第一篇：企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明
（一）收入總額項目的填寫
1、第一行“銷售（營業(yè)）收入”（附《銷售（營業(yè)）收入明細表》）：填寫納稅人的基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入之和。本行對應附表一《銷售（營業(yè)）收入明細表》中第十九行，應先填附表一再填此行。
基本業(yè)務收入指的是納稅人的主營業(yè)務收入，與會計報表--《損益表》中第一行的“銷售（營業(yè)）收入”相同。一般情況下一個企業(yè)只有一項基本業(yè)務收入，并且與納稅人的“所屬行業(yè)”相對應。匯總納稅企業(yè)由于其成員企業(yè)眾多，行業(yè)不一，可以在不同事項中分別反映。
其他業(yè)務收入指的是納稅人主營業(yè)務收入之外的其他收入，包括銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入；技術轉讓收入；無形資產轉讓收入；固定資產轉讓收入；出租出借包裝物收入（含逾期押金）；自產、委托加工產品視同銷售收入及其他收入。在此其他業(yè)務收入的概念不是會計科目核算的“其他業(yè)務收入”，還包括了部分“營業(yè)外收入”（如固定資產轉讓收入等）和視同銷售收入的內容。
2、第二行“銷售退回”：填寫納稅人已在主表第一行確認為“銷售（營業(yè)）收入”的銷售收入退回。一般情況下，企業(yè)只有取得《企業(yè)進貨退回及索取折讓證明單》，憑此證明單，銷售方開具紅票沖減的收入填入此欄次，其中不含增值稅的銷項稅金（增值稅為價外稅，沒有在銷售收入中核算）。
3、第三行“折扣與折讓”：填寫納稅人已在主表第一行確認為“銷售（營業(yè)）收入”的現(xiàn)金折扣，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。一般是指國家稅務總局《關于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》（國稅函［１９９７］４７２號）文件中規(guī)定的情況：“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不能從銷售額中減除折扣額。”符合規(guī)定的納稅人應將銷售額全額列入主表第一行，準予減除的折扣額在此行填列。
4、第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額”：填寫“銷售（營業(yè)）收入”減“銷售退回”和“折扣與折讓”之后的金額。本行次是納稅人計算稅前扣除業(yè)務招待費的基數(shù)。
5、第五行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填寫納稅人單獨核算的免稅收益。免稅收益是指根據財稅字（１９９４）００１號文件及國家稅務總局其他相關文件規(guī)定的單項減免稅的優(yōu)惠項目，如免稅的技術轉讓收益；免稅的治理“三費”收益；國有農口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、農林產品初加工業(yè)所得等。并要求納稅人對此進行單獨核算。
本行是第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額”的其中數(shù)，填寫的免稅收入是收入扣除成本后收益的概念。由于納稅人已將免稅收入計入第一行“銷售（營業(yè)）收入”，并將對應的成本、費用填列在相應欄次。旨在與第七十一行的免稅所得相對應。
6、第六行“特許權使用費收益”：填寫納稅人轉讓各種經營用無形資產“使用權”的凈收益。
納稅人因無形資產而取得的收入及收益涉及３個方面，在納稅申報時應區(qū)分不同情況分別處理：
（1）納稅人轉讓經營用無形資產“所有權”的收入。此項收入填入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入”中，相應的成本填入主表第十五行“銷售（營業(yè)）成本”；
（2）納稅人轉讓無形資產使用權的凈收益，在本行填寫。注意填寫的數(shù)據是扣除成本后的收益額；
（3）納稅人轉讓投資用無形資產和土地使用權的收益，填入主表第八行“投資轉讓凈收益”中。注意填寫的數(shù)據是扣除成本后的收益額。
7、第七行“投資收益”（附《投資所得（損失）明細表》）：填寫納稅人取得的存款利息收入、債權投資的利息收入和股權投資所得。
本行填寫既較為復雜又非常重要。一是要求納稅人依據稅法的口徑填列，本行數(shù)據來源于“投資收益”、“長期投資”“財務費用”三個科目，不是會計科目中的“投資收益”數(shù)額。二是本行需要對會計科目中的數(shù)據進行分析、計算后填列；三是本行與附表二《投資所得（損失）明細表》中的持有收益有不完全對應關系，本行中的存款利息收入不在附表二中填列；四是本行的投資收益僅指境內部分不包括境外投資收益。
（1）存款利息收入：指納稅人存入銀行或其他金融機構的貨幣資金的應計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息收入。其數(shù)據來源于“財務費用”科目的貸方發(fā)生額。
由于金融、保險企業(yè)的金融機構往來利息收入不能作為計提業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費和廣告費的依據，因此納稅申報時金融、保險企業(yè)的金融機構往來利息收入要在此行填列，不能計入第一行“銷售（營業(yè)）收入”中。
（2）債權投資的利息收入：指納稅人各項債權性投資應計的利息收入。
（3）股權投資的股息所得：指納稅人取得股權性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的全部所得。
本行填寫的股息性所得與會計核算中股息性所得存在的幾點主要區(qū)別：
①稅收理論將納稅人分回的股利已納稅款作抵免處理，按稅前利潤確認；會計上對投資分利按稅后所得確認投資收益。新申報表遵循稅法原則，將納稅人取得的股息性所得還原成稅前所得；
②稅法對股權性投資收益的確認時間與會計核算的時間不同。會計核算要求采用成本法核算的納稅人于實際收到分配利潤時確認投資收益；采用權益法核算的納稅人在每一會計年度末，按照其在被投資企業(yè)的參股比例，依據被投資企業(yè)的凈利潤來確認投資收益；稅法要求納稅人于被投資企業(yè)分配利潤時確認投資收益。因此納稅申報時納稅人將被投資企業(yè)分配利潤中已做分配的投資收益填寫在新申報表主表的第七行及附表二《投資所得（損失）明細表》中；
③稅法對投資收益確認的數(shù)額與采用權益法所確認的數(shù)額有差異。權益法依據被投資企業(yè)的累計凈利潤來確認投資收益，沒有剔除未分配利潤和盈余公積；稅法規(guī)定的股息性所得是從被投資企業(yè)稅后累計未分配利潤和盈余公積中取得的分配額。
④納稅人短期投資取得的現(xiàn)金股利，會計核算時直接沖減投資成本，納稅申報時應作為投資收益在本行填寫。一方面納稅人的收入中包括了取得的所有股息性收入；另一方面納稅人取得的現(xiàn)金股利也是被投資企業(yè)的稅后利潤，納稅申報時應并入按成本法核算的投資收益中，還原成稅前所得。
⑤納稅人按權益法確認的投資損失不得在稅前扣除。
8、第八行“投資轉讓凈收益”（附《投資所得（損失）明細表》）：填寫納稅人取得的投資資產轉讓、出售的凈收益。與附表二《投資所得（損失）明細表》中投資轉讓收益相對應。
本行是扣除成本后收益的概念，必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)則為投資損失，計入主表第三十一行“投資轉讓凈損失”中。
9、第九行“租賃凈收益”：填寫納稅人取得的租賃收入減除租賃支出的凈收益。本行是扣除成本后收益的概念，必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)則為租賃凈支出，計入主表第二十四行“租賃凈支出”中。
本行不包括一是已填入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入”中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷售收入核算的設備租賃收入；三是房地產企業(yè)已做銷售收入核算的出租房產的租金收入。
10、第十行“匯兌凈收益”：填寫納稅人計入“財務費用”的匯兌收入減匯兌支出的凈額。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)則為“匯兌凈損失”，計入主表第二十三行“匯兌凈損失”中。
11、第十一行“資產盤盈凈收益”：填寫納稅人全部存貨資產、固定資產盤盈減允許在成本、費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈收益額。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)則為“資產盤虧、毀損、報損凈損失”，計入主表第三十行“資產盤虧、毀損、報損凈損失”中。
納稅人轉讓的有關資產的收入應計入主表第一行“銷售（營業(yè)）收入”中。
12、第十二行“補貼收入”：填寫納稅人收到的各種財政補貼收入，包括減免、返還的流轉稅等。即包括有明文規(guī)定的免稅補貼收入，也包括不免稅的補貼收入。數(shù)據來源于“營業(yè)外收入”科目或企業(yè)單設的“補貼收入”科目。
13、第十三行“其他收入”：填寫納稅人取得的除了上述收入以外的當期應予確認的其他收入。包括從下屬企業(yè)收取的總機構管理費收入，各種價外基金、收費和附加，債務重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉入的捐贈資產或資產評估增值，債務人無法支付的債務，收回的已核銷的壞帳，境外投資收益等。其中，總機構管理費不僅指經稅務機關批準收取的，還包括企業(yè)自行向下屬企業(yè)收取的管理費。
本行數(shù)據來源于“其他業(yè)務收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”科目，是一個比較主要的行次，其中一些項目為收益額、一些項目為收入額，填寫時應加以區(qū)分。
“境外投資收益”在本行填列時應注意：一是將境外投資收益還原為稅前所得；二是財政部、國家稅務總局《關于境外所得計征所得稅的暫行辦法》（財稅字［１９９７］１１６號）文件規(guī)定：“企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以相互彌補，但企業(yè)境內外之間的盈虧不得相互彌補?！币虼思{稅人境內、外所得都盈利時，將境外投資收益填在本行，如果有一方虧損，境外投資收益不在本行反映；三是本行填寫的境外所得是剔除成本、費用后凈收益的概念。
納稅申報時要求納稅人對本行數(shù)據另附明細表進行逐項說明。
14、第十四行“收入總額合計”：填寫第四行至第十三行的合計數(shù)，其中不包括第五行數(shù)。
（二）扣除項目的填定
1、第十五行“銷售（營業(yè)）成本”（附《銷售（營業(yè)）成本明細表》）：填寫納稅人在生產經營業(yè)務及其他業(yè)務中耗費的各項成本。包括各項經營業(yè)務的直接和間接成本；出租、出借包裝物的成本；銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關成本；技術轉讓發(fā)生的直接支出；無形資產轉讓發(fā)生的直接支出；固定資產轉讓、清理發(fā)生的轉讓和清理費用；出租、出借包裝物的成本；自產委托加工產品視同銷售結轉的相關成本。
本行對應附表三《銷售（營業(yè)）成本明細表》中的第八十行。填列時應注意：一是財稅字［１９９６］９７號文件規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類費用、應提未提折舊等，不得結轉以后年度補扣”。因此本行強調當年度的概念，不包括以前年度補提補扣的成本；二是要嚴格區(qū)分成本與費用，不能相互混淆及重復扣除。
2、第十六行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填寫納稅人在“銷售稅金及附加”科目中核算的營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加。
3、第十七行“期間費用合計”：填寫納稅人本期發(fā)生的期間費用性質的全部必要、正常的支出，是第十八行至第四十二行的合計數(shù)。第十八行至第四十二行反映的是會計核算的數(shù)據，并且對于已計入成本的，不得在期間費用中重復扣除。
4、第十八行“工資薪金”（附《工資薪金和職工福利等三項費用明細表》）：填寫納稅人本期實際發(fā)生或提取的計入期間費用的工資薪金。不包括在制造費用、在建工程、職工福利費、職工工會經費、職工教育經費中列支的工資。因此本行只是《工資薪金和職工福利等三項費用明細表》中列入期間費用的工資，與附表四《工
資薪金和職工福利等三項費用明細表》不完全對應。
國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件規(guī)定：工資薪＋金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本單位任職或有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、各種補貼年終加薪、加班工資以及與任職或者受雇有關的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼、誤餐補貼也是工資薪金支出的范圍。因此本行填寫的工資薪金的口徑不同于納稅人工資總額的概念。
一般情況下：主表第十八行＝附表四第三列的第四行＋第五行
5、第十九行“職工福利費、職工工會經費、職工教育經費”（附《工資薪金和職工福利等三項費用明細表》）：填寫納稅人本期按職工工資總額的比例提取的全部職工福利費、職工工會經費、職工教育經費減除在制造費用、在建工程中核算的職工福利費后的余額。
本行反映計入期間費用的職工福利費、職工工會經費和職工教育經費，與附表四《工資薪金和職工福利等三項費用明細表》不完全對應。
一般情況下：主表第十九行的職工福利費＝附表四第四列的第十行－第四列的第二、三、六行主表第十八行的職工工會經費＋職工教育經費＝附表四第五列的第十行＋第六列的第十行
6、第二十行“固定資產折舊”（附《資產折舊、攤銷明細表》：填寫納稅人本期計入期間費用的有關資產的實際折舊額）
本行與附表五《資產折舊、攤銷明細表》不完全對應。
一般情況下：主表第二十行的固定資產折舊額＝附表五第１２列中固定資產折舊的合計數(shù)＋第１３列中固定資產折舊的合計數(shù)
7、第二十一行“無形資產及遞延資產攤銷”（附《資產折舊、攤銷明細表》：填寫納稅人本期計入期間費用的全部無形資產、遞延資產的實際攤銷額）
本行與附表五《資產折舊、攤銷明細表》不完全對應。
一般情況下：主表第二十一行的無形資產及遞延資產攤銷額＝附表五中第１２列無形資產及遞延資產攤銷額的合計數(shù)＋第１３列無形資產及遞延資產攤銷額的合計數(shù)
