
（二）、采購流程有待完善。
通過對采購部的采購控 制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
（1）未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦 法。
制訂了供應(yīng)商送貨時(shí)間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn) 相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報(bào)單，容易造成物品驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點(diǎn)采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點(diǎn)和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購（除 固定資產(chǎn)、新品外）金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控 制程序管理的要求。
（2）無采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部 對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。
（3）申購單不統(tǒng)一
餐廳報(bào)料單不統(tǒng)一，如中餐報(bào)單使用統(tǒng)一報(bào)料單、水果 類及西餐類使用白紙報(bào)料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計(jì)和管理。
（4）采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。
（三）、采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過程的有效控制
（1）采購時(shí)間不到位
我們抽查了相關(guān)憑證，申購時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規(guī) 定有所差異。如： 8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日； 8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
（2）采購的質(zhì)量、數(shù)量
驗(yàn)收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采 購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗(yàn)收對應(yīng)圖示，采 購部對其他物資未詳細(xì)說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實(shí)際凈含量400g。物資的驗(yàn)收，未 對應(yīng)相應(yīng)申購單明細(xì)。申購單所列品名與采購部制定的品 名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部 之前無此類物品的定價(jià)，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如： 8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格 1800*1500*500；送貨單：康庭638b消毒柜；入庫單：康庭638b消毒柜（康庭638b消毒柜規(guī) 格：1130*510*1625）。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫存數(shù)量，是財(cái)務(wù) 部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效 統(tǒng)計(jì)，對物資的采購計(jì)劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有 效管理。（3）采購的價(jià)格
采購的價(jià)格有詢價(jià)、定價(jià)、比價(jià)。
1、詢價(jià)
詢價(jià)小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關(guān)預(yù)算
日常原材料由詢價(jià)小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價(jià)單，有賬務(wù)管理部、采購部、財(cái)務(wù)管理部、使 用部門和供應(yīng)商的簽名，但新品的詢價(jià)僅財(cái)務(wù)管理部、采購部 相關(guān)人員的簽名，新品價(jià)格存在由一個(gè)供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門對采 購的物資未能做到合理監(jiān)督。在查閱的2009年1-10月月定價(jià)表中，我們發(fā) 現(xiàn)：
①、2月基本上建議定價(jià)=上期價(jià)，本期無詢價(jià)；
②、7月、8月基本上建議定價(jià)=詢價(jià)、報(bào)價(jià)、上期 價(jià)；
④、9月基本上建議定價(jià)高于本期詢價(jià)、低于或等于上 期價(jià)及報(bào)價(jià)（本期共計(jì)200個(gè)品種，其中詢價(jià)低于報(bào)價(jià)及上期價(jià)的有152個(gè)品種。
（2）、定價(jià) 價(jià)格執(zhí)行不到位、入賬價(jià)格不一致，無基準(zhǔn)價(jià)格
定價(jià)由采購委員會(huì)完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價(jià)單，僅財(cái)務(wù)管理部、采購部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價(jià)表，核對入庫單入賬價(jià)格。在8月份的憑證抽查 中：seven店雞汁脆筍定價(jià)單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤；火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價(jià)格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價(jià)單的價(jià)格不一 致，執(zhí)行不到位，使財(cái)務(wù)付款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于erp系統(tǒng)未能限定價(jià)格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯(cuò)誤資金流出。無基準(zhǔn)價(jià)格，使價(jià)格的波動(dòng)無相關(guān)可比性，對采購價(jià)格信息無確定性。
根據(jù)erp系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對2009年1-10月各 門店平均價(jià)格的分析比較，各店價(jià)格不一：
①、百潔布的平均價(jià)1.36元，店平均價(jià)46.70 元；
②、玻璃刮的平均價(jià)21.00元，店平均價(jià) 36.00元；、、、、、、采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如： 8月28#申購單：粘板（無規(guī)格）；送貨單：粘板45*15；入庫單：粘板（無規(guī)格）。采 購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價(jià)，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗(yàn)收入庫帶來難度；入庫單不規(guī)范使物資價(jià)格同店不 同期不可比、同期不同店不可比。
（3）比價(jià)
比價(jià)不規(guī)范
比價(jià)由采購部erp系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價(jià)小組成員認(rèn)同。由于價(jià)格信息不對稱，2008年大豆油儲(chǔ)存的往來核 對差異為9.2萬（2008年2月入庫價(jià)分別是214元、232元、272元、296元、315元）。
（五）、采購政策有待調(diào)整。
定價(jià)：在采購部制訂的《詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價(jià)的5%，而實(shí)際定 價(jià)依據(jù)與規(guī)定不一致。
現(xiàn)金預(yù)支：在制訂的《采購控制程序》中，采 購員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過10000元；《餐廳申購單管理及財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范》中：采購部預(yù)先向財(cái)務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過60000元。
（三）采購合同管理不規(guī)范
物料合同的簽訂，無相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使 價(jià)格無法比較，致使對采購價(jià)格無法合理評價(jià)。大部分供貨 渠道和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)近年以來沒有調(diào)整。供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34 位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期（含續(xù)簽）的只有5位（a類：；b類：；c類：）。篇二：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告-采購與付款范文 關(guān)于供應(yīng)部2009采購與付款情況的審計(jì)報(bào)告 總經(jīng)理：
根據(jù)2010審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計(jì)組對供應(yīng)部2009采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、基本情況
為了加強(qiáng)對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。
供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。
供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收報(bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提
高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。
分析說明：
（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。
（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。
（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元?dú)w入輔料中核算。
分析說明：
（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元?dú)w入輔料中核算。
貨款支付情況
分析說明：
根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的50%。
二、審計(jì)內(nèi)容
本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。
（1）隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。
原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號、保管訂貨計(jì)劃。
（2）分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安
排。
（3）檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員
審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。（5）檢查是否按需料計(jì)劃申請訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過程，檢查其采購
價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。（6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同、入庫單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。
（7）檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量
是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
（8）查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考
評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。
三、審計(jì)結(jié)果
（1）訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。
（2）原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供
應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。
（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購
過程中，訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣┢翰少弻徲?jì)報(bào)告
加強(qiáng)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
——關(guān)于采購及采購管理審計(jì)調(diào)查的報(bào)告
為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)2009年第四季度的工作安排，審計(jì)部于2009年10月20日—12月3日對采購部及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格（詢價(jià)、議價(jià)、定價(jià)）過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析（充分履行崗位職責(zé)、自購與年實(shí)際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實(shí)際百分比、計(jì)劃采購?fù)瓿陕省⑿鹿?yīng)商開發(fā)個(gè)數(shù)、錯(cuò)誤采購次數(shù)）等。在審計(jì)調(diào)查前，我們與采購部進(jìn)行了會(huì)議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計(jì)調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會(huì)計(jì)憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實(shí)地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法?，F(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下。
一、基本情況
采購部現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購及供應(yīng)商管理工作。采購部提供合格供應(yīng)商名錄49位（含項(xiàng)目10位），按發(fā)貨頻率上進(jìn)行abcd分類，其中a類17位，b類15位,c類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項(xiàng)，供應(yīng)商管理文件6項(xiàng)，制定了采購部詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范、詢價(jià)小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商oec考評表》進(jìn)行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采購時(shí)間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時(shí)間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，2009年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。
共查閱合同65份，34個(gè)供應(yīng)商，其中14個(gè)a類供貨商；7個(gè)b類供貨商；4個(gè)c類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，2009年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(gè)（工程類6個(gè)，廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè)）。
根據(jù)2008年、2009年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮3.23%。2009年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。
在原定價(jià)上承擔(dān)了稅金（增加了供貨門店）、由原批發(fā)價(jià)上7%降到了5%（增加了供貨門店）。
在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價(jià)”，合同簽訂價(jià)比最低報(bào)價(jià)節(jié)約564654元。
根據(jù)合同，物料單價(jià)均略有上漲。根據(jù)2008年和2009年7月、8月、9月erp系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，2008年7月份為3.1元/kg,2008年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)
還在核對中。
采購部未能提供對詢價(jià)結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的抽查報(bào)告、質(zhì)量抽查報(bào)告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報(bào)告和定價(jià)執(zhí)行情況抽查表。
二、存在的問題
（一）、不能提供采購計(jì)劃和部門工作目標(biāo)。
采購計(jì)劃是采購管理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計(jì)劃，公司所需各種物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時(shí)的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工作目標(biāo)，部門及各崗位績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。
（二）、采購流程有待完善。
通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
（1）未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。
制訂了供應(yīng)商送貨時(shí)間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn)相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報(bào)單，容易造成物品驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點(diǎn)采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點(diǎn)和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購（除固定資產(chǎn)、新品外）金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控制程序管理的要求。
（2）無采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。（3）申購單不統(tǒng)一 餐廳報(bào)料單不統(tǒng)一，如中餐報(bào)單使用統(tǒng)一報(bào)料單、水果類及西餐類使用白紙報(bào)料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計(jì)和管理。
（4）采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。
（三）、采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過程的有效控制
（1）采購時(shí)間不到位
我們抽查了相關(guān)憑證，申購時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規(guī)定有所差異。如： 8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日； 8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
（2）采購的質(zhì)量、數(shù)量
驗(yàn)收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗(yàn)收對應(yīng)圖示，采購部對其他物資未詳細(xì)說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實(shí)際凈含量400g。物資的驗(yàn)收，未對應(yīng)相應(yīng)申購單明細(xì)。申購單所列品名與采購部制定的品名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部之前無此類物品的定價(jià)，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如： 8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格 1800*1500*500；送貨單：康庭638b消毒柜；入庫單：康庭638b消毒柜（康庭638b消毒柜規(guī)格：1130*510*1625）。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫存數(shù)量，是財(cái)務(wù)部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計(jì)，對物資的采購計(jì)劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。
（3）采購的價(jià)格
采購的價(jià)格有詢價(jià)、定價(jià)、比價(jià)。
1、詢價(jià)
詢價(jià)小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關(guān)預(yù)算
日常原材料由詢價(jià)小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價(jià)單，有賬務(wù)管理部、采購部、財(cái)務(wù)管理部、使用部門和供應(yīng)商的簽名，但新品的詢價(jià)僅財(cái)務(wù)管理部、采購部相關(guān)人員的簽名，新品價(jià)格存在由一個(gè)供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門對采購的物資未能做到合理監(jiān)督。
在查閱的2009年1-10月月定價(jià)表中，我們發(fā)現(xiàn)： ①、2月基本上建議定價(jià)=上期價(jià)，本期無詢價(jià)；
②、7月、8月基本上建議定價(jià)=詢價(jià)、報(bào)價(jià)、上期價(jià)；
④、9月基本上建議定價(jià)高于本期詢價(jià)、低于或等于上期價(jià)及報(bào)價(jià)（本期共計(jì)200個(gè)品種，其中詢價(jià)低于報(bào)價(jià)及上期價(jià)的有152個(gè)品種。
（2）、定價(jià)
價(jià)格執(zhí)行不到位、入賬價(jià)格不一致，無基準(zhǔn)價(jià)格
