第一篇：財務(wù)15句話 秒懂資產(chǎn)負債表

財務(wù)15句話 秒懂資產(chǎn)負債表！

15句話，秒懂資產(chǎn)負債表！

1、錢壓在商品里，就是存貨

2、錢放在保險柜里，就是現(xiàn)金

3、錢在客戶那里，就是應(yīng)收賬款

4、錢是占用供貨方的，就是應(yīng)付賬款

5、錢用在設(shè)備、廠房里，就是固定資產(chǎn)

6、錢用于研發(fā)并有成果，就是無形資產(chǎn)

7、錢是投入的，就是實收資本、資本公積

8、錢投到外面子公司，就是長期股權(quán)投資

9、錢是借來的，就是短期借款、長期借款

10、錢是占用內(nèi)部員工的，就是應(yīng)付職工薪酬

11、錢是賺來的，就是盈余公積、未非配利潤

12、錢自由自在的放在銀行里，就是銀行存款

13、銀行存款被凍結(jié)，就轉(zhuǎn)變成其他長期資產(chǎn)

14、錢已經(jīng)花出去了，但在超過一個會計年度攤銷就是長期攤銷費用

15、錢在股市、債市里，就是交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資以及可供出售金融資

第二篇：如果你懂我這一秒詩歌

我從舊夢中醒來

游走在街上

是你，走進了我的夢境

此刻，我的靈魂升起

頓時，我想撕開遮掩羞澀的面紗

如果你懂我這一秒

寂寞的紙上不會題滿我凌亂的思緒

曾經(jīng)你盼望著回到這里

而今你回避著

如果你懂我這一秒

我的筆尖下不會是押韻的感嘆

我伸出熱情的雙手

帶著騷動不寧的期盼想要擁抱你

而你轉(zhuǎn)身離去

留下一片寂寞的采云

我站在城市的夜里

心被風(fēng)割成了兩半

朦朧的月光畫著我的影子

形成一道道孤線

如果你懂這一秒

我們的腳印不會遺失在秋天里

我只愿化身為一粒微塵

隨風(fēng)起身到你床前

聆聽你狂亂的心跳

卻不知你為誰而梳妝

我滿面蒼涼

你走了，我逃了

連回憶都一起帶走

如果你懂我這一秒

我的靈魂不會遺失在一闕斷章里

第三篇：商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表35項主要財務(wù)科目詳解

商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表35項主要財務(wù)科目詳解

(2015-04-30 10:58:32)轉(zhuǎn)載▼

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分類： 投資資料 財經(jīng)

轉(zhuǎn)載自屈慶債券論壇

（一）資產(chǎn)端：貸款、證券投資、與同業(yè)資產(chǎn)三足鼎立

1.現(xiàn)金及存放中央銀行款項。顧名思義，該科目主要由現(xiàn)金和存放中央銀行款項兩部分構(gòu)成?，F(xiàn)金主要為該銀行在報告時點的庫存現(xiàn)金；存放中央銀行款項主要包括三項，法定存款準備金、超額準備金存款以及財政性存款等。此處的財政存款為一個會計科目，由于一部分財政存款會存放在商業(yè)銀行中，商業(yè)銀行不能隨意使用，需要定期繳存中央銀行，因此在資產(chǎn)端會將這部分財政性存款錄入到該科目中，與其他資產(chǎn)進行區(qū)別。正如上面的分析，從銀行是否可以使用該科目下資金進行其他資產(chǎn)投資的標準進行劃分，也可以將該科目劃分為非限制性資產(chǎn)（包括庫存現(xiàn)金和超額準備金存款）以及限制性資產(chǎn)（法定存款準備金和財政性存款）兩大類。

超儲率是衡量銀行間市場流動性的一個重要指標，其與資金利率的走勢非常相關(guān)。觀察16家上市銀行現(xiàn)金及存放中央銀行款項占總資產(chǎn)的比重可以發(fā)現(xiàn)，其歷史趨勢表現(xiàn)為05年之后出現(xiàn)急升，從9%上行至15%左右，隨后穩(wěn)步上升至11年前后，達到17%-18%的水平，之后便步入一個震蕩下行走勢，目前穩(wěn)定在15%-16%的水平；同時，超儲率也從3%-5%左右的平臺下降至如今1%-3%左右的平臺上，這也是造成近年來資金利率中樞上行的原因之一。此外，在大多數(shù)情況下，該科目資產(chǎn)規(guī)?？梢院饬裤y行可以使用的資金規(guī)模，因此在大部分時間內(nèi)其占總資產(chǎn)比重與超儲率具有一定正相關(guān)性，但值得注意的是，在法定存款準備金率調(diào)整的階段，由于法定存款準備金的規(guī)模會發(fā)生一定變化，會導(dǎo)致該科目占總資產(chǎn)比重隨之發(fā)生變化，同時對超儲率產(chǎn)生相反的影響。比如，11年升準階段，法定存款準備金增加但超儲率下降；12年降準階段，法定存款準備金下降但超儲率上升。

2.發(fā)放貸款及墊款。該科目主要包括本行按規(guī)定因辦理承兌匯票、開出保函、開出信用證以及其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項墊款、按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款、本行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金等資產(chǎn)?？煞譃槠髽I(yè)貸款、個人貸款和票據(jù)貼現(xiàn)三大類，公司貸款主要包括一般貸款、融資租賃、貿(mào)易融資等，個人貸款主要包括信用卡及透支、小微企業(yè)貸款、個人住房貸款、個人消費貸款、個人經(jīng)營貸款等。

3.交易性金融資產(chǎn)。本科目核算本行為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值，該科目項下的金融資產(chǎn)變現(xiàn)一般不存在限制。實際操作中和可供出售金融資產(chǎn)很難區(qū)分。與持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)相區(qū)別的主要特點包括：

（1）以賺取差價作為目的，有活躍市場報價，投資目的主要是通過波段操作獲取價差收入；（2）以公允價值計價；

（3）其價值變動計入當期損益，通過未分配利潤項目影響核心資本；（4）不用計提減值準備；

（5）2012年以前要求高于表內(nèi)外總資產(chǎn)10%或超過85億元以上的交易賬戶要求計提市場風(fēng)險資本，2012年之后要求全部統(tǒng)一計提市場加權(quán)風(fēng)險資本。

4.可供出售金融資產(chǎn)。本科目核算本行持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票、債券、理財產(chǎn)品、資金信托計劃、專項資產(chǎn)管理計劃等金融資產(chǎn)。實際操作中和交易性金融資產(chǎn)很難區(qū)分。與持有到期投資和交易性金融資產(chǎn)相區(qū)別的主要特點包括：

（1）要求存在活躍市場報價，投資目的交易或配置均有；（2）以公允價值計價；

（3）公允價值變動不影響利潤表項目，但直接沖抵權(quán)益賬戶中的資本公積項，影響附屬資本；（4）需要計提減值準備。

（5）債券投資中，國債、政策性金融債、央票、財政部代為還本付息的地方債的風(fēng)險權(quán)重為0，一般企業(yè)信用債風(fēng)險權(quán)重為100%，其余類型債券風(fēng)險權(quán)重發(fā)生過變動，2012年以前獨立償債的地方政府債風(fēng)險權(quán)重為0，2012年后為20%；2012年前鐵道債風(fēng)險權(quán)重為50%，12年后為20%，2012年前中央投資的公共企業(yè)債風(fēng)險權(quán)重為50%，12年后為100%，銀行債參考同業(yè)存放和同業(yè)拆借。此外，信用債也會同貸款一樣占用銀行對于企業(yè)的授信額度，這是導(dǎo)致銀行自營資金在該科目與持有至到期投資科目下更傾向于配置利率債的原因。

5.持有至到期投資。本科目核算本行持有至到期投資的攤余成本。13年同業(yè)存單推出后，興業(yè)銀行等銀行也將其買入的同業(yè)存單納入到該科目下記錄。

與交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)相區(qū)別的主要特點包括：

（1）要求到期日固定、回收金額固定或可確定，銀行有明確的意圖和能力持有到期，投資目的主要是為了獲取利息；（2）按實際利率法，以攤余成本法計價，需要計提減值準備；

（3）出售或重分類為可供出售金融資產(chǎn)達到一定規(guī)模時，將觸發(fā)“感染條款”，即其后一段時間內(nèi)不得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，其主要目的是使得銀行在將金融資產(chǎn)指定為持有至到期時更加慎重，減少隨意性，以及減少因金融資產(chǎn)重分類導(dǎo)致的損益和凈資產(chǎn)波動。

