北京市國家稅務(wù)局明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題

第一篇：北京市國家稅務(wù)局明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題

發(fā)布日期：2006-12-31

北京市國家稅務(wù)局將下發(fā)《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知的通知》，轉(zhuǎn)發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號，以下簡稱《通知》，并結(jié)合我市實際情況作如下補充。

一、本《通知》與《企業(yè)所得稅納稅申報表填表說明輔導(dǎo)手冊》結(jié)合使用。對重點修改的《免稅所得及減免稅明細表》（附表七）、《工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表》（附表十二）和《資產(chǎn)折舊、攤銷明細表》（附表十三）市局將單獨印發(fā)，請在填寫納稅申報表時對原表進行調(diào)換。

二、經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，《通知》中有關(guān)問題明確如下：

（一）納稅人在2006年度匯算清繳時對《通知》第一條第六款和第七款的規(guī)定暫緩執(zhí)行，不在表中填列。

（二）《通知》第三條第6款第1項，不再修改。

三、經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）中填表說明做如下修改：

（一）附表四《納稅調(diào)整增加項目明細表》填報說明第六條第1點修改為：“……實行工效掛鉤的納稅人，依據(jù)附表十二的“工效掛鉤企業(yè)”的第6行、第7行和第10行，以及有權(quán)……”。

（二）附表四《納稅調(diào)整增加項目明細表》填報說明第六條第2點修改為：“……工效掛鉤納稅人等于第10行第2列、第3列、第4列。……”。

（三）附表四《納稅調(diào)整增加項目明細表》填報說明第六條第12點修改為：“第14行壞帳準備金”：“……第2列填報按照稅收規(guī)定計算提取的金額，金額等于附表十四（1）第2列第5行；第3列等于附表十四（1）第3列第5行”。

（四）附表十三《資產(chǎn)折舊、攤銷明細表》填報說明第三條第2點修改為：“第1列第2行：金額等于（計提折舊的房屋、建筑物年初原值余額+本年末原值余額）÷２”。

（五）附表十三《資產(chǎn)折舊、攤銷明細表》填報說明第三條第3點修改為：“第1列第３行（第４行）：金額等于［計提折舊的機器設(shè)備（電子設(shè)備運輸工具）年初原值余額＋本年末原值余額］÷２。．．．”。

四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）規(guī)定，經(jīng)研究，《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于新辦第三產(chǎn)業(yè)享受稅收優(yōu)惠等幾個具體業(yè)務(wù)問題的通知》（京國稅發(fā)[2002]162號）第四條停止執(zhí)行。

第二篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告

四川省國家稅務(wù)局四川省國家稅務(wù)局公告2011年第4號2011-7-19有效

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《稅法》）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）以及有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干政策執(zhí)行口徑公告如下：

一、關(guān)于投資收益是否計入收入的問題

按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕47號）第一條規(guī)定，對設(shè)在西部地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)自行申請、稅務(wù)機關(guān)審核確認后，企業(yè)可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。在計算主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例時，涉及的投資收益按以下口徑執(zhí)行：

（一）投資收益應(yīng)計入企業(yè)總收入；

（二）企業(yè)從已享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵類企業(yè)取得的符合《稅法》第二十六條第二款的權(quán)益性投資收益可計入鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目主營業(yè)務(wù)收入，其它的投資收益不得計入鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目主營業(yè)務(wù)收入。

二、關(guān)于外幣資產(chǎn)、負債的匯兌損失稅前扣除問題

根據(jù)《實施條例》第三十九條規(guī)定，企業(yè)在納稅終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及已向所有者進行利潤分配的相關(guān)部分外，應(yīng)準予稅前扣除。

三、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行問題

根據(jù)法律不溯及既往的原則，對在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）下發(fā)前稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)辦理的技術(shù)轉(zhuǎn)讓事項可不再作調(diào)整。

四、關(guān)于企業(yè)虧損彌補問題

企業(yè)征收方式由查賬征收改為核定征收，其實行核定征收的應(yīng)納稅所得額不得用于彌補此前發(fā)生的尚在法定彌補虧損期內(nèi)的虧損；此前實行查賬征收期間發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，用以后再次采取查賬征收方式取得的應(yīng)納稅所得額彌補，彌補期限應(yīng)自發(fā)生虧損的次年起連續(xù)計算，最長不得超過五年。