8、第二十二行“研究開發(fā)費用”：填寫納稅人在管理費用中列支的各種技術研究開發(fā)支出。適用范圍包括：一是國有、集體工業(yè)企業(yè)以及控股并從事工業(yè)生產經營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)；二是本市的高新技術企業(yè)。
9、第二十三行“利息凈支出”：填寫納稅人“財務費用”的借方發(fā)生額。利息收入已在第七行“投資收益”中反映。
10、第二十四行“匯兌凈損失”：填寫納稅人“財務費用”中“匯兌損益”的借方余額。本行與第十行“匯兌凈收益”相對應。
下面兩項內容不在本行填寫：一是已資本化計入有關資產成本的匯兌損益；二是籌建期間購進固定資產發(fā)生的相關支出已計入開辦費或固定資產成本的匯兌損益。
11、第二十五行“租金凈支出”：填寫納稅人實際發(fā)生的租賃凈損失。本行與第九行“租賃凈收益”相對應。
12、第二十六行“上繳總機構管理費”：填寫納稅人已提取計入管理費用應上繳的總機構管理費。本行由下屬企業(yè)填寫，總機構收取的管理費由總機構計入第十三行“其他收入”中。
13、第二十七行“業(yè)務招待費”：填寫納稅人實際發(fā)生的業(yè)務招待費。本行數(shù)據來源于“管理費用”、“經營費用”科目的相關內容。
14、第二十八行“稅金”：填寫納稅人繳納的計入本期管理費用的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。該行數(shù)據來源于“管理費用”科目的相關內容。
15、第二十九行“壞帳損失”（附《壞帳損失明細表》）：填寫納稅人采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。
16、第三十行“增提的壞帳準備金”：填寫納稅人采用備抵法核算在本年度提取的壞帳準備金。
17、第三十一行“資產盤虧、損毀和報廢凈損失”：填寫納稅人本期實際發(fā)生的資產盤虧、損毀和報廢凈損失。本行與第十一行“資產盤盈凈收益”相對應。
按照國家稅務總局《企業(yè)財產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［１９９７］１９０號）文件規(guī)定：納稅人發(fā)生的資產盤虧、損毀和報廢凈損失等，報經稅務機關批準后在稅前扣除。因此對已在本行填寫的資產盤虧、損毀和報廢凈損失，未經稅務機關批準，應在第五十九行調增應納稅所得額。
18、第三十二行“投資轉讓凈損失”：填寫納稅人本期進行投資轉讓實際發(fā)生的凈損失。本行與第八行“投資轉讓凈收益”相對應。
一是按照國家稅務總局《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干問題的通知》（國稅發(fā)［２０００］１１８號）文件規(guī)定：企業(yè)當年稅前扣除的投資轉讓損失，不得超過當年實現(xiàn)的投資收益和投資轉讓所得；二是國家稅務總局《企業(yè)財產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［１９９７］１９０號）文件規(guī)定：企業(yè)稅前扣除投資轉讓損失，必須經過稅務機關批準。因此對已在本行填寫的投資轉讓凈損失，一是未經稅務機關批準；二是超過當年實現(xiàn)的投資收益和投資轉讓所得的部分，應在第五十九行調增應納稅所得額。該行數(shù)據來源于“投資收益”科目的相關內容。
19、第三十三行“社會保險繳款”：填寫納稅人按照國家規(guī)定實際繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。
本行數(shù)據來源于“管理費用”科目的相關內容。
20、第三十四行“勞動保護費”：填寫從事特殊工種、特殊行業(yè)或在特殊地區(qū)的納稅人實際發(fā)放的勞動保護費以及納稅人確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等發(fā)生的支出。因工作需要發(fā)生的此項支出應取得合法憑證，不能直接發(fā)放現(xiàn)金，否則應并入“工資薪金”核算。
按照《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件第五十四條規(guī)定：納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。本行數(shù)據來源于“管理費用”科目的相關內容。
21、第三十五行“廣告支出”（附《廣告支出明細表》）：填寫納稅人實際發(fā)生的具有廣告性質的全部支出。本行與附表七《廣告支出明細表》相對應。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件第四十一條、第四十三條要求納稅人作為廣告費用的支出必須同時符合三個條件：一是廣告是通過經工商批準的專門機構制作的；二是已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；三是通過一定的媒體傳播。本行填寫的廣告支出是在期間費用中核算的全部廣告性質的支出。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［２０００］８４號）文件第四十三條規(guī)定：“納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入２％的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉?！彪S后，國家稅務總局在《關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)［２００１］８９號）文件中規(guī)定：“自２００１年１月１日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入８％的比例內據實扣除廣告支出。超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉”。這兩個文件對廣告支出在稅前扣除的標準加以限定。因此納稅人將超過部分在第四十九行“廣告支出納稅調整額”中調增應納稅所得額。
22、第三十六行“捐贈支出”（附《公益救濟性捐贈明細表》）：填寫納稅人實際發(fā)生的各種捐贈支出，即包括公益救濟性捐贈也包括非公益救濟性捐贈以及直接捐贈。本行與附表八《公益救濟性捐贈明細表》相對應。未經稅務機關審核確定的資助，在第五十一行調增應稅納所得額。
23、第三十七行“審計、咨詢、訴訟費”：填寫納稅人實際發(fā)生的審計、咨詢、訴訟費用。本行數(shù)據來源于“管理費用”科目的相關內容。
24、第三十八行“差旅費”、第三十九行“會議費”：填寫納稅人實際發(fā)生的差旅費、會議費。本行數(shù)據來源于“管理費用”科目的相關內容。
《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第五十二條規(guī)定：“納稅人發(fā)生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除?！边@一規(guī)定第一次以法規(guī)的形式明確了納稅人對納稅申報負有舉證的責任。當然這種舉證責任在納稅檢查環(huán)節(jié)，不在納稅申報環(huán)節(jié)。
25、第四十行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填寫納稅人本期銷售商品過程中實際發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設銷售機構的業(yè)務費。國稅發(fā)［１９９４］２５０號文件規(guī)定：“企業(yè)向保險公司繳納的與取得應稅所得有關的財產保險等各種保險費用，可在稅前列支”，商業(yè)企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。本行數(shù)據來源于“銷售費用”和“管理費用”科目的相關內容。
納稅申報時要求納稅人對本行數(shù)據另附明細表進行逐項說明。
26、第四十一行“礦產資源補償費”：填寫納稅人本期實際支付的礦產資源補償費。本行數(shù)據來源于“管理費用”科目的相關內容。
27、第四十二行“其他扣除費用項目”：填寫納稅人第十七行至第四十一行以外其他準予在稅前扣除的期間費用，包括資產評估減值、債務重組損失、罰款支出、非常損失。
（三）應納稅所得額的計算項的填寫
1、第四十三行“納稅調整前所得”：填寫第十四行減第十五行減第十六行的計算數(shù)。本行如為正數(shù)則為納稅人計算稅前扣除公益救濟性捐贈的基數(shù)。本行與納稅人在“損益表”中核算的“利潤總額”沒有完全對應關系。
2、第四十四行“納稅調整增加額”：填寫納稅人依據會計口徑確認的成本、費用、稅金、損失與稅法規(guī)定不一致進行納稅調整增加的應納稅所得的合計金額。本行填寫第四十五行至第五十九行的合計數(shù)。第四十五行至第五十九行不能填寫負數(shù)。由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據標準計算出的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。
3、第四十五行“工資薪金納稅調整額”（附表四《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》）：填寫納稅人實際應付的工資薪金支出超過計稅工資的部分。
4、第四十六行“職工福利費、職工工會經費和職工教育經費調整額”（附表四《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》）：填寫納稅人按照職工工資總額提取的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費超過按計稅工資總額提取的部分?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅人的職工工會經費、職工福
利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的２％、１４％１５％在稅前扣除。
5、第四十七行“利息支出納稅調整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定多扣除的利息支出。《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：“納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出和按照不高于金融機構同類、同期貸款利率的數(shù)額以內的部分的利息支出，準予扣除?！薄秾嵤┘殑t》第十條規(guī)定：“利息支出，是指建造、購進固定資產竣工決算投產后發(fā)生的各項貸款利息支出??包括向保險企業(yè)和非銀行金融機構的借款利息支出??包括納稅人之間相互拆借的利息支出?！背^上述規(guī)定的標準和范圍，要調增應納稅所得額。
6、第四十八行“業(yè)務招待費納稅調整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定多扣除的業(yè)務招待費。
《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十三條規(guī)定：納稅人準予扣除的業(yè)務招待費標準為“全年銷售收入凈額在１５００萬元及其以下的，不超過銷售收入凈額的５?；全年銷售收入凈額超過１５００萬元的不超過該部分的３?”，超過部分要進行納稅調整。
如果納稅人無主營業(yè)務收入，則按取得各類收益不超過２％的標準扣除業(yè)務招待費。各類收益包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其他業(yè)務收入等。
納稅人從事代理進口業(yè)務，按其代購代銷收入２％計提的業(yè)務招待費，準予在稅前扣除，超過部分進行納稅調整。
7、第四十九行“廣告支出納稅調整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定多扣除的廣告支出。
廣告支出應該按照《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十條、第四十一條和國家稅務總局《關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)［２００１］８９號）文件規(guī)定的標準扣除，超過部分在本行進行納稅調整。
8、第五十行“贊助支出納稅調整額”：填寫納稅人本期實際發(fā)生的贊助支出。贊助支出既不同于公益性捐贈，也不是廣告支出，非廣告性贊助支出要全額調增應納稅所得額。
9、第五十一行“捐贈支出納稅調整額”：填寫納稅人本期實際發(fā)生超過標準的公益救濟性捐贈支出，以及全部非公益救濟性捐贈支出。如果納稅人對非關聯(lián)的非營利科研機構的新產品、新技術、新工藝的研究開發(fā)費資助未經主管稅務機關審核確定，在本行調增應納稅所得額。
10、第五十二行“折舊、攤銷支出納稅調整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定標準扣除的折舊額、攤銷額。
涉及折舊、攤銷問題的幾項主要規(guī)定一是財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)資產評估增值有關所得稅處理問題的通知》（財稅字［１９９７］７７號）文件規(guī)定：“企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產評估增值，應相應調整賬戶，所發(fā)生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除”；二是《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，接受捐贈的固定資產、無形資產、外購商譽不得計提折舊或攤銷費用。企業(yè)不得自行實行加速折舊方法計提折舊；三是《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第二十七條規(guī)定：“納稅人可扣除的固定資產折舊的計算，采取直線折舊法”等。納稅人如有稅法規(guī)定不準予扣除或超過規(guī)定標準多扣除的折舊或攤銷額，在本行調增應納稅所得額。
11、第五十三行“壞賬損失納稅調整額”：填寫納稅人未經批準或超過批準額度扣除的壞帳損失。壞帳損失作為一種財產損失，經過稅務機關批準后準予在稅前扣除。
國家稅務總局《關于企業(yè)財產損失稅前扣除問題的批復》（國稅函［２０００］５７９號）文件規(guī)定：“除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務人破產、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產損失在稅前進行扣除；其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)借出的款項由于債務人破產、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準予作為財產損失在稅前進行扣除?！眹叶悇湛偩帧镀髽I(yè)財產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［１９９７］１９０號）文件規(guī)定，“凡未經稅務機關批準的財產損失，一律不得自行稅前扣除”。本行填寫采用直接沖銷法核算的納稅人調增的壞賬損失。