定價(jià)由采購委員會(huì)完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價(jià)單，僅財(cái)務(wù)管理部、采購部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價(jià)表，核對入庫單入賬價(jià)格。在8月份的憑證抽查中：seven店雞汁脆筍定價(jià)單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤；火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價(jià)格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價(jià)單的價(jià)格不一致，執(zhí)行不到位，使財(cái)務(wù)付款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于erp系統(tǒng)未能限定價(jià)格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯(cuò)誤資金流出。無基準(zhǔn)價(jià)格，使價(jià)格的波動(dòng)無相關(guān)可比性，對采購價(jià)格信息無確定性。
根據(jù)erp系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對2009年1-10月各門店平均價(jià)格的分析比較，各店價(jià)格不一：
①、百潔布的平均價(jià)1.36元，店平均價(jià)46.70元； ②、玻璃刮的平均價(jià)21.00元，店平均價(jià)36.00元；、、、、、、采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如： 8月28#申購單：粘板（無規(guī)格）；送貨單：粘板45*15；入庫單：粘板（無規(guī)格）。采購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價(jià)，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗(yàn)收入庫帶來難度；入庫單不規(guī)范使物資價(jià)格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
（3）比價(jià)
比價(jià)不規(guī)范 比價(jià)由采購部erp系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價(jià)小組成員認(rèn)同。由于價(jià)格信息不對稱，2008年大豆油儲(chǔ)存的往來核對差異為9.2萬（2008年2月入庫價(jià)分別是214元、232元、272元、296元、315元）。
（五）、采購政策有待調(diào)整。
定價(jià)：在采購部制訂的《詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價(jià)的5%，而實(shí)際定價(jià)依據(jù)與規(guī)定不一致。
現(xiàn)金預(yù)支：在制訂的《采購控制程序》中，采購員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過10000元；《餐廳申購單管理及財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范》中：采購部預(yù)先向財(cái)務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過60000元。
（三）采購合同管理不規(guī)范
物料合同的簽訂，無相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使價(jià)格無法比較，致使對采購價(jià)格無法合理評價(jià)。大部分供貨渠道和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)近年以來沒有調(diào)整。
供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期（含續(xù)簽）的只有5位（a類：；b類：；c類：）。供應(yīng)商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、新供應(yīng)商的引進(jìn)未制作《新供應(yīng)商引進(jìn)表》；根據(jù)供應(yīng)商oec考核標(biāo)準(zhǔn)，制定并進(jìn)行了供應(yīng)商考核，但未能全部參照執(zhí)行。如制度規(guī)定：供應(yīng)商一月累計(jì)3次以上未按時(shí)送貨，可解除合同，并支付1000元違約金；在供應(yīng)商9月份評分表中，遲到5次，扣除125元，在供應(yīng)商4月份評分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。
三、審計(jì)建議
根據(jù)以上問題，提出如下審計(jì)意見和建議
（一）根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定當(dāng)年采購政策及工作重點(diǎn)。
（二）完善采購流程并有效執(zhí)行，加強(qiáng)物資采購的計(jì)劃管理。根據(jù)各部門上報(bào)的所需物資計(jì)劃及倉存情況，每年第四季度統(tǒng)籌做好第二年的物資供應(yīng)計(jì)劃，力爭按時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)公司材料計(jì)劃。
（三）使用采購訂單，按照采購緊急、時(shí)間順序，跟進(jìn)采購訂單，提高效率。
（四）做到物料統(tǒng)一管理，提高性價(jià)比。對公司所需物料統(tǒng)一名稱、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格、材質(zhì)等并統(tǒng)一采購，爭取價(jià)格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。
（五）掌握采購物資的成本信息，建立基準(zhǔn)價(jià)格庫，嘗試價(jià)格比較分析，保存采購信息并定期更新，為公司財(cái)務(wù)分析提供數(shù)據(jù)、經(jīng)營決策提供信息支持。
（六）與資源市場供應(yīng)商建立友好、長期合作關(guān)系，加強(qiáng)合同管理，優(yōu)化供應(yīng)商數(shù)量，選擇戰(zhàn)略性供應(yīng)商，為公司營造一個(gè)寬松有效的資源環(huán)境。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
一、導(dǎo)言 日期：2003年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：
經(jīng)公司2003內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)
等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。
審計(jì)范圍和目標(biāo)：
本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。
簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：
1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；
2、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高；
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；
4、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼：
該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們
希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。公司審計(jì)部
審計(jì)組長：*** 審計(jì)小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）
二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明
（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；
主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。
建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨； 主要問題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有bom清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按bom單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有bom清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及bom清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專
門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求；
（2）規(guī)范計(jì)劃編號，便于查核；
（3）bom清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致；
主要問題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)
量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。
主要問題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補(bǔ)簽字；
建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；
主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等；
建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；
審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。
（二）、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高；
主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。
主要問題2：采購計(jì)劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。
建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。
主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購，故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。
建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財(cái)務(wù)成本核算。
建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊。
審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化； 主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。
建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。
主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。
審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
（四）、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉庫管理
主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：對倉庫的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕
主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。
主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。
建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。
主要問題4：季度盤點(diǎn)無會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。
建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。
審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。
建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。
審計(jì)結(jié)論：1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。
2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問題1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。
建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。
主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計(jì)結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉管理
主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。
建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。
主要問題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。
建議：設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。
主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t（產(chǎn)品入庫時(shí)間）＞t（需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間），相對滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計(jì)結(jié)論：
1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內(nèi)部審計(jì)人員的評論
計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)
該部對本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。篇五：采購合同審計(jì)報(bào)告
關(guān)于采購合同的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
一、引言：
按照公司2011內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，審計(jì)室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，審計(jì)過程中我們實(shí)施了合適的、必要的審計(jì)程序，按照既定的審計(jì)方案，結(jié)合其實(shí)際情況，對2011年1月1 日－2011 年8月31日 期間的重大采購合同進(jìn)行了審計(jì)。
二、審計(jì)方式說明：
抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：2011年1月購入的文件柜等辦公用品，供應(yīng)商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠，所屬期為2010年訂單，生管部門未對訂單檔案進(jìn)行整理歸檔。建議：于2011年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號，并建檔，以便于核查。
四、審計(jì)總結(jié)：
本次審計(jì)方案得到了各相關(guān)部門的大力支持和配合。
1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：
（1）對所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同，進(jìn)行內(nèi)容上的審查，發(fā)現(xiàn)采購合同的起草、審核以及審批都有權(quán)限范圍內(nèi)的簽字蓋
章，格式合同的版本與公司要求基本相符。
（2）對所抽取的采購合同的主要條款進(jìn)行審查，各類條款約定都基于公平公正的原則，且同時(shí)維護(hù)了公司利益，不存在差異情況。
2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：
（1）根據(jù)公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，經(jīng)審計(jì)，合同中采購、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行。（2）采購合同付款臺(tái)賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項(xiàng)支付和未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
（1）合同保管按照公司要求，按順序進(jìn)行了編號，便于核查。綜上所述，對于采購合同的管理，具有較為完備的規(guī)范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規(guī)定要求。對供應(yīng)商評價(jià)、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制，采購部門相關(guān)崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責(zé)都較為熟悉。
五、后續(xù)審計(jì)跟蹤：
1、根據(jù)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識(shí)，將立即進(jìn)行整改,我們將在2011年11月實(shí)施后續(xù)跟蹤。2、2011年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機(jī)，正在驗(yàn)收，設(shè)備（固定資產(chǎn)）申購、審批、驗(yàn)收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計(jì)，計(jì)劃11月份再對此進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
第三篇：采購審計(jì)報(bào)告
加強(qiáng)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
——關(guān)于采購及采購管理審計(jì)調(diào)查的報(bào)告
為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)2009年第四季度的工作安排，審計(jì)部于2009年10月20日—12月3日對采購部及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格（詢價(jià)、議價(jià)、定價(jià)）過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析（充分履行崗位職責(zé)、自購與年實(shí)際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實(shí)際百分比、計(jì)劃采購?fù)瓿陕省⑿鹿?yīng)商開發(fā)個(gè)數(shù)、錯(cuò)誤采購次數(shù)）等。在審計(jì)調(diào)查前，我們與采購部進(jìn)行了會(huì)議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計(jì)調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會(huì)計(jì)憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實(shí)地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法?，F(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下。
一、基本情況
采購部現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購及供應(yīng)商管理工作。采購部提供合格供應(yīng)商名錄49位（含項(xiàng)目10位），按發(fā)貨頻率上進(jìn)行ABCD分類，其中A類17位，B類15位,C類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項(xiàng)，供應(yīng)商管理文件6項(xiàng)，制定了采購部詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范、詢價(jià)小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商OEC考評表》進(jìn)行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采購時(shí)間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時(shí)間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，2009年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。
共查閱合同65份，34個(gè)供應(yīng)商，其中14個(gè)A類供貨商；7個(gè)B類供貨商；4個(gè)C類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，2009年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(gè)（工程類6個(gè)，廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè)）。
根據(jù)2008年、2009年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮3.23%。2009年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。
在原定價(jià)上承擔(dān)了稅金（增加了供貨門店）、由原批發(fā)價(jià)上7%降到了5%（增加了供貨門店）。
在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價(jià)”，合同簽訂價(jià)比最低報(bào)價(jià)節(jié)約564654元。
根據(jù)合同，物料單價(jià)均略有上漲。
根據(jù)2008年和2009年7月、8月、9月ERP系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，2008年7月份為3.1元/kg,2008年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)
還在核對中。
采購部未能提供對詢價(jià)結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的抽查報(bào)告、質(zhì)量抽查報(bào)告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報(bào)告和定價(jià)執(zhí)行情況抽查表。
二、存在的問題
（一）、不能提供采購計(jì)劃和部門工作目標(biāo)。
采購計(jì)劃是采購管理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計(jì)劃，公司所需各種物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時(shí)的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工作目標(biāo)，部門及各崗位績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。
（二）、采購流程有待完善。
通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
（1）未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。