五、關(guān)于企業(yè)在年末（12月31日）前已經(jīng)計提但尚未發(fā)放的工資是否允許在所得稅稅前扣除的問題

企業(yè)在年末（12月31日）前已經(jīng)計提但尚未發(fā)放的工資，如果在匯算清繳結(jié)束（次年5月31日）前已經(jīng)支付的，允許在計提所得稅稅前扣除，如果在匯算清繳結(jié)束后仍未支付的，不允許在計提作所得稅稅前扣除，應(yīng)當在支付扣除。

六、本公告自2011年9月1日起施行。

特此公告

二○一一年七月十九日

第三篇：如何查詢企業(yè)所得稅納稅申報表

如何查詢企業(yè)所得稅納稅申報表

進入金三系統(tǒng)，在左上角的放大鏡處輸入“申報表查看”五個字，敲回車，在搜索結(jié)果下邊就會出現(xiàn)“綜合查詢崗→申報表查看”，雙擊“申報表查看”，進入“申報表查詢條件”界面，在此處，輸入“納稅人或扣繳義務(wù)人識別號”（然后一定要敲回車，否則就會提示你輸入正確的識別號），敲回車后自動帶出“納稅人或扣繳義務(wù)人名稱”，在“所屬時期起”選擇“2013-01-01”，在“所屬時期止”選擇“2013-12-31”，在“征收項目”選10104企業(yè)所得稅，然后點中下邊的“查詢”，進入“申報數(shù)據(jù)信息”，在次，選好“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年?”并雙擊，進入“查看申報表”界面，首先看到的是主表，點擊“主附表樹”上邊的右箭頭，就看到所有的報表。

第四篇：企業(yè)所得稅納稅申報表

企業(yè)所得稅納稅申報表

企業(yè)所得稅納稅申報表培訓(xùn)資料

第一部分

企業(yè)所得稅納稅申報表概述

一、《企業(yè)所得稅納稅申報表》

《企業(yè)所得稅納稅申報表》，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義務(wù)，以規(guī)范格式向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的書面報告，也是稅務(wù)機關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。《企業(yè)所得稅納稅申報表》以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進行調(diào)整計算的方法，來確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

二、《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報依據(jù)

《企業(yè)所得稅納稅申報表》采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進行調(diào)整計算的方法，來確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。因此，納稅人在填報時，一要按照全國統(tǒng)一的財務(wù)、會計制度規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅期內(nèi)的利潤總額；二要在此基礎(chǔ)上，嚴格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定中有關(guān)應(yīng)納稅所得額的確定辦法和申報表中的具體要求進行調(diào)整、計算，正確申報應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

三、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的種類《企業(yè)所得稅納稅申報表》分為兩種，一種是《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》，另一種是《企業(yè)所得稅納稅申報表》。

四、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的組成

《企業(yè)所得稅納稅申報表》分為《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表及附表。附表包括：附表一：《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》、、附表二：《企業(yè)所得稅減免項目表》、《企業(yè)彌補虧損報備表》。

附表三：《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》。

五、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表與附表之間的關(guān)系

《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表與附表之間有密切關(guān)系。附表是為計算主表的相關(guān)項目而設(shè)置的，是主表項目的細化。在填寫主表前應(yīng)首先填寫附表。

六、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的填報范圍

凡依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利、虧損還是享受減免稅，以及何種行業(yè)、何種經(jīng)濟性質(zhì)、采用何種申報方式，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和填報要求，按期填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》進行申報納稅。

七、企業(yè)所得稅納稅申報時間

企業(yè)所得稅季度納稅申報時間為月、季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》，終了后2月底前，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表及附表一至三。

八、《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報書寫要求

（一）普通申報表的填報要求

1、納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表，保證填報數(shù)據(jù)的真實、準確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確；

2、保證《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表填報數(shù)據(jù)的完整，無數(shù)據(jù)的項目填“0”，不得漏項；

3、《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表數(shù)據(jù)的填寫須工整、清晰，不得涂改、勾劃。

（二）、采用OCR掃描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時，填寫申報表的要求

采用OCR掃描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時，填寫申報表的要求更加嚴格。

2、用黑色簽字筆按“填寫標準”的字體在方格內(nèi)填寫；

3、表內(nèi)各項指標必須填寫齊全，不得缺??；

4、填完的字符不得涂抹勾劃，填錯的字符可在方格內(nèi)用涂改液覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫；