12、第五十四行“壞賬準備納稅調整額”：填寫納稅人超過稅法規(guī)定標準多扣除的壞賬準備金。
《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十六條規(guī)定：“經批準可以提取壞賬準備金的納稅人，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的５?。計提壞賬準備的年末應收賬款是納稅人因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收賬款包括應收票據?！?/p>
由于稅法規(guī)定提取壞賬準備金的基數(shù)和比例與會計核算不同，因此本行填寫采用備抵法核算的納稅人調增的壞賬準備金。
稅法為了防范關聯(lián)企業(yè)的避稅行為，在提取壞賬準備金和扣除壞帳損失方面的特殊規(guī)定：一是關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞帳損失，除法院判決債務人破產外不得在稅前扣除；二是關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的賒銷業(yè)務，不得提取壞賬準備金。
13、第五十五行“罰款、罰金或滯納金”：填寫納稅人在“營業(yè)外支出”中列支的罰款、罰金或滯納金。
《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定：因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金不得在稅前扣除。由于銀行的罰息及合同的違約金不是行政性罰款，不在本行反映。
14、第五十六行“本期增提的存貨跌價準備”、第五十七行“本期增提的短期投資跌價準備”、第五十八行“本期增提的長期投資減值準備”：填寫納稅人扣除的本期增提的存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備。
《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定：企業(yè)提取的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及稅法規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，不得在稅前扣除。
出版企業(yè)的提成差價屬于準備金性質，不得在稅前扣除。
目前，稅法準予在稅前扣除的準備金有八項：壞賬準備金、商品銷價準備金、金融企業(yè)的呆帳準備金、保險企業(yè)的未決賠款準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。
本行填寫納稅人已在扣除項目中反映的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金。
15、第五十九行“其他納稅調整增加項目”：填寫納稅人除以上調增項目外還需要調增應納稅所得額的部分。包括超過稅法規(guī)定標準多扣除的業(yè)務宣傳費、不符合確定性原則在第四十二行中已扣除的預提保修費和固定資產大修理費用等。
納稅申報時要求納稅人對本行數(shù)據另附明細表進行逐項說明。
16、第六十行“納稅調整減少額”：填寫第六十一行與第六十二行的合計數(shù)。
17、第六十一行“研究開發(fā)費用附加扣除額”：填寫納稅人經稅務機關批準的研究開發(fā)費用附加扣除額。
18、第六十二行“其他納稅調整減少額”：填寫納稅人其他應調減應納稅所得額的部分。包括以前年度應結轉在本年扣減的項目。例如準予在本年調減的以前年度的廣告費等。
納稅申報時要求納稅人對本行數(shù)據另附明細表進行逐項說明。
19、第六十三行“納稅調整后所得”：填寫第四十三行加第四十四行減第六十行的計算數(shù)。
本行如為正數(shù)，是納稅人彌補以前年度虧損以及填寫第六十五行“各項免稅所得”的依據；本行如為負數(shù)，是納稅人當期申報可向以后年度結轉彌補的虧損額。
20、第六十四行“彌補以前年度虧損”（附《稅前彌補虧損明細表》）：填寫納稅人經稅務機關批準彌補以前年度虧損的金額。本行與附表九《稅前彌補虧損明細表》相對應。本行金額不能大于第六十三行“納稅調整后所得”。
國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》規(guī)定：企業(yè)彌補以前年度虧損，要經稅務機關批準。該行數(shù)字是經稅務機關批準后填寫的。
匯總納稅的成員企業(yè)，在匯總（合并）納稅的當年其虧損額已與其他企業(yè)的應納稅所得額贏虧相抵，因此不能彌補匯總（合并）納稅年度的虧損額，所以，匯總納稅成員企業(yè)不填本行。
21、第六十五行“各項免稅所得”：填寫第六十六行至第七十二行的合計數(shù)。
本行金額不能大于第六十三行減第六十四行的余額。
22、第六十六行“國債利息所得”：填寫納稅人免稅的國債利息所得。
京國稅發(fā)［２００１］１２４號文件規(guī)定，“企業(yè)購買（包括從二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關費用不得在稅前扣除”。對于已計入第八行的國債轉讓凈收益屬于投資轉讓所得，不屬于免稅的國債利息所得，不得在本行扣減。
23、第六十七行“免稅的補貼收入”：填寫納稅人免稅的各項補貼收入。
財稅字［１９９５］８１號文件規(guī)定：“企業(yè)取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。”因此，本行反映有關文件明確規(guī)定的不計入損益的免稅補貼收入。
24、第六十八行“納入預算管理的基金、收費或附加”：填寫納稅人免稅的１３項政府性基金。
財政部、國家稅務總局《關于養(yǎng)路費鐵路建設基金等１３項政府性基金（收費）免稅企業(yè)所得稅的通知》（財稅字［１９９７］３３號）文件規(guī)定：對納入財政預算管理的養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、郵電附加費等１３項基金（收費）免征企業(yè)所得稅。
25、第六十九行“免于補稅的投資收益”：填寫納稅人免于補稅的投資收益。
由于第七行已將應補稅和不需補稅的投資收益全部按還原后的數(shù)額并入收入總額，因此本行填寫的免于補稅的投資收益也應按還原額減除。
本行填寫的投資收益包括從無稅率差地區(qū)分回的投資收益；從享受定期減免稅的被投資企業(yè)分回的投資收益；從全資控股的子公司分回的投資收益等。
京國稅發(fā)［２００１］１２４號文件強調：“從我市行政區(qū)域內的被投資企業(yè)取得的投資收益，不補繳企業(yè)所得稅”。
26、第七十行“免稅的技術轉讓收入”：填寫納稅人經稅務機關批準免稅的技術轉讓收益。
財稅字［１９９４］００１號文件規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在３０萬元以下的，經稅務機關批準免征企業(yè)所得稅。本行填寫經稅務機關批準減免的所得。
27、第七十一行“免稅的治理‘三廢’收益”：填寫納稅人經稅務機關批準免稅的治理‘三廢’收益。
28、第七十二行“其他免稅所得”：填寫納稅人除上述免稅所得外，按有關文件規(guī)定經稅務機關批準的單項免稅所得。
納稅申報時要求納稅人對本行數(shù)據另附明細表進行逐項說明。
29、第七十三行“應納稅所得額”：填寫第六十三行減第六十四行減第六十五行的計算數(shù)。本行是納稅人計算應納稅額的依據。
30、第七十四行“適用稅率”：填寫納稅人實際計算繳納稅額的稅率或征收率。
本行與舊申報表的稅率不同，即可以填法定稅率３３％，也可以填兩檔優(yōu)惠稅率２７％或１８％。并且根據國家稅務總局《關于匯總（合并）納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［２００１］１３號）精神，一些匯總納稅成員企業(yè)要按一定比例就地交納企業(yè)所得稅，因此，就地納稅的成員企業(yè)在此行填寫換算后的征收率。
就地納稅成員企業(yè)的征收率＝適用稅率×就地預交比例
31、第七十五行“應繳所得稅額”：填寫第七十三行×第七十四行的計算數(shù)。本行反映納稅人在納稅年度的納稅申報所屬期累計應繳的所得稅額。
32、第七十六行“期初多繳所得稅額”：填寫上年度多繳的所得稅額，此行不能為負數(shù)。
33、第七十七行“已預繳的所得稅額”：填寫當年度各期（季、月）實際累計預繳的所得稅額。
34、第七十八行“應補稅的境內投資收益的抵免稅額”：填寫納稅人需補稅的投資收益在當?shù)匾牙U納的所得稅。
35、第七十九行“應補稅的境外投資收益的抵免稅額”：填寫納稅人的境外所得在當?shù)匾牙U納的所得稅。
如果納稅人已在第十三行“其他收入”中填寫了境外投資收益，則在本行填寫境外所得稅款扣除額；如果納稅人境內虧損，“其他收入”中不能填寫境外所得，而將境外所得的應補稅額在本行用負數(shù)表示。
36、第八十行“經批準減免的所得稅額”：填寫納稅人經稅務機關批準的減免稅額。
37、第八十一行“應補（退）的所得稅額”：填寫第八十一行減第七十六至第八十行的計算數(shù)。本行是納稅人當期應繳納的所得稅額。
《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報說明
一、《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構成項目。企業(yè)應根據主營（基本）業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等會計明細科目和業(yè)務性質分析填列附表一后，再據本表中第十九行填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。
二、附表一有關項目填報說明：
1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務收入”：包括直接銷售產品的收入；自設非獨立核算銷售機構的產品銷售收入；委托他人代銷產品收入；受托加工業(yè)務和工業(yè)性勞務作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產企業(yè)的銷售收入和礦產資源開采等采掘業(yè)務的收入在本行填報。
2、第3行“商品流通業(yè)務收入”：包括商品流通企業(yè)的國內貿易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務收入；儲運業(yè)務收入等。
3、第4行“施工業(yè)務收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務作業(yè)收入；設備租賃收入。
4、第5行“房地產開發(fā)業(yè)務收入”：包括建設場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務收入；出租房租金收入。
5、第6行“旅游、飲食服務業(yè)務收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。
6、企業(yè)的運輸業(yè)務、郵政通信、金融保險和其他中介服務收入應附說明。
《投資所得（損失）明細表》填報說明
本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細資料。企業(yè)應按投
資性質、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉讓成本、投資轉讓價格和投資轉讓收益。企業(yè)必須先根據短期投資、長期投資、投資收益、應收利息、應收股息等會計科目的明細帳分析填報本附表，然后據以填報主表的第7、8、32行。
存款利息收入不在本表中填列
《銷售（營業(yè)）成本明細表》填報說明
本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應根據有關會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務、郵政通信業(yè)務、金融保險業(yè)務和中介服務等業(yè)務的成本必須附說明。
《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》填報說明
（一）本附表填報應計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經費、職工教育經費及其分配。
（二）本附表第3列第2―9行應根據“應付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。
（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應根據“應付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。
（四）本附表與主表的邏輯關系為：
第3列的第4+5行=主表的第18行； 第4列的第10行―第4列的第2、3、6行=主表的第19行的職工福利費；
第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經費+職工教育經費；
第4列的第10行=第3列的第10行×14％，第5列的第10行=第3列的第10行×2％，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；
第4列的第11行=第3列的第11行×14％，第5列的第11行=第3列的第11行×2％，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%；
“非工效掛鉤企業(yè)”第3列的第10行―第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）；
“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行―第4列的第11行）+（第5列的第10行―第5列的第11行）+（第6列的第10行―第6列的第11行）=主表第46行（如果結果為正數(shù)）；
“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等； “工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行―第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調整額”，如為負數(shù)，則在主表第62行填報。
《資產折舊、攤銷明細表》填報說明
（一）本附表填報固定資產、無形資產、遞延資產的折舊或攤銷額。企業(yè)應根據固定資產、無形資產和遞延資產分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當歸類。