制訂了供應(yīng)商送貨時(shí)間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn)相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報(bào)單，容易造成物品驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點(diǎn)采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點(diǎn)和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購（除固定資產(chǎn)、新品外）金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控制程序管理的要求。
（2）無采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。
（3）申購單不統(tǒng)一
餐廳報(bào)料單不統(tǒng)一，如中餐報(bào)單使用統(tǒng)一報(bào)料單、水果類及西餐類使用白紙報(bào)料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計(jì)和管理。
（4）采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。
（三）、采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過程的有效控制
（1）采購時(shí)間不到位
我們抽查了相關(guān)憑證，申購時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規(guī)定有所差異。如： 8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日； 8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
（2）采購的質(zhì)量、數(shù)量
驗(yàn)收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗(yàn)收對應(yīng)圖示，采購部對其他物資未詳細(xì)說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實(shí)際凈含量400g。物資的驗(yàn)收，未對應(yīng)相應(yīng)申購單明細(xì)。申購單所列品名與采購部制定的品名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部之前無此類物品的定價(jià)，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如： 8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格
1800*1500*500；送貨單：康庭638B消毒柜；入庫單：康庭638B消毒柜（康庭638B消毒柜規(guī)格：1130*510*1625）。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫存數(shù)量，是財(cái)務(wù)部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計(jì)，對物資的采購計(jì)劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。
（3）采購的價(jià)格
采購的價(jià)格有詢價(jià)、定價(jià)、比價(jià)。
1、詢價(jià)
詢價(jià)小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關(guān)預(yù)算
日常原材料由詢價(jià)小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價(jià)單，有賬務(wù)管理部、采購部、財(cái)務(wù)管理部、使用部門和供應(yīng)商的簽名，但新品的詢價(jià)僅財(cái)務(wù)管理部、采購部相關(guān)人員的簽名，新品價(jià)格存在由一個(gè)供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門對采購的物資未能做到合理監(jiān)督。
在查閱的2009年1-10月月定價(jià)表中，我們發(fā)現(xiàn)：
①、2月基本上建議定價(jià)=上期價(jià)，本期無詢價(jià)；
②、7月、8月基本上建議定價(jià)=詢價(jià)、報(bào)價(jià)、上期價(jià)；
④、9月基本上建議定價(jià)高于本期詢價(jià)、低于或等于上期價(jià)及報(bào)價(jià)（本期共計(jì)200個(gè)品種，其中詢價(jià)低于報(bào)價(jià)及上期價(jià)的有152個(gè)品種。
（2）、定價(jià)
價(jià)格執(zhí)行不到位、入賬價(jià)格不一致，無基準(zhǔn)價(jià)格
定價(jià)由采購委員會(huì)完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價(jià)單，僅財(cái)務(wù)管理部、采購部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價(jià)表，核對入庫單入賬價(jià)格。在8月份的憑證抽查中：SEVEN店雞汁脆筍定價(jià)單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤；火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價(jià)格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價(jià)單的價(jià)格不一致，執(zhí)行不到位，使財(cái)務(wù)付款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于ERP系統(tǒng)未能限定價(jià)格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯(cuò)誤資金流出。無基準(zhǔn)價(jià)格，使價(jià)格的波動(dòng)無相關(guān)可比性，對采購價(jià)格信息無確定性。
根據(jù)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對2009年1-10月各門店平均價(jià)格的分析比較，各店價(jià)格不一：
①、百潔布的平均價(jià)1.36元，店平均價(jià)46.70元；
②、玻璃刮的平均價(jià)21.00元，店平均價(jià)36.00元；、、、、、、采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如： 8月28#申購單：粘板（無規(guī)格）；送貨單：粘板45*15；入庫單：粘板（無規(guī)格）。采購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價(jià)，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗(yàn)收入庫帶來難度；入庫單不規(guī)范使物資價(jià)格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
（3）比價(jià)
比價(jià)不規(guī)范
比價(jià)由采購部ERP系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價(jià)小組成員認(rèn)同。由于價(jià)格信息不對稱，2008年大豆油儲(chǔ)存的往來核對差異為9.2萬（2008年2月入庫價(jià)分別是214元、232元、272元、296元、315元）。
（五）、采購政策有待調(diào)整。
定價(jià)：在采購部制訂的《詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價(jià)的5%，而實(shí)際定價(jià)依據(jù)與規(guī)定不一致。
現(xiàn)金預(yù)支：在制訂的《采購控制程序》中，采購員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過10000元；《餐廳申購單管理及財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范》中：采購部預(yù)先向財(cái)務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過60000元。
（三）采購合同管理不規(guī)范
物料合同的簽訂，無相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使價(jià)格無法比較，致使對采購價(jià)格無法合理評價(jià)。大部分供貨渠道和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)近年以來沒有調(diào)整。
供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期（含續(xù)簽）的只有5位（A類：；B類：；C類：）。供應(yīng)商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、新供應(yīng)商的引進(jìn)未制作《新供應(yīng)商引進(jìn)表》；根據(jù)供應(yīng)商OEC考核標(biāo)準(zhǔn)，制定并進(jìn)行了供應(yīng)商考核，但未能全部參照執(zhí)行。如制度規(guī)定：供應(yīng)商一月累計(jì)3次以上未按時(shí)送貨，可解除合同，并支付1000元違約金；在供應(yīng)商9月份評分表中，遲到5次，扣除125元，在供應(yīng)商4月份評分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。
三、審計(jì)建議
根據(jù)以上問題，提出如下審計(jì)意見和建議
（一）根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定當(dāng)年采購政策及工作重點(diǎn)。
（二）完善采購流程并有效執(zhí)行，加強(qiáng)物資采購的計(jì)劃管理。根據(jù)各部門上報(bào)的所需物資計(jì)劃及倉存情況，每年第四季度統(tǒng)籌做好第二年的物資供應(yīng)計(jì)劃，力爭按時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)公司材料計(jì)劃。
（三）使用采購訂單，按照采購緊急、時(shí)間順序，跟進(jìn)采購訂單，提高效率。
（四）做到物料統(tǒng)一管理，提高性價(jià)比。對公司所需物料統(tǒng)一名稱、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格、材質(zhì)等并統(tǒng)一采購，爭取價(jià)格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。
（五）掌握采購物資的成本信息，建立基準(zhǔn)價(jià)格庫，嘗試價(jià)格比較分析，保存采購信息并定期更新，為公司財(cái)務(wù)分析提供數(shù)據(jù)、經(jīng)營決策提供信息支持。
（六）與資源市場供應(yīng)商建立友好、長期合作關(guān)系，加強(qiáng)合同管理，優(yōu)化供應(yīng)商數(shù)量，選擇戰(zhàn)略性供應(yīng)商，為公司營造一個(gè)寬松有效的資源環(huán)境。
（七）必須規(guī)范原始數(shù)據(jù)的錄入，不允許將同一品名不同規(guī)格并在一個(gè)科目，以保證貨款支付的準(zhǔn)確性。
第四篇：采購審計(jì)報(bào)告
加強(qiáng)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
——關(guān)于采購及采購管理審計(jì)調(diào)查的報(bào)告
為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)2009年第四季度的工作安排，審計(jì)部于2009年10月20日—12月3日對采購部及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格（詢價(jià)、議價(jià)、定價(jià)）過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析（充分履行崗位職責(zé)、自購與年實(shí)際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實(shí)際百分比、計(jì)劃采購?fù)瓿陕?、新供?yīng)商開發(fā)個(gè)數(shù)、錯(cuò)誤采購次數(shù)）等。在審計(jì)調(diào)查前，我們與采購部進(jìn)行了會(huì)議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計(jì)調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會(huì)計(jì)憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實(shí)地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法?，F(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下。
一、基本情況
采購部現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購及供應(yīng)商管理工作。采購部提供合格供應(yīng)商名錄49位（含項(xiàng)目10位），按發(fā)貨頻率上進(jìn)行abcd分類，其中a類17位，b類15位,c類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項(xiàng)，供應(yīng)商管理文件6項(xiàng)，制定了采購部詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范、詢價(jià)小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商oec考評表》進(jìn)行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采購時(shí)間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時(shí)間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，2009年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。
共查閱合同65份，34個(gè)供應(yīng)商，其中14個(gè)a類供貨商；7個(gè)b類供貨商；4個(gè)c類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，2009年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(gè)（工程類6個(gè)，廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè)）。
根據(jù)2008年、2009年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮3.23%。2009年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。
在原定價(jià)上承擔(dān)了稅金（增加了供貨門店）、由原批發(fā)價(jià)上7%降到了5%（增加了供貨門店）。
在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價(jià)”，合同簽訂價(jià)比最低報(bào)價(jià)節(jié)約564654元。
根據(jù)合同，物料單價(jià)均略有上漲。根據(jù)2008年和2009年7月、8月、9月erp系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，2008年7月份為3.1元/kg,2008年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)
還在核對中。
采購部未能提供對詢價(jià)結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的抽查報(bào)告、質(zhì)量抽查報(bào)告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報(bào)告和定價(jià)執(zhí)行情況抽查表。
二、存在的問題
（一）、不能提供采購計(jì)劃和部門工作目標(biāo)。采購計(jì)劃是采購管理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計(jì)劃，公司所需各種物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時(shí)的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工作目標(biāo)，部門及各崗位績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。
（二）、采購流程有待完善。通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
（1）未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。
制訂了供應(yīng)商送貨時(shí)間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn)相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報(bào)單，容易造成物品驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點(diǎn)采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點(diǎn)和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購（除固定資產(chǎn)、新品外）金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控制程序管理的要求。
（2）無采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。
（3）申購單不統(tǒng)一
餐廳報(bào)料單不統(tǒng)一，如中餐報(bào)單使用統(tǒng)一報(bào)料單、水果類及西餐類使用白紙報(bào)料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計(jì)和管理。
（4）采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。
（三）、采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過程的有效控制
（1）采購時(shí)間不到位
我們抽查了相關(guān)憑證，申購時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規(guī)定有所差異。如： 8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日； 8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
（2）采購的質(zhì)量、數(shù)量
驗(yàn)收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗(yàn)收對應(yīng)圖示，采購部對其他物資未詳細(xì)說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實(shí)際凈含量400g。物資的驗(yàn)收，未對應(yīng)相應(yīng)申購單明細(xì)。申購單所列品名與采購部制定的品名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部之前無此類物品的定價(jià)，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如： 8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格 1800*1500*500；送貨單：康庭638b消毒柜；入庫單：康庭638b消毒柜（康庭638b消毒柜規(guī)格：1130*510*1625）。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫存數(shù)量，是財(cái)務(wù)部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計(jì)，對物資的采購計(jì)劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。
（3）采購的價(jià)格
采購的價(jià)格有詢價(jià)、定價(jià)、比價(jià)。
1、詢價(jià)
詢價(jià)小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關(guān)預(yù)算
日常原材料由詢價(jià)小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價(jià)單，有賬務(wù)管理部、采購部、財(cái)務(wù)管理部、使用部門和供應(yīng)商的簽名，但新品的詢價(jià)僅財(cái)務(wù)管理部、采購部相關(guān)人員的簽名，新品價(jià)格存在由一個(gè)供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門對采購的物資未能做到合理監(jiān)督。
在查閱的2009年1-10月月定價(jià)表中，我們發(fā)現(xiàn)：
①、2月基本上建議定價(jià)=上期價(jià)，本期無詢價(jià)；
②、7月、8月基本上建議定價(jià)=詢價(jià)、報(bào)價(jià)、上期價(jià)；
④、9月基本上建議定價(jià)高于本期詢價(jià)、低于或等于上期價(jià)及報(bào)價(jià)（本期共計(jì)200個(gè)品種，其中詢價(jià)低于報(bào)價(jià)及上期價(jià)的有152個(gè)品種。
（2）、定價(jià)
價(jià)格執(zhí)行不到位、入賬價(jià)格不一致，無基準(zhǔn)價(jià)格 定價(jià)由采購委員會(huì)完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價(jià)單，僅財(cái)務(wù)管理部、采購部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價(jià)表，核對入庫單入賬價(jià)格。在8月份的憑證抽查中：seven店雞汁脆筍定價(jià)單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤；火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價(jià)格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價(jià)單的價(jià)格不一致，執(zhí)行不到位，使財(cái)務(wù)付款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于erp系統(tǒng)未能限定價(jià)格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯(cuò)誤資金流出。無基準(zhǔn)價(jià)格，使價(jià)格的波動(dòng)無相關(guān)可比性，對采購價(jià)格信息無確定性。
根據(jù)erp系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對2009年1-10月各門店平均價(jià)格的分析比較，各店價(jià)格不一：
①、百潔布的平均價(jià)1.36元，店平均價(jià)46.70元；
②、玻璃刮的平均價(jià)21.00元，店平均價(jià)36.00元；、、、、、、采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如： 8月28#申購單：粘板（無規(guī)格）；送貨單：粘板45*15；入庫單：粘板（無規(guī)格）。采購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價(jià)，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗(yàn)收入庫帶來難度；入庫單不規(guī)范使物資價(jià)格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
（3）比價(jià)
比價(jià)不規(guī)范
比價(jià)由采購部erp系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價(jià)小組成員認(rèn)同。由于價(jià)格信息不對稱，2008年大豆油儲(chǔ)存的往來核對差異為9.2萬（2008年2月入庫價(jià)分別是214元、232元、272元、296元、315元）。