（4）各類債券投資計提的風(fēng)險權(quán)重與可供出售金融資產(chǎn)科目相同。

以上三類科目為商業(yè)銀行投資債券的主要科目。從16家上市銀行資產(chǎn)比重的整體走勢可以做出如下幾個推斷：第一，11年之前，以及11年之后的一些小區(qū)間（如2013年）中，可供出售金融資產(chǎn)與持有至到期投資呈現(xiàn)比較明顯的負相關(guān)關(guān)系。這是因為，銀行可以通過債券投資科目的劃分來獲得更多收益。當預(yù)期收益率上行時（如2009年、2013年下半年），銀行會壓縮可供出售金融資產(chǎn)規(guī)模，減少利率上行過程中估值對于資本凈額的壓力，在此過程中，如果收益率已經(jīng)上行到一定水平，銀行將會適當增加持有到期賬戶的規(guī)模，一方面由于利率升高能夠提高未來資產(chǎn)組合的收益率，一方面也沒有估值壓力，可以在一定程度上規(guī)避利率風(fēng)險；當預(yù)期收益率下行時（如2008年、2013年上半年），銀行會增加可供出售金融資產(chǎn)規(guī)模，獲取估值上升帶來的資本收益。第二，11年開始，銀行交易性金融資產(chǎn)占比不斷提升，從0.6%上升至1.4%的水平，而可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資資產(chǎn)比重不斷下降，分別從6%和11%左右的水平下降至5%和10%左右的水平?？赡艿脑蚴?1年之后，銀行投資盤更傾向于收益更高的資產(chǎn)類別（如“非標”等），導(dǎo)致債券投資的科目資產(chǎn)比重有所下降，而債券交易更多集中在交易盤，同時13年下半年股市的啟動（先小票后大票）也會使得銀行增加交易性金融資產(chǎn)的規(guī)模。

6.存放同業(yè)和其它金融機構(gòu)款項。本科目主要用來核算本行存放于非央行的境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。從期限上來看，以活期款項和一年以內(nèi)的定期款項為主。127號文規(guī)定存放同業(yè)只能期限一年以內(nèi)。與拆出資金的相同點在于：

（1）本質(zhì)上均為一種信用借款，不需要資金融入方提供抵押資產(chǎn)；（2）期限一般較短；不占用信貸規(guī)模；

（3）需要占用風(fēng)險資產(chǎn)，根據(jù)融資方的性質(zhì)不同和借款期限不同賦予不同的風(fēng)險權(quán)重，如融資方為政策性銀行，風(fēng)險權(quán)重為0，融資方為其他存款性金融機構(gòu)，2012年以前4個月以內(nèi)風(fēng)險權(quán)重為0%，4個月以上為20%，2012年之后調(diào)整為3個月以內(nèi)風(fēng)險權(quán)重為20%，3個月以上風(fēng)險權(quán)重為25%，融資方為其他金融機構(gòu)，風(fēng)險權(quán)重為100%；利率主要參考Shibor利率。主要區(qū)別在于：

（1）該科目下款項需要在對手方開立賬戶，資金存放在資金融入方的該賬戶中，資金的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此信用風(fēng)險相對更低；

（2）該科目下業(yè)務(wù)更傾向于盈利目的，操作流程相對復(fù)雜；（3）期限相對更長；

（4）沒有期限和最高限額的限制。7.拆出資金。由于銀行之間經(jīng)常發(fā)生資金拆借業(yè)務(wù)來調(diào)劑資金頭寸，因此該科目主要用來核算本行拆借給非央行的境內(nèi)、境外銀行和非金融機構(gòu)的款項，相當于資金拆出行向資金拆入行提供的一種短期貸款。與存放同業(yè)和其他金融機構(gòu)款項的相同點上文已經(jīng)提供不再贅述，相應(yīng)的不同點主要在于：（1）不需要在對手方開立賬戶，資金直接進入資金融入方賬戶，資金所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移；（2）該科目下業(yè)務(wù)更傾向于清算目的，操作流程相對簡單；

（3）有期限不得超過一年和最高金額不得超過該機構(gòu)各項存款余額的8%的限制。

值得注意的是，大部分銀行向自身發(fā)起設(shè)立的非保本理財產(chǎn)品（即表外業(yè)務(wù)）拆出資金也會反映在該科目中，也有部分銀行，如招商銀行等，將向自身發(fā)起設(shè)立的非保本理財產(chǎn)品拆出的資金反映在買入返售交易科目中。此外，在13年及以前的銀行年報中，中國銀行等銀行將信托受益權(quán)買入返售業(yè)務(wù)和金融資產(chǎn)收益權(quán)受讓業(yè)務(wù)也納入到了該科目中。

統(tǒng)計16家上市銀行存放同業(yè)與拆出資金的資產(chǎn)占比也可以發(fā)現(xiàn)一定規(guī)律：第一，二者走勢與SHIBOR利率具有一定相關(guān)性，當SHIBOR利率較高時，該科目下資產(chǎn)規(guī)模也相對較大，反之亦然，這可能與存放同業(yè)與拆出資金的定價多以SHIBOR參考有關(guān)；第二，11年SHIBOR利率快速上行，導(dǎo)致存放同業(yè)與拆出資金規(guī)模均出現(xiàn)了較快上行，二者占總資產(chǎn)比重分別從2.2%和1.1%上升至5%和2.6%的水平，但12年SHIBOR利率回落后，存放同業(yè)規(guī)模隨之回落，下降至3%左右，但拆出資金規(guī)模依然保持高位，維持2.2%-2.4%的水平。我們猜測一方面與存放同業(yè)盈利性更強，而拆出資金清算性更強，盡管收益率下降但規(guī)模不能及時下降有關(guān)；另一方面與大部分銀行將向自身發(fā)起設(shè)立的非保本理財產(chǎn)品拆出資金納入到拆出資金科目下，以及部分銀行將受益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)納入到該科目中有關(guān)，為了解決本行理財?shù)缺硗鈽I(yè)務(wù)的資產(chǎn)負債期限錯配問題，而不得不繼續(xù)保持較大規(guī)模的拆出資金。

8.買入返售金融資產(chǎn)。本科目核算本行按返售協(xié)議約定先買入再按規(guī)定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款、應(yīng)收租賃款等金融資產(chǎn)所融出的資金，也包括本行因證券借入業(yè)務(wù)而支付的保證金。其本質(zhì)上相當于有抵押的拆出資金，因此并不占用信用額度，風(fēng)險權(quán)重也與同業(yè)存放和拆出資金相同。計入該科目時一般以擔保物的不同分別列示。

13年8號文之后，為了滿足其對理財非標規(guī)模的限制，銀行開始廣泛利用該科目，通過銀證合作、銀信合作、同業(yè)代付等方式對接券商資管產(chǎn)品、信托理財產(chǎn)品等，最終投資于票據(jù)資產(chǎn)或信托貸款等類信貸類資產(chǎn)，計入該科目的擔保物，即投資標的則為信托受益權(quán)或定向資產(chǎn)管理計劃受益權(quán)。

127號文對買入返售科目做了更加嚴格的限制，只允許包括銀行承兌匯報、債券、央票等在銀行間市場、證券交易所市場交易的具有合理公允價值和較高流動性的金融資產(chǎn)，排除了“非標”資產(chǎn)，同時禁止了直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機構(gòu)信用擔保。

9.應(yīng)收款項類投資。本科目核算本行購入具有固定或可確定償付金額，但缺乏活躍市場報價的投資。該科目下資產(chǎn)主要特點是活躍市場中無報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，如特別國債、不可轉(zhuǎn)讓專項央票、四大國有資產(chǎn)管理公司定向債券、金融機構(gòu)次級債、保險資產(chǎn)管理計劃、證券定向資產(chǎn)管理計劃、資金信托計劃、購買他行理財產(chǎn)品、受益權(quán)轉(zhuǎn)讓計劃等。該科目與持有至到期投資一樣，按實際利率法，以攤余成本法計價，需要計提減值準備。

127號文對買入返售科目做了更加嚴格的限制后，仍然允許“非標”資產(chǎn)進入應(yīng)收款項類投資下（如前面提到過的資產(chǎn)管理計劃、信托貸款、理財產(chǎn)品等），造成的結(jié)果是“非標”類資產(chǎn)應(yīng)計提的風(fēng)險權(quán)重會從買入返售項下的20%-25%上升至應(yīng)收款項類投資的100%。