（二）企業(yè)應根據有關會計科目的明細帳分析填報本附表。企業(yè)應按資產分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20或21行，第9列=第4列+第6列—第8列；有關資產的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應根據合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調整額，如果是納稅調整增加額，應填入主表的第52行，如為納稅調整減少額，應合計填寫列在主表的第62行。
《壞帳損失明細表》填報說明
一、本附表填報本期壞帳準備提取、沖銷情況。
二、本附表的表頭項目的填報：
1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務機關審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。
2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關系為：
“本期增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準備的提取比例―［期初壞帳準備帳戶余額（保留數(shù)）―本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳］如為負數(shù)表示減提的壞帳準備。
“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例―（期初應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例―本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。
企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應增提的壞帳準備，或者企業(yè)應減提的壞帳準備（主表第30行用負數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應減提的壞帳準備，均應調整增加應納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準備納稅調整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第54行。反之，應調減應納稅所得，在“本期申報的壞帳準備納稅調整額”中用負數(shù)填報，并填入主表第62行“其他納稅調整減少額”中，并在附表中加以說明。
三、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應填報合計數(shù)。
《廣告支出明細表》填報說明
1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；
2、本附表可以按不同產品歸類填報；
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。
《公益救濟性捐贈明細表》填報說明
1、本附表填報本期發(fā)生的通過非營利社會團體或國家機關進行的所有公益救濟性捐贈支 出；
2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；
3、“公益救濟性捐贈的扣除限額”=主表第43行“納稅調整前所得”×3%（金融企業(yè)按1.5%計算）；
4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；
5、“捐贈支出納稅調整額”=“捐贈支出總額”―實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。
《稅前彌補虧損明細表》填報說明
一、本附表填報用本期申報的“納稅調整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。
二、“虧損或所得”分別填報前五年每一納稅年度納稅申報表主表第63行“納
稅調整后所得”數(shù)，負數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。
三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅年度的虧損已申請彌補的數(shù)額。
四、“本年度申請彌補虧損”填報申請用本年度主表中第63行“納稅調整后所
得”彌補的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù)
第二篇：《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報說明
一、表頭項目
1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)中間開業(yè)的，應填報實際開始經營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應填報當年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日。
2、“納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。
3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。
4、“納稅人地址”：填報稅務登記證所載納稅人的詳細地址。
5、“納稅人所屬經濟類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。
6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產和供應業(yè)、商品流通業(yè)、房地產業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。
7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。
二、收入總額項目
1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術轉讓收入（特許權使用費收入單獨反映），轉讓固定資產、無形資產的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產、委托加工產品視同銷售的收入。
2、第2行“銷售退回”：填報已確認為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。
3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。
4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術轉讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農林產品初加工業(yè)所得等。
5、第6行“特許權使用費收益”：填報轉讓各種經營用無形資產“使用權”的凈收益。轉讓各種經營用無形資產“所有權”的收益和轉讓“土地使用權”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉讓投資用無形資產和土地使用權的收益在“投資轉讓凈收益”中填報。
6、第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權投資的利息收入和股權投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金的應計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息；債權性投資利息收入填報各項債權性投資應計的利息；股息性所得填報全部股權性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的所得（按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額）。
7、第8行“投資轉讓凈收益”：填報投資資產轉讓、出售的凈收益，如為負數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉讓凈損失”（第32行）。
8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設備租賃收入、房地產企業(yè)的出租房產租金收入應在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。
9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當期財務費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關資產成本的匯兌損益不得在此重復反映。
10、第11行“資產盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產、固定資產盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉讓有關資產的收入不在此行填報。
11、第12行“補貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉稅等免稅補貼收入也在此行填報。
12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當期應予確認的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機構管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉入的捐贈資產或資產評估增值，處理債務的收入等。“其他收入”應附明細表加以說明。
三、扣除項目
1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經營業(yè)務的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關成本，技術轉讓發(fā)生的直接支出，無形資產轉讓的直接支出，固定資產轉讓、清理發(fā)生的轉讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產、委托加工產品視同銷售結轉的相關成本。
2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報有關的銷售（營業(yè)）稅金及附加
3、第17行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質的全部必要、正常的支出。已計入有關產品的制造成本，或與取得有關收入相對應的成本，不得重復扣除。第18至42行按費用的性質分別填報本期期間費用的具體構成項目。
4、第18行“工資薪金”：填報本納稅實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費中列支的工資。
5、第19行“職工福利費、職工工會經費、職工教育經費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經費和職工教育經費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。
6、第20行“固定資產折舊”：填報本期期間費用中包括的有關資產的實際折舊額。
7、第21行“無形資產、遞延資產攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產、遞延資產的實際攤銷額。
8、第22行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術研究開發(fā)支出。企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調整減少項目在第61行填報。
9、第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
10、第29行“壞帳損失準備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。
11、第30行“增提的壞帳準備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本提取的壞帳準備。
12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。
13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設銷售機構的業(yè)務費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。
14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產評估減值、債務重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M用項目”企業(yè)應附明細表加以說明。
四、應納稅所得額的計算
1、第44行“納稅調整增加額”：填報企業(yè)財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規(guī)定不一致進行納稅調整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調整增加項目，上述各項目如為負數(shù)，應作為納稅調整減少額在第62行“其他納稅調減項目”中反映，并附明細表加以說明。
2、第59行“其他納稅調整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導致“納稅調整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認為收入，而按稅法規(guī)定應確認為本期收入的項目。
3、第63行“納稅調整后所得”：本行如為負數(shù)，是企業(yè)當期申報的可向以后結轉彌補的虧損額。
4、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表一：
《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報說明
一、《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構成項目。企業(yè)應根據主營（基本）業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等會計明細科目和業(yè)務性質分析填列附表一后，再據以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。