（五）、采購政策有待調(diào)整。
定價(jià)：在采購部制訂的《詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價(jià)的5%，而實(shí)際定價(jià)依據(jù)與規(guī)定不一致。
現(xiàn)金預(yù)支：在制訂的《采購控制程序》中，采購員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過10000元；《餐廳申購單管理及財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范》中：采購部預(yù)先向財(cái)務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過60000元。
（三）采購合同管理不規(guī)范
物料合同的簽訂，無相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使價(jià)格無法比較，致使對采購價(jià)格無法合理評價(jià)。大部分供貨渠道和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)近年以來沒有調(diào)整。
供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期（含續(xù)簽）的只有5位（a類：；b類：；c類：）。供應(yīng)商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、新供應(yīng)商的引進(jìn)未制作《新供應(yīng)商引進(jìn)表》；根據(jù)供應(yīng)商oec考核標(biāo)準(zhǔn)，制定并進(jìn)行了供應(yīng)商考核，但未能全部參照執(zhí)行。如制度規(guī)定：供應(yīng)商一月累計(jì)3次以上未按時(shí)送貨，可解除合同，并支付1000元違約金；在供應(yīng)商9月份評分表中，遲到5次，扣除125元，在供應(yīng)商4月份評分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。
三、審計(jì)建議
根據(jù)以上問題，提出如下審計(jì)意見和建議
（一）根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定當(dāng)年采購政策及工作重點(diǎn)。
（二）完善采購流程并有效執(zhí)行，加強(qiáng)物資采購的計(jì)劃管理。根據(jù)各部門上報(bào)的所需物資計(jì)劃及倉存情況，每年第四季度統(tǒng)籌做好第二年的物資供應(yīng)計(jì)劃，力爭按時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)公司材料計(jì)劃。
（三）使用采購訂單，按照采購緊急、時(shí)間順序，跟進(jìn)采購訂單，提高效率。
（四）做到物料統(tǒng)一管理，提高性價(jià)比。對公司所需物料統(tǒng)一名稱、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格、材質(zhì)等并統(tǒng)一采購，爭取價(jià)格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。
（五）掌握采購物資的成本信息，建立基準(zhǔn)價(jià)格庫，嘗試價(jià)格比較分析，保存采購信息并定期更新，為公司財(cái)務(wù)分析提供數(shù)據(jù)、經(jīng)營決策提供信息支持。
（六）與資源市場供應(yīng)商建立友好、長期合作關(guān)系，加強(qiáng)合同管理，優(yōu)化供應(yīng)商數(shù)量，選擇戰(zhàn)略性供應(yīng)商，為公司營造一個(gè)寬松有效的資源環(huán)境。
（七）必須規(guī)范原始數(shù)據(jù)的錄入，不允許將同一品名不同規(guī)格并在一個(gè)科目，以保證貨款支付的準(zhǔn)確性。篇二：采購部內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
采購部內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（建議：重要性排列、條理清晰）
下面為我在我公司歷時(shí)三月的審計(jì)報(bào) 告，有什么意見，請指點(diǎn) 指點(diǎn)
加強(qiáng)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
——關(guān)于采購及采購管理審計(jì)調(diào)查的報(bào)告
為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù) 2009年第四季度的工作安排，審計(jì)部于2009年10月20日—12月3日對采購部 及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容：是否制定采購及采購管 理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格（詢價(jià)、議價(jià)、定價(jià)）過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析（充分履行崗位職責(zé)、自購與年實(shí)際采購量的百分比、年采 購金額占年銷售額的實(shí)際百分比、計(jì)劃采購?fù)?成率、新供應(yīng)商開發(fā)個(gè)數(shù)、錯(cuò)誤采購次數(shù)）等。在審計(jì)調(diào)查 前，我們與采購部進(jìn)行了會(huì)議溝通、了解基本情況、制作并 送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計(jì)調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會(huì)計(jì)憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實(shí)地觀察、檢 查、分析性復(fù)核等方法?，F(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下。
一、基本情況
采購部 現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員 兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購及 供應(yīng)商管理工作。采 購部提供合格供應(yīng)商名錄49位（含項(xiàng) 目10位），按發(fā)貨頻率上進(jìn)行abcd分類，其中a類17位，b類15位,c類17位。采 購部共制定內(nèi)部管理文件17項(xiàng)，供應(yīng)商管理文件6項(xiàng)，制定了采購部詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范、詢價(jià)小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商oec考評表》進(jìn)行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采 購時(shí)間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時(shí)間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，2009年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。共查閱合同65份，34個(gè)供應(yīng)商，其中14個(gè)a類供貨商；7個(gè)b類供貨商；4個(gè)c類供貨商。為保 證公司發(fā)展的需要，2009年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(gè)（工程類6個(gè)，廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè)）。
根據(jù)2008年、2009年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總 表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮3.23%。2009年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。
在原定價(jià)上承擔(dān)了稅金（增加了供貨門店）、由原批發(fā) 價(jià)上7%降到了5%（增加了供貨門店）。
在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議 價(jià)”，合同簽訂價(jià)比最低報(bào)價(jià)節(jié)約564654元。
根據(jù)合同，物料單價(jià)均略有上漲。根據(jù)2008年和2009年7月、8月、9月erp 系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，2008年7月份為3.1元/kg,2008年8月 份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)還在核對中。
采購部未能提供對詢價(jià)結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的抽查報(bào)告、質(zhì)量抽查報(bào)告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評 表、過期或沽清事件的處理報(bào)告和定價(jià)執(zhí)行情況抽查表。
二、存在的問題
（一）、不能提供采購計(jì) 劃和部門工作目標(biāo)。
采購計(jì)劃是采購管 理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計(jì)劃，公司所需各種
物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時(shí)的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工 作目標(biāo)，部門及各崗位績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。
（二）、采購流程有待完善。
通過對采購部的采購控 制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
（1）未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦 法。
制訂了供應(yīng)商送貨時(shí)間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn) 相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報(bào)單，容易造成物品驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點(diǎn)采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點(diǎn)和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購（除 固定資產(chǎn)、新品外）金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控 制程序管理的要求。
（2）無采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部 對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。
（3）申購單不統(tǒng)一
餐廳報(bào)料單不統(tǒng)一，如中餐報(bào)單使用統(tǒng)一報(bào)料單、水果 類及西餐類使用白紙報(bào)料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計(jì)和管理。
（4）采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。
（三）、采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過程的有效控制
（1）采購時(shí)間不到位
我們抽查了相關(guān)憑證，申購時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規(guī) 定有所差異。如： 8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日； 8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
（2）采購的質(zhì)量、數(shù)量
驗(yàn)收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采 購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗(yàn)收對應(yīng)圖示，采 購部對其他物資未詳細(xì)說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實(shí)際凈含量400g。物資的驗(yàn)收，未 對應(yīng)相應(yīng)申購單明細(xì)。申購單所列品名與采購部制定的品 名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部 之前無此類物品的定價(jià)，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如： 8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格 1800*1500*500；送貨單：康庭638b消毒柜；入庫單：康庭638b消毒柜（康庭638b消毒柜規(guī) 格：1130*510*1625）。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫存數(shù)量，是財(cái)務(wù) 部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效 統(tǒng)計(jì)，對物資的采購計(jì)劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有 效管理。（3）采購的價(jià)格
采購的價(jià)格有詢價(jià)、定價(jià)、比價(jià)。
1、詢價(jià)
詢價(jià)小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關(guān)預(yù)算 日常原材料由詢價(jià)小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價(jià)單，有賬務(wù)管理部、采購部、財(cái)務(wù)管理部、使 用部門和供應(yīng)商的簽名，但新品的詢價(jià)僅財(cái)務(wù)管理部、采購部 相關(guān)人員的簽名，新品價(jià)格存在由一個(gè)供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門對采 購的物資未能做到合理監(jiān)督。在查閱的2009年1-10月月定價(jià)表中，我們發(fā) 現(xiàn)：
①、2月基本上建議定價(jià)=上期價(jià)，本期無詢價(jià)；
②、7月、8月基本上建議定價(jià)=詢價(jià)、報(bào)價(jià)、上期 價(jià)；
④、9月基本上建議定價(jià)高于本期詢價(jià)、低于或等于上 期價(jià)及報(bào)價(jià)（本期共計(jì)200個(gè)品種，其中詢價(jià)低于報(bào)價(jià)及上期價(jià)的有152個(gè)品種。
（2）、定價(jià)
價(jià)格執(zhí)行不到位、入賬價(jià)格不一致，無基準(zhǔn)價(jià)格
定價(jià)由采購委員會(huì)完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價(jià)單，僅財(cái)務(wù)管理部、采購部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價(jià)表，核對入庫單入賬價(jià)格。在8月份的憑證抽查 中：seven店雞汁脆筍定價(jià)單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤；火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價(jià)格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價(jià)單的價(jià)格不一 致，執(zhí)行不到位，使財(cái)務(wù)付款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于erp系統(tǒng)未能限定價(jià)格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯(cuò)誤資金流出。無基準(zhǔn)價(jià)格，使價(jià)格的波動(dòng)無相關(guān)可比性，對采購價(jià)格信息無確定性。
根據(jù)erp系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對2009年1-10月各 門店平均價(jià)格的分析比較，各店價(jià)格不一：
①、百潔布的平均價(jià)1.36元，店平均價(jià)46.70 元；
②、玻璃刮的平均價(jià)21.00元，店平均價(jià) 36.00元；、、、、、、采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如： 8月28#申購單：粘板（無規(guī)格）；送貨單：粘板45*15；入庫單：粘板（無規(guī)格）。采 購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價(jià)，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗(yàn)收入庫帶來難度；入庫單不規(guī)范使物資價(jià)格同店不 同期不可比、同期不同店不可比。
（3）比價(jià)
比價(jià)不規(guī)范
比價(jià)由采購部erp系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價(jià)小組成員認(rèn)同。由于價(jià)格信息不對稱，2008年大豆油儲(chǔ)存的往來核 對差異為9.2萬（2008年2月入庫價(jià)分別是214元、232元、272元、296元、315元）。
（五）、采購政策有待調(diào)整。
定價(jià)：在采購部制訂的《詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價(jià)的5%，而實(shí)際定 價(jià)依據(jù)與規(guī)定不一致。
現(xiàn)金預(yù)支：在制訂的《采購控制程序》中，采 購員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過10000元；《餐廳申購單管理及財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范》中：采購部預(yù)先向財(cái)務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過60000元。
（三）采購合同管理不規(guī)范
物料合同的簽訂，無相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使 價(jià)格無法比較，致使對采購價(jià)格無法合理評價(jià)。大部分供貨 渠道和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)近年以來沒有調(diào)整。供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34 位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期（含續(xù)簽）的只有5位（a類：；b類：；c類：）。篇三：采購審計(jì)報(bào)告
審 計(jì) 報(bào) 告
審字2011年第[001]號 對a公司采購部的審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)根據(jù)審計(jì)部工作安排，審計(jì)人員于2011年1月3日-1月28日對a采購部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，本次審計(jì)重點(diǎn)是對采購部門現(xiàn)階段的采購管理工作進(jìn)行檢查和內(nèi)部控制情況進(jìn)行評估，揭示其中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)，完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，并提出可行的建議和改善措施。
一、基本情況：
（一）、采購部現(xiàn)有員工4名，其中含部門經(jīng)理一名、采購員兩名和采購文員一名。主要負(fù)責(zé)全公司物料、固定資產(chǎn)等采購及供應(yīng)商管理工作。采購部提供合格供應(yīng)商名錄31位，其中2010年引進(jìn)新供貨商3家，淘汰2家。采購部提供原采購管理規(guī)定文件一份，供應(yīng)商管理控制程序一份（文件號；glcg-001）,文件未注明制訂日期，經(jīng)對采購流程測試，制度未得到有效執(zhí)行。
（二）、根據(jù)采購部提供的數(shù)據(jù)分析，2010年采購部共完成采購量8,817,901.89元，其中采購量最大排序依次為柴油類、汽車類、輪胎，汽車配件，這四項(xiàng)合占2010年采購量總額79.57%，具體明細(xì)見下表：
（三）、2010年a公司主要物資單價(jià)均出現(xiàn)大幅度漲價(jià)，2010年柴油價(jià)格全年漲價(jià)幅度為32.8%,雙線1100r輪胎價(jià)格漲價(jià)幅度為26.10%。柴油、輪胎每月平均單價(jià)見下表：(如當(dāng)月有不同單價(jià)時(shí),取其平均單價(jià), 單位:人民幣元)
二、內(nèi)部控制制度方面：
1、供應(yīng)商管理薄弱。
審計(jì)情況：
對于供應(yīng)商管理，采購部除了提供一份電子版供應(yīng)商名單，未見到任何其它供應(yīng)商管理資料，如供應(yīng)商檔案、供應(yīng)商調(diào)查表、考核記錄等。鑒于以上情況，我們無法對采購部關(guān)于供應(yīng)商管理工作作出評價(jià)。
審計(jì)建議：
1、制定供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、評選流程，供應(yīng)商資質(zhì)確定應(yīng)經(jīng)過總辦批準(zhǔn)方可引入。
2、制定供應(yīng)商考核標(biāo)準(zhǔn)，定期對供應(yīng)商實(shí)行考核并實(shí)行分類管理，考核部門應(yīng)由采購部、財(cái)
務(wù)部、倉庫、各物料使用部門等相關(guān)部門共同參加。
3、建立供應(yīng)商資料信息庫，完善供應(yīng)商檔案。
4、與供應(yīng)商簽訂反舞弊協(xié)議和提供舞弊舉報(bào)方式。
2、采購詢價(jià)與定價(jià)缺乏監(jiān)督，價(jià)格合理性缺乏支持。
審計(jì)情況：
① 未保存書面詢價(jià)記錄，也未保留供應(yīng)商報(bào)價(jià)單。對此采購人員回復(fù)：有做口頭報(bào)價(jià)但未留下書
面記錄報(bào)價(jià)價(jià)格。價(jià)格合理性缺乏足夠支持。
② 采購定價(jià)未經(jīng)有效審批。采購價(jià)格是采購管理的重點(diǎn)，但是在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，審計(jì)價(jià)格
核準(zhǔn)未經(jīng)過管理層批準(zhǔn)。對于采購部在采購過程中既未保存詢價(jià)記錄，也未對其實(shí)行有效審批，我們認(rèn)為采購流程存在重大缺陷，也容易產(chǎn)生采購舞弊現(xiàn)象。
③ 與供應(yīng)商未簽訂訂購單，雙方權(quán)利義務(wù)不明晰。采購過程中采購部既未與供應(yīng)商簽訂訂購單，也未簽訂書面合同，對供應(yīng)商付款方式、發(fā)票約定、品質(zhì)保證只有口頭約定，財(cái)務(wù)部無法對采購實(shí)行有效監(jiān)督，同時(shí)如與供應(yīng)商發(fā)生糾紛也無法保證采購方之利益。④ 柴油價(jià)格漲價(jià)與市場反饋信息不一致。2010年a從中石化分公司購入0#柴油583.18噸，金額合計(jì)4,56,232.24元，當(dāng)年價(jià)格浮動(dòng)共18次，其中上調(diào)15次，下調(diào)三次。2010年4月價(jià)格上漲三次，例：4月1日單價(jià)6830/噸，4月8日單價(jià)6880/噸，4月16日單價(jià)7030/噸，柴油單價(jià)波動(dòng)與國家調(diào)控柴油價(jià)格相關(guān)政策明顯不符。另由于未向供應(yīng)商下訂單且未訂合同，對于柴油結(jié)算單價(jià)究竟是以下訂單日、送貨日、入庫日哪日價(jià)格為準(zhǔn)未有確定，無法約束供應(yīng)商結(jié)算價(jià)格，未為公司爭取更大效益。⑤ 詢價(jià)與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)，目前采購部詢價(jià)與確定供應(yīng)商全部由一個(gè)人完成操作，屬