我們從16家上市銀行買入返售類金融資產(chǎn)與應(yīng)收款項類投資占比重可以看出，12年之后，隨著“非標”的興起，買入返售金融資產(chǎn)和應(yīng)收款項類投資規(guī)模占總資產(chǎn)比重均呈現(xiàn)上升走勢，占總資產(chǎn)比重分別從4%和2.5%上升至6.3%和4%。14年之后，隨著127號文對買入返售項下資產(chǎn)類別的規(guī)范，該科目占總資產(chǎn)比重有所下降，回到4.9%左右；但應(yīng)收款項類投資占比依然呈現(xiàn)上升趨勢，目前為4.4%左右。反映盡管風(fēng)險權(quán)重有所增加，但“非標”類資產(chǎn)由于其高收益性的特點，依然得到商業(yè)銀行的青睞。

10.應(yīng)收利息。本科目核算本行的貸款、買入返售資產(chǎn)、存放中央銀行款項、存放同業(yè)、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項類投資等應(yīng)收取的利息。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重0.4%左右。11.貴金屬。該科目主要用于核算本行為交易目的所持有的黃金、白銀等貴金屬的公允價值。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重0.4%左右。

12.衍生金融資產(chǎn)。是指其價值跟隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動的金融工具，主要目的為交易、資產(chǎn)負債管理或代客，按持有目的可分為套期工具與非套期工具兩大類。銀行的衍生金融資產(chǎn)主要包括匯率遠期及掉期、匯率期權(quán)、交叉貨幣利率互換、利率掉期、利率遠期、利率互換、商品衍生工具、貴金屬遠期合約、信用衍生工具、權(quán)益衍生工具等。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重0.1%左右。

13.長期股權(quán)投資。本科目核算本行持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。主要為對子公司投資以及對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重0.1%左右。

14.代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)。本科目核算本行不承擔風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資和受托貸款等。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重極小。

15.固定資產(chǎn)。本科目核算本行持有的固定資產(chǎn)原價，包括房屋及建筑物、機具設(shè)備、運輸設(shè)備、辦公設(shè)備等。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重0.8%左右。

16.無形資產(chǎn)。本科目核算本行擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、軟件使用權(quán)和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重0.1%左右。

17.商譽。本科目核算本行因企業(yè)合并而形成的商譽，以合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額作為初始資本。商譽不予攤銷。由企業(yè)合并形成的商譽會分配至每個從合同中因協(xié)同效應(yīng)而受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重極小。

18.遞延所得稅資產(chǎn)。本科目核算本行確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重0.2%左右。

19.投資性房地產(chǎn)。本科目核算本行采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本和和采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重極小。

20.其他資產(chǎn)。主要包括其他應(yīng)收及暫付款、長期待攤費用、抵債資產(chǎn)（主要包括房屋及建筑物、土地使用權(quán)等）等資產(chǎn)。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重1%左右。

（二）負債端：吸收存款、發(fā)行債券、與同業(yè)負債鼎足三分

1.同業(yè)和其它金融機構(gòu)存放款項。本科目核算本行吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款，對應(yīng)于資產(chǎn)端的存放同業(yè)和其他金融機構(gòu)款項，是指接受其他金融機構(gòu)的同業(yè)存放而產(chǎn)生的負債。

“非標”興起后，銀行開始將客戶的委托資金通過券商資管等同業(yè)機構(gòu)計入該科目（也包括后面的拆入資金與賣出回購金融資產(chǎn)款等同業(yè)負債科目），并利用該負債投資信貸類或非標類資產(chǎn)，使得近年來該科目規(guī)模增長迅速，同業(yè)負債的目的也從調(diào)節(jié)資產(chǎn)負債期限、管理短期資金頭寸逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)闉橥顿Y“非標”而生，正如存款實際上是由貸款派生，實際上應(yīng)當是先有貸款、后有存款的邏輯一樣，以同業(yè)存放為代表的同業(yè)負債類科目也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橄扔小胺菢恕辟Y產(chǎn)，再由同業(yè)負債對接，同業(yè)負債科目的逐利性明顯增強，同時由于同業(yè)負債成本更高，也相應(yīng)地抬高了銀行的綜合負債成本。

因此，127號文在規(guī)范“非標”類資產(chǎn)的同時，也對同業(yè)負債占比進行了約束：單家商業(yè)銀行對單一金融機構(gòu)法人的不含結(jié)算性同業(yè)存款的同業(yè)融出資金，扣除風(fēng)險權(quán)重為零的資產(chǎn)后的凈額，不得超過該銀行一級資本的50%。

2.拆入資金。本科目核算本行從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。對應(yīng)于資產(chǎn)端的拆出資金。指通過同業(yè)拆借獲得的資金，只能用于彌補票據(jù)清算、先支后收等臨時性資金周轉(zhuǎn)的需要，最長期限不得超過一年，實際操作中分為線上線下交易兩種，期限上以3個月以內(nèi)的為主。

3.賣出回購金融資產(chǎn)款。本科目核算本行按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金，以及為證券借出業(yè)務(wù)而收取的保證金。對應(yīng)于資產(chǎn)端的買入返售金融資產(chǎn)。相當于有抵質(zhì)押的拆入資金，一般以利率債或票據(jù)作為抵質(zhì)押品。127號文對該科目做出了與買入返售金融資產(chǎn)相同的投資標的及擔保物規(guī)定。

觀察16家上市銀行的以上三項占負債比重可以看到，其走勢與同業(yè)資產(chǎn)占比走勢基本一致，只是同業(yè)資產(chǎn)增加以買入返售增加為最，而同業(yè)負債以同業(yè)存放增加為最，2011年后從9%左右的占比上升至11%左右，拆入資金從1%上升至2%左右，賣出回購資金資產(chǎn)從1%上升至1.6%左右，14年同業(yè)負債占比受到限制后，三者增速均出現(xiàn)一定程度放緩，賣出回購金融資產(chǎn)項由于受到監(jiān)管最為嚴格，占負債比重回落至1.1%。

4.吸收存款。本科目核算本行收到客戶存入的各種保證金，如信用保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔保保證金等；本行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括公營存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、財政存款、國庫定期存款等；本行收到的應(yīng)解存款及臨時存款?？煞譃榛钇诖婵钆c定期存款兩大類，是銀行的核心負債。

5.應(yīng)付債券。本科目核算本行因籌集資金而發(fā)行的債券本金及利息。包括本行和子公司發(fā)行的存款證、一般金融債券、次級債券、混合資本債券、可轉(zhuǎn)換公司債券等，一般情況下商業(yè)銀行發(fā)行債券是為了滿足資本充足率的要求。13年開始，招商銀行、中信銀行、浦發(fā)銀行、興業(yè)銀行等銀行將已發(fā)行同業(yè)存單也納入到該科目下。

作為商業(yè)銀行負債端的兩項最傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，存款占比不斷下降，已經(jīng)從2005的89%下降至目前的78%，且下降趨勢仍在延續(xù)，而應(yīng)付債券比重卻同同業(yè)負債一樣，比重在不斷上行，從2005年的0.6%到達目前2.3%的水平。從13年年底開始，同業(yè)存單開始發(fā)行，大多數(shù)銀行將其放在應(yīng)付債券項下記錄，使得13年底開始應(yīng)付債券曲線的斜率明顯上行，半年來比重上升了0.4%左右，15年同業(yè)存單發(fā)行仍在加速，預(yù)計應(yīng)付債券占負債比重仍將繼續(xù)上行。

6.交易性金融負債。本科目核算本行承擔的交易性金融負債的公允價值，本行持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。主要類別包括已發(fā)行保本型理財產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性金融工具、與貴金屬相關(guān)的金融負債、已發(fā)行債務(wù)證券、外幣債券賣空等。

7.向中央銀行借款。本科目核算向中央銀行借入的款項，主要為國家外匯存款、支農(nóng)再貸款等。

盡管在16家上市銀行總負債的占比較小，但該兩項負債近年來也發(fā)生了比較大的變化。首先，交易性金融負債隨著理財產(chǎn)品和結(jié)構(gòu)性金融工具發(fā)行的加速，其占負債比重從10年開始也出現(xiàn)了比較大幅度的提高，從0.1%上升到1.4%的水平；而向中央銀行借款在12-13年出現(xiàn)比較大的提升，主要是有多家銀行（包括南京銀行、華夏銀行等）在12-13年申請了支農(nóng)再貸款，14年該項比重從0.3%快速上升至0.7%，我們推測可能也與央行加大再貸款力度有關(guān)。