二、附表一有關項目填報說明
1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務收入”：包括直接銷售產品的收入：自設非獨立核算銷售機構的產品銷售收入；委托他人代銷產品收入；受托加工業(yè)務和工業(yè)性勞務作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產企業(yè)的銷售收入和礦產資源開采等采掘業(yè)務的收入在本行填報。
2、第3行“商品流通業(yè)務收入”：包括商品流通企業(yè)的國內貿易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務收入；儲運業(yè)務收入等。
3、第4行“施工業(yè)務收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務作業(yè)收入；設備租賃收入。
4、第5行“房地產開發(fā)業(yè)務收入”：包括建設場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務收入；出租房租金收入。
5、第6行“旅游、飲食服務業(yè)務收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。
6、企業(yè)的運輸業(yè)務、郵政通信、金融保險和其他中介服務收入應附說明。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表二：
《投資所得（損失）明細表》填報說明
本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細資料。企業(yè)應按投資性質、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉讓成本、投資轉讓價格和投資轉讓收益。企業(yè)必須先根據短期投資、長期投資、投資收益、應收利息、應收股息等會計科目的明細帳分析填報本附表，然后據以填報主表的第7、8、32行。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表三：
《銷售（營業(yè)）成本明細表》填報說明
本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應根據有關會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務、郵政通信業(yè)務、金融保險業(yè)務和中介服務等業(yè)務的成本必須附說明。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表四：
《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》填報說明
（一）本附表填報應計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經費、職工教育經費及其分配。
（二）本附表第3列第2—9行應根據“應付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。
（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應根據“應付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。
（四）本附表與主表的邏輯關系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；
第4列的第10行—第4列的第2、3、6行=主表的第19行的職工福利費； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經費+職工教育經費；
第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；
第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%； “非工效掛鉤企業(yè)” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）；
“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表第46行（如果結果為正數(shù)）；
“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；
“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調整額”，如為負數(shù)，則在主表第62行填報。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表五：
《資產折舊、推銷明細表》填報說明
（一）本附表填報固定資產、無形資產、遞延資產的折舊或攤銷額。企業(yè)應根據固定資產、無形資產和遞延資產分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當歸類。
（二）企業(yè)應根據有關會計科目的明細帳分析填報本附表。企業(yè)應按資產分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關資產的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應根據合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調整額，如果是納稅調整增加額，應填入主表的第52行，如為納稅調整減少額，應合計填寫列在主表的第62行。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表六：
《壞帳損失表明細表》填報說明
一、本附表填報本期壞帳準備提取、沖銷情況。
二、本附表的表頭項目的填報：
1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務機關審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。
2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關系為：
“本期增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準備的提取比例-[期初壞帳準備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負數(shù)表示減提的壞帳準備。
“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例-（期初應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例—本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。
企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應增提的壞帳準備，或者企業(yè)應減提的壞帳準備（主表第30行用負數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應減提的壞帳準備，均應調整增加應納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準備納稅調整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第54行。反之，應調減應納稅所得，在62行“其他納稅調整減少額”中，并在附表中加以說明。
三、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應填報合計數(shù)。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表七：
《廣告支出明細表》填報說明
1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；
2、本附表可以按不同產品歸類填報；
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表八：
《公益救濟性捐贈明細表》填報說明
1、本附表填報本期發(fā)生的通過非營利社會團體或國家機關進行的所有公益救濟性捐贈支出；
2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；
3、“公益救濟性捐贈的扣除限額”=主表第43行“納稅調整前所得” ×3%（金融企業(yè)按1.5%計算）；
4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；
5、“捐贈支出納稅調整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。
企業(yè)所得稅納稅申報表附表九：
《稅前彌補虧損明細表》填報說明
一、本附表填報用本期申報的“納稅調整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。
二、“虧損或所得” 分別填報前五年每一納稅納稅申報表主表第63行“納稅調整后所得”數(shù)，負數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。
三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅的虧損已申請彌補的數(shù)額。
四、“本申請彌補虧損”填報申請用本主表中第63行“納稅調整后所得”彌補的前五年每一納稅發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù)。
第三篇：《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》填報說明
4.4開票軟件安裝
【第一步】雙擊開票軟件的安裝程序，系統(tǒng)運行安裝向導，然后按照提示逐步完成安裝。
【第二步】點擊“下一步”
【第三步】點擊“下一步”
【第四步】選擇“完全安裝”點擊“下一步”
【第五步】核對企業(yè)稅號，點擊“下一步”
【第六步】金稅盤已連接，則系統(tǒng)自動從金稅盤中讀取地區(qū)編號，無需用戶手工輸入，直接點擊“下一步”
開票軟件安裝包運行后會自動檢測系統(tǒng)中是否已經安裝Microsoft.NET Framework 4.0或以上版本，如果檢測已安裝，則彈出安裝目錄，【第七步】直接點擊安裝，如圖所示：
彈出進度條，如圖所示：
【第八步】升級完成，點擊“完成”。
如果開票軟件安裝包運行后會自動檢測系統(tǒng)中是否已經安裝Microsoft.NET Framework 4.0或以上版本，如果檢測未安裝，開票軟件會如下提示： 【第八步】需要選擇“我已閱讀并接受許可條款”，并點擊“安裝”
安裝進度如圖所示：
【第九步】根據電腦的配置和運行情況大概需要10分鐘左右，點擊“完成”
【第十步】升級完成，點擊“完成”。
? 注：1.安裝V2.0開票軟件時，首先退出殺毒軟件，確保電腦時間正確。
2.安裝V2.0開票軟件時，先在原防偽稅控電腦USB口上插入已經發(fā)行成功的金稅盤再進行相
關操作。
3.升級安裝V2.0開票軟件時，操作非常簡單，根據系統(tǒng)提示操作即可，無需修改。
4.升級中確保電壓穩(wěn)定，避免突然停電等突發(fā)事件發(fā)生，確保升級完成。
5.安裝V2.0開票軟件時，大概需要十幾分鐘，屬于正?，F(xiàn)象，請耐心等待。
6.如遇系統(tǒng)版本問題，導致安裝不成功，需要先手工安裝4.0控件補丁。
4.5軟件特點
4.5.1開具和管理多種類型的發(fā)票
開票軟件能夠實現(xiàn)對增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票也屬于增值稅普通發(fā)票）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的開具管理功能。
4.5.2不同發(fā)票的新限額作用對象不同
增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，企業(yè)一旦持金稅盤到稅務機關進行了新的限額授權，再進入到開票系統(tǒng)時，系統(tǒng)會自動讀取新的限額信息，并按此開具這三種發(fā)票。增值稅普通發(fā)票，限額作用于限額改變后所購買的發(fā)票，而不是直接作用于開票系統(tǒng)。4.5.3支持離線控制和企業(yè)離線授權信息下載
因網絡故障等原因無法連網開票的，可在稅務機關設定的離線開票控制范圍內開具發(fā)票，超過離線開票控制范圍未連網上傳的，稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）將自動鎖死無法開票，納稅人連通網絡或者由主管稅務機關解鎖后方可繼續(xù)開票。同時，每次連網登錄開票軟件時，系統(tǒng)自動實現(xiàn)從稅務端下載離線開具發(fā)票的時長等企業(yè)離線授權信息，更新開票軟件中對應的參數(shù)。4.5.4支持漢字防偽授權
系統(tǒng)支持漢字防偽授權，（此項必須經稅局審批）如果企業(yè)在稅務端發(fā)行時授權為漢字防偽企業(yè)，則企業(yè)開具出的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票密文為二維碼，（目前只有中石油等特色企業(yè)）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票密文為144位，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控碼為190位。4.5.5系統(tǒng)支持主分機結構
開票軟件支持主分機結構。例如某單位開票量過大，或是一個單位有一個主廠和幾個分廠，主分廠使用同一個稅號的情況下，可以使用主分機結構進行開票。
4.6軟件登錄
軟件安裝后，初次登錄時系統(tǒng)增加了系統(tǒng)參數(shù)設置向導界面，用戶可根據此向導來完成系統(tǒng)初始化以及基本參數(shù)設置等操作。操作步驟：
雙擊桌面上的“開票軟件”圖標，如圖2-2所示，運行開票軟件。
圖2-1 開票軟件圖標
系統(tǒng)彈出稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）登錄界面，如圖2-3所示（圖中顯示開票軟件版本號，此圖為示意圖，實際軟件版本號以所安裝軟件為準）。
圖2-2 用戶登錄對話框
【第一步】在“用戶名”一欄的下拉列表框中選擇一個用戶，在“密碼”欄中輸入密碼（默認為123456），在“證書口令”中輸入稅務數(shù)字證書口令（默認為88888888），點擊“登錄”按鈕，如圖2-4所示
圖2-4 所示登錄對話框