于內(nèi)部控制缺陷。審計(jì)建議：
1、采購定價(jià)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)脑儍r(jià)程序（一般不低于三家），并有書面的詢價(jià)記錄，采購訂價(jià)需經(jīng)過適當(dāng)
管理層審批。
2、訂購單是采購流程控制的重要單據(jù)，定購單上必需注明品牌、規(guī)格、付款方式、發(fā)票提供方式
等，經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部留存，財(cái)務(wù)部憑訂單方可與供應(yīng)商結(jié)算貨款。
3、制定物資基準(zhǔn)采購價(jià)格，對于采購價(jià)格超過基準(zhǔn)價(jià)采購部應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)查證明其合理性并經(jīng)有
效審批后方可簽訂訂單（合同）?；鶞?zhǔn)采購價(jià)格應(yīng)定期更新。
4、對于柴油在同月內(nèi)出現(xiàn)三次漲價(jià)事宜,請采購部在收到審計(jì)報(bào)告后一星期內(nèi)作出相關(guān)調(diào)查，并回
復(fù)審計(jì)部。
5、建議詢價(jià)與確定供應(yīng)商職務(wù)相分離。詢價(jià)與確定供應(yīng)商不應(yīng)由同一人擔(dān)任。
3、物資驗(yàn)收責(zé)任不明確，未經(jīng)有效驗(yàn)收已辦理驗(yàn)收入庫。審計(jì)情況：
審計(jì)部通過對2010年入庫單進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)收料單無驗(yàn)收人簽字現(xiàn)象普遍，如購電腦一體機(jī)（收料單號00000583#）無it部門驗(yàn)收；資產(chǎn)驗(yàn)收單（無編號）購直流焊機(jī)一臺(tái)單價(jià)3500.00元，品質(zhì)判定欄空白。對采購入庫物資無專門人員對此檢驗(yàn)，質(zhì)量難以保證。
審計(jì)建議：
1、采購部應(yīng)針對物資類別確定相關(guān)驗(yàn)收部門，驗(yàn)收部門需詳細(xì)核對訂購單、送貨單，核對送貨單與訂購單上品名、規(guī)格、數(shù)量是否一致，驗(yàn)收無誤后倉庫方可辦理入庫手續(xù)。
2、倉庫有權(quán)監(jiān)督驗(yàn)收人員驗(yàn)收貨物，對手續(xù)不全者倉庫可拒絕辦理入庫手續(xù)。
4、采購合同管理防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠。
審計(jì)情況：
? 月結(jié)供應(yīng)商均未簽訂采購合同。? 采購合同未附有合同審批記錄表。采購部現(xiàn)保管的15份合同中只有一份附有合同審批記錄表，其余均未見到合同審批記錄。審計(jì)建議： 1.對應(yīng)簽訂合同的供應(yīng)商應(yīng)及時(shí)補(bǔ)簽合同，采購合同簽訂必須遵守集團(tuán)合同管理制度，依據(jù)審批
后方可簽訂合同。
2.建立合同臺(tái)賬，整理成冊，妥善保管。
5、零星采購較為混亂 2010年采購部零星采購948,031,75元，占2010年總采購量11.61%，零星采購比例過大。部分
零星采購無發(fā)票、無收據(jù)，大額結(jié)算也采用現(xiàn)金支付，違反《現(xiàn)金結(jié)算管理?xiàng)l例》。而且由于零星供應(yīng)商散亂、差參不齊，對于質(zhì)量未約定保修期限，一旦出現(xiàn)問題難以追究供應(yīng)商責(zé)任。
審計(jì)建議：
1、財(cái)務(wù)部在與供應(yīng)商結(jié)算時(shí)，應(yīng)盡量采用支票或匯款等結(jié)算方式，減少現(xiàn)金結(jié)算比例。
2、零散采購實(shí)行采購信息注冊備查制度，有關(guān)采購品名、數(shù)量、商標(biāo)、價(jià)格、廠家名稱、采購地
點(diǎn)、聯(lián)系電話等信息要詳細(xì)進(jìn)行登記。
6、采購請購階段較為規(guī)范。
目前請購流程為：各部門填寫物料申請計(jì)劃單-部門經(jīng)理審批-倉庫核實(shí)庫存-副總審批-下單采購，這部分執(zhí)行較好，均經(jīng)過有效審批。但也有不足現(xiàn)象，如物料申請單有涂改單價(jià)、金額現(xiàn)象，另請購單有未計(jì)劃采購而訂購過多現(xiàn)象，如2010年1月14日天津辦申購過磅單10000本，金額16500.00元，屬于請購過多呈在積壓庫存現(xiàn)象。另單據(jù)管理混亂，未對請購單進(jìn)行登記管理。
審計(jì)建議：
1、采購部制訂請購審批流程、權(quán)限做出明確規(guī)定，各部門做好預(yù)算管理，根據(jù)實(shí)際做好請購安排。
2、請采購部在兩星期內(nèi)對所有的單據(jù)進(jìn)行事理、整頓，并進(jìn)行歸檔形成檔案備存。
對以上發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)建議的落實(shí)情況，請相關(guān)部門將整改時(shí)間、整改部門、整改責(zé)任人、整改措施在2011年2月15日前報(bào)審計(jì)部備案。附：《落實(shí)審計(jì)建議計(jì)劃表》（模板）
集團(tuán)審計(jì)部
審計(jì)報(bào)告日：2011年 1月27日
集團(tuán)總經(jīng)理批示：篇四：采購合同審計(jì)報(bào)告
關(guān)于采購合同的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
一、引言：
按照公司2011內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，審計(jì)室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，審計(jì)過程中我們實(shí)施了合適的、必要的審計(jì)程序，按照既定的審計(jì)方案，結(jié)合其實(shí)際情況，對2011年1月1 日－2011 年8月31日 期間的重大采購合同進(jìn)行了審計(jì)。
二、審計(jì)方式說明：
抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：2011年1月購入的文件柜等辦公用品，供應(yīng)商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠，所屬期為2010年訂單，生管部門未對訂單檔案進(jìn)行整理歸檔。建議：于2011年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號，并建檔，以便于核查。
四、審計(jì)總結(jié)：
本次審計(jì)方案得到了各相關(guān)部門的大力支持和配合。
1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：
（1）對所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同，進(jìn)行內(nèi)容上的審查，發(fā)現(xiàn)采購合同的起草、審核以及審批都有權(quán)限范圍內(nèi)的簽字蓋 章，格式合同的版本與公司要求基本相符。
（2）對所抽取的采購合同的主要條款進(jìn)行審查，各類條款約定都基于公平公正的原則，且同時(shí)維護(hù)了公司利益，不存在差異情況。
2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：
（1）根據(jù)公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，經(jīng)審計(jì)，合同中采購、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行。（2）采購合同付款臺(tái)賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項(xiàng)支付和未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
（1）合同保管按照公司要求，按順序進(jìn)行了編號，便于核查。
綜上所述，對于采購合同的管理，具有較為完備的規(guī)范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規(guī)定要求。對供應(yīng)商評價(jià)、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制，采購部門相關(guān)崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責(zé)都較為熟悉。
五、后續(xù)審計(jì)跟蹤：
1、根據(jù)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識(shí)，將立即進(jìn)行整改,我們將在2011年11月實(shí)施后續(xù)跟蹤。2、2011年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機(jī)，正在驗(yàn)收，設(shè)備（固定資產(chǎn)）申購、審批、驗(yàn)收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計(jì)，計(jì)劃11月份再對此進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。篇五：工程設(shè)備采購專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
密級：□機(jī)密 □秘密 □內(nèi)部公開 *股份有限公司審計(jì)部
審 計(jì) 報(bào) 告
項(xiàng)目編號：
項(xiàng)目名稱： 工程設(shè)備采購專項(xiàng)審計(jì)
報(bào)告時(shí)間： 2010年5月21日 主送：工程部、hr水電工程科
報(bào)送：*經(jīng)理、劉*主任、劉*董事長
抄送：總監(jiān)、*副總經(jīng)理、*獨(dú)立董事、*董事
目錄
頁數(shù) 項(xiàng)目概述.............................3 審計(jì)總體結(jié)論.........................3 審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議.......................7 后續(xù)跟蹤.............................7 【項(xiàng)目概述】
1、項(xiàng)目背景
應(yīng)公司董事會(huì)要求，審計(jì)部于2010年5月4日起對工程部、hr水電工程科涉及的工程設(shè)備采購事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
2、審計(jì)目的
希望通過此次工程設(shè)備采購專項(xiàng)審計(jì)，達(dá)到以下預(yù)定目標(biāo)：
（1）了解公司有關(guān)工程設(shè)備采購現(xiàn)狀；
（2）發(fā)現(xiàn)工程設(shè)備采購事項(xiàng)的內(nèi)控缺失；
（3）改善工程設(shè)備采購流程。
3、審計(jì)范圍
（1）業(yè)務(wù)范圍：工程部與hr水電科涉及到工程設(shè)備采購事項(xiàng)；
（2）期間范圍：2009年1月至2010年3月；
（3）資料范圍：供應(yīng)商資質(zhì)清單、供應(yīng)商交易統(tǒng)計(jì)表、采購付款統(tǒng)計(jì)表等；
（4）組織范圍：工程部、hr水電工程科、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、總經(jīng)辦法務(wù)；
（5）流程范圍：公司現(xiàn)有涉及到工程設(shè)備采購的流程規(guī)范、外部法規(guī)要求；
4、審計(jì)方法
本次專項(xiàng)審計(jì)采用了以下審計(jì)取證方法：
（1）對合同及公司制度執(zhí)行情況的檢查；
（2）對相關(guān)人員進(jìn)行詢問、訪談；
（3）對采購價(jià)格進(jìn)行審查、詢價(jià)；
（4）對有關(guān)數(shù)據(jù)及檢查情況進(jìn)行計(jì)算；
【審計(jì)總體結(jié)論】
工程部作為公司工程設(shè)備管理部門，對公司的技術(shù)革新和工藝改進(jìn)有較大的促進(jìn)和推動(dòng)作用。hr水電工程科在資料管理、采購制度執(zhí)行情況等方面表現(xiàn)良好。綜合本次專項(xiàng)審計(jì)來看，被審計(jì)單位通過工程設(shè)備（含裝修）的采購工作（其中工程部采購額為2562.26萬元、hr水電工程科采購額為634.78萬元）有效的滿足了公司生產(chǎn)需求，為公司全年目標(biāo)的完成做出貢獻(xiàn)，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在詢價(jià)力度不足、儲(chǔ)備供應(yīng)商信息不夠、制度建設(shè)欠缺等方面。
【審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議】
本次工程設(shè)備采購專項(xiàng)審計(jì)主要方向?yàn)橹贫葯z查、合同及價(jià)格審查、內(nèi)控建設(shè)與改善。根據(jù)審計(jì)人員審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并依照審計(jì)發(fā)現(xiàn)、合規(guī)規(guī)范、審計(jì)建議的順序列示如下：
1、不相容職務(wù)沒有分離，部門牽制無法達(dá)成（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商開發(fā)、詢價(jià)、議價(jià)、簽訂合同、設(shè)備驗(yàn)收、跟進(jìn)付款等采購主要流程。
（2）合規(guī)規(guī)范：采購流程中需求部門、供應(yīng)商開發(fā)、詢價(jià)議價(jià)、確定并簽訂合同、設(shè)備驗(yàn)收、跟進(jìn)付款等不相容職務(wù)應(yīng)分離。
（3）審計(jì)建議：按照《工程設(shè)備(標(biāo)準(zhǔn)型號)采購流程圖》的思路由采購部起草工程設(shè)備（標(biāo)準(zhǔn)型號)采購程序文件，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。
2、供應(yīng)商檔案管理及詢價(jià)資料保管不到位
（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：工程部40家供應(yīng)商，截止2010年4月30日保留營業(yè)執(zhí)照的僅為32.5%。hr水電工程科也是多次整理才找齊營業(yè)執(zhí)照。工程部有關(guān)工程設(shè)備采購的詢價(jià)、議價(jià)資料除中標(biāo)的均未保存。hr水電工程科議價(jià)資料也有遺漏。
（2）合規(guī)規(guī)范：供應(yīng)商的營業(yè)執(zhí)照在供應(yīng)商資信調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)提交。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.條規(guī)定供應(yīng)商評估資料應(yīng)備案存檔）
（3）審計(jì)建議：加強(qiáng)供應(yīng)商檔案管理，結(jié)合《供應(yīng)商管理及輔導(dǎo)程序》，部門建立供應(yīng)商信息登記和儲(chǔ)備制度。
3、供應(yīng)商或加工方資質(zhì)調(diào)查（考核）執(zhí)行內(nèi)容缺失
（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：工程部未能提供工程設(shè)備生產(chǎn)商的有關(guān)資質(zhì)調(diào)查資料，可能影響工程設(shè)備質(zhì)量及后續(xù)維修質(zhì)保。
（2）合規(guī)規(guī)范：對于工程設(shè)備采購必須明確技術(shù)指標(biāo)和參數(shù)，同時(shí)進(jìn)行供應(yīng)商資質(zhì)考察，避免設(shè)備技術(shù)缺陷和維修難度。
（3）審計(jì)建議：參考品管部制訂的《供應(yīng)商認(rèn)證細(xì)則》，采購部門與工程技術(shù)部門等部門進(jìn)行必要的現(xiàn)場考察和技術(shù)詢問，并提交書面資質(zhì)技術(shù)認(rèn)證報(bào)告。
4、詢價(jià)力度不夠，沒有“貨比三家”，影響公司采購成本
（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)部門在比價(jià)時(shí)供應(yīng)商個(gè)數(shù)一般都少于3家，有時(shí)僅有1家。審計(jì)部在隨機(jī)抽取工程部3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備進(jìn)行價(jià)格審查，占工程部標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備采購總數(shù)的6%，取得的抽查報(bào)價(jià)有8家，有82%低于公司采購價(jià)格，其中東莞**機(jī)報(bào)價(jià)為12萬元（我司采購價(jià)格為12.4萬元）。hr水電工程科劉獻(xiàn)祥主任建議裝修、輔助安裝類非標(biāo)工程報(bào)價(jià)供應(yīng)商建議有兩家或以上，通過所作工程項(xiàng)目的可靠性和信益度建議長期固定1-2家進(jìn)行相應(yīng)工程制作。（2）合規(guī)規(guī)范：采購詢價(jià)原則上是“貨比三家”。
（3）審計(jì)建議：原則上設(shè)備采購應(yīng)當(dāng)貨比三家，若達(dá)不到，需提出書面意見經(jīng)主管副總批準(zhǔn)方可。同時(shí)采取多種渠道進(jìn)行價(jià)格咨詢，建立價(jià)格信息庫。
5、工程設(shè)備采購立項(xiàng)尚無規(guī)范程序
（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：工程部從2010啟動(dòng)工程設(shè)備采購立項(xiàng)工作，但有些工程立項(xiàng)與實(shí)施時(shí)間銜接較緊。經(jīng)詢問生產(chǎn)部*經(jīng)理了解到，有些立項(xiàng)指標(biāo)并未經(jīng)使用部門會(huì)商，立項(xiàng)也未經(jīng)其會(huì)簽，可能造成生產(chǎn)線人員編制剩余。工程部李工解釋為由于生產(chǎn)部簽閱立項(xiàng)意見時(shí)間較久，影響工程進(jìn)展計(jì)劃，所以后期沒有再找生產(chǎn)部會(huì)簽。
（2）合規(guī)規(guī)范：立項(xiàng)目的是為了改善工藝，達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，所以立項(xiàng)應(yīng)經(jīng)各部門共同會(huì)商制訂。
（3）審計(jì)建議：啟動(dòng)工程設(shè)備革新立項(xiàng)計(jì)劃工作，采取由上而下與由下而上相結(jié)合的立項(xiàng)計(jì)劃，同時(shí)由工程部牽頭起草立項(xiàng)規(guī)范程序，明確立項(xiàng)流程及方法。
6、工程驗(yàn)收制度未完全履行
（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：hr水電工程科存在部分工程設(shè)備尚無驗(yàn)收單據(jù)或驗(yàn)收時(shí)間與竣工時(shí)間間隔3個(gè)月以上情形。hr水電工程科經(jīng)辦的某些工程存在一個(gè)部門（hr水電工程科）驗(yàn)收的情況。工程部的設(shè)備驗(yàn)收雖是使用部門與工程部共同驗(yàn)收，但使用部門大多是班組長簽字，生產(chǎn)部主管或經(jīng)理沒有簽名確認(rèn)，且班組長簽字內(nèi)容大多為“符合要求、滿足生產(chǎn)需要”等詞句，沒有明確具體設(shè)計(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
（2）合規(guī)規(guī)范：設(shè)備或裝修都應(yīng)驗(yàn)收，且應(yīng)當(dāng)是使用部門與工程技術(shù)部門共同驗(yàn)收合格方可。
（3）審計(jì)建議：已與工程部陳*、hr水電工程科劉主任就《工程設(shè)備驗(yàn)收單》提出驗(yàn)收工作需使用部門與工程技術(shù)部門共同驗(yàn)收，且使用部門負(fù)責(zé)人需在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)達(dá)到《技術(shù)合作協(xié)議》中的某些指標(biāo)（涉及保密性指標(biāo)不會(huì)寫在驗(yàn)收單上）。
7、加工方未提供合作開發(fā)的非標(biāo)設(shè)備技術(shù)圖紙（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：非標(biāo)設(shè)備加工方未提供給我司相關(guān)非標(biāo)設(shè)備的機(jī)械原理圖和電氣線路圖等相關(guān)技術(shù)圖紙信息。工程部李工解釋為公司已有部分設(shè)備的易損件圖紙和編程源程序。
（2）合規(guī)規(guī)范：按照公司與非標(biāo)設(shè)備加工方簽訂的技術(shù)協(xié)議明確指出雙方為合作開發(fā)，公司有理由和權(quán)力取得經(jīng)加工方確認(rèn)的書面的非標(biāo)設(shè)備的相關(guān)技術(shù)資料和圖紙，否則可能影響我司申請專利或是增加維修革新成本。
（3）審計(jì)建議：建議由工程部與非標(biāo)設(shè)備加工方協(xié)商取回所有已簽訂技術(shù)合作開發(fā)合同的技術(shù)資料和圖紙的書面資料。建議法務(wù)專員重新修訂技術(shù)合同版本，明確提交方式和提供資料的內(nèi)容。
第五篇：采購比價(jià)審計(jì)報(bào)告
淺談采購比價(jià)審計(jì)
采購比價(jià)審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對企業(yè)將要購置的各類物資價(jià)格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟(jì)性所作的審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)。采購比價(jià)審計(jì)是一種事前、事中和事后審計(jì),是管理審計(jì)的重要內(nèi)容之一。采購比價(jià)審計(jì)既拓寬了內(nèi)部審計(jì)的范圍,也豐富了內(nèi)部審計(jì)工作的理論和實(shí)踐,同時(shí)又是防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益在采購環(huán)節(jié)流失的控制手段。1 開展采購比價(jià)審計(jì)的意義 1.1 采購比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理,抑制腐敗和促進(jìn)廉政建設(shè)
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和買方市場的形成,產(chǎn)品價(jià)格的放開,采購行為自由度的擴(kuò)大,物資采購對企業(yè)生產(chǎn)及產(chǎn)品 成本的影響越來越大。但是,由于企業(yè)采購環(huán)節(jié)經(jīng)營行為不規(guī)范,缺乏嚴(yán)格的制度約束,在采購環(huán)節(jié)吃回扣、以次充好、損公肥私、貪污腐敗的現(xiàn)象普遍存在。與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相比,采購環(huán)節(jié)的漏洞往往更隱蔽,誘使許多人包括一些企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人利用手中的權(quán)利,舍賤求貴、舍近求遠(yuǎn)、舍好求次,經(jīng)企業(yè)造成了巨大損失。采購比價(jià)審計(jì)通過對采購計(jì)劃、審批、價(jià)格咨詢、招標(biāo)、簽訂合同、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)和行為的監(jiān)察,防止了個(gè)人專權(quán)行為,使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)走上規(guī)范化、制度化和法制化的軌道?？茖W(xué)、規(guī)范的管理制度會(huì)有效地抑制腐敗,促進(jìn)企業(yè)的精神文明和廉政建設(shè)。1.2 采購比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)降低生產(chǎn)成本,提高產(chǎn)品的市場競爭力
工業(yè)產(chǎn)品成本的構(gòu)成絕大部分是物資消耗,而采購價(jià)格是影響物資成本的重要因素。在合理確定進(jìn)貨批量,減少進(jìn)貨批次,保證采購物資質(zhì)量的條件下,降低進(jìn)貨價(jià)格,即降低購進(jìn)的在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等物資的價(jià)格,可以降低產(chǎn)品成本,從而增強(qiáng)產(chǎn)品的市場競爭力。2 開展采購比價(jià)審計(jì)的條件 2.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視是開展采購比價(jià)審計(jì)的前提