8.應(yīng)付利息。本科目核算本行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、已發(fā)行債務(wù)證券、同業(yè)和其它金融機構(gòu)存放款項、拆入資金及賣出回購資產(chǎn)等應(yīng)支付的利息。該類負債占比為0.8%左右。

9.衍生金融負債。與衍生金融資產(chǎn)對應(yīng)，包含內(nèi)容也與其類似，不再贅述。該類負債占比在0.1%-0.2%之間。

10.應(yīng)付職工薪酬。本科目核算本行應(yīng)付給職工的各種薪酬。該類負債穩(wěn)定在0.2%左右。

11.應(yīng)交稅費。本科目核算本行按稅法等規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費，包括營業(yè)稅及教育費附加、所得稅、土地增值稅、契稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅等。本行代扣代交的其他稅費等，也通過本科目核算。該類負債穩(wěn)定在0.2%-0.4%左右。

12.代理業(yè)務(wù)負債。本科目核算本行不承擔風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金、代理保險資金等。未在本機構(gòu)開戶的代收及代付資金也在本科目核算。該類負債占比極小。

13.遞延所得稅負債。本科目核算本行按照確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。該類負債占比極小。

14.預(yù)計負債。本科目核算本行確認的各項預(yù)計的負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、重組義務(wù)、虧損性合同等或有事項產(chǎn)生的負債。該類負債占比極小。

15.其他負債。包括其他應(yīng)付款、遞延收入、代收代付款項、理財產(chǎn)品未投資資金、應(yīng)付股利等。浦發(fā)銀行等銀行將發(fā)行保本型理財所收到的資金也納入到該科目下。該類負債占比穩(wěn)定在1.2%-1.4%的水平上。

（三）資產(chǎn)負債表的整體變化：存貸款傳統(tǒng)業(yè)務(wù)向同業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移

對于以上20項資產(chǎn)科目和15項負債科目進行逐一解釋后，我們對16家上市銀行的資產(chǎn)負債的整體情況進行一個概覽，用14年三季報的數(shù)據(jù)與10年的數(shù)據(jù)進行對比，分別找出其中變動最大的六項，分析其反映了近年來銀行資產(chǎn)負債的何種變化。

首先，從負債端看，最大的變動項在于吸收存款項大幅下降，這與利率市場化帶來的理財和貨幣基金類的迅猛發(fā)展是分不開的，造成存款不斷分流。同時，同業(yè)存放、拆入資金等同業(yè)負債項合計增加了2.8%，前面已對其成因進行過分析；應(yīng)付債券和交易性金融負債隨著同業(yè)存單和保本型理財?shù)陌l(fā)行，其占比分別增加了1.1%；12年以來央行的支農(nóng)再貸款政策，特別是14年再貸款力度的增大，也使得向中央銀行借款規(guī)模占比上升了0.5%。

其次，從資產(chǎn)端看，下降幅度最大的是可供出售金融資產(chǎn)與持有至到期投資，合計下降占比達到3.4%，反映到負債端成本隨著同業(yè)負債規(guī)模不斷提高，存款規(guī)模不斷下降而逐步提高后，債券類投資的吸引力有所下降，導(dǎo)致債券投資所納入的科目規(guī)模有所下降，而拆出資金、存放同業(yè)和其他金融款項等同業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模則有所上升，合計上升幅度為1.7%；交易性金融資產(chǎn)的規(guī)模也出現(xiàn)了0.7%的上升，反映商業(yè)銀行目前債券投資正在從配置目的轉(zhuǎn)化為交易目的，交易盤對于債市的影響力恐怕正在上升。另外值得注意的一點是，盡管貸款規(guī)模占比也出現(xiàn)了0.4%的下降，但相對于負債端的存款來說，其下降幅度并不劇烈，反映目前貸款的性價比依然不算低，貸款發(fā)放仍為銀行最為重要的投資標的。

綜上所述，從16家上市銀行資產(chǎn)負債表的整體變化情況來看，無論是資產(chǎn)端還是負債端，存款、貸款、配置類債券投資等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)占比正在下降；同業(yè)資產(chǎn)、同業(yè)負債等創(chuàng)新業(yè)務(wù)占比正在上升；交易性金融資產(chǎn)與負債規(guī)模也有所上升；同業(yè)存單的發(fā)行、央行支農(nóng)再貸款政策也使得應(yīng)付債券和向中央銀行借款比重上升較大，而發(fā)生以上變化的根源恐怕在于利率市場化帶來的銀行負債成本上升以及外匯占款下降帶來的資金減少，從而需要商業(yè)銀行主動增加成本更高的同業(yè)負債，同時減少收益更低的債券投資，追逐收益更高的同業(yè)資產(chǎn)，最終導(dǎo)致資金利率和債券利率的中樞水平出現(xiàn)上行。另一方面，交易性資產(chǎn)與負債的比重也在上升，我們推測這可能會導(dǎo)致交易性資金對于債券的影響更大，近年來債券收益率曲線的平坦化或與銀行對債券投資的側(cè)重點從配置盤轉(zhuǎn)向交易盤有一定關(guān)系。

第四篇：企業(yè)財務(wù)管理的經(jīng)典實用課件財務(wù)分析資產(chǎn)負債表分析

企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)典實用課件：財務(wù)分析——資產(chǎn)負債表

分析

Be good at Numbers 加油站經(jīng)營效益分析培訓(xùn)教材 加油站管理處 目錄

1、加油站經(jīng)營效益分析概述

2、分析模板內(nèi)容講解

3、工作要求 第一章 概述 問題1 問題2 問題3 什么是加油站效益？ 如何計算加油站效益？ 效益分析需要分析什么？ 效益是企業(yè)永恒的追求

效益分析工作能夠幫助加油站提高經(jīng)營管理水平落實上級公司的工作要求 效益概念

效益從字面意思解釋為效果及利益，是指勞動占用、勞動消耗與獲得的勞動成果之間的比較，勞動成果的價值超過了勞動占用和勞動消耗的代價，其差額為正效益，即產(chǎn)出多于投入。反之，則為負效益。

什么叫效益？

加油站效益主要指加油站的利潤，即在一段工作時間內(nèi)，加油站所得收入與成本及費用之和的比較，收入大于成本與費用之和，則油站效益為正，反之效益為負。

加油站效益？ 計算公式

利潤=銷售量×（銷售價格-銷售成本）-商流費 計算過程：

銷售收入=銷售量×銷售價格 銷售成本=銷售量×結(jié)算價格 毛利=收入－成本=銷售量×（銷售價格-結(jié)算價格）

利潤（效益）=毛利-商流費=銷售量×（銷售價格-結(jié)算價格）-商流費 注：本材料所提及的指標均為零售油品銷售指標。需要分析的要素 效益關(guān)聯(lián) 四要素 銷量 結(jié)算 價格 銷售 價格 商流 費用 油站不可控 了解知道

部分費用油站可控重點分析可控費用 油站可控，重點分析 油站可控 重點分析

通過效益的計算公式可以看出與效益相關(guān)的四要素，分別如下： 效益分析就是對量、價、費的分析 結(jié)論

第二章 分析模板內(nèi)容講解 模板目錄 1 價格分析講解 2 銷量分析講解 3 費用分析講解 4 效益分析講解 5 模板目錄

當月經(jīng)營指標簡介 1 零售價格分析 2 商流費用分析 4 零售量分析 3 效益分析 5 加油站基本情況 當月主要經(jīng)營指標情況 自身價格分析 與競爭對手對標分析 目標銷量判定 當月銷量結(jié)構(gòu)及對比 IC卡客戶指標 促銷活動分析 銷量原因分析 當月費用情況 變動費用分析 當月效益計算 下月增效措施

當月加油站經(jīng)營指標簡介

零售量： XX噸，其中柴油XX噸，汽油XX噸； 價格到位率：XX%，其中柴油為XX%，汽油為XX%； 毛利總額：XX萬元，噸油毛利XX元；

商流費：XX萬元，噸油商流費XX元； 利潤總額：XX萬元，噸油利潤XX元。當月經(jīng)營指標情況

投運時間： XX年XX月XX日,可研銷量XX噸； 性質(zhì)：（全資、控股、長租、短租、參股）； 分類分級：X類X級；

人員：編制XX人，實際XX人，其中油站經(jīng)理X人、核算員X人，加油員X人…

競爭情況：競爭對手XX個，分別為中石化XX座，中油BPXX座，社會XX座…

加油站基本情況 目的：

方便加油站內(nèi)員工閱讀和上級部門檢查時了解加油站基本情況以及當期經(jīng)營狀況。

為什么要先分析價格？ 價格 銷量 費用

影響銷量，一般與銷量呈反比例關(guān)系不影響費用，也不受銷量及費用影響 影響費用，一般與費用呈正比例關(guān)系，不影響價格，受費用影響 影響銷量，一般與銷量呈正比例關(guān)系，不影響價格，受銷量影響 價格 費用 銷量