【第二步】系統(tǒng)彈出修改證書口令窗口，如圖2-5所示，用戶必須正確設置新的證書口令方可進入開票軟件。（證書口令默認為88888888，初次登錄必須修改，證書口令修改為12345678）
圖2-5 修改證書口令窗口
【第三步】正確設置新的證書口令后，系統(tǒng)啟動并開啟金稅盤，金稅盤開啟成功后彈出系統(tǒng)參數(shù)設置界面，如圖2-6所示。用戶可根據此向導來完成系統(tǒng)初始化以及基本參數(shù)設置等操作。
圖2-6系統(tǒng)參數(shù)設置
【第四步】在圖2-7界面點擊“下一步”按鈕，進入系統(tǒng)初始化界面，用戶可在此設置主管姓名和用戶密碼等，如圖2-7所示。系統(tǒng)初始化，設置主管用戶信息，建議在此管理員密碼默認為“123456”方便記憶
2-7 系統(tǒng)參數(shù)設置
【第五步】完成系統(tǒng)初始化以后，點擊“下一步”按鈕，進入基本參數(shù)設置界面。用戶在此填寫營業(yè)地址、電話號碼和銀行賬號。如圖2-8所示。
圖2-8基本參數(shù)設置 【第六步】完成基本參數(shù)設置以后，點擊“下一步”按鈕，進入上傳參數(shù)設置界面。用戶需在此正確填入稅務機關提供的安全接入服務器的地址，地址為：https://202.99.194.28:443，如圖2-9所示。
圖2-9 上傳參數(shù)設置
? 說明：
目前系統(tǒng)支持聯(lián)網開票即開即傳功能，在此設置上傳服務器地址后，在聯(lián)網狀態(tài)下，企業(yè)開具的發(fā)票明細會實時上傳到相應的稅務端系統(tǒng)。
【第七步】點擊“測試”按鈕來測試是否聯(lián)通，如圖2-10所示。
圖2-10上傳參數(shù)設置
【第八步】測試連通以后，點擊“下一步”按鈕，進入完成界面，至此開票軟件系統(tǒng)初始化和系統(tǒng)參數(shù)設置操作已完成，如圖2-11所示。
圖2-11 完成初始化設置
【第九步】點擊提示框中的“確認”按鈕，進入系統(tǒng)主界面，如圖2-12所示。
圖2-12系統(tǒng)主界面
第五章 數(shù)據恢復
5.1 系統(tǒng)維護
刪除了以前系統(tǒng)維護模塊中不常用的菜單，新增數(shù)據遷移功能、數(shù)據備份設置以及數(shù)據備份恢復等功能。
5.1.1 數(shù)據遷移
主要功能：用于將用戶的商品編碼、客戶編碼、發(fā)票信息和單據信息等數(shù)據從舊版開票軟件遷移到稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）V2.0中。操作步驟：
【第一步】點擊菜單欄“系統(tǒng)維護/數(shù)據遷移工具”或直接點擊主界面的“數(shù)據遷移”菜單項，系統(tǒng)彈出數(shù)據遷移工具菜單，如圖3-1所示。
圖3-1
數(shù)據遷移工具菜單
? 注意：
① 數(shù)據遷移支持的舊版本包含了從防偽開票V6.15至稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）V1.0.00的所有歷史版本。
② 安裝有舊版本開票軟件的機器，在系統(tǒng)初始化成功以后會自動彈出此界面。
【第二步】選擇好數(shù)據庫的路徑以后，系統(tǒng)自動讀取出舊版開票軟件的版本及數(shù)據庫位置，之后點擊“遷移”按鈕，系統(tǒng)彈出“此操作可能需要持續(xù)幾分鐘。是否繼續(xù)？”提示框，如圖3-2所示。
圖3-2
是否繼續(xù)提示框
【第三步】在彈出的提示框中點擊“是”按鈕，系統(tǒng)即開始數(shù)據遷移，遷移的內容包括：編碼類表（內含商品稅目編碼、客戶編碼、商品編碼、系統(tǒng)稅務信息、行政區(qū)域編碼）、發(fā)票信息類表（內含銷項發(fā)票、銷項發(fā)票明細、銷項發(fā)票銷貨清單、進項發(fā)票）、申請單類表（內含紅字發(fā)票申請單、紅字發(fā)票申請單明細）和單據類表（內含銷售單據、銷售單據還原、銷售單據明細、銷售單據明細還原）。根據數(shù)據庫中的數(shù)據量大小，等待時間會有所不同，用戶需根據下方進度條耐心等待遷移完成，如圖3-3所示。遷移完成后，進度條消失，如圖3-4所示，點擊“完成”按鈕完成數(shù)據遷移。
圖3-3
數(shù)據遷移進度條
圖3-4
數(shù)據遷移完成
? 注意： ① 如果開票軟件的稅號或開票機號與舊版開票軟件不符，系統(tǒng)會提示“稅號或開票機號不一致，無法進行數(shù)據遷移”。② 數(shù)據遷移操作可反復執(zhí)行。
③ 關于有相同數(shù)據時的“覆蓋/跳過”選項，僅針對發(fā)票信息類表、申請單類表和單據類表，編碼類表在每次數(shù)據遷移時所有條目都會全部刪除之后重新從舊數(shù)據庫導入。
第六章 發(fā)票管理
6.1 發(fā)票讀入
【第一步】：如圖4-1所示：點擊“發(fā)票領用管理/ 讀入新購發(fā)票”菜單項或導航圖中的發(fā)票退回快捷圖標。
圖4-1
【第二步】：如圖4-2所示：點擊“是”
圖4-2
【第三步】：選擇來源介質，如圖4-3所示：點擊“確定”
圖4-2 選擇來源
【第四步】：發(fā)票讀入完畢，如圖4-4所示：點擊“確定”
圖4-4
6.2 發(fā)票庫存查詢
點擊發(fā)票領用管理/發(fā)票庫存查詢” 如圖5-1所示：菜單或導航圖中的庫存查詢快捷圖標。
圖5-1
如圖5-2所示：系統(tǒng)顯示發(fā)票庫存界面，可查詢金稅盤內各種發(fā)票的領用存情況
圖5-2 發(fā)票庫存查詢 6.3 發(fā)票開具
第四篇：如何查詢企業(yè)所得稅納稅申報表
如何查詢企業(yè)所得稅納稅申報表
進入金三系統(tǒng)，在左上角的放大鏡處輸入“申報表查看”五個字，敲回車，在搜索結果下邊就會出現(xiàn)“綜合查詢崗→申報表查看”，雙擊“申報表查看”，進入“申報表查詢條件”界面，在此處，輸入“納稅人或扣繳義務人識別號”（然后一定要敲回車，否則就會提示你輸入正確的識別號），敲回車后自動帶出“納稅人或扣繳義務人名稱”，在“所屬時期起”選擇“2013-01-01”，在“所屬時期止”選擇“2013-12-31”，在“征收項目”選10104企業(yè)所得稅，然后點中下邊的“查詢”，進入“申報數(shù)據信息”，在次，選好“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年?”并雙擊，進入“查看申報表”界面，首先看到的是主表，點擊“主附表樹”上邊的右箭頭，就看到所有的報表。
第五篇：企業(yè)所得稅納稅申報表
企業(yè)所得稅納稅申報表
企業(yè)所得稅納稅申報表 培訓資料
第一部分
企業(yè)所得稅納稅申報表概述
一、《企業(yè)所得稅納稅申報表》
《企業(yè)所得稅納稅申報表》，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義務，以規(guī)范格式向稅務機關申報納稅的書面報告，也是稅務機關審核納稅人稅款繳納情況的重要依據。《企業(yè)所得稅納稅申報表》以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎，并按稅收規(guī)定進行調整計算的方法，來確定應納稅所得額和應納所得稅額。
二、《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報依據
《企業(yè)所得稅納稅申報表》采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎，并按稅收規(guī)定進行調整計算的方法，來確定應納稅所得額和應納所得稅額。因此，納稅人在填報時，一要按照全國統(tǒng)一的財務、會計制度規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅期內的利潤總額；二要在此基礎上，嚴格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定中有關應納稅所得額的確定辦法和申報表中的具體要求進行調整、計算，正確申報應納稅所得額和應納所得稅額。
三、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的種類 《企業(yè)所得稅納稅申報表》分為兩種，一種是《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》，另一種是《企業(yè)所得稅納稅申報表》。
四、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的組成
《企業(yè)所得稅納稅申報表》分為《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表及附表。附表包括：附表一：《企業(yè)所得稅納稅調整項目表》、、附表二：《企業(yè)所得稅減免項目表》、《企業(yè)彌補虧損報備表》。
附表三：《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》。
五、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表與附表之間的關系
《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表與附表之間有密切關系。附表是為計算主表的相關項目而設置的，是主表項目的細化。在填寫主表前應首先填寫附表。
六、《企業(yè)所得稅納稅申報表》的填報范圍
凡依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利、虧損還是享受減免稅，以及何種行業(yè)、何種經濟性質、采用何種申報方式，均應按照稅法規(guī)定和填報要求，按期填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》進行申報納稅。
七、企業(yè)所得稅納稅申報時間
企業(yè)所得稅季度納稅申報時間為月、季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》，終了后2月底前，向其所在地主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表及附表一至三。
八、《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報書寫要求
（一）普通申報表的填報要求
1、納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表，保證填報數(shù)據的真實、準確、邏輯關系正確，并保證表與表之間制約關系正確；
2、保證《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表填報數(shù)據的完整，無數(shù)據的項目填“0”，不得漏項；
3、《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表數(shù)據的填寫須工整、清晰，不得涂改、勾劃。
（二）、采用OCR掃描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時，填寫申報表的要求
采用OCR掃描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時，填寫申報表的要求更加嚴格。
1、納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表，保證填報數(shù)據的真實、準確、邏輯關系正確，并保證表與表之間制約關系正確；
2、用黑色簽字筆按“填寫標準”的字體在方格內填寫；
3、表內各項指標必須填寫齊全，不得缺省；
4、填完的字符不得涂抹勾劃，填錯的字符可在方格內用涂改液覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫；
5、單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的數(shù)據區(qū)域和黑色標識塊上。
第二部分 《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》的填寫
一、《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》的格式是：企業(yè)所得稅季度納稅申報表
申報所屬日期
****年**月**日至
****年**月**日
金額單位：元
計算機代碼申報單位地址及電話繳款書號經濟類型行業(yè)
入庫級次
項
目
行次
本期累計數(shù)
收入總額 1利潤總額（應納稅所得額）
2適用稅率
3應納所得稅額
4期初未繳所得稅額
5減免所得稅額
6查補以前稅額
7實際已繳納所得稅額
8本期申報延交所得稅額
9實際應補（退）所得稅額
10應交城服費額
11企業(yè)公章 企業(yè)申報日期：
****年**月**日 辦稅人員姓名：
主管稅務機關： 稅務所：
受理申報日期：
****年**月**日 審核人： 錄入人：
二、表頭內容填寫：
計算機代碼：填寫稅務機關編排的代碼。
申報所屬日期：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預征、匯算清繳，因此季度申報表數(shù)據均按累計數(shù)據填報。所屬日期是： 一季度：1月1日一3月31日 二季度：1月1日一6月30日 三季度：1月1日一9月30日 申報單位：按照本單位公章填寫全稱。
地址及電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或尋呼機）。
繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。
入庫級次：均填寫“地方級”。
經濟類型：按稅務登記的有關內容填寫。
行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。
三、具體內容按下列填報口徑填寫：
第1行 收入總額：填寫從事生產經營活動所取得的各項收入的總和，采取分攤比例法計算應納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體填寫應稅收入凈額。
第2行 利潤總額：實行自核自繳的納稅人填寫本期按現(xiàn)行財務會計制度計算的利潤總額；實行純益率征收的納稅人根據計算所得填寫，公式為：
應納稅所得額=收入總額×稅務機關核定的純益率 將“應納稅所得額”填入第2行“利潤總額”
采取分攤比例法計算應納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體根據計算所得填寫，公式為：
應納稅所得額=應稅收入凈額-分攤的準予扣除項目金額 將“應納稅所得額”填入第2行“利潤總額”
第3行 適用稅率：按納稅實現(xiàn)應納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅率為：應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%的稅率征收。在中關村科技園區(qū)內經批準的高新技術企業(yè)以及經批準在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的稅率。