采購環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的許多貪污腐敗案例,大多發(fā)生在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層。審計(jì)部門開展采購比價(jià)審計(jì)工作,是對采購價(jià)格領(lǐng)域的過錯(cuò)、舞弊現(xiàn)象進(jìn)行揭露,必然要損害到某些人的利益,勢必要遭到一些勢力的反對、抵制。只有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔奉公,遵紀(jì)守法,以企業(yè)的發(fā)展為己任,認(rèn)識(shí)到采購比價(jià)審計(jì)的重要性,敢于在企業(yè)內(nèi)部引進(jìn)價(jià)格審計(jì)機(jī)制,支持采購比價(jià)審計(jì),這樣采購比價(jià)審計(jì)工作才能順利開展,并且能夠取得顯著成效。2.2 建立價(jià)格審計(jì)機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的價(jià)格審計(jì)人員是采購比價(jià)審計(jì)取得成功的保證 在審計(jì)部門設(shè)立專門的物價(jià)科,獨(dú)立行使企業(yè)物價(jià)管理職能,對物流進(jìn)行全過程監(jiān)控。采購比價(jià)審計(jì)不僅涉及財(cái)務(wù)、管理和市場等方面的知識(shí),而且要涉及到許多相關(guān)部門、單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益,因此價(jià)格審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到采購比價(jià)審計(jì)的成敗。高素質(zhì)的 2.3 建立健全的價(jià)格信息資料庫是開展采購比價(jià)審計(jì)的基礎(chǔ) 審計(jì)部門要開展采購比價(jià)審計(jì),首先必須要有一套比較合理、有效的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),以此作為依據(jù),來確定待購物資的價(jià)格。因此,應(yīng)通過電話咨詢、市場調(diào)查、網(wǎng)上查詢、招投標(biāo)檔案、報(bào)刊雜志和企業(yè)內(nèi)部的采購資料等渠道建立企業(yè)常用物資的價(jià)格信息資料庫,為采購比價(jià)審計(jì)奠定比價(jià)基礎(chǔ)。同時(shí)價(jià)格信息庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所需物資的定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)的情況和各種物資的市場價(jià)格動(dòng)態(tài)進(jìn)行更新。
2.4 完善的價(jià)格審計(jì)制度是開展采購比價(jià)審計(jì)的保障
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)有效、公開公正、比質(zhì)比價(jià)、監(jiān)督制約的原則,建立健全采購管理監(jiān)督的各項(xiàng)制度,確保企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行物資比價(jià)采購的監(jiān)督職能,如《采購比價(jià)審計(jì)制度》、《工程造價(jià)審計(jì)制度》、《經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)制度》、《物資采購招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等,能夠明確比價(jià)審計(jì)的原則、程序和方法,做到價(jià)格審計(jì)有章可循、操作規(guī)范。2 5 嚴(yán)格的考核、獎(jiǎng)懲制度能夠調(diào)動(dòng)、激發(fā)業(yè)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性
比價(jià)管理制度給業(yè)務(wù)人員和決策領(lǐng)導(dǎo)者營造了一個(gè)正常、健康的工作環(huán)境,價(jià)格信息資料庫使審計(jì)部門的價(jià)格審計(jì)工作有章可循,因此制定考核、獎(jiǎng)懲辦法,能夠按照節(jié)約額或超支額進(jìn)行獎(jiǎng)懲。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn),能夠有效地調(diào)動(dòng)、激發(fā)業(yè)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性。3 采購比價(jià)控制制度審計(jì) 3.1 采購比價(jià)控制制度審計(jì)
采購業(yè)務(wù)涉及許多環(huán)節(jié),企業(yè)只有建立一套相互制約的采購比價(jià)控制制度,才能保證采購比價(jià)活動(dòng)的順利開展,獲得質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的物資。審計(jì)的內(nèi)容主要為:檢查采購比價(jià)管理中的組織機(jī)構(gòu)、工作責(zé)任、工作內(nèi)容、工作態(tài)度和工作程序等管理制度的健全性和有效性;對供應(yīng)商是否實(shí)行按質(zhì)比價(jià)、優(yōu)勝劣汰的管理辦法;檢查選擇供貨單位的原則、條件和要求等;檢查物資采購是否有質(zhì)量檢測制度和專門的質(zhì)量檢測部門;檢查合同審批是否有越權(quán)行為和審核不嚴(yán)現(xiàn)象;有無資金使用控制制度;招標(biāo)、開標(biāo)、投標(biāo)、中標(biāo)和合同簽訂的操作規(guī)定;檢查采購過程中有關(guān)單證的管理制度。審計(jì)人員可以通過審閱資料、咨詢技術(shù)專家、實(shí)地觀察、詢問、分析性復(fù)核和穿行測試等審計(jì)方法,對采購比價(jià)控制制度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)。3.2 采購計(jì)劃審計(jì)
采購計(jì)劃審計(jì)是對采購計(jì)劃中所列物資價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、采購方式和供應(yīng)商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。對采購計(jì)劃,審計(jì)人員應(yīng)審查:物資采購計(jì)劃是否遵循自上而下、平衡利庫、技術(shù)先進(jìn)、效益優(yōu)先相結(jié)合的原則;物資部門是否根據(jù)所需物資的 數(shù)量、品種規(guī)格、質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格供應(yīng)時(shí)間的長短等因素進(jìn)行綜合分析后,制定出采購計(jì)劃;是否對市場進(jìn)行調(diào)查,通過比較推薦出合格的供應(yīng)商;是否對供應(yīng)商及數(shù)量和價(jià)格方案進(jìn)行判斷分析,測算出最高價(jià)格;采購計(jì)劃、供應(yīng)商名單是否經(jīng)過負(fù)責(zé)價(jià)格工作的有關(guān)人員進(jìn)行研究、審核通過。3.3 采購比價(jià)過程審計(jì)
采取公開招標(biāo)競價(jià)采購的物資,如:大宗物資采購、大型設(shè)備購置等,由于其采購量大,價(jià)值高,定價(jià)差別大,供應(yīng)商競爭激烈,發(fā)生舞弊的可能性也較大。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)招標(biāo)定價(jià)過程;審查項(xiàng)目是否經(jīng)過立項(xiàng)批準(zhǔn);審查投標(biāo)單位資質(zhì)、信譽(yù)、經(jīng)營狀況等;審查中標(biāo)單位的投標(biāo)價(jià)格及中標(biāo)價(jià)格;招標(biāo)過程是否客觀公正,是否執(zhí)行公司規(guī)定等。對臨時(shí)性采購、采購數(shù)量與金額不大,采購次數(shù)較少的項(xiàng)目,應(yīng)審查:業(yè)務(wù)采購部門使用的比價(jià)方法如市場調(diào)查法、成本計(jì)算法、質(zhì)價(jià)均衡法和同行詢價(jià)法等的使用范圍是否合適;是否根據(jù)三家或三家以上供應(yīng)商的報(bào)價(jià)分析確定;價(jià)格信息是否及時(shí)進(jìn)行更新;最終確定的供應(yīng)商的價(jià)格、供貨期、付款方式是否合適等。3.4 采購合同審計(jì)
采購合同審計(jì)是對采購合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)。在采購比價(jià)審計(jì)中,審計(jì)人員應(yīng)對合同以下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì):質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否明確;計(jì)算單位、計(jì)量方式和折扣方式等是否準(zhǔn)確;運(yùn)輸、包裝費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān)、界限是否明確;價(jià)格結(jié)算是否按招標(biāo)競價(jià)結(jié)果;未招標(biāo)物資是否進(jìn)行過詢價(jià)、比價(jià)和市場調(diào)查等;價(jià)格是否含稅;付款方式是否符合公司結(jié)算規(guī)定;需要預(yù)付款的采購項(xiàng)目,是否按規(guī)定控制在可控范圍內(nèi),重要的采購項(xiàng)目是否預(yù)留一定比例的質(zhì)量保證金;簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對等性等。3.5 合同執(zhí)行、結(jié)算情況審計(jì)
對合同執(zhí)行、結(jié)算情況的審計(jì)主要包括:合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行;若合同違約,有無違約原因及違約處理結(jié)果;物資入庫時(shí)是否經(jīng)過質(zhì)檢部門的驗(yàn)收、入庫記錄是否齊全;是否建立物資數(shù)量、質(zhì)量問題信息反饋制度;出現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量等問題時(shí)的處理方式;對采購物資支付款項(xiàng)時(shí),是否依據(jù)采購計(jì)劃、采購合同和質(zhì)檢部門提交的驗(yàn)收報(bào)告等。3.6 編制審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)
根據(jù)審計(jì)結(jié)果,對采購比價(jià)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià),將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、應(yīng)遵循的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、存在價(jià)格差異的原因和改進(jìn)的建議,以內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的形式報(bào)告給有關(guān)部門。同時(shí),在審計(jì)報(bào)告發(fā)出一定時(shí)間后,根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的重要性,進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查被審計(jì)部門是否采取糾正措施,并取得了預(yù)期效果。
目前準(zhǔn)能公司存在的問題及對策 4.1 沒有一個(gè)健全的價(jià)格信息資料庫
價(jià)格信息是物資比價(jià)審計(jì)的靈魂。我公司的供應(yīng)部門,雖然在物資采購過程中也進(jìn)行比價(jià),但出于比價(jià)時(shí)沒有價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),只是將參加比價(jià)的幾家供應(yīng)商的價(jià)格拿來進(jìn)行比較,選最低價(jià),至于選中的價(jià)格是否為真正的最低價(jià)沒有考證。4.2 建立價(jià)格信息資料庫
俗話說:“軍事情報(bào)關(guān)系千軍萬馬,企業(yè)信息涉及黃金萬兩?！蹦芊褡龊貌少彵O(jiān)督管理工作,達(dá)到降低采購成本的目的,取決于對市場信息資源及時(shí)準(zhǔn)確和全面的了解,取決于對市場信息快速采取的行動(dòng)。另外,采購比價(jià)管理,比價(jià)的前提首先須有多種價(jià)格可比,只有通過比較,才能有所鑒別,才能掌握價(jià)格審批的標(biāo)準(zhǔn),才能為采購決策提供可靠依據(jù)。為掌握準(zhǔn)確的市場價(jià)格和在價(jià)格審核時(shí)具有充分的依據(jù)和權(quán)威,應(yīng)建立價(jià)格信息收集網(wǎng)絡(luò)。篇二：采購審計(jì)報(bào)告 加強(qiáng)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
——關(guān)于采購及采購管理審計(jì)調(diào)查的報(bào)告
為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)2009年第四季度的工作安排，審計(jì)部于2009年10月20日—12月3日對采購部及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格（詢價(jià)、議價(jià)、定價(jià)）過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析（充分履行崗位職責(zé)、自購與年實(shí)際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實(shí)際百分比、計(jì)劃采購?fù)瓿陕省⑿鹿?yīng)商開發(fā)個(gè)數(shù)、錯(cuò)誤采購次數(shù)）等。在審計(jì)調(diào)查前，我們與采購部進(jìn)行了會(huì)議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計(jì)調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會(huì)計(jì)憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實(shí)地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法?，F(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下。
一、基本情況
采購部現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購及供應(yīng)商管理工作。采購部提供合格供應(yīng)商名錄49位（含項(xiàng)目10位），按發(fā)貨頻率上進(jìn)行abcd分類，其中a類17位，b類15位,c類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項(xiàng)，供應(yīng)商管理文件6項(xiàng)，制定了采購部詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范、詢價(jià)小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商oec考評表》進(jìn)行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采購時(shí)間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時(shí)間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，2009年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。共查閱合同65份，34個(gè)供應(yīng)商，其中14個(gè)a類供貨商；7個(gè)b類供貨商；4個(gè)c類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，2009年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(gè)（工程類6個(gè)，廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè)）。
根據(jù)2008年、2009年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮3.23%。2009年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。
在原定價(jià)上承擔(dān)了稅金（增加了供貨門店）、由原批發(fā)價(jià)上7%降到了5%（增加了供貨門店）。
在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價(jià)”，合同簽訂價(jià)比最低報(bào)價(jià)節(jié)約564654元。根據(jù)合同，物料單價(jià)均略有上漲。
根據(jù)2008年和2009年7月、8月、9月erp系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，2008年7月份為3.1元/kg,2008年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù) 還在核對中。采購部未能提供對詢價(jià)結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的抽查報(bào)告、質(zhì)量抽查報(bào)告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報(bào)告和定價(jià)執(zhí)行情況抽查表。
二、存在的問題
（一）、不能提供采購計(jì)劃和部門工作目標(biāo)。
采購計(jì)劃是采購管理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計(jì)劃，公司所需各種物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時(shí)的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工作目標(biāo)，部門及各崗位績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。
（二）、采購流程有待完善。
通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
（1）未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。
制訂了供應(yīng)商送貨時(shí)間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn)相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報(bào)單，容易造成物品驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點(diǎn)采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點(diǎn)和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購（除固定資產(chǎn)、新品外）金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控制程序管理的要求。
（2）無采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。
（3）申購單不統(tǒng)一
餐廳報(bào)料單不統(tǒng)一，如中餐報(bào)單使用統(tǒng)一報(bào)料單、水果類及西餐類使用白紙報(bào)料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計(jì)和管理。
（4）采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。
（三）、采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過程的有效控制
（1）采購時(shí)間不到位
我們抽查了相關(guān)憑證，申購時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規(guī)定有所差異。如： 8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日； 8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
（2）采購的質(zhì)量、數(shù)量
驗(yàn)收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗(yàn)收對應(yīng)圖示，采購部對其他物資未詳細(xì)說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實(shí)際凈含量400g。物資的驗(yàn)收，未對應(yīng)相應(yīng)申購單明細(xì)。申購單所列品名與采購部制定的品名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部之前無此類物品的定價(jià)，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如： 8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格 1800*1500*500；送貨單：康庭638b消毒柜；入庫單：康庭638b消毒柜（康庭638b消毒柜規(guī)格：1130*510*1625）。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫存數(shù)量，是財(cái)務(wù)部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計(jì)，對物資的采購計(jì)劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。
（3）采購的價(jià)格
采購的價(jià)格有詢價(jià)、定價(jià)、比價(jià)。
1、詢價(jià)
詢價(jià)小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關(guān)預(yù)算
日常原材料由詢價(jià)小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價(jià)單，有賬務(wù)管理部、采購部、財(cái)務(wù)管理部、使用部門和供應(yīng)商的簽名，但新品的詢價(jià)僅財(cái)務(wù)管理部、采購部相關(guān)人員的簽名，新品價(jià)格存在由一個(gè)供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門對采購的物資未能做到合理監(jiān)督。
在查閱的2009年1-10月月定價(jià)表中，我們發(fā)現(xiàn)：
①、2月基本上建議定價(jià)=上期價(jià)，本期無詢價(jià)；
②、7月、8月基本上建議定價(jià)=詢價(jià)、報(bào)價(jià)、上期價(jià)；
④、9月基本上建議定價(jià)高于本期詢價(jià)、低于或等于上期價(jià)及報(bào)價(jià)（本期共計(jì)200個(gè)品種，其中詢價(jià)低于報(bào)價(jià)及上期價(jià)的有152個(gè)品種。
（2）、定價(jià)
價(jià)格執(zhí)行不到位、入賬價(jià)格不一致，無基準(zhǔn)價(jià)格
定價(jià)由采購委員會(huì)完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價(jià)單，僅財(cái)務(wù)管理部、采購部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價(jià)表，核對入庫單入賬價(jià)格。在8月份的憑證抽查中：seven店雞汁脆筍定價(jià)單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤；火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價(jià)格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價(jià)單的價(jià)格不一致，執(zhí)行不到位，使財(cái)務(wù)付款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于erp系統(tǒng)未能限定價(jià)格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯(cuò)誤資金流出。無基準(zhǔn)價(jià)格，使價(jià)格的波動(dòng)無相關(guān)可比性，對采購價(jià)格信息無確定性。