5、單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的數(shù)據(jù)區(qū)域和黑色標識塊上。

第二部分《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》的填寫

一、《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》的格式是：企業(yè)所得稅季度納稅申報表

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元

計算機代碼申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)

入庫級次

項

目

行次

本期累計數(shù)

收入總額 1利潤總額（應(yīng)納稅所得額）

2適用稅率

3應(yīng)納所得稅額

4期初未繳所得稅額

5減免所得稅額

6查補以前稅額

7實際已繳納所得稅額

8本期申報延交所得稅額

9實際應(yīng)補（退）所得稅額

10應(yīng)交城服費額

11企業(yè)公章企業(yè)申報日期：

****年**月**日辦稅人員姓名：

主管稅務(wù)機關(guān)：稅務(wù)所：

受理申報日期：

****年**月**日審核人：錄入人：

二、表頭內(nèi)容填寫：

計算機代碼：填寫稅務(wù)機關(guān)編排的代碼。

申報所屬日期：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、匯算清繳，因此季度申報表數(shù)據(jù)均按累計數(shù)據(jù)填報。所屬日期是：一季度：1月1日一3月31日二季度：1月1日一6月30日三季度：1月1日一9月30日申報單位：按照本單位公章填寫全稱。

地址及電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C）。

繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。

入庫級次：均填寫“地方級”。

經(jīng)濟類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。

行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務(wù)會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。

三、具體內(nèi)容按下列填報口徑填寫：

第1行收入總額：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的各項收入的總和，采取分攤比例法計算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體填寫應(yīng)稅收入凈額。

第2行利潤總額：實行自核自繳的納稅人填寫本期按現(xiàn)行財務(wù)會計制度計算的利潤總額；實行純益率征收的納稅人根據(jù)計算所得填寫，公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×稅務(wù)機關(guān)核定的純益率將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”

采取分攤比例法計算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體根據(jù)計算所得填寫，公式為：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入凈額-分攤的準予扣除項目金額將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”

第3行適用稅率：按納稅實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅率為：應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%的稅率征收。在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的稅率。

第4行應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計算出的應(yīng)納所得稅額。公式為：

應(yīng)納所得稅額=利潤總額（應(yīng)納稅所得額）×適用稅率

實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務(wù)機關(guān)核定的稅額填入“應(yīng)納所得稅額”。

第5行期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額填寫。多繳的應(yīng)以“-”表示，中調(diào)整期初數(shù)的按調(diào)整后的數(shù)字填寫。

第6行減免所得稅額：填寫納稅人申報所屬期內(nèi)批準減、免的企業(yè)所得稅額。

第7行查補以前稅額：填寫申報所屬期內(nèi)查補入庫的以前企業(yè)所得稅額。

第8行實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的企業(yè)所得稅稅額。

第9行本期申報延交所得稅額：填寫納稅人本期申報并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的緩交企業(yè)所得稅稅額。

第10行實際應(yīng)補（退）所得稅額：根據(jù)本表計算所得填寫，即

10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申報當期填開稅票入庫的企業(yè)所得稅稅額。

第三部分《企業(yè)所得稅納稅申報表》的填報

一、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表的填寫

（一）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表的格式：企業(yè)所得稅納稅申報表（2-1）

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項

目

行次

本期累計數(shù)

企業(yè)申報

稅務(wù)機關(guān)審核

一、銷售(營業(yè))收入

減：銷售折扣與折讓

銷售(營業(yè))成本

銷售(營業(yè))費用

銷售(營業(yè))稅金及附加

二、銷售(營業(yè))利潤(6=1-2-3-4-5)

加：代購代銷收入

其它業(yè)務(wù)利潤

其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益

境外勞務(wù)收益

減：管理費用

其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用

財務(wù)費用

匯兌損失

三、營業(yè)利潤

（15=6+7+8-11-13-14 加：投資收益

其中：聯(lián)營企業(yè)分回利潤

境外投資收益

股息收益

國庫券利息收入

國家補貼收入

營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出）

加：以前損益調(diào)整額

四、利潤總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）

加：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）

減

納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）

五、納稅調(diào)整后所得（28=25+26-27）

減：彌補以前虧損（取自《企業(yè)彌補虧損報備表》）

減：免稅所得

（30=31+32+…+41）

其中：免稅的國債利息所得

免稅的補貼收入

免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加

免于補稅的投資收益

免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益

免稅的治理“三廢”收益

免稅的股息收入

免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入

免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益

免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入

其他免稅所得

六、應(yīng)納稅所得額（42=28-29-30）

減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用抵扣額

43企業(yè)所得稅納稅申報表（2-2）

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元

計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項

目

行次

本期累計數(shù)