量價費三者之間的關(guān)系 促銷費、維修費等 水電費、人工費等

綜上所述，由于價格因素相對獨立，且對銷量有較大的影響，所以應(yīng)該首先分析價格。

價格分析講解-指標

指給予客戶某計量單位的優(yōu)惠金額，加油站較為常用的為XX元/升 優(yōu)點：簡單、直觀的判斷油站的銷售政策

缺點：由于加油站僅對部分客戶優(yōu)惠或存在優(yōu)惠梯度，優(yōu)惠幅度很難統(tǒng)計總銷量的優(yōu)惠情況

優(yōu)惠幅度

指實際銷售金額與到位金額之間的比率

優(yōu)點：能夠判定任意時間段內(nèi)，單品號，品種及總體銷量的優(yōu)惠情況 缺點：計算相對復(fù)雜，尤其在計算周期內(nèi)含調(diào)價情況 價格到位率

價格分析指標主要有優(yōu)惠幅度及價格到位率兩個，具體如下。單品號價格到位率= =

多品號價格到位率= 計算公式 實際銷售收入 數(shù)量×到位價

實際銷售收入（從銷售臺賬取數(shù)）

（噸數(shù)÷規(guī)定密度）×升到位價（噸數(shù)從銷售臺賬取數(shù)）N1實際銷售收入+ N2實際銷售收入+… Nn實際銷售收入 N1數(shù)量×N1到位價+ N2數(shù)量×N2到位價+… Nn數(shù)量×Nn到位價 零售價格分析-內(nèi)容

價格分析內(nèi)容主要有自身價格分析及與競爭對手對標兩部分，通過計算油站自身銷售優(yōu)惠及了解競爭對手價格信息，判斷油站執(zhí)行的銷售政策是否具備競爭力，是否有必要進行政策調(diào)整。

分析內(nèi)容 采用指標 目的 自身價格分析 競爭對手對標

-分渠道（純槍、小額配送、IC卡等）-分品種（柴、汽）-分規(guī)格（93#、0#等）

-分渠道（純槍、小額配送、IC卡等）-分品種（柴、汽）-分規(guī)格（93#、0#等）優(yōu)惠幅度 價格到位率

判斷自身的價格政策與競爭對手相比，是否具備競爭力 了解自身各渠道、各品號的優(yōu)惠情況 因為降價損失的毛利

零售價格分析講解-自身價格分析模板 自身價格到位率（分渠道、分品種）自身價格到位率（分渠道、分規(guī)格）

1、當期油站執(zhí)行的價格政策……（文字敘述）

2、依據(jù)價格到位率計算各品號油品的優(yōu)惠幅度，計算公式如下：

單品號優(yōu)惠幅度= 到位價 ×（1-價格到位率）

3、計算各品號因為降價損失的毛利，計算公式如下： 損失的毛利= 銷量×優(yōu)惠幅度 小結(jié)(通過圖表分析自身價格情況）零售價格分析-價格對標分析模板 柴油最高優(yōu)惠幅度（分渠道）汽油最高優(yōu)惠幅度（分渠道）

1、銷售政策與競爭對手對標結(jié)果…

2、競爭對手其他銷售情況：開停業(yè)、促銷、服務(wù)等方面

3、下月擬采取的價格措施： …

小結(jié)（充分了解競爭對手價格政策）價格策略效益分析辦法

目的：量價一般呈反比例關(guān)系，尋找出量、價最佳結(jié)合點，使得毛利最大化。

降價分析思路：增量部分實現(xiàn)的毛利與降價損失的銷售收入進行對比分析。

升價分析思路：降量部分損失的毛利與升價產(chǎn)生的銷售收入進行對比分析。

例：某站0#（Ⅲ）現(xiàn)日均銷量10噸，按到位價7.25元/升進行銷售，當期結(jié)算成本為8420元/噸，噸升換算系數(shù)為1197，該站擬采取降價提量的增效措施，擬降價0.05元進行銷售，則日均銷量需增長多少噸方可實現(xiàn)毛利增長。

1、當前油站毛利=銷量×價格 – 成本 =10 ×1197 × 7.258420 =258.25(元）

2、促銷后效益不變，則銷量增長= 促銷費÷原噸油毛利 = 500 ÷258.25=1.94（噸）

3、促銷后，如果銷量增量大于1.94噸，則毛利增加，反之毛利減少。

小結(jié)：油站如將采取促銷策略，應(yīng)首先例1辦法進行測算，促銷后可按例2辦法進行效果評估。上述兩種辦法同樣適用于員工成本的測算。

例2：某站0#（Ⅲ）正常日均銷量10噸，按到位價7.25元/升進行銷售，當期結(jié)算成本為8420元/噸，噸升換算系數(shù)為1197，該站上月采取促銷提量的增效措施，日均促銷費500元/天，銷量達到12噸/日，則該站促銷效果如何？

1、促銷前效益=銷量×價格 – 成本 =10 ×（1197 × 7.25 – 8420）=2582.5(元）

2、促銷后效益=新銷量×價格 – 成本 –促銷費= 12 ×（1197 × 7.25 – 8420）-500 =2599(元）

3、促銷后銷量增加2噸，效益增加 16.5元 零售量分析-原因分析模板

本月柴油純槍日均銷量XX噸，與目標XX噸相比，相差X噸，原因如下： 原因分析 改善措施

市場因素：資源、需求、競爭、天氣、道路、假期 … 政策因素：價格、促銷、IC卡…

自身因素：場地、運營時間、包裝、能見度、設(shè)備設(shè)施的配備 … 營銷因素：客戶開發(fā)、維護、政策執(zhí)行 … 管理因素：人員、服務(wù)、設(shè)備的保養(yǎng)維護 …

盲目地采取增量措施是不可取的，很可能產(chǎn)生銷量不增，效益減少的情況。

通過分析找出增量空間，采取針對性措施，并進行效益測算后實施。商流費分析講解-簡介 目的

摸清銷量與變動費用之間的關(guān)系，找出可降低的費用科目，實現(xiàn)管理精細化。內(nèi)容

依據(jù)財務(wù)報表統(tǒng)計本站的費用構(gòu)成及明細，通過理論分析建立銷量與變動費用之間的關(guān)系，再通過理論與實際對比找出降費空間

應(yīng)用

依據(jù)分析結(jié)果對可降費項目進行管理控制，提高加油站盈利水平。商流費分析講解-科目 不可控 不可控 不可控 可控 不可控 可控 不可控 不可控 不可控 不可控 不可控 可控 可控 可控 可控 不可控 可控 不可控 可控

加油站可控程度 變動費用 固定費用 變動費用 變動費用 固定費用 變動費用 變動費用 固定費用 變動費用 固定費用 固定費用 變動費用 變動費用 變動費用 變動費用 固定費用 變動費用 固定費用 變動費用 費用分類 30%

一、員工成本 1%

十九、財務(wù)費用 34%

十八、折舊折耗攤銷 2%

十七、其他費用-6%

十六、存貨盤虧毀損和報廢 0%

十五、公務(wù)性支出 2%

十四、自用產(chǎn)品及消耗 1%

十三、銀行上門收款服務(wù)費 0%

十二、信息系統(tǒng)維護費 3%

十一、稅費 2%

十、安全環(huán)保及行政收費 0%

九、咨詢審計費 5%

八、合理損耗 1%

七、廣告促銷 2% 六、五項管理性費用 3%

五、水電費 16%

四、租賃費 4%

三、維修費 0%

二、運輸費 2011年費用比例 費用科目

加油站應(yīng)了解各項費用，重點關(guān)注變動且可控的費用科目 變動且可控費用共8項，以本部整體數(shù)據(jù)為例，2011年此8項費用所占比例為41%。