根據(jù)erp系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對2009年1-10月各門店平均價(jià)格的分析比較，各店價(jià)格不一：
①、百潔布的平均價(jià)1.36元，店平均價(jià)46.70元；
②、玻璃刮的平均價(jià)21.00元，店平均價(jià)36.00元；、、、、、、采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如： 8月28#申購單：粘板（無規(guī)格）；送貨單：粘板45*15；入庫單：粘板（無規(guī)格）。采購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價(jià)，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗(yàn)收入庫帶來難度；入庫單不規(guī)范使物資價(jià)格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
（3）比價(jià)
比價(jià)不規(guī)范
比價(jià)由采購部erp系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價(jià)小組成員認(rèn)同。由于價(jià)格信息不對稱，2008年大豆油儲(chǔ)存的往來核對差異為9.2萬（2008年2月入庫價(jià)分別是214元、232元、272元、296元、315元）。
（五）、采購政策有待調(diào)整。
定價(jià)：在采購部制訂的《詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價(jià)的5%，而實(shí)際定價(jià)依據(jù)與規(guī)定不一致。
現(xiàn)金預(yù)支：在制訂的《采購控制程序》中，采購員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過10000元；《餐廳申購單管理及財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范》中：采購部預(yù)先向財(cái)務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過60000元。
（三）采購合同管理不規(guī)范
物料合同的簽訂，無相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使價(jià)格無法比較，致使對采購價(jià)格無法合理評價(jià)。大部分供貨渠道和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)近年以來沒有調(diào)整。
供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期（含續(xù)簽）的只有5位（a類：；b類：；c類：）。供應(yīng)商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、新供應(yīng)商的引進(jìn)未制作《新供應(yīng)商引進(jìn)表》；根據(jù)供應(yīng)商oec考核標(biāo)準(zhǔn)，制定并進(jìn)行了供應(yīng)商考核，但未能全部參照執(zhí)行。如制度規(guī)定：供應(yīng)商一月累計(jì)3次以上未按時(shí)送貨，可解除合同，并支付1000元違約金；在供應(yīng)商9月份評分表中，遲到5次，扣除125元，在供應(yīng)商4月份評分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。
三、審計(jì)建議
根據(jù)以上問題，提出如下審計(jì)意見和建議
（一）根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定當(dāng)年采購政策及工作重點(diǎn)。
（二）完善采購流程并有效執(zhí)行，加強(qiáng)物資采購的計(jì)劃管理。根據(jù)各部門上報(bào)的所需物資計(jì)劃及倉存情況，每年第四季度統(tǒng)籌做好第二年的物資供應(yīng)計(jì)劃，力爭按時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)公司材料計(jì)劃。
（三）使用采購訂單，按照采購緊急、時(shí)間順序，跟進(jìn)采購訂單，提高效率。
（四）做到物料統(tǒng)一管理，提高性價(jià)比。對公司所需物料統(tǒng)一名稱、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格、材質(zhì)等并統(tǒng)一采購，爭取價(jià)格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。
（五）掌握采購物資的成本信息，建立基準(zhǔn)價(jià)格庫，嘗試價(jià)格比較分析，保存采購信息并定期更新，為公司財(cái)務(wù)分析提供數(shù)據(jù)、經(jīng)營決策提供信息支持。
（六）與資源市場供應(yīng)商建立友好、長期合作關(guān)系，加強(qiáng)合同管理，優(yōu)化供應(yīng)商數(shù)量，選擇戰(zhàn)略性供應(yīng)商，為公司營造一個(gè)寬松有效的資源環(huán)境。
（七）必須規(guī)范原始數(shù)據(jù)的錄入，不允許將同一品名不同規(guī)格并在一個(gè)科目，以保證貨款支付的準(zhǔn)確性。篇三：采購部內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
采購部內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（建議：重要性排列、條理清晰）
下面為我在我公司歷時(shí)三月的審計(jì)報(bào) 告，有什么意見，請指點(diǎn) 指點(diǎn)
加強(qiáng)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
——關(guān)于采購及采購管理審計(jì)調(diào)查的報(bào)告
為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù) 2009年第四季度的工作安排，審計(jì)部于2009年10月20日—12月3日對采購部 及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容：是否制定采購及采購管 理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格（詢價(jià)、議價(jià)、定價(jià)）過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析（充分履行崗位職責(zé)、自購與年實(shí)際采購量的百分比、年采 購金額占年銷售額的實(shí)際百分比、計(jì)劃采購?fù)?成率、新供應(yīng)商開發(fā)個(gè)數(shù)、錯(cuò)誤采購次數(shù)）等。在審計(jì)調(diào)查 前，我們與采購部進(jìn)行了會(huì)議溝通、了解基本情況、制作并 送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計(jì)調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會(huì)計(jì)憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實(shí)地觀察、檢 查、分析性復(fù)核等方法。現(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下。
一、基本情況
采購部 現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員 兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購及 供應(yīng)商管理工作。采 購部提供合格供應(yīng)商名錄49位（含項(xiàng) 目10位），按發(fā)貨頻率上進(jìn)行abcd分類，其中a類17位，b類15位,c類17位。采 購部共制定內(nèi)部管理文件17項(xiàng)，供應(yīng)商管理文件6項(xiàng)，制定了采購部詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范、詢價(jià)小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商oec考評表》進(jìn)行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采 購時(shí)間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時(shí)間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，2009年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。
共查閱合同65份，34個(gè)供應(yīng)商，其中14個(gè)a類供貨商；7個(gè)b類供貨商；4個(gè)c類供貨商。為保 證公司發(fā)展的需要，2009年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(gè)（工程類6個(gè)，廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè)）。
根據(jù)2008年、2009年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總 表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮3.23%。2009年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。
在原定價(jià)上承擔(dān)了稅金（增加了供貨門店）、由原批發(fā) 價(jià)上7%降到了5%（增加了供貨門店）。
在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議 價(jià)”，合同簽訂價(jià)比最低報(bào)價(jià)節(jié)約564654元。
根據(jù)合同，物料單價(jià)均略有上漲。
根據(jù)2008年和2009年7月、8月、9月erp 系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，2008年7月份為3.1元/kg,2008年8月 份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)還在核對中。
采購部未能提供對詢價(jià)結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的抽查報(bào)告、質(zhì)量抽查報(bào)告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評 表、過期或沽清事件的處理報(bào)告和定價(jià)執(zhí)行情況抽查表。
二、存在的問題
（一）、不能提供采購計(jì) 劃和部門工作目標(biāo)。
采購計(jì)劃是采購管 理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計(jì)劃，公司所需各種
物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時(shí)的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工 作目標(biāo)，部門及各崗位績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。
（二）、采購流程有待完善。
通過對采購部的采購控 制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
（1）未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦 法。
制訂了供應(yīng)商送貨時(shí)間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn) 相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報(bào)單，容易造成物品驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點(diǎn)采購，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點(diǎn)和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購（除 固定資產(chǎn)、新品外）金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控 制程序管理的要求。
（2）無采購訂單。
未制作采購訂單，造成采購部 對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。
（3）申購單不統(tǒng)一
餐廳報(bào)料單不統(tǒng)一，如中餐報(bào)單使用統(tǒng)一報(bào)料單、水果 類及西餐類使用白紙報(bào)料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計(jì)和管理。
（4）采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。
（三）、采購數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過程的有效控制
（1）采購時(shí)間不到位
我們抽查了相關(guān)憑證，申購時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規(guī) 定有所差異。如： 8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日； 8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。
（2）采購的質(zhì)量、數(shù)量
驗(yàn)收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采 購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗(yàn)收對應(yīng)圖示，采 購部對其他物資未詳細(xì)說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實(shí)際凈含量400g。物資的驗(yàn)收，未 對應(yīng)相應(yīng)申購單明細(xì)。申購單所列品名與采購部制定的品 名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部 之前無此類物品的定價(jià)，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如： 8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格 1800*1500*500；送貨單：康庭638b消毒柜；入庫單：康庭638b消毒柜（康庭638b消毒柜規(guī) 格：1130*510*1625）。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫存數(shù)量，是財(cái)務(wù) 部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效 統(tǒng)計(jì)，對物資的采購計(jì)劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有 效管理。（3）采購的價(jià)格
采購的價(jià)格有詢價(jià)、定價(jià)、比價(jià)。
1、詢價(jià)
詢價(jià)小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關(guān)預(yù)算
日常原材料由詢價(jià)小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價(jià)單，有賬務(wù)管理部、采購部、財(cái)務(wù)管理部、使 用部門和供應(yīng)商的簽名，但新品的詢價(jià)僅財(cái)務(wù)管理部、采購部 相關(guān)人員的簽名，新品價(jià)格存在由一個(gè)供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門對采 購的物資未能做到合理監(jiān)督。在查閱的2009年1-10月月定價(jià)表中，我們發(fā) 現(xiàn)：
①、2月基本上建議定價(jià)=上期價(jià)，本期無詢價(jià)；
②、7月、8月基本上建議定價(jià)=詢價(jià)、報(bào)價(jià)、上期 價(jià)；
④、9月基本上建議定價(jià)高于本期詢價(jià)、低于或等于上 期價(jià)及報(bào)價(jià)（本期共計(jì)200個(gè)品種，其中詢價(jià)低于報(bào)價(jià)及上期價(jià)的有152個(gè)品種。
（2）、定價(jià)
價(jià)格執(zhí)行不到位、入賬價(jià)格不一致，無基準(zhǔn)價(jià)格
定價(jià)由采購委員會(huì)完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價(jià)單，僅財(cái)務(wù)管理部、采購部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價(jià)表，核對入庫單入賬價(jià)格。在8月份的憑證抽查 中：seven店雞汁脆筍定價(jià)單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤；火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價(jià)格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價(jià)單的價(jià)格不一 致，執(zhí)行不到位，使財(cái)務(wù)付款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于erp系統(tǒng)未能限定價(jià)格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯(cuò)誤資金流出。無基準(zhǔn)價(jià)格，使價(jià)格的波動(dòng)無相關(guān)可比性，對采購價(jià)格信息無確定性。
根據(jù)erp系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對2009年1-10月各 門店平均價(jià)格的分析比較，各店價(jià)格不一：
①、百潔布的平均價(jià)1.36元，店平均價(jià)46.70 元；
②、玻璃刮的平均價(jià)21.00元，店平均價(jià) 36.00元；、、、、、、采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如： 8月28#申購單：粘板（無規(guī)格）；送貨單：粘板45*15；入庫單：粘板（無規(guī)格）。采 購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價(jià)，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗(yàn)收入庫帶來難度；入庫單不規(guī)范使物資價(jià)格同店不 同期不可比、同期不同店不可比。
（3）比價(jià)
比價(jià)不規(guī)范
比價(jià)由采購部erp系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價(jià)小組成員認(rèn)同。由于價(jià)格信息不對稱，2008年大豆油儲(chǔ)存的往來核 對差異為9.2萬（2008年2月入庫價(jià)分別是214元、232元、272元、296元、315元）。
（五）、采購政策有待調(diào)整。
定價(jià)：在采購部制訂的《詢價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價(jià)的5%，而實(shí)際定 價(jià)依據(jù)與規(guī)定不一致。
現(xiàn)金預(yù)支：在制訂的《采購控制程序》中，采 購員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過10000元；《餐廳申購單管理及財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范》中：采購部預(yù)先向財(cái)務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過60000元。
（三）采購合同管理不規(guī)范
物料合同的簽訂，無相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使 價(jià)格無法比較，致使對采購價(jià)格無法合理評價(jià)。大部分供貨 渠道和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)近年以來沒有調(diào)整。供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34 位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期（含續(xù)簽）的只有5位（a類：；b類：；c類：）。篇四：采購比價(jià)審計(jì)
采購比價(jià)審計(jì) 采購比價(jià)審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對企業(yè)將要購置的各類物資價(jià)格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟(jì)性所作的審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)。采購比價(jià)審計(jì)是一種事前、事中和事后審計(jì),是管理審計(jì)的重要內(nèi)容之一。
物資采購比價(jià)審計(jì)一般可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)或過程參與式審計(jì) 其審計(jì)內(nèi)容主要有： 1.采購控制制度審計(jì)。
一是檢查、評價(jià)物資采購制度是否健全、完善、合理、科學(xué)。二是制度執(zhí)行審計(jì)，即審查已制定的采購制度在實(shí)際采購過程中是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行 三是考核與獎(jiǎng)懲制度審計(jì).即審查對違反制度的情況是否建立了相應(yīng)的責(zé)任追究制度及考核獎(jiǎng)懲制度 四是制度的修訂和完善審計(jì).即審查是否建立了采購制度的不斷改進(jìn)和完善的機(jī)制 2，采購計(jì)劃審計(jì)
一是采購計(jì)劃編制審計(jì).主要審查物資采購計(jì)劃的編制是否及時(shí)、準(zhǔn)確、合理，采購計(jì)劃是否結(jié)合公司的生產(chǎn)計(jì)劃、bom清單、庫存狀況、各種零部件的生產(chǎn)時(shí)問或訂貨(銷售)時(shí)問制度：是否符合公司資金管理政策 二是采購計(jì)劃審批審計(jì).主要審查采購計(jì)劃是否通過相應(yīng)的審批程序。三是采購計(jì)劃數(shù)量審計(jì).主要審計(jì)物資采購數(shù)量是否考慮了點(diǎn)、量、價(jià)的關(guān)系，是否與生產(chǎn)計(jì)劃和物資庫存相適應(yīng)。四是采購計(jì)劃執(zhí)行審計(jì).主要審查采購計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況即計(jì)劃的復(fù)合性 采購部門是否按照采購計(jì)劃進(jìn)行采購.是否在公司物資品質(zhì)管理部門確認(rèn)的合格供應(yīng)商處進(jìn)行采購 如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。3，采購物資收驗(yàn)審計(jì)
質(zhì)量檢驗(yàn)部門是否組織物資驗(yàn)收：物資驗(yàn)收是否出據(jù)驗(yàn)收報(bào)告：超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過審批：短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因.有無根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠，是否有退貨憑證，報(bào)采購和質(zhì)檢部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對逾期未交貨者.有無按合同規(guī)定給予處罰：物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格.有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。4.采購價(jià)格審計(jì)。