企業(yè)申報

稅務(wù)機關(guān)審核

七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額（44=42-43）

適用稅率

八、應(yīng)納所得稅額（46=44×45）

減：減、免所得稅額（取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）

減：技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額

加：聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）

股息收入補稅額（取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）

中外合資企業(yè)補稅額（取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）

投資收益補稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）

境外收益補稅額 53

九、應(yīng)繳入庫所得稅額（54=46-47-48+49+…+53）

加：期初未繳所得稅額

查補以前稅額

減：實際已繳納所得稅額

十、期末應(yīng)補(退)所得稅額（58=54+55+56-57）

減：本期申報延交數(shù)額

十一、實際應(yīng)補(退)所得稅額（60=58-59）

十二、應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費

61其中：本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費

十三、稅后利潤（63=30+43+47+48+（44-46-61）

十四、補充資料：期末(平均)職工人數(shù)(人)64工資總額(實發(fā)數(shù))(元)

65其中：稅前扣除部分(元)

66技術(shù)合同成交金額

67實現(xiàn)技術(shù)交易額

68實現(xiàn)技術(shù)交易凈額

69提取獎酬金

70安置待業(yè)人員(人)

71安置四殘人員(人)

72國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款

73企業(yè)公章

企業(yè)申報日期：

****年**月**日辦稅人員姓名：

主管稅務(wù)機關(guān)：稅務(wù)所：

受理申報日期：

****年**月**日審核人：錄入人：

（二）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表內(nèi)容的結(jié)構(gòu) 《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表從結(jié)構(gòu)上分為三部分：一是表頭項目，二是表體項目，三是表尾項目。

（三）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表（含附表及季度申報表）表頭及表尾項目的填寫

《企業(yè)所得稅納稅申報表》表頭項目，應(yīng)按照稅務(wù)登記表、初始申報及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫，填寫的具體內(nèi)容：計算機代碼：填寫稅務(wù)機關(guān)編排的代碼。

申報所屬日期申報：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、匯算清繳，因此申報表數(shù)據(jù)均按累計數(shù)據(jù)填報。所屬日期是：1月 1日一12 月 31日

申報單位：按照本單位公章填寫全稱。

單位地址及聯(lián)系電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C）。

繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。

入庫級次：均填寫“地方級”。

經(jīng)濟類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。

行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務(wù)會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。

（四）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表表體具體項目的填寫

第1行銷售（營業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項主營業(yè)務(wù)收入。工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售收入，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)填寫營業(yè)收入，其他納稅人以此類推，按相關(guān)口徑填寫。事業(yè)單位、社會團體填寫應(yīng)稅收入，即：應(yīng)稅收入總額一收入總額一非應(yīng)稅收入總額，采取分攤比例法計算應(yīng)納稅所得額的填寫應(yīng)稅收入凈額。

第2行銷售折扣與折讓：按照會計制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷售收入。

第3、4行：銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用：填寫納稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的實際成本和銷售費用。其中：事業(yè)單位、社會團體分攤的準予扣除項目金額填寫在第3行內(nèi)。第5行銷售（營業(yè)）稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品（商品）和提供勞務(wù)應(yīng)交納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加及文化建設(shè)事業(yè)費。

第6行銷售（營業(yè)）利潤填寫本表計算所得。

商品流通企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入一銷售折扣與折讓-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加；即6行=1-2-3-4-5行。

工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加。即6行=1-3-4-5行。

第7行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續(xù)費收入的商品流通企業(yè)填寫。

第8行其它業(yè)務(wù)利潤：填寫納稅人除主營業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)收人扣除其它業(yè)務(wù)的成本、費用、稅金后的利潤額。

第9行技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫納稅人當期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。

第10行境外勞務(wù)收益：填寫納稅人在境外取得的勞務(wù)收益。

第11行管理費用：填寫納稅人當期發(fā)生的管理費用。

第12行研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用：填寫納稅人當期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用總額。

第13行財務(wù)費用：填寫納稅人當期發(fā)生的財務(wù)費用。第14行匯兌損失：僅限于單獨核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫，如為凈收益，應(yīng)以“-”號表示；其他納稅人按會計制度規(guī)定在“財務(wù)費用”中反映。