費用總額 噸油費用

月度費用總額、油品損耗率 噸油促銷費 月度費用總額 噸油水電費 噸油維修費

噸油員工成本、人均勞動生產(chǎn)率 與歷史實際數(shù)據(jù)對比分析 指加油站盤盈油品金額 暫無

國標損耗率：汽油3 ‰、柴油0.9 ‰ 暫無 暫無 暫無 暫無

一類站：人數(shù)=7+0.48×日均銷量 二類站：人數(shù)=6.7+0.45×日均銷量 三類站：人數(shù)=5.3+0.5×日均銷量 四類站：人數(shù)=4+0.5×日均銷量 與理論數(shù)據(jù)對比分析 員工成本

存貨盤虧毀損和報廢 自用產(chǎn)品及消耗 合理損耗 廣告促銷 五項管理性費用 水電費 維修費 費用科目

變動費用的分析方法主要有與理論數(shù)據(jù)對比及與實際數(shù)據(jù)對比法兩種，理論數(shù)據(jù)作為參考，重點采取與實際數(shù)據(jù)對比分析法，具體如下。

商流費分析講解-分析方法 噸油

比例

總額 其他固定費用 折舊攤銷 租賃費 小計 存貨盤虧毀損和報廢 自用及消耗 合理損耗 廣告促銷費 五項管理性費 水電費 維修費 人工費 小計 固定費用 變動費用 商流費 項目

加油站當月費用結(jié)構(gòu)表 單位：元

注：此表可以幫助加油站了解當月自身費用以及各項主要費用所占比例情況 變動費用對比分析表

去年年均

去年同期

上月

本月

月度總額（元）噸油費用（元）油品損耗率（‰）月度總額（元）噸油費用（元）月度總額（元）噸油費用（元）噸油費用（元）

日人均勞動生產(chǎn)率噸油費用（元）

/天．人）

（噸 對比指標

存貨盤虧毀損和報廢 自用產(chǎn)品及消耗 合理損耗 廣告促銷 五項管理費用 水電費 維修費 員工成本 費用科目

注：此表通過對比的方法分析本月各項變動費用情況，幫助油站找出可降費科目

商流費用分析講解-當月費用情況模板

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 存貨盤虧毀損和報廢

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 自用產(chǎn)品及消耗

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 合理損耗

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 廣告促銷

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 五項管理費用

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 水電費

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 維修費

偏高 正常 較低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 員工成本 管理降費措施 原因分析 當月費用判定 對比結(jié)果 科目

商流費用分析講解-變動費用分析模板 面對科目眾多的費用 不要苦惱！

重點分析變動可控費用，找出降費空間，加強管理，增加效益！

效益分析就是價格、銷量、費用分析的組合！

LPG 液化石油氣

97#

93#

小計 汽油

0# 柴油

小計 合計

LPG 液化石油氣

97#

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小計 汽油

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小計 小額配送

LPG 液化石油氣

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小計 汽油

0# 柴油

小計 純槍 總銷售收入（萬元）

實際噸油收入（元）價格到位率 噸油到位價（元）銷量（噸）品種 項目

加油站當月銷售收入數(shù)據(jù)表 關(guān)注量價對銷售收入的影響 效益分析結(jié)果-銷售收入計算模板 加油站當月毛利數(shù)據(jù)表

LPG 液化石油氣

97#

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小計 純槍 毛利總額（萬元）噸油毛利（元）噸油結(jié)算成本（元）噸油銷售收入（元）實際銷售收入（萬元）品種 項目

關(guān)注各渠道、各品種的毛利空間 效益分析結(jié)果-銷售毛利計算模板 加油站當月效益數(shù)據(jù)表

噸油

總額 利潤（萬元、元）商流費（萬元、元）毛利（萬元、元）銷售收入（萬元、元）價格到位率 銷量（噸）項目 價格方面：

銷量方面：

管理方面：

依據(jù)上述分析總結(jié)下月增效措施

注：此表最終反映加油站的利潤情況，以及與利潤相關(guān)的各項因素效益分析結(jié)果-利潤結(jié)果模板 開源-提高收入 增量花費成本 增量不花成本 價格策略 促銷策略 員工策略

… 服務(wù)策略 便利策略 客戶策略 …

詳見加油站18種常用營銷策略 節(jié)流-降低成本 降低商流費 油站不可控 降低結(jié)算成本 人工費 水電費 損耗率 …

節(jié)流核心就是降低加油站的可控費用 增效措施

當采取增量增花費成本的措施時，需要事先進行效益測算，再確保效益增加的前提下，方可實施。

小結(jié)

油站經(jīng)理的困惑：

加油站一天需要賣多少油才能賺錢呢？ 加油站盈虧平衡點計算 銷量分析模板 銷售毛利計算模板 費用分析模板 獲取途徑

各品號油品的銷售比例 各品號的銷售毛利 加油站日均商流費 須知條件 1 3 2 序號 計算前提

例：某站日均商流費為8000元，0#銷售毛利為300元/噸，93#銷售毛利為700元/噸，97#銷售毛利為800元/噸，銷售比例大約為0#：93#：97#=50%: 30% :20%，問加油站每天賣多少油才能盈利？

其中：

注：①由于盈虧平衡點涉及銷售結(jié)構(gòu)、價格、商流費等諸多變量，無法計算精確值，只能通過歷史數(shù)據(jù)大致判斷。

②注意各品號間銷量與毛利的關(guān)系：按上例，多賣1噸93#，即使少賣2.5噸的0#，同樣可以實現(xiàn)盈虧平衡。

③銷量的增長同時會帶來費用的增加，加油站應(yīng)注意尋找本站銷量與變動費用的勾稽關(guān)系(8項變動費用），從而可以進一步計算在盈虧平衡之上，每增加一噸油可以帶來多少利潤。

《加油站月度經(jīng)營效益分析工作實施細則》 工 作 要 求！

不是結(jié)束，是開始 Thanks！523428780@3> 020-38291538 523428780 王 鑫 Wangxin 銷售公司1月19日下發(fā)《關(guān)于下發(fā)加油站月度經(jīng)營分析模板的通知》，要求加油站每月開展一次經(jīng)營活動分析工作。

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第五篇：看完秒懂的最全英語知識匯總課件

看完秒懂的最全英語知識匯總！

中考英語必背詞語辨析20組

1.after, in

這兩個介詞都可以表示“……(時間)以后”的意思?

after 以過去為起點，表示過去一段時間之后，常用于過去時態(tài)的句子中?如：She went after three days.她是三天以后走的?

in 以現(xiàn)在為起點，表將來一段時間以后，常用于將來時態(tài)的句子中?如：She will go in three days.她三天以后要走?

2.how long, how often, how soon

how long指多長時間，主要用來對一段時間(如three days, four weeks 等)提問?如：How long ago was it? 這是多久前的事了?

how often指每隔多久，主要用來對頻率副詞或狀語(如once a week等)提問?如：—How often does he come here? —Once a month.他(每隔)多久來一次?每月一次?

how soon指再過多久，主要用來對表示將來的一段時間(in an hour, in two weeks 等)提問?如：How soon can you come? 你多快能趕來?

3.few, a few, little, a little, several, some

few 和little的意思是否定的，表示“很少”或“幾乎沒有”;而a few和a little的意思是肯定的，表示“有一些，有一點兒”? few 和 a few修飾可數(shù)名詞;little 和 a little 修飾不可數(shù)名詞?

several用于修飾可數(shù)名詞，語意比a few和some更肯定，含有“好幾個”的意思? some可修飾可數(shù)名詞，也可修飾不可數(shù)名詞，從數(shù)量上說，它有時相當于a few 或 a little,有時指更多一些的數(shù)量?

4.the other, another

the other 指兩個人或事物中的“另一個”，表示特指?如：We stood on one side of the road and they stood on the other.我們站在街這邊，他們站在那邊?

another著重于不定數(shù)目中的“另外一個”，表示泛指，所以常用來指至少三個中的一個?如：She has taken another of my books.她已經(jīng)拿了我的另外一本書?

5.spend, take, cost, pay

spend的賓語通常是時間?金錢?在主動語態(tài)中，句子的主語必須是人，而且后面不能用動詞不定式做它的賓語?如：She spent the whole evening in reading.她把整個晚上用來讀書?

take常常用來指“花費”時間，句子的主語通常是表示事物的詞語?如：How long will this job take you?你做這項工作要花多長時間?

cost 指花費時間?金錢或力氣等，只能用表示事物的詞做主語，并且不能用于被動語態(tài)?如：How much does the jacket cost?這件夾克多少錢?

pay 主要指主語(某人)買某物(或為某事)付多少錢(給某人)?如：I pay for my rooms by month.我按月支付租金?