通過對實(shí)際采購價(jià)格的分析.重點(diǎn)關(guān)注某時(shí)段的實(shí)際采購價(jià)格走勢與同期市場價(jià)格走勢 是否一致.采購價(jià)格與市場價(jià)格波動(dòng)周期是否一致.采購價(jià)格與市場價(jià)格波動(dòng)幅度是否一致.某時(shí)點(diǎn)的實(shí)際采購價(jià)格與市場公允價(jià)格比較是否合理，某時(shí)段多供方供貨時(shí)各供應(yīng)商量價(jià)分配比例是否合理等等 5.采購合同審計(jì)
主要根據(jù)合同的條款審計(jì)(合同的標(biāo)的、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、付款、履行地點(diǎn)、期限、違約責(zé)任、解決爭議方法以及購買的標(biāo)的物的權(quán)屬性質(zhì)：標(biāo)的物的采購價(jià)格與市場價(jià)格的關(guān)系：逾期交付標(biāo)的物的價(jià)格：標(biāo)的物的運(yùn)輸費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)負(fù)擔(dān)的約定等：合同是否完備、合法.合同的內(nèi)容是否達(dá)到雙方均衡受益.有無損害需求方利益的條款：有無明顯有利于供應(yīng)商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應(yīng)進(jìn)行延伸審計(jì)，查明是否有人情交易、權(quán)錢交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計(jì)、合同管理的審計(jì)，等等。6.采購結(jié)算(付款)審計(jì)。
主要是依據(jù)采購結(jié)算的相關(guān)規(guī)章制度對其進(jìn)行符合性審計(jì)；審查實(shí)際付款方式、付款時(shí)間、付款金額、付款內(nèi)容和收款人等項(xiàng)目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過相關(guān)人員批準(zhǔn)；是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑據(jù)，并經(jīng)過嚴(yán)格審核后辦理貨款結(jié)算；付款的申請、支票開具、辦理結(jié)算、記賬是否按相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門的不同人員擔(dān)任：是否存在重復(fù)付款或多付貨款現(xiàn)象；是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行。對于按時(shí)交付標(biāo)的物的.遇價(jià)格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標(biāo)的物的，遇價(jià)格上漲按原價(jià)執(zhí)行.價(jià)格下降按新價(jià)執(zhí)行 采購比價(jià)審計(jì)參照的價(jià)格信息來源編輯本段回目錄 對物資采購成本的審計(jì)方法主要是比質(zhì)比價(jià).沒有可比的價(jià)格就無從審計(jì).采購價(jià)格的審計(jì).這是物資采購審計(jì)工作的核心 因此.尋找合適的可比價(jià)格是制約比價(jià)審計(jì)的瓶頸。其可比價(jià)價(jià)格的信息主要來源于： 1.市場價(jià)格
市場價(jià)格是通過比價(jià)審計(jì)人員主動(dòng)去搜集和整理.取得的難度較大.搜集市場價(jià)格主要通過如下幾個(gè)途徑：① 通過國際互聯(lián)網(wǎng)查詢.目前我們通過嚴(yán)格的考查和試用.加入了6至7個(gè)相對專業(yè)和信譽(yù)較好的收費(fèi)網(wǎng)站.并對收集的價(jià)格信息進(jìn)行分析整理后納入我們自己的價(jià)格信息庫。② 電話查詢，通過電話向物資供應(yīng)商(包括長虹的供應(yīng)商和非長虹供應(yīng)商)了解價(jià)格或要求供應(yīng)商通過傳真方式報(bào)價(jià).這種方式能比較快速和較多的收集待審物資的價(jià)格情況.但這種方式了解到的價(jià)格準(zhǔn)確度不高.而且供應(yīng)商所報(bào)價(jià)格以偏高者居多.審計(jì)人員需對收集的信息進(jìn)行分析處理后才能使用 ③ 訂閱有關(guān)價(jià)格的專業(yè)報(bào)紙和專業(yè)期刊.但這種方式獲取價(jià)格信息一般不夠全面且價(jià)格信息往往滯后。④ 向?qū)I(yè)的行業(yè)協(xié)會(huì)購買價(jià)格信息，但這種方式通常會(huì)付出較高的成本.一般在審計(jì)重要物資采購時(shí)并對采購價(jià)格有重大疑慮時(shí)才使用 2.同行企業(yè)所采購的同種物資價(jià)格
前提是能得到其他企業(yè)的許可.雙方的信息資源可以共享.這種方法實(shí)現(xiàn)的概率很小，在長虹內(nèi)部，由于子公司較多，獨(dú)立的采購組織較多.我們可將不同采購組織的價(jià)格收集后進(jìn)行分析比較 3.根據(jù)有關(guān)物價(jià)趨勢等指數(shù)來對比分析
這種方法只能定性分析價(jià)格的變化趨勢.基本上不能定量.我們在實(shí)際的審計(jì)工作中.還應(yīng)深入分析量價(jià)關(guān)系.一般情況下應(yīng)考慮量大從優(yōu)原則。4.縱向價(jià)格比較。
這種方法的前提是前面已經(jīng)采購過同類物資.作為生產(chǎn)類物資，一般情況下企業(yè)會(huì)持續(xù)采購，縱向價(jià)格比較是我們經(jīng)常采用方式之一.但實(shí)際操作中也要注意不能只是定性分析.要考慮采購量的變化對價(jià)格的影響。5.通過成本分析獲得合理的價(jià)格
這種方法對比價(jià)審計(jì)人員的要求高.要求審計(jì)人員了解采購物資的基本材料構(gòu)成(其主要上游原材料)、主要工藝流程、行業(yè)平均費(fèi)用(人工費(fèi)用、能耗費(fèi)用、管理費(fèi)用等)水平、行業(yè)平均利潤率以及運(yùn)輸費(fèi)用等.在此基礎(chǔ)上.通過計(jì)算分析來推斷采購物資的合理價(jià)格水平 6.與采購管理部門加強(qiáng)聯(lián)系與合作.總結(jié)采購物資的價(jià)格規(guī)律
采購比價(jià)審計(jì)的常用方法編輯本段回目錄 1.內(nèi)部比較法。大型的公司內(nèi)部往往存在多個(gè)相互獨(dú)立的采購組織.通過對內(nèi)部各個(gè)采購組織的采購價(jià)格進(jìn)行比較.是判斷待審的采購價(jià)格是否合理的最直接方法。2.市場詢價(jià)法。
通過市場詢價(jià)掌握擬審計(jì)物資不同供應(yīng)商價(jià)格信息.經(jīng)比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價(jià) 格作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 要求對同一類物資至少調(diào)查三個(gè)以上供應(yīng)商的價(jià)格信息進(jìn)行比較 3.綜合比價(jià)法。
對所購物資的進(jìn)價(jià)及其他相關(guān)費(fèi)用.經(jīng)綜合比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價(jià)格作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。4.提供證據(jù)法
審計(jì)人員對擬購物品的關(guān)鍵部件.要求供貨方提供外購發(fā)票或加工圖紙.作為檢驗(yàn)其報(bào)價(jià)是否合理的依據(jù) 該種方法主要適用于對非標(biāo)物資如設(shè)備采購的審計(jì)時(shí)應(yīng)用。例：我們在審計(jì)某公司設(shè)備動(dòng)力部采購電視總裝潔凈裝置時(shí).對供應(yīng)商一重慶xx廠所報(bào)的一個(gè)關(guān)鍵設(shè)備一空氣凈化處理器及加濕裝置報(bào)價(jià)產(chǎn)生疑慮.對此進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn).重慶xx廠的實(shí)際進(jìn)價(jià)與給我公司的報(bào)價(jià)存在較大差異。取得證據(jù)后.通過采購人員與重慶xx廠進(jìn)行交涉.降低了該套裝置的結(jié)算價(jià).實(shí)際為我公司挽回經(jīng)濟(jì)損失近50o00元。5.限價(jià)法
根據(jù)物品的近期成交價(jià).并考慮市場變動(dòng)因素后確定最高限價(jià).以此作為控制該物品采購價(jià)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 此種方法主要針對市場價(jià)格變化較快.而交貨周期相對較長物資的采購.審計(jì)人員可要求供需雙方簽定相應(yīng)協(xié)議.以交貨時(shí)市場的平均價(jià)格為最高限價(jià)來控制采購價(jià)格如進(jìn)口汽車的采購 6.成本分析法。
對非標(biāo)準(zhǔn)物資.一般情況下由供應(yīng)商根據(jù)需方的圖紙進(jìn)行專門加工定制.市場上無相應(yīng)的價(jià)格可比較.對此類物資采購的審計(jì).通常需對構(gòu)成物品價(jià)格的各種要素(料、工、費(fèi)、利、稅)進(jìn)行分析、計(jì)算，確定該物品的公允價(jià)格.以此作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法 7.專家協(xié)助法。
利用企業(yè)內(nèi)部各種專家及外聘專家.協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行采購比價(jià)審計(jì)此種方法主要適用于對專業(yè)性相對較強(qiáng)、科技含量較高的物資的采購的審計(jì).在企業(yè)內(nèi)部常見用于科研、設(shè)計(jì)開發(fā)所需物資采購的審計(jì)時(shí)使用選擇適當(dāng)?shù)谋葍r(jià)審計(jì)方法是取得理想審計(jì)成效的關(guān)鍵.針對具體物資的采購比價(jià)審計(jì).往往不是用單一的方法進(jìn)行審計(jì).而需要結(jié)合物料的具體特性、市場資源的具體情況等.采用多種方法并行審計(jì)方能取得實(shí)效。
物資采購比價(jià)審計(jì)的特點(diǎn)編輯本段回目錄
物資采購比價(jià)審計(jì)具有審計(jì)信息的復(fù)雜眭、審計(jì)內(nèi)容的綜合性、審計(jì)過程的建設(shè)性、審計(jì)結(jié)論的效益性四個(gè)特點(diǎn)。1.審計(jì)信息的復(fù)雜性。
開展物資采購比價(jià)審計(jì)，要求審計(jì)部門要了解和掌握最新的市場動(dòng)態(tài)，掌握各類市場價(jià)格信息。但是市場價(jià)格是隨著市場供求關(guān)系瞬息萬變的，市場信息的復(fù)雜性決定了比價(jià)審計(jì)信息的復(fù)雜性。2.審計(jì)內(nèi)容的綜合性。
物資采購比價(jià)審計(jì)涉及到招投標(biāo)管理、合同管理、價(jià)格管理、物資管理等多方面的內(nèi)容，要求審計(jì)人員具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、金融、管理、基建等學(xué)科的相關(guān)知識(shí)，綜合性強(qiáng)。3.審計(jì)過程的建設(shè)性。
物資采購比價(jià)審計(jì)的全過程，實(shí)質(zhì)上就是對物資采購的全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。針對采購過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門能提出合理化建議，幫助采購部門完善內(nèi)控制度。4.審計(jì)結(jié)論的效益性。一是采購價(jià)格的降低，節(jié)約了采購資金，直接使企業(yè)的采購成本降低，這是直接經(jīng)濟(jì)效益；二是采購質(zhì)量的提高，使企業(yè)的材料消耗降低，成本降低，這是企業(yè)的間接效益。開展采購比價(jià)審計(jì)的意義編輯本段回目錄
采購比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理,抑制腐敗和促進(jìn)廉政建設(shè)
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和買方市場的形成,產(chǎn)品價(jià)格的放開,采購行為自由度的擴(kuò)大,物資采購對企業(yè)生產(chǎn)及產(chǎn)品成本的影響越來越大。但是,由于企業(yè)采購環(huán)節(jié)經(jīng)營行為不規(guī)范,缺乏嚴(yán)格的制度約束,在采購環(huán)節(jié)吃回扣、以次充好、損公肥私、貪污腐敗的現(xiàn)象普遍存在。與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相比,采購環(huán)節(jié)的漏洞往往更隱蔽,誘使許多人包括一些企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人利用手中的權(quán)利,舍賤求貴、舍近求遠(yuǎn)、舍好求次,經(jīng)企業(yè)造成了巨大損失。采購比價(jià)審計(jì)通過對采購計(jì)劃、審批、價(jià)格咨詢、招標(biāo)、簽訂合同、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)和行為的監(jiān)察,防止了個(gè)人專權(quán)行為,使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)走上規(guī)范化、制度化和法制化的軌道?？茖W(xué)、規(guī)范的管理制度會(huì)有效地抑制腐敗,促進(jìn)企業(yè)的精神文明和廉政建設(shè)。
采購比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)降低生產(chǎn)成本,提高產(chǎn)品的市場競爭力篇五：公司采購與付款內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告[1] 采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的審計(jì)評估報(bào)告
有限公司：
按照審計(jì)計(jì)劃，我們近期對公司采購與付款內(nèi)部控制情況進(jìn)行了審計(jì)評估。通過評估該內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，提出審計(jì)建議，旨在改善公司管理水平。審核的范圍包括采購管理制度、業(yè)務(wù)操作流程、采購工作機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員的職責(zé)，財(cái)務(wù)管理制度等方面。我們按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施本項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，并采用了我們認(rèn)為合適、必要的審計(jì)程序。審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題及相關(guān)審計(jì)建議如下：
一、材料采購實(shí)行招投標(biāo)，招標(biāo)組織機(jī)制不全，招標(biāo)過程不完善、決標(biāo)結(jié)果執(zhí)行不到位。
根據(jù)了解，目前公司對銅包鋁、銅包鋼、鋁箔、pe料、pvc、合金絲和木盤等材料進(jìn)行了招投標(biāo)。我們抽查了銅包鋼、pvc料、鋁箔、木盤等招投標(biāo)相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)以下問題：
1、招標(biāo)小組組織成員構(gòu)成單一，決策過于簡單、集中。招標(biāo)小組由采購部2位人員和主管副總經(jīng)理組成，總經(jīng)理視情況參與。
2、相關(guān)招標(biāo)文件中沒有明確采購數(shù)量及采購時(shí)間等內(nèi)容。
3、“招標(biāo)決標(biāo)單”中沒有注明中標(biāo)原因及各單位中標(biāo)比例（中標(biāo)單位一般都有2-3家）。
4、招投標(biāo)結(jié)束后均不與中標(biāo)單位簽定供貨合同。
5、不能完全按招標(biāo)結(jié)果執(zhí)行，例如pvc料，在3月進(jìn)行了的招標(biāo)，但由于市場價(jià)格波動(dòng)，仍然采用詢價(jià)方式采購。
審計(jì)建議：
1、公司建立由生產(chǎn)、采購、品質(zhì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)組成的招標(biāo)小組。
2、根據(jù)計(jì)劃期經(jīng)營計(jì)劃，制定計(jì)劃期材料采購預(yù)算，提出招標(biāo)數(shù)量，有利于投標(biāo)方投標(biāo)報(bào)價(jià)，充分提供招標(biāo)的競標(biāo)依據(jù)。
3、由于招標(biāo)小組評標(biāo)時(shí)會(huì)綜合考慮產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)能力、合作情況等因素，因此決標(biāo)報(bào)告應(yīng)有中標(biāo)理由說明。
4、招投標(biāo)結(jié)束后，應(yīng)與中標(biāo)的供貨單位簽訂采購合同，以明確材料質(zhì)量、交貨期等合同要約和違約條款。
5、為了招標(biāo)結(jié)果更有效，建議縮短招標(biāo)周期，由原來的招標(biāo)改為季度或者月度招標(biāo)。
6、嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)決標(biāo)結(jié)果。如遇客觀情況而未能執(zhí)行招標(biāo)決標(biāo)結(jié)果時(shí)，應(yīng)重啟招標(biāo)或其它采購程序。
二、公司銅軸車間材料采購缺少請購與審批內(nèi)控環(huán)節(jié)，采購部自主決定采購物料類別、數(shù)量、和到貨時(shí)間。
公司銅軸車間的材料采購，由采購部門根據(jù)銷售部門發(fā)送的“生產(chǎn)任務(wù)單”中的的材料標(biāo)準(zhǔn)耗量及倉庫庫存情況進(jìn)行自主采購。此種操作，采購申請與審批、購買不相容崗位沒有分離。
審計(jì)建議：由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售訂單計(jì)算出材料耗量標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合倉庫庫存情況，向采購部門提出采購申請（申請中應(yīng)包括數(shù)量、質(zhì)量要求、到貨時(shí)間等），采購部門根據(jù)此申請進(jìn)行采購。采購部門也可根據(jù)生產(chǎn)、庫存情況核實(shí)采購申請是否合理，避免采購失誤。
三、采購方式和采購程序不完善，部分材料采購既未招標(biāo)也未有詢價(jià)、議價(jià)等采購程序和記錄。
1、公司目前在銅、裸鋁帶等采購上主要根據(jù)上海有色金屬網(wǎng)中 間價(jià)來定購。銅的主要供貨商是 公司，截止到2010年9月底，采購臺(tái)帳顯示本已經(jīng)從該單位采購 萬元。裸鋁帶主要供貨商是 公司，截止2010年9月底，采購臺(tái)帳顯示本已經(jīng)從該單位采購萬元。
2、公司五金用品采購定點(diǎn)單位為臨安中策機(jī)電設(shè)備有限公司，辦公和勞保用品采購定點(diǎn)單位為臨安美花南雜日用品經(jīng)營部，此狀況已經(jīng)持續(xù)三年左右。
3、本次審計(jì)共計(jì)抽測了24筆采購訂單，涉及 個(gè)品種的材料，其中 個(gè)品種的材料既不招標(biāo)也無書面詢價(jià)記錄。
審計(jì)建議：
1、銅、鋁等部分材料在有色金屬網(wǎng)上的公開價(jià)格，可以作為雙方交易價(jià)格談判的基礎(chǔ)，經(jīng)過靈活而恰當(dāng)?shù)脑儽葍r(jià)后，選擇最低的供貨價(jià)格，能夠有效降低采購成本。
2、五金、辦公用品等零星物品因采購金額較低實(shí)行定點(diǎn)采購，雖然可以降低采購人力資源成本，但長期按此操作，導(dǎo)致采購人員對市場行情不了解，難以控制采購材料成本。建議采購人員季度或半對市場價(jià)格做全面調(diào)查，以選擇合適的供應(yīng)商。
3、對詢價(jià)情況予以記錄，是采購人員對自己工作的整理和記錄，該價(jià)格信息可以為評估各供應(yīng)商供貨價(jià)格提供參考，也是定單（合同）審核人員價(jià)格決策的重要依據(jù)。因此，公司應(yīng)要求采購人員在每一個(gè)定單（合同）報(bào)批時(shí)，注明定單（合同）價(jià)格依據(jù)和來源。
四、付款計(jì)劃不詳細(xì)，付款過程不可控。
目前每月的用款總額由財(cái)務(wù)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)控制，詳細(xì)的付款計(jì)劃的安排上由采購部門自主確定。由于采購部沒有在用款總額計(jì)劃下制訂明細(xì)的付款計(jì)劃表（應(yīng)包含用款項(xiàng)目、收款單位、付款金額、該單位應(yīng)付帳款的時(shí)間及期末余款等資料），并將此計(jì)劃表上報(bào)給付款審批和付款審核部門和領(lǐng)導(dǎo)。此種情況使得財(cái)務(wù)部無法更好的履行對采購部付款情況的核對和監(jiān)督，相關(guān)審批部門和領(lǐng)導(dǎo)無法了解應(yīng)付款的支付等情況，無法有效履行對付款申請的審批。
審計(jì)建議：采購部在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定的貨款支付總額下，制訂明細(xì)的月度付款計(jì)劃表，該計(jì)劃表應(yīng)包括的內(nèi)容有：供應(yīng)商、材料類別、期初應(yīng)付款金額、本期購入金額、累計(jì)已付款金額、本期末應(yīng)付款余額、應(yīng)付款帳齡、本次申請支付金額等。該付款計(jì)劃表應(yīng)先提交財(cái)務(wù)部核對后，報(bào)公司審批領(lǐng)導(dǎo)審核。經(jīng)審批同意后，采購部在實(shí)際支付應(yīng)付帳款時(shí)據(jù)此執(zhí)行，審批領(lǐng)導(dǎo)據(jù)此審批，財(cái)務(wù)部據(jù)此審核。
五、備貨決策和審批權(quán)限的設(shè)置不完善。
目前公司在采購過程中，由于市場價(jià)格波動(dòng)的原因，會(huì)在市場低價(jià)的情況下，做一些備庫。在審計(jì)過程中，我們抽測到有兩張訂貨通知為備貨訂購的。這兩張訂貨通知單均為訂購pvc料。編號分別是100813-
12、100813-13。在通知單上并沒有明確標(biāo)注備貨的數(shù)量和理由。
審計(jì)建議：公司采購主管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)期市場價(jià)格上漲，對部分材料進(jìn)行適當(dāng)?shù)膫湄?，是公司降低采購成本的方法之一。同時(shí)，也存在材料價(jià)格下跌預(yù)期判斷失誤，而導(dǎo)致公司損失的風(fēng)險(xiǎn)。建議公司明確備貨的材料類別和金額審批權(quán)限，建立備貨的決策機(jī)制和審批程序，將備
貨采購風(fēng)險(xiǎn)降低在可接受的范圍之內(nèi)。
六、公司選擇委外加工企業(yè)時(shí)缺少招標(biāo)或詢價(jià)、議價(jià)等合理公正的采購程序和方法，未能充分挖掘公司編織車間的生產(chǎn)能力。
公司委外加工由生產(chǎn)部門提出申請，報(bào)生產(chǎn)副總審批后，由生產(chǎn)副總直接與受托單位簽定合同。我們沒有看到公司關(guān)于加工費(fèi)方面的測算分析或者詢價(jià)資料，不清楚公司選擇委外加工企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和方法。目前，公司委外加工業(yè)務(wù)主要為編織工序。根據(jù)生產(chǎn)部門提供資料，2010年1-9月公司編織產(chǎn)量為，委外加工為 km，合計(jì)編織為 km。公司現(xiàn)有 錠編織機(jī) 臺(tái)，錠編織機(jī) 臺(tái)，理論生產(chǎn)能力為 km/月，1-9月實(shí)際利用率為，主要原因是機(jī)器閑置和工人不到位。財(cái)務(wù)k3顯示，公司編織委外加工入庫目前五家單位極其產(chǎn)量分別為 審計(jì)建議：
1、公司管理層應(yīng)充分考慮機(jī)器折舊、廠房租金等固定成本，充分挖掘巳有的生產(chǎn)能力，逐步減少編織委外加工業(yè)務(wù)。
2、選擇委外加工企業(yè)時(shí)，應(yīng)以加工質(zhì)量優(yōu)、交貨及時(shí)、加工費(fèi)低等原則，對符合公司要求的加工單位實(shí)行招標(biāo)或以詢價(jià)、議價(jià)等方式進(jìn)行選擇確定，并予以書面記錄。
七、公司光纜材料扎紗采購存在關(guān)聯(lián)交易。經(jīng)調(diào)查，公司自07年10月開始運(yùn)營至10年5月光纜原材料扎紗均由 公司供應(yīng)，公司財(cái)務(wù)k3顯示采購總金額為。據(jù)了解，該單位為公司采購部人員所辦。
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