第15行營業(yè)利潤：填寫本表計算所得：

商品流通企業(yè)按本表：銷售（營業(yè)）利潤+代購代銷收入+其它業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用-匯兌損失計算所得填寫，即15行= 6 +7+ 8-11-13-14 行；

工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷售（營業(yè)）利潤+其它業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用計算所得填寫。即15 行=6+8-11-13 行。

第16行投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益，如為投資損失，應(yīng)以“-”號表示。

第17行聯(lián)營企業(yè)分回利潤：填寫納稅人對外投資從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤額。

第18行境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益。

第19行股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。

第20行國庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的利息收人。

第21行國家補貼收入：填寫納稅人取得的國家或部門給予的各種補貼收人。

第22、23行營業(yè)外收入、營業(yè)外支出：填寫納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。

第24行以前損益調(diào)整額：填寫納稅人調(diào)整以前損益事項而調(diào)整的本年利潤額，如為調(diào)整以前損失，以“-”表示。

如納稅人通過稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前應(yīng)納稅所得額在財務(wù)報表的“以前損益調(diào)整”項目中反映的，則應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項目中同時反映。企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后補扣。如財務(wù)報表中的“以前損益調(diào)整”中含上述項目，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額“不允許扣除項目”中的“與收入無關(guān)的支出”中調(diào)整。

第25行利潤總額（納稅調(diào)整前所得）：填寫本表計算所得：營業(yè)利潤+投資收益+國家補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+以前損益調(diào)整額。即25行=15+16+21+22-23+24行。

第26行納稅調(diào)整增加額：按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）中第1行“納稅調(diào)整增加額”數(shù)字填寫。

第 27行納稅調(diào)整減少額：按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）中第31行“納稅調(diào)整減少額”數(shù)字填寫。第28行納稅調(diào)整后所得：按本表計算所得填寫 28行=25+26-27行。本行如為負數(shù)，即為企業(yè)當期申報（納稅調(diào)整后所得為-10（含-10）萬元以上須經(jīng)中介機構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定確認可在以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額。

第29行彌補以前虧損：填寫納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，報經(jīng)確認后可以在稅前彌補以前虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的所得。

第30行免稅所得：按本表計算所得填寫，30行=31+32+…+41行。

第31行免稅的國債利息所得：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》中明確的不計入應(yīng)納稅所得額的國債利息收入以及財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1995]81號文件中明確的納稅人購買財政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。

第32行免稅的補貼收入：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補貼收人征稅等問題的通知》的規(guī)定：企業(yè)取得國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局文件明確的有專項用途的國家補貼和其他補貼收入可以不計入應(yīng)納稅所得額，如無文件明確，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入的應(yīng)納稅所得額納稅。此處填寫有文件明確可以不計入應(yīng)納稅所得額的補貼收入。第33行免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加：填寫按照市財政局、市地稅局京財稅［1998］882號“關(guān)于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅的實施辦法》的通知”中規(guī)定免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加。

第34行免于補稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補稅的投資收益。本行特指從聯(lián)營企業(yè)分回的免于補稅的投資收益。

第35行免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號《通知》規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的減免征收所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

第36行免稅的治理“三廢”收益：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號《通知》第一條第三款第2項規(guī)定中明確的對企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。

第37行免稅的股息收入：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）009號文件中明確的，企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定進行補稅的收益。

第38行免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號《通知》第一條第（八）款第2項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓(xùn)收入。

第39行免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001 號《通知》第一條第（二）款第2項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)性服務(wù)收益。

第40行免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號《通知》第一條第（二）款第1項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入

第41行其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的其他免稅所得。

第42行應(yīng)納稅所得額：填寫本表計算所得：42行=28-29-30。

本表28—42行填寫，分為3種情況，現(xiàn)舉例說明具體填報方法：項

目

行次

如為盈利企業(yè)

如盈利額與需彌補虧損額一致如為虧損企業(yè)