6.speak, say, talk, tell

這四個動詞都有“說”的意思?speak的意思是“講話;演講”，著重指說話的動作，指開口說或連續(xù)不斷地說，多用作不及物動詞;用作及物動詞時，其賓語是語言名稱?如：He can speak Japanese.他會說日語?

say的意思是“說;講”，一般用作及物動詞，著重指說話的內(nèi)容?它的賓語可以是名詞?代詞或直接引語等?如：She says, “Don’t draw on the wall!”她說：“別在墻上畫畫!”

talk的意思是“說;講;談話”，與speak意義比較接近，但不如speak正式，著重強調(diào)兩人之間的相互談話，也可指單方面的談話?如：She is talking with John in English。她正在和約翰用英語交談?

tell意為“告訴;講述;吩咐”，多指以口頭方式將某事告訴某人，常接雙賓語?除了 story, news, truth, joke, lie(謊言)等直接賓語外，還可以接人等間接賓語?如：She is telling the children a story。她正在給孩子們講故事?

7.among, between

between 的意思是“在……中間，在……之間”，一般指在兩者之間?如：There is a table between two windows.在兩扇窗戶之間有一張桌子?between 有時也表示在多于兩個以上的事物之間，但那是指在每二者之間?如：the relationship between different provinces and municiplities 省市和省市之間的關(guān)系(這里是指每兩個省市之間的相互關(guān)系?)

among 的意思是“在……中間?在……之中”，一般指在三個或三個以上的同類事物之中?如：The teacher distributed them among the students.老師把這些東西分給了學(xué)生?

8.beat, win

這兩個詞都有“獲勝，打敗”的意思，但其后賓語不同?beat是“打敗，優(yōu)于”的意思，后面接人或隊?如：We beat them.我們打敗了他們?

win指“贏，獲勝”，后面接比賽?名次?如：We won the match/game/race/the first place.我們贏了這場比賽(獲得了第一名)?

9.agree with, agree on, agree to agree on表示“就……取得一致意見”?如：We all agree on(making)an early start.我們一致同意及早出發(fā)?

agree with表示“與……意見一致”，后面既可以跟表示人的名詞或人稱代詞，也可以跟表示意見?看法的名詞或what引導(dǎo)的從句?如：I agree with you without reservation。我毫無保留地同意你的意見?We agree with what you said just now。我們同意你剛才所說的意見?

agree to后面不能接人，只能接“提議，計劃，方案”等詞句?如：I agree to the terms proposed.我同意擬議的條件?

10.bring, take, carry,fetch

這四個詞都是動詞，都含有“帶”或“拿”的意思，但使用的場合各不相同? bring作“帶來，拿來”解?如：Next time don’t forget to bring me a copy of your work.下次不要忘了把一份你的作品帶給我?

take是bring的對語，作“帶去，拿去”解?如：Take the box away, please.請把盒子拿走?

carry表示“運載，攜帶”之意，運送的方式很多，可以用車?船，也可以用手甚至用頭?如：This bus is licensed to carry 100 passengers.這輛巴士準載一百人? fetch則表示“去拿來”的意思?如：Please fetch me the documents in that room.請到那間房間去把文件拿來給我?

11.each, every

兩詞都是“每個”的意思，但著重點不同?each著重個別的情況，every著重全體，有“所有的”的意思?如：She knows each student of the class。她認識這個班里的每一個學(xué)生?She knows every student of the class。她認識這個班所有的學(xué)生?

12.no one, none no one指“沒有人(只能指人，不能用來指物)”，意思與nobody相同，作主語時不必跟of連用，如：No one believes him since he is not honest.沒有人相信他，因為他不誠實?No one else but I went.除我以外，誰也沒去?

none指“一個也沒有(既可指人，也可指物)”，作主語時代替不可數(shù)名詞，謂語動詞用單數(shù)形式;代替可數(shù)名詞，謂語動詞用單?復(fù)數(shù)都可以?但在 “主+系+表”結(jié)構(gòu)中，如果表語為復(fù)數(shù)，則系動詞要用復(fù)數(shù)形式?如：None of us are(is)afraid of difficulties.我們誰也不怕困難?

13.go on doing, go on to do, go on with

這三個動詞短語都有“繼續(xù)做某事”的意思，其區(qū)別如下：go on doing表示“繼續(xù)做，一直在做某事(中間無間斷)”;go on to do表示“接著做某事”，即某事已做完，接著做另一件事;go on with也表示“繼續(xù)做某事”，其含義是某一動作一度中止后，又繼續(xù)下去?

14.too much, much too

二者都有“太，非?！敝猓琺uch too為副詞詞組，修飾形容詞?副詞，不可修飾動詞?如：It’s much too cold。天氣實在是太冷了?

too much作“太多”講，有以下三種用法?

(1)作名詞詞組?如：You have given us too much.你給我們的太多了?(2)作形容詞詞組修飾不可數(shù)名詞?如：Don’t drink too much wine.不要飲太多的酒?(3)作副詞詞組修飾不及物動詞?如：She talks too much.她說話太多?

15.lonely, alone

二者都可表示“孤獨，獨自”，alone指客觀存在的“孤獨”，而lonely更偏重一種主觀

感受上的“寂寞”?如：I went alone.我是一個人去的?Mary lived alone, but she didn’t feel lonely.瑪麗孤身一人生活，但她并不感到孤獨?

16.happen, take place與occur

happen有“偶然”的意思，多用于客觀事物?情況的發(fā)生?如：Whatever has happened to your arm? It’s all swollen.你的手臂怎么了?腫得好歷害, 本空間名為騰訊認證（蔡章兵主編QQ757722345）空間，本空間每天都有5篇左右資源更新，你只須點擊空間頂部“關(guān)注”并設(shè)置為特 別關(guān)心，就會收到每天更新的信息，歡迎加微信czbqsyy收聽更多信息。

occur 指有計劃地使某些事“發(fā)生”?有時強調(diào)“呈現(xiàn)”于人的知覺中?如：Did it occur to you to phone them about it?你難道沒想到就這事給他們打個電話?

具體事物?事件作主語時，happen和occur可以通用?如：The accident happened/occurred yesterday.事故是昨天發(fā)生的?

take place 指事件發(fā)生，但常用來表示“舉行”的意思，帶有非偶然性?例如：The meeting took place last night。會議昨晚舉行?

17.in front of, in the front of

in front of的意思是“在……前面”?如：There is a tree in front of the house。房子前面有一棵樹?

in the front of的意思是“在……前部”，指在某個空間范圍內(nèi)的前面?如：There is a blackboard in the front of the classroom.教室里前部有一塊黑板?

18.find, find out

兩者都有“發(fā)現(xiàn)”的意思，但語義有差別?find有偶然發(fā)現(xiàn)某物的意味?如：He found a bag on the floor.他發(fā)現(xiàn)地板上有個書包?

find out指“經(jīng)過，探聽，詢問”，指調(diào)查之后的“發(fā)現(xiàn)”或“弄清楚”?如：Please find out who took my book by mistake。請查清楚誰錯拿了我的書?

19.noise, voice, sound

這三個詞都作“聲音”解，在表示“聽到聲音”這個意思時，三者可以通用?但它們又各有特定的含義?

sound 作“聲音”解，含義最廣，指可以聽到的任何聲音，如：a weak sound 微弱的聲?

noise作“噪音，嘈雜聲，吵鬧聲”解，指不悅耳，不和諧的聲音?它既可作可數(shù)名詞，也可作不可數(shù)名詞?如：Another kind of pollution is noise.另外一種污染是噪音?

voice 作“聲音”解時，多指人發(fā)出的聲音，包括說話聲?歌聲和笑聲?如：He shouted at the top of voice.他高聲呼喊?有時也用于引申意義，作“意見?發(fā)言權(quán)”解?如：I have no voice in the matter.對于這件事，我沒有發(fā)言權(quán)?

20.arrive, get, reach

三者均可表示“到達”，arrive后通常接介詞at(一般用于較小的地方)或 in(一般用于較大的地方)?如：We arrived at the station five minutes late.我們晚了5分鐘到車站?又如：They will arrive in Paris next Monday.他們將于下周星期一到達巴黎．

get之后通常接介詞to?如：When we got to the park, it began to rain.我們到達公園時，就開始下雨了．

reach是及物動詞(較 get更正式)，其后可直接跟地點名詞做賓語(不能用介詞)?如：He reached Beijing yesterday.他昨天到達北京。

中考必考詞組、句型100例

1.want to do sth.想做某事

eg.I want to go to school.2.want sb.to do sth.想讓某人做某事

eg.I want my son to go to school.welcome to sp歡迎到某地

3.be different from 與---不同

eg.The weather in Beijing is different from that of Nanjing.4.be the same as 與……相同

eg.His trousers are the same as mine.5.be friendly to sb.對某人友好

eg.Mr.Wang is very friendly to us.6.welcome to

eg.Welcome to China.7.What’s the matter with sb./ sth? 出什么毛病了？

eg.What’s the matter with your watch?