第4行 應納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計算出的應納所得稅額。公式為：
應納所得稅額=利潤總額（應納稅所得額）×適用稅率
實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務機關核定的稅額填入“應納所得稅額”。
第5行 期初未繳所得稅額：根據納稅人上年12月末應繳而未繳的所得稅額填寫。多繳的應以“-”表示，中調整期初數(shù)的按調整后的數(shù)字填寫。
第6行 減免所得稅額：填寫納稅人申報所屬期內批準減、免的企業(yè)所得稅額。
第7行 查補以前稅額：填寫申報所屬期內查補入庫的以前企業(yè)所得稅額。
第8行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經繳庫的企業(yè)所得稅稅額。
第9行 本期申報延交所得稅額：填寫納稅人本期申報并經主管稅務機關批準的緩交企業(yè)所得稅稅額。
第10行 實際應補（退）所得稅額：根據本表計算所得填寫，即
10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申報當期填開稅票入庫的企業(yè)所得稅稅額。
第三部分《企業(yè)所得稅納稅申報表》的填報
一、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表的填寫
（一）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表的格式： 企業(yè)所得稅納稅申報表（2-1）
申報所屬日期
****年**月**日至
****年**月**日
金額單位：元計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經濟類型行業(yè)入庫級次項
目
行 次
本期累計數(shù)
企業(yè)申報
稅務機關審核
一、銷售(營業(yè))收入
減 ：銷售折扣與折讓
銷售(營業(yè))成本
銷售(營業(yè))費用
銷售(營業(yè))稅金及附加
二、銷售(營業(yè))利潤(6=1-2-3-4-5)
加：代購代銷收入
其它業(yè)務利潤
其中：技術轉讓收益
境外勞務收益
減：管理費用
其中：研究新產品、新技術、新工藝發(fā)生的費用
財務費用
匯兌損失
三、營業(yè)利潤
（15=6+7+8-11-13-14 加：投資收益
其中：聯(lián)營企業(yè)分回利潤
境外投資收益
股息收益
國庫券利息收入
國家補貼收入
營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出）
加：以前損益調整額
四、利潤總額（納稅調整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）
加：納稅調整增加額（取自附表一第1行）
減
納稅調整減少額（取自附表一第31行）
五、納稅調整后所得（28=25+26-27）
減：彌補以前虧損（取自《企業(yè)彌補虧損報備表》）
減：免稅所得
（30=31+32+…+41）
其中：免稅的國債利息所得
免稅的補貼收入
免稅的納入預算管理的基金、收費或附加
免于補稅的投資收益
免稅的技術轉讓收益
免稅的治理“三廢”收益
免稅的股息收入
免稅的高等學校、中小學培訓收入
免稅的科研單位、大專院校技術收益
免稅的為農業(yè)生產提供的技術、勞務收入
其他免稅所得
六、應納稅所得額（42=28-29-30）
減：研究新產品、新技術、新工藝費用抵扣額
43企業(yè)所得稅納稅申報表（2-2）
申報所屬日期
****年**月**日至
****年**月**日
金額單位：元
計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經濟類型行業(yè)入庫級次項
目
行 次
本期累計數(shù)
企業(yè)申報
稅務機關審核
七、抵扣后的應納稅所得額（44=42-43）
適用稅率
八、應納所得稅額（46=44×45）
減：減、免所得稅額（取自附表二第1行第4欄數(shù)據）
減：技術改造國產設備投資抵免稅額
加：聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據）
股息收入補稅額（取自附表三第8行第6欄數(shù)據）
中外合資企業(yè)補稅額（取自附表三第16行第6欄數(shù)據）
投資收益補稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據）
境外收益補稅額 53
九、應繳入庫所得稅額（54=46-47-48+49+…+53）
加：期初未繳所得稅額
查補以前稅額
減：實際已繳納所得稅額
十、期末應補(退)所得稅額（58=54+55+56-57）
減：本期申報延交數(shù)額
十一、實際應補(退)所得稅額（60=58-59）
十二、應繳城市集體服務事業(yè)費
61其中：本期入庫城市集體服務事業(yè)費
十三、稅后利潤（63=30+43+47+48+（44-46-61）
十四、補充資料 ：期末(平均)職工人數(shù)(人)64工資總額(實發(fā)數(shù))(元)
65其中：稅前扣除部分(元)
66技術合同成交金額
67實現(xiàn)技術交易額
68實現(xiàn)技術交易凈額
69提取獎酬金
70安置待業(yè)人員(人)
71安置四殘人員(人)
72國有企業(yè)中集體資本金比例應繳稅款
73企業(yè)公章
企業(yè)申報日期：
****年**月**日 辦稅人員姓名：
主管稅務機關： 稅務所：
受理申報日期：
****年**月**日 審核人： 錄入人：
（二）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表內容的結構 《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表從結構上分為三部分：一是表頭項目，二是表體項目，三是表尾項目。
（三）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表（含附表及季度申報表）表頭及表尾項目的填寫
《企業(yè)所得稅納稅申報表》表頭項目，應按照稅務登記表、初始申報及納稅核定的相關內容填寫，填寫的具體內容： 計算機代碼：填寫稅務機關編排的代碼。
申報所屬日期申報：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預征、匯算清繳，因此申報表數(shù)據均按累計數(shù)據填報。所屬日期是：1月 1日一12 月 31日
申報單位：按照本單位公章填寫全稱。
單位地址及聯(lián)系電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或尋呼機）。
繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。
入庫級次：均填寫“地方級”。
經濟類型：按稅務登記的有關內容填寫。
行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。
（四）、《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表表體具體項目的填寫
第1行 銷售（營業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產經營等活動所取得的各項主營業(yè)務收入。工業(yè)企業(yè)填寫產品銷售收入，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游、飲食服務企業(yè)填寫營業(yè)收入，其他納稅人以此類推，按相關口徑填寫。事業(yè)單位、社會團體填寫應稅收入，即：應稅收入總額一收入總額一非應稅收入總額，采取分攤比例法計算應納稅所得額的填寫應稅收入凈額。
第2行 銷售折扣與折讓： 按照會計制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷售收入。
第3、4行： 銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用：填寫納稅人銷售產品（商品）和提供各種服務性、勞務性的經營活動過程中所發(fā)生的實際成本和銷售費用。其中：事業(yè)單位、社會團體分攤的準予扣除項目金額填寫在第3行內。第5行 銷售（營業(yè)）稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營業(yè)務有關的產品（商品）和提供勞務應交納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加及文化建設事業(yè)費。
第6行銷售（營業(yè)）利潤 填寫本表計算所得。
商品流通企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入一銷售折扣與折讓-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加；即6行=1-2-3-4-5行。
工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加。即6行=1-3-4-5行。
第7行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續(xù)費收入的商品流通企業(yè)填寫。
第8行 其它業(yè)務利潤：填寫納稅人除主營業(yè)務以外的其它業(yè)務收人扣除其它業(yè)務的成本、費用、稅金后的利潤額。
第9行 技術轉讓收益：填寫納稅人當期發(fā)生的技術轉讓收益。
第10行 境外勞務收益：填寫納稅人在境外取得的勞務收益。
第11行 管理費用 ：填寫納稅人當期發(fā)生的管理費用。
第12行 研究新產品、新技術、新工藝發(fā)生的費用：填寫納稅人當期發(fā)生的研究新產品、新技術、新工藝發(fā)生的費用總額。
第13行 財務費用：填寫納稅人當期發(fā)生的財務費用。第14行 匯兌損失 ：僅限于單獨核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫，如為凈收益，應以“-”號表示；其他納稅人按會計制度規(guī)定在“財務費用”中反映。
第15行 營業(yè)利潤 ：填寫本表計算所得：
商品流通企業(yè)按本表：銷售（營業(yè)）利潤+代購代銷收入+其它業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失計算所得填寫，即15行= 6 +7+ 8-11-13-14 行；
工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷售（營業(yè)）利潤+其它業(yè)務利潤-管理費用-財務費用計算所得填寫。即15 行=6+8-11-13 行。
第16行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益，如為投資損失，應以“-”號表示。
第17行 聯(lián)營企業(yè)分回利潤：填寫納稅人對外投資從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤額。
第18行 境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益。
第19行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。
第20行 國庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的利息收人。
第21行 國家補貼收入：填寫納稅人取得的國家或部門給予的各種補貼收人。
第22、23行 營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 ：填寫納稅人經營業(yè)務以外的收入和支出。
第24行 以前損益調整額： 填寫納稅人調整以前損益事項而調整的本年利潤額，如為調整以前損失，以“-”表示。
如納稅人通過稅務檢查而調增的以前應納稅所得額在財務報表的“以前損益調整”項目中反映的，則應在《企業(yè)所得稅納稅調整項目表》中“納稅調整減少額”的“其他”項目中同時反映。企業(yè)納稅內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后補扣。如財務報表中的“以前損益調整”中含上述項目，須在納稅調整表納稅調整增加額“不允許扣除項目”中的“與收入無關的支出”中調整。
第25行 利潤總額（納稅調整前所得）：填寫本表計算所得：營業(yè)利潤+投資收益+國家補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+以前損益調整額。即25行=15+16+21+22-23+24行。
第26行 納稅調整增加額：按《企業(yè)所得稅納稅調整項目表》（附表一）中第1行“納稅調整增加額”數(shù)字填寫。
第 27行 納稅調整減少額：按《企業(yè)所得稅納稅調整項目表》（附表一）中第31行“納稅調整減少額”數(shù)字填寫。第28行 納稅調整后所得：按本表計算所得填寫 28行=25+26-27行。本行如為負數(shù)，即為企業(yè)當期申報（納稅調整后所得為-10（含-10）萬元以上須經中介機構審核）的，并按有關規(guī)定確認可在以后結轉彌補的虧損額。
第29行 彌補以前虧損：填寫納稅人根據稅法規(guī)定，報經確認后可以在稅前彌補以前虧損而減少的應納稅所得額。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的所得。
第30行 免稅所得：按本表計算所得填寫，30行=31+32+…+41行。
第31行 免稅的國債利息所得：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》中明確的不計入應納稅所得額的國債利息收入以及財政部、國家稅務總局財稅字[1995]81號文件中明確的納稅人購買財政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。
第32行 免稅的補貼收入：根據財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)補貼收人征稅等問題的通知》的規(guī)定：企業(yè)取得國務院、財政部和國家稅務總局文件明確的有專項用途的國家補貼和其他補貼收入可以不計入應納稅所得額，如無文件明確，應一律并入實際收到該補貼收入的應納稅所得額納稅。此處填寫有文件明確可以不計入應納稅所得額的補貼收入。第33行 免稅的納入預算管理的基金、收費或附加：填寫按照市財政局、市地稅局京財稅［1998］882號“關于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅的實施辦法》的通知”中規(guī)定免征企業(yè)所得稅的納入預算管理的基金、收費或附加。