納稅調(diào)整后所得 100 100-100

減：彌補以前虧損 50

100減：免稅所得 30

：

：應(yīng)納稅所得額

30 0 0

注： 1、42行“應(yīng)納稅所得額”≥0時，42行關(guān)系式成立。

2、28行“納稅調(diào)整后所得”<0時，42行填寫“0”。

3、如有“免稅所得”項目（30行至41行），無論何種情況均須按要求填寫。但不進入42行關(guān)系式計算。

4、42行以后的項目按企業(yè)實際情況填寫。

第43行研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用抵扣額：盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用所發(fā)生的各項費用比上年實際發(fā)生額增長達到10%以上（含10%），其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實扣除外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年應(yīng)納稅所得額。其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后均不再抵扣。增長未達到10%以上的，不得抵扣。本行填寫經(jīng)稅務(wù)部門審核批準后抵扣的應(yīng)納稅所得額。第44行抵扣后的應(yīng)納稅所得額：填寫本表計算所得：應(yīng)納稅所得額-研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用抵扣額。即44行=42-43行。

第45行適用稅率：按納稅人年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率，對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%稅率征收。在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)內(nèi)經(jīng)批準的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的稅率。

第46行應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計算出的應(yīng)納所得稅額。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額×適用稅率”計算填寫，即：46行= 44×45行。

第47行減、免所得稅額填寫納稅人申報所屬期內(nèi)批準減、免的企業(yè)所得稅額。按《企業(yè)所得稅減免項目表》（附表二）第1行、第4欄“減免稅額”的合計數(shù)填寫。

第48行技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額填寫納稅人按照“關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實施辦法的通知”（京地稅企[ 2000]244號）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門批準的技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。

第49行聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收人納稅計算表》（附表三）第1行、第6欄“應(yīng)補所得稅額”合計數(shù)填寫。

第50行股息收入補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收入納稅計算表》（附表三）第8行，第6欄“應(yīng)補所得稅額”合計數(shù)填寫。

第51行中外合資企業(yè)補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》（附表三）第16行、第6欄“應(yīng)補所得稅額”合計數(shù)填寫。

第52行投資收益補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》（附表三）第20行、第6欄“應(yīng)補所得稅額”合計數(shù)填寫。

第53行境外收益補稅額：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定的境外所得補稅原則和計算公式計算填寫。

計算公式1：

應(yīng)納稅款=（境內(nèi)所得+境外所得）×境內(nèi)稅率計算公式2：

× 計算公式3：

實際應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外應(yīng)納稅款總額-不同國家的抵扣限額

第54行應(yīng)繳入庫所得稅額：填寫納稅人實際應(yīng)繳納所得稅額。為本表計算所得，即：54=46-47-48+49+..+53行

第55行期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額，多繳的應(yīng)以“－”號表示。即填寫上年匯算清繳申報表主表中期末應(yīng)補（退）所得稅額。中一般不予調(diào)整，如確需調(diào)整的，應(yīng)附有說明。中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填寫。

第56行查補以前稅額：填寫申報所屬期內(nèi)（1月1日—12月31日）已查補入庫的以前補稅額。

第57行實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本（不含本期應(yīng)補退所得稅額）實際入庫金額。第58行期末應(yīng)補（退）所得稅額：按本表計算所得填寫：如55行≥0，則58行= 54+55+56-57行；如55行<0，則58行= 54+56-57行。匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。

第59行本期申報延交數(shù)額：填寫納稅人本期申報緩繳數(shù)額。

第60行實際應(yīng)補（退）所得稅額按本表計算所得填寫，即：60行=58-59行，即申報當期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫金額。

第61行應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費。

第62行本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費：填寫納稅人申報當期繳款入庫的集體服務(wù)事業(yè)費。

第63行稅后利潤：按本表計算填寫，即：63行= 30+43+47+48+（44-46-61）

第64行補充資料期末（平均）職工人數(shù)：納稅人申報時填寫年末平均職工人數(shù)。

第65行工資總額（實發(fā)數(shù)）：填寫納稅人實際發(fā)放的工資總額，包括稅前實際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。

第66行稅前扣除部分：填寫經(jīng)稅務(wù)機關(guān)等部門批準的、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。

第67行技術(shù)合同成交金額：填寫納稅人申報所屬期在技術(shù)合同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。納稅人接技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

第68行實現(xiàn)技術(shù)交易額：填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合同中的技術(shù)交易額。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

第69行實現(xiàn)技術(shù)交易凈額：填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合同交易額中技術(shù)交易部分扣除成本、費用后技術(shù)性收入凈額，是科研人員提取獎酬金的依據(jù)。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

第70行提取獎酬金：填寫納稅人申報所屬期技術(shù)合同完成后，根據(jù)技術(shù)性收入凈額提取的用于獎勵科研人員的獎金額。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