8.what to do 做什么

eg.We don’t know what to do next.9.let sb.do sth.讓某人做某事

eg.Let him enter the room.10.let sb.not do sth.讓某人不做某人

eg.Let him not stand in the rain.11.why don’t you do sth? 怎么不做某事呢？

eg.Why don’t you play football with us?

12.why not do sth.? 怎么不做某事呢？

eg.Why not play football with us?

13.make sb.sth.為某人制造某物

eg.My father made me a kite.14.make sth for sb.為某人制造某物

eg.My father made a kite for me.15.What …mean by …？做……是什么意思？

eg.What do you mean by doing that?

16.like doing sth.喜愛做某事

eg.Jim likes swimming.17.like to do sth.喜愛做某事

eg.He doesn’t like to swim now.18.feel like doing sth.想做某事

eg.I feel like eating bananas.19.would like to do sth.愿意做某事

eg.Would you like to go rowing with me?

20.would like sb.to do sth.愿意某人做某事

eg.I’d like you to stay with me tonight.21.make sb.do sth.逼使某人做某事

eg.His brother often makes him stay in the sun.22.let sb.do sth.讓某人做某事

eg.Let me sing a song for you.23.have sb.do sth.使某人做某事

eg.You shouldn’t have the students work so hard.24.be far from sp離某地遠

eg.His school is far from his home.25.be near to sp離某地近

eg.The hospital is near to the post office.26.be good at sth./doing sth.擅長某事/做某事

eg.We are good at English.They are good at boating.27.It takes sb.some time to do sth.某人花多少時間做某事

eg.It took me more than a year to learn to draw a beautiful horse in five minutes.28.sb.spends some time/money（in）doing sth.某人花多少時間做某事

eg.I spent twenty years in writing the novel.29.sb.spends some time/money on sth.某事花了某人多少時間/金錢

eg.Jim spent 1000 yuan on the bike.30.sth.costs sb.some money.某物花了某人多少錢

eg.The bike cost Jim 1000 yuan.31.sb.pays some money for sth.某人為某物付了多少錢

eg.Jim paid 1000 yuan for the bike.32.begin/start with sth.開始做某事

eg.The started the meeting with a song.33.be going to do sth.打算做某事

eg.We are going to study in Japan.34.call A B叫A B

eg.They called the village Gumtree.35.thank sb.for sth./doing sth.感謝某人做某事

eg.Thank you for your help.Thank you for helping me.36.What ……for? 為什么

eg.What do you learn English for?

37.How/ what about doing sth.？做某事怎么樣？

eg.How about going fishing?

38.S +be+ the+最高級+of/in短語

eg.Lucy is the tallest in her class.39.S + be +比較級+than any other + n.eg.Lucy is taller than any other student in her class.40.have to do sth.不得不做某事

eg.I have to go home now.41.had better do sth.最好做某事

eg.You’d better study hard at English.42.had better not do sth.最好別做某事

eg.You’d better not stay up.43.help sb.to do sth.幫助某人做某事

eg.Lucy often helps Lily to wash her clothes.44.help sb.do sth.幫助某人做某事

eg.He usually helps me learn English.45.help sb.with sth.幫助某人做某事

eg.I sometimes help my mother with the housework.46.make it +時間把時間定在幾點

eg.Let’s make it 8:30.47.take sb.to sp帶某人到某地

eg.Mr.Wang will take us to the Summer Palace next Sunday.49.have nothing to do（with sb）與某人沒有關(guān)系

eg.That has nothing to do with me.50.主語+ don’t think + 從句 認為……不……

eg.I don’t think it will rain tomorrow.51.It’s + adj.+ for sb.to do sth.做某事對某人來說怎么樣

eg.It is lucky for you to go to London.52.How + adj/ adv + 主+ 謂！多么……??！

eg.How beautiful the flower is!

53.what + a/an + adj + [ ] + 主+ 謂！

eg.What an beautiful flower it is!

54.What + adj+ pl./[u] +主+ 謂！

eg.What bad weather it is today!

55.find it + adj+ to do sth.發(fā)現(xiàn)做某事如何

eg.I find it hard to speak English well!

56.ask sb.for sth.向某人要某物

eg.They often ask me for money.57.need to do sth.需要做某事

eg.You need to study hard.58.need sth需要某物

eg.I don’t need your money.59.use A to do B用A來做B

eg.We use pens to write.60.show sb.Sth給某人看某物=

eg.Please show me the map.61.show sth.to sb.把某物給某人看

eg.Please show the map to me.62.pass sb.sth.把某物遞給某人

eg.Pass me the cup of tea.63.pass sth.to sb.把某物遞給某人

eg.Pass the cup of tea to me.64.buy sb.sth.為某人買某物

eg.Mother bought me a bike.65.buy sth.for sb.為某人買某物

eg.Mother bought a bike for me.66.give sb.sth把某物給某人

eg.Jim gave me an English dictionary.67.give sth.to sb.把某物給某人

eg.Jim gave an English dictionary to me.68.get to sp達到某地

eg.I got to Beijing on the morning of May 1st.69.arrive at /in sp 達到某地

eg.I arrived in Beijing on the morning of May 1st.70.reach sp達到某地

eg.I reached Beijing on the morning of May 1st.71.hope to do sth.希望某人做某事

eg.I hope to see you soon.72.there is sth.wrong with sth./sb.某物出設(shè)么毛病了=

eg.There is something wrong my car.73.sth.is wrong with ……某物出設(shè)么毛病了

eg.Something is wrong with my car.74.How do you like sth? 你認為……怎么樣？

eg.How do you like Beijing?

75.What do you think of sth.? 你認為……怎么樣？

eg.What do you think of Beijing?

76.start doing sth.開始做某事

eg.I started learning English in 1983.77.start to do sth.開始做某事

eg.I started to watch TV after finishing my homework.78.finish doing sth.完成作某事

eg.I finished cleaning my car just now.79.enjoy doing sth.喜歡做某事

eg.They all enjoy living and working in China.80.What / when / where / who / something / anything / nothing else ……別的什么/何時/何地/誰……

eg.What else do you want to buy?

Where else have you gone?

Who else have you played with?

I have nothing else to tell you.Would you like something else?

81.forget doing sth.忘記做過某事了

eg.I forgot turning off the lights.Look, it is dark in the room.82.forget to do sth.忘了做某事了

eg.I forgot to turn off the lights.Could you go back and shut the off?

83.remember doing sth.記得做過某事了

eg.I remembered returning your money.You are so forgetful.84.remember to do sth.記住做某事

eg.Remember to bring me some money.I’ve run out of it.85.stop to do sth.停下來去做某事

eg.He stopped to talk with Mary when she enter the office.86.stop doing sth.停止做某事

eg.The students stopped talking when the teachet came in.87.watch/see/hear sb.do sth.觀看/看見/聽見某人做某事

eg.I saw you pick an apple just now.88.watch/see/hear sb.doing sth.觀看/看見/聽見某人在做某事

eg.I saw you playing basketball with your classmates on the playground last Sunday.89.go on doing sth.繼續(xù)作謀事

eg.He went on reading after a short rest.90.go on to do sth.繼續(xù)作謀事

eg.He went on to read after finishing wash the dishes.91.go on with sth.繼續(xù)某事

eg.He went on with his work after a short rest.92.say hello/goodbye to sb.向某人告別

eg.I came to say good-bye to you.93.be busy doing sth.忙于做某事

eg.They are busy planting trees on the hill.94.be interested in sth.對某事感興趣

eg.English is very interesting.We are all interested in it.95.tell sb.to do sth.告訴某人做某事

eg.Mother told me to go shopping with her.96.ask sb.to do sth.請某人做某事

eg.Jim ask me to go rowing with him.97.call/ring sb.up給某人打電話

eg.I will call you up tommow.98.be ready to do sth.準備做某事

eg.We are ready to have lunch.99.go doing sth.去做某事

eg.Let’s go fishing.100.prefer A/doing A to B/doing B 喜歡A/做A而非B/做B

eg.Lucy prefers English to French.I prefer staying at home to going to the cinema