第34行 免于補稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補稅的投資收益。本行特指從聯(lián)營企業(yè)分回的免于補稅的投資收益。
第35行 免稅的技術轉讓收益：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《通知》規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的減免征收所得稅的技術轉讓收入。
第36行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《通知》第一條第三款第2項規(guī)定中明確的對企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。
第37行 免稅的股息收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）009號文件中明確的，企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定進行補稅的收益。
第38行 免稅的高等學校、中小學培訓收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《通知》第一條第（八）款第2項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓收入。
第39行 免稅的科研單位、大專院校技術收益： 填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001 號《通知》第一條第（二）款第2項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術性服務收益。
第40行 免稅的為農業(yè)生產提供的技術、勞務收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《通知》第一條第（二）款第1項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術服務收入
第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的其他免稅所得。
第42行 應納稅所得額 ：填寫本表計算所得：42行=28-29-30。
本表28—42行填寫，分為3種情況，現(xiàn)舉例說明具體填報方法：項
目
行次
如為盈利企業(yè)
如盈利額與需彌補虧損額一致 如為虧損企業(yè)
納稅調整后所得 100 100-100
減：彌補以前虧損 50
100減：免稅所得 30
：
：應納稅所得額
30 0 0
注： 1、42行“應納稅所得額”≥0時，42行關系式成立。
2、28行“納稅調整后所得”<0時，42行填寫“0”。
3、如有“免稅所得”項目（30行至41行），無論何種情況均須按要求填寫。但不進入42行關系式計算。
4、42行以后的項目按企業(yè)實際情況填寫。
第43行 研究新產品、新技術、新工藝費用抵扣額：盈利企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝費用所發(fā)生的各項費用比上年實際發(fā)生額增長達到10%以上（含10%），其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據實扣除外，年終經主管稅務機關審核批準后，再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后均不再抵扣。增長未達到10%以上的，不得抵扣。本行填寫經稅務部門審核批準后抵扣的應納稅所得額。第44行 抵扣后的應納稅所得額：填寫本表計算所得：應納稅所得額-研究新產品、新技術、新工藝費用抵扣額。即44行=42-43行。
第45行 適用稅率：按納稅人年實現(xiàn)應納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率，對應納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%征收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%稅率征收。在北京高新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)內經批準的高新技術企業(yè)以及經批準在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的稅率。
第46行 應納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計算出的應納所得稅額。按本表“抵扣后的應納稅所得額×適用稅率”計算填寫，即：46行= 44×45行。
第47行 減、免所得稅額 填寫納稅人申報所屬期內批準減、免的企業(yè)所得稅額。按《企業(yè)所得稅減免項目表》（附表二）第1行、第4欄“減免稅額”的合計數(shù)填寫。
第48行 技術改造國產設備投資抵免稅額 填寫納稅人按照“關于印發(fā)技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅有關政策的實施辦法的通知”（京地稅企[ 2000]244號）規(guī)定，經稅務部門批準的技術改造國產設備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。
第49行 聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額 ：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收人納稅計算表》（附表三）第1行、第6欄“應補所得稅額”合計數(shù)填寫。
第50行 股息收入補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收入納稅計算表》（附表三）第8行，第6欄“應補所得稅額”合計數(shù)填寫。
第51行 中外合資企業(yè)補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》（附表三）第16行、第6欄“應補所得稅額”合計數(shù)填寫。
第52行 投資收益補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》（附表三）第20行、第6欄“應補所得稅額”合計數(shù)填寫。
第53行 境外收益補稅額：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定的境外所得補稅原則和計算公式計算填寫。
計算公式1：
應納稅款=（境內所得+境外所得）×境內稅率 計算公式2：
=
× 計算公式3：
實際應納稅額=境內、境外應納稅款總額-不同國家的抵扣限額
第54行 應繳入庫所得稅額：填寫納稅人實際應繳納所得稅額。為本表計算所得，即：54=46-47-48+49+..+53行
第55行 期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年12月末應繳而未繳的所得稅額，多繳的應以“－”號表示。即填寫上年匯算清繳申報表主表中期末應補（退）所得稅額。中一般不予調整，如確需調整的，應附有說明。中調整期初數(shù)的，按調整后的數(shù)字填寫。
第56行 查補以前稅額：填寫申報所屬期內（1月1日—12月31日）已查補入庫的以前補稅額。
第57行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經繳庫的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本（不含本期應補退所得稅額）實際入庫金額。第58行 期末應補（退）所得稅額：按本表計算所得填寫：如55行≥0，則58行= 54+55+56-57行；如55行<0，則58行= 54+56-57行。匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。
第59行 本期申報延交數(shù)額：填寫納稅人本期申報緩繳數(shù)額。
第60行 實際應補（退）所得稅額 按本表計算所得填寫，即：60行=58-59行，即申報當期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫金額。
第61行 應繳城市集體服務事業(yè)費：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應繳城市集體服務事業(yè)費。
第62行 本期入庫城市集體服務事業(yè)費 ：填寫納稅人申報當期繳款入庫的集體服務事業(yè)費。
第63行 稅后利潤 ：按本表計算填寫，即：63行= 30+43+47+48+（44-46-61）
第64行 補充資料 期末（平均）職工人數(shù)：納稅人申報時填寫年末平均職工人數(shù)。
第65行 工資總額（實發(fā)數(shù)）：填寫納稅人實際發(fā)放的工資總額，包括稅前實際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。
第66行 稅前扣除部分：填寫經稅務機關等部門批準的、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。
第67行 技術合同成交金額：填寫納稅人申報所屬期在技術合同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。納稅人接技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數(shù)據填寫。
第68行 實現(xiàn)技術交易額：填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合同中的技術交易額。按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數(shù)據填寫。
第69行 實現(xiàn)技術交易凈額：填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合同交易額中技術交易部分扣除成本、費用后技術性收入凈額，是科研人員提取獎酬金的依據。納稅人按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數(shù)據填寫。
第70行 提取獎酬金：填寫納稅人申報所屬期技術合同完成后，根據技術性收入凈額提取的用于獎勵科研人員的獎金額。納稅人按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數(shù)據填寫。
第71行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經營機制的富余職工、機關事業(yè)單位、區(qū)縣級以上大集體企業(yè)精簡機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。
第72行 安置四殘人員：填寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數(shù)。“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。
第73行 國有企業(yè)中集體資本金比例應繳稅款：指國合合營企業(yè)應繳稅款按國有、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫。此項目填寫按集體資本金比例應繳入庫稅款金額。實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報本表要求
實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進行申報時只填寫銷售（營業(yè)）收入（第1行）、應納稅所得額及該項以下的有關項目。
汽車駕駛學校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報應繳入庫所得稅額及以下有關項目。
汽駕定額征收所得稅額= 100元×人數(shù)
摩托車定額征收所得稅額=20元×人數(shù)
換算學員人數(shù)=零散收入總額÷汽駕摩托車培訓收費標準額。磚窯、灰窯、煤窯實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進申報時只填寫應繳入庫所得稅額及以下有關項目。稅款定額為 磚：1.5元—5元/千塊 煤：1.5元—4元/噸 灰：1.5元—2元/噸
二、《企業(yè)所得稅納稅調整項目表》（附表一）的填寫
（一）、企業(yè)所得稅納稅調整
企業(yè)所得稅納稅調整是指納稅人在計算應納稅所得額時其財務會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應按稅法規(guī)定進行調整。包括對收入確定的原則以及具體金額的調整、各項成本費用扣除范圍和標準的調整。
（二）、企業(yè)所得稅納稅調整的意義
進行企業(yè)所得稅納稅調整有利于實現(xiàn)財務會計制度與稅法的適當分離，規(guī)范國家與企業(yè)的分配關系。
（三）、《企業(yè)所得稅納稅調整項目表》（附表一）的格式
附表一：
企業(yè)所得稅納稅調整項目表
申報所屬日期
****年**月**日至
****年**月**日
金額單位：元計算機代碼：申報單位名稱：地址及聯(lián)系電話：繳款書號：經濟類型行業(yè)入庫級次行次
項
目
本期累計
行次
項
目
本期累計
一、納稅調整增加額（1=2+16+27）19
(3)違法經營罰款和被沒收財物損失2
1、超過規(guī)定標準項目（2=3+4..+15）20
(4)稅收滯納金、罰金、罰款3
(1)工資支出21
(5)災害事故損失賠償4
(2)職工福利費22
(6)非公益救濟性捐贈5
(3)職工教育經費23
(7)非廣告性質贊助支出6(4)工會經費24
（8）糧食類白酒廣告費7
(5)利息支出25
(9)為其他企業(yè)貸款擔保的支出項目8
(6)業(yè)務招待費26
(10)與收入無關的支出9
(7)公益救濟性捐贈27
3、應稅收益項目（27=28+29+30）10
(8)提取折舊費28
(1)少計應稅收益11
(9)無形資產攤銷29(2)未計應稅收益12
(10)廣告費30
(3)收回壞帳損失13
（11）業(yè)務宣傳費31
二、納稅調整減少額（31=32+33+34+35）14
(12)管理費32
1、聯(lián)營企業(yè)分回利潤15
(13)其他33
2、境外收益16
2、不允許扣除項目（16=17+18+..+26）34
3、管理費17(1)資本性支出35
4、其他18
(2)無形資產受讓、開發(fā)支出36企業(yè)公章：
企業(yè)申報日期：
辦稅人員：
主管稅務機關： 稅務所：
受理申報日期：
審核人： 錄入人：
****年**月**日
****年**月**日
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