第71行安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位、區(qū)縣級以上大集體企業(yè)精簡機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。

第72行安置四殘人員：填寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數(shù)?！八臍垺比藛T的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。

第73行國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款：指國合合營企業(yè)應(yīng)繳稅款按國有、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫。此項目填寫按集體資本金比例應(yīng)繳入庫稅款金額。實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報本表要求

實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進行申報時只填寫銷售（營業(yè)）收入（第1行）、應(yīng)納稅所得額及該項以下的有關(guān)項目。

汽車駕駛學(xué)校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項目。

汽駕定額征收所得稅額= 100元×人數(shù)

摩托車定額征收所得稅額=20元×人數(shù)

換算學(xué)員人數(shù)=零散收入總額÷汽駕摩托車培訓(xùn)收費標準額。磚窯、灰窯、煤窯實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進申報時只填寫應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項目。稅款定額為磚：1.5元—5元/千塊煤：1.5元—4元/噸灰：1.5元—2元/噸

二、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）的填寫

（一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時其財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定進行調(diào)整。包括對收入確定的原則以及具體金額的調(diào)整、各項成本費用扣除范圍和標準的調(diào)整。

（二）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義

進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有利于實現(xiàn)財務(wù)會計制度與稅法的適當分離，規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系。

（三）、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）的格式

附表一：

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元計算機代碼：申報單位名稱：地址及聯(lián)系電話：繳款書號：經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次行次

項

目

本期累計

行次

項

目

本期累計

一、納稅調(diào)整增加額（1=2+16+27）19

(3)違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失2

1、超過規(guī)定標準項目（2=3+4..+15）20

(4)稅收滯納金、罰金、罰款3

(1)工資支出21

(5)災(zāi)害事故損失賠償4

(2)職工福利費22

(6)非公益救濟性捐贈5

(3)職工教育經(jīng)費23

(7)非廣告性質(zhì)贊助支出6(4)工會經(jīng)費24

（8）糧食類白酒廣告費7

(5)利息支出25

(9)為其他企業(yè)貸款擔保的支出項目8

(6)業(yè)務(wù)招待費26

(10)與收入無關(guān)的支出9

(7)公益救濟性捐贈27

3、應(yīng)稅收益項目（27=28+29+30）10

(8)提取折舊費28

(1)少計應(yīng)稅收益11

(9)無形資產(chǎn)攤銷29(2)未計應(yīng)稅收益12

(10)廣告費30

(3)收回壞帳損失13

（11）業(yè)務(wù)宣傳費31

二、納稅調(diào)整減少額（31=32+33+34+35）14

(12)管理費32

1、聯(lián)營企業(yè)分回利潤15

(13)其他33

2、境外收益16

2、不允許扣除項目（16=17+18+..+26）34

3、管理費17(1)資本性支出35

4、其他18

(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出36企業(yè)公章：

企業(yè)申報日期：

辦稅人員：

主管稅務(wù)機關(guān)：稅務(wù)所：

受理申報日期：

審核人：錄入人：

****年**月**日

第五篇：北京市國家稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)

2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)

第一部分匯算清繳提示事項

一、納稅申報時限

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)在終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

二、納稅申報報送資料

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表；

2、財務(wù)報表；

3、備案事項相關(guān)資料；

4、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；

6、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

7、非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011內(nèi)首次支付利息并進行稅前扣除的，應(yīng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；

8、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

三、以下事項應(yīng)提交包括中介機構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料

（一）資格認定事項

高新技術(shù)企業(yè)認定、非營利性組織免稅資格認定、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定、動漫企業(yè)等認定事項。

（二）稅前扣除及涉稅處理事項

特殊性重組業(yè)務(wù)備案、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報等事項。

四、申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求

（一）清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求

1、采取電子申報（經(jīng)CA認證）方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求

對采取電子申報（含IC卡和網(wǎng)上申報，下同）并經(jīng)CA認證的企業(yè)，在申報系統(tǒng)中填寫?企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報扣除情況表?（以下簡稱?清單申報表?），上傳確認后即為已申報成功。

因經(jīng)CA認證的電子申報具有法律效力且可以在系統(tǒng)中查詢，因此不需再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)?清單申報表?。

?清單申報表?可以從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）?下載中心?下載。

2、采取電子申報（未經(jīng)CA認證）方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求

對采取電子申報但未經(jīng)CA認證的企業(yè)，在申報系統(tǒng)中填寫?清單申報表?，上傳確認后，仍需向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)?清單申報表?（一式兩份）。主管稅務(wù)機關(guān)受理人員受理后，在?清單申報表?“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機關(guān)已受理的憑據(jù)。

3、采取紙質(zhì)申報方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求

采用紙質(zhì)申報的企業(yè)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)?清單申報表?（一式兩份）。主管稅務(wù)機關(guān)受理人員受理后，在?清單申報表?“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機關(guān)已受理的憑據(jù)。

（二）專項申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求

采取電子申報方式的企業(yè)和采取紙質(zhì)申報方式的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)?企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表?（以下簡稱?專項申報表?）、?申請報告?、?提交資料清單?和損失證據(jù)資料等資料。主管稅務(wù)機關(guān)受理人員受理后，在?專項申報表?“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機關(guān)已受理的憑據(jù)。

損失證據(jù)的具體要求詳見?資產(chǎn)損失申報扣除操作指南（試行）?第三條?專項申報資產(chǎn)損失應(yīng)報送的證據(jù)?中的相關(guān)規(guī)定。

?專項申報表?、?提交資料清單?可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）?下載中心?下載；?資產(chǎn)損失申報扣除操作指南（試行）?可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）?通知公告?欄或?納稅輔導(dǎo)?欄中下載。

五、匯算清繳申報前完成的重要事項

下列事項應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策：

（一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報

（三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項

1、享受稅收優(yōu)惠審批事項支持和促進就業(yè)減免稅

2、享受稅收優(yōu)惠事先備案事項

（1）資源綜合利用企業(yè)（項目）申請減免企業(yè)所得稅（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅（3）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得減免稅（4）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅（5）清潔發(fā)展機制項目所得減免稅

（6）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（7）研究開發(fā)費用加計扣除

（8）安臵殘疾人員支付工資加計扣除（9）經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)減免稅（10）經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免稅（11）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅（12）經(jīng)認定的動漫企業(yè)減免稅

（13）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅（14）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)減免稅

（15）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅

（16）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

（18）企業(yè)購臵用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵免稅額（19）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊（20）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

（21）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得減免稅（22）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)減免稅

3、享受稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項（1）小型微利企業(yè)（2）國債利息收入

（3）符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）符合條件的非營利組織的收入（5）證券投資基金分配收入（6）證券投資基金及管理人收益（7）金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（8）地方政府債券利息所得（9）鐵路建設(shè)債券利息收入（10）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料

以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表等申報資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送?開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表?、開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況報告。

七、重點納稅申報事項的提示

（一）根據(jù)?北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表〗的通知的通知?（京國稅發(fā)[2008]323號）第八條的規(guī)定“納稅人申報所得稅時要成套報送申報表，且要全面填寫納稅申報表各欄次內(nèi)容，對沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫?0?，不能空項或空表。”企業(yè)在進行2011企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)全面填寫納稅申報表（主表和附表）各欄次內(nèi)容，對沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫?0?，不能空項或空表。

（二）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十一條規(guī)定“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！?企業(yè)所得稅納稅申報表附表三（以下簡稱附表三）各項均為零或為空的企業(yè)，請確認是否發(fā)生了納稅調(diào)整事項。若確實無納稅調(diào)整事項，也應(yīng)按實際發(fā)生額填報第1列“帳載金額”，按政策規(guī)定填報第2列“稅收金額”。

（三）根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅[2008]151號）第三條規(guī)定“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。對附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。

（四）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第四十三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”。對附表三第26行第1列>0，且第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。

（五）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十條的規(guī)定“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：㈠向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；㈡企業(yè)所得稅稅款；㈢稅收滯納金；㈣罰金、罰款和被沒收財物的損失；㈤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；㈥贊助支出；㈦未經(jīng)核定的準備金支出；㈧與取得收入無關(guān)的其他支出”，對附表三第31、32、33、37行之中任意行第1列>0，且第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。

（六）附表三的“帳載金額”如大于“稅收金額”，原則上第3列“調(diào)增金額”應(yīng)大于0，對附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列>第2列，且第3列=0的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。

第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化

第一章綜合性政策規(guī)定

一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

（一）準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處臵、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處臵、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知?（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，于企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)報送。

（三）下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

（四）除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）和?北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告?

二、煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題

煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）

三、稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題

自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）

四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)?實施條例?